營改增在企業(yè)財務(wù)管理的運用

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇營改增在企業(yè)財務(wù)管理的運用，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展。經(jīng)濟市場出現(xiàn)了空前繁榮的景象。隨之而來的一些政策和稅制改革也得到了完善和提升。營改增試點方案就是其中一項重要的決定，不僅會影響企業(yè)的會計核算質(zhì)量，也會使企業(yè)面臨更嚴峻的現(xiàn)金流和市場競爭。如果企業(yè)沒有根據(jù)營改增政策適應(yīng)改革，依然沿用傳統(tǒng)的會計管理方式和內(nèi)部控制機制，就會陷入經(jīng)營的僵局，并逐漸在經(jīng)濟市場中處于弱勢地位。

1“營改增”的基本概述和重要性

作為地方政府的主要來源，營業(yè)稅在一定程度上具有重復(fù)征稅的特點，與市場經(jīng)濟的規(guī)律不相符。因此相關(guān)部門為了改良這一現(xiàn)狀，避免重復(fù)征稅問題帶來的后續(xù)麻煩，提出了改革營業(yè)稅的政策，不僅要求減少營業(yè)稅的征收范圍，同時也有規(guī)律地擴大增值稅的征收額。歷時四年，從2012年在上海率先成功試點兒之后，直到2016年全面推行營增改的試點政策，不僅為企業(yè)帶來了減稅的優(yōu)惠，同時也促進了經(jīng)濟的增長和社會的發(fā)展。推行營改增政策可以有效緩解企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，在有效減少企業(yè)賦稅壓力的同時，還能幫助其擴大經(jīng)營范圍，實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟收益，這在一定程度上也減輕了企業(yè)的經(jīng)營成本，從而也促進了企業(yè)物流產(chǎn)業(yè)的合理發(fā)展。

2“營改增”政策對企業(yè)財務(wù)管理造成的影響分析

2.1對資產(chǎn)負債造成了影響

企業(yè)在發(fā)展過程中，由于經(jīng)營成本和經(jīng)營范圍的不同。所面臨的資產(chǎn)負債情況也各有差異。通過分析“營改增”試點地區(qū)的具體情況，可以看出，企業(yè)在實行營改增政策之后，企業(yè)固定資產(chǎn)的面額以及累計的折舊率都會存在相應(yīng)程度的減少，如果在其中減去企業(yè)本應(yīng)該繳納的營業(yè)稅，會計最終核算企業(yè)固定余額必定會減少。以固定資產(chǎn)為例，在營改增政策推行之后，其他稅款可以抵扣固定資產(chǎn)降低的風險。這樣不僅可以使企業(yè)得到穩(wěn)固發(fā)展，同時也減小了企業(yè)為固定資產(chǎn)向銀行貸款的風險，大大提升了其經(jīng)濟效益。

2.2對稅負造成的影響

“營改增”政策的推行，直接影響了企業(yè)應(yīng)繳納的稅費及相關(guān)的稅款。就目前來看，“營改增”最直接的目的就是防止重復(fù)征稅現(xiàn)象的蔓延，從而能夠有效減輕大型企業(yè)以及中小企業(yè)的稅收負擔。企業(yè)可以利用節(jié)省下來的稅款投入到其他行業(yè)和其他領(lǐng)域當中，擴大經(jīng)營范圍的同時，也能維持經(jīng)濟市場的活力，從而有效推動社會的發(fā)展。但是對于一些企業(yè)或是一些特殊行業(yè)來講，“營改增”試點的推行并不能完全達到節(jié)約稅款的目的，甚至會由于該政策的推行出現(xiàn)繳納稅費增多的現(xiàn)象。因此，研究“營改增”政策的推行對賦稅的影響還需要作到具體問題具體分析。

2.3對現(xiàn)金流量造成的影響

“營改增”試點政策的推行，對現(xiàn)金流量造成的影響，具體來說表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，“營改增”為企業(yè)的經(jīng)營活動帶來了新的調(diào)整。該政策的推行在一定程度上減輕了企業(yè)的稅收負擔，也就節(jié)省了企業(yè)的經(jīng)營成本。企業(yè)所持有的固定資產(chǎn)和現(xiàn)金流量都會在一定程度上有所提升，這對企業(yè)提升經(jīng)營范圍，擴大經(jīng)營效益具有重要的影響。第二，“營改增”在一定程度上會影響企業(yè)的投資行為。通常情況下，企業(yè)管理者都會為了滿足企業(yè)的經(jīng)營需求，選購固定資產(chǎn)。因此，在購買過程中固定資產(chǎn)的進項稅額和銷項稅額可以相互抵扣。固定資產(chǎn)購買完成之后，其所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，就會有所增加。但是與之前相比，企業(yè)所表現(xiàn)出來的現(xiàn)金流量會有所減少。第三，“營改增”政策也會影響企業(yè)的籌資活動和籌資行為。從短期效益來看，籌措的資金會使大量現(xiàn)金流量注入到企業(yè)的賬戶中，看似獲得了不俗的經(jīng)濟收益，但是從長遠的角度來講，現(xiàn)金流量的注入需要企業(yè)支付固定的資金利息，現(xiàn)金流量和支出的流量會成正比關(guān)系，這樣會導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量逐漸下降，負債情況會逐年增加，從而影響企業(yè)投資決策的準確度。

2.4對企業(yè)利潤造成的影響

首先，“營改增”政策的推行，會影響企業(yè)的營業(yè)收入。在成為試點之后，企業(yè)的營業(yè)稅會被增值稅所代替，也就是說企業(yè)由原來的經(jīng)濟主體成為了一般納稅人，現(xiàn)金流量在扣除原材料的進項稅額之后，獲得的就是預(yù)期的經(jīng)濟收益。因此，在市場規(guī)律不變的情況下，產(chǎn)品價格相同，企業(yè)的收入會比營改增政策推行之前有所減少，也就是營業(yè)的總收入會有所減少[1]。其次，對企業(yè)的經(jīng)營成本也會造成影響。“營改增”政策對企業(yè)最大的影響就是固定資產(chǎn)的入賬金額。由于傳統(tǒng)的營業(yè)稅被改成了增值稅，企業(yè)固定資產(chǎn)的入賬較之前會有所減少。因此，企業(yè)所持有固定資產(chǎn)的折舊率也會因此降低。在現(xiàn)有存貨的入賬價值中，很大一部分都是從前征收營業(yè)稅而現(xiàn)在改為征收增值稅的，因此也會呈現(xiàn)出與固定資產(chǎn)一樣的價值規(guī)律。在這樣的影響之下，企業(yè)的經(jīng)營成本也會隨著現(xiàn)金流量的減少而有所降低。最后，對附加營業(yè)稅造成的影響。其中包括消費稅，營業(yè)稅，土地增值稅以及城市建設(shè)維修費等。在消費稅不變的情況下，企業(yè)增值稅的數(shù)額與銷項稅額和進項稅額息息相關(guān)。因此，想要在短時間內(nèi)確定增值稅的具體數(shù)額是不現(xiàn)實的，因此還要作到具體問題具體分析。

3企業(yè)適應(yīng)營改增政策的對策研究

3.1不斷深化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)

在“營改增”政策推行之后，企業(yè)需繳納的營業(yè)稅改為了增值稅。因此，企業(yè)要強化內(nèi)部控制機制，加強納稅管理，會計人員需要作好日常的收支管理工作。將不同類型的票據(jù)需要作好分類。尤其是企業(yè)內(nèi)部的會計人員需要強化自身的會計管理意識，對增值稅的發(fā)票進行嚴格管理。從審核到抵扣的各項環(huán)節(jié)都要有一個透徹的了解。一旦其中的某一項要素出現(xiàn)紕漏，企業(yè)就會受到稅務(wù)機關(guān)的考核和檢驗。管理者應(yīng)該加強內(nèi)部監(jiān)督，要求各部門作好配合財務(wù)計工作的準備。除此之外，企業(yè)的各項生產(chǎn)流程都需要作到權(quán)責分明。從采購到加工再到運輸?shù)母黜椓鞒蹋紤?yīng)該為促進增值稅鏈條的完整性和有序性而服務(wù)。一旦發(fā)生隱患，應(yīng)該對進項稅額作好后續(xù)處理工作[2]。

3.2合理調(diào)控企業(yè)定價機制

“營改增”政策在實施的過程中，會有效減少納稅人的稅負，使企業(yè)的經(jīng)營成本和固定成本有所降低。同時，如果企業(yè)依然維持原有的定價水平，企業(yè)所獲得的最終收益也會有所減少。為了提升利潤空間，企業(yè)需要研究市場規(guī)律，可以根據(jù)當前產(chǎn)品在市場中同類型商品的定價水平，在合理的范圍內(nèi)調(diào)整定價，以此拓寬企業(yè)商品的銷售市場。銷量為先利潤在后，從而為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟資源和投資資源。需要注意的是，企業(yè)在制定定價機制的過程中，需要綜合考慮上游和下游企業(yè)兩個層面，如果上游企業(yè)提高了定價，企業(yè)就可以利用提價，將稅負向下游方向轉(zhuǎn)移。如果上游企業(yè)降低了價格，下游企業(yè)所受的財務(wù)影響也會減小，從而形成經(jīng)濟市場良性的競爭機制。

3.3積極籌劃企業(yè)的稅務(wù)工作

首先，企業(yè)需要認定好納稅義務(wù)。在我國，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。小規(guī)模納稅人雖然承擔的稅負較低，但是在抵扣進項稅額方面就處于弱勢地位。一般納稅人雖然需要繳納的稅率較高，卻可以抵扣進項稅額。因此，企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營情況和經(jīng)營規(guī)模，確定是選擇一般納稅人還是成為小規(guī)模納稅人。其次，從抵扣進項稅額方面的來講。企業(yè)可以通過一定手段獲取專用的增值稅發(fā)票來取得更多的進項稅額抵扣，同時也可以通過購買企業(yè)本身需要的物品來全額抵扣進項稅額。自身需要物品最好是公用物品或者員工福利，這樣既能夠調(diào)動員工的積極性，同時也可以達到減稅的目的。

3.4優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理機制

首先，在營改增政策的驅(qū)使下，想要促進企業(yè)加速發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，需要企業(yè)管理人按照國家標準，依據(jù)法律條例完善企業(yè)的供用鏈管理制度。其次，還應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力。為了防止偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)管理者應(yīng)該為其財務(wù)人員制定相關(guān)的從業(yè)標準，為其提供專業(yè)化的培訓(xùn)上崗機制，整合企業(yè)內(nèi)外經(jīng)濟資源，制定出一套完善的財務(wù)核算體系，并對自身的增值稅進項稅額進行全盤分析。最后，企業(yè)還應(yīng)該組建一支高質(zhì)量、高效化的管理團隊。在明確企業(yè)納稅流程體系的前提下，尋找一條有效降低企業(yè)經(jīng)營成本的途徑，在接受監(jiān)督的同時能夠為市場和客戶提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)[3]。

3.5合理規(guī)劃固定資產(chǎn)投資

企業(yè)在采購之前需要將各項物資清單進行單獨核算，在購進固定資產(chǎn)之前應(yīng)該選擇合理時機，并根據(jù)自身的經(jīng)營情況、經(jīng)營范圍、現(xiàn)金流量存儲以及物流情況等合理購進固定資產(chǎn)。如果企業(yè)的條件允許，可以適當選擇一次性購進固定資產(chǎn)，并進行一次性抵扣進項稅額。一旦現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)不開，可以選擇融資和租賃的方式購進固定資產(chǎn)，將稅額分攤到不同的時期內(nèi)，這樣可以降低企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。在選擇供應(yīng)商的過程中也需要選擇那些信譽高、效益好的商戶。在固定資產(chǎn)價格相同的情況下，應(yīng)該盡量選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，這樣才能切實得到減稅的效果。但是如果固定資產(chǎn)的價格有所差異。這需要發(fā)揮會計人員計算的優(yōu)勢，查看一般納稅人和小規(guī)模納稅人所需繳納稅費的區(qū)別，從而提高購買固定資產(chǎn)的性價比。

4結(jié)語

“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響是一把雙刃劍，企業(yè)如果能夠順勢改革，迎難而上，就能在激烈的競爭中脫穎而出。但是企業(yè)如果無法根據(jù)市場規(guī)律作出稅負方面的調(diào)整，就會被市場淘汰。因此，在實際規(guī)劃中，企業(yè)需要不斷深化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，合理調(diào)控企業(yè)定價機制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理機制，合理規(guī)劃固定資產(chǎn)投資，有效提升企業(yè)經(jīng)營效益的前提下，促進經(jīng)濟市場的和諧發(fā)展。

參考文獻

[1]芮丹萍.“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策研究[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2017(12).

[2]王軼敏.“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策研究[J].企業(yè)改革與管理,2017(13).

[3]劉丹.新時期背景下營改增對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2017(6).

作者:盧珊 單位:對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院