中小企業內部控制研究

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇中小企業內部控制研究，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

1中小企業在我國的重要性

在我國經濟快速發展的進程中，中小企業在提升我國經濟水平、創造就業機會、推動技術創新、穩定經濟形式等方面都發揮了重要的作用。中小企業涉及到我國經濟的各個行業，數量非常龐大，且對員工的專業技能要求不是很高，這在緩解就業壓力，吸收大量勞動力方面發揮著重要作用。中小企業相對于大型企業來說規模較小，大多從事某一領域的專業化生產經營活動，在填補市場空白方面也發揮著積極的作用，“以專補缺、以小補大”的企業特點滿足了大眾差異性、多變性的需求，同時也完善了我國的經濟結構。

2我國中小企業的內部控制現狀

已有數據表明我國己有超過4200萬家的中小型企業，占據了中國所有企業數量的99.8%，中小企業的數量呈逐年上升趨勢且漲幅明顯。我國中小企業普遍存在生產規模過小、產品并不具備多樣化、員工人數少、管理結構單一的特點。中小型企業發展速度迅猛，在發展過程中遇到的問題也在逐漸暴露出來，內控機制存在明顯漏洞、工作準則存在弊端、高科技人才的匱乏等問題屢見不鮮。縱觀我國中小企業，數量逐年上升的同時，中小企業“短命”現象也十分嚴重，中小企業發展目標不明確，管理流程不規范，阻礙了中小企業的可持續發展，導致這一局面的根本原因是內控機制與中小企業的特點及我國國情并不完全相符。現階段我國企業在內控方面存在著大量問題，諸如制度的不完善、相關人員責任意識薄弱、監管不利等問題時有發生，尤其是中小企業，由于其自身規模的限制，問題變得尤為突出。中小企業更多的都把維持企業生存、開拓企業市場、提高企業利潤作為經營目標，從而簡化了公司的管理。我國目前大多中小企業只有在具有一定規模及生存能力后才開始效仿大型企業，考慮企業內部控制問題。為了順應經濟政策的調整，市場化進程不斷加快，中小型企業的內控機制完善顯得尤為重要。

3中小企業內部控制存在的問題

3.1內部控制環境不完善

我國中小企業內部治理結構不合理，企業內部治理結構對于內部控制有效運行具有一定促進作用。內部治理結構作為內部控制環境的一部分，是發揮內部控制功能的重要基石。我國絕大部分中小企業的股東會、董事會、監事會部門形同虛設，甚至有的中小企業并未建立該制度。最明顯的特征是“內部人控制”現象嚴重，形成了股權高度集中、大權獨攬的態勢，董事會無法發揮職能，不能有效發揮監督制衡機制，致使中小企業的內部控制環境難以得到改善。

3.2風險管理水平不高

中小企業普遍沒有建立或虛立風險評估、風險預警等管理機制，且專業的風險管理人才與風險管理工具相對匱乏。風險管理應重在事前的風險識別及預警的管理活動，但中小企業的管理者往往是在風險發生之后才認識到風險管理的重要性。就目前的經濟環境看，中小企業間的競爭壓力愈發激烈，風險管理水平不高、面對風險的抵御能力弱也是造成企業破產的重要原因之一。

3.3控制活動職務分工不當

我國中小企業對職務分工的崗位分離工作不夠重視，不相容崗位分離作為內部控制活動中重要的一環對提高企業日常運行具有重要的促進作用。目前中小企業因其規模較小，往往一人會承擔多項職務，并且中小企業為圖方便簡單，許多經濟業務只由一人經辦，甚至多項經濟業務由一人經辦等現象嚴重，沒有將經濟業務的處理過程劃分為若干相對獨立的職務，就如同時負責會計憑證的錄入與審核，同時保管企業印鑒與票據，同時執行采購與驗收任務等，這種方式看似簡單有效，卻增加了企業的經營風險，埋下了巨大隱患。

3.4信息溝通不暢

信息流動不暢和溝通效率低下是我國大部分中小企業存在的問題，想要保證企業各部門之間的通力合作，其前提是要保障信息的有效溝通。當前中小企業多數使用最原始的口口相傳的溝通方法，電子信息化溝通水平較低，未充分利用網絡資源，并且中小企業人員流動性大，缺乏文字記錄，各環節之間銜接不當。當出現人員更替時，會導致某些業務流程信息斷裂，影響企業的日常運行。企業內部“上級對下級”的單向溝通過多，雖然速度較快但無法接受反饋，信息溝通效果不明顯，對決策很難起到其應有的作用。

3.5內部監督審計職能受限

內部監督是了解內控現狀、發現內控問題、完善內控體系的必要手段。但我國的中小企業大多認為審計是為了查處貪污腐敗而存在，內部審計在企業中為管理出謀劃策等職能并未體現出來，并且內部審計為提高企業經營管理、控制能力，為企業實現經營發展目標服務等內向性并沒有。企業內部審計一直是企業內控的關鍵和優秀，而其發展方向就是服務于企業。審計職能過于單一，這種落后的審計觀念嚴重影響了內審職能的發揮。同時在中小企業中親情網、關系網十分明顯，內審人員礙于朋友面子、親戚關系，無法反映企業經營中的實際問題，獨立性大打折扣。

4中小企業內部控制制度完善建議

4.1完善內部控制環境

完善中小企業的公司治理結構，改進內部控制環境對解決中小企業內控問題至關重要。要摒棄中小企業家族制、獨有制，建立現代企業內部制度。完善企業的公司治理結構，建立董事會、股東會、監事會的“三會”制度，形成有效的內部制衡機制。要提高企業決策的公開性、民主性，實施股權多元化，從根本上解決“內部人控制”的問題。要保證董事會與高層管理者的監督作用，防止因職務重疊帶來的制衡失效。

4.2提高風險管理水平

為了提高中小企業的風險管理水平，要做到雙管齊下：從企業管理者自身角度來說要加強風險管理意識，對國家政策、企業所處行業現狀、市場競爭度、企業內部資金狀況、治理結構、人才培養等內容全面了解，從企業管理角度來說要培養風險管理人才隊伍、建設風險評估與預警機制、提高風險管理硬件水平。并且建立內部控制及風險管理考評體系，合理設置內部機構，建立一套客觀的考核指標。即便在財務系統正常運轉情況下，還應對企業財務狀況進行全程監控，并預測可能的財務風險，及時作好風險應對措施。

4.3分離控制活動職務分工

中小企業要嚴格執行不相容崗位分離制度，對于企業內部控制活動的關鍵環節嚴格把關。從大局出發，對企業采購、存貨、固定資產、貨幣資金、成本費用等多項業務活動的職責范圍進行明確劃分，相互促進又相互制約，防止出現錯誤與舞弊，降低企業風險。如業務的執行人員與記錄、審核人員要分離；出納與稽核、會計檔案保管人員要分離；支票等重要票據與企業印章保管人員要分離等。每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。

4.4提高信息交流的有效性

在中小企業的信息交流問題上，要做到以下幾點：第一，將網絡資源充分合理利用，實現線上信息資源共享，可以將信息覆蓋范圍擴大到每一位員工。第二，需要轉變觀念實行上級與下級的雙向信息傳導。這種雙向信息傳導模式能夠轉換信息發出者與接收者的身份，讓雙方之間更加了解彼此的想法，加強信息溝通的實際效率。第三，中小企業根據自身情況，科學、合理的進行信息化建設，盡力在員工中選拔合適的人才并進行培訓，培養信息化人才。采取定期舉辦培訓班，邀請外部專家對員工進行培訓，與培訓機構合作將員工定期專項培養等。

4.5轉變內部監督審計職能

我國審計起步時間較晚，為了改變目前審計職能過于單一的問題需要將審計的職能由監督型向評價型進行轉變，這對完善內部控制有著重要意義。在中小企業中，內審范圍不僅僅是企業的財務活動，而應深入到企業經營管理的各個流程中去，拓展內審咨詢、服務職能，為管理諫言獻策。對企業日常管理的關鍵部分、缺陷等，提出直接的改進建議，改善企業管理，實現企業經營目標同時要提高企業內審獨立性，使審計人員完全脫離被審計人員，不受感情因素影響，客觀公正的開展內部審計活動，實施內部監督。

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作者:陳昶亮 喬瑞中 單位:佳木斯大學