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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇低值易耗品管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：高校；低值易耗品；管理
中圖分類號：F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.14.024
低值易耗品在現(xiàn)代高校中占有一定的資產(chǎn)比例，但是并未像固定資產(chǎn)那樣引起資產(chǎn)管理部門的重視，原因如下：首先，低值易耗品價值都比較低，通常標(biāo)準(zhǔn)為200元以下，部分經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)為500元以下，按照現(xiàn)在經(jīng)濟的發(fā)展和通貨膨脹等因素，跟固定資產(chǎn)儀器設(shè)備等資產(chǎn)值比起來確實不值得一提。其次，低值易耗品由于其自身的特點，消耗也比較大，比如說實驗室用的藥品、玻璃器皿等，管理標(biāo)準(zhǔn)不能量化，可能一支試劑只能做一次實驗而且不能回收，那么管理它的意義也確實不大。
1高校低值易耗品管理現(xiàn)狀
1.1低值易耗品定義模糊，不易界定
低值易耗品不像固定資產(chǎn)的定義那樣嚴(yán)格明確，但基本上都是從價值金額作為區(qū)分是否為低值易耗品的第一要義，在一定標(biāo)準(zhǔn)之上的就屬于低值易耗品，標(biāo)準(zhǔn)以下的就是非低值易耗品。但是隨著經(jīng)濟水平的發(fā)展，可能原來屬于低值易耗品的物品按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不屬于低值易耗品的范圍了，也有可能原來不屬于低值易耗品的物品按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)是屬于低值易耗品。低值易耗品定義該如何界定，是高校低值易耗品管理的關(guān)鍵。
1.2與固定資產(chǎn)相比，高校對低值易耗品管理重視程度不足
現(xiàn)代高校的硬件設(shè)施是高校發(fā)展的必要條件，有的高校資產(chǎn)價值幾十億元，普通高校資產(chǎn)價值也過億，跟億元的資產(chǎn)量相比，幾十元幾百元的低值易耗品確實不值得一提，所以高校資產(chǎn)管理也忽略了這個問題，就是低值易耗品的數(shù)量很大，品種多，所以其實低值易耗品在高校資產(chǎn)也是占了很大比重的，只是由于自身價值低消耗大的特點并沒有引起高校資產(chǎn)管理部門的重視。加上低值易耗品跟固定資產(chǎn)的計劃申報和采購方式也不同，固定資產(chǎn)一般采取政府采購方式，而低值易耗品通常是根據(jù)自己的實際需求自行采購、自行使用、備案登記的管理方式。這也是高校資產(chǎn)管理對低值易耗品重視程度不足的表現(xiàn)。
1.3丟失浪費現(xiàn)象嚴(yán)重，盤點難度大
低值易耗品包含通用耗材和實驗耗材，通用耗材一般是指行政辦公用品、電腦耗材配件等，實驗耗材就是我們通常所理解的教學(xué)科研工作需要的試劑、藥品和器皿等。低值易耗品體積小、材質(zhì)易耗易損，所以丟失和浪費的現(xiàn)象很嚴(yán)重，因為在一些高校，購買少量的低值易耗品是不用申請購置計劃的，實報實銷，這樣的話就很容易無計劃的購買造成丟失和浪費。而且現(xiàn)在高校的固定資產(chǎn)量很大，每個高校都有盤點固定資產(chǎn)的規(guī)章制度定期盤點，但是低值易耗品消耗量比較大，也不便盤點，一般只做備案登記。
2高校低值易耗品管理存在的問題
2.1財務(wù)制度不健全，導(dǎo)致低值易耗品流失和浪費
現(xiàn)行高校對低值易耗品的管理很粗糙，大部分高校都采取的是“以報列支”的管理辦法，何為“以報列支”，就是在財務(wù)處報銷購買低值易耗品的賬務(wù)時，只需要提供發(fā)票或購買原始憑證就可以，發(fā)票上列出所購買的低值易耗品的詳單即可。也有一些情況是在規(guī)定數(shù)額以內(nèi)甚至不用提供詳單，這樣學(xué)校財務(wù)部門和固定資產(chǎn)監(jiān)管部門根本就無從監(jiān)管，很容易造成低值易耗品的流失和浪費，比如買試劑或者化學(xué)藥品，由于沒有標(biāo)注多少量，每次購買金額都在一定范圍以內(nèi)，那么這些試劑和藥品怎么使用、怎么存放、會不會有安全隱患都不得而知。
2.2低值易耗品流動性大，管理人員隊伍不健全，給管理帶來很大難度
低值易耗品的品種很多，數(shù)量也大，規(guī)格型號也五花八門，分布也相對分散，流動性也大，這會給高校資產(chǎn)管理帶來很大難度。現(xiàn)代高校大部分資產(chǎn)管理人員都是兼職管理或者是臨時管理，并沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)的資產(chǎn)管理培訓(xùn)，缺乏安全管理意識，而且工作壓力大，缺乏專業(yè)的管理素質(zhì)。那么每年高校有那么多的低值易耗品該怎么管理，這是各個高校都面臨的難題。
2.3管理制度不健全，導(dǎo)致低值易耗品庫存不科學(xué)，存在安全隱患
由于低值易耗品價值低消耗大，所以高校資產(chǎn)管理部門對低值易耗品的管理重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如管理固定資產(chǎn)那樣，存在一定的疏漏。尤其是對實驗耗材的管理，包括化學(xué)藥品和試劑的低值易耗品的管理，都是根據(jù)需要自行采購，購買的數(shù)量和質(zhì)量都很難保證，購買之后實驗室是否具備保存藥品的環(huán)境，還有庫存量的標(biāo)準(zhǔn)，這些都是低值易耗品管理存在的難題，高校的安全問題也是近年來大家比較重視的問題，如何建立科學(xué)規(guī)范的低值易耗品管理制度，消除安全隱患是當(dāng)下高校普遍面臨的問題。對于可以重復(fù)使用的低值易耗品是不是應(yīng)該參考固定資產(chǎn)管理辦法，建立響應(yīng)的管理機制，提高資產(chǎn)利用率，優(yōu)化資源配置，這都是高校低值易耗品管理工作面對的難題。
3高校低值易耗品管理建議
3.1加強財務(wù)制度建設(shè)，科學(xué)購買、科學(xué)使用低值易耗品
低值易耗品的購買和使用標(biāo)準(zhǔn)難以量化，尤其是財務(wù)部門對低值易耗品采取“以報列支”的支出方式，就難免會存在虛報瞞報的情況。比如后勤維修材料或者是低值品由后勤管理部門自行采買、使用；實驗室需要的藥品試劑等耗材歸實驗室管理處或者實驗中心采買、管理；各部門辦公用品則由各部門自行采買使用，然后再去學(xué)校財務(wù)部門報銷。這樣的管理過程是不透明的，所以應(yīng)該加強相應(yīng)的財務(wù)管理制度建設(shè)，才能從根源上避免亂買亂用的現(xiàn)象。
3.2提高管理人員隊伍建設(shè)，強化細(xì)節(jié)管理
低值易耗品的管理對象是物品，但實際上是為教職工和學(xué)生服務(wù)的，加強對教職工的思想道德教育工作，使他們建立勤儉節(jié)約、科學(xué)使用管理低值易耗品的習(xí)慣，定期對資產(chǎn)管理員進行專業(yè)的培訓(xùn)和教育，加強他們的安全防范意識，安全用藥，科學(xué)管理藥品試劑，建立專業(yè)的資產(chǎn)管理人員隊伍，建立資產(chǎn)管理考評體系，有獎有懲，刺激工作人員的積極性，為學(xué)校的低值易耗品的管理工作增光添彩。
3.3加強管理制度建設(shè)，合理庫存，定期清查，排除安全隱患
“重購買輕管理”一直以來是很多高校的弊病，大部分的高校從計劃申購到審批、招標(biāo)采購、入賬出賬都有一套完整的科學(xué)的管理制度，但是對于購買之后如何管理和使用卻是缺失的，低值易耗品管理更是如此，買了多少，如何存放、使用量等均無標(biāo)準(zhǔn)，尤其是實驗耗材，不合理的庫存對實驗室的環(huán)境和教師學(xué)生的身心造成了很大的危害。定期清查核實賬物是否相符能一定程度上減少這種現(xiàn)象的發(fā)生。對丟失的低值易耗品予以追償，追究責(zé)任人的責(zé)任；對浪費低值易耗品的工作人員予以批評教育；對已經(jīng)損耗的物品填寫清單；并及時出賬，并及時調(diào)整留用量和相關(guān)記錄，對余量不足的試劑和藥品及時補充。定期清查還能及時排除安全隱患，對于庫存量過高的藥品和試劑要調(diào)撥使用，以免儲存不當(dāng)造成安全事故。
4結(jié)語
低值易耗品對高校的教學(xué)科研工作有重要意義，它們雖然沒有很高的價值，使用期限也不長，但是這并不意味著它們不重要，沒有辦公用品高校日常工作就不能正常運轉(zhuǎn)，沒有實驗耗材，教學(xué)科研工作將停滯不前。所以，在以后的低值易耗品管理工作中，各個高校應(yīng)加強制度和資產(chǎn)管理隊伍建設(shè)，促進高校教學(xué)科研工作的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：低值易耗品；管理模式；運行機制
The study and practice on the innovation management model of low-value consumes management based on reforms of management mechanism in university
Wang Zhe
Capital medical university， Beijing， 100069， China
Abstract： Combined with the capital university of medical sciences， low-valued consumables management of the actual work， this paper introduces the construction of low-valued consumables operation mode innovation of ways and methods， through clarifying the service purpose， innovative management ideas and information management method and so on many measures to realize low-valued consumables， scientific and standardized management.
Key words： low-value consumes； management mode； operational mechanism
高校的物資管理部門在學(xué)校實驗室建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)等方面承擔(dān)著重要的資源保障作用。作為物資管理的主要組成部分，低值物資的管理對學(xué)校的教學(xué)科研工作都有著直接的影響。面對高校培養(yǎng)創(chuàng)新型人才的重要責(zé)任和科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展所帶來的各種機遇，進一步加強試劑耗材的規(guī)范化管理，探索更加科學(xué)的管理方式，是新形勢下高校物資管理部門面臨的重要課題。在此背景下，我校設(shè)備與實驗室管理處對低值物資管理工作的運行機制、管理模式、管理手段等方面進行了縱深的探索與實踐。
1 轉(zhuǎn)變觀念，建立新形勢下低值物資的現(xiàn)代化管理理念
1.1 重新認(rèn)識低值易耗品管理工作
低值物資的管理工作是部門服務(wù)職能的重要體現(xiàn)，與教師的教學(xué)、科研和行政辦公等各項工作都有著密切的聯(lián)系，是保證學(xué)校各項工作順利開展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。除了器件和配件、五金機電、日常辦公用品等，我校的低值物資中實驗試劑耗材占了很大的比例，截至目前，庫存種類將近3 000種，現(xiàn)有庫存約10萬余件，每周售出的物品種類800余種，低值物資的價格和種類從幾元錢的電子元件到上萬元的實驗試劑，品種繁多，數(shù)量龐大。
為教學(xué)科研提供技術(shù)服務(wù)，讓一線教學(xué)科研工作者專心致志地從事教學(xué)科研工作[1]，始終是我校物資管理部門的工作目標(biāo)。學(xué)校發(fā)展的步伐不斷前進，給部門的工作提出了更高的要求，因此低值物資的管理僅僅注重“保質(zhì)保量，及時供應(yīng)”的原則是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足今后各項工作的發(fā)展要求的。結(jié)合實際工作和目標(biāo)，我處確立了 “服務(wù)和創(chuàng)新，效率和效益”的低值物資現(xiàn)代化管理理念，以便更好地發(fā)揮資源職能部門的特點，有效地推動學(xué)科發(fā)展建設(shè)。
1.2 重新定位低值物資管理職能
根據(jù)以往的管理模式，高校的低值物資是由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)、統(tǒng)一管理。在我校計劃建設(shè)低值物資新型的運行模式之后，為了更好地開展工作，設(shè)備與實驗室管理處對部門內(nèi)部框架做了相應(yīng)的調(diào)整，將供應(yīng)中心與設(shè)備采購管理、實驗室管理和資產(chǎn)管理并列成為4個辦公室分別負(fù)責(zé)不同的工作，供應(yīng)中心負(fù)責(zé)全校低值物資的保障供應(yīng)，人數(shù)由原來的9人增至15人，約占全處人數(shù)的50%。
與處里其他幾個辦公室的工作性質(zhì)略有不同，供應(yīng)中心的管理人員每天都要通過和全校的一線教師、研究生、行政管理人員接觸來開展工作，通過這個過程了解各類教師的需求，幫助教師解決問題，并且通過切實的行動向大家傳達(dá)我們的工作理念，因此低值物資的管理重在服務(wù)。作為和一線教師相互溝通和了解的渠道，供應(yīng)中心是設(shè)備與實驗室管理處面向?qū)W校的重要服務(wù)窗口，體現(xiàn)的是全處的工作質(zhì)量和精神面貌。
2 確立“服務(wù)一線”的核心管理理念，優(yōu)化管理方式
按照我校“十二五”發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中的工作要求，即進一步加強藥品試劑和器皿耗材等消耗性物資供應(yīng)平臺的建設(shè)，完善采購、入庫、領(lǐng)用等各環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督機制，創(chuàng)造可持續(xù)的資源保障環(huán)境。結(jié)合工作實際，我處確立了“以服務(wù)于教學(xué)科研一線理念為指導(dǎo)，通過科學(xué)化的管理，體現(xiàn)效益和效能，實現(xiàn)規(guī)范和安全，建設(shè)學(xué)習(xí)型的優(yōu)質(zhì)服務(wù)團隊，促進部門職能的有效發(fā)揮”的核心管理理念，尤其注重由經(jīng)驗事務(wù)型管理向研究創(chuàng)新型管理的轉(zhuǎn)變。在此基礎(chǔ)上，貫徹科學(xué)管理的原則，運用現(xiàn)代科學(xué)管理的系統(tǒng)論、控制論、信息論等理論進行科學(xué)管理，以計算機手段進行系統(tǒng)管理[2]，實現(xiàn)管理思想和現(xiàn)代技術(shù)的有機融合。
3 構(gòu)建科學(xué)的管理運行機制
相關(guān)的工作從以下四方面逐步深入開展：
3.1 梳理工作環(huán)節(jié)，完善工作流程
從細(xì)節(jié)入手，對低值物資管理過程中的具體步驟進行重新的分析和整理，著重加強購置、驗收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，根據(jù)低值、易耗品管理工作的性質(zhì)，健全實驗室和物資管理工作體系，理順采購、供應(yīng)、保管、使用之間的關(guān)系[3]。
調(diào)整后，工作流程更加科學(xué)化和規(guī)范化，形成系統(tǒng)性、連貫性比較強的管理鏈條。
3.2 完成崗位設(shè)置，明確職責(zé)分工
根據(jù)供應(yīng)中心今后發(fā)展的設(shè)想和規(guī)劃以及自身職能，完成供應(yīng)中心的全部崗位設(shè)置，并根據(jù)工作性質(zhì)搭建了以小組為單位的崗位框架，同時明確每個具體崗位的職責(zé)分工，為今后供應(yīng)中心的穩(wěn)步運行奠定良好基礎(chǔ)。
3.3 優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提升團隊實力
所有的管理歸根結(jié)底都是人的管理。人員既是管理的主體，同時也是管理的客觀對象[4]，因此在補充新的管理人員的時候，要從年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)到工作經(jīng)驗和經(jīng)歷、人員特點等方面考慮，同時要結(jié)合崗位設(shè)置進行多方面考量。在實際工作中，對他們進行專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，強化其服務(wù)意識，提升管理水平，努力創(chuàng)造以人為本的發(fā)展空間以及和諧的工作氛圍，使他們盡快適應(yīng)學(xué)校新的形勢和各項工作要求，這些工作為新型管理模式的順利運行提供了有力的保障。
3.4 健全制度體系，搭建服務(wù)平臺
科學(xué)的運行模式要靠完善的管理機制去保障，完善的管理制度是高校生存和發(fā)展的保障。在量多、分散、瑣碎的低值易耗品管理方面，完善的制度顯得尤為重要[5]。因此，相關(guān)制度的完善首先根據(jù)國家的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及學(xué)校的相關(guān)規(guī)定，同時充分考慮教學(xué)科研及其他工作方面的需求，體現(xiàn)部門的管理和服務(wù)職能，明確各崗位的職責(zé)和要求，確保各項措施的有效性。根據(jù)新的運行模式，經(jīng)過多次研討，對低值物資購置、驗收、使用等一系列管理辦法進行了全面的修訂，形成了一套完整的試劑耗材供應(yīng)管理體系；建立了低值物資庫房管理、特殊藥品購置等工作的各項管理規(guī)定；為了更好地發(fā)揮部門職能，通過制定“優(yōu)質(zhì)服務(wù)公約”，對管理人員的服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量都做了詳細(xì)的規(guī)定。通過這些工作，努力搭建系統(tǒng)性和科學(xué)性的優(yōu)質(zhì)服務(wù)框架。
4 建設(shè)開放式的實體選購平臺
充分利用學(xué)校的條件強化資源建設(shè)的合理性，增強對學(xué)校發(fā)展和學(xué)科建設(shè)資源的支持力度，對我校南校園供應(yīng)中心1 000平方米空間的結(jié)構(gòu)布局進行相應(yīng)的配套條件建設(shè)，在保留了供應(yīng)中心原有功能的基礎(chǔ)上，為數(shù)十家試劑、耗材及小型設(shè)備的定點供應(yīng)商提供特色展位，最終形成涵蓋試劑展區(qū)、設(shè)備展區(qū)和低值物資展區(qū)三大功能區(qū)域的超市化運行環(huán)境。更好地體現(xiàn)了方便自主、服務(wù)周到的特點，以實現(xiàn)集實體儲存庫、實體展示供銷庫和網(wǎng)絡(luò)虛擬庫“三位一體”式物資供應(yīng)運行模式，其功能的設(shè)計理念在于集中優(yōu)勢資源、挖掘使用效益，將最新研發(fā)的科研設(shè)備直觀及時地送到一線教師面前。
5 搭建優(yōu)質(zhì)信息化服務(wù)平臺
資產(chǎn)的信息化管理是現(xiàn)代管理的先進性標(biāo)志，高校應(yīng)利用校園網(wǎng)實現(xiàn)資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)化管理，通過科學(xué)的管理方式與先進的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的有機結(jié)合，建立規(guī)范的網(wǎng)上系統(tǒng)管理流程，利用計算機網(wǎng)絡(luò)信息滿足各類管理人員的需要，為實施資產(chǎn)的內(nèi)部控制創(chuàng)造條件[6]。
為此，我處自行設(shè)計并研發(fā)了信息管理軟件—首都醫(yī)科大學(xué)低值易耗物資供應(yīng)管理信息平臺（http：//），該系統(tǒng)是一個集產(chǎn)品購置、管理于一體的綜合平臺，架構(gòu)設(shè)計突出規(guī)范與服務(wù)的理念，內(nèi)容涵蓋了低值物資管理工作的重要環(huán)節(jié)，全權(quán)應(yīng)用信息網(wǎng)絡(luò)對低值物資的采購、儲備、資金等實行全方位管理，具有高效、便捷、公開、規(guī)范等特點，旨在通過科學(xué)透明的管理手段，健全本部門的內(nèi)控機制，同時進一步實現(xiàn)對低值易耗品的宏觀調(diào)控管理。功能模塊具有以下特點：
項目授權(quán)管理：幫助項目負(fù)責(zé)人進行項目管理；基礎(chǔ)資料管理：年度內(nèi)所有定點供應(yīng)商相關(guān)信息和約120萬條產(chǎn)品信息的數(shù)據(jù)存儲；
合同管理：訂單的自動拆分功能可使用戶通過最少的點擊完成對多個供應(yīng)商的一次性定購，并且根據(jù)訂單的不同狀態(tài)跟蹤購置進度；
統(tǒng)計匯總管理：實現(xiàn)對項目內(nèi)容和執(zhí)行進度的及時、完全掌握；
在線聯(lián)絡(luò)：搭建用戶與部門的無障礙溝通，系統(tǒng)采用全B/S架構(gòu)，方便學(xué)校教師、各臨床醫(yī)院以及定點供應(yīng)商使用和管理；
分級授權(quán)管理模式：可同時滿足各級用戶的不同使用需求。
現(xiàn)代信息技術(shù)為高校國有資產(chǎn)管理工作插上有力的翅膀，為實現(xiàn)“管理出效益”拓展出廣闊的空間[7]。
6 結(jié)束語
2012年6月，我校低值易耗品實施了新型的管理運行模式，經(jīng)過幾個月的實踐，至今穩(wěn)步運行并得到了學(xué)校一線教師的普遍認(rèn)可。這項工作是以實際行動踐行效能工程，推動低值易耗品管理標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、信息化的有力探索，為高校低值易耗品的管理提供了具有現(xiàn)實意義和長遠(yuǎn)意義的創(chuàng)新思路。
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收稿日期：2012-10-12
【關(guān)鍵詞】會計準(zhǔn)則；模具費；固定資產(chǎn)；資本化；低值易耗品
我國小家電生產(chǎn)的普遍現(xiàn)象是：技術(shù)起點低、市場竟?fàn)幖ち摇a(chǎn)品升級換代快。為了爭奪市場，廠家不得不在產(chǎn)品的外觀設(shè)計上下功夫，以不斷創(chuàng)新的外形式樣來吸引客戶，提高訂貨量。為此，企業(yè)每年需投入大量資金研發(fā)新產(chǎn)品，其中模具費支出占了較大比重。但由于市場變化、產(chǎn)品適銷性等因素，模具的使用壽命存在較大的不確定性。目前小家電企業(yè)在模具費會計處理上，由于認(rèn)識不一，又沒有明確的依據(jù)可遵循，都在各行其是。本文針對小家電企業(yè)在模具費處理中遇到的一些實際問題，對模具的資產(chǎn)屬性及會計處理作一些探討。
一、模具的特殊性使之對其資產(chǎn)屬性難下定論
模具是小家電企業(yè)的重要生產(chǎn)資料，一套模具的成本在10～15萬元之間，占開發(fā)階段支出的比例達(dá)到70%以上。模具的設(shè)計壽命一般為30萬模左右，經(jīng)過維修、保養(yǎng)，實際使用壽命可達(dá)100萬模以上，正常使用情況下，其物理壽命在3年以上。企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)給出的定義是：固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。對照準(zhǔn)則定義，模具似應(yīng)確認(rèn)為一項固定資產(chǎn)。但對模具資產(chǎn)定性時，不得不同時考慮以下這些實際情況：一是國內(nèi)小家電產(chǎn)品的生產(chǎn)現(xiàn)狀是進入門檻低，產(chǎn)品技術(shù)含量不高，制作工藝較為簡單，沒有可依托的高端技術(shù)，產(chǎn)品外觀設(shè)計成為企業(yè)的主要競爭手段。迫于市場銷售壓力，企業(yè)幾乎每年都要推出多款型號的新產(chǎn)品來爭奪市場，產(chǎn)品更新速度比較快。模具不同于機械設(shè)備，可以適應(yīng)多型號、多品種產(chǎn)品的生產(chǎn)，成型后只能專一生產(chǎn)某種型號的產(chǎn)品，如果這款產(chǎn)品退出了市場，生產(chǎn)這款產(chǎn)品的模具也就因此失去使用價值而壽終正寢，大部份模具都是因為產(chǎn)品失去市場而被提前淘汰。因此，模具的實際使用壽命遠(yuǎn)低于其設(shè)計壽命。二是小家電生產(chǎn)企業(yè)一般規(guī)模不大，資金積累不足，技術(shù)創(chuàng)新能力不強，小家電產(chǎn)品外觀式樣僅是企業(yè)爭奪市場的主要競爭手段，又由于生產(chǎn)工藝相對簡單，易被業(yè)內(nèi)仿冒。企業(yè)出于自我保護，會提前淘汰市場關(guān)注度下降或被仿冒的老產(chǎn)品，推出新的產(chǎn)品來吸引眼球，同時給仿制者增加困難和成本。三是模具開發(fā)中會遭遇潛在的市場風(fēng)險。由于小家電產(chǎn)品價值相對低廉，企業(yè)不可能花較大的成本作前期的市場調(diào)研和預(yù)測，開發(fā)新產(chǎn)品帶有一定的盲目性。如果耗費了較大的人力、物力推出的一款新產(chǎn)品不能被市場認(rèn)同，就意味著為研制開發(fā)這款產(chǎn)品所做的一切都付諸東流。綜上所述，由于模具使用年限及未來經(jīng)濟效益的不確定，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，模具不宜單獨確認(rèn)為一項固定資產(chǎn)。
二、模具費用資本化的不合理性
企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號對無形資產(chǎn)的定義是：無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。就小家電企業(yè)而言，新的模具研發(fā)大都是外觀形態(tài)的改變，罕有功能、技術(shù)上的突破，能取得的專利也僅限于外觀設(shè)計專利。這種外觀專利，仿制者稍加改變就能逃避追責(zé)；即使被侵權(quán)，維權(quán)成本也很大。所以企業(yè)一般在申請專利成功后不再續(xù)費而放棄專利保護。從某種意義上來說，外觀專利的象征意義大于實際意義，根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，外觀設(shè)計專利不應(yīng)資本化。其次，模具費資本化帶來稅負(fù)的壓力，壓制企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)的積極性。根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷（稅法規(guī)定無形資產(chǎn)的最低攤銷年限為10年）；使用壽命不能確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。由于模具對企業(yè)的效益貢獻(xiàn)缺少明確的證據(jù)支持，無論選擇那一種，都可能給企業(yè)帶來虛增利潤、多交企業(yè)所得稅的后果，從而挫傷企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品的積極性。最后，企業(yè)不斷研制、更新模具，推出新產(chǎn)品的目的，主要是迎合消費者的求新心理，以新穎的外觀爭取客戶，搶占市場；同時，這也是企業(yè)的一種營銷策略，即企業(yè)不完全著眼于對新產(chǎn)品的研發(fā)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，而是通過不斷推出新產(chǎn)品對消費群體形成較強的視覺沖擊力，吸引市場的持續(xù)關(guān)注，以求擴大影響力。因其所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益具有不確定性，不符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。
三、模具費計入當(dāng)期損益缺乏依據(jù)
把模具費資本化不盡合理，但計入當(dāng)期損益也缺乏足夠的依據(jù)。持模具費應(yīng)全部計入當(dāng)期損益的觀點的依據(jù)是國稅發(fā)〔2008〕116號《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的“專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費”允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。該“辦法”的適用對象為高新技術(shù)領(lǐng)域，顯然，小家電產(chǎn)品不在高新技術(shù)領(lǐng)域之內(nèi)，即不能享受加計扣除的優(yōu)惠政策，但據(jù)實扣除也缺乏明顯的依據(jù)，如果貿(mào)然打球，可能引起較大的涉稅風(fēng)險。模具雖不適合歸為固定資產(chǎn)，也不符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，但企業(yè)需要為之作較大投入，是企業(yè)重要的生產(chǎn)資料，實質(zhì)上已經(jīng)形成了一項單獨的資產(chǎn)，可能在未來一定期間內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，在發(fā)生當(dāng)時一次性計入費用不符合配比原則；一套模具的成本在10～15萬元之間，發(fā)生額較大，一次性計入費用過于謹(jǐn)慎，也容易引起損益的波動，不利于會計信息的真實反映。
四、模具宜作為低值易耗品管理
從模具的實物形態(tài)及其價值在生產(chǎn)過程中的轉(zhuǎn)移特點來考察，模具資產(chǎn)符合周轉(zhuǎn)材料的特性。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨應(yīng)用指南：周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。指南中列舉的周轉(zhuǎn)材料包括：企業(yè)（建造承包）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。小家電企業(yè)的模具雖然沒有被列舉，但其在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可多次使用仍保持原有形態(tài)，其價值也是一個逐漸轉(zhuǎn)移的過程，符合周轉(zhuǎn)材料的特性，因此在不被認(rèn)定為固定資產(chǎn)時宜確認(rèn)為低值易耗品。模具作為低值易耗品管理，相比于作為固定資產(chǎn)管理或一次計入當(dāng)期費用具有以下兩方面優(yōu)勢：（1）按所得稅實施條例
規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等最低折舊年限為5年。模具的實際使用壽命很難達(dá)到5年，如果作為固定資產(chǎn)管理，一旦產(chǎn)品被市場淘汰，就需按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)提前報廢手續(xù)。作為低值易耗品管理后，可以不受稅法規(guī)定的最低折舊年限的限制，從而避免因模具不足最低折舊年限報廢帶來工作上的被動。（2）按會計準(zhǔn)則規(guī)定低值易耗品可以采用五五攤銷法，一半在投入使用時攤銷，另一半在報廢時攤銷符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，這樣既可避免因一次計入費用引起的損益波動，也便于模具資產(chǎn)的日常管理。由于模具的特殊性，把模具作為固定資產(chǎn)管理不盡合理，一次性計入當(dāng)期損益也缺乏依據(jù)。把模具作為低值易耗品管理，對模具費用實行五五攤銷，不失為一個比較合理可行的辦法。
參 考 文 獻(xiàn)
最近，筆者所在銀監(jiān)分局在現(xiàn)場走訪中發(fā)現(xiàn)，部分農(nóng)村中小金融機構(gòu)由于會計處理與稅務(wù)法規(guī)口徑不一致以及對稅法理解的偏差，導(dǎo)致所得稅申報額與稅務(wù)部門認(rèn)定的應(yīng)納稅所得額存在一定差異。就此，筆者進行了專題調(diào)研，并提出相應(yīng)建議。
亟待關(guān)注四大問題
調(diào)研發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村中小金融機構(gòu)所得稅申報中容易遭遇以下矛盾和沖突，需著力予以解決。
第一，票據(jù)貼現(xiàn)利息收入確認(rèn)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”與稅法“收付實現(xiàn)制”的矛盾。
例如，2012年末，某農(nóng)商行票據(jù)貼現(xiàn)余額為21852萬元。在貼票據(jù)中，收到貼現(xiàn)利息227.02萬元，按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，計入當(dāng)年利息收入485757.6元，剩余178.45萬元作為遞延收益，未計入當(dāng)年利息收入。按照《商業(yè)匯票辦法》規(guī)定，“票據(jù)貼現(xiàn)日”應(yīng)是貼現(xiàn)人（債務(wù)人）應(yīng)付利息的日期。因此，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)”及《商業(yè)匯票辦法》的規(guī)定，商業(yè)銀行從貼現(xiàn)金額或票面金額中扣除的貼現(xiàn)利息，應(yīng)即時確認(rèn)收入實現(xiàn)，全額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，稅務(wù)部門要求該行將收到的貼現(xiàn)利息227.02萬元全部在當(dāng)年確認(rèn)收入，調(diào)增2012年應(yīng)納稅所得稅額178.45萬元。
第二，合理的工資薪金支出準(zhǔn)予稅前扣除與未實際發(fā)放的風(fēng)險金、延期支付績效工資不準(zhǔn)予扣除的矛盾。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”。
2010～2012年，某農(nóng)商行計提風(fēng)險金727.28萬元、延期支付工資653.57萬元，合計1380.85萬元（2010年72.48萬元、2011年479.49萬元、2012年828.88萬元）。該行認(rèn)為風(fēng)險金及延期支付績效工資屬于企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，應(yīng)屬準(zhǔn)予扣除部分，故未計提繳納所得稅。但稅務(wù)部門認(rèn)為風(fēng)險金、績效工資延期支付等屬于未實際發(fā)放給員工的工資，不準(zhǔn)予稅前扣除，要求該行全額調(diào)增應(yīng)納稅所得稅額1380.85萬元。
第三，行業(yè)管理制度與稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊認(rèn)定的沖突。
安徽省財政廳和安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社聯(lián)合下發(fā)的《安徽省農(nóng)村合作金融機構(gòu)財務(wù)管理實施辦法》第三十七條規(guī)定：“下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、計算機（不包括服務(wù)器）、終端、打印機（不包括高速行打）、打碼機、壓數(shù)機、打孔機、UPS電源等。低值易耗品可以一次或分期攤?cè)氤杀荆捎梅制跀側(cè)氤杀镜模瑪備N期最長不得超過2年”；《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除”。依據(jù)上述行業(yè)管理規(guī)定，某農(nóng)商行2010年領(lǐng)用機電設(shè)備按照低值易耗品一次性攤銷計入費用稅前扣除。但稅務(wù)部門根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定認(rèn)為，上述設(shè)備中有81.11萬元屬于固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)分類后可計提折舊10.67萬元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條“固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除”規(guī)定，要求其調(diào)增2010年應(yīng)納稅所得額70.43萬元。
第四，超訴訟時效貸款呆賬核銷稅前扣除問題。
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。某農(nóng)商行根據(jù)此規(guī)定核銷2011年至2012年超訴訟時效貸款損失共計6247.51萬元，所附外部證據(jù)為縣法院出具的超訴訟時效答復(fù)函，上述損失在申報企業(yè)所得稅時扣除。但稅務(wù)部門認(rèn)為該行已經(jīng)核銷的呆賬6247.51元不符合《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第五條關(guān)于貸款類損失確認(rèn)的條件，不允許稅前全額扣除，根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》及《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》規(guī)定，上述已核銷的呆賬6247.51萬元符合可疑類貸款分類條件，可按50%計提貸款損失專項準(zhǔn)備金3123.75萬元，核定該行調(diào)增應(yīng)納稅所得額3123.75萬元。
紓解問題之策
一是調(diào)整票據(jù)利息收入。票據(jù)貼現(xiàn)利息收入因會計與稅務(wù)處理上的差異，機構(gòu)在申報年度企業(yè)所得稅時，應(yīng)作納稅調(diào)整：年終將本年因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的遞延收益余額調(diào)增，同時將上年度遞延收益余額作為調(diào)減項。
二是調(diào)整工資性支出。對于未實際發(fā)放給員工的工資、薪金，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，申報個人所得稅時不得稅前扣除，應(yīng)予以調(diào)增。
第一條 為了進一步加強和規(guī)范公司管理中心財務(wù)管理工作，及時、準(zhǔn)確、完整地記載、反映公司財務(wù)狀況，提供真實、可靠的財務(wù)資料，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點和管理要求，特制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《政府財務(wù)管理規(guī)定》等有關(guān)財務(wù)法規(guī)、制度制定。
第三條 本規(guī)定目標(biāo)：
1、建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的、科學(xué)的內(nèi)部決策機制、執(zhí)行機制、監(jiān)督機制，確保公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。
2、堵塞漏洞、消除隱患，保護單位資金和財產(chǎn)的安全、完整。
3、規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、可靠、完整。
4、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
第二章 貨幣資金管理
第四條 本規(guī)定所稱貨幣是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。
第五條 建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
1、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記及財務(wù)專用章。
2、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
第六條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。對不符合要求或不合法的業(yè)務(wù)，財務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。
第七條 單位取得的貨幣資金收入應(yīng)及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)賬外賬。
第三章 現(xiàn)金管理
第八條 財務(wù)應(yīng)當(dāng)加強庫存現(xiàn)金限額的管理，核定的庫存限額不得超過1000元，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時交存銀行。
第九條 必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。現(xiàn)金的使用范圍包括：職工工資、津貼、個人勞務(wù)報酬、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)等各類獎金、對職工個人發(fā)放的勞保、福利支出、出差人員攜帶的差旅費、結(jié)算起點以下的零星開支、銀行確定需要支付的其他支出。
第十條 應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金的管理，明確收付款等各個環(huán)節(jié)中出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。
第十一條 現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，不得坐支現(xiàn)金。
第十二條 應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。出納人員要認(rèn)真記載現(xiàn)金日記賬，并與會計核對總分類賬，保證賬賬、賬款相符，不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。
第四章 銀行存款管理
第十三條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
第十四條 單位除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
第十五條 出納人員應(yīng)當(dāng)及時核對銀行賬戶，確保單位存款賬面余額與銀行對賬單相符，并于每月底記完賬后編制當(dāng)月“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”及“出納報告單”，一并裝訂在當(dāng)月會計憑證中。對核對過程中發(fā)生的未達(dá)賬項，應(yīng)查明原因。
第五章 固定資產(chǎn)管理
第十六條 單位需要配置的固定資產(chǎn)應(yīng)由需要部室編制計劃，做出預(yù)算，呈報領(lǐng)導(dǎo)審核、批準(zhǔn)。
第十七條 購置一般設(shè)備和專用設(shè)備數(shù)額較小的，由辦公室按照部門填制的經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批的《購置物品申請單》，統(tǒng)一負(fù)責(zé)采購。數(shù)額較大，應(yīng)由三人以上采購小組或向社會公開招標(biāo)，簽訂合同，擇優(yōu)購置，增加透明度，建立有效的制約監(jiān)督機制。
第十九條 會計和保管都要建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及臺賬。對于固定資產(chǎn)的購進、發(fā)放要嚴(yán)格出入庫手續(xù)，必須做到賬賬、賬實相符。
第二十條 各部室對領(lǐng)取或使用的固定資產(chǎn)或財產(chǎn)應(yīng)以部室為單位造冊登記，要妥善保管使用，指定專人負(fù)責(zé)管理。發(fā)生丟失要查明原因。
第二十一條 各部室需要維修、更換的固定資產(chǎn)，應(yīng)由各部室負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，報領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，再進行維修、更換。對確實不能使用和修復(fù)的固定資產(chǎn)，由各部室負(fù)責(zé)人及時提出意見，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十二條 堅持每年對公司財產(chǎn)全面清查一次，并將清查結(jié)果及時報告領(lǐng)導(dǎo)。如發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)丟失、損壞，要查明原因，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予必要的處罰。對在清查中盤盈盤虧的財產(chǎn)，查明原因后，報有關(guān)部門批準(zhǔn)，按有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。
第六章 低值易耗品管理
第二十三條 低值易耗品的購入
1、購入低值易耗品統(tǒng)一由辦公室負(fù)責(zé)辦理。購入本著節(jié)約、實用、分批的原則，防止浪費和積壓。
2、所需的各種低值易耗品均由各部門做出計劃，須填寫《購置物品申請單》，由部門經(jīng)理和主管副總經(jīng)理簽字審核后，報總經(jīng)理審批，由辦公室統(tǒng)一負(fù)責(zé)采購。
3、一次性購入金額、數(shù)量較大的物品，要簽訂購入合同，合同的簽訂要通過總經(jīng)理會議研究決定。
第二十四條 低值易耗品的領(lǐng)用和管理
1、辦公室購入低值易耗品后應(yīng)辦理入庫手續(xù)。保管人員根據(jù)發(fā)票清點實物，填寫“實物入庫單”一式兩份，一份自留登記入賬，一份隨發(fā)票報銷交財務(wù)。
2、部門領(lǐng)用耗品時，應(yīng)填寫出庫單，經(jīng)批準(zhǔn)后，保管根據(jù)出庫單交付實物。
3、保管人員應(yīng)建立實物明細(xì)賬，并根據(jù)實物入庫單、出庫單登記賬薄。
第七章 應(yīng)收款項管理
第二十五條 本規(guī)定所稱應(yīng)收款項包括單位因場地租賃而發(fā)生的向場地租賃單位收取的場租收入和宣傳費收入、職工個人往來欠款。
第二十六條 財務(wù)人員應(yīng)于每月底對應(yīng)收款項進行清理核對，并向總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理、經(jīng)營部經(jīng)理上報《應(yīng)收賬款明細(xì)表》。協(xié)助、督促經(jīng)營部門按照《應(yīng)收賬款明細(xì)表》內(nèi)容對各應(yīng)收款項予以催收、核查。經(jīng)營部門收回的現(xiàn)金、支票要及時上交財務(wù)，由財務(wù)人員辦理銀行結(jié)算手續(xù)。
第二十七條 職工出差、辦公事需借現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的，本人填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，給予辦理。長期欠款不還或掛賬不清，不予辦理新借款。業(yè)務(wù)往來單位的業(yè)務(wù)人員特殊需要借款時，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由本單位有關(guān)人員代辦，并負(fù)責(zé)收回借款。
第二十八條 職工個人欠款應(yīng)于出差回來、辦完公事后五日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，沒有用完的現(xiàn)金應(yīng)退交財務(wù)。特殊情況，不得超過半月，超過半月在考績工資中扣除本人20分。差旅費的報銷由經(jīng)辦人員填寫《差旅費報銷單》，并附報銷單據(jù)，交財務(wù)人員審核后，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報銷。
第二十九條 關(guān)于經(jīng)營部、公司營業(yè)款結(jié)賬工作程序
1、經(jīng)營部、公司與客戶簽訂合同后，應(yīng)在兩個工作日內(nèi)將合同原件交財務(wù)室備案。
2、經(jīng)營部、公司各自指派專人負(fù)責(zé)，依合同內(nèi)容、金額登記備查簿，根據(jù)結(jié)款情況及時登記備查簿。
3、月末由財務(wù)向總經(jīng)理、主管經(jīng)營的副總經(jīng)理、經(jīng)營部、公司提供本月及以前月份《應(yīng)收賬款明細(xì)表》。
4、每周一經(jīng)營部、公司將本周經(jīng)營收入情況報主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理。
5、兩個月未收回的款項由財務(wù)分別報各經(jīng)營部門、主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理，由主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理指派專人限期催收，并相應(yīng)扣罰相關(guān)部門的考績分?jǐn)?shù)。
第八章 合同管理
第三十條 經(jīng)濟合同是制約和規(guī)范甲乙雙方經(jīng)濟行為的契約，凡公司與外單位發(fā)生的租賃、廣告、演出等業(yè)務(wù)必須簽訂經(jīng)濟合同或協(xié)議。簽訂各類合同或協(xié)議必須遵守《合同法》，所列條款要科學(xué)嚴(yán)密。
第三十一條各部室簽訂的經(jīng)濟合同，必須報總經(jīng)理審批后加蓋行政章生效；經(jīng)營部、公司簽訂的會議或演出租賃協(xié)議，由經(jīng)營部、公司負(fù)責(zé)人簽注意見并加蓋合同專用章后生效；審批后的合同或協(xié)議原件必須二日內(nèi)交財務(wù)備案。
第三十二條合同價款的支付和結(jié)算
1、施工合同簽訂后，工程款按所簽合同執(zhí)行。工程進度款的支付，由施工方向公司該項目負(fù)責(zé)人報送經(jīng)工程項目監(jiān)理簽字認(rèn)可的工程量和預(yù)算定額核算的工程價款結(jié)算表，按結(jié)算程序報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財務(wù)辦理結(jié)算手續(xù)。待工程全部完工并驗收合格后，按規(guī)定留足審定值的3%—5%的工程質(zhì)量保證金（期限不少于一年），其余款項進行支付。
2、設(shè)備等采購合同的支付和結(jié)算。合同簽訂有預(yù)付款的按合同規(guī)定支付預(yù)付款，貨到驗收合格后，根據(jù)驗收憑據(jù)，按合同規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)，并留合同價款的3%—5%，期限不少于一年的質(zhì)量保證金。
第九章 稅務(wù)發(fā)票和內(nèi)部票據(jù)管理
第三十三條 票據(jù)及有關(guān)印章的保管
1、財務(wù)要加強貨幣資金票據(jù)（發(fā)票、門票和電影票等）的管理，明確各種票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、注銷，并設(shè)登記簿進行登記，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。
2、加強銀行預(yù)留印鑒的管理。銀行預(yù)留印鑒章（財務(wù)專用章和個人名章）應(yīng)由會計保管。嚴(yán)禁一人同時保管印章和票據(jù)。
3、應(yīng)確保各種票據(jù)的完整無缺。
第三十四條 發(fā)票的管理
1、發(fā)票領(lǐng)用、保管
①由出納領(lǐng)購、保管、整理、繳銷；會計設(shè)登記簿進行登記；
②發(fā)票由出納人員專人保管、專柜存放；
③發(fā)票的開據(jù)原則上應(yīng)在結(jié)賬同時開據(jù)并由經(jīng)辦人簽字。公司經(jīng)營部門人員外出結(jié)款需提供發(fā)票的，由經(jīng)營部門經(jīng)理同意后，方可辦理開票手續(xù)，并于15日內(nèi)完成款項結(jié)算工作；
2、發(fā)票開據(jù)、作廢
①發(fā)票要序時、序號開具，不得虛開、代開、跳號、開大頭小尾發(fā)票；
②發(fā)票作廢時必須一式三聯(lián)加蓋“作廢”戳記章；
第三十五條 支票管理
1、建立支票領(lǐng)用登記簿，凡領(lǐng)用支票必須履行手續(xù)，出納員登記、經(jīng)辦人簽字。
2、領(lǐng)用空白支票，需先填寫領(lǐng)用申請單，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可領(lǐng)取支票。支票結(jié)算完畢后，由經(jīng)辦人將票頭和經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后的發(fā)票交出納注銷支票，未經(jīng)出納注銷的支票由領(lǐng)用人負(fù)責(zé)。
3、簽發(fā)空白支票必須填寫日期和用途。作廢支票必須加蓋作廢章，妥善保管。
4、接收業(yè)務(wù)單位轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金支票，出納人員應(yīng)及時辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不得由他人代辦。
第十章 財務(wù)開支管理
第三十五條 財務(wù)開支審批原則和管理辦法
財務(wù)各項開支必須堅持先審批，后支付的原則。實行大額財務(wù)開支由總經(jīng)理辦公會議研究審定，總經(jīng)理批準(zhǔn)；小額財務(wù)開支由部門經(jīng)理報分管副總經(jīng)理審核后，總經(jīng)理審批或?qū)徟墓芾磙k法。
第三十六條 費用報銷手續(xù)
1、各項費用開支必須有合法的票據(jù)，票據(jù)背面由經(jīng)辦人簽名并列明事由，大額或內(nèi)含多項費用支出應(yīng)附相關(guān)發(fā)票附表，由財務(wù)人員審核，第十八條 購入的財產(chǎn)必須由經(jīng)手人、驗收人、主管負(fù)責(zé)人、審批人四者在原始憑單上簽字后，財務(wù)方可給予報銷
第十一章 財務(wù)人員崗位職責(zé)
第三十六條 會計人員崗位職責(zé)
1、嚴(yán)格遵守國家有關(guān)財務(wù)工作的法律、法規(guī)和各項制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)并嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》。
2、負(fù)責(zé)各種業(yè)務(wù)核算及賬務(wù)處理。審核原始憑證，填制記賬憑證。登記總賬、明細(xì)分類賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符。會計賬薄要按月結(jié)賬。
3、按時編制會計報表，按規(guī)定要求提供有關(guān)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
4、定期與出納及相關(guān)人員核對有關(guān)賬目，協(xié)助、督促經(jīng)營部門按照《應(yīng)收賬款明細(xì)表》內(nèi)容對各類應(yīng)收款項予以核查、催收。
5、按月計提各項稅金，確保稅金及時足額繳納。辦理稅務(wù)有關(guān)事宜，提供稅務(wù)部門所需各類納稅資料。
6、做好年度財務(wù)預(yù)決算的編制、匯總和上報工作，及時辦理財政的資金撥付工作。
7、對指定保管的印章應(yīng)加強管理，不得作為他用。
8、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔及安全工作。
9、配合好各部門工作。
10、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的臨時工作。
第三十七條 出納員崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款工作，登記現(xiàn)金、銀行賬，并于每月底記完賬后編制當(dāng)月“銀行存款調(diào)節(jié)表”和“出納報告單”。
2、出納要隨時掌握銀行余額，及時向領(lǐng)導(dǎo)反映，保證資金的支付。
3、支付款項時必須復(fù)核票據(jù)數(shù)額的準(zhǔn)確性和手續(xù)是否完備，對不符合要求的票據(jù)拒絕辦理。
4、管理好空白發(fā)票、支票及有價票據(jù)，負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購、保管、整理、繳銷。
5、根據(jù)辦公室下發(fā)的人事通知，按時編制和發(fā)放工資、計算個人所得稅、登記個人住房公積金臺賬。
6、辦理稅務(wù)和銀行有關(guān)事宜。
7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時工作。
第三十八條 保管崗位職責(zé)
1、辦理物品入庫驗收、登記和領(lǐng)用出庫手續(xù)；
2、按類別建立固定資產(chǎn)和耗材明細(xì)賬，確保賬物相符、賬賬相符。
3、按照常備物品的用量情況，向部門申購人提供需求建議。
4、對交還的物品，分門別類，分別上賬入庫。
5、負(fù)責(zé)庫房物品的存放安全，嚴(yán)防物品霉?fàn)€變質(zhì)及發(fā)生火災(zāi)、失盜、爆炸等事故，定期對庫房進行清理，保證庫存物品堆放有序，領(lǐng)用科學(xué)。
6、對庫存物品要做到心中有數(shù)，必要時提供使用建議。
7、對各部門、各崗位設(shè)備專人管理清單做備份管理，并就相應(yīng)的資產(chǎn)調(diào)整事宜對清單做增補、刪減。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；工程項目；成本管理；措施
Abstract: the project cost management is a systematic, dynamic management. How to establish a set of can be implemented, but strong means operation, worthy of our consideration. This paper makes a comprehensive study on the related problems in construction enterprises in project cost management.
Key words: construction enterprise; engineering project; cost management; measures
中圖分類號：F275.3
一、項目成本管理體系的建立
項目成本管理體系的建立是一項系統(tǒng)的工作。從企業(yè)定額的建立入手，貫穿于項目的
實施過程，以成本管理為主線，建立并系統(tǒng)化各種有關(guān)的管理辦法及標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到對成本科學(xué)化、量化的管理。
二、項目成本核算
1．市場開發(fā)部向成本核算小組進行合同交底。
2．成本核算小組組織有關(guān)人員進行現(xiàn)場調(diào)查。根據(jù)合同要求、施工圖紙，結(jié)合現(xiàn)場實際情況，編制出工程量清單。確定各種收費標(biāo)準(zhǔn)（單價）。
3．根據(jù)企業(yè)定額，按工程量進行計價，確定項目的預(yù)算成本。
4．項目預(yù)算成本費用與項目合同書包價進行對比分析，確定項目的計劃成本費用。
三、項目成本過程控制與監(jiān)督
2．項目成本的控制。
（1）項目成本的控制主要由項目經(jīng)理部完成，項目經(jīng)理部主要從人工費、機械費、材料費及其他費用等方面對項目的成本進行控制。項目成本的控制實行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。
（2）項目部根據(jù)該項目施工組織設(shè)計，按照確定的計劃成本，將直接工程費（不含材料費）和其他費用分別按月（季）作出支出計劃，并作出計劃成本費用負(fù)荷圖及累計曲線圖。
（3）人工費及機械費的控制。項目經(jīng)理部嚴(yán)格按照企業(yè)制定的項目部資源配置標(biāo)準(zhǔn)及項目施工組織設(shè)計控制上線人員及機械數(shù)量，并按照企業(yè)制定的對上線人員（包括民工）及機械的使用管理辦法進行管理。
（4）材料費的控制。首先，要嚴(yán)把提料關(guān)。其次，必須嚴(yán)格執(zhí)行物資采購制度，實行陽光采購。第三，要推行限額發(fā)領(lǐng)料制度。
（5）其他費用的控制。嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制定的有關(guān)費用支出的各種管理辦法，控制其他費用的支出。
3．項目成本的監(jiān)督。
（1）項目成本的監(jiān)督由企業(yè)項目成本監(jiān)控小組負(fù)責(zé)。
（2）項目成本過程監(jiān)控小組每半年對項目的計劃成本執(zhí)行情況進行檢查。
（3）項目成本過程監(jiān)控小組對其進度進行檢查。
（4）項目成本過程監(jiān)控小組中人力資源部成員對項目執(zhí)行過程中的人力投入進行檢查。同時對民工使用情況按照企業(yè)的《民工使用管理辦法》進行檢查。
（5）材料的采購實行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，項目成本過程監(jiān)控小組中工程部成員對項目部材料的采購價格、數(shù)量進行檢查監(jiān)督，并對材料的發(fā)放情況進行檢查。
（6）項目成本過程監(jiān)控小組中工程部成員對項目執(zhí)行過程中的機械及辦公用品投入進行檢查。按照企業(yè)的《單機燃油及維修管理辦法》檢查機械燃油使用及維修狀況。
（7）項目成本過程監(jiān)控小組中財務(wù)部及審計部成員對項目的成本支出進行全面檢查。
（8）記錄檢查結(jié)果。（表格形式見附表）
（9）根據(jù)檢查結(jié)果，項目成本過程監(jiān)控小組對項目成本管理執(zhí)行情況進行階段性評價。
①項目成本管理水平評價。（見評價表）
②項目計劃成本的執(zhí)行情況在項目后評價。
四、項目成本考核評價
1．考核內(nèi)容。
（1）項目成本的支出情況。
（2）項目成本過程管理水平。包括措施的制定及執(zhí)行情況等。
2．考核評價方法。
（1）項目結(jié)束后，由項目成本考核評價小組對該項目進行清算，確定該項目的實際支出成本。
（2）對項目計劃成本執(zhí)行情況進行評價。評價表如下：
（3）根據(jù)該項目的成本管理水平及計劃成本執(zhí)行情況的評價，確定該項目成本的綜合管理水平（加權(quán)平均數(shù)）。
3．獎懲。
（1）項目成本管理采用項目經(jīng)理抵押金制度。抵押金按照項目的產(chǎn)值確定，抵押金=產(chǎn)值×5/10000
（2）抵押金按照項目綜合管理水平進行返還。抵押金返還額=抵押金×綜合水平分/100
五、施工企業(yè)工程項目成本管理存在的主要問題及對策建議
1.關(guān)于工程項目資金管理問題
在獨立核算的財務(wù)管理體制下，工程資金回收與使用的責(zé)任及權(quán)力在項目部，各項目部應(yīng)在上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下建立科學(xué)的資金預(yù)算管理體制，通過預(yù)算溝通和協(xié)調(diào)資金關(guān)系。項目部不得擅自對外籌資，資金的撥付、調(diào)配應(yīng)由上級資金管理部門統(tǒng)一管理。
2.不斷完善內(nèi)部考核、激勵機制
授權(quán)控制、預(yù)算管理、資金控制、委派會計主管等約束措施并不能完全有效地禁止經(jīng)營承包者的投機行為。企業(yè)對屬下的工程項目經(jīng)理能夠做到合理的設(shè)計“約束+激勵”控制方式，去引導(dǎo)經(jīng)營承包者的行為，使其發(fā)生投機行為的可能性減少或可以預(yù)期。即應(yīng)該讓經(jīng)營者為企業(yè)付出的勞動和貢獻(xiàn)獲得“滿意”的回報（包括經(jīng)濟報酬和名譽的滿足），但是僅此還不能阻止經(jīng)營者會想方設(shè)法去獲取報酬之外的收入。因此必須在制度上規(guī)范管理程序和設(shè)計控制方式去禁止經(jīng)營者的投機行為，以及一旦發(fā)現(xiàn)“經(jīng)營越軌行為”所采取的嚴(yán)厲懲罰性措施，使得經(jīng)營者能夠在得失之間進行理智的權(quán)衡，引導(dǎo)他們放棄“非分之想”，心安理得、穩(wěn)定地獲得“滿意”的報酬。
3.關(guān)于項目成本費用管理的問題
工程成本由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費組成。其中，“其他直接費用”包括臨時設(shè)施攤銷費、施工工具費、項目設(shè)備與物資的進退場費。間接費用包括項目部使用的管理費用、財務(wù)費用。項目部應(yīng)按照收入與支出類別，制定成本費用計劃，落實管理責(zé)任，盡量降低消耗、減少支出。要細(xì)化成本和費用的班組核算，各班組要有明確、詳細(xì)的費用和成本預(yù)算，項目部將各班的費用匯總并將成本費用執(zhí)行的結(jié)果與預(yù)算項目作對應(yīng)比較。項目部的各項費用列銷、實行部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理聯(lián)批制度，違反聯(lián)批制度的支出，將視為違規(guī)問題查處。對成本費用的控制主要涉及到以下幾個方面：
（1）施工技術(shù)方案的優(yōu)化及良好的施工組織制度。施工技術(shù)方案是否優(yōu)化，施工組織制度是否很好運行，最終通過工、料、機等相關(guān)費用的高低來體現(xiàn)，技術(shù)方案優(yōu)化和比選，將產(chǎn)生同樣勞動成果前提下的投入減少。施工組織有序，人工、材料和機械就能較好地有機結(jié)合，就不會出現(xiàn)窩工、待工、重復(fù)施工等影響工程進度的情況發(fā)生，各項成本費用就將得到有效控制。
（2）安全質(zhì)量保證措施的落實。安全是工程施工的首要保證，任何安全事故都可能導(dǎo)致信譽受損和項目成本的巨額虧損，因此，強化工程項目的安全規(guī)范和措施的落實是控制項目成本的重要因素。質(zhì)量是企業(yè)的生命，以質(zhì)量求生存、以效益求發(fā)展是企業(yè)的根本，工程施工有良好的質(zhì)量，就能減少工序上的重復(fù)施工和工、料、機等費用的超耗，確保工程項目成本的有效控制。
（3）人工費要采取“量價分離”的控制原則，主要通過制定企業(yè)內(nèi)部人工費價格和引入勞務(wù)隊伍招標(biāo)機制來實現(xiàn)對用工數(shù)量和用工單價的控制，以降低項目的人工費用支出。
（4）控制材料物資、設(shè)備的采購成本。建立合理的采購與付款控制程序，強化對采購申請、審批、采購、驗收、付款環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價采購（貨比三家）；大型機械設(shè)備和大宗材料采購可以采用招投標(biāo)方式，保證采購過程和采購決策透明，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。在此基礎(chǔ)上嚴(yán)把驗收關(guān)，材料部門負(fù)責(zé)物資材料的驗收，對材料物資的數(shù)量和質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，符合要求的物資材料才能入庫，并做好入庫記錄。機械部門負(fù)責(zé)機械設(shè)備和設(shè)備配件的驗收工作，嚴(yán)格按照合同把好質(zhì)量關(guān)，確保配件的使用效果和壽命。
（5）實行定額發(fā)料、控制物資材料的消耗成本。各班組在計劃成本之內(nèi)消耗各種資源，在正常情況下不得突破實施性施工組織設(shè)計中核定的各項材料用量，在保證工期和質(zhì)量的前提下盡量節(jié)約用料，防止材料浪費和非正常超耗。材料部門既要保證工程施工所需各種材料的及時供應(yīng)并且符合質(zhì)量要求，同時要做好材料發(fā)放和現(xiàn)場盤點記錄，關(guān)注非正常的材料消耗，及時發(fā)現(xiàn)材料使用中存在的問題，報告相關(guān)責(zé)任人予以解決處理。
4.關(guān)于項目存貨管理的問題
（1）存貨采購計劃。在工程項目材料采購供應(yīng)總計劃下，項目部還應(yīng)根據(jù)施工組織計劃，預(yù)算耗量及預(yù)計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃報分公司，經(jīng)分公司審核后報材料管理部門（貿(mào)易公司）進行采購。項目部掌控材料采購的情況下，也應(yīng)根據(jù)預(yù)算耗量及預(yù)計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃，以便采購資金的安排與調(diào)配。
（2）存貨管理的基礎(chǔ)工作。項目部要設(shè)置存貨實物賬，建立存貨計量、驗收、入庫、出庫、盤點、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤虧要按規(guī)定處理。存貨計入成本要以出庫單和存貨費用分配表為原始憑證。
（3）庫存限量管理。對于工程用料，應(yīng)按照工程進度、預(yù)算用量、市場供應(yīng)情況等諸多因素確定適度庫存量，保證施工正常進行。項目完工后，項目部庫存的存貨由分公司和區(qū)域財務(wù)處理收回價款或轉(zhuǎn)入下一個項目使用，無法使用和處理的部分，其價值全部計入項目成本之中。
（4）周轉(zhuǎn)材料管理。對于工程所需的周轉(zhuǎn)材料，可由分公司組織調(diào)配，也可以根據(jù)實際需要申請購買，但必須自行入賬，自行攤銷。項目完工后，尚可使用的由區(qū)域財務(wù)和分公司變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用；不能使用或無法處理的，費用全部計入項目成本之中。
（5）低值易耗品管理。項目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”，攤銷計入項目成本。項目完工后，所用低值易耗品的價值全部計入項目成本。尚可使用的，由區(qū)域財務(wù)和分公司負(fù)責(zé)變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用，取得的收入沖減項目成本。
5.關(guān)于項目債權(quán)債務(wù)管理的問題
（1）債權(quán)債務(wù)的結(jié)算登記與清理。獨立核算的工程項目部應(yīng)建立往來業(yè)務(wù)的結(jié)算、登記、核對清理制度，及時登記每筆債權(quán)、債務(wù)的形成、清償及增減變化情況，每月底列出每個往來科目余額的分戶清單，及時核對、清償。
（2）債權(quán)債務(wù)的清償責(zé)任。工程項目完工后，該項目發(fā)生的所有債務(wù)應(yīng)予全部償還，項目形成的債權(quán)應(yīng)該全部收回。項目完工后，應(yīng)進行項目完工清算，凡清算工作沒有結(jié)束，債權(quán)債務(wù)沒有全部清償?shù)模攧?wù)人員仍需對此負(fù)責(zé)。
五、結(jié)束語
總之，從組織管理來說，通過建立成本管理辦法，制定管理措施，達(dá)到對項目成本的有效管理。，通過組織對項目成本管理理念的灌輸，提高項目成本執(zhí)行單位對成本的管理意識，從而切實提高項目的經(jīng)濟效益。
參考文獻(xiàn)
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2.楊瀟. 施工企業(yè)工程項目成本管理應(yīng)用研究[J].合作經(jīng)濟與科技.2011(05)
資產(chǎn)管理情況自查報告范文(一)為進一步規(guī)范和加強我局固定資產(chǎn)管理，夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全管理機制、保障國有資產(chǎn)的完整和安全，徹底摸清家底，最大程度發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益，20**年12月10日至12月31日，根據(jù)縣財政局要求，我局精心組織了全局固定資產(chǎn)自查工作，現(xiàn)就在自查過程中出現(xiàn)的問題及其產(chǎn)生原因做如下匯報。
一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)
根據(jù)財政局現(xiàn)行固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度，目前我局對價值2019元及以上，如電腦設(shè)備、打印機、相機、機器、機械、工具、生活辦公用具等物品，以及上級配發(fā)、自行購買的各類警用裝備類物品分別進行了定義以及明確的劃分規(guī)定。
二、自查的主要做法
(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，組織得力。我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視本次自查工作，把自查工作作為2019年第四季度的重點工作之一。警務(wù)保障室總體負(fù)責(zé)，各部門負(fù)責(zé)人配合固定資產(chǎn)自查小組，負(fù)責(zé)對全局固定資產(chǎn)的自查工作組織實施，相關(guān)職能科、室、所、隊進行了明確分工。
(二)分工明確，責(zé)任清晰。自查工作共分為準(zhǔn)備、自查、總結(jié)和驗收四個階段。準(zhǔn)備階段主要工作是成立固定資產(chǎn)自查小組，確定自查范圍及工作職責(zé)。
(三)循序漸進，合理安排。本次自查的重點工作落在自查階段和總結(jié)階段上。自查階段主要工作是自查小組對全管理處的固定資產(chǎn)及低值易耗品進行自查、盤點，落實資產(chǎn)存放地點、資產(chǎn)狀況等，如實填寫固定資產(chǎn)自查系統(tǒng)。對自查中發(fā)現(xiàn)的需要報廢、報損或作其他處臵的固定資產(chǎn)，要求查清原因，提出處理建議。總結(jié)階段對有異議的項目再次清點確認(rèn)，確認(rèn)后詳細(xì)填寫“固定資產(chǎn)盤點報告表”，各自查工作組對“固定資產(chǎn)盤點報告表”進行相互復(fù)核確認(rèn)，連同自查工作總結(jié)交自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。
三、自查的主要成果
我局領(lǐng)導(dǎo)和各部門都能高度重視自查工作，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓該項工作的落實。
經(jīng)過此次自查，主要取得了以下成果：一是全面落實了我局固定資產(chǎn)實物管理及低值易耗品及上級配發(fā)、自行購買的各類警用裝備類物品的各項基礎(chǔ)信息，特別是針對一些實物信息與資產(chǎn)下轉(zhuǎn)資料不相符的情況，我局以現(xiàn)場實物盤點為依據(jù)，對相關(guān)信息進行了補充、修改。二是進一步完善了財務(wù)固定資產(chǎn)卡片以及使用部門的使用臺帳的信息登記，做到帳實、帳卡、帳帳相符。三是自查出一批已報廢的固定資產(chǎn)和各類警用裝備類物品。在此次自查后匯總上報財政局申請報廢。
四、下一步資產(chǎn)管理的工作思路
(一)完善制度。今后我局將根據(jù)固定資產(chǎn)管理方面的新要求，制定適合我局實際、便于操作的固定資產(chǎn)管理辦法。
(二)明確職責(zé)。進一步明確固定資產(chǎn)管理各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，建立統(tǒng)一要求、分級管理、各盡所能，各負(fù)其責(zé)的新機制。
(三)加強管理。把固定資產(chǎn)管理作為財務(wù)管理和固定資產(chǎn)使用、管理部門的一項重要日常工作，常抓不懈，規(guī)范程序，把好出入關(guān)，健全賬、證、卡，加強核算，確保資金賬、實物賬一致。
(四)嚴(yán)格檢查。各部門對各自管理的固定資產(chǎn)每年進行一次自查，對于違規(guī)情況進行通報。
(五)抓好落實。重點做好日常管理和制度落實工作，固定資產(chǎn)管理部門在加強日常管理的同時，抓好各項制度落實的督促檢查，搞好協(xié)調(diào)、銜接，督導(dǎo)各部門抓好落實，努力把管理處的固定資產(chǎn)管理工作提高到一個新水平。
資產(chǎn)管理情況自查報告范文(二)根據(jù)財務(wù)資產(chǎn)清查工作的相關(guān)制度、政策，我單位已按時完成資產(chǎn)清查的主體工作，現(xiàn)將有關(guān)資產(chǎn)清查的工作情況報告如下：
一、資產(chǎn)清查工作總體狀況分析：
(一)資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日：20**年7月15日--8月10日
(二)資產(chǎn)清查范圍：固定資產(chǎn)第二-----第九類
(三)資產(chǎn)清查工作具體實施情況：
我單位領(lǐng)導(dǎo)對本次資產(chǎn)清查工作十分重視，因合校，需對很多固定資產(chǎn)進行清查，入賬，確實是任務(wù)重壓力大。為保證資產(chǎn)清查工作高效有序地進行，首先成立了資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并指定總務(wù)主任為資產(chǎn)清查專門負(fù)責(zé)人;其次，組織清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員學(xué)習(xí)資產(chǎn)清查工作的相關(guān)制度、政策，明確資產(chǎn)清查工作要求;第三，在領(lǐng)導(dǎo)小組的監(jiān)督指導(dǎo)下，總務(wù)處對本次資產(chǎn)清查工作的各項材料進行集中分析、簡化，把跟學(xué)校有關(guān)的各個項目化解為表格式分發(fā)到各分管口，然后逐校進行審核、驗收。第四，確認(rèn)資產(chǎn)清查最終結(jié)果，并填好報表上報。經(jīng)過努力，終于按時完成資產(chǎn)清查的主體工作。
(四)資產(chǎn)清查工作取得的成效及存在的問題。
通過本次資產(chǎn)清查，進一步規(guī)范了資產(chǎn)管理工作，更有效地保護了國有資產(chǎn)。但清查中也發(fā)現(xiàn)了一些問題，由于電子產(chǎn)品更新?lián)Q代太快，學(xué)校的一些設(shè)備屬于已經(jīng)淘汰產(chǎn)品，舊的課桌凳已到更新時期，卻未履行正常資產(chǎn)報廢手續(xù)，暴露出學(xué)校在資產(chǎn)管理工作中存在著一些不規(guī)范的地方，顯示了日常管理工作不夠扎實。
二、對資產(chǎn)清查的問題提出改進措施
我們將以本次資產(chǎn)清查作為提高學(xué)校資產(chǎn)管理水平的一個契機，進一步做好固定資產(chǎn)管理工作。加強實物管理，對于清理出來的有問題資產(chǎn)，及時報批并進行賬務(wù)處理。針對資產(chǎn)清查工作發(fā)現(xiàn)的問題，作進一步地分析，在分清是管理責(zé)任，還是制度漏洞的基礎(chǔ)上，完善相關(guān)制度，確保更有效地管理、維護、利用學(xué)校的固定資產(chǎn)。整改措施如下：
1、組織校管理員認(rèn)真學(xué)習(xí)學(xué)校固定資產(chǎn)管理制度，闡明對國有資產(chǎn)的管理和保護的重要性，引起各校對固定資產(chǎn)管理工作的重視。
2、進一步加強對資產(chǎn)的管理，認(rèn)真做好固定資產(chǎn)管理的各項基礎(chǔ)工作，對固定資產(chǎn)進行嚴(yán)格的登記造冊，建立固定資產(chǎn)增減變動的工作流程，做到程序化，規(guī)范化，提高其使用率。
3、固定資產(chǎn)的管理嚴(yán)格實行責(zé)任制：每一件物品落實到每一個具體使用與維護人名下，由負(fù)責(zé)該固定資產(chǎn)物品的保管人管理好，防止物品的損壞和遺失。
4、要求各校保管員定期(每個月)對學(xué)校的固定資產(chǎn)清查一次，如發(fā)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的流失和損壞現(xiàn)象，應(yīng)及時向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)報告，否則應(yīng)負(fù)相關(guān)責(zé)任。
5、校領(lǐng)導(dǎo)加強監(jiān)督工作，將不定期對學(xué)校的固定資產(chǎn)進行抽查，以更有效地管理、保護國有資產(chǎn)。
6、固定資產(chǎn)要做到合理使用，管理完善。對因玩忽職守或違反操作規(guī)程，造成財產(chǎn)損失者，當(dāng)事人必須立即寫出書面報告，說明原因，根據(jù)情節(jié)按有關(guān)規(guī)定處理。
資產(chǎn)管理情況自查報告范文(三)濟寧市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)調(diào)查清理工作聯(lián)席會議辦公室： 根據(jù)濟紀(jì)發(fā)10號文件的精神和具體工作部署的要求，我單位極為重視這項工作，成立了領(lǐng)導(dǎo)班子，認(rèn)真組織開展自查自糾，現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：
一、組織領(lǐng)導(dǎo)
按照聯(lián)席辦發(fā)《關(guān)于對市直行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)進行專項調(diào)查清理的實施方案》通知的要求，為順利開展、按時完成本單位的自查工作，我校成立了以校長為組長，分副校長為副組長，各處室相關(guān)人員為組員的國有資產(chǎn)管理專項檢查自查領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)臨時辦公室，組織相關(guān)人員對我校的國有資產(chǎn)擁有、使用、管理情況進行了全面的清理、盤點。
二、工作起止時間
我校于20**月13日至20**年5月25日期間對本單位各類固定資產(chǎn)擁有、管理、使用情況進行了自查自糾工作。并將自查結(jié)果自25日起在本單位公示欄、門戶網(wǎng)站進行公示，接受廣大群眾的監(jiān)督檢查。
三、檢查主要內(nèi)容
1、單位基本情況;
2、單位領(lǐng)導(dǎo)情況;
2、土地、房屋、車輛等國有資產(chǎn)的占有使用情況;
3、各種設(shè)備、圖書文物的占有使用情況;
4、債權(quán)、債務(wù)等賬務(wù)情況;資產(chǎn)的盤盈、盤虧;已報廢、損毀、盤虧資產(chǎn)長期未清理問題;
5、賬外資產(chǎn)問題;;
6、未經(jīng)批準(zhǔn)自行購置政府采購目錄內(nèi)商品問題;
7、對外借款、投資難以收回形成潛在損失問題;
8、對外擔(dān)保及成立經(jīng)濟實體、企業(yè)出資不到位而承擔(dān)連帶責(zé)任問題;
9、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移未及時辦理調(diào)撥、過戶手續(xù)問題;
10、未經(jīng)批準(zhǔn)出租、出借、出售固定資產(chǎn)問題;
11、資產(chǎn)有償使用收入應(yīng)繳未繳財政專戶問題;
12、其他。
四、自查工作結(jié)果
經(jīng)自查，我校在國有資產(chǎn)管理方面嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，資產(chǎn)賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符，未發(fā)現(xiàn)有上述問題。
第一條為了加強高等學(xué)校實驗室的建設(shè)和管理，保障學(xué)校的教育質(zhì)量和科學(xué)研究水平，提高辦學(xué)效益，特制定本規(guī)程。
第二條高等學(xué)校實驗室（包括各種操作、訓(xùn)練室），是隸屬學(xué)校或依托學(xué)校管理，從事實驗教學(xué)或科學(xué)研究、生產(chǎn)試驗、技術(shù)開發(fā)的教學(xué)或科研實體。
第三條高等學(xué)校實驗室，必須努力貫徹國家的教育方針，保證完成實驗教學(xué)任務(wù)，不斷提高實驗教學(xué)水平；根據(jù)需要與可能，積極開展科學(xué)研究、生產(chǎn)試驗和技術(shù)開發(fā)工作，為經(jīng)濟建設(shè)與社會發(fā)展服務(wù)。
第四條實驗室的建設(shè)，要從實際出發(fā)，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理設(shè)置。要做到建筑設(shè)施、儀器設(shè)備、技術(shù)隊伍與科學(xué)管理協(xié)調(diào)發(fā)展，提高投資效益。
第二章任務(wù)
第五條根據(jù)學(xué)校教學(xué)計劃承擔(dān)實驗教學(xué)任務(wù)。實驗室完善實驗指導(dǎo)書、實驗教材教學(xué)資料，安排實驗指導(dǎo)人員，保證完成實驗教學(xué)任務(wù)。
第六條努力提高實驗教學(xué)質(zhì)量。實驗室應(yīng)當(dāng)吸收科學(xué)和教學(xué)的新成果，更新實驗內(nèi)容，改革教學(xué)方法，通過實驗培養(yǎng)學(xué)生理論聯(lián)系實際的學(xué)風(fēng)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度和分析問題、解決問題的能力。
第七條根據(jù)承擔(dān)的科研任務(wù)，積極開展科學(xué)實驗工作。努力提高實驗技術(shù)，完善技術(shù)條件和工作環(huán)境，以保障高效率、高水平地完成科學(xué)實驗任務(wù)。
第八條實驗室在保證完成教學(xué)科研任務(wù)的前提下，積極開展社會服務(wù)和技術(shù)開發(fā)，開展學(xué)術(shù)、技術(shù)交流活動。
第九條完成儀器設(shè)備的管理、維修、計量及標(biāo)定工作，使儀器設(shè)備經(jīng)常處于完好狀態(tài)。開展實驗裝置的研究和自制工作。
第十條嚴(yán)格執(zhí)行實驗室工作的各項規(guī)范，加強對工作人員的培訓(xùn)和管理。
第三章建設(shè)
第十一條高等學(xué)校實驗室的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：
（一）有穩(wěn)定的學(xué)科發(fā)展方向和飽滿的實驗教學(xué)或科研、技術(shù)開發(fā)等項任務(wù)；
（二）有符合實驗技術(shù)工作要求的房舍、設(shè)施及環(huán)境；
（三）有足夠數(shù)量、配套的儀器設(shè)備；
（四）有合格的實驗室主任和一定數(shù)量的專職工作人員；
（五）有科學(xué)的工作規(guī)范和完善的管理制度。
第十二條實驗室建設(shè)、調(diào)整與撤銷，必須經(jīng)學(xué)校正式批準(zhǔn)。依托在高等學(xué)校中的部門開放實驗室、國家重點實驗室的建設(shè)、調(diào)整與撤銷，要經(jīng)過的上級主管部門批準(zhǔn)。
第十三條實驗室的建設(shè)與發(fā)展規(guī)劃，要納入學(xué)校及事業(yè)總體發(fā)展規(guī)劃，要考慮環(huán)境、設(shè)施、儀器設(shè)備、人員結(jié)構(gòu)、經(jīng)費投入等綜合配套因素，按照立項、論證、實施、監(jiān)督、竣工、驗收、效益考核等“項目管理”辦法的程序，由學(xué)校或上級主管部門統(tǒng)一歸口，全面規(guī)劃。
第十四條實驗室的建設(shè)要按計劃進行。其中，房舍、設(shè)施及大型設(shè)備要依據(jù)規(guī)劃的方案納入學(xué)校基本建設(shè)計劃；一般儀器設(shè)備和運行、維修費要納入學(xué)校財務(wù)計劃；工作人員的配備與結(jié)構(gòu)調(diào)整要納入學(xué)校人事計劃。
第十五條實驗室建設(shè)經(jīng)費、要采取多渠道集資的辦法。要從教育事業(yè)費、基建費、科研費、計劃外收入、各種基金中劃出一定比例用于實驗室建設(shè)。凡利用實驗室進行有償服務(wù)的，都要將收入的一部分用于實驗室建設(shè)。
第十六條有條件的高等學(xué)校要積極申請籌建開放型的國家重點實驗室、重點學(xué)科實驗室或工程研究中心等實驗室，以適應(yīng)高科技發(fā)展和高層次人才培養(yǎng)的需要。
第十七條高等學(xué)校應(yīng)通過校際間聯(lián)合，共同籌建專業(yè)實驗室或中心實驗室。也可以同廠企業(yè)、科研單位聯(lián)合，或引進外資，利用國外先進技術(shù)設(shè)備，建立對外開放的實驗室。
第十八條凡具備法人條件的高等學(xué)校實驗室，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，可取得法人資格。
第四章體制
第十九條高等學(xué)校實驗室工作，由國家教育委員會歸口管理。省、自治區(qū)、直轄市、國務(wù)院有關(guān)部委的教育主管部門負(fù)責(zé)本地區(qū)或本系統(tǒng)高等學(xué)校實驗室工作。
第二十條高等學(xué)校應(yīng)有一名（院）長主管全校實驗室工作并建立或確定主管實驗室工作的行政機構(gòu)（處、科）。該機構(gòu)的主要職責(zé)是：
（一）貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的方針、政策和法令，結(jié)合實驗室工作的實際，擬定本規(guī)程的實施辦法；
（二）檢查督促各實驗室完成各項工作任務(wù)；
（三）組織制定和實施實驗室建設(shè)規(guī)劃和年度計劃，歸口擬定并審查儀器設(shè)備配備方案，負(fù)責(zé)分配實驗室建設(shè)的儀器設(shè)備運行經(jīng)費，并進行投資效益評估；
（四）完善實驗室管理制度。包括：實驗教學(xué)、科研、社會服務(wù)情況的審核評估制度；實驗室工作人員的任用、管理制度；實驗室在用物資的管理制度；經(jīng)費使用制度等；
（五）主管實驗室儀器設(shè)備、材料等物資，提高其使用效益；
（六）主管實驗室隊伍建設(shè)。與人事部門一起做好實驗室人員定編、崗位培訓(xùn)、考核、獎懲、晉級職務(wù)評聘工作。
規(guī)模較大的高校，系一級也可設(shè)立相應(yīng)的實驗室管理崗位或機構(gòu)。
第二十一條高等學(xué)校實驗室逐步實行以校、系管理為主的二級管理。規(guī)模較大、師資與技術(shù)力量較強的高校、也可實行校、系、教研室三級管理。
第二十二條實驗室實行主任負(fù)責(zé)制。高等學(xué)校實驗室主任負(fù)責(zé)實驗室的全面工作。
第二十三條高等學(xué)校可根據(jù)需要設(shè)立實驗室工作委員會，由主管校長、有關(guān)部門行政負(fù)責(zé)人和學(xué)術(shù)、技術(shù)、管理等主面的專家組成。對實驗室建設(shè)、高檔儀器設(shè)備布局科學(xué)管理、人員培訓(xùn)等重大問題進行研究、咨詢，提出建議。
第五章管理
第二十四條實驗室要做好工作環(huán)境管理和勞動保護工作。要針對高溫、低溫、輻射、病菌、毒性、激光、粉塵、超凈等對人體有害的環(huán)境，切實加強實驗室環(huán)境的監(jiān)督和勞動保護工作。凡經(jīng)技術(shù)安全的環(huán)境保護部門檢查認(rèn)定不合格的實驗室，要停止使用，限期進行技術(shù)改造，落實管理工作。待重新通過檢查合格后，才能投入使用。
第二十五條實驗室要嚴(yán)格遵守國務(wù)院頒發(fā)的《化學(xué)危險品安全管理條例》及《中華人民共和國保守國家秘密法》等有關(guān)安全保密的法規(guī)的制度，定期檢查防火、防爆、防盜、防事故等方面安全措施的落實情況．要經(jīng)常對師生開展安全保密教育，切實保障人身和財產(chǎn)安全．
第二十六條實驗室要嚴(yán)格遵守國家環(huán)境保護工作的有關(guān)規(guī)定，不隨意排放廢氣、廢水、廢物、不得污染環(huán)境。
第二十七條實驗室儀器設(shè)備的材料、低值易耗品等物資的管理，按照《高等學(xué)校儀器設(shè)備管理辦法》、《高等學(xué)校材料、低值易耗品管理辦法》、《高等學(xué)校物資工作的若干規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。
第二十八條實驗室所需要的實驗動物，要按照國家科委的《實驗動物管理條例》,以及各地實驗動物管理委員會的具體規(guī)定,進行飼育、管理、檢疫和使用。
第二十九條重點高等學(xué)校綜合性開放的分析測試中心等檢測實驗室，凡對外出具公證數(shù)據(jù)的，都要按照國家教委及國家技術(shù)監(jiān)督局的規(guī)定，進行計量認(rèn)證。計量認(rèn)證工作先按高校隸屬關(guān)系由上級主管部門組織對實驗室驗收合格后部委所屬院校的實驗室，由國家教委與國家技術(shù)監(jiān)督局組織進行計量認(rèn)證；地方院校的實驗室，由各地省政府高校主管部門與計量行政部門負(fù)責(zé)計量認(rèn)證。
第三十條實驗室要建立和健全崗位責(zé)任制。要定期對實驗室工作人員的工作量和水平考核。
第三十一條實驗室要實行科學(xué)管理，完善各項管理規(guī)章制度。要采用計算機等現(xiàn)代化手段，對實驗室的工作、人員、物資、經(jīng)費、環(huán)境狀態(tài)信息進行記錄、統(tǒng)計和分析，及時為學(xué)校或上級主管部門提供實驗室情況的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
第三十二條要逐步建立高等學(xué)校實驗室的評估制度。高等學(xué)校的各主管部門，可以按照實驗室基本條件、實驗室管理水平、實驗室效益、實驗室特色等方面的要求制定評估指標(biāo)體系細(xì)則，對高等學(xué)校的實驗室開展評估工作。評估結(jié)果作為確定各高等學(xué)校辦學(xué)條件和水平的重要因素。
第六章人員
第三十三條實驗室主任要由具有較高的思想政黨覺悟，有一定的專業(yè)理論修養(yǎng)，有實驗教學(xué)或科研工作經(jīng)驗，組織管理能力較強的相應(yīng)專業(yè)的講師（或工程師）以上人員擔(dān)任。學(xué)校系一級以及基礎(chǔ)課的實驗室，要由相應(yīng)專業(yè)的副教授（或高級工程師）以上的人員擔(dān)任。
第三十四條高等學(xué)校的實驗室主任、副主任均由學(xué)校聘任或任命；國家、部門或地區(qū)的實驗室、實驗中心的主任，副主任，由上級主管部門聘任或任命。
第三十五條實驗室主任的主要職責(zé)是：
（一）負(fù)責(zé)編制實驗室建設(shè)規(guī)劃和計劃，并組織實施和檢查執(zhí)行情況；
（二）領(lǐng)導(dǎo)并組織完成本地規(guī)程第二章規(guī)定的實驗室工作任務(wù)；
（三）搞好實驗室的科學(xué)管理，貫徹、實施有關(guān)規(guī)章制度；
（四）領(lǐng)導(dǎo)本室各類人員的工作，制定崗位責(zé)任制，負(fù)責(zé)對本室專職工作人員的培訓(xùn)及考核；
（五）負(fù)責(zé)本室精神文明建設(shè)，抓好工作人員和學(xué)生思想政治教育；
（六）定期檢查、總結(jié)實驗室工作，開展評比活動等。
第三十六條高等學(xué)校實驗室工作人員包括：從事實驗室工作的教師、研究人員、工程技術(shù)人員、實驗技術(shù)人員、管理人員和工作。各類人員要有明確的職責(zé)分工。要各司其職，同時要做到團結(jié)協(xié)作，積極完成各項任務(wù)。
第三十七條實驗室工程技術(shù)人員與實驗技術(shù)人員的編制，要參照在校學(xué)生數(shù)，不同類型學(xué)校實驗教學(xué)、科研工作量及實驗室儀器設(shè)備狀況，合理折算后確定。有條件的學(xué)校可以進行流動編制。
第三十八條對于在實驗室中從事有害健康工種的工作人員，可參照國家教委（***）教備局字00*號文件《高等學(xué)校從事有害健康工種人員營養(yǎng)保健等級和標(biāo)準(zhǔn)的暫行規(guī)定》,在嚴(yán)格考勤記錄制度的基礎(chǔ)上享受保健待遇.
第三十九條實驗室工作人員的崗位職責(zé),由實驗室主任根據(jù)學(xué)校的工作目標(biāo),按照國家對不同專業(yè)技術(shù)干部和工作職責(zé)的有關(guān)條例定及實施細(xì)則具體確定.
第四十條實驗室各類人員的職務(wù)聘任、級別晉升工作,根據(jù)實驗室的工作特點和本人的工作實績,按照國家和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.
第四十一條高等學(xué)校要定期開展實驗室工作的檢查、評比活動。對成績顯著的集體和個人要進行表彰和鼓勵，對違章失職或因工作不負(fù)責(zé)任造成損失者，提行批評教育或行政處分，直至追求法律責(zé)任。
第七章附則
關(guān)鍵詞:醫(yī)院; 財產(chǎn)物資管理
加強醫(yī)院財產(chǎn)物資管理,提高醫(yī)院資產(chǎn)的使用效率,已成為現(xiàn)代醫(yī)院管理者不容忽視的重要課題。本文通過簡要闡述基層醫(yī)院財產(chǎn)物資管理過程中存在的問題,分析基層醫(yī)院財產(chǎn)物資在采購、驗收、保管、領(lǐng)用、維修保養(yǎng)、報廢各環(huán)節(jié)可能存在的種種弊端,提出適合目前醫(yī)院財產(chǎn)物質(zhì)管理的種種改進措施,有針對性地相應(yīng)加強醫(yī)院的財產(chǎn)物資管理。
一、目前醫(yī)院財產(chǎn)物資管理面臨的問題
1、采購環(huán)節(jié)。
重采購,輕管理;重事后核算、輕事前成本分析。醫(yī)院財產(chǎn)物資部門采購物資時,往往以經(jīng)驗管理代替存貨成本管理,對購置項目的可行性分析和效益分析重視不夠。設(shè)備盲目購置或重復(fù)購置導(dǎo)致設(shè)備的使用效率低,使用價值隱性流失。補充財產(chǎn)物資時,不按采購計劃采購,不從醫(yī)院的實際出發(fā),致使一些不急用、不需用、不能用的物資也被購進,從而造成庫存物資大量積壓,占用了大量的流動資金,影響了資金的周轉(zhuǎn)速度。
2、驗收環(huán)節(jié)。
有些驗收工作是由采購人員直接執(zhí)行,有些經(jīng)辦人員缺乏責(zé)任心,易產(chǎn)生走過場現(xiàn)象,致使驗收環(huán)節(jié)相當(dāng)薄弱。
3、保管環(huán)節(jié)。
(1)使用部門與資產(chǎn)管理部門權(quán)限、職責(zé)不夠明確,管理職能非常分散。財務(wù)部門管賬不管物;總務(wù)設(shè)備等部門管物管明細(xì)賬卻缺乏必要的財務(wù)知識;各領(lǐng)用科室沒能明確專門的資產(chǎn)管理人員;不需要用的部分固定資產(chǎn)隨意轉(zhuǎn)移,醫(yī)院上下級或同級之間的調(diào)入、轉(zhuǎn)出缺乏必要的劃轉(zhuǎn)手續(xù),造成醫(yī)院資源管理混亂,資產(chǎn)流失責(zé)任不明。
(2)固定資產(chǎn)品種繁多,在空間上分布較散,財務(wù)部門和各職能科室難以做到定期進行檢查盤點,造成固定資產(chǎn)沒能得到及時的處理,而且逐年遞增,致使賬面價值與實際價值嚴(yán)重背離。
(3)由于制度不健全,或是沒有嚴(yán)格實施相應(yīng)的制度,致使各部門相互之間溝通不夠,缺乏相互制約,存在互相扯皮的現(xiàn)象,導(dǎo)致醫(yī)院財產(chǎn)物資賬實、賬賬不符。從而傳遞給管理者的決策信息非常不準(zhǔn)確,極大地影響了高層管理和決策。
4、領(lǐng)用環(huán)節(jié)。
沒有實行醫(yī)院內(nèi)部科室成本核算。醫(yī)療科室希望多招收醫(yī)務(wù)人員以減輕工作量,而使用設(shè)備、領(lǐng)用耗材卻沒有相應(yīng)的內(nèi)部成本控制,結(jié)果耗費了大量的人力、物力卻沒有提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益,投入大于產(chǎn)出。
5、維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)。
設(shè)備儀器日常保養(yǎng)不到位,僅僅是在機器發(fā)生故障后進行維修。因此影響設(shè)備儀器精度,致使設(shè)備儀器使用壽命減少,醫(yī)院維修成本急劇增長,醫(yī)療資源嚴(yán)重浪費,效益低下。
6、報廢環(huán)節(jié)。
固定資產(chǎn)報廢處置管理上的隨意性較大。有的科室核銷處置不及時,已達(dá)到報廢年限,失去使用價值的固定資產(chǎn)也不申請報廢;有的科室從自已使用方便出發(fā),對已有設(shè)備提前更新,片面追求“高精尖”、“功能全”,造成尚能使用的設(shè)備處于閑置狀態(tài),待達(dá)到使用年限后便報廢,或是干脆提前報廢,致使國有資產(chǎn)隱性流失。
二、對策措施
做好醫(yī)院的財產(chǎn)物資管理關(guān)鍵是領(lǐng)導(dǎo)要重視。財產(chǎn)物資管理工作滲透到了醫(yī)院的方方面面,涉及到了醫(yī)院的各個職能部門。因此,各級領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視,把財產(chǎn)物資管理工作放在重要位置。加強財產(chǎn)物資管理指標(biāo)考核,將財產(chǎn)物資管理列入醫(yī)院對使用科室考核的內(nèi)容;將資源是否合理調(diào)配管理列入考核財產(chǎn)物資管理部門的內(nèi)容;將財產(chǎn)物資管理列入考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要方面。
必須進一步健全醫(yī)院財產(chǎn)物資管理制度。不同機構(gòu)和崗位之間要權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。醫(yī)院辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動要貫徹相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則 ,要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法,必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào),從而在保證質(zhì)量,提高效率的前提下完成醫(yī)院經(jīng)營任務(wù)。
醫(yī)院要充分利用各種形式和渠道宣傳內(nèi)控制度在規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營行為、提高經(jīng)濟效益和維護合法權(quán)益等方面所起的重大作用,強化職工管理意識,調(diào)動職工的積極性和創(chuàng)造性,共同管好、用好醫(yī)院的財產(chǎn)物資。
1、采購環(huán)節(jié)。
要貫徹預(yù)算控制原則,醫(yī)院管理者要有資金成本觀念、效益觀念、投入產(chǎn)出觀念;醫(yī)院大型項目、設(shè)備購置的可行性論證要由使用設(shè)備的業(yè)務(wù)部門會同財務(wù)部門共同完成,側(cè)重專業(yè)的經(jīng)濟效益的分析。財務(wù)部門要對該項目的服務(wù)需求、投資回報率以及可能帶來的經(jīng)濟效益進行預(yù)測,一切收支數(shù)字的預(yù)測和計算都要科學(xué)、嚴(yán)密、準(zhǔn)確、真實,以便合理安排使用資金,理性投資。
對重要項目采購決策,需集體研究決定;對大型的醫(yī)療設(shè)備購置,要參加競標(biāo)、實地考察后,才能簽訂合同,予以購置;對衛(wèi)生材料及其他用品的采購需求,由各科室做計劃上報批準(zhǔn)后,由采購人員統(tǒng)一公開招標(biāo),實行陽光采購。
2、驗收環(huán)節(jié)。
在財產(chǎn)物資入庫前由設(shè)備部門專業(yè)人員負(fù)責(zé)驗收,經(jīng)過驗收簽字后才能入庫,需安裝的大型設(shè)備要出具安裝報告才能入賬。對不合格的設(shè)備、殘次品以及非正當(dāng)渠道購入的一切物品,或數(shù)量、規(guī)格、含量、金額不符的,保管員不予驗收,財務(wù)人員不予入賬。
驗收時采購人員和財務(wù)人員應(yīng)實行回避制度,以減少舞弊和人情付款。由紀(jì)檢、審計、財務(wù)、物資使用部門組成檢查小組,通過臨床、醫(yī)技、職能、后勤等使用部門對產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、價格等因素的信息反饋,決定是否支付貨款,對價格高、質(zhì)量次的物品不予付款,并查明原因,對有關(guān)責(zé)任人予以處罰。
3、保管環(huán)節(jié)。
建立存貨管理的崗位責(zé)任制,倉管員要及時將已驗收的物資分門別類整理入庫。目前絕大部分基層醫(yī)院已經(jīng)將計算機管理模式引入財產(chǎn)物資管理當(dāng)中,將財產(chǎn)物資細(xì)分為固定資產(chǎn)、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品等幾個大類進行出入庫、盤存核算,正確計算財產(chǎn)物資價值,使賬、物、金額相符。保管環(huán)節(jié)不但要防止各項存貨被盜、損毀和流失,還要關(guān)注儲存環(huán)境等因素,防止霉變、受潮等造成的毀損。
醫(yī)院要根據(jù)領(lǐng)用情況合理制訂庫存物資、藥品材料的儲備定額,運用現(xiàn)代物流配送方式,降低資金成本。低值易耗品管理要采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。必須定期或不定期對財產(chǎn)物資進行清查盤點,年度終了前進行一次全面清查盤點。對倉管員、采購員實行定期輪換辦法,定期對各崗位進行考核,以杜絕舞弊行為的發(fā)生。
4、領(lǐng)用環(huán)節(jié)。
著重于考察購入財產(chǎn)物資的使用效率。應(yīng)遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。在醫(yī)院內(nèi)部開展成本核算,對具體專業(yè)科室進行細(xì)致深入地比較分析,研究其投入與產(chǎn)出,看是否達(dá)到預(yù)期的使用效率,從而控制成本,節(jié)約開支、減少浪費、降低費用,增加結(jié)余,提高醫(yī)院的經(jīng)營績效。
各科室要充分認(rèn)識到成本的可控性,在工作中,時刻注意節(jié)約成本,挖掘降低成本的各種潛能,實行全方位成本管理,以最低的成本獲得最大的收益。同時,隨時檢查成本計劃執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施,查明成本升降的具體原因,為今后降低成本找到具體途徑和方法。
進行科室成本核算,便于人才控制,緩解各科室爭人員的矛盾,經(jīng)濟責(zé)任明確,便于財力控制,從根本上解決了固定資產(chǎn)無償使用問題,提高了設(shè)備利用率,發(fā)揮了設(shè)備的潛力和效能。
5、維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)。
儀器設(shè)備的維護、保養(yǎng)是儀器設(shè)備自身運轉(zhuǎn)的客觀要求,在使用過程中必須做好儀器設(shè)備的維護和保養(yǎng),以隨時改善其技術(shù)狀況,延長設(shè)備的使用壽命。對管理不善、責(zé)任心不強、未按要求操作引起的儀器損壞或丟失,要追究當(dāng)事人責(zé)任。醫(yī)院儀器設(shè)備一般應(yīng)實行三級保養(yǎng)制:
(1)日常保養(yǎng):一般由儀器設(shè)備使用人員負(fù)責(zé)。包括儀器設(shè)備表面的整潔,緊固易松動的螺絲和零件,檢查使用過程中是否正常,零部件是否完整。
(2)一級保養(yǎng):由儀器設(shè)備保養(yǎng)人員按計劃進行,每月至少進行一次,主要是進行內(nèi)部清潔,檢查有無異常情況,進行調(diào)整。
(3)二級保養(yǎng):由儀器設(shè)備使用人員會同修理人員共同進行,每季度至少一次,主要是對儀器設(shè)備的主體部分或主要組件進行檢查,調(diào)整精度,必要時應(yīng)更換易損部件。
6、報廢環(huán)節(jié)。
設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓應(yīng)經(jīng)維修部門和有關(guān)人員進行專業(yè)鑒定后,出具證明方可申請報廢。大型設(shè)備儀器由使用科室會同財務(wù)部門寫出使用后效益分析及報廢理由的書面報告,由設(shè)備科組織鑒定作出評價,經(jīng)財務(wù)科、院長簽字后上報上級部門批準(zhǔn),方可辦理報廢手續(xù)。
一、基本情況
（一）貸款情況
截至今年九月末，我行各項貸款余額為55,369萬元，比年初增加36,129萬元，增加187.78%。其中：農(nóng)戶貸款30,572萬元,占55.22%。農(nóng)村工商業(yè)短期保證貸款14,689萬元，占26.53%。農(nóng)村工商業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款8,058萬元，占14.55%。農(nóng)村中長期保證貸款500萬元，占0.90%。農(nóng)村中長期抵押貸款1,550萬元，占2.80%。
1至9月累計發(fā)放貸款63,573萬元，累收回貸款27,444萬元。到期貸款回收率100%。收回貸款利息收入2,887萬元，貸款收息率100%。
（二）存款情況
九月末，各項存款余額50,923萬元，比年初增加24,604萬元,增加93.48%。其中,儲蓄存款余額23,476萬元，比年初增加11,098萬元,增加47.27%。對公存款余額為26,130萬元，比年初增加12,189萬元,增加87.43%。通知存款1,317萬元，比年初增加100%。
（三）財務(wù)情況
九月末,我行實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)收入為2,981萬元，其中：貸款利息收入2,887萬元，金融機構(gòu)往來利息收入94萬元。各項業(yè)務(wù)支出2,169萬元，稅前利潤總額1,083萬元，稅后凈利潤812萬元。
（四）監(jiān)管指標(biāo)情況
第一、資產(chǎn)負(fù)債狀況。一是資產(chǎn)總額為69,974萬元，其中：流動資產(chǎn)62,342萬元（現(xiàn)金及銀行存款554萬元，存放中央銀行款項6,735萬元、存放同業(yè)款項2,340萬元、短期貸款52,703萬元、其他應(yīng)收款12萬元）；長期資產(chǎn) 7,508萬元（其中：中長期貸款2,663萬元、長期投資3,000萬元、在建工程2,217萬元、固定資產(chǎn)凈值179萬元、貸款呆賬準(zhǔn)備554萬元〈減項〉）；遞延資產(chǎn)124萬元。二是負(fù)債及所有者權(quán)益總額為69,974萬元，其中：流動負(fù)債57,778萬元（短期對公存款26,131萬元，短期儲蓄存款24,557萬元，同業(yè)存放款項6,000萬元、應(yīng)解匯款2萬元、應(yīng)付賬款165萬元、其他應(yīng)付款754萬元、應(yīng)繳稅金170萬元）；長期負(fù)債236萬元（主要是定期三年以上的儲蓄存款236萬元）。三是所有者權(quán)益總額為11,961萬元，其中:股本金11,000萬元；盈余公積82萬元、一般準(zhǔn)備60萬元、未分配利潤819萬元；本年稅前利潤1,083萬元。
第二、資本構(gòu)成情況。一是所有者權(quán)益為11,961萬元。其中：實收資本11,000萬元，盈余公積82萬元，一般準(zhǔn)備60萬元，未分配利潤819萬元。二是表內(nèi)加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)57,814萬元。三是資本充足率為21.64≥8%行業(yè)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。四是核心資本充足率為20.69% ≥4%行業(yè)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。
第三、信用風(fēng)險情況一是不良貸款率、不良資產(chǎn)比率均為零。二是9月末貸款呆賬準(zhǔn)備554萬元。貸款損失準(zhǔn)備充足率、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率、撥備覆蓋率均≥100%，控制在行業(yè)監(jiān)管規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)。
第四、流動性風(fēng)險情況。一是流動性比率107.90% （流動資產(chǎn)/流動負(fù)債）。二是存放中央銀行款項6,735萬元,其中:存款準(zhǔn)備金 (執(zhí)行11.5%的存款準(zhǔn)備金率)5,856萬元，存款備付金879萬元，存款撥備率13.23%。三是貸存款比率（不含資本金）108.73%，含資本金貸存比率為89.42%。
第五、盈利性情況。一是資產(chǎn)利潤率 1.54% ≥0.6%行業(yè)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。二是資本利潤率 9.85%，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不低于11% ，由于我行成立時間短，貸款規(guī)模小，貸款利息收入少，所以資本利潤率低于同行業(yè)水平。三是利潤成本率49.93%≥45%行業(yè)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)
二、主要工作措施
(一）積極發(fā)放貸款，全力支持“三農(nóng)”經(jīng)濟發(fā)展。
我行堅持以服務(wù)“三農(nóng)”為己任，堅持服務(wù)三農(nóng)、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)百姓創(chuàng)業(yè)的經(jīng)營方向，以高效、快捷、便利的服務(wù)方式，為農(nóng)業(yè)、農(nóng)民和農(nóng)村經(jīng)濟組織的發(fā)展注入了5個多億的信貸資金，為促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。
第一、堅持以效益為中心，以服務(wù)三農(nóng)為導(dǎo)向，全力做好貸款發(fā)放工作。年初以來，我行在確立經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營方針的基礎(chǔ)上，組織信貸部門認(rèn)真做好貸款的營銷工作，確保信貸經(jīng)營指標(biāo)的完成。主要做法：一是充分發(fā)揮我行貸款審批時間短、貸款方式靈活、辦事便捷的辦事方式，不斷擴大我行在社會上的影響力，營造良好的環(huán)境。二是在業(yè)務(wù)發(fā)展上注重自身的優(yōu)勢，以重點盈利業(yè)務(wù)為中心，重點發(fā)放企業(yè)貸款和個體經(jīng)營貸款；以安全、穩(wěn)定業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，發(fā)放房地產(chǎn)抵押貸款；以服務(wù)三農(nóng)為方向，積極探索農(nóng)業(yè)生產(chǎn)項目的貸款；開辟信貸業(yè)務(wù)新領(lǐng)域，發(fā)放汽車消費貸款。三是加強同擔(dān)保公司積極合作，擴大業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域。我行成立時間短，缺乏客戶的積累和客戶對我行的認(rèn)知度，通過擔(dān)保公司的媒介作用，促進了我行信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展。1至9月累計發(fā)放貸款63,573萬元，累收回貸款27,444萬元。到期貸款回收率100%。收回貸款利息收入2,887萬元，貸款收息率100%,超額完成計劃指標(biāo)。
第二、努力防范和化解信貸風(fēng)險，確保信貸資產(chǎn)安全。快速推動信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展是我們的重要工作，確保信貸資產(chǎn)安全運行是前提，是我行賴以生存的基石。為此，我們從貸款受理開始到貸款發(fā)放，嚴(yán)格按照信貸管理規(guī)定執(zhí)行，按信貸業(yè)務(wù)操作規(guī)程發(fā)放貸款。對信貸業(yè)務(wù)進行實地調(diào)查，堅持雙人調(diào)查，超百萬的貸款項目，行主要領(lǐng)導(dǎo)親臨一線，搞好貸款選項，搞好資產(chǎn)評估。對擔(dān)保公司提供擔(dān)保的貸款，如果在生產(chǎn)經(jīng)營上存在不安全因素，我行也不予受理，有效地保證了信貸資產(chǎn)質(zhì)量，實現(xiàn)了到期貸款回收率和收息率均達(dá)到100%。 共4頁,當(dāng)前第1頁1
第三、堅持我行市場定位和經(jīng)營方向，積極支持三農(nóng)經(jīng)濟的發(fā)展。我行1至9月共發(fā)放貸款63,573萬元，全部用于支持地方經(jīng)濟發(fā)展的需要，為企業(yè)經(jīng)營和農(nóng)民融資起到了較好的作用。涉農(nóng)貸款快速向農(nóng)村各鄉(xiāng)鎮(zhèn)推進，在機構(gòu)網(wǎng)點少，信貸人員不足的情況下，克服各種困難，業(yè)務(wù)發(fā)展到我市20多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道，覆蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)面達(dá)77%。業(yè)務(wù)范圍涉及農(nóng)業(yè)種養(yǎng)業(yè)、林業(yè)、設(shè)施農(nóng)業(yè)、旅游觀光農(nóng)業(yè)、水產(chǎn)業(yè)、制造業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。不斷創(chuàng)新服務(wù)方式，不斷完善抵押擔(dān)保方式，采取最高額抵押循環(huán)貸款、擔(dān)保公司擔(dān)保、企業(yè)聯(lián)保、機械設(shè)備抵押、權(quán)利抵押等方式，使不同產(chǎn)業(yè)都能得到信貸支持。以靈活、便捷的小額貸款扶持農(nóng)戶發(fā)展，積極扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)做強做大，實現(xiàn)銀企雙贏。
（二）調(diào)動一切因素，大力組織存款。
為更好支持地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，不斷壯大我行經(jīng)營勢力，全面實現(xiàn)三年經(jīng)營目標(biāo)，我們始終堅持“存款立行、貸款興行”的經(jīng)營理念，使存款業(yè)務(wù)不斷增加。
開展存款競賽活動。新年伊始，我行制定了《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行2010年度存款考核辦法》和儲蓄存款小段競二?一?年七月九日賽活動。通過競賽活動掀起組織存款工作的新，形成千斤重?fù)?dān)人人挑，人人肩上有指標(biāo)的新局面，并取得了顯著的效果。六月末，各項存款余額為50,923萬元，比年初增加24,604萬元，比年初增加62.18%。
2、提高優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平，加大攻關(guān)力度。一是通過各種方式教育職工通過專業(yè)服務(wù)質(zhì)量去吸引客戶。二是主要領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)部門率先垂范，走出莊河引進外地低成本資金累計金額近1億多元。公存款的增加，不僅降低營業(yè)資金成本，而且壯大了我行的信貸資金力量。
3、開辦通知存款業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)實現(xiàn)零的突破。
一是在存款工作中，我行在搞好傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的同時，以市場需求為導(dǎo)向，以開拓資源為目標(biāo)，認(rèn)真研究并制定了《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行人民幣通知存款管理辦法》，并于5月20日，開辦了七天通知存款業(yè)務(wù)，到9月30日，通知存款余額已達(dá)1,317萬元。二是我們積極推進以代收代付為主要內(nèi)容的中間業(yè)務(wù)，與莊河自來水公司建立了良好的合作關(guān)系，并于4月份開始辦理了代收水費業(yè)務(wù)。
通過增加業(yè)務(wù)品種，創(chuàng)新服務(wù)功能，不僅有效地拓展了我行業(yè)務(wù)的輻射觸角，開掘了新的存款資源，帶來了新的效益增長點，而且產(chǎn)生了良好的社會效應(yīng)，深受社會各界的好評。
（三）加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計核算質(zhì)量
一是認(rèn)真測算財務(wù)收支狀況，編制2010年財務(wù)收支等方面的財務(wù)計劃。二是加強會計輔導(dǎo)工作，提高會計核算水平。在會計輔導(dǎo)工作上，根據(jù)輔導(dǎo)人員不足的實際，采取集中輔導(dǎo)、現(xiàn)場輔導(dǎo)、個別溝通的方式進行輔導(dǎo)。通過會計輔導(dǎo)工作，督促并規(guī)范了會計財務(wù)結(jié)算操作規(guī)程，防范了操作風(fēng)險，對保障會計核算的正常運行起到了積極的作用。三是對全行固定資產(chǎn)和低值易耗品進行了核查登記，健全了固定資產(chǎn)和低值易耗品臺賬。四是改進核心系統(tǒng)的操作，使之適合我行業(yè)務(wù)特點。為了使現(xiàn)在應(yīng)用的核心系統(tǒng)逐步適應(yīng)我行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，1至9月我行多次與大連銀行科技部溝通，提出了10余項特殊業(yè)務(wù)改進意見，得到了大連銀行科技部的大力支持，已經(jīng)逐項得到落實。五是開通大小額支付系統(tǒng)，解決結(jié)算不暢通的問題。從2010年6月份起，我行為了解決結(jié)算不暢通的問題，把大小額支付系統(tǒng)上線做為一項重要工作去抓。經(jīng)過艱苦的努力，人民銀行總行批準(zhǔn)我行以間接方式加入支付系統(tǒng)。今年5月26日與興業(yè)銀行的專線連通。經(jīng)我行與興業(yè)銀行大連分行進行系統(tǒng)技術(shù)測試，于6月10日正式開通大小額支付系統(tǒng)。大小額支付系統(tǒng)的順利開通，不僅解決了我行建行以來全國聯(lián)行結(jié)算不暢的問題，而且提升了我行在金融系統(tǒng)和社會各界的知名度，同時對于加速資金周轉(zhuǎn)起到十分重要的作用。
（四）抓好規(guī)章制度的貫徹落實，促進各項工作走上規(guī)范化
在繼續(xù)不斷完善規(guī)章制度的同時，我行注重狠抓規(guī)章制度的落實，抓好規(guī)范化管理，使各項工作都有規(guī)可循，有章可依，逐步實現(xiàn)規(guī)范化。在原有的84條規(guī)章制度的基礎(chǔ)之上，我行根據(jù)上級部門要求和本行的實際情況增加了相關(guān)規(guī)章制度，主要有：一是按照銀監(jiān)局的要求,根據(jù)貸款新規(guī)的規(guī)定全面修改了貸款管理辦法。8月13日出臺了《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行個人信貸業(yè)務(wù)操作基本流程（試行）》、《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行法人客戶信貸業(yè)務(wù)操作基本流程（試行）》、《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行固定資產(chǎn)貸款管理實施細(xì)則（試行）》、《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行項目融資業(yè)務(wù)管理實施細(xì)則（試行）》、《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行個人貸款管理實施細(xì)則（試行）》5個信貸管理辦法。二是為規(guī)范我行從業(yè)人員職業(yè)操守，提高從業(yè)人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，維護銀行業(yè)信譽，我們制定了《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行從業(yè)人員職業(yè)操守規(guī)范》，具體規(guī)定了一般從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)操守9條和董（理）事、監(jiān)事和高級管理人員還應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)操守5條。三是是為進一步提高我行內(nèi)控和案防制度執(zhí)行力，扎實推進案防工作有效開展，促進各項業(yè)務(wù)活動安全穩(wěn)健運行，制定了《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行開展內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年活動實施方案》。
（五）抓好職工培訓(xùn)工作，迅速提高職工素質(zhì)。 共4頁,當(dāng)前第2頁2
為適應(yīng)我行業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的需要，迅速提高員工的綜合素質(zhì)，更好應(yīng)對市場經(jīng)濟的挑戰(zhàn)，打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化的員工隊伍,先后舉辦了3期新職工強化培訓(xùn)班。通過強化培訓(xùn)，使新職工基本上了解和掌握涉及金融法律法規(guī)知識、業(yè)務(wù)知識、業(yè)務(wù)技能等方面的知識。使培訓(xùn)真正收到實效，達(dá)到預(yù)期目的，收到了預(yù)期效果。
（六）做好案件防控工作，防范和化解金融風(fēng)險。
1、開展案件風(fēng)險排查，使業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)合法。根據(jù)大連銀監(jiān)局的要求，6月末我行組織有關(guān)人員認(rèn)真開展了案件風(fēng)險排查工作。在排查中，對4至6月的會計財務(wù)業(yè)務(wù)進行了檢查。共檢查業(yè)務(wù)總筆數(shù)14,356筆，金額40,025萬元。其中：檢查票據(jù)11,254筆，金額9,037萬元；大額存款2,145筆，金額18,462萬元；銀企對賬312筆，金額18,197萬元。
從排查的結(jié)果看，未發(fā)現(xiàn)違章、違規(guī)、違紀(jì)、違法現(xiàn)象。通過排查案件風(fēng)險工作,進一步提高了廣大員工的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素養(yǎng)和遵紀(jì)守法、防范案件發(fā)生的自覺性。
2、進一步完善案件防控實施方案。根據(jù)大連銀監(jiān)局的要求，結(jié)合本行的實際，制定了《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行開展內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年活動實施方案》，明確開展活動的目的與意義、指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)、基本原則、時間安排及推動方式。通過開展活動，切實解決一些在案防工作中存在的政策傳導(dǎo)不及時、理解不深不透、貫徹措施不具體、執(zhí)行力逐級衰減、被動或應(yīng)付式執(zhí)行以及有章不循、違規(guī)操作、情面大于制度等突出問題，進一步提高內(nèi)控和案防制度執(zhí)行力，扎實推進銀行業(yè)案防工作有效開展，促進銀行業(yè)安全穩(wěn)健運行。
（七）加強文秘管理，提高文秘管理水平。
根據(jù)《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行公文處理辦法》、《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行文書檔案整理暫行辦法》等6個涉及文秘工作的制度，加強規(guī)范文秘工作。據(jù)統(tǒng)計，1至9月共收文270件，都按規(guī)定程序進行簽收、登記、催辦。1至9月共發(fā)文103件，嚴(yán)格按照規(guī)定程序進行辦理。在公文處理過程中，堅持實事求是、精簡、高效的原則，做到及時、準(zhǔn)確、規(guī)范、安全。
（八）加大宣傳力度，樹立社會新形象。
針對我行成立晚、規(guī)模小、輻射半徑窄、社會知名度低的自身實際，從年初以來，我行持續(xù)以懸掛橫幅、張貼標(biāo)語、電視拜年、電臺廣告、出動宣傳車等多種宣傳形式，大力開展 “莊河匯通村鎮(zhèn)銀行是城鄉(xiāng)百姓的銀行、是中小企業(yè)的銀行”的主題宣傳，全面地宣傳了我行的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，使我行的知名度有了進一步的提高，得到了有關(guān)部門和社會各界的高度關(guān)注。
（九）抓好后勤服務(wù)工作，保障全行工作順利進行。
一是強化對固定資產(chǎn)、低值易耗品管理。及時對固定資產(chǎn)的進行維護和保管，時刻保持正常運行狀態(tài)。二是規(guī)范辦公用品購買、保管和領(lǐng)用手續(xù)，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營正常運行。三是抓好職工文化業(yè)余生活。1至9月多次組織員工開展業(yè)余活動：參加莊河市總工會組織的徒步大會；舉行《紀(jì)念五四青年節(jié)我愛匯通村鎮(zhèn)銀行演講會》，到步云山進行篝火晚會，到天門山秋游等活動。通過這些活動，進一步增強了員工凝聚力，陶冶了職工的情操，使員工的業(yè)余生活豐富多彩。
存在的不足：
（一）存款總量平穩(wěn)增長，個人增減不平衡。一是員工完成存款計劃差別較大，增減不平衡。二是業(yè)務(wù)品種單一，缺乏綜合性的理財產(chǎn)品。
（二）信貸管理不夠嚴(yán)格,信貸結(jié)構(gòu)不盡合理。一是對信貸政策的學(xué)習(xí)和掌握的不夠。個別貸款突破銀監(jiān)局的監(jiān)管要求，關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款超過上限,超比例發(fā)放抵押貸款等。二是審貸分離崗位制約機制不健全。三是貸款的“三查”制度落實不到位，存在重貸輕放現(xiàn)象。四是征信系統(tǒng)未開通，個人和企業(yè)信用調(diào)查有難度。
（三）會計財務(wù)管理不夠規(guī)范，內(nèi)控制度貫徹不夠到位。一是由于制度制定滯后，人員不足，崗位職責(zé)劃分不明確等原因，造成會計財務(wù)工作職責(zé)不夠清、操作不夠規(guī)范、相互制約不力，存在一定的操作風(fēng)險。二是會計人員業(yè)務(wù)知識水平不高，差錯事故時有發(fā)生。
（四）職工隊伍的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠高，與其他商業(yè)銀行的員工相比存在很大的差距。無論是思想覺悟、職業(yè)道德、愛崗敬業(yè)，還是文明服務(wù)、辦事效率等方面都有不盡人意的表現(xiàn)，必須引起我們的高度重視。
三、第四季度工作意見
1、加大存款工作力度。一是為更好支持地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，不斷壯大我行經(jīng)營勢力，為全面實現(xiàn)三年經(jīng)營目標(biāo)，我們要繼續(xù)加大組織存款工作的力度，確保全年存款指標(biāo)的完成。二是積極爭取市場準(zhǔn)入，增加市場占有份額。要通過工作爭取銀監(jiān)局的支持，力爭在10月末再成立1個營業(yè)網(wǎng)點，擴大業(yè)務(wù)覆蓋面。三是提高優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平，加大攻關(guān)力度。通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)和加大攻關(guān)力度來不斷拓展我們的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。主要領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)部門要率先垂范，大力吸收低成本資金，逐步提高公存款的比重，降低營業(yè)資金成本，不斷壯大信貸資金力量。
2、加強信貸管理，防范信貸風(fēng)險。一是在貸款條件上，對個體工商戶和中小企業(yè)發(fā)放的貸款，原則上實行擔(dān)保抵押，確保信貸資金的安全性。對已經(jīng)超出擔(dān)保能力的擔(dān)保企業(yè)停止與其辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。二是在貸款發(fā)放的時間上，堅持簡便、快捷的原則，對受理每一筆貸款必須在規(guī)定的時間內(nèi)做出貸和不貸答復(fù)。三是在貸款監(jiān)督上，堅持貸后檢查制度，對可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險在第一時間采取補救措施，客戶經(jīng)理要按時寫出貸后檢查報告。四是探索和建立貸款第一責(zé)任人制度。客戶經(jīng)理、貸審委的責(zé)任要嚴(yán)格劃清，出現(xiàn)貸款損失要追究第一責(zé)任人的責(zé)任。 共4頁,當(dāng)前第3頁3
3、提高會計核算水平，構(gòu)建會計監(jiān)督機制。嚴(yán)格執(zhí)行會計、出納、財務(wù)管理基本制度，確保會計核算工作合規(guī)合法。一是要堅持會計出納核算手續(xù)，加強內(nèi)控管理，嚴(yán)防結(jié)算風(fēng)險。一切賬務(wù)堅持換人復(fù)核制度，做好內(nèi)、外賬務(wù)的核對工作，按日核對存放中央銀行款項、同業(yè)存放款項往來賬務(wù)，逐筆核對發(fā)生額，及時解決未達(dá)賬項，做到內(nèi)外賬相符。二是建立和完善會計監(jiān)督體系。要建立層次分明監(jiān)督防線，真正將事前、事中、事后監(jiān)督落實到位，層層嚴(yán)格落實監(jiān)督責(zé)任，實行連環(huán)責(zé)任追究制度。要切實提高會計人員的綜合素質(zhì)。建立會計人員的考核選拔機制，嚴(yán)把選人、用人關(guān)。
4、開展增收節(jié)支，壓縮費用開支，提高盈利水平。開展增收節(jié)支活動是進一步加強內(nèi)部管理，確保今年各項經(jīng)營指標(biāo)實現(xiàn)的重大舉措。從我行9月財務(wù)收支的結(jié)果看，資金成本費用率、存款費用率等與同行業(yè)相比都處于較高的水平。因此，一要樹立勤儉建行的思想，講究成本核算，力求精打細(xì)算。二要擴大信貸規(guī)模，培植收息來源，增加業(yè)務(wù)收入，提高利潤水平。三要開展增收節(jié)支活動。壓縮公用費用，壓縮電話費用。費用支出要保工資保開門，禁止鋪張浪費。四是實行按月收息制度，做到貸款利息應(yīng)收盡收，絕不允許出現(xiàn)欠息的現(xiàn)象發(fā)生。
5、加強安全保衛(wèi)工作，杜絕各種案件發(fā)生。今年我行安全保衛(wèi)工作總體要求：堅持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的方針，為我行穩(wěn)步發(fā)展提供有力保證。一是要開展案件風(fēng)險排查工作。做好案件風(fēng)險排查工作,避免各類安全生產(chǎn)事故發(fā)生。開展對員工不良行為的排查。摸清員工的思想狀況，對苗頭性、傾向性的問題,及時發(fā)現(xiàn)，及時糾正，及時處理。二是要切實做好安全保衛(wèi)工作。要落實安全保衛(wèi)責(zé)任制。要把安全保衛(wèi)工作落實到部門、崗位和個人，形成全員參與、各負(fù)其責(zé)、風(fēng)險共擔(dān)的局面，確保我行各項工作在健康的軌道上運行。
關(guān)鍵詞：分支機構(gòu)；財務(wù)管理；問題；對策
經(jīng)濟全球化進程的加快和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)消費方式發(fā)生了重大變化，企業(yè)間競爭更加激烈，跨區(qū)域經(jīng)營日益普遍，在銀行業(yè)表現(xiàn)為分支機構(gòu)由一線城市拓展到二三線城市。與此同時，互聯(lián)網(wǎng)金融迅猛發(fā)展，金融脫媒程度進一步加深，對商業(yè)銀行傳統(tǒng)零售業(yè)務(wù)形成挑戰(zhàn)；利率市場化進程加快也消減銀行傳統(tǒng)利差。在這樣的背景下，分支機構(gòu)財務(wù)管理的重要性日益凸顯。有效的解決分支機構(gòu)出現(xiàn)的財務(wù)管理問題，對分支機構(gòu)和總部的健康長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。改變現(xiàn)有的財務(wù)管理模式，積極變革創(chuàng)新，由傳統(tǒng)的核算功能向智囊團轉(zhuǎn)型，提高財務(wù)管理資源配置能力和財務(wù)管理水平，提高核心競爭力。本文從實際出發(fā)，對工作中出現(xiàn)的問題進行闡述，結(jié)合十多年的工作經(jīng)驗，提出優(yōu)化解決的方案和對策。
一、銀行業(yè)分支機構(gòu)財務(wù)管理存在的問題
（一）銀行分支機構(gòu)財務(wù)受分支機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和影響，財務(wù)價值取向多元，財務(wù)管理方式多樣，財務(wù)透明度低，信息溝通不暢。銀行分支機構(gòu)具有分散性和地域性兩大特點，財務(wù)人員分散在不同地域，在執(zhí)行總部管理制度和策略傳達(dá)方面存在一定的滯后性，不能很及時的與總部進行有效溝通。同時，受分支機構(gòu)的組織架構(gòu)，職能架構(gòu)以及經(jīng)營管理方式的影響，不同區(qū)域的會計業(yè)務(wù)流程與核算標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)不統(tǒng)一現(xiàn)象，會計信息出現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行下的偏差，加大了總部財務(wù)管理難度和成本。
另一反面，分支機構(gòu)財務(wù)人員受分支機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對政績業(yè)績的考慮，當(dāng)會計準(zhǔn)則或總部政策與基層單位領(lǐng)導(dǎo)意愿發(fā)生沖突時，財會人員會被迫選擇向基層單位妥協(xié)，，出現(xiàn)財務(wù)舞弊現(xiàn)象，導(dǎo)致會計信息失真。
（二）總部對分支機構(gòu)監(jiān)管不到位。出現(xiàn)財務(wù)監(jiān)管不到位的因素有很多，對新設(shè)立的分支機構(gòu)，在規(guī)模效應(yīng)的驅(qū)使下，總部重點關(guān)注其區(qū)域勢能的發(fā)揮和區(qū)域業(yè)績的呈現(xiàn)，忽略了分支機構(gòu)的財務(wù)管理；總部財務(wù)管理人力不夠，忙于日常事務(wù)的處理，導(dǎo)致對分支機構(gòu)有效檢查頻率不高，監(jiān)管力度不夠；對分支機構(gòu)財務(wù)舞弊的懲罰措施執(zhí)行不力，導(dǎo)致分支機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)自身對財務(wù)管理重視不夠；未建立獨立專業(yè)的審計機構(gòu)，未定期對分支機構(gòu)進行審計檢查和抽查。
監(jiān)管不到位會導(dǎo)致分支機構(gòu)逆流程操作，超授權(quán)審批，財務(wù)收支交易背景不真實，財務(wù)舞弊，形成小金庫。
（三）財務(wù)制度不適應(yīng)。對總部制度的照搬照抄，未結(jié)合自身實際制定相應(yīng)的實施細(xì)則，導(dǎo)致總部制度在分支機構(gòu)不適應(yīng)，出現(xiàn)實際工作無法操作，執(zhí)行不力的情況。財務(wù)管理工作若出現(xiàn)無章可循的局面，就增加了自由發(fā)揮的空間，再加上監(jiān)督不夠，就會造成財務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財務(wù)管理漏洞較多，舞弊等風(fēng)險較大。
（四）分支機構(gòu)財務(wù)人員良莠不齊，各分支機構(gòu)自主招聘的財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不均衡，高低不等。某些分支機構(gòu)規(guī)模較小，由非專業(yè)的人員擔(dān)任財務(wù)管理崗，某些分支機構(gòu)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較大，但財務(wù)人員配備較少，由此導(dǎo)致財務(wù)信息質(zhì)量難以保證。
二、加強銀行業(yè)分支機構(gòu)財務(wù)管理的對策
（一）推行總分支機構(gòu)建立財務(wù)共享服務(wù)中心
財務(wù)共享服務(wù)中心是集中核算，共享服務(wù)的財務(wù)管理模式，是通過將同質(zhì)化、重復(fù)性的業(yè)務(wù)，依托信息技術(shù)，流程化來處理財務(wù)和業(yè)務(wù)，將同質(zhì)性財務(wù)業(yè)務(wù)進行流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化，整合到共享服務(wù)中心統(tǒng)一運作，將不同地域的實體會計業(yè)務(wù)在一個共享服務(wù)中心進行統(tǒng)一處理的方式。
財務(wù)共享服務(wù)中心在國內(nèi)一些企業(yè)已經(jīng)得到了推廣，比如華為、中興、平安等。實踐表明，實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)中心，可以把不同區(qū)域的會計業(yè)務(wù)集中規(guī)模地進行統(tǒng)一處理和操作，財務(wù)政策、業(yè)務(wù)流程、核算標(biāo)準(zhǔn)完全一致。財務(wù)共享服務(wù)中心隸屬總部統(tǒng)一管理，核算標(biāo)準(zhǔn)和流程一致，財務(wù)信息透明度高，降低了分支機構(gòu)財務(wù)舞弊的風(fēng)險，提高了工作效率與財務(wù)管理水平，同時也保證了會計信息的準(zhǔn)確性。
（二）實行分支機構(gòu)財務(wù)人員委派制
由總部財務(wù)部統(tǒng)一向分支機構(gòu)委派會計人員進行日常業(yè)務(wù)監(jiān)督。委派會計人員行政關(guān)系屬于總部，其薪酬和工作考核由總部統(tǒng)一管理，工作上獨立于分支機構(gòu)，不受分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人的影響和支配。財務(wù)人員委派制的意義在于，委派的財務(wù)人員由總部通過制定相應(yīng)的任用標(biāo)準(zhǔn)進行準(zhǔn)入，經(jīng)過總部統(tǒng)一培訓(xùn)，綜合素質(zhì)和專業(yè)能力較為均衡，能更好與總部進行溝通，確保分支機構(gòu)能更好的遵守總部的規(guī)章制度，保障會計信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
（三）總部委派獨立的審計人員對分支機構(gòu)進行定期審計、專題審計、全面審計
目前比較行之有效的辦法是成立專業(yè)的區(qū)域?qū)徲嬛行模瑢徲嬛行呢?fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。根據(jù)地理位置和分支機構(gòu)規(guī)模，一個區(qū)域?qū)徲嬛行呢?fù)責(zé)幾個分支機構(gòu)，每年定期對所負(fù)責(zé)的分支機構(gòu)進行審計，審計中心的審計結(jié)果直接向總部董事會類似權(quán)力機構(gòu)匯報。審計中心往往被授予了適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨立地履行審計職責(zé)，同時也被賦予了追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。
（四）完善分支機構(gòu)的財務(wù)制度體系
結(jié)合分支機構(gòu)實際，制定和完善符合總部制度的實施細(xì)則，并向總部進行報備。注重制度的建設(shè)和執(zhí)行，嚴(yán)格把財務(wù)制度貫徹執(zhí)行到每項業(yè)務(wù)中，防范和規(guī)避財務(wù)舞弊行為，降低財務(wù)風(fēng)險。同時借助內(nèi)部審計力量，審視分支機構(gòu)的內(nèi)控流程和制度，評價內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，甄別內(nèi)部控制存在的缺陷，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
通過細(xì)化分支機構(gòu)費用開支和報銷管理辦法、分支機構(gòu)資產(chǎn)管理辦法、分支機構(gòu)低值易耗品管理辦法、分支機構(gòu)授權(quán)和審批流程管理辦法、分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險責(zé)任制實施細(xì)則等等，從制度上和流程上確保分支機構(gòu)財務(wù)事項均有章可循，有據(jù)可查，提高財務(wù)管理效率和水平。健全的制度體系有助于管理的科學(xué)化、合理化、規(guī)范化和有效化，流程化的管理，有助于分工明確，各司其職、通力協(xié)作，提升財務(wù)管理效率。
（五）培養(yǎng)高素質(zhì)的員工隊伍，提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力
財務(wù)管理的成敗不僅需要制度保障，更需要一支高素質(zhì)的專業(yè)隊伍和獨立的地位。提高財務(wù)管理人員水平，運用財務(wù)專業(yè)知識去指導(dǎo)業(yè)務(wù)，加大財務(wù)對業(yè)務(wù)支撐力度，財務(wù)人員的價值從核算型向智囊性轉(zhuǎn)變，提高財務(wù)決策的支撐能力。提高人員的素質(zhì)，加強財務(wù)管理隊伍的建設(shè)，主要措施如下：（1）嚴(yán)格準(zhǔn)入條件，總部根據(jù)各崗位職責(zé)，統(tǒng)一制定入職要求，除了要求財務(wù)專業(yè)知識和技能之外，財務(wù)人員的職業(yè)道德和品德也是企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的重要方面。（2）強化內(nèi)外部培訓(xùn)。創(chuàng)造財務(wù)人員內(nèi)部培訓(xùn)機會，拓寬財務(wù)管理人員的知識面，普及前端業(yè)務(wù)知識，使其能更好的運用財務(wù)知識，去指導(dǎo)業(yè)務(wù)，使業(yè)務(wù)更加符合財務(wù)合規(guī)要求。當(dāng)然也可以在企業(yè)內(nèi)部實行傳幫帶，讓有經(jīng)驗的資深財務(wù)人員，對新入的財務(wù)員工進行內(nèi)部培訓(xùn)，在更短時間內(nèi)能勝任財務(wù)管理工作。與此同時，積極組織從事財務(wù)管理工作的員工進行外部培訓(xùn)，更新現(xiàn)有財務(wù)管理知識，與時俱進。
三、結(jié)束語
分支機構(gòu)存在的問題，需要從組織架構(gòu)、制度、流程上去根本解決，同時需要總部和分支機構(gòu)上上下下高度重視，注重預(yù)防和長效機制的建立，落實責(zé)任制，堅持懲防并舉。將財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度落實到每一項業(yè)務(wù)中，堅持日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的有機結(jié)合，杜絕類似問題重復(fù)發(fā)生。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃哲芳.財務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建研究[D].廈門大學(xué)，2014-05.
一、結(jié)合公司中心工作目標(biāo)，積極開展管理審計，提升公司管理績效。
（一）股份公司年初制定了中心目標(biāo)之一就是：推行“三化”建設(shè)，即從建立健全制度入手，完善工作事項督查機制和經(jīng)濟責(zé)任考核體系，建立“權(quán)力公有化，責(zé)任私有化，利益合理化”的內(nèi)部運行模式，改變長期存在于國有企業(yè)中責(zé)權(quán)利界定不清運行難，責(zé)任模糊不清落實難，利益分配不均合理激勵難的頑癥，逐步實現(xiàn)責(zé)權(quán)利的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。該同志帶領(lǐng)內(nèi)部審計部門會同公司人力資源等部門，一方面積極響應(yīng)和推行公司提出的“三化”管理，一方面緊緊結(jié)合內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型“由靠法律賦予的權(quán)利實施監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向靠制度管人、管事、管物為主”的主旨，把內(nèi)部審計工作的本質(zhì)徹底地由檢查系統(tǒng)、注重結(jié)果、重在治標(biāo)，向完善控制、注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變。在今年6月份前，重點是配合公司各個部門、單位細(xì)化部門、職位、崗位等層級管理職責(zé)，推出了200多個崗位的“崗位經(jīng)濟責(zé)任考核辦法”；參與制定落實了嚴(yán)格的資金審批辦法，通過界定審批權(quán)限，確保了資金的安全運行，對權(quán)力的正確運行起到了直接的剛性制約；參與修訂了物資管理制度，使港口的物資管理步入了正規(guī)的管理體系中；另外還對“固定資產(chǎn)管理辦法及實施細(xì)則”、“低值易耗品管理辦法”、“應(yīng)收款管理辦法”等進行了修訂完善。今年6月份后，又會同人力資源等部門，按照計劃對相關(guān)的制度、辦法、崗位職責(zé)等進行了檢查落實。通過一段時間的檢查落實完善，使得公司的內(nèi)部審計工作真正體現(xiàn)到全面轉(zhuǎn)型上，同時也能夠真正體現(xiàn)到股份公司制度建設(shè)的四句話的內(nèi)涵中：制度之上，沒有特權(quán)；制度之外，沒有自由；制度之下，沒有人情；制度之后，沒有停留。
（二）開展薪酬專項管理審計，積極開展新的審計類型。該同志帶
領(lǐng)內(nèi)部審計部門在今年對股份公司每月的薪酬分配、發(fā)放、考核等建立起了全過程的審計監(jiān)督，一方面對人力資源等部門月度薪酬計算過程進行審計復(fù)核，加大公司各部門薪酬分配發(fā)放無誤性的保證力度；另一方面對各部門單位及財務(wù)部門提供的月度收入、成本、費用的審計復(fù)核，加大公司收入、成本、費用合規(guī)性的保證力度。因為股份公司的薪酬分配與每一個部門單位的經(jīng)營績效緊密掛鉤，因此通過對薪酬分配、發(fā)放、考核的每一個環(huán)節(jié)審計分析，內(nèi)部審計部門能夠及時掌握公司各部門單位的經(jīng)營管理、成本控制的細(xì)節(jié)動向，同時把對每一個部門單位管理績效審計融入到每月的過程中，真正實現(xiàn)了對管理細(xì)節(jié)的“事中審計”，極大地提升各部門單位的管理績效。
二、圍繞提高公司經(jīng)濟效益的中心，有序開展效益審計，努力實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值效能。
在公司及下屬子公司范圍內(nèi)開展成本費用專項效益審計調(diào)查分析，有力地促進了各經(jīng)營單位的節(jié)支挖潛。通過對港口經(jīng)營業(yè)務(wù)的認(rèn)真分析，該同志認(rèn)為公司各經(jīng)營單位的經(jīng)濟效益固然與經(jīng)營市場的開拓、經(jīng)營收入密切相關(guān)，而各經(jīng)營單位的日益增長的成本費用也對經(jīng)濟效益產(chǎn)生了更加直接的影響，因此該同志帶領(lǐng)內(nèi)部審計部門今年初分別對股份公司及其下屬子公司的4個子公司開展了成本費用專項審計調(diào)查分析，重點通過對各經(jīng)營單位的成本費用審計分析，進而對各經(jīng)營業(yè)務(wù)的毛利率和盈利能力進行了綜合分析，具體對公司的裝卸業(yè)務(wù)、集裝箱業(yè)務(wù)、客運業(yè)務(wù)、滾裝業(yè)務(wù)、快件業(yè)務(wù)、引航業(yè)務(wù)、理貨業(yè)務(wù)、商場業(yè)務(wù)、船代業(yè)務(wù)、貨代業(yè)務(wù)、船舶運輸業(yè)務(wù)等進行了分類審計分析，幫助各經(jīng)營單位找準(zhǔn)影響本部門單位的重要成本費用開支，并有針對性對此類成本費用開支進行分析，最大限度地控制該類成本費用開支，有力地促進了經(jīng)營單位的經(jīng)濟效益的提高。例如對下屬某船舶公司進行審計分析時發(fā)現(xiàn)，該經(jīng)營單位一方面沒有按照船舶的單航次進行會計核算，另一方面占據(jù)該公司的成本費用主要集中在船舶的燃油消耗上，并且該公司也沒有對船舶單航次的燃油消耗進行分析，致使船舶燃油消耗存在隨意性，通過與該公司的面對面的審計分析，該公司完善了燃油消耗指標(biāo)控制，并且及時客觀的反饋該公司的實際經(jīng)營狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供了可靠的依據(jù)。
三、有序開展對股份公司及其下屬子公司的財務(wù)收支及內(nèi)部會計控制審計。
（一）督促和協(xié)助財務(wù)部門進一步完善公司內(nèi)部會計控制制度。公司自爭取上市以來，在公司財會人員的努力和外部會計師事務(wù)所的輔導(dǎo)下，公司財務(wù)部門在會計控制制度建設(shè)和規(guī)范方面做了一定的工作，但是有些制度我們財務(wù)部門沒有明確列示，只是按照慣性操作進行。2001年6月財政部下發(fā)了試行規(guī)范“內(nèi)部會計控制規(guī)范”，明確了對企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面的設(shè)計和評價的指南。該同志帶領(lǐng)內(nèi)部審計部門在2005-2007三個年度中審查了各年度財務(wù)賬目，并重點對公司的內(nèi)部會計控制狀況進行了審計。針對審計情況的分析，提出審計意見及建議23項，其中重點對公司“一體控制、層級核算、分類考核、細(xì)節(jié)管理”的細(xì)化分解、對公司內(nèi)部會計控制制度進行修改、補充和完善以及加強公司的資金支付管理方面的內(nèi)部會計控制提出了規(guī)范性建議。
（二）構(gòu)建起了對下屬子公司進行例行年度內(nèi)部審計的工作模式，使得所有下屬子公司納入到股份公司正常的審計監(jiān)督體系中。因子公司的財務(wù)實行獨立核算，實際的開支都在各自公司內(nèi)入賬，公司每年度給其制定出了各項經(jīng)濟指標(biāo)，包括收入、成本、費用、利潤等，內(nèi)部審計重點是對下屬公司開支的合規(guī)性進行審計。在2005-2007三個年度中，分別對外輪有限公司進行了內(nèi)部審計，提出審計意見及建議6項；對金豐貨運有限公司進行了內(nèi)部審計，提出審計意見及建議21項；對港盛船務(wù)有限公司進行了內(nèi)部審計，提出審計意見2項；對港集裝箱分公司進行了內(nèi)部審計，提出審計意見及建議5項；對青威集裝箱碼頭有限公司進行了內(nèi)部審計，提出審計意見及建議3項。并且對于對各個公司年度審計報告中提出的審計意見和建議，在整改期過后，帶領(lǐng)內(nèi)部審計人員進行實地核查，檢查各個公司對審計意見事項的改正、落實情況，督促各個公司對審計建議事項的整改、完善，真正對各個公司的內(nèi)部管理起到了提升作用。
四、開展風(fēng)險評估，積極探索內(nèi)部審計細(xì)節(jié)管理重點——加強評估內(nèi)部控制中“點”的控制，有效防范經(jīng)營中的風(fēng)險。
公司近幾年實現(xiàn)了的快速發(fā)展，主營業(yè)務(wù)領(lǐng)域也逐漸擴大，同時帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險也逐漸加大，因此也更加需要公司內(nèi)部審計部門開展風(fēng)險評估，評估業(yè)務(wù)領(lǐng)域中內(nèi)部控制的重要的“點”，來最大限度地化解業(yè)務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)營風(fēng)險，為港口的又好又快發(fā)展提供強有力的保障。該同志帶領(lǐng)內(nèi)部審計部門年初通過風(fēng)險評估確立對公司的貨代業(yè)務(wù)進行風(fēng)險審計，會同金豐貨代財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員、部門經(jīng)理等對金豐貨代的整個業(yè)務(wù)運作流程進行了參與式跟蹤審計，對公司整個業(yè)務(wù)運作部門進行了全程業(yè)務(wù)跟蹤，了解和基本熟悉了公司整個業(yè)務(wù)運作程序、重點環(huán)節(jié)和高風(fēng)險領(lǐng)域，并有針對性地對應(yīng)收賬款的管理、內(nèi)部會計控制制度的完善、完善公司業(yè)務(wù)單票核算的內(nèi)涵等方面提出了規(guī)范性建議。
