時間：2023-08-24 17:18:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)備用金管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：地勘單位 資金管理 問題與建議
地勘單位不同于一般的事業(yè)單位，又非同企業(yè)，行業(yè)特征明顯。如何建立市場化競爭機制，使傳統(tǒng)事業(yè)單位管理模式適應(yīng)現(xiàn)在競爭日益激烈的市場環(huán)境是一個亟需解決的任務(wù)。地勘單位作為財政差額撥款事業(yè)單位，資金管理方面存在一些問題，因此改善資金管理制度具有十分重要的意義。
一、地勘單位資金管理現(xiàn)狀及問題
（一）預(yù)算的編制和執(zhí)行方面
首先，地勘單位預(yù)算編制時溝通不夠。在編制地質(zhì)項目預(yù)算時，是財務(wù)人員聽取項目實施人員片面闡述后，依據(jù)地質(zhì)勘查預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)編制而成。當(dāng)項目預(yù)算執(zhí)行時，對項目進(jìn)展過程中每一階段的資金的管理和使用，財務(wù)人員并不清楚，不能及時跟進(jìn)。財務(wù)人員與地質(zhì)項目實施人員溝通不及時，導(dǎo)致了資金的支付進(jìn)度與項目進(jìn)度不同步。
其次，追加地勘項目的財政撥款撥付日期較晚，影響了項目的實施進(jìn)度，進(jìn)而造成項目資金的使用緩慢。編報年初預(yù)算時，由于國土部門審批地質(zhì)專項時間的限制，財政資金安排的地質(zhì)項目大多沒有確定，無法編入預(yù)算只能年中追加，因此年初部門預(yù)算中財政補助地質(zhì)項目較少，而年中追加項目較多。國土資源部門確定好地質(zhì)專項后，財政部門要按程序追加財政資金預(yù)算，但當(dāng)追加地質(zhì)項目撥款的指標(biāo)從國庫集中支付系統(tǒng)中下達(dá)預(yù)算單位時，往往已經(jīng)到了第四季度，這就使地質(zhì)項目的實施時間和項目資金的支付時間都很緊張。有的地質(zhì)項目在申報之前就已經(jīng)開始進(jìn)行，前期費用由地勘單位自有資金墊付，由于項目性質(zhì)為財政撥款項目，為了保證財政資金順利支出，地勘單位墊付資金額度有限，如果項目審批緩慢，財政資金遲遲無法下達(dá)，就會使項目中斷實施。
（二）政府采購執(zhí)行不規(guī)范
自實施政府采購以來，有些地勘單位沒有充分認(rèn)識到政府采購的節(jié)約財政支出、提高資金使用效益的作用。實際操作時采取不編報政府采購預(yù)算、編報不執(zhí)行或是執(zhí)行程序不規(guī)范等違規(guī)操作，嚴(yán)重影響了國家通過政府采購來強化宏觀調(diào)控、活躍市場經(jīng)濟、推進(jìn)反腐倡廉的政策導(dǎo)向。個別單位私自采購目錄內(nèi)品目、超限額標(biāo)準(zhǔn)采購、變相在下屬經(jīng)營實體采購或是采購程序不合規(guī)，這都觸犯了政府采購法，必將受到法律的嚴(yán)懲。
（三）應(yīng)收賬款余額較大
地勘單位企業(yè)化經(jīng)營以后，按經(jīng)營者業(yè)績考核辦法進(jìn)行獎懲，為了完成經(jīng)營收入考核任務(wù)，承攬了許多的市場項目，受市場大環(huán)境影響，墊資項目較多，施工完成后工程款往往無法足額收回，于是形成大量應(yīng)收賬款，造成賬面余額較大。
（四）職工借備用金較多，余額過大
地勘單位項目人員借用備用金用于地質(zhì)項目施工，由于地質(zhì)項目多、施工地點偏遠(yuǎn)等原因，項目部人員一次借用備用金較多，而由于工作繁忙，一個項目接著一個項目，借款職工無法及時回單位沖銷備用金，當(dāng)原先備用金用完以后會繼續(xù)借款，為了不影響項目的施工進(jìn)度，單位一般繼續(xù)打款，造成備用金余額持續(xù)增加。地勘單位職工長期以來形成的借款習(xí)慣，也對沖銷備用金不夠重視，不能主動及時的報賬和還款。對于地勘單位管理來說，備用金余額長期處在高位，財務(wù)風(fēng)險較大。
二、加強企業(yè)資金管理的幾點建議
（一）編準(zhǔn)編實預(yù)算，做好預(yù)決算銜接
2012年4月實施的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》提出進(jìn)一步完善預(yù)算管理辦法，要加強預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確度。地勘單位財務(wù)人員要加強與地質(zhì)項目人員的溝通，必要時進(jìn)入項目施工現(xiàn)場了解項目進(jìn)展情況，這樣才能在資金的使用時游刃有余。年初部門預(yù)算盡量做細(xì)做全，減少年中追加預(yù)算的幾率，真正做到預(yù)決算的有機銜接。
（二）財政部門加快對地勘單位年中追加地質(zhì)項目預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)
爭取在上半年全部下達(dá)或者參照年初人員經(jīng)費指標(biāo)下達(dá)的方式，即在上半年先批復(fù)一半的指標(biāo)，這樣既不延誤地質(zhì)項目的資金使用，使地勘單位提前墊付資金，又不會影響財政資金的使用效益。
（三）嚴(yán)格按照政府采購法執(zhí)行采購標(biāo)準(zhǔn)
嚴(yán)格按照政府采購法采購目錄內(nèi)或限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)項目，真正做到應(yīng)采盡采、應(yīng)編盡編。認(rèn)真編制政府采購計劃，計劃一旦批復(fù)就要嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更采購內(nèi)容。
（四）對應(yīng)收賬款應(yīng)加大回收力度
在項目實施過程中要多于甲方單位協(xié)商，讓甲方按項目施工進(jìn)度支付一定的工程款，項目完工后竣工報告提交前，要爭取再拿到一部分工程款，對于項目尾款，要安排專人負(fù)責(zé)催收，每一個項目都要詳細(xì)記錄收款時間點，不能出現(xiàn)項目結(jié)束后沒人去催款的情況。對于長期形成回收困難的應(yīng)收賬款，要建立獎懲機制，年初同應(yīng)收賬款回收責(zé)任人簽訂責(zé)任狀，年底未能收回的要按比例罰款，年底如期收回的按比例獎勵。已經(jīng)形成壞賬的，要及時取得合法憑據(jù)，按規(guī)定向財政部門申報損失，待財政部門審批同意后，進(jìn)行賬務(wù)核銷。
（五）及時清理備用金
建立健全備用金管理制度，嚴(yán)格限制只借不沖的職工下次借款，對無法及時返回報銷的職工，已經(jīng)發(fā)生的費用發(fā)票采取郵寄、實體核算員到項目地點整理等方式，按時報賬沖銷備用金。對備用金的使用范圍和數(shù)量進(jìn)行限定，只能用于項目施工過程中小額、零星的成本費用，禁止用于大額材料采購和分包工程款支付。對于施工地點偏遠(yuǎn)和合同金額較大的項目可酌情增加備用金的數(shù)額，既要保證項目的順利實施，又要使備用金余額保持在合理的范圍內(nèi)。年底時，所有備用金要全部清理完畢，下年重新借款，這樣能使當(dāng)年的成本費用全部入賬，反映整個單位的真實情況，同時可以使職工對自己借備用金情況十分清晰，避免備用金對賬有誤，卻不知錯在哪一年，無法查明真實情況的事情出現(xiàn)。
2018年是聯(lián)合通航的開局之年，也是空客項目推進(jìn)的關(guān)鍵之年。18年財務(wù)審計部根據(jù)項目推進(jìn)進(jìn)程及公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分階段建立并完善財務(wù)體系，包括制度建設(shè)及流程、OA設(shè)計。現(xiàn)將若干重點工作總結(jié)如下：
一、重點工作總結(jié)
1、財務(wù)制度建設(shè)
（1）制定并試行部分重點財務(wù)制度。根據(jù)前期業(yè)務(wù)需要，我部門單獨制定了《備用金管理辦法》、《付款報銷審批管理制度》、《預(yù)算管理制度》、《出國人員費用開支管理辦法》，跟綜合部共同制定了《國內(nèi)出差管理制度》、《公務(wù)接待管理制度》；目前以上六部制度均在試行階段。
（2）草擬及修改部分財務(wù)制度。根據(jù)制度試行出現(xiàn)的問題修改了《付款報銷審批管理制度》、《預(yù)算管理制度》；同時根據(jù)公司發(fā)展，草擬了《大額資金使用管理制度》和《資金管理制度》。
2、財務(wù)核算及稅務(wù)工作
（1）OA及用友財務(wù)軟件上線。完成OA前期需求調(diào)研及培訓(xùn)實施工作，現(xiàn)將OA管理移交綜合部；完成用友軟件的實施及調(diào)試，及用友與OA端口對接開發(fā)工作，可實現(xiàn)自動做賬功能。
（2）嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則填制憑證、處理賬務(wù)并對外出具唯一版本的財務(wù)報表，確保對外報稅、審計的合規(guī)、合法性。
（3）辦理完畢增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人工作。實現(xiàn)增值稅可抵扣，方便以后公司實現(xiàn)銷售收入時的抵扣稅工作。
（4）上線最新稅控系統(tǒng)，完成報稅配套工作。根據(jù)稅務(wù)局要求，上線最新的金稅三期稅控系統(tǒng)，并申請納稅相關(guān)的軟硬件。
3、資金及預(yù)算工作
（1）每周資金周報及重大資金事項。每周以周報形式向領(lǐng)導(dǎo)發(fā)送本周資金收支狀況及重大資金事項明細(xì)，便于領(lǐng)導(dǎo)掌握公司資金動向。
（2）試行備用金制度。公司創(chuàng)建初期各類小額支出較多，為提高效率，財務(wù)審計部特制訂《備用金管理辦法》，允許綜合部借取5萬元作為備用金，周報月清。
（3）完成委貸1.5億元發(fā)放。因自有資金不足，為按期支付直升機預(yù)付款1800萬歐元，財務(wù)審計部積極聯(lián)系包括銀行、證券、租賃在內(nèi)的金融機構(gòu)辦理貸款，如：國開行、進(jìn)出口行、農(nóng)行、東吳證券、青銀金租等。但因時間緊張、資料不足，最終向集團申請委貸1.5億元，并于11月30日由銀行發(fā)放到位。
（5）試行月度預(yù)算工作。公司自2016年9月份開始試行預(yù)算制度，考慮到公司建立初期業(yè)務(wù)可預(yù)測性較差，前期實行月度預(yù)算，暫不納入考核。
4、財務(wù)管理規(guī)范方面
（1）推行《未辦結(jié)業(yè)務(wù)統(tǒng)計表》。為防止出現(xiàn)長期不報銷、不及時索取發(fā)票、不清借款及備用金的情況，特設(shè)置《未辦結(jié)業(yè)務(wù)統(tǒng)計表》，公開通報未辦結(jié)業(yè)務(wù)情況。
（2）規(guī)范報銷、付款流程及填制要求。通過管理文件及日常業(yè)務(wù)矯正，規(guī)范公司內(nèi)的報銷、付款業(yè)務(wù)，包括憑證填寫、票據(jù)索要、OA流程辦理等。
5、項目談判工作
（1）分析匯報空客提供的財務(wù)模型。配合談判進(jìn)度，集中分析空客提供的若干財務(wù)模型版本，提出意見及問題并匯報。
（2）根據(jù)談判需要編制項目財務(wù)模型及測算。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)及項目需求進(jìn)行財務(wù)測算，包括內(nèi)部收益率、投資回收期等；負(fù)責(zé)編制代表中方觀點的項目財務(wù)模型，并向空客提供正式版本。
（3）負(fù)責(zé)解決各談判小組財務(wù)方面的問題。部門根據(jù)公司談判小組的設(shè)置分派專人參與談判工作，包括文本審定、現(xiàn)場談判及其他相關(guān)財務(wù)方面的工作。
二、現(xiàn)存問題及改進(jìn)措施
1、財務(wù)制度體系尚不完善。隨著公司業(yè)務(wù)逐步開展，一些新的財務(wù)制度需及時制定，如：《項目資金審批管理制度》用于規(guī)定后續(xù)工程土建等項目的資金審批管理。現(xiàn)行制度也需要根據(jù)實際業(yè)務(wù)的變化及時更新。
2、OA中財務(wù)部分流程仍需改進(jìn)。隨著OA的廣泛使用，一些財務(wù)流程出現(xiàn)了或大或小的問題，比如：差旅費報銷界面計算不方便、科目設(shè)置不便捷、預(yù)算模塊功能不全等，這些問題會影響審批效率及效果，需跟泛微及時對接優(yōu)化方案并改進(jìn)。
3、部分報銷業(yè)務(wù)仍存在拖沓問題。比如：國外出差、大型會議或談判等事項的報銷時點與業(yè)務(wù)發(fā)生時點相距較長，甚至跨月，會影響預(yù)算及核算工作。應(yīng)每周定期通報未辦結(jié)業(yè)務(wù)，并考慮充分利用OA時限控制的方式提高報銷效率。
4、預(yù)算編制不規(guī)范，執(zhí)行結(jié)果偏差大。預(yù)算試行3個月，存在諸多問題，比如預(yù)算編制說明不規(guī)范，預(yù)算數(shù)據(jù)較實際業(yè)務(wù)偏差較大等。雖有業(yè)務(wù)難以預(yù)測的客觀原因，但仍需在預(yù)算培訓(xùn)、制度規(guī)范和執(zhí)行控制方面改進(jìn)，盡可能將預(yù)算與實際業(yè)務(wù)靠攏。
三、2019年重點工作計劃
1、融資計劃。2019年的土地購置、開工建設(shè)將會需要大量的資金，財務(wù)審計部會根據(jù)實際的用款需求對接外部金融機構(gòu)。
（1）預(yù)計以自有資金購買土地，并以土地及在建工程抵押為條件申請項目貸款；
（2）以股東擔(dān)保申請流動資金貸款，用于支付直升機貨款。
2、繼續(xù)推行月度預(yù)算。自2017年起正式通過OA預(yù)算模塊實現(xiàn)預(yù)算控制，同時針對全體員工進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn)，規(guī)范大家編制預(yù)算的格式和依據(jù)；每月定期預(yù)算執(zhí)行分析，協(xié)助各部門審核預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，力爭預(yù)算與實際靠攏。
3、招標(biāo)引入“四大”，全面介入談判，及后續(xù)項目運營管理。為配合談判進(jìn)展，擬以正式招標(biāo)的方式選擇四大會計師事務(wù)所中的一家提供咨詢服務(wù)。服務(wù)內(nèi)容包括：財務(wù)模型數(shù)據(jù)分析及測算、談判介入及策略輔導(dǎo)、項目安排及節(jié)點管理，項目落地后稅收政策籌劃、銷售管理優(yōu)化等。
4、加強內(nèi)控、優(yōu)化流程，提高工作效率及會計核算的規(guī)范化。優(yōu)化OA審批流程，提高審批權(quán)限等級 ，降低審批風(fēng)險；細(xì)化財務(wù)核算，提高會計核算的規(guī)范化。
5、優(yōu)化財務(wù)制度，完善財務(wù)制度體系。優(yōu)化已有制度以適應(yīng)公司發(fā)展；根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展，補充建立財務(wù)管理辦法，例如基建需要制定的《項目資金審批管理制度》。
6、參加外部財務(wù)培訓(xùn)，提高部門業(yè)務(wù)素質(zhì)。初步計劃加入諸如大成方略這一類的大型財務(wù)培訓(xùn)機構(gòu)的會員，方便及時掌握國內(nèi)稅務(wù)及會計政策變化，提高部門人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 全球化 改革創(chuàng)新
一、現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀
(一)財務(wù)管理的重視程度不夠
多數(shù)企業(yè)沒有把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是簡單地追求產(chǎn)品銷售的增長和市場份額的擴大。這樣的狀況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還算順暢的情況下還不是很大的問題，而一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤大幅下降甚至嚴(yán)重虧損、企業(yè)無法正常運營等重大問題的時候，就會因為平時財務(wù)管理的工作不到位而不能立即做出正確的補救措施，從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機，危及到企業(yè)的生存。
(二)賬簿不健全
許多企業(yè)沒有充分認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，企業(yè)的財務(wù)管理只是個形式，對其認(rèn)識不夠，致使許多制度過于簡單，流于形式。甚至有些業(yè)主嫌麻煩，不愿意建立賬簿；有的怕多繳稅，不敢建賬；有的缺乏專業(yè)知識，不能建賬，致使財務(wù)管理處于混亂狀態(tài)。給國家的稅收造成損失，為自身的發(fā)展埋下了隱患。
(三)財會人員變更頻繁，素質(zhì)較低
由于企業(yè)自身經(jīng)營的特殊性，財會人員變更較快，有些企業(yè)一年變幾次，很難履行真正意義上的財務(wù)交接手續(xù)。變更后的人員，由于沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)訓(xùn)練，缺少必要的財經(jīng)知識，甚至無證上崗，導(dǎo)致操作中出現(xiàn)許多錯誤，甚至出現(xiàn)為應(yīng)付稅務(wù)檢查的需要，多計提費用，亂調(diào)成本，虛報收入，人為調(diào)節(jié)成本、利潤的現(xiàn)象。
(四)資金管理不善，報銷手續(xù)不完備
不少企業(yè)為逃避銀行的監(jiān)督，多頭開戶。大部分業(yè)務(wù)不通過銀行來結(jié)算，超限額、超范圍地支取現(xiàn)金，且數(shù)額巨大。為了節(jié)支，會計、出納一人兼。只記銀行賬，現(xiàn)金賬根據(jù)需要任意調(diào)整。報銷手續(xù)不完備，不合規(guī)定的票據(jù)比比皆是，白知入賬的現(xiàn)象隨處可見。
(五)成本核算混亂，賬目不規(guī)范
成本核算有嚴(yán)格的開支范圍，但是有些企業(yè)的存貨發(fā)出不是按照國家或行業(yè)的規(guī)定來計算，沒有存貨盤點報告單，而是采用目測或估堆，任意擴大或縮小范圍，從而失去了真實性和準(zhǔn)確性。賬目設(shè)置不全，會計科目混亂，有些企業(yè)只有一本賬和一本明細(xì)賬，甚至有些制造業(yè)中沒有“制造成本”這一賬戶。成本核算不準(zhǔn)，庫存當(dāng)然不實。即使出現(xiàn)了“跑、冒、滴、漏”的現(xiàn)象，也無從察覺。
二、完善企業(yè)財務(wù)管理的對策
(一)完善財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，明確財務(wù)管理中心的職能
財務(wù)管理中心是集資金運籌、會計核算、預(yù)算控制、成本管理為一體的財務(wù)管理機構(gòu)。負(fù)責(zé)單位預(yù)算內(nèi)、外資金的收支核算和結(jié)算，即按照年初核定的單位經(jīng)費收支預(yù)算和設(shè)備采購計劃，實行單位審批，財務(wù)管理中心核查，收支直達(dá)，集中核算。保證經(jīng)費合理、合規(guī)、合法使用。
財務(wù)管理中心根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照會計主體不變的原則，分戶建賬，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴(yán)格按賬務(wù)處理流程操作。著重強化事前監(jiān)督，保證會計信息真實可靠。
必須根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度對報銷憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預(yù)算使用資金等情況，財務(wù)管理中心有權(quán)拒絕支付，保證資金合規(guī)、高效使用。
款項支付程序。各單位日常發(fā)生的小額部分，按備用金規(guī)定管理。購買性支出，財務(wù)管理中心依據(jù)單位用款申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，將款項匯入采購中心或其他對方單位，因特別緊急支出，單位規(guī)定的備用金不足時，可提出申請，報財務(wù)管理中心批準(zhǔn)，及時支付。
備用金的規(guī)定與管理。為保證各單位零星現(xiàn)金支出的需要，財務(wù)管理中心建立備用金制度。備用金由各部門根據(jù)部門2-3天的現(xiàn)金使用量提出申請，結(jié)算中心在單位正常預(yù)算范圍內(nèi)予以核定，備用金由出納員負(fù)責(zé)管理，只能用零星現(xiàn)金支出，購買性支出超過1000元限額原則上轉(zhuǎn)賬。
(二)建立新型財務(wù)管理制度
改變傳統(tǒng)的基本以記賬、核算、報賬為主，對企業(yè)的經(jīng)營活動只能做事后反映的財務(wù)管理方式。應(yīng)按照新的運行機制的要求，提出并建立全新的財務(wù)管理制度，實現(xiàn)財務(wù)管理“三個重點落實”的目標(biāo)，使財務(wù)管理做到對生產(chǎn)經(jīng)營全過程的控制，實現(xiàn)由“核算型”向“經(jīng)營管理型”的轉(zhuǎn)變。
實行全面預(yù)算控制制度，把計劃管理的重點落實到財務(wù)預(yù)算。財務(wù)部門通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核分析三個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的控制和管理，對未列入財務(wù)預(yù)算的各項經(jīng)濟事項一律不得付諸實施，財務(wù)部門一律不安排預(yù)算外資金支出。特殊情況必須開支時，由總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)一支筆審批，超支單位承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任。
實行責(zé)任控制制度，劃分責(zé)任中心，把控制的重點落實到各責(zé)任中心。要按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則，在企業(yè)內(nèi)部分級、分層次實施財務(wù)控制，保證財務(wù)控制活動做到控制目標(biāo)明確、控制范圍清晰合理、控制效果良好。而財務(wù)控制的具體化就是責(zé)任控制。
(三)建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，防范財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險
通過建立各環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點，確定風(fēng)險警示點，以提高財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識及識別風(fēng)險的能力與水平，及時化解風(fēng)險，提高財務(wù)運營的安全性。由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤，對于經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一般應(yīng)大于凈利潤。
（一）非獨立核算分公司通常情況下，分公司不是獨立法人，但是分公司既可以進(jìn)行財務(wù)獨立核算，也可以進(jìn)行財務(wù)非獨立核算，分公司是否進(jìn)行獨立核算要由上級單位決定。非獨立核算分公司一般在銀行開具獨立的結(jié)算賬戶，其銀行中的資金來源為上級單位撥付的一定數(shù)額的備用金或者啟動資金。
（二）企業(yè)內(nèi)部部門由于企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營、部門規(guī)模較大或者需要對特定部門、特定項目進(jìn)行細(xì)化核算等原因，可在企業(yè)內(nèi)部如事業(yè)部、項目部中設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，會計核算特別簡單的部門也可以不設(shè)置專門的會計機構(gòu)，只配備專職會計人員。企業(yè)內(nèi)部的部門不能開具獨立的銀行賬戶，一般直接使用上級單位的銀行票據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算，從上級單位的開戶銀行中取得現(xiàn)金。
二、會計處理
非獨立核算單位又稱為報賬單位，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動獲得的收入全部上繳上級單位，所有支出也由上級單位審核支付，本身只進(jìn)行簡易的核算或有針對性地對項目、收支情況等進(jìn)行精細(xì)化核算。期末，非獨立核算單位編制會計報表將財務(wù)數(shù)據(jù)上報上級單位，由上級單位經(jīng)過匯總合并后，出具反映含所有非獨立核算單位在內(nèi)的整體財務(wù)狀況的會計報表。
（一）統(tǒng)一核算基礎(chǔ)非獨立核算單位應(yīng)與上級單位采用統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》，制定統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，使用統(tǒng)一的會計電算化平臺，在會計科目的設(shè)置上也應(yīng)與上級財務(wù)機構(gòu)保持一致。各單位再根據(jù)所從事業(yè)務(wù)的特點，在政策允許范圍內(nèi)增減所需核算內(nèi)容，以充分反映所核算業(yè)務(wù)的特點。業(yè)務(wù)較為簡單的二級核算單位可以只設(shè)置部分相關(guān)科目，但科目的級次不應(yīng)少于上級財務(wù)機構(gòu)，否則會出現(xiàn)數(shù)據(jù)無法銜接的問題；有細(xì)化核算要求的，可以通過增加科目級次或設(shè)置輔助核算等方式實現(xiàn)。
（二）核算資本金上級單位撥付的備用金或啟動資金在“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。采用備用金限額制的，上級單位根據(jù)非獨立核算單位的經(jīng)營情況或者憑借其他標(biāo)準(zhǔn)，核定一個相對固定的備用金額度。期末核對備用金余額，超出備用金額度的部分應(yīng)及時交回上級單位，若低于備用金額度，應(yīng)由上級單位補足原核定的金額，或者根據(jù)上級單位的具體規(guī)定執(zhí)行。
（三）核算固定資產(chǎn)非獨立核算單位沒有自己的獨立資產(chǎn)，其購買和使用的固定資產(chǎn)實際上是屬于上級單位資產(chǎn)的一部分，由上級單位或者二級核算單位自行管理實物，其賬面價值最終也匯總反映在上級單位的資產(chǎn)負(fù)債表中。上級單位與非獨立核算單位之間，或者非獨立核算單位與非獨立核算單位之間的固定資產(chǎn)調(diào)撥，由于固定資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生改變，不能作為銷售處理，也不能通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算，只需對固定資產(chǎn)管理軟件中的“使用部門”和“存放地點”進(jìn)行變更操作。（四）匯總財務(wù)報表非獨立核算單位將編制的會計報表報送至上級單位后，上級單位負(fù)責(zé)匯總核算，可以通過設(shè)置部門輔助核算方式區(qū)分各匯總單位的財務(wù)和資產(chǎn)狀況，用作衡量各單位的經(jīng)營成果、改進(jìn)管理手段和執(zhí)行績效考核的依據(jù)。為保證上級財務(wù)機構(gòu)在規(guī)定的日期之前完成報表編制工作，非獨立核算單位應(yīng)早于上級單位幾個工作日內(nèi)完成所屬的所有會計核算工作并上報。
三、稅務(wù)處理
企業(yè)內(nèi)部部門取得的收入、發(fā)生的費用，直接以報表形式納入上級單位，由上級單位匯總計算、繳納各項稅費。非獨立核算分公司與上級單位在同一地區(qū)的，統(tǒng)一向上級單位所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理納稅事宜、實施稅收管理，分公司不再單獨辦理稅務(wù)登記，不再向分公司所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。上級單位統(tǒng)一繳納各項地方稅費，企業(yè)所得稅根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定“居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”，無論分公司是否為獨立核算單位，均應(yīng)由具有獨立法人資格的上級單位匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。上級單位下設(shè)跨地區(qū)非獨立核算分公司的，由非獨立核算單位所在地的地稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記、實施稅收管理。營業(yè)稅等地方稅費由該單位經(jīng)營地的稅務(wù)局實行屬地征管、就地繳納，企業(yè)所得稅適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號），“居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)”，適用“統(tǒng)一計算、就地預(yù)繳、匯總清算”的所得稅征管辦法，即上級單位和各非獨立核算分公司分別按月或按季度向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅，年末由上級單位完成企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。如果非獨立核算分公司屬于企業(yè)內(nèi)部輔的部門或機構(gòu)，例如一家房地產(chǎn)公司在外地旅游城市設(shè)立的對外經(jīng)營的培訓(xùn)中心，不具有主體的生產(chǎn)經(jīng)營職能，則不需要就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅，仍然由上級單位統(tǒng)一匯總繳納。
四、上級單位對下設(shè)非獨立核算單位的財務(wù)控制
（一）實行“會計委派制”，發(fā)揮監(jiān)督管理職能“會計委派制”是指上級單位向非獨立核算單位任命或派遣會計人員，負(fù)責(zé)財務(wù)管理和會計核算工作的制度。由于會計委派人員的職權(quán)相對獨立于被委派單位，必須依照委派單位賦予的職責(zé)權(quán)限發(fā)揮會計的監(jiān)督職能、防范控制財務(wù)風(fēng)險，真實完整地反映被委派單位的經(jīng)濟活動情況，從根本上治理會計舞弊行為和會計信息失真現(xiàn)象。
（二）加強授權(quán)控制管理，明確財務(wù)審批權(quán)限非獨立核算單位應(yīng)擁有與經(jīng)營責(zé)任相適應(yīng)的管理權(quán)限，重大決策、重大事項和大額資金支付業(yè)務(wù)須履行審批手續(xù)，實行上級單位及相關(guān)部門聯(lián)簽制度。在預(yù)算實施過程中，有效控制預(yù)算外支出和超預(yù)算支出。預(yù)算調(diào)整需經(jīng)過規(guī)定的程序或法定的授權(quán)，并通過加大預(yù)算執(zhí)行及考核力度的方式，真正使預(yù)算起到約束性作用。
（三）加強內(nèi)部控制管理，健全長效檢查機制一方面，制定、完善非獨立核算單位財務(wù)管理的規(guī)章和辦法，使每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有明確的管理程序，尤其針對貨幣資金、實物資產(chǎn)和工程項目制定相應(yīng)的內(nèi)控制度。另一方面，建立財務(wù)長效監(jiān)督檢查機制，對會計工作及會計信息質(zhì)量進(jìn)行定期、不定期檢查，及時糾正財務(wù)核算和管理中存在的問題和隱患，完善財務(wù)內(nèi)部約束體系，實現(xiàn)內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督的雙重財務(wù)管理機制。
一、引言
2000年以來，電網(wǎng)企業(yè)所屬的三產(chǎn)、多經(jīng)等輔業(yè)單位逐漸改制成為集體企業(yè)。作為國內(nèi)最大的電網(wǎng)企業(yè)，國家電網(wǎng)公司多次明確要求對所屬的集體企業(yè)管理體系和運營機制予以完善，推動其持續(xù)健康有序地發(fā)展。在當(dāng)前依法治國和國家監(jiān)管力度不斷強化的背景下，如何規(guī)范集體企業(yè)管理，成為各級供電公司需要解決的重要問題。經(jīng)營專項審計是指審計人員為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的專項評價。對集體企業(yè)開展經(jīng)營專項審計，是推動集體企業(yè)規(guī)范經(jīng)營的必要舉措。開展此類審計，涉及到集體企業(yè)的公司治理、業(yè)務(wù)經(jīng)營、資金管理、流程管理、人事管理等諸多方面的內(nèi)容，而且還牽涉到歷史遺留問題及多年積淀的利益矛盾，如果缺乏創(chuàng)新思路、周密策劃和穩(wěn)妥實施，很難取得滿意效果。國網(wǎng)山西省陽泉供電公司（以下簡稱陽泉公司）在此方面的實踐取得了較好效果，對其他企業(yè)開展此類審計有一定的借鑒意義。
二、經(jīng)營專項審計的思路及目標(biāo)
陽泉公司對其所屬的集體企業(yè)經(jīng)營審計的總體思路，是以審計集體企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點為基礎(chǔ)，做到審計全覆蓋，以評促改，以強化其管理、素質(zhì)和服務(wù)、創(chuàng)造效益為重點，深化管控體系，完善制度體系，強化人才隊伍建設(shè)，突出核心業(yè)務(wù)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，持續(xù)提升規(guī)范管理水平，確保集體資產(chǎn)保值增值。另外，審計時要正確處理好集體企業(yè)的管理和發(fā)展關(guān)系，積極順應(yīng)國家電網(wǎng)公司“三集五大”管理變革，持續(xù)提升依法治企水平。在審計目標(biāo)方面，以完善集體企業(yè)全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制為目標(biāo)，審計要做到五個“有利于”：有利于健全公司治理機制，確保流暢運轉(zhuǎn)；有利于健全管控體系，加強監(jiān)督管理；有利于強化核心業(yè)務(wù)，提高發(fā)展能力；有利于強化規(guī)范管理，深化依法從嚴(yán)治企；有利于深化重組整合。
三、經(jīng)營專項審計的重點內(nèi)容
如今雖然集體企業(yè)與電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)脫離了資本紐帶關(guān)系，但由于歷史等原因，其與主業(yè)仍然存在著錯綜復(fù)雜的關(guān)系。為此，陽泉公司將審計重點確定為：（1）監(jiān)管體系是否完備。在管控體系方面、制度體系方面、信息管理體系方面進(jìn)行審計，查看集體企業(yè)三個體系是否完備。通過審計，揭示其機構(gòu)是否健全、人員是否到位、職責(zé)是否明晰；各項管理制度是否橫向到邊，縱向到底，管理全覆蓋。（2）行為是否遵循依法治企要求。審計集體企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)、人力資源和財務(wù)資產(chǎn)管理等方面是否規(guī)范。查找集體企業(yè)在“人、財、物、工程”等關(guān)鍵管理事項中的薄弱點、風(fēng)險點，從制度上、管理上、流程上促使其建立健全內(nèi)部風(fēng)險防控機制。（3）關(guān)聯(lián)交易是否公允。審計集體企業(yè)與電網(wǎng)主業(yè)之間的交易是否按照市場化的公允價格進(jìn)行，是否存在利用關(guān)聯(lián)交易輸送利益，或一方損害另一方利益的行為。（4）重組整合方面。審計集體企業(yè)是否穩(wěn)妥推進(jìn)按照國家電網(wǎng)公司部署，以減員增效，瘦身強體為前提，穩(wěn)步推進(jìn)同質(zhì)同類集體企業(yè)的重組整合，是否做到了規(guī)范管理與健康發(fā)展的有機統(tǒng)一。（5）優(yōu)化服務(wù)方面。許多集體企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是為電網(wǎng)建設(shè)做好服務(wù)。審計時要關(guān)注集體企業(yè)在規(guī)范業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化服務(wù)意識、提升核心競爭力方面是否到位，是否為電網(wǎng)企業(yè)提供了優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
四、經(jīng)營專項審計的過程
陽泉公司充分考慮了審計人員的專業(yè)勝任能力，抽調(diào)了各個專業(yè)的人員組成審計組，并邀請了部分內(nèi)部專家參加。在審計方案設(shè)計上，充分考慮了審計目標(biāo)、審計重點、審計重要性水平和審計進(jìn)度安排等，確保有條不紊。另外做到每兩年開展一次專項審計以及后續(xù)審計，確保審計頻率和審計成果得到切實應(yīng)用。從審計情況看，發(fā)現(xiàn)的集體企業(yè)的主要問題如下：（1）重大決策方面，包括：未按照公司“三重一大”決策管理程序要求執(zhí)行，如有的企業(yè)年度未召開經(jīng)理辦公會和黨政聯(lián)系會，未登記會議記錄、紀(jì)要；投資決策缺乏深入調(diào)研，對外投資企業(yè)效益較差，甚至虧損倒閉。（2）資產(chǎn)管理方面，包括：部分房產(chǎn)長期缺乏產(chǎn)權(quán)證明，房產(chǎn)沒有辦理土地證；資產(chǎn)處置長期未清理，比如出售已報廢車輛沒有做賬務(wù)處理；資產(chǎn)賬賬核對不符，如車輛管理明細(xì)臺賬與固定資產(chǎn)明細(xì)不相符。（3）關(guān)聯(lián)交易方面，表現(xiàn)為：集體企業(yè)占用主業(yè)的房產(chǎn)未支付租金；主業(yè)租賃集體企業(yè)的資產(chǎn)所付的租金超過市場價格，尤其是車輛租賃費用。（4）貨幣資金管理方面，包括：大額使用現(xiàn)金；存在企業(yè)資金私自出借、挪用現(xiàn)象；銀行賬戶開立過多，導(dǎo)致資金閑置；備用金借款長期未清理，3年以上的備用金較多，且備用金管理不嚴(yán)格，支付較隨意，沒有把好備用金“出口關(guān)”。（5）往來款項管理方面，包括：未按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備；存在數(shù)額較大、掛賬時間較長的往來款項，且長期未清理；往來掛賬對方單位已注銷（或吊銷營業(yè)執(zhí)照），存在損失風(fēng)險。（6）物資管理方面，包括：部分物資材料的出入庫手續(xù)不健全，出庫單無領(lǐng)料人簽字，入庫單無采購人簽字；自購材料供貨商資質(zhì)和產(chǎn)品質(zhì)量證明未收集；未及時辦理廢舊物資回收手續(xù)，廢舊物資賬實不符，利舊、利庫物資手續(xù)欠缺。（7）財務(wù)管理方面，包括：未按規(guī)定打印年度會計賬簿，會計憑證編號不對應(yīng)，科目核算不規(guī)范；職工薪酬外發(fā)生工資性支出，未代扣代繳個人所得稅；提前計提工資，跨年度支付；不提、少提、不繳、少繳工會經(jīng)費；不提、少提職工教育經(jīng)費，教育、培訓(xùn)費用支付依據(jù)不充分；食堂補貼缺少明細(xì)；上年收入本年入賬，沖減收入，計入下年，沖轉(zhuǎn)成本計入下年度等。（8）業(yè)務(wù)管理方面，包括：違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程；工程項目勞務(wù)分包未履行招標(biāo)程序，工程項目材料未履行招投標(biāo)；工程項目結(jié)算費用不實，工程結(jié)算依據(jù)不充分，工程量結(jié)算不實，竣工項目部分內(nèi)容未實施；工程項目未按照計劃實施，調(diào)整項目地點未報批，施工安全質(zhì)量存在管理漏洞，部分公司無資質(zhì)出具工程調(diào)試報告，工程實施嚴(yán)重滯后，工程項目建設(shè)資料管理不規(guī)范等。（9）合同管理方面，包括：合同管理制度及流程未有效執(zhí)行；部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前未簽訂合同；合同簽訂一方不具法人資格；合同條款未有效執(zhí)行；違反施工合同支付條款；分包合同簽訂內(nèi)容與實際不一致；事前簽訂包含不確定性內(nèi)容合同；簽訂合同主體違規(guī)。
五、結(jié)論及啟示
針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，陽泉公司在每次審計結(jié)束后的三個月內(nèi)，開展后續(xù)審計，督促被審計單位進(jìn)行整改，并將整改情況納入集體企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任履行的范疇，及納入集體企業(yè)內(nèi)部控制報告之中，極大地促進(jìn)了審計問題的整改效率。集體企業(yè)屬于國有資產(chǎn)的范疇，但由于歷史等原因，在內(nèi)外部監(jiān)管方面比較弱化。在依法治國的大環(huán)境下，對其強化監(jiān)管勢在必行。因此開展內(nèi)部的經(jīng)營審計時，需要在審計重點、審計內(nèi)容等方面予以精心設(shè)計和細(xì)化，將集體企業(yè)的發(fā)展和規(guī)范結(jié)合起來，才能取得好的效果。
作者:李晉榮 曹政堅 王秀萍 李強 李巧紅 單位:國網(wǎng)山西陽泉供電公司審計部
【關(guān)鍵詞】集中管控；會計機構(gòu)；供電企業(yè)
一、引言
作為最重要的業(yè)務(wù)支持部門。傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)部門在運營時存在著一些缺陷，比如，分散且重復(fù)導(dǎo)致資源浪費、職能工作主次不分。在經(jīng)濟全球化、公司跨國化、集團化的背景下，業(yè)務(wù)規(guī)模的擴張將分散的弊端放大，而將集中的優(yōu)點凸現(xiàn)。在企業(yè)尋求的多種解決之道中，最典型、最有效，為最多跨國企業(yè)所采用的內(nèi)部管理變革模式，就是財務(wù)共享，或者財務(wù)集中。近年來，凡是跨地域經(jīng)營或者成員單位數(shù)量龐大的企業(yè)，都提出共享或集中的思路。技術(shù)的發(fā)展也為財務(wù)共享創(chuàng)造了有利條件。科技革命和進(jìn)步深刻改變著企業(yè)管理模式，尤其是近年來興起并廣為企業(yè)采用的業(yè)務(wù)流程重組(BPR)、企業(yè)資源計劃(ERP)、供應(yīng)鏈管理(sCM)、客戶關(guān)系管理(CRM)等。它們從根本上改變了企業(yè)以往熟悉的內(nèi)外環(huán)境，推動著企業(yè)管理模式的提升和創(chuàng)新。同時也為財務(wù)共享，為財務(wù)轉(zhuǎn)型提供了信息平臺基礎(chǔ)。
(一)傳統(tǒng)財務(wù)部的缺陷
1 具有壟斷性
財務(wù)部門是企業(yè)內(nèi)部指定的財務(wù)專業(yè)服務(wù)供應(yīng)商，工作從本質(zhì)上講是托管式服務(wù)。具有壟斷性。需要這些服務(wù)的企業(yè)其他部門處于客戶地位，他們只能接受唯一的內(nèi)部服務(wù)，沒有更多選擇權(quán)。一方面，由于財務(wù)部門對內(nèi)提供服務(wù)是行政安排，沒有收入來源，費用直接由管理層劃撥，屬于典型的成本中心，缺少降低成本的動力。另一方面，由于財務(wù)部門具有壟斷性。無需擔(dān)心失去客戶，缺少提高服務(wù)質(zhì)量的動力，因此內(nèi)部客戶很難獲得滿意的服務(wù)，財務(wù)部門與內(nèi)部客戶難以建立良好的客戶關(guān)系。這些都導(dǎo)致了財務(wù)部門效率低下。
2 分散且重復(fù)
隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大以及行業(yè)的延伸，企業(yè)不得不成立相應(yīng)的業(yè)務(wù)單元來負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)。同時，為了保證日常經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，業(yè)務(wù)單元還需要設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)部門來為本單元提供業(yè)務(wù)支持服務(wù)。久而久之，大型企業(yè)集團將會發(fā)現(xiàn)集團內(nèi)存在著大量重復(fù)的財務(wù)部門，整個企業(yè)集團呈現(xiàn)出臃腫的組織結(jié)構(gòu)，如圖1所示。
3 多重角色
在企業(yè)日常經(jīng)營活動中。財務(wù)部門需要扮演多重角色。首先，財務(wù)部門負(fù)責(zé)提供業(yè)務(wù)單元制定決策所需要的信息，為其提供決策支持，重要性不言而喻。其次，財務(wù)部門需要提供一些專業(yè)性比較強的財務(wù)服務(wù)，滿足業(yè)務(wù)單元的一些特定服務(wù)需求，具有一定的重要性。最后，財務(wù)部門需要處理一般性事務(wù)，以支持業(yè)務(wù)單元其他業(yè)務(wù)活動的順利進(jìn)行。
(二)傳統(tǒng)財務(wù)部的轉(zhuǎn)型
企業(yè)需要對財務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的變革，讓財務(wù)部門煥然一新：(1)整合相同類型的財務(wù)崗位，集中提供服務(wù)，可以消除其分散且重復(fù)情況；(2)分離不同類型的財務(wù)服務(wù)。可以避免其再扮演多重角色。國外跨國公司的財務(wù)管理正向戰(zhàn)略決策支持、核算共享服務(wù)與業(yè)務(wù)支持三個方面發(fā)展。逐漸形成財務(wù)管理專業(yè)化、財務(wù)核算集中化、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的格局。集團財務(wù)的發(fā)展方向應(yīng)該是，財務(wù)部門成為業(yè)務(wù)部門的合作伙伴，為公司決策提供重要支持，把基礎(chǔ)核算工作剝離、整合到高效、低成本的財務(wù)共享平臺上。
二、廣東電網(wǎng)公司財務(wù)集中管控模式下會計機構(gòu)及職能設(shè)置模式設(shè)想
(一)模式設(shè)想原則
集團公司實行財務(wù)集中管控下，設(shè)置一個高效的財務(wù)會計機構(gòu)，應(yīng)堅持以下原則。
1 適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求的原則。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式和管理特點，在財務(wù)管理與會計核算分設(shè)的總原則下，采取適合本企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置，以體現(xiàn)企業(yè)個性。
2 機構(gòu)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)職責(zé)明確原則。實現(xiàn)業(yè)務(wù)分工在范圍上的周延性和在運作步驟上的獨立性，避免工作重復(fù)。
3 協(xié)調(diào)性好、效率高原則。機構(gòu)設(shè)置要體現(xiàn)財務(wù)管理和會計工作緊密聯(lián)系。既要做好工作的銜接也要考慮工作的協(xié)調(diào)，在此基礎(chǔ)上要充分發(fā)揮各自的工作優(yōu)勢，達(dá)到高效率運轉(zhuǎn)。
4 成本與效益性原則。財務(wù)與會計機構(gòu)設(shè)計時要考慮運行成本與效益的關(guān)系，達(dá)到制度科學(xué)化，效益最大化。
5 全面性原則。企業(yè)的財務(wù)管理和會計活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，財務(wù)管理和會計管理也必須是對全過程的管理，因此，企業(yè)制定財務(wù)與會計機構(gòu)時，應(yīng)該體現(xiàn)全面性原則，使企業(yè)財務(wù)活動的各個方面都有章可循，形成一個完整的互相補充、互相制約的財務(wù)制度體系。
(二)財務(wù)集中管控總體框架
通過實施財務(wù)集中管控，省級公司將建立起省內(nèi)分級共事的財務(wù)信息服務(wù)平臺，實現(xiàn)會計信息的高質(zhì)量以及財務(wù)對業(yè)務(wù)的有效支撐。如圖2所示，財務(wù)集中管控后各級“財務(wù)部門”或“財務(wù)崗位”工作重點有所轉(zhuǎn)移，釋放了廣大財務(wù)人員因核算工作占用的大量時間與精力，強化了以業(yè)務(wù)發(fā)展為目的地市分公司的前端業(yè)務(wù)支撐功能和基礎(chǔ)管理職能。進(jìn)一步提高了公司管理運作效率。
(三)省公司財務(wù)機構(gòu)設(shè)置設(shè)想
1 機構(gòu)設(shè)置圖(圖3)
2 機構(gòu)職能
(1)財務(wù)處職能
負(fù)責(zé)貫徹實施國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，按照企業(yè)財務(wù)規(guī)則和會計制度的要求。規(guī)范集團財務(wù)行為。負(fù)責(zé)制定系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)管理制度，指導(dǎo)和監(jiān)督本系統(tǒng)的財務(wù)管理和會計核算工作。負(fù)責(zé)編制、申報本集團財務(wù)收支預(yù)、決算。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投資的審核、申報以及基本建設(shè)計劃的編制、審核、申報工作。負(fù)責(zé)各類財務(wù)會計報告和其他會計信息資料的收集、審核、匯總、上報工作。負(fù)責(zé)系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行、收支管理、資產(chǎn)受理及財務(wù)會計報告真實性、準(zhǔn)確性、完整性的檢查監(jiān)督工作。負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、會計專業(yè)知識培訓(xùn)以及會計電算化的推廣應(yīng)用工作。負(fù)責(zé)落實年度財務(wù)目標(biāo)工作。負(fù)責(zé)將各項財務(wù)目標(biāo)完成情況及時傳遞給領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門。
(2)財務(wù)結(jié)算中心職能
行使資金管理職能，作為企業(yè)集團公司管理、運作資金的職能機構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)集團資金管理、資金融通、資金結(jié)算、風(fēng)險防范、資金運做、資金計劃。通過財務(wù)結(jié)算中心的運作，企業(yè)集團可以憑借其整體資產(chǎn)和信譽優(yōu)勢。從資本市場上融通到較低成本的資金，并能有效調(diào)節(jié)資金流向，合理控制企業(yè)集團資金的使用，協(xié)調(diào)企業(yè)集團內(nèi)各單位的資金分配，盤活企業(yè)集團資金，減少資金閑置和銀行貸款利息支出，防止資金流失和體外循環(huán)。具體工作主要有：統(tǒng)一全公司的銀行賬戶，統(tǒng)一公司對外付款；調(diào)劑企業(yè)集團內(nèi)的資金余缺，審核公司對外付款；審核預(yù)算外付款申請；主持企業(yè)集團內(nèi)部往來結(jié)算管理，組織企業(yè)集團流動資金管理；控制企業(yè)集團流動資金存置和應(yīng)收賬款總量。
(3)會計核算部職能
會計核算部下設(shè)成本報表核算科、基建資產(chǎn)科、電費稅價科。
第一。成本報表核算科主要職能：負(fù)責(zé)制定成本費用計劃、系統(tǒng)目標(biāo)成本的下達(dá)、成本費用的審核和核算、編制會計報表以及匯總下屬單位的核計報表并對其進(jìn)行考核。
第二，基建資產(chǎn)科主要職能：負(fù)責(zé)管理集團全局的基本建設(shè)項目的籌投資，以及所有基建項目的賬務(wù)處理。建立健全母子公司投資立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度；匯編全集團投資活動的現(xiàn)金流量預(yù)算。參與重大固定資產(chǎn)投資項目方案的制定；監(jiān)督子公司自行決策的投資項目及子公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期性資產(chǎn)的變動情況。
第三，電費稅價科主要職能：統(tǒng)一核算集團公司的電費收八、電費回收、欠費和預(yù)收賬款管理。分析研究國家稅法、費用征管規(guī)定與基金管理制度；協(xié)調(diào)并處理好集團與稅務(wù)、社會保障等機構(gòu)的征繳關(guān)系；制定集團稅費管理制度i擬定稅費籌劃方案和年度納稅費用計劃。對集團內(nèi)各種稅金、計提的費用與基金實行集中管理，統(tǒng)一征繳。
(4)財務(wù)管理部職能
財務(wù)管理部下設(shè)預(yù)算管理科、財務(wù)信息科、綜合科。
第一，預(yù)算管理科主要職能：預(yù)算管理是集團公司實施有效財務(wù)控制的重要手段。集團財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)根據(jù)自身的資源狀況和發(fā)展?jié)摿Γ劳芯W(wǎng)絡(luò)環(huán)境制定科學(xué)合理的全面預(yù)算規(guī)劃，保障在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行實時、動態(tài)、全面的控制。
第二，財務(wù)信息科主要職能：建立集團統(tǒng)一的財務(wù)信息系統(tǒng)，運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)系統(tǒng)化，進(jìn)行實時財務(wù)控制，實現(xiàn)現(xiàn)時報告和遠(yuǎn)程在線處理。便于集團迅速整合財務(wù)資源。有效地作出經(jīng)營決策，從而提高企業(yè)的管理水平和對市場迅速反應(yīng)的能力。
第三，綜合科主要職能：母公司財會管理部門具體負(fù)責(zé)集團財會管理體系的運行，包括業(yè)務(wù)管理、財務(wù)人員管理等工作。以保證集團財務(wù)與會計工作的規(guī)范和高效。
(四)市級財務(wù)部會計機構(gòu)設(shè)置
1 機構(gòu)設(shè)置圖(圖4)
2 機構(gòu)職能
(1)財務(wù)部職能
財務(wù)部是省公司財務(wù)處的派出機構(gòu)，職能在于組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財務(wù)管理、會計核算和會計監(jiān)督，參與子公司重大經(jīng)濟決策，建立健全和完善于公司內(nèi)部財務(wù)制度，對子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制。
(2)財務(wù)結(jié)算點
負(fù)責(zé)將每日現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的賬戶。管理日常備用金，審核支付憑證的合法性，根據(jù)審批后的支付憑證支付日常小額費用，當(dāng)結(jié)算點備用金額度不足，及時向結(jié)算中心提出申請，保證結(jié)算點備用金能夠支付日常費用支出。
(3l會計核算組職能
根據(jù)下達(dá)的成本費用預(yù)算，負(fù)責(zé)市級供電局權(quán)限下的成本費用的審核和核算，負(fù)責(zé)填報相關(guān)成本費用報表，匯總上報。負(fù)責(zé)市級供電局電費管理及核算，填報電費報表匯總上報。
(4)基建資產(chǎn)組職能
負(fù)責(zé)管理市級供電局的基本建設(shè)項目的投資審核和核算，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、其他長期資產(chǎn)的明細(xì)核算及管理，審查各項資產(chǎn)支出是否符合有關(guān)財經(jīng)方針、政策、制度的規(guī)定，手續(xù)是否完備，規(guī)范資產(chǎn)管理行為，確保企業(yè)財產(chǎn)完整、保值。防止國有資產(chǎn)流失。
(5)預(yù)算分析組職能
編制年度財務(wù)預(yù)算，檢查和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程情況，對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差提出處理建議，及時分析和掌握各單位的經(jīng)營情況與財務(wù)狀況。
(五)縣級供電企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置
縣級供電企業(yè)只設(shè)報銷員，報賬員是市級供電局財務(wù)部的派出人員，負(fù)責(zé)管理縣級供電局企業(yè)備用金，負(fù)責(zé)日常費用原始憑證的收集、整理、審核和填報審核憑證，負(fù)責(zé)定期到市級供電局進(jìn)行費用的審核、報賬。
(六)關(guān)鍵環(huán)節(jié)操作規(guī)范
財務(wù)集中管控涉及兩大核心重點。即資金管理和核算管理。為使財務(wù)集中管控得以順利推行并有效運行，需對這兩項核心重點環(huán)節(jié)制定明確的工作流程與細(xì)化的操作規(guī)范。主要內(nèi)容如下：
1 資金管理。省級公司依托網(wǎng)絡(luò)銀行和資金電子化管理系統(tǒng)，搭建省級資金管理平臺，在省級公司實現(xiàn)賬戶管理、資金監(jiān)控、資金計劃、集中支付和結(jié)算等多種管理功能，加強省級公司對地市分公司資金的集中管控力度，降低資金風(fēng)險、提高資金使用效益。
(1)收入資金管理。①收入資金上繳。地市分公司設(shè)置收入賬戶，地市各營業(yè)機構(gòu)收入資金每日清零上劃至省級公司。省級公司設(shè)置收入歸集賬戶，歸集資金上劃至集團公司。②營收資金稽核。地市分公司財務(wù)人員根據(jù)營業(yè)和計費部門提供的營收核對結(jié)果和相關(guān)的營業(yè)日報表等憑證，對銀行實收資金和營業(yè)收款進(jìn)行核對，并將核對結(jié)果上報省級公司財務(wù)部，省級公司財務(wù)部門根據(jù)省營業(yè)、計費部門提供的營業(yè)數(shù)據(jù)對地市稽核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并將核對結(jié)果及時反饋給業(yè)務(wù)部門，對差異進(jìn)行調(diào)查和處理。
(2)支出資金管理。①支出資金管理模式。省級公司對地市分公司實行資金集中管理，按照資金計劃對短期零星支出核撥備用金。隨著外部金融聯(lián)網(wǎng)條件的成熟，市分公司逐步建立起透支賬戶，對備用金進(jìn)行零余額透支管理。進(jìn)一步提高資金使用效益。②省市分公司支付分類。省內(nèi)大額支出資金逐步采取省財務(wù)核算中心集中支付和結(jié)算的操作模式，運用轉(zhuǎn)賬支票和網(wǎng)絡(luò)銀行等方式支付。
(3)監(jiān)督檢查。省市分公司依托資金管理電子平臺，監(jiān)控銀行賬戶資金存量和現(xiàn)金流變化，定期進(jìn)行分析核對，結(jié)臺地市分公司業(yè)務(wù)特點。制定地市資金管理辦法，確定省內(nèi)各級單位資金管理原則和支付標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限和流程，同時加強備用金收支檢查和人員信用管理，確保資金安全。
2 核算管理。財務(wù)核算共享服務(wù)工作單元負(fù)責(zé)全省的會計核算工作，按照集團公司統(tǒng)一制定、基于ERP系統(tǒng)的會計循環(huán)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，統(tǒng)一進(jìn)行會計核算，確保會計信息質(zhì)量。
(1)賬務(wù)處理。對于由省級公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)的收八、在建工程、固定資產(chǎn)采購、人工成本等業(yè)務(wù)，由省相關(guān)業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一將相關(guān)業(yè)務(wù)信息提供給財務(wù)核算共享服務(wù)工作單元，省級公司財務(wù)核算共享服務(wù)工作單元負(fù)責(zé)將會計信息計入各地市分公司對應(yīng)賬套中；對于由市分公司負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，如營業(yè)收款，成本費用報銷等業(yè)務(wù)，由市分公司財務(wù)人員統(tǒng)一搜集原始憑證并對其進(jìn)行合規(guī)性審核，審核確認(rèn)后，將相關(guān)信息提供給省級公司財務(wù)核算共享服務(wù)工作單元，形成會計信息計入各地市分公司對應(yīng)賬套中。
(2)會計信息的使用。各市分公司財務(wù)人員具備本單位賬套的查詢權(quán)限，可以運行、打印各種會計憑證、分析報告、報表，對本單位財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行校對、檢查和分析。
(3)憑證管理。由市分公司負(fù)責(zé)的原始憑證，統(tǒng)一由市分公司財務(wù)人員保管。進(jìn)行憑證整理歸檔。
一、實行地（縣）市統(tǒng)一財務(wù)管理的必要性
(1)根據(jù)通信部門實行公司化運作的需要，結(jié)合通信企業(yè)全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)的特點，制定出合理的、統(tǒng)一的通信企業(yè)財務(wù)管理體制，實行地市通信分公司、縣通信分公司統(tǒng)一財務(wù)管理和會計核算，來盡可的利用企業(yè)自身資源，在降低企業(yè)運營成功的基礎(chǔ)上，深化通信行業(yè)的財務(wù)體制改革，使得財務(wù)管理體制更加統(tǒng)一。
(2)地（市）縣實行統(tǒng)一財務(wù)管理是將建設(shè)資金，經(jīng)營規(guī)模等有效的集中起來，促進(jìn)通信業(yè)得健康發(fā)展的必走之路，統(tǒng)一的財務(wù)管理是建設(shè)通信網(wǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展的核心需求。
二、建立健全分公司的內(nèi)部控制制度和管理制度
財務(wù)一體化管理的健全與完善有利于分公司的控制與管理，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各地分公司財務(wù)部門嚴(yán)格按照內(nèi)部制定的制度執(zhí)行，明確分公司財務(wù)崗位的職責(zé)，具體事務(wù)分工到人，責(zé)任到人，提高財務(wù)的核算與分析能力，確保會計業(yè)務(wù)的分析數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，通過這種完善的工作計劃，提高企業(yè)的核算水平，建立規(guī)范的管理制度，通過合理科學(xué)的業(yè)績考核制度來規(guī)范分公司的內(nèi)部管理。
三、強化地（市）公司對各縣分公司的財務(wù)管理職能
縣分公司報帳時，實行會計審核，分公司核算，領(lǐng)導(dǎo)審批，在確保各分公司的費用合理的情況下，認(rèn)真分析其財務(wù)的數(shù)據(jù)，做到分公司財務(wù)管理的只職責(zé)明確，職能清晰。
(一)帳務(wù)處理流程
分公司財務(wù)部根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、相關(guān)配套財務(wù)管理辦法等有關(guān)規(guī)定，分戶建帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴(yán)格按帳務(wù)處理流程操作。著重強化事前監(jiān)督，保證會計信息真實可靠。
(二)財務(wù)支出
審核財務(wù)支出合理性與真實性是分公司財務(wù)部門的權(quán)利和義務(wù)，分公司財務(wù)部門一定要按照國家的制度及總公司的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的報銷憑證審核，對存在不真實的憑證或資金亂用等現(xiàn)象，分公司可以直接拒絕，這是分公司財務(wù)職能的權(quán)利，這有利于保證企業(yè)資金的合理配置與高效使用。
(三)收入核算程序
分公司財務(wù)部每月25日根據(jù)計費帳務(wù)中心提供的各縣分公司的“通信業(yè)務(wù)收入報告表”及各單位匯總上報的現(xiàn)金收入表匯總收入，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的有關(guān)原始單據(jù)及業(yè)務(wù)流程不定期到各分公司進(jìn)行檢查，加強稽核工作，嚴(yán)禁截留和轉(zhuǎn)移收入，控制好收入管理的各個環(huán)節(jié)，防止收入的跑、冒、滴、漏。
(四)工資核算
地市分公司負(fù)責(zé)統(tǒng)一對縣分公司的工資進(jìn)行計提與核算，實行月效績工資，充分調(diào)動縣分公司增收節(jié)支的積極性。
(五)成本費用支付程序
分公司在公司正常的費用支付程序上要按照總公司制定的制度進(jìn)行操作，分公司有著一定數(shù)量的備用資金最為公司正常運行隨時支配的資金，分公司嚴(yán)格審核這部分資金的流向及使用情況，按照月份給縣級分公司專用賬戶匯款到銀行賬戶。
湖南省礦業(yè)活動已引發(fā)一系列礦山地質(zhì)環(huán)境問題，全省共有1110個礦山引發(fā)地面變形、滑坡、崩塌、泥石流等礦山地質(zhì)災(zāi)害1563處；全省礦山抽排地下水形成的降落漏斗范圍1005km2，最大下降深達(dá)600m；湖南省礦山地質(zhì)災(zāi)害與地下水系統(tǒng)破壞危害巨大，已造成322人死亡，1700余處井泉干枯，近1000公頃水田變旱地，896個村上百萬人飲水困難，直接經(jīng)濟損失10億元以上。如寧鄉(xiāng)煤炭壩煤礦區(qū)抽排地下水達(dá)10954萬m3/a，強排地下水引發(fā)巖溶塌陷（坑群）398處，破壞農(nóng)田157公頃，損毀房屋22996間，造成2人死亡及大量井泉干枯，直接經(jīng)濟損失約2.5億元。湖南省礦山廢渣、廢水排放量大，廢渣年排放量5048萬噸，累計堆存量61068萬噸，廢水年排放量66376萬m3；礦山廢渣、廢水中重金屬、鹵化物、S―2、CN―、懸浮物等含量高，礦山環(huán)境污染嚴(yán)重，已污染河溪1138km，污染土地8153公頃。據(jù)郴州地區(qū)環(huán)保部門資料，有色金屬礦區(qū)47份土壤樣品中As、Pb、Cd含量分別是對照區(qū)15份樣品的4、3、14倍；宜章長城嶺鉛鋅銻多金屬礦區(qū)礦坑水、選礦廢水、廢渣淋濾水中銻濃度為1.211～5.197mg/l，按《生活飲用水衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》（GB5749―2006）要求，超標(biāo)242～1039倍。全省礦業(yè)活動對土壤植被破壞嚴(yán)重，占用及破壞土地20812公頃，其中農(nóng)田1717公頃，旱土1990公頃，林地11204公頃，草地1338公頃。
治理現(xiàn)狀
多年來，湖南省國土資源部門高度重視礦山地質(zhì)環(huán)境保護工作，將礦山環(huán)境保護如礦山地質(zhì)災(zāi)害防治作為國土資源管理的一項重要內(nèi)容。以礦山環(huán)境保護法制建設(shè)做保障、加強礦山環(huán)境管理為手段、實施礦山環(huán)境治理為措施，取得較好成效。
在法制建設(shè)方面，先后制定了一個地方法規(guī)、一個規(guī)范性文件、一個技術(shù)規(guī)范和相關(guān)制度。即2002年1月24日湖南省九屆人大常委會第27次會議通過的《湖南省地質(zhì)環(huán)境保護條例》，2004年8月省人民政府制定印發(fā)的《湖南省礦山地質(zhì)環(huán)境治理備用金管理暫行辦法》，湖南省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局實施的《礦山地質(zhì)環(huán)境影響評估技術(shù)規(guī)范》（DB43/T304―2006），省國土資源廳與省財政廳聯(lián)合制定的《關(guān)于加強礦山地質(zhì)環(huán)境治理備用金管理有關(guān)問題的通知》、《湖南省礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理驗收辦法（試行）》、《湖南省礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理驗收標(biāo)準(zhǔn)（試行）》等。這些法規(guī)、文件的實施，為礦山環(huán)境保護提供了較有力的法律支撐和制度保障。
在管理管理制度方面，全面實施礦山地質(zhì)環(huán)境影響評估制度。從2003年起，根據(jù)《湖南省地質(zhì)環(huán)境保護條例》，全面開展了湖南省礦山地質(zhì)環(huán)境影響評估工作。所有礦山均需按照《技術(shù)規(guī)范》進(jìn)行礦山地質(zhì)環(huán)境影響評估，編制礦山地質(zhì)環(huán)境保護方案與土地復(fù)墾方案，沒有編制方案或者評估結(jié)果不適宜開采的礦山不予發(fā)證。評估制度的建立對規(guī)范礦山開發(fā)建設(shè)，合理設(shè)置采礦權(quán)，維護礦區(qū)群眾權(quán)益，保護礦山環(huán)境發(fā)揮了積極作用。
同時大力推行了礦山地質(zhì)環(huán)境治理備用金制度。《湖南省礦山地質(zhì)環(huán)境治理備用金管理暫行辦法》實施后，按照“企業(yè)所有、政府監(jiān)管、專款專用的”原則，湖南省備用金制度監(jiān)管到位，已覆蓋省內(nèi)全礦種、全礦山。截止2011年底全省共繳存?zhèn)溆媒?1億元。備用金制度的實施，不僅為礦山地質(zhì)環(huán)境的恢復(fù)治理提供了資金保障，也增強了礦業(yè)權(quán)人保護資源、保護環(huán)境的積極性和自覺性，截止2011年底全省共有867個礦山通過了礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理驗收，共投入治理資金近10億元，有效保護了礦山環(huán)境。
此外，還全面部署了全省礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測工作。在全省礦山地質(zhì)環(huán)境調(diào)查工作基礎(chǔ)上，湖南省國土資源廳組織編制了《湖南省礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測方案》，并下發(fā)了“關(guān)于印發(fā)《湖南省礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測方案》的通知”（湘國土資辦發(fā)[2010]204號），確定了全省礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測方法、監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)、監(jiān)測制度。使湖南省礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測走向規(guī)范化、常態(tài)化。
全省有2400多個礦山開展了礦山地質(zhì)環(huán)境保護與治理工作，累計投入恢復(fù)治理資金23億元以上，其中各級財政投入治理資金13余億元，礦山自籌治理資金近10億元。全省礦山地質(zhì)災(zāi)害治理面積1500公頃，治理率26%，礦山廢渣年綜合利用率46%，礦山廢水綜合利用率12%、處理率31%。湖南省礦山環(huán)境保護主要實施了礦山環(huán)境調(diào)查、監(jiān)測工程與礦山環(huán)境治理工程。礦山環(huán)境調(diào)查和監(jiān)測方面，一是2007年～2010年在湖南省國土資源廳統(tǒng)一部署下，對全省14個市州122個縣（市、區(qū)）7328個礦山進(jìn)行了礦山地質(zhì)環(huán)境調(diào)查，基本查明了全省礦山地質(zhì)環(huán)境問題，系統(tǒng)建立了礦山地質(zhì)環(huán)境檔案和省、市、縣三級礦山地質(zhì)環(huán)境管理信息系統(tǒng)，二是初步建立全省礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)，并在冷水江錫礦山銻礦區(qū)建立了全國第一個國家級礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測示范區(qū)。礦山環(huán)境治理方面，一是開展了資源枯竭型城市礦山地質(zhì)環(huán)境綜合整治工程，正在實施的有冷水江市、耒陽市、資興市，時間為三年，已實施二年，每市每年財政投入1億元左右；正在申報立項的有漣源市和常寧市。二是從2003年開始，先后啟動了柿竹園、寶山、坳頭山磺礦等近110個礦山環(huán)境問題突出的礦山環(huán)境治理工程，各級財政投入治理資金13億元以上。三是礦業(yè)權(quán)人自籌資金實施治理工程：全省有2400多個礦山自籌治理資金近10億元實施了礦山環(huán)境治理工程，并有867個礦山通過了礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理驗收。四是組織實施了綠色礦山建設(shè)工程，2011年我省有沃溪金銻鎢礦等10個礦山獲國家級綠色礦山試點單位，今年有旺華螢石礦等8個礦山申報國家級綠色礦山。五是啟動了湖南省礦山復(fù)綠工程，目前湖南省國土資源廳正在組織編制《湖南省“礦山復(fù)綠”行動方案》。這些項目的實施為礦山環(huán)境管理提供了系統(tǒng)的基礎(chǔ)資料，有效治理了一批長期困擾礦區(qū)群眾的礦山環(huán)境問題。
存在問題
湖南省礦產(chǎn)資源開采歷史悠久，特別是八十年代末至九十年代末，受“大礦大開，小礦放開，有水快流，大力鼓勵民營經(jīng)濟發(fā)展”思想的影響，部分礦業(yè)權(quán)人重經(jīng)濟效益、輕環(huán)境保護的現(xiàn)象嚴(yán)重，濫采濫挖，渣石遍地，廢水橫流，引發(fā)了大量礦山地質(zhì)環(huán)境問題；計劃經(jīng)濟時期許多國有大中型礦山已閉坑或面臨資源枯竭即將閉坑，但大量礦山環(huán)境問題未進(jìn)行治理，沉重的歷史欠賬的為今后的治理帶來很大壓力。
同時，法律法規(guī)與管理制度需完善。《湖南省地質(zhì)環(huán)境保護條例》是湖南省多年來開展礦山地質(zhì)環(huán)境保護工作唯一一個地方法規(guī)，設(shè)有專門的礦山地質(zhì)環(huán)境保護章節(jié)，與2009年5月1日國土資源部令第44號頒布的《礦山地質(zhì)環(huán)境保護規(guī)定》比較，存在礦山環(huán)境保護規(guī)劃、礦山公園建設(shè)等內(nèi)容缺失。《礦山地質(zhì)環(huán)境影響評估技術(shù)規(guī)范》存在重礦山地質(zhì)環(huán)境影響評判、輕礦山環(huán)境保護方案等問題，需進(jìn)行修訂，同時礦業(yè)權(quán)人不認(rèn)真執(zhí)行礦山地質(zhì)環(huán)境保護方案的現(xiàn)象變較普遍。備用金制度方面，收存的額度是按礦區(qū)面積和采深系數(shù)兩個指標(biāo)來決定，沒有考慮礦山所在地的人居因素及礦業(yè)礦山環(huán)境問題治理的難易程度；對不認(rèn)真履行治理責(zé)任，甚至“只繳錢不治理” 的礦山?jīng)]有懲處措施。
另外，礦山地質(zhì)環(huán)境保護意識有待加強。采礦權(quán)人“重資源開發(fā)，輕環(huán)境保護”的現(xiàn)象普遍存在，以犧牲環(huán)境為代價追求經(jīng)濟效益的最大化，礦山環(huán)境保護方案、土地復(fù)墾方案未實施或未較好實施，此外，在一些地方，礦產(chǎn)資源開發(fā)是當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟支柱與最大財政來源，部分地方政府和部門片面理解“發(fā)展才是硬道理”，存在“先發(fā)展起來，再改善生態(tài)和保護環(huán)境”的錯誤思想，對礦產(chǎn)資源管理秩序整頓、關(guān)停小礦山、保護礦山環(huán)境的要求執(zhí)行不力，造成礦山地質(zhì)環(huán)境破壞。
另一方面，礦山地質(zhì)環(huán)境生產(chǎn)與治理技術(shù)有待創(chuàng)新。一是礦山采、選技術(shù)落后，如湖南省曾存在大量土法采選金礦、土法煉汞、煉砷、煉硫、煉礬、煉鉛鋅礦山，對礦山環(huán)境造成了嚴(yán)重污染；同時湖南省礦產(chǎn)資源、特別是有色金屬資源共（伴）生礦多，貧礦多，但資源綜合利用水平低，總回收率40%左右，不僅浪費資源，增加固體廢棄物排放量，而且增加了尾礦中重金屬的排放。二是礦山廢渣、廢水綜合治理與利用率較低，目前湖南省礦山廢渣綜合利用率為46%，廢水綜合利用率為12%，許多小型礦山?jīng)]對礦業(yè)廢渣、廢水進(jìn)行綜合利用與治理。三是礦山環(huán)境恢復(fù)治理技術(shù)落后，礦山環(huán)境保護先進(jìn)技術(shù)研究與推廣應(yīng)用薄弱，影響礦山環(huán)境保護的治理效果。
對策建議
為更好地保護礦山地質(zhì)環(huán)境，首先要加強法制建設(shè)。一是加快推進(jìn)湖南省礦山地質(zhì)環(huán)境保護立法進(jìn)程，根據(jù)國土資源部《礦山地質(zhì)環(huán)境保護規(guī)定》要求，結(jié)合湖南省實際情況，研究制定《湖南省礦山地質(zhì)環(huán)境保護條例》。二是盡快修訂《湖南省礦山地質(zhì)環(huán)境治理備用金管理辦法》、《湖南省礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理驗收辦法》和《湖南省礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理驗收標(biāo)準(zhǔn)》，杜絕“政府違法”。三是修訂《礦山地質(zhì)環(huán)境影響評估技術(shù)規(guī)范》（DB43/T304―2006），制訂適合湖南省的礦山環(huán)境保護與土地復(fù)墾技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嵤┘?xì)則，完善湖南省礦山環(huán)境保護技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。為湖南省礦山環(huán)境保護提供有力法律保障。
其次需要有關(guān)部門加大監(jiān)管力度。一是實施礦山環(huán)境年報制度，礦山企業(yè)每年需提交礦山環(huán)境年報，未履行礦山環(huán)境保護責(zé)任的不予年檢年審。二是加強礦山地質(zhì)環(huán)境保護動態(tài)巡查，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時督促礦業(yè)權(quán)人切實履行好礦山地質(zhì)環(huán)境保護職責(zé)，變事后處罰為事前預(yù)防、事中監(jiān)督，避免政府充當(dāng)救火員的被動局面。三是逐步建立礦山環(huán)境保護信用等級評價制度，定期開展礦山企業(yè)履行礦山環(huán)境保護的信用等級評定工作，向社會評定結(jié)果；并制定相關(guān)政策，對積極履行礦山地環(huán)境保護責(zé)任的礦山，在資源整合、年檢、年審、備用金結(jié)轉(zhuǎn)、治理項目安排等方面給予支持與鼓勵；對不履行礦山地環(huán)境保護責(zé)任的礦山嚴(yán)格地進(jìn)行限制或懲罰。
同時應(yīng)該加大治理投入，創(chuàng)新投入機制。一是對計劃經(jīng)濟時期國有礦山造成的和現(xiàn)階段礦業(yè)權(quán)人滅失遺留的礦山地質(zhì)環(huán)境問題，由各級政府編制礦山環(huán)境保護規(guī)劃，加大財政投入，建立礦山環(huán)境保護專項基金。二是充分發(fā)揮備用金制度的約束作用，督促礦業(yè)權(quán)人主動加大投入，主動治理礦山。三是在目前財政十分緊張的情況下，按照“誰投資恢復(fù)治理、誰受益”的原則，出臺相應(yīng)的優(yōu)惠政策，創(chuàng)新投入機制，鼓勵社會資金投入。
此外，還應(yīng)該結(jié)合社會需求，強化治理效果。根據(jù)湖南省“綠色湖南”建設(shè)、湘江流域重金屬污染綜合治理、湖南省“礦山復(fù)綠”形動的新形勢和地方經(jīng)濟發(fā)展需求，實施礦山環(huán)境保護工程，實現(xiàn)礦山環(huán)境保護投入效益最大化。
一、全面開展礦業(yè)權(quán)實地核查和礦產(chǎn)資源利用現(xiàn)狀調(diào)查工作
在2011年工作基礎(chǔ)上，結(jié)合礦產(chǎn)資源儲量利用情況調(diào)查，以區(qū)、市為實施主體，以測區(qū)為單元，實行探采聯(lián)測，全面開展采礦權(quán)實地核查和礦產(chǎn)資源利用現(xiàn)狀調(diào)查工作，在9月底完成區(qū)、市礦業(yè)權(quán)實地核查、問題分析、成果檢查匯總；11月底完成市級核查匯總；12月20日前做好省廳驗收準(zhǔn)備。2012年底完成15個上表礦區(qū)礦產(chǎn)資源利用現(xiàn)狀調(diào)查工作。
二、深化礦產(chǎn)資源開發(fā)整合
繼續(xù)推進(jìn)礦產(chǎn)資源開發(fā)整合，做好整合礦山開采登記換證工作。同時，利用金融危機造成的礦業(yè)市場低企，進(jìn)一步推進(jìn)礦業(yè)企業(yè)的兼并重組，提高集中度。
三、完善礦業(yè)權(quán)管理制度
一是進(jìn)一步推行和完善礦業(yè)權(quán)設(shè)置方案制度。二是推行全省礦業(yè)權(quán)設(shè)置審批“一盤棋”管理。三是嚴(yán)格礦產(chǎn)資源勘查開采準(zhǔn)入管理。推行全市礦業(yè)權(quán)設(shè)置審批“一盤棋”管理。落實礦業(yè)權(quán)審批登記前置備案和統(tǒng)一配號制度。加快現(xiàn)有采礦權(quán)有償化處置進(jìn)程，著力解決礦業(yè)權(quán)取得上的“雙軌制”問題；嚴(yán)格執(zhí)行新立礦業(yè)權(quán)招標(biāo)拍賣掛牌出讓制度，從嚴(yán)控制協(xié)議出讓范圍、條件和程序，充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用，促進(jìn)礦產(chǎn)資源集約開發(fā)利用。
四、強化監(jiān)督管理
繼續(xù)強化市、區(qū)（市）國土資源管理部門監(jiān)管職能，加強監(jiān)管力量，完善監(jiān)管責(zé)任體系；推進(jìn)監(jiān)督管理與執(zhí)法監(jiān)察的有機結(jié)合，建立有效的違法案件發(fā)現(xiàn)、移交、處罰機制；結(jié)合礦業(yè)權(quán)年檢制度，督促礦山企業(yè)按年度完成礦山地質(zhì)測量，建立健全儲量臺帳，按時提交礦山年度資源儲量報告。做到礦業(yè)權(quán)年檢率100%、勘查開采持證率100%；落實礦山儲量動態(tài)監(jiān)管制度，深化“三率”考核；加強動態(tài)巡查，及時掌握礦產(chǎn)資源勘查開發(fā)利用方案實施情況，糾正和配合查處違法違規(guī)行為。
五、進(jìn)一步規(guī)范礦產(chǎn)資源補償費征管工作
繼續(xù)實行礦產(chǎn)資源補償費征收入庫目標(biāo)管理考核制度。按照省廳下達(dá)的征收任務(wù)，采取有力措施，加大對少數(shù)礦山企業(yè)應(yīng)繳未繳、欠繳的查處和征收力度，進(jìn)一步規(guī)范補償費的征管，確保年度征收目標(biāo)任務(wù)的完成。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 加強 資金管理
近年來，隨著我國建筑業(yè)的發(fā)展，建筑市場競爭日趨激烈，資金供需矛盾日益突出，嚴(yán)重制約了施工企業(yè)的生存和發(fā)展。施工企業(yè)面臨著工程項目干的越多，墊資和欠款額就越大的窘境，從而導(dǎo)致資金壓力加大，使企業(yè)發(fā)展舉步維艱。因此，如何有效、高效地使用資金，成為每個施工企業(yè)亟需破解的難題。
一、施工企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀
對于施工企業(yè)來說，不斷獲得工程施工任務(wù)，擴大生產(chǎn)規(guī)模，才是施工企業(yè)得以生存和發(fā)展的唯一出路。然而，由于施工企業(yè)的大多工程項目分散，實行企業(yè)資金的集中管理難上加難。企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，各基層單位（項目）資金使用苦樂不均，有的資金沉淀嚴(yán)重，而有的卻難以維繼，不能充分發(fā)揮資金使用效益。同時，一些施工企業(yè)對資金管控不夠，使得上級單位難以及時掌握下屬單位的資金真實變動情況，存在資金體外循環(huán)的現(xiàn)象。企業(yè)事后審計監(jiān)督走過場，致使企業(yè)對資金監(jiān)督乏力。還有財務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊，假數(shù)據(jù)、假報表層出不窮等現(xiàn)象，都是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加大，妨礙施工企業(yè)健康發(fā)展的因素。
二、資金管理不到位原因
（一）資金管理沒有按照預(yù)算執(zhí)行
盡管每個企業(yè)都制定了資金預(yù)算、資金使用計劃、費用開支計劃等，但大多數(shù)企業(yè)不能真正按計劃進(jìn)行控制，預(yù)算及計劃形同虛設(shè)，導(dǎo)致計劃與執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)。
（二）投標(biāo)時保證金支出數(shù)額過大
近年來，建筑市場施工隊伍急劇膨脹，建筑工程供不應(yīng)求，注入履約保證金被作為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件。施工單位為了承接工程，在投標(biāo)前，為建設(shè)單出具巨額投標(biāo)保函及投標(biāo)保證金等，致使個別施工企業(yè)每年因辦理各種保函而向銀行抵押的貨幣資金高達(dá)上億元。
（三）墊支過大
施工企業(yè)承接的好多項目都沒有工程預(yù)付款，需要自己墊支，有的墊支甚至達(dá)到了50%以上，最終只能自己承擔(dān)墊資出現(xiàn)的風(fēng)險以及損失。
（四）工程結(jié)算不及時
個別施工企業(yè)平時只顧埋頭苦干，不及時催促業(yè)主結(jié)算，在資金發(fā)生困難時不積極找業(yè)主想辦法而總是讓單位墊支，沒有資金時間價值的概念。
（五）工程欠款回收不力
許多項目負(fù)責(zé)人在項目交竣工以后，就無暇顧及向業(yè)主催要工程質(zhì)保金及剩余工程款了，久而久之，極有可能形成壞賬，給企業(yè)造成損失。
三、如何搞好資金管理
（一）建立健全資金預(yù)算管理制度
施工企業(yè)要想使資金有效周轉(zhuǎn)，應(yīng)本著“量入為出，節(jié)約使用，保證重點”的原則，建立健全嚴(yán)格的資金預(yù)算制度，并嚴(yán)格組織落實當(dāng)期資金收支項目。要充分發(fā)揮財務(wù)工作的監(jiān)督管理職能，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金有序流動。對編入資金預(yù)算的收入項目要確保按期落實，支出項目要逐筆研究，遵循“以收定支”原則，優(yōu)先保證施工生產(chǎn)和經(jīng)營急需。同時，在資金管理過程中，相關(guān)管理人員若發(fā)現(xiàn)運營中存在問題，應(yīng)及時處理或者向上級反饋，保證施工企業(yè)資金使用的安全性、高效性。
（二）做好投標(biāo)前準(zhǔn)備工作
施工企業(yè)要搞好資金管理，必須從源頭--投標(biāo)工作抓起。目前，由于建筑市場不規(guī)范，一些施工企業(yè)不得不低價中標(biāo)，甚至虧損也要中標(biāo)，結(jié)果致使資金周轉(zhuǎn)困難，形成惡性循環(huán)。因此，投標(biāo)之前應(yīng)當(dāng)精心測算。一是要了解建設(shè)單位資金及其到位情況；二是要了解建設(shè)單位的資質(zhì)等級及其信譽程度；三是要掌握所投項目的立項審批情況；四是要確定我們的最低標(biāo)價。如果該項目需要施工單位墊資施工的話，還應(yīng)認(rèn)真分析考慮企業(yè)的財務(wù)狀況。
（三）根據(jù)工程節(jié)點確定資金管理重點
對在建工程，要根據(jù)合同條款，做好工程進(jìn)度款清收工作；對已完工程，資金收支往往涉及到工程最終結(jié)算，但由于工程變更、合同外簽證等原因，一般會造成工程價款與原合同有差異，加之有的工程結(jié)算周期較長、不確定因素較多，資金回收難度加大，因此，財務(wù)及預(yù)算人員應(yīng)盡快完成工程結(jié)算工作；對已結(jié)算完的工程，要根據(jù)合同要求的期限，及時催收尾款、質(zhì)保金、履約金等。
（四）降低墊資風(fēng)險
為了避免施工墊資所導(dǎo)致的拖欠款惡性循環(huán)的隱患，企業(yè)對新上的工程項目，原則上不準(zhǔn)墊資施工。對個別工程項目因維護企業(yè)信譽，并且建設(shè)單位有明確要求需要墊資施工的，必須要有具備擔(dān)保資格的建設(shè)單位進(jìn)行擔(dān)保，并經(jīng)企業(yè)上級主管部門批準(zhǔn)后實施。同時必須考慮到墊資期限、存款與貸款利息的差額以及建設(shè)單位的償還能力等諸多因素。通過全面分析之后決定該標(biāo)是否墊資，再做出正確的決策。要始終堅持“項目要選準(zhǔn)，期限要明確，效益超利息，資金有保障”的原則，堅決反對有標(biāo)必投，盲目追求中標(biāo)率或只講求產(chǎn)值不講求效益的片面思想。
（五）做好欠款清收工作
施工企業(yè)要對內(nèi)部和外部拖欠的各項款項，建立臺賬管理制度，并對每項拖欠款的發(fā)生時間、金額、形成原因和債務(wù)人做到心中有數(shù)，確保資金安全可靠。對內(nèi)部備用金管理要做到“前賬未清、后款不借”，對拖延不還又無正當(dāng)理由的借款人，應(yīng)及時從其工資、獎金中扣回。對調(diào)出人員必須全部償還備用金借款，并經(jīng)財務(wù)部門簽字后，方可辦理有關(guān)調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。對外部各項欠款的清理和催收工作，必須落實專人負(fù)責(zé)，對按期催收回拖欠款成績突出的責(zé)任人，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)木窈臀镔|(zhì)獎勵；對未能履行職責(zé)，應(yīng)收而未收回拖欠款的責(zé)任人，應(yīng)視情節(jié)追究經(jīng)濟責(zé)任。對個別拖欠時間長、情況復(fù)雜的應(yīng)收賬款，在申述理由充分和法律受理有效期內(nèi)，力爭通過法律手段，追回欠款，規(guī)避壞賬風(fēng)險。
四、結(jié)束語
總之，企業(yè)要適應(yīng)市場競爭，就必須不斷提升自身實力，保證企業(yè)資金流的良性循環(huán)，在資金管理上必須建立一套適合自身發(fā)展且行之有效的管理制度，不斷優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活存量資金，做到“以財務(wù)管理為中心，以現(xiàn)金流量為核心，以項目成本為重心，以會計核算、監(jiān)督考核為基礎(chǔ)”的財務(wù)管理要求，降低資金使用成本，防范經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)公司利益最大化的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
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目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制管理仍存在一些不足，還不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位體制不斷的深化改革，加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制是不容忽視的問題。
會計內(nèi)部控制的內(nèi)涵
會計內(nèi)部控制通俗來說就是為保證一個單位各類業(yè)務(wù)工作能被順利有效開展，確保單位資產(chǎn)完整和安全，并通過內(nèi)控措施有效預(yù)防、發(fā)展以及糾正各種不當(dāng)行為和違法行為，確保會計信息和管理的合法性、完整性和較高的真實度而制定和實施的具有控制職能的程序以及方法。
當(dāng)前行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制暴露的不足
由于會計項目不斷增加使得會計內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險也逐漸增加，使在內(nèi)部控制實施和其作用充分發(fā)揮受到阻礙，導(dǎo)致行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理暴露出一些不足。
行政事業(yè)單位會計核算不夠規(guī)范。目前，部分行政事業(yè)單位會計核算工作并不是十分規(guī)范，主要表現(xiàn)在對原始憑證管理、財務(wù)核算處理以及固定資產(chǎn)管理不到位等方面。如一些行政事業(yè)單位在填制原始憑證時不能按照規(guī)定的格式和要求的內(nèi)容填寫，并且沒有嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的經(jīng)手手續(xù)制度。在賬務(wù)核算處理上，常將預(yù)算外收入劃入往來賬中以達(dá)到隱藏真實收益的目的。在資產(chǎn)管理上，存在帳外資產(chǎn)的現(xiàn)象較為普遍，一些單位的賬面價值與真實資產(chǎn)價值不對等，資產(chǎn)被非法轉(zhuǎn)移現(xiàn)象較為嚴(yán)重。
備用金管理較為混亂。不少行政事業(yè)單位在備用金管理出現(xiàn)混亂局面，一方面是由于財務(wù)部門缺乏足夠的責(zé)任監(jiān)督意識，沒有定期及時的與借款人溝通協(xié)調(diào)，使借出的備用金缺乏相應(yīng)的監(jiān)管。此外，個別單位的內(nèi)部管理體制明顯存在缺陷，當(dāng)遇到人員調(diào)動和解聘情況時，由于部門與部門之間沒做好協(xié)調(diào)工作，導(dǎo)致備用金無法收回。
內(nèi)部控制方法體系不夠健全和完善。這方面的問題主要表現(xiàn)在單位崗位設(shè)置、授權(quán)審批方面。在崗位設(shè)置上，由于單位編制有限，人手緊張，多數(shù)單位普遍存在不合理的兼崗現(xiàn)象，不能嚴(yán)格遵守會計法的對不相容職位相分離的相關(guān)規(guī)定。在行政事業(yè)單位實際會計內(nèi)部控制中，常會發(fā)現(xiàn)出納兼任記賬、出納兼任檔案保管等現(xiàn)象。在授權(quán)審批方面，存在金額界限不明，多數(shù)行政事業(yè)單位長期實行“一支筆”的授權(quán)審批制度，對大額資金使用、大宗設(shè)備采購、沒進(jìn)行集體研究決定，單位資金安全性存在風(fēng)險，對財務(wù)控制的效果造成影響，導(dǎo)致單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督檢查被迫停留于表面。
業(yè)務(wù)流程控制體系不夠健全。當(dāng)前在行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中，有些經(jīng)濟事項沒有較為明確的審批控制業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致一些單位為相關(guān)的項目購買設(shè)備時，在沒有訂立合同和對應(yīng)發(fā)票的情況下就直接支付入賬。其次，部分經(jīng)濟事項的流程控制過于簡單，往往進(jìn)行事后審批，而缺乏對應(yīng)的事前控制程序。最后，在費用報銷方面的流程控制先后順序不夠合理，先審批后審核的控制流程會干擾正常的審核工作。
完善行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的策略
提高會計內(nèi)部控制意識。要提高行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的會計內(nèi)部控制意識，應(yīng)加強行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，增強其內(nèi)部控制意識。由此，可以由財政部門牽頭，聯(lián)合有關(guān)部門，定期、不定期對單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在促進(jìn)他們夯實內(nèi)部控制知識的基礎(chǔ)上提高對會計內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識，從而提高會計內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
進(jìn)一步完善授權(quán)審批制度。應(yīng)把集中決策作為一種重要的內(nèi)部控制手段。但在實際操作中，并不是所有事情都應(yīng)經(jīng)過集中決策，在遵循重要性原則的基礎(chǔ)上規(guī)定一個金額起點，位于金額起點以下的經(jīng)濟決策事項可以通過授權(quán)審批制度來進(jìn)行控制。同時應(yīng)進(jìn)一步劃分和明確各崗位人員的權(quán)責(zé)，以形成合理的內(nèi)部牽制，確保每個部門所設(shè)崗位都在授權(quán)的范圍內(nèi)認(rèn)真工作，不能超越審批權(quán)限。對于經(jīng)辦人，也必須在授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)管理層給出的審批意見來執(zhí)行業(yè)務(wù)操作。對于每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)步驟都應(yīng)由一個相對獨立的員工或者獨立的部門來進(jìn)行，不允許任何人和任何部門在其他職員和部門未進(jìn)行核算的情況下私自完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
加強部門預(yù)算管理。行政事業(yè)單位資金屬于財政性資金，經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算是行政事業(yè)單位收入和支出的重要依據(jù)。部門預(yù)算直接規(guī)定了單位的支出方向及規(guī)模的大小，因此應(yīng)建立健全部門預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報、績效評價等內(nèi)部預(yù)算管理工作機制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動風(fēng)險控制。定期對單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，確保預(yù)算執(zhí)行完成情況，解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。
對重點內(nèi)部控制內(nèi)容加強控制。應(yīng)加強貨幣資金的會計內(nèi)部控制。嚴(yán)格實行不相容崗位相分離的規(guī)定，將出納與稽核、檔案保管、記賬、銀行對賬核對、收款票據(jù)管理、付款審批和執(zhí)行等崗位相分離。在支持審批方面，應(yīng)明確授權(quán)審批方式、授權(quán)審批的權(quán)限與責(zé)任以及相關(guān)的控制措施。此外，應(yīng)進(jìn)一步明確監(jiān)督檢查機構(gòu)及監(jiān)督檢查人員的權(quán)責(zé)，實行定期和不定期結(jié)合的檢查制度。要求物資保管員對收付物資進(jìn)行謹(jǐn)慎核對的基礎(chǔ)上，應(yīng)實行財務(wù)物資全面或局部清查的制度，以保證賬實相符，保證財產(chǎn)物資的完整和安全。
財會人員必須按崗位責(zé)任制堅持原則，秉公辦事，做出表率，下面是的財會人員個人工作計劃，歡迎閱讀。
財會人員個人工作計劃一、分公司財務(wù)科工作計劃:
1、財務(wù)科負(fù)責(zé)分公司財務(wù)管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、會計管理、各項目部及實體的成本管理、兌現(xiàn)審計工作。
嚴(yán)格執(zhí)行集團公司的規(guī)章制度。對本部門工作負(fù)責(zé)，制定并落實部門工作計劃。
2、負(fù)責(zé)編制并上報分公司年度財務(wù)收支計劃和月資金收支計劃;
編制并上報分公司機關(guān)費用指標(biāo)計劃，按照集團公司審批結(jié)果，進(jìn)行控制和管理。
3、負(fù)責(zé)編制和上報集團公司財務(wù)會計報表及各種資料。
4、負(fù)責(zé)財務(wù)會計核算和項目成本核算的管理。
配合項目部工程價款回收工作。
5、負(fù)責(zé)分公司固定資產(chǎn)的管理，按規(guī)定計提折舊費。
6、組織各項目開展增收節(jié)支活動。
搞好會計核算、項目核算和成本分析，降低工程成本，降低費用支出，并會同相關(guān)部門建立工程項目經(jīng)濟檔案。
7、負(fù)責(zé)對項目經(jīng)理部實施審計監(jiān)督。
負(fù)責(zé)分公司的財務(wù)電算化管理。
8、負(fù)責(zé)“卓越績效體系”的財務(wù)科各種資料的準(zhǔn)備及復(fù)驗工作。
9、負(fù)責(zé)工程投標(biāo)保函、履約擔(dān)保、銀行信貸額度等手續(xù)辦理工作。
10、負(fù)責(zé)集團公司對分公司工作聯(lián)查財務(wù)各種資料的收集、編制工作。
11、負(fù)責(zé)上報分公司年度財務(wù)收支計劃和月資金收支計劃;
編制并上報分公司機關(guān)費用指標(biāo)計劃，按照集團公司審批結(jié)果，進(jìn)行控制和管理。編制分公司年度財務(wù)收支報表。
12、負(fù)責(zé)核對清理債權(quán)帳務(wù)及內(nèi)部單位之間的往來帳目。
13、執(zhí)行對操作人員的管理和計算機檔案管理職責(zé)，對會計軟件的運行進(jìn)行日常維護，保證計算機軟件及硬件的財產(chǎn)安全。
14、對項目經(jīng)理部經(jīng)營管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全，運行機制是否正常進(jìn)行監(jiān)督。
對項目經(jīng)理部實施財務(wù)審計、承包及兌現(xiàn)審計。
二、對項目部的資金有償使用管理:
分公司與項目部及經(jīng)營實體，相互占用資金的確定額是:項目部及經(jīng)營實體上交的資金與應(yīng)交分公司的管理費和分公司代支付銀行的各種保函的資金部分相抵的差額為基數(shù)，按同期一年貸款月利息0.66%計算。項目部欠分公司的管理費的計息方法:按月完成量計算的上交分公司管理費累計總額的80%為基數(shù)，乘以0.66%利率。每月計息一次,劃轉(zhuǎn)項目部并同時項目部記入財務(wù)費用。計息時間是從收取管理費的月份的第三個月末開始計息劃帳。
2、分公司為項目部辦理投標(biāo)保函和履約保函的、工程預(yù)付款保函等工程保函所交銀行的保函現(xiàn)金部分從辦完保函月份的第二個月初開始計息，每月以0.66%的利率計息。
由分公司劃帳項目部，項目部記入財務(wù)費用。
3、分公司與項目部的往來帳目中，如果分公司的往來帳余額(扣除項目部利潤虧損額)欠項目部的，同樣以每月以0.66%的利率計息。
由分公司倒劃給項目部。
三、支付各種款項的措施:
為了強化財務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟行為，杜絕工程成本的各項潛虧因素的存在，保證分公司健康持續(xù)的發(fā)展，要求各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員在支付各種款項時，帳面有欠款的可以支付，否則堅決不予支付。如果雙方簽定合同約定有預(yù)付款的可以預(yù)付，但預(yù)付款項不得超過合同限定數(shù)額。要求嚴(yán)肅執(zhí)行，若有違反行為追究當(dāng)事人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
在付款的同時嚴(yán)格審查收款簽字人是否與財務(wù)帳面、合同簽字人一致，否則堅決拒付，實屬情況特殊，但必須辦理本人委托證明書、委托人和受托人的身份證復(fù)印件并同時附在付款憑證后面。委托證明書如果雙方是企業(yè)單位的必須有雙方企業(yè)單位蓋章后有效，如果是個人的必須有雙方當(dāng)事人簽字并同時按手印和雙方的身份證復(fù)印件附后有效。事后避免經(jīng)濟糾紛。
四、“備用金”管理辦法:
根據(jù)國家財經(jīng)制度規(guī)定、集團公司的嚴(yán)格要求、結(jié)合我分公司的路、橋工程施工特點，制定單位相關(guān)人員，因公暫借“備用金”的管理辦法:暫借“備用金”的人員范圍:分公司經(jīng)理、書記及付經(jīng)理，項目經(jīng)理及付經(jīng)理，機關(guān)各科室正、付職，公用小車司機，機關(guān)材料處及項目材料采購員，詳細(xì)人員名單經(jīng)分公司經(jīng)理確認(rèn)后再定。
2、“備用金”借用限額:
(1)、分公司經(jīng)理、書記及付經(jīng)理、項目經(jīng)理“備用金”借款限額最高10000元。
(2)、項目付經(jīng)理、機關(guān)處室正付職、公用小車司機“備用金”借款限額最高3000元。
(3)、機關(guān)材料處及項目材料采購人員“備用金”借款限額最高_(dá)_元。
3、“備用金”借用審批權(quán)限:在分公司借“備用金”由分公司經(jīng)理審批，在項目部借“備用金”由項目經(jīng)理審批。
在“備用金”的使用過程中，杜絕超過規(guī)定限額并及時歸還“備用金”，嚴(yán)格控制人員范圍，
4、每年借用“備用金”必在本年12月25日以前還清，如不還清者在次年1月開始扣工資，扣清為止。
五、繼續(xù)執(zhí)行__年2月關(guān)于規(guī)范經(jīng)濟行為的《會議紀(jì)要》精神:
會議決定:為了強化財務(wù)管理，規(guī)范各項經(jīng)濟行為，杜絕工程成本潛虧因素存在，保證路橋分公司經(jīng)濟活動健康持續(xù)的發(fā)展，結(jié)合分公司施工特點,對有關(guān)經(jīng)濟行為規(guī)范的內(nèi)容，作如下強調(diào)要求:各級財務(wù)人員在支付各種款項時，核對賬面欠款情況，堅決杜絕超付款。若雙方簽訂合同約定預(yù)付款，但付款不超過合同內(nèi)規(guī)定的數(shù)額，付款時并索要單位收款收據(jù)或個人收款條。收款人與合同簽訂人應(yīng)相符一致。若不是同一人，必須辦理委托，否則財務(wù)拒絕付款。
2、財務(wù)部門對外結(jié)算的機械租賃費、周轉(zhuǎn)工具租賃費、分包商(具有法人資格的企業(yè)，可出示財務(wù)公章的收據(jù))的結(jié)算費用憑發(fā)票和結(jié)算單入帳。
如果對方不能提供或不能及時提供發(fā)票，財務(wù)部門暫時按照總結(jié)算金額與當(dāng)?shù)囟惵视嬎愠鰬?yīng)交稅金額可以掛帳，等提供發(fā)票后按照相應(yīng)發(fā)票的金額同等比率足額退回。分包商如果領(lǐng)用項目部或分公司材料(依據(jù)財務(wù)入帳領(lǐng)料單據(jù))和使用機務(wù)隊機械臺班費用(依據(jù)財務(wù)入帳的單據(jù)),可以從每次結(jié)算中扣除后計提稅金掛帳.
3、人工費承包或執(zhí)行任務(wù)書，按計件工資形式辦理，不需另辦理建筑市場開出的票據(jù)，按內(nèi)部職工工資控制。
4、購置各種材料、工具、設(shè)備、儀器、辦公用品等必須索要發(fā)票后入帳。
5、各項目部及經(jīng)營實體、各種經(jīng)濟收入上繳記入財務(wù)賬戶，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)出票據(jù)外，財務(wù)統(tǒng)一對外辦理收據(jù)發(fā)票，嚴(yán)禁坐收坐支。
6、各經(jīng)營實體，涉及經(jīng)營收入欄目，與分公司單獨定立賬戶，以上繳資金的責(zé)任指標(biāo)形式出現(xiàn)，因涉及收入納稅問題，不再出現(xiàn)銷售收入和租賃收入項目。
7、強調(diào)分公司機關(guān)的管理費開支，單獨建立賬戶。
原列入機關(guān)支出的竣工工程所支出的費用，單獨列支，隸屬于分公司整體核算。
8、分公司和各項目部及經(jīng)濟實體對外發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、市場開發(fā)經(jīng)費必經(jīng)分公司經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后財務(wù)部門方可報銷入帳。
六、加強防范企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險意識:
建立完善專項基金臺賬:職工公積金、職工養(yǎng)老統(tǒng)籌、職工醫(yī)療保險、職工失業(yè)保險臺帳。
2、“應(yīng)收帳款”科目要進(jìn)行帳齡分析，帳齡達(dá)到三年以上為不良資產(chǎn)，結(jié)算是否及時，債權(quán)人的債權(quán)期限為兩年。
債務(wù)人是否存在，單位是否注銷，訴訟期限是否超過兩年，債務(wù)人是否足額給款。預(yù)期債務(wù)是否有證明，證明超保權(quán)期限是否。預(yù)期不能收回的“應(yīng)收帳款”全額提取壞帳。
3、壞帳準(zhǔn)備金的預(yù)提方法，是以“應(yīng)收帳款”和“其他應(yīng)收款”的年終“借方”期末余額按比例提取，同時也可以按單個分析計提，但是必須在財政局備案并批準(zhǔn)。
(財務(wù)制度規(guī)定為會計科目“借方”金額的1%)。
4、__年要建立“應(yīng)收帳款”明細(xì)臺賬:
(1)、已竣工結(jié)算的工程的臺賬內(nèi)容:業(yè)主、工程名稱、竣工時間、結(jié)算時間、結(jié)算金額、累計報量、收款總額、末筆收款時間、現(xiàn)拖欠款。
(2)、已竣工未結(jié)算工程的臺賬內(nèi)容:業(yè)主、工程名稱、竣工時間、合同價款、報出結(jié)算時間、報出結(jié)算價款、累計收款、累計報量、報量與收款差、報出結(jié)算與收款差。
(3)、在建工程的臺賬內(nèi)容:業(yè)主、工程名稱、開工時間、合同價款、累計收款、累計報量、報量與收款差。
5、“應(yīng)付帳款”-“暫估材料帳款”:年底有余額的(本科目不能出現(xiàn)“借方”余額，如有要追究當(dāng)事人的責(zé)任)，要依據(jù)年底財務(wù)帳面金額分別以工程項目、暫估時間、供應(yīng)單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價，編制“貨物暫估明細(xì)表”并注明未及時沖銷的原因。
6、各分包隊的付款方法:責(zé)任劃分明確，付分包隊款時如財務(wù)帳面不欠款的超付款，必須是以借款的手續(xù)辦理后付款，在“其他應(yīng)收款”科目反應(yīng)。
所謂超付款是指:(1)超完成工程量超付款。(2)超業(yè)主所付款的工程款(扣除管理費后的超付款)。(3)超結(jié)算款的超付款。
7、其他供應(yīng)貨物單位的超付款(是以財務(wù)入帳為準(zhǔn))也必須是以借款的手續(xù)辦理后付款，在“其他應(yīng)收款”科目反應(yīng);
有供貨合同約定予付款的，付款時在“預(yù)付帳款”科目反映。
8、從財務(wù)帳面看已形成對包工隊、機械租賃費、人工費、材料供應(yīng)商超付款的部分金額，到__年6月底以前必須辦理原付工程款轉(zhuǎn)借款手續(xù)，財務(wù)部門依據(jù)原付工程款轉(zhuǎn)借款手續(xù)進(jìn)“其他應(yīng)收款”的相關(guān)明細(xì)科目。
9、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”的長期掛帳業(yè)務(wù)要及時清理，以便形成呆帳。
10、“內(nèi)部單位核算往來”“集團內(nèi)部往來”要于集團公司與分公司、分公司與分公司之間、分公司與項目之間的財務(wù)往來帳年底必須無未達(dá)帳項，如年底審計查出未達(dá)帳項按分公司本年度潛虧處理。
11、備用金要逐個落實，年底清理完畢。
12、“待攤費用”“預(yù)提費用”要有充分的依據(jù)財務(wù)才能入帳，無依據(jù)入財務(wù)帳的憑證，經(jīng)查處按違犯財經(jīng)制度論處。
13、依據(jù)承包協(xié)議據(jù)實搜集資料，按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。
14、項目成本按實際價格核算的，材料差異不能出現(xiàn)“貸方”余額。
如果有“借方”材料差異必有業(yè)主核簽的證明資料財務(wù)方能入帳，審計查處無證明資料的按本年度成本潛虧。
15、掛靠工程的成本報表不能有降本。
如有按本年成本潛虧。
16、稅金要足額提取進(jìn)“其他應(yīng)付款-預(yù)提稅金”科目
17、根據(jù)集團公司相關(guān)規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備金，__年《集財字(__)第6號》文件規(guī)定提取工程維修保證金。
18、__年的質(zhì)量獎，按當(dāng)年簽訂合同總額的1%預(yù)提進(jìn)成本。
19、項目成本核算要依據(jù)法律、法規(guī)、企業(yè)規(guī)定進(jìn)行。
對分包隊伍的帳務(wù)核算時，如果有供應(yīng)商的發(fā)票可以抵沖應(yīng)稅計提額。
七、項目部按時上交分公司資金的規(guī)定:
__年分公司施行項目部財務(wù)人員派出制，財務(wù)人員派出的目的是更好的貫徹、落實國家、集團、分公司的各種制度和規(guī)定，同時進(jìn)一步服務(wù)好項目部的財務(wù)工作。
目前，分公司資金的壓力非常大，投標(biāo)保證金、保函保證金占用萬元，工程拖欠款 億元，主要原因是分公司給項目部的前期啟動資金和項目部應(yīng)上交的管理費不能及時收回，等業(yè)主全部付清工程款后才能收回此款。根據(jù)以上的情況，經(jīng)分公司領(lǐng)導(dǎo)研究決定:
由分公司派出項目財務(wù)人員為主責(zé)，及時與項目經(jīng)理溝通，等項目部收到工程予付款后首先歸還分公司墊付的前期啟動資金。其次，按本月完成工程量計算應(yīng)上繳分公司管理費的數(shù)額，下月上繳資金，依次類推。如派出財務(wù)人員沒有完成以上兩項資金上繳的任務(wù)，月末25日以前以文字的形式上報分公司財務(wù)科一份，財務(wù)科收到后及時上報分公司經(jīng)理。
財務(wù)人員個人工作計劃__年年在一如既往地做好日常財務(wù)核算工作，加強財務(wù)管理、推動規(guī)范管理和加強財務(wù)知識學(xué)習(xí)教育。做到財務(wù)工作長計劃，短安排。使財務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬訂__年的工作計劃。
一、參加財務(wù)人員繼續(xù)教育每年財務(wù)人員都要參加財政局組織的財務(wù)人員繼續(xù)教育，但是__年11月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國家財務(wù)部最新公告:__年財務(wù)上將有大的變動，實行《新會計準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財務(wù)部__年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財務(wù)人員提出了更高的要求。 首先參加財務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財務(wù)相關(guān)報表、表格的編制。 參加繼續(xù)教育后，匯報學(xué)習(xí)情況報告。
二、加強規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財務(wù)工作。2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系.3、做好正常出納核算工作。按照財務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進(jìn)行記帳，編制出納日報明細(xì)表，匯總表，月初前報交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。4、財務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他工作。工作計劃
三、個人見意措施要求財務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費用控制全理化，強化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實體現(xiàn)財務(wù)管理的作用。使得財務(wù)運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。 總之在新的一年里，我會借改革契機，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財務(wù)的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務(wù)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)。
財務(wù)處個人工作計劃范文20__年一整年的鍛煉讓我對財務(wù)知識更進(jìn)一步的提高，現(xiàn)在已經(jīng)成為財務(wù)方面的管理者。20__年里，我將繼續(xù)我的財務(wù)工作，加強財務(wù)方面的知識學(xué)習(xí)及教育。使財務(wù)工作在我的管理及大家的共同努力下更加規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。
工作計劃中我共擬定了三方面的內(nèi)容:
第一、參加財務(wù)人員繼續(xù)教育每年財務(wù)人員都要參加財政局組織的財務(wù)人員繼續(xù)教育，但是__年11月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國家財務(wù)部最新公告:__年財務(wù)上將有大的變動，實行《新會計準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財務(wù)部14年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財務(wù)人員提出了更高的要求。首先參加財務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，把握和領(lǐng)會新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財務(wù)相關(guān)報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學(xué)習(xí)情況報告。
第二、加強規(guī)范現(xiàn)金治理，做好日常核算
1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財務(wù)工作。
2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。
3、做好正常出納核算工作。
按照財務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進(jìn)行記帳，編制出納日報明細(xì)表，匯總表，月初前報交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。
4、財務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他工作。
第三、個人見意措施要求財務(wù)治理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費用控制全理化，強化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實體現(xiàn)財務(wù)治理的作用。使得財務(wù)運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。總之在新的一年里，我會借改革契機，繼續(xù)加大現(xiàn)金治理力度，提高自身業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財務(wù)的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務(wù)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)。
