時(shí)間：2024-01-10 14:47:54
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇關(guān)于碳排放的知識(shí)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：人力資本 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 碳生產(chǎn)率
一、引言
自從20世紀(jì)80年代以來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了巨大的增長(zhǎng)，但是與此同時(shí)能源消費(fèi)量在在持續(xù)不斷的增加?；茉吹娜紵蟠笤黾恿舜髿庵卸趸嫉暮俊?jù)WRI2009年的數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)二氧化碳的排放量已經(jīng)超過(guò)美國(guó)，成為了世界第一排放大國(guó)。為了應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于減少二氧化碳排放量的壓力，中國(guó)在哥本哈根氣候大會(huì)上宣布要將二氧化碳排放量較少40%-45%。同時(shí)，在2011年提出的十二五計(jì)劃中，中國(guó)承諾將碳排放強(qiáng)度減少17%。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與碳排放量，人力資本與碳排放量的關(guān)系以及被廣泛研究，但是找到碳排放量、產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)與人力資本三者之間的內(nèi)部機(jī)制對(duì)有效的減少碳排放量是非常有用的。
在內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論中人力資本被認(rèn)為是一種非常重要的投入要素。舒爾茨認(rèn)為勞動(dòng)力變成了資本，通過(guò)知識(shí)和技能可以將人力資本變成經(jīng)濟(jì)財(cái)富。在舒爾茨之后，Hirofuni構(gòu)建了包含受教育的人力資本的經(jīng)濟(jì)模型，Romer考慮到知識(shí)會(huì)影響產(chǎn)出從而將知識(shí)引入到了生產(chǎn)模型中，最后Lucas將人力資本的概念進(jìn)行了拓展，提出了人力資本外溢的概念。人力資本在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的重要作用不論是在理論層面還是在實(shí)證層面都已經(jīng)被證實(shí)。但是，相似的，人力資本對(duì)環(huán)境狀況也是很重要的。Cole在他的研究當(dāng)中很清晰的用英國(guó)和中國(guó)的樣本論證了人力資本對(duì)環(huán)境的關(guān)鍵作用。Zhou也構(gòu)建了實(shí)證模型研究了人力資本與碳排放直接的直接效應(yīng)。除了人力資本之外，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放量的作用已經(jīng)被很多研究證實(shí)了，因?yàn)榈诙a(chǎn)業(yè)是二氧化碳主要排放者。綜上所述，許多研究都證實(shí)了人力資本與環(huán)境質(zhì)量直接存在關(guān)系，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)與碳排放量之間存在關(guān)系以及人力資本與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間存在關(guān)系，所以探討人力資本、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與碳排放量三者之間的關(guān)系是很關(guān)鍵的。
二、研究方法及數(shù)據(jù)來(lái)源
在我們的實(shí)證模型中構(gòu)建了以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為中介變量的計(jì)量模型，被解釋變量用單位二氧化碳排放所產(chǎn)生的GDP測(cè)算，解釋變量為人力資本存量（HC），用平均受教育年限測(cè)量的人力資本存量來(lái)代表，中介變量是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（TL），用第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值所占總產(chǎn)值的比例表示，控制變量為FDI、R&D以及能源結(jié)構(gòu)（ES），樣本使用2003-2011中國(guó)省際面板數(shù)據(jù)，運(yùn)用bias-corrected bootstrap來(lái)檢驗(yàn)中介傳導(dǎo)作用的存在，進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。
三、結(jié)果分析
中介區(qū)間檢測(cè)結(jié)果如下表所示
在我們的回歸結(jié)果中，除了在中部樣本外，人力資本存量通過(guò)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)促進(jìn)碳生產(chǎn)率的提高。R&D和ES都與因變量碳生產(chǎn)率正相關(guān)，F(xiàn)DI與碳生產(chǎn)率負(fù)相關(guān)，但是不顯著。中介區(qū)間的結(jié)果如表顯示只有在全國(guó)樣本的測(cè)試中區(qū)間為（0.0592，0.3338），不包括零，表明在全國(guó)層面存在中介現(xiàn)象。也就是說(shuō)，增加人力資本存量可以加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的速度，同時(shí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)可以提高碳生產(chǎn)率。
四、結(jié)論及政策建議
鑒于以上分析，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)只有在全國(guó)樣本起到了中介傳導(dǎo)作用。根據(jù)實(shí)證結(jié)果，提出以下政策建議：
第一，加強(qiáng)人力資本、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與碳生產(chǎn)率之間的聯(lián)系來(lái)達(dá)到保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)來(lái)減少二氧化碳排放的雙重目標(biāo)。政策制定者應(yīng)該集中采取措施引導(dǎo)人力資本從第二產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)流動(dòng)，他們可以通過(guò)調(diào)整不同產(chǎn)業(yè)人力資本的工資來(lái)達(dá)到該目的。
第二，鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)唄證明是提高碳生產(chǎn)率非常有效的途徑，政府應(yīng)該鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，尤其是節(jié)能部門(mén)與低排放產(chǎn)業(yè)。政府可以給予符合條件產(chǎn)業(yè)例如減稅等優(yōu)惠措施。
參考文獻(xiàn)
[1]]Lucas R E. On the mechanics of economic development[J]. Journal of monetary economics， 1988，22（1）：3-42
近日，全國(guó)林業(yè)廳局長(zhǎng)會(huì)宣布會(huì)議要實(shí)現(xiàn)“碳中和”，由中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)出資11250元在陜西省延安市開(kāi)建“碳中和”林，在未來(lái)10年內(nèi)將本次會(huì)議造成的49.84噸碳排放全部吸收。
2010年底，在由中國(guó)貿(mào)促會(huì)貿(mào)易推廣交流中心承辦的第三屆“中國(guó)生態(tài)文明與綠色競(jìng)爭(zhēng)力國(guó)際論壇”上，中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)出資在內(nèi)蒙多倫縣植樹(shù)造林，將本屆論壇產(chǎn)生碳排放在未來(lái)5年內(nèi)全部吸收，實(shí)現(xiàn)本屆論壇“碳中和”的目標(biāo)。這是該基金會(huì)實(shí)施的繼聯(lián)合國(guó)氣候變化天津會(huì)議“碳中和”后又兩次“碳中和”公益活動(dòng)。在此之前，聯(lián)合國(guó)氣候變化天津會(huì)議5000畝“碳中和”林已在山西省長(zhǎng)治市襄垣縣營(yíng)造完畢。
繼低碳之后，“碳中和”又一次成為熱門(mén)詞匯。碳中和是指采取各種措施和方式去抵消個(gè)人或企業(yè)的二氧化碳排放量。
“會(huì)議碳中和”正成為中國(guó)及國(guó)際眾多形式的“碳中和”家族中新的一員。不斷出現(xiàn)的會(huì)議“碳中和”事件，對(duì)展會(huì)實(shí)現(xiàn)低碳化帶來(lái)了新思考。會(huì)議上倡導(dǎo)碳中和，未來(lái)的前景如何?為實(shí)現(xiàn)低碳辦展，國(guó)家會(huì)否將來(lái)出臺(tái)展會(huì)碳排放強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)?本刊記者為此專訪了中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)常務(wù)副理事長(zhǎng)李育材。
中國(guó)對(duì)外貿(mào)易：請(qǐng)問(wèn)中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)在會(huì)議上倡導(dǎo)碳中和，您認(rèn)為未來(lái)的前景如何?
李育材：中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)是中國(guó)首家以增匯減排、應(yīng)對(duì)氣候變化為目的的全國(guó)性公募基金會(huì)。碳匯基金會(huì)為企業(yè)和公眾搭建了一個(gè)通過(guò)林業(yè)措施“儲(chǔ)存碳信用、踐行企業(yè)社會(huì)責(zé)任、提高農(nóng)民收入、改善生態(tài)環(huán)境”四位一體的公益平臺(tái)。碳匯基金會(huì)已經(jīng)建立了一套既符合中國(guó)國(guó)情又與國(guó)際規(guī)則接軌的包括碳匯生產(chǎn)、計(jì)量、監(jiān)測(cè)、核證、注冊(cè)的標(biāo)準(zhǔn)體系。企業(yè)和個(gè)人均可捐資到本基金會(huì)，實(shí)施碳匯造林、森林經(jīng)營(yíng)、森林保護(hù)等項(xiàng)目。林木所吸收的二氧化碳記入企業(yè)和個(gè)人碳匯賬戶并在網(wǎng)上公示。碳匯賬戶上的每一噸二氧化碳都有一片相對(duì)應(yīng)的樹(shù)林。這片樹(shù)林除了吸收二氧化碳外，還具有增加農(nóng)民收入、保護(hù)生物多樣性、改善生態(tài)環(huán)境等多重效益。
中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)推動(dòng)大型會(huì)議的“碳中和”公益活動(dòng)主要目的是為了傳播綠色、低碳理念，喚起公眾對(duì)全球氣候變化問(wèn)題的重視，引導(dǎo)更多的企業(yè)和個(gè)人參與到應(yīng)對(duì)氣候變化的行動(dòng)中來(lái)，為保護(hù)我們的地球家園做貢獻(xiàn)。通過(guò)植樹(shù)造林實(shí)現(xiàn)國(guó)際會(huì)議的“碳中和”目標(biāo)，是當(dāng)今國(guó)際會(huì)議的流行做法。我們認(rèn)為開(kāi)展會(huì)議的“碳中和”公益活動(dòng)具有光明的前景。在這方面可能存在的一個(gè)障礙是資金問(wèn)題，希望有更多的企業(yè)和會(huì)議主辦方給中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)捐款開(kāi)展這類(lèi)公益活動(dòng)。
中國(guó)對(duì)外貿(mào)易：為喚起社會(huì)各界對(duì)氣候變化問(wèn)題的重視，中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)將從今年開(kāi)始，以捐資開(kāi)展碳匯造林的方式，將每年的全國(guó)林業(yè)廳局長(zhǎng)會(huì)議辦成“碳中和”會(huì)議。關(guān)于計(jì)算會(huì)議中的碳排放，碳匯基金會(huì)如何保證結(jié)果的客觀和可信?
李育材：中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)按照國(guó)際通行規(guī)則對(duì)會(huì)議造成的碳排放進(jìn)行科學(xué)計(jì)量，計(jì)量結(jié)果要經(jīng)過(guò)中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)的審核，保證計(jì)量結(jié)果的客觀和可信。
比如全國(guó)林業(yè)廳局長(zhǎng)是經(jīng)北京凱來(lái)美氣候技術(shù)咨詢有限公司計(jì)量、中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)審核，會(huì)議的碳排放共計(jì)49.84噸二氧化碳當(dāng)量。碳中和林除了實(shí)現(xiàn)會(huì)議“碳中和”目標(biāo)外，還將發(fā)揮改善當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境、保護(hù)生物多樣性和增加農(nóng)民收入等多重效益。
中國(guó)對(duì)外貿(mào)易：您是否希望將會(huì)議碳中和的公益活動(dòng)推廣到展會(huì)上?
李育材：根據(jù)章程，中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)希望將“碳中和”公益活動(dòng)推廣到展會(huì)中。如果展會(huì)主辦方或企業(yè)愿意捐資，中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)很樂(lè)意通過(guò)植樹(shù)造林的方式組織實(shí)施展會(huì)的“碳中和”活動(dòng)。
中國(guó)對(duì)外貿(mào)易：今后讓展會(huì)的組織者實(shí)行低碳辦展，您認(rèn)為是否有可能?chē)?guó)家將來(lái)出臺(tái)關(guān)于展會(huì)碳排放的強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)?
李育材：開(kāi)展低碳辦展有利于應(yīng)對(duì)氣候變化，有利于樹(shù)立展會(huì)的綠色形象。低碳辦展，順應(yīng)時(shí)代需求，意義重大，值得提倡。但由于中國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，目前不承擔(dān)《京都議定書(shū)》規(guī)定的強(qiáng)制減限排指標(biāo)。所以，我個(gè)人認(rèn)為國(guó)家近期還不會(huì)出臺(tái)關(guān)于展會(huì)碳排放的強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。
中國(guó)對(duì)外貿(mào)易：各種會(huì)議往往伴隨著一定規(guī)模的人員流動(dòng)和消費(fèi)，與會(huì)者吃、往、行都要消耗許多的資源，產(chǎn)生大量的碳排放。讓會(huì)議低碳化，或者用植樹(shù)造林的方式中和掉會(huì)議所排放的碳，有人說(shuō)應(yīng)該成為會(huì)議的組織者和參會(huì)者的一種責(zé)任與義務(wù)。雖然“會(huì)議碳中和”目前還未實(shí)現(xiàn)從前衛(wèi)到普遍的轉(zhuǎn)換，但有朝一日可能會(huì)成為一種流行趨勢(shì)，展會(huì)行業(yè)是碳匯的潛在買(mǎi)家，您認(rèn)為他們目前購(gòu)買(mǎi)動(dòng)力不足的原因是什么?
李育材：如果這種減碳、消碳趨勢(shì)向著包括“兩會(huì)”在內(nèi)的各種大大小小會(huì)議蔓延，將不僅能夠喚起社會(huì)各界對(duì)氣候變化問(wèn)題的重視，還將為實(shí)踐低碳會(huì)展提供一種新路徑。
為開(kāi)展展會(huì)的“碳中和”活動(dòng)，展會(huì)行業(yè)可能購(gòu)買(mǎi)林業(yè)碳匯，成為碳匯的潛在買(mǎi)家。目前，他們的購(gòu)買(mǎi)動(dòng)力不足，我認(rèn)為原因有兩方面，一方面是國(guó)家對(duì)展會(huì)業(yè)還沒(méi)有相關(guān)的政策要求，有效需求不足；另一方面是展會(huì)業(yè)對(duì)全球氣候變化、碳匯等相關(guān)知識(shí)了解不到位，對(duì)“碳中和”活動(dòng)的重要宣傳價(jià)值認(rèn)識(shí)也不到位。
中國(guó)對(duì)外貿(mào)易：“會(huì)議碳中和”是碳匯基金會(huì)超前的做法，順應(yīng)了低碳的潮流，您認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)從前衛(wèi)到普遍實(shí)施的轉(zhuǎn)變，還有哪些工作要做?就碳匯基金會(huì)來(lái)說(shuō)，未來(lái)會(huì)做哪些工作來(lái)進(jìn)一步推動(dòng)“會(huì)議碳中和”?
李育材：我認(rèn)為，“會(huì)議碳中和”要實(shí)現(xiàn)從前衛(wèi)到普遍實(shí)施的轉(zhuǎn)換，還需要加強(qiáng)相關(guān)政策的研制工作以及應(yīng)對(duì)氣候變化相關(guān)知識(shí)的宣傳普及工作。就中國(guó)綠色碳匯基金會(huì)來(lái)說(shuō)，今后將從兩個(gè)方面推動(dòng)“會(huì)議碳中和”，一是通過(guò)開(kāi)展豐富多彩的宣傳活動(dòng)和借助電視、網(wǎng)絡(luò)、廣播、報(bào)紙、雜志等各種媒體的力量，加強(qiáng)全球氣候變化相關(guān)知識(shí)以及開(kāi)展“會(huì)議碳中和”活動(dòng)的重要意義的宣傳普及工作；二是積極倡導(dǎo)企業(yè)、會(huì)議主辦方捐資開(kāi)展一系列有影響力國(guó)際、國(guó)內(nèi)會(huì)議的“碳中和”活動(dòng)。
湖南
林業(yè)工作會(huì)議實(shí)現(xiàn)“碳中和”
1月21日，湖南省林業(yè)工作會(huì)議在長(zhǎng)沙召開(kāi)，省林業(yè)廳黨組倡議與會(huì)代表自覺(jué)捐資1.8萬(wàn)元，在革命圣地韶山營(yíng)造碳中和林15畝，把本次會(huì)議造成的碳排放吸收，實(shí)現(xiàn)本次會(huì)議二氧化碳的“零”排放，使此次會(huì)議成為全省首個(gè)名副其實(shí)的“詆碳會(huì)議”。
經(jīng)湖南省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)院計(jì)量，2011年的全省林業(yè)工作會(huì)議與會(huì)代表共300人、160臺(tái)車(chē)輛往返和會(huì)議用電等消耗，共排放二氧化碳28.12噸。通過(guò)專家參考湖南省森林資源連續(xù)清查第六次核查一生物量調(diào)查數(shù)據(jù)以及相關(guān)文獻(xiàn)資料，進(jìn)行嚴(yán)密計(jì)
算，需營(yíng)造針闊混交林15畝，才能實(shí)現(xiàn)會(huì)議的“碳中和”。這15畝針闊混交的“碳中和”林，可在未來(lái)10年內(nèi)吸收本次會(huì)議排放的二氧化碳，達(dá)到“低碳會(huì)議”的目標(biāo)。
湖南省林業(yè)廳廳長(zhǎng)鄧三龍表示，為傳播低碳綠色理念，喚起社會(huì)各界對(duì)氣候變化問(wèn)題的重視，湖南省林業(yè)會(huì)議將從今年開(kāi)始，以捐資營(yíng)造碳匯林的方式，將每年的林業(yè)工作會(huì)議開(kāi)成“碳中和”會(huì)議?！疤贾泻汀绷殖藢?shí)現(xiàn)會(huì)議“碳中和”目標(biāo)外，還將發(fā)揮改善當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境、保護(hù)生物多樣性和增加農(nóng)民收入等多重效益。同時(shí)，也為建設(shè)綠色湖南、推進(jìn)富民強(qiáng)省開(kāi)創(chuàng)新形式。
展會(huì)推薦
第14屆海博會(huì)
展會(huì)時(shí)間：2011年4月18日-21日
展會(huì)地點(diǎn)：福建石獅
承辦單位：泉州市人民政府 石獅市人民政府
推薦理由：該展已成為國(guó)內(nèi)規(guī)模大、規(guī)格高、富有影響力的紡織服裝專業(yè)盛會(huì)，本屆海博會(huì)將延續(xù)“兩岸、規(guī)模、專業(yè)、休閑、時(shí)尚”的主題并將呈現(xiàn)四個(gè)亮點(diǎn)：一、兩岸攜手合作，深化產(chǎn)業(yè)對(duì)接。二、匯集創(chuàng)意資源，引領(lǐng)時(shí)尚潮流。三、延伸展會(huì)時(shí)空，凸顯閩派特色。四、強(qiáng)化產(chǎn)銷(xiāo)對(duì)接，本屆海博會(huì)將充分發(fā)揮石獅作為中國(guó)服裝跨國(guó)采購(gòu)基地的優(yōu)勢(shì)，重點(diǎn)打造兩個(gè)對(duì)接活動(dòng)：一是由中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)紡織企業(yè)家聯(lián)合會(huì)組織約50家中國(guó)上市、重點(diǎn)紡織企業(yè)與臺(tái)灣業(yè)界進(jìn)行交流對(duì)接；二是由中國(guó)服裝協(xié)會(huì)組織近100家中國(guó)優(yōu)秀服裝采購(gòu)買(mǎi)手與當(dāng)?shù)胤b企業(yè)、協(xié)會(huì)的產(chǎn)銷(xiāo)對(duì)接。
聯(lián)系人：高培榕、紀(jì)雅輝、邱安妮
電話：+86－595－88703999
2011年漢諾威國(guó)際農(nóng)業(yè)機(jī)械展覽會(huì)
展會(huì)時(shí)間：2011年11月13日到19日(兩年一屆)
展會(huì)地點(diǎn)：漢諾威展覽中心
主辦單位：德國(guó)農(nóng)業(yè)協(xié)會(huì)DLG e.V.
中國(guó)組團(tuán)：中國(guó)機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)出口商會(huì)展覽中心
推薦理由：漢諾威國(guó)際農(nóng)業(yè)機(jī)械展覽會(huì)是全世界最大的專業(yè)針對(duì)應(yīng)用于農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的機(jī)械、設(shè)備的國(guó)際性展覽。在所有的參觀者中，商業(yè)農(nóng)場(chǎng)主超過(guò)了一半，另外還有將近3萬(wàn)名農(nóng)機(jī)經(jīng)銷(xiāo)商，2.6萬(wàn)名農(nóng)機(jī)制造商和2.省略.省略
2011日本電子、機(jī)械零配件及材料博覽會(huì)
展會(huì)時(shí)間：2011年7月20日-22日(一年一屆)
展會(huì)地點(diǎn)：日本東京國(guó)際展示場(chǎng)(Tokyo Big Sight)
主辦單位：日本能率協(xié)會(huì)(JMA)
推薦理由：TECHNO－FRONTIER是日本最大的各類(lèi)零配件專業(yè)展覽會(huì)，該展會(huì)包括十一個(gè)部分，其中的電機(jī)技術(shù)部分作為展會(huì)的一個(gè)重要組成部分，已經(jīng)成功的舉辦了28屆；電源系統(tǒng)部分、EMC噪聲對(duì)策技術(shù)部分也都有著連續(xù)20年以上成功舉辦的歷史。在TECHNO-FRONTIER上，還舉辦供參展商與觀眾進(jìn)行交流的論壇，供世界各地的參展商與買(mǎi)家交流最新的行業(yè)信息。在2010年的展會(huì)上，共有456家參展企業(yè)參展，展會(huì)吸引了眾多的國(guó)際專業(yè)參觀者。展會(huì)的中國(guó)參展商目前有來(lái)自山東、廣東、浙江、香港、四川、天津等地的二十多家企業(yè)，中國(guó)參展商對(duì)此展會(huì)的興趣呈不斷上升趨勢(shì)。
聯(lián)系人：王蘭榮 劉凱
關(guān)鍵詞：甘肅?。划a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；碳排放量；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)
中圖分類(lèi)號(hào)：F127 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
原標(biāo)題：甘肅省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與碳排放量關(guān)系的實(shí)證分析
收錄日期：2013年3月4日
一、引言
能源作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要的要素之一，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)作用越發(fā)明顯。改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)在高速發(fā)展的同時(shí)也帶動(dòng)了能源消費(fèi)的快速增長(zhǎng)。中國(guó)的能源消耗占世界能耗的比重越來(lái)越大。數(shù)據(jù)顯示，一次能源生產(chǎn)總量從1978年的6.2億噸標(biāo)準(zhǔn)煤上升到2008年的26億噸標(biāo)準(zhǔn)煤；能源消費(fèi)總量從1978年的5.7億噸標(biāo)準(zhǔn)煤上升到2008年的28.5億噸標(biāo)準(zhǔn)煤。2000年以來(lái)，我國(guó)能源消費(fèi)更是快速增長(zhǎng)，2000～2008年年均增長(zhǎng)超過(guò)10%。因此，提倡低碳經(jīng)濟(jì)就顯得更加必要。關(guān)于低碳經(jīng)濟(jì)，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者從不同角度作了大量的研究。
關(guān)于碳排放量與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系方面，宋春燕（2011）計(jì)算出了中國(guó)自1978年到2008年總的碳排放量和人均量，并對(duì)中國(guó)TP與GDP兩者的關(guān)系進(jìn)行協(xié)整分析和因果檢驗(yàn)，得出碳排放量同經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在正向關(guān)系，并且這種關(guān)系是平穩(wěn)的。Grossman、Krueger（1991）對(duì)GEMS城市大氣質(zhì)量，通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)作了分析，發(fā)現(xiàn)SO2與gdp之間存在著所謂的環(huán)境庫(kù)茨涅茨曲線。Cannas等（2003）也通過(guò)相應(yīng)數(shù)據(jù)檢驗(yàn)了N型的環(huán)境庫(kù)茨涅茨曲線，并解釋了出現(xiàn)這種曲線的原因。高云虹、王美昌（2011）則運(yùn)用脈沖響應(yīng)分析法分析了江西省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境污染之間的長(zhǎng)期關(guān)系。楊桂元、李璐（2011）通過(guò)建立VAR模型，研究了中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與碳排放量之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系，提出降低碳排放量的關(guān)鍵因素。
關(guān)于碳排放量和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系方面，羅浩（2007）在對(duì)古典索羅模型進(jìn)行擴(kuò)展的基礎(chǔ)上，對(duì)約束經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的資源瓶頸進(jìn)行分析，提出產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和技術(shù)進(jìn)步的解決辦法。
張麗峰（2011）分析了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、能源生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)等變量與碳排放的關(guān)系。陳兆榮（2011）則采用結(jié)構(gòu)變動(dòng)指數(shù)研究了中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化變動(dòng)過(guò)程與碳排放量波動(dòng)的相關(guān)關(guān)系。
甘肅省作為西部一個(gè)發(fā)展較快的省份，在發(fā)展的過(guò)程中對(duì)能源使用上可能存在很多問(wèn)題，碳排放量和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系是一個(gè)值得分析的問(wèn)題。同樣，甘肅產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還有待進(jìn)一步的完善，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)可能對(duì)甘肅省碳排放量也有重要影響?？v觀國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)三者關(guān)系的研究，我們發(fā)現(xiàn)單獨(dú)研究碳排放量和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，或者碳排放量與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)關(guān)系的比較多，綜合三者的研究相對(duì)較少，同時(shí)更多學(xué)者的視角是基于全國(guó)或某個(gè)大的區(qū)域，針對(duì)某個(gè)省尤其是西北地區(qū)省份的較少。所以，本文試著根據(jù)相應(yīng)數(shù)據(jù)分析甘肅省碳排放量、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)三者的關(guān)系。
二、數(shù)據(jù)來(lái)源及變量選擇
根據(jù)數(shù)據(jù)的可得性和目前學(xué)術(shù)界的一般處理方式，我們選取人均GDP作為衡量甘肅省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的被解釋變量，記為GDPP，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，為了消除不同省份的區(qū)域差異，我們選取相對(duì)指標(biāo)，因?yàn)榈诙a(chǎn)業(yè)在甘肅省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用最為明顯，我們用第二產(chǎn)業(yè)占三大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的比重來(lái)衡量，記為INS；對(duì)于碳排放量的指標(biāo)，目前學(xué)術(shù)界有不同的方法，由于具體計(jì)算碳排放量比較繁瑣，我們仿照王怡（2012）的做法，用煤炭、汽油、煤油、柴油和燃料油、天然氣的年消費(fèi)量進(jìn)行估算，但這些能源的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)一般是實(shí)物量，在估算碳排放量時(shí)，首先需要將這些消費(fèi)的能源根據(jù)折算系數(shù)換成以標(biāo)準(zhǔn)煤為計(jì)量基礎(chǔ)的能源消費(fèi)量，因?yàn)樘烊粴獾膯挝皇橇⒎矫?，我們也把它轉(zhuǎn)化成標(biāo)準(zhǔn)煤?jiǎn)挝?，然后?jì)算出相應(yīng)的碳排放量，記為T(mén)P。
本文的數(shù)據(jù)人均GDP來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》歷年數(shù)據(jù)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面的數(shù)據(jù)同樣根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》歷年數(shù)據(jù)整理計(jì)算得出。碳排放量的數(shù)據(jù)則來(lái)源于歷年的《中國(guó)能源統(tǒng)計(jì)年鑒》，并通過(guò)整理、計(jì)算得到。人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值則是根據(jù)2000年為基期調(diào)整后的實(shí)際數(shù)據(jù)。我們首先對(duì)這些變量的統(tǒng)計(jì)值進(jìn)行簡(jiǎn)單的描述，變量描述性統(tǒng)計(jì)具體見(jiàn)表1，趨勢(shì)圖見(jiàn)圖1。（表1、圖1）
通過(guò)變量描述性統(tǒng)計(jì)表和趨勢(shì)圖，初步可以得出甘肅省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度還是比較快的，同時(shí)第二產(chǎn)業(yè)所占的比重偏大，這些年始終穩(wěn)定在45%左右，沒(méi)有出現(xiàn)明顯的下降，這說(shuō)明產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還不太合理；隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，碳排放量的增長(zhǎng)速度也是很快的，曲線的斜率為正，除個(gè)別年份，其斜率呈現(xiàn)出遞增的趨勢(shì)。這說(shuō)明，這些年我們的能源消費(fèi)量太大，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)更多的可能是靠生產(chǎn)要素的大量投入，尤其是第二產(chǎn)業(yè)的投入帶來(lái)的，增長(zhǎng)的模式還不是集約型的。文章的第三部分內(nèi)容將對(duì)這些變量之間的關(guān)系做規(guī)范的實(shí)證分析，以此來(lái)證明我們的推測(cè)。
三、實(shí)證檢驗(yàn)及結(jié)果分析
1、單位根檢驗(yàn)。根據(jù)以上選取的變量和相應(yīng)的理論分析，我們構(gòu)建如下計(jì)量模型：
log（TPT）=？茁0+？茁1log（INST）+？茁2log（GDPP）+？滋T （1）
根據(jù)前面假定，GDPP為人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，用來(lái)衡量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；INS為第二產(chǎn)業(yè)占三大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的比重，用來(lái)衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；TP為碳排放量，T表示時(shí)間。？滋T為隨機(jī)干擾項(xiàng)。如上文分析，為了避免出現(xiàn)異方差問(wèn)題，我們?nèi)「鱾€(gè)變量數(shù)據(jù)的對(duì)數(shù)來(lái)處理。
文章首先采用ADF檢驗(yàn)法檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性，檢驗(yàn)結(jié)果如表2。（表2）
由表2的結(jié)果可以看到，GDPP、INS、TP這些變量的原始數(shù)據(jù)都沒(méi)有通過(guò)ADF檢驗(yàn)（檢驗(yàn)的結(jié)果都大于臨界值），這說(shuō)明每一個(gè)時(shí)間序列都是非平穩(wěn)性數(shù)據(jù)，若直接對(duì)這些變量做進(jìn)一步的實(shí)證分析，則沒(méi)有任何的意義。然而，對(duì)這些變量進(jìn)行一階差分后，所有變量都通過(guò)了平穩(wěn)性檢驗(yàn)（檢驗(yàn)的結(jié)果都小于臨界值）。所以，它們都滿足一階單整I（1）。如果變量之間滿足同階單整，那么我們可以繼續(xù)檢驗(yàn)它們是否存在長(zhǎng)期的均衡關(guān)系。
2、協(xié)整分析。就協(xié)整檢驗(yàn)的方法而言，如上文所示，主要有Engfe-Granger兩步法、Johansen極大似然法、頻域非參數(shù)譜回歸法等。頻域非參數(shù)譜回歸法在這里不能使用，而恩格爾和格蘭杰的檢驗(yàn)方法主要適用于樣本容量大的情況，本文僅僅是從2000年到2010年間取數(shù)據(jù)，樣本容量較少，所以我們同樣不能使用這種檢驗(yàn)方法。相對(duì)于兩步法，Johnsen協(xié)整檢驗(yàn)還能檢驗(yàn)多重協(xié)整關(guān)系，而且他對(duì)樣本容量問(wèn)題的要求不是很?chē)?yán)格，所以我們采用Johnsen協(xié)整檢驗(yàn)。（表3）
根據(jù)計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)知識(shí)，我們知道只要跡統(tǒng)計(jì)量大于臨界值，則就拒絕假定。由表3的協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果可以看出，檢驗(yàn)結(jié)果在5%顯著性水平上明顯拒絕了不存在協(xié)整關(guān)系的原假設(shè)，也拒絕了存在至多1個(gè)的協(xié)整關(guān)系，接受至多存在2個(gè)協(xié)整關(guān)系的假定，說(shuō)明它們之間存在兩個(gè)協(xié)整關(guān)系，協(xié)整關(guān)系度量系統(tǒng)的穩(wěn)定性，因此我們可以認(rèn)為變量log（TPT）、log（INST）、log（GDPPT）之間存在著穩(wěn)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，即碳排放量與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是密切相關(guān)的。
3、格蘭杰檢驗(yàn)。根據(jù)格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)原理，運(yùn)用Eviews6.0，對(duì)甘肅省碳排放量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)任意兩個(gè)變量之間的因果關(guān)系進(jìn)行格蘭杰因果檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表4所示。（表4）
從表4可以看出，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是碳排放量增加的Granger原因，第二產(chǎn)業(yè)所占的比重越大碳排放量就越大，碳排放量不是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的Granger原因；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是碳排放量增加的Granger原因，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)越迅速，碳排放量就越大，碳排放量不是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的Granger原因；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)增加的Granger原因，第二產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作出的貢獻(xiàn)最大，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的Granger原因。
四、結(jié)論及政策建議
文章通過(guò)2000～2010年的相關(guān)數(shù)據(jù)分析了碳排放量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)三者的關(guān)系。檢驗(yàn)了碳排放量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)三者之間的協(xié)整關(guān)系，得出如下結(jié)論：（1）碳排放量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)三者之間存在著穩(wěn)定的聯(lián)系。（2）格蘭杰檢驗(yàn)表明：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是碳排放量增加的Granger原因，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是碳排放量增加的Granger原因，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)增加的Granger原因。這說(shuō)明經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)越快，碳排放量就越多；第二產(chǎn)業(yè)所占比重越大，碳排放量也越多；甘肅省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)第二產(chǎn)業(yè)作出的貢獻(xiàn)最大，第三產(chǎn)業(yè)還沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
我們提出如下政策建議：（1）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)。應(yīng)增強(qiáng)不同產(chǎn)業(yè)間的協(xié)調(diào)性，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)；要大力發(fā)展有利于節(jié)能環(huán)保、新能源等戰(zhàn)略性的新興產(chǎn)業(yè)。通過(guò)這些領(lǐng)域的發(fā)展來(lái)改善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，減少碳排放量，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)；（2）提倡低碳理念，通過(guò)政策引導(dǎo)，形成低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。低排放、低耗能和低污染的發(fā)展理念要深入人心。同時(shí)，政府部門(mén)一方面要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境污染的監(jiān)管力度，另一方面要鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的低碳發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]羅浩.自然資源與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)：資源瓶頸及其解決途徑[J].經(jīng)濟(jì)研究，2007.6.
[2]楊桂元，李璐.影響我國(guó)碳排放量因素分析與低碳經(jīng)濟(jì)的路徑選擇[J].科技與產(chǎn)業(yè)，2011.1.
關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；碳審計(jì)；對(duì)策
中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）20-0272-02
引言
碳審計(jì)是環(huán)境審計(jì)的其中一個(gè)部分，是由單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于政府和企業(yè)在承擔(dān)碳排放責(zé)任方面進(jìn)行的檢查和簽證，也是對(duì)碳排放管理活動(dòng)以及其成果進(jìn)行獨(dú)立性評(píng)價(jià)和監(jiān)督的一種行徑。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，碳審計(jì)就是對(duì)消耗煤炭、石油、木材等自然資源時(shí)所排放的溫室氣體進(jìn)行審計(jì)?，F(xiàn)如今，推行低碳經(jīng)濟(jì)、建設(shè)低碳城市正是全球關(guān)注的熱點(diǎn)。而隨著低碳經(jīng)濟(jì)應(yīng)運(yùn)而生的碳審計(jì)必然要得到重視和發(fā)展。碳審計(jì)的推行不僅是發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在需求，同時(shí)也是我國(guó)徹底落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的實(shí)際要求。推行碳審計(jì)可以促進(jìn)節(jié)約型社會(huì)、環(huán)境友好型社會(huì)的建設(shè)。通過(guò)碳審計(jì)也可以時(shí)刻反映出低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，客觀衡量低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。從其反映出的情況中判斷出何為有利條件，何為不妥之處。以后在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)能夠揚(yáng)長(zhǎng)避短，為之有效。推行碳審計(jì)無(wú)疑可以限制溫室氣體的排放，從而改善生活環(huán)境和空氣質(zhì)量。
一、國(guó)外碳審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)況
（一）全面推行碳審計(jì)的英國(guó)
率先提出低碳經(jīng)濟(jì)繼而迅速推行碳審計(jì)的英國(guó)無(wú)疑為大家做了很好的榜樣和起到了積極的帶頭作用。英國(guó)可以說(shuō)做到了全面推行碳審計(jì)，它不僅要求國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行可持續(xù)管理體制，而且也將外國(guó)大使館劃入低碳范疇。英國(guó)環(huán)境審計(jì)的委員在環(huán)境工作報(bào)告當(dāng)中明確了碳審計(jì)的動(dòng)因、內(nèi)容以及目標(biāo)，從2009年之后便形成一個(gè)較為完整的結(jié)構(gòu)框架。經(jīng)過(guò)他們的不斷努力實(shí)踐，政策中的不足之處被驗(yàn)證了出來(lái)，比方說(shuō)政府直接參與環(huán)保標(biāo)識(shí)的監(jiān)督和管理，撤消了每一個(gè)有歧義或不準(zhǔn)確的環(huán)保標(biāo)識(shí)。不得不提的是，英國(guó)在推行碳審計(jì)過(guò)程中取得最大的成就就是建設(shè)低碳社區(qū)。英國(guó)可以通過(guò)碳審計(jì)十分精準(zhǔn)地算出社區(qū)以內(nèi)的每一個(gè)環(huán)節(jié)建設(shè)以及運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的碳排放量，并對(duì)其進(jìn)行分析，之后用最新型、最清潔的能源代替排放溫室氣體的傳統(tǒng)能源。英國(guó)政府推行碳審計(jì)的可持續(xù)性、全面性都值得我們?nèi)W(xué)習(xí)。他們?cè)诠?jié)能減排，控制溫室氣體排放上取得了很大的成就。
（二）提高全民低碳意識(shí)的美國(guó)
提高全民的低碳意識(shí)，關(guān)心生活方式的審計(jì)，在日常的生活當(dāng)中節(jié)能減排成為了美國(guó)推行碳審計(jì)的焦點(diǎn)內(nèi)容。經(jīng)過(guò)科學(xué)而全面的社會(huì)調(diào)查，美國(guó)分析出了三大重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象：汽車(chē)、房屋建筑以及居民生活，從而進(jìn)行抓重點(diǎn)審計(jì)。而在這三者之中，美國(guó)科學(xué)家認(rèn)為，居民在生活中排放的溫室氣體量占的權(quán)重較大。所以美國(guó)更具針對(duì)性地把碳審計(jì)的對(duì)象鎖定在居民的生活方式上?？上攵?，這種抓重點(diǎn)針對(duì)性的碳審計(jì)無(wú)疑會(huì)起到顯而易見(jiàn)的效果，而且大大提高了全美國(guó)人的低碳意識(shí)，更多的孩子從小就能養(yǎng)成低碳環(huán)保的生活習(xí)慣。從小要養(yǎng)成低碳環(huán)保的好習(xí)慣，不論是美國(guó)的這種抓重點(diǎn)審計(jì)法，還是倡導(dǎo)提高全民低碳意識(shí)，都值得我們學(xué)習(xí)。
（三）環(huán)保法制化的加拿大
加拿大的環(huán)境保護(hù)和空氣質(zhì)量在全世界名列前茅，從世界上10個(gè)空氣質(zhì)量最好的城市中，加拿大獨(dú)占7個(gè)這一點(diǎn)就可見(jiàn)一斑。作為一個(gè)工業(yè)大國(guó)卻一直保持著良好的空氣質(zhì)量，這與加拿大的環(huán)保法制化離不開(kāi)關(guān)系。加拿大作為一個(gè)法制化的國(guó)家，在其第三十六屆國(guó)會(huì)第一次會(huì)議上面頒布了加拿大的環(huán)境保護(hù)法，將環(huán)境保護(hù)上升到了法制化的高度。政府在干預(yù)和監(jiān)督企業(yè)碳排放上用了很大力度，對(duì)于排污量大的企業(yè)會(huì)被直接告上法庭，對(duì)造成環(huán)境污染的企業(yè)將面臨巨額的罰款。加拿大政府在2008年起對(duì)大不列顛哥倫比亞省開(kāi)始征收碳稅，起到了明顯的效果。該省的溫室氣體排放量較其他省份下降很多，而它的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值并未收到影響，這使得碳稅政策得到了很高的民意支持率。另外，不得不提的是加拿大人很強(qiáng)的環(huán)境保護(hù)意識(shí)。在每次政黨選舉中環(huán)境保護(hù)也都是大家最關(guān)心的問(wèn)題。加拿大居民可以將因排污過(guò)量而影響他們生活的企業(yè)告上法庭。每個(gè)人都在積極保護(hù)身邊環(huán)境，維護(hù)大家的共同利益。
二、我國(guó)碳審計(jì)存在的主要問(wèn)題
（一）對(duì)碳審計(jì)涉足尚淺，缺乏審計(jì)人才
眾所周知，我國(guó)的碳審計(jì)相對(duì)于西方國(guó)家起步較晚。目前我國(guó)國(guó)人的碳審計(jì)意識(shí)較低，社會(huì)上缺乏可以進(jìn)行碳排放審計(jì)的第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)。我國(guó)學(xué)校、社會(huì)中對(duì)碳審計(jì)的教學(xué)及培訓(xùn)都比較少，也不全面。而我們國(guó)人對(duì)碳審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，興趣不高，這都導(dǎo)致了我國(guó)缺乏碳審計(jì)人才的被動(dòng)局面?，F(xiàn)在的審計(jì)都主要集中在會(huì)計(jì)、稅務(wù)審計(jì)上，對(duì)公司企業(yè)的會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)工作過(guò)程中有無(wú)嚴(yán)重失誤和納稅情況的審計(jì)，主要由財(cái)務(wù)人員完成。而進(jìn)行碳審計(jì)則需要碳審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)和技能，要能勝任環(huán)保資金、環(huán)保政策、環(huán)保技術(shù)等方面的工作。然而目前我國(guó)企業(yè)的碳審計(jì)工作完成的都很粗糙，審計(jì)人員只是依賴于財(cái)務(wù)審計(jì)中積累的經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)審計(jì)中的方法。這種不科學(xué)的做法導(dǎo)致的直接后果是碳審計(jì)報(bào)告正確率和可信度低下。審計(jì)人員由于沒(méi)有專業(yè)的知識(shí)和方法，以至于對(duì)碳審計(jì)工作望而生畏，長(zhǎng)此以往下來(lái)更加地不利于碳審計(jì)的發(fā)展、環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
（二）碳審計(jì)數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確率低
我國(guó)目前碳審計(jì)數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確率低的原因主要有兩個(gè)。第一就是被審計(jì)單位不愿配合，取數(shù)困難。這主要是因?yàn)樘紝徲?jì)的概念及意義沒(méi)有廣泛的被認(rèn)知，大多企業(yè)單位不加以重視，更有企業(yè)擔(dān)心在提供碳排放數(shù)據(jù)的同時(shí)會(huì)泄露商業(yè)機(jī)密，這都直接導(dǎo)致了取證困難。第二就是碳審計(jì)缺乏專業(yè)的技術(shù)方法，在獲取碳審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)受到科學(xué)技術(shù)的限制。例如，對(duì)溫室氣體排放量的數(shù)據(jù)，很多企業(yè)沒(méi)有科學(xué)的收集方法和準(zhǔn)確的計(jì)量，增加碳審計(jì)工作的難度。
（三）碳審計(jì)內(nèi)容單一
和西方比較完備的碳審計(jì)體系相比，我國(guó)的碳審計(jì)比較零散。我國(guó)香港特區(qū)積極與國(guó)際接軌，在2010年就已全面推行建筑物碳審計(jì)。但對(duì)于我國(guó)大陸來(lái)說(shuō)，碳審計(jì)的概念、內(nèi)容、目標(biāo)、意義等都亟待普及。在我國(guó)碳審計(jì)制度實(shí)施的道路上較成功的就是建筑物碳審計(jì)，可這較之西方完備的碳審計(jì)體系是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，碳審計(jì)內(nèi)容太過(guò)單一。
（四）碳審計(jì)工作缺乏法律法規(guī)的支持
我國(guó)碳審計(jì)工作缺乏法律法規(guī)的支持，這一點(diǎn)我們應(yīng)該向加拿大學(xué)習(xí)。又或者說(shuō)我們有法可依但執(zhí)法不嚴(yán)，國(guó)家制定的法律沒(méi)有很好的起到約束、指導(dǎo)的作用。我國(guó)先后制定的《煤炭法》、《可再生能源法》和《關(guān)于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的指導(dǎo)意見(jiàn)》等法律法規(guī)雖然對(duì)碳排放的調(diào)控起到了一定的約束作用。然而由于系統(tǒng)性的缺乏，操作性低下，對(duì)于碳排放信息的披露以及碳審計(jì)報(bào)告的完成并沒(méi)有起到很大的指導(dǎo)性的價(jià)值。因此，對(duì)于碳審計(jì)這種新生的事物來(lái)說(shuō)，則更需要一定的法律法規(guī)來(lái)制定操作指南和審計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)，對(duì)于碳審計(jì)的目標(biāo)、人員、范圍、機(jī)構(gòu)、方法以及報(bào)告詳細(xì)地進(jìn)行規(guī)范，并且指導(dǎo)碳審計(jì)人員的工作。在主要法律《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《審計(jì)法》當(dāng)中并沒(méi)有明確碳審計(jì)的法律基礎(chǔ)和相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則[5]。這也只能說(shuō)明碳審計(jì)缺乏法律法規(guī)有效支持。
（五）實(shí)施方法不科學(xué)，沒(méi)有合理的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)
我國(guó)總體來(lái)說(shuō)并沒(méi)有科學(xué)的碳審計(jì)方法，合理的碳審計(jì)程序普及率太低。而在我國(guó)也僅在香港特別行政區(qū)政府所發(fā)表的《香港建筑物的溫室氣體排放及減除的核算和報(bào)告指引》中提出了一套相對(duì)科學(xué)系統(tǒng)的方法，所起到的關(guān)鍵作用是為建筑物的檢出和溫室氣體排放做出相應(yīng)的報(bào)告及核算。但是對(duì)于很多碳審計(jì)工作來(lái)說(shuō)都是比較表面的東西，并沒(méi)有合理確定有關(guān)的碳審計(jì)項(xiàng)目，制訂科學(xué)的碳審計(jì)方案、詳細(xì)實(shí)施碳審計(jì)的程序以及綜合編寫(xiě)碳審計(jì)報(bào)告此類(lèi)的正確的審計(jì)程序。編制的審計(jì)報(bào)告存在很多漏洞。第二點(diǎn)也是很重要的一點(diǎn)，就是我們沒(méi)有正確合理的碳審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有確立明確的指標(biāo)。然而，對(duì)于鋼鐵、電力等溫室氣體排放量較大的行業(yè)我國(guó)沒(méi)有制定出相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，這無(wú)疑為開(kāi)展碳審計(jì)工作設(shè)置了很大的障礙。
三、推動(dòng)我國(guó)碳審計(jì)持續(xù)健康發(fā)展的對(duì)策
（一）加大對(duì)碳審計(jì)的重視，培養(yǎng)審計(jì)人才
實(shí)施碳審計(jì)制度、開(kāi)拓碳審計(jì)之路是一件十分有意義也是非常艱辛的事情。這對(duì)我國(guó)乃至世界都是一場(chǎng)意義重大的革命。穩(wěn)步減少碳排放，有效調(diào)控溫室氣體對(duì)地球環(huán)境造成的負(fù)面影響，這些都是每個(gè)國(guó)家應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。西方發(fā)達(dá)國(guó)家較早提出了“低碳經(jīng)濟(jì)”和“碳審計(jì)”這些概念，并對(duì)它們給予了足夠的重視，現(xiàn)如今也有了較為完備的碳審計(jì)體系和正確的法律指導(dǎo)。香港政府在態(tài)度上積極與國(guó)際接軌，行動(dòng)上學(xué)習(xí)國(guó)外的專業(yè)技術(shù)與先進(jìn)的理念，并能夠有意識(shí)地將審計(jì)人才作為重要的培養(yǎng)對(duì)象，因此，我國(guó)香港特別行政區(qū)相對(duì)而言對(duì)于在碳審計(jì)上做的還是比較成功的。在建筑物方面可以說(shuō)做到了全面推行碳審計(jì)的程度。而對(duì)于我國(guó)大陸來(lái)說(shuō)，碳審計(jì)還是一個(gè)全新的概念，政府還沒(méi)有給予足夠的重視，沒(méi)有切實(shí)地全面普及碳審計(jì)和加大碳審計(jì)的教育力度，再加上我國(guó)國(guó)民的低碳環(huán)保意識(shí)普遍較低，所以我國(guó)的碳審計(jì)人才處于嚴(yán)重缺乏的狀態(tài)。為了兌現(xiàn)我國(guó)在聯(lián)合國(guó)大會(huì)上對(duì)外的承諾，盡快培養(yǎng)出一批專業(yè)的碳審計(jì)人才顯得迫在眉睫。
（二）政府正確引導(dǎo)，企業(yè)積極配合
我國(guó)國(guó)民低碳環(huán)保的意識(shí)薄弱，這與國(guó)家政府宣傳和教育的力度低離不開(kāi)關(guān)系。政府應(yīng)掌握主動(dòng)權(quán)，積極進(jìn)行正確引導(dǎo)。目前民間的碳審計(jì)機(jī)構(gòu)較少，政府可以設(shè)立一些審計(jì)機(jī)構(gòu)，積極在企業(yè)間開(kāi)展碳審計(jì)，也可以起到對(duì)民間事務(wù)所碳審計(jì)工作開(kāi)展的引導(dǎo)作用。政府再大力宣傳低碳經(jīng)濟(jì)的重要性，讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到溫室氣體對(duì)大氣層和環(huán)境的破壞，增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)保意識(shí)和危機(jī)感，讓企業(yè)自覺(jué)提供正確的碳排放數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，自覺(jué)開(kāi)展碳審計(jì)工作。另外，政府也可以對(duì)積極發(fā)展清潔能源的企業(yè)進(jìn)行減稅等優(yōu)惠政策。
（三）完善碳審計(jì)的法律法規(guī)，做到有法可依
由于我國(guó)碳審計(jì)處于起步階段，目前我國(guó)還沒(méi)有一部專門(mén)的具體的碳審計(jì)法律，并且我們還發(fā)現(xiàn)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的差距是很大的，這是在與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的相比（下轉(zhuǎn)304頁(yè)）（上接273頁(yè)）較之下所得出的。但是，我們可以彌補(bǔ)自己的不足，結(jié)合自身的具體情況，借鑒的同時(shí)學(xué)習(xí)西方的相關(guān)法律法規(guī)。我們要多學(xué)習(xí)西方碳審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)的方法。比如，說(shuō)加拿大實(shí)施的碳稅和二氧化硫稅等。我國(guó)要盡快修訂《審計(jì)法》和《環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》，明確碳審計(jì)法律基礎(chǔ)，并制定出與碳排放過(guò)量相對(duì)應(yīng)的懲罰措施，通過(guò)制定出強(qiáng)有力的法律來(lái)約束企業(yè)溫室氣體的排放量和保障碳審計(jì)工作的順利進(jìn)行，從而慢慢引導(dǎo)碳審計(jì)走上制度化和規(guī)范法的軌道，抓緊與國(guó)際接軌。
（四）抓重點(diǎn)進(jìn)行碳審計(jì)
我國(guó)碳審計(jì)制度的發(fā)展尚處于起步階段，想要迅速實(shí)現(xiàn)全面系統(tǒng)的碳審計(jì)十分困難。而美國(guó)的抓重點(diǎn)審計(jì)法給了我們很大的啟示，借鑒他們的低碳審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)可以先明確碳審計(jì)的重點(diǎn)方面。這種抓重點(diǎn)審計(jì)法不僅降低了審計(jì)難度，使我國(guó)現(xiàn)階段的碳審計(jì)發(fā)展更具可行性，而且還能得到顯著的效果。這樣可以大大提高我國(guó)碳審計(jì)發(fā)展初期的效率。有調(diào)查表明，我國(guó)現(xiàn)如今碳排放量最大的是建筑業(yè)，在建筑的過(guò)程中排放的溫室氣體量近總量的一半。因此，對(duì)于碳審計(jì)我國(guó)應(yīng)將目光放在建筑業(yè)上面，在審計(jì)過(guò)程中我們要明確建筑業(yè)的重點(diǎn)內(nèi)容。這種抓重點(diǎn)碳審計(jì)的好處就是我們?cè)谥攸c(diǎn)行業(yè)摸索出的審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)可能會(huì)適用于其他行業(yè)，這無(wú)疑為碳審計(jì)制度在我國(guó)的全面推行提供了有利條件。
（五）建立碳審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)立科學(xué)審計(jì)方法
有一個(gè)完整明確的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)的根本，比如說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)中納稅額的調(diào)整都是根據(jù)一個(gè)系統(tǒng)明確的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行的。而我國(guó)的碳審計(jì)正是缺乏一個(gè)這樣的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。建立健全碳審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，讓審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中有據(jù)可依、有則可守，不至于做出盲目的判斷。然而對(duì)于不同的行業(yè)應(yīng)該制定不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這也是非常重要的。在制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)程中，我們要充分考慮標(biāo)準(zhǔn)的全面性，邀請(qǐng)?zhí)紝徲?jì)專業(yè)教授、相關(guān)行業(yè)的高管和國(guó)際上有名望的審計(jì)專家來(lái)參與制定。另外，制定出的標(biāo)準(zhǔn)也不是一成不變的，我們要根據(jù)時(shí)勢(shì)的發(fā)展來(lái)不斷完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，做到與時(shí)俱進(jìn)。
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【關(guān)鍵詞】低碳經(jīng)濟(jì) 清潔發(fā)展機(jī)制 碳排放權(quán) 會(huì)計(jì)處理
一、低碳經(jīng)濟(jì)下的清潔發(fā)展機(jī)制
（一）應(yīng)對(duì)全球氣候變化的低碳經(jīng)濟(jì)理念
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是工業(yè)化發(fā)展，全球氣候變化問(wèn)題日益受到國(guó)際的關(guān)注。溫室效應(yīng)致使全球氣候變暖，對(duì)全球經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)環(huán)境和人類(lèi)生存產(chǎn)生嚴(yán)重威脅。紛紛擾擾的哥本哈根氣候大會(huì)在爭(zhēng)論聲中落幕，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為當(dāng)前的全球性共識(shí)。低碳經(jīng)濟(jì)是指通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、新能源開(kāi)發(fā)等手段, 改變能源結(jié)構(gòu)，最大限度地減少溫室氣體和污染物的排放，達(dá)到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)雙贏的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)。
（二）清潔發(fā)展機(jī)制
低碳經(jīng)濟(jì)的“碳”，狹義上是指石化能源燃燒所產(chǎn)生的二氧化碳?xì)怏w，廣義上包括《京都協(xié)定書(shū)》中所提出的6種溫室氣體。在《京都議定書(shū)》框架下，每個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家締約方都有一定數(shù)量的溫室氣體排放限額，表現(xiàn)為一種碳排放權(quán)。由于這種排放權(quán)具有稀缺性，能夠進(jìn)行交換，所以它具有市場(chǎng)價(jià)值。清潔發(fā)展機(jī)制(Clean Development Mechanism，CDM)，是發(fā)達(dá)國(guó)家的投資者在發(fā)展中國(guó)家中實(shí)施的、從有利于發(fā)展中國(guó)家的減排項(xiàng)目中獲取經(jīng)核證的減排量(Certified Emission Reductions，CERs)，以抵減其排減義務(wù)的國(guó)際合作機(jī)制。
CDM被看成是一種以項(xiàng)目為基礎(chǔ)的雙贏合作機(jī)制，一是降低發(fā)達(dá)國(guó)家履行其應(yīng)承擔(dān)的約束性減排義務(wù)的成本；二是通過(guò)資金和技術(shù)的轉(zhuǎn)移，促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展。CDM的核心是將碳排放權(quán)量化，容許進(jìn)行市場(chǎng)交易，引導(dǎo)企業(yè)在全球范圍內(nèi)獲得最廉價(jià)的減排成本。中國(guó)的碳排放權(quán)已成為西方國(guó)家企業(yè)追逐的目標(biāo)。
二、國(guó)內(nèi)外碳排放權(quán)交易市場(chǎng)現(xiàn)狀
（一）國(guó)際碳排放權(quán)交易市場(chǎng)
歷史經(jīng)驗(yàn)表明，如果沒(méi)有市場(chǎng)機(jī)制的引入，僅僅通過(guò)企業(yè)和個(gè)人的自愿或強(qiáng)制行為難以達(dá)到減排目標(biāo)。目前國(guó)際排放權(quán)交易市場(chǎng)的規(guī)則還在制定中，尚未形成全球市場(chǎng)，呈現(xiàn)出各區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的特點(diǎn)。
在眾多區(qū)域性碳交易市場(chǎng)中，主要有4個(gè)專門(mén)從事碳金融的交易所，分別是歐盟的EUETS、澳大利亞的NewSouth Wales、美國(guó)的Chicago Climate Exchange和英國(guó)的UKETS。其中美國(guó)Chicago Climate Exchange是第一家自愿減排碳交易所，也是碳排放權(quán)期貨交易模式的開(kāi)創(chuàng)者；歐盟EUETS是全球最大的碳交易所。
（二）中國(guó)實(shí)施CDM項(xiàng)目
我國(guó)是最大的發(fā)展中國(guó)家，是全球第2大溫室氣體排放國(guó)，占全球總量的15%。由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)2010年CO2排放量為13.3億噸，比2003年增加85%；因氣候變化造成的損失占整個(gè)GDP的3%。據(jù)國(guó)際能源機(jī)構(gòu)估測(cè)，2020年CO2排放量為15.43～21.74億噸，將超過(guò)美國(guó)。目前我國(guó)雖然不承擔(dān)溫室氣體減排義務(wù)，但作為負(fù)責(zé)任的大國(guó)，建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，主動(dòng)地減排溫室氣體，符合我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略。
中國(guó)的碳交易市場(chǎng)起步較晚，基本是在《京都議定書(shū)》生效后的幾年間逐步發(fā)展起來(lái)的。1998年5月，中國(guó)在聯(lián)合國(guó)總部簽署了《京都議定書(shū)》，CDM運(yùn)作才全面啟動(dòng)。
近幾年來(lái)，中國(guó)注冊(cè)成功的CDM項(xiàng)目迅速增加，已成為CERs全球碳市場(chǎng)最大供應(yīng)國(guó)。雖然目前中國(guó)CDM項(xiàng)目產(chǎn)生的溫室氣體減排量總量增長(zhǎng)迅速，約占全球的近一半，但尚未形成一個(gè)高效規(guī)范的碳交易市場(chǎng)。國(guó)際市場(chǎng)上碳排放交易價(jià)格一般在每噸17歐元左右，而國(guó)內(nèi)的交易價(jià)格在8～10歐元，不及歐洲二級(jí)市場(chǎng)價(jià)格的一半。更為重要的是，碳交易權(quán)的計(jì)價(jià)與貨幣的綁定機(jī)制使發(fā)達(dá)國(guó)家擁有強(qiáng)大的定價(jià)能力。表1中列示了目前國(guó)內(nèi)外碳交易市場(chǎng)中存在的問(wèn)題。
CDM項(xiàng)目通常有投資回收期較長(zhǎng)、初始投資額大、交易成本難估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)較高等特點(diǎn)，這都給參與CDM項(xiàng)目的中國(guó)企業(yè)帶來(lái)了諸多的會(huì)計(jì)核算難題。
三、碳排放權(quán)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
（一）碳排放權(quán)交易的會(huì)計(jì)爭(zhēng)議
碳排放權(quán)是一種稀缺的資源，具有商品的屬性，成為一種全新的交易對(duì)象出現(xiàn)在商品貿(mào)易中。學(xué)術(shù)界關(guān)于碳排放權(quán)的會(huì)計(jì)處理眾說(shuō)紛紜，碳排放權(quán)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等會(huì)計(jì)處理方法均有爭(zhēng)議。
關(guān)于碳排放權(quán)的確認(rèn)，學(xué)術(shù)界的主要觀點(diǎn)有確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)、存貨、金融資產(chǎn)和作為環(huán)境成本核算4種。其初始和后續(xù)計(jì)量屬性以實(shí)際成本計(jì)量或公允價(jià)值計(jì)量。其損益列示在利潤(rùn)表中，有的反映為收益變動(dòng)，有的反映為成本變動(dòng)。
（二）碳排放權(quán)會(huì)計(jì)確認(rèn)的探討
1.不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
碳排放權(quán)是CDM項(xiàng)目企業(yè)擁有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，這與無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)似。但我國(guó)參與CDM項(xiàng)目的企業(yè)與發(fā)達(dá)國(guó)家購(gòu)買(mǎi)CERs不同，其持有CERs的目的是為了最終出售，這與無(wú)形資產(chǎn)不同。因此碳排放權(quán)不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
2.不應(yīng)確認(rèn)為存貨
企業(yè)投資CDM項(xiàng)目是為獲得CERs，如同存貨的庫(kù)存商品，是為了出售。但CERs與存貨不同的是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，因此碳排放權(quán)不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的存貨。
3.應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)
企業(yè)通過(guò)CDM項(xiàng)目所產(chǎn)生的、可交易的是經(jīng)核實(shí)減排的減排量，即CERs。它既不是有形產(chǎn)品，也不是無(wú)形的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；既不是技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，也不是貨物買(mǎi)賣(mài)合同。碳排放權(quán)是一種特殊的商品，其本身具有歸屬分配和實(shí)際使用并非發(fā)生在同期的特性，或者說(shuō)具備期貨或期權(quán)等金融衍生產(chǎn)品的某些特性。碳排放權(quán)具有自由交易市場(chǎng)，擁有具體產(chǎn)品的定價(jià)機(jī)制，并始終以公允價(jià)值計(jì)量。其價(jià)值變動(dòng)直接增減資產(chǎn)價(jià)格，是一種全新的金融衍生品。美國(guó)的“酸雨計(jì)劃”就已成功地引入了期貨機(jī)制。
碳排放權(quán)是一個(gè)國(guó)家排放CO2的權(quán)利，應(yīng)該作為資產(chǎn)核算。但是它不是考慮近期出售而持有的短期資產(chǎn)，不應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，而應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。區(qū)別于傳統(tǒng)金融產(chǎn)品，碳金融產(chǎn)品的交易規(guī)模、工具要求、服務(wù)能級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)都更加嚴(yán)格。
（三）碳排放權(quán)會(huì)計(jì)計(jì)量的探討
1.初始計(jì)量
根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，碳排放權(quán)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。借記“可供出售金融資產(chǎn)――碳排放權(quán)(成本)”，貸記有關(guān)科目。
2.后續(xù)計(jì)量
目前，我國(guó)以公允價(jià)值作為金融資產(chǎn)的計(jì)量屬性，由風(fēng)險(xiǎn)與收益決定其市場(chǎng)價(jià)格，以體現(xiàn)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的配比原則。碳排放權(quán)在持有期間會(huì)產(chǎn)生一部分收益，作“投資收益”核算。
盡管次貸危機(jī)的爆發(fā)使得公眾對(duì)金融創(chuàng)新產(chǎn)生質(zhì)疑，但是從能夠及時(shí)準(zhǔn)確地掌握資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)來(lái)考慮，公允價(jià)值仍然是一種值得采用的會(huì)計(jì)計(jì)量方式。碳排放權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，碳交易所排放權(quán)的價(jià)格指數(shù)受其所承擔(dān)減排義務(wù)難易程度影響，期末也應(yīng)按照公允價(jià)值反映。
（四）碳排放權(quán)會(huì)計(jì)披露的探討
在我國(guó)碳排放披露的形式可參考金融資產(chǎn)，直接添加到原有的會(huì)計(jì)報(bào)表中，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行相關(guān)信息的詳細(xì)說(shuō)明。企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中至少應(yīng)披露以下信息：CDM項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金來(lái)源及借款費(fèi)用資本化的相關(guān)信息、成本費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)管理措施、外幣折算方法、收益及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響等。
四、應(yīng)對(duì)CDM機(jī)制的戰(zhàn)略選擇
(一)建立碳排放權(quán)期貨交易市場(chǎng)
我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚不完善，碳排放權(quán)現(xiàn)貨交易具有分散、低透明度、信息不易收集、不易調(diào)控的特點(diǎn)，導(dǎo)致市場(chǎng)供求關(guān)系形成的價(jià)格信號(hào)具有盲目和不準(zhǔn)確性。碳排放權(quán)期貨交易則有利于彌補(bǔ)現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格信號(hào)可預(yù)測(cè)能力差，只能反映某個(gè)時(shí)點(diǎn)，不能反映未來(lái)供求變化及價(jià)格走勢(shì)的不足。
1.期貨市場(chǎng)有價(jià)格發(fā)現(xiàn)和套期保值兩大功能。碳排放權(quán)期貨交易有利于形成合理的價(jià)格。
2.碳排放權(quán)進(jìn)一步衍生為具有投資價(jià)值和流動(dòng)性的金融資產(chǎn)，它的金融屬性已日益凸顯，并將成為繼石油等大宗商品之后的又一新興金融資產(chǎn)。
3.規(guī)避?chē)?guó)際碳交易價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，為交易雙方提供一個(gè)安全、準(zhǔn)確、迅速成交的交易平臺(tái)。
（二）重視低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展
哥本哈根會(huì)議后，我國(guó)承諾在2020年單位GDP碳排放量比2005年下降40%～50%，這對(duì)我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)提出了更高的要求。
CDM以商業(yè)手段實(shí)現(xiàn)在能源高效利用的同時(shí)降低能耗的目標(biāo)，可顯著改善項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。大力發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，把發(fā)展清潔能源和環(huán)保產(chǎn)業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新增長(zhǎng)點(diǎn)顯示著優(yōu)越性，同時(shí)制度不完善、議價(jià)能力低等問(wèn)題也困擾著碳交易市場(chǎng)，故新興的碳排放權(quán)市場(chǎng)要想真正發(fā)揮其生命力，任重而道遠(yuǎn)。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006.
[2]郝玲，涂毅.碳排放權(quán)會(huì)計(jì)處理初解.新理財(cái)，2008(8).
關(guān)鍵詞：碳金融；碳金融工具；節(jié)能減排；SWOT分析
中圖分類(lèi)號(hào)：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2017年5月6日
氣候變化已經(jīng)成為當(dāng)今各國(guó)最為關(guān)注的主題之一。我國(guó)作為重要的發(fā)展中國(guó)家，曾經(jīng)粗放式的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式導(dǎo)致我國(guó)面臨著資源約束趨緊、環(huán)境污染嚴(yán)重、生態(tài)系統(tǒng)退化等環(huán)境問(wèn)題。加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，綠色低碳的模式必將是我國(guó)未來(lái)的發(fā)展方向。在這樣的大背景之下，金融行業(yè)也積極響應(yīng)，碳金融在我國(guó)悄然興起，成為節(jié)能減排的一種新途徑。一邊是環(huán)境問(wèn)題的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，另一邊是金融工具推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的強(qiáng)大動(dòng)力，碳金融工具應(yīng)用于節(jié)能減排領(lǐng)域的研究就具有了極大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)價(jià)值。
一、碳金融與碳金融工具
關(guān)于碳金融的概念，學(xué)術(shù)界尚未有一個(gè)統(tǒng)一的定義。自歐洲氣候交易所2005年陸續(xù)推出碳排放的期貨期權(quán)后，使得碳排放權(quán)具有了金融屬性，所以狹義的碳金融可以理解為以碳排放權(quán)期貨和期權(quán)為代表的金融衍生產(chǎn)品。世界銀行下屬的Carbon Finance Unit認(rèn)為碳金融“可以為產(chǎn)生購(gòu)買(mǎi)溫室氣體減排量行為的項(xiàng)目提供資源”。Sonia La-batt和White Rodney （2007）定義碳金融為環(huán)境金融的一個(gè)分支，包含與碳限制社會(huì)有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)及預(yù)期會(huì)產(chǎn)生的市場(chǎng)工具等。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)碳金融概念的界定則分為兩個(gè)層次：狹義的碳金融，指企業(yè)間就政府分配的溫室氣體排放權(quán)進(jìn)行市場(chǎng)交易所導(dǎo)致的金融活動(dòng)；廣義的碳金融，泛指服務(wù)于限制碳排放的所有金融活動(dòng)，既包括碳排放權(quán)配額及其金融衍生品交易，也包括基于碳減排的直接投融資活動(dòng)以及相關(guān)金融中介等服務(wù)。但是，不管怎樣定義，我們基本可以確定，碳金融就是以碳排放量作為金融標(biāo)的物，運(yùn)用金融工具來(lái)進(jìn)行節(jié)能減排。
在我國(guó)，碳金融的發(fā)展還較為緩慢。由于法律和制度體系不完善等原因，大多數(shù)銀行仍處于觀望態(tài)度。以最早開(kāi)展碳金融業(yè)務(wù)的浦發(fā)銀行和興業(yè)銀行為例，目前，浦發(fā)銀行有關(guān)碳金融的業(yè)務(wù)有：（1）針對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的整合服務(wù)方案；（2）創(chuàng)新CDM應(yīng)收賬款抵押貸款；（3）法國(guó)開(kāi)發(fā)署（AFD）的長(zhǎng)期低息貸款。而興業(yè)銀行的碳金融業(yè)務(wù)主要有：（1）綠色信貸業(yè)務(wù)，包括項(xiàng)目企業(yè)直接融資模式等；（2）節(jié)能減排貸款業(yè)務(wù)，包括企業(yè)節(jié)能技改貸款模式等；（3）碳資產(chǎn)質(zhì)押授信業(yè)務(wù)，包括CDM項(xiàng)目業(yè)務(wù)等。此外，還有設(shè)備供應(yīng)商買(mǎi)方信貸模式、設(shè)備制造商增產(chǎn)融資模式等。可以看出，有關(guān)碳金融的業(yè)務(wù)和碳金融工具的應(yīng)用仍然較少，大多數(shù)銀行并未發(fā)掘其中蘊(yùn)含著的巨大經(jīng)濟(jì)和社會(huì)價(jià)值。
碳金融工具是實(shí)現(xiàn)碳金融的具體手段和措施，是金融技術(shù)應(yīng)用于能減排領(lǐng)域的直接體現(xiàn)。對(duì)應(yīng)于傳統(tǒng)金融工具中原生和衍生的分類(lèi)方法，我們把碳金融工具也分為碳金融原生交易工具和碳金融衍生交易工具（也稱碳金融衍生品）。碳金融原生交易工具主要包括碳信用交易和碳現(xiàn)貨交易，主要職能是媒介儲(chǔ)蓄向投資轉(zhuǎn)換，或用于債券債務(wù)清償?shù)膽{證。碳金融衍生品主要包括碳排放權(quán)的貨幣化/證券化、碳排放權(quán)交付保證、套利交易工具和碳交易保險(xiǎn)等。這些衍生工具為碳排放權(quán)的交易雙方提供了新的風(fēng)險(xiǎn)管理和套利手段。
作為碳交易市場(chǎng)的重要參與者，金融機(jī)構(gòu)也提供了多種金融工具，滲透在市場(chǎng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)。具體包括：在原始碳排放權(quán)的生產(chǎn)中，商業(yè)銀行向項(xiàng)目開(kāi)發(fā)企業(yè)提供貸款；為項(xiàng)目開(kāi)發(fā)企業(yè)提供必要的咨詢服務(wù)；為原始碳排放權(quán)的開(kāi)發(fā)提供擔(dān)保；在二級(jí)市場(chǎng)上充當(dāng)做市商，為碳交易提供必要的流動(dòng)性；開(kāi)發(fā)各種創(chuàng)新金融產(chǎn)品，為碳排放權(quán)的最終使用者提供風(fēng)險(xiǎn)管理工具；或者為投資者提供新的金融投資工具；等等。
二、對(duì)我國(guó)碳金融工具運(yùn)用于節(jié)能減排現(xiàn)狀的SWOT分析
我們將SWOT分析法運(yùn)用到節(jié)能減排當(dāng)中，結(jié)合碳金融工具的應(yīng)用現(xiàn)狀，從內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)、內(nèi)部劣勢(shì)、外部機(jī)遇、外部威脅四個(gè)方面，來(lái)看一下我國(guó)碳金融工具運(yùn)用于節(jié)能減排的情況：
（一）內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)
1、企業(yè)利用碳金融工具節(jié)能減排效果明顯。企業(yè)都是趨利的，在面臨碳排放限制時(shí)，能源型企業(yè)會(huì)想辦法使得自己在未來(lái)的生存期內(nèi)，碳排放的成本達(dá)到最小，相比于繳納稅金和罰款，碳金融工具是他們的最佳選擇之一。根據(jù)中國(guó)碳交易網(wǎng)截止到2017年4月30日的數(shù)據(jù)，碳金融市場(chǎng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了9，332.2萬(wàn)噸的碳交易量，其中湖北地區(qū)成交量達(dá)到3，551.7萬(wàn)噸，市場(chǎng)占比38.06%，不得不說(shuō)這些數(shù)據(jù)都非常驚人，也讓我們看到了碳金融工具應(yīng)用于節(jié)能減排的巨大潛力。
2、政府節(jié)能減排政策的大力支持。在我國(guó)，節(jié)能減排、降低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的碳強(qiáng)度已成為未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展的方向。2014年，國(guó)家發(fā)展改革委出臺(tái)了《國(guó)家應(yīng)對(duì)氣候變化規(guī)則（2014-2020）》這一國(guó)家專項(xiàng)規(guī)劃，確保實(shí)現(xiàn)2020年碳排放強(qiáng)度比2005年下降40%～45%?！兑?guī)劃》也明確提出，要借鑒國(guó)際碳排放交易市場(chǎng)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，逐步建立我國(guó)碳排放交易市場(chǎng)?？梢哉f(shuō)，碳金融工具的應(yīng)用是碳金融的主要載體，是實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)的具體措施和手段，這一點(diǎn)已經(jīng)得到了國(guó)家和政府的肯定和支持。
（二）內(nèi)部劣勢(shì)
1、國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)“碳金融”認(rèn)識(shí)不足。國(guó)內(nèi)許多能耗企業(yè)對(duì)CDM和碳金融并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有對(duì)碳金融工具應(yīng)用于節(jié)能減排的巨大效益和潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值引起重視。許多金融機(jī)構(gòu)對(duì)碳金融的操作模式、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、交易規(guī)則等內(nèi)容尚不熟悉，從而不敢盲目開(kāi)展碳金融的相關(guān)業(yè)務(wù)。此外，我國(guó)在碳金融領(lǐng)域的人才還很稀缺，國(guó)內(nèi)很少有大學(xué)開(kāi)設(shè)相關(guān)的專業(yè)課程，同時(shí)國(guó)內(nèi)多家商業(yè)銀行現(xiàn)有的工作人員也很少能得到碳金融業(yè)務(wù)的系統(tǒng)培訓(xùn)。
2、發(fā)展碳金融工具所需的投入會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。碳金融工具目前主要應(yīng)用在一些新能源產(chǎn)業(yè)，而他們大多還處在產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初級(jí)階段，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都不成熟，需要持續(xù)地、不斷地有巨大的投入。由于目前我國(guó)碳金融領(lǐng)域的相關(guān)法規(guī)和制度還不完善，這種持續(xù)、巨大的投入相比于有效的產(chǎn)出來(lái)看，無(wú)疑會(huì)產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。因此，這對(duì)銀行的存量貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)很大挑戰(zhàn)，也增加了銀行推動(dòng)碳金融工具創(chuàng)新的成本和風(fēng)險(xiǎn)。
（三）外部機(jī)遇
1、全球碳金融市場(chǎng)前景廣闊，發(fā)展勢(shì)頭迅猛。進(jìn)入21世紀(jì)，環(huán)境問(wèn)題已經(jīng)成為全人類(lèi)所要面對(duì)的重大問(wèn)題之一。與此同時(shí)，碳金融的興起給各國(guó)的企業(yè)尤其是金融業(yè)帶來(lái)巨大的發(fā)展商機(jī)。根據(jù)世界銀行的數(shù)據(jù)，2005年國(guó)際碳金融市場(chǎng)交易總額為100億美元左右，到2008年已達(dá)到1，260億美元，4年時(shí)間里，增長(zhǎng)超過(guò)10倍。世界銀行還預(yù)測(cè)，2020年全球碳交易量和交易額將分別達(dá)到440億噸和4，440億歐元。如此大的交易量和交易額，如此迅速的發(fā)展速度，我們不得不感嘆全球碳金融市場(chǎng)前景之廣闊。
2、國(guó)際社會(huì)對(duì)碳金融專業(yè)性人才的日益重視。目前，國(guó)外一些大學(xué)和機(jī)構(gòu)已經(jīng)開(kāi)設(shè)了碳金融的相關(guān)課程，為其國(guó)家的碳金融發(fā)展大力培養(yǎng)和儲(chǔ)備相應(yīng)的人力資本。例如，英國(guó)的愛(ài)丁堡大學(xué)商學(xué)院從2011年起開(kāi)辦碳金融專業(yè)，也是世界上第一個(gè)碳金融碩士研究生專業(yè)。愛(ài)丁堡作為蘇格蘭乃至歐洲的金融中心，其在低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展上體現(xiàn)出很強(qiáng)的創(chuàng)新能力，以愛(ài)丁堡大學(xué)氣候變化中心、低碳技術(shù)創(chuàng)新中心等機(jī)構(gòu)為領(lǐng)導(dǎo)者，已經(jīng)形成了一套成熟的產(chǎn)學(xué)研合作鏈條。這種專業(yè)人才驅(qū)動(dòng)的產(chǎn)學(xué)研模式，很值得我國(guó)的碳金融行業(yè)借鑒。
（四）外部威脅
1、國(guó)際合作中各國(guó)的訴求不同。在國(guó)際合作的層面上，由于各國(guó)的利益訴求不同，在一些關(guān)鍵問(wèn)題上可能會(huì)存在分歧，比如，在各國(guó)發(fā)展情況不同的情況下，如何確定各國(guó)的排放目標(biāo)？是否能允許發(fā)展中國(guó)家有相對(duì)更高的碳排放量？如何設(shè)定統(tǒng)一的監(jiān)管制度？諸如此類(lèi)的問(wèn)題，短期內(nèi)難以得到各國(guó)滿意的結(jié)果，從長(zhǎng)期上來(lái)看，國(guó)家之間的爭(zhēng)執(zhí)難免會(huì)發(fā)生。
2、存在國(guó)際間的市場(chǎng)分割。目前，國(guó)際碳交易絕大多數(shù)集中于國(guó)家或區(qū)域內(nèi)部，如歐盟。統(tǒng)一的國(guó)際市場(chǎng)尚未形成；從事碳金融交易的市場(chǎng)多種多樣，這些市場(chǎng)大都以國(guó)家和地區(qū)為基礎(chǔ)發(fā)展而來(lái)，而不同國(guó)家或地區(qū)在相關(guān)制度安排上存在很大的差異。比如，排放配額該如何制定與分配？受管制的行業(yè)該如何進(jìn)行規(guī)定？如何認(rèn)定減排單位以及交易機(jī)制？這些問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致不同市場(chǎng)之間難以進(jìn)行直接的跨市場(chǎng)交易，形成了國(guó)際碳金融市場(chǎng)高度分割的現(xiàn)狀。
三、對(duì)策建議
根據(jù)之前的資料和研究結(jié)果，我們總結(jié)出了以下幾點(diǎn)建議，以改善碳金融工具運(yùn)用于我國(guó)節(jié)能減排領(lǐng)域的現(xiàn)狀。
（一）加大對(duì)碳金融相關(guān)知識(shí)的普及力度。一方面對(duì)于銀行工作人員，商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)可以在公司內(nèi)部開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，使其掌握碳金融基A知識(shí)、了解最新碳金融國(guó)際動(dòng)態(tài)；另一方面對(duì)于能源型企業(yè)，要加強(qiáng)碳金融領(lǐng)域的宣傳力度，讓企業(yè)在進(jìn)行成本管理的時(shí)候也能將碳金融工具考慮在內(nèi)，推動(dòng)項(xiàng)目業(yè)主和開(kāi)發(fā)商根據(jù)行業(yè)、自身發(fā)展計(jì)劃，擴(kuò)大二者之間合作，充分發(fā)揮碳金融工具的效用。
（二）加強(qiáng)碳金融定向人才的培養(yǎng)。碳金融工具的創(chuàng)新是在實(shí)際金融業(yè)務(wù)和實(shí)踐發(fā)展中逐步進(jìn)行，但同時(shí)創(chuàng)新也離不開(kāi)相應(yīng)的碳金融理論知識(shí)、金融工具知識(shí)、創(chuàng)新原則等相關(guān)理論知識(shí)作為基礎(chǔ)。我國(guó)在各大銀行、金融機(jī)構(gòu)和政府部門(mén)都還缺乏專門(mén)的碳金融人才，這對(duì)我國(guó)的碳金融工具應(yīng)用于節(jié)能減排造成了一定的阻力，導(dǎo)致效率的低下。所以我國(guó)可以借鑒西方的人才培養(yǎng)模式，同時(shí)結(jié)合本國(guó)特色，在一些大學(xué)以及科研機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)相應(yīng)的專業(yè)課程，培養(yǎng)具有全球視野的碳金融人才。
（三）完善碳金融領(lǐng)域相關(guān)法規(guī)與制度。在CDM機(jī)制下，碳減排額擁有十分嚴(yán)格和規(guī)范的交易規(guī)則。由于我國(guó)碳金融領(lǐng)域的相關(guān)法規(guī)和制度還不完善，我國(guó)盡管已經(jīng)有多個(gè)試點(diǎn)城市，但還沒(méi)有形成標(biāo)準(zhǔn)化的交易體系。這說(shuō)明我國(guó)需要加快碳金融領(lǐng)域的制度完善，在此基礎(chǔ)上可以使銀行業(yè)更好地推出有針對(duì)性的碳金融產(chǎn)品，從而不斷擴(kuò)大碳交易市場(chǎng)，以達(dá)到減排的目標(biāo)。
（四）鼓勵(lì)碳金融工具創(chuàng)新，加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制以補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)和銀行進(jìn)行碳金融交易的積極性不高，很大程度上是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)太高。積極制定優(yōu)惠政策，激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)參與并積極實(shí)施碳金融工具的創(chuàng)新，對(duì)致力于碳金融研究的企事業(yè)單給予一定的利益補(bǔ)償。比如綠色信貸的利息補(bǔ)貼機(jī)制、CDM項(xiàng)目的稅收減免政策等，以此帶動(dòng)各行業(yè)碳金融工具的創(chuàng)新積極性和關(guān)注度，為金融機(jī)構(gòu)參與碳金融創(chuàng)新提供良好環(huán)境。
主要參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：碳會(huì)計(jì)；低碳經(jīng)濟(jì)；碳排放交易
一、碳會(huì)計(jì)含義
碳會(huì)計(jì)就是在財(cái)務(wù)方面，以環(huán)境保護(hù)、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)細(xì)則為依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)企業(yè)的碳排放、碳污染和節(jié)能減排進(jìn)行核算，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益同時(shí)負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)職務(wù)。碳會(huì)計(jì)屬于環(huán)境會(huì)計(jì)分支，面對(duì)世界上二氧化碳等碳化合物的排放造成的問(wèn)題，在財(cái)務(wù)制度方面碳會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，但隨著全球的氣候變化，碳會(huì)計(jì)的演變也將呈現(xiàn)日益復(fù)雜的趨勢(shì)。
二、我國(guó)碳會(huì)計(jì)現(xiàn)狀
在國(guó)際上已極富盛名的碳會(huì)計(jì)在我國(guó)發(fā)展的如何呢？目前，我國(guó)碳會(huì)計(jì)尚屬起步階段，還沒(méi)有堅(jiān)實(shí)的理論依據(jù)和理論基礎(chǔ)，還不夠成熟，大多數(shù)高等院校中還缺少此專業(yè)，企業(yè)也缺乏碳會(huì)計(jì)人才，該崗位在眾多企業(yè)中還尚未普及，甚至有些企業(yè)沒(méi)有碳會(huì)計(jì)意識(shí)，這都阻礙了我國(guó)碳會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。從形勢(shì)發(fā)展來(lái)看，環(huán)境保護(hù)稅加入稅種已經(jīng)提上日程，低碳經(jīng)濟(jì)指日可待，國(guó)家對(duì)于碳的排放控制將會(huì)更加嚴(yán)格，如果沒(méi)有碳會(huì)計(jì)這一專業(yè)崗位，就難以對(duì)碳排放等進(jìn)行核算，也就是說(shuō)碳會(huì)計(jì)對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)的意義十分重大，其重要性不言而喻。
三、碳會(huì)計(jì)職位設(shè)置及必要性
針對(duì)我國(guó)碳會(huì)計(jì)崗位設(shè)置稀缺的現(xiàn)狀，政府部門(mén)、事業(yè)單位和企業(yè)單位均應(yīng)設(shè)立碳會(huì)計(jì)這一崗位，以進(jìn)行管理與核算。
（一）政府碳會(huì)計(jì)設(shè)置及必要性
在政府單位設(shè)置碳會(huì)計(jì)崗位，我國(guó)各級(jí)環(huán)保、監(jiān)察部門(mén)要按照其規(guī)模大小及層次結(jié)構(gòu)與級(jí)別逐級(jí)設(shè)置碳會(huì)計(jì)崗位。首先，環(huán)境保護(hù)與監(jiān)察部門(mén)的根本職責(zé)就是對(duì)環(huán)境進(jìn)行保護(hù)，以及對(duì)破壞環(huán)境的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、整改與懲罰；政府單位設(shè)置碳會(huì)計(jì)的目的就是為了能夠從財(cái)務(wù)層面對(duì)各種企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)其排放的碳質(zhì)化合物進(jìn)行有理有據(jù)的估計(jì)與核算，為有關(guān)企業(yè)提供碳排放方面的業(yè)務(wù)咨詢與指導(dǎo)，幫助企業(yè)設(shè)立、完善、規(guī)范碳會(huì)計(jì)崗位，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)與節(jié)能減排；應(yīng)當(dāng)明確，政府單位設(shè)立該崗位的主要目的是規(guī)范企業(yè)的碳排放與核算，而不是以懲治為目的，對(duì)于碳排放，不能走先破壞后治理的老路，而是要從根本上杜絕。其次，作為政府單位的崗位設(shè)置，對(duì)于企業(yè)的崗位設(shè)置與規(guī)范管理方面具有風(fēng)向標(biāo)的作用，只有上行才會(huì)有下效，政府部門(mén)對(duì)于企業(yè)單位具有天然的指導(dǎo)屬性。換言之，企業(yè)也有意去效仿政府部門(mén)的做法，只有政府層面先行設(shè)置碳會(huì)計(jì)崗位，樹(shù)立榜樣，企業(yè)才會(huì)設(shè)置碳會(huì)計(jì)，只有這樣做政府才具有公信力。再次，目前有的企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了碳會(huì)計(jì)崗位，若政府有關(guān)部門(mén)對(duì)碳會(huì)計(jì)崗位不進(jìn)行規(guī)范管理，那么在監(jiān)管這類(lèi)企業(yè)過(guò)程中就會(huì)存在核算要求的差異，很難對(duì)該部分企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督與審計(jì)，涉稅、涉罰、涉法等項(xiàng)目就會(huì)產(chǎn)生差異，會(huì)出現(xiàn)政府企業(yè)兩筆賬的現(xiàn)象，不能進(jìn)行統(tǒng)一核算，政府沒(méi)有說(shuō)服力。最后，政府單位設(shè)立碳會(huì)計(jì)有助于本單位業(yè)務(wù)核算，使財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)更清晰、更科學(xué)。以用電為例，各單位都涉及用電費(fèi)用的問(wèn)題，若設(shè)立碳會(huì)計(jì)，電費(fèi)的構(gòu)成就會(huì)包括碳排放成本、污染治理成本、節(jié)能減排成本等。
（二）企業(yè)碳會(huì)計(jì)設(shè)置及必要性
性質(zhì)不同的企業(yè)設(shè)置的碳會(huì)計(jì)崗位也應(yīng)有所不同，大致可分為兩種：對(duì)外碳會(huì)計(jì)與對(duì)內(nèi)碳會(huì)計(jì)。
1.對(duì)外碳會(huì)計(jì)
對(duì)外碳會(huì)計(jì)所指的外，既指企業(yè)外部，又指國(guó)外，此處著重強(qiáng)調(diào)國(guó)外。一般而言，設(shè)置該類(lèi)碳會(huì)計(jì)的企業(yè)多為跨國(guó)企業(yè)，國(guó)際上很多國(guó)家很重視碳排放和碳交易等環(huán)境保護(hù)問(wèn)題，而我國(guó)的碳會(huì)計(jì)尚屬發(fā)展期，這種發(fā)展上的不平衡，對(duì)于我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易時(shí)會(huì)處于劣勢(shì)地位；二氧化碳的排放交易中我國(guó)企業(yè)有可能會(huì)出現(xiàn)規(guī)則上與核算上的錯(cuò)誤，這對(duì)于我國(guó)企業(yè)十分不利。因此，我國(guó)跨國(guó)企業(yè)應(yīng)設(shè)置對(duì)外碳會(huì)計(jì)，培養(yǎng)專業(yè)的人才從事跨國(guó)貿(mào)易的業(yè)務(wù)處理與規(guī)則導(dǎo)向，這對(duì)維護(hù)我國(guó)跨國(guó)公司利益，促進(jìn)跨國(guó)公司海外發(fā)展是十分必要的。
2.對(duì)內(nèi)碳會(huì)計(jì)
對(duì)內(nèi)碳會(huì)計(jì)所指的內(nèi)，指針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部有關(guān)科目碳排放核算的會(huì)計(jì)，通常企業(yè)都應(yīng)設(shè)置該崗位，以制造業(yè)企業(yè)尤為突出。對(duì)內(nèi)碳會(huì)計(jì)要平衡好本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境保護(hù)的關(guān)系，使經(jīng)濟(jì)效益盡可能提升；同時(shí)對(duì)企業(yè)的環(huán)境保護(hù)稅、資本結(jié)構(gòu)、碳排放交易等負(fù)責(zé)。這就要求對(duì)內(nèi)碳會(huì)計(jì)掌握豐富會(huì)計(jì)知識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)掌握最新的稅務(wù)規(guī)定，有一定的數(shù)學(xué)基礎(chǔ)來(lái)計(jì)量暫無(wú)規(guī)定的實(shí)物，如用電所造成二氧化碳排放、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需碳排放量、汽車(chē)每公里碳排放等折合成貨幣如何計(jì)量的問(wèn)題，這些對(duì)于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求還是很高的。
四、碳會(huì)計(jì)崗位建立與核算
對(duì)于還沒(méi)有設(shè)置碳會(huì)計(jì)崗位的單位而言，要建立專屬碳會(huì)計(jì)的崗位，需要從最基礎(chǔ)開(kāi)始。要從頭建立起新的會(huì)計(jì)制度，需要經(jīng)歷四個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、設(shè)計(jì)階段、試行階段、修正階段。此外，各單位要做足準(zhǔn)備工作，有承擔(dān)失敗的勇氣與膽識(shí)。對(duì)于碳會(huì)計(jì)崗位的建立與核算，著重強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)。
（一）碳會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍
作為一種之前沒(méi)有試行過(guò)的會(huì)計(jì)崗位，碳會(huì)計(jì)有其特殊性和復(fù)雜性。碳會(huì)計(jì)雖然是一個(gè)獨(dú)立的崗位，不能與其他會(huì)計(jì)崗位混為一談，但又不能完全割裂，這是藕斷絲連的關(guān)系，所以碳會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)范圍就是本單位關(guān)于碳及其化合物排放或交易所產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，即：碳會(huì)計(jì)應(yīng)在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與活動(dòng)中，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)里與碳有關(guān)的事項(xiàng)剝離出來(lái)，交由碳會(huì)計(jì)管理與處理。例如，在每次交的電費(fèi)中，通過(guò)計(jì)算將其中包括在內(nèi)的排放二氧化碳所造成的費(fèi)用單獨(dú)由碳會(huì)計(jì)進(jìn)行核算；同理，運(yùn)費(fèi)、產(chǎn)品制造成本中包括的該種費(fèi)用也如此處理。這樣就會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)保效益（社會(huì)外部性）一目了然，有了科學(xué)的數(shù)據(jù)作為衡量，進(jìn)行披露后的會(huì)計(jì)信息更具有說(shuō)服力，更能令人信服；內(nèi)部使用時(shí)，就可以人為地進(jìn)行二者間的利益調(diào)控，碳排放費(fèi)用過(guò)多的企業(yè)就會(huì)自動(dòng)自覺(jué)地降低該項(xiàng)金額，這就能夠促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
（二）碳會(huì)計(jì)科目設(shè)置與使用
碳會(huì)計(jì)由于其自身的獨(dú)特性與核算的復(fù)雜性，將其核算的實(shí)物與企業(yè)一般的庫(kù)存產(chǎn)品混為一談是不妥的，這樣碳會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門(mén)的會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行專門(mén)的會(huì)計(jì)核算，這些科目與一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目有所不同，目的在于保持碳會(huì)計(jì)科目的獨(dú)立性，其科目大致如下（僅列示不同項(xiàng)，相同項(xiàng)目由二級(jí)科目加以區(qū)分）。在會(huì)計(jì)科目中，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理與賬務(wù)處理時(shí)，基本與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相似，其目的就是將歸屬于碳會(huì)計(jì)的項(xiàng)目業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)剝離，由碳會(huì)計(jì)進(jìn)行處理。例如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批原材料，其材料在加工過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生碳及化合物的排放，則針對(duì)原材料產(chǎn)生碳排放的部分通過(guò)計(jì)算轉(zhuǎn)化為金額數(shù)字，進(jìn)行單獨(dú)計(jì)量與核算。故該原材料含碳的價(jià)值部分應(yīng)計(jì)入含碳原材料這一科目中，其業(yè)務(wù)處理為：借：含碳原材料，貸：碳用銀行存款。強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，對(duì)上述科目進(jìn)行對(duì)比區(qū)分，僅為分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與碳會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但就其科目本身而言，區(qū)分對(duì)比的同類(lèi)科目性質(zhì)本身沒(méi)有根本上的變化。
（三）碳會(huì)計(jì)核算方法與計(jì)量方式
碳這一物質(zhì)對(duì)于環(huán)境影響最大的形式就是二氧化碳，所以在核算過(guò)程中，應(yīng)注意將碳及含碳化合物轉(zhuǎn)化成最終的二氧化碳形式，然后將二氧化碳通過(guò)數(shù)學(xué)的方法與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)掛鉤，產(chǎn)生某種聯(lián)系，從而得出產(chǎn)生二氧化碳的不同形式下企業(yè)承擔(dān)的成本或取得的收益。二氧化碳產(chǎn)生有以下幾種形式：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中二氧化碳排放、運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸途中汽車(chē)尾氣排放、其他類(lèi)型企業(yè)耗電產(chǎn)生的二氧化碳等。雖然上述三種情況屬于不同類(lèi)型，但都有相同之處，即都能推導(dǎo)出二氧化碳排放量與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系。以運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸載具尾氣排放為例推導(dǎo)企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用。首先假設(shè)該企業(yè)所有的同批汽車(chē)損耗程度、耗油量、尾氣排放量都相同，不考慮汽車(chē)起步與制動(dòng)的微小差異（若要考慮可采用平均值進(jìn)行計(jì)算），用汽車(chē)尾氣收集裝置測(cè)量出每公里汽車(chē)排放二氧化碳的質(zhì)量m（若為工廠廢氣排放，可使用氣體單位時(shí)間的流量進(jìn)行估計(jì)），根據(jù)國(guó)際公約與我國(guó)環(huán)境保護(hù)有關(guān)條例，碳稅在2012—2020年間稅率r在10元/噸—40元/噸，再設(shè)二氧化碳的排放費(fèi)用a元/噸，綜上所示，對(duì)于汽車(chē)尾氣二氧化碳處理的公式應(yīng)為：（二氧化碳排放質(zhì)量×碳稅稅率）+（二氧化碳排放質(zhì)量×排放費(fèi)用）=m×（r+a）（1040）這種方法可以無(wú)視二氧化碳?xì)怏w體積易變而造成的體積測(cè)量誤差，雖然這種方式還不夠精確，但可大致推斷出這個(gè)范圍。這種測(cè)量方法的中心思想就是將碳形成的二氧化碳，用二氧化碳的排放量計(jì)算出能夠代替不能夠被估計(jì)出來(lái)的呈化合物質(zhì)的碳所承擔(dān)的費(fèi)用。在進(jìn)行計(jì)量時(shí)，在賬面與賬簿中不能夠出現(xiàn)二氧化碳的質(zhì)量數(shù)、體積數(shù)等無(wú)關(guān)數(shù)據(jù)，而是應(yīng)直接體現(xiàn)折算后的企業(yè)為此負(fù)擔(dān)的金額數(shù)。因?yàn)樘紩?huì)計(jì)實(shí)質(zhì)就是會(huì)計(jì)科學(xué)，以金額來(lái)列示是會(huì)計(jì)的基本屬性，這樣會(huì)顯得更直觀，用這種方式可以推導(dǎo)出不同種類(lèi)企業(yè)與不同情況下二氧化碳排放的金額公式。
（四）碳會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析
碳會(huì)計(jì)通過(guò)上述方法對(duì)二氧化碳等碳化合物進(jìn)行了記錄、計(jì)量、披露，能夠體現(xiàn)出單位的低碳程度和與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益。但碳會(huì)計(jì)的職責(zé)不僅如此，碳會(huì)計(jì)要對(duì)企業(yè)的低碳責(zé)任、節(jié)能環(huán)保和節(jié)能減排等方面負(fù)責(zé)。這就需要碳會(huì)計(jì)有分析能力，其分析依據(jù)主要來(lái)源于之前經(jīng)過(guò)測(cè)量與計(jì)算得到的企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用與獲得的收益，具體方式是由于碳會(huì)計(jì)之前已經(jīng)完成了對(duì)涉碳的資產(chǎn)、負(fù)債等方面進(jìn)行了歸集與整理，然后用這些數(shù)據(jù)與總資產(chǎn)、負(fù)債等方面進(jìn)行比較，得到一系列的各項(xiàng)指標(biāo)占總值的比例，從而能夠?qū)@些相對(duì)比例進(jìn)行分析。
1.涉碳資產(chǎn)比
涉碳資產(chǎn)比=涉碳資產(chǎn)÷總資產(chǎn)這個(gè)比例能夠清晰看出企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)或某一時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)含碳資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例。這個(gè)公式還可以進(jìn)行細(xì)分與衍生，不僅是總資產(chǎn)之間進(jìn)行比較，還可以針對(duì)某一種資產(chǎn)進(jìn)行比較，比如固定資產(chǎn)、工程物資、庫(kù)存商品等。出于對(duì)節(jié)能減排的要求與低碳經(jīng)濟(jì)的大背景下，這一數(shù)值應(yīng)當(dāng)能夠得以控制，理論上來(lái)講除必要排放外，這一數(shù)值應(yīng)越小越好。明確這一指標(biāo)能夠清晰看出企業(yè)的碳資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，是碳會(huì)計(jì)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析與控制、單位節(jié)能減排等方面進(jìn)行管控的有力依據(jù)與手段。
2.涉碳負(fù)債比
涉碳負(fù)債比=涉碳負(fù)債÷總負(fù)債對(duì)于這一比例，在理論上來(lái)講也應(yīng)越小越好，其含義是指企業(yè)在負(fù)債方面很少與以碳及其排放為主要業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行大量的業(yè)務(wù)往來(lái)。由于造成這個(gè)指標(biāo)變動(dòng)的主要數(shù)據(jù)是應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款，減少與所購(gòu)置產(chǎn)品（原材料）中含有大量碳的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，就減少了本企業(yè)在生產(chǎn)加工過(guò)程中的碳排放，而這一指標(biāo)碳會(huì)計(jì)是可以進(jìn)行控制的。
3.涉碳成本比
涉碳成本比=交易中碳價(jià)值取得成本÷總成本這一指標(biāo)不能夠適用于電廠、煤炭公司等以出售碳或加工碳為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，因?yàn)樵擃?lèi)企業(yè)不能夠?qū)@一指標(biāo)進(jìn)行控制。對(duì)于以生產(chǎn)、制造、加工為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，因?yàn)樵撝笜?biāo)反映出企業(yè)所消耗的成本中有多少是碳帶來(lái)的，換言之就是有多少成本是以破壞環(huán)境為代價(jià)換取的，所以這個(gè)比例應(yīng)降低到合理范圍之內(nèi)。并且這個(gè)指標(biāo)能夠促使企業(yè)不得不承擔(dān)起保護(hù)環(huán)境、節(jié)能減排的責(zé)任，只有這樣對(duì)碳收入進(jìn)行量化，各企業(yè)才會(huì)從根本上降低碳成本。企業(yè)可以選擇使用低碳產(chǎn)品，加大對(duì)廢氣的處理力度等方式降低這一指標(biāo)。至于為什么不選擇以收入作為衡量指標(biāo)，原因是企業(yè)會(huì)更加樂(lè)意降低成本而不是減少收入，若用收入進(jìn)行衡量，企業(yè)會(huì)為了不降低收入而隱瞞碳收入，這樣數(shù)據(jù)也就失去了意義。
（五）碳排放交易業(yè)務(wù)
根據(jù)國(guó)際公約，碳排放交易是指企業(yè)在規(guī)定的排放總量?jī)?nèi)，企業(yè)可以用減少的碳排放量使用或交易企業(yè)內(nèi)部以及國(guó)內(nèi)外的資源。這項(xiàng)規(guī)定應(yīng)當(dāng)是碳會(huì)計(jì)在處理國(guó)際間以及國(guó)內(nèi)企業(yè)間碳排放業(yè)務(wù)的基本準(zhǔn)則，尤其是石化企業(yè)，這類(lèi)業(yè)務(wù)也應(yīng)當(dāng)隸屬于碳會(huì)計(jì)的職責(zé)范圍。對(duì)于碳排放的計(jì)量以及資源的使用與交易，企業(yè)中的碳會(huì)計(jì)需要掌握豐富的專業(yè)知識(shí)來(lái)處理這類(lèi)業(yè)務(wù)。我國(guó)已成立了七家碳排放交易所，這對(duì)于企業(yè)降低成本、節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)等方面起到了促進(jìn)作用。碳會(huì)計(jì)在這類(lèi)業(yè)務(wù)與核算中處于主導(dǎo)地位，在碳排放交易中，將此業(yè)務(wù)專門(mén)由單獨(dú)的碳會(huì)計(jì)處理，體現(xiàn)了企業(yè)的專門(mén)性與業(yè)務(wù)水平。北京揚(yáng)德環(huán)境科技股份有限公司是目前上市新三板，由于該公司設(shè)立了碳會(huì)計(jì)崗位，準(zhǔn)確計(jì)算出二氧化碳排放量，將CDM簽發(fā)的360933噸二氧化碳減排當(dāng)量?jī)冬F(xiàn)，于2017年獲利2044.62萬(wàn)元，這就充分體現(xiàn)了碳會(huì)計(jì)在碳排放交易業(yè)務(wù)中的作用。碳會(huì)計(jì)在節(jié)能減排的過(guò)程中，既降低了企業(yè)碳排放，符合了環(huán)保理念，又為企業(yè)獲利，并在節(jié)省排放污染治理費(fèi)用的同時(shí)又節(jié)省了原材料購(gòu)入的資金，可謂一舉兩得。
構(gòu)建低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系與平臺(tái)的必要性
現(xiàn)有關(guān)于低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的研究主要是立足于碳排放量及排放強(qiáng)度等，借助EKC模型及分解模型開(kāi)展有關(guān)碳排放的分析。對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建方面，一般注重的是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、科技以及環(huán)境等層面，指標(biāo)范圍較廣，與可持續(xù)發(fā)展以及生態(tài)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系之間存在一定程度的重疊，導(dǎo)致低碳經(jīng)濟(jì)這一主題不夠突出，并且更多的是關(guān)注碳排放量與碳排放強(qiáng)度等相關(guān)情況，沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及環(huán)境的區(qū)域性差異予以高度關(guān)注。另外，關(guān)于子系統(tǒng)指標(biāo)權(quán)重的確定，通常選擇德?tīng)柗品?，其?yōu)勢(shì)體現(xiàn)在可以對(duì)相關(guān)專家關(guān)于各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重的意見(jiàn)予以全面考量，但是，因指標(biāo)體系涉及不同社會(huì)、經(jīng)濟(jì)及科技的系統(tǒng)，同時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及環(huán)境等存在區(qū)域性差異，不同系統(tǒng)帶給低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響有所差異，這就導(dǎo)致一個(gè)重要問(wèn)題就是，專家所確定的權(quán)重適用于某一區(qū)域，但并不一定適用其他區(qū)域。
鑒于此，有必要開(kāi)展有關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系及可視化平臺(tái)的探討，徹底摒棄傳統(tǒng)指標(biāo)構(gòu)建方式，有助于促進(jìn)學(xué)科交叉探討，形成協(xié)同創(chuàng)新新局面，推動(dòng)能源環(huán)境核算進(jìn)程，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系逐步改進(jìn)，進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)民經(jīng)濟(jì)分析體系，構(gòu)建起科學(xué)完善的低碳經(jīng)濟(jì)政策體系，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)能力的提升以及可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系設(shè)計(jì)方案
第一，系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則。一是系統(tǒng)優(yōu)化與層次化結(jié)合。評(píng)價(jià)低碳經(jīng)濟(jì)，一方面要注重全面性，即可以對(duì)低碳循環(huán)經(jīng)濟(jì)的方方面面給予真實(shí)反映，對(duì)城市發(fā)展水平作出客觀展示，另一方面，還要盡可能防止指標(biāo)相互間的重復(fù)性，所以，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，選出綜合最佳。為確保系統(tǒng)優(yōu)化效果，還要以系統(tǒng)結(jié)構(gòu)為依據(jù)進(jìn)行層次劃分，同時(shí)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分類(lèi)，確保指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)的清晰性及實(shí)際操作性。
二是科學(xué)性與可行性相結(jié)合。低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)涉及低碳經(jīng)濟(jì)的不同層面及環(huán)節(jié)，可以對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及特點(diǎn)予以全面揭示，同時(shí)還要注意評(píng)價(jià)指標(biāo)的可用性及操作便利性。除此之外，目前資料中尚未收錄，然而對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象及其特征有所體現(xiàn)的指標(biāo)也可以引入。
三是全面性與代表性相結(jié)合。低碳緊急指標(biāo)體系涉及對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響的各種因素，所以，要確保所選擇的指標(biāo)可以在不同層面對(duì)被評(píng)價(jià)體系特征予以真實(shí)反映；此外，還要注意指標(biāo)的代表性，避免選擇意義接近的指標(biāo)。
四是動(dòng)態(tài)性與穩(wěn)定性相結(jié)合。低碳經(jīng)濟(jì)的構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)是一個(gè)系統(tǒng)性工程，其中必然存在動(dòng)態(tài)發(fā)展性，所以，低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系中所選擇的評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具備動(dòng)態(tài)可比性以及橫向可比性。根據(jù)低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估指標(biāo)可比性標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格篩選含義明確統(tǒng)一，與國(guó)際通行規(guī)范及國(guó)內(nèi)制度設(shè)計(jì)相符合的指標(biāo)，只有這樣才能確保最終統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的有效性。
五是定性分析與定量分析相結(jié)合。對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系而言，其中所涉及的不論是指標(biāo)體系還是評(píng)價(jià)體系，可測(cè)性及可比性是必備條件或者說(shuō)是硬性要求，其中，定性指標(biāo)必須具備量化方式，評(píng)價(jià)指標(biāo)也要盡量選擇能夠量化的指標(biāo)，然而實(shí)踐過(guò)程中常常會(huì)遇到無(wú)法量化或者量化難度相當(dāng)大的情況，對(duì)于此種情況，可以對(duì)其首先進(jìn)行分級(jí)處理，在此基礎(chǔ)之上再將定性指標(biāo)予以量化。
第二，系統(tǒng)基本框架。低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系構(gòu)建與低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估可視化平臺(tái)之間存在緊密聯(lián)系，出于低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估可視化實(shí)現(xiàn)便利性考慮，在低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系構(gòu)建過(guò)程中采取自上到下的層級(jí)模型，低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系主要分為三個(gè)層次，分別是目標(biāo)層、準(zhǔn)則層以及指標(biāo)層。
低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系第一層為目標(biāo)層，構(gòu)建低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系具有多重目標(biāo)，主要可以歸結(jié)為：第一，針對(duì)中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)開(kāi)展全面客觀的評(píng)估；第二，針對(duì)中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)監(jiān)測(cè)開(kāi)展預(yù)警分析；第三，針對(duì)中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施效應(yīng)開(kāi)展全面評(píng)估；第四，針對(duì)中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體規(guī)劃與戰(zhàn)略展開(kāi)研究，決策目標(biāo)因?qū)嶋H應(yīng)用領(lǐng)域的不同而有所區(qū)別。第二層是準(zhǔn)則層，具體又可以細(xì)分為兩個(gè)層次，第一個(gè)層次是以低碳經(jīng)濟(jì)為核心的各國(guó)維度代表，具體涉及低碳能源、低碳產(chǎn)業(yè)、低碳消費(fèi)、低碳技術(shù)、低碳環(huán)境、低碳政策以及低碳社會(huì)等幾方面；第二個(gè)層次主要涉及規(guī)模主題、結(jié)構(gòu)主題以及效率主題等幾方面，其中，通過(guò)規(guī)模主題可以對(duì)各類(lèi)維度總量水平有所了解，結(jié)構(gòu)主題主要是對(duì)每一類(lèi)維度內(nèi)部要素情況予以反映，效率主題主要是對(duì)每種維度所對(duì)應(yīng)的質(zhì)量變化予以描述。第三層是指標(biāo)層，鑒于對(duì)維度以及指標(biāo)進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)的指標(biāo)也并非一一對(duì)應(yīng)，一般都是由一系列變量構(gòu)成的指標(biāo)集，采取指標(biāo)集的形式還要確保各種決策目標(biāo)變更需求的有效實(shí)現(xiàn)。
第三，系統(tǒng)關(guān)鍵指標(biāo)。低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系主要涉及低碳產(chǎn)出、低碳消費(fèi)、低碳資源以及低碳政策等四個(gè)指標(biāo)，低碳產(chǎn)出指標(biāo)主要對(duì)低碳技術(shù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，低碳消費(fèi)指標(biāo)主要是對(duì)消費(fèi)模式進(jìn)行描述，低碳資源指標(biāo)展示的是低碳資源條件及開(kāi)發(fā)狀況，低碳政策指標(biāo)則是政府部門(mén)對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的關(guān)注重視程度。筆者所構(gòu)建的低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系是立足于現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)主要城市低碳發(fā)展現(xiàn)狀，然而鑒于不同省份及城市在經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度上有所區(qū)別，出于嚴(yán)謹(jǐn)性與科學(xué)性的考慮，以世界低碳發(fā)展?fàn)顩r為依據(jù)，設(shè)定絕對(duì)值評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
一是低碳產(chǎn)出指標(biāo)。對(duì)低碳化進(jìn)行評(píng)價(jià)一般最常使用的指標(biāo)就是碳生產(chǎn)力，這一指標(biāo)已經(jīng)得到業(yè)內(nèi)的廣泛認(rèn)可。碳生產(chǎn)力實(shí)現(xiàn)了因消耗資源造成的碳排放與GDO產(chǎn)出值的直接掛鉤，因此，可以對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)碳資源整體利用狀況進(jìn)行更加直觀的展示，不僅如此，還可以對(duì)某一國(guó)家或地區(qū)，特定時(shí)期的低碳技術(shù)水平進(jìn)行更加全面的衡量。低碳產(chǎn)出指標(biāo)也涉及諸如噸鋼綜合能耗、水泥綜合能耗以及火電供電煤耗等關(guān)鍵產(chǎn)品單位能耗指標(biāo)，能夠?qū)χ攸c(diǎn)行業(yè)單位工業(yè)增加值碳排放指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。
二是低碳消費(fèi)指標(biāo)。借助碳消費(fèi)水平，可以立足于消費(fèi)視角，對(duì)一個(gè)國(guó)家或經(jīng)濟(jì)體人均碳需求及碳排放量進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
三是低碳資源指標(biāo)。低碳資源稟賦及利用程度一般涉及三大關(guān)鍵性指標(biāo)，分別是非化石能源在一次性能源消費(fèi)中所占比例，森林覆蓋率、單位能源消費(fèi)的二氧化碳排放因子等。諸如水力資源、太陽(yáng)能、生物質(zhì)能以及風(fēng)能等屬于可再生能源，除可再生能源之外，核能也被歸結(jié)為零碳排放資源之列，可再生能源、核能，再加上為緩解氣候變化具有積極意義的森林碳匯，都為一個(gè)國(guó)家或地區(qū)低碳化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利物質(zhì)條件。
四是低碳政策指標(biāo)。低碳經(jīng)濟(jì)的基本立足點(diǎn)就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際水平，同時(shí)還要尊重資源儲(chǔ)備狀況；發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本前提就是對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的基本內(nèi)涵要有全面客觀的認(rèn)識(shí)，并掌握低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，在經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定過(guò)程中，對(duì)能源結(jié)構(gòu)清潔化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、技術(shù)水平的改進(jìn)、消費(fèi)模式的轉(zhuǎn)型以及碳潛力的充分發(fā)掘等各方面都予以全面考量。大量的研究結(jié)果充分證實(shí)，能源結(jié)構(gòu)清潔化程度與單位能源消費(fèi)碳排放程度之間存在一定聯(lián)系，具體來(lái)講，就是隨著能源結(jié)構(gòu)清潔化程度的提升，單位能源消費(fèi)的碳排放程度逐步下降；與此同時(shí)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)部門(mén)碳產(chǎn)出效率也會(huì)造成一定的影響。對(duì)一個(gè)國(guó)家或經(jīng)濟(jì)體的低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型所作出的努力程度進(jìn)行評(píng)估的重要指標(biāo)就是：是否立足當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定科學(xué)完善的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃；是否構(gòu)建起碳排放監(jiān)測(cè)、統(tǒng)計(jì)與監(jiān)管機(jī)制，是否積極開(kāi)展有關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)的宣傳教育，樹(shù)立低碳經(jīng)濟(jì)觀念，是否制定有完善的建筑節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)并且嚴(yán)格予以實(shí)施。除此之外，是否針對(duì)諸如小沼氣、太陽(yáng)能熱水器以及生物質(zhì)能等非商品能源等制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。
構(gòu)建低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系可視化平臺(tái)
低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系可視化平臺(tái)是依托于低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系評(píng)估結(jié)果，按照一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)地方低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行排序，在此基礎(chǔ)上整理出數(shù)據(jù)計(jì)算與圖形分析結(jié)果，從而更加直觀的展示低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及評(píng)價(jià)結(jié)果。構(gòu)建低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估可視化平臺(tái)的意義在于，借助現(xiàn)代化信息技術(shù)對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估數(shù)據(jù)可視化，從而更加直觀的認(rèn)識(shí)和了解低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，為有關(guān)政策的制定提供可靠依據(jù)。
低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系可視化平臺(tái)采取分層架構(gòu)設(shè)計(jì)方案，該平臺(tái)主要包括數(shù)據(jù)訪問(wèn)層、業(yè)務(wù)模型層以及表示層，每一層次均具有專屬任務(wù)，相互分離，各司其職。數(shù)據(jù)層，作用是存儲(chǔ)并保存信息與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，同時(shí)將整理好的數(shù)據(jù)資料傳輸至模型層；模型層，一般包括模型與算法兩部分，是低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系可視化平臺(tái)的關(guān)鍵內(nèi)容，作用主要是針對(duì)來(lái)自于數(shù)據(jù)層的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行初步處理，根據(jù)對(duì)應(yīng)的模型及算法完成數(shù)據(jù)計(jì)算操作，并將處理后的數(shù)據(jù)信息傳輸至表示層；表示層，作用是采取諸如柱狀圖、餅形圖等更加直觀的方式展示來(lái)自于模型層的數(shù)據(jù)信息，對(duì)于表示層而言，關(guān)鍵就是優(yōu)化數(shù)據(jù)展示形成。
低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系可視化平臺(tái)的設(shè)計(jì)主要分為以下幾步：首先，借助軟件需求分析法，完成可視化平臺(tái)的數(shù)據(jù)錄入、模型管理、數(shù)據(jù)分析以及數(shù)值計(jì)算等模型構(gòu)建操作，明確每一模塊的需求，在此基礎(chǔ)之上形成數(shù)據(jù)流圖、實(shí)體聯(lián)系圖表示的邏輯模型；其次，模塊結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，以上一步驟的需求分析結(jié)果為依據(jù)，借助事件驅(qū)動(dòng)過(guò)程鏈或IDEF建?？梢暬到y(tǒng)，按照耦合小、內(nèi)聚大的原則確定模塊功能；最后，確定系統(tǒng)架構(gòu)，在對(duì)平臺(tái)各個(gè)模塊層次結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行定義與優(yōu)化之后，依托于邏輯視圖、進(jìn)程視圖、實(shí)現(xiàn)視圖以及部署視圖等構(gòu)建起低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系可視化平臺(tái)。
關(guān)于低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系可視化平臺(tái)計(jì)算，不必默守對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)全部技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算的陳規(guī)，可以根據(jù)實(shí)際情況篩選模型關(guān)鍵要素，對(duì)模型屬性進(jìn)行靈活配置，同時(shí)結(jié)合具體區(qū)域及環(huán)境因素進(jìn)行模型分析與計(jì)算。第一步，對(duì)層次分析算法、指標(biāo)綜合合成算法以及成本效益分析方法等優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系模型管理算法進(jìn)行分析，構(gòu)建起評(píng)估模型；第二步，以本文構(gòu)建的低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系四級(jí)層級(jí)結(jié)構(gòu)及所涉及的指標(biāo)，借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)模式及區(qū)域特點(diǎn)進(jìn)行計(jì)算與分析；第三步，借助計(jì)算機(jī)算法語(yǔ)言描述，同時(shí)對(duì)算法的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，并與其他方法進(jìn)行對(duì)比分析。
綜上所述，低碳經(jīng)濟(jì)是人類(lèi)社會(huì)發(fā)展到一定階段的高級(jí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)，技術(shù)創(chuàng)新及政策措施為低碳經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的支持，文章分別從低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系設(shè)計(jì)原則、系統(tǒng)基本框架以及關(guān)鍵指標(biāo)等方面構(gòu)建我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系設(shè)計(jì)方案，并對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估可視化平臺(tái)進(jìn)行闡述。
【參考文獻(xiàn)】
①朱啟貴：《低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估體系的系統(tǒng)設(shè)計(jì)與平臺(tái)構(gòu)建》，《人民論壇?學(xué)術(shù)前沿》，2012年第12期。
②周?。骸秴^(qū)域低碳經(jīng)濟(jì)評(píng)估指標(biāo)體系構(gòu)建及應(yīng)用研究》，《電腦知識(shí)與技術(shù)》，2011年第6期。
隨著全球變暖,世界范圍內(nèi)關(guān)于減少溫室氣體排放的法規(guī)要求也日益嚴(yán)格。針對(duì)二氧化碳排放問(wèn)題的很多機(jī)會(huì)存在于供應(yīng)鏈管理之中,這迫使公司尋找新的方法來(lái)進(jìn)行有效的碳管理。
麥肯錫的分析表明,對(duì)于消費(fèi)品生產(chǎn)商、高科技公司和其它制造商來(lái)說(shuō),一家企業(yè)40%-60%的碳足跡存在于其供應(yīng)鏈的上游――從原材料、運(yùn)輸和包裝到生產(chǎn)過(guò)程中消耗的能源。而對(duì)零售商來(lái)說(shuō),這一數(shù)字可達(dá)到80%。因此,任何重大的碳減排行動(dòng)都需要與供應(yīng)鏈伙伴進(jìn)行合作。首先要全面了解與產(chǎn)品有關(guān)的排放情況,然后系統(tǒng)地分析減排機(jī)會(huì)。
也許結(jié)果令人吃驚,許多減排機(jī)會(huì)并不意味著增加產(chǎn)品生命周期的凈成本――通過(guò)降低能耗或原材料用量,前期投資的回報(bào)將會(huì)超過(guò)支出。但在其它領(lǐng)域,如物流和產(chǎn)品設(shè)計(jì)(包括產(chǎn)品的規(guī)格和功能設(shè)計(jì)),則需要在排放與盈利能力之間進(jìn)行權(quán)衡。富有遠(yuǎn)見(jiàn)的企業(yè)正在將這些結(jié)論作為培育供應(yīng)商的機(jī)會(huì),例如,將自己在生產(chǎn)、采購(gòu)和研發(fā)(以及提高能效)領(lǐng)域的最佳實(shí)踐傳授給重要的供應(yīng)商。這除了可以幫助供應(yīng)商從供應(yīng)鏈中減少更多的碳排放,還為企業(yè)進(jìn)一步降低成本、提高運(yùn)營(yíng)績(jī)效提供了機(jī)會(huì)。
有遠(yuǎn)見(jiàn)的企業(yè)家在建立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略之前,不得不考慮一個(gè)問(wèn)題:如何在降低成本與提高服務(wù)水平的同時(shí),最大程度地降低碳排放。
碳排放走進(jìn)供應(yīng)鏈管理
統(tǒng)計(jì)表明,全球貿(mào)易量在過(guò)去十年中增加了一倍以上,達(dá)到同期全球國(guó)民生產(chǎn)總值(GDP)增長(zhǎng)率的六倍。相對(duì)廉價(jià)的能源助長(zhǎng)了這一現(xiàn)象,而由此帶來(lái)的氣候變化則被放到了次要地位。
據(jù)估計(jì),每排放一噸二氧化碳帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)破壞約85美元,而據(jù)估算,2030年全球二氧化碳排放量將逾400億噸!因此,限制溫室氣體排放和實(shí)行“有價(jià)排放”政策變得很有必要。事實(shí)上,在歐盟排放交易體系(EU ETS)之下,一些行業(yè)已經(jīng)實(shí)行了這樣的措施。類(lèi)似計(jì)劃在美國(guó)各州和全球其它主要工業(yè)經(jīng)濟(jì)體也正出臺(tái)。隨后的發(fā)展趨勢(shì)是公司將為排放的二氧化碳付費(fèi)。由于全球化的影響,可以肯定的是,這些政策將促使全球范圍內(nèi)的企業(yè)改變其供應(yīng)鏈運(yùn)作方式。
這個(gè)預(yù)言或許并不是杞人憂天:上個(gè)世紀(jì)的普遍做法――例如長(zhǎng)途空運(yùn)、小批量、準(zhǔn)時(shí)概念以及在環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)要求較低的國(guó)家進(jìn)行能源密集型生產(chǎn)等,將在經(jīng)濟(jì)和政治上被否定。減少供應(yīng)鏈中的“碳足跡”將成為企業(yè)的一項(xiàng)不能回避的義務(wù)。
IBM中國(guó)研究院院長(zhǎng)李實(shí)恭博士說(shuō):“公司的選擇要么是采取拖延策略,要么是迎接氣候變化的挑戰(zhàn),將其作為重組供應(yīng)鏈以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境收益的一個(gè)契機(jī)?！瘪R上采取行動(dòng)的公司獲得的好處,不僅僅是企業(yè)可持續(xù)的總體增長(zhǎng),與那些等待最終法律規(guī)范出臺(tái)的公司相比,他們還將獲得不斷增長(zhǎng)的“良知消費(fèi)者”(ethical consumer)、市場(chǎng)的“認(rèn)知份額”(mindshare)以及吸引和留住對(duì)社會(huì)責(zé)任有強(qiáng)烈認(rèn)同感的頂尖人才。
經(jīng)濟(jì)因素一直在吸引利益相關(guān)者的眼球,與此同時(shí),社會(huì)責(zé)任感被更多的企業(yè)提上戰(zhàn)略地位。目前,全球領(lǐng)先的企業(yè)正在推動(dòng)供應(yīng)商履行環(huán)保責(zé)任,如沃爾瑪、寶潔、聯(lián)合利華、雀巢等。他們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)運(yùn)營(yíng)的潛在影響以及品牌形象的重要性。他們建立的社會(huì)責(zé)任體系標(biāo)準(zhǔn),遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大部分國(guó)家所制定的環(huán)保政策。正如IBM商業(yè)價(jià)值研究院在2008年公司社會(huì)責(zé)任調(diào)查中所揭示的,現(xiàn)如今的公司中有三分之一被其業(yè)務(wù)伙伴要求采用或制訂新的碳管理標(biāo)準(zhǔn)。
隨著全球經(jīng)濟(jì)體之間關(guān)系的日益密切,供應(yīng)鏈作為紐帶正發(fā)揮越來(lái)越重要的作用?？刂乒?yīng)鏈上的碳排放,已經(jīng)變得與控制污染一樣重要。
過(guò)去,容易引起人們注意的環(huán)境污染通常來(lái)自重工業(yè)等領(lǐng)域,比如污水、廢氣以及工業(yè)垃圾等,因?yàn)樗鼈兊挠绊戯@而易見(jiàn)。現(xiàn)在,知識(shí)性、服務(wù)型或者技術(shù)型的公司正在成為環(huán)保者眼中的重點(diǎn)改造對(duì)象,資源的使用效率和能耗正在成為此類(lèi)企業(yè)污染環(huán)境的最大困擾。人為減少能耗并非不可能,例如,投資于低碳排放設(shè)施和節(jié)能設(shè)備,使用環(huán)保系列的材料、提高輪船使用效率、減慢穿行速度以減少油耗等等。全球已經(jīng)有不少成功的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。加拿大紙漿和造紙公司(Catalyst Paper Corporation)利用其自有的副產(chǎn)品(生物能源)來(lái)提供運(yùn)行動(dòng)力,它還從排放物中回收的熱能來(lái)保溫處理水,進(jìn)一步減少其碳排放。通過(guò)提高效率和改用天然氣,該公司自1990年以來(lái)使其溫室氣體排放減少了70%,能源使用減少了21%。單是在2005年和2006年,公司就通過(guò)減少燃料消耗2%,實(shí)現(xiàn)節(jié)約440萬(wàn)美元。
擁有遠(yuǎn)見(jiàn)的跨國(guó)企業(yè)下決心控制供應(yīng)鏈碳排放的驅(qū)動(dòng)因素中,至關(guān)重要一條就是:控制碳排放與企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)――成本、服務(wù)和質(zhì)量不相違背,而是完全一致的。減少碳排放,意味著能源消耗的降低以及供應(yīng)鏈效率的提高。不僅如此,IBM商業(yè)價(jià)值研究院的供應(yīng)鏈管理研究負(fù)責(zé)人Karen Butner認(rèn)為,將減少碳排放的目標(biāo)融入整體供應(yīng)鏈管理戰(zhàn)略,公司可以減少其環(huán)境排放物中的“碳足跡”,提升品牌形象和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
新觀點(diǎn)認(rèn)為:在經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代,先進(jìn)的企業(yè)責(zé)任理念和實(shí)踐已成為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任不但不會(huì)阻礙、反而會(huì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,社會(huì)責(zé)任競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的新的重要體現(xiàn)。
更深的綠
2009年7月22日,在綠色和平組織的步步緊逼之下,耐克公司公布了一項(xiàng)新的氣候變化計(jì)劃――在巴西,對(duì)其鞋類(lèi)所用皮革的產(chǎn)地和供應(yīng)商進(jìn)行限制。耐克官方聲明指出,如果皮革供應(yīng)商不能在2010年7月1日之前建立起產(chǎn)品在地理上的可追溯性,它們將被排除在耐克的供應(yīng)體系之外。這項(xiàng)計(jì)劃的目標(biāo)是保護(hù)全球最后的熱帶雨林――亞馬遜。
耐克鞋和熱帶雨林,是不是感覺(jué)有點(diǎn)風(fēng)馬牛不相及。不過(guò),只要看一下綠色和平組織在最新報(bào)告《被“屠宰”的亞馬遜》公布的調(diào)查結(jié)果,就會(huì)知道它們的關(guān)聯(lián)到底有多緊密:
每年,有1720000公頃的亞馬遜熱帶雨林毀于巴西牧牛業(yè),相當(dāng)于每2秒鐘,就有1000平方米的森林被毀滅。
牧牛業(yè)是世界上最大的毀林驅(qū)動(dòng)力之一,因?yàn)槟僚I(yè)被砍伐掉的森林,占亞馬遜總砍伐量的14%。而毀林導(dǎo)致了全球約20%的溫室氣體排放,比全球所有交通系統(tǒng)的排放量總和還要高。
牧牛業(yè)是巴西最大的二氧化碳排放來(lái)源。自1970年以來(lái),五分之一的亞馬遜雨林已經(jīng)消失。而巴西已經(jīng)成為全球第四大溫室氣體排放國(guó)。
并不是耐克直接造成了對(duì)亞馬遜的破壞。耐克在巴西當(dāng)?shù)氐娜移じ锕?yīng)商―――Bertin公司、JBS公司和Marfrig公司才是毀林放牧的元兇。一位負(fù)責(zé)調(diào)查毀林事件的巴西檢察官說(shuō):“我們知道,亞馬遜森林砍伐的最大推動(dòng)力就是養(yǎng)牛業(yè)”。在地理上,巴西北部并不像南部那樣廣布草原。但在利益的驅(qū)使下,一些商人野蠻地將森林改造成草原。由于政府部門(mén)疏于監(jiān)管,這些原本是森林的土地開(kāi)發(fā)成本極低,而且,出售木材還會(huì)為帶來(lái)額外的收入。
不過(guò),作為整條供應(yīng)鏈的鏈主,像耐克這樣的跨國(guó)公司難脫責(zé)任。正是由于他們提供的訂單,使得這些本地的不法供應(yīng)商成長(zhǎng)起來(lái)并獲得利潤(rùn)。自從幾年前的“血汗工廠”事件和“蘇丹紅”事件之后,人們已經(jīng)接受了關(guān)于供應(yīng)鏈社會(huì)責(zé)任的基本規(guī)則――即跨國(guó)公司在利用本土化降低采購(gòu)成本的同時(shí),也必須承擔(dān)起供應(yīng)鏈上游的社會(huì)責(zé)任。20世紀(jì)90年代,跨國(guó)公司利用全球化迅速占據(jù)了全球供應(yīng)鏈上的強(qiáng)勢(shì)。供應(yīng)鏈上游任何一個(gè)參與者能夠從中獲利,都是因?yàn)榭鐕?guó)公司提供的購(gòu)買(mǎi)機(jī)會(huì)。它們對(duì)一個(gè)產(chǎn)業(yè)的影響,往往比消費(fèi)者或法規(guī)來(lái)得更直接、更強(qiáng)大。正是因?yàn)榭鐕?guó)公司獲得了額外的話語(yǔ)權(quán)和利益,因此,在企業(yè)公民理論下,他們必須承擔(dān)額外的責(zé)任。這種責(zé)任的大小不應(yīng)當(dāng)與企業(yè)規(guī)模相匹配,而是與其在制定行業(yè)游戲規(guī)則中的話語(yǔ)權(quán)相匹配。如果那些在供應(yīng)鏈中處于弱勢(shì)地位的供應(yīng)商不承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,跨國(guó)公司就必須接替這份責(zé)任。
碳管理上的“跨界合作”
毫無(wú)疑問(wèn),低碳是今年的熱門(mén)詞匯之一,甚至有人稱2010年為“綠色低碳年”。
2009年Gartner的一份報(bào)告指出,IT產(chǎn)業(yè)自身的碳排放占全球碳排放的2%。在這新一輪的綠色浪潮中,向來(lái)以變革創(chuàng)新形象出現(xiàn)的IT業(yè),該如何行動(dòng)?溯游而上打造一條綠色供應(yīng)鏈,將是一個(gè)必然的解決方案。
不久前,B2B電子商務(wù)方案供應(yīng)商GXS和全球供應(yīng)鏈協(xié)會(huì)在上海聯(lián)合了首個(gè)中國(guó)綠色供應(yīng)鏈調(diào)查報(bào)告。該調(diào)查的時(shí)間為2009年第四季度,共有包括IT行業(yè)高層在內(nèi)的145名各行業(yè)受訪者參與調(diào)查,結(jié)果喜憂參半。
喜的是有47%的企業(yè)表示有計(jì)劃在未來(lái)2年內(nèi)實(shí)施綠色供應(yīng)鏈管理,“綠色供應(yīng)鏈管理直接關(guān)系企業(yè)的成本節(jié)約和效率提高”已經(jīng)獲得相當(dāng)高的認(rèn)知度。憂的是,目前高效率的綠色供應(yīng)鏈沒(méi)有被廣泛采用,成本過(guò)高和實(shí)施復(fù)雜性是最大障礙。
如今,更多地企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到,全球化視角下未來(lái)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng),不再是企業(yè)間的單體競(jìng)爭(zhēng),而是供應(yīng)鏈間的整體競(jìng)爭(zhēng)。一些知名品牌,已經(jīng)率先垂范,將綠色供應(yīng)鏈的管理提升到企業(yè)的戰(zhàn)略高度。
全程低碳是可口可樂(lè)供應(yīng)鏈管理理念。1998年以后,可口可樂(lè)開(kāi)始了全方位的供應(yīng)鏈低碳改造。首先是收縮供應(yīng)鏈。可口可樂(lè)絕大部分飲料的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、消費(fèi)都在同一地區(qū)內(nèi)完成,通過(guò)減少空跑和引進(jìn)生物柴油技術(shù),既節(jié)約燃料又降低排放。
可口可樂(lè)注重與上游供應(yīng)商合作,推廣創(chuàng)新技術(shù)、使用環(huán)保材料,降低碳排放。引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)后,可口可樂(lè)8盎司玻璃瓶的重量減輕了近60%,2升PET塑料瓶和20盎司玻璃瓶也分別減輕了30%和20%多。此外,可口可樂(lè)公司著手推行的一項(xiàng)可持續(xù)制冷計(jì)劃,向經(jīng)銷(xiāo)商推廣不含氫氟碳化物絕緣體的新制冷設(shè)備,使冰柜節(jié)能效率得到極大提高。
摩托羅拉對(duì)綠色供應(yīng)鏈的管理同樣堅(jiān)持不懈創(chuàng)新。除嚴(yán)格的供應(yīng)商行為準(zhǔn)則之外,摩托羅拉還利用與全球電子可持續(xù)發(fā)展倡議組織聯(lián)合制定的自評(píng)估調(diào)查問(wèn)卷,和針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)的詳盡的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),監(jiān)督供應(yīng)商遵守標(biāo)準(zhǔn)。僅2009年,摩托羅拉就開(kāi)展了40次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。此外,摩托羅拉還通過(guò)與一級(jí)供應(yīng)商(直接向其購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品和服務(wù)的供應(yīng)商)簽署協(xié)議,明確規(guī)定要求一級(jí)供應(yīng)商要對(duì)其二級(jí)供應(yīng)商進(jìn)行責(zé)任監(jiān)督,這樣層層監(jiān)督,以達(dá)到對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈的綠色管理。
通用汽車(chē)對(duì)綠色供應(yīng)鏈的管理更是深入到具體操作層面。通過(guò)與供應(yīng)商的溝通,制定改進(jìn)方案,以便供應(yīng)鏈的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有針對(duì)性地進(jìn)行生產(chǎn)改進(jìn),從而打造節(jié)能環(huán)保的效果。據(jù)悉,通用汽車(chē)的改進(jìn)方案共分為兩類(lèi),一類(lèi)是通用方案,包括原材料節(jié)約、能越節(jié)約、水資源節(jié)約、過(guò)程控制、設(shè)備更換、包裝改進(jìn)、鍋爐除塵等措施;另一類(lèi)是供應(yīng)商的獨(dú)有改進(jìn)方案。每一項(xiàng)措施都用大量詳細(xì)的案例進(jìn)行解讀,方便供應(yīng)商理解和采用,綠色供應(yīng)鏈的管理成效顯著。
理論上,生命周期碳評(píng)估用于制定減少供應(yīng)鏈碳排放的綜合方案。但是在實(shí)踐中,端到端的生命周期評(píng)估經(jīng)常是一項(xiàng)耗時(shí)和代價(jià)不菲的任務(wù)。把焦點(diǎn)放在供應(yīng)鏈伙伴間一些關(guān)鍵的協(xié)同步驟上,這一方案能夠取得相對(duì)較快的切實(shí)效果,并可能獲得高于單一參與者所能獲得的投資回報(bào)。
關(guān)鍵詞：碳排放權(quán) 確認(rèn) 無(wú)形資產(chǎn) 金融工具
一、“碳”與“碳排放權(quán)”
“碳”是指應(yīng)實(shí)施減排的溫室氣體統(tǒng)稱，是指大氣層中那些吸收和重新放出紅外輻射的自然的和人為的氣態(tài)成分。清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）規(guī)則當(dāng)中包含的溫室氣體有：CO2（二氧化碳）、CH4（甲烷）、N2O（氧化亞氮）、HFCs（氫氟碳化物）、PFCs（全氟化碳）、SF6（六氟化硫）。
“碳排放權(quán)”是具有價(jià)值的資產(chǎn)，可以作為商品在市場(chǎng)上進(jìn)行交換。在碳排放交易當(dāng)中，當(dāng)某國(guó)不能按期實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)時(shí)，可以從擁有超額配額或碳排放量的國(guó)家（主要是發(fā)展中國(guó)家）購(gòu)買(mǎi)一定數(shù)量的配額或排放量以獲得碳排放權(quán)。同樣在一國(guó)內(nèi)部，污染企業(yè)向節(jié)能企業(yè)購(gòu)買(mǎi)溫室氣體排放資產(chǎn)用以履行減緩氣候變化的義務(wù)，碳排放權(quán)較多的企業(yè)可以將多余的碳排放量出售給碳排放量不足的企業(yè)。
二、 碳排放權(quán)確認(rèn)觀點(diǎn)綜述
在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)視角下進(jìn)行碳會(huì)計(jì)研究，會(huì)更加側(cè)重于探討碳交易市場(chǎng)中的碳排放權(quán)相關(guān)會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)披露等問(wèn)題。對(duì)于將碳排放權(quán)確認(rèn)為某項(xiàng)資產(chǎn)，國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)界并沒(méi)有多少分歧。但是涉及到具體的資產(chǎn)確認(rèn)問(wèn)題、計(jì)量屬性問(wèn)題以及信息披露問(wèn)題，國(guó)內(nèi)外學(xué)者卻存在著較大差異。對(duì)于碳排放權(quán)應(yīng)確認(rèn)為何種資產(chǎn)，主要有三種觀點(diǎn)，即無(wú)形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、存貨。
（一）確認(rèn)為存貨
1993年，美國(guó)聯(lián)邦能源管制委員會(huì)（FERC）的規(guī)范酸雨計(jì)劃排污許可證交易會(huì)計(jì)處理的《統(tǒng)一會(huì)計(jì)系統(tǒng)》（RM92-1-000）中規(guī)定：未履行排污責(zé)任產(chǎn)生的法定義務(wù)所持有的排污權(quán)應(yīng)確認(rèn)為存貨； 2003 年，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）下的緊急任務(wù)小組（EITF）在對(duì)《參與總量――交易機(jī)制下的排污權(quán)會(huì)計(jì)基準(zhǔn)草案》進(jìn)行討論時(shí)認(rèn)為：總量交易機(jī)制的參與者應(yīng)將排污權(quán)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，并且期初獲得的初始分配的排污許可證應(yīng)按取得的歷史成本確認(rèn)為“排污許可證存貨”，免費(fèi)取得時(shí)計(jì)價(jià)為零，不同年度的許可證應(yīng)分別核算。Mort Dittenhofer在1995年提出排污權(quán)與存貨的特點(diǎn)十分類(lèi)似，符合會(huì)計(jì)研究公告（ARB）關(guān)于存貨的描述，應(yīng)確認(rèn)為存貨。此外，法國(guó)企業(yè)運(yùn)動(dòng)聯(lián)盟（MEDEF）也認(rèn)為排污權(quán)符合存貨的定義，不能僅僅因?yàn)樗痪邔?shí)物形態(tài)就認(rèn)定它為無(wú)形資產(chǎn)。
（二）確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
這是國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋委員會(huì)（IFRIC）的主要觀點(diǎn)。針對(duì)歐盟通過(guò)的排污權(quán)交易制度（EU-ETS）項(xiàng)目，2002 年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASB）下的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋委員會(huì)（IFRIC）啟動(dòng)了總量-交易模式（Cap and Trading Schemes）下排放權(quán)會(huì)計(jì)處理的研究。2003年5月，了排放權(quán)項(xiàng)目討論稿，最終于EU ETS實(shí)施的最后期限，即2004年12月公布了“IFRIC 3：排污權(quán)”解釋公告，試圖規(guī)范碳配額（Carbon Allowance）市場(chǎng)的排污權(quán)及其交易的會(huì)計(jì)處理。IFRIC 3重點(diǎn)研究了三個(gè)問(wèn)題，其中第一個(gè)結(jié)論指出，碳排放權(quán)符合資產(chǎn)的定義，而且是屬于資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別，因?yàn)樘寂欧艡?quán)是“沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)”。此外，1992年Ewer等人也曾提出：排放權(quán)是過(guò)去由政府無(wú)償分配或企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)的，并且能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入，符合資產(chǎn)定義，具有無(wú)形資產(chǎn)的某些特征，故應(yīng)將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。Wambasganss等人也認(rèn)為授予的排放權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
（三）確認(rèn)為金融工具
英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)于1998年的FRS 13中規(guī)定：碳交易合同符合金融工具的定義，排放權(quán)是一種其價(jià)格隨企業(yè)自身權(quán)益主體的市場(chǎng)價(jià)格以外的因素而變動(dòng)的特殊金融衍生品，及嵌入衍生工具。Adama（1992）與Walsh（1993）認(rèn)為排放權(quán)可以被賦予衍生金融工具的地位，應(yīng)以有價(jià)證券方式存儲(chǔ)在銀行，日后也可以劃分為期權(quán)，有必要時(shí)也可當(dāng)作期貨處理。Fiona Gadd et al.等人于2002年指出，排放權(quán)具有與金融工具相似之處。碳排放權(quán)既可以現(xiàn)貨交易，也可以進(jìn)行遠(yuǎn)期、期貨和期權(quán)交易。普華永道與法國(guó)企業(yè)家協(xié)會(huì)合作成立的EPE（2002）則直接了排放權(quán)的會(huì)計(jì)處理期權(quán)。日本企業(yè)會(huì)計(jì)基準(zhǔn)委員會(huì)于2004年的《排污權(quán)交易會(huì)計(jì)處理》（2006年修訂）中規(guī)定：以交易為目的的排污權(quán)應(yīng)確認(rèn)為金融商品。Jurgen于2007年甚至提出可以將排放權(quán)直接視為一種可交易貨幣。
三、碳排放權(quán)確認(rèn)問(wèn)題之我見(jiàn)
（一）存貨觀不合適
若將排污權(quán)確認(rèn)為存貨會(huì)出現(xiàn)很明顯的不合理之處，原因有如下幾點(diǎn)：1.按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的傳統(tǒng)觀念，存貨一般情況下應(yīng)當(dāng)具有實(shí)物形態(tài)，碳排放權(quán)并非如此，而與排污權(quán)類(lèi)似，總量有限、自身無(wú)法完成減排任務(wù)的企業(yè)只能從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)的排放權(quán)，因此碳排放權(quán)不符合傳統(tǒng)的存貨的概念。2.碳排放權(quán)的使用期限是有明確規(guī)定的，其授權(quán)期間內(nèi)才有效，因此不應(yīng)確認(rèn)為一般意義上的存貨。3.碳排放權(quán)交易發(fā)生的次數(shù)不會(huì)很多，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的日常業(yè)務(wù)，也并不是各個(gè)企業(yè)都會(huì)產(chǎn)生，不具普遍性。4.碳排放權(quán)并不是企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)的主要產(chǎn)品，它只是隨著生產(chǎn)產(chǎn)品的過(guò)程中附帶產(chǎn)生出來(lái)的。5.將碳排放權(quán)確認(rèn)于存貨的話就無(wú)法解決排放權(quán)免費(fèi)分配情況下的計(jì)量問(wèn)題，以及不同方式取得排污權(quán)的確認(rèn)問(wèn)題，這也是使得 EITF03-14草案最終未列入 FASB 議事日程的根本原因。
（二）金融工具觀不合適
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定可知，我國(guó)現(xiàn)階段的碳排放權(quán)不符合金融工具的條件。就我國(guó)目前碳交易活動(dòng)而言，《京都議定書(shū)》中沒(méi)有規(guī)定我國(guó)在現(xiàn)階段的減排責(zé)任，雖然我國(guó)碳減排量交易活動(dòng)在不斷增加，但在目前并不存在一個(gè)區(qū)域性的或全國(guó)性的交易市場(chǎng)。由于我國(guó)的碳排放權(quán)交易操作制度、交易價(jià)格機(jī)制以及交易信息的披露與信息獲得途徑都還僅僅處于起步階段，并沒(méi)有向發(fā)達(dá)國(guó)家那樣形成較為完善的體系，因此根本不可能在近期就能形成一個(gè)類(lèi)似于權(quán)益證券交易的大規(guī)模交易市場(chǎng)平臺(tái)，來(lái)幫助買(mǎi)賣(mài)雙方了解市場(chǎng)價(jià)格、合理的交易費(fèi)用等信息，預(yù)計(jì)市場(chǎng)走向，從而做出正確的投資決定。因此將碳排放權(quán)作為一種金融工具來(lái)處理在我國(guó)目前碳減排量交易的初級(jí)階段變得很不現(xiàn)實(shí)，它并不符合金融工具“使一個(gè)企業(yè)形成金融資產(chǎn)，同時(shí)使另一個(gè)企業(yè)形成金融負(fù)債或權(quán)益工具的任何合約”的定義。
（三）贊同無(wú)形資產(chǎn)觀
一方面，站在理論角度上來(lái)說(shuō)，無(wú)形財(cái)產(chǎn)是基于有形財(cái)產(chǎn)而又不同于有形財(cái)產(chǎn)的一種分類(lèi)，體現(xiàn)的是某類(lèi)財(cái)產(chǎn)所指向的客體性質(zhì)的差異，但它們歸根結(jié)底都是一種財(cái)產(chǎn)利益?；诖?，碳排放權(quán)本質(zhì)上并不是有實(shí)體性質(zhì)物體，它是一種 “非物性”的財(cái)產(chǎn)，也就是 “無(wú)形”財(cái)產(chǎn)。轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)語(yǔ)言，這種精神的、非物性的碳排放權(quán)就應(yīng)該屬于“無(wú)形資產(chǎn)”。新的無(wú)形資產(chǎn)體系中非物性財(cái)產(chǎn)一般分為專利權(quán)、著作權(quán)等知識(shí)類(lèi)財(cái)產(chǎn)、商譽(yù)等資信類(lèi)財(cái)產(chǎn)和特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等特許類(lèi)財(cái)產(chǎn)（吳漢東，2003），碳排放權(quán)這一無(wú)形資產(chǎn)，顯然屬于第三類(lèi)，即由國(guó)家或社會(huì)組織所特別授予的資格、優(yōu)惠、特權(quán)等法律利益所體現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，是經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中諸如商譽(yù)、信用、形象等財(cái)產(chǎn)化的商業(yè)人格利益。同物權(quán)一樣，碳排放權(quán)也是一種私權(quán)，但它是有別于物的一種財(cái)產(chǎn)化的精神產(chǎn)品。
另一方面，從實(shí)踐的角度來(lái)看，碳排放權(quán)宜確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，有如下幾個(gè)原因：第一，碳排放權(quán)符合我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的定義，即“企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)”。碳排放權(quán)是經(jīng)相關(guān)權(quán)威部門(mén)簽發(fā)排放減量權(quán)證，可以作為一國(guó)減少溫室氣體的無(wú)形資源，不具有實(shí)物形態(tài)，但可以單獨(dú)出售或轉(zhuǎn)讓。由于CDM項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)使得企業(yè)持有碳排放權(quán)的過(guò)程中會(huì)存在未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的不確定情況，故不屬于以固定或可確定金額獲取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。類(lèi)似于我國(guó)現(xiàn)行的土地使用權(quán)，跟其他一些國(guó)家把垂釣權(quán)、進(jìn)口配額等確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的基本原理相類(lèi)似。第二，碳排放權(quán)符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的兩個(gè)條件。一是該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。我國(guó)作為最大的發(fā)展中國(guó)家，在CDM項(xiàng)目所產(chǎn)生的碳排放權(quán)是以交換為目的的，其自身的市場(chǎng)價(jià)值只能通過(guò)出售來(lái)實(shí)現(xiàn)。CDM項(xiàng)目的審核程序嚴(yán)格，必須通過(guò)專門(mén)機(jī)構(gòu)每年核證才能出售，只有經(jīng)由聯(lián)合國(guó)注冊(cè)成功后，與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益才很可能流入企業(yè)。二是其成本能夠可靠計(jì)量。碳排放權(quán)在形成初期成本包括相關(guān)的核證費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)和相關(guān)人員工資等，是能夠可靠計(jì)量的，這點(diǎn)也符合無(wú)形資產(chǎn)資本化的條件。
關(guān)鍵詞多區(qū)域投入產(chǎn)出模型；隱含碳排放；“生產(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”原則
中圖分類(lèi)號(hào)F222
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A
文章編號(hào)1002-2104（2014）01-0055-09
doi：10.3969/j.issn.1002-2104.2014.01.009
世界各國(guó)廣泛地認(rèn)為人類(lèi)目前的生產(chǎn)活動(dòng)是不可持續(xù)的。這種不可持續(xù)生產(chǎn)活動(dòng)的外部效應(yīng)對(duì)環(huán)境造成了巨大的壓力，導(dǎo)致了全球氣候變暖、飲用水資源缺乏、耕地面積退化等一系列環(huán)境問(wèn)題。這些環(huán)境問(wèn)題給人類(lèi)的正常生活和自然界的生態(tài)平衡造成了嚴(yán)重的威脅。各國(guó)學(xué)者普遍認(rèn)為人類(lèi)活動(dòng)排放的大量CO2是造成這些環(huán)境問(wèn)題的根本原因。為了控制和最小化人類(lèi)生產(chǎn)活動(dòng)的負(fù)外部效應(yīng)，減少CO2排放已經(jīng)逐漸成為各個(gè)國(guó)家和地區(qū)的首要任務(wù)之一。在開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下，伴隨著進(jìn)出口商品貿(mào)易的發(fā)生，各國(guó)的碳排放在不同程度上受到來(lái)自其它國(guó)家隱含碳排放的影響。對(duì)國(guó)際貿(mào)易中隱含碳排放的研究是科學(xué)界定各國(guó)碳排放責(zé)任的基礎(chǔ)。如何科學(xué)地界定隱含碳排放責(zé)任歸屬以及各個(gè)國(guó)家的碳排放責(zé)任范圍是這項(xiàng)任務(wù)的核心和各方關(guān)注的焦點(diǎn)。
1文獻(xiàn)綜述
針對(duì)開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下國(guó)際貿(mào)易隱含碳排放問(wèn)題，國(guó)內(nèi)外學(xué)者從國(guó)際貿(mào)易隱含碳排放核算和碳排放責(zé)任界定兩個(gè)方面進(jìn)行了廣泛而深入的研究。關(guān)于國(guó)際貿(mào)易隱含碳排放核算的研究，從雙邊貿(mào)易角度，Ackerman F 等[1]分析了日本和美國(guó)的貿(mào)易隱含碳排放量，通過(guò)核算得到1995年日美兩國(guó)的貿(mào)易使得美國(guó)減少了1 460萬(wàn)t碳排放量，日本增加了670萬(wàn)t碳排放量，從而使得全球減少了790萬(wàn)t碳排放量；Shui B、Harriss R C[2]分析了1997-2003年中美貿(mào)易隱含碳排放量，指出美國(guó)向中國(guó)進(jìn)口商品使得美國(guó)的碳排放量減少了3%-6%，但是由于中國(guó)對(duì)煤炭的大量使用和制造技術(shù)的低效率，中美貿(mào)易使得中國(guó)的碳排放量增加了7%-14%，最終導(dǎo)致了全球碳排放量的大幅度增加。從多邊貿(mào)易角度，Ahmad N、Wyckoff A W[3]對(duì)OECD成員國(guó)的碳排放平衡進(jìn)行了分析，指出1995年OECD國(guó)家國(guó)內(nèi)消費(fèi)碳排放量比國(guó)內(nèi)生產(chǎn)碳排放量高出5%，多出的部分主要由美國(guó)、日本等貿(mào)易凈進(jìn)口國(guó)進(jìn)口大量隱含碳排放所導(dǎo)致，因此只注重對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的監(jiān)督而忽視對(duì)消費(fèi)過(guò)程的監(jiān)督不利于全球碳減排目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國(guó)內(nèi)學(xué)者主要以中國(guó)的商品生產(chǎn)和貿(mào)易為背景，對(duì)中國(guó)的隱含碳排放特征進(jìn)行了研究。牛叔文[4]等分析1971-2005年間亞太八國(guó)的能源消耗、GDP以及碳排放量三者之間的關(guān)系，研究結(jié)果表明三者之間存在長(zhǎng)期均衡關(guān)系，發(fā)達(dá)國(guó)家的碳排放基數(shù)和能源利用效率高，單位能耗和單位GDP的碳排放低，而發(fā)展中國(guó)家則相反。齊曄[5]等采用投入產(chǎn)出法，對(duì)1997-2006年中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易的產(chǎn)品類(lèi)別和隱含碳排放量進(jìn)行了研究，研究表明中國(guó)碳排放總量的快速增長(zhǎng)與日益擴(kuò)大的貿(mào)易順差密切相關(guān)，以價(jià)格為基礎(chǔ)的投入產(chǎn)出法扭曲了各國(guó)在技術(shù)方面的差異，發(fā)達(dá)國(guó)家技術(shù)水平較為先進(jìn)，生產(chǎn)低能耗低排放產(chǎn)品，而發(fā)展中國(guó)家技術(shù)水平較低，卻生產(chǎn)高耗能高排放產(chǎn)品，這種社會(huì)分工和貿(mào)易結(jié)構(gòu)增加了全球碳排放總量。
毋庸置疑，碳排放責(zé)任的公平界定是各國(guó)和地區(qū)制定碳排放政策的基礎(chǔ)和依據(jù)，也是保證碳排放政策高效運(yùn)行的重要前提。早在1974年，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）就提出過(guò)“污染者付費(fèi)”原則（polluterpays principle）[6]。按照這項(xiàng)原則，一個(gè)區(qū)域應(yīng)當(dāng)承擔(dān)“其地域界限之內(nèi)所排放的CO2”造成的污染責(zé)任。在開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下，這種基于區(qū)域的碳排放責(zé)任界定原則掩蓋了隱含碳排放的“責(zé)任轉(zhuǎn)移問(wèn)題”（burden shifting），忽略了國(guó)際貿(mào)易中的“碳泄漏”（carbon leakage）現(xiàn)象，存在巨大的缺陷。
隨著對(duì)碳排放責(zé)任問(wèn)題研究的深入，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下各國(guó)和地區(qū)碳排放責(zé)任的界定原則提出了許多改進(jìn)方法。Munksgaard J、Pedersen K A[7]最早通過(guò)貿(mào)易加減法，將國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的碳排放量減去凈出口隱含碳排放量作為衡量一個(gè)國(guó)家碳減排責(zé)任的基本指標(biāo)，這種界定各國(guó)碳排放責(zé)任的原則稱為“消費(fèi)者承擔(dān)”原則（consumptionbased principle）。新核算原則的提出將碳排放責(zé)任的討論焦點(diǎn)從商品生產(chǎn)國(guó)轉(zhuǎn)移到商品消費(fèi)國(guó)。Zsofia Vetone Mozner[8]指出國(guó)際貿(mào)易使得生產(chǎn)和消費(fèi)的周期變長(zhǎng)，從而模糊了生產(chǎn)者和消費(fèi)者的各自活動(dòng)對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響，并依據(jù)國(guó)際貿(mào)易中“碳足跡”的分析結(jié)果指出“消費(fèi)者承擔(dān)”原則更具有科學(xué)性。Manfred L、Joy M[9]將投入產(chǎn)出法和結(jié)構(gòu)路徑分析（structural path analysis）相結(jié)合，運(yùn)用閾值捕捉技術(shù)（thresholdcapture），構(gòu)造了衡量包含上游產(chǎn)業(yè)和下游產(chǎn)業(yè)在內(nèi)的完整碳足跡量化框架，并通過(guò)實(shí)證分析得出“下游責(zé)任”（downstream responsibility）應(yīng)當(dāng)?shù)玫街匾?。Alexandra Marquesh[10]等通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)一個(gè)國(guó)家收入的大小與該國(guó)的碳排放量之間存在正相關(guān)關(guān)系，據(jù)此提出了基于收入的碳排放責(zé)任分擔(dān)原則（incomebased principle），并從效果、類(lèi)型、方向、范圍和機(jī)構(gòu)五個(gè)方面與“消費(fèi)者承擔(dān)”原則和“生產(chǎn)者承擔(dān)”原則進(jìn)行了比較，指出了新原則的優(yōu)點(diǎn)。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)單個(gè)國(guó)家或地區(qū)碳排放責(zé)任的研究已經(jīng)比較成熟。樊綱等[11]基于長(zhǎng)期、動(dòng)態(tài)的視角，從福利角度探討了以消費(fèi)排放作為分配碳排放指標(biāo)的公平性和重要性，同時(shí)建議將人均累計(jì)消費(fèi)排放作為國(guó)際公平分擔(dān)減排責(zé)任的重要指標(biāo)。徐盈之等[12]等通過(guò)單區(qū)域投入產(chǎn)出模型，分析了我國(guó)各產(chǎn)業(yè)部門(mén)內(nèi)涵碳排放的間接效應(yīng)和部分轉(zhuǎn)移機(jī)制，并基于“生產(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”原則對(duì)各個(gè)部門(mén)的碳排放責(zé)任進(jìn)行了測(cè)度。周茂榮等[13]在對(duì)國(guó)外已有研究進(jìn)行系統(tǒng)梳理的基礎(chǔ)上，詳細(xì)對(duì)比了生產(chǎn)者責(zé)任、消費(fèi)者責(zé)任及共擔(dān)原則三種責(zé)任劃分原則對(duì)我國(guó)的影響，并針對(duì)我國(guó)碳排放提出有效的對(duì)策建議。
可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)如何公平界定各國(guó)碳排放責(zé)任的理論研究比較豐富，但是對(duì)各國(guó)碳排放責(zé)任的界定進(jìn)行實(shí)證分析的研究相對(duì)缺乏，尤其是采用“生產(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”原則對(duì)各國(guó)的碳排放責(zé)任進(jìn)行分析更是少見(jiàn)。同時(shí)，既有研究大多僅僅基于一個(gè)國(guó)家的視角，對(duì)開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下國(guó)家之間的隱含碳轉(zhuǎn)移現(xiàn)象以及其責(zé)任歸屬問(wèn)題的關(guān)注不夠，研究有待進(jìn)一步深入。
本文通過(guò)構(gòu)建多區(qū)域投入產(chǎn)出模型對(duì)包括中國(guó)在內(nèi)的25個(gè)世界貿(mào)易組織成員國(guó)（包括7個(gè)發(fā)展中國(guó)家，18個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家）2009年的隱含碳排放進(jìn)行核算，據(jù)此分析國(guó)際貿(mào)易背景下隱含碳排放轉(zhuǎn)移問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，基于“生產(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”視角對(duì)各國(guó)的碳排放責(zé)任從生產(chǎn)者和消費(fèi)者兩個(gè)角度進(jìn)行核算，將其與 “生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)”原則下各國(guó)的碳排放責(zé)任進(jìn)行比較，據(jù)此分析各國(guó)碳排放特征和以及產(chǎn)生原因，并就開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下如何減少中國(guó)的碳排放提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，以彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)外研究的不足。
2研究方法
首先介紹利用多區(qū)域投入產(chǎn)出模型測(cè)算國(guó)際貿(mào)易中隱含碳排放的方法；其次，對(duì)開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下各國(guó)的碳排放進(jìn)行分解，并對(duì)兩種碳排放承擔(dān)原則進(jìn)行說(shuō)明。
2.1多區(qū)域投入產(chǎn)出模型構(gòu)建
全球的總產(chǎn)出存在著如下的平衡關(guān)系：
X=AX+F（1）
其中，X為全球的總產(chǎn)出，AX為用于出口的貿(mào)易量，F(xiàn)為一國(guó)生產(chǎn)的供本國(guó)再生產(chǎn)和最終消費(fèi)的產(chǎn)量。
考慮由n個(gè)國(guó)家構(gòu)成的區(qū)域時(shí)，（1）式可以重新表述為：
其中，xi為i國(guó)的總產(chǎn)出，aij=xij/xj（i≠j）為j國(guó)單位產(chǎn)出需要從i國(guó)得到的進(jìn)口量。fdi為由國(guó)家i生產(chǎn)的供i國(guó)再生產(chǎn)和最終消費(fèi)的產(chǎn)量，fbi為由國(guó)家i出口到n個(gè)國(guó)家構(gòu)成的區(qū)域之外的國(guó)家的產(chǎn)量。
假設(shè)每個(gè)國(guó)家或地區(qū)的產(chǎn)業(yè)可以劃分成m部門(mén)，則對(duì)于單個(gè)國(guó)家而言，有：
xi=Cixi+fid+fib（3）
（3）式給出了單區(qū)域投入產(chǎn)出模型。矩陣Ci是國(guó)家i的直接消耗系數(shù)矩陣。
令Ei為國(guó)家i各產(chǎn)業(yè)部門(mén)單位產(chǎn)值的CO2排放量（tCO2/萬(wàn)美元），則國(guó)家i每消耗一單位產(chǎn)品或者出口一單位產(chǎn)品的CO2排放系數(shù)矩陣為 Ei（I-Ci）-1，其中（I-Ci）-1為完全消耗系數(shù)矩陣。
2.2碳排放責(zé)任承擔(dān)原則
為了測(cè)算國(guó)際貿(mào)易對(duì)各國(guó)碳排放責(zé)任影響的程度，本文采用兩種責(zé)任承擔(dān)原則分別對(duì)各個(gè)國(guó)家的隱含碳排放責(zé)任進(jìn)行核算并比較它們之間的差異。
在“生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)”原則下，國(guó)家i的碳排放責(zé)任為國(guó)家i地域界限之內(nèi)所排放的CO2造成的污染責(zé)任。令Xi為國(guó)家i的總產(chǎn)出，Ei為國(guó)家i各產(chǎn)業(yè)部門(mén)單位產(chǎn)值的CO2排放量（tCO2/萬(wàn)美元），則“生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)”原則下國(guó)家i的碳排放責(zé)任Ri表示如下：
Ri=EiXi（4）
“生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)”原則下一個(gè)國(guó)家的碳排放責(zé)任和該國(guó)各產(chǎn)業(yè)部門(mén)的單位產(chǎn)值的CO2排放水平以及各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門(mén)的產(chǎn)值相關(guān)，沒(méi)有考慮到國(guó)際貿(mào)易中的隱含碳轉(zhuǎn)移問(wèn)題。
在開(kāi)放經(jīng)濟(jì)背景下，一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在生產(chǎn)商品的同時(shí)又從別的國(guó)家進(jìn)口商品，還將多余的商品出口到別的國(guó)家或地區(qū)。通過(guò)圖1對(duì)國(guó)家i的碳排放進(jìn)行全面的分解。
圖1顯示，國(guó)家i通過(guò)進(jìn)口中間要素和最終消費(fèi)品接受其他國(guó)家對(duì)本國(guó)的隱含碳排放轉(zhuǎn)移，同時(shí)通過(guò)出口中間要素和最終消費(fèi)品向其他國(guó)家轉(zhuǎn)移隱含碳排放。
考慮由n個(gè)國(guó)家組成的區(qū)域時(shí)，假設(shè)國(guó)家i從其他國(guó)家的進(jìn)口向量為IM，則αIM為進(jìn)口的中間要素向量，（I-α）IM為進(jìn)口的最終消費(fèi)品向量。α是一個(gè)對(duì)角線矩陣，對(duì)角線上的每一個(gè)元素αir為從國(guó)家r進(jìn)口的中間要素投入量占從r國(guó)的進(jìn)口總量（進(jìn)口中間要素投入量加上進(jìn)口最終消費(fèi)量）的比例。
依據(jù)相同的假設(shè)，假設(shè)國(guó)家i向其他國(guó)家的出口量為EX，則βEX為出口的中間要素向量，（I-β）EX為出口的最終消費(fèi)品向量。
根據(jù)多區(qū)域投入產(chǎn)出模型，可以將國(guó)家i的進(jìn)口中間產(chǎn)品碳排放量Q1i、本國(guó)直接投入碳排放量Q2i、出口中間產(chǎn)品碳排放量Q3i、進(jìn)口最終消費(fèi)品碳排放量Q4i、本國(guó)直接消費(fèi)碳排放量Q5i以及出口最終消費(fèi)品碳排放量Q6i分別測(cè)算出來(lái)，測(cè)算公式分別表示如下：
其中，（6）式中DI為生產(chǎn)過(guò)程中本國(guó)直接投入的生產(chǎn)要素，（9）式中FC為本國(guó)生產(chǎn)的供本國(guó)最終消費(fèi)的產(chǎn)量。
根據(jù)“生產(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”原則，一國(guó)總的碳排放責(zé)任Si等于它所承擔(dān)的生產(chǎn)者責(zé)任Siprod和消費(fèi)者責(zé)任Sicons之和，據(jù)此可以計(jì)算出國(guó)家i的生產(chǎn)者責(zé)任Siprod和消費(fèi)者責(zé)任Sicons和總碳排放責(zé)任Si：
Si=Siprod+Sicons
=（Qi1+Qi2-Qi3）+（Qi4+Qi5-Qi6）（11）
3實(shí)證分析
3.1數(shù)據(jù)來(lái)源和處理
考慮到數(shù)據(jù)的可得性，本文使用的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于世界投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)庫(kù)（WIOD）中的《International Supply and Use Tables（2009）》、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織數(shù)據(jù)庫(kù)中的《OECD Members Input and Output Tables》以及GTAP數(shù)據(jù)庫(kù)中的《Carbon Emission Tables》。
由于不同數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)產(chǎn)業(yè)部門(mén)的劃分存在差異，本文首先根據(jù)聯(lián)合國(guó)頒布的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類(lèi)（ISIC）將部門(mén)劃分口徑調(diào)成一致，合并成37個(gè)產(chǎn)業(yè)部門(mén)。然后依次根據(jù)《International Supply and Use Tables（2009）》計(jì)算出各國(guó)各產(chǎn)業(yè)部門(mén)的進(jìn)口中間產(chǎn)品投入量、本國(guó)直接中間產(chǎn)品投入量、出口中間產(chǎn)品投入量、進(jìn)口最終消費(fèi)品量、本國(guó)直接消費(fèi)品量以及出口最終消費(fèi)品量；根據(jù)《OECD Members Input and Output Tables》計(jì)算出各國(guó)的直接消耗系數(shù)矩陣C和完全消耗系數(shù)矩陣（I-C）-1；利用GTAP數(shù)據(jù)庫(kù)中的《Carbon Emission Tables》計(jì)算出各國(guó)各產(chǎn)業(yè)部門(mén)單位產(chǎn)值的CO2排放量。
3.2實(shí)證結(jié)果分析
根據(jù)以上建立的多區(qū)域投入產(chǎn)出模型和碳排放責(zé)任承擔(dān)原則以及數(shù)據(jù)的處理結(jié)果，本文首先測(cè)算出包含中國(guó)在內(nèi)的25個(gè)貿(mào)易組織成員國(guó)（包括7個(gè)發(fā)展中國(guó)家，18個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家）的進(jìn)口中間產(chǎn)品碳排放量Q1、本國(guó)直接投入碳排放量Q2、出口中間產(chǎn)品碳排放量Q3、進(jìn)口最終消費(fèi)品碳排放量Q4、本國(guó)直接消費(fèi)碳排放量Q5、出口最終消費(fèi)品碳排放量Q6，見(jiàn)表1。
從生產(chǎn)者角度，比較表1中的進(jìn)口中間產(chǎn)品碳排放量Q1和出口中間產(chǎn)品碳排放量Q3可以發(fā)現(xiàn)，中國(guó)是發(fā)展中國(guó)家中中間產(chǎn)品碳排放凈出口最大的國(guó)家（63.677 9×
104 t），是印度中間產(chǎn)品碳排放凈出口量的三倍。發(fā)達(dá)國(guó)家中澳大利亞、加拿大的中間產(chǎn)品碳排放凈出口出現(xiàn)了和中國(guó)相似的特征。與之相反，美國(guó)是發(fā)達(dá)國(guó)家中中間產(chǎn)品碳排放凈進(jìn)口最大的國(guó)家（245.067 0×104 t），其次是日本（153.476 0×104 t）。在開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下，由于各個(gè)國(guó)家的資源稟賦和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異，資源稟賦相對(duì)豐富、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)落后的國(guó)家傾向于向資源稟賦相對(duì)匱乏、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)先進(jìn)的國(guó)家出口中間投入產(chǎn)品。中間產(chǎn)品的凈進(jìn)口國(guó)通過(guò)進(jìn)口這類(lèi)中間產(chǎn)品，避免了由本國(guó)生產(chǎn)這些中間產(chǎn)品時(shí)排放的CO2責(zé)任。中間產(chǎn)品碳排放凈出口國(guó)為其它國(guó)家提供大量中間產(chǎn)品的同時(shí)也承擔(dān)了生產(chǎn)這些中間產(chǎn)品所排放的CO2責(zé)任。根據(jù)“生產(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”原則，這部分隱含碳排放責(zé)任應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)。
從消費(fèi)者角度，比較表1中的進(jìn)口最終消費(fèi)品碳排放量Q4和出口最終消費(fèi)品碳排放量Q6發(fā)現(xiàn)，中國(guó)是發(fā)展中國(guó)家中最終消費(fèi)品隱含碳排放凈出口最大的國(guó)家（142.250 8×104 t），其次是印度（50.000 0×104 t）和波蘭（11.472 9×104 t）。與之相反，所有發(fā)達(dá)國(guó)家都是最終消費(fèi)品隱含碳排放凈進(jìn)口國(guó)，其中德國(guó)的最終消費(fèi)品隱含碳凈進(jìn)口量最大（200.000 0×104 t），其次是英國(guó)（164.672 7×104 t）、美國(guó)（100.178 1×104 t）和日本（22.964 8×104 t）。發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)從發(fā)展中國(guó)家進(jìn)口最終消費(fèi)品，成功地將這部分隱含碳排放責(zé)任轉(zhuǎn)移給發(fā)展中國(guó)家。像中國(guó)這樣的發(fā)展中國(guó)家為發(fā)達(dá)國(guó)家生產(chǎn)了大量廉價(jià)的最終消費(fèi)品卻因此承擔(dān)了這部分不屬于本國(guó)的碳排放責(zé)任。
根據(jù)“生產(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”原則，這部分隱含的碳排放責(zé)任應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口國(guó)的消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。
綜合以上分析，本文按照“生產(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”的原則，將隱含在中間產(chǎn)品貿(mào)易中的碳排放Q1和Q3歸結(jié)為進(jìn)口國(guó)家生產(chǎn)者的責(zé)任，將隱含在最終消費(fèi)品中的碳排放Q4和Q6歸結(jié)為進(jìn)口國(guó)家消費(fèi)者責(zé)任，本國(guó)直接投入碳排放Q2歸結(jié)為本國(guó)的生產(chǎn)者責(zé)任，本國(guó)直接消費(fèi)的碳排放Q5歸結(jié)為本國(guó)的消費(fèi)者責(zé)任，得到如公式（11）所示的總碳排放責(zé)任Si。表2顯示了按照“生產(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”原則對(duì)各國(guó)的碳排放責(zé)任從生產(chǎn)者和消費(fèi)者兩個(gè)角度進(jìn)行核算的結(jié)果。
根據(jù)表2的測(cè)算結(jié)果，本文分別從生產(chǎn)者責(zé)任和消費(fèi)者責(zé)任兩個(gè)角度，將25個(gè)國(guó)家的碳排放責(zé)任進(jìn)行橫向比較。比較各國(guó)的生產(chǎn)者責(zé)任發(fā)現(xiàn)，中國(guó)是發(fā)展中國(guó)家中生產(chǎn)者責(zé)任最大的國(guó)家（3 511.076 1×104 t），是印度的生產(chǎn)者責(zé)任的1.3倍，比發(fā)達(dá)國(guó)家中生產(chǎn)者責(zé)任最大的美國(guó)高出1 030.664 1×104 t。比較各國(guó)消費(fèi)者責(zé)任發(fā)現(xiàn)，中國(guó)僅次于印度成為發(fā)展中國(guó)家中消費(fèi)者責(zé)任第二的國(guó)家（173.035 0×104 t），但是中國(guó)的消費(fèi)者責(zé)任只有美國(guó)消費(fèi)者責(zé)任的十分之一。進(jìn)一步分析發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家各自的生產(chǎn)者責(zé)任和消費(fèi)者責(zé)任比例發(fā)現(xiàn)，發(fā)展中國(guó)家中生產(chǎn)者責(zé)任與消費(fèi)者責(zé)任的比例中國(guó)為20.3，印度為4.3；而發(fā)達(dá)國(guó)家該比例美國(guó)為1.5，英國(guó)為1.7，德國(guó)為1.3。發(fā)展中國(guó)家尤其是中國(guó)的生產(chǎn)者責(zé)任明顯高于消費(fèi)者責(zé)任，而發(fā)達(dá)國(guó)家的生產(chǎn)者責(zé)任和消費(fèi)者責(zé)任之間的差距卻不是很大。發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家生產(chǎn)者責(zé)任和消費(fèi)者責(zé)任比例的不同使得中國(guó)的生產(chǎn)者責(zé)任占總責(zé)任的比例高達(dá)95.30%，而消費(fèi)者責(zé)任占總責(zé)任的比例只有4.70%。與中國(guó)進(jìn)行比較可以發(fā)現(xiàn)美國(guó)的生產(chǎn)者責(zé)任占總責(zé)任的比例（59.83%）相對(duì)較低，消費(fèi)者責(zé)任占總責(zé)任的比例（40.17%）相對(duì)較高。中國(guó)的生產(chǎn)者責(zé)任遠(yuǎn)高于消費(fèi)者責(zé)任的原因可以從中國(guó)的生產(chǎn)特征、消費(fèi)特征以及貿(mào)易結(jié)構(gòu)三個(gè)方面進(jìn)行分析：首先，中國(guó)正處在快速工業(yè)化階段，國(guó)內(nèi)大量的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和工業(yè)化發(fā)展對(duì)中間產(chǎn)品的需求較高，同時(shí)中國(guó)的生產(chǎn)方式比較粗放，所以中國(guó)在生產(chǎn)過(guò)程排放了大量的CO2；其次，雖然中國(guó)人民的生活水平正在快速提高，但是相對(duì)于美國(guó)這樣的發(fā)達(dá)國(guó)家消費(fèi)需求依然處于較低水平，所以中國(guó)在消費(fèi)過(guò)程中的碳排放水平較低；最后，中國(guó)較高的生產(chǎn)能力和較低的消費(fèi)水平使得中國(guó)的貿(mào)易結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出進(jìn)口大量的中間產(chǎn)品、出口大量的最終消費(fèi)品的特征，這種貿(mào)易結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了中國(guó)的生產(chǎn)者責(zé)任和消費(fèi)者責(zé)任之間的差距被進(jìn)一步拉大。
為了進(jìn)一步分析“生產(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”原則給各國(guó)碳排放責(zé)任帶來(lái)的影響，本文依據(jù)“生產(chǎn)者承擔(dān)”原則和“生產(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”原則對(duì)各國(guó)的碳排放責(zé)任進(jìn)行核算，并計(jì)算了兩種責(zé)任分擔(dān)方案下各國(guó)碳排放責(zé)任的差異，詳見(jiàn)表3。
對(duì)表3中的數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，“生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)”原則下，碳排放責(zé)任最大的國(guó)家是中國(guó)（4 281.846 0×104 t），其次是美國(guó)（4 058.899 9×104 t）、英國(guó)（2 489.875 2×104 t）、德國(guó)（1 776.930 4×104 t）和印度（1 454.382 3×104 t）。而在“生產(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”原則下，碳排放責(zé)任最大的國(guó)家是美國(guó)（4 145.658 1×104 t），其次是中國(guó)（3 811.466 5×104 t）、英國(guó)（2 413.107 2×104 t）和印度（1 082.710 3×104 t）?！吧a(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”原則將國(guó)際貿(mào)易中的隱含碳排放納入核算內(nèi)容，對(duì)各國(guó)的碳排放責(zé)任重新進(jìn)行了核算，有效地解決了隱含碳排放的責(zé)任歸屬問(wèn)題，對(duì)各國(guó)碳排放責(zé)任的界定更加科學(xué)合理。
共擔(dān)原則下中國(guó)和澳大利亞分別是碳排放責(zé)任減少幅度最大的發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家（中國(guó)減少470.379 4×104 t，澳大利亞減少444.852 1×104 t）。進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)不僅中國(guó)的碳排放責(zé)任減少幅度比澳大利亞高，而且兩國(guó)的碳排放責(zé)任減少的具體原因也不相同。中國(guó)憑借自身獨(dú)特的生產(chǎn)優(yōu)勢(shì)成為世界商品生產(chǎn)和加工的基地，出口產(chǎn)品以最終消費(fèi)品為主，因此中國(guó)通過(guò)出口最終消費(fèi)品轉(zhuǎn)移的碳排放水平Q6很高（156.009 1×104 t，占本國(guó)最終消費(fèi)品總排放的33.1%）。澳大利亞憑借本國(guó)豐富的資源稟賦出口大量的中間產(chǎn)品，因此隱含在出口的中間產(chǎn)品中的碳排放轉(zhuǎn)移水平Q3較高（229.831 5×104 t，占總中間產(chǎn)品碳排放量的23.8%）。在共擔(dān)原則下中國(guó)和澳大利亞分別通過(guò)最終消費(fèi)碳排放的凈出口和中間產(chǎn)品的凈出口實(shí)現(xiàn)了碳排放責(zé)任的大幅減少。
與中國(guó)和澳大利亞的碳排放責(zé)任變動(dòng)幅度相反，共擔(dān)原則下日本和美國(guó)出現(xiàn)了碳排放責(zé)任的大幅度增加（日本增加175.727 1×104 t、美國(guó)增加86.758 1×104 t）。通過(guò)比較表3中的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，碳排放責(zé)任的大幅度增加只出現(xiàn)在發(fā)達(dá)國(guó)家中。將這些發(fā)達(dá)國(guó)家分成兩類(lèi)來(lái)進(jìn)一步分析它們碳排放責(zé)任增加的具體原因：第一類(lèi)是像日本這樣的資源稟賦比較匱乏的發(fā)達(dá)國(guó)家，這些國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要進(jìn)口大量的中間產(chǎn)品，因此隱含在進(jìn)口中間產(chǎn)品中的碳排放量Q1使得它們的碳排放責(zé)任大幅度增加（日本進(jìn)口中間產(chǎn)品中的碳排放量Q1為本國(guó)直接要素投入碳排放量Q2的約22倍）；第二類(lèi)是類(lèi)似于美國(guó)這樣的發(fā)達(dá)國(guó)家，這些國(guó)家的國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求很高，需要進(jìn)口大量的最終消費(fèi)品，隱含在進(jìn)口最終消費(fèi)品中的碳排放量Q4使得它們的碳排放責(zé)任大幅度增加（美國(guó)進(jìn)口最終消費(fèi)碳排放量Q4占本國(guó)消費(fèi)者責(zé)任Scons的16.8%）。
資源稟賦狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段以及貿(mào)易結(jié)構(gòu)特征是導(dǎo)致我國(guó)的碳排放責(zé)任呈現(xiàn)上述特征的主要原因。從資源稟賦角度來(lái)看，我國(guó)的能源具有種類(lèi)過(guò)于單一、分布極其不均勻等特點(diǎn)。我國(guó)的能源總量比較豐富，但是主要以化石能源為主，并且化石能源中碳排放系數(shù)最高的煤炭占主導(dǎo)地位。2006年，我國(guó)煤炭保有資源量為10 345億t，剩余探明可采儲(chǔ)量約占世界的13%，列世界第三位。然而我國(guó)可再生能源資源，如水電、光伏等產(chǎn)業(yè)有待進(jìn)一步發(fā)展，探明的石油、天然氣資源儲(chǔ)量相對(duì)不足。同時(shí)我國(guó)的能源資源分布極其不均衡，煤炭資源主要分布在華北、西北地區(qū)，水力資源主要分布在東南、西南地區(qū)，這種能源分布與我國(guó)東南沿海城市以及西南重工業(yè)城市對(duì)能源的大量需求不相匹配。這種資源稟賦特征導(dǎo)致了我國(guó)工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中煤炭等化石能源的大量投入使用，從而使得我國(guó)的碳排放量一直居高不下。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段來(lái)看，我國(guó)目前正處于快速工業(yè)化階段，工業(yè)化的快速發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施的廣泛建設(shè)需要消耗大量的能源。1980-2006年，我國(guó)的能源消費(fèi)一直以年均5.6%的速度增長(zhǎng)。僅2006年我國(guó)就消耗了24.6億t標(biāo)準(zhǔn)煤。同時(shí)，由于科學(xué)技術(shù)等方面的限制，例如對(duì)化石能源脫硫、分解等技術(shù)的不成熟，造成了我國(guó)能源使用效率相對(duì)較低，溫室氣體和有害氣體的排放系數(shù)較高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有高能源投入、高碳排放、高環(huán)境污染以及低產(chǎn)品產(chǎn)出，即“三高一低”的粗放式特征。從貿(mào)易結(jié)構(gòu)角度來(lái)看，我國(guó)具有貿(mào)易規(guī)模繼續(xù)增長(zhǎng)、貿(mào)易順差依然巨大、進(jìn)出口產(chǎn)品兩極分化等特征。2011年我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易總額達(dá)到23.64萬(wàn)億元，增長(zhǎng)17.2%。不斷增長(zhǎng)的貿(mào)易規(guī)模拉動(dòng)了國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和消費(fèi)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)也導(dǎo)致了對(duì)化石能源的大量投入使用。2007-2011年我國(guó)的貿(mào)易順差平均為1.54萬(wàn)億元。巨額的貿(mào)易順差說(shuō)明我國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品中相當(dāng)規(guī)模的部分出口國(guó)外，國(guó)際上對(duì)我國(guó)產(chǎn)品的需求是造成我國(guó)碳排放量居高不下的重要因素之一。對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品的類(lèi)別進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)出口的產(chǎn)品以勞動(dòng)密集型和資源密集型的初級(jí)加工品為主，進(jìn)口的產(chǎn)品以資本密集型和知識(shí)密集型的深加工產(chǎn)品為主，這種進(jìn)出口產(chǎn)品類(lèi)別的兩極分化造成了我國(guó)碳排放的凈出口現(xiàn)象。
4結(jié)論及對(duì)策建議
本文通過(guò)構(gòu)建多區(qū)域投入產(chǎn)出模型對(duì)25個(gè)貿(mào)易組織成員國(guó)的進(jìn)口隱含碳排放量、出口隱含碳排放量以及本國(guó)直接經(jīng)濟(jì)活動(dòng)導(dǎo)致的碳排放量從生產(chǎn)者和消費(fèi)者兩個(gè)角度進(jìn)行了全面的核算。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)共擔(dān)原則下各國(guó)碳排放責(zé)任的構(gòu)成、兩種隱含碳責(zé)任負(fù)擔(dān)原則下各國(guó)碳排放責(zé)任的比較，進(jìn)一步分析了各國(guó)隱含碳排放的轉(zhuǎn)移特征和水平以及各國(guó)碳排放責(zé)任的大小。研究結(jié)果表明，在開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下，各國(guó)的碳排放呈現(xiàn)出不同的特征，共擔(dān)原則對(duì)各國(guó)碳排放責(zé)任的界定更加公平和有效；中國(guó)是生產(chǎn)者責(zé)任最大的發(fā)展中國(guó)家，比美國(guó)的生產(chǎn)者責(zé)任高出1 030.664 1×104 t。中國(guó)僅次于印度成為消費(fèi)者責(zé)任第二的發(fā)展中國(guó)家，但是中國(guó)的消費(fèi)者責(zé)任只有美國(guó)消費(fèi)者責(zé)任的十分之一。中國(guó)的生產(chǎn)者責(zé)任占總責(zé)任的比例高達(dá)95.30%，而消費(fèi)者責(zé)任占總責(zé)任的比例只有4.70%?！吧a(chǎn)者負(fù)擔(dān)”原則下，中國(guó)是碳排放責(zé)任最大的國(guó)家，而在共擔(dān)原則下中國(guó)的碳排放責(zé)任出現(xiàn)了大幅度的減少，日本和美國(guó)的碳排放責(zé)任卻出現(xiàn)了大幅度的增加。資源稟賦狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段以及貿(mào)易結(jié)構(gòu)特征是導(dǎo)致我國(guó)的碳排放責(zé)任呈現(xiàn)上述特征的主要原因。
根據(jù)以上結(jié)論，針對(duì)開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下我國(guó)碳排放責(zé)任的界定以及如何減少碳排放量提出了如下對(duì)策建議：
首先，在界定各國(guó)的碳排放責(zé)任過(guò)程中，“生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)”原則將全部碳排放責(zé)任歸結(jié)為生產(chǎn)國(guó)，是一種極端的責(zé)任分配方案?！吧a(chǎn)者消費(fèi)者共擔(dān)”原則作為一種修正的碳排放責(zé)任分擔(dān)方案，不僅能夠有效地解決國(guó)際貿(mào)易中的“碳泄露”問(wèn)題，而且還可以激勵(lì)隱含碳排放出口國(guó)和隱含碳排放進(jìn)口國(guó)、碳排放的生產(chǎn)者和消費(fèi)者一起行動(dòng)起來(lái)減少全球CO2排放量，是一種公平的、有效的責(zé)任分擔(dān)原則，應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞澜绺鲊?guó)的關(guān)注和采納。中國(guó)需要在國(guó)際氣候談判中強(qiáng)調(diào)消費(fèi)者的減排責(zé)任，堅(jiān)持用新的原則重新界定世界各國(guó)的碳排放責(zé)任，努力減少不應(yīng)由我國(guó)承擔(dān)的碳排放的義務(wù)和壓力。
第二，改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人民的生活水平不斷提高。與此同時(shí)，在生產(chǎn)過(guò)程中依然存在著資源消耗過(guò)高、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡等一系列問(wèn)題。這些問(wèn)題導(dǎo)致了我國(guó)的生產(chǎn)者碳排放責(zé)任一直居高不下，因此減少生產(chǎn)者碳排放責(zé)任是今后我國(guó)碳減排的重點(diǎn)。在資源利用方面，應(yīng)該加大新能源和可再生能源的開(kāi)發(fā)力度，提高能源的綜合利用效率，減少化石能源的消耗，從而減少生產(chǎn)過(guò)程中的CO2排放量；在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)該鼓勵(lì)各產(chǎn)業(yè)部門(mén)采取措施提高生產(chǎn)效率，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)由勞動(dòng)密集型和資源密集型向知識(shí)密集型和資本密集型轉(zhuǎn)變，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的同時(shí)降低各產(chǎn)業(yè)部門(mén)的碳排放水平。
第三，我國(guó)在進(jìn)口商品的過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)進(jìn)口商品的質(zhì)量考核，提高進(jìn)口商品的準(zhǔn)入門(mén)檻，適當(dāng)增加高耗能、高排放產(chǎn)品的進(jìn)口；在出口商品的過(guò)程中，限制我國(guó)高耗能、高排放產(chǎn)品的出口，促進(jìn)我國(guó)出口商品類(lèi)型的轉(zhuǎn)變。同時(shí)通過(guò)制定措施擴(kuò)充貿(mào)易成本范圍，增加環(huán)境成本和社會(huì)成本，結(jié)合有效的環(huán)境管理政策手段來(lái)減少國(guó)際貿(mào)易對(duì)我國(guó)碳排放造成的消極影響，逐步構(gòu)建和發(fā)展“綠色”貿(mào)易體系，預(yù)防和制止貿(mào)易活動(dòng)給我國(guó)人民的生存環(huán)境以及身體健康帶來(lái)的損害，從而實(shí)現(xiàn)貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：FDI；碳排放；能源結(jié)構(gòu)；能源技術(shù)
中圖分類(lèi)號(hào)：X22；F124；F832 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）29-0003-02
引言
隨著我國(guó)改革開(kāi)放的進(jìn)一步加深，外商直接投資（FDI）流入我國(guó)的規(guī)模呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)。2011年我國(guó)實(shí)際利用外商直接投資額達(dá)1 160.11億美元，位居發(fā)展中國(guó)家榜首。它對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用不可忽視。但是，外商直接投資對(duì)于我國(guó)的影響是綜合性的，它在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)也會(huì)帶來(lái)其他的問(wèn)題。其中，它對(duì)于我國(guó)環(huán)境的影響成為近年來(lái)經(jīng)濟(jì)學(xué)界的一大研究熱點(diǎn)。而當(dāng)今在環(huán)境問(wèn)題中最惹人關(guān)注的是碳排放問(wèn)題。2006年我國(guó)的碳排放量位居世界第一，低碳減排刻不容緩。因此，研究FDI對(duì)我國(guó)碳排放的影響在理論和實(shí)踐上都有十分重要的意義。
一、文獻(xiàn)綜述及簡(jiǎn)單理論分析
目前，關(guān)于FDI與碳排放之間的關(guān)系，國(guó)內(nèi)的研究較少，根據(jù)最新的研究，大體可以分為三類(lèi)：第一類(lèi)認(rèn)為FDI的流入增加了我國(guó)的碳排放。烏力吉圖、王東亞（2012）[1]通過(guò)構(gòu)建多形式的碳排放模型，考察了多重因素對(duì)CO2排放產(chǎn)生的影響。研究發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)DI的進(jìn)入顯著地增加了CO2的排放量。郭沛、霄（2012）[2]基于1994—2009年的數(shù)據(jù)，考察了中國(guó)碳排放量與外商直接投資之間的關(guān)系。實(shí)證結(jié)果表明，中國(guó)碳排放量與FDI互為格蘭杰因果關(guān)系，且在長(zhǎng)期，F(xiàn)DI每增長(zhǎng)1%會(huì)帶動(dòng)碳排放量增加0.488%。周凱（2012）[3]通過(guò)分產(chǎn)業(yè)的方式對(duì)長(zhǎng)江三角洲的FDI與CO2排放量之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)FDI的流入增加了CO2的排放量?？蒂坏龋?012）[4]基于中國(guó)2000—2008年的數(shù)據(jù)，實(shí)證分析結(jié)果表明中國(guó)的FDI與CO2排放量之間也呈正向關(guān)系。代迪爾、李子豪（2011）[5] 基于中國(guó)35個(gè)工業(yè)行業(yè)1999—2008年間的面板數(shù)據(jù)，通過(guò)構(gòu)建聯(lián)立方程組，從規(guī)模效應(yīng)、結(jié)構(gòu)效應(yīng)、技術(shù)效應(yīng)和管制效應(yīng)的角度考察了FDI與中國(guó)工業(yè)行業(yè)的碳排放量之間的關(guān)系。研究結(jié)果表明，F(xiàn)DI帶來(lái)了消極的規(guī)模效應(yīng)和結(jié)構(gòu)效應(yīng)、積極的技術(shù)效應(yīng)，環(huán)境管制效應(yīng)不明顯，總效應(yīng)是消極的，即FDI增加了二氧化碳的排放量。熊立、許可、王玨（2012）[6]基于中國(guó)1985—2007 年的數(shù)據(jù)，從效應(yīng)分解角度，采用聯(lián)立方程組模型的方式，實(shí)證研究了FDI與CO2排放量之間的關(guān)系。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)DI與三種效應(yīng)均是正向關(guān)系，因此，F(xiàn)DI流入的增加使得CO2排放量增加。第二類(lèi)觀點(diǎn)認(rèn)為，F(xiàn)DI的流入降低了我國(guó)的碳排放。劉華軍、閆慶悅（2011）[7]基于1983—2007年時(shí)間序列協(xié)整檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)FDI對(duì)CO2排放具有積極效應(yīng)；基于1995—2007年省級(jí)面板數(shù)據(jù)的協(xié)整檢驗(yàn)也得出了相同的結(jié)論。因此，F(xiàn)DI的流入能夠降低我國(guó)CO2的排放量。吳獻(xiàn)金、肖邵方（2011）[8]基于1999—2009年29個(gè)省、市的面板數(shù)據(jù)，通過(guò)構(gòu)建聯(lián)立方程組，從規(guī)模、結(jié)構(gòu)、技術(shù)效應(yīng)三個(gè)角度分析了FDI與CO2排放量之間的關(guān)系。實(shí)證結(jié)果表明：FDI產(chǎn)生了消極的規(guī)模效應(yīng)，積極的結(jié)構(gòu)效應(yīng)和技術(shù)效應(yīng)，總效應(yīng)為積極的，即FDI的進(jìn)入減少了我國(guó)CO2排放量。鄭效晨、劉渝琳（2012）[9] 將人均收入引入對(duì)FDI與環(huán)境關(guān)系的研究，他們運(yùn)用面板數(shù)據(jù)聯(lián)立方程模型進(jìn)行實(shí)證分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)FDI每增加1%，人均收入增加0.86%；而人均GDP每增加1%，污染程度減輕0.05%。因此，F(xiàn)DI每增加1%，污染程度減輕0.043%。第三類(lèi)觀點(diǎn)認(rèn)為，F(xiàn)DI與我國(guó)碳排放之間存在倒“U”型關(guān)系。李惠茹（2008）[10]基于1990—2005年的數(shù)據(jù)，選取工業(yè)廢水、廢氣、固體廢物及粉塵環(huán)境污染為指標(biāo)，研究了FDI與環(huán)境污染之間的關(guān)系，結(jié)果表明，近期內(nèi)FDI惡化了我國(guó)的環(huán)境，但是從長(zhǎng)期看，F(xiàn)DI與所分析的四個(gè)污染指標(biāo)之間呈倒“U”型關(guān)系。盡管持這類(lèi)觀點(diǎn)的研究較少，但是給我們提供了一個(gè)新思路。
通過(guò)以上文獻(xiàn)綜述，發(fā)現(xiàn)不同學(xué)者由于使用研究方法、選用數(shù)據(jù)的不同和研究角度不同，從而得出了不同的結(jié)論。要弄清FDI與我國(guó)碳排放之間的關(guān)系，首先得對(duì)它們之間的傳導(dǎo)途徑進(jìn)行分析。FDI會(huì)通過(guò)正負(fù)兩個(gè)途經(jīng)影響我國(guó)碳排放。一方面，F(xiàn)DI會(huì)通過(guò)低碳行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和清潔技術(shù)的轉(zhuǎn)移，對(duì)我國(guó)行業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及增加人民收入，提高人民低碳環(huán)保意識(shí)等途徑降低我國(guó)的碳排放；另一方面，F(xiàn)DI會(huì)引起生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，增加能源消耗，轉(zhuǎn)移具有爭(zhēng)議性的技術(shù)以及轉(zhuǎn)移高碳產(chǎn)業(yè)，增加我國(guó)碳排放。因此，外商直接投資到底是增加了還是減少了我國(guó)的碳排放，這就需要通過(guò)實(shí)證分析進(jìn)行檢驗(yàn)。
二、FDI與我國(guó)碳排放的實(shí)證分析
（一）模型和數(shù)據(jù)說(shuō)明
在探討 FDI對(duì)我國(guó)碳排放的影響時(shí)，如果不考慮其他因素，而直接運(yùn)用 FDI 和碳排放數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單地做一元回歸分析，就很有可能因?yàn)檫z漏了重要的變量而導(dǎo)致模型設(shè)定錯(cuò)誤，并因此得出可疑的結(jié)論。所以，本文構(gòu)造了如下方程研究FDI對(duì)我國(guó)碳排放的影響。
lnCO2=α0+α1lnFDI+α2lnGDP+α3lnHI+α4lnTECH+α5lnTR+α6lnUR （1）
上述公式中，CO2用人均碳排放量表示，F(xiàn)DI用外商直接投資/固定資本形成總額來(lái)表示，GDP表示國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，HI用重工業(yè)總產(chǎn)值/GDP來(lái)表示，TECH用1/單位GDP能耗表示，TR用進(jìn)出口/GDP表示，UR用城鎮(zhèn)人口/總?cè)丝诒硎尽?/p>
（二）實(shí)證分析
在進(jìn)行協(xié)整之前首先進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果發(fā)現(xiàn)所有原變量都是非平穩(wěn)的，但是它們的一階差分都是平穩(wěn)的。下面使用E-G兩步法進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。
第一步，根據(jù)模型（1）進(jìn)行OLS回歸，得到如下估計(jì)式：
lnCO2=-21.31789-0.074206lnFDI+9.230108lnGDP+0.087165lnHI
（-17.82568） （-17.05315） （15.67886） （3.287129）
-0.767205lnTECH+0.032762lnTR-0.496875lnUR （2）
（-12.32886） （2.34234） （-4.881559）
R2=0.999682，F(xiàn)=11510.26，DW=2.083155，T與F統(tǒng)計(jì)量均說(shuō)明方程顯著成立，R2說(shuō)明擬合優(yōu)度較高，DW排除了自相關(guān)。
第二步，對(duì)估計(jì)式（2）的殘差序列進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。運(yùn)用Eview5，發(fā)現(xiàn)殘差序列的AEG值為-5.506160，通過(guò)查表，N=6，=0.05，T=25的臨界值是-5.41，而AEG=-5.506160
三、政策建議
根據(jù)前文分析，為了更好地發(fā)揮FDI降低我國(guó)碳排放的作用，提出以下政策建議以供參考。
第一，進(jìn)一步優(yōu)化FDI的產(chǎn)業(yè)分布。要加大第一產(chǎn)業(yè)的引資力度，優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)制造業(yè)部門(mén)的行業(yè)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)和鼓勵(lì)向第三產(chǎn)業(yè)分布。
第二，強(qiáng)化低碳環(huán)境管制，完善相關(guān)政策法規(guī)。修正引資指標(biāo)體系，建立碳稅和碳金融制度，改革地方官員的政績(jī)考核機(jī)制，加強(qiáng)政府的監(jiān)督管理職責(zé)。
第三，鼓勵(lì)內(nèi)資企業(yè)學(xué)習(xí)國(guó)外清潔技術(shù)，形成本土低碳競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。從國(guó)家層面講，為FDI進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)移提供良好的物質(zhì)基礎(chǔ)；強(qiáng)化對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)；對(duì)清潔低碳技術(shù)的引進(jìn)實(shí)行優(yōu)惠條款；加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)壟斷的管制；建立低碳示范區(qū)；建立低碳產(chǎn)業(yè)集群。從企業(yè)層面講，要提升其自身吸收利用FDI技術(shù)溢出效應(yīng)的能力，將創(chuàng)新納入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中；加大研發(fā)投入；提高人員素質(zhì)；采取網(wǎng)絡(luò)化的組織形式。
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