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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)內(nèi)控，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘要2010年4月財政部《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。很多企業(yè)很重視內(nèi)控管理并對相關(guān)工作大力支持和推進；制定了全面的管理制度文件，為提高執(zhí)行力特意設(shè)置了督查辦，但內(nèi)部管理仍然存在嚴重問題。
關(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部控制上市公司 風險評估
一、國內(nèi)上市公司內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容
2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門在北京召開聯(lián)合會，隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱配套指引）。 該配套指引連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。
內(nèi)部控制體系范圍主要包括三部分：
1）內(nèi)部環(huán)境類控制包括：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責任；
2）控制活動類：包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告等九個指引；
3）控制手段類指引包括：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)四項。
二、上市企業(yè)普遍存在的內(nèi)控問題舉例及相關(guān)對策分析
很多企業(yè)很重視內(nèi)控管理并對相關(guān)工作大力支持和推進；制定了全面的管理制度文件，為提高執(zhí)行力而特意設(shè)置了督查辦，但內(nèi)部管理仍然存在嚴重問題。
筆者查閱了15家上市公司2010年和2011年的年報，注意到以下內(nèi)控問題具有普遍性，在年報中重點描述為“完善”和“提高”，也說明這些事項具有重大管控風險，是企業(yè)完善提高內(nèi)控制度的關(guān)鍵點：
1.泰達股份
年報中有關(guān)內(nèi)控描述摘要如下：由于內(nèi)部控制固有的局限性、內(nèi)部環(huán)境以及宏觀環(huán)境、政策法規(guī)持續(xù)變化，可能導致原有控制活動不適用或出現(xiàn)偏差。對此公司將在今后的工作中，不斷完善內(nèi)部控制體系，提高公司規(guī)范運作水平，增強公司透明度，提高公司董事、監(jiān)事、高級管理人員規(guī)范化運作和風險意識，切實提高公司科學決策能力，促使公司在規(guī)范運作下獲得持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，為財務(wù)報告的真實性、完整性，以及公司戰(zhàn)略、經(jīng)營等目標的實現(xiàn)提供合理保障。
評論：年報中重點提出“提高公司董事、監(jiān)事、高級管理人員規(guī)范化運作和風險意識”。說明不重視甚至不遵守內(nèi)部制度主要是高管，或者高管的不作為將正常事項拖延成高風險事項。
這也是很多企業(yè)普遍存在的問題，董事、高管們是公司制度的制定者和推行者，他們的經(jīng)營決策和管理態(tài)度對企業(yè)影響巨大。他們是本部門的權(quán)威和管理專家，整個公司的運營是需要相互配合和協(xié)調(diào)的，但往往是他們對其他部門的建議、要求、檢查監(jiān)督不作為，如果這些“不作為”長期得不到解決必然演變成不規(guī)范化運作導致高風險。
2.南海發(fā)展
年報中有關(guān)內(nèi)控描述摘要如下：建立內(nèi)控責任追究機制：公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度中未制定相應(yīng)責任追究條款，責任追究措施難以落實。公司今后一方面將繼續(xù)完善有關(guān)內(nèi)控制度，明確有關(guān)責任人，另一方面將建立內(nèi)控責任追究機制，以保障內(nèi)控工作的有效實施和責任落實。
評論：年報中重點提出“建立內(nèi)控責任追究機制”，說明該公司管理存在執(zhí)行力很差的問題，可能工作計劃和責任都很明確，但各種內(nèi)外部因素導致沒有有效實施。能自覺遵守制度人不多，不遵守制度人的往往會找借口抱怨制度太復雜。各部門如評估有關(guān)制度是完善的，就應(yīng)該認真實施，并建立持續(xù)的、有效的監(jiān)督機制，其中最有效的、力度最大的就是建立內(nèi)控責任追究機制。
3.新疆城建
年報中有關(guān)內(nèi)控描述摘要如下：公司依據(jù)內(nèi)控制度，采取業(yè)務(wù)部門自查，內(nèi)審人員復查的形式對公司及控股子公司的經(jīng)營活動、財務(wù)收支等進行內(nèi)部跟蹤監(jiān)督，并將引進外部專業(yè)機構(gòu)進行全面風險評估，形成三者有機結(jié)合的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督體系。通過風險辨識，查找公司重要經(jīng)營活動、重要業(yè)務(wù)流程存在的風險，以及這些風險對企業(yè)經(jīng)營目標的影響程度。針對具體問題督促相關(guān)部門進行整改，保障內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性，鞏固內(nèi)控執(zhí)行成果。
評論：年報中重點提出業(yè)務(wù)部門自查、內(nèi)審復查、引進外部專業(yè)機構(gòu)全面風險評估。其實很多企業(yè)都知道這個道理，但因各種所謂的“機密”而不便于請外部人員監(jiān)督，其實這些所謂的“機密”往往都是一些不陽光的經(jīng)營理念，這本身就是最大的管理風險，因為這些不陽光的事情，使得公司內(nèi)部的監(jiān)督受到很多限制，很多管理環(huán)節(jié)不能有效監(jiān)督造成“很多無法言明的原因”導致的損失，舞弊現(xiàn)象逐步演變成常態(tài)化，無形的管理損失將遠大于計劃的截留利潤，所以規(guī)范化是最好的內(nèi)控制度。
其實外部機構(gòu)不一定比內(nèi)部人員專業(yè)，只是外部機構(gòu)不受內(nèi)部各種人事影響，對事不對人，可以更好的推進工作。有些管理制度本身就相互矛盾，人、時間、資金等各種資源都是有限的，董事、高管、特別是監(jiān)督部門應(yīng)該關(guān)注重要風險和重要事項。
三、建議企業(yè)加強以下管控力度
1.辯識、評估現(xiàn)階段重要經(jīng)營活動、重要業(yè)務(wù)流程的風險，并及時重點監(jiān)督。
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)控管理 失效 原因 措施
一、企業(yè)內(nèi)控失效的原因分析
（1）缺乏對企業(yè)內(nèi)控管理的正確認識。目前，我國大部分的企業(yè)的管理者以及相關(guān)的內(nèi)控管理人員對企業(yè)的內(nèi)控管理缺乏正確的認識。有的企業(yè)的管理者片面地認為內(nèi)控管理主要是管理人員和檢查人員的責任，自己則對其不承擔任何責任。因此，在內(nèi)控管理措施的執(zhí)行過程中，許多部門或者有關(guān)人員對內(nèi)控措施的執(zhí)行進行應(yīng)付和敷衍。企業(yè)的內(nèi)部控制管理不是簡單地制度或者文件的編輯，而是一種對企業(yè)的控制管理工作的動態(tài)的監(jiān)督方式，內(nèi)控管理是貫徹于企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。同時，企業(yè)的管理者和內(nèi)控管理人員對財務(wù)風險的防范意識以及內(nèi)部控制觀念相對薄弱，導致企業(yè)在發(fā)展過程中，過分地追求增加生產(chǎn)規(guī)模，以獲取更多的經(jīng)濟利益，完全忽視了內(nèi)控管理對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。因此，由于企業(yè)的管理人員的內(nèi)控意識淡薄，在具體實踐過程中，造成企業(yè)的固定資產(chǎn)管理不嚴謹，管理機制不完善以及企業(yè)的內(nèi)控管理失效等問題，對企業(yè)的資產(chǎn)和財務(wù)資料的安全性帶來了巨大的隱患。
（2）內(nèi)控制度不夠完善。多數(shù)企業(yè)存在企業(yè)內(nèi)控制度不完善的問題，導致企業(yè)的管理機制很難有效地貫徹落實。完善的內(nèi)控制度是順利開展內(nèi)控工作的保障，企業(yè)的管理者和內(nèi)控管理人員根據(jù)內(nèi)控制度可以有效地防范企業(yè)的財務(wù)風險。隨著我國經(jīng)濟與科學技術(shù)的不斷發(fā)展，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及信息化技術(shù)廣泛地應(yīng)用與企業(yè)的各項管理工作中，促進了企業(yè)的管理工作的健康有序的運行和發(fā)展。同時，隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息化技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用范圍和深度不斷擴展，給企業(yè)的內(nèi)控管理帶來了新的挑戰(zhàn)。從實踐的角度來看，現(xiàn)階段，我國大部分的雖然建立了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但仍舊存在內(nèi)控制度不健全的問題。在進行內(nèi)控管理的過程中，暴露了許多問題，特別是具體的內(nèi)控管理機制嚴重缺乏實際可操作性，許多的內(nèi)控管理措施很難落實到實處。
（3）內(nèi)控管理缺乏有效的監(jiān)督。雖然目前許多的企業(yè)建立了內(nèi)控管理制度，但是在實際的執(zhí)行過程中，許多內(nèi)控措施難以有效執(zhí)行，因此加強企業(yè)內(nèi)控管理措施的貫徹落實對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。有的企業(yè)再進內(nèi)控管理時，內(nèi)控制度基本都是走形式主義，這主要是由于企業(yè)在進行內(nèi)控管理時缺乏有效地內(nèi)控監(jiān)督機制。
（4）會計人員獨立性不強。每個企業(yè)都可以看作是一個獨立的會計主體，企業(yè)的會計工作人員是進行具體業(yè)務(wù)處理的工作人員，同時也是會計工作執(zhí)行以及會計監(jiān)督的實際工作人員。由于在企業(yè)的實際管理過程中，會計人員與企業(yè)的管理者是一種被領(lǐng)導與領(lǐng)導的關(guān)系。從會計人員的職責的角度看，會計工作人員需要嚴格遵照有關(guān)的會計法律法規(guī)以及相關(guān)的會計準則，對企業(yè)的財務(wù)活動進行正確的核算和有效地監(jiān)督，盡可能最大限度地反映企業(yè)真實的財務(wù)信息。從會計人員與企業(yè)管理者的關(guān)系的角度來看，企業(yè)的會計工作人員需要服從企業(yè)領(lǐng)導者的安排，有時企業(yè)的管理者為了獲取利益需要掩蓋企業(yè)的真實的財務(wù)信息，會計人員則需要執(zhí)行企業(yè)領(lǐng)導者的命令，導致企業(yè)的會計信息的真實性缺乏有效地保證，因此，會計工作對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動沒有起到實質(zhì)性的監(jiān)督作用。
二、提高企業(yè)內(nèi)控管理的措施
（1）加強企業(yè)員工對內(nèi)部控制制度的正確認識。完善的內(nèi)部控制制度，可以促使企業(yè)的經(jīng)營管理目標的順利實現(xiàn)，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，所以健全的內(nèi)控制度對企業(yè)的發(fā)展有著巨大的作用。因此，企業(yè)在具體實踐中，企業(yè)的管理者和內(nèi)控管理人員需要提高企業(yè)內(nèi)控管理的重視度。不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理觀念，積極學習先進科學的內(nèi)控管理理論以及內(nèi)控管理手段，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的管理能力。
（2）完善內(nèi)控管理制度。以人為本的科學發(fā)展觀有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，在構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控制度時，企業(yè)需要堅持“以人為本”的原則，營造一種和諧的內(nèi)控管理氛圍。在進行內(nèi)控管理過程中，完善有關(guān)的內(nèi)控制度，價錢對企業(yè)有關(guān)內(nèi)控人員的行為約束，企業(yè)管理者需要充分認識到和諧的內(nèi)控文化氛圍對企業(yè)員工行為的約束力和影響力，同時，良好的企業(yè)文化氛圍有助于企業(yè)員工樹立科學的人生觀和世界觀。而高標準、高素質(zhì)的專業(yè)人才直接決定著企業(yè)未來的發(fā)展狀況。因此，企業(yè)需要工作人員當作是內(nèi)控的主要載體，明確權(quán)、責、利的界限，不斷完善企業(yè)的內(nèi)控管理機制。另外，對于企業(yè)中重要的工作崗位，建立相關(guān)的輪崗制和換崗制度，對于一些不相容的崗位，比如稽核與出納等，嚴格遵照“不相容崗位相分離”的原則，防止在具體的管理過程中，出現(xiàn)、等違法行為，從而有效地保障企業(yè)的財產(chǎn)的完整性和安全性。另外，企業(yè)的管理者需要開展一些活動培養(yǎng)企業(yè)員工的正確的內(nèi)控意識，不斷提高企業(yè)員工對內(nèi)控管理的重視度，使內(nèi)控管理制度深入人心。同時，企業(yè)需要不斷健全內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)控工作的有關(guān)處理規(guī)則，嚴格按照相關(guān)程序進行內(nèi)部控制，為企業(yè)內(nèi)控管理提供一個良好的執(zhí)行環(huán)境以及體制基礎(chǔ)，從而有效地保證企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展。
（3）完善內(nèi)控考核機制，對企業(yè)的內(nèi)控制度進行有效地評價。建立完善科學的內(nèi)控考核機制，才能有效地調(diào)動員工工作的積極性和主動性。企業(yè)可以建立考核激勵機制和獎懲制度，根據(jù)員工的工作表現(xiàn)，對于工作表現(xiàn)較好的員工進行物質(zhì)和精神獎勵，對于表現(xiàn)較差的員工進行批評和警示。對企業(yè)的內(nèi)控管理工作定期進行查漏補缺，將內(nèi)控管理作為一種常規(guī)性的工作。同時，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展的具體情況，定期對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行自評和他評，從而有效地保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利開展。
三、總結(jié)語
綜上所述，企業(yè)的內(nèi)控管理是企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容。隨著市場競爭激烈化的加劇，企業(yè)要想在市場競爭中生存和發(fā)展，就需要不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度，提高對內(nèi)控管理的重視度、健全內(nèi)控制度、完善內(nèi)控考核制度，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]張朝暉.淺析企業(yè)內(nèi)部控制及其改進措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2011.
(一)沒有全面的發(fā)揮內(nèi)部控制審計工作的職能
在實際實施審計工作時,企業(yè)部分參與審計的工作人員自身有著相對習慣的對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行尋找錯誤且糾正錯誤的思想,無法全面的將內(nèi)部控制審計工作的具體能力有效的進行發(fā)揮。例如,全面的評價審計內(nèi)部控制的活動、全體等要素是審計工作人員在進行審計工作時的根本,可是部分審計工作人員還是將尋找錯誤且糾正錯誤的思想作為整個活動的重點,并且通過簡化的“對號入座”的方式實施扣分的強制處理,同時沒有理由的將具有全面性的評價指標進行分解,造成企業(yè)內(nèi)部控制制度在進行審計工作時沒能全面的發(fā)揮自身的職能。
(二)沒有合理的制定企業(yè)內(nèi)部控制審計系統(tǒng)
企業(yè)在進行內(nèi)控審計工作過程中不僅沒能有效的將內(nèi)控審計職能進行全面發(fā)揮,并且在企業(yè)內(nèi)控審計目前的評價體系中還發(fā)現(xiàn)相對不科學的問題,出現(xiàn)在內(nèi)控審計系統(tǒng)中的問題主要有幾個方面:(1)沒有科學的設(shè)計評價體系所需的分值,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)各個部門的實際情況針對性的設(shè)定分值,并且確保所設(shè)定的分值能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門執(zhí)行的活動起到穩(wěn)定的作用,但大部分的企業(yè)沒有做到這方面的要求。例如,企業(yè)部分部門將百分制的管理作為部門的評價系統(tǒng),但是仍然有一些部門沒有遵循這種方式,導致企業(yè)的部門與部門之間有較大的隨意性。(2)沒有針對性的評價企業(yè)內(nèi)部控制制度,一般情況下都是采取統(tǒng)一的方式處理企業(yè)出現(xiàn)的問題,沒有全面的劃分企業(yè)的分支機構(gòu)。例如,企業(yè)在構(gòu)建評價系統(tǒng)時只是根據(jù)企業(yè)某一部門的實際情況進行,但沒有考慮其他部門的具體情況,導致企業(yè)評價體系在執(zhí)行時沒能全面發(fā)揮自身的職能,出現(xiàn)這種情況最終會造成企業(yè)評價系統(tǒng)執(zhí)行于內(nèi)部控制系統(tǒng)僅僅是在表面上進行,企業(yè)內(nèi)部控制制度具體的情況會與評價結(jié)果出現(xiàn)截然不同的結(jié)局。(3)對于新型的技術(shù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)部審計工作沒有給予重視的態(tài)度,導致企業(yè)的發(fā)展受到一定的限制,使企業(yè)在對內(nèi)部控制活動進行全方位的審計工作時受到了很大程度的影響。
(三)沒有全面貫徹整改工作
隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制制度的審計工作作為重點。在這過程中,很多企業(yè)受到不同方面因素的約束,我國很多企業(yè)在整改內(nèi)部控制審計制度時均出現(xiàn)較多的問題,沒有全面落實整改的具體工作,部分企業(yè)整改工作的效率尤為緩慢,經(jīng)常出現(xiàn)無法全面改正企業(yè)存在的問題。企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計的整改工作時沒有完善的體系,造成有著相對緩慢的整改效果,同時進行審計的主要工作人員在認識且監(jiān)督整改工作進行過程中有一定的區(qū)別,沒有統(tǒng)一的標準規(guī)范整改工作,相對審計工作整改的最終結(jié)果,企業(yè)被審計的相關(guān)部門以及審計的相關(guān)部門沒有能夠統(tǒng)一的提出意見,企業(yè)被審計的相關(guān)部門同樣也沒有對于部門間需要改正的問題進行全面的改正。
二、完善企業(yè)內(nèi)控審計工作的有效措施
(一)創(chuàng)新內(nèi)控審計的方法,增強內(nèi)控審計的效果
隨著進一步改革企業(yè)制度以及社會經(jīng)濟水平的快速進步,企業(yè)在審計內(nèi)部控制制度時其具體的要求以及內(nèi)容同樣出現(xiàn)了明顯的改變。處于這樣的形式下,企業(yè)為了對內(nèi)部控制制度進行創(chuàng)新才能夠確保企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展,因此,需要在企業(yè)進行審計工作的相關(guān)部門構(gòu)建必要的創(chuàng)新思想,防止傳統(tǒng)審計工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題,并且改變審計工作的重點的方法,加大企業(yè)對內(nèi)部控制制度進行審計活動時的監(jiān)控力度,從根本上促進審計工作取得較好的效果,并且從不同方面對內(nèi)控審計工作進行轉(zhuǎn)變:第一,企業(yè)在進行審計工作應(yīng)該通過事前預(yù)防、控制以及改變逐漸代替審計工作常規(guī)的事后監(jiān)控;第二,進行審計工作時采用全面性的檢查監(jiān)控代替常規(guī)性的檢查監(jiān)控;第三,采用以現(xiàn)代化信息技術(shù)為根本的審計工作代替以傳統(tǒng)人工操作進行的審計工作。
(二)更新內(nèi)控審計的專業(yè)知識,促進內(nèi)控水平有效提高
企業(yè)所擁有的審計團隊具備高層次以及高素質(zhì),為確保企業(yè)內(nèi)控審計工作順利進行以及有效防止審計工作的風險奠定了一定的基礎(chǔ)。所以,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建的審計團隊應(yīng)該具備優(yōu)良的業(yè)務(wù)能力并且有良好的思想作風,必須加強培養(yǎng)審計工作人員的綜合素質(zhì),同時監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計工作人員對于審計工作的實務(wù)、業(yè)務(wù)以及基礎(chǔ)等方面的規(guī)范要全面掌握,并且熟悉國家規(guī)范審計工作的相關(guān)法律法規(guī)。另外,企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控審計工作的工作人員中建立相關(guān)風險防范的思想,在進行審計工作時要遵循相關(guān)的規(guī)章制度進行,從根本上將審計工作的職能全面的發(fā)揮出來,同時,要確保審計工作人員具有良好的判斷思維。內(nèi)控審計工作人員進行工作時是否具有專業(yè)性取決于判斷能力,并且在開始以及結(jié)束審計工作的過程中貫徹判斷能力,判斷能力對于審計工作的最終結(jié)果有著很大程度的影響。所以,企業(yè)應(yīng)該通過不同方面的方法對工作人員進行培訓,讓工作人員在內(nèi)控審計過程中積累工作經(jīng)驗,促進自身的判斷能力得到有效的提高。另外,組織審計人員進行專業(yè)知識的培訓,將較為進步的審計方式引進培訓中,促進工作人員的審計工作能夠順利進行。
(三)加大內(nèi)部監(jiān)督力度,增強企業(yè)防查能力
隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,有較多創(chuàng)新的內(nèi)部控制制度逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)的內(nèi)部控制度。由于制度改革的時間較長,并不是輕而易舉就能夠成功,制度在進行改革的時間里企業(yè)內(nèi)部的員工較容易出現(xiàn)做出違反職業(yè)道德的行為,而企業(yè)的發(fā)展在很大的程度上會受到這些違反職業(yè)道德行為的約束。通常情況下,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建健全的系統(tǒng),有效的控制以及防止審計工作中出現(xiàn)的風險,在此過程中,加大控制以及領(lǐng)導的力度,同時還要確定整改內(nèi)控審計工作的實際內(nèi)容,對內(nèi)部審計整改的相關(guān)內(nèi)容進行必要的規(guī)范。另外,企業(yè)應(yīng)該及時的健全內(nèi)部審計整改的相關(guān)制度,提高審計工作人員的相互溝通,促進內(nèi)部審計工作改革能夠獲得理想的成果。審計工作人員在增強企業(yè)防查能力的過程中應(yīng)該要做好幾個階段的工作:首先,對于追蹤非審計現(xiàn)場與現(xiàn)場的內(nèi)容要給予充分的重視,并且確保能夠提高整改內(nèi)控審計的效果;其次,對于內(nèi)控審計工作在執(zhí)行過程中的資源信息要不斷的強化,健全內(nèi)控審計的資源信息;最后,企業(yè)審計工作人員應(yīng)該不斷的進行溝通,確保能夠及時的反饋審計過程中的信息,促進內(nèi)控審計工作能夠順利的進行,推動企業(yè)獲得更快的發(fā)展。
三、結(jié)束語
［關(guān)鍵詞］內(nèi)控環(huán)境;制度建設(shè);體系
［中圖分類號］C93 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）36-0047-02
1 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境存在的問題
企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物,加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。目前我國絕大多數(shù)中小企業(yè)由于意識淡薄、缺少資源等原因還未進行內(nèi)控管理,而大多數(shù)上市公司都已經(jīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng),但由于內(nèi)控環(huán)境的缺陷導致整個內(nèi)部控制系統(tǒng)失效的現(xiàn)象普遍存在。
我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要缺陷在于以下幾個方面：
(1)對內(nèi)部控制重視不夠,認識不足,內(nèi)控形同虛設(shè)。管理者的管理理念相當重要,因為企業(yè)內(nèi)部控制的有效性無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價值觀。我國市場經(jīng)濟起步較晚,未形成一個約束、監(jiān)督和激勵經(jīng)理人員的內(nèi)外機制。管理者享有的權(quán)利大于承擔的責任,激勵機制欠缺,導致管理者自我提高的動力和壓力比較小,造成了管理層整體素質(zhì)偏低,降低了內(nèi)部控制的效率。尤其是 “內(nèi)部人控制”的問題,造成決策失誤和逆向選擇、道德風險,應(yīng)有的監(jiān)督控制作用完全失效。
(2)人事政策不合理。好的人事政策和實務(wù),能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。而我國上市公司中有一部分是原來的國有企業(yè)改制上市的,在人員的聘用上或多或少都帶有國有企業(yè)的色彩,同時也沒有完全建立適合本企業(yè)的人力資源流轉(zhuǎn)機制,再加上外部的勞動力市場存在的約束不力,導致雇員極易產(chǎn)生短期行為。人力資源的不足以及人員素質(zhì)的制約,使很多企業(yè)在內(nèi)部控制措施的執(zhí)行上出現(xiàn)應(yīng)付了事、效率低下的情況。
(3)考評不力，有章不循。有些企業(yè)雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度,但缺少一定的方法和措施,致使有章不循,將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印在紙上、掛在墻上成了擺設(shè),遇到具體問題多強調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制流于形式,失去了應(yīng)有的嚴肅性和可用性。
(4)缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是一種無形力量,影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式。在企業(yè)成長過程中,文化對企業(yè)產(chǎn)生的許多影響處于行為動機的意識層面之下,以至于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性,使其始終以一種不可抗拒的方式影響著企業(yè)。目前,我國企業(yè)的管理層大多不太重視企業(yè)文化建設(shè),沒有一個健康的文化氛圍,嚴重制約著企業(yè)內(nèi)部控制機制的有效運行。例如,鄭州亞細亞集團從領(lǐng)導到員工,都忙于私事,利用職務(wù)之便貪圖小利,不健康的風氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展,也嚴重阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。
2 改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的舉措
(1)加強內(nèi)部控制宣傳,提高執(zhí)行內(nèi)部控制的意識。應(yīng)加強企業(yè)管理層的內(nèi)控意識宣傳,使管理層能正確認識內(nèi)部控制作用、樹立內(nèi)部控制理念,充分認識到內(nèi)部控制在保護資產(chǎn)的安全和完整、防范欺詐和舞弊行為，以及實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性,積極采取有效措施加強內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒有內(nèi)部控制觀念,特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度。只有管理層首先樹立起內(nèi)部控制觀念,自覺執(zhí)行內(nèi)部控制,才能防止包括財務(wù)報告舞弊在內(nèi)的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
(2)建立配套的人力資源系統(tǒng)。健全的人力資源管理機制,不僅能夠提高職工的素質(zhì),更好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制,還能激發(fā)員工的熱情和創(chuàng)造性,有效降低內(nèi)部控制成本,彌補內(nèi)部控制缺陷,最終達到內(nèi)部控制的良好效果。完善人力資源政策,主要有三點：一是提供合理的薪酬,創(chuàng)造良好的勞資關(guān)系,并通過完善科學的績效考評,對員工進行即時獎懲和合理晉升,使符合企業(yè)價值觀的行為得到承認和鼓勵,樹立正確的內(nèi)控導向；二是施行對不合格員工的淘汰機制,徹底打破心存舞弊意圖的潛在違規(guī)者的僥幸心理,阻止其不法動機；三是完善培訓管理,通過培訓,使員工了解應(yīng)遵循的工作職責、行為要求及業(yè)務(wù)流程,幫助他們熟悉應(yīng)該掌握的崗位技能、工作內(nèi)容和工作標準,以保證員工更好地履行規(guī)定的職責。
(3)建立內(nèi)控考核評價機制。考核和評價是建立內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分,很多企業(yè)不是沒有考核評價機制,而是在執(zhí)行過程中表現(xiàn)的不夠理想,關(guān)鍵是在具體操作過程中沒有掌握好度,往往是只追求業(yè)務(wù)發(fā)展,忽視風險控制,從而付出慘重的代價。要使考核和評價相適應(yīng),這就需要企業(yè)根據(jù)自身的特點和需要設(shè)計出科學合理的考核評價機制,激發(fā)經(jīng)營者的熱情,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,堵塞漏洞,促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
(4)加強企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化具有很強的凝聚力,在企業(yè)的運營管理中起著重要作用,因而不可避免地影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際,建設(shè)促進自身長效發(fā)展的企業(yè)文化,可從以下三個方面入手,道德規(guī)范的建設(shè),當企業(yè)中的每一個員工都目標明確,思想積極向上時,內(nèi)部控制會更有效；充分體現(xiàn)以人為本的指導思想,在內(nèi)部控制中強調(diào)溝通和交流,這樣可以減少各控制主體與受控制者之間的摩擦,并能更有力地激勵員工的積極性,提高主觀能動性；堅持全面性原則,在企業(yè)文化建設(shè)中,強調(diào)每一個經(jīng)營者都要進行自我控制,自我管理,自覺地按照規(guī)范和目標行事,人人都負起責任,共同遵守,企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標就自然實現(xiàn)了。
3 結(jié) 論
內(nèi)部控制有賴于控制環(huán)境的支持。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是一項長期性的工作,企業(yè)管理層應(yīng)樹立長遠意識,具有戰(zhàn)略眼光,經(jīng)過長期的探索和總結(jié),營造出有利于企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。
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然而,在快速發(fā)展的同時,管理者逐漸發(fā)現(xiàn),企業(yè)內(nèi)部管理控制的不完善,嚴重影響了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的步伐,亟需建立適合本企業(yè)的內(nèi)控體系。
審視薄弱環(huán)節(jié)
筆者通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn),企業(yè)原管理體系中存在以下薄弱環(huán)節(jié)。
公司未實施有效的分權(quán)管理,各部門權(quán)責分配不合理。
M公司目前采用的是典型的直線制組織結(jié)構(gòu)。最頂端是由公司出資人構(gòu)成的董事會,通過召開董事會議決定公司重大事項。董事會選舉總經(jīng)理負責公司日常運作。總經(jīng)理又將組織的任務(wù)分成許多塊,分配給下一級負責。其形式如同一個金字塔,沿著一根不間斷的鏈條一直延伸到每一位雇員,從決策到執(zhí)行構(gòu)成一個單線系統(tǒng)。
可以看出,公司雖然只有200多人,但各部門卻“面面俱到”,平行設(shè)置于總經(jīng)理管轄之下。組織結(jié)構(gòu)和部門設(shè)置是在公司成立之初參照其他大企業(yè)的設(shè)置形式建立的。目前的部門設(shè)置模式致使從原料商的選擇、詢價、談判,到銷售客戶的發(fā)展,確定定價,生產(chǎn)各流程直到發(fā)貨調(diào)配以及日常的客戶產(chǎn)品質(zhì)量問題等等一系列的事情,幾乎都要總經(jīng)理親自參與,這導致總經(jīng)理成了需要解決各種事項的“多面手”。
原料采購與產(chǎn)品銷售存在的控制缺陷。
公司產(chǎn)品價格主要受原材料價格影響,很大程度上隨原材料價格的變動而波動,因此供應(yīng)商的選擇這一環(huán)節(jié)是否科學合理至關(guān)重要。公司在供應(yīng)商的選擇控制上較為隨意,采購部門實際上還沒有一個明確而完整的供應(yīng)商選擇流程,沒有一個科學的標準來對供應(yīng)商進行評價控制。公司采購人員主要考慮供應(yīng)商提供的價格而忽略了產(chǎn)品的質(zhì)量。這樣片面的考慮往往導致因原料的不合格而造成產(chǎn)品的質(zhì)量損失,或是由于供應(yīng)商的信用問題無法在原料緊缺或是銷量上升的時候及時供應(yīng)足夠的原材料從而影響生產(chǎn),給客戶留下不佳的印象,最終影響的是企業(yè)的市場信譽。
M公司的銷售環(huán)節(jié)具有業(yè)務(wù)量大、發(fā)生頻繁的特點。公司每天有大量的客戶,公司對某一客戶的采購需求是,只要客戶一個電話打到公司營銷部,就需要按照其要求立即發(fā)貨。同時,M公司所處行業(yè)的慣例是發(fā)貨后不直接收到貨款,往往是下個月甚至是幾個月后才能結(jié)清前期的貨款,然而,公司對客戶的資信及還款期幾乎沒有任何相關(guān)記錄。同時公司還停留在手工記賬階段,信息在各部門的傳遞不及時,這導致了無法迅速反映客戶的銷售還款等情況。除此之外,該行業(yè)特殊的收款特點導致應(yīng)收賬款的風險系數(shù)進一步增大。公司的應(yīng)收賬款管理較為混亂,催賬政策也存在一定的誤區(qū)。
缺少預(yù)算體系,資金管 理能力差。
M公司的生產(chǎn)部沒有建立成本支出預(yù)算,采購部也沒有編制任何購貨資金計劃表,整個公司連基本的資金需求都無法預(yù)測。隨著公司規(guī)模的擴大,一方面銷售量的不斷增長使企業(yè)需要更多的資金購買原料;另一方面公司的下游企業(yè)由于主客觀原因連帶導致公司的應(yīng)收款過大,公司資金鏈時常出現(xiàn)斷裂的危險。無論規(guī)模大小,資金都是一個企業(yè)經(jīng)營運作的血脈,如果對資金沒有一個明確的計劃安排,沒有完整詳細的資金需求量預(yù)測,公司對個別時間段的資金需求與結(jié)余情況無法進行預(yù)計,無法制訂相應(yīng)的應(yīng)急措施,一旦資金鏈某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,就有可能導致整個企業(yè)的周轉(zhuǎn)不靈。
缺乏業(yè)績考核和激勵機制。
公司的整個組織都沒有對員工的業(yè)績進行考核,每個員工的工資是固定的,沒有與業(yè)績相掛鉤,同時,由于公司沒有建立一個員工的招聘體系,導致了員工的工作積極性很差。
內(nèi)控系統(tǒng)再造
一、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
良好的控制環(huán)境是建立健全內(nèi)部控制的先決條件。COSO報告中對控制環(huán)境的描述主要是指企業(yè)的核心人員以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境,包括個人誠信正直及道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結(jié)構(gòu)、職責劃分和人力資源的政策與程序。可見管理階層的理念十分重要,而在中小民營企業(yè)中,管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度往往更直接地影響著內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性,因此能否正確誘導和激發(fā)管理者建立健全內(nèi)部控制的潛在動因至關(guān)重要。
組織結(jié)構(gòu)不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的載體,更是建立內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。對于一個特定企業(yè)來說,組織結(jié)構(gòu)反映的是組織內(nèi)成員之間的分工協(xié)作關(guān)系,它并不是一個靜態(tài)事物,而是應(yīng)當隨著公司規(guī)模、目標、戰(zhàn)略的變革而變革,進而促進內(nèi)部控制演進。因此,組織結(jié)構(gòu)并無好壞之分,關(guān)鍵在于是否適合企業(yè)當前的發(fā)展,最佳的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當是最適應(yīng)特定條件下組織存在的形式。對于中小民營企業(yè)而言,由于規(guī)模相對較小,在組織結(jié)構(gòu)的建立上更為靈活。M公司根據(jù)現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)中存在的問題對其組織結(jié)構(gòu)進行了一定的改進,如圖1所示:
公司通過增加一個綜合管理部,負責車間生產(chǎn)、貨物運輸和倉庫管理等事項,并分管行政。綜合管理部直接與總經(jīng)理溝通,對總經(jīng)理負責。這樣一方面精簡了機構(gòu),提升了效率;另一方面也一定程度上實現(xiàn)了權(quán)力下放,減輕了總經(jīng)理的壓力,使總經(jīng)理有更多的時間考慮經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展等問題。
二、以流程化思想構(gòu)建關(guān)鍵控制子系統(tǒng)
M公司根據(jù)暴露出來的內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),結(jié)合行業(yè)特點、戰(zhàn)略重點和現(xiàn)有的管理資源,擬重構(gòu)采購、質(zhì)量、銷售、財務(wù)和人事五個內(nèi)部控制子系統(tǒng),每個子系統(tǒng)又包括若干關(guān)鍵項目。針對每個項目,按照流程的思想建立項目的控制系統(tǒng),使業(yè)務(wù)的運作符合科學的流程要求并處于監(jiān)控之下。
【關(guān)鍵詞】石油銷售企業(yè) 內(nèi)控管理 內(nèi)控審計
為了提高企業(yè)管理水平，近年來國內(nèi)石油石化企業(yè)相繼按照美國《薩班斯一奧克斯利法案》要求，建立起了規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系，簡稱內(nèi)控體系。內(nèi)控管理的目標是保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
眾所周知，每一個控制活動都在兩個層次上發(fā)揮作用，并分處于兩個系統(tǒng)：一個是運營系統(tǒng)，用來完成規(guī)定的目標。另一個是控制系統(tǒng)，覆蓋在運營系統(tǒng)之上，發(fā)揮評估、監(jiān)督及持續(xù)改進的作用。內(nèi)控審計就是對于內(nèi)控管理及內(nèi)控管理體系的一種再控制行為，通過它可以了解企業(yè)內(nèi)控管理是否科學、完整，運行是否有效，能否及時發(fā)現(xiàn)和防止舞弊行為，為內(nèi)控目標的實現(xiàn)提供合理保證。
一、內(nèi)控管理對于石油銷售企業(yè)的意義
石油石化行業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)主導地位，石油銷售企業(yè)作為銷售終端是整個石油產(chǎn)業(yè)鏈最終價值的體現(xiàn)環(huán)節(jié)，網(wǎng)點眾多，規(guī)模較大，資金密集。所以在石油銷售企業(yè)實施內(nèi)控管理及內(nèi)控審計，具有非常重要的現(xiàn)實意義，這不僅有利于石油銷售企業(yè)加快完善內(nèi)部控制體系，更有利于增強企業(yè)競爭力。
（一）內(nèi)控管理是石油銷售企業(yè)國際化戰(zhàn)略推進的需要
從2002年起美國對于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和監(jiān)管的重視程度日益得到突出和強化，當年作為美國總統(tǒng)的布什更是簽發(fā)了著名《薩班斯—奧克斯利法案》，該法案要求各企業(yè)對于其內(nèi)部控制的有效性進行自我測量和評價，并要求各企業(yè)將自我評價的報告提交給專業(yè)的審計機構(gòu)進行審核，對于上市公司根據(jù)其行業(yè)類型和規(guī)模采取步驟分類推進以強化上市公司的內(nèi)部控制水平。市場對于國際化企業(yè)的投資價值認定的一個重要標準就是完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從某種程度上來講對于上市國際化公司來說其內(nèi)部控制的失效比經(jīng)營業(yè)績的下滑更為糟糕，一般來說重大的內(nèi)部控制缺陷會給企業(yè)的管理帶來不可預(yù)料的危害和風險。
（二）內(nèi)控管理是石油銷售企業(yè)風險管理和規(guī)避的需要
我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的一個重大變遷就是企業(yè)的利潤率和利潤水平都維持在一個低位態(tài)勢運行，進入了薄利微利時代。根據(jù)中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會的一份調(diào)查報告顯示，2009年國內(nèi)大中型鋼鐵企業(yè)的全年銷售利潤率只有2.5%，微利經(jīng)營環(huán)境使得中國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式和領(lǐng)域開始向著新的資本運作領(lǐng)域邁進，從本質(zhì)上來說資本經(jīng)營比傳統(tǒng)的經(jīng)營領(lǐng)域風險的不確定就更為復雜。從德隆事件、格林柯爾等企業(yè)經(jīng)營失敗的案例分析中，可以看出企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營的重要性。同時經(jīng)濟全球化和世界一體化步伐的加快使得企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境更加復雜多變，在如何防范和規(guī)避相應(yīng)的經(jīng)營風險中，內(nèi)部控制是一個重要的領(lǐng)域和有效的手段。
（三）內(nèi)控管理是石油銷售企業(yè)經(jīng)營管理水平提升的需要
內(nèi)部控制質(zhì)量水平是衡量一個企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度和經(jīng)營管理水平的重要性指標，它是企業(yè)管理水平提升的重要標志。建立健全和加強企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度和措施安排，是推進企業(yè)管理制度化、規(guī)范化和程序化的重要手段，也是實現(xiàn)企業(yè)管理創(chuàng)新推動企業(yè)向現(xiàn)代管理模式轉(zhuǎn)變的重要手段。目前我國的發(fā)展受到市場環(huán)境變化的影響和控制程度越來越明顯，石油銷售中買方市場環(huán)境已經(jīng)形成，不同石油銷售企業(yè)的競爭日益激烈，市場對于具有一定品牌知名度、高附加值水平、高質(zhì)量、低成本的產(chǎn)品和服務(wù)具有獨特的青睞，這就推動企業(yè)從內(nèi)部控制的視角加強和提高企業(yè)管理水平從而確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
二、石油銷售企業(yè)成功實施和推進內(nèi)部控制審計的對策
我國石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制審計尚處于起步階段，實施時間較短。2008年6月和2010年4月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會先后聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計》等三個配套指引，對中國企業(yè)加強內(nèi)控審計提出了強制性要求。借鑒國外及上市公司內(nèi)部控制審計經(jīng)驗，對石油銷售企業(yè)實施內(nèi)部控制審計提出以下幾點建議。
（一）成立獨立的內(nèi)控審計機構(gòu)
針對石油銷售企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機構(gòu)下直接設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，并由其提名或任命具體負責人，以保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性；同時，應(yīng)遵循我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等規(guī)范要求，合理規(guī)范審計內(nèi)容與審計程序，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出健全企業(yè)內(nèi)部控制的意見。
（二）明確內(nèi)控審計的方法與內(nèi)容
我國《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應(yīng)按照自上而下的方法實施審計工作，即要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實施石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計方法一并進行。
按照我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，可以從內(nèi)部控制五要素方面加強對石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制的審計，具體內(nèi)容包括：一是控制環(huán)境審計。主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、企業(yè)文化等。二是風險評估審計。內(nèi)部審計師必須針對石油銷售企業(yè)所處環(huán)境進行詳細分析，評估其可能給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失或影響，并審查石油銷售企業(yè)是否建立了相關(guān)的風險評估機制。
（三）提高素質(zhì)，完善體制
內(nèi)控審計實務(wù)標準是內(nèi)部控制審計人員的執(zhí)業(yè)規(guī)范，需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計從業(yè)人員。加強審計從業(yè)人員的后續(xù)教育尤為關(guān)鍵。通過強化審計人員的職業(yè)道德意識，加強審計專業(yè)培訓，加強內(nèi)部審計人員的認證資格考試和繼續(xù)教育培訓，提高內(nèi)審人員的風險分析等具有前瞻性的能力，在人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)等方面滿足石油銷售企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的要求。
三、內(nèi)控審計應(yīng)與時俱進，不斷拓展其內(nèi)涵及外延
以前的內(nèi)控體系建設(shè)工作，重點是確保財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)控審計也重點圍繞這一主題領(lǐng)域開展。隨著內(nèi)控體系建設(shè)工作的深入，內(nèi)控工作不斷從職責、內(nèi)容、關(guān)注點等方面有了新的發(fā)展。內(nèi)控審計也應(yīng)隨著內(nèi)控工作的發(fā)展，與時俱進，不斷拓展其內(nèi)涵及外延。
一是開展法律風險防控體系管理。開展法律風險防控體系管理內(nèi)控審計，就是重點審查法律風險防控機制的健全性、法律風險源識別的全面性、法律風險確定的規(guī)范性和法律風險防控措施的有效性，評估法律風險防控體系的設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性，促進整改和完善，不斷提高公司法律風險防控能力。二是開展業(yè)務(wù)流程管理內(nèi)控審計。開展業(yè)務(wù)流程管理內(nèi)控審計，不僅要審計業(yè)務(wù)流程管理的設(shè)計、、監(jiān)督等規(guī)范化程序，更應(yīng)深入到具體業(yè)務(wù)流程，審查業(yè)務(wù)的實質(zhì)性內(nèi)容，針對企業(yè)管理的重點，熱點、難點的業(yè)務(wù)流程，開展流程管理審計，并與管理審計和效益審計結(jié)合起來，促進業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化和改進。探索開展全面風險管理審計全面風險管理的內(nèi)容主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事件識別、風險評估，風險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督八個要素。基本業(yè)務(wù)流程是收集風險管理初始信息，進行風險評估，制定風險管理策略，提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監(jiān)督與改進等。
“現(xiàn)代內(nèi)部審計之父”勞倫斯·索耶，稱內(nèi)控審計是內(nèi)部審計師的“魔杖”。石油銷售企業(yè)要使用好這根魔杖，充分發(fā)揮其作用，促進企業(yè)內(nèi)控體系不斷深入健康的發(fā)展，進而提升企業(yè)的核心競爭力。
參考資料
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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)外因素；失效
2008年財政部聯(lián)合五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求對企業(yè)的內(nèi)部控制有效性進行評價，開創(chuàng)了我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的新紀元。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中定義內(nèi)部控制是“由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)信息真實完整、提高企業(yè)經(jīng)營效率和促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標的關(guān)鍵”。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求對企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性進行評價和審計，由定義能夠看出，內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制保證企業(yè)經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標、資產(chǎn)安全的保證程度，內(nèi)部控制保證目標實現(xiàn)的可能性越大，有效性越高。本文就內(nèi)部控制進行分析探究，從內(nèi)外部影響因素對企業(yè)內(nèi)控效果進行分析。
一、中小企業(yè)內(nèi)控失效的成因
（一）外界客觀環(huán)境的影響
1.相關(guān)法律法規(guī)的不完善
雖然《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對于企業(yè)內(nèi)部控制的各項活動做出了要求，但是中小企業(yè)的內(nèi)控制度與內(nèi)控規(guī)范并不完善，相關(guān)的懲戒出發(fā)制度也不完善。完善的法規(guī)制度使保證企業(yè)能夠長期生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的管理具有重要作用。缺乏相關(guān)嚴格的制度，企業(yè)的一些生產(chǎn)經(jīng)營活動在一定程度上就會出現(xiàn)不合規(guī)合法現(xiàn)象，造成企業(yè)的內(nèi)控失效。
2.激烈的市場競爭環(huán)境
近年來我國出現(xiàn)了很多的中小企業(yè)，市場競爭也日益激烈。對于中小企業(yè)來說，不僅要承受來自大企業(yè)的競爭壓力，還要承受來自其他眾多中小企業(yè)的競爭壓力。企業(yè)的根本目的是追求經(jīng)濟利益，在市場競爭激烈的情況下，一些中小企業(yè)為了獲取利益和提高市場競爭力，會不擇手段，甚至做出違規(guī)違法的活動。這樣就會造成企業(yè)經(jīng)營活動的不合法合規(guī)，導致企業(yè)內(nèi)控管理的失效。甚至有一些企業(yè)因為內(nèi)控管理的成本高，企業(yè)內(nèi)部并沒有
3.監(jiān)管滯后與監(jiān)管不徹底
目前監(jiān)管機構(gòu)對于中小企業(yè)的內(nèi)控管理監(jiān)管很嚴格，但是存在監(jiān)管滯后和監(jiān)管不徹底的現(xiàn)象。目前監(jiān)管機構(gòu)關(guān)注的企業(yè)內(nèi)控問題都是以前年度的問題，對于新的問題缺乏監(jiān)督，監(jiān)管存在滯后性；相關(guān)部門對于企業(yè)的內(nèi)控管理沒有明確的強制執(zhí)行，很多企業(yè)的內(nèi)控管理只是流于制度形式。由于建立內(nèi)控制度的成本較高，很多企業(yè)選擇性的進行內(nèi)控管理，只追求利益和經(jīng)濟效益的最大化。再有就是中小企業(yè)的數(shù)量之多導致強力執(zhí)行的低效性。
（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)不科學
1.內(nèi)控制度不健全
很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度很不完善，首先是企業(yè)對內(nèi)控管理的重視程度不夠，導致企業(yè)的內(nèi)控制度很不完善，員工認識不到內(nèi)控管理需要全員參與，業(yè)務(wù)程序模糊，在實際工作中責權(quán)不清，很多工作搶著做，很多工作沒人做，出現(xiàn)問題后相互推卸責任，不能及時有效地解決問題；其次是企業(yè)的預(yù)算管理制度很不完善，預(yù)算管理是內(nèi)控管理的重要部分。很多企業(yè)沒有科學的預(yù)算編制方法，看到成功的內(nèi)控預(yù)算管理，就照抄照搬，不能根據(jù)企業(yè)的實際情況科學地進行預(yù)算管理，預(yù)算管理制度的不完善導致企業(yè)的內(nèi)控管理失效。
2.內(nèi)控組織不完善
很多企業(yè)只注重經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟效益，企業(yè)的內(nèi)部管理投入較少，企業(yè)內(nèi)部的自我約束和自我防范機制缺失。企業(yè)內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，只重視銷售部門的發(fā)展，其他部門的發(fā)展均要讓位于銷售。企業(yè)內(nèi)部的約束機制不完整甚至缺失，使得內(nèi)控管理失效；很多企業(yè)沒有完善的風險預(yù)警和應(yīng)對機制，對于風險信息防控工作做得不到位，對于風險形勢信息的獲取存在滯后現(xiàn)象，導致風險應(yīng)對時出現(xiàn)遑論和應(yīng)對不恰當?shù)默F(xiàn)象，不能準確地把握風險因素，做好風險應(yīng)對工作。對風險的評估不準確，導致應(yīng)對方案的不科學、不合理，造成企業(yè)損失。
3.內(nèi)控執(zhí)行有偏差
很多企業(yè)雖然有內(nèi)控管理制度，但是在實際工作過程中對于內(nèi)控制度的執(zhí)行度很低。很多中小企業(yè)都是私營企業(yè)、家族企業(yè)，企業(yè)的管理層往往是家族人員或是較好的人際關(guān)系網(wǎng)，在內(nèi)控管理過程中信息的傳達和執(zhí)行存在很大的隨意性和偏差，內(nèi)控工作的執(zhí)行和實施不到位。
（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位
1.制度形同虛設(shè)，導致責任無法追究
很多企業(yè)的監(jiān)督制度形同虛設(shè)，對于各部門的內(nèi)控管理工作的實際執(zhí)行情況不能及時的掌握，內(nèi)控管理中的信息不能及時的公開化，內(nèi)控管理執(zhí)行情況只能靠各部門上報上來的財務(wù)數(shù)據(jù)來掌握，因此就會出現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)和人員的工作不到位和貪污等行為。這就會造成企業(yè)出現(xiàn)的問題越來越多，堆積無法解決。
2.會計信息失真，導致內(nèi)部秩序混亂
首先是企業(yè)的的財務(wù)核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范，原始憑證的審核管理不嚴、會計信息失真、資產(chǎn)賬與會計賬不符合、導致資產(chǎn)的流失問題。當前很多企業(yè)沒有完整的監(jiān)督機制，會計工作中假賬泛濫、秩序混亂；其次是企業(yè)內(nèi)控管理制度分散，各自管控，不成體系。很多企業(yè)現(xiàn)金管理不規(guī)范，資金失控現(xiàn)象較為嚴重。甚至有很多企業(yè)的領(lǐng)導任意篡改賬目，編造信息；另外，很多中小企業(yè)的內(nèi)控信息化不高，信息化監(jiān)督體系很不完善。有的企業(yè)雖然有信息系統(tǒng)管控，但有機銜接程度不高，信息公開不夠。
二、中小企業(yè)內(nèi)控應(yīng)具備的效果
（一）效益性
內(nèi)控管理的任何分工和審核都必須遵守成本效益原則，企業(yè)的內(nèi)控管理要有長遠的發(fā)展目光，關(guān)注企業(yè)整體管理水平的提高和整體布局的安排，保證企業(yè)整體效益。
（二）靈活性
企業(yè)的內(nèi)控管理要具有靈活性，保證適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在進行內(nèi)控制度檢核和內(nèi)控管理時，要根據(jù)當下的市場發(fā)展趨勢以及企業(yè)自身的發(fā)展情況，借鑒成功企業(yè)的經(jīng)驗，靈活的制定適合企業(yè)自身的內(nèi)控制度。在進行內(nèi)控管理過程中，還要及時的對市場信息和企業(yè)發(fā)展作出評估，適當調(diào)整內(nèi)控管理。
（三）制衡性
制衡性原則是內(nèi)控管理的基本原則之一，內(nèi)部控制應(yīng)當在企業(yè)內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部之間應(yīng)當相互監(jiān)督牽制，相互制約平衡，保證內(nèi)控管理的有效性。
（四）階段主次性
階段主次性是指企業(yè)的各項事務(wù)應(yīng)當分清輕重緩急，實際上就是內(nèi)控管理中的重要性原則。企業(yè)在進行內(nèi)控管理時，應(yīng)當分清各項事物的主次，把握好各項事務(wù)的控制程度。
（五）時效性
市場形勢的變化和企業(yè)內(nèi)部的變動都會影響企業(yè)的內(nèi)控管理，內(nèi)控效果也會發(fā)生變化。企業(yè)的內(nèi)控管理人員應(yīng)當實時收集市場信息，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況對企業(yè)進行評估，對內(nèi)控管理作出及時的{整，保證內(nèi)控管理的及時有效性。
三、案例分析――分析A企業(yè)投資并購過程中內(nèi)控效果的影響因素
A企業(yè)是某地知名民營企業(yè)，注冊資金7億元，主要生產(chǎn)和銷售輪胎，為了進一步擴大生產(chǎn)和市場影響力，提高市場綜合影響力。A企業(yè)于2014年以5.5億元現(xiàn)金橫向并購當?shù)亓硪恍⌒推髽I(yè)。在投資并購過程中，A企業(yè)嚴格對內(nèi)控管理進行控制，保證了投資并購的完成和內(nèi)控效果。A企業(yè)的成功投資并購主要得益于對內(nèi)控管理的嚴格控制，主要有以下幾個方面：
（一）成立專門的內(nèi)控管理小組，專門對投資并購進行內(nèi)控
A企業(yè)成立了專門的并購內(nèi)控小組，實行科學化職能式組織管理模式，主要對并購過程的相關(guān)各項工作進行內(nèi)部控制，包括并購預(yù)算和并購內(nèi)部審計工作。A企業(yè)在投資并購之前的三個月就派出由戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務(wù)、法務(wù)等專業(yè)人員組成的盡調(diào)小組。財務(wù)人員主要對當下政策法規(guī)進行專業(yè)解讀，對市場經(jīng)濟形勢進行掌控分析，并對并購企業(yè)進行市場估值，最終的預(yù)算資金是6億元，預(yù)算資金包括并購資金以及對并購之后對企業(yè)的整修并改資金。法務(wù)小組主要是針對企業(yè)并購的相關(guān)法規(guī)政策進行分析解讀，保證并購活動的合法合規(guī)性。經(jīng)營小組和戰(zhàn)略小組主要是針對并購過程和并購成功后的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略進行分析、調(diào)整，保證并購工作和銜接工作的順利完成。在談判并購過程中，由于收購企業(yè)有部分外債和其他情況，最終以3.9億運收購65%股權(quán)，被收購企業(yè)以35%股權(quán)只參股分紅；在此過程中，由于有專業(yè)的內(nèi)控管理小組和預(yù)算、審計工作人員，A企業(yè)并購之后的銜接工作很成功。
（二）成立了內(nèi)控監(jiān)督小組
A企業(yè)成立了專門的并購監(jiān)督小組，對并購的各項內(nèi)控工作進行實時監(jiān)督，對并購預(yù)算的執(zhí)行程度和預(yù)算偏離程度進行監(jiān)督，出現(xiàn)的問題及時反映糾正。在并購初期，由于市場形勢的波動和企業(yè)資金鏈的緊張，一旦出現(xiàn)實際支出與內(nèi)控偏離程度過大，企業(yè)資金就會出現(xiàn)大的虧空，但由于監(jiān)督小組實時對企業(yè)的賬目支出、預(yù)算審計以及資產(chǎn)審核等內(nèi)控工作的監(jiān)督，A企業(yè)成功渡過危險期，不僅實現(xiàn)了并購銜接的成功，而且經(jīng)濟效益上漲了0.8%。
（三）建立了溝通反饋系統(tǒng)，時刻注重風險管理
在并購過程中，A企業(yè)建立了雙向溝通反饋系統(tǒng)，不僅企業(yè)高層之間可以雙向交流企業(yè)并購的相關(guān)管理工作，各部門之間的信息也能夠及時的傳遞交流，營造了全員內(nèi)部控制的氛圍。各部門的任務(wù)工作和績效數(shù)據(jù)都能夠在溝通平臺上看到，有利于激發(fā)員工的工作積極性；A企業(yè)還不定期組織風險應(yīng)對培訓和風險應(yīng)對演練，真實情景演練企業(yè)面對市場形勢下滑、資金鏈斷裂和銷售停滯等風險時企業(yè)做出的及時應(yīng)對，避免了一些不必要的風險。
A企業(yè)投資并購內(nèi)控管理框架：
A企業(yè)的投資并購工作中的內(nèi)控管理、內(nèi)控監(jiān)督以及內(nèi)控信息反饋之間相互影響，嚴格的控制內(nèi)控管理的相關(guān)影響因素，保證了投資并購工作的順利完成以及銜接工作的圓滿成功，提高了內(nèi)控效率和企業(yè)經(jīng)濟效益。
四、中小企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)部優(yōu)化構(gòu)建措施
從A企業(yè)的成功來看，提高企業(yè)的內(nèi)控管理效果，就要注重影響內(nèi)控管理的內(nèi)外因素，合理控制，完善內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)控效果。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.企業(yè)領(lǐng)導要注重培育企業(yè)內(nèi)控氛圍
首先應(yīng)當加強領(lǐng)導的認知，領(lǐng)導要起到帶頭作用。企業(yè)內(nèi)部要定期開展內(nèi)控管理講座，定期開展風險應(yīng)對演練；另外還要注重培育企業(yè)的內(nèi)控氛圍，包括企業(yè)對公眾的誠信，對員工的誠信。
2.加強董事會監(jiān)督控制職能，提高企業(yè)員工素質(zhì)
企業(yè)應(yīng)當加強董事會的監(jiān)督控制職能，嚴格企業(yè)的招聘用人制度，杜絕關(guān)系用人，；應(yīng)當設(shè)置對新老員工的培訓制度，企業(yè)要定期排相關(guān)工作人員去借鑒學習企業(yè)的管理經(jīng)驗，總結(jié)管理方法。要發(fā)揮內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力；企業(yè)內(nèi)部要不定時的開展道德講座并相互交流，企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)立專門的道德學習房間，在員工休息時可以觀看相關(guān)視頻或者知識進行學習。教育員工要提高思想理論水平，修養(yǎng)道德情操，培養(yǎng)創(chuàng)新意識。
3.完善中小企業(yè)的預(yù)算管理機制。規(guī)范企業(yè)的預(yù)算編制程序，科學化預(yù)算編制方法。企業(yè)要根據(jù)市場形勢和企業(yè)的實際發(fā)展情況，制定適合發(fā)展的預(yù)算計劃，然后企業(yè)的領(lǐng)導層和決策人員對預(yù)算計劃進行審核并針對修改調(diào)整，最后確定預(yù)算計劃，將任務(wù)分發(fā)到各個部門進行執(zhí)行。另外企業(yè)要科學化預(yù)算編制方法，要建立和使用科學化的預(yù)算編制方法，要適應(yīng)企業(yè)的總體發(fā)展需求，保證預(yù)算的適應(yīng)性和及時性；最后還要加強企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度。要設(shè)立專門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督小組，實時對預(yù)算執(zhí)行進行監(jiān)控，在實踐中發(fā)現(xiàn)情況要及時上報并糾正，保證機關(guān)企業(yè)的資金運作效率和服務(wù)質(zhì)量。
對于企業(yè)內(nèi)控管理而言，正確運用財務(wù)管理手段并加強財務(wù)管理手段的運用，是做好企業(yè)內(nèi)控管理的重要措施。結(jié)合企業(yè)內(nèi)控管理實際，在企業(yè)內(nèi)控管理過程中，財務(wù)管理不但具有事前控制的作用，同時還具有為內(nèi)部控制提供事后監(jiān)督的作用，與此同時，財務(wù)管理還能夠為企業(yè)的全面管理奠定良好基礎(chǔ)，使企業(yè)的內(nèi)控管理能夠在針對性和實效性方面得到有效的提升。因此，我們應(yīng)當認識到財務(wù)管理的作用，并且在企業(yè)內(nèi)控管理過程中有效的運用財務(wù)管理手段，使企業(yè)內(nèi)控管理在整體效果上得到有效的提升，推動企業(yè)內(nèi)控管理不斷向前發(fā)展。
二、財務(wù)在企業(yè)內(nèi)部控制管理中具有事前控制的作用
1.完善的財務(wù)制度有利于企業(yè)內(nèi)部控制風險的管控。基于對目前企業(yè)內(nèi)部控制的了解，在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，企業(yè)內(nèi)部控制存在風險，做好企業(yè)內(nèi)部控制風險的有效管控，對于企業(yè)內(nèi)部控制能否取得預(yù)期效果具有重要作用。按照企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展實際，財務(wù)管理以及財務(wù)制度是影響企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要因素，其中完善的財務(wù)管理制度能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制風險的有效管控，對于企業(yè)內(nèi)控管理而言具有重要作用。因此，在內(nèi)部控制過程中，強化財務(wù)管理的有效性，并且根據(jù)內(nèi)部控制的實際需要對財務(wù)制度進行完善，是財務(wù)制度能夠更好地為企業(yè)內(nèi)部控制風險管控服務(wù)的關(guān)鍵。
2.精準的財務(wù)預(yù)測有利于內(nèi)控風險的識別評估。在財務(wù)管理過程中，精準的財務(wù)預(yù)測能夠為企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)控管理提供完善的信息和數(shù)據(jù)支持，保證企業(yè)的內(nèi)部控制能夠達到預(yù)期目標，使內(nèi)部控制風險能夠得到有效的識別和評估。基于這一特點，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當采取精準的財務(wù)流程，更好地為內(nèi)控風險識別和評估提供方法，實現(xiàn)對內(nèi)部控制風險的管控。所以，根據(jù)內(nèi)控風險的種類采取有針對性的措施，對提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性和保證企業(yè)內(nèi)部管理能夠取得積極進展具有重要的推動和促進作用。
3.財務(wù)預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制風險防范的重要手段。從企業(yè)財務(wù)管理過程來看，財務(wù)預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理主要手段，利用財務(wù)預(yù)算可以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制風險的有效控制，使企業(yè)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)過程能夠得到有效的監(jiān)控，做到根據(jù)企業(yè)的實際需求控制企業(yè)的資金支出。這一方式對于企業(yè)管理過程和管理方式有著重要影響。因此，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制風險防范的實際要求，采取必要的財務(wù)預(yù)算，對進行有效的內(nèi)部控制是十分重要的，也是做好內(nèi)部控制風險防控和有效降低內(nèi)部控制風險的重要措施。在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)認識到財務(wù)預(yù)算的作用，將其作為企業(yè)內(nèi)部控制風險防范的主要手段來看待。
三、財務(wù)在企業(yè)內(nèi)部控制管理中具有事中控制的作用
1.預(yù)算控制可以保障內(nèi)部控制活動的執(zhí)行。在內(nèi)部控制過程中，預(yù)算控制是十分重要的。做好預(yù)算控制不但能夠為財務(wù)管理等各項工作以及企業(yè)內(nèi)部控制活動提供有效的約束，同時還能使內(nèi)部控制活動能夠在執(zhí)行過程中，按照預(yù)算管理的實際要求進行資金的管控，避免內(nèi)部控制活動偏離預(yù)期目標。在內(nèi)部控制活動進行過程中，預(yù)算控制是一種重要的管理手段，可以強化對內(nèi)部控制活動的干預(yù)。內(nèi)部控制能否在開展過程中取得實效，在于內(nèi)部控制是否在預(yù)算管理的框架下得到有效的約束。只有做好這一工作，才能提高預(yù)算管理的整體效果，滿足內(nèi)部控制的實際需要，解決內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各種問題，使內(nèi)部控制能夠在規(guī)范框架下得到有效的開展。
2.財務(wù)控制是內(nèi)部控制事中控制的重要控制方法。財務(wù)控制對企業(yè)的內(nèi)部控制有著重要的影響。基于財務(wù)控制的要求，財務(wù)控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制整個流程的有效控制，特別是在事中控制中能夠取得實效。基于對內(nèi)部控制的了解以及企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實需求，在企業(yè)內(nèi)部控制中，利用財務(wù)控制手段是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵，同時還應(yīng)加強對內(nèi)部控制的了解，加強內(nèi)部控制過程中財務(wù)控制手段的運用，保證內(nèi)控制度能夠取得實效，提高控制的整體性和實效性，使內(nèi)部控制能夠在事中控制中獲得有效的控制方法支持，保證財務(wù)控制能夠更好的發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提高內(nèi)部控制的準確性。
四、財務(wù)在企業(yè)內(nèi)部控制管理中具有事后監(jiān)督的作用
1.財務(wù)報告是內(nèi)控管理運行的直接體現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，如何查看內(nèi)部控制的效果是關(guān)系到內(nèi)部管理運行的重要因素。基于對企業(yè)內(nèi)部管理過程的了解，財務(wù)報告是內(nèi)部管理運行結(jié)果的最直接體現(xiàn)。從財務(wù)報告中可以看出內(nèi)部控制是否得到有效的開展，以及內(nèi)部控制的開展效果是否達到了預(yù)期目標。從這一點來看，財務(wù)報告對內(nèi)控管理運行有著重要的影響，做好財務(wù)報告的編制并且將控制的結(jié)果在財務(wù)報告中有效的體現(xiàn)，是發(fā)揮財務(wù)報告作用和做好內(nèi)部控制管理的重要措施，對做好企業(yè)內(nèi)部控制管理和事后監(jiān)督具有重要作用。因此，我們應(yīng)該認識到財務(wù)報告的作用。
2.財務(wù)分析與評價是內(nèi)控事后監(jiān)督的重要手段。除了上述手段之外，財務(wù)分析評價也是內(nèi)控事后監(jiān)督的重要手段之一。基于對財務(wù)分析與評價的了解，在內(nèi)控管理運行過程中，財務(wù)分析與評價可以對財務(wù)管理的實效性以及財務(wù)管理過程進行有效的分析和評價，通過這一評價，能夠得出財務(wù)管理是否有效的結(jié)論，這一過程對內(nèi)控事后監(jiān)督有著重要的影響。因此，我們應(yīng)當在內(nèi)部控制和事后監(jiān)督過程中有效地運用財務(wù)分析與評價手段，使財務(wù)分析與評價能夠更好地為內(nèi)控管理過程服務(wù)，提高內(nèi)控管理的整體性會和有效性，保證財務(wù)分析與評價能夠更好的為內(nèi)部管理服務(wù)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；統(tǒng)籌兼顧
隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)要想在現(xiàn)代市場競爭中獲得勝利就要建立完善有效的內(nèi)部控制，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序與高效，但建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度，需要多方面的進行統(tǒng)籌兼顧。
一、企業(yè)建立內(nèi)控的重要性
1.內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的可靠保證及客觀要求
現(xiàn)代生產(chǎn)對企業(yè)的經(jīng)營活動計劃、組織及管理的要求是越來越高了，企業(yè)經(jīng)營管理者要想實現(xiàn)預(yù)定的目標，提高企業(yè)的經(jīng)營效率及競爭能力，就需要一套統(tǒng)籌兼顧的內(nèi)控制度，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來活動制約、組織、考核及調(diào)節(jié)，可以說，企業(yè)內(nèi)控是現(xiàn)代生產(chǎn)發(fā)展的產(chǎn)物，統(tǒng)籌兼顧的內(nèi)控制度是企業(yè)現(xiàn)代管理的客觀要求及可靠性保證，要想提高企業(yè)的經(jīng)濟效益及管理水平，就要對企業(yè)內(nèi)控進行統(tǒng)籌兼顧。
2.內(nèi)控制度是企業(yè)財產(chǎn)及資金有效保護的重要手段
內(nèi)控的一項重要原則就是對企業(yè)中的工作人員及各職能部門進行職責分工，對于企業(yè)的每項業(yè)務(wù)活動都不能允許單個人及單部門進行處理，必須要兩人以上去完成，并有相應(yīng)的程序制約，這樣嚴格的內(nèi)控制度，能夠使企業(yè)的權(quán)責匹配，各司其職，提高企業(yè)工作效率的同時，保證了企業(yè)業(yè)務(wù)的準確性及財產(chǎn)的安全性。
3.內(nèi)控制度能夠保證會計資料的真實可靠，有效地防止了違法行為的發(fā)生
內(nèi)控制度對企業(yè)的會計資料也有著嚴格的控制措施，像對會計資料進行稽核、復核，從而保證賬簿、憑證、報表和會計記錄的準確，經(jīng)過核對能夠及時地發(fā)現(xiàn)錯誤，給予糾正，以保證賬賬、賬證、賬表及賬實間相符，并有效地保證了會計信息的真實性及正確性。內(nèi)控制度還能夠有效地防止舞弊行為及貪污盜竊等違法行為的發(fā)生，很多違法案件的發(fā)生就是企業(yè)內(nèi)控制度不完善造成的，使得貪污盜竊分子才有機可乘的，因此，對企業(yè)內(nèi)控統(tǒng)籌兼顧是很有必要的。
二、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析
1.企業(yè)內(nèi)控沒有得到重視，內(nèi)控環(huán)境欠佳
內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的核心部分，是其它要素基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)控的貫徹及執(zhí)行起著直接的影響，但現(xiàn)在我國的企業(yè)內(nèi)控沒有得到有效的重視，很多企業(yè)的經(jīng)營者對其內(nèi)控制度的建設(shè)并不重視，很多部門機構(gòu)沒有進行專門的管理，人事安排也沒有達到制度管理需要，無章可循及有章不循的情況較為嚴重，還有些企業(yè)由于經(jīng)濟性質(zhì)的原因，受到政府干預(yù)較多，沒有執(zhí)行內(nèi)控的獨立空間，這種內(nèi)控環(huán)境對內(nèi)控制度的開展是很不利的。
2.內(nèi)控制度執(zhí)行不力，信息共享低，溝通不暢
很多企業(yè)經(jīng)營者的風險意識較低，對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、信息系統(tǒng)、新產(chǎn)品的開發(fā)及新技術(shù)的應(yīng)用等風險估計不足，其預(yù)防措施的要求也不高，很多企業(yè)只追求眼前的既得利益，不能對企業(yè)的長遠目標進行考慮，與風險相關(guān)的內(nèi)控制度也就無所涉及了，還有些企業(yè)，尤其是些小型的私人企業(yè)及家族企業(yè)，設(shè)立的內(nèi)控制度，僅是為了應(yīng)付檢查，并沒有根據(jù)本企業(yè)的實際情況著手，而是從現(xiàn)有的規(guī)章制度上進行摘抄，僅停留于紙上談兵，不能有效地執(zhí)行，內(nèi)控缺乏可操作及實用性。
內(nèi)控要有效地進行，還需要企業(yè)的良好信息系統(tǒng)進行支持，某部門能夠及時地獲得其他部門的工作情況。在我國，很多企業(yè)信息不能共享，各部門間溝通不到位，各自運行，使得企業(yè)的有效資源得不到合理地配置，資源浪費較為嚴重，管理者在做決策時，信息往往不全面，致使經(jīng)營決策面臨著較大的失誤風險。
3.企業(yè)內(nèi)控活動不當，內(nèi)部監(jiān)督也不到位
我國很多企業(yè)的經(jīng)營管理及董事會的權(quán)力都集中在法定代表人身上，這使得權(quán)責基本上都集中在內(nèi)部人身上，對于企業(yè)內(nèi)控活動的開展很不利，內(nèi)部審計本應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)控中的重要組成部分，但很多企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督體系不健全，甚至沒有內(nèi)部審計機構(gòu)，還有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，也只不過是個擺設(shè)，有名無權(quán)并不能開展審計工作，這也嚴重影響了內(nèi)控的有效性及執(zhí)行力，還有些企業(yè)建立了較為嚴格的內(nèi)控監(jiān)督機制，但是監(jiān)督的內(nèi)容不是很科學，也不夠全面，注重的是事后的監(jiān)督，對事中、事前監(jiān)督控制不夠，也沒有相應(yīng)的考核評價體系，審計人員工作的開展不能得到有效地鑒證，其內(nèi)控措施不能得到有效地落實。
三、企業(yè)內(nèi)控中的統(tǒng)籌兼顧
1.要健全企業(yè)內(nèi)控需要對企業(yè)實際和相關(guān)的法律法規(guī)進行統(tǒng)籌兼顧
企業(yè)對相關(guān)內(nèi)控的法律法規(guī)的要求要收入相應(yīng)的內(nèi)控管理體系中，像《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》，盡量做到不漏建、瞞建，防止實質(zhì)性漏洞的出現(xiàn)，同時，企業(yè)要結(jié)合自身特點及差異性進行內(nèi)控制度的建立。企業(yè)的個崗位人員在進行業(yè)務(wù)處理時，必須要遵循內(nèi)控制度的基本要求及程序，各部門的業(yè)務(wù)崗位人是主要的責任主體及執(zhí)行者，要對企業(yè)的風險控制文檔、實施證據(jù)、控制措施及崗位流程進行編制，以此對業(yè)務(wù)處理關(guān)口把好關(guān)，同時，相關(guān)的牽頭部門組織，要及時地進行指導、培訓及監(jiān)督，以使企業(yè)的內(nèi)控體系建立的更為完善。
2.要對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境及內(nèi)控認識進行統(tǒng)籌兼顧
要完善企業(yè)的內(nèi)控體系需要內(nèi)控環(huán)境的支持與保證，內(nèi)控環(huán)境對企業(yè)開展內(nèi)控活動有著很重要的作用，內(nèi)控環(huán)境包括企業(yè)的管理制度、企業(yè)文化及管理者的素質(zhì)等，這需要從多方面進行入手，首先是企業(yè)管理者的素質(zhì)需要提高，像管理者的知識水平、新思想的接受程度等。其次是對現(xiàn)代企業(yè)的管理制度進行完善，對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進行完善，建立起權(quán)責明確、產(chǎn)權(quán)清晰、管理科學及政企分開的管理制度。同時，要加強企業(yè)管理層對內(nèi)控的正確認識，突破原有的內(nèi)控觀念，樹立新的內(nèi)控觀念及精神，并延伸到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)中，尤其是對企業(yè)內(nèi)控中的風險管理及風險防范意識的統(tǒng)籌兼顧，使企業(yè)的內(nèi)控能夠更有效地發(fā)揮。
3.對企業(yè)的風險管理和管理效率、風險控制及信息系統(tǒng)進行統(tǒng)籌兼顧
要建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度，需要對企業(yè)的風險管理及管理效率進行統(tǒng)籌管理，內(nèi)控的流程不能太繁瑣，要簡潔和優(yōu)化，對運行成本進行節(jié)約，但關(guān)鍵的內(nèi)控措施及基本的環(huán)節(jié)是不能缺少的，要管理控制好風險，尤其是企業(yè)的重要風險。要控制企業(yè)風險需要對企業(yè)的信息系統(tǒng)進行統(tǒng)籌兼顧，當傳統(tǒng)的企業(yè)業(yè)務(wù)處理方式被現(xiàn)代的信息系統(tǒng)代替之后，業(yè)務(wù)的風險也就發(fā)生了改變，其信息系統(tǒng)本身就存在著控制風險，內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該及時地進行跟蹤建設(shè)，在信息系統(tǒng)的建設(shè)期就要對內(nèi)控風險進行控制，最好請相關(guān)部門介入及跟蹤，共同把好關(guān)。
4.要對企業(yè)內(nèi)控中的內(nèi)審、監(jiān)督及評價機制進行統(tǒng)籌兼顧
要完善企業(yè)內(nèi)控制度需要建立相應(yīng)的事前、事中及事后的監(jiān)督機制，有效地改變以往的事后監(jiān)督方式，對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)都要進行全程的監(jiān)控，對可能的風險因素及時地發(fā)現(xiàn)，當然在監(jiān)控的過程中，要注意有重點、有選擇地進行監(jiān)督控制，從而保證內(nèi)控機制的可靠與高效。內(nèi)審是內(nèi)控中的重要組成，內(nèi)部審計和內(nèi)控是檢查與被檢查、評價與被評價的關(guān)系，內(nèi)審對內(nèi)控系統(tǒng)能夠起到再控制與再監(jiān)督的作用，要有效地對內(nèi)控制度進行執(zhí)行，就要加大內(nèi)審的監(jiān)督力度，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況隨時地進行檢查，對企業(yè)的各項規(guī)定進行監(jiān)督落實，對于發(fā)現(xiàn)的重大缺陷要及時地向董事會和審計委員會進行報告，對企業(yè)的內(nèi)控制度進行改進及完善，當然也可借助會計事務(wù)所及政府部門等外部的審計力量對企業(yè)內(nèi)控進行雙重的監(jiān)督，以使企業(yè)內(nèi)控能夠得到客觀、公正、獨立的評價。
四、總結(jié)
隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度成為現(xiàn)代管理的要求，要完善企業(yè)內(nèi)控制度需要對內(nèi)控中的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)控環(huán)境、信息系統(tǒng)、風險管理、管理效益、內(nèi)部審計及監(jiān)督機制等相應(yīng)的配套措施進行統(tǒng)籌兼顧，以使企業(yè)內(nèi)控確實發(fā)揮其應(yīng)有的作用，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益和社會效益。
參考文獻：
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財務(wù)風險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的重要風險，企業(yè)加強財務(wù)風險防范，增強抵御風險的能力，對于促進企業(yè)本身發(fā)展具有重要意義。加強企業(yè)內(nèi)控管理與企業(yè)財務(wù)風險的防范息息相關(guān)。本文分析闡述了企業(yè)內(nèi)控管理的意義和作用以及當前企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范的現(xiàn)狀與問題，并提出了相應(yīng)的解決措施。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)；內(nèi)控管理；財務(wù)風險；防范；措施
在市場競爭日趨激烈及市場經(jīng)濟發(fā)育并不十分健全的形勢下，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績目標的完成和競爭壓力也給企業(yè)帶來巨大的壓力，企業(yè)風險給企業(yè)發(fā)展帶來的威脅越來越大，因此企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展與長遠發(fā)展就不得不重視企業(yè)的內(nèi)控管理與財務(wù)風險的防范。綜合考慮具體實施的程序和所采取的政策，建立一整套健全的企業(yè)內(nèi)控體系，從而有效的為企業(yè)防范財務(wù)風險，推進企業(yè)的健康、高效發(fā)展以及增強企業(yè)抵御金融危機的能力，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)控管理概述
企業(yè)的內(nèi)控管理指的是企業(yè)為保障正常有序運行而采取的一系列對企業(yè)財務(wù)、工作人員以及企業(yè)資產(chǎn)等進行監(jiān)管的內(nèi)部管控行為。企業(yè)內(nèi)控管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，不僅能加強對企業(yè)財產(chǎn)及財務(wù)人員的監(jiān)管，促使企業(yè)經(jīng)營效率的提升，同時也有利于防范企業(yè)財務(wù)風險，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。企業(yè)內(nèi)控管理主要從對控制環(huán)境、風險評估、信息溝通、控制活動以及監(jiān)督檢查五個方面著手進行管理。企業(yè)內(nèi)控管理有利于提高企業(yè)會計信息的可靠性和真實性、完善企業(yè)的分工、嚴格把控企業(yè)收支明細等，從而最大程度降低企業(yè)財務(wù)風險，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利展開，為企業(yè)健康運行提供有效保障。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范的現(xiàn)狀與問題
(一)企業(yè)財務(wù)管理人員風險意識薄弱
就目前企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)財務(wù)管理人員風險意識薄弱，對企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的一些風險情況難以及時發(fā)現(xiàn)并解決。財務(wù)預(yù)警機制落實不到位，對財務(wù)管理中可能會出現(xiàn)的風險預(yù)警能力太過薄弱，不能保障企業(yè)利益得到最大化的落實。基于此，企業(yè)相關(guān)財務(wù)管理部門應(yīng)增強自身財務(wù)管理風險意識，落實好財務(wù)管理預(yù)警機制，在財務(wù)問題發(fā)生之前未雨綢繆，降低財務(wù)風險對企業(yè)造成的損失，盡量使財務(wù)問題對企業(yè)產(chǎn)生的負面影響降到最低。
(二)企業(yè)財務(wù)管理宏觀環(huán)境多變
環(huán)境因素是導致企業(yè)財務(wù)風險的外部原因，企業(yè)外部環(huán)境瞬息萬變，例如物價上漲、貨幣貶值、金融危機等等，這都是企業(yè)無法控制的。企業(yè)需要購買原材料以滿足生產(chǎn)的需求、需要給員工發(fā)放工資，而這些外部環(huán)境的變化都會給企業(yè)帶來影響，從而引發(fā)財務(wù)風險。雖然外部壞境不受企業(yè)控制，但企業(yè)在防范財務(wù)風險的防范時需要將外部因素考慮其中。
(三)財務(wù)管理權(quán)利的不一致性
我國大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)管理上普遍存在一種現(xiàn)象：財務(wù)管理權(quán)力不集中，呈現(xiàn)相對較分散的趨勢，不僅阻礙了企業(yè)的整體發(fā)展，同時也會引發(fā)財務(wù)風險。尤其是一些大型企業(yè)，由于規(guī)模較大，分支公司較多，但是受公司規(guī)模以及管理不到位的影響，財務(wù)管理權(quán)利難以集中，一些子公司利用這一特點以保障自己公司利益為由，從而做出損害其它分公司或總公司利益的事，從表面上是保障了公司的利益，其實不然，會嚴重損害整個企業(yè)的利益，甚至對底下的子公司和分公司的利益產(chǎn)生影響。
(四)內(nèi)控的評價和檢查部門不具有獨立性
許多企業(yè)都是由財務(wù)部門的人員來負責內(nèi)控管理，他們既作為內(nèi)控管理的執(zhí)行人員，同時又要對內(nèi)控管理的行為進行監(jiān)督和評價，很顯然這不利于企業(yè)內(nèi)控管理的良性發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的情況應(yīng)該由第三方進行評估和檢查，這樣才能夠保證檢查工作和評價工作的客觀性和獨立性，也有助于改善內(nèi)控管理。諸如此類的執(zhí)行與監(jiān)督無分別的行為，造成企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督不善，從而影響企業(yè)的內(nèi)控管理的效果。與此同時，企業(yè)的財務(wù)管理可能就會存在風險，從而給企業(yè)發(fā)展帶來不良影響。
三、做好企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范的重要措施
(一)加強控制環(huán)境的管理
面對企業(yè)內(nèi)控管理外部環(huán)境的多變，企業(yè)應(yīng)合理構(gòu)建財務(wù)管理體系，建立健全的財務(wù)管理制度，設(shè)置高效的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行，加強對財務(wù)管理的工作力度，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風險。外部環(huán)境是存在于企業(yè)之外的，不由企業(yè)控制，但不代表企業(yè)任由外部環(huán)境“肆意妄為”。為了有效的防范企業(yè)財務(wù)風險，企業(yè)領(lǐng)導及相關(guān)管理人員應(yīng)該不斷跟進自身的管理觀念和意識，增強對企業(yè)內(nèi)部控制與風險防范重要性的認知。此外應(yīng)制定有效的管理和考評制度，加強對財務(wù)管理工作的監(jiān)督力度。最后，企業(yè)應(yīng)當依據(jù)外部環(huán)境變換規(guī)律和趨勢來制定策略，從企業(yè)自身出發(fā)不斷調(diào)整企業(yè)管理的策略和方法，提高財務(wù)管理系統(tǒng)對外部環(huán)境的應(yīng)變能力。
(二)加強風險評估的管理
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的高風險性決定了加強企業(yè)風險評估的重要性。企業(yè)風險評估具體從企業(yè)財產(chǎn)和會計工作的評估著手。企業(yè)財產(chǎn)風險主要有投資融資過程中因操作不當而引發(fā)的風險，資金保管風險，資金鏈意外斷裂等風險，因此對資金風險的防范企業(yè)應(yīng)加強對資金融資、投資及回收的管控，在整個資金處理的過程中進行準確的評估，從而確保進行科學的決策。會計工作方面主要有會計信息的不準確和不安全性所引發(fā)的風險、會計人員不遵守職業(yè)規(guī)章的風險以及涉稅處理不當而引發(fā)的風險。因此對會計工作風險的防范需要從會計工作人員和會計信息兩方面入手，加大會計信息的審查力度，加強對相關(guān)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。
(三)加強財務(wù)管理人員的風險意識
作為財務(wù)管理的主心骨，財務(wù)管理相關(guān)人員也應(yīng)該具備風險意識，并且不斷與時俱進，使一些財務(wù)問題都能未雨綢繆，最小程度的降低企業(yè)的損失。不僅要求相關(guān)財務(wù)管理人員以新會計制度為背景，切實落實自身素質(zhì)和條件，拓寬學習渠道，同時也要求企業(yè)為其提供一定的培訓條件，定期開展培訓，加強與其它企業(yè)的交流，才能從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人員隊伍。
(四)建立健全的財務(wù)管理制度
完善的財務(wù)管理模式要求企業(yè)無論是準備投入一項新的項目還是從外吸收引進項目，都應(yīng)該對所有的財務(wù)以及資金情況進行分析和評估，所有項目的進行都應(yīng)以盈利為前提進行。與此同時，應(yīng)加強對會計信息的管理，企業(yè)財務(wù)必須要將所有會計信息及收支明確清晰無誤的做成財務(wù)報表，并在此基礎(chǔ)上進行嚴格的管理。這不僅能保證資金流動被實時掌控，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理，同時也能有效的防范企業(yè)財務(wù)風險。
(五)加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督
任何企業(yè)的良性發(fā)展都離不開強有力的監(jiān)督，千萬不可忽視對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督。公司應(yīng)制定科學合理的監(jiān)督機制，監(jiān)督部門工作人員嚴格落實，確保監(jiān)督的真實有效，避免出現(xiàn)財務(wù)工作人員“中飽私囊”，“攜款潛逃”等的現(xiàn)象。只有將監(jiān)督完全落實，企業(yè)的利益才能得到最大程度的發(fā)揮，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
四、結(jié)語
防范企業(yè)財務(wù)風險，加大對企業(yè)內(nèi)控管理的力度，將風險控制在企業(yè)可接受、可承擔的范圍是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心。客觀、準確的分析企業(yè)內(nèi)外部因素對企業(yè)財務(wù)風險的影響，并積極制定有效的防范措施控制財務(wù)風險，不斷完善財務(wù)風險的管理工作，從而實現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞:內(nèi)控管理；財務(wù)風險；問題
隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭顯得日益激烈，企業(yè)如果不重視企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范，就會對企業(yè)的正常運作產(chǎn)生重大的影響，嚴重的甚至會導致企業(yè)破產(chǎn)。為此，企業(yè)一定要加強內(nèi)控管理，重視財務(wù)風險的防范。
一、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范的有關(guān)內(nèi)容
內(nèi)控管理是確保企業(yè)正常運作并產(chǎn)生一定經(jīng)濟效益的有效手段，同時內(nèi)控管理也是影響企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。當企業(yè)欠缺內(nèi)控管理的時候，就會導致企業(yè)無方向可循。就內(nèi)控管理而言，主要有信息溝通、環(huán)境控制、監(jiān)督等內(nèi)容，具體來說，內(nèi)控管理不僅包括為促使企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行而制定的有效的措施，同時也包括制定對企業(yè)經(jīng)營活動進行預(yù)測以及控制的科學制度。企業(yè)實行內(nèi)控管理，可以提高企業(yè)會計信息的真實性及可靠性，可以合理保證企業(yè)的財產(chǎn)安全。而企業(yè)的財務(wù)風險是企業(yè)的資金在使用的過程中出現(xiàn)某些問題，或者存在著潛在的某些的漏洞。財務(wù)風險的出現(xiàn)不僅會對企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)產(chǎn)生巨大的影響，同時也會對企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行產(chǎn)生嚴重的影響。在實行企業(yè)內(nèi)控管理的時候，如果不重視內(nèi)控管理，或者內(nèi)控管理的方式不正確等都會對內(nèi)控管理工作的實施帶來重大的不得影響，同時，也使得監(jiān)控管理難以實施。因此，一定要不斷改進及完善內(nèi)控管理手段，從而能夠盡可能有效地防范財務(wù)風險，促進企業(yè)防范風險的能力不斷提高，最終促進企業(yè)整體管理水平、經(jīng)濟效益的提高。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范中的問題
(一)企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度不健全
在很多的企業(yè)中，通常都會把利潤最大化作為基本目標，而忽視對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。不少企業(yè)既沒有正確認識風險，也沒有對風險進行科學的評估。因為企業(yè)的內(nèi)部控制制度的不健全，企業(yè)的組織機構(gòu)也不合理，往往導致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。在某些企業(yè)中，由于部分的工作人員并沒有正確認識內(nèi)部控制制度，企業(yè)也沒有建立健全的規(guī)章制度，最終導致這些制度執(zhí)行的效果不佳。有的企業(yè)由于內(nèi)控管理和財務(wù)制度的建設(shè)脫離了企業(yè)的具體實際，從而導致企業(yè)的內(nèi)控制度的作用難以充分發(fā)揮。
(二)財務(wù)監(jiān)控制度不健全
在企業(yè)運作過程中，監(jiān)督以及激勵是主要的管理手段，而監(jiān)督則是保證企業(yè)正常運行的重要手段。對于企業(yè)管理者而言，只有建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，有效的對企業(yè)進行監(jiān)督以及控制，才能確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。但是，在一些企業(yè)中，依舊沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，而且企業(yè)的監(jiān)督機制也不能充分發(fā)揮其作用，從而導致企業(yè)財務(wù)活動不能有效進行，企業(yè)資源浪費也十分嚴重。此外，還有部分企業(yè)中有一小部分人員出現(xiàn)違規(guī)舞弊的現(xiàn)象，這部分的員工為了獲取私利，不惜導致企業(yè)虧損，給企業(yè)的正常運作帶來較大的影響，為企業(yè)帶來較大的財務(wù)風險，嚴重時甚至會導致企業(yè)破產(chǎn)。
(三)企業(yè)內(nèi)控管理以及財務(wù)風險防范意識淡薄
通常而言，很多企業(yè)都重點關(guān)注外部市場，而忽視了對企業(yè)內(nèi)部的管理以及控制，特別是企業(yè)的相關(guān)管理人員沒有正確認識內(nèi)控管理，僅僅重視企業(yè)的財務(wù)管理以及經(jīng)營管理，對于內(nèi)控管理的作用認識不夠。為了加大管理人員對內(nèi)控管理的重視力度，企業(yè)一定要加大對全體員工內(nèi)控管理的宣傳與培訓，并通過內(nèi)控管理作用的有效發(fā)揮來進一步提高企業(yè)的員工對內(nèi)控管理作用以及必要性的認識，自覺執(zhí)行內(nèi)控體系相關(guān)制度，進而促使企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)范有序地正常進行。在實際工作中，很多企業(yè)只是為了通過檢查而臨時實行內(nèi)控管理，這種做法不利于內(nèi)控管理作用的充分發(fā)揮。多數(shù)企業(yè)都比較重視制度的制定，但企業(yè)更應(yīng)當把相關(guān)的制度落到實處，促使員工主觀能動性得到充分發(fā)揮，才能最終確保內(nèi)控管理的各項工作真正落到實處。
三、加大企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范的有效方法
企業(yè)實行內(nèi)控管理的目的在于確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行，并促使企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的目標。同時，實行內(nèi)控管理能夠提高企業(yè)財務(wù)信息的準確性以及資產(chǎn)的安全。在全面的內(nèi)控管理中，所取得的各種內(nèi)外部資料都是十分有價值的，這些資料能夠為企業(yè)的管理者的決策提供有效的依據(jù)。企業(yè)要想獲得利潤最大化，一定要確保管理者決策的準確性，才能確保企業(yè)長期健康發(fā)展。因此，企業(yè)一定要實行科學的內(nèi)控管理。企業(yè)的管理和財務(wù)風險密切相關(guān)，企業(yè)要想有效的規(guī)避財務(wù)風險，一定要制定合理的內(nèi)控管理系統(tǒng)，從而最終確保企業(yè)的順利發(fā)展。對于上述的問題，提出以下三點有針對性的解決方法。
(一)創(chuàng)建合理的內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范環(huán)境
創(chuàng)建合理的內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范環(huán)境是確保風險防范的關(guān)鍵，能夠促使企業(yè)內(nèi)控管理水平以及財務(wù)風險防范水平提高。同時，企業(yè)一定要根據(jù)自身的實情建立相關(guān)的體制，從而能夠確保內(nèi)控管理工作以及財務(wù)風險防范工作的有效進行。首先，企業(yè)管理人員一定要緊跟時展的潮流，及時轉(zhuǎn)變管理觀念以及意識，并要加大對內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范的重視力度。其次，要不斷健全管理制度以及考核機制，從而能夠確保內(nèi)控管理以及財務(wù)風險防范工作能夠在規(guī)范的機制中進行。第三，企業(yè)一定要建立激勵與懲罰機制，對于工作表現(xiàn)良好的員工一定要給與一定的獎勵，從而能夠提高員工工作的積極性。第四，企業(yè)要加大對內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范的宣傳力度，要對企業(yè)的員工進行全面培訓與教育，并指引員工根據(jù)企業(yè)的相關(guān)程序展開工作。最后，企業(yè)在制定企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的時候，要鼓勵員工積極參與其中。其中，員工主要的工作是進行參與集體決策以及監(jiān)督，因而能夠最大限度地激發(fā)員工的工作熱情，從而能夠確保企業(yè)內(nèi)控管理以及財務(wù)風險防范工作的有效推進。
(二)建立健全的風險防范監(jiān)督體系
企業(yè)建立健全的風險防范監(jiān)督體系，能夠科學的識別財務(wù)風險，同時也有利于企業(yè)更好的對財務(wù)風險進行控制以及監(jiān)督。對于財務(wù)風險防范監(jiān)督體系來說，企業(yè)一定要正確認識財務(wù)風險指標，從而才能有效的對企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀進行分析，最終能夠促使企業(yè)事前了解潛在的財務(wù)風險，能夠為以后出現(xiàn)的財務(wù)風險防范提供一定的經(jīng)驗以及依據(jù)，從而能夠促使企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。同時，企業(yè)要建立有關(guān)的監(jiān)督體系，有效的控制財務(wù)風險，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)活動以及經(jīng)營活動進行科學的監(jiān)控，最終促使內(nèi)控管理水平的不斷提高。
(三)加強企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范的意識
對于企業(yè)而言，一定要根據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)提供真實、可靠的財務(wù)資料，同時，企業(yè)要加大對財務(wù)工作的管理力度。就企業(yè)的財務(wù)人員來說，一定要促使風險防范意識的增強，并要加大對財務(wù)活動的重視力度，對于財務(wù)活動中出現(xiàn)的問題以及所潛在的漏洞，一定要采用合理的方法進行處理，進而能夠避免風險的出現(xiàn)。同時，財務(wù)人員要正確認識財務(wù)風險，并要意識到財務(wù)風險對企業(yè)的影響。為此，財務(wù)人員一定要提高風險意識，盡量從源頭上避免或減少風險的出現(xiàn)，同時能夠采用合理的方案應(yīng)對所出現(xiàn)的問題，確保企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，最終達成企業(yè)的目標。
四、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)一定要加大對內(nèi)控管理以及財務(wù)風險防范的重視力度，不斷增強風險防范意識，建立健全符合本企業(yè)實際的科學的內(nèi)部控制體系，切實有效地落實內(nèi)部控制管理的各項具體工作，從而確保企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，促進企業(yè)的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。
參考文獻：
[1]夏慶榮.淺議企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范[J].知識經(jīng)濟,2014
關(guān)鍵詞：內(nèi)控 煤炭企業(yè)現(xiàn)狀 建議
內(nèi)控是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。實踐證明，健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。也就是說，內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要組成部分，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的意義。多年來，煤炭企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)上取得了一定的進步，但隨著煤炭企業(yè)科學技術(shù)、經(jīng)營方式、投資領(lǐng)域的變化和發(fā)展，加上現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的不斷完善，現(xiàn)有的內(nèi)控制度與企業(yè)的發(fā)展要求越來越不相適應(yīng)，在一定程度上制約著煤炭企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。
煤炭企業(yè)是資源型企業(yè)，企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)是深達千米的煤炭資源儲量，這就決定了煤炭企業(yè)關(guān)注的重點是如何增加煤炭地質(zhì)儲量、如何提高開采技術(shù)和如何安全生產(chǎn)。加之，近年來煤炭價格處于高位運行，煤炭市場供不應(yīng)求，沒有賣不出去的煤。這在一定程度上掩蓋了許多煤炭企業(yè)當前發(fā)展的深層次矛盾和制約發(fā)展的問題，在外部環(huán)境有利的情況下，煤炭企業(yè)也應(yīng)該苦練內(nèi)功，狠抓企業(yè)管理和內(nèi)部控制的建設(shè)。這也是煤炭企業(yè)應(yīng)對將要到來的“冬天”的唯一辦法，一個好的企業(yè)內(nèi)控機制能使其發(fā)展壯大，反之一個落后的、不求上進的機制也可以拖垮一個企業(yè)。
當前，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)處于起步期，普遍存在以下幾個主要問題：
一、重視業(yè)務(wù)輕視管理
由于行業(yè)特殊性，煤炭企業(yè)只有在有地質(zhì)儲量的情況下才能開采出煤。20世紀90年代，煤炭滯銷，企業(yè)非常重視銷售，進入新世紀以來，煤炭市場供不應(yīng)求，價格搖搖直上，只要能生產(chǎn)出煤，就會有利潤。這些因素影響煤炭企業(yè)只重視生產(chǎn)和銷售，往往認為業(yè)務(wù)是龍頭，過多的規(guī)章制度反而束縛了企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，在內(nèi)控體系建設(shè)中不夠積極主動，從而忽視內(nèi)部控制的整體協(xié)調(diào)，容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)，忽視控制方式。
由于受計劃經(jīng)濟時代思想的影響，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相應(yīng)的應(yīng)用指引和評價指引是財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、和保監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)的，從煤炭企業(yè)治理層、管理層到一般員工認為內(nèi)部控制體系的建設(shè)是審計部或者財務(wù)部等職能部門的事情，他們從來不去關(guān)心內(nèi)部控制的建設(shè)，過多的依靠職能部門去開展工作。其實，作為一個規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)綜合的內(nèi)控體系建設(shè)，不是某一個或者幾個部門能完成的工作。
二、重視具體規(guī)范輕視總體規(guī)范
煤炭企業(yè)雖然也建立了相應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)，成立了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，并且董事長不得兼任總經(jīng)理。但是由于煤炭企業(yè)的高層領(lǐng)導大部分都來自于煤礦主體專業(yè)，其成長歷程很少有企業(yè)管理的經(jīng)歷，造成煤炭企業(yè)管理的重點是安全生產(chǎn)、而不是企業(yè)經(jīng)營、內(nèi)部后續(xù)管理，對現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的制衡關(guān)系理解不到位。反映到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)上就是對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中的組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略等一帶而過，過多的關(guān)心采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等具體業(yè)務(wù)。試想一下，在一個治理結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)文化缺失的公司，即使某些環(huán)節(jié)控制的非常好，也會出現(xiàn)“按下葫蘆起來瓢”的現(xiàn)象，即內(nèi)控失控的現(xiàn)象會層出不窮。
三、重視制度制定輕視流程執(zhí)行
在現(xiàn)在煤炭企業(yè)中，不可否認，規(guī)章制度是企業(yè)管理行為中重要的一個環(huán)節(jié)，它也是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中不可缺失的重要內(nèi)容。但是，規(guī)章制度不等于內(nèi)控制度。一個運行良好的內(nèi)控體系，常常需要規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程的完美結(jié)合。只有通過業(yè)務(wù)流程的描述，企業(yè)才會發(fā)現(xiàn)那些是內(nèi)控關(guān)注的重點。內(nèi)控體系建設(shè)作為一項長期的工程，不是一蹴而就的。在煤炭企業(yè)中，有人認為內(nèi)控既然這么復雜，不如制定一個萬能的內(nèi)控體系，在企業(yè)中可以一勞永逸地執(zhí)行下去；還有的煤炭企業(yè)處于外部監(jiān)管的需要，制定了名目繁多的內(nèi)控制度，卻疏于執(zhí)行；更甚者，個別公司高層認為內(nèi)控體系是約束公司其他員工的，自己可以凌駕與內(nèi)控體系之上，給公司造成中重大損失。
四、加強和完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要對策
煤炭企業(yè)通過總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實踐中的經(jīng)驗和教訓，應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的階段和業(yè)務(wù)規(guī)模的大小，結(jié)合當前國際、國內(nèi)宏觀經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)特點。在明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃的前提下，確定內(nèi)部控制的目標，通過全面分析公司業(yè)務(wù)狀況，確定內(nèi)部控制建設(shè)的重點，在各個業(yè)務(wù)部門配合下完成內(nèi)控體系建設(shè)。需要關(guān)注以下幾點：
（一）領(lǐng)導重視，全員參與
公司要成立以董事長為組長，各位董事為組員的內(nèi)部控制實施小組，特別是審計委員會主任要實時關(guān)注內(nèi)控實施，要充分體現(xiàn)內(nèi)控的權(quán)威性和全面性。內(nèi)控的實施雖然是國家行政部門要求必須做的，但是實施內(nèi)控更是企業(yè)長久發(fā)展必須的，公司領(lǐng)導要轉(zhuǎn)變觀念，從要我做到我要做。在實施過程中，要實行不相容職位相分離，及實施內(nèi)控和評價內(nèi)部控制最好不是一個部門，即使是一個部門，也要由兩部分人去實施和評價。現(xiàn)在企業(yè)中，為了趕進度，應(yīng)檢查，從外面找一個咨詢公司，在一到兩個月內(nèi)把內(nèi)控制度制定出來，然后再由他們負責評價，這與內(nèi)控中的不相容崗位相分離是完全相悖的。
由于各種行業(yè)生產(chǎn)流程并不完全相同，國家在制定內(nèi)控政策時，多是從經(jīng)營管理的角度去約束企業(yè)，但是煤炭企業(yè)生產(chǎn)地點是深達千米的井下，這一特點決定其內(nèi)控的特殊性。其內(nèi)控涉及企業(yè)的方方面面，特別是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，所以必須要全員參與，內(nèi)部控制不是幾個審計人員和財務(wù)人員在一起開個會，制定出一系列制度就能解決問題的，生產(chǎn)相關(guān)部門也應(yīng)該積極參與進來。企業(yè)管理的實踐證明，只有參與的才會感興趣，內(nèi)控體系建設(shè)與評價體系建設(shè)也是如此。通過參與，一線員工不但將最為熟悉的業(yè)務(wù)特點告訴內(nèi)控制定者，而且他們知道哪些是控制關(guān)鍵點，在日后執(zhí)行中，由于有自己的參與，員工執(zhí)行的熱情會很高。
（二）強化內(nèi)部控制中的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境，是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它是董事會、管理層和其他基層人員對內(nèi)部控制的態(tài)度、認識和行動的反映，體現(xiàn)了企業(yè)的整體氣氛，控制環(huán)境的好壞直接影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的貫徹和執(zhí)行效果，進而影響企業(yè)經(jīng)營目標及企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制中的五要素中，內(nèi)部控制環(huán)境是核心，建設(shè)效果對內(nèi)控整體發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。加強內(nèi)控制度管理須首先完善內(nèi)部控制環(huán)境，一則完善組織機構(gòu)，即從煤炭企業(yè)規(guī)模、管理手段、涉足行業(yè)、市場環(huán)境的實際情況出發(fā)，革除企業(yè)內(nèi)部管理層次過多、生產(chǎn)過程管理過細、辦事環(huán)節(jié)過于復雜等弊端，建立科學合理的組織機構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上，重組簡化現(xiàn)有職能部門，提高各部門生產(chǎn)效率；二則領(lǐng)導者樹立監(jiān)督控制意識，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是長期的也是比較復雜的。要求企業(yè)領(lǐng)導者必須承擔起領(lǐng)導責任，以身作則，不要出現(xiàn)“管理當局凌駕”的現(xiàn)象，采取措施引導企業(yè)員工對內(nèi)控持積極態(tài)度，激勵員工形成企業(yè)發(fā)展的凝聚力，向同一個方向努力；三則完善企業(yè)文化，企業(yè)文化應(yīng)該在借鑒和學習他人的基礎(chǔ)之上，分析制定適合企業(yè)自身的企業(yè)價值導向，追求企業(yè)發(fā)展與員工發(fā)展的共同提升和兩者利益的良性互動，減少內(nèi)控過程中各控制主體與受控制對象之間的摩擦，促成良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，將企業(yè)管理思想、經(jīng)營理念充分融入企業(yè)文化建設(shè)活動中。
（三）重視內(nèi)部控制的執(zhí)行和完善
制定出一套相對完善的內(nèi)控制度，在工作中不去實施和執(zhí)行，等同于廢紙一堆，所以內(nèi)部控制關(guān)鍵在于執(zhí)行。首先要加強培訓，使全體員工了解內(nèi)部控制的體系，讓各級員工認識到自己崗位的職責，讓他們知道自己該做什么、怎么做、如何與其他部門做好協(xié)調(diào)，提高內(nèi)控的執(zhí)行力度。其次對內(nèi)部控制執(zhí)行要有一套科學的考評機制，在年度目標責任書中要有量化，與薪酬掛鉤，獎罰分明，充分調(diào)動各級人員的積極性，加強內(nèi)部控制的執(zhí)行。
在經(jīng)濟和科技如此發(fā)達的今天，唯一不變的就是變化。內(nèi)部控制一般都是針對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)而設(shè)置的，而且一旦設(shè)置就具有相對的穩(wěn)定性。隨著公司所處環(huán)境以及地質(zhì)采掘條件的改變，企業(yè)的內(nèi)控體系無庸置疑也應(yīng)該持續(xù)改進。否則，內(nèi)控將會成為制約煤炭企業(yè)發(fā)展的絆腳石。
內(nèi)控的評價也應(yīng)該持續(xù)改進，建立起日常監(jiān)控機制，開展內(nèi)控自查、測試和定期檢查評價，發(fā)現(xiàn)問題要及時認定缺陷的層次，擬定整改方案和計劃，按級次報相關(guān)管理層，督促整改。內(nèi)審部門應(yīng)當堅持“動態(tài)跟蹤”的方式，持續(xù)地對公司內(nèi)控體系進行監(jiān)督，以適時評價內(nèi)控體系，發(fā)現(xiàn)其設(shè)計和運行中的各種缺陷，為進一步改進和完善現(xiàn)有內(nèi)控提下做好準備。
參考文獻：
[1]財政部會計司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2010.
