時間：2022-10-21 08:58:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇現(xiàn)金管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
首先是金融機(jī)構(gòu)定期存款的方式，相關(guān)職能部門可以對招投標(biāo)信息進(jìn)行公開，從而選擇那些資質(zhì)較高、業(yè)務(wù)相對全面的商業(yè)銀行作為國庫現(xiàn)金管理定期存款的參與主體，銀行提供國債當(dāng)作抵押標(biāo)的，同時根據(jù)國庫資金余額以及預(yù)算收支的預(yù)測狀況對存款的期限、類型、金額大小進(jìn)行確定，地方資金參與到定期存款中以后，根據(jù)庫存資金的變化對儲存額度進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，商業(yè)銀行根據(jù)協(xié)議內(nèi)容支付利息。
其次是買回國債的方式。對部分財政庫存余額較高的地區(qū)來說，可以在不影響貨幣政策與債權(quán)市場的基礎(chǔ)上，進(jìn)入國債市場運行機(jī)制進(jìn)行國債到期買回。買回國債的辦法可以在很大程度上減少債務(wù)成本，對國債期限結(jié)構(gòu)進(jìn)行一定的改善，增強(qiáng)國債市場的流動性。
最后是金融衍生品。購買金融衍生品通常來說主要采取下面兩種辦法：首先是通過已有的符合條件的商業(yè)銀行理財產(chǎn)品，在其中選擇一些風(fēng)險較小、資質(zhì)穩(wěn)定的理財品種；其次是購買一些按照全國或者地方特點所開發(fā)出的國庫現(xiàn)金管理專項金融產(chǎn)品。上述兩種方法都是通過購買金融衍生品來對國庫現(xiàn)金管理進(jìn)行優(yōu)化的有效途徑，能夠確保投資收益分配的平衡性與合理性。
二、人民銀行國庫現(xiàn)金管理的目標(biāo)與任務(wù)
人民銀行國庫現(xiàn)金管理屬于現(xiàn)代財政管理中的重要內(nèi)容，同時也是我國財政部門增強(qiáng)國庫資金使用效益的最佳方式。國庫現(xiàn)金管理通常是指國家財政系統(tǒng)在代表政府部門進(jìn)行公共財政管理的過程中，對國庫資金進(jìn)行控制、預(yù)測和管理。
隨著中國人民銀行金融服務(wù)的持續(xù)深化，國庫現(xiàn)金管理也必須要進(jìn)行全方位的改革與創(chuàng)新。人民銀行國庫現(xiàn)金管理必須要健全相關(guān)的政策法規(guī)和管理制度，完善國庫服務(wù)系統(tǒng)以及相關(guān)的組織監(jiān)管機(jī)構(gòu)，從而建立監(jiān)管到位、科學(xué)高效的國庫。現(xiàn)階段我國國庫的管理方式主要是以單一賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付制度為主的財政資金管理方式，其中政府采購制度、集中收付制度以及國庫現(xiàn)金管理模式是其構(gòu)成的主要因素。因此人民銀行國庫現(xiàn)金管理的主要目標(biāo)任務(wù)是建設(shè)符合社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的國庫組織系統(tǒng)，探尋科學(xué)的國庫管理模式，不斷強(qiáng)化國庫監(jiān)管工作，推動國債市場的構(gòu)建，同時不斷進(jìn)行改革創(chuàng)新，努力維持經(jīng)理國庫的穩(wěn)定性。
三、完善國庫現(xiàn)金管理工作的幾點建議
（一）建立國庫現(xiàn)金管理法律規(guī)程
要逐漸健全人民銀行國庫現(xiàn)金管理相關(guān)的法律法規(guī)，確?，F(xiàn)金管理工作的各個參與主體都能夠有法可依。首先是健全國庫單一賬戶體系的管理機(jī)制，逐漸把地方上的財政預(yù)算外資金的賬戶融入到國庫統(tǒng)一體系賬戶之中，從而讓地方預(yù)算資金的使用風(fēng)險降到最低；其次是要建立全面統(tǒng)一、實用性較高的國庫現(xiàn)金管理辦法和法律法規(guī)，明確中央和地方政府參與國庫現(xiàn)金管理的相關(guān)職能，進(jìn)一步細(xì)化管理辦法和操作模式；再次是要健全各級財政預(yù)算信息上報機(jī)制，人民銀行國庫現(xiàn)金管理的基本單位下限為市級，市級以下的財政單位預(yù)算收支計劃必須要第一時間上報給市級財政部門；最后是要建立健全國庫現(xiàn)金管理的監(jiān)督制度，盡快的頒布和國庫現(xiàn)金管理相關(guān)的監(jiān)督管理辦法，設(shè)置監(jiān)督管理職能部門，力求讓國庫現(xiàn)金管理工作更加規(guī)范。
（二）完善財政收支統(tǒng)計預(yù)測機(jī)制
現(xiàn)階段，國內(nèi)財政收支預(yù)測機(jī)制還有待進(jìn)一步完善，各級財政部門必須要做好庫存現(xiàn)金的管理工作，努力增強(qiáng)自身對國庫資金流量、余額等各種因素的分析能力，對于財政資金的收支流量和庫存余額展開全方位的分析并進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，充分認(rèn)識到地方國庫現(xiàn)金變量可能對資金配置所產(chǎn)生的影響。根據(jù)地方上的實際情況，探尋實用性較強(qiáng)、功能全面的多端口資金收付統(tǒng)計分析系統(tǒng)，對于國庫的收支情況以及發(fā)展趨勢展開科學(xué)的分析，從而更加準(zhǔn)確的把握庫款余額變化的規(guī)律，為實現(xiàn)國庫現(xiàn)金管理工作的有效開展提供準(zhǔn)確的依據(jù)。
（三）優(yōu)化預(yù)算資金計劃編制
進(jìn)一步推進(jìn)地方性統(tǒng)一預(yù)算計劃編制，健全計劃審批機(jī)制，注重對同一系統(tǒng)和部門存在的預(yù)算編制不協(xié)調(diào)問題的處理。其一是要對國庫集中支付制度進(jìn)行一定的創(chuàng)新與改革，從而增強(qiáng)預(yù)算單位所編制用資計劃的準(zhǔn)確性，采取對支付方式進(jìn)行優(yōu)化的手段來增強(qiáng)預(yù)算計劃的可靠性，同時按照用款事實情況和相應(yīng)的規(guī)章制度來出具預(yù)算計劃；其二是因為國內(nèi)一些政府部門在預(yù)算的編制時對于所轄本系統(tǒng)的預(yù)算情況進(jìn)行統(tǒng)一編制，導(dǎo)致基層部門預(yù)算編制自主權(quán)的缺失，這樣一來就在很大程度上對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性產(chǎn)生了影響，筆者建議可由預(yù)算單位自行編制計劃并進(jìn)行上報審批，從而避免上級部門代編時地方財政預(yù)算支出不準(zhǔn)確的問題。
關(guān)鍵詞:地方國庫現(xiàn)金;管理;設(shè)想
近年來,隨著我國國庫單一賬戶體系的逐步確立,部門預(yù)算改革和國庫集中收付制度改革以及財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)的不斷推進(jìn),財政支出節(jié)奏日益平衡,國庫庫存資金快速增長且變動日趨完善,為地方開展國庫現(xiàn)金管理操作創(chuàng)造了較好的軟硬件環(huán)境。
一、開展地方國庫現(xiàn)金管理的可行性
第一,國庫現(xiàn)金的高位滯留,閑置和浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。近年來,隨著地區(qū)經(jīng)濟(jì)的較快增長,財政收入不斷增加導(dǎo)致地方財政庫款不斷增加,為地方開展國庫現(xiàn)金管理提供了寬余的操作空間。
第二,進(jìn)行國庫現(xiàn)金管理有國際、國內(nèi)成功經(jīng)驗可供借鑒。加強(qiáng)國庫現(xiàn)金管理,對國庫資金余額進(jìn)行投資,使其保值增值是一種國際趨勢,發(fā)達(dá)國家近年來一直在積極進(jìn)行國庫現(xiàn)金管理并形成了一套比較系統(tǒng)的管理方法。目前世界上國庫現(xiàn)金管理較為成熟的四個國家:美國、英國、澳大利亞、新西蘭,從分析預(yù)測現(xiàn)金流、控制現(xiàn)金流、國庫現(xiàn)金余額的投資和余缺的調(diào)劑以及與貨幣政策的協(xié)調(diào)一致等方面都有一套比較成熟完善的作法,雖然管理模式不同,但異曲同工,都最大限度地提高了國庫現(xiàn)金使用效益,實現(xiàn)了為公共利益最大化服務(wù)。2006年6月,財政部和央行聯(lián)合了《中央國庫現(xiàn)金管理暫行辦法》,拉開了我國國庫現(xiàn)金管理的帷幕,也為地方國庫現(xiàn)金管理操作提供了有益的借鑒。
第三,發(fā)達(dá)地區(qū)國庫現(xiàn)金管理已成為政府和財政部門一項現(xiàn)實而緊迫的任務(wù)。國庫現(xiàn)金管理是現(xiàn)代財政國庫管理的重要組成部分。西方國家,國庫現(xiàn)金管理和集中支付是預(yù)算管理兩大不可或缺手段。國庫現(xiàn)金管理起源于20世紀(jì)70年代的美國,其產(chǎn)生和發(fā)展有著深刻政治、經(jīng)濟(jì)、文化與科技背景。我國隨著改革開放的力度的加大以及市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,政治穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)實力雄厚、科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展、金融市場不斷豐富和完善、國庫現(xiàn)金分析預(yù)測能力不斷提高、管理理念逐步與國際接軌。這些都為地方國庫現(xiàn)金管理提供了可能。加之地方政府和財政部門對國庫現(xiàn)金余額有強(qiáng)烈的投資沖動,來實現(xiàn)財政利益最大化,更好服務(wù)于公共利益。因此開展國庫現(xiàn)金管理是當(dāng)前提高地方政府預(yù)算管理內(nèi)在的必然要求,是今后一個時期發(fā)達(dá)地區(qū)地方財政國庫工作發(fā)展的一項重要內(nèi)容。
第四,促進(jìn)財政政策與貨幣政策的有機(jī)配合。通過國庫現(xiàn)金管理運作,可進(jìn)一步改進(jìn)財政部與中央銀行在貨幣市場運行方面的溝通與協(xié)調(diào),促進(jìn)財政政策與貨幣政策的配合,進(jìn)而提高財政貨幣政策調(diào)控的完整性和靈活有效性,如國庫收支分析預(yù)測是中央銀行制定貨幣、信貸政策,進(jìn)行貨幣政策操作的重要依據(jù)之一,國庫現(xiàn)金管理使中央銀行能全面掌握國庫現(xiàn)金流量和存量情況,通過對現(xiàn)金流入、流出的調(diào)控維持合理的庫存余額,可避免國庫資金通過商業(yè)銀行直接注入金融市場而影響社會資金流量及資金供求狀況,從而減緩國庫現(xiàn)金運作對中央銀行貨幣政策的沖擊。
二、開展地方國庫現(xiàn)金管理的相應(yīng)對策
第一,建立健全地方國庫現(xiàn)金管理相關(guān)制度辦法。根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合實際摸索積累經(jīng)驗,盡早制定寧夏地方現(xiàn)金管理辦法,明確地方現(xiàn)金管理的總原則、組織管理方式、主要工作內(nèi)容、操作方式和風(fēng)險控制等內(nèi)容,使工作有法可依,避免盲從盲動。
第二,加快國庫集中支付的推廣速度和推廣范圍。深化地方國庫集中收付制度改革,集中國庫現(xiàn)金流量,有助于為地方現(xiàn)金管理提供更大的操作空間,這是實現(xiàn)高效的國庫現(xiàn)金管理的重要前提。
第三,強(qiáng)化國庫資金動態(tài)分析,建立科學(xué)的國庫收支預(yù)測機(jī)制。國庫庫存資金是屬于政府性質(zhì)的資金,主要來源于政府稅收,資金管理須統(tǒng)籌考慮資金的安全性、流動性和盈利性。隨著國庫收支統(tǒng)計分析系統(tǒng)的推廣運用,各地方國庫也加強(qiáng)了國庫統(tǒng)計分析工作,提高了國庫現(xiàn)金預(yù)測能力。在此過程中,國庫現(xiàn)金的變化規(guī)律逐漸被熟悉和掌握,這為開展國庫現(xiàn)金管理提供了可能。財政部門和人民銀行應(yīng)成立的國庫資金運行分析小組,專門研究分析國庫資金流入、流出的時間、進(jìn)度,影響庫存資金變化的因素、市場上資金變化情況等,從而為政府財政部門正確地確定國庫資金投資的數(shù)量、期限、種類提供依據(jù)。
一是基于業(yè)務(wù)競爭需要，各金融機(jī)構(gòu)普遍對現(xiàn)金管理認(rèn)識不足，排斥性、被動性管理特征突出。二是缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)部管理及操作制度。各金融機(jī)構(gòu)針對現(xiàn)金管理制定的內(nèi)控制度門類眾多，局限性較大。三是未能按規(guī)定認(rèn)真核定開戶單位現(xiàn)金庫存限額并開展檢查。四是制度執(zhí)行不完善，導(dǎo)致大額現(xiàn)金支付越權(quán)審批、未經(jīng)有權(quán)人審批和未登記報送人民銀行備案等漏批、漏報現(xiàn)象時有發(fā)生。五是大額現(xiàn)金審批權(quán)限設(shè)置不一，有的金融機(jī)構(gòu)授權(quán)過大。如有的金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金管理員審批權(quán)限高達(dá)50萬元，部門負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限甚至高達(dá)200萬元。六是現(xiàn)金管理人員配備不到位，不配備專職現(xiàn)金管理人員，個別機(jī)構(gòu)甚至兼職人員還配備不足。另外，非現(xiàn)金消費與結(jié)算環(huán)境的不完善也是制約現(xiàn)金管理有效性、導(dǎo)致現(xiàn)金交易增大的突出問題。
以上問題客觀上體現(xiàn)了現(xiàn)金管理實踐中的金融因素，但從深層看，現(xiàn)金管理的法律法規(guī)及制度的缺陷和滯后，也是影響現(xiàn)金管理實施效果的一大成因。
制度及法律缺陷
目前，我國適用于現(xiàn)金管理的法律法規(guī)大致為：《中國人民銀行法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《金融違法行為處罰辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》、《關(guān)于對金融機(jī)構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營責(zé)任人的行政處分規(guī)定》、《大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定》及《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等。由于以上法律法規(guī)大都形成于20世紀(jì)90年代甚至更早，一些規(guī)定已經(jīng)不能很好地滿足當(dāng)前現(xiàn)金管理工作的要求。
實行現(xiàn)金庫存限額管理已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)多元化的需要。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對現(xiàn)金庫存實行限額控制已十分困難：一是市場主體呈現(xiàn)出多元化特征且日趨擴(kuò)張，銀行賬戶增長迅猛。二是商貿(mào)活動日益活躍，現(xiàn)金交易出口及不確定性因素增多。三是儲蓄現(xiàn)金收支的主渠道作用凸顯強(qiáng)烈。據(jù)貴州省黔東南州金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，近十年來儲蓄現(xiàn)金收支一直呈直線攀升趨勢，2006年占全部現(xiàn)金收支的比重已接近80%，而開戶單位發(fā)生的現(xiàn)金收支總量在逐漸縮小。由此可見，在當(dāng)前現(xiàn)實環(huán)境下，繼續(xù)實行現(xiàn)金庫存限額管理不僅可控性差，而且不利于實現(xiàn)現(xiàn)金管理的控制目標(biāo)。
法規(guī)及制度規(guī)范存在突出的滯后性。一是轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點低?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的1000元轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與用現(xiàn)需求不相匹配。二是制度設(shè)置缺位，機(jī)構(gòu)間操控差異較大。由于沒有統(tǒng)一而明晰的大額現(xiàn)金分級審批權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)，機(jī)構(gòu)間權(quán)限設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)寬嚴(yán)不一。三是現(xiàn)金支取沒有上限額度限定，形成了上限“敞口”。四是缺乏對部分違規(guī)行為的處罰條款，造成了基層人民銀行在現(xiàn)金管理檢查中行政處罰定性難與實施難的問題。五是《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則中仍沿用一些傳統(tǒng)稱謂或術(shù)語，不符合現(xiàn)行規(guī)范要求。
部分處罰條文執(zhí)行性不強(qiáng)。一是法律行政處罰條文單一，額度過高，實際執(zhí)行難?！吨袊嗣胥y行法》第四十六條規(guī)定了人民銀行對銀行業(yè)機(jī)構(gòu)及其他單位和個人違反“執(zhí)行有關(guān)人民幣管理規(guī)定的行為”的行政處罰條款。這一規(guī)定除了所指情節(jié)寬泛、不具體，容易帶來界定上的困難外，高額罰款也給人民銀行基層機(jī)構(gòu)的執(zhí)行帶來現(xiàn)實問題。二是對銀行業(yè)機(jī)構(gòu)違規(guī)責(zé)任人的行政及紀(jì)律處分超越了人民銀行行政處理權(quán)限。如《金融違法行為處罰辦法》和《關(guān)于對金融機(jī)構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營責(zé)任人的行政處分規(guī)定》等給予人民銀行對違反現(xiàn)金管理規(guī)定的銀行業(yè)機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員相應(yīng)的行政處理和紀(jì)律處分的權(quán)力，超越了各級人民銀行的行政執(zhí)法權(quán)力，因而在實踐中實際執(zhí)行效力較弱。
完善制度及立法的建議
取消現(xiàn)金庫存限額管理，將現(xiàn)金管理法規(guī)和制度的重點控制環(huán)節(jié)調(diào)整到銀行業(yè)機(jī)構(gòu)。實踐表明，由于人員短缺、認(rèn)識淡化、經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展迅猛及操控難度增大等因素，目前人民銀行、開戶銀行對開戶單位和個人在現(xiàn)金庫存方面的管理與檢查流于形式，開戶單位與個人的現(xiàn)金庫存和“坐支”現(xiàn)象實際處于無管理、無檢查的“真空”狀態(tài)。因此，應(yīng)改革現(xiàn)行的現(xiàn)金庫存限額管理模式，取消現(xiàn)金庫存限額和“坐支”控制，將現(xiàn)金管理控制方向集中轉(zhuǎn)向開戶銀行。
關(guān)鍵詞：銀行結(jié)算賬戶；制度重構(gòu)；思路和建議
一、我國人民幣銀行結(jié)算賬戶管理現(xiàn)狀分析
（一）初步確立基本制度框架，相關(guān)政策法規(guī)需進(jìn)一步整合
2003年以來，根據(jù)《辦法》實施中遇到的問題及業(yè)務(wù)發(fā)展需要，我國又先后了《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實施細(xì)則》（以下簡稱《細(xì)則》）、《關(guān)于規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶管理有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)[2006]71號）、《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》（2007年2號令，以下簡稱2號令）等重要文件。應(yīng)該說，這些規(guī)章反映了近年來銀行結(jié)算賬戶的發(fā)展需要，但存在制度前后變化較大、內(nèi)容零散，缺乏系統(tǒng)性、統(tǒng)一性規(guī)劃。
（二）依附于銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)管內(nèi)容過多，有悖賬戶監(jiān)管的本質(zhì)
由于歷史原因，我國賬戶管理制度肩負(fù)了太多非銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管的內(nèi)容，如公款私存、現(xiàn)金管理、三日生效、反洗錢等職能，從近年來實際執(zhí)行效果看，這種專業(yè)化管理的內(nèi)容被“眉毛胡子一把抓”強(qiáng)加于人民銀行結(jié)算賬戶制度后，一定程度上導(dǎo)致了職責(zé)不清，重點不突出，執(zhí)行效果流于形式的現(xiàn)象。
1、商業(yè)銀行執(zhí)行防范公款私存的監(jiān)管要求難以落實。現(xiàn)行《辦法》要求銀行機(jī)構(gòu)不得有允許“公款私存“的行為，但當(dāng)單位以票據(jù)向個人支付款項時，銀行機(jī)構(gòu)礙于票據(jù)無因性原理，不知是否應(yīng)拒絕受理該類業(yè)務(wù)；根據(jù)《關(guān)于改進(jìn)個人支付結(jié)算服務(wù)的通知》要求，對于單位向個人轉(zhuǎn)賬金額超過5萬元且注明付款事由的，不再需要提供收付款依據(jù)，銀行在執(zhí)行“公款私存”規(guī)定時有無所適從之感。
2、現(xiàn)金管理職能難以有效實施?！掇k法》中滲透了現(xiàn)金管理的若干要求，但與銀行結(jié)算賬戶管理的核心職能不相匹配。《辦法》在規(guī)范賬戶的使用上，較多地考慮了現(xiàn)金管理的要求，而現(xiàn)金管理規(guī)定表現(xiàn)于以《現(xiàn)金管理暫行條例》為核心的若干規(guī)范性文件中，人民銀行及商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的賬戶管理人員普遍感覺難于完全把握。
（三）賬戶管理分類方法有待進(jìn)一步探討，缺乏對備案類賬戶的控制，風(fēng)險隱患較大
賬戶分類管理有利于根據(jù)具體情況，確定具體管理措施，增強(qiáng)管理的針對性，但分類方法上有待進(jìn)一步探討。一是賬戶分類過繁，不易管理。加之人民銀行放開了單位向個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)款的審核限制，除不能直接提現(xiàn)外，備案類賬戶與基本存款賬戶的功能基本相同，因而越來越多的企業(yè)在商業(yè)銀行的強(qiáng)大營銷攻式下，選擇開立手續(xù)辦理相對簡便的備案類賬戶，并使用備案類賬戶辦理日常結(jié)算業(yè)務(wù)，賬戶監(jiān)管被實質(zhì)性流于形式。
（四）賬戶管理缺少政府職能部門的有效配合，銀行“孤掌難鳴”
賬戶管理不僅僅是銀行的責(zé)任，而是一項龐大的社會系統(tǒng)工程。特別是在金融企業(yè)邁向國際化發(fā)展的今天，銀行日趨商業(yè)化，不應(yīng)再承擔(dān)更多的政府職能。但由于我國歷史上的客觀因素，銀行在商業(yè)化運作的同時，還在承擔(dān)部分行政職能。由于缺乏與政府職能部門的聯(lián)動，因而賦予銀行的部分職責(zé)無法有效開展。
（五）商業(yè)銀行權(quán)利與義務(wù)不相匹配，執(zhí)行中存在“四難”
商業(yè)銀行作為獨立經(jīng)營的企業(yè)，本身不具備行政執(zhí)行職能，但新《辦法》將諸多應(yīng)由客戶履行的職能，簡單地交由商業(yè)銀行來執(zhí)行，由于商業(yè)銀行缺乏有效措施制約存款人行為的問題，導(dǎo)致在實際執(zhí)行存在賬戶年檢難、銀企對賬難、賬戶變更難、取現(xiàn)審核難。
二、改革人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理制度基本思路和建議
改革人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理制度基本思路：從構(gòu)建和諧的銀行結(jié)算環(huán)境入手，以強(qiáng)化銀行結(jié)算賬戶開戶人身份識別為重點，進(jìn)一步整合與現(xiàn)金管理、支付結(jié)算、反洗錢等監(jiān)管主體的職能，突出結(jié)算賬戶管理重點，有所為有所不為，與其他法規(guī)制度共同形成職能清晰、優(yōu)勢互補(bǔ)、監(jiān)管有效銀行結(jié)算支付體系、從而達(dá)到事半功倍的效果。
（一）提升賬戶制度的法律級次，整合、完善現(xiàn)有賬戶管理制度
2003年9月實施的《辦法》作為一部規(guī)章，明確開立基本賬戶、臨時賬戶和預(yù)算單位專用賬戶實行核準(zhǔn)制度。2004年7月實施的《行政許可法》規(guī)定，部門規(guī)章和規(guī)范性文件不能設(shè)定行政許可，存在一定沖突；而且《辦法》作為我國銀行結(jié)算賬戶的的根本大法，原本應(yīng)該是行政法規(guī)。所以要盡快將目前《辦法》的法律級次上升為行政法規(guī)，同時整合現(xiàn)有零散的賬戶管理規(guī)定；進(jìn)一步提高賬戶行政許可的法律效力級次，強(qiáng)化銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管力度。
（二）以對銀行結(jié)算賬戶開戶人身份真實性監(jiān)管為核心，重新定位銀行結(jié)算賬戶的管理重點
將銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管重點從面面俱到轉(zhuǎn)向賬戶所有人身份真實性確認(rèn)和識別，借鑒公安部門身份證管理的思路和辦法，由客戶主動到人民銀行進(jìn)行定期“身份年檢”，對于未年檢的客戶，依托賬戶管理系統(tǒng)和大小額支付系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，直接控制其結(jié)算，同時要簡化現(xiàn)有賬戶年檢內(nèi)容。取消結(jié)算賬戶制度中對現(xiàn)金管理、反洗錢職能等方面內(nèi)容的規(guī)定，交由專門的現(xiàn)金管理、反洗法規(guī)制度執(zhí)行，避免重復(fù)和沖突。目前單位賬戶開戶、變更、撤銷，以及更換印鑒等，《辦法》均規(guī)定可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理；他人辦理的，須攜帶授權(quán)書和雙方身份證件，但個人結(jié)算賬戶的行為目前缺乏授權(quán)規(guī)定，不利于個人結(jié)算賬戶資金安全的維護(hù)。
（三）簡化銀行結(jié)算賬戶分類方法，強(qiáng)化賬戶監(jiān)管
根據(jù)管理實踐，對目前“四類賬戶”的分類方法進(jìn)行整合，考慮采用“基本結(jié)算賬戶”和“非基本結(jié)算賬戶”兩類進(jìn)行管理，明確兩類賬戶的不同用途，臨時驗資戶作為基本賬戶的“前奏”賬戶，與現(xiàn)行管理一樣，不納入賬戶管理系統(tǒng)。對部分賬戶進(jìn)行數(shù)量控制。對單位賬戶和個人賬戶分別給予數(shù)量限制，對超過數(shù)量的由客戶提出充分理由，人民銀行進(jìn)行嚴(yán)格審批，從而達(dá)到遏制存款人泛濫開戶的行為。
（四）加強(qiáng)部門合作，保持金融秩序穩(wěn)定
建立人民銀行與銀監(jiān)、工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)管等行政部門合作溝通機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通和信息共享，做好行政管理與業(yè)務(wù)服務(wù)，促進(jìn)賬戶管理水平的提高，以保障對開戶單位資金的管理與監(jiān)控，維護(hù)國家和人民利益。同時，借鑒聯(lián)網(wǎng)核查等先進(jìn)經(jīng)驗，放開銀行、工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)管等客戶信息的共享，工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門提供客戶年檢信息，銀行直接作為年檢信息，避免由客戶提供而增加流程和信息不真實的現(xiàn)象；銀監(jiān)部門掌握的銀行機(jī)構(gòu)在賬戶方面的違法違規(guī)情況和人民銀行掌握的存款人賬戶管理系統(tǒng)信息，通過信息共享提高監(jiān)督管理針對性，雙方在實施賬戶現(xiàn)場檢查時先期相互通報，以避免重復(fù)檢查；簡化賬戶年檢手續(xù)，提高賬戶管理效率。
（五）明確商業(yè)銀行和客戶各自職能，責(zé)權(quán)一致，強(qiáng)化執(zhí)行
在要求商業(yè)銀行履行職責(zé)的同時，應(yīng)賦予其相應(yīng)權(quán)利，提供制約存款人的有效手段。同時，積極推進(jìn)銀行的商業(yè)化運作，將取現(xiàn)、年檢等行政管理職能從銀行剝離，銀行的職責(zé)應(yīng)定位為提供日常服務(wù)，履行監(jiān)管報備，避免銀行卷入各類經(jīng)濟(jì)糾紛當(dāng)中。
作者簡介：朱桐新，男，本科學(xué)歷，會計師、經(jīng)濟(jì)師，現(xiàn)任河南省中行國內(nèi)結(jié)算部副總經(jīng)理；張愛輝，男，研究生學(xué)歷，注冊部審計師、會計師，現(xiàn)任河南省中行國內(nèi)結(jié)算部風(fēng)險團(tuán)隊主管。
參考資料：
為了規(guī)范和加強(qiáng)會計財務(wù)工作，充分發(fā)揮財務(wù)工作在單位管理發(fā)展中的作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合我單位實際情況和內(nèi)部管理的需要，制定本制度。單位各科室和職工辦理財會事務(wù)須遵守本制度。
一、財務(wù)工作崗位職責(zé)
（一）會計崗位主要職責(zé)
1、 嚴(yán)格遵守《會計法》，執(zhí)行財政制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，對單位的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督。
2、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財政預(yù)算計劃，遵守各項收入制度、費用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，厲行節(jié)約，合理使用資金。
3、 堅持按規(guī)定做到“收支兩條線”，對單位的財務(wù)收支使用狀況進(jìn)行分析，準(zhǔn)確為領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)信息，做好領(lǐng)導(dǎo)參謀。領(lǐng)導(dǎo)好單位財務(wù)會計工作，做好對銀行、稅務(wù)、財政等部門的協(xié)調(diào)、溝通工作。
4、根據(jù)合法的原始憑證正確、及時地填制和審核記賬憑證，做到憑證齊全，使用會計科目準(zhǔn)確，反映內(nèi)容真實、清楚，數(shù)據(jù)正確，手續(xù)完備。
5、及時記賬算賬、按時結(jié)賬、如期報賬、定期對賬，按照規(guī)定編制有關(guān)財務(wù)報表，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時。
6、加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)、藥品及其他資產(chǎn)的核算與管理，及時清理債權(quán)債務(wù)。財務(wù)科會同有關(guān)科室每年對單位進(jìn)行一次全面的財產(chǎn)清查盤點，平時不定期盤點，核對現(xiàn)金、銀行存款、藥品及其他財產(chǎn)物資，保證單位財產(chǎn)賬賬、賬實相符。
7、嚴(yán)格票據(jù)、財務(wù)印章管理，其使用應(yīng)符合規(guī)范。
8、嚴(yán)格按《會計檔案管理辦法》的要求妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表和其他會計資料，并負(fù)責(zé)會計資料的整理和歸檔。
9、加強(qiáng)對單位收費室工作管理。嚴(yán)格執(zhí)行收費政策，不得隨意提高和降低收費標(biāo)準(zhǔn)，對單位醫(yī)療服務(wù)收費價格的合理合法性進(jìn)行檢查監(jiān)督。
10、完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。
（二）出納崗位主要職責(zé)：
1、嚴(yán)格按照財經(jīng)紀(jì)律有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確處理好各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的款項收付，做好單位日常經(jīng)費開支報銷工作。
2、根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時登記現(xiàn)金日記賬，月末與會計核對現(xiàn)金發(fā)生額及余額。
3、嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，認(rèn)真辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，不得坐支，不得白條抵庫，不準(zhǔn)任意挪用現(xiàn)金，不得公款私存，不得設(shè)立“小金庫”。暫借現(xiàn)金須由領(lǐng)導(dǎo)審批，費用報銷時其單據(jù)簽字手續(xù)必須完善。
4、加強(qiáng)支票管理，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。簽發(fā)支票必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途。
5、每日核對收費室收繳的現(xiàn)金，當(dāng)日及時存入單位銀行專儲賬戶。
6、負(fù)責(zé)醫(yī)療收費發(fā)票、收據(jù)的保管，要專設(shè)登記簿進(jìn)行明細(xì)登記，做好購入、領(lǐng)用、收繳等情況的記錄。
7、完成單位負(fù)責(zé)人及財務(wù)科交辦的其他工作。
二、財務(wù)工作管理
1、財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證，會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。
2、財務(wù)人員對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。對外來原始單據(jù)要求真實合法填制時間內(nèi)容完整；發(fā)票抬頭必須是本單位全稱或是規(guī)范化簡稱并加蓋對方單位發(fā)票專用章；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生真實，業(yè)務(wù)發(fā)生時間和開票日期必須有邏輯對應(yīng)關(guān)系。
3、各項費用開支必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意并執(zhí)行“一支筆”審簽制度。有效票據(jù)背面須有經(jīng)辦人簽字說明，并經(jīng)科室負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后報單位負(fù)責(zé)人審批簽字方可報銷。
4、會計人員對審核無誤的各種收付款項原始憑證，分別加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章。對報銷支出憑證審核后，加蓋“現(xiàn)金付訖”章，并對支出憑證后所附票據(jù)加蓋“附件”章。
5、差旅費報銷要求：工作人員出差的交通費、住宿費、伙食費嚴(yán)格按照《xxxx機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》（xx財行【2014】115號）文件要求執(zhí)行；出差人員由單位派車不得報銷交通費；參加會議主辦方收取會務(wù)費并提供伙食的不再享受伙食補(bǔ)助；報銷費用時需提供出差相關(guān)文件及佐證資料；相關(guān)票據(jù)開票日期應(yīng)在文件規(guī)定的出差時間范圍內(nèi)。
6、舉辦培訓(xùn)、會議及其他各種活動費用開支要求：培訓(xùn)會議參照《xxxx縣級機(jī)關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》（xx財行【2014】140號）執(zhí)行；有效發(fā)票履行完整的簽字審批手續(xù)；會議、活動預(yù)算及正式的通知文件；參會人員簽到冊；會議、活動結(jié)束后的簡報及其他佐證資料。
7、固定資產(chǎn)核算與管理：固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用年限超過1年（不含1年）、單位價值在1000元以上（其中，專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。
（1）固定資產(chǎn)的購置必須依據(jù)《中華人民共和國政府采購法》及《xxxx財政局關(guān)于印發(fā)xxxx2015—2016年政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)的通知》的要求進(jìn)行。
（2）單位固定資產(chǎn)由專人負(fù)責(zé)，建立健全管理帳卡：財務(wù)科負(fù)責(zé)按類別設(shè)置總賬明細(xì)賬并管理行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)；總務(wù)科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實務(wù)管理并建立明細(xì)資產(chǎn)卡片；各科室也應(yīng)對固定資產(chǎn)的管理使用做好登記。
（3）財務(wù)科、總務(wù)科應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查核對，做好賬賬、賬實相符。報廢處理固定資產(chǎn)時依法定程序上報有關(guān)部門批準(zhǔn)，手續(xù)完備后才能作賬務(wù)處理；固定資產(chǎn)殘值處理時應(yīng)有至少2名見證人在場。
8、藥品材料及低值易耗品管理。藥品材料的采購入庫、調(diào)撥領(lǐng)用由藥劑科負(fù)責(zé)并完善出入庫手續(xù)；低值易耗品由專人負(fù)責(zé)管理，采購報銷時必須提供正規(guī)發(fā)票和明細(xì)清單，領(lǐng)用時做好登記工作且領(lǐng)用人員應(yīng)簽字確認(rèn)；物品材料報廢須由相關(guān)責(zé)任人提出書面申請并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字、主要領(lǐng)導(dǎo)審批后報財務(wù)科作賬務(wù)處理。
9、加強(qiáng)對事業(yè)基金、專用基金的管理。按規(guī)定提取專用基金，單位有結(jié)余的應(yīng)按規(guī)定及時分配，對各類基金嚴(yán)格按照財政部門規(guī)定專款專用不得擅自改變用途。
10、加強(qiáng)往來款項管理，及時清理債權(quán)債務(wù)。對于應(yīng)付債務(wù)應(yīng)及時結(jié)算；對應(yīng)收款項要及時催回，不得跨年度；對長期呆賬無法處理的，應(yīng)通過核查分清責(zé)任，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后予以核銷；
11、銀行支票和單位印鑒章要分開保管，單位財務(wù)專用章由財務(wù)負(fù)責(zé)人保管；個人名章應(yīng)由個人或其授權(quán)人員保管；保管印章人員要配備單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖；空白支票嚴(yán)禁提前加蓋印鑒章或提前填寫密碼。
12、建立會計內(nèi)部牽制機(jī)制，出納工作與會計工作要嚴(yán)格分開分別負(fù)責(zé)，確保不相容崗位相互分離。出納不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。
13、財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接替人員辦清交接手續(xù)，填制《會計檔案移交清冊》。財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，須有相關(guān)人員監(jiān)交：一般會計人員離任由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人離任要由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時請有關(guān)主管部門派人會同監(jiān)交。
三、現(xiàn)金管理
1、單位現(xiàn)金的收支必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。
2、單位現(xiàn)金使用范圍：職工工資、津貼、績效獎金；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；出差人員必須攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出；單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的其他開支。
3、超過結(jié)算起點（1000元）的支出，原則上進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
4、單位現(xiàn)金收付由出納專人負(fù)責(zé)。出納人員支付現(xiàn)金前，必須仔細(xì)審核原始憑證，憑有效票據(jù)入賬，確保原始憑據(jù)的合法性、合規(guī)性。付款時，應(yīng)先收到票據(jù)后付款；收款時，應(yīng)先收入現(xiàn)金，清點完畢后再開立收據(jù)。
5、出納人員支付現(xiàn)金，可以從單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得坐支（即從現(xiàn)金收入中直接支付）。
6、出納人員收、付現(xiàn)金后，必須立即在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記。
7、單位職工因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，經(jīng)會計審核；交單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后方可借用，且該筆借款應(yīng)及時在當(dāng)月歸還或報銷。
8、出納人員必須逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，及時編制庫存現(xiàn)金報表，每日盤點現(xiàn)金，日清月結(jié)，做到賬實、賬表、賬賬相符。嚴(yán)禁以白條抵充庫存現(xiàn)金，嚴(yán)禁長款或短款。
9、為確保單位資金安全，當(dāng)日庫存現(xiàn)金限額為不超過叁仟元。
10、庫存現(xiàn)金和重要的空白票據(jù)應(yīng)放入符合安全標(biāo)準(zhǔn)的保險柜保管。
11、單位財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，并記錄檢查結(jié)果，以確?，F(xiàn)金的合理使用和安全完整。
四、會計檔案管理
1、單位會計檔案應(yīng)按照財政部和國家檔案局聯(lián)合頒布的《會計檔案管理辦法》嚴(yán)格實施。
2、單位應(yīng)該歸檔的會計資料包括：會計憑證,包括原始憑證、記賬憑證；會計賬簿,包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔賬簿;財務(wù)會計報告,包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告;其他會計資料,包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。
3、各項會計資料由會計人員按縣檔案局的要求標(biāo)準(zhǔn)裝訂成冊，整理立卷編制會計檔案保管清冊，并指定專人保管。
4、會計檔案一般不得對外借出，確因工作需要借出、查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并履行登記手續(xù)嚴(yán)禁篡改和損壞。
5、會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。
6、保管期滿經(jīng)鑒定可以銷毀的會計檔案,應(yīng)當(dāng)按照法定程序銷毀。
附件：1、《xxxx機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》
2、《xxxx縣級機(jī)關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》
新變化：大額現(xiàn)金交易報告標(biāo)準(zhǔn)由20萬元調(diào)整為5萬元
據(jù)介紹，與現(xiàn)行規(guī)章相比，此次新規(guī)的變化包括將大額現(xiàn)金交易的人民幣報告標(biāo)準(zhǔn)由20萬元調(diào)整為5萬元，調(diào)整了金融機(jī)構(gòu)大額轉(zhuǎn)賬交易統(tǒng)計方式和可疑交易報告時限;新增規(guī)章適用范圍、大額跨境交易人民幣報告標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。以人民幣計價的大額跨境交易報告標(biāo)準(zhǔn)為人民幣20萬元。同時對交易報告要素內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計了要素更加精簡的《通用可疑交易報告要素》。
《管理辦法》規(guī)定的大額交易報告標(biāo)準(zhǔn)有三條：
一是自然人和非自然人的大額現(xiàn)金交易，境內(nèi)和跨境的報告標(biāo)準(zhǔn)均為人民幣5萬元以上、外幣等值1萬美元以上。
二是非自然人銀行賬戶的大額轉(zhuǎn)賬交易，境內(nèi)和跨境的報告標(biāo)準(zhǔn)均為人民幣200萬元以上、外幣等值20萬美元以上。
三是自然人銀行賬戶的大額轉(zhuǎn)賬交易，境內(nèi)的報告標(biāo)準(zhǔn)為人民幣50萬元以上、外幣等值10萬美元以上，跨境的報告標(biāo)準(zhǔn)為人民幣20萬元以上、外幣等值1萬美元以上。
對自然人客戶人民幣20萬元以上的大額跨境轉(zhuǎn)賬交易報告標(biāo)準(zhǔn)是《管理辦法》的新增標(biāo)準(zhǔn)，此舉可以加強(qiáng)對跨境人民幣交易的統(tǒng)計監(jiān)測，更好地防范人民幣跨境交易相關(guān)風(fēng)險。按照《管理辦法》，人民銀行可以根據(jù)工作需要調(diào)整大額交易報告標(biāo)準(zhǔn)。
主要目的為反洗錢
《管理辦法》規(guī)定，對當(dāng)日單筆或者累計交易人民幣5萬元以上(含5萬元)、外幣等值1萬美元以上(含1萬美元)的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金結(jié)售匯、現(xiàn)鈔兌換、現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金票據(jù)解付及其他形式的現(xiàn)金收支，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)報送大額交易報告。比如，自然人通過銀行機(jī)構(gòu)用人民幣現(xiàn)鈔購買美元現(xiàn)鈔，當(dāng)日單筆或者累計交易人民幣5萬元以上(含5萬元)的，辦理業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)需將此交易作為大額交易上報。
據(jù)介紹，《管理辦法》將大額現(xiàn)金交易報告標(biāo)準(zhǔn)從現(xiàn)行的人民幣20萬元調(diào)整為5萬元。加強(qiáng)現(xiàn)金管理是反洗錢工作的重要內(nèi)容，國際上現(xiàn)金領(lǐng)域的反洗錢監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)大都比較嚴(yán)格。
比如，美國、加拿大和澳大利亞的大額現(xiàn)金交易報告起點均為1萬美元(或等值外幣)。而監(jiān)管部門為打擊特定領(lǐng)域的違法犯罪活動，依據(jù)法律授權(quán)還可以進(jìn)一步下調(diào)現(xiàn)金交易報告標(biāo)準(zhǔn)。另外，非現(xiàn)金支付工具的普及、發(fā)展和創(chuàng)新便利了非現(xiàn)金交易，居民的現(xiàn)金使用偏好正逐步發(fā)生轉(zhuǎn)變，正常的支付需求通過非現(xiàn)金支付工具可以得到更加快捷、安全的滿足，這為強(qiáng)化現(xiàn)金管理提供了有利條件。最后，我國反腐敗、稅收、國際收支等領(lǐng)域的形勢發(fā)展也要求加強(qiáng)現(xiàn)金管理，防范利用大額現(xiàn)金交易從事腐敗、偷逃稅、逃避外匯管理等違法活動的風(fēng)險。
可疑交易要在5個工作日內(nèi)上報
《管理辦法》還規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)或者有合理理由懷疑客戶、客戶的資金或者其他資產(chǎn)、客戶的交易或者試圖進(jìn)行的交易與洗錢、恐怖融資等犯罪活動相關(guān)的，不論所涉資金金額或者資產(chǎn)價值大小，應(yīng)當(dāng)提交可疑交易報告。即以合理懷疑為基礎(chǔ)開展可疑交易報告工作。
辦法要求金融機(jī)構(gòu)既要在客戶身份識別過程中采取合理措施識別可疑交易線索，也要通過對交易數(shù)據(jù)的篩選、審查和分析，發(fā)現(xiàn)客戶、資金或其他資產(chǎn)和交易是否與洗錢、恐怖融資等違法犯罪活動有關(guān)。
值得注意的是，金融機(jī)構(gòu)提交可疑交易報告，沒有資金或資產(chǎn)價值大小的起點金額要求。如涉嫌恐怖融資活動的資金交易可能金額較小，但按照《管理辦法》，金融機(jī)構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)提交可疑交易報告。
《管理辦法》規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在按本機(jī)構(gòu)可疑交易報告內(nèi)部操作規(guī)程確認(rèn)為可疑交易后，及時提交可疑交易報告，最遲不超過5個工作日。
國稅局：要查600萬以上銀行賬戶
除了央行以外，之前中國國稅局也有大動作!
2017年4月份時，中國國稅局出臺了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見稿)》，稱，2017年起施行非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查，600萬以上境外賬戶都要清查!
從2017年1月1日開始，中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將對在本機(jī)構(gòu)開立的非居民個人和企業(yè)賬戶進(jìn)行識別，收集并報送賬戶相關(guān)信息，由國家稅務(wù)總局定期與其他國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。中國首次對外交換涉稅信息的時間確定為2018年9月。
與此同時，參與此次標(biāo)準(zhǔn)的104個國家和地區(qū)也會通過盡職調(diào)查程序識別中國稅收居民個人和企業(yè)在該國家和地區(qū)開立的賬戶，也會收集這些人的賬戶名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，并與中方交換。
簡單來講，如果你是該在中國交稅的稅收居民，但你的收入儲存在海外賬戶里，以前中國稅務(wù)方面無法知悉，完成不了稅收程序?？墒乾F(xiàn)在，你能被海外那家銀行識別為中國的稅收居民了，它將會把你的信息轉(zhuǎn)交給了中國稅務(wù)方面，你就必須得按照中國方面的規(guī)定上交稅收了。
同樣的道理，如果是你是外籍華人、外國永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過一定時間的華僑，根據(jù)所在國(地區(qū))法律已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)囟愂站用?，你儲存在中國的收入也會被中國方面告知?dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)。
這是全球稅收合作的一部分，中國和其他國家稅務(wù)部門互相交換信息，打擊利用海外帳戶逃稅的行為。
中國簽署此標(biāo)準(zhǔn)的時間表為：
1---2017年1月1日
中國境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開始按照標(biāo)準(zhǔn)履行盡職調(diào)查程序。
2---2017年4月31日前
中國境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)完成對存量個人高凈值賬戶(截至2017年4月31日金融賬戶加總余額超過600萬元)的盡職調(diào)查。
3---2018年4月31日前
中國境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。
4---2018年9月
中國進(jìn)行首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息。
那么，這對普通人有什么影響呢?
此次，無論是央行的《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》，還是國稅局出臺的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見稿)》，都是針對這批逃稅、洗錢者。
首先，如果您是外籍華人、外國永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過一定時間的華僑，如果根據(jù)所在國(地區(qū))法律已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)囟愂站用?，記得按時向當(dāng)?shù)亟患{稅款。
如果您仍是中國稅收居民，國家稅務(wù)總局將通過與所在國(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換取得您的境外賬戶信息，記得回國交納那部分稅款。
其次，對于我們每個人的日常生活來說，開設(shè)銀行賬號之前就先要辦理一份聲明了。從2017年1月1日起在金融機(jī)構(gòu)開立新賬戶的個人和企業(yè)，在開戶時僅需額外填寫一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對個人而言，需要聲明是否為中國稅收居民或者非居民。
關(guān)鍵詞：人民幣；支付結(jié)算；賬戶管理
銀行結(jié)算賬戶管理是人民銀行支付結(jié)算工作中的一項重要內(nèi)容，有效的銀行結(jié)算賬戶管理，可以為中央銀行實施穩(wěn)健的貨幣政策、維護(hù)金融秩序提供有力的支持。銀行結(jié)算賬戶作為集中反映整個社會經(jīng)濟(jì)活動資金收付結(jié)算的起點與終點，也是一切經(jīng)濟(jì)活動資金往來的基礎(chǔ)。
為進(jìn)一步規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定，中國人民銀行于2003年9月1日起開始施行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（以下簡稱《辦法》），此辦法的出臺，為有效保證支付結(jié)算工作的正常進(jìn)行，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融的改革和發(fā)展，推動社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮了重要的作用。
1《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》實施以來出現(xiàn)的新情況新問題
1.1賬戶的開立和使用中存在的問題
（1）《辦法》對一般存款賬戶放開，使存款人可以自主選擇不同的銀行。但同時《辦法》規(guī)定存款人因向銀行借款或其他結(jié)算需要可開立一般結(jié)算賬戶，沒有對“其他結(jié)算需要”的內(nèi)容進(jìn)行明確，因此，存款人會以“其他結(jié)算需要”為名將其他款項以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬形式轉(zhuǎn)入一般存款賬戶，再以“其他結(jié)算需要”名義轉(zhuǎn)出。上述行為可能會有以下弊端：
①易將有借款的基本存款賬戶架空，只辦理現(xiàn)金支取而逃避銀行債務(wù)。
②銀行為擴(kuò)大存款余額為存款人開立多個一般存款賬戶，勢必造成一般存款賬戶過多過亂。
③資金頻繁轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出，為洗錢犯罪活動打開方便之門，容易將資金轉(zhuǎn)為己有。
④一些地市為防范上述現(xiàn)象產(chǎn)生，至今未放開一般賬戶，仍采取取得借款后方予開立一般。
(2)《辦法》與相關(guān)法律法規(guī)缺乏關(guān)聯(lián)性，實施存在梗阻。一是與《行政許可法》不符，如，規(guī)定商業(yè)銀行可對睡眠戶（包括核準(zhǔn)類）進(jìn)行強(qiáng)制銷戶，與“誰許可，誰撤銷”的原則不符；同時，《辦法》賦予開戶銀行賬戶年檢權(quán)，造成行政許可機(jī)關(guān)“實施許可”與履行“監(jiān)督檢查”義務(wù)相分離，影響了賬戶管理的有效性。二是人行對賬戶的監(jiān)管和處罰權(quán)缺乏法律依據(jù)。新金融三法規(guī)定支付結(jié)算檢查、處罰權(quán)屬于銀監(jiān)部門，而《辦法》及相關(guān)規(guī)定卻明確由人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理銀行賬戶，結(jié)算賬戶而其他情況不予開立的做法，此類做法又嚴(yán)重違背了新《辦法》的立法原則。由于“法大優(yōu)先”，除核準(zhǔn)類賬戶的審批外，人行只能借助反洗錢檢查對賬戶進(jìn)行監(jiān)管，客觀上形成監(jiān)管缺位。
1.2人民幣銀行結(jié)算賬戶管理中存在的問題
（1）地方財政部門實行集中核算以后開立專用賬戶增多。究其原因:一是銀行機(jī)構(gòu)為了拉存款;二是銀行賬戶管理與財政管理脫節(jié)，財政預(yù)算賬戶管理松懈;三是預(yù)算單位巧立名目開立其他專用賬戶。
（2）部分賬戶管理人員對結(jié)算賬戶認(rèn)識不夠，未能按《人民幣銀行結(jié)算管理辦法》要求存款人出具規(guī)定證件，放松對存款人的要求，開立結(jié)算戶時出具單位副本、或無效過期證件。
（3）《辦法》規(guī)定專用賬戶（預(yù)算單位專用賬戶除外）只需報備無需核準(zhǔn)，因此，從一個地區(qū)來講，儲源不可能無限增加，存款任務(wù)卻年年加碼，銀行工作人員要完成存款任務(wù)，就會搞不正當(dāng)競爭，受利益驅(qū)使或信貸資金吸引，客戶將其整體資金按用途分解到各家銀行。銀行為留住客戶可能會提供不真實的開戶資料，由于各種因素限制，人民銀行無法對其開戶資料的真實、完整、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，給銀行賬戶管理帶來一定難度。
（4）銀行結(jié)算賬戶管理執(zhí)行層面的難點。一是賬戶生效日制度執(zhí)行不到位。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但開戶銀行為協(xié)調(diào)客戶關(guān)系或經(jīng)辦人員對賬戶管理辦法學(xué)習(xí)不透，新開立賬戶在未經(jīng)當(dāng)?shù)厝诵匈~戶管理部門核準(zhǔn)前，就擅自辦理對外支付業(yè)務(wù)，賬戶生效日控制制度執(zhí)行不到位。二是大額公轉(zhuǎn)私款項提供付款依據(jù)監(jiān)控難。目前對單位賬戶支付給個人賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供規(guī)定的付款依據(jù)。但開戶銀行為處理好銀企關(guān)系，放松對該項規(guī)定的執(zhí)行，如建議單位簽發(fā)規(guī)定限額以下的多筆轉(zhuǎn)賬支付憑證逃避監(jiān)測，或不要求單位存款人提供相關(guān)付款依據(jù)。三是賬戶實名制未能得到有效執(zhí)行。目前賬戶管理員只能憑肉眼對單位和個人申報的開戶資料和證件的真?zhèn)芜M(jìn)行審核，缺乏不能有效監(jiān)控匿名開戶、虛假開戶等行為，為公款私存、逃避債務(wù)、逃稅漏稅等提供滋生的土壤。
1.3人民幣結(jié)算賬戶系統(tǒng)運行存在的問題
（1）賬戶開立及使用的實時監(jiān)督難度較大。部分金融機(jī)構(gòu)工作人員對賬戶的開立，對各類賬戶的性質(zhì)、使用缺乏了解，為了?？蛻?，拉存款，變相違規(guī)開立賬戶或?qū)⒋婵钊恕八邞簟辟~戶不做銷戶，也不做“久懸”，一直留存，占用賬戶系統(tǒng)資查核對才能發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)是否違規(guī)給企業(yè)或預(yù)算單位開立結(jié)算賬戶?，F(xiàn)場檢查有一定的間歇性，給企業(yè)逃廢債務(wù)等不法行為留下可乘之機(jī)。
（2）系統(tǒng)的功能不完善，如系統(tǒng)提供的查詢權(quán)有限，查詢、公告提示等功能不是很盡如人意，修改刪除功能也不是很完善。
（3）系統(tǒng)未能實現(xiàn)真正意義上的全國聯(lián)網(wǎng)，跨地區(qū)的異地非臨時機(jī)構(gòu)臨時戶難以開立異地基本戶開戶許可證號碼確定后，系統(tǒng)發(fā)出異地征詢，過了數(shù)分鐘，系統(tǒng)提示發(fā)出征詢失敗，或信息發(fā)送成功，但沒有回復(fù)，使異地存款賬戶開立受到系統(tǒng)障礙限制，特別是專戶和臨時戶的開立無法正常核準(zhǔn)。
2對人民幣銀行賬戶結(jié)算管理的建議
2.1對賬戶管理的建議
（1）建議財政部門與人民銀行積極協(xié)調(diào)配合，對所轄財政預(yù)算單位的銀行賬戶進(jìn)行定期和不定期檢查，防止開戶銀行與預(yù)算單位共同蒙混過關(guān)辦理開戶。對于開戶資料不全不真實，騙取銀行開戶許可證的預(yù)算單位、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行通報處罰。并制定切實可行撤銷戶制度，加強(qiáng)對撤銷戶管理，嚴(yán)格撤銷戶原因?qū)徍耍乐箰阂飧偁帯?/p>
（2）財政、工商、稅務(wù)、技術(shù)監(jiān)督等各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)在辦理業(yè)務(wù)時，應(yīng)以個人身份證姓名，企業(yè)單位公章名稱為主，避免漢字、名稱、地區(qū)簡寫，確保存款人賬戶資料真實性。
（3）加強(qiáng)對支付結(jié)算人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)。賬戶管理作為社會信用體系的重要組成部分，與反洗錢、大額和可疑支付交易監(jiān)測以及現(xiàn)金管理有著必然的聯(lián)系。因此，央行和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的銀行結(jié)算賬戶管理崗位，配備專人對銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行管理，并加大對相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使相關(guān)人員在熟悉掌握《辦法》的同時，了解掌握《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》、《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》、《現(xiàn)金管理條例》及稅法的相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高依法管理銀行結(jié)算賬戶、防范風(fēng)險和各種違法犯罪行為的能力，同時通過加強(qiáng)聯(lián)動網(wǎng)絡(luò)的防范功能，確保賬戶管理富有成效并積極推動金融安全區(qū)和金融信用區(qū)建設(shè)。
2.2對完善人民幣銀行賬戶管理工作的對策建議
（1）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在《辦法》規(guī)定的框架內(nèi)，滿足不同客戶群體需求采取開發(fā)多樣化的支付結(jié)算工具來吸收客戶資金。
（2）商業(yè)銀行經(jīng)辦人員要嚴(yán)格依照《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定管理賬戶。人民銀行要嚴(yán)把賬戶開設(shè)的審核關(guān)，并加大對銀行存款賬戶的監(jiān)管力度，強(qiáng)化內(nèi)部賬戶管理部門和現(xiàn)金管理部門之間的配合，對違反《銀行賬戶管理辦法》等規(guī)定的行為，按《辦法》規(guī)定嚴(yán)查嚴(yán)管違規(guī)操作。
（3）完善現(xiàn)行賬戶管理辦法，堵塞制度上的漏洞。盡快出臺《銀行賬戶管理辦法實施細(xì)則》，對在賬戶執(zhí)行過程中遇到的問題加以明確。依法確立和強(qiáng)化央行對支付結(jié)算的監(jiān)督檢查職能，提高央行執(zhí)法權(quán)威。由于金融監(jiān)管職能的分離，調(diào)整后的央行職能更加凸顯了央行的貨幣政策制定、實施和金融服務(wù)等職能，同時強(qiáng)化了央行對支付結(jié)算工作的管理職能，由此應(yīng)從法律上對等地賦予央行為保證自身法定職能正常履行的結(jié)算監(jiān)督檢查權(quán)，特別是對存款人違規(guī)行為的監(jiān)督檢查權(quán)。通過法定程序檢查、規(guī)范結(jié)算賬戶的開立和使用，督促金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)賬戶管理，有效地防范和打擊利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金和洗錢等違法犯罪活動，維持經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定。
2.3對賬戶管理系統(tǒng)管理的建議
（1）加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，盡快實現(xiàn)賬戶管理系統(tǒng)與工商、稅務(wù)、公安、技術(shù)監(jiān)督等部門的聯(lián)網(wǎng)，提高開戶信息錄入的準(zhǔn)確性，杜絕違規(guī)開戶行為的發(fā)生，維護(hù)系統(tǒng)在賬戶管理中的權(quán)威性。
（2）在賬戶管理系統(tǒng)中完善各項功能。①增加開戶銀行的查詢、修改功能。金融機(jī)構(gòu)通過賬戶管理系統(tǒng)對錄人存款人開戶相關(guān)資料及信息提交到人民銀行待核準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫后，可進(jìn)行一定范圍內(nèi)的信息查詢、修改、變更、刪除，如發(fā)現(xiàn)錄人有誤時可在本機(jī)構(gòu)三級別的授權(quán)下進(jìn)行查詢、修改，確保為人民銀行提供一個資料齊全、核實一致的待核準(zhǔn)數(shù)據(jù)。②對于核準(zhǔn)類賬戶可設(shè)定為在人民銀行中心支行高級主管審批授權(quán)的情況下，能對客觀因素引起的賬戶變更進(jìn)行修改。③完善系統(tǒng)公告提示功能。當(dāng)上級行向下級行公告時應(yīng)在系統(tǒng)任意操作界面彈出提示;金融機(jī)構(gòu)發(fā)出存款賬戶信息公告時，任意操作界面“公告”菜單作閃動提示或“公告”彈出。超級秘書網(wǎng)
（3）從實際出發(fā)補(bǔ)充完善賬戶管理辦法的不足。結(jié)合實際，針對性的制定《實施細(xì)則》或補(bǔ)充說明，進(jìn)一步完善法規(guī)，以利于實際操作。同時應(yīng)該盡快升級賬戶管理系統(tǒng)，解決賬戶管理系統(tǒng)在運行中出現(xiàn)的問題，將人民幣賬戶系統(tǒng)設(shè)置可在盟市(地區(qū))級所在地的金融機(jī)構(gòu)辦理轄區(qū)預(yù)算單位專用存款賬戶(也就是小異地)，使國家的專項資金真正落實到實處，有利于專項資金管理，防止專用資金挪用。
（4）寬進(jìn)嚴(yán)控是今后賬戶管理的必由之路。賬戶管理應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)、金融發(fā)展的需要，逐步從依靠行政手段監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)向利用市場機(jī)制監(jiān)管。如適當(dāng)調(diào)整銀行賬戶的開戶準(zhǔn)人條件，將管理的重點放在加強(qiáng)開戶申報和日常使用的監(jiān)控管理上。在管理模式的選擇上可考慮借鑒澳大利亞的成熟做法，就是對銀行賬戶不限制其使用方式，任何賬戶都可以辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，但對銀行賬戶的使用管理主要體現(xiàn)在交易報告制度上，商業(yè)銀行對存款人存取現(xiàn)金超過一定限額或有可疑交易嫌疑或有匯人、匯出境內(nèi)外的，必須按規(guī)定向交易報告分析中心報告。
總之，賬戶管理現(xiàn)在還是起步階段，需要在實踐中逐步把制度完善、健全起來。由于當(dāng)前各方面對賬戶管理的重視，相信不久賬戶管理的成就會對金融系統(tǒng)，乃至經(jīng)濟(jì)的良好運行起到保駕護(hù)航的巨大作用。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：地方國庫；現(xiàn)金管理；運作模式
中圖分類號：：F822 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02
2006年，中央級國庫正式開展國庫現(xiàn)金管理，并取得了顯著成效。目前，沉淀在地方國庫的閑置資金居高不下，各地開展地方國庫現(xiàn)金管理的呼聲也越來越高，實施地方國庫現(xiàn)金管理成為發(fā)展的必然趨勢。本文主要探討研究開展地方國庫現(xiàn)金管理改革的模式和運作思路。
一、實施地方國庫現(xiàn)金管理的基本原則
（一）安全性、流動性、收益性原則
地方國庫現(xiàn)金是財政性資金，最終要投入到政府預(yù)算項目中，其安全性關(guān)系到整個地方的和諧和穩(wěn)定，因此，地方國庫現(xiàn)金管理應(yīng)以安全為首要目標(biāo)。其次是流動性，國庫應(yīng)在面對突發(fā)支出需要時反應(yīng)迅速，支付及時，因此，應(yīng)保證足夠的流動性以應(yīng)對各種突發(fā)事件。最后是盈利性，它是開展地方國庫現(xiàn)金管理的主要目標(biāo)。
（二）與貨幣政策相協(xié)調(diào)的原則
地方政府在開展國庫現(xiàn)金管理時，要保持與貨幣政策相統(tǒng)一，若將二者分割開來，執(zhí)行與貨幣政策相沖突的操作，不僅對地方經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定造成影響，而且人民銀行需要進(jìn)行對沖操作，從而增加成本。這種情況下，地方國庫現(xiàn)金管理收益不是來自于市場，而是來自于中央銀行或者中央財政，這并不是地方國庫現(xiàn)金管理的目標(biāo)。
（三）循序漸進(jìn)的原則
現(xiàn)階段我國地方開展國庫現(xiàn)金管理，應(yīng)遵守循序漸進(jìn)的原則，從易到難、從簡到繁，從單一品種到多品種相結(jié)合，逐步、穩(wěn)健地開展工作。
二、各種運作方式的分析和選擇
當(dāng)前可采取的運作方式大致有商業(yè)銀行存款、直接購買國債、購回地方政府債券、質(zhì)押式債券回購、貨幣市場拆借等，接下來分析選擇各種運作方式。
（一）商業(yè)銀行存款
商業(yè)銀行存款收益穩(wěn)定，操作較簡單，因此各種類型、期限組合的商業(yè)銀行存款，是國庫現(xiàn)金管理最主要的運作方式。
1.定期存款
定期存款是指商業(yè)銀行事先與客戶約定存款利率、期限、結(jié)息和付息方式、支取時間等條件的存款。[1]同等條件下，商業(yè)銀行定期存款資金安全、收益率高、穩(wěn)定、運作程序相對簡單，且中央國庫已有成功的經(jīng)驗。在地方國庫現(xiàn)金管理初期，各方面制度、經(jīng)驗還不足的情況下，商業(yè)銀行定期存款可作為運作的主要方式。定期存款期限以一年、半年、三個月為合理組合，最長不能超過一年，發(fā)展成熟后可以增加一個月、九個月的期限，時機(jī)選擇每年第二、三季度庫存現(xiàn)金較充裕且支出較平緩的時候。
但是定期存款必須到期才能按定期利率支取，流動性相對不足。此外，商業(yè)銀行一旦經(jīng)營不善，國庫資金將出現(xiàn)風(fēng)險。因此，在運作時應(yīng)以招投標(biāo)形式，選擇資產(chǎn)規(guī)模大、盈利能力強(qiáng)、資產(chǎn)質(zhì)量好的商業(yè)銀行，并要求其提交一定比例或等額的債券作為擔(dān)保。然而，相對中央的商業(yè)銀行，地方性的商業(yè)銀行在提供足額質(zhì)押品方面存在一定困難。地方銀行國債質(zhì)押品的存量不足，難以保證地方國庫現(xiàn)金的大規(guī)模運作。在運作初期，資金規(guī)模相對較小，頻率較低，這個不利因素可暫時忽略，隨著地方國庫現(xiàn)金管理的逐漸成熟，規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)尋求其他的補(bǔ)充方式來滿足大規(guī)模資金的運作需求。
2.通知存款
通知存款指在存款時不約定存期，支取時才提前通知商業(yè)銀行，約定支取日期和金額后方能支取的存款。[2]通知存款可分為1天通知存款和7天通知存款，年利率分別為0.8%和1.35%。通知存款在存入時無需約定存期，適用于取款時間難以確定的存款。在遇到突發(fā)支出需求時，國庫只要能提前1天或者7天做出決策，通知存款獲得的收益比提前支取商業(yè)銀行定期存款獲取的收益要高，且支取金額靈活，可一次或者分次支取。因此，通知存款可以作為國庫現(xiàn)金管理的重要補(bǔ)充方式。
3.協(xié)定存款
協(xié)定存款指我國境內(nèi)法人或者其他組織在基本存款賬戶或一般存款賬戶值上開立具有結(jié)算和協(xié)定存款雙重功能的協(xié)定存款賬戶，并約定基本存款額度，由銀行將協(xié)定存款賬戶中超出額度的部分按協(xié)定存款利率單獨計息的一種存款方式。其年利率為1.15%，是活期利率的3.3倍。由于協(xié)定存款賬戶的支付和結(jié)算功能與活期存款賬戶一致，但收益更高，也可作為國庫現(xiàn)金管理的補(bǔ)充方式。
（二）直接購買國債
目前國債品種包括儲蓄類國債和記賬式國債。儲蓄類國債只面向個人投資者發(fā)行，不適用于國庫。交易所市場的記賬式國債規(guī)模小，價格波動大，商業(yè)銀行柜臺交易記賬式國債，屬于零售市場，二者均不適合國庫資金參與。只有銀行間市場記賬式國債較適合地方國庫。但是，地方國庫還不具備買賣國債的資格，且我國短期國債發(fā)行量較少，本來就不能滿足市場需要，如果地方國庫也來購買，更將導(dǎo)致短期國債的供不應(yīng)求，使價格升高、收益率下降。尤其是中央國庫購買國債是為了減少國債成本，而地方國庫購買國債是為了取得投資收益，如果債券價格下跌，或者是發(fā)生緊急支付情況提前變現(xiàn)國債，都很有可能導(dǎo)致本金的損失。因此，在當(dāng)前的情況下，直接購買國債還不適合作為地方國庫現(xiàn)金管理的運作方式，待將來條件成熟，市場對國庫開放資格后，再考慮選擇這種運作方式。
（三）購買地方政府債券
借鑒中央買回國債的方式，地方國庫現(xiàn)金管理可以利用國庫的閑置資金提前贖回地方政府債券。2009年為了應(yīng)對金融危機(jī)，國務(wù)院同意地方發(fā)行地方政府債券。目前，不少省份均有發(fā)行地方政府債券，例如2011年8月，湖南、江蘇、安徽均發(fā)行45億元5年期，利率4.12%的地方政府債券。將地方發(fā)行的政府債券提前收回，既能降低國庫現(xiàn)金的閑置規(guī)模，又能減輕政府還本付息的壓力。但地方政府債券的資金使用可能涉及到省、市甚至各縣區(qū)，如果各級政府不愿意贖回，有抵觸心理，則操作存在一定的困難。因此提前贖回地方政府債券，應(yīng)謹(jǐn)慎提出計劃和額度，并與人民銀行協(xié)商、經(jīng)政府批準(zhǔn)后實施。
（四）國債質(zhì)押式回購
國債質(zhì)押式回購交易，是指正回購方將國債出質(zhì)給逆回購方以融入資金，并約定在將來某一日期，由正回購方按約定回購利率向逆回購方返回本息。質(zhì)押式回購的國債在首次交割后將被凍結(jié)直至到期日，在凍結(jié)期間不能買賣也不能再次質(zhì)押。這種操作方式的優(yōu)點是可以靈活利用短期的閑置資金進(jìn)行高收益的運作，是一種高信用的抵押借款方式，但交易雙方仍存在一定的風(fēng)險。而且，這種運作方式操作起來較銀行存款難，對人員素質(zhì)、金融市場配套等要求更高，因此，在地方國庫現(xiàn)金管理運作初期，經(jīng)驗還不足的情況下不適合大規(guī)模推廣這種運作方式，待地方國庫現(xiàn)金管理發(fā)展成熟、配套制度完善，有一定的運作經(jīng)驗和足夠的風(fēng)險意識后，可以考慮將這種運作方式作為國庫現(xiàn)金管理的補(bǔ)充方式，運用于短期的國庫閑置資金。
（五）參與全國銀行間同業(yè)拆借
我國的同業(yè)拆借市場是金融機(jī)構(gòu)間臨時的、短期性資金余缺進(jìn)行調(diào)劑的市場，操作條件較好，交易機(jī)構(gòu)誠信較高，操作設(shè)施條件較優(yōu)。[3]參與貨幣市場拆借的成員，有國有控股商業(yè)銀行、股份性銀行、城市商業(yè)銀行，經(jīng)人行批準(zhǔn)的外資銀行等金融機(jī)構(gòu)。銀行間的短期借貸一般不會投放到實體產(chǎn)業(yè)，只是為了調(diào)劑資金余缺，基本上不存在違約風(fēng)險，本金和利息相對比較有保證。在地方國庫現(xiàn)金管理運作一段時期，相對成熟后，可考慮將一部分資金用于同業(yè)拆借市場，主要以7天期拆借和隔夜拆借為主，以保證國庫資金的流動性。
三、地方國庫現(xiàn)金管理的具體操作
在確定運作方式后，地方國庫現(xiàn)金管理的具體操作還應(yīng)該包括以下幾個方面，以確保其順利開展。
（一）明確財政與銀行的責(zé)任分工
在進(jìn)行地方國庫現(xiàn)金管理時，應(yīng)合理劃分財政和人行的權(quán)責(zé)，明確地方國庫現(xiàn)金管理的管理權(quán)和操作權(quán)。財政部門是國庫現(xiàn)金管理的職能部門，擁有國庫現(xiàn)金的真正支配權(quán)。地方財政部門要監(jiān)控好國庫現(xiàn)金，做好地方收支預(yù)算情況的分析和預(yù)測工作。人民銀行負(fù)責(zé)國庫現(xiàn)金的具體操作業(yè)務(wù)。財政和人民銀行根據(jù)國庫現(xiàn)金和市場貨幣供應(yīng)量，共同協(xié)商確定國庫現(xiàn)金運作計劃，選擇最佳的運作時機(jī)。
（二）建立財政、銀行等相關(guān)部門的聯(lián)系機(jī)制
首先，財政、人行、稅務(wù)應(yīng)建立信息共享平臺，如財、稅、庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，方便交流收支等相關(guān)信息；其次，稅務(wù)、有收費項目的行政部門應(yīng)該及時與財政部門溝通，將各種收入的信息傳達(dá)至財政部門；再次，財政部門與人民銀行之間要建立起順暢的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，才能有效地協(xié)商出最佳的國庫現(xiàn)金運作計劃。
（三）加強(qiáng)國庫現(xiàn)金流分析預(yù)測機(jī)制
目前，各地方分析預(yù)測現(xiàn)金流的能力不均等，需要進(jìn)一步加強(qiáng)來保證地方國庫現(xiàn)金管理的順利實施。首先加強(qiáng)對國庫現(xiàn)金流、余額變動的實時監(jiān)控，全面及時掌握各種相關(guān)信息；其次建立全面的數(shù)據(jù)庫，將與收支預(yù)測相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)、政策變動、納稅大戶信息等納入其內(nèi)；再次是逐步建立按季、月、日的滾動預(yù)測，探索建立國庫現(xiàn)金流動態(tài)分析預(yù)測模型、最佳持有量模型等各種數(shù)量統(tǒng)計分析模型，從而準(zhǔn)確掌握現(xiàn)金流的變動，進(jìn)一步提高預(yù)測水平。
（四）科學(xué)確定國庫現(xiàn)金最佳持有量
科學(xué)確定國庫最佳現(xiàn)金持有量是開展國庫現(xiàn)金管理的關(guān)鍵之一。這個“目標(biāo)余額”不能過低，應(yīng)滿足政府日常的開支需要，從而避免現(xiàn)金短缺帶來的損失，又不能過高，使得喪失利用國庫現(xiàn)金投資獲利的機(jī)會，造成資金浪費?？梢钥紤]引入計算企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量的隨機(jī)模型來進(jìn)行測算。
（五）建立風(fēng)險預(yù)警和緊急處理措施
國庫現(xiàn)金管理就是將國庫的閑余資金在公開市場上進(jìn)行運作，在獲得收益的同時，必然帶來一定的風(fēng)險，因此，應(yīng)建立完備的風(fēng)險評估、評級、預(yù)警系統(tǒng)，確定預(yù)警指標(biāo)體系，當(dāng)國庫現(xiàn)金余額低于警戒線或者即將出現(xiàn)支付危機(jī)時發(fā)出預(yù)警。財政部門應(yīng)制定應(yīng)急預(yù)案，在收到預(yù)警后啟動緊急處理方案，開具緊急收回資金指令，根據(jù)已運作資金的流動性和收益率排序，緊急收回所需資金。
（六）實現(xiàn)與貨幣政策的同步協(xié)調(diào)
各地方單獨進(jìn)行國庫現(xiàn)金管理，必然會對貨幣政策造成一定的影響。協(xié)調(diào)貨幣政策主要包括地方自我協(xié)調(diào)和中央總體協(xié)調(diào)。首先，地方國庫應(yīng)自我調(diào)節(jié)與貨幣政策的沖突，保持國庫現(xiàn)金余額的相對穩(wěn)定。其次，人民銀行分支機(jī)構(gòu)應(yīng)及時將本地國庫現(xiàn)金管理情況匯總上報，便于央行掌握各地情況，在地方國庫現(xiàn)金外流過量時收回部分資金，地方庫存過量時投放資金，從而抵消對貨幣政策的沖擊。
四、完善與國庫現(xiàn)金管理相關(guān)的配套措施
（一）出臺相關(guān)的配套制度
目前法律法規(guī)尚未對地方國庫現(xiàn)金管理有明確的規(guī)定。建議由中央統(tǒng)一制定基本法規(guī)，例如《地方國庫現(xiàn)金管理辦法》、《地方國庫現(xiàn)金管理操作規(guī)程》等。賦予地方國庫現(xiàn)金管理合法自，明確地方財政與銀行的權(quán)責(zé)，對運作的種類、期限、范圍、規(guī)模、擔(dān)保品等方面做出嚴(yán)格的規(guī)定，統(tǒng)一會計核算辦法和監(jiān)督辦法，切實防止違規(guī)操作。
（二）深化國庫集中支付改革
目前國庫集中支付改革雖然已經(jīng)在全國范圍內(nèi)推廣，但是從改革情況來看，納入改革的單位資金面還不夠廣，不少地區(qū)收入并未完全入庫，資金不少仍存放在各個財政專戶。因此，應(yīng)繼續(xù)深化國庫集中支付改革，大力推進(jìn)非稅收入等分散資金的統(tǒng)一管理，進(jìn)一步擴(kuò)大改革單位和資金的范圍，促進(jìn)非稅收入足額繳入國庫，從而及時掌握收支情況和國庫余額情況，增加可運作資金，順利開展地方國庫現(xiàn)金管理。
（三）推進(jìn)財政預(yù)算管理改革
提高部門預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性，強(qiáng)化預(yù)算約束機(jī)制，改變預(yù)算支出隨意性大的情況。預(yù)算一旦確定不可隨意調(diào)整、追加，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。運用電子信息技術(shù)，完善預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行全過程的監(jiān)控，使財政支付處于計劃之中，監(jiān)控之內(nèi)，降低在國庫現(xiàn)金管理時出現(xiàn)大幅波動和支付危機(jī)的可能性。[4]
（四）加快完善金融市場
隨著金融改革的不斷深入，我國的金融市場已有了長足的發(fā)展，這是國庫現(xiàn)金管理安全、高效運作的基礎(chǔ)。要進(jìn)一步深入開展地方國庫現(xiàn)金管理，還應(yīng)加快完善金融市場。完善金融市場制度和結(jié)構(gòu)設(shè)計，擴(kuò)大市場主體范圍、交易品種、債券市場規(guī)模等，提高債券利率市場化程度，逐步建立高效、規(guī)范的現(xiàn)代化金融市場，使其成為國庫現(xiàn)金管理、貨幣政策、國債管理等相互協(xié)調(diào)運行的有效平臺和場所。
參考文獻(xiàn)：
[1]財政部國庫司.國庫現(xiàn)金管理基礎(chǔ)與實務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007，128.
[2]韓.地方國庫現(xiàn)金管理研究[D]天津：天津大學(xué)，2010，37.
為了獲取投資收益最大化，中央國庫現(xiàn)金或?qū)⑻枚手巧鲜袌龌\作前臺。
財政部官員近日表示：“近期，會考慮逐步把一些國庫現(xiàn)金存放到商業(yè)銀行，央行保留部分資金以滿足應(yīng)急支出的需要?！边@意味著，國庫資金管理將改革現(xiàn)行的財政資金單一存在央行的模式，進(jìn)一步引入市場機(jī)制，以安全性、流動性和收益性相統(tǒng)一為原則。
所謂“國庫”，即指負(fù)責(zé)保管和出納國家預(yù)算資金的機(jī)構(gòu)，它擔(dān)負(fù)著辦理國家預(yù)算資金的收納和支撥、反映并監(jiān)督國家預(yù)算執(zhí)行情況的重要任務(wù)。目前中國分別設(shè)立中央國庫、地方國庫兩個機(jī)構(gòu)；前者實行業(yè)務(wù)上垂直領(lǐng)導(dǎo)的管理體制，后者則實行央行與地方政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的體制。
此次擬將國庫現(xiàn)金存入商業(yè)銀行，是國庫現(xiàn)金管理改革的一個重要組成部分，改革范圍僅限于中央國庫現(xiàn)金。
改革動因
自上世紀(jì)50年代以來，中國的財政資金一直存在中國人民銀行，實行“委托國庫制”；即國家與財政部門不單獨設(shè)立國庫機(jī)構(gòu)，而由央行。但是在財政一方，這種并無收益可言。
2003年以前，由于國庫對財政存款不計付利息，國庫拖延地方財政正常撥款、違規(guī)利用閑置庫底資金牟利的現(xiàn)象時有發(fā)生，財政部門對此多有不滿。而一些預(yù)算單位設(shè)法將國庫資金套出、一些地方政府支持地方財政將國庫資金套出設(shè)法獲取增值的現(xiàn)象，也非常普遍。因此，央行抱怨財政部門預(yù)算管理不善。
2003年之后，央行開始對財政存款按同期單位存款活期利率支付利息。同時，嘗試進(jìn)行國庫現(xiàn)金管理改革，以圖進(jìn)一步提高國庫現(xiàn)金的收益。
經(jīng)過三年的鋪墊，今年6月，財政部、央行聯(lián)合《中央國庫現(xiàn)金管理暫行辦法》，確定了國庫現(xiàn)金管理的目標(biāo)、范圍、原則和操作方式等，并界定了財政部、央行在國庫現(xiàn)金管理中的職責(zé)。
按此規(guī)定，財政部將會同央行開展國庫現(xiàn)金管理工作，主要負(fù)責(zé)國庫現(xiàn)金預(yù)測，并根據(jù)預(yù)測結(jié)果制定操作規(guī)劃；中國人民銀行主要負(fù)責(zé)監(jiān)測貨幣市場情況，財政部與中國人民銀行協(xié)商后簽發(fā)操作指令，中國人民銀行進(jìn)行具體操作。
由此，確定了確保國庫現(xiàn)金支出需要的前提下，實現(xiàn)國庫閑置現(xiàn)金余額最小化、投資收益最大化的一系列財政資金管理活動。目前，財政部、央行正制定相關(guān)實施細(xì)則，籌建業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作也同時展開。財政部計劃在國庫司成立“國庫現(xiàn)金管理處”（或“國庫現(xiàn)金管理辦公室”）；央行為此新成立兩個處級單位，一是在央行國庫局成立“國庫資金管理處”，另一機(jī)構(gòu)設(shè)在貨幣政策司，即在上海總部公開市場操作部成立“國庫現(xiàn)金管理處”。
“國庫閑置資金過多，是實施國庫現(xiàn)金管理的一個主要原因?！必斦繃鴰焖緡鴤芾硖庬f士歌博士說，實行國庫單一賬戶體系后，逐步取消了預(yù)算單位的賬戶，存在這些預(yù)算單位賬戶中的現(xiàn)金也集中到了國庫。
另一個原因，是為了解決庫款數(shù)目高低和發(fā)債不銜接的問題。因國庫現(xiàn)金時多時少，國庫現(xiàn)金很多時財政照樣發(fā)債，會導(dǎo)致國庫現(xiàn)金余額與發(fā)債進(jìn)度不銜接。
操作模式
國庫現(xiàn)金管理改革尚處在起步階段，但結(jié)合近年來的實踐，已經(jīng)摸索出幾種不同的操作方式。
早期，財政部曾提出“國庫資本運作”的概念，以解決庫款多少與發(fā)債進(jìn)度無法銜接的問題；具體操作方式是發(fā)行國債后，若庫款比較多，便讓資金推遲幾個月入庫。
另一方式是從市場買回債券，并于2004年8月20日進(jìn)行了首次操作。當(dāng)時，財政部以混合式招標(biāo)方式，提前兌付三期總量近900億元的記賬式國債。這是首次以市場化的方式贖回國債，被認(rèn)為是國庫現(xiàn)金管理的初步嘗試。
今年6月出臺的《中央國庫現(xiàn)金管理暫行辦法》中，對買回國債操作專章作了詳細(xì)規(guī)定。所謂買回國債，是指財政部利用國庫現(xiàn)金，從國債市場買回未到期的可流通國債并予以注銷，或持有到期的交易行為。
今年8月30日，財政部買回180多億元年內(nèi)到期的三期國債，節(jié)省了大約4000多萬元利息。用低收益的國庫現(xiàn)金買回較高成本的國債，即體現(xiàn)了國庫現(xiàn)金余額最小化、投資收益最大化的目標(biāo)。
除了以上兩種方式，更容易為大眾所理解的，就是把國庫資金作為定期存款存入商業(yè)銀行。
這項工作正在逐步展開，具體方法是，通過中國人民銀行“中央國庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)系統(tǒng)”，面向國債承銷團(tuán)和公開市場業(yè)務(wù)一級交易商中的商業(yè)銀行總行，進(jìn)行公開招標(biāo)，以選擇存入國庫現(xiàn)金的商業(yè)銀行。
據(jù)悉，國債承銷團(tuán)三年組建一次。今年9月底、10月初，新的國債承銷團(tuán)將組建完成。承銷團(tuán)確定后便可確定相應(yīng)的存款銀行，屆時，國庫現(xiàn)金轉(zhuǎn)存商業(yè)銀行的操作便開始運作。
政策目標(biāo)歧異
但是，國庫現(xiàn)金轉(zhuǎn)存商業(yè)銀行，增加了銀行可貸資金，將導(dǎo)致市場流動性增加，這與當(dāng)前控制固定資產(chǎn)投資和貨幣信貸投放的宏觀經(jīng)濟(jì)政策相悖?！艾F(xiàn)在貨幣政策正在收緊，財政為什么反其道而行之？”許多專家對此感到疑惑。
這種擔(dān)憂不無道理。2006年央行貨幣當(dāng)局資產(chǎn)負(fù)債表顯示，今年1月末，中央和地方政府在國庫的存款余額為8500多億元，截止到7月末上升到14000多億元；其中，中央政府存款大約在4700億－7000億元之間。如此巨額國庫現(xiàn)金若轉(zhuǎn)存商業(yè)銀行，因盈利動機(jī)所驅(qū)使，增加放貸可能是商業(yè)銀行的自然選擇。
的確，國庫現(xiàn)金余額大幅波動，讓央行的公開市場操作深感壓力。2004年央行公開市場業(yè)務(wù)報告指出，財政庫款隨機(jī)變化，是導(dǎo)致當(dāng)年銀行體系流動性波動的主要原因。報告認(rèn)為，財政庫款變化作為貨幣政策調(diào)控的外生變量，其大幅波動加大了公開市場操作的難度。顯然，央行也希望能對國庫現(xiàn)金余額變動有一個穩(wěn)定的預(yù)期。
但在這個問題上，財政部與央行顯然各有考慮。財政部官員解釋說，國庫現(xiàn)金管理屬于微觀層面，以實現(xiàn)國庫現(xiàn)金余額最小化、投資收益最大化為目標(biāo)；而流動性是全局問題，屬于央行貨幣政策考慮的問題，不是財政政策的職責(zé)范圍?！爱?dāng)然，財政部要向央行通報相關(guān)情況，便于進(jìn)行貨幣政策操作時考慮相關(guān)變量?！?/p>
財政部有關(guān)人士還稱：“初期向商業(yè)銀行招標(biāo)的定期存款不會很多?！眹鴰飕F(xiàn)金管理定期存款通過市場化公開招標(biāo)進(jìn)行，數(shù)額多少將取決于商業(yè)銀行接受的程度；最終目標(biāo)是在央行保留一個固定數(shù)額，其他資金轉(zhuǎn)存商業(yè)銀行。
中國工商銀行資金部一位分析師接受《財經(jīng)》記者采訪時表示，商業(yè)銀行是否接存款，“要看利率劃不劃算，也會考慮現(xiàn)有的資金能不能用出去?！弊鳛楣ば羞@樣的大銀行，如果自己的資金都用不出去，就沒有必要再要這些資金。
據(jù)財政部、央行出臺的管理辦法，為了保證中央國庫現(xiàn)金安全，商業(yè)銀行在接受國庫存款時，必須以可流通國債現(xiàn)券作為質(zhì)押，質(zhì)押國債的面值數(shù)額為存款金額的120％。對此，這位工行分析師認(rèn)為：“如果要求質(zhì)押，那就沒什么吸引力了”；商業(yè)銀行定期存款操作的結(jié)果，是由原來財政資金存在央行一家變?yōu)榇嬖诙嗉疑虡I(yè)銀行，“市場份額會發(fā)生變化，一些較小的銀行可能愿意多要一些，但是財政部不見得會多給?！?/p>
財政部認(rèn)為，因初期在商業(yè)銀行定期存款操作數(shù)額不大，國庫現(xiàn)金余額仍會大幅波動。要徹底消除財政資金大進(jìn)大出國庫對基礎(chǔ)貨幣供給的沖擊，必須通過國庫現(xiàn)金管理操作，最終將國庫現(xiàn)金余額保持在一個固定的數(shù)額。因為國庫資金余額保持不變后，基礎(chǔ)貨幣就不會由于財政存款資金的總量增減而變化。
目前，美國財政部每日在聯(lián)邦儲備銀行保留50億美元，由聯(lián)儲支付利息；其他通過市場招標(biāo)進(jìn)行定期存款，招標(biāo)對象由與財政部簽訂協(xié)議的實力較強(qiáng)的商業(yè)銀行組成。而英國在中央銀行賬上，只有2億英鎊。中國國庫在賬上究竟保留多少現(xiàn)金合適？財政部科研所課題組的專家研究認(rèn)為，中國可在央行國庫每日保留300億－500億元現(xiàn)金余額頭寸，其余國庫資金可通過招標(biāo)方式進(jìn)行定期存款操作。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,集團(tuán)公司已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)活動中最為活躍最有影響的力量,而現(xiàn)金是企業(yè)的血液,因此現(xiàn)金管理是企業(yè)良性循環(huán)的必要保障,自然,現(xiàn)金管理就成為集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理的核心問題。在分析企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理的必要性的基礎(chǔ)上,闡述我國企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理存在的問題和成因,并提出解決企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理存在問題的措施。
關(guān)鍵詞:
企業(yè)集團(tuán);現(xiàn)金管理;問題;措施
中圖分類號:F233.4文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)21016502
1 企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理的必要性
企業(yè)集團(tuán)的組建宗旨主要是發(fā)揮集團(tuán)的資源一體化整合優(yōu)勢與管理協(xié)同優(yōu)勢,實現(xiàn)生產(chǎn)資料、財務(wù)資源、人力資源、技術(shù)資源、信息共享等資源配置的秩序化與高效率性,以確立并不斷拓展市場的競爭優(yōu)勢。企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理的必要性體現(xiàn)在以下幾方面:
1.1 企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理的特殊性
企業(yè)集團(tuán)作為一個有機(jī)的整體,其財務(wù)管理無論是從戰(zhàn)略上、機(jī)構(gòu)上、目標(biāo)和問題上都與單個企業(yè)有所不同。企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金管理具有以下特點:多維運營,即從整個供應(yīng)鏈出發(fā),資金流與信息流、物流相結(jié)合,不單純是現(xiàn)金管理,而且包括對庫存、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)方面的管理;區(qū)域管理。世界各國的政策環(huán)境不同,所采用的現(xiàn)金管理工具有很大差異。作為企業(yè)集團(tuán),有些現(xiàn)金管理的使用受東道國政策影響而無法實施,因此企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理方法存在很大的地區(qū)差異。
1.2 保證企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的整體性
企業(yè)集團(tuán)是以資本為紐帶的緊密聯(lián)系的多個企業(yè)的集合體,其目的是建立起各成員之間包括資金、技術(shù)、人員、市場等在內(nèi)的特殊關(guān)系,從而獲取超出單個企業(yè)的效率的規(guī)模效應(yīng)。這種規(guī)模效應(yīng)是從整個集團(tuán)的角度出發(fā),通過對集團(tuán)所擁有的各項資源進(jìn)行統(tǒng)籌安排而獲得的。如果各企業(yè)各行其是,企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模優(yōu)勢得不到發(fā)揮,規(guī)模效應(yīng)也無從談起。因此,企業(yè)集團(tuán)自身對規(guī)模效應(yīng)的追求決定了企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理具有整體性的特征。
1.3 保持子公司財務(wù)管理的相對獨立性
相對獨立性是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各子公司都是獨立的法人企業(yè),有著其自身相對獨立的利益和相對獨立的財務(wù)活動,應(yīng)有各自相對獨立的財務(wù)管理的方式和內(nèi)容。這一點與單個的企業(yè)沒有什么不同。但是,子公司的財務(wù)管理的相對獨立性應(yīng)該控制在不損害企業(yè)集團(tuán)整體利益的范圍之內(nèi),也就是子公司財務(wù)管理的相對獨立性應(yīng)服從企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理整體性的需要。
2 我國企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理存在的問題及成因分析
2.1 集團(tuán)下屬成員企業(yè)的財務(wù)活動尚不規(guī)范
隨著我國集團(tuán)改革的逐步深化,企業(yè)集團(tuán)在機(jī)構(gòu)調(diào)整、人員分流、人才引進(jìn)、職責(zé)功能的重新整合定位上己取得了很大的進(jìn)步,但在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化發(fā)展的整合治理方面仍存在很大缺陷,出現(xiàn)了諸如管理混亂、財務(wù)活動尚不規(guī)范的現(xiàn)象,尤其是在財務(wù)活動中,受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人意志的影響,加之財務(wù)人員素質(zhì)有待提高,盲目投資、隨意挪用資金和私設(shè)小金庫等行為就不可避免地產(chǎn)生了,更有許多子公司的領(lǐng)導(dǎo)為滿足自己的一己私利,通過操縱手段,虛報報表信息,嚴(yán)重加大了企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。
2.2 企業(yè)資金管理無章或是有章無序
相當(dāng)多的企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度,有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度,但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù),有章不循,隨意更改,預(yù)算制度形同虛設(shè)。資金的收支缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃與控制,現(xiàn)金流量失衡;有的企業(yè)預(yù)算指標(biāo)設(shè)計不合理,缺乏嚴(yán)密的計量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù),失去了預(yù)算的約束作用;更多的企業(yè)是會計核算流與資金流的脫節(jié),會計報表上利潤很高,而企業(yè)資金卻嚴(yán)重匾乏。
2.3 資金監(jiān)控、考核不力
由于企業(yè)集團(tuán)本身組織機(jī)構(gòu)眾多,再加上分權(quán)過重,預(yù)算體系流于形式,企業(yè)集團(tuán)資金缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制,導(dǎo)致許多企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)的資金管理極其混亂,資金收支隨意性很大,多頭開戶,公款私存,余缺調(diào)劑不力,閑置與短缺并存,違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生,企業(yè)的資金流缺乏控制,特別是事前控制,再加上缺乏可行的事后考核辦法,導(dǎo)致大量的企業(yè)資金在體外循環(huán);有的企業(yè)甚至對子公司的投融資、對外擔(dān)保、利潤分配等重大財務(wù)狀況都難以掌握,財務(wù)監(jiān)控乏力、滯后。
2.4 集團(tuán)資金分散占用,效益低下
統(tǒng)計表明,一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百,多則逾千,在這種情況下,若一個戶頭上占用1萬元,幾百個戶頭就是幾百萬元,每一個賬戶因資金數(shù)量小,無法發(fā)揮作用,如果將這些資金集中在一個賬戶上,就能發(fā)揮出巨大的資金優(yōu)勢;另外,集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的不平衡性,必然存在內(nèi)部一部分企業(yè)資金大量閑置、沉淀,而另一部分企業(yè)卻又為籌集急需的資金而為難,不得不支付高額利息而獲得銀行貸款的現(xiàn)象,這種高存款和高貸款的“雙高”現(xiàn)象,使得企業(yè)集團(tuán)財務(wù)費用居高不下。
2.5 資金管理的方式和手段落后,效率低下
許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各子公司還是沿用靠上報財務(wù)報表和口頭匯報的形式來反映企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況,由于會計核算隨意性大,財務(wù)報表編制不實,加上受不規(guī)范的人為因素影響等,財務(wù)會計信息容易失真、滯后,很難滿足企業(yè)日常管理的需要,更無法達(dá)到動態(tài)控制的目的;一些企業(yè)集團(tuán)雖然也制定了資金管理辦法,但因缺乏有效的管理手段而無法將之變成現(xiàn)實。
3 我國企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理存在問題的解決措施
3.1 建立和完善企業(yè)集團(tuán)資金管理制度,強(qiáng)化資金報表編制工作
完善的資金管理制度能保證各項業(yè)務(wù)的事前防范,保證資金的安全和完整。要進(jìn)一步規(guī)范所屬單位的財經(jīng)行為,加強(qiáng)大額資金管理,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效益,減少各單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險,健全大額資金運作的預(yù)決算,確保資金管理的有序進(jìn)行。資金報表主要包括資金余額表、資金預(yù)算表、資金收支狀況表(簡易現(xiàn)金流量表)等。筆者認(rèn)為,資金報表編制的內(nèi)容要結(jié)合實際情況并把握如下原則:既要全面反應(yīng)主要業(yè)務(wù)情況,又要簡單明了;既要反應(yīng)單個公司情況,又要反應(yīng)集團(tuán)整體情況;既要反應(yīng)預(yù)算情況,又要反應(yīng)實際情況;既要反應(yīng)當(dāng)期情況,又要反應(yīng)累計情況。要不斷提高報表的及時性、可看性、實用性,充分利用財務(wù)信息,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
3.2 加強(qiáng)資金監(jiān)管及考核
3.2.1 構(gòu)建完善的資金監(jiān)控體系
要重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善,形成自上而下的監(jiān)督制約機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)管力度。如集團(tuán)總部要重視內(nèi)部審計與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用,樹立其權(quán)威性;健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度,定期開展對內(nèi)部控制制度的評審;重視推進(jìn)對資金使用監(jiān)管手段的現(xiàn)代化,大型企業(yè)集團(tuán)實施內(nèi)部會計核算和財務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)共享,充分實現(xiàn)事前預(yù)防和事后控制。此外,還要積極接納社會監(jiān)督和政府的監(jiān)督。
3.2.2 實行集團(tuán)財務(wù)委派制
由集團(tuán)總部向下屬各公司委派財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)負(fù)責(zé)人參與成員企業(yè)的資金管理。利用其事前控制、審計經(jīng)常性、反饋及時性和獨立性的特點,可以幫助企業(yè)集團(tuán)有效的進(jìn)行資金的集中控制。
3.2.3 嚴(yán)抓資金管理紀(jì)律,建立嚴(yán)格的獎懲制度
為了保證各項制度的順利執(zhí)行,集團(tuán)公司應(yīng)嚴(yán)抓資金管理紀(jì)律。如通過核定各子公司的限額存款,對超限額將資金集中存儲在結(jié)算中心的單位領(lǐng)導(dǎo)班子及有關(guān)人員予以定率獎勵,年終考核時與領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)效益掛鉤;對完不成資金集中存儲任務(wù)的單位,在領(lǐng)導(dǎo)班子年薪考核時按一定的比例給予扣減。
3.3 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)集中管理現(xiàn)金,提高資金使用效率
任何企業(yè)在現(xiàn)金管理中都謀求最佳的現(xiàn)金余額。問題在于每個子企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)的最佳現(xiàn)金余額之和經(jīng)常比作為一個整體的企業(yè)集團(tuán)的最佳現(xiàn)金余額來得大。因此,為了提高企業(yè)的現(xiàn)金使用效率,最好對現(xiàn)金進(jìn)行統(tǒng)一集中的管理。
考察資金使用效率應(yīng)從兩方面著手:一是企業(yè)能否根據(jù)自身承受風(fēng)險的能力,將集中資金合理使用,實現(xiàn)高額的投資回報率。二是科學(xué)的資金頭寸管理,企業(yè)將資金頭寸控制在合理的范圍,從使集團(tuán)資金效益最大化、內(nèi)部付款在途時間最小化、銀行交易費用最小化和集團(tuán)的流動性管理最優(yōu)化等角度設(shè)計解決方案。
3.4 選擇適合企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金管理方式
(1)統(tǒng)收統(tǒng)支模式和撥付備用金模式。這兩種模式通常適合生命周期處于初創(chuàng)期的企業(yè)集團(tuán),適合的行業(yè)有公用事業(yè)和原材料行業(yè)等。且適合那種集團(tuán)規(guī)模較小、主要從事本地經(jīng)營、組織結(jié)構(gòu)為直線職能制的高度集權(quán)或在一定范圍內(nèi)靈活的企業(yè)集團(tuán)。
(2)內(nèi)部銀行模式。內(nèi)部銀行模式則可以應(yīng)用于企業(yè)生命周期的初創(chuàng)期、成長期、成熟期,通常適用于日常消費品、醫(yī)療保健行業(yè)租部分工業(yè)行業(yè)。企業(yè)集團(tuán)規(guī)模一般、從事跨少部份地域經(jīng)營、組織結(jié)構(gòu)為事業(yè)部制、集團(tuán)內(nèi)集權(quán)與分權(quán)結(jié)合的企業(yè)集團(tuán)。
(3)結(jié)算中心模式。結(jié)算中心模式可以用于企業(yè)集團(tuán)成長期、成熟期,且集團(tuán)規(guī)模較大、從事跨地域經(jīng)營的日常消費品、醫(yī)療保健行業(yè)和部分工業(yè)行業(yè)。組織結(jié)構(gòu)為事業(yè)部制的、集團(tuán)內(nèi)集權(quán)與分權(quán)結(jié)合的企業(yè)集團(tuán)。
(4)財務(wù)公司模式。財務(wù)公司模式是現(xiàn)階段分權(quán)程度最高的現(xiàn)金集中管理模式,適用于那些處于生命周期中成熟期的企業(yè)集團(tuán),特別是一些壟斷性的如電信業(yè)、能源等行業(yè)。還有消費者相機(jī)選購品和重工業(yè)。比如上海汽車集團(tuán),就經(jīng)歷了從結(jié)算中心模式向財務(wù)公司模式轉(zhuǎn)變的過程,這種轉(zhuǎn)變適應(yīng)了集團(tuán)發(fā)展的需要,使整個集團(tuán)的現(xiàn)金流動情況得到了有效的調(diào)節(jié)與控制。
(5)內(nèi)部銀行與結(jié)算中心合二為一,建立財務(wù)結(jié)算中心。許多大型企業(yè)集團(tuán)是逐步將內(nèi)部銀行與結(jié)算中心合二為一,建立財務(wù)結(jié)算中心。財務(wù)結(jié)算中心作為企業(yè)集團(tuán)的一個管理部門,負(fù)責(zé)整個企業(yè)集團(tuán)的日常資金結(jié)算,代表集團(tuán)籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金,集團(tuán)成員內(nèi)部發(fā)生交易時,由財務(wù)結(jié)算中心對各子公司的資金實施統(tǒng)一結(jié)算。對于資金存量較大、集團(tuán)成員閑置資金不均衡、集團(tuán)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)較好、效益較好并且一段時期內(nèi)不準(zhǔn)備將完全市場化的銀企關(guān)系引入集團(tuán)資金管理的企業(yè)集團(tuán),設(shè)立財務(wù)結(jié)算中心是比較適合的。
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出納人員崗位職責(zé)
1.負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的工作,做到日清月結(jié)。
2.負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金、有價證券、空白支票及銀行印鑒卡等有關(guān)資料。
3.負(fù)責(zé)管理銀行賬戶,辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù),月終及時對賬,并根據(jù)需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4.負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理管理處的發(fā)票和收據(jù),做好各下屬部門領(lǐng)用和核銷工作。
5.加強(qiáng)貨幣資金的管理,嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行賬戶管理法規(guī)制度,不得挪用公款,不得出借公司賬戶。
出納員崗位有以下五項職責(zé)：
1.嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付憑證進(jìn)行復(fù)核。
2.對于重大的開支，必須經(jīng)過會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理，收付款后，要在收付款憑證上簽章，并蓋收訖、付訖戳記。
3.庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定限額，超過部門要及時存入銀行、不得以白條，有價證券抵充庫存現(xiàn)金，更不得任意挪用搞坐支現(xiàn)金。
4.嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記薄上簽章。
5.現(xiàn)金和銀行存款日記賬在按規(guī)定序時記帳，按日結(jié)出余額，核對現(xiàn)金的賬面余額是否與當(dāng)日實際庫存相符，銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。對未達(dá)賬項，要及時查詢。
出納職責(zé)
1、按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付;遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行;現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對;銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。
3、根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。
4、按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強(qiáng)的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯;避免國家外匯損失。
5、掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結(jié)算漏洞。
xx年上半年,本人在黨總支、分管行長、會計主管的關(guān)心指導(dǎo)下,配合營業(yè)室各位主任，認(rèn)真執(zhí)行營業(yè)室“以會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理為中心，以提高會計核算質(zhì)量，防范金融風(fēng)險為重點，扎扎實實地開展工作”的這一工作主線，經(jīng)過營業(yè)室全體人員的精誠合作和自身的不懈的努力，營業(yè)室各方面的工作都有了不同程度的提高，我自身也得到了更好的鍛煉。截止xx年上半年營業(yè)室儲蓄存款達(dá)13417萬元，比年初新增4702萬元，新增工資戶4653戶。尤其是今年1月份儲蓄專柜存款突破了億元大關(guān)，新創(chuàng)儲蓄專柜歷史最高?，F(xiàn)將我本人在xx年上半年的工作情況總結(jié)匯報
1、加快思想觀念的轉(zhuǎn)變
經(jīng)過200*年的崗位調(diào)整，我本人被聘任為“8級執(zhí)行會計師”,在新的崗位面前，我一再告戒自己盡快找準(zhǔn)位置、進(jìn)入角色，因為營業(yè)室不允許有無所事事的人。卸掉了部分管理方面的擔(dān)子，我把精力集中到抓前臺業(yè)務(wù)和產(chǎn)品營銷上，尤其是對儲蓄存款及相關(guān)新產(chǎn)品的營銷，更是緊抓不敢松懈。進(jìn)入xx年上半年，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會我行的一系列職工大會、中層干部會議及我行的第一次“經(jīng)營分析會議”的會議精神，新一屆領(lǐng)導(dǎo)班子超常規(guī)、跳躍式發(fā)展的嶄新思路，既激發(fā)了營業(yè)室全體人員的工作熱情,同時也拓寬了我本人的工作思路。“求生存”壓力變成了動力.在勞動競賽中以求生存、促發(fā)展為主題,不斷加大工作力度,在充分挖掘各方面潛力的基礎(chǔ)上,針對實際情況，站在快速發(fā)展的高度上,我和營業(yè)室主任客觀分析了面對存款增量份額與其它行的差距,在會計主管的指導(dǎo)下詳細(xì)制定了工作計劃和方案,切實遵循行黨總支確立的“大發(fā)展、大市場、大營銷”的工作思路,在土地補(bǔ)償資金歸集、職工買斷資金、收復(fù)失去的工資陣地、集團(tuán)企業(yè)工資源頭上及來兗投資商找突破點,鞏固擴(kuò)大了營業(yè)室的客戶群體。營業(yè)室作為核算主體行，是全行各項工作的樞紐，是全行會計核算的中心。要提高我行的會計管理水平和會計核算質(zhì)量，必須從營業(yè)室的會計基礎(chǔ)工作抓起。按照內(nèi)部控制制度的要求，通過對營業(yè)室不同崗位、不同業(yè)務(wù)種類進(jìn)行認(rèn)真分析，重新制定和細(xì)化了崗位職責(zé)，調(diào)整了輪崗制度，嚴(yán)格了操作流程，制定了錢箱現(xiàn)金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業(yè)務(wù)管理辦法、憑證整理裝訂辦法、會計差錯考核辦法等一系列管理規(guī)定。明確專人對錢箱現(xiàn)金、單證、重點會計科目及帳戶進(jìn)行實時監(jiān)控，確保出現(xiàn)問題，及時發(fā)現(xiàn)，及時解決。同時通過制定二次分配辦法，將營業(yè)室人員的績效工資與業(yè)務(wù)量、存款任務(wù)完成、核算質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、勞動紀(jì)律等內(nèi)容相結(jié)合，打破了分配上的“小鍋飯”“小平均”，促進(jìn)了各項任務(wù)目標(biāo)的完成和服務(wù)質(zhì)量、核算質(zhì)量的提高。
此外我本人積極投入到吸存增儲的熱潮中去，班上談存款、班下跑存款，以自身的行動啟發(fā)引導(dǎo)前臺柜員提高存款意識、指標(biāo)意識。并和同志們總結(jié)了“新客戶以服務(wù)吸引，老客戶用感情穩(wěn)固”這一經(jīng)驗，3月份一個200*年存入營業(yè)室1000美圓的老年客戶密碼遺忘，我先后4次上門為其辦理掛失解掛手續(xù)，該客戶非常感動，將其他銀行的各種存款都轉(zhuǎn)存到營業(yè)室來。為了提高自身和營業(yè)室人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證我行會計核算質(zhì)量，我們制定了詳細(xì)的培訓(xùn)計劃和文件傳閱學(xué)習(xí)制度，利用業(yè)余時間組織營業(yè)室人員進(jìn)行會計業(yè)務(wù)、會計法規(guī)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德教育，此外，我還積極參加行里舉辦的統(tǒng)一業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)中，注重實效，不走過場，使自己的業(yè)務(wù)知識趨向全面，業(yè)務(wù)操作更加熟練規(guī)范。
2、以身作則，努力學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，提高工作效率。
xx年上半年本人和營業(yè)室主任在分管行長、會計主管的要求及指導(dǎo)下嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的要求，研究不同業(yè)務(wù)量、不同業(yè)務(wù)種類的崗位設(shè)置和勞動組合形式，重新制定細(xì)化了會計崗位職責(zé)，嚴(yán)格了操作流程，并根據(jù)不同的營業(yè)人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)權(quán)限，確定相應(yīng)的職責(zé)。同時，根據(jù)上級行的要求和我行各網(wǎng)點的實際情況，今年先后參與制定了錢箱現(xiàn)金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業(yè)務(wù)管理辦法及憑證裝訂管理辦法、會計差錯考核辦法等一系列規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范各網(wǎng)點帳務(wù)，使我行的核算手續(xù)更加嚴(yán)密，業(yè)務(wù)辦理程序更加安全科學(xué)，做到了相互制約、職責(zé)分明。強(qiáng)化了內(nèi)部控制，提高了工作效率.在日常工作中，通過主動觀察和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題和業(yè)務(wù)操作中不合理的地方，都能及時給主任和主管匯報，并能及時給柜員和網(wǎng)點提醒，起到了警示建議作用。
3、努力提高自身服務(wù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)是金融行業(yè)永恒的話題，但如何落實行動上，徹底改變我行社會形象，營業(yè)室全體人員確實動了一番腦筋。一是擺正位置，靠服務(wù)贏得客戶，靠客戶吸收存款，靠存款保住飯碗。消除了思想上的松懈和不足，徹底更新了觀念，以客戶滿意為標(biāo)準(zhǔn)，自覺規(guī)范自己的行為，認(rèn)真落實我行各項服務(wù)措施。二是把業(yè)務(wù)技術(shù)和熟練程度作為衡量服務(wù)水平尺度，苦練基本功，加快業(yè)務(wù)辦理的速度，避免失誤，把握質(zhì)量。雖然我們營業(yè)室盡心盡力的搞服務(wù)，但是，因各種因素，營業(yè)室的服務(wù)質(zhì)量仍是不盡人意。三是努力學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)知識大力拓展業(yè)務(wù)營業(yè)室的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。對于我本人來講，盡力做到了“三個服務(wù)”。一是給客戶服好務(wù)，由于我主要任務(wù)是分管前臺，柜員幾乎每天都有不好處理的業(yè)務(wù)和客戶介紹給我，本著“客戶就是上帝”的意識，每次我都能圓滿的讓客戶滿意而歸，有一些較難處理的事情，我都是帶著禮物主動上門，最終看到的都是客戶滿意的笑臉。就這樣，有的客戶甚至已經(jīng)和我交上了朋友，也成為了建行的忠實客戶。二是給本營業(yè)室的柜員服好務(wù)，不論柜員業(yè)務(wù)、設(shè)備出現(xiàn)了問題，我都能主動解決，柜員身體不適、家庭不順心，我都能主動關(guān)心和幫助。三是給各網(wǎng)點服好務(wù)，因營業(yè)室是全行業(yè)務(wù)的中心樞紐，我和各網(wǎng)點的業(yè)務(wù)聯(lián)系也較為頻繁，工作中不論網(wǎng)點因設(shè)備問題或業(yè)務(wù)問題找到我，我都能積極為他們聯(lián)系或者親自上門想方設(shè)法的幫助他們解決。
4、做好新業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和營銷工作
今年，可以說是我行產(chǎn)品的營銷年，今年以來我行新的金融產(chǎn)品層出不窮，我本人也抓緊時間在最短的時間內(nèi)領(lǐng)會新業(yè)務(wù)，掌握新技能，把我行的產(chǎn)品營銷作為今年的重點，大力宣傳和營銷我行產(chǎn)品,同時指導(dǎo)、協(xié)助其他網(wǎng)點開展新業(yè)務(wù)的推銷活動，努力發(fā)展中間業(yè)務(wù)。截止到年底，由我主持辦理的基金業(yè)務(wù)有十余種，金額近200余萬元，記帳式和電子國債200余萬元，在市行排名中名列前茅。我還在行里的安排下對全行柜員就網(wǎng)上銀行、callcenter系統(tǒng)、貸記卡業(yè)務(wù)、vip客戶等新業(yè)務(wù)進(jìn)行了多次授課。
