時間：2022-02-25 06:52:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇電算化審計論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
［摘要］：隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展，計算機在我國已廣泛應用于各個領域，并很快向更大范圍擴展，審計工作中實施電算化已是當務之急。本文擬從我國電算化審計的現(xiàn)狀入手，剖析原因，提出加快實施電算化審計的初步思路。
關鍵詞：電算化審計現(xiàn)狀分析實施思路
隨著中國加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟技術的發(fā)展日新月異。審計電算化作為一種提高審計效率和質量的重要方法，其應用的范圍正越來越廣泛。電算化審計是與傳統(tǒng)的手工審計相對應的概念，是審計人員用手工的或電算化的審計方法、技術和程序對電算化或手工信息系統(tǒng)所進行的審計。其范疇可有以下三種：
方式1：用手工的方法對電算化信息系統(tǒng)進行審計；
方式2：用審計軟件對手工信息系統(tǒng)進行審計；
方式3：利用電算化審計方法對電算化信息系統(tǒng)進行審計。
它可在審計項目安排、方案設計、審計取證、匯總分析和跟蹤反饋等多方面發(fā)揮作用，把審計人員從費時費力的手工勞動中解放出來，逐步解決審計系統(tǒng)人員少、任務重的矛盾，并可大量地節(jié)省成本。因此必須加強審計電算化的研究，積極探討在會計電算化系統(tǒng)中，如何實施審計的問題。
一、實施電算化審計的必要性
1、傳統(tǒng)審計方法工作量大、效率不高。
傳統(tǒng)審計方法中一百多張工作底稿主要靠手工完成，底稿中的數(shù)據(jù)勾稽關系是通過標注交叉索引連接的，工作量大且易出錯，如有反復（審計實務中這是常有的事）就會一動百動逐張修改，稍有疏忽，就會顧此失彼，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不銜接的情況。大量的重復勞動浪費人力物力。
隨著國家經(jīng)濟體制的改革和社會主義市場經(jīng)濟的規(guī)范、發(fā)展，社會公眾對注冊會計師審計工作日益重視，要求也越來越高；審計工作任務日趨繁重，傳統(tǒng)審計方法由于操作技術上的局限性，效率不高，越來越難以勝任國家提出的各項要求。隨著會計師事務所脫鉤改制，審計工作必須改變工作方法，改進工作手段，實現(xiàn)電算化審計來完成日益增長的任務和要求。
2、會計電算化發(fā)展迅猛，客觀上要求審計工作加快實現(xiàn)電算化。
會計電算化從1979年進行試點，伴隨著我國的改革開發(fā)得到了很大的發(fā)展。許多單位在會計工作中擺脫了手工記帳，建成了電算化信息系統(tǒng)。會計工作開展電算化后，一方面會由于系統(tǒng)設計上存在漏洞、會計軟件的合規(guī)性合法性不夠完善或運行不可靠等原因，使得會計數(shù)據(jù)處理結果出現(xiàn)這樣或那樣的一些非人為錯誤；另一方面，會由于電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不夠健全、篡改數(shù)據(jù)不留痕跡等原因使利用計算機犯罪而產(chǎn)生的人為錯誤屢有發(fā)生。同時，會計工作開展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細帳、總分類帳及整個帳務處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計算機中，造成審計線索缺乏，審計風險增大。傳統(tǒng)審計中抽查會計記錄、帳帳核對等方法已難適用于會計電算化系統(tǒng)。
因此，會計電算化的發(fā)展使審計環(huán)境更為復雜，風險更大，必須大力降低審計風險，利用專門的計算機審計技術加強對系統(tǒng)設計、軟件規(guī)范及運行過程的審計與監(jiān)督，防止企事業(yè)單位在經(jīng)濟活動中不正常現(xiàn)象的發(fā)生。
3、同國際審計準則接軌必須加快實現(xiàn)電算化審計。
隨著經(jīng)濟的全球化和國際一體化的發(fā)展，我國對外交往日益增加，不斷加強在經(jīng)濟、文化、技術、法律等方面的國際交流。與國際接軌是國家的既定方針，會計工作中早已提出向國際會計準則靠攏，同樣審計工作也需要向國際審計準則靠攏。當前國際上計算機運用于會計、審計工作中已相當普遍，會計、審計準則的制定大部分是按計算機應用后的需求來考慮的。我們必須加快實施審計工作的電算化，否則很難向國際審計準則靠攏。與國際審計工作不協(xié)調一致，就不能很好的為對外開放服務。
二、我國電算化審計的現(xiàn)狀及成因淺析
1、電算化審計方法名不副實，審計處于被動局面。
一般來說，電算化系統(tǒng)的審計會經(jīng)歷三個階段：
（1）繞過計算機審計階段（AuditingAroundtheComputer）
（2）透過計算機審計階段（AuditingThroughtheComputer）
（3）利用計算機審計階段（AuditingWiththeComputer）
而在我國審計實務中，對大多數(shù)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境的審計還停留在繞過計算機審計的階段，即審計人員不審查機內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料。這實際上是審計人員對當前會計電算化系統(tǒng)所采用的一種手工審計方法，不涉及計算機軟硬件知識。由于不對計算機程序處理過程進行審計而只對有限的部分數(shù)據(jù)進行審計，因此可能不徹底，具有片面性。審計對象受到計算機操作人員的限制，后者完全可以只提供他們愿意被審查的信息，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。這樣審計人員處于被動地位，難以獲取充足的審計證據(jù)支持其審計結論，難以保證計算機環(huán)境下的審計質量，只是一種過渡性的被動審計方法。這種方法必將被計算機審計所替代。
我國審計實務中主要采用這種繞過計算機的審計方法有其存在的信賴基礎：我國企業(yè)在啟用會計軟件時須經(jīng)主管財政部門評審，驗收合格后才能甩掉手工帳。這種評審在某種程度上是對企業(yè)計算機信息系統(tǒng)進行內(nèi)控評價與風險評估，使得審計人員可以在某種程度上信賴這一評審結果，相對減少了審計風險。但是，國際上并沒有這種評審做法，隨著對外開放與國際接軌，這種繞過計算機的方法終會失去信賴基礎。
2、計算機輔助審計停留在淺層次運用，專業(yè)審計軟件市場不完善。
目前計算機在審計中的運用主要采用通用的辦公自動化軟件，即運用Windows的資源管理器進行審計文檔管理；運用Word字處理軟件編制審計計劃、審計總結及審計報告等綜合類底稿；運用Excel制表軟件進行試算平衡、編制審定會計報表等。這些軟件定義方便、自由度較大、不易統(tǒng)一，難以形成所內(nèi)統(tǒng)一的操作模式，規(guī)范程度較低，缺乏系統(tǒng)性，難以做到各底稿間的有機連接，尤其是難以做到與被審單位的計算機信息系統(tǒng)連接以直接獲取審計所需數(shù)據(jù)。
計算機輔助審計停留在淺層次運用，主要原因是專業(yè)審計軟件市場不完善。審計軟件開發(fā)周期長，使用周期短，市場容量狹窄，需求又有不確定性和不斷增長性，造成審計軟件的開發(fā)難度遠遠大于財務軟件，這就使眾多的軟件開發(fā)公司熱衷于利潤高、難度小、維護少的財務軟件，而輕易不敢涉及審計軟件。同時，由于我國各部門之間的財務軟件基本上是自行開發(fā)，獨立一套體系，通常不會留出數(shù)據(jù)通道，也給開發(fā)計算機審計軟件造成一道不可逾越的鴻溝。沒有軟件可用，這就使得審計人員"巧婦難為無米之炊"，在計算機審計時不得不停留在看重檢查輸入前的原始憑證和越過電算系統(tǒng)直接去檢查處理打印出來的結果的一種手工審計方法。整個軟件市場缺乏高質量的通用審計軟件來配合通用會計軟件的使用。
3、審計人員隊伍整體計算機知識缺乏。
一、實施電算化審計的必要性
電算化會計是會計發(fā)展的必然趨勢，由于電算化會計與手工會計無論在會計基礎，還是在會計工作方法等方面都存在著很大差別，因此，傳統(tǒng)的財務審計在新的條件下就顯得很不適應，必須進行改變、補充和完善。會計電算化對審計的影響，大體表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、審計人員變化的需要。實現(xiàn)會計電算化后，由于會計電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會計系統(tǒng)更為復雜，審計對象也更多元，審計人員只依靠原有的知識和技能，無法勝任會計電算化信息系統(tǒng)的審計。
2、審計內(nèi)容變化的需要。在會計電算化的條件下，審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能并沒有改變，但由于電算化的特點，審計的內(nèi)容要發(fā)生相應的變化。在會計電算化信息系統(tǒng)中，由于會計事項由電算化按程序自動進行處理，諸如手工會計系統(tǒng)中因疏忽大意而引起的計算或過賬錯誤的機會大大減少。但如果會計電算化系統(tǒng)的應用程序出錯或被人為非法篡改，則電算化只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關的會計事項，錯誤的結果將不堪設想。會計電算化系統(tǒng)也可能被神不知鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量吞沒企業(yè)的財物。
3、審計技術變化的需要。實現(xiàn)會計電算化以后，會計電算化信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)相比，在許多方面發(fā)生變化，必須采用新的審計技術方法才能適應這種變化。例如，傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬，便可以從賬上看到相應一筆記錄，而電子電算化卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄，供工作人員閱讀，一般是經(jīng)過一個階段，于一個月或一日打印一次。平時，記錄輸入到電算化以后，在尚未打印以前，若想看這些記錄，只能憑借機器閱讀，倘若想同時在幾筆記錄中對照查看，則很難做到。又如，傳統(tǒng)的手工記賬一般可以從字跡上辨認出登記人，從而明確責任，但是電算化只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料，沒有記錄人的筆跡，無法從記錄上辨認登記人，這可以使在電算化的記錄中建立、更新、消除一切資料而不留半點痕跡。
4、審計標準和準則變化的影響。審計界已建立了一系列的審計標準和準則，如審計人員標準、現(xiàn)場作業(yè)標準、審計報告標準、職業(yè)道德規(guī)范等等。實現(xiàn)會計電算化以后，由于審計對象和審計線索發(fā)生了重大變化，審計的技術和手段也相應地發(fā)生了變化，審計標準和準則也發(fā)生了相應的變化，對電算化會計的審計也提出了新的要求。
5、審計線索變化的需要。實施了會計電算化，審計線索會發(fā)生很大的變化，傳統(tǒng)的審計線索在電算化系統(tǒng)中中斷甚至消失。在手工會計系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計線索十分清楚。審計人員進行審計時，可以根據(jù)需要進行順查、逆查或抽查。但在會計電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，由存儲會計信息的磁盤和磁帶取而代之，因此，肉眼所見的線索減少。此外，從原始數(shù)據(jù)進入電算化，到財務報表的輸出，這中間的全部會計處理集中由電算化按程序指令自動完成，傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷甚至消失。傳統(tǒng)的查賬方法，對電算化的會計主體已不完全適用。
6、審計作業(yè)手段變化的需要。在手工會計系統(tǒng)的情況下，審計人員進行審計，一般都是手工操作。但是，在會計電算化信息系統(tǒng)的情況下，審計人員如果仍用手工操作的方式來進行審計，是很難達到其審計目標的。
二、如何加強會計電算化的審計
由于我國大部分審計人員對電算化會計系統(tǒng)并不太熟悉，也沒有一套完整的電算化審計準則，大部分地區(qū)的審計工作仍停留在手工審計階段，這種現(xiàn)狀妨礙了我國會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，應從以下方面提高電算化審計的質量：
1、增加審計審核窗口。會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件，會計軟件程序質量的高低，直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低，審計的重點是會計軟件程序對數(shù)據(jù)進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯能力和容錯能力，應增加審計審核窗口，可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)轉換功能的方法來完成。同時，為了能夠有效地審計電算化的會計主體，在電算化會計系統(tǒng)的設計和開發(fā)時，必須注意審計的要求，使系統(tǒng)在處理時留下新的審計線索，以便審計人員在電算化條件下也能跟蹤審計線索，順利完成審計任務。
2、提倡事前系統(tǒng)審計。在會計電算化條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查電算化系統(tǒng)的功能，以證實其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。另外，當一個會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)完成并投入使用后，要對它進行改進，這比在系統(tǒng)設計和開發(fā)階段進行困難得多，代價也要昂貴得多，系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī)，是否安全可靠，都與電算化系統(tǒng)的處理和控制功能有關，這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。除了要對投入使用后的電算化會計信息系統(tǒng)審計外，應提倡在電算化系統(tǒng)的設計和開發(fā)階段，審計人員要對系統(tǒng)進行事前和事中審計。
3、改變審查取證方法。隨著電算化會計的應用和發(fā)展，對證據(jù)進行檢驗和審核的方法也必須相應的改變，這就需要：一是審計人員對會計電算化部門的內(nèi)部管理制度、職責的劃分情況進行審查和評價。二是審計人員的作業(yè)手段也應由手工操作向電子電算化轉變，即審計人員應掌握電子電算化知識及其應用技術，把電子電算化當作一種提高審計質量和效率的有力工具來使用。
1.會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計對策淺析
2.淺談會計電算化檔案管理
3.普及會計電算化面臨的問題與對策
4.中小企業(yè)實施會計電算化的原則研究
5.解決網(wǎng)絡會計電算化安全問題的對策
6.關于賬套初始化的研究
7.硬件發(fā)展對會計電算化的促進研究
8.ERP與會計電算化
9.會計電算化崗位責任制研究
10.淺談知識經(jīng)濟與會計電算化人員培訓
11.淺議會計電算化的內(nèi)部控制制度
12.手工會計與會計信息系統(tǒng)之比較
13.制約我國會計電算化發(fā)展的原因及對策
14.會計電算化系統(tǒng)管理員崗位設置問題分析
15.淺析會計電算化對會計實踐的影響
16.試論我國會計電算化的發(fā)展方向
17.電算化環(huán)境下的會計核算方法
18.對電算化會計中會計方法的思考
19.會計電算化初始化應注意的內(nèi)容
論文參考文獻的撰寫是為了讓讀者在研究某些問題時候，提供相關的文獻資料，讓讀者更進一步的了解作者引用的具體內(nèi)容，從而解決讀者的需求。下面是千里馬網(wǎng)站小編整理的會計本科論文參考文獻，供大家閱讀借鑒。
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論文摘要：在經(jīng)濟全球化的今天，會計電算化代替了人工記賬、算帳、報賬等會計活動，成為會計行業(yè)的主要計算模式；是管理現(xiàn)代化和會計自身改革以及發(fā)展的需要；是現(xiàn)代化社會大生產(chǎn)和新技術革命的必然產(chǎn)物。會計電算化發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)不是單純的會計與計算機的簡單結合，而已經(jīng)發(fā)展為一門多種學科的綜合體。本文就會計電算化在行業(yè)中的實施對傳統(tǒng)的會計職能所產(chǎn)生的影響進行了分析。
一、電算化會計在行業(yè)信息處理過程中的基本特點
電算化會計信息處理主要是指應用電子技術對會計數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出的過程。現(xiàn)階段主要表現(xiàn)為用計算機代替人工記賬、算賬和報賬，以及替代部分在手工會計下由人腦完成的對會計信息的分析，判斷。電算化會計信息處理的過程主要有以下特點:
1、首先，是電子計算機為主要的計算工具，數(shù)據(jù)處理代碼化，速度快，精度高。電算化會計是以電子計算機作為手工會計下人工記錄和處理數(shù)據(jù)的替代物。它采用對系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)編碼的方式，以縮短數(shù)據(jù)項的長度，減少數(shù)據(jù)占用的存儲空間，從而提高了會計數(shù)據(jù)處理的速度和精度。
2、其次，數(shù)據(jù)的處理是人機結合，系統(tǒng)內(nèi)部控制程序化、復雜化。電算化會計雖然以計算機為計算工具，但其整個信息處理過程仍表現(xiàn)為計算機與人工的結合。計算機對數(shù)據(jù)(信息)的處理是通過程序來進行的，系統(tǒng)內(nèi)部控制方式均要求程序化。比如，一般對操作權限的限制設有密碼程序，驗證借貸金額是否平衡有校驗程序等。同時，由于數(shù)據(jù)處理的人機結合和系統(tǒng)內(nèi)部控制方式程序化，使得系統(tǒng)控制復雜化。其控制點由手工會計對人的控制轉到對人和機器兩方面的控制，控制的內(nèi)容涉及人員分工、職能分離和計算機軟、硬件的維護，以及會計信息和會計檔案的保存和保管。
3、再次，電算化會計與手工記賬規(guī)則發(fā)生了變化，手工記賬規(guī)定日記賬、總賬都要使用訂本賬冊，明細賬要采用活頁式賬冊，通過若十個套賬來實現(xiàn)相互牽制、相互核對。憑證、賬本記錄的錯誤之處要用劃線法和紅字更正法更正。電算化會計形成的賬頁都是通過打印輸出的，可以裝訂成為活頁式，打印輸出的一般是日記賬、總賬和報表，由于明細賬涉及大量的二級科目、三級科口，打印數(shù)量比較大，因此，一般都是用磁盤、光盤等形式輸出，對賬工作一般是依靠會計軟件完成，只要輸人的原始憑證是正確的，計算機可以迅速完成手工條件下的各種賬務處理功能。手工會計下的賬冊核對功能在會計電算化條件下已由計算機代替，明細賬記載的各種會計資料只需計算機查詢功能就可完成顯示或者在需要時打印出來。人們更多的是依賴電算化系統(tǒng)建立各種輔助賬，更多地反映和控制經(jīng)濟活動。
對于賬簿記錄錯誤的處理，已不再采用手工方式下的改錯法，但為了保證監(jiān)督審核。一般規(guī)定，凡是已經(jīng)審核過的數(shù)據(jù)不得更改。如果出現(xiàn)錯誤，那一定是合理性問題，采用輸人“更正憑證”的方法加以更正，類同于紅字更正法，這樣就可以保留更正的痕跡。
二、財務會計電算化對于財會工作的影響的基本特點
會計電算化不僅大大減輕了財務人員的勞動強度和大大提高了企業(yè)財會信息的處理和傳遞速度，更重要的是企業(yè)財會工作發(fā)生了質的變化，主要表現(xiàn)在:
1、使企業(yè)財務真正做到統(tǒng)一規(guī)范。實現(xiàn)會計電算化后，企業(yè)可以輕松的實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)處理和業(yè)務流程的規(guī)范，避免了在傳統(tǒng)會計期間因人為因素在數(shù)據(jù)處理方面的不統(tǒng)一和不對應，減少了實際工作中標準的模糊性以及主觀人為地不確定性，增強了會計工作客觀性和會計信息可比性，方便企業(yè)對財務及業(yè)務流程進行控制。2、有利于信息資源共享。由于基于網(wǎng)絡化處理，不僅可以做到在財務各崗位間的資源共享，保證財務數(shù)據(jù)一體化;而且對生成的財務信息，在設置權限的情況下可以在同一時間內(nèi)任意查詢。在傳統(tǒng)會計時期，由于分工傳遞和手工操作，不僅財務以外無法獲得所需信息，即使在各財務各崗位間也無法實現(xiàn)資源共享。
3、便于加強財務內(nèi)部控制。實現(xiàn)會計電算化后，一方面最大可能地細化和明確了會計工作全過程中每個環(huán)節(jié)的參照依據(jù)和考核標準，可以對會計人員和工作進行嚴格控制。另一方面實現(xiàn)了有效實時監(jiān)控，所有數(shù)據(jù)及操作情況均記入系統(tǒng)日志，各分支機構弄虛作假的可能性減少。
4、強化了財務管理。在實現(xiàn)會計電算化后，會計信息的處理能力不斷提高，使會計對經(jīng)濟活動的反映能力更及時和準確，反映的信息更加細致、全面和深入、信息查詢對領導掌握財務運行提供了方便，保證了財務在管理中的核心地位。
三、會計電算化對于財務審計上的影響表現(xiàn)
寫作畢業(yè)論文是學生在校學習期間的重要實踐環(huán)節(jié)之一，是實施財務管理專業(yè)教學計劃，實現(xiàn)培養(yǎng)目標的必不可少的實踐環(huán)節(jié)；是對學生學業(yè)水平和研究、分析、解決問題能力的綜合檢驗；也是學生在校期間，運用所學的知識和獲得的分析問題、解決問題的能力，進行理論與實際相結合的最后一次重要的訓練。這對于保證教學質量和保證合格畢業(yè)生的培養(yǎng)質量，具有重要的意義。因此，畢業(yè)生必須十分重視畢業(yè)論文（設計）的寫作，確保畢業(yè)論文寫作任務的完成。
二、畢業(yè)論文（設計）可選擇三種類型：
1、畢業(yè)論文：結合專業(yè)特點和實際工作內(nèi)容選擇適當題目，進行研究、分析，提出自己的觀點，得出結論或形成解決問題的思路、建議。
2、方案設計：對實際工作中的具體某一問題，進行分析研究，提出較完善解決方案或制度設計。
3、調研報告：對與本專業(yè)相關的某一社會狀況，進行調查研究，運用所學知識，進行分析說明。
注意：無論哪種類型，都必須結合自己所學專業(yè)知識和實習工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應用價值或對某一領域工作具有一定理論指導作用。
三、可選擇的指導老師信息
教師姓名
聯(lián)系電話
五、提醒
1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發(fā)給指導教師，接受指導教師的指導并在指導教師要求的時間內(nèi)補充、完善。畢業(yè)論文（設計）（字數(shù)在3000字以上），要求結合實習單位和實習工作實際，主題突出，思路清晰，觀點明確，語言流暢，結構嚴謹，分析現(xiàn)象探索實質，發(fā)現(xiàn)問題找出原因，總結經(jīng)驗教訓，并提出改進措施。
2、學生與指導老師雙向選擇；
3、論文題目僅供參考，具體請與指導老師商量溝通后定題；題目選定后，報經(jīng)系上同意后最多可以改動一次。
4、選定指導老師后，非報經(jīng)系上同意，不得隨意變動；
5、請每位同學積極按時完成各階段任務，凡有未及時完成的，警告一次，相應成績降低一個等級，但仍需在15日內(nèi)補齊；出現(xiàn)第二次，取消成績。
6、如果不按規(guī)定時間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認真寫作、敷衍了事，指導老師可以拒絕繼續(xù)指導論文寫作。
7、超過論文定稿時間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業(yè)論文（設計）成績?yōu)椴患案瘛?/p>
六、參考題目
（一）畢業(yè)論文參考題目：
接合工作實際與指導老師共同確定，也可參考以下題：
會計部分
1、 會計假設的歷史演變及其未來發(fā)展
2、 談談會計國際化問題
3、 略論我國會計模式的構建
4、 論知識經(jīng)濟時代會計重心的轉移
5、 淺談人力資源的計量方法
6、 市場經(jīng)濟條件下企業(yè)會計職能的轉變
7、 淺談市場經(jīng)濟與會計的服務職能
8、 人力資源會計理論的特殊性
9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設
10、 論環(huán)境會計主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式
11、 從會計環(huán)境的變化看我國實證會計范式的發(fā)展
12、 淺析實證會計理論
13、 論知識經(jīng)濟下無形資產(chǎn)的本質特征及管理
14、 淺論人力資源會計
15、 論21世紀經(jīng)濟環(huán)境的變化會計面臨新的挑戰(zhàn)
16、 論會計控制對象──受托責任的完成過程和結果
17、 人力資源會計的理論基礎及其確認與計量
18、 試論會計方法的選擇和應用
19、 構建宏觀會計與戰(zhàn)略會計的初步設想
20、 論穩(wěn)健性原則在會計中的運用
21、 建立具有中國特色的會計理論
22、 淺談會計政策變更的會計核算方法
23、 切實加快傳統(tǒng)會計教學模式改革
24、 中國傳統(tǒng)會計文化的若干特征
25、 淺析公允價值在債務重組中的確定
26、 知識經(jīng)濟與會計創(chuàng)新--人力資源、無形資產(chǎn)會計理論的探討
27、 芻議權責發(fā)生制
28、 試論會計信息的失真
29、 論商譽及其會計處理
30、 初探會計與財務管理的平行、互動關系
31、 淺談我國會計服務面臨的挑戰(zhàn)及應對措施
32、 虛擬公司對傳統(tǒng)會計的挑戰(zhàn)
33、 會計學與法學的邊緣學科探析
34、 知識經(jīng)濟對會計報告模式的挑戰(zhàn)
35、 虛假財務會計報告的識別與防范
36、 虛假會計信息探源與對策
37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰(zhàn)
38、 會計國際化的新格局及我們的對策
39、 淺談經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響
40、 論會計信息失真的原因及治理措施
41、 會計在防范金融風險中的作用
42、 淺議建立有中國特色的會計理論
43、 會計信息本身的局限性及其對策
44、 證券市場發(fā)展對會計的影響
45、 我國會計現(xiàn)代化的哲學思考
46、 關于借款費用資本化的探討
47、 試論我國的會計準則體系
48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策
49、 非貨幣交易會計問題研究
50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度
51、 資產(chǎn)減值會計問題研究
52、 關于無形資產(chǎn)會計問題研究
53、 會計報表附注與表外信息問題研究
54、 機構投資者與委托投票權競爭研究
55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問題
56、 我國會計信息披露制度研究
財務管理部分
57、 上市公司股利政策實證研究
58、 股權結構與公司治理問題研究
59、 上市公司財務治理問題研究
60、 上市公司資本結構問題研究
61、 企業(yè)集團財務管理體制研究
62、 中小企業(yè)融資問題研究
63、 企業(yè)重組與并購財務問題研究
64、 財務風險評價體系構建研究
65、 企業(yè)營運能力分析體系
66、 企業(yè)獲利能力評價體系
67、 企業(yè)財務危機預警體系
68、 企業(yè)/企業(yè)集團財務戰(zhàn)略研究
69、 企業(yè)/企業(yè)集團財務政策研究
70、 企業(yè)/企業(yè)集團投資政策研究
71、 試論企業(yè)價值評價指標體系的構建
72、 企業(yè)并購與重組的風險研究
73、 企業(yè)投資決策結構體系研究
74、 關于金融互換與資本結構問題的探討
75、 企業(yè)集團股利政策研究
76、 關于投資財務標準研究
77、 關于企業(yè)價值研究
78、 預算管理與預算機制的環(huán)境保障體系
79、 企業(yè)并購財務問題研究（題目宜具體化）
80、 企業(yè)集團存量資產(chǎn)重組研究
81、 國有企業(yè)集團財務總監(jiān)委派制研究
82、 企業(yè)集團財務控制體系研究
83、 對企業(yè)理財務目標再認識
84、 企業(yè)投資結構研究
85、 關于財務的分層管理思想研究
86、 企業(yè)表外融資的財務問題
87、 企業(yè)集團業(yè)績評價體系研究
88、 對自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價值評估問題的探討
89、 企業(yè)收益質量及其評價體系
90、 企業(yè)信用政策研究
91、 企業(yè)稅收籌劃
92、 關于財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權”分立研究
93、 上市公司關聯(lián)交易分析
94、 上市公司財務報表分析
95、 上市公司財務信息質量基礎分析（題目宜具體化）
96、 財務學科課程體系探討
97、 非盈利組織財務問題研究
98、 跨國公司內(nèi)部控制制度研究
99、 跨國公司業(yè)績評價體系研究
100、 試論資本市場與信息控制
101、 企業(yè)財務本質研究
102、 財務管理與管理會計的融合
103、 負債經(jīng)營風險的防范和對策（企業(yè)負債經(jīng)營問題的探索
104、 股票期權的激勵作用
105、 家族式企業(yè)經(jīng)營方式的優(yōu)勢
106、 中小企業(yè)激勵機制的探索
107、 債券融資對我國公司治理影響研究
管理會計與成本會計部分
108、 管理會計方法的創(chuàng)新
109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應用
110、 變動成本法的應用研究
111、 論管理會計的假設前提與原則
112、 投資決策分析方法比較研究
113、 關于管理會計師及其職業(yè)道德研究
114、 預算管理研究，業(yè)績評價體系與方法研究
115、 論成本的經(jīng)濟實質
116、 關于ABC法的研究
117、 責任會計的研究
118、 關于投資項目決策的研究
119、 標準成本的研究
120、 戰(zhàn)略管理會計研究
121、 關于內(nèi)部轉移價格的研究
122、 關于成本差異分析的研究
123、 關于敏感性分析方法的探討
124、 關于成本控制方法研究
125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點及成本計算方法的選擇
126、 成本信息失真的原因及財務危害
127、 關于內(nèi)部轉移價格的研究
128、 試論成本效益原則
129、 淺議財務會計與管理會計的關系
審計與會計制度設計部分
130、 關于內(nèi)部審計的獨立性問題的探討
131、 論市場經(jīng)濟下審計的職能與作用
132、 論審計在宏觀經(jīng)濟調控中的地位與作用
133、 論審計目標與審計證據(jù)的獲取
134、 論審計與經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)
135、 論我國審計組織體系的健全與發(fā)展
136、 論我國審計體制的改革與完善
137、 論審計的法制化、規(guī)范化建設
138、 論審計執(zhí)法與處罰力度的強化
139、 論審計風險及其防范
140、 企業(yè)對外擔保內(nèi)部會計制度研究
141、 論經(jīng)濟效益審計
142、 論國有資產(chǎn)保值增值審計
143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計
144、 論會計報表及附注的設計
145、 獨立審計風險問題探討
146、 對資產(chǎn)評估中有關問題的探討
147、 審計工作策略探討
148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計（制度基礎審計探討）
149、 論審計方式方法體系的完善
150、 論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構建
151、 論注冊會計師的法律責任
152、 論審計工作質量的控制與考核
153、 論我國注冊會計師審計制度的發(fā)展與完善
154、 論企業(yè)內(nèi)部審計建設
155、 獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）
156、 注冊會計師誠信建設研究
157、 論會計估計變更的審計
五、會計電算化部分
158、 會計電算化系統(tǒng)的安全性分析與設計
159、 會計電算化系統(tǒng)的容錯性及可操作性問題
160、 會計電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究
161、 會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策
162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討
163、 會計電算化對傳統(tǒng)會計職能的影響研究
164、 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢
165、 網(wǎng)絡會計研究
166、 論網(wǎng)絡經(jīng)濟對會計理論的影響
167、 論網(wǎng)絡時代會計目標下的會計業(yè)務流程重組
168、 網(wǎng)絡財務風險及其防范
169、 網(wǎng)絡時代的會計發(fā)展
170、 電子商務時代會計信息的地位和作用
171、 網(wǎng)絡經(jīng)濟條件下企業(yè)財務管理的模式
【關鍵詞】會計電算化；審計；信息系統(tǒng)
（1）存貨盤點觀察小組應由熟悉客戶營運情況的有經(jīng)驗干部領導。風險愈大，要求的經(jīng)驗愈高。對于較欠經(jīng)驗的助理人員，應給予適當?shù)亩綄В⒐膭钏麄儗⒁牲c問題告知現(xiàn)場合伙人員或其他領導。（2）如合伙人或領導無法親臨盤點現(xiàn)場，應預留電話，以便助理人員遇到重大問題時聯(lián)絡。審核前預先召開會議，提示重點，可以幫助較欠經(jīng)驗的助理人員注意到寫作論文潛在的問題。（3）執(zhí)行盤點審核時：①抽查的重點應為高價值的項目。②如果不是每一個地點均列入審核范圍，不要事先或太早告知客戶前往的地點；如果采用循環(huán)盤點的方式，不要輕易讓客戶熟悉選樣的模式。③對于重大或不尋常的盤點差異、客戶人員記錄核查人員抽查項目、客戶人員對查核程序過度關心等現(xiàn)象，審計人員均應提高專業(yè)警覺性。④對于好像很久未用的存貨項目，或存放的地點或方式不尋常的項目，應保持警惕，弄清是否有受損、過時及過量的存貨。⑤盤點時公司及工廠間的存貨調撥收發(fā)活動，應盡量避免或減少；如不可避免，應做好適當控制。
加大執(zhí)法力度，杜絕企業(yè)短期行為為徹底杜絕企業(yè)的短期行為，保證會計信息的真實合法，除了對企業(yè)加大審計力度外，還應以法律對企業(yè)進行約束。1.重新修訂《會計法》、《公司法》等有關法律法規(guī)。通過立法程序明確規(guī)定如下內(nèi)容：首先，企業(yè)經(jīng)營者應承擔的短期行為方面的法律責任。凡是由企業(yè)經(jīng)營者個人行為因素造成的，無論其對短期行為的界限是否清楚，也無論是否經(jīng)過會計人員之手，均應追究企業(yè)經(jīng)營者的責任；凡是直接由會計人員個人行為因素造成的，應追究會計行為主體和企業(yè)經(jīng)營者的相應責任；其次，因企業(yè)對外提供虛假會計信息而給投資者、債權人等廣大會計信息使用者導致決策失誤等而造成損失的，應承擔民事賠償責任；最后，民事賠償?shù)闹黧w應是會計信息失真的責任者即企業(yè)經(jīng)營者，而不是企業(yè)法人實體，更不是會計行世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，計算機技術的廣泛應用，使會計電算化已成為現(xiàn)實并廣泛應用。會計電算化是審計變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術，按照審計環(huán)境要求進行審計變革的進程。
會計電算化信息系統(tǒng)的定義及特點（一）電算化信息系統(tǒng)的定義會計電算化信息系統(tǒng)（CAIS---ComputerizedAccountingInformationSystem）指的是以計算機為主要信息處理手段的會計信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)是由人員、計算機硬件、計算機軟件、相關的信息資料文件和會計規(guī)范等基本要素組成，是一個人機結合的系統(tǒng)。（二）會計電算化信息系統(tǒng)的特點1.會計電算化系統(tǒng)的基本特點（1）數(shù)據(jù)存儲的磁性化、無紙化。（2）內(nèi)部控制的程序化。在手工會計方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系。（3）數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化。（4）會計人員業(yè)務知識的多面化。2.會計電算化系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)的區(qū)別（1）數(shù)據(jù)準確性明顯提高。計算機具有高精度、高準確性和邏輯判斷的特點，使得數(shù)據(jù)的準確性有了明顯的提高。（2）數(shù)據(jù)處理速度明顯提高。計算機具有高速處理數(shù)據(jù)的能力，計算機會計信息系統(tǒng)利用計算機自動處理會計數(shù)據(jù)，極大的提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強了系統(tǒng)的及時性。（3）提供信息的系統(tǒng)性、全面性、共享性大大增強，能夠為管理者、投資人、債權人、財政稅務部門提供更多更好的信息。
會計電算化信息系統(tǒng)對審計的影響（一）對審計線索的影響在電算化會計中，計算機的使用改變了會計記錄的存儲與處理，表現(xiàn)在如下幾個方面：（1）會計憑證的存儲與處理。原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機內(nèi)，便以文件的形式存入機內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。（2）帳薄的存儲與處理。總分類帳為文件所代替，明細分類帳采用滿頁打印式，因而導致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對只能在機內(nèi)進行。帳薄登錄時，通過計算機登帳程序自動執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。（3）報表的編制采用按事先的公式到帳薄文件、其他報表文件中取數(shù)計算，數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結果、打印格式等均采用機內(nèi)文件的形式。由于磁性介質修改不留痕跡的特點，使審計人員很難相信打印輸出的會計報表，正是根據(jù)企業(yè)單位提供的公式定義文件加以編制的。（二）會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變由于會計系統(tǒng)實現(xiàn)了電算化，手工會計系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應電子數(shù)據(jù)處理的新特點，不能有效的降低電算化會計系統(tǒng)特有的風險。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存儲的會計信息準確完整，必須考慮電算化系統(tǒng)的特點，針對其固有的風險，建立新的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制除了有關電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制外，內(nèi)部控制的程序化是電算化會計信息系統(tǒng)的一個重要特點。對程序控制，審計員要利用計算機輔助審計技術進行審計。對于電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點，審計人員要能評估其影響，并向被審單位提出改進的建議。（三）對審計內(nèi)容的影響在會計電算化的條件下，審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能并沒有改變。但由于會計電算化信息系統(tǒng)的特點及固有的風險決定了審計的內(nèi)容要發(fā)生相應的變化，包括對計算機處理和控制功能的審查。這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。因此，電算化會計信息系統(tǒng)的審計內(nèi)容就應當包括系統(tǒng)的開發(fā)與設計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計等。（四）審計技術的改變在手工會計處理的條件下，審計可根據(jù)具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下，會計的特點決定了審計的內(nèi)容和技術的改變。雖然人工的各種審查技術仍是很重要的，但計算機輔助審計是必不可少的審計技術。（五）對審計人員的要求更高在會計電算化條件下，由于審計線索內(nèi)部控制、內(nèi)容和審計技術的改變，決定了對審計人員的要求更高了，即審計人員不僅要有會計、審計理論和實務知識，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。（六）審計標準和準則的變化人們在過去的審計工作中已建立起一整套審計標準，如審計人員標準、審計報告標準等。但由于審計線索、審計內(nèi)容、審計技術等的變化，過去的審計標準的某些部分已不再適用，而與電算化系統(tǒng)有關的準則和標準尚未建立，所以，在這種形勢下，要完成審計工作，必須修改和完善相應的審計準則和標準。由上述可見，會計電算化給審計提出了許多新問題、新要求。傳統(tǒng)的手工審計已不能適應電算化的要求。學習、研究和開展計算機審計是審計部門和審計人員的新課題和新任務。
三、對會計電算化系統(tǒng)進行審計的對策（一）努力抓好會計電算化系統(tǒng)的審計工作電算化會計系統(tǒng)開發(fā)審計是審計人員對電算化會計系統(tǒng)開發(fā)過程中的可行性研究、設計、試行等所進行的審查和鑒證。系統(tǒng)開發(fā)前，審計人員通過參與開發(fā)過程實施事前審計，根據(jù)系統(tǒng)開發(fā)過程中的控制點，隨時審查系統(tǒng)的開況。審計人員在電算化會計系統(tǒng)開發(fā)完成后，對系統(tǒng)開發(fā)質量進行的審計為事后審計。事后審計的重點是會計電算化各項控制措施的有效性，其目的是弄清系統(tǒng)是否在可控制下運行，能否保證數(shù)據(jù)處理和輸出結果的正確性和可靠性。審計人員一般可采用符合性測試方法審查已開發(fā)的電算化會計系統(tǒng)。（二）積極培養(yǎng)復合型知識結構的審計人員（1）加強廣大審計人員計算機知識及應用能力的培訓，逐步擴展和更新現(xiàn)有的計算機知識，提高操作水平，以達到能夠對數(shù)據(jù)庫等電算化會計處理系統(tǒng)進行操作來獲取審計證據(jù)的目的；（2）合理配置審計小組人員，充分考慮審計專家和計算機專家的緊密配合，合理分工，相互溝通；（3）在高校財經(jīng)類專業(yè)的教學中重視計算機正規(guī)知識的教育，除開設計算機基礎、程序設計、會計電算化等課程之外，還要開設計算機輔助設計等相關課程，使高校成為培養(yǎng)計算機審計后備人才的搖籃。（三）加強對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審核與評價應從程序控制和制度控制兩方面的測試與評價進行。程序控制的責任者是軟件開發(fā)部門。對本單位自行設計開發(fā)的電算化系統(tǒng)，應結合開發(fā)過程中形成的各種文檔資料，審計系統(tǒng)的開發(fā)計劃是否經(jīng)過嚴密的審證，仔細研究調查后方可實施。制度控制的責任者是會計軟件的使用單位。審查系統(tǒng)工作環(huán)境的控制是否完善，是否建立和健全機器設備使用控制制度，是否制定和執(zhí)行科學的操作規(guī)程以保證會計信息的準確性和可靠性。（四）大力開展計算機輔助審計計算機輔助審計技術有兩種，即審計軟件和測試數(shù)據(jù)。審計軟件由審計人員使用的計算程序所組成，處理來源于被審計單位會計制度的重要審計數(shù)據(jù)。測試數(shù)據(jù)技術是用于執(zhí)行審計程序時將數(shù)據(jù)輸入被審計單位的計算機系統(tǒng)，并將獲得的結果同預定的結果相比較。計算機輔助審計不但要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查，還必須對計算機信息處理系統(tǒng)的程序、相關的內(nèi)部控制系統(tǒng)、數(shù)據(jù)文件以及對計算機硬件本身的可靠程序進行審計。這樣才能保證計算機信息系統(tǒng)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性、安全性和準確性。
四、對未來審計方式的展望20世紀80年代后期西方出現(xiàn)的計算機審計整合法，它將傳統(tǒng)審計（財務審計）和計算機（電子數(shù)據(jù)處理）審計結合為一體。在這個階段，所有的高級審計人員都受到計算機審計和財務審計的訓練，無須交叉咨詢。一般審計人員也接受過計算機審計和財務審計的基本訓練。計算機審計技術小組主要是開發(fā)設計審計軟件。整個系統(tǒng)的審計報告不再分計算機系統(tǒng)和會計系統(tǒng)兩種形式，而是一份綜合審計報告。應用這一方式，審計的效率將大大提高。這一計算機審計的方法，體現(xiàn)了審計的發(fā)展趨勢。
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會計電算化已經(jīng)成為會計行業(yè)的主要計算模式，求學網(wǎng)為您編輯了“會計電算化與會計職能的全新擴展分析”
會計電算化與會計職能的全新擴展分析
電算化會計信息處理的過程主要是由電子計算機為主要的計算工具，數(shù)據(jù)處理代碼化，速度快，精度高；它采用對系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)編碼的方式，以縮短數(shù)據(jù)項的長度，減少數(shù)據(jù)占用的存儲空間，從而提高了會計數(shù)據(jù)處理的速度和精度。會計電算化數(shù)據(jù)的處理是人機結合，系統(tǒng)內(nèi)部控制全部程序化，也就是計算機對數(shù)據(jù)(信息)的處理是通過程序來進行的，系統(tǒng)內(nèi)部控制方式均要求程序化。比如，一般對操作權限的限制設有密碼程序，驗證借貸金額是否平衡有校驗程序等。同時，由于數(shù)據(jù)處理的人機結合和系統(tǒng)內(nèi)部控制方式程序化，使得系統(tǒng)控制復雜化。其控制點由手工會計對人的控制轉到對人和機器兩方面的控制，控制的內(nèi)容涉及人員分工、職能分離和計算機軟、硬件的維護，以及會計信息和會計檔案的保存和保管。另外，電算化會計與手工記賬規(guī)則發(fā)生了變化，手工記賬規(guī)定日記賬、總賬都要使用訂本賬冊，明細賬要采用活頁式賬冊，通過若干個套賬來實現(xiàn)相互牽制、相互核對。憑證、賬本記錄的錯誤之處要用劃線法和紅字更正法更正。電算化會計形成的賬頁則是通過打印輸出的，可以裝訂成為活頁式，打印輸出的一般是日記賬、總賬和報表，由于明細賬涉及大量的二級科目、三級科口，打印數(shù)量比較大，因此，一般都是用磁盤、光盤等形式輸出，對賬工作一般是依靠會計軟件完成，只要輸人的原始憑證是正確的，計算機可以迅速完成手工條件下的各種賬務處理功能。手工會計下的賬冊核對功能在會計電算化條件下已由計算機代替，明細賬記載的各種會計資料只需計算機查詢功能就可完成顯示或者在需要時打印出來。人們更多的是依賴電算化系統(tǒng)建立各種輔助賬，更多地反映和控制經(jīng)濟活動。
會計電算化對于賬簿記錄錯誤的處理，已不再采用手工方式下的改錯法，但為了保證監(jiān)督審核，一般規(guī)定，凡是已經(jīng)審核過的數(shù)據(jù)不得更改。如果出現(xiàn)錯誤，那一定是合理性問題，采用輸人“更正憑證”的方法加以更正，類同于紅字更正法，這樣就可以保留更正的痕跡。
會計電算化不僅大大減輕了財務人員的勞動強度和提高了財會信息的處理和傳遞速度，更重要的是財會工作發(fā)生了質的變化。實現(xiàn)會計電算化后，可以輕松的實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)處理和業(yè)務流程的規(guī)范，避免了傳統(tǒng)會計方式因人為因素在數(shù)據(jù)處理方面的不統(tǒng)一和不對應，減少了實際工作中標準的模糊性以及主觀人為地不確定性，增強了會計工作客觀性和會計信息可比性，便于對財務及業(yè)務流程進行控制。由于基于網(wǎng)絡化處理，不僅可以做到在財務各崗位間的資源共享，保證財務數(shù)據(jù)一體化，而且對生成的財務信息，在設置權限的情況下可以在同一時間內(nèi)任意查詢。而傳統(tǒng)會計，由于分工傳遞和手工操作，不僅財務以外無法獲得所需信息，即使在各財務各崗位間也無法實現(xiàn)資源共享。實現(xiàn)會計電算化后，一方面最大可能地細化和明確了會計工作全過程中每個環(huán)節(jié)的參照依據(jù)和考核標準，可以對會計人員和工作進行嚴格控制，另一方面實現(xiàn)了有效實時監(jiān)控，所有數(shù)據(jù)及操作情況均記入系統(tǒng)日志，各分支機構弄虛作假的可能性減少。實現(xiàn)會計電算化后，會計信息的處理能力不斷提高，使會計對經(jīng)濟活動的反映能力更及時和準確，反映的信息更加細致、全面和深入、信息查詢對領導掌握財務運行提供了方便，保證了財務在管理中的核心地位。
會計電算化的實施，大大提高了會計信息處理的速度和準確性，為會計信息使用者提供了及時、準確的會計信息，是會計事業(yè)發(fā)展的一次飛躍。審計和會計面臨巨變環(huán)境的一致性，特別是兩者的聯(lián)系，使會計的每一次重大變革，都直接導致審計的重大變革。會計電算化是審計變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術，按照審計環(huán)境要求進行審計變革的進程。會計電算化的普及對傳統(tǒng)的會計理論和實務都提出了新的問題和要求，必然對以會計為基礎的審計產(chǎn)生重大影響，因此需要根據(jù)這些影響研究、采取相應的對策，以至于達到審計目的，并且能夠切實有效地防范審計風險。
會計電算化是把電子計算機和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術應用到會計工作中的簡稱，是用電子計算機代替人工記賬、算賬和報賬，以及部分代替人腦完成對會計信息的分析、預測、決策的過程，其目的是提高企業(yè)財會管理水平和經(jīng)濟效益。正因為這樣，在會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性方面尚待提高。財務數(shù)據(jù)屬于機密，但就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據(jù)保密問題的廠家不多。所謂加密，無非是對軟件本身的加密，防止盜版。另外，在進入系統(tǒng)時加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全方面例如系統(tǒng)一旦崩潰，或者受到病毒侵襲，也容易導致事故。目前，我國會計電算化僅僅實現(xiàn)了財務會計的電算化，沒有實現(xiàn)管理會計電算化，更不是完整意義的會計電算化。完整意義的會計電算化應該是財務會計電算化和管理會計電算化的有機結合。既然財務會計與管理會計數(shù)據(jù)同源，管理會計電算化就可以采用財務會計電算化提供的數(shù)據(jù)，生成管理報表。然而，由于管理會計的規(guī)范性和可操作性都不及財務會計，因此，推廣較難，管理會計軟件開發(fā)也不夠成熟。
加強發(fā)展我國的會計電算化事業(yè)，實現(xiàn)會計工作手段的現(xiàn)代化，是推動會計改革，充分發(fā)揮會計治理職能的重要保證。高新技術信息產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，其實就在于信息的競爭。加強會計電算化事業(yè)，就是要研究制定總體發(fā)展規(guī)劃，以引導我國會計電算化事業(yè)有計劃、有步驟地發(fā)展。要制定出臺會計電算化治理體制，逐步把我國的會計電算化事業(yè)引向制度化、法制化的軌道。與此同時還要加強會計軟件市場的治理，加強商品化會計核算軟件評審工作，推動我國會計軟件整體水平的不斷提高。
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【論文摘要】 會計電算化是運用計算機進行會計數(shù)據(jù)處理，以計算機及數(shù)據(jù)傳輸和通訊設備作為數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的核心，完成從原始數(shù)據(jù)的搜集、記錄、分類、登記、計算、匯總、報告等一系列會計工作。會計從手工處理到電算化處理，不僅是會計數(shù)據(jù)處理方法的變化，更是影響了企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在內(nèi)部控制上發(fā)生了根本性的變化。
一、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
為了保護國家和企業(yè)的資金安全，確保會計信息及其他相關數(shù)據(jù)的可靠，確保國家和企業(yè)的各項方針政策的貫徹與執(zhí)行，提高經(jīng)濟效益所采取的一切制度、方法措施和管理程序，都屬于會計內(nèi)部控制的范圍。任何一家企業(yè)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織，不論其規(guī)模大小、業(yè)務性質，也不論其采取何種會計工作組織程序和信息處理方式，在其會計業(yè)務處理系統(tǒng)中，都會不同程度、不同方面地存在著一定的系統(tǒng)內(nèi)部控制問題。
二、電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響
1、內(nèi)部控制形式的變化。手工記賬中的一些內(nèi)部控制措施在電算化后不需要存在。如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查、總賬和明細賬的核對。在電算化環(huán)境下，人是執(zhí)行控制的主體，但更多的內(nèi)部控制方法是通過會計軟件來實現(xiàn)。因此，信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由人工控制轉為人工和程序去共同控制。電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生錯誤或不起作用，由于人們的依賴性以及程序運動的重復性，使得控制失效不被及時發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性大。
2、存儲介質的改變。在手工會計環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表。這些紙質原件的數(shù)據(jù)若被修改，很容易找出修改的線索和痕跡，這是傳統(tǒng)紙質原件的一個優(yōu)點。但在電算化系統(tǒng)下，原來紙質的會計數(shù)據(jù)會被直接記錄到磁盤或光盤上，非常容易被刪除或篡改，由于在技術上對電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留跡象，這就難以辨別哪一筆是業(yè)務記錄的原始數(shù)據(jù)。另外，電磁介質容易受損壞，所以會計信息還存在丟失或毀壞的危險。
3、內(nèi)部控制的內(nèi)容變化。計算機技術的引入，給會計工作增加了新的工作內(nèi)容，同時也增加了新的控制措施，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員內(nèi)部控制，以及計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責任制度等。
4、財務網(wǎng)絡化帶來的新問題。隨著計算機技術和網(wǎng)絡通訊技術的發(fā)展，會計信息系統(tǒng)網(wǎng)絡化漸漸普及。網(wǎng)絡的廣泛應用在很大程度上彌補了單機電算化系統(tǒng)的不足，使電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制更加完善，同時也帶來了新問題。目前財務軟件的網(wǎng)絡功能主要包括遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實現(xiàn)這些功能就必須有相應的控制，從而加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。
三、完善電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制
堅持明確分工、相互獨立、互相牽制、相互制約的安全管理原則，建立并不斷完善人工與機器相結合的控制機制，使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中是我們完善會計電算化內(nèi)部控制的基本思路。
1、系統(tǒng)維護控制。系統(tǒng)維護包括軟件修改、代碼結構修改和計算機硬件與通訊設備的維修等，涉及到系統(tǒng)功能的調整、擴充和完善。對財務系統(tǒng)進行維護必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，維護過程的每一環(huán)節(jié)都應設置必要的控制，維護的原因和性質必須有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改。軟件修改尤為重要，系統(tǒng)操作員不能參與軟件的修改，所有與系統(tǒng)維護有關的記錄都應打印后存檔。操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過程以及系統(tǒng)的維護。操作過程控制主要通過制訂一套完整而嚴格的操作規(guī)定來實現(xiàn)。操作規(guī)程應明確職責，操作程序和注意事項，并形成一套電算化系統(tǒng)文件。如規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志，規(guī)定數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范，規(guī)定軟盤專用以防病毒感染。
2、信息安全控制。電算化會計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、被更改或破壞，主要包括實體安全控制、數(shù)據(jù)安全控制、網(wǎng)絡安全控制等。
（1）實體安全控制。實行電算化以后，設立計算機房的主要目的是給計算機設備創(chuàng)造一個良好的運行環(huán)境，保護機器設備；防止各種非法人員進入機房，保護機內(nèi)程序和數(shù)據(jù)的安全。具體措施包括：對進入機房內(nèi)的人員進行嚴格審查；保證機房設備安全的措施，如機房防火規(guī)定等；保證計算機正常運行措施，如機房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等；會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全保密的措施，如數(shù)據(jù)備份規(guī)定及不準在計算機上玩電腦游戲等規(guī)定；修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度。
（2）數(shù)據(jù)安全控制。計算機會計系統(tǒng)有關的資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等。除此之外，還應定期對所有檔案進行備份并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應制訂出檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段，企業(yè)使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰及時恢復到最近狀態(tài)的功能。
（3）網(wǎng)絡安全控制。公司應對網(wǎng)絡安全進行控制，設置網(wǎng)絡安全性指標，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。一是用戶權限設置，應從業(yè)務范圍出發(fā)，將整個網(wǎng)絡系統(tǒng)分級管理，設置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會計員等崗位，層層負責，對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權限進行嚴格限制，把各項業(yè)務的授權、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管把等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權限，拒絕其他用戶的訪問。二是密碼設置，用戶應按照自己的用戶身份和密碼進入系統(tǒng)，對密碼進行分組管理，對存儲在網(wǎng)絡上的重要數(shù)據(jù)進行有效加密，在網(wǎng)絡中傳播數(shù)據(jù)前對相關數(shù)據(jù)進行加密，接收到數(shù)據(jù)后再進行相應的解密處理，并定期更新加密密碼。另因網(wǎng)絡病毒日益猖獗，防范病毒也是安全控制的重點。對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作。
3、電算化會計信息系統(tǒng)的人員職能控制。人員控制是電算化系統(tǒng)管理的根本，會計電算化人才的缺乏是制約我國會計信息化工作發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)。為此，首先要通過各種培訓提高會計人員的計算機業(yè)務水平和職業(yè)道德水準、增強遵守各項法規(guī)的自覺性，實行考核合格才準上崗的制度。其次要通過各類院校培養(yǎng)既懂會計又掌握一定計算機知識及技能的專業(yè)人才充實到會計隊伍中。再次，會計人員不僅要具備財會知識和計算機知識，同時還要掌握一定的管理知識。最后，業(yè)務主管應當熟悉整個會計電算化處理業(yè)務，以便對系統(tǒng)會計工作流程進行監(jiān)控和指導。
4、信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是單位或企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。電算化會計信息系統(tǒng)的運作往往是“人機”對話的特殊形態(tài)，對網(wǎng)絡環(huán)境下的會計信息審核必須運用更復雜的查核技術，只有精通計算機網(wǎng)絡知識、熟悉審計財務程序的人員才能勝任此項工作，這給內(nèi)部審計加大了難度。內(nèi)部審計制度是保障內(nèi)部控制的重要手段之一，通過內(nèi)部審計可以了解現(xiàn)有的一些內(nèi)部控制措施是否能滿足為內(nèi)部會計系統(tǒng)提供準確、可靠的信息，以及這些控制措施能否有效地運作以達到預期的目的。在電算化系統(tǒng)運行過程中，審計人員對會計業(yè)務處理等工作進行評價和檢驗，有利于檢測財務軟件的可靠性，發(fā)現(xiàn)存在的問題、提出解決問題的建議，有利于提高會計核算質量和管理水平。
在電算化條件下，關鍵的會計信息處理和業(yè)務核算工作已由會計電算化軟件集中代替，會計工作的執(zhí)行主體演變?yōu)槿伺c電算化軟件兩個因素，且電算化軟件是主要的執(zhí)行因素。這種變化使得會計電算化系統(tǒng)中的內(nèi)部控制實施主體也演變?yōu)槿伺c軟件兩個因素，且電算化軟件導致的系統(tǒng)問題風險將成為會計系統(tǒng)中內(nèi)部控制的主要風險。完善有效的計算機系統(tǒng)及管理制度是電算化會計信息系統(tǒng)安全之本，提高會計電算化人員素質，規(guī)范和完善電算化會計信息系統(tǒng)操作和管理章程，重視內(nèi)部審計，增強數(shù)據(jù)安全意識，是當前強化電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的關鍵問題。
【參考文獻】
【關鍵詞】會計電算化 內(nèi)部控制 問題 策略
內(nèi)部控制興起于上個世紀40年代中期，隨著幾十年的不斷發(fā)展，現(xiàn)代國際上比較有名的內(nèi)部控制模式有美國的COSO內(nèi)控模式、英國的Cad—bury內(nèi)控模式和加拿大的COC0內(nèi)控模式。電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一種相當特殊的形式。而這些變革與發(fā)展，提高了工作效率，帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了巨大挑戰(zhàn)。
一、傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的比較
（一）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的主體不同
傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)的內(nèi)部控制的主體是人，記賬、結賬、轉賬等都是由人工來完成，財務處理工作比較繁瑣。而電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的主體是人和計算機，記賬、結賬、轉賬等由計算機自動完成，大量節(jié)約了人力、精力和時間。
（二）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的控制對象不同
在傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)中，企業(yè)財務處理的不同階段是由不同的責任人負責記錄的，所有的會計資料都是以紙張介質為載體儲存，以備查驗，則其控制對象主要是人，其次還有會計處理程序等。而在電算化信息系統(tǒng)中，很多財務工作都是電算化信息系統(tǒng)自動完成，會計資料是記錄在計算機的磁性介質上，則其控制對象主要是計算機與人。
（三）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容不同
傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容主要是對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟事項本身的業(yè)務交易處理。而電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容不僅如此，而且還包含了對電算化信息系統(tǒng)的安全、維護以及升級，專業(yè)的系統(tǒng)維護人員的管理等新內(nèi)容。
（四）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的形式不同
在傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)下，對于企業(yè)的每一項經(jīng)濟業(yè)務，它的每一個財務處理環(huán)節(jié)都要經(jīng)過具有相應權限的責任人的審核與簽章，會計處理工作的明確分工，崗位職責與權限明晰。而在電算化信息系統(tǒng)下，傳統(tǒng)的職權分離控制近乎消失。
（五）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的風險控制不同
傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)主要是對企業(yè)財務處理具體執(zhí)行人員的授權、批準等進行控制，實行的是崗位職責的相互分離與相互牽制制度，同時實行稽核檢查的制度。而在電算化信息系統(tǒng)下，財務處理業(yè)務由計算機自動完成，會計資料是儲存在計算機的磁性介質上，數(shù)據(jù)比較容易修改，且修改會不留痕跡，數(shù)據(jù)高度集中，如果控制不當，可能會導致企業(yè)重要數(shù)據(jù)被其他未經(jīng)授權的人在網(wǎng)絡上進行瀏覽，甚至復制、偽造、銷毀等，風險也來源于此。
二、電算化會計信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題
（一）控制環(huán)境——組織結構扁平化，信息系統(tǒng)的執(zhí)行主體與保存介質存在潛在隱患
會計電算化的引進，導致企業(yè)的內(nèi)部組織結構呈現(xiàn)扁平化，內(nèi)部控制的層次相對減少了，職權進一步集中，內(nèi)部控制的中心發(fā)生了轉移。企業(yè)會計核算實行了無紙化，儲存在計算機的磁性介質上，記賬、財務報表等全部自動生成，體現(xiàn)了其數(shù)據(jù)的高度集中性，而這些可能會導致未經(jīng)過授權的人員對企業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息處理進行不留痕跡的篡改、偽造等非法操作，并且計算機磁性介質在受熱、受潮等因素的影響之下就會被損壞，容易造成企業(yè)重要的會計資料的損壞與丟失，使得企業(yè)面臨巨大風險。
（二）風險評估——思想認識不到位，會計信息的保密性和安全性存在潛在威脅
我國會計電算化的起步相對于西方國家來說比較晚，雖然我國目前已經(jīng)有90%的行政事業(yè)單位、大中型企業(yè)集團都采用了會計電算化，但是對于目前情況而言，我國不少企業(yè)還沒有充分認識到企業(yè)實行會計電算化的意義以及重要性，企業(yè)領導者只是片面的看到了會計核算工具的改變，而沒有意識到電算化會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的會計職能、管理方法與流程以及內(nèi)部監(jiān)督等產(chǎn)生的重大影響，導致會計信息的保密性和安全性存在潛在威脅。
（三）控制活動——內(nèi)部控制程序化，錯誤發(fā)生的連續(xù)性與重復性成為可能
在電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下，所有的財務數(shù)據(jù)都來源于憑證庫，則人們對電算化會計信息系統(tǒng)產(chǎn)生了嚴重的依賴性，加上程序運行具有重復性，因此，一旦某個環(huán)節(jié)發(fā)生了差錯，此差錯往往會重復出現(xiàn)多次，可能出現(xiàn)企業(yè)財務系統(tǒng)發(fā)生連續(xù)的、反復的大范圍差錯，并且有可能長期不被發(fā)現(xiàn)，使得企業(yè)會計信息失真，導致嚴重后果。
（四）信息與溝通——財務崗位合并化，職權不相容與系統(tǒng)授權存在漏洞
實行會計電算化后，高度集中的計算機操作就會使得企業(yè)原本的眾多崗位失去作用，眾多會計崗位可以實行合并，降低了企業(yè)內(nèi)部人員相互牽制的效果。原來實行的簽字和蓋章以及會計人員的職責分工，轉變成為了現(xiàn)在的計算機授權文件和口令。然而計算機口令授權存在于計算機內(nèi)部，不能隨身攜帶，容易被他人竊取，導致企業(yè)重要重要會計數(shù)據(jù)流失與失真，可能會造成企業(yè)巨大的經(jīng)濟損失。
（五）監(jiān)控——系統(tǒng)運行自動化，管理與監(jiān)督缺乏有效性
有些企業(yè)未經(jīng)過批準就實行了會計電算化，但是該企業(yè)實際上還未達到使用會計電算化的水平，缺乏有效的管理機制，即使建立了企業(yè)管理機制，但是由于種種原因，未得到有效實行，尤其是在人員分工管理與檔案資料管理上不完善。傳統(tǒng)的可視化監(jiān)督線索轉變成了電子化監(jiān)督線索，缺乏數(shù)據(jù)接口，導致內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容與難度進一步加大，尤其是內(nèi)部審計監(jiān)督。
三、完善電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設的對策
（一）控制環(huán)境——完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
1.完善企業(yè)組織結構。企業(yè)應該從根本上來對企業(yè)內(nèi)部的財務人員及其相關職能之間的關系做出重新的界定，企業(yè)更應該對原來的企業(yè)內(nèi)部組織機構進行相應的調整，以適應電算化會計信息系統(tǒng)的新要求。
2.妥善保管會計信息的保存介質。企業(yè)應將機房設立在防潮、防磁以及恒溫的環(huán)境下，將儲存有企業(yè)重要的會計數(shù)據(jù)的磁盤放在防潮和防磁的容器內(nèi)，企業(yè)實行數(shù)據(jù)備份措施，會計數(shù)據(jù)檔案要定期以計算機打印的書面形式儲存。
（二）風險評估——實施新型風險評估機制
1.提高思想認識。企業(yè)管理者以及財務處理人員要意識到，企業(yè)實行電算化后，不僅僅只是會計核算方式改變了、財務處理效率提高了、數(shù)據(jù)存儲形式發(fā)生改變了等表面上的改變，而且還改變了企業(yè)經(jīng)營決策和財務分析方式，進一步完善了企業(yè)會計技術，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度改革，企業(yè)必須對原有的內(nèi)部控制根據(jù)實際情況進行調整。
2.強化風險意識。企業(yè)必須要建立更加嚴密的風險內(nèi)部控制制度以及防范風險機制，有效實施企業(yè)風險控制措施，加強會計電算化軟件的開發(fā)、更新以及維護；關鍵性的硬件設備以及重要財務數(shù)據(jù)使用階段性雙系統(tǒng)備份；在非常容易引起差錯與舞弊的環(huán)節(jié)進行特殊管理；對企業(yè)電算化使用的用戶、設備、文件分別設置不同的訪問權利，財務人員只能根據(jù)自己的用戶身份和密碼進入系統(tǒng)進行相關財務處理，不能超越權限；規(guī)定會計核算軟件的修改，財務數(shù)據(jù)的拷貝、修改等處理要經(jīng)過主管領導的批準等措施加以防范電算化給企業(yè)帶來的風險，降低給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。
（三）控制活動——建立高效內(nèi)部控制制度
1.完善內(nèi)部控制結構。（1）將各種功能性職責分離sisi。（2）輸入輸出數(shù)據(jù)控制。（3）數(shù)據(jù)通訊控制。
2.會計電算化人員培訓。企業(yè)必須重視對內(nèi)部財務人員以及管理層的管理人員的選用與系統(tǒng)培訓，培養(yǎng)具有復合型知識結構的財務人員、管理人員以及財務人員。
（四）信息與溝通——加強企業(yè)信息溝通力度
1.建立職位不相容制度。電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)應該要建立一套相互稽核、相互監(jiān)督以及相互制約的有效機制，確保企業(yè)各個部門之間分工明確、責全匹配，減少錯誤和舞弊發(fā)生的可能性。
2.嚴格系統(tǒng)授權管理制度。企業(yè)應該要建立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)，嚴格系統(tǒng)授權管理制度，使企業(yè)中各個財務人員明確自己的職責與權限，營造良好的工作環(huán)境與人際關系，還能使企業(yè)領導層及時、全面、正確地掌握企業(yè)實際營運情況。
（五）監(jiān)控——提高企業(yè)內(nèi)部有效監(jiān)控
1.加強基礎管理工作。企業(yè)應該建立健全的計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度、計算機維護管理制度、計算機病毒防治制度、會計電算化崗位管理制度、內(nèi)部授權管理制度、會計電算化操作管理制度、崗位職能分割制度、數(shù)據(jù)輸入輸出管理制度、數(shù)據(jù)存儲管理制度、重要財務數(shù)據(jù)保密管理制度等來加強企業(yè)內(nèi)部基礎管理工作。
2.加強企業(yè)內(nèi)部審計。（1）企業(yè)應該要對內(nèi)部重要的會計資料進行定期審計和不定期審計。（2）企業(yè)內(nèi)部審計人員應該定期對電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性進行審查。（3）企業(yè)內(nèi)部審計人員應該采取定期和不定期相結合的方式，對企業(yè)重要財務數(shù)據(jù)的存儲方式的安全以及合法性進行檢查。（4）企業(yè)內(nèi)部審計人員還應該對電算化會計信息系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)進行審查，尤其是容易出錯的關鍵環(huán)節(jié)，以防止出現(xiàn)差錯。
四、結束語
會計電算化是會計工作現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，但是目前而言，電算化會計信息系統(tǒng)還存在眾多問題，原來的內(nèi)部控制已經(jīng)不能適應會計電算化信息系統(tǒng)，完善電算化會計信息系統(tǒng)建設刻不容緩，只有建立新的適應會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能使企業(yè)安全、有效、快速運行。
參考文獻
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當前全國各地都在積極地推行會計電算化，但由于我國會計電算化工作起步較晚，目前仍還處于生長期。因此在發(fā)展過程中，或多或少地出現(xiàn)了一些不可忽視的問題，急需解決。經(jīng)濟形勢的日益發(fā)展，會計電算化必須與之適應，才能促進工作的高效率。從會計系統(tǒng)的情況看，各級各部門運用會計電算化的程度不一，當前會計電算化的現(xiàn)狀如下：
(1)一部分單位沒有實行利用電子計算機進行會計核算和管理；已使用的部門、單位大多數(shù)只停留在簡單的應用階段，如工資的發(fā)放、報表的簡單匯總等；(2)會計電算與手工核算并存，不具備“甩賬”條件；(3)所使用的會計核算軟件的規(guī)范性、適用性差，不能滿足會計核算工作的需要；(4)缺乏既懂會計又能熟練掌握電子計算機的“復合型”人才；(5)會計核算軟件的開發(fā)進展緩慢。總之，會計電算化培訓工作跟不上需要，操作人員素質有待提高。部門管理不夠科學、安全，相應的管理措施明顯與現(xiàn)實不符，存在漏洞；優(yōu)質商品化的會計軟件少，性能不完善，使用說明書不規(guī)范，不詳盡；會計軟件之間缺乏兼容性，致使重復開發(fā)過多，造成資源浪費；會計軟件頻繁升級，無法保證會計數(shù)據(jù)處理的相對穩(wěn)定性；當前會計軟件無法滿足會計數(shù)據(jù)保密性的要求；先進的計算機技術在會計電算化中未充分應用，商品化軟件開發(fā)推廣與實際應用存在差距。
二、會計電算化存在的問題分析
(一)對會計電算化的認識力度不夠
對會計電算化認識存在偏差主要有以下幾方面：首先，是部分財務人員錯誤地認為實行會計電算化只是一個形式，較為方便，沒有意識到實現(xiàn)會計電算化的重大意義，在實際操作中對于會計軟件的使用只局限在核算上，對于其他作用、功能不加以使用推行。其次，由于傳統(tǒng)的手工記賬方式長期被人們所接受，加上目前各項管理都是建立在手工記賬的基礎之上，要改變?nèi)藗冮L期形成的習慣方式，有較大難度。再次，是許多企業(yè)領導對會計電算化存在片面認識，僅把會計電算化認為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標志，把計算機作為主要因素，把財會人員作為次要因素，不重視財會人員的培訓；最后，由于一些財務負責人對電算化知識不掌握，對電算化管理很陌生，只習慣于手工記賬的管理。尤其對會計電算化的保密性、安全性存在空白，因而對會計電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質疑，造成不會管，不敢管的混亂局面，嚴重影響了會計電算化的普及和推廣。
(二)缺乏會計電算化所需要的專業(yè)人才
由于會計電算化涉及會計和計算機兩種專業(yè)知識，在崗的會計人員雖經(jīng)過計算機等級培訓，但與實際要求水平還有較大差距。表現(xiàn)在：(1)會計人員知識不全面。許多年齡較大的會計人員對會計業(yè)務比較熟悉，但對計算機知識了解有限，而年青人則相反。要使計算機知識和會計工作經(jīng)驗有機結合，還有待時日。(2)計算機培訓教材老化。計算機技術發(fā)展很快，幾年時間，計算速度提高了幾十倍。軟件操作系統(tǒng)也有質的變化。而現(xiàn)在的教材大多是幾年前的，所介紹的知識陳舊，實用性不強，經(jīng)過這樣培訓并通過考試的人員實際操作能力差，只是拿個證書為而已。(3)缺乏對會計人員的再培訓和定期考核，培訓沒有系統(tǒng)性。
(三)會計電算化軟件系統(tǒng)的安全性、保密性不夠
會計軟件的質量是會計電算化工作的物質基礎，目前財政系統(tǒng)使用的軟件還存在著諸多的問題和不足。財務上的有些數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但當前大部分的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應財務制度上大傷腦筋，卻沒有多少軟件公司認真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，系統(tǒng)恢復起來比較困難，要恢復原來的數(shù)據(jù)就更成問題。尤其是隨著網(wǎng)絡經(jīng)濟時代的到來，給企業(yè)帶來無限商機的同時，也給企業(yè)帶來了風險，這些風險主要來自泄密和網(wǎng)上黑客的攻擊等，所以，對于新興的網(wǎng)絡財務軟件，更應當重視其安全保密性。
三、解決會計電算化存在問題的對策探討
(一)逐步完善會計電算化的相關法規(guī)政策
目前，我國頒布的有關法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術開發(fā)上的具體細節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計電算化的普及。隨著會計電算化的普及與財務軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題，對現(xiàn)有的相關法規(guī)進一步補充和完善，通過準則法規(guī)對會計電算化進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。同時，對實現(xiàn)會計電算化的單位內(nèi)部也應根據(jù)財政部的有關規(guī)章，結合單位的實際建立單位內(nèi)部會計電算化的管理制度，以確保會計電算化的正常運作。
(二)加大對會計電算化人才的培養(yǎng)力度
會計電算化的應用，對會計人員提出了更高的要求。既要求會計人員要掌握一定會計專業(yè)知識，還要掌握相關的計算機知識，財務軟件的使用技術、保養(yǎng)和維護、管理等多方面的專業(yè)知識。所以要積極推進會計電算化進程，就必須大力加強人才培訓的力度，提高會計人員綜合業(yè)務素質。對電算化管理人員的培訓工作要經(jīng)常進行，并結合經(jīng)驗交流，使培訓收到實效。只有普及型的速成人才培訓，難以提高會計電算化的水平。在吸納高校會計電算化畢業(yè)新生的同時，還應選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務骨干到高校進修計算機專業(yè)。這樣新老結合，高中低結合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高。
(三)會計軟件信息系統(tǒng)的開發(fā)
會計電算化的有序發(fā)展離不開會計軟件信息系統(tǒng)的開發(fā)，由于目前實施電算化還屬初級階段，會計軟件的開發(fā)應立足于會計人員素質的現(xiàn)狀，盡力開發(fā)“傻瓜型”軟件，簡化操作和去掉不必要的功能。建立起完善的會計軟件服務體系，對用戶使用中存在的問題及時解決，并針對用戶反饋的意見和要求對軟件進行修改和完善。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計電算化已成為當前會計工作的主要工具，是提高工作效率，運用計算機技術代替手工記帳的基本方式。會計電算化以其高效、自動、方便、準確、及時等優(yōu)點正日益受到廣大會計人員的歡迎。
參考文獻：
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[3]路長永何玉德:會計電算化基礎工作不容忽視[J].中國審計，2006(16)
【論文摘要】保證會計資料的、合法、完整是當前經(jīng)濟工作的一件大事，也是財務管理工作者的基本職責，當前，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟改革的不斷深化，會計信息的質量受到社會各界的廣泛關注。作為會計核算方式的重大革新，會計電算化己占到國民經(jīng)濟核算比重的一大部分，保證會計電算化工作的順利健康發(fā)展，是確保電算化會計信息合法、完整的基礎，也為推動企業(yè)向更高一級的企業(yè)管理信息化打下良好的基礎。
1 我國會計電算化發(fā)展歷程
我國會計電算化總體來說:縱向比較，發(fā)展較快，因為我國的電算化起點較高;與橫向比較，差距較大，因為我國的會計人員素質較低，電算化工作起步較晚，會計基礎工作較落后。我國電算化始于70年代末，80年代初，從那時到現(xiàn)在，可分為4個階段:
1.1 嘗試階段(1979年至1983年)
1979年財政部撥款用于長春第一汽車制造廠的電算化試點工作為起點，我國正式步入會計電算化的歷程。1981年8月，中國人民大學與長春一汽召開了專題總結會，會上正式提出了會計電算化這一概念。這個階段主要特點為少數(shù)單位開展的單項業(yè)務電算化，最常見的是工資和固定資產(chǎn)核算的電算化，處于對電算化的試驗探索期，隨著應用的逐步開展，人們逐漸認識到了電算化的重要性。
1.2 自發(fā)發(fā)展階段(1983年至1987年)
經(jīng)過前一段時期的探索，很多單位取得了較好的效果，在相關部門的領導下，我國掀起了學習和使用計算機的熱潮。計算機在國民經(jīng)濟各部門、各領域得到廣泛應用，會計電算化的開展有了客觀上的基礎。推動了電算化在各行各業(yè)的應用。主管部門領導認識到了會計電算化的意義，組織本系統(tǒng)內(nèi)部技術力量，進行財務軟件的自行開發(fā)工作，許多單位也采取委托高等院校、科研單位開發(fā)的方式，開發(fā)出許多適合本單位的會計軟件。會計電算化軟件的開發(fā)出現(xiàn)了喜人的局面。但這段時間也存在一些問題:如脫賬率很低，一些單位在采用電算化運行一段時間后，效果不理想，又回到手工狀態(tài);有些單位長期不能脫賬，增加了會計工作人員負擔。
1.3 商品化階段(1987年至1996年)
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟的不斷擴大，出現(xiàn)了一些專門從事會計軟件開發(fā)與銷售和服務的公司。如最早通過財政部評審的先鋒公司，以及后來的用友，金蝶、萬能、安易等軟件公司，其中用友公司從一開始就確立了面向普通財務人員提供實用、先進的技術，開發(fā)的軟件具有較強的適用性和可靠性，近十年來一直位于應用軟件公司的首位。
1.4 管理型會計軟件發(fā)展階段(1996年至今)
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及人們對經(jīng)濟管理要求的提高，以記賬、算賬、報賬為主要內(nèi)容的財務會計軟件難以滿足管理上的需求，各單位需要加強會計在管理中的作用，對事前預測、決策，事中規(guī)劃、控制，事后核算和分析的“管理型”會計軟件需求增加，以適應市場經(jīng)濟下管理的要求。
2 我國會計電算化管理中的存在的問題
電算化的實施，是電算化在財務工作中應用的第一步，對以后電算化的逐步推廣，確立電算化在財務工作中的中心地位，建立電算化環(huán)境下的內(nèi)部牽制，防止用計算機竊取財務機密，進行經(jīng)濟犯罪等，具有重要的意義。
對于購買商品化軟件的企業(yè)，電算化的實施由軟件公司負責，由于軟件公司在這方面有豐富的經(jīng)驗，所以出現(xiàn)的問題較少，即使出現(xiàn)，軟件公司也會解決。自行開發(fā)財務軟件，要求對軟件的開發(fā)進行有效的組織和管理，并進行適當?shù)姆止ぃ斍白孕虚_發(fā)軟件存在的主要問題有:
2.1 認為實施會計電算化的過程就是編程序的過程
這一錯誤認識會導致將會計電算化看得過于簡單，忽視了會計電算化的分析、決算和規(guī)劃等工作，往往造成一些不該上的項目上馬，去實現(xiàn)與企業(yè)現(xiàn)有條件不相符的項目;同時，由于忽視了事前的規(guī)劃、分析和決策等工作，往往使得建立的電算化會計信息系統(tǒng)滿足不了使用單位的要求，不能投入使用，或者暫時滿足了使用單位的要求，但由于可維護性差，單位內(nèi)外部的條件一旦變化，系統(tǒng)的使用不得不終止，這不僅造成了巨大的浪費，還影響了會計電算化的聲譽。這種認識在實際中表現(xiàn)為:開發(fā)軟件時急于進入編程階段，開發(fā)出來的軟件可理解性，可維護性差，文檔資料嚴重缺乏。
2.2 人員分工不合理
正如同要保證會計信息的質量，就必須對會計人員進行合理的職位設置一樣，軟件開發(fā)也要求對開發(fā)人員進行合理的職責設計，而由于財務主管人員常常沒有開發(fā)過電算化的軟件，對這一點不了解，使得程序的設計，從機構設置上就不能保證生產(chǎn)出合格的軟件。
3 對策分析
對于決定自行開發(fā)的企業(yè)，首先應確立一個開發(fā)組。建立機構時應考慮:
3.1 計算機開發(fā)與財務人員的分離
在計算機開發(fā)過程中，計算機專業(yè)人員要和財務人員進行溝通和交流，但要分工明確，不能身兼二職，否則不利于檢查與核對資產(chǎn)實物和賬面記錄
3.2 計算機人員之間職能分離
由于系統(tǒng)開發(fā)人員包括系統(tǒng)分析、操作、測試和管理人員，他們都是可以直接接觸到系統(tǒng)的人員。因此內(nèi)部控制制度還應確保這些人員間的平衡。由于會計電算化是一項系統(tǒng)工程，具有系統(tǒng)的特點，即有自身的生命周期，根據(jù)生命周期理論，可將電算化的開發(fā)分為系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施。
3.3 系統(tǒng)分析
系統(tǒng)分析包括可行性分析。如有可能，再進行進一步分析，經(jīng)過多方論證后才可以進行設計，如果未進行可行性分析就設計，假若系統(tǒng)不成功，或改造成本過大，將造成極大浪費。
3.4 系統(tǒng)設計
系統(tǒng)設計一定要在系統(tǒng)分析人員與財務及相關部門充分溝通的基礎上才可以進行開發(fā)，并在每一個環(huán)節(jié)都能與用戶及時聯(lián)系，保證設計過程的順利實施，及時解決設計過程中遇到的問題。系統(tǒng)設計還包括系統(tǒng)的測試，其中包括對系統(tǒng)正確性、可靠性、安全性、實用性、可維護性、靈活性、可移植性等方面進行測試。對新程序進行測試，要由審計人員，財務人員和計算機測試人員分別進行，得出測試結果。因為他們的測試側重點是不一樣的。
3.5 系統(tǒng)實施
就是將電算化軟件具體運用到財務工作中，并替代手工操作。包括輸入控制、處理控制、輸出控制和日常維護。
①輸入控制。計算機使系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)量大，有效的輸入控制可以使錯誤的數(shù)據(jù)輸入比較容易地發(fā)現(xiàn)，并及時糾正。
②處理控制。處理多為程序控制，一般由程序設計和數(shù)據(jù)庫流程設計來保證〕
③輸出控制。包括對輸出結果的正確性進行檢查，防止泄密:對輸出的及時性和傳遞的準確性進行檢查。
④日常維護。包括數(shù)據(jù)備份制度，電源，打印，磁盤管理等等。
4 結論
建立適應社會主義市場經(jīng)濟的電算化會計體系，要有完善的法規(guī)、一批實力雄厚、具有良好信譽的財務軟件公司，大量符合法人治理結構的現(xiàn)代企業(yè)，為數(shù)眾多的講職業(yè)道德、通曉會計和計算機軟硬件知識的從業(yè)人員。
參考文獻:
[1]電算化會計.周國鋼.中國紡織出版社.2000.
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