時(shí)間：2022-06-22 06:10:48
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行財(cái)務(wù)論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
基于管理學(xué)的專(zhuān)業(yè)理論，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括資金存入、資金貸出、資金流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)的時(shí)候，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)客觀存在的因素影響，整體的財(cái)務(wù)狀況的波動(dòng)性較大，并且難以把控，具有非常明顯的不確定性，導(dǎo)致商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益受到損失，其中財(cái)務(wù)報(bào)表的體現(xiàn)是最為直觀的。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理即是通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段與行政手段相結(jié)合的方法，依托完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)其中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行針對(duì)性的控制管理，以求降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)商業(yè)銀行的影響。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，市場(chǎng)上的資金流動(dòng)量越來(lái)越大，無(wú)論是現(xiàn)金形式還是轉(zhuǎn)賬形式，再加上金融市場(chǎng)的持續(xù)升溫，商業(yè)銀行普遍熱衷于金融產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)，如債券等。因此，負(fù)債業(yè)務(wù)的支付風(fēng)險(xiǎn)以及存款的支付風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)是未來(lái)我國(guó)各大商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)形式。
2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因分析
2.1資本結(jié)構(gòu)不平衡經(jīng)營(yíng)、管理、保護(hù)是我國(guó)商業(yè)銀行的主要功能，然而僅就目前我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行的情況而言，普遍都存在著籌資負(fù)債總量高，產(chǎn)權(quán)比例過(guò)于分散、資本不足且流動(dòng)性較差的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。資本是銀行應(yīng)對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的重要防線(xiàn)，當(dāng)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，有足夠的資金去進(jìn)行防御，有助于保障銀行自身與用戶(hù)的基本利益。而一旦資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不平衡的問(wèn)題，銀行所持有的資金就會(huì)嚴(yán)重不足，資本充足率隨之急劇降低，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力被大大削弱。在此情況下，銀行需要籌借資金以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，然而利息較高，且還款期限緊迫，如果銀行在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)尚無(wú)法還清債務(wù)，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，影響正常的經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)。
2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)落后一般而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包括三大制度，分別是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。目前，我國(guó)的大部分商業(yè)銀行都建立起了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，然而制度的靈動(dòng)性不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制能力較弱，同時(shí)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員也并未在充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查與經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析的基礎(chǔ)上就會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，完善其基本功能，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制制度脫軌，風(fēng)險(xiǎn)管理工作過(guò)于分散，管理效果不理想。三大制度得不到整合利用，相互分離，各自為政，資金的籌集、使用、管理等環(huán)節(jié)的工作效率較低，損害商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。
2.3信用風(fēng)險(xiǎn)偏高我國(guó)商業(yè)銀行的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之一就是信用借貸，即是將資金借貸給急需資金的個(gè)人或企業(yè)，約定利息與還款期限。然而，部分借貸的個(gè)人或企業(yè)由于各種原因，并未能按時(shí)償還貸款，這就是貸款風(fēng)險(xiǎn)，容易將銀行的資金套牢，形成資本危機(jī)。當(dāng)前，我國(guó)普遍存在著信譽(yù)度低，拖延還款期限的個(gè)人或是企業(yè)，逃廢銀行債務(wù)的弊端普遍存在，導(dǎo)致商業(yè)銀行的資金回籠難度大，不良資產(chǎn)比率過(guò)高，降低了銀行資金的安全性，導(dǎo)致資金流通不暢，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加突出。
2.4工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中所扮演的角色越來(lái)越重要，是維系著整個(gè)市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行的重要因素之一。新型業(yè)務(wù)的發(fā)展更加突顯了目前我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足的事實(shí)，而大部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員由于專(zhuān)業(yè)水平的限制，尚未能充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身的概念也混淆不清，片面地認(rèn)為銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要就是資金的不足，整體的效益觀較差。因此，其在正常的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，由于管理理念的錯(cuò)位，管理方法出現(xiàn)了很大的偏差，一味地催促借貸人還款，而忽略了其他經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中所存在的隱形風(fēng)險(xiǎn)，留下了諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2.5宏觀監(jiān)管滯后目前，我國(guó)的特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上處于初步階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成分比較模糊，欠缺完善的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候無(wú)發(fā)生占據(jù)有利的條件，尤其是非國(guó)有商業(yè)銀行，如各地的農(nóng)村商業(yè)銀行等，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。再加上部分地方政府存在嚴(yán)重的本位主義思想，罔顧經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，致使地方性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)不斷出現(xiàn)，缺乏監(jiān)管，將商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)限放大。我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)于商業(yè)銀行的管理存在多方面的不足，集中體現(xiàn)在宏觀監(jiān)管滯后的環(huán)節(jié)，宏觀監(jiān)管方案缺乏預(yù)見(jiàn)性與前瞻性，往往只是注重事后管理，而忽視了事前預(yù)防，難以起到防范于未然的效果。宏觀環(huán)境的不理想，加之宏觀監(jiān)管滯后，導(dǎo)致我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。
3強(qiáng)化商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
3.1創(chuàng)建財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)在現(xiàn)代化信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，整合商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表、利潤(rùn)指標(biāo)等內(nèi)容，以現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)理論與經(jīng)驗(yàn)為指導(dǎo)思想，完善當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，主要針對(duì)的是銀行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，起到防范于未然的作用。財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)往往是結(jié)合使用的，功能上形成互補(bǔ)的關(guān)系，不存在重疊的問(wèn)題，動(dòng)態(tài)識(shí)別銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，分析風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的前因后果，從而為工作人員制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案提供可靠的依據(jù)。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)具有記錄功能，即是將已經(jīng)發(fā)生了的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的詳細(xì)情況進(jìn)行完整的記錄，總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，防止類(lèi)似的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，造成雙重影響。
3.2完善信用評(píng)級(jí)體系借貸服務(wù)是商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益的主要來(lái)源之一，為了防止銀行的資金被套牢，需要就當(dāng)前的信用評(píng)級(jí)體系進(jìn)行優(yōu)化完善。首先，建立個(gè)人和企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，嚴(yán)格實(shí)施信用扣分的方法，權(quán)衡各項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)不符合要求的個(gè)人或企業(yè)堅(jiān)決不批準(zhǔn)貸款申請(qǐng)。其次，做好個(gè)人和企業(yè)的信息更新工作，定期將缺失的信息補(bǔ)錄進(jìn)數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中，與其他的進(jìn)行充分的溝通與協(xié)助，通報(bào)借貸申請(qǐng)人或是企業(yè)的歷史違約情況。最后，要求工作人員嚴(yán)格執(zhí)行信用評(píng)級(jí)體系，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，遵守相關(guān)的規(guī)章制度，防止內(nèi)外勾結(jié)，套牢甚至是侵吞銀行資產(chǎn)等違法現(xiàn)象的發(fā)生。
3.3平衡資本結(jié)構(gòu)理想的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)該是權(quán)益資本與債務(wù)資本形成長(zhǎng)期的平衡關(guān)系，處于穩(wěn)定的狀態(tài)，資本結(jié)構(gòu)不平衡是商業(yè)銀行一切財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要誘因。平衡資本結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵在于明確股東權(quán)益和負(fù)債比例的最佳范圍，以財(cái)務(wù)杠桿理論（financialleverage）為判斷標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)財(cái)務(wù)杠桿利益為最小值的時(shí)候，證明商業(yè)銀行的資本結(jié)構(gòu)已經(jīng)出現(xiàn)嚴(yán)重失衡的問(wèn)題，需要及時(shí)調(diào)整；而當(dāng)財(cái)務(wù)杠桿利益達(dá)到最大值的時(shí)候，證明商業(yè)銀行的資本結(jié)構(gòu)正處于最優(yōu)的狀態(tài)，無(wú)需調(diào)整。同時(shí)，遵循資本充足協(xié)議（CapitalAccord），資本必須要保證足夠的充足率，預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的資金，確保銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。除此之外，對(duì)負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，設(shè)定合理的負(fù)債期限，以維系銀行資金的流動(dòng)性，以強(qiáng)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。
3.4保證財(cái)務(wù)決策的合理性針對(duì)我國(guó)大部分商業(yè)銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的時(shí)候，普遍存在著主觀決策以及經(jīng)驗(yàn)決策的弊端，僅僅憑借決策人員的主觀臆斷，取法實(shí)際分析，所作出的財(cái)務(wù)決策具有很明顯的局限性。鑒于此，在全面思考財(cái)務(wù)決策的影響因素的基礎(chǔ)上，筆者建議使用定量計(jì)算分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，根據(jù)市場(chǎng)分析的相關(guān)數(shù)據(jù)，創(chuàng)建決策模型，綜合市場(chǎng)背景與銀行內(nèi)部的實(shí)際情況，包括資金存量、資金流向、資金回收前景等問(wèn)題進(jìn)行分析。如：在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)投資方面，充分考慮投資的報(bào)酬率、回收期、凈現(xiàn)值等因素，當(dāng)效益估算達(dá)到合理范圍的時(shí)候，方才允許進(jìn)行投資。再如：在籌資決策方面，必須要對(duì)資金需求量進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)與估算，在仔細(xì)分析資金成本的基礎(chǔ)上，確定合適的籌資手段。此外，為了保證商業(yè)銀行能夠達(dá)到預(yù)期的投資目標(biāo)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行投資的時(shí)候，建議采用債權(quán)性投資，將主動(dòng)權(quán)控制在銀行自身手中。
3.5提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于管理商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，內(nèi)部各個(gè)部門(mén)都起著無(wú)法替代的作用，因此必須要明確各個(gè)部門(mén)的權(quán)責(zé)，落實(shí)“有權(quán)必有責(zé)，有責(zé)必有權(quán)”的基本原則。為保證各個(gè)部門(mén)的積極性，在進(jìn)行利益分配的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)各方的利益，促使商業(yè)銀行的內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系保持透明的狀態(tài)，有助于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。鑒于我國(guó)金融市場(chǎng)的復(fù)雜性，商業(yè)銀行進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要依賴(lài)于精確而及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，以便及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方案，將資金回籠，鞏固風(fēng)險(xiǎn)管理防線(xiàn)。所以，為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)銀行對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，需要對(duì)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行具有針對(duì)性的培訓(xùn)，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，做好信息采集工作，為商業(yè)銀行管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供可靠的信息支持。
4結(jié)語(yǔ)
近幾年，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)分支機(jī)構(gòu)扁平化管理改革，也革除了財(cái)務(wù)管理的一些弊端。但收支不實(shí)、資產(chǎn)質(zhì)量和利潤(rùn)水平不高的現(xiàn)狀仍然存在。這其中的原因是多方面的，財(cái)務(wù)制度不完善、資金管理分散、缺乏有效監(jiān)督是主要原因之一。因此，加快研究財(cái)務(wù)集中管理制度是當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作的重中之重。
現(xiàn)行資金財(cái)務(wù)管理制度缺陷
1、分級(jí)管理財(cái)務(wù)體制是重要原因。目前，絕大數(shù)國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)仍維持分級(jí)管理狀態(tài)，加之小團(tuán)體利益的驅(qū)使，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。
2、財(cái)務(wù)管理制度滯后是直接原因。主要是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度缺乏有機(jī)的結(jié)合，造成計(jì)劃部門(mén)為籌集資金而籌集，信貸部門(mén)為擴(kuò)展規(guī)模而運(yùn)用資金，財(cái)務(wù)部門(mén)為資金賬務(wù)處理而核算三者分立的不良局面，嚴(yán)重影響了銀行資金的安全、高效運(yùn)營(yíng)。
3、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化是根本原因。目前，我國(guó)多數(shù)銀行的會(huì)計(jì)工作還停留在會(huì)計(jì)核算階段，對(duì)于資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程的監(jiān)督較為淡化，對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和分析反饋機(jī)制等方面的工作更是與商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)要求相差甚遠(yuǎn)，這是銀行財(cái)務(wù)管理上的一個(gè)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)。
財(cái)務(wù)集中管理模式設(shè)計(jì)指導(dǎo)思想和基本原則
1、指導(dǎo)思想：按照“效益最大化，成本最小化”的要求，以預(yù)算管理為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為平臺(tái)，以?xún)?nèi)部控制為手段，以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為依據(jù)，通過(guò)集中管理，建立健全適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)要求的銀行治理結(jié)構(gòu)和管理型會(huì)計(jì)核算新體系，全面推進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。
2、基本原則：根據(jù)上述指導(dǎo)思想，集中管理必須堅(jiān)持四個(gè)原則。一是節(jié)約成本的原則。通過(guò)合理制定統(tǒng)一的支出標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行源頭控制節(jié)約成本；二是提高效益的原則。通過(guò)編制預(yù)算，實(shí)行總量控制，將有限的資金捆綁使用，充分發(fā)揮整體效益；三是規(guī)范管理的原則。通過(guò)實(shí)行集中收付，從源頭上治理腐敗，規(guī)范管理；四是公開(kāi)透明的原則。利用網(wǎng)絡(luò)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)案適時(shí)進(jìn)行公開(kāi)，達(dá)到既可以科學(xué)決策，又可以強(qiáng)化監(jiān)督的目的。
財(cái)務(wù)集中管理保障措施
（一）全面清理各國(guó)有商業(yè)銀行家底。主要是清查近3年的財(cái)務(wù)情況，包括現(xiàn)金存量、債務(wù)債權(quán)情況、收支情況、資產(chǎn)情況等。為編制統(tǒng)一的預(yù)算、建立大集成數(shù)據(jù)庫(kù)提供參考依據(jù)。
（二）建立統(tǒng)一賬戶(hù)管理體系。撤銷(xiāo)所有國(guó)有商業(yè)銀行現(xiàn)有的財(cái)務(wù)賬戶(hù)，重新設(shè)置統(tǒng)一的兩大類(lèi)賬戶(hù)：1、收入賬戶(hù)，用于記錄、核算和反映各國(guó)有商業(yè)銀行收入情況，并與支出賬戶(hù)進(jìn)行清算。2、支出賬戶(hù)，用于記錄，核算和反映各國(guó)有商業(yè)銀行支出情況，并與收入賬戶(hù)進(jìn)行清算。其中分小額現(xiàn)金賬戶(hù)和直接支付賬戶(hù)；小額賬戶(hù)按用于記錄、核算和反映授權(quán)支付情況，反映一些零星支出活動(dòng)；直接支行賬戶(hù)主要用于記錄、核算和反映直接支付情況。
（三）合理制定定員定額標(biāo)準(zhǔn)。以地區(qū)為單位，按照3年平均水平，合理制定人員工資、補(bǔ)助津貼、社會(huì)保障、公用支出、資產(chǎn)購(gòu)置等統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)編制統(tǒng)一的各國(guó)有商業(yè)銀行預(yù)算。
一、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀
我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)主要有兩方面，一是自身核算在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的體現(xiàn)，二是商業(yè)銀行的特殊性決定了會(huì)計(jì)核算對(duì)象是具有社會(huì)性質(zhì)，核算主體為以各開(kāi)戶(hù)單位需要的往來(lái)收支活動(dòng)，是擔(dān)負(fù)社會(huì)各界企事業(yè)單位和屬于個(gè)人資金往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，以及大量的各種對(duì)外業(yè)務(wù)活動(dòng)。我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的核算的內(nèi)容是指商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)和費(fèi)用。我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法包括有科目賬戶(hù)設(shè)置、記賬方法、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的登記、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)置以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表。我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算最突出的表現(xiàn)在于存在著大量的個(gè)人賬戶(hù)和事業(yè)單位的賬戶(hù)，這些不正股的賬戶(hù)在自身業(yè)務(wù)方面已經(jīng)超出了商業(yè)銀行自身的賬戶(hù)要求。在某種程度上，對(duì)于公客戶(hù)管理和個(gè)人客戶(hù)管理還要再次進(jìn)行細(xì)分、單設(shè)系統(tǒng)進(jìn)行管理。在會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中非常重要的是轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金業(yè)務(wù)量非常的大，在當(dāng)前，我國(guó)一般的銀行業(yè)務(wù)已經(jīng)是每天按照上千萬(wàn)來(lái)計(jì)算，在這其中，還不包括一些商業(yè)銀行的內(nèi)部員工和內(nèi)部業(yè)務(wù)的計(jì)算，這樣的話(huà)，運(yùn)行的穩(wěn)定性要求就更高。所以，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的非常重要。
商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為銀行自身的資產(chǎn)，銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)核算的變化，營(yíng)業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)成果的反映，個(gè)人的資金在這方面也有重要的表現(xiàn)意義，也有各種各樣的對(duì)海外的大單業(yè)務(wù)。這就決定了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算對(duì)象具有社會(huì)性，需要考慮活動(dòng)的各單位的會(huì)計(jì)主體之間支付來(lái)平衡。這一特征的最明顯的應(yīng)用是有大量的企業(yè)，個(gè)人賬戶(hù)，這遠(yuǎn)比商業(yè)銀行賬戶(hù)占業(yè)務(wù)的計(jì)算數(shù)量更大的存在下，在系統(tǒng)設(shè)計(jì)中普遍企業(yè)客戶(hù)管理，個(gè)人帳戶(hù)管理系統(tǒng)需要一組核心總帳系統(tǒng)的對(duì)接，即使在公共或私人的帳戶(hù)管理以及單組細(xì)分系統(tǒng)管理。社會(huì)表現(xiàn)也是現(xiàn)金轉(zhuǎn)移和重要的業(yè)務(wù)量等非常大，目前的業(yè)務(wù)量在大型商業(yè)銀行一般一個(gè)全國(guó)性的節(jié)日多達(dá)數(shù)千萬(wàn)筆，其中不包括企業(yè)的內(nèi)部處理，過(guò)大量的業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作的非常高的穩(wěn)定性的要求，特別是對(duì)商業(yè)資金，在這種特征中，會(huì)計(jì)分類(lèi)賬系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是非常重要的。一般會(huì)計(jì)單位，除了對(duì)企業(yè)的零售環(huán)節(jié)，基本維修完畢后，經(jīng)濟(jì)反映和事后監(jiān)督，而商業(yè)銀行的日常核算和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)幾乎同時(shí)，雙方存款，貸款，匯款等業(yè)務(wù)需求時(shí)效性特別強(qiáng)在這方面，需要系統(tǒng)的處理時(shí)效性是特別高的，另外，因?yàn)椴煌姆?wù)到不同的處理系統(tǒng)中，以避免在系統(tǒng)中存在的問(wèn)題不能處理所涉及的其他業(yè)務(wù)。
二、我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析
1、財(cái)務(wù)管理功能利用太單一，缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)控制商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理主要集中在會(huì)計(jì)記賬，編制報(bào)告，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析，商業(yè)活動(dòng)在現(xiàn)有的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上做了更進(jìn)一步的分析和總結(jié)，在商業(yè)銀行很少的商業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理在在這方面沒(méi)有業(yè)務(wù)的過(guò)程中，某些商業(yè)活動(dòng)不應(yīng)該起的財(cái)務(wù)管理成本控制，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等功能。同時(shí)，雖然商業(yè)銀行將準(zhǔn)備一份年度預(yù)算早，但是沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算管理過(guò)程控制，但是在比較評(píng)估后的預(yù)算執(zhí)行。評(píng)估業(yè)務(wù)方面不能體現(xiàn)出各種方法，對(duì)于分行業(yè)，分產(chǎn)品，顧客被劃分成本核算，利潤(rùn)評(píng)估，目前還無(wú)法做到。在中國(guó)，商業(yè)銀行的設(shè)立分支機(jī)構(gòu)情況分析表現(xiàn)出來(lái)。當(dāng)預(yù)算目標(biāo)在預(yù)算結(jié)果中表現(xiàn)出來(lái)的時(shí)候。對(duì)基層缺乏相應(yīng)的理解，對(duì)預(yù)算缺乏相應(yīng)的理解，不合理的局面將不可避免地存在。預(yù)算指標(biāo)一般是以利潤(rùn)目標(biāo)，主要的原因是缺少對(duì)基層的的評(píng)估。對(duì)于這樣的分配不均質(zhì)量查的預(yù)算查的分支機(jī)構(gòu)。除了完成上級(jí)下達(dá)的預(yù)算和決算的方案，也保證了其中整個(gè)機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)效果和質(zhì)量，而且在運(yùn)行的成本上也起到來(lái)了很好的結(jié)果，提高預(yù)算指標(biāo)都沒(méi)有，會(huì)有隱藏的利潤(rùn)意識(shí)，來(lái)增加成本、虛報(bào)費(fèi)用在準(zhǔn)備賬目的利潤(rùn)方差上有結(jié)果的體現(xiàn)。在實(shí)施中，我國(guó)商業(yè)銀行由于由于缺少事前事中的利用，而缺少了風(fēng)險(xiǎn)的控制。這使得監(jiān)控財(cái)務(wù)控制的實(shí)際情況，從外面分離，使其難以形成商業(yè)銀行一起，整體優(yōu)勢(shì)和綜合功能很難得到發(fā)揮。
2、相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度不健全由于財(cái)務(wù)管理制度不健全造成的，基礎(chǔ)工作薄弱，做賬秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真等。雖然這些問(wèn)題引起監(jiān)管機(jī)構(gòu)和共同的內(nèi)部部門(mén)，但目前的會(huì)計(jì)核算工作，但仍然不同程度地存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，詳細(xì)的分類(lèi)和總賬會(huì)計(jì)不一致，賬戶(hù)不一致，不兼容的問(wèn)題。使用銀行賬戶(hù)有誤，銀行賬戶(hù)經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)，保留利潤(rùn)，虛報(bào)費(fèi)用，私設(shè)小金庫(kù)等違紀(jì)依然存在。會(huì)計(jì)管理不到位，會(huì)計(jì)控制失效。有章不循的會(huì)計(jì)人員，違反制度和規(guī)定，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不嚴(yán)格執(zhí)行“相互制約，相互制衡”的原則。會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)的弱點(diǎn)多，混淆設(shè)置操作員權(quán)限，計(jì)算機(jī)安全法規(guī)的實(shí)施沒(méi)有得到很好的執(zhí)行，在計(jì)算機(jī)擅自存款記錄刪除到另一個(gè)代碼進(jìn)入電腦操作系統(tǒng)，取出存款業(yè)務(wù)記錄，侵占存款為自己所有，會(huì)計(jì)和操作系統(tǒng)設(shè)置不規(guī)范，不符合會(huì)計(jì)要求，銀行柜臺(tái)和違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)的人員，賬務(wù)處理程序未能落實(shí)執(zhí)行，任意簡(jiǎn)化控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
作者：劉宗德單位：重慶廣播電視大學(xué)經(jīng)貿(mào)學(xué)院
近年來(lái)，為了化解銀行信用風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)采取了多方面的措施。我們不僅按照《巴賽爾協(xié)議》的規(guī)定計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、補(bǔ)充資本金，還運(yùn)用較傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)度量法，由信貸主管人員在分析借款企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和近期往來(lái)結(jié)算記錄后進(jìn)行信貸決策，并采取較先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)度為依據(jù)的貸款五級(jí)分類(lèi)法對(duì)銀行的信貸資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理。但多方面的管理措施并沒(méi)有大幅度降低商(來(lái)源于公文有約網(wǎng))業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)。造成我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理效果不顯著的原因是多方面的，主要還是我國(guó)商業(yè)銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀行在信用風(fēng)險(xiǎn)管理體制、組織體系、技術(shù)等方面存在不足。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-
在風(fēng)險(xiǎn)管理體制方面。改革開(kāi)放以前，我國(guó)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，大財(cái)政、小銀行是金融的基本格局，銀行制度則以高度集中計(jì)劃管理和行政約束為主要特征。經(jīng)過(guò)多年改革，國(guó)有商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)取得了很大進(jìn)展。但是，我國(guó)現(xiàn)代商業(yè)銀行制度還未真正確立，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)這一根本性問(wèn)題仍待進(jìn)一步解決。公司治理方面的缺陷不但使得我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱，而且也嚴(yán)重制約了國(guó)有商業(yè)銀行的發(fā)展。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-
在組織管理體系方面。盡管目前我國(guó)商業(yè)銀行普遍實(shí)施了審貸分離制度，客戶(hù)經(jīng)理部負(fù)責(zé)發(fā)放貸款，信用風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)審查貸款，通過(guò)信用風(fēng)險(xiǎn)管理部不直接接觸貸款客戶(hù)來(lái)回避貸款風(fēng)險(xiǎn)。但與國(guó)外相比，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的信貸部門(mén)和貸款復(fù)核部門(mén)之間不獨(dú)立，受外界干擾較多，獨(dú)立性原則在工作中體現(xiàn)不夠，而且部門(mén)之間、崗位之間普遍存在界面不清、職責(zé)不明現(xiàn)象。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-
在風(fēng)險(xiǎn)管理工具及技術(shù)方面。目前的國(guó)際金融市場(chǎng)上，各種金融衍生工具層出不窮，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)著越來(lái)越大的比重，隨著金融風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于公文有約與市場(chǎng)不確定性的增強(qiáng)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理也變得日趨復(fù)雜。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及金融工具的使用上雖然有所改進(jìn)，但仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了現(xiàn)實(shí)的需要，尤其是在利用金融衍生工具進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-
根據(jù)以上情況，我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施應(yīng)該是:(一）體制改進(jìn)。要把我國(guó)商業(yè)銀行建設(shè)成為現(xiàn)代股份制商業(yè)銀行，只要這樣才能提高銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀行的發(fā)展能力、競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。而要成為真正的股份制商業(yè)銀行，一是要完善公司治理結(jié)構(gòu)，因?yàn)橥晟频墓局卫斫Y(jié)構(gòu)是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的根本所在。為了建立完善公司治理結(jié)構(gòu)，當(dāng)前迫切需要做好兩方面工作：一是構(gòu)建完整獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，這是提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平的關(guān)鍵；二是要完善內(nèi)控機(jī)制，建立健全科學(xué)的決策體系、有效的自我約束和激勵(lì)機(jī)制來(lái)源公文有約網(wǎng)，保障公司治理機(jī)制的運(yùn)行，這是防范金融風(fēng)險(xiǎn)最主要、最基本的防線(xiàn)，也是提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平，降低不良貸款比例，增加盈利水平，推進(jìn)商業(yè)銀行股份制改造的基礎(chǔ)。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-
（二)組織體系改進(jìn)。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行可考慮把貸款管理流程分為四個(gè)重要環(huán)節(jié)：基層行客戶(hù)經(jīng)理部、信用管理部、復(fù)核部和貸審委員會(huì)。在各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)上，盡量做到保留現(xiàn)有功能，并適當(dāng)引入西方商業(yè)銀行的先進(jìn)管理方法、機(jī)制和理念，增強(qiáng)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-
（三)提高風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量水平。信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)銀行來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)復(fù)雜而極其重要的工作。這項(xiàng)工作要求銀行的信貸人員具備準(zhǔn)確地識(shí)別借款人的風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)力，在整個(gè)銀行的范圍內(nèi)為客戶(hù)評(píng)定出統(tǒng)一且準(zhǔn)確的信用等級(jí)。第一、建立和完善內(nèi)部評(píng)級(jí)制度。具體做法可以是：建立獨(dú)立的內(nèi)部評(píng)級(jí)部門(mén)，該部門(mén)在組織架構(gòu)和人事任免上應(yīng)獨(dú)立于決策者和發(fā)放貸款的部門(mén)，以保證評(píng)級(jí)結(jié)果的客觀性；建立合理的內(nèi)部評(píng)估程序，確立風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)、信息披露制度、評(píng)級(jí)認(rèn)定程序等，以便銀行首先對(duì)其面臨的風(fēng)險(xiǎn)有正確判斷，并在此基礎(chǔ)上及時(shí)進(jìn)行評(píng)估；建立內(nèi)部評(píng)級(jí)監(jiān)督部門(mén)，在內(nèi)部評(píng)級(jí)部門(mén)的外部設(shè)立監(jiān)督部門(mén)，以便定期對(duì)評(píng)級(jí)結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，從而對(duì)內(nèi)部評(píng)級(jí)部門(mén)形成制衡作用。第二、gw9080借助專(zhuān)業(yè)評(píng)級(jí)公司的技術(shù)力量。在進(jìn)行信用評(píng)級(jí)時(shí)，可考慮借助外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的力量，即在自己內(nèi)部信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)豐富的數(shù)據(jù)和專(zhuān)業(yè)的行業(yè)分析作為整體判斷參考，以調(diào)整銀行的信貸政策來(lái)源于公文有約網(wǎng)，更加合理地確定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。第三、由定性分析逐步向定量與定性分析相結(jié)合過(guò)渡。其中定性分析主要圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)和市場(chǎng)狀況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、組織形式和或有負(fù)債等來(lái)進(jìn)行；而定理分析主要是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。對(duì)信貸資產(chǎn)組合（就是銀行所有貸款的總體）的風(fēng)險(xiǎn)管理和衡量上，國(guó)外商業(yè)銀行開(kāi)發(fā)了許多先進(jìn)的模型。國(guó)內(nèi)的商業(yè)銀行應(yīng)該有借鑒國(guó)外銀行先進(jìn)模型的基礎(chǔ)上著手建立符合自身實(shí)際需求的風(fēng)險(xiǎn)管理模型及一些基礎(chǔ)性準(zhǔn)備工作。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-
(四)利用信用衍生產(chǎn)品轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)。信用衍生產(chǎn)品是一系列從標(biāo)的資產(chǎn)上剝離、轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)的金融衍生產(chǎn)品。其在國(guó)際金融市場(chǎng)交易的時(shí)間不長(zhǎng)，但發(fā)展速度非常迅猛。國(guó)際銀行業(yè)于1993年就已發(fā)生的信用衍生產(chǎn)品交易為我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)提供了重要的國(guó)際借鑒。因此，可以說(shuō)，我國(guó)商業(yè)銀行利用信用衍生工具進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)的管理不僅具有必要性，而且具有一定的現(xiàn)實(shí)可行性(來(lái)源于公文有約網(wǎng))。
1、小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究
2、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究
3、小微企業(yè)融資存在的問(wèn)題及對(duì)策研究
4、市場(chǎng)實(shí)力、產(chǎn)品差異化與公司盈余管理
5、市場(chǎng)實(shí)力、產(chǎn)品差異化與企業(yè)社會(huì)責(zé)任
6、文化差異、財(cái)務(wù)背景與公司盈余管理
7、會(huì)計(jì)人員終身學(xué)習(xí)能力研究
8、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的識(shí)別和披露問(wèn)題研究
本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選6題
9、低碳經(jīng)濟(jì)視角下環(huán)境會(huì)計(jì)的研究
10、我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)問(wèn)題研究
11、我國(guó)上市公司盈余管理研究
12、碳排放權(quán)及其交易會(huì)計(jì)問(wèn)題研究
13、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略背景下建立我國(guó)綠色會(huì)計(jì)體系的研究
14、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性影響的研究
15、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的會(huì)計(jì)問(wèn)題研究
16、智力資本會(huì)計(jì)的研究與分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選6題
17、××行業(yè)上市公司獲利能力比較分析
18、XXX（存貨、應(yīng)收賬款等）審計(jì)程序研究
19、公允價(jià)值計(jì)量與上市公司盈余管理問(wèn)題研究
20、關(guān)于其他綜合收益列報(bào)與披露的探討
21、環(huán)境會(huì)計(jì)的XXXX問(wèn)題研究
22、基于新修訂的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算變化對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響
23、新合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則解讀與準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果分析
24、職工薪酬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化及對(duì)企業(yè)的影響分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選6題
25、上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及建議
26、內(nèi)部控制審計(jì)——基于XX上市公司的實(shí)證分析
27、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的幾點(diǎn)思考
28、新三板與中小企業(yè)融資問(wèn)題研究
29、淺析新三板的現(xiàn)狀及發(fā)展
30、關(guān)于我國(guó)構(gòu)建多層次資本市場(chǎng)的思考
31、關(guān)于我國(guó)上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究
32、試論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選5題
33、北京市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理現(xiàn)狀分析及對(duì)策研究；
34、北京市高校管理現(xiàn)狀分析及對(duì)策研究
35、企業(yè)首次執(zhí)行《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的調(diào)整事項(xiàng)以及工作流程研究；
36、新聞出版企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的工作流程研究；
37、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施狀況調(diào)查分析；
38、企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系構(gòu)成以及應(yīng)用分析研究；
39、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后企業(yè)所得稅調(diào)整事項(xiàng)以及籌劃對(duì)策研究；
40、北京市進(jìn)出口行業(yè)外資企業(yè)稅收構(gòu)成以及籌劃對(duì)策研究；
本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選6題
41、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的探討
42、上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告探討
43、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的增值性的探討
44、不同企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析探討
45、財(cái)務(wù)共享服務(wù)的探討
46、創(chuàng)業(yè)板上市前后盈利能力差異探討
47、上市公司**行業(yè)盈余管理的分析
48、非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)改革的探討
本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選4題
49、工業(yè)企業(yè)資金收支管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究
50、某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析
51、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究
52、工業(yè)企業(yè)作業(yè)成本管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究
53、工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究
本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選6題
54、上市公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究
55、我國(guó)券商類(lèi)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究
56、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究
57、我國(guó)輸變電設(shè)備制造業(yè)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究
58、我國(guó)上市公司盈余管理手段的研究
59、上市公司資產(chǎn)減值計(jì)提問(wèn)題研究
60、關(guān)于或有事項(xiàng)相關(guān)問(wèn)題的研究
61、公允價(jià)值計(jì)量模式應(yīng)用問(wèn)題分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選6題
62、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段分析
63、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范
64、企業(yè)現(xiàn)金流與利潤(rùn)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)的方式探析
65、關(guān)于我國(guó)上市公司信息披露制度的完善
66、我國(guó)銀行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)能力的分析
67、我國(guó)乳業(yè)上市公司財(cái)務(wù)能力的分析
68、淺談企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)算法中的思想方法
69、企業(yè)產(chǎn)品的全部成本法與變動(dòng)成本法的比較分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選6題
70、企業(yè)并購(gòu)重組的財(cái)務(wù)分析
71、新版COSO報(bào)告的解析與啟示
72、公允價(jià)值與其他計(jì)量屬性的關(guān)系研究
73、我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革的路徑選擇研究
74、我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究
75、上市公司股權(quán)激勵(lì)實(shí)施效果研究
76、上市公司年報(bào)評(píng)比與評(píng)級(jí)的思考與建議
77、企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露現(xiàn)狀與啟示
本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選6題
78、中小企業(yè)籌資方式的比較與選擇
79、 企業(yè)資產(chǎn)管理效率分析
80、中小企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿應(yīng)用狀況分析
81、 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化實(shí)證研究
82、EVA最大化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
83、民間非營(yíng)利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)策研究
【關(guān)鍵詞】銀行理財(cái)；監(jiān)管；投資范圍
一、引言
近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，個(gè)人資產(chǎn)保值增值需求不斷上升，為理財(cái)市場(chǎng)的發(fā)展提供了良好的環(huán)境，而由代客理財(cái)業(yè)務(wù)特性所決定的高利潤(rùn)，以及外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)壓力，更是直接導(dǎo)致了個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)成為國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行競(jìng)相爭(zhēng)奪的市場(chǎng)，進(jìn)而推動(dòng)了我國(guó)理財(cái)市場(chǎng)的飛速發(fā)展。2004年以來(lái)銀行理財(cái)市場(chǎng)發(fā)展迅速，主要原因有三，首先是國(guó)內(nèi)信貸需求旺盛；其次中國(guó)居民財(cái)富增長(zhǎng)迅速但缺乏投資渠道；最后是對(duì)利率市場(chǎng)化的預(yù)期促使銀行增加中間業(yè)務(wù)的比重。而監(jiān)管環(huán)境的變化是理財(cái)產(chǎn)品投資組合結(jié)構(gòu)變化的主要原因，因此對(duì)監(jiān)管政策的解讀十分重要。
二、我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的概述
理財(cái)產(chǎn)品是商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)所使用的工具，也是商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的附屬品。《辦法》中給個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的解釋是“商業(yè)銀行提供給個(gè)人客戶(hù)的財(cái)產(chǎn)管理，投資顧問(wèn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃和分析等方面的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)。”
我們對(duì)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的定義是商業(yè)銀行通過(guò)分析客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)偏好，利用自身的信息資源，開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)并銷(xiāo)售的能夠幫助客戶(hù)實(shí)現(xiàn)保值增值的資金投資計(jì)劃。商業(yè)銀行可以自行設(shè)計(jì)理財(cái)產(chǎn)品，也可以與信托公司、證券公司合作。
三、我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)展歷程
我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品大致經(jīng)歷了3個(gè)時(shí)期的發(fā)展。
首先，2005年11月以前是理財(cái)產(chǎn)品發(fā)展的萌芽時(shí)期。商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)展經(jīng)歷了從無(wú)到有，逐步興起。在萌芽階段，我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的種類(lèi)比較單一，發(fā)行數(shù)量和資金規(guī)模都比較小，理財(cái)產(chǎn)品基本是投資于商業(yè)銀行的傳統(tǒng)領(lǐng)域，產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)較小，收益率也比較低，而且相應(yīng)的監(jiān)管法規(guī)也沒(méi)有出臺(tái)。
第二階段是指在2008年中期之前的這一時(shí)期。伴隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的空前繁榮，商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品市場(chǎng)也在加快發(fā)展的進(jìn)程中。一系列與理財(cái)產(chǎn)品運(yùn)作管理相關(guān)的法規(guī)相繼出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品監(jiān)管框架開(kāi)始逐步形成。
第三階段為2008年中期至今，是商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品市場(chǎng)的逐漸規(guī)范階段。2008年，由于美國(guó)次貸危機(jī)引起的全球金融危機(jī)爆發(fā)，這場(chǎng)風(fēng)波也迅速波及到了我國(guó)的理財(cái)產(chǎn)品市場(chǎng)。股票類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品不斷被暴露出零收益，這些危機(jī)事件也及時(shí)的給我國(guó)理財(cái)產(chǎn)品監(jiān)管部門(mén)敲響了警鐘，更加規(guī)范的法規(guī)迅速被制定、頒布。
四、我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的監(jiān)管及評(píng)析
2005年商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)兩大框架性的基礎(chǔ)法規(guī)，從此銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)開(kāi)始有監(jiān)管法規(guī)依據(jù)。
2009年65號(hào)文第十八條至第二十條對(duì)理財(cái)資金投資權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)加以限制，截至2009年5月末，各中、外資商業(yè)銀行存續(xù)的理財(cái)產(chǎn)品超過(guò)4100只，理財(cái)業(yè)務(wù)市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到7000億元，理財(cái)客戶(hù)達(dá)到230萬(wàn)人。但市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始顯現(xiàn)，問(wèn)題也不斷暴露。2014年禁止理財(cái)資金投資于境內(nèi)二級(jí)市場(chǎng)公開(kāi)交易的股票或與其相關(guān)的證券投資基金；不得投資于未上市企業(yè)股權(quán)和上市公司非公開(kāi)發(fā)行或交易的股份。
2016年征求意見(jiàn)稿第十五條至第十七條重新明確了理財(cái)產(chǎn)品投資范圍，將商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)分為基礎(chǔ)類(lèi)理財(cái)業(yè)務(wù)和綜合類(lèi)理財(cái)業(yè)務(wù)。其中基礎(chǔ)類(lèi)理財(cái)業(yè)務(wù)可以投資于銀行存款、大額存單、國(guó)債、地方政府債券、中央銀行票據(jù)、政府機(jī)構(gòu)債券、金融債券、公司信用類(lèi)債券、信貸資產(chǎn)支持證券、貨幣市場(chǎng)基金、債券型基金等資產(chǎn)，綜合類(lèi)理財(cái)業(yè)務(wù)“在基礎(chǔ)類(lèi)業(yè)務(wù)范圍基礎(chǔ)上，還可以投資于非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)、權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)和銀監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他資產(chǎn)”。第十六條明確了從事綜合類(lèi)理財(cái)業(yè)務(wù)的銀行準(zhǔn)入門(mén)檻，其中定量指標(biāo)為資本凈額不低于50億元人民幣，定性指標(biāo)為監(jiān)管評(píng)級(jí)良好；具有與所開(kāi)展的理財(cái)業(yè)務(wù)相匹配的專(zhuān)業(yè)人員、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)；在全國(guó)銀行業(yè)理財(cái)信息登記系統(tǒng)中及時(shí)、準(zhǔn)確地笏屠聿撇品信息，無(wú)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)等行為；理財(cái)業(yè)務(wù)管理規(guī)范，最近3年無(wú)嚴(yán)重違法違規(guī)行為和因內(nèi)部管理問(wèn)題導(dǎo)致的重大案件等審慎性條件。
這份文件被稱(chēng)為史上最嚴(yán)新規(guī)，此前歷年文件并沒(méi)有明確的理財(cái)資格準(zhǔn)入規(guī)定，只是對(duì)銀行開(kāi)展理財(cái)業(yè)務(wù)的“三單”要求（2013年8號(hào)文第二條）、風(fēng)險(xiǎn)隔離要求（2014年35號(hào)文第三條）和產(chǎn)品登記（2013年167號(hào)、213號(hào)、265號(hào)文）加以約束。在上述條文均有效的情況下，該條規(guī)定新增了綜合類(lèi)理財(cái)業(yè)務(wù)的投資門(mén)檻，不符合硬性指標(biāo)規(guī)定的銀行將無(wú)法投資非標(biāo)債券、權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)或其他另類(lèi)資管計(jì)劃。不過(guò)這只是征求意見(jiàn)稿的規(guī)定，正式文件中可能有變動(dòng)。
五、總結(jié)
商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品是金融市場(chǎng)發(fā)展的產(chǎn)物，不僅為銀行自身注入了活力也滿(mǎn)足了投資者多樣化的理財(cái)需求。正是由于商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的觸角延展至各個(gè)領(lǐng)域，且商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品本身存在的多種風(fēng)險(xiǎn)，一旦引發(fā)，會(huì)嚴(yán)重?fù)p害眾多個(gè)人投資者的切身利益，不僅會(huì)挫傷投資者對(duì)銀行的信賴(lài)也擾亂銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定性，對(duì)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展造成阻礙。我國(guó)當(dāng)前銀行理財(cái)發(fā)展迅猛，但存在許多風(fēng)險(xiǎn)，如今監(jiān)管政策陸續(xù)出臺(tái)，規(guī)范了銀行理財(cái)?shù)耐顿Y范圍，可以有效的降低風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)無(wú)序狀態(tài)，為銀行理財(cái)?shù)慕】蛋l(fā)展奠定基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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論文摘要：當(dāng)前銀監(jiān)局的監(jiān)管手段主要是現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。隨著商業(yè)銀行的改革、管理、風(fēng)險(xiǎn)控制的逐步到位以及國(guó)際上的通行做法，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的作用越來(lái)越重要。
銀行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行機(jī)構(gòu)實(shí)施余融監(jiān)管的基礎(chǔ)方式之。從西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行監(jiān)管的 發(fā)展 軌跡看，特別是在 金融 危機(jī)頻發(fā)的國(guó)際背景之下，“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管”逐步成為當(dāng)今監(jiān)管主流理念，其大力倡導(dǎo)的監(jiān)管手段便是非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，亦即存在由現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管為主向非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管為主的逐步過(guò)渡趨勢(shì)。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是有效銀行監(jiān)管的重要組成部分，也是持續(xù)銀行監(jiān)管的重要手段和方。法2003年，銀行監(jiān)督管理委員會(huì)承接銀行監(jiān)管職責(zé)后，有必要針對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管中存在的主要問(wèn)題，進(jìn)行修改和完善，以進(jìn)一步提高銀行監(jiān)管的質(zhì)量:和效率。鑒于此，筆者一對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管存在的主要問(wèn)題進(jìn)行探討。
一、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的概念及內(nèi)容
所謂非現(xiàn)場(chǎng)銀行監(jiān)管，是指監(jiān)管當(dāng)局運(yùn)用 現(xiàn)代 化的監(jiān)管工具，建立 科學(xué) 合理、符合國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，并對(duì)銀行機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)、分析、判斷和預(yù)警，以及時(shí)掌握銀行機(jī)構(gòu)和整個(gè)金融體系的運(yùn)行狀況、風(fēng)險(xiǎn)因素和突出問(wèn)題，并采取防范和糾正措施的監(jiān)管行為。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管作為一種事前監(jiān)管，其目的在于認(rèn)識(shí)、監(jiān)測(cè)與控制銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，閱讀和分析審慎報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表及其他包括公開(kāi)信息在內(nèi)的有關(guān)信息，審查和分析銀行的財(cái)務(wù)狀況等手段，監(jiān)管當(dāng)局可以實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)狀況及發(fā)展趨勢(shì)的持續(xù)跟蹤。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管常常能反映出銀行潛在的問(wèn)題，特別是現(xiàn)場(chǎng)檢查間隔時(shí)期發(fā)生的問(wèn)題，從而提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并在其惡化之前迅速要求銀行拿出解決辦法。由此可見(jiàn)，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是貫穿于整個(gè)銀行業(yè)監(jiān)管流程的主線(xiàn)，也是構(gòu)建持續(xù)性銀行監(jiān)管體系的重要基礎(chǔ)手段。
按照巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)（bls）《有效銀行監(jiān)管核心原則》的有關(guān)內(nèi)容和當(dāng)前各界比較一致的認(rèn)識(shí)，一個(gè)完善的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管體系應(yīng)包含以下內(nèi)容：具有通暢的渠道能獲取真實(shí)、有用的信息，在單一合并表的基礎(chǔ)上收集、審查和分析相關(guān)銀行信息，并能確保信息的真實(shí)性；具有審慎經(jīng)營(yíng)的指標(biāo)監(jiān)測(cè)體系，通過(guò)制定和利用審慎法規(guī)的要求來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，其中包括資本充足率、貸款損失準(zhǔn)備金、資產(chǎn)集中、流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等；具備非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管信息分析評(píng)價(jià)系統(tǒng)，能運(yùn)用統(tǒng)計(jì)監(jiān)管信息，對(duì)銀行的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。2004年
1．明確非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管內(nèi)容
就是建立起能及時(shí)、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和預(yù)警 金融 機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性和安全性風(fēng)險(xiǎn)以及系統(tǒng)性與地區(qū)性風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系。根據(jù)
論文關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行，地方經(jīng)濟(jì)，哈爾濱銀行
城市商業(yè)銀行作為商業(yè)銀行的重要組成部分之一，其特點(diǎn)就是績(jī)效受地方經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展很大。現(xiàn)階段我國(guó)城市商業(yè)銀行面臨著定位困難以及發(fā)展困境,而主要問(wèn)題在于城市商業(yè)銀行與政府、企業(yè)、居民、銀行同業(yè)間金融共生關(guān)系的不和諧性。而在城市地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，如何利用其對(duì)地方企業(yè)等的刺激作用，改善自身的經(jīng)營(yíng)政策和方針，從而提升自身的整體經(jīng)營(yíng)水平，并進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)其內(nèi)涵可持續(xù)發(fā)展,最終提高對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)度，是本文研究的重點(diǎn)[1]。
一、哈爾濱銀行概況
哈爾濱銀行成立于1997年2月，是中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的全國(guó)首批試點(diǎn)的城市商業(yè)銀行之一，是哈爾濱市唯一一家具有法人地位的地方性股份制商業(yè)銀行，其前身為哈爾濱市城市信用社聯(lián)社，在58家城市信用社基礎(chǔ)上組建而成，原稱(chēng)為哈爾濱城市合作銀行，1998年4月正式更名為哈爾濱市商業(yè)銀行，2007年11月5日經(jīng)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)更名為哈爾濱銀行。截至2010年末，資產(chǎn)總額1265億元哈爾濱銀行，存款余額1119億元，不良率0.8%，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)13.02億元，盈利能力在黑龍江省位居前列。按照中國(guó)《銀行家》雜志統(tǒng)計(jì)，哈爾濱銀行綜合實(shí)力在全國(guó)800億元以上資產(chǎn)規(guī)模城商行中排名第9位。
業(yè)務(wù)方面，哈爾濱銀行業(yè)務(wù)主要包括個(gè)人業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、債券業(yè)務(wù)和結(jié)算業(yè)務(wù)，主要呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：
1、小額信貸特色業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)突出。自2004年起，哈爾濱銀行大力實(shí)施中小戰(zhàn)略，解決中小企業(yè)融資難題。截至2009年末，哈爾濱銀行小額貸款余額189.33億元，占該行信貸資產(chǎn)總額的60%,貸款日均余額152.61億元,占信貸總資產(chǎn)日均額的55%，收益占信貸資產(chǎn)總收益的60%，總體不良率控制在1%以?xún)?nèi)。目前，哈爾濱銀行已經(jīng)建立了覆蓋城市和農(nóng)村市場(chǎng)，產(chǎn)品系列化，服務(wù)專(zhuān)業(yè)化，經(jīng)營(yíng)規(guī)模化，形象品牌化，技術(shù)國(guó)際化的小額信貸體系，形成了以哈爾濱為中心，向黑龍江省、東北地區(qū)和全國(guó)延伸的小額信貸發(fā)展格局。據(jù)亞洲開(kāi)發(fā)銀行統(tǒng)計(jì)，哈爾濱銀行小額信貸規(guī)模已經(jīng)位居世界前10位，走出了一條獨(dú)具特色的小額信貸發(fā)展之路論文格式模板。
2、不斷創(chuàng)新持續(xù)努力，促多領(lǐng)域領(lǐng)先發(fā)展。哈爾濱銀行是黑龍江省首家獲得外匯經(jīng)營(yíng)權(quán)的城市商業(yè)銀行；哈爾濱銀行的票據(jù)貼現(xiàn)中心成立于2000年9月，是經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的唯一一家具有“票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)”稱(chēng)號(hào)的專(zhuān)業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)，其業(yè)績(jī)?cè)诤邶埥°y行領(lǐng)域排名第一位；哈爾濱銀行在東北地區(qū)率先開(kāi)辦國(guó)際業(yè)務(wù)，是東北三省第一家獲得外匯經(jīng)營(yíng)權(quán)的城市商業(yè)銀行。2009年7月，成立個(gè)人外匯業(yè)務(wù)中心，我行成為國(guó)內(nèi)首家開(kāi)通盧布存款業(yè)務(wù)的銀行，2008—2009年盧布兌換量在全國(guó)排名第一位。
3、個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速哈爾濱銀行，“丁香花品牌”享譽(yù)全國(guó)。哈爾濱銀行積極發(fā)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，打造“丁香花理財(cái)”品牌，深受廣大客戶(hù)好評(píng)，截止2011年5月，已累計(jì)發(fā)行10大系列100余款產(chǎn)品，發(fā)行總額逾150億元，產(chǎn)品均達(dá)到預(yù)期收益率，極大滿(mǎn)足了廣大客戶(hù)的理財(cái)需求。在由中國(guó)《銀行家》主辦的“2008年中國(guó)金融營(yíng)銷(xiāo)獎(jiǎng)”評(píng)選中，“丁香花理財(cái)”產(chǎn)品榮獲2008年度中國(guó)金融營(yíng)銷(xiāo)獎(jiǎng)“金融產(chǎn)品十佳獎(jiǎng)”；“丁香花理財(cái)季”營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)案例榮獲2009年中國(guó)金融營(yíng)銷(xiāo)獎(jiǎng)“最佳品牌營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)獎(jiǎng)”。
財(cái)務(wù)狀況方面：
1．利潤(rùn)指標(biāo)概況
單位：人民幣千元
項(xiàng) 目
2009年末
2008年末
2007年末
營(yíng)業(yè)收入
利潤(rùn)總額
2,025,346
1,022,786
2,114,711
1,125,724
1,475,335
366,533
凈利潤(rùn)
784,262
856,024
254,980
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
1,023,333
1,148,001
988,508
投資收益
342,363
關(guān)鍵詞：大學(xué)制度改革；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；外部監(jiān)督
一、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)：
大學(xué)制度改革與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在聯(lián)系隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校穩(wěn)定的財(cái)務(wù)收支狀況也日益變得不穩(wěn)定。以往，在政府的掌控下，高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要為政府撥款；但是，自從高校實(shí)行擴(kuò)招開(kāi)始，高校現(xiàn)有的教育資源不足以滿(mǎn)足由日益增長(zhǎng)的學(xué)生數(shù)量所引致的教育需求，高校資金就會(huì)急劇缺乏，高校開(kāi)始尋找其他資金來(lái)源如銀行貸款使其資金來(lái)源變得多樣化。相應(yīng)的，由于高校資金來(lái)源的多樣化，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。這里所說(shuō)的“高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”就是指由于高校的教育資金在運(yùn)用和周轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)了一些難以掌控的因素，致使高校資金周轉(zhuǎn)不靈，出現(xiàn)資金鏈中斷或急劇缺乏等，從而引發(fā)高校財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)高校運(yùn)行的穩(wěn)定性產(chǎn)生較大影響的情況。我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最主要原因是由于高校制度的不完善。財(cái)務(wù)制度會(huì)影響高校的財(cái)務(wù)狀況，日積月累，就會(huì)使高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。因此，要想徹底防控高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須先進(jìn)行大學(xué)制度的深入改革。
（一）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因
首先，高校領(lǐng)導(dǎo)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。高校領(lǐng)導(dǎo)并不在高校財(cái)務(wù)損毀時(shí)承擔(dān)獨(dú)立責(zé)任，這就造成了高校實(shí)體地位缺失，高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校缺乏責(zé)任意識(shí)，對(duì)高校財(cái)務(wù)安全更是沒(méi)有主人意識(shí)，這就造成了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇。其次，政府對(duì)高校借貸缺乏強(qiáng)制約束。對(duì)于高校而言，政府是缺乏強(qiáng)制約束的。這在當(dāng)高校缺乏辦學(xué)經(jīng)費(fèi)、教育資源供給不足時(shí)表現(xiàn)得尤其明顯，每當(dāng)遇到這種情況，政府都會(huì)不遺余力地伸予援手，久而久之，高校就會(huì)產(chǎn)生一種依賴(lài)心理，對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況就不再積極地進(jìn)行有效管理。最后，高校自身財(cái)務(wù)制度不完善。主要表現(xiàn)在預(yù)算制度不嚴(yán)格，沒(méi)有進(jìn)行財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化與整合等，這些都會(huì)對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況造成重大影響。
（二）只有進(jìn)行大學(xué)制度改革才能防控高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
前面分析了我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因，究其根本，還是由于高校內(nèi)部制度，特別是財(cái)務(wù)制度的不完善造成的。要徹底對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，從高校內(nèi)部控制和外部監(jiān)督兩個(gè)方面來(lái)完善，首先就必須改革現(xiàn)行的高校制度，尤其是財(cái)務(wù)制度。只有深入、徹底地對(duì)高校制度進(jìn)行改革，才能在真正意義上防控高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的制度根源
近年來(lái)，高校改革的步子邁得越來(lái)越大，也越來(lái)越扎實(shí)。在此過(guò)程中，高校也擁有了更多的自主管理權(quán)限，這對(duì)加快高校自身改革有好的一面，如財(cái)務(wù)自對(duì)高校財(cái)務(wù)制度的改革就有很大助益。從這個(gè)意義上說(shuō)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的根源在于高校現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度上。
（一）公立高校并非法人實(shí)體
根據(jù)我國(guó)高校相關(guān)法律的描述，公立高校僅僅擁有高校的使用權(quán)，而其所有權(quán)歸屬于國(guó)家。這個(gè)制度的后果表現(xiàn)在當(dāng)產(chǎn)生財(cái)務(wù)毀損時(shí)，高校并不因此承擔(dān)獨(dú)立的民事責(zé)任。因此，高校的法人實(shí)體地位的缺失使得高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校普遍缺乏責(zé)任意識(shí)，出事后就會(huì)推卸責(zé)任，找政府?dāng)[平或是撂攤子不管等現(xiàn)象。由于高校擴(kuò)招，政府撥款不足以滿(mǎn)足高校的教育需求，因此，銀行貸款成為高校資金的新來(lái)源，政府部門(mén)對(duì)高校的借貸行為也缺乏有效的控制，致使我國(guó)高校債務(wù)負(fù)擔(dān)日益加重，隨之而來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。
（二）高校教育預(yù)算缺乏強(qiáng)制約束力
在現(xiàn)行的制度下，高校教育預(yù)算缺乏強(qiáng)制約束力，不僅造成國(guó)內(nèi)多數(shù)高校財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)極重，也使得高校普遍進(jìn)行大規(guī)模借貸。由于高校教育預(yù)算缺乏強(qiáng)制約束力，使得其在無(wú)力還貸時(shí)并不會(huì)破產(chǎn)倒閉，而是會(huì)由政府進(jìn)行及時(shí)援助，幫助其渡過(guò)資金難關(guān)，以維持高校的正常運(yùn)作。就是由于具備這樣的“預(yù)算軟約束”情況，使得高校對(duì)借貸行為愈發(fā)不慎重，國(guó)內(nèi)高校普遍背負(fù)著高額的銀行貸款及利息支出壓力，這也是造成高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的隱性制度因素。
（三）政府投入與高等擴(kuò)招不對(duì)等
在政府的號(hào)召下，我國(guó)高校邁開(kāi)了擴(kuò)招的腳步，并在十幾年的發(fā)展下，擴(kuò)招的規(guī)模越來(lái)越壯大，高校的發(fā)展也有目共睹。但是，在高校不斷擴(kuò)招的背后，政府對(duì)高校各種教育資源，包括硬件和軟件資源的投入并不能跟上高校擴(kuò)招的腳步，這就使得高校擴(kuò)招存在一個(gè)“教育資源缺口”。在政府的號(hào)召下，高校積極擴(kuò)大了其教育規(guī)模，但是政府對(duì)高校教育的投入并沒(méi)有隨之改善。這就使得擴(kuò)招后的高校辦學(xué)困難重重。在這種困難下，高校不得不向銀行發(fā)出求救信號(hào)，進(jìn)行銀行貸款，彌補(bǔ)資金缺口，滿(mǎn)足在校學(xué)生的教育需求。
（四）政府對(duì)高校缺乏有效監(jiān)督
由于擴(kuò)招帶來(lái)了巨大的資金缺口，高校就開(kāi)始轉(zhuǎn)而投向銀行。但是，針對(duì)高校借貸，政府并未給予嚴(yán)厲的監(jiān)督措施，也沒(méi)有針對(duì)高校專(zhuān)門(mén)制定相應(yīng)的貸款審核和批復(fù)制度。這說(shuō)明政府對(duì)高校貸款有一種“放任”的態(tài)度，缺乏有效的監(jiān)管措施，這勢(shì)必會(huì)使高校對(duì)其債務(wù)狀況不予重視，對(duì)銀行貸款的成本不予計(jì)量，借貸后，濫用教育經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象不斷發(fā)生，從而加重高校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）內(nèi)部管理體制不健全
高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的不健全，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)決策效率低下、財(cái)務(wù)收支難以平衡、教育經(jīng)費(fèi)濫用等現(xiàn)象日益增多。高校內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的管理缺乏科學(xué)有效的制度安排，影響其財(cái)務(wù)決策的制定，使得財(cái)務(wù)效率低下。另外，“預(yù)算軟約束”等現(xiàn)象也說(shuō)明高校內(nèi)部針對(duì)財(cái)務(wù)管理部分缺乏嚴(yán)格的制度體系，高校財(cái)務(wù)人員對(duì)高校的財(cái)務(wù)制度不嚴(yán)格執(zhí)行，使得高校財(cái)務(wù)管理混亂。
三、大學(xué)制度改革與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建
高校進(jìn)行擴(kuò)招后，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源就由原來(lái)單一的“政府撥款”逐步向“政府撥款、學(xué)費(fèi)收入和銀行貸款”轉(zhuǎn)變。要切實(shí)防控高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高高校的財(cái)務(wù)管理水平，就必須改革高校制度，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范要從內(nèi)部控制和外部監(jiān)督兩方面做起。下面，就先從大學(xué)制度改革與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建開(kāi)始分析。
（一）構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)決策機(jī)制
（1）深入改革高校財(cái)務(wù)管理體制。
根據(jù)《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010～2020年）》的要求，我國(guó)高校必須完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，完善經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)的會(huì)計(jì)處理，提高資金管理水平。特別是新提出的設(shè)立“高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師”這一職務(wù)的政策，能幫助高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作管理水平，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化高校財(cái)務(wù)管理體系，從而根據(jù)高校運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況制定符合其發(fā)展的最優(yōu)財(cái)務(wù)決策等。上述財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都必須是建立在一個(gè)科學(xué)有效的高校財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)之上，因此，深入改革高校財(cái)務(wù)管理體制迫在眉睫。
（2）建立科學(xué)民主的財(cái)務(wù)決策制度。
高校的財(cái)務(wù)決策機(jī)制不能僅僅是高校領(lǐng)導(dǎo)者意志的體現(xiàn)，更不能是隨意制定的。要保證高校財(cái)務(wù)決策機(jī)制的科學(xué)有效性，就必須在機(jī)制制定時(shí)體現(xiàn)出科學(xué)民主性。在高校內(nèi)部，應(yīng)該形成一個(gè)由各方人員的代表組成的高校財(cái)務(wù)決策機(jī)制制定小組，充分反映高校內(nèi)部各個(gè)工作層次員工的意志，再由上述代表將各方員工的意見(jiàn)集中起來(lái)，在制定高校財(cái)務(wù)決策機(jī)制時(shí)一并提出，最后由高校財(cái)務(wù)決策機(jī)制制定小組進(jìn)行整合，從而制定出科學(xué)、合理、民主、有效的高校財(cái)務(wù)決策機(jī)制。
（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控與管理，提高內(nèi)部控制水平
外部監(jiān)管與內(nèi)部控制是加強(qiáng)管理的兩個(gè)重要方面。高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控在內(nèi)部控制方面也要保證內(nèi)部管理的有效性，為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控提供幫助，確保高校資金的安全，防止資源濫用等。因此，建立完善的高校內(nèi)部控制制度是防范與控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方面。
（1）從嚴(yán)審批，防控風(fēng)險(xiǎn)。
高校內(nèi)部管理體制的完善，可以幫助高校整合內(nèi)部資源，提高辦事效率，提升內(nèi)部管理水平。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)審批時(shí)，高校內(nèi)部各個(gè)職能相關(guān)部門(mén)要嚴(yán)格把關(guān)，一切按規(guī)章制度辦理，從嚴(yán)審批，以在最大限度內(nèi)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)于涉及資金額度較大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須交由校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行分析、研究，然后進(jìn)行決策，以保證高校財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和有效性。
（2）優(yōu)化配置高校資源。
優(yōu)化高校內(nèi)部教育資源體系，嚴(yán)格進(jìn)行資源管理，規(guī)范資源使用方式，從體制上杜絕資源浪費(fèi)和資源濫用現(xiàn)象的發(fā)生，提高資源利用率。要滿(mǎn)足上述要求，高校內(nèi)部涉及資產(chǎn)管理的部門(mén)就應(yīng)該先明確各自分工和責(zé)權(quán)管理范圍；然后建立嚴(yán)格的資產(chǎn)管理制度，明確各部分的責(zé)任與行事權(quán)限；最后，打破高校內(nèi)各個(gè)學(xué)院分管的僵局，形成校內(nèi)資源共享體系，提高資源使用效率和校內(nèi)資源管理水平。
（3）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。
在高校的內(nèi)部管理中，高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)對(duì)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范發(fā)揮很大作用。高校審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)與高校的財(cái)務(wù)狀況相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，從而確保高校財(cái)務(wù)行為的規(guī)范性和合理性。但是，現(xiàn)有的高校管理體制下，高校審計(jì)部門(mén)是高校下屬部門(mén)，在實(shí)際工作中對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的審核并不能落到實(shí)處，這就不能起到審計(jì)部分應(yīng)有的功能了。所以，應(yīng)該逐步將審計(jì)部分獨(dú)立于高校的內(nèi)部管理機(jī)制之外，只有審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性切實(shí)得到提高，審計(jì)部分才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
（4）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
積極建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要求高校重視其財(cái)務(wù)信息，特別是會(huì)計(jì)信息必須格外重視。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息能幫助高校預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)部門(mén)可以根據(jù)其財(cái)務(wù)報(bào)表中顯示的相關(guān)會(huì)計(jì)信息如資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)情況，對(duì)高校的資產(chǎn)狀況有一個(gè)具體的了解，然后再對(duì)這些定量數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估與分析，從而可以計(jì)算高校的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，從而幫助高校及時(shí)有效地避免財(cái)務(wù)損失。
（三）提高責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)國(guó)家規(guī)定，高校所有權(quán)歸屬于國(guó)家，高校自身僅僅擁有使用權(quán)。這就導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校的責(zé)任意識(shí)薄弱，沒(méi)有很高的熱情去建設(shè)高校。但是，對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)者而言，理應(yīng)“在其位謀其政”，領(lǐng)導(dǎo)高校走向改革和深入發(fā)展之路。此時(shí)，提高其責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能劃分，明確各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任就是一個(gè)良好措施。健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，可以規(guī)范高校財(cái)務(wù)行為，提高高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，維持高校財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性。高校的財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)高效，首先必須明確各個(gè)職能部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有這樣，各個(gè)部門(mén)才能通力配合，各自完成相應(yīng)的職責(zé)，敏捷地處理高校內(nèi)部發(fā)生的各種財(cái)務(wù)狀況，使高校的財(cái)務(wù)管理落到實(shí)處，有效防控高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、大學(xué)制度改革與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建
高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，僅依靠高校內(nèi)部管理是不夠的，還需要外部力量進(jìn)行有效的監(jiān)督，下文從六個(gè)方面對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)督模式進(jìn)行深入分析（見(jiàn)圖1）。
（一）教育行政部門(mén)的監(jiān)督
（1）重視對(duì)高校的“年審”。
教育部門(mén)應(yīng)該定期對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行“年審”，加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督和了解。這樣能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及早發(fā)現(xiàn)，及時(shí)防范，有效處理，進(jìn)而切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)，減少高校財(cái)務(wù)損失。另外，教育部和高校雙方都應(yīng)該重視“年審”，并借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所這個(gè)沒(méi)有利益關(guān)系的第三方的幫助對(duì)高校進(jìn)行公平合理的財(cái)務(wù)審核。綜合分析高校當(dāng)年的財(cái)務(wù)收支和投資狀況，對(duì)其財(cái)務(wù)決策效率進(jìn)行合理評(píng)估，以幫助其財(cái)務(wù)管理效率的提高。
（2）明確高校財(cái)務(wù)職責(zé)，合理分工。
目前，國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，要求高校明確內(nèi)部管理職責(zé)，把管理落到實(shí)處，責(zé)任落實(shí)到具體某個(gè)人上。這樣做的好處是使高校在對(duì)其自身進(jìn)行管理時(shí)擁有了更多的自，并且，這種責(zé)任明確、職能分工合理、規(guī)范有效的高校財(cái)務(wù)責(zé)任制度能為科學(xué)有效的高校財(cái)務(wù)體制的建立打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
（3）加快“高校總會(huì)計(jì)師”職位的設(shè)立。
加快對(duì)“高校總會(huì)計(jì)師”職位的設(shè)立，邀請(qǐng)利益不相關(guān)的第三方如會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派有資格的會(huì)計(jì)師進(jìn)駐高校擔(dān)任“高校總會(huì)計(jì)師”，并且，這個(gè)職位必須與高校自由的財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立，“高校總會(huì)計(jì)師”對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況有知情權(quán)，并能根據(jù)高校財(cái)務(wù)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)其財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，并提出相關(guān)建議，以提高高校財(cái)務(wù)管理水平。
（二）稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)督
利用有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)的法定職權(quán)，遵循一定的法定程序，可以對(duì)高校的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。這可以有效監(jiān)督高校的納稅情況，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體監(jiān)督途徑有以下三種。
（1）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的高校稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)。
針對(duì)高校的納稅活動(dòng)，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的高校稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)。這樣的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，職責(zé)明確，分工具體，有利于稅務(wù)部門(mén)更有效地監(jiān)督高校的納稅情況，幫助高校規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)共享。
稅務(wù)部門(mén)可以在其稅務(wù)網(wǎng)站上建立專(zhuān)門(mén)的高校稅務(wù)情況板塊，在網(wǎng)絡(luò)上對(duì)高校的稅務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)公開(kāi)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)的信息共享，以便其更好地進(jìn)行稅務(wù)狀況的監(jiān)督和管理。
（3）審計(jì)專(zhuān)業(yè)化。
稅務(wù)審計(jì)可以幫助稅務(wù)部門(mén)監(jiān)督高校依法納稅，也可以幫助高校降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)審計(jì)部門(mén)，完善稅務(wù)審計(jì)制度，強(qiáng)化審計(jì)職能，可以加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)對(duì)高校的監(jiān)管。
（三）財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督
財(cái)政部門(mén)應(yīng)該配合教育部門(mén)的工作，對(duì)高校進(jìn)行協(xié)助監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該與教育部門(mén)明確各自的職權(quán)范圍，確定分工，通力合作，對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況予以監(jiān)督，以幫助高校健康有序發(fā)展。主要可以從三個(gè)方面入手：一是完善財(cái)政監(jiān)督的立法，使財(cái)政監(jiān)督有法可依；二是建立縱向的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，明確監(jiān)管職責(zé)；三是加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)政部門(mén)員工的監(jiān)管意識(shí)。另外，財(cái)政部門(mén)還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介部門(mén)的監(jiān)管，以保證其會(huì)計(jì)核查的質(zhì)量，進(jìn)而也提高了財(cái)政部門(mén)對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管水平。
（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督
會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)是高校財(cái)務(wù)狀況的直接核查機(jī)構(gòu)，那么，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)高校的監(jiān)督和管理理應(yīng)發(fā)揮重要作用。隨著我國(guó)大學(xué)體制改革的推進(jìn)，高校管理的自主性也得到了極大提高；對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管就不能僅僅依靠政府部門(mén)，也必須依靠一些與高校和政府沒(méi)有利益關(guān)聯(lián)的第三方中介組織如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等來(lái)實(shí)現(xiàn)。所以，此處的會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對(duì)高校出具的財(cái)務(wù)報(bào)表以及由其提供的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性進(jìn)行監(jiān)督。
（五）銀行的監(jiān)督
目前高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而高校的債務(wù)主要是由銀行貸款構(gòu)成的；接受銀行機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，合理利用銀行貸款，提高高校的財(cái)務(wù)管理水平就成為理所當(dāng)然的一步。
（1）對(duì)高校的銀行賬戶(hù)進(jìn)行監(jiān)督
。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，高校在銀行開(kāi)具的銀行賬戶(hù)有多個(gè)，包括一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)等。銀行可以對(duì)高校開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)進(jìn)行定期審查和監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)銀行資金的異常情況，如未專(zhuān)款專(zhuān)用、惡意拖欠貸款利息等，可以利用銀行優(yōu)勢(shì)將其賬戶(hù)及時(shí)予以?xún)鼋Y(jié)，以保障銀行資金的安全性和收益性，并督促高校合理使用資金，規(guī)范借貸行為。
（2）控制高校的資金使用范圍，防止資金濫用。
銀行可以根據(jù)高校的運(yùn)營(yíng)情況，合理審核其資金流向，掌控高校財(cái)務(wù)狀況，防止高校資金濫用。如銀行可以根據(jù)國(guó)家相關(guān)部門(mén)的規(guī)定來(lái)規(guī)范高校各項(xiàng)資金的使用范圍和使用方式，一旦發(fā)現(xiàn)挪用專(zhuān)款資金，或資金濫用行為，銀行可以對(duì)其賬戶(hù)進(jìn)行凍結(jié)，或者責(zé)令高校提前還款等手段進(jìn)行管理。
（六）社會(huì)大眾的監(jiān)督
（1）構(gòu)建輿論監(jiān)督平臺(tái)。
普通民眾可以通過(guò)現(xiàn)有的報(bào)紙、廣播、電視和網(wǎng)絡(luò)等媒體對(duì)高校進(jìn)行輿論監(jiān)督。借助大眾媒體傳播的力量正確引導(dǎo)高校財(cái)務(wù)管理向著科學(xué)合理的管理理念和價(jià)值觀念邁進(jìn)，從而保證利益相關(guān)群體的利益不受侵害。
（2）設(shè)立多部門(mén)聯(lián)合執(zhí)法機(jī)構(gòu)。
當(dāng)社會(huì)大眾通過(guò)大眾傳媒對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，光有大眾傳媒的曝光是不夠的，還需要有政府相關(guān)部門(mén)對(duì)曝光的不合理問(wèn)題進(jìn)行處理。這里就需要建立一個(gè)多部門(mén)聯(lián)合的執(zhí)法機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)受理社會(huì)大眾對(duì)高校財(cái)務(wù)的建議和投訴等事宜，保證公民權(quán)利的正常行使，保證利益相關(guān)群體的合理收益。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了很多建議和措施，但這些建議和措施多是針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制、保證資金的流動(dòng)性和安全性等。然而根據(jù)我國(guó)大學(xué)建設(shè)的實(shí)情來(lái)看，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多是由于其財(cái)務(wù)制度不完善，多年未引起重視，繼而財(cái)務(wù)狀況每況愈下，形成了現(xiàn)今“滾雪球”式的高校債務(wù)負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀。因此，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制的前提是對(duì)大學(xué)制度進(jìn)行改革，特別是財(cái)務(wù)制度方面。隨著大學(xué)制度改革的加快，我國(guó)高校財(cái)務(wù)制度的改革也勢(shì)在必行。基于此，本文從我國(guó)高校財(cái)務(wù)機(jī)制的制度缺陷的研究出發(fā)，分析了制度弊端，接著從內(nèi)部控制和外部監(jiān)督兩個(gè)視角研究了我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制問(wèn)題。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】 中國(guó)銀行； 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)； EVA應(yīng)用
中圖分類(lèi)號(hào)：F830.49 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）07-0034-04
一、中國(guó)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)現(xiàn)狀
（一）中國(guó)銀行現(xiàn)有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)
中國(guó)銀行于2004年完成股份制改造。因市場(chǎng)環(huán)境巨變，銀監(jiān)會(huì)對(duì)四大國(guó)有銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)進(jìn)行了分類(lèi)考核。已經(jīng)實(shí)現(xiàn)股份制改造的中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行按照《關(guān)于中國(guó)銀行中國(guó)建設(shè)銀行公司治理改革與監(jiān)管指引》中提出的三大類(lèi)七項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核。結(jié)合中國(guó)銀行各年年報(bào)以及相關(guān)規(guī)定，中國(guó)銀行目前主要的業(yè)績(jī)指標(biāo)如下：總資產(chǎn)凈回報(bào)率（平均值：1%），股本凈回報(bào)率（平均值：12%～14%），成本收入比（平均值：35%～45%），不良資產(chǎn)比率（平均值：3%～5%），資本充足率（平均值：巴塞爾協(xié)議），大額風(fēng)險(xiǎn)集中度（平均值：國(guó)際銀行通用標(biāo)準(zhǔn)），不良資產(chǎn)撥備覆蓋率（平均值：100%）。
（二）中國(guó)銀行業(yè)績(jī)現(xiàn)狀
選取中國(guó)銀行2010―2014年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合上述業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)分析：近5年，中行的總資產(chǎn)凈回報(bào)率在1.14%～1.22%之間，處于平穩(wěn)上升趨勢(shì)中且高于平均水平，資產(chǎn)利用效率不斷提高；股本凈回報(bào)率處在急速上升趨勢(shì)中，中行對(duì)投入股本的回報(bào)不斷增加；成本收入比從34.16%下降到28.57%，遠(yuǎn)低于平均值，呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，表明中行的獲利能力在不斷提升；資本充足率在13.87%到12.46%之間，存在一定的波動(dòng)但仍然高于巴塞爾協(xié)議規(guī)定的水平，資本較為充足；根據(jù)對(duì)中行不良資產(chǎn)率的研究，其不良資產(chǎn)率在1%左右，不良資產(chǎn)控制在較低的水平且準(zhǔn)備充足可以很好地應(yīng)對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較強(qiáng)。
（三）中國(guó)銀行現(xiàn)有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的局限性
中行目前的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)多使用政策性指標(biāo)圍繞對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行，其評(píng)價(jià)結(jié)果并不能完全反映該行的真實(shí)業(yè)績(jī)水平。其指標(biāo)局限性主要表現(xiàn)在：
第一，忽視了對(duì)權(quán)益資本成本的確認(rèn)與計(jì)量。現(xiàn)有業(yè)績(jī)指標(biāo)大多強(qiáng)調(diào)對(duì)債務(wù)資本成本的確認(rèn)與計(jì)量，對(duì)凈利潤(rùn)的計(jì)算也只是銀行扣除債務(wù)資本成本后計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，這樣的指標(biāo)值忽視了銀行權(quán)益資本成本，使銀行的經(jīng)營(yíng)管理者習(xí)慣性地將權(quán)益資本成本作為一種“免費(fèi)資本”，忽視了對(duì)權(quán)益資本成本的補(bǔ)償。
第二，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不夠全面。現(xiàn)有的業(yè)績(jī)指標(biāo)大多強(qiáng)調(diào)銀行所獲得的凈利潤(rùn)，經(jīng)營(yíng)管理者過(guò)分追求凈利潤(rùn)最大的短期行為可能會(huì)忽視銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定。現(xiàn)有的業(yè)績(jī)指標(biāo)將凈利潤(rùn)作為衡量銀行業(yè)績(jī)水平的重要因素并不能全面反映銀行的真實(shí)業(yè)績(jī)水平，也無(wú)從考察銀行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略情況以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力。
第三，缺乏對(duì)資本投資風(fēng)險(xiǎn)的充分評(píng)估。現(xiàn)有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法下，決策者為了追求利潤(rùn)最大化，可能會(huì)不惜冒險(xiǎn)投資于高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，而股東很難從現(xiàn)有指標(biāo)中分析出收益背后的風(fēng)險(xiǎn)程度，這在一定程度上掩蓋了決策者的冒進(jìn)行為，損害了股東利益。
二、EVA的優(yōu)勢(shì)及中國(guó)銀行EVA指標(biāo)計(jì)算模型構(gòu)建
（一）EVA指標(biāo)的優(yōu)勢(shì)
EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）是由美國(guó)Stern & Stewart管理咨詢(xún)公司于20世紀(jì)80年代提出的一種業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，它表示經(jīng)過(guò)一定調(diào)整的稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除全部資本成本后的剩余利潤(rùn)[ 1 ]。EVA指標(biāo)很好地彌補(bǔ)了中國(guó)銀行現(xiàn)有業(yè)績(jī)指標(biāo)的不足，其優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在：充分考慮了銀行的權(quán)益資本成本，強(qiáng)調(diào)銀行在扣除全部資本成本后的剩余收益水平；較為全面真實(shí)地考評(píng)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，削弱了凈利潤(rùn)在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的決定性作用；強(qiáng)調(diào)對(duì)資本投資風(fēng)險(xiǎn)的充分評(píng)估，將銀行的權(quán)益資本轉(zhuǎn)換為有償資本，促使銀行在加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的同時(shí)不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，不斷消化不良資產(chǎn)，從而進(jìn)入良性發(fā)展軌道。
（二）中國(guó)銀行EVA指標(biāo)計(jì)算模型
EVA指標(biāo)在計(jì)算時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，斯騰思特公司提出的調(diào)整項(xiàng)目達(dá)100多項(xiàng)[ 2 ]，在實(shí)際計(jì)算過(guò)程中要對(duì)所有的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整存在一定難度，因此根據(jù)參考文獻(xiàn)和現(xiàn)有研究[ 3-4 ]，本文在構(gòu)建中國(guó)銀行EVA指標(biāo)計(jì)算模型時(shí)選取的調(diào)整項(xiàng)目主要包括：營(yíng)業(yè)外收支、遞延所得稅、財(cái)務(wù)費(fèi)用、會(huì)計(jì)準(zhǔn)備、少數(shù)股東權(quán)益。根據(jù)EVA指標(biāo)的計(jì)算公式，經(jīng)過(guò)對(duì)以上會(huì)計(jì)要素的調(diào)整得到中國(guó)銀行EVA指標(biāo)計(jì)算理論模型如圖1所示。
其中：債務(wù)資本成本率的測(cè)算通常要根據(jù)不同的債務(wù)類(lèi)型分別進(jìn)行，本文在計(jì)算EVA時(shí)采用了簡(jiǎn)化的計(jì)算方式，選取銀行同期貸款利率作為債務(wù)資本成本率[ 5 ]。
權(quán)益資本成本的計(jì)算根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型來(lái)完成，即：
Kc=Rf+？茁i*（Rm-Rf）
其中：Kc――普通股投資的必要報(bào)酬率；Rf――無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率；Rm――市場(chǎng)報(bào)酬率；？茁i――第i種股票的？茁系數(shù)。
三、基于EVA的中國(guó)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
（一）中國(guó)銀行EVA指標(biāo)計(jì)算
1.NOPAT計(jì)算
中國(guó)銀行2010―2014年NOPAT計(jì)算如表1。
2.TC計(jì)算
根據(jù)中國(guó)銀行2010―2014年財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)以及上文的計(jì)算模型得出中國(guó)銀行TC計(jì)算如表2。
由上述計(jì)算得出中國(guó)銀行在5年間的資本構(gòu)成情況如表3。
3.WACC計(jì)算
（1）加權(quán)債務(wù)資本成本
通常情況下企業(yè)在計(jì)算債務(wù)資本成本時(shí)會(huì)選取同期銀行貸款利率作為債務(wù)資本成本率，但中國(guó)銀行的經(jīng)營(yíng)方式不同于其他行業(yè)，其債務(wù)資本多數(shù)來(lái)源于企業(yè)發(fā)行的金融債券，因此在計(jì)算中行債務(wù)資本成本時(shí)本文選取當(dāng)期發(fā)行金融債券的利率作為債務(wù)資本成本率[ 6 ]，計(jì)算結(jié)果如表4所示。
（2）加權(quán)權(quán)益資本成本計(jì)算
本文在計(jì)算中國(guó)銀行的權(quán)益資本成本時(shí)，選擇一年期銀行存款利率作為市場(chǎng)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率，將每年GDP的增長(zhǎng)率看作風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，為了計(jì)算簡(jiǎn)便直接選擇網(wǎng)絡(luò)中的數(shù)據(jù)作為？茁的取值。中國(guó)銀行加權(quán)平均權(quán)益資本成本計(jì)算如表5。
由以上兩部分計(jì)算可知，中國(guó)銀行2010―2014年的加權(quán)平均資本成本計(jì)算如表6。
4.EVA計(jì)算
根據(jù)上文中EVA的理論計(jì)算模型得出中國(guó)銀行EVA指標(biāo)值如表7。
（二）中國(guó)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果分析
1.中國(guó)銀行EVA計(jì)算結(jié)果分析
中行2010―2014年EVA的計(jì)算結(jié)果表明，中行的稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)在經(jīng)過(guò)一系列會(huì)計(jì)調(diào)整計(jì)算后高于利潤(rùn)表上所列示的稅后凈利潤(rùn)，同時(shí)呈不斷上漲的趨勢(shì)；債務(wù)資本在資本總額中所占的比重低于20%，而權(quán)益資本在資本總額中所占的比重多在80%以上，權(quán)益資本在資本總額中所占的比重很高，對(duì)中行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響較大。
2.基于EVA對(duì)中國(guó)銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
如圖2所示，將中行2010―2014年的EVA值與會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行比較可以看到，經(jīng)過(guò)計(jì)算的EVA值明顯低于銀行財(cái)務(wù)報(bào)告中顯示的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。2010―2014年，中行的會(huì)計(jì)利潤(rùn)呈穩(wěn)定上升趨勢(shì)，年均增長(zhǎng)率為12.48%，而這5年的EVA值呈波動(dòng)態(tài)勢(shì)，2010―2011年快速上漲，2011―2013年保持平穩(wěn)，2013―2014年又呈下降趨勢(shì)。2014年中國(guó)銀行EVA值下降一定程度上是由于2014年資本總額的快速增加。會(huì)計(jì)利潤(rùn)中并未扣除銀行的權(quán)益資本成本，因此，中國(guó)銀行的會(huì)計(jì)利潤(rùn)在2010―2014年持續(xù)上升，但EVA并非如此。當(dāng)中國(guó)銀行的權(quán)益資本成本在資本總額中所占的比重超過(guò)80%時(shí)，其會(huì)計(jì)利潤(rùn)提示上升但EVA水平下降，這也意味著在傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法下這80%以上的資本投入對(duì)于銀行經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)是免費(fèi)的，不需要為其付出代價(jià)，那么當(dāng)這些權(quán)益資本使用不當(dāng)造成損失時(shí)銀行的股東是無(wú)法察覺(jué)的。很顯然，在EVA評(píng)價(jià)指標(biāo)下，中國(guó)銀行所呈現(xiàn)的EVA值明顯低于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，那么在銀行以往所獲得的所謂盈利中，事實(shí)上有一大部分是需要為權(quán)益資本付出成本的，同時(shí)在EVA評(píng)價(jià)下，中國(guó)銀行的業(yè)績(jī)并非呈現(xiàn)穩(wěn)定的上升趨勢(shì)，并且在2014年出現(xiàn)明顯的下降，由此可見(jiàn)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)在一定程度上高估了中國(guó)銀行的業(yè)績(jī)水平。
結(jié) 論
EVA充分考慮了銀行的權(quán)益資本成本，可以對(duì)銀行業(yè)績(jī)進(jìn)行更加全面的評(píng)價(jià)。本文通過(guò)調(diào)整中國(guó)銀行對(duì)外提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用EVA理論模型對(duì)中國(guó)銀行2010―2014年的EVA值進(jìn)行計(jì)算分析，評(píng)價(jià)結(jié)果顯示傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)指標(biāo)在一定程度上高估了中國(guó)銀行的業(yè)績(jī)水平，同時(shí)可能掩蓋了經(jīng)營(yíng)者的一些短期行為，因此將EVA指標(biāo)應(yīng)用于中國(guó)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中是十分必要的。
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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；平衡計(jì)分卡；增值評(píng)價(jià)
一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值研究的背景和現(xiàn)狀
2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了重新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加組織價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這一定義拓展了內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用的空間，突顯了內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理領(lǐng)域的巨大潛力，明確了內(nèi)部審計(jì)是增加商業(yè)銀行價(jià)值的工作目標(biāo)。
就國(guó)內(nèi)外對(duì)于內(nèi)部審計(jì)增值研究的成果來(lái)看，大致可以歸納成三大類(lèi)，即內(nèi)部審計(jì)增值的涵義研究、內(nèi)部審計(jì)增值的途徑研究及內(nèi)部審計(jì)增值的評(píng)價(jià)方法研究。與以往對(duì)于內(nèi)部審計(jì)增值問(wèn)題的研究思路不同，本文立足于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作，將利益相關(guān)者理論運(yùn)用到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，建立了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的利益相關(guān)者模型，并結(jié)合平衡計(jì)分卡的建模思想，提出了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)模型。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的利益相關(guān)者模型
內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行的一個(gè)職能部門(mén)，其利益相關(guān)者應(yīng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響的，或是受內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)影響的個(gè)體或群體。本文所使用的米切爾評(píng)分法是由美國(guó)學(xué)者M(jìn)itchell和Wood（1997）提出來(lái)的，該方法要求企業(yè)所有的利益相關(guān)者必須具備以下三個(gè)屬性中至少一種：合法性、權(quán)利性及緊迫性。通過(guò)利用米切爾評(píng)分法對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利益向相關(guān)者進(jìn)行分析，本文認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的核心利益相關(guān)者應(yīng)包含董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層、被審計(jì)單位、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)六大部分。
對(duì)于不同的內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者，其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的需求也不盡相同，因此也決定了內(nèi)部審計(jì)增值內(nèi)容及形式上的多樣性。董事會(huì)關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)在銀行經(jīng)營(yíng)決策的可行性和決策執(zhí)行的效益性等方面提供的確認(rèn)服務(wù)；監(jiān)事會(huì)關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)對(duì)全行的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等方面提供的確認(rèn)服務(wù)；高管層關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的可靠性和有效性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的效率和效果等方面提供的確認(rèn)和咨詢(xún)服務(wù)；被審計(jì)單位關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)在揭示經(jīng)營(yíng)行主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、提升經(jīng)營(yíng)管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等方面提供的確認(rèn)和咨詢(xún)服務(wù)；金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督銀行整體的經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等方面提供確認(rèn)服務(wù)；外部審計(jì)機(jī)構(gòu)則關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)在降低外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、降低審計(jì)成本、減少重復(fù)性工作等方面提供的確認(rèn)服務(wù)。
通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者及其需求的分析，本文建立了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的利益相關(guān)者模型，如圖1所示。
圖1商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的利益相關(guān)者模型
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)模型
平衡記分卡是管理者衡量企業(yè)職能部門(mén)能否為企業(yè)增加價(jià)值的一個(gè)很好的工具，內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行的一個(gè)職能部門(mén)，同樣可以使用平衡記分卡來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部能否增值。然而，圖3中示的平衡計(jì)分卡基本評(píng)價(jià)模型并不能夠全面衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的增值效果，必須對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充完善，才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的增值作用進(jìn)行科學(xué)性、系統(tǒng)性評(píng)價(jià)。
基于上述分析，利用本文第二部分所建立的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者模型，參考平衡計(jì)分卡的基礎(chǔ)評(píng)價(jià)模型，結(jié)合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和現(xiàn)實(shí)需求，提出了六位一體的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)模型，如圖2所示。
圖2商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)模型
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)模型中各部分對(duì)應(yīng)的具體指標(biāo)包括：
（1）董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)。具體指標(biāo)有：董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的履職滿(mǎn)意度、上報(bào)董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告數(shù)量和報(bào)告質(zhì)量、審計(jì)計(jì)劃完成率等。
（2）高管層。具體指標(biāo)有：內(nèi)部審計(jì)建議的采納率；內(nèi)部審計(jì)建議新增或完善規(guī)章制度的數(shù)量、對(duì)內(nèi)審部門(mén)投訴的數(shù)量、對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的履職滿(mǎn)意度等。
（3）被審計(jì)單位。具體指標(biāo)有：揭示風(fēng)險(xiǎn)金額、揭示風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題數(shù)量、整改建議數(shù)量、揭示問(wèn)題屬實(shí)率、審計(jì)時(shí)間及頻次等。
（4）金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)。具體指標(biāo)有：內(nèi)部審計(jì)完成監(jiān)管要求項(xiàng)目次數(shù)、對(duì)完成監(jiān)管要求項(xiàng)目審計(jì)成果的滿(mǎn)意度等。
（5）外部審計(jì)。具體指標(biāo)有：內(nèi)部審計(jì)工作成果的利用率、利用內(nèi)部審計(jì)成果所減少的外部審計(jì)時(shí)間和成本、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的滿(mǎn)意度等。
（6）創(chuàng)新與學(xué)習(xí)。具體指標(biāo)有：內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員所取得的職業(yè)認(rèn)證數(shù)量、內(nèi)部審計(jì)人員每年參加培訓(xùn)的時(shí)間和頻次等。
四、結(jié)束語(yǔ)
本文研究了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)問(wèn)題，運(yùn)用利益相關(guān)者理論建立了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的利益相關(guān)者模型，并結(jié)合了平衡計(jì)分卡的建模思想，最終提出了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)模型。由于時(shí)間及個(gè)人能力所限，本文提出的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值的評(píng)價(jià)模型以及對(duì)應(yīng)指標(biāo)還有待完善，需要在今后的研究和審計(jì)實(shí)踐中不斷的修正改進(jìn)。（作者單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局西安分局）
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關(guān)鍵詞： 融資 障礙 管理水平 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 綜合素質(zhì)
中小企業(yè)融資問(wèn)題是中小企業(yè)生存的核心問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，融資障礙問(wèn)題一直困擾中小企業(yè)的發(fā)展。2008年國(guó)際、國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境受到金融危機(jī)的影響，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂(lè)觀，從銀行方面講，為了防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，銀行采取了信貸緊縮政策，大幅削減貸款發(fā)放限額，使得中小企業(yè)融資環(huán)境雪上加霜。如何有效改善中小企業(yè)的融資環(huán)境，籌集企業(yè)發(fā)展需要的資金，突破融資瓶頸，成為解決中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。筆者認(rèn)為，應(yīng)先從自身找問(wèn)題、找出路。
一、提高中小企業(yè)管理水平
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化程度的提高，中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更激烈，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，關(guān)系中小企業(yè)的生死存亡。中小企業(yè)首先要自救，建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，加強(qiáng)管理――將人、才、物、信息等各種資源有效配置，向管理要效益。首先，企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)要改變，實(shí)行扁平化管理，使溝通更方便，反應(yīng)迅速。管理者在做決策時(shí)更重視信息的及時(shí)、有效、真實(shí)性，重視計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)在管理中的運(yùn)用。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度要規(guī)范化，健全財(cái)務(wù)控制體系，財(cái)務(wù)狀況透明、加強(qiáng)內(nèi)控制度、樹(shù)立信用觀念，提高自身信用度的同時(shí)，建立完善財(cái)務(wù)制度，重視財(cái)務(wù)管理，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)敬業(yè)的會(huì)計(jì)人員，提供報(bào)表，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息透明度。最后，中小企業(yè)要采用人性化的管理模式，樹(shù)立以人為本的管理理念。中小企業(yè)要實(shí)行人性化的管理，關(guān)心人、尊重人、激發(fā)人，使人的潛能得以充分開(kāi)發(fā)，聰明才智得以充分發(fā)揮。總之，中小企業(yè)要盡快建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的經(jīng)營(yíng)管理模式，即科學(xué)的現(xiàn)代化管理、建立健全內(nèi)控制度、完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究制度、轉(zhuǎn)變現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度等，做到合法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理，盡快進(jìn)入銀行的授信范圍，取得金融支持。
二、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的融資信任
要提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的融資信任，從以下三方面入手：首先，中小企業(yè)要加大結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，努力向資源綜合利用型、科技型、出口創(chuàng)匯型、農(nóng)副產(chǎn)品加工型、信息服務(wù)型和社區(qū)服務(wù)型中小企業(yè)發(fā)展；其次，增加科技投入、加快技術(shù)改革和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，大力發(fā)展技術(shù)先進(jìn)、科技含量高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的名優(yōu)產(chǎn)品，加快產(chǎn)品的換代速度，縮短產(chǎn)品生命周期，提高經(jīng)營(yíng)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步增強(qiáng)銀行對(duì)中小企業(yè)信貸投入的信心；最后，樹(shù)立“誠(chéng)信為本”的觀念，堅(jiān)持誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、履約守信、照章辦事，即按借款合同規(guī)定及時(shí)償還貸款本息，提高企業(yè)的資信度。中小企業(yè)要靠良好的信譽(yù)贏得銀行等金融機(jī)構(gòu)的信任和支持，進(jìn)一步增強(qiáng)銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的融資信任。
三、提升中小企業(yè)信用等級(jí)，改善融資環(huán)境
中小企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中立足，獲得創(chuàng)業(yè)和經(jīng)營(yíng)所需資金，關(guān)鍵要提高自身的信用等級(jí)。面對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)，中小企業(yè)必須用實(shí)際行動(dòng)贏得銀行和政府的信任和支持。第一，中小企業(yè)要講誠(chéng)信。誠(chéng)實(shí)守信是增加中小企業(yè)貸款、融洽銀企關(guān)系的最好辦法，堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信，只有依靠良好的信用、合法的經(jīng)營(yíng)、真實(shí)的信息才能取得銀行的信任，獲得社會(huì)各界的支持。第二，中小企業(yè)要接受企業(yè)內(nèi)、外部的各項(xiàng)檢查。中小企業(yè)要依法開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及融資活動(dòng)，自覺(jué)接受金融、工商、稅務(wù)和其他相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督管理，在接受監(jiān)督和檢查時(shí)提供企業(yè)真實(shí)、及時(shí)的信息，做到信息透明度高，并且定期向社會(huì)各有關(guān)部門(mén)提供全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息，不逃、廢金融債務(wù)，這樣才能在社會(huì)上塑造守信用、重履約的良好形象。當(dāng)中小企業(yè)的社會(huì)信用等級(jí)提高以后，就會(huì)從社會(huì)上爭(zhēng)取到企業(yè)發(fā)展需要的資金。
綜上所述，從三個(gè)方面對(duì)中小企業(yè)融資障礙提出了建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，希望幫助中小企業(yè)解決融資困境。當(dāng)然通過(guò)政府、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)任何單方的努力都是不夠的，在融資過(guò)程中，三者有著內(nèi)在、必然的聯(lián)系，要綜合考慮，同時(shí)還要處理好幾種關(guān)系，如大企業(yè)與中小企業(yè)的關(guān)系、政府作用與市場(chǎng)作用的關(guān)系、監(jiān)管與發(fā)展的關(guān)系等，為我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的氛圍，籌集企業(yè)發(fā)展需要的資金。
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