時間：2022-03-21 15:17:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行履職整改報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的特點(diǎn)及作用
（一）領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的特點(diǎn)與優(yōu)勢
全面審計和離任審計是過去人民銀行內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，而領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計，與這兩者都有很大的不同，具有自身的特點(diǎn)和獨(dú)特的優(yōu)勢。
與全面審計相比，兩者的審計對象不同。全面審計的對象為下屬單位，而領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的對象為領(lǐng)導(dǎo)者個人，發(fā)現(xiàn)問題后還要認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任，審計目標(biāo)更集中，審計責(zé)任更明確，審計過程更嚴(yán)肅，因此，無論是現(xiàn)場審計，還是事后落實(shí)整改，都更容易引起審計對象的重視，取得的效果也更好。
與離任審計相比，雖然兩者都是對領(lǐng)導(dǎo)干部個人的審計，但審計目的不同。離任審計是事后審計，即在領(lǐng)導(dǎo)干部將要離開原崗位時開展的審計，其審計目的是對審計對象的履職情況作出客觀、公正的評價，為人事部門進(jìn)行干部的考核、調(diào)動、任免提供依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計是事中審計，其目的是及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職過程中的不足，督促其整改，從而促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法、高效地履行職責(zé)。雖然離任審計也涉及對發(fā)現(xiàn)問題的整改，但由于整改工作需要新到任的領(lǐng)導(dǎo)來組織實(shí)施，而新領(lǐng)導(dǎo)往往情況不十分清楚，因?yàn)椴皇亲约旱膯栴}，落實(shí)整改的責(zé)任相對較輕，積極性也不一定很高，整改效果顯然不及領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計。
（二）領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的作用
與其他審計項(xiàng)目相比，領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計在督促問題整改，落實(shí)審計成果方面，具有一定的優(yōu)勢。把履職審計作為人民銀行改進(jìn)內(nèi)部審計，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)自我完善的一項(xiàng)重要舉措，必將大力促進(jìn)整個人民銀行系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，依法辦事，促進(jìn)效能建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)。具體說，領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1、有利于反腐倡廉的整體功能得到進(jìn)一步發(fā)揮。反腐監(jiān)督體系，主要是黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督相結(jié)合，有上級監(jiān)督、同級監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督，但每種監(jiān)督都存在各自的特點(diǎn)和局限性，而對領(lǐng)導(dǎo)干部開展履職審計，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)干部監(jiān)督制度的某些缺陷，健全了監(jiān)督手段，從而有利于及時防止領(lǐng)導(dǎo)干部，是源頭治腐的一項(xiàng)重要措施。
2、有利于預(yù)防和控制風(fēng)險。風(fēng)險是隨著事務(wù)、具體業(yè)務(wù)的開展而表現(xiàn)為多種多樣，但主要有管理風(fēng)險、操作風(fēng)險、道德風(fēng)險等，依法履職與監(jiān)督是并向開展的，如果缺乏一個有效的監(jiān)督機(jī)制，就會使央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職過程中出現(xiàn)失誤，甚至犯各種錯誤，直至違法亂紀(jì)。對領(lǐng)導(dǎo)干部的履職審計，由于從事后的檢查向事中執(zhí)行、事前的制度完善的提前介入，并開展經(jīng)常性的審計監(jiān)督，能及時督促各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法、公正地處理日常事務(wù)，并正確有效地執(zhí)行金融政策，協(xié)調(diào)轄區(qū)金融工作，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、金融的穩(wěn)健發(fā)展，從而達(dá)到進(jìn)一步完善金融生態(tài)環(huán)境的目的。
3、有利于對領(lǐng)導(dǎo)干部作出經(jīng)常性的評價。每次履職審計，都應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)干部傳達(dá)、貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級行的決策情況，組織參與決策情況、內(nèi)部控制管理、履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)及個人廉潔自律等方面進(jìn)行評價，由于評價是在審計檢查、調(diào)查了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具有一定的合理性、客觀性和公正性，有利于組織人事部門及時掌握和了解領(lǐng)導(dǎo)干部的管理能力、思想素質(zhì)等，為提拔和使用干部提供依據(jù)。同時有利于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部健康成長，更好更深入地完善各項(xiàng)制度，貫徹執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章，更加深刻地研究、理解和認(rèn)識各種現(xiàn)代管理方法，從而更加有效地預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種可能發(fā)生的風(fēng)險。
二、開展領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的缺陷及難點(diǎn)
（一）審計的范圍和重點(diǎn)不明確，責(zé)任難以確定
所謂領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)，理解應(yīng)包括該領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行金融政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、協(xié)調(diào)轄區(qū)金融事務(wù)、內(nèi)部行政和業(yè)務(wù)管理、組織人事、黨風(fēng)廉政建設(shè)等多方面內(nèi)容，但在實(shí)際審計過程中，卻往往發(fā)現(xiàn)難以操作。
一是審計范圍不全面、審計內(nèi)容不明確。現(xiàn)在出臺的履職審計辦法，缺少組織人事、黨風(fēng)廉政建設(shè)等內(nèi)容，難以全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部履職全貌。同時，由于缺少具體內(nèi)容的規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行中存在“帽子大，內(nèi)容少”的情況，對一些審計事項(xiàng)如維護(hù)金融穩(wěn)定、協(xié)調(diào)轄區(qū)金融事務(wù)、組織人事等等，不知具體從哪里入手，漫無頭緒。
二是審計重點(diǎn)不突出。既然是領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計，就需要緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的個人工作職責(zé)，作為審計的重點(diǎn)。但目前的狀況是，在人民銀行的分支機(jī)構(gòu)中，其他工作人員都有明確詳細(xì)的崗位職責(zé)和責(zé)任書，恰恰行長沒有。造成這種情況的原因是：根據(jù)下一級向上一級負(fù)責(zé)的原則，通常由上級對下級制定崗位職責(zé)，簽訂崗位責(zé)任書，而行長直接對上級行負(fù)責(zé)，其崗位責(zé)任本應(yīng)由上級行簽訂，但一般分支行在制定崗位責(zé)任制，通常是對轄屬行整體提出要求，而不會對其行長制定詳細(xì)明確的職責(zé)。這樣一來，在履職審計中，具體確認(rèn)行長應(yīng)具體承擔(dān)哪些職責(zé)，哪些事項(xiàng)應(yīng)屬于審計的范圍，就有一定的困難。在實(shí)際進(jìn)行履職審計中，往往出現(xiàn)審計內(nèi)容和原有的全面審計基本相同，大量人力投入到對日常性、事務(wù)性、操作性業(yè)務(wù)的檢查中去，審計重點(diǎn)不突出。
三是審計對象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任難以確定。對于在履職審計中發(fā)現(xiàn)的問題，如何確定審計對象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，也不容易。在“履職審計辦法”中，把應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并作了簡單的解釋即領(lǐng)導(dǎo)干部直接參與的為直接責(zé)任，分管部門的問題為主管責(zé)任，其他問題為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。但是這種分類方法并不十分科學(xué)。舉個例子，如果有兩家支行的行長，一位分管的部門很少甚至沒有，而另一位分管的較多，在履職審計中發(fā)現(xiàn)了同樣的問題，是否就是前者負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任而后者負(fù)主管責(zé)任？從另一方面看，同為支行行長，相同的職位是否應(yīng)擔(dān)負(fù)同樣的職責(zé)，承擔(dān)相同的責(zé)任？這兩者是否產(chǎn)生了矛盾？此外，實(shí)際檢查中遇到問題的多樣性，與對領(lǐng)導(dǎo)干部個人責(zé)任認(rèn)定的敏感性，在實(shí)際操作中較為困難，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問題應(yīng)由行長承擔(dān)責(zé)任？二是問題發(fā)生到什么程度應(yīng)由行長承擔(dān)責(zé)任？例如，對于日常操作上的差錯，領(lǐng)導(dǎo)干部是否要承擔(dān)責(zé)任？如果發(fā)生大量差錯，是否要承擔(dān)責(zé)任？這些問題都有待進(jìn)一步明確。
（二）審計方法有待完善
根據(jù)《履職審計辦法》，履職審計的方法有四項(xiàng)：進(jìn)點(diǎn)公告、問卷調(diào)查、資料查閱和座談、質(zhì)詢、走訪等，其中進(jìn)點(diǎn)公告是履職審計特有的審計方法。目前在開展履職審計中，除增加進(jìn)點(diǎn)公告外，其他方面通常延用原有審計項(xiàng)目的方法。但由于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的特殊性，一些審計方法在實(shí)際工作中效果很不理想。其一，無法全面、真實(shí)、廣泛地采集領(lǐng)導(dǎo)干部的個人相關(guān)信息。目前采用的問卷調(diào)查、座談等方法，由于不夠深入，結(jié)果往往流于形式，發(fā)言的不是泛泛而談，講些空話，就是只褒不貶，刻意回避談問題、談不足，從而無法獲取真實(shí)的信息。其二，缺乏對現(xiàn)有結(jié)果過程的審計監(jiān)督。就目前對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計的情況看，仍注重對工作結(jié)果的審計監(jiān)督而缺乏對結(jié)果過程的監(jiān)督。這樣的審計結(jié)果并不能代表被審計對象的整個管理過程或操作過程，無法體現(xiàn)績效效率。
（三）評價內(nèi)容不全及審計結(jié)論透明度不夠
領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計，從字面上理解應(yīng)該是對領(lǐng)導(dǎo)者個人的審計，對人的審計，理應(yīng)通過審計作出全面的評價。無論是離任審計還是現(xiàn)行的履職審計，由于受審計內(nèi)容的局限，所謂的評價也只是局限于對所管理的事務(wù)和業(yè)務(wù)工作的評價，缺乏對其領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、用人及黨風(fēng)廉政等方面的評價，且現(xiàn)有的評價由于沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)了對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價起點(diǎn)低、內(nèi)容不全、評價對象難以區(qū)分清個人還是單位等問題。按照現(xiàn)行履職審計辦法規(guī)定，審計結(jié)論僅報派出審計單位的組織人事部門，本人及被審計單位一概不知，缺乏一定的透明度，剝奪了個人的知情權(quán)，也會使被審領(lǐng)導(dǎo)心存疑慮，同時也不利于被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位對干部的同級監(jiān)督。
（四）在審計過程中容易遇到阻力
這種阻力體現(xiàn)在幾個方面：一是由于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計是一項(xiàng)新舉措，一些領(lǐng)導(dǎo)干部可能對開展這一項(xiàng)目的意義認(rèn)識不足，容易產(chǎn)生抵觸情緒；二是領(lǐng)導(dǎo)干部的下屬可能會出于各種原因而對審計工作不支持、不配合；三是普通職工可能會因?yàn)閷@一審計項(xiàng)目的不了解而產(chǎn)生思想顧忌，明哲保身，不愿真實(shí)反映情況。
三、對完善履職審計的思考和建議
（一）完善并制定相應(yīng)的制度、辦法，進(jìn)一步明確履職審計的范圍、內(nèi)容和責(zé)任劃分
基本思路是修改完善《履職審計辦法》，再制訂相應(yīng)的《實(shí)施細(xì)則》，列明所要監(jiān)督的事前、事中、事后的各項(xiàng)條目，使監(jiān)督制度得到進(jìn)一步完善。
1、履職審計中增加紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事方面的內(nèi)容，以保證人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的完整性。領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政、黨性原則、選人用人是準(zhǔn)確履職的重要基礎(chǔ)。從紀(jì)檢監(jiān)察角度入手，能夠進(jìn)一步了解對該領(lǐng)導(dǎo)干部履職監(jiān)督的有關(guān)線索，如群眾舉報、來信來訪等；當(dāng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題線索而審計手段無法深入，需要紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)助介入的，就可形成監(jiān)督合力。事前、事中取得紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門的協(xié)助，有助于審計監(jiān)督目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)，并能進(jìn)一步規(guī)范對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理。
2、《實(shí)施細(xì)則》應(yīng)列出具體的審計內(nèi)容，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的各方面內(nèi)容加以詳細(xì)描述。要防止出現(xiàn)“帽子大、內(nèi)容少”的情況，審計范圍很全面，具體的審計內(nèi)容卻很少。
3、總行對各級領(lǐng)導(dǎo)干部的分工要有一個指導(dǎo)意見，明確行長、副行長的崗位職責(zé)，便于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計能在行長承擔(dān)的職責(zé)范圍內(nèi)開展，以便正確把握好審計重點(diǎn)，同時也可以減少基層行長與副行長分工隨意情況的發(fā)生，便于審計人員確定行長應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
4、進(jìn)一步明確三項(xiàng)責(zé)任劃分的內(nèi)容，提出指導(dǎo)性意見，解決“從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問題應(yīng)由行長承擔(dān)責(zé)任？問題發(fā)生到什么程度應(yīng)由行長承擔(dān)責(zé)任？”這兩個問題。
5、建立對各級領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行總體評價的評價標(biāo)準(zhǔn)。
（二）探索審計手段，完善審計方法
一是深化調(diào)查和信息采集方法。針對履職審計對象為在任領(lǐng)導(dǎo)，采取問卷調(diào)查、座談會、談話等一般方法不易了解真實(shí)可靠的審計信息的實(shí)際，可采用“走出去，請進(jìn)來，內(nèi)外結(jié)合”的方法，擴(kuò)大調(diào)查范圍，提高調(diào)查深度。二是重視結(jié)果過程的審計。通過結(jié)果去監(jiān)督過程是尋求提高績效的途徑，能充分體現(xiàn)績效效率，并能鼓勵和幫助被審計者采取必要措施以改進(jìn)工作方式方法及控制措施，在花費(fèi)較少精力的基礎(chǔ)上取得更多成績。在方法上可根據(jù)年度、月度工作目標(biāo)，上級行布置的任務(wù)，在規(guī)定時間內(nèi)應(yīng)處理的事務(wù)等，在時間上，所耗人、財、物上作出相應(yīng)評價；也可根據(jù)制度對日常事務(wù)性、規(guī)定性的業(yè)務(wù)完成情況所耗時間，與所取得的最佳效果進(jìn)行評價等等。
（三）增強(qiáng)審計結(jié)論的透明度
增強(qiáng)審計結(jié)論的透明度，有利于群眾對審計組依法履行審計職責(zé)、如實(shí)反映問題給予積極支持，有利于被審領(lǐng)導(dǎo)接受監(jiān)督、認(rèn)真整改，使干部群眾更加堅定了推進(jìn)依法行政、加強(qiáng)民主法制建設(shè)的信心；從被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位看，審計結(jié)論透明，有利于對存在的問題高度重視，認(rèn)真對待，加強(qiáng)整改，規(guī)范管理；審計結(jié)論透明對審計部門自身建設(shè)、審計能力和水平、審計質(zhì)量要求也是一個極大的促進(jìn)和推動。為達(dá)到審計結(jié)論的公正、透明，建議首先在本單位內(nèi)公布審計結(jié)果，向群眾征求審計結(jié)果及評價的全面性與正確性，以提高審計結(jié)論與處理決定的可信度。其次通過談話形式向被審計領(lǐng)導(dǎo)反饋審計最終結(jié)果，既可消除被審領(lǐng)導(dǎo)的思想顧慮，又增強(qiáng)了履職審計的嚴(yán)肅性。與此同時將審計結(jié)論抄送被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位，利于實(shí)施同級干部監(jiān)督。
（四）加強(qiáng)監(jiān)督力度，優(yōu)化審計環(huán)境
大力加強(qiáng)宣傳，使轄屬機(jī)構(gòu)和單位充分認(rèn)識到開展領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計不是針對個人，而是提高審計效率，強(qiáng)化央行內(nèi)我完善、自我管理、自我調(diào)節(jié)能力的需要，是一項(xiàng)制度化的工作。同時，在審計過程中，要正確處理好幾種關(guān)系：一是審計人員與審計對象的關(guān)系，既要調(diào)動、保護(hù)審計人員的積極性，又要爭取審計對象的理解和支持；二是肯定成績與確認(rèn)問題的關(guān)系，確認(rèn)問題尤其要客觀、公正；三是發(fā)現(xiàn)問題和處理問題的關(guān)系，在具體處理中可以抓大放小，大事處理、小事提醒。
在過去的監(jiān)管實(shí)踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問題仍然存在。
(一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。
(三)缺乏量化指標(biāo)，高管人員履職行為難評價。現(xiàn)實(shí)工作中，監(jiān)管部門對高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢、約見談話、調(diào)查走訪、現(xiàn)場檢查等考核的方式，但在考核評價中，采取定性東西多，定量指標(biāo)少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀(jì)行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業(yè)務(wù)能力、管理能力、經(jīng)營業(yè)績等履職行為進(jìn)行綜合評價
(四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對高管人員履職行為監(jiān)管的相關(guān)信息多數(shù)從金融機(jī)構(gòu)報送的資料中獲取，不足以全面及時反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時，對高管人員的監(jiān)管目前還未實(shí)行計算機(jī)信息化管理，未實(shí)現(xiàn)全省以至全國高管人員監(jiān)管信息共享，對高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。
(五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒有單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于這部分人員既要承擔(dān)非現(xiàn)場監(jiān)管報表收集、匯總、分析和上報，還要承擔(dān)繁重的現(xiàn)場檢查任務(wù)，工作量相當(dāng)大，難以集中力量、集中時間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。
二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設(shè)想
(一)履職行為監(jiān)管考核評價內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評應(yīng)建立一套健全的考核評價體系，對高管人員履職過程進(jìn)行全方位監(jiān)管，突出重點(diǎn)，著重考核經(jīng)營績效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評內(nèi)容歸結(jié)為以下幾個方面:
1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風(fēng)，是否誠信、廉潔、遵紀(jì)守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理知識的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項(xiàng)，包括財務(wù)收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學(xué)習(xí)工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項(xiàng)規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置是否科學(xué)合理，崗位職責(zé)及培訓(xùn)制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門、各崗位的風(fēng)險責(zé)任;風(fēng)險管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務(wù)運(yùn)行的合規(guī)性，包括各項(xiàng)政策法規(guī)是否得到貫徹落實(shí)，業(yè)務(wù)開展過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營績效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級行下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，是否取得預(yù)期結(jié)果;機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風(fēng)險和經(jīng)營指標(biāo)變化情況等方面。
(二)履職行為監(jiān)管考核評價方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結(jié)合被監(jiān)管者的實(shí)際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見談話、考試、現(xiàn)場檢查、質(zhì)詢的基礎(chǔ)上，加大履職行為調(diào)查力度，對高管人員在履職期間的表現(xiàn)進(jìn)行專項(xiàng)或全面了解，并作出對其任職行為的綜合評價。
1.制定考評辦法，進(jìn)行量化考評。現(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對考核內(nèi)容與考核方法均未有明細(xì)規(guī)定。要從個人品行、工作作風(fēng)、管理能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營等方面，通過指標(biāo)量化對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行履職行為考評，構(gòu)建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動態(tài)監(jiān)管體系。2.堅持現(xiàn)場測評、監(jiān)管評價和專家評審相結(jié)合。考評工作分為現(xiàn)場測評、監(jiān)管部門評價和專家組評審三部分分別組織評審，將定量評價與定性評價結(jié)合起來，對被考評人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評審結(jié)論，并對基本稱職、不稱職高管人員提出改進(jìn)和處理意見。3加強(qiáng)考核評價落實(shí)，強(qiáng)化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評結(jié)果反饋給被考評人征求意見，充分尊重其申辯的權(quán)力，促使考評依法合規(guī)進(jìn)行。對考評中發(fā)現(xiàn)的問題、相應(yīng)的改進(jìn)意見要分別送給被考評人員及其上級相應(yīng)管理部門，并督促其落實(shí)整改，對未落實(shí)整改，工作無明顯改進(jìn)或連續(xù)兩年被評為不稱職的，則建議有關(guān)部門予以調(diào)整或撤換。
三、加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的對策及建議
(一)完善對高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)體系。《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》明確規(guī)定監(jiān)管部門對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事、高管人員實(shí)行任職資格管理，相應(yīng)要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對目前管理現(xiàn)狀，一是建議盡快制定《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》，增加和細(xì)化履職行為監(jiān)管相關(guān)內(nèi)容，使基層監(jiān)管部門有章可循，增強(qiáng)基層監(jiān)管部門的可操作性。二是出臺配套相關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善對高管人員任職資格的審查和履職行行為監(jiān)管的規(guī)定，從制度上建立起完善的監(jiān)管體系。
(二)樹立以人為本理念，資格審查和履職行為監(jiān)管有機(jī)結(jié)合。1.要嚴(yán)格市場準(zhǔn)人，把好任職資格審查關(guān)，防止不合格的人員進(jìn)入金融機(jī)構(gòu)高級管理層。一是嚴(yán)格考試談話制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴(yán)格調(diào)查走訪制度，著重考察擬任人的思想品質(zhì)和經(jīng)營管理能力;三是嚴(yán)格離任審計制度，對離任審計中含糊不清的重大問題進(jìn)行現(xiàn)場檢查;四是實(shí)行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會監(jiān)督之下，增強(qiáng)工作的透明度。2.加強(qiáng)履職行為監(jiān)管，建立高管人員動態(tài)監(jiān)管體系。一是要完善和落實(shí)各項(xiàng)管理制度。包括高級管理人員定期匯報制度、重要事項(xiàng)報告制度以及年度談話、提醒談話與誡勉談話制度，對在非現(xiàn)場監(jiān)管及現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的問題或潛在隱患，對高管人員及時進(jìn)行誡勉、警告、限期整改等，把金融風(fēng)險消除在萌芽環(huán)節(jié);二是嚴(yán)把考核關(guān)，明確并細(xì)化考核形式、考核內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)，定性考核與量化考評相結(jié)合，使監(jiān)管部門對高管人員的考核有依據(jù)、監(jiān)管有標(biāo)準(zhǔn)、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經(jīng)驗(yàn)引入對高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映被考核人的實(shí)際情況;三是嚴(yán)把評價關(guān)，對于年度評價為稱職的高管人員要建議其主管部門給予獎勵，對于評價為基本稱職和不稱職的高管人員要實(shí)行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監(jiān)管的嚴(yán)肅性。3.要嚴(yán)格市場退出，誰撞“紅線”就處理誰，促使高管人員嚴(yán)格自我管理和約束。
(三)完善高管人員監(jiān)管檔案內(nèi)容，實(shí)行微機(jī)管理。一是要進(jìn)一步完善高管人員監(jiān)管檔案內(nèi)容，拓寬信息收集來源，特別要增加高管人員履職期間行為監(jiān)管的資料;二是開發(fā)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員檔案管理軟件，對監(jiān)管檔案實(shí)行計算機(jī)管理，對高管人員及時將高管人員任職期間的違規(guī)違紀(jì)情況、責(zé)任案件或事故等記錄在案，并作為對高管人員履職考評的重要依據(jù)，以此增強(qiáng)高管人員履職考評的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。同時要實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)的資源共享，提高對高管人員監(jiān)管的效率。
周行長：人民銀行昆明中支開展綜合執(zhí)法大檢查工作，主要有幾點(diǎn)考慮。首先，此次全球金融危機(jī)催生了一系列重大金融理論和實(shí)踐變革，中央銀行在逆周期調(diào)節(jié)、宏觀審慎管理、系統(tǒng)性風(fēng)險防范和金融危機(jī)救助中的核心作用得到了廣泛公認(rèn)。其次，2010年中國人民銀行總行根據(jù)后危機(jī)時代的履職要求，提出推動“兩管理，兩綜合”的工作，要求各分支機(jī)構(gòu)要在加強(qiáng)新設(shè)金融機(jī)構(gòu)開業(yè)服務(wù)與管理工作基礎(chǔ)上，逐步開展以重大事項(xiàng)報告為核心的營業(yè)管理工作，以及對金融機(jī)構(gòu)的綜合評價和綜合執(zhí)法檢查工作，全面系統(tǒng)地加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的管理與服務(wù)。鑒于此，積極推動“兩管理、兩綜合”工作，是中央銀行依法履職的重要體現(xiàn)，是保證貨幣政策傳導(dǎo)的客觀要求，是維護(hù)區(qū)域金融穩(wěn)定、改善區(qū)域金融生態(tài)、推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措，是中央銀行為金融機(jī)構(gòu)提供高效、優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)的切實(shí)保障。第三，開展“兩管理、兩綜合”工作，可以有效提升央行自身的履職能力、積極改善履職環(huán)境，有力地保障云南省經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)健運(yùn)行和發(fā)展。對金融機(jī)構(gòu)而言，無論是新設(shè)或在營機(jī)構(gòu)，能夠通過此項(xiàng)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)與中央銀行的溝通與聯(lián)系，加強(qiáng)與人民銀行相關(guān)職能部門密切配合，獲得人民銀行提供的更高效率的金融服務(wù)，為云南省金融體系功能不斷健全、金融市場不斷壯大、金融安全不斷提升貢獻(xiàn)各自的力量。第四，從各級人民銀行履職過程中，直接或間接反映的情況看，云南省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，在履行國家和人民銀行的金融政策和法規(guī)方面，或多或少都存在著需要加以解決的問題，仍有必要通過系統(tǒng)、全面、規(guī)模化的綜合執(zhí)法檢查工作，來加以引導(dǎo)、規(guī)范和改善。上述情況都表明，開展全省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)綜合執(zhí)法大檢查，既是人民銀行自身正常履職的工作需要，又是進(jìn)一步夯實(shí)云南金融發(fā)展基礎(chǔ)，支持云南經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生要求。
記者：請問周行長，人民銀行昆明中支是如何保證此次綜合執(zhí)法檢查工作能夠按照既定的方案展開，在既確保檢查質(zhì)量的同時，又能取得預(yù)期的效果，為此都做了哪些工作？
周行長：綜合執(zhí)法檢查是推進(jìn)人民銀行“兩管理、兩綜合”工作的重要環(huán)節(jié)和抓手，是實(shí)現(xiàn)“兩管理、兩綜合”工作連續(xù)性和有效性的重要保證，對轄區(qū)金融體系的健全和穩(wěn)定發(fā)展，皆有重要的現(xiàn)實(shí)和指導(dǎo)意義。同時此次檢查是銀監(jiān)分設(shè)以來，人民銀行昆明中支組織的業(yè)務(wù)最全、機(jī)構(gòu)最廣、人員最多的一次現(xiàn)場檢查。依據(jù)綜合執(zhí)法檢查實(shí)施方案的要求，人民銀行昆明中心支行結(jié)合轄區(qū)實(shí)際，采取多項(xiàng)措施全力抓好綜合執(zhí)法檢查工作，確保檢查工作的順利實(shí)施。
首先，為全面落實(shí)和完成此次綜合執(zhí)法檢查任務(wù)，人民銀行昆明中支黨委高度重視，把綜合執(zhí)法檢查納入2011年度重點(diǎn)工作和重大舉措來抓，專門召開黨委會、行長辦公會研究部署此項(xiàng)工作，要求各部門、各州市積極參與和配合，并對綜合執(zhí)法檢查工作提出了六個方面的具體要求。據(jù)此，人民銀行昆明中支成立了綜合執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全省的檢查工作。各州市人行也積極響應(yīng)，均成立了由行長任組長的綜合執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。其次，此次綜合執(zhí)法檢查采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)”和“兩級聯(lián)動、同步進(jìn)行、交叉檢查”的方式進(jìn)行。為確保檢查取得預(yù)期成效，提升檢查技能，人民銀行昆明中支在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面做了大量的前期工作，為現(xiàn)場檢查的順利推進(jìn)奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。并在全省的綜合執(zhí)法檢查中，實(shí)行了七個方面檢查標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，各檢查組嚴(yán)格遵循法律法規(guī)和統(tǒng)一的操作流程，人民銀行昆明中支和各州市人行在方案制定、現(xiàn)場檢查、處理處罰等環(huán)節(jié)都嚴(yán)格依法行政。同時在準(zhǔn)備工作中多次強(qiáng)調(diào)檢查結(jié)果，要求綜合執(zhí)法人員檢查人員遵守廉政紀(jì)律，從被查單位反饋的情況表明，全省人民銀行系統(tǒng)的檢查人員嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律，沒有一例不良反映，有效維護(hù)了央行形象。第三，在統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加強(qiáng)溝通方面，建立了以縱橫兩線為依托的檢查信息傳遞、反饋和互動的暢通渠道，確保了綜合執(zhí)法檢查工作務(wù)實(shí)高效的開展。第四，在州市層面的綜合執(zhí)法檢查的方法上，探索了異地交叉檢查的新模式，來實(shí)施綜合執(zhí)法檢查工作，實(shí)踐表明，州市人行異地交叉檢查，實(shí)現(xiàn)了檢查權(quán)與處罰權(quán)的分離，是一次有益的嘗試和實(shí)踐，有效發(fā)揮了綜合執(zhí)法檢查的最佳成效。
記者：請周行長介紹一下，人民銀行昆明中支的綜合執(zhí)法檢查工作開展的具體情況？
周行長：人民銀行昆明中支在充分調(diào)研、論證的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一部署了全省綜合執(zhí)法檢查工作。年初向全省印發(fā)了綜合執(zhí)法檢查實(shí)施方案。并從人民銀行昆明中支機(jī)關(guān)、各州市人行、昆明各縣（市）人行抽調(diào)341人組成19個檢查組，于2011年5月6日開始，對全省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)338個網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行檢查，內(nèi)容涉及貨幣信貸、金融統(tǒng)計、支付結(jié)算、貨幣金銀、國庫、征信管理、反洗錢、外匯八項(xiàng)業(yè)務(wù)，昆明地區(qū)還開展了金融信息安全調(diào)查。據(jù)統(tǒng)計，人民銀行昆明中支在綜合執(zhí)法大檢查工作期間，全省19個檢查組共開展進(jìn)場會談182場次，調(diào)閱資料46354份，詢問證人1900人次，調(diào)取證據(jù)11942件，離場會談173場次，歸檔文書182份，形成《事實(shí)認(rèn)定書》、《檢查意見書》等400份，查出問題2281個。出具法律意見書110份，下達(dá)《行政處罰意見告知書》、《行政處罰決定書》220份。共對110個銀行金融機(jī)構(gòu)罰款258.7萬元，其中：支付結(jié)算業(yè)務(wù)96.2萬元、征信管理63萬元、反洗錢42萬元、國庫35.2萬元、金融統(tǒng)計18.5萬元、貨幣金銀業(yè)務(wù)3.8萬元。給予警告161家次，約見談話128次，通報39次，風(fēng)險提示41次。提出整改意見2281條。昆明地區(qū)金融信息安全調(diào)查發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)352個，風(fēng)險提示22份。
記者：請周行長談一下，此次人民銀行昆明中支的綜合執(zhí)法檢查工作，對云南省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，當(dāng)前的經(jīng)營管理和今后的發(fā)展有何裨益？
周行長：綜合執(zhí)法檢查只是眾多促進(jìn)云南金融業(yè)健康發(fā)展方式中的一種，檢查不是最終的目的。人民銀行昆明中支擬以此為契機(jī)，通過依法檢查、合規(guī)處罰等方式，切實(shí)促進(jìn)轄區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步夯實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，確保云南經(jīng)濟(jì)金融的健康發(fā)展。從全省反饋的情況來看，本次綜合執(zhí)法檢查工作，對促進(jìn)基層央行實(shí)現(xiàn)在地方黨政有地位、在金融系統(tǒng)有威信、在人民群眾中有口碑等方面，都取得了良好的效果和正向的作用。
人民銀行昆明中支組織的綜合執(zhí)法檢查，強(qiáng)化了人民銀行對商業(yè)銀行在政策執(zhí)行上和業(yè)務(wù)發(fā)展方面的指導(dǎo)，促進(jìn)央行政策的有效落實(shí)，督促金融機(jī)構(gòu)增強(qiáng)執(zhí)行央行政策的自覺性和主動性。通過檢查，各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步認(rèn)清了人民銀行的金融管理和服務(wù)職能，進(jìn)一步提高了執(zhí)行和落實(shí)央行政策和制度的重要性和嚴(yán)肅性，更好地服從人民銀行的協(xié)調(diào)管理，為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營奠定了思想基礎(chǔ)；金融機(jī)構(gòu)以此次檢查為契機(jī)，針對發(fā)現(xiàn)問題“促整改、促規(guī)范”，進(jìn)一步優(yōu)化系統(tǒng)流程，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查，加強(qiáng)了內(nèi)控管理考核，全面提升了系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)范性、制度執(zhí)行力和經(jīng)營管理水平。
各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高度重視人民銀行昆明中支組織的綜合執(zhí)法檢查工作，紛紛成立了以主要負(fù)責(zé)人為首的領(lǐng)導(dǎo)小組，從檢查取證到后續(xù)整改等各個環(huán)節(jié)積極配合人民銀行的檢查工作,在現(xiàn)場檢查期間就針對相關(guān)問題進(jìn)行了整改,并表示要把本次執(zhí)法檢查中存在的問題在所轄機(jī)構(gòu)開展一次全面的自查和培訓(xùn)，夯實(shí)執(zhí)行制度的基礎(chǔ)，確保經(jīng)得住人民銀行檢查。據(jù)統(tǒng)計，整改期間，共計有125個被查金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了多種形式的內(nèi)部處理，對主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)處罰63.6萬元，解聘高管1人，行政處分112人次，通報批評個人68人次，通報批評機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)20個，內(nèi)部績效考核扣分72人次，扣減績效3人次，誡勉談話8人次，責(zé)令書面檢查3人次。
人民銀行昆明中支組織的綜合執(zhí)法檢查，在有效促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依法合規(guī)經(jīng)營，提高風(fēng)險管控能力的同時，人民銀行在地方黨政和金融機(jī)構(gòu)的權(quán)威和形象也得到了很大的加強(qiáng)和提升。如普洱市、大理州分管經(jīng)濟(jì)的副市長、副州長多次親臨檢查一線看望慰問檢查組，對綜合執(zhí)法檢查工作給予了充分肯定，認(rèn)為人民銀行開展綜合執(zhí)法檢查對于促進(jìn)轄區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依法合規(guī)經(jīng)營，防范金融風(fēng)險，維護(hù)金融穩(wěn)定意義重大，同時要求各金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真對待人民銀行的業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查工作，進(jìn)一步強(qiáng)化依法合規(guī)經(jīng)營意識，妥善處理好經(jīng)營發(fā)展中的各種矛盾和問題，立足省情，放眼未來，搶抓機(jī)遇，發(fā)展共贏。
一、目前內(nèi)審檢查工作開展情況
目前，人民銀行的內(nèi)審工作開展是嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的，針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，按照“落實(shí)責(zé)任、規(guī)范管理、徹底整改、確保安全”的工作要求，發(fā)出整改通知，提出整改內(nèi)容和時間要求，督促被內(nèi)審單位逐一對照存在問題落實(shí)整改。有的內(nèi)審檢查能認(rèn)真分析查找存在問題的原因，進(jìn)行分析研究，努力做到從根本上杜絕制度執(zhí)行不到位、執(zhí)行制度中存在的漏洞。但實(shí)際執(zhí)行中，屢查屢犯行為時有發(fā)生，這次發(fā)現(xiàn)問題整改了，下次內(nèi)審檢查時同類問題仍然會發(fā)生，依然不能有效杜絕。主要表現(xiàn)是：一是內(nèi)控制度落實(shí)不到位，違規(guī)操作現(xiàn)象時有發(fā)生，沒有把法律法規(guī)和規(guī)章制度落到實(shí)處。這與被內(nèi)審單位和部門決策管理層、執(zhí)行層、監(jiān)督層未認(rèn)真履行職責(zé)密切相關(guān)。二是內(nèi)審檢查人員素質(zhì)和工作之中形成的人情觀念影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行，這與內(nèi)審檢查人員宏觀大局意識、政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、新業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高速度，以及內(nèi)審獨(dú)立程度、被重視程度密切相關(guān)。三是內(nèi)審宏觀性、全局性目的沒有得到充分重視，一個內(nèi)審項(xiàng)目完成后，要求被內(nèi)審部門整改、落實(shí)整改措施內(nèi)審工作就算結(jié)束，內(nèi)審績效、內(nèi)部控制評價和內(nèi)審成果沒有得到較好體現(xiàn)。四是對被內(nèi)審部門決策管理層缺乏有效監(jiān)督控制機(jī)制，“見子打子”，存在問題已經(jīng)整改，措施已經(jīng)落實(shí)，監(jiān)督和責(zé)任追究即算完成。五是缺乏內(nèi)審綜合分析。內(nèi)審不僅是指出問題要求限期整改，更重要的是分析存在問題產(chǎn)生原因，從制度執(zhí)行層面、業(yè)務(wù)操作層面、制度缺陷層面等方面提出修改完善、落實(shí)制度、落實(shí)管理與監(jiān)督及責(zé)任追究等指導(dǎo)性意見和建議，目前這些方面存在薄弱，需要在內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作中盡快改進(jìn)完善。
二、存在問題原因分析未得到足夠重視和采納
內(nèi)審檢查發(fā)現(xiàn)問題要求整改是最基本要求，對存在問題原因站在宏觀管理層面、制度執(zhí)行層面、操作層面等進(jìn)行分析，并提出指導(dǎo)性意見，減少或杜絕同類問題再次發(fā)生，建議修改完善制度缺陷，有針對性的提出解決有章難行的建議等，這樣才能發(fā)揮內(nèi)審效果和內(nèi)審成果利用的作用。目前，實(shí)際內(nèi)審工作中，對存在問題的內(nèi)審分析主要可以歸納為：
（一）重視不夠
上級和本級指導(dǎo)及監(jiān)督檢查不到位，檢查程序不嚴(yán)格，檢查質(zhì)量不高，對待發(fā)現(xiàn)問題不嚴(yán)肅，對問題跟蹤整改不到位，檢查監(jiān)督制度不落實(shí)，甚至流于形式。
（二）責(zé)任感不強(qiáng)
部分領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識不強(qiáng)，危機(jī)感、緊迫感缺乏，內(nèi)控管理和風(fēng)險防范意識淡漠，對內(nèi)控管理工作的極端重要性認(rèn)識不到位。內(nèi)部管理制度不完善、不落實(shí)，對內(nèi)部管理的組織領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、監(jiān)督檢查責(zé)任不明確、不具體、不落實(shí)。
（三）制度意識淡薄，違章操作不以為然
部分業(yè)務(wù)崗位人員責(zé)任意識，安全意識和風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，制度意識淡薄，對有章不循，違章操作不以為然。不重視日常的業(yè)務(wù)制度學(xué)習(xí)，對規(guī)章制度不了解、不熟悉、不掌握，業(yè)務(wù)素質(zhì)長期得不到提高，對新制度、新要求、新流程不學(xué)習(xí)、不接受，甚至存在以習(xí)慣或信任替代制度執(zhí)行的不良行為。
（四）責(zé)任追究不到位，警示教育不落實(shí)
不能對嚴(yán)重違規(guī)行為實(shí)行嚴(yán)格的問責(zé)，處理不嚴(yán)肅，處罰不嚴(yán)格，導(dǎo)致屢查屢犯問題難以徹底根除。
（五）部分制度難以落實(shí)
如部分分支機(jī)構(gòu)公樓建蓋年代較早，硬件設(shè)施不配套，發(fā)行庫與生活區(qū)未分離，沒有達(dá)到五分離要求，部分地區(qū)人員緊缺，專職保衛(wèi)人員配備不足，無法保證制度的嚴(yán)格執(zhí)行。
這些內(nèi)審分析都準(zhǔn)確找出了存在問題的原因，但在提出意見和建議引起管理高層重視并采納，從制度建設(shè)、操作層面“查錯糾偏”方面重“查錯”輕“糾偏”仍然存在薄弱。
三、內(nèi)部控制評價和內(nèi)審成果運(yùn)用急需健全完善
存在問題原因分析未得到足夠重視和采納，主要原因還是內(nèi)部控制評價和內(nèi)審成果運(yùn)用方面工作薄弱。
內(nèi)部控制評價是人民銀行所有業(yè)務(wù)活動的全過程，重點(diǎn)是單位內(nèi)部最容易發(fā)生風(fēng)險的失控點(diǎn)，主要集中在直接管人、財、物、權(quán)力的重要崗位或環(huán)節(jié)上。內(nèi)控評價是對各職能部門為完成工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的評價。目前人民銀行一項(xiàng)內(nèi)審工作結(jié)束后，出內(nèi)審報告或初步意見、發(fā)出整改通知書、后續(xù)跟蹤內(nèi)審監(jiān)督，深入一些的寫出內(nèi)審調(diào)研分析，內(nèi)審工作就算結(jié)束了。
內(nèi)部審計成果運(yùn)用的目標(biāo)是：通過采取多種形式和方法收集、分析及利用內(nèi)部審計成果，加強(qiáng)審計信息溝通交流，及時糾正偏差、防范風(fēng)險、改進(jìn)和完善內(nèi)部管理，提高分支行業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理效能。由于人民銀行工作性質(zhì)的特殊性，內(nèi)審報告或初步意見針對的是被內(nèi)審單位，只有內(nèi)審人員和涉及的相關(guān)管理層知道內(nèi)審情況。目前，在內(nèi)審信息溝通交流，容易發(fā)生風(fēng)險點(diǎn)的警示，及時糾正偏差等方面缺乏有效渠道和平臺。在有的放矢、針對性強(qiáng)、注重實(shí)效，促使審計成果更好地轉(zhuǎn)化和運(yùn)用于分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理上存在薄弱。
內(nèi)審分析首先是明確目的和重點(diǎn)，讓管理決策層更便捷、客觀地看到內(nèi)部控制機(jī)制存在的缺陷。目前，內(nèi)審工作在查找問題方面成效較高，而在分析內(nèi)部控制機(jī)制存在的缺陷方面，急需加快內(nèi)審轉(zhuǎn)型。如管理層在內(nèi)部控制中履職情況怎樣？貫徹貨幣政策、金融管理、金融服務(wù)方面怎樣？容易發(fā)生高風(fēng)險的財務(wù)、基建、發(fā)行、國庫等控制狀況如何？制度執(zhí)行中為什么有的問題屢查屢犯？有的分支機(jī)構(gòu)為什么領(lǐng)導(dǎo)、職工風(fēng)險防范意識淡薄？如何在制度層面、操作層面、風(fēng)險意識方面解決這些問題？
目前，內(nèi)審分析在進(jìn)一步分析的深入程度上不夠，原因找到了，如何解決沒有從風(fēng)險防范機(jī)制上有效落實(shí)，表面原因下面的深層次原因進(jìn)一步分析不夠。制度健全完善、操作層面規(guī)范等意見和建議通過何種渠道交流、溝通？解決問題的指導(dǎo)性建議被采納和使用的渠道和平臺是什么形式？這些問題目前尚未明確。
四、建議
第一，從宏觀和全局角度出發(fā)，積極解決內(nèi)控管理和風(fēng)險防范意識重視不夠的問題，切實(shí)與干部選拔任用、業(yè)績考核、單位和個人評先評優(yōu)結(jié)合起來并落到實(shí)處。
第二，從制度執(zhí)行力層面切實(shí)解決責(zé)任感不強(qiáng)的問題，進(jìn)一步促進(jìn)管理層、經(jīng)營層權(quán)責(zé)明確清晰，激勵獎懲分明，認(rèn)真履行職責(zé)，遵守職業(yè)操守。
第三，盡快搭建內(nèi)審信息溝通交流有效渠道和平臺，通過溝通交流促使內(nèi)審人員能夠站在全局高度審視內(nèi)審工作，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技巧，達(dá)到信息資源共享，促進(jìn)內(nèi)審成果有效運(yùn)用。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 質(zhì)量優(yōu)化
黨的十以來，中央強(qiáng)調(diào)依法治國、建設(shè)法制政府，社會公眾對人民銀行依法履職的要求不斷提高。隨著“八項(xiàng)規(guī)定”和“約法三章”的出臺，中央和國務(wù)院對黨政機(jī)關(guān)履職和管理的要求更加嚴(yán)格，外部監(jiān)督的力度也越來越大。總行也明確強(qiáng)調(diào)各級行內(nèi)部審計要堅持以風(fēng)險和問題為導(dǎo)向，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，抓住重要問題，防范重大風(fēng)險，以免影響人民銀行的整體履職效果、社會形象和社會公信力。作為央行枝葉的基層人民銀行內(nèi)審部門如果不能發(fā)揮好內(nèi)部審計應(yīng)有的咨詢與服務(wù)作用，一旦把不好關(guān)口而發(fā)生各類風(fēng)險，將會對整個人民銀行系統(tǒng)有牽一發(fā)而動全身的蝴蝶效應(yīng)。
要把好內(nèi)部審計這道關(guān)，就得筑牢內(nèi)部審計質(zhì)量這條內(nèi)審工作的生命線。內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)審工作的規(guī)范程度和審計作用的發(fā)揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，也是基層央行衡量內(nèi)審價值的重要指標(biāo)。對于內(nèi)部審計質(zhì)量的控制，我們借鑒了國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和人民銀行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制中的相關(guān)要求，從以下幾個方面進(jìn)行探索：
一、審計項(xiàng)目計劃的編制要結(jié)合實(shí)際確保全面
審計項(xiàng)目是審計部門履行職責(zé)的主要載體，是做好審計工作的重要抓手，完成審計項(xiàng)目是內(nèi)審部門和人員的基本功。編制年度審計項(xiàng)目計劃，就抓住了各項(xiàng)工作的關(guān)鍵。科學(xué)編制項(xiàng)目計劃，一是保證一定數(shù)量。在編制年度審計項(xiàng)目計劃時充分征求中支黨委、人事、紀(jì)檢等部門的意見建議，做到能審必審，凡審必嚴(yán)。二是突出重點(diǎn)項(xiàng)目。基層央行要每年圍繞黨委中心工作和風(fēng)險隱患易發(fā)部門及業(yè)務(wù)，精心選擇重點(diǎn)范疇，配備高素質(zhì)的審計人員開展重點(diǎn)審計，并根據(jù)黨委了解某項(xiàng)工作開展情況的具體需求，查審審?fù)浮Ｈ卣狗涎胄袠I(yè)務(wù)變化和發(fā)展的新業(yè)務(wù)審計。根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)高風(fēng)險或新業(yè)務(wù)開展審計調(diào)查或跟班作業(yè)，提出審計建議和需關(guān)注的風(fēng)險，從治理層和制度建設(shè)上做好審計的咨詢作用。
二、夯實(shí)現(xiàn)場審計，查深查細(xì)具體情況和問題
確保審計質(zhì)量，重在現(xiàn)場實(shí)施。一是注重審計準(zhǔn)備，如：摸排被審計單位基本情況，根據(jù)實(shí)際制定審計方案;多角度開展審前調(diào)查，對被審計單位的制度建立方面內(nèi)容進(jìn)行搜集，梳理被審計單位的工作開展的具體流程或操作規(guī)則。二是通過問卷調(diào)查，從不同角度觀察了解全面了解被審計單位的內(nèi)部管理水平及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。三是突出現(xiàn)場審計效果，抓實(shí)打牢工作底稿，對看到的問題和情況一一進(jìn)行羅列，病梳理各類問題之間的關(guān)系，理清被審計事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)問題的原因和背景，對涉及的重大問題進(jìn)行他人復(fù)核性審計、確保證據(jù)確鑿，查處準(zhǔn)確。對外來渠道反映的問題進(jìn)行復(fù)核，確保重點(diǎn)、熱點(diǎn)問題有情況反饋、有證據(jù)、有落實(shí)。
確保審計質(zhì)量，發(fā)揮傾聽藝術(shù)。一是聽取被審計單位管理層意見，了解單位工作發(fā)展方向、基礎(chǔ)工作開展情況和重點(diǎn)、亮點(diǎn)工作，建立被審計單位總體印象。二是聽取被審計單位內(nèi)部員工及相關(guān)單位等的意見建議，了解群眾的想法和關(guān)注的熱點(diǎn)。三是通過設(shè)立群眾舉報信箱、聯(lián)系紀(jì)委等部門，以召開座談會、個別訪談或調(diào)查問卷等方法，多渠道多形式獲取信息。四是仔細(xì)聽取財務(wù)人員對審計人員提出問題的解釋，捕捉其中存在的漏洞。
確保審計質(zhì)量，突出詢問技巧。在詢問過程中，審計人員要主動掌握住話語權(quán)，尋找到突破口，為客觀公正的審計評價奠定基礎(chǔ)。根據(jù)合適的時間對應(yīng)該問的人有特點(diǎn)有針對性的開展詢問。在審計過程當(dāng)中，通過詢問得到的線索，羅列出需要去關(guān)注的一些問題，問答過程中不斷激發(fā)自己積極探索答案，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。
確保審計質(zhì)量，關(guān)鍵靶向定位。審計人員要根據(jù)審計項(xiàng)目特點(diǎn)，及時分類歸納審計過程中獲取的線索和信息，抓住主要矛盾和主攻方向開展審計。不僅要保證線索的完整性和充分性，更要找出問題的實(shí)質(zhì)根源，即線索與審計目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性及所反映問題的客觀性、審計結(jié)論的準(zhǔn)確性、提出建議的可操作性。只有判斷準(zhǔn)確到位，才能找準(zhǔn)審計重點(diǎn)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題，也才能做出恰如其分的審計評價和結(jié)論。要以符合優(yōu)秀項(xiàng)目要求為檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，做實(shí)做細(xì)每個審計項(xiàng)目。
三、精準(zhǔn)審計定性，確保程序合規(guī)，規(guī)避審計風(fēng)險
內(nèi)審部門在審計定性時，一是要充分把握審計定性的嚴(yán)謹(jǐn)和審計證據(jù)的適當(dāng)和充分。可從不同來源和渠道獲取審計證據(jù)來判定一項(xiàng)管理決策信息是否正確。二是審計定性要嚴(yán)格區(qū)分違規(guī)行為的不同層次。審計定性是以書面語言來表達(dá)審計結(jié)果，文字語言是否確切，措詞是否嚴(yán)謹(jǐn)，在一定程度上也關(guān)系到審計的質(zhì)量，所以審計組在起草審計定性文書時應(yīng)規(guī)范審計定性的用語，這對保證審計定性的嚴(yán)肅性和提高審計質(zhì)量是十分重要的。
強(qiáng)化審計定性程序管理。一是對詳盡的工作底稿上記錄的審計情況、發(fā)現(xiàn)問題和相關(guān)依據(jù)進(jìn)行梳理歸整，提出尊重事實(shí)、合乎制度的初步定性，二是審計組在事實(shí)確認(rèn)環(huán)節(jié)征求被審計單位的意見，充分達(dá)成一致意見，允許被審計單位進(jìn)行相關(guān)問題的補(bǔ)充說明;三是審計組在接到被審計單位提交的有關(guān)材料后向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報并適時開展會議討論，審核審計組的定性依據(jù)、證據(jù)和定性用語的準(zhǔn)確性，討論被審計單位的意見，最后作出正式定性。
四、審計建議要實(shí)際可行，切實(shí)發(fā)揮指導(dǎo)作用
好的審計建議可以樹立央行內(nèi)審客觀公正的形象和威信，審計建議事關(guān)審計工作的成果運(yùn)用、事關(guān)事后整改和審計價值增值，對審計質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。目前，審計報告中的建議往往泛泛而談不接地氣或者查出問題多，審計建議少甚至建議與問題向脫節(jié)的現(xiàn)象，導(dǎo)致審計項(xiàng)目的質(zhì)量和整改效果大打折扣。從審計質(zhì)量的把控上看，要有切實(shí)可行的審計建議尤為重要，這就需要我們提高審計部門和人員對審計建議重要性的認(rèn)識。在此基礎(chǔ)上提升審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在實(shí)際工作中，審計人員謹(jǐn)記內(nèi)審工作的目的，當(dāng)好本級黨委的“眼睛”、“耳朵”，掌握科學(xué)的審計方法和手段，增強(qiáng)自身綜合分析和邏輯思維判斷的能力;既要站在管理層和全行的高度來客觀分析審計事項(xiàng)，又要站在被審計單位和具體審計事項(xiàng)層面，思考和分析審計發(fā)現(xiàn)，客觀公正地進(jìn)行審計分析和判斷，實(shí)事求是地提出審計建議和意見。
參考文獻(xiàn)
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一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化教育
工作中堅持防范案件與業(yè)務(wù)發(fā)展工作同部署、同檢查，每次全員大會、行務(wù)會必講防范案件工作，做到警鐘長鳴。為了將工作抓好抓實(shí)，防止走過場，成立了內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對防范案件工作的部署、檢查和指導(dǎo)，日常工作由辦公室負(fù)責(zé)，每兩月召開一次防范案件例會，行長聽取副行長和部門經(jīng)理匯報防范案件存在的問題，提出意見建議和整改的措施。工作中要求辦公室和管理人員，要有超前意識，對照典型案例通報，查隱患、找漏洞、不留死角，在深和細(xì)上下功夫，同時對全行員工進(jìn)行警示教育，消除麻痹思想和僥幸心理，不斷增強(qiáng)防范責(zé)任意識。
二、完善制度，強(qiáng)化崗位責(zé)任
建立和完善了重要崗位輪換制度、各崗位操作人員內(nèi)控工作崗位責(zé)任制、離崗稽核制度、強(qiáng)制休假制度、重要業(yè)務(wù)崗位人員檔案管理制度、銀企對賬制度、未達(dá)帳管理制度、印、押、證管理制度、權(quán)限卡管理制度、上門收款制度、排查“七種”表現(xiàn)員工制度、防范案件例會制度、副取及部門經(jīng)理防范案件履職報告等制度。對行長、主管行長、總會計、檢查員、監(jiān)管員、部門經(jīng)理落實(shí)崗位管理和明確責(zé)任范圍，建立了崗位責(zé)任制、問題請示與答復(fù)制度、員工八小時以外行為失范檢制度、檢查整改制度、根據(jù)供電中斷、火災(zāi)、搶劫等情況制定了應(yīng)急措施和方案，還制定了防暴力襲擊預(yù)案，定期組織員工進(jìn)行學(xué)習(xí)。建立了重大問題舉報制度及公布向上舉報途徑和負(fù)責(zé)人電話，加大了內(nèi)控工作獎罰力度，完善了獎罰辦法。
三、嚴(yán)格操作規(guī)程，強(qiáng)化檢查
按照內(nèi)控工作要求，合理的設(shè)置部門和崗位，部門和崗位體現(xiàn)了必要的分離，合理確定柜員崗位，劃分柜員級別；柜員的崗位設(shè)置、級別劃分與業(yè)務(wù)分工合理；做到了經(jīng)辦、授權(quán)分離；經(jīng)辦、主辦、主管沒有相互兼職現(xiàn)象，崗位設(shè)置能做到相互制約，操作人員實(shí)行持證上崗，實(shí)行強(qiáng)制休假和定期輪崗。
在信貸管理上，成立了審貸委員會，重大的信貸決策召開審貸委員會由集體研究決定。定期召開分析會議，對貸款進(jìn)行風(fēng)險分類，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測和報告制度，建立了預(yù)警機(jī)制。
在資金管理上，建立和完善了《營運(yùn)資金管理辦法》、《資金營運(yùn)聯(lián)系制度》、《規(guī)避支付風(fēng)險措施》、《大額資金預(yù)測》等項(xiàng)制度和措施。在資金調(diào)撥中下發(fā)《資金調(diào)撥通知單》，并嚴(yán)格執(zhí)行三級簽字制度，并在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)度資金。
柜臺綜合業(yè)務(wù)，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都有操作規(guī)程和管理規(guī)定，執(zhí)行了“印、押、證”三分管三分用，為存款人辦理賬戶開立，變更和撤銷等手續(xù)執(zhí)行存款實(shí)名制的規(guī)定，存款人的開戶資料真實(shí)，完整合法，執(zhí)行大額存單簽發(fā)，大額存款支取分級授權(quán)和雙簽制度，對大額款項(xiàng)收付進(jìn)行登記，報備。
基本帳戶的開立有人民銀行核發(fā)的開戶許可證，非基本存款帳戶的開立及撤銷在規(guī)定的時間報人民銀行備案，堅持開立合法，控制了出租、出借及多頭開戶以及利用帳戶進(jìn)行洗錢及金融詐騙活動。
為加強(qiáng)檢查監(jiān)督力度，縣工商行配備了結(jié)算專管員，主要負(fù)責(zé)防止出現(xiàn)空頭銀行本票和銀行匯票辦理空頭匯款及加強(qiáng)對票據(jù)的防偽，對提出的票據(jù)嚴(yán)格核對經(jīng)會計主管簽字，負(fù)責(zé)嚴(yán)格審查提入的票據(jù)。
貸記卡業(yè)務(wù)納入了統(tǒng)一的授信管理，對貸記卡申請人機(jī)關(guān)資料進(jìn)行了來格的審查和核實(shí)，建立了完善的貸記卡授權(quán)審批制度，對持卡人的透支行為建立了有效的監(jiān)控機(jī)制，防止了惡意透支。
配備了計算機(jī)安全管理人員并明確其職責(zé)，前臺操作人員做到了一人一卡，管理人員與操作人員沒有兼職的現(xiàn)象。
設(shè)了建網(wǎng)管理系統(tǒng)，所有網(wǎng)絡(luò)終端的啟用和網(wǎng)絡(luò)用戶經(jīng)過正當(dāng)授權(quán)，對系統(tǒng)用戶權(quán)限卡及其密碼的管理嚴(yán)格，規(guī)范。
四、強(qiáng)化持續(xù)跟蹤整改
一、審計項(xiàng)目計劃的編制要結(jié)合實(shí)際確保全面
審計項(xiàng)目是審計部門履行職責(zé)的主要載體，是做好審計工作的重要抓手，完成審計項(xiàng)目是內(nèi)審部門和人員的基本功。編制年度審計項(xiàng)目計劃，就抓住了各項(xiàng)工作的關(guān)鍵。科學(xué)編制項(xiàng)目計劃，一是保證一定數(shù)量。在編制年度審計項(xiàng)目計劃時充分征求中支黨委、人事、紀(jì)檢等部門的意見建議，做到能審必審，凡審必嚴(yán)。二是突出重點(diǎn)項(xiàng)目。基層央行要每年圍繞黨委中心工作和風(fēng)險隱患易發(fā)部門及業(yè)務(wù)，精心選擇重點(diǎn)范疇，配備高素質(zhì)的審計人員開展重點(diǎn)審計，并根據(jù)黨委了解某項(xiàng)工作開展情況的具體需求，查審審?fù)浮Ｈ卣狗涎胄袠I(yè)務(wù)變化和發(fā)展的新業(yè)務(wù)審計。根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)高風(fēng)險或新業(yè)務(wù)開展審計調(diào)查或跟班作業(yè)，提出審計建議和需關(guān)注的風(fēng)險，從治理層和制度建設(shè)上做好審計的咨詢作用。
二、夯實(shí)現(xiàn)場審計，查深查細(xì)具體情況和問題
確保審計質(zhì)量，重在現(xiàn)場實(shí)施。一是注重審計準(zhǔn)備，如：摸排被審計單位基本情況，根據(jù)實(shí)際制定審計方案；多角度開展審前調(diào)查，對被審計單位的制度建立方面內(nèi)容進(jìn)行搜集，梳理被審計單位的工作開展的具體流程或操作規(guī)則。二是通過問卷調(diào)查，從不同角度觀察了解全面了解被審計單位的內(nèi)部管理水平及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。三是突出現(xiàn)場審計效果，抓實(shí)打牢工作底稿，對看到的問題和情況一一進(jìn)行羅列，病梳理各類問題之間的關(guān)系，理清被審計事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)問題的原因和背景，對涉及的重大問題進(jìn)行他人復(fù)核性審計、確保證據(jù)確鑿，查處準(zhǔn)確。對外來渠道反映的問題進(jìn)行復(fù)核，確保重點(diǎn)、熱點(diǎn)問題有情況反饋、有證據(jù)、有落實(shí)。確保審計質(zhì)量，發(fā)揮傾聽藝術(shù)。一是聽取被審計單位管理層意見，了解單位工作發(fā)展方向、基礎(chǔ)工作開展情況和重點(diǎn)、亮點(diǎn)工作，建立被審計單位總體印象。二是聽取被審計單位內(nèi)部員工及相關(guān)單位等的意見建議，了解群眾的想法和關(guān)注的熱點(diǎn)。三是通過設(shè)立群眾舉報信箱、聯(lián)系紀(jì)委等部門，以召開座談會、個別訪談或調(diào)查問卷等方法，多渠道多形式獲取信息。四是仔細(xì)聽取財務(wù)人員對審計人員提出問題的解釋，捕捉其中存在的漏洞。確保審計質(zhì)量，突出詢問技巧。在詢問過程中，審計人員要主動掌握住話語權(quán)，尋找到突破口，為客觀公正的審計評價奠定基礎(chǔ)。根據(jù)合適的時間對應(yīng)該問的人有特點(diǎn)有針對性的開展詢問。在審計過程當(dāng)中，通過詢問得到的線索，羅列出需要去關(guān)注的一些問題，問答過程中不斷激發(fā)自己積極探索答案，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。確保審計質(zhì)量，關(guān)鍵靶向定位。審計人員要根據(jù)審計項(xiàng)目特點(diǎn)，及時分類歸納審計過程中獲取的線索和信息，抓住主要矛盾和主攻方向開展審計。不僅要保證線索的完整性和充分性，更要找出問題的實(shí)質(zhì)根源，即線索與審計目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性及所反映問題的客觀性、審計結(jié)論的準(zhǔn)確性、提出建議的可操作性。只有判斷準(zhǔn)確到位，才能找準(zhǔn)審計重點(diǎn)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題，也才能做出恰如其分的審計評價和結(jié)論。要以符合優(yōu)秀項(xiàng)目要求為檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，做實(shí)做細(xì)每個審計項(xiàng)目。
三、精準(zhǔn)審計定性，確保程序合規(guī)，規(guī)避審計風(fēng)險
內(nèi)審部門在審計定性時，一是要充分把握審計定性的嚴(yán)謹(jǐn)和審計證據(jù)的適當(dāng)和充分。可從不同來源和渠道獲取審計證據(jù)來判定一項(xiàng)管理決策信息是否正確。二是審計定性要嚴(yán)格區(qū)分違規(guī)行為的不同層次。審計定性是以書面語言來表達(dá)審計結(jié)果，文字語言是否確切，措詞是否嚴(yán)謹(jǐn)，在一定程度上也關(guān)系到審計的質(zhì)量，所以審計組在起草審計定性文書時應(yīng)規(guī)范審計定性的用語，這對保證審計定性的嚴(yán)肅性和提高審計質(zhì)量是十分重要的。強(qiáng)化審計定性程序管理。一是對詳盡的工作底稿上記錄的審計情況、發(fā)現(xiàn)問題和相關(guān)依據(jù)進(jìn)行梳理歸整，提出尊重事實(shí)、合乎制度的初步定性，二是審計組在事實(shí)確認(rèn)環(huán)節(jié)征求被審計單位的意見，充分達(dá)成一致意見，允許被審計單位進(jìn)行相關(guān)問題的補(bǔ)充說明；三是審計組在接到被審計單位提交的有關(guān)材料后向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報并適時開展會議討論，審核審計組的定性依據(jù)、證據(jù)和定性用語的準(zhǔn)確性，討論被審計單位的意見，最后作出正式定性。
四、審計建議要實(shí)際可行，切實(shí)發(fā)揮指導(dǎo)作用
好的審計建議可以樹立央行內(nèi)審客觀公正的形象和威信，審計建議事關(guān)審計工作的成果運(yùn)用、事關(guān)事后整改和審計價值增值，對審計質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。目前，審計報告中的建議往往泛泛而談不接地氣或者查出問題多，審計建議少甚至建議與問題向脫節(jié)的現(xiàn)象，導(dǎo)致審計項(xiàng)目的質(zhì)量和整改效果大打折扣。從審計質(zhì)量的把控上看，要有切實(shí)可行的審計建議尤為重要，這就需要我們提高審計部門和人員對審計建議重要性的認(rèn)識。在此基礎(chǔ)上提升審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在實(shí)際工作中，審計人員謹(jǐn)記內(nèi)審工作的目的，當(dāng)好本級黨委的“眼睛”、“耳朵”，掌握科學(xué)的審計方法和手段，增強(qiáng)自身綜合分析和邏輯思維判斷的能力；既要站在管理層和全行的高度來客觀分析審計事項(xiàng)，又要站在被審計單位和具體審計事項(xiàng)層面，思考和分析審計發(fā)現(xiàn)，客觀公正地進(jìn)行審計分析和判斷，實(shí)事求是地提出審計建議和意見。
作者:包清雅 單位:中國人民銀行嘉峪關(guān)市中心支行
一、突出風(fēng)險監(jiān)管意識，努力維護(hù)銀行業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行
1、拓寬監(jiān)管信息渠道，完善風(fēng)險評估體系。著重圍繞治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控機(jī)制、違規(guī)行為、潛在風(fēng)險、監(jiān)管意見的整改落實(shí)等情況，持續(xù)抓好國有銀行、股份制銀行、合作金融機(jī)構(gòu)、政策性銀行、郵政儲蓄、“兩非”等六大板塊的非現(xiàn)場監(jiān)管工作。采取約見談話、機(jī)構(gòu)回訪，努力掌握監(jiān)管對象工作動態(tài)，督促建立和完善一整套行之有效的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作流程和系統(tǒng)性風(fēng)險防火墻，切實(shí)提高風(fēng)險防御能力。要密切關(guān)注擔(dān)保公司的運(yùn)作，及時提請政府及有關(guān)部門加強(qiáng)警示，配合打擊“兩非”和亂集資現(xiàn)象。
2、強(qiáng)化對轄內(nèi)各機(jī)構(gòu)不良貸款增減變化情況的監(jiān)測，嚴(yán)防不良貸款反彈。要針對各機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，深化結(jié)構(gòu)性“抓降”工作機(jī)制，加強(qiáng)比較和監(jiān)測，重點(diǎn)跟蹤監(jiān)管新增不良貸款、違規(guī)不良貸款、大額不良貸款和關(guān)聯(lián)性不良貸款，重點(diǎn)防范行業(yè)性風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)營者的道德風(fēng)險。督促做好貸款集中風(fēng)險的防范工作，指導(dǎo)銀行改善信貸結(jié)構(gòu)，優(yōu)化信貸投向，共同加強(qiáng)對集團(tuán)客戶授信風(fēng)險的監(jiān)測分析，抓集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)交易，做好風(fēng)險判斷與提示。
3、正確把握銀行新辦業(yè)務(wù)風(fēng)險，寓監(jiān)管于發(fā)展、穩(wěn)定、服務(wù)之中。要做好票據(jù)融資業(yè)務(wù)的規(guī)范化工作，防止信用過度擴(kuò)張。及時跟蹤了解創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢，調(diào)查了解存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)銀行建立和完善識別、計量、監(jiān)測、控制和處理相關(guān)風(fēng)險的管理體系，按照風(fēng)險可控、成本可算和信息充分披露的原則，正確處理監(jiān)管與服務(wù)的關(guān)系，規(guī)范、促進(jìn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。
二、嚴(yán)格監(jiān)管責(zé)任意識，狠抓合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管
1、督促提升法人治理水平。積極貫徹農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)法人治理指引，全面推進(jìn)法人治理建設(shè)，進(jìn)一步明確董（監(jiān)）事會的職責(zé)和權(quán)利，充分發(fā)揮董事會各專業(yè)委員會的作用，縮短“三會一層”磨合期。加強(qiáng)對董事和高管人員的監(jiān)管，實(shí)施履職行為的持續(xù)、動態(tài)監(jiān)管，加強(qiáng)勤勉盡責(zé)的考核和問責(zé)。促成樂清農(nóng)村合作銀行根據(jù)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)要求完善“三會”機(jī)制，建立科學(xué)的決策體系、內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險管理體制，認(rèn)真執(zhí)行報告制度，定期聽取高管理、非執(zhí)行董（監(jiān)）事履職情況。
2、督促加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。跟蹤檢查2006年非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況。要在2006年案件專項(xiàng)治理的基礎(chǔ)上，對各風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行排查、評價，對內(nèi)控各項(xiàng)制度的實(shí)施進(jìn)行試評價。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，完善新增不良貸款臺帳，進(jìn)一步督促對已核銷呆帳貸款和“三違”貸款責(zé)任追究整治工作。
3、提高非現(xiàn)場監(jiān)管的有效性。繼續(xù)按季做好風(fēng)險評價工作，實(shí)施外部審計、三方會談，落實(shí)“三年達(dá)標(biāo)計劃”。以非現(xiàn)場監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題為目標(biāo)導(dǎo)向，以內(nèi)控管理薄弱、違規(guī)問題突出、風(fēng)險隱患較大的分支機(jī)構(gòu)為日常監(jiān)管重點(diǎn)，開展針對性的調(diào)查。督促嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)村合作銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理規(guī)定，規(guī)范股本金管理，提高撥備覆蓋面。指導(dǎo)做好貸款五級分類法的推行工作，提高分類準(zhǔn)確性，真實(shí)反映資產(chǎn)風(fēng)險。
三、發(fā)揮窗口指導(dǎo)作用，提高縣域金融服務(wù)水平
1、加強(qiáng)監(jiān)管信息宣傳力度。定期召開監(jiān)管通報會，及時向監(jiān)管對象反饋提示監(jiān)管信息和銀行業(yè)運(yùn)行中存在的問題，實(shí)時分析轄內(nèi)潛在的風(fēng)險隱患。積極引導(dǎo)轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步落實(shí)國家宏觀調(diào)控政策，密切關(guān)注產(chǎn)能過剩和限制類的行業(yè)及企業(yè)的貸款風(fēng)險，引導(dǎo)銀行加大對小企業(yè)貸款力度，支持鼓勵國家扶持行業(yè)的發(fā)展。督促銀行防范操作性風(fēng)險長效管理機(jī)制，切實(shí)鞏固案件專項(xiàng)治理成果。
2、配合推進(jìn)銀行業(yè)改革。引導(dǎo)國有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)以改革為契機(jī)，網(wǎng)點(diǎn)布局更趨科學(xué)化，完善授信授權(quán)管理模式，建立高效的貸款審批機(jī)制，大力改善縣域金融服務(wù)和小企業(yè)貸款服務(wù)，確保信貸有效投入穩(wěn)健增長。配合做好郵政儲蓄管理體制改革，督促加強(qiáng)內(nèi)控管理。鼓勵金融創(chuàng)新，開展理財、財務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)，增加中間業(yè)務(wù)收入。
3、深入開展調(diào)研活動。圍繞履行監(jiān)管職責(zé)中遇到的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，充分利用非現(xiàn)場監(jiān)管手段，提升調(diào)研活動質(zhì)量，努力向上級反饋轄內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行動態(tài)，發(fā)揮調(diào)研對監(jiān)管創(chuàng)新和風(fēng)險防范的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)作用。
四、深化各類創(chuàng)建活動，不斷提高員工素質(zhì)
曾經(jīng)發(fā)生過這樣一件讓人哭笑不得的事情，一家上市公司的股東大會審議通過了一個議案，規(guī)定董事的津貼每月為300元，監(jiān)事每月為200元。會后，有監(jiān)事就此詢問一位董事為何他們的津貼要少一些。那位董事答道:“現(xiàn)在董事的責(zé)任可大了！出了問題，董事承擔(dān)的風(fēng)險也要高得多，津貼自然要高些。”此監(jiān)事聞之默然。
筆者也曾列席過一些上市公司的股東大會，在會上看到的監(jiān)事會，往往只是監(jiān)事會主席宣讀一下監(jiān)事會報告，有的連這一關(guān)也干脆免了，只是于會議結(jié)束時履行簽字手續(xù)而已。盡管我國在1993年的公司法中即明確了監(jiān)事會的職責(zé)，但很多企業(yè)的監(jiān)事會作用難以發(fā)揮到位是不爭的事實(shí)，以至于被戲稱為尷尬的“稻草人”。
2002年的《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》文件中，明確規(guī)定了監(jiān)事會在股份制商業(yè)銀行監(jiān)督體系中的核心地位。銀行的實(shí)際運(yùn)作情況到底如何？為此，記者走進(jìn)了興業(yè)銀行監(jiān)事會，希冀從興業(yè)監(jiān)事會的案例中透視我國監(jiān)事會建設(shè)的現(xiàn)狀，探究其中的問題和相應(yīng)的對策。
建章立制轉(zhuǎn)新軌
2006年，時任興業(yè)銀行副行長的畢仲華被選為監(jiān)事會主席，興業(yè)銀行監(jiān)事會也迎來了一個新的發(fā)展時期。1980年即進(jìn)入銀行業(yè)的畢仲華，經(jīng)歷過多種崗位的歷練，培養(yǎng)了其嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)、明察干練的作風(fēng)。
兩年前，監(jiān)事會選舉畢仲華為監(jiān)事會主席的時候，她坦言自己長期一直從事經(jīng)營管理工作，對于轉(zhuǎn)型干好監(jiān)事會的工作心里不是很有底。但等接手后她卻發(fā)現(xiàn)，原來監(jiān)事會的工作還是蠻有挑戰(zhàn)的，完全不是此前想象的那樣。曾經(jīng)在經(jīng)營管理崗位歷練多年的她，對體制方面、內(nèi)控方面的很多問題深有體會，但是苦于一直沒有時間處理，剛好通過監(jiān)事會的工作來改善。
面對角色的轉(zhuǎn)換，職責(zé)的重新定位，千頭萬緒的方方面面,畢仲華采取了抓主線的做法，其中首要的一條是建章立制。
在畢仲華實(shí)際接手興業(yè)銀行監(jiān)事會的2006年下半年，即成立了監(jiān)事會辦公室，配備了專職的工作人員。此后監(jiān)事會陸續(xù)制定了《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會信息交流和情況通報制度》、《監(jiān)事行為規(guī)范》、《監(jiān)事盡職評價辦法》等一系列規(guī)章制度。
提及監(jiān)事會履職最容易碰到的信息不對稱的難題，興業(yè)銀行監(jiān)事會毫不避諱。興業(yè)銀行的做法是建立監(jiān)事會信息交流和情況通報制度、監(jiān)事會工作簡報制度以及監(jiān)事會成員列席董事會和高管層會議制度等，明確和保障了監(jiān)事會獲取銀行經(jīng)營管理信息的渠道。
監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)了問題，當(dāng)然只有改正才有意義，“如果限期之內(nèi)沒有整改，我們還有問責(zé)制度，這一系列的制度跟上去，監(jiān)事會監(jiān)督的有效性和嚴(yán)肅性就體現(xiàn)出來了。”畢仲華介紹說。
正是這一系列的制度建設(shè)，推動了監(jiān)事會開始完全獨(dú)立地按照自己的使命開展工作。
推動監(jiān)事素質(zhì)建設(shè)
興業(yè)銀行監(jiān)事會目前有9名成員，其中股權(quán)監(jiān)事4名、職工監(jiān)事3名、外部監(jiān)事2名。從人員結(jié)構(gòu)上看這是比較合理的分配方式，但畢仲華認(rèn)為監(jiān)事會如何發(fā)揮好每個成員的作用才是關(guān)鍵。對此，她的做法是加強(qiáng)監(jiān)事培訓(xùn)工作。
對于監(jiān)事培訓(xùn)，畢仲華自己有著切身的感受。當(dāng)初接手監(jiān)事會時，對于如何做好監(jiān)事會的工作她心里并沒有底。巧的是在她剛接手監(jiān)事會后，銀監(jiān)會組織了一次關(guān)于股份制商業(yè)銀行監(jiān)事會工作的研討會，就在這次研討會上，畢仲華虛心學(xué)習(xí)了眾多專家和同仁的經(jīng)驗(yàn)，對監(jiān)事會履行哪些職責(zé)，如何履行職責(zé)有了較為清晰的認(rèn)識。畢仲華對興業(yè)銀行監(jiān)事會加強(qiáng)培訓(xùn)的做法也正是由此而來。
在新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》出臺后，興業(yè)銀行監(jiān)事會緊接著于2007年3月份邀請了財政部負(fù)責(zé)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》條例制定的一位處長為興業(yè)銀行監(jiān)事會成員上了一次培訓(xùn)課，以便監(jiān)事們盡可能深入地把握新準(zhǔn)則對上市銀行的影響，為監(jiān)事會更好地進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督起到了很好的作用。隨后又組織了一次新公司法和證券法以及相關(guān)法規(guī)的培訓(xùn)課，又專門請了國內(nèi)資深律師和銀監(jiān)會、上交所的相關(guān)專家來講課。
監(jiān)事培訓(xùn)工作可以說對興業(yè)銀行監(jiān)事會更好地履行職責(zé)起到了很好的作用。畢仲華發(fā)現(xiàn)，此后的監(jiān)事會成員不僅更積極地提出意見，而且更能抓到點(diǎn)子上，監(jiān)督的效率得到了很大的提高。
探索工作的新模式
按照興業(yè)銀行章程的規(guī)定，銀行的審計部門對董事會負(fù)責(zé)并報告工作，同時接受監(jiān)事會的工作指導(dǎo)。在興業(yè)銀行高層領(lǐng)導(dǎo)的分工中，畢仲華同時也負(fù)責(zé)協(xié)助分管審計部工作。另外，審計部總經(jīng)理由一名職工監(jiān)事兼任。正是這樣的制度和人事安排，讓監(jiān)事會可以直接掌控規(guī)模達(dá)一百多人的審計部，這是一支很有戰(zhàn)斗力的生力軍。
正是有了這樣一支強(qiáng)大戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍，興業(yè)監(jiān)事會得以如魚得水地展開工作，大大增強(qiáng)了監(jiān)督和調(diào)研的深度和廣度，同時也使得審計部門的潛力得到更好的挖掘。
“我們的這套運(yùn)作模式銀監(jiān)會也是非常認(rèn)可的。”畢仲華介紹說。這套模式，可以說是興業(yè)監(jiān)事會在實(shí)際履職中所進(jìn)行的重要探索之一。
服務(wù)，也是一種監(jiān)督
服務(wù)就是最好的監(jiān)督，這是畢仲華常掛在嘴邊的一句話。
近三十年的銀行從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和多種角色轉(zhuǎn)換的畢仲華，明白什么地方容易出問題，從什么地方入手更容易發(fā)現(xiàn)問題。因此，只要有時間，畢仲華就帶著職工監(jiān)事和監(jiān)事會辦公室工作人員到各個分行，和那里的一線員工“親密接觸”。這樣一看一查，就比較容易發(fā)現(xiàn)問題。
最能體現(xiàn)“服務(wù)就是最好的監(jiān)督”的地方莫過于監(jiān)事會組織的調(diào)研工作。
2007年初，畢仲華剛上任不久，就緊鑼密鼓地開展了一次調(diào)研活動，促成這次調(diào)研的正是她悶在心里很久的一個大大的問號:當(dāng)時興業(yè)銀行正在部分分行開展零售業(yè)務(wù)管理體制改革試點(diǎn)，力圖“以體制機(jī)制改革為突破，推動零售業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。”總、分行上下都認(rèn)為這項(xiàng)改革非常重要、非常必要，應(yīng)該作為全行發(fā)展的一個方向，但談及如何推進(jìn)落實(shí)時，又紛紛強(qiáng)調(diào)現(xiàn)實(shí)困難而不愿意積極實(shí)施。究竟是什么原因造成了這種怪現(xiàn)象呢？
正是這個大大的問號，促使畢仲華決心做一次專項(xiàng)的調(diào)研活動，這個活動得到了董事長和行長的大力支持。通過監(jiān)事會的努力，最后找到了原因，促成了問題的解決。
2007年，監(jiān)事會進(jìn)行了4項(xiàng)大型調(diào)研、檢查活動。僅2008年的上半年，監(jiān)事會又完成了多達(dá)4項(xiàng)的調(diào)研、檢查工作。正是在這一次次的深入調(diào)研、檢查活動中體現(xiàn)出的發(fā)現(xiàn)問題和落實(shí)整改的決心，為監(jiān)事會贏得了全行上下的尊重。
作為，更需一個團(tuán)隊(duì)的力量
誠如畢仲華常告誡下屬的那樣，有為才有位，監(jiān)事會就是要扮演“壞人”的角色，不要怕得罪人，一團(tuán)和氣，什么都發(fā)現(xiàn)不了的話，就沒有人把你放在眼里。
興業(yè)銀行監(jiān)事會最近三年的歷程，我們可以清晰地發(fā)現(xiàn)這樣一條脈絡(luò):強(qiáng)化監(jiān)事會獨(dú)立性――推動自身素質(zhì)建設(shè)――探索監(jiān)事會履職模式――深入一線發(fā)現(xiàn)問題。正是沿著這樣的路徑，監(jiān)事會不僅在自身建設(shè)中取得了長足的進(jìn)步,更在一步一個腳印的發(fā)展中逐步樹立了威信。
摘要：信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險是我國商業(yè)銀行面臨的最主要的三大系統(tǒng)性風(fēng)險，商業(yè)銀行公司信貸業(yè)務(wù)的過程也是這三種風(fēng)險集中體現(xiàn)的過程，尤其是操作風(fēng)險，近幾年隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，公司信貸操作風(fēng)險案件頻出，給銀行造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失，信貸業(yè)務(wù)中欺詐、違規(guī)操作等現(xiàn)象嚴(yán)重，如何防范這些風(fēng)險，建立相應(yīng)的防范機(jī)制已成為了商業(yè)銀行發(fā)展過程中所面臨的十分迫切的問題。本文將從加強(qiáng)放款操作環(huán)節(jié)必要性入手，提出建立并加強(qiáng)放款專職審批機(jī)構(gòu)建設(shè)的必要性，分析其相關(guān)職能、崗位設(shè)置及防范的主要操作風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：放款環(huán)節(jié)防范公司信貸風(fēng)險
0引言
商業(yè)銀行的公司信貸流程大致可分為兩種。一種是分為業(yè)務(wù)受理、調(diào)查評價、貸前審批、發(fā)放及貸后管理五大階段。另一種是將業(yè)務(wù)受理、調(diào)查評價、貸前審查統(tǒng)稱為貸前，分為貸前、貸中、貸后三大階段。兩者的概念和含義基本是一致的。各個階段面臨的風(fēng)險類型是有區(qū)別的，貸前環(huán)節(jié)由于主要是通過對企業(yè)、行業(yè)、市場等分析而決定是否給予授信或給予怎樣的授信，面臨的主要是信用風(fēng)險和市場風(fēng)險。而貸中環(huán)節(jié)主要是通過一系列相應(yīng)的操作使企業(yè)達(dá)到符合取得實(shí)際授信的條件，符合相應(yīng)的授信規(guī)定，因而面臨的主要是操作風(fēng)險。貸后管理環(huán)節(jié)主要是對已授信的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化、行業(yè)變化、市場變化等情況進(jìn)行分析，達(dá)到及時規(guī)避授信風(fēng)險的目的。因此貸款發(fā)放環(huán)節(jié)是信貸操作風(fēng)險主要集中的環(huán)節(jié)，也是防范公司信貸操作風(fēng)險的主要環(huán)節(jié)。
目前商業(yè)銀行對放款環(huán)節(jié)越來越重視，并建立了專門負(fù)責(zé)放款環(huán)節(jié)的職能部門，尤其是在一些中小型股份制商業(yè)銀行，專門設(shè)立了放款中心，負(fù)責(zé)防范在公司信貸操作過程中的操作風(fēng)險。
1建立放款中心的意義
放款中心的建立主要目的就是防范公司信貸業(yè)務(wù)中存在的操作風(fēng)險，作為一個專職防范操作風(fēng)險的部門，它能夠更專業(yè)更有效的發(fā)現(xiàn)并排除潛在的操作風(fēng)險，保障銀行信貸資產(chǎn)的安全。
1.1有效地控制操作風(fēng)險。該部門作為源頭上控制風(fēng)險的重要舉措，可以堵截和避免擔(dān)保等授信條件不落實(shí)、手續(xù)不規(guī)范、資料不全或不規(guī)范即放款的授信行為，有效防范了由此產(chǎn)生的操作風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險，并可以隨時監(jiān)察現(xiàn)行使用的各式資料文本、操作規(guī)程的有效性，并根據(jù)實(shí)際情況有針對性地修改業(yè)務(wù)操作規(guī)章制度，從而在很大程度上控制了公司授信業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險。
1.2充分實(shí)現(xiàn)審貸分離。放款中心的成立，是推進(jìn)授信業(yè)務(wù)調(diào)查、審查、審批、放款“四分離”，實(shí)現(xiàn)貸審的充分分離，從而達(dá)到有效的相互制約效果。而審貸的分離能夠更有效的進(jìn)行權(quán)責(zé)的分離，更有利于責(zé)任的認(rèn)定和劃分。
1.3有利于落實(shí)貸前審批條件。審核信貸資料簽署的有效性，審核支行自行審批的授信審批權(quán)限是否適當(dāng)，確認(rèn)總行及支行審批意見中的有關(guān)貸前要求是否落實(shí)，當(dāng)所有貸前先決條件完全符合后，放款中心才發(fā)放貸款。由于此類工作有方框中心這一非審批單位負(fù)責(zé)監(jiān)督，更突出制約效果，有利于貸前審批條件的落實(shí)。
1.4放款中心的建立可以有效的防范操作過程中存在的法律風(fēng)險。放款中心在審查相關(guān)資料過程中較一般人員更注重存在的法律風(fēng)險，對擔(dān)保條件、合同文本等的審核更專業(yè)更到位，能夠有效的防范法律風(fēng)險。在放款中心可設(shè)置法律審查人員，加強(qiáng)防范公司信貸操作過程中的潛在法律風(fēng)險。
1.5可切實(shí)提高工作效率。貸款原始檔案由中心統(tǒng)一管理，規(guī)范操作，對檔案資料定期檢查，及時更新，專人專庫保管便于隨時查閱，這些措施都切實(shí)提高了工作效率及準(zhǔn)確性。
1.6放款中心的盡職履職能夠減少銀行不必要的授信損失。在授信業(yè)務(wù)的實(shí)際操作過程中，信用風(fēng)險和市場風(fēng)險的變化往往不能夠準(zhǔn)確預(yù)期，但是只要放款過程中相應(yīng)的擔(dān)保手續(xù)、資料等能夠得到有效的保證，可能并不會給銀行造成實(shí)際損失。可見放款操作對公司信貸具有十分重要的意義。
2放款中心防范的主要操作風(fēng)險
放款中心作為防范公司信貸操作風(fēng)險的重要部門主要從落實(shí)必要的擔(dān)保授信條件，使用適合、正確的法律文本，保管重要的文件檔案及防范內(nèi)外部欺詐等方面出發(fā)，防范信貸操作風(fēng)險。
2.1防范擔(dān)保條件落實(shí)存在的操作風(fēng)險目前商業(yè)銀行授信過程中采用抵、質(zhì)押或保證等擔(dān)保方式為授信提供有效擔(dān)保是非常普遍的。但是在辦理擔(dān)保的過程中，往往會出現(xiàn)因未嚴(yán)格審查資料、辦理相關(guān)手續(xù)等而使辦理的擔(dān)保無效，給銀行造成損失的情況，放款中心則是防范此類風(fēng)險的重要部門。
2.1.1保證人不具備主體資格，導(dǎo)致?lián)o效按照《擔(dān)保法》的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、學(xué)校、醫(yī)院等以公益事業(yè)為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體，企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門等不得作為保證人；另外，我國《公司法》第六十條規(guī)定，董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個人債務(wù)提供擔(dān)保。在銀行信貸業(yè)務(wù)操作過程中，保證人的選擇方面還是比較謹(jǐn)慎的，大多數(shù)情況下能確保保證擔(dān)保的合法有效，但是仍有不少貸款的保證人是政府部門、醫(yī)院、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，該類擔(dān)保一旦被認(rèn)定無效就可能會造成擔(dān)保債權(quán)失去三分之二或一半的清償保證。
2.1.2重復(fù)抵押致使抵押形同虛設(shè)根據(jù)《擔(dān)保法》和《物權(quán)法》的規(guī)定，在辦理抵押過程中允許對房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)進(jìn)行重復(fù)抵押。實(shí)踐中，由于抵押前不對抵押物現(xiàn)有抵押情況進(jìn)行調(diào)查，而實(shí)際該抵押物已抵押給多方致使抵押權(quán)利得不到真正落實(shí)。2.1.3擔(dān)保資料無效或不完善致使擔(dān)保無效新的《公司法》出臺后，公司章程的效力越來越受到重視，在擔(dān)保過程中由于擔(dān)保的范圍、擔(dān)保的內(nèi)容或擔(dān)保事項(xiàng)未按照公司要求經(jīng)有效的審批機(jī)構(gòu)審批而造成擔(dān)保無效。如：出具的董事會/股東會決議是否有效，提供的擔(dān)保是否在企業(yè)允許的范圍內(nèi)等等。
2.1.4對抵押物狀況審查不到位造成脫保在實(shí)際放款前未對抵質(zhì)押物狀況進(jìn)行核實(shí)，而抵押物已出現(xiàn)查封、凍結(jié)等狀況，致使在之后發(fā)生的借貸行為失去有效擔(dān)保，而造成脫保。
2.1.5對重組授信或借新還舊授信過程中擔(dān)保條件的落實(shí)對重組授信或借新還舊授信是否符合擔(dān)保的條件，保證人前后是否一致等情況進(jìn)行審核。
2.2防范由于合同文本錯誤出現(xiàn)的風(fēng)險
2.2.1合同文本使用錯誤或使用的合同文本中存在對銀行不利的條款在實(shí)際貸款發(fā)放過程中，由于使用的合同文本不正確或沒有對文本的內(nèi)容進(jìn)行有效審查，合同文本中存在不利于銀行提條款致使銀行遭受授信損失。
2.2.2合同內(nèi)容填寫錯誤或隨意涂改合同內(nèi)容填寫錯誤或?qū)σ剡M(jìn)行涂改，尤其是諸如利率、金額、期限、借款人、擔(dān)保人等主要要素，致使在訴諸法律過程中不能提供有效的資料致使銀行權(quán)利得不到落實(shí)。
2.2.3保證合同與借款合同無編號、不銜接保證類貸款的主從合同必須一一對應(yīng)，合同編號銜接。現(xiàn)實(shí)貸款檔案中有大量的保證合同沒有編號，有的保證合同保證金額與借款合同不一致（不含最高額擔(dān)保），更有甚者，用已經(jīng)還清的保證合同繼續(xù)為新的借款合同擔(dān)保。
2.3防范授信檔案資料不完善或遺失導(dǎo)致的風(fēng)險在貸款發(fā)放過程中由于企業(yè)提供的貸款資料不完善或授信檔案遺失，造成貸款出現(xiàn)問題時，無法提供有效的法律證明文件而使得銀行權(quán)利無法落實(shí)。
2.4防范騙貸、騙保等情況在實(shí)際的操作過程中騙貸、騙保的案件時有發(fā)生，放款中心在放款前對客戶及資料的審核過程中，對印章、有權(quán)人等的資料審核；前往擔(dān)保人、借款人實(shí)際辦公地點(diǎn)的實(shí)地核保；前往抵質(zhì)押登記部門實(shí)地辦理相關(guān)抵質(zhì)押手續(xù)等，能夠有效防范騙貸、騙保情況的發(fā)生。
2.5其他放款中心還通過對整個授信資料的審核，審核該筆公司授信業(yè)務(wù)期限、利率、金額、IT系統(tǒng)等是否符合信貸管理要求。
3放款中心的基本職能和崗位設(shè)置
3.1放款中心的基本職能放款中心的基本職能是主要負(fù)責(zé)對審批機(jī)構(gòu)授信條件落實(shí)情況以及授信材料完整性、一致性的審核，檔案管理，法律審查，利用審核崗的獨(dú)特地位，充分發(fā)揮復(fù)核和監(jiān)督作用，以進(jìn)一步防范授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。
3.2放款中心基本崗位設(shè)置及職責(zé)放款中心下設(shè)：①放款審核崗；②放款復(fù)核崗；③核保崗；④法律審查；⑤檔案管理崗；⑥負(fù)責(zé)人。
3.2.1負(fù)責(zé)人職責(zé)。負(fù)責(zé)放款中心的全面工作。放款中心負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門的全面工作，負(fù)責(zé)審批權(quán)限內(nèi)的放款審批工作；定期檢查放款中心各崗位的履職情況，督促指導(dǎo)各崗位工作，并對各崗位履職情況做出評價；努力提升信貸業(yè)務(wù)規(guī)范化操作水平，防范和控制操作風(fēng)險和法律風(fēng)險。
3.2.2放款審核崗。審核授信條件的落實(shí)情況，審核上報材料的齊備性、一致性和合規(guī)性；對授信額度和授信期限進(jìn)行控制和管理；審驗(yàn)業(yè)務(wù)相關(guān)合同填制的要素是否正確完備，是否符合授信要求；完成審核、實(shí)施放款操作并歸檔；對一級檔案的驗(yàn)收、封存、入庫手續(xù)；審核擔(dān)保的解除和釋放手續(xù)等工作。
3.2.3復(fù)審崗審查職責(zé)。負(fù)責(zé)對放款審核崗的工作進(jìn)行復(fù)核。重點(diǎn)對每筆業(yè)務(wù)的金額、期限、利率、擔(dān)保落實(shí)情況進(jìn)行復(fù)核；對借款合同、擔(dān)保合同及相關(guān)協(xié)議的銜接情況進(jìn)行復(fù)核。對合同的其他特殊約定進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核；對每筆業(yè)務(wù)的其它資料進(jìn)行復(fù)核；明確簽屬意見并提交到放款中心負(fù)責(zé)人等工作。
3.2.4法律審查崗。法律審查崗人員一般為具有一定法律知識的人員。負(fù)責(zé)對在落實(shí)授信條件過程中出現(xiàn)的法律問題進(jìn)行審查把關(guān)；負(fù)責(zé)對合同文本的法律效力進(jìn)行審查，制定符合條件的法律文本；其他的一些法律咨詢等工作。該崗位可由法律部門的人員兼任。
3.2.5檔案管理崗職責(zé)。負(fù)責(zé)職責(zé)內(nèi)檔案交接工作；對檔案進(jìn)行統(tǒng)一編號、裝訂和入庫；定期整理并核對授信檔案；負(fù)責(zé)檔案的調(diào)、借閱手續(xù)，嚴(yán)防信貸資料遺失等工作。
3.2.6核保崗職責(zé)。參與核保任務(wù)，負(fù)責(zé)授信業(yè)務(wù)擔(dān)保條件落實(shí)真實(shí)性、有效性的核實(shí)工作；負(fù)責(zé)收集、核實(shí)核保過程中擔(dān)保人同意擔(dān)保的法律文件，包括但不限于股東會/董事會決議，授權(quán)書、簽字樣本等等工作。
4加強(qiáng)對放款中心的內(nèi)控管理
4.1建立和完善放款操作管理制度放款中心要有一套完善的放款操作管理制度，明確的放款操作流程，對不同類型的公司業(yè)務(wù)品種有針對性的進(jìn)行操作風(fēng)險防范。
4.2加強(qiáng)信息與溝通，真正發(fā)揮放款中心的風(fēng)險防范作用建立持續(xù)有效的操作風(fēng)險報告程序，從制度上建立有效的信息溝通機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)信息及時有效地傳遞并進(jìn)行信息分類。此外，還要建立案件查處和相應(yīng)的信息披露制度，改變瞞報或不愿暴露的思想，通過對案件查處的信息披露達(dá)到良好的監(jiān)督、警示作用，有效地避免同類風(fēng)險事件的發(fā)生。
4.3建立長期的、常態(tài)的風(fēng)險排查機(jī)制建立長期的、常態(tài)的風(fēng)險排查機(jī)制，確保檢查的制度性和獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)，提高放款中心的職能執(zhí)行力度。
4.3.1建立定期的排查機(jī)制，要定期對以往的工作進(jìn)行排查。
4.3.2建立應(yīng)急排查機(jī)制。對于在日常工作中發(fā)現(xiàn)的新的、突發(fā)性、特殊的問題立即進(jìn)行登記備案，可根據(jù)事件的性質(zhì)對以往的工作進(jìn)行必要的檢查，并通過信息溝通機(jī)制及時采取相應(yīng)措施。
4.3.3建立完善的排查登記制度。做到排查過的內(nèi)容要求保留工作底稿，排查發(fā)現(xiàn)的問題要逐一登記備案。
4.3.4建立較為完善的整改檢查制度。對于發(fā)現(xiàn)的問題及時通知有關(guān)部門進(jìn)行整改，并定期進(jìn)行復(fù)查。
4.4加強(qiáng)合規(guī)審計對放款操作管理執(zhí)行力度加強(qiáng)合規(guī)審計對放款中心的審計力度，使審計工作具有一定的針對性，明確合規(guī)審計的目的。合規(guī)審計應(yīng)做到并不是只是停留在發(fā)現(xiàn)問題的簡單環(huán)節(jié)，還要對操作風(fēng)險管理的執(zhí)行起到引導(dǎo)作用，并通過審計工作，對現(xiàn)行制度進(jìn)行不斷的完善，提高制度的可操作性，從而使制度得到更好的執(zhí)行。
4.5加強(qiáng)放款中心人員管理，建立有效的激勵和約束機(jī)制通過對公司薪酬制度的完善，建立有效的激勵和約束機(jī)制。制定放款中心工作考評辦法，將操作風(fēng)險管理納入員工績效管理中，提高風(fēng)險操作管理的自發(fā)性。
4.6建立健全操作風(fēng)險后續(xù)處理機(jī)制
4.6.1建立突發(fā)事件的應(yīng)急機(jī)制對可能造成損失的操作風(fēng)險種類建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，以便能夠及時有效的減少或補(bǔ)償因此帶來的實(shí)際損失。應(yīng)急預(yù)案庫的更新應(yīng)考慮業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策及市場環(huán)境導(dǎo)向等諸多因素。
4.6.2切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險責(zé)任追究機(jī)制一是通過補(bǔ)充、修改完善有關(guān)問責(zé)制度，加大對管理層人員管理責(zé)任的追究力度，特別是加大對由于失職造成風(fēng)險損失的管理層人員的責(zé)任追究力度。二是通過強(qiáng)化內(nèi)控、規(guī)范管理以及細(xì)化規(guī)章制度，明確責(zé)任追究的重點(diǎn)和要求。三是加大對責(zé)任認(rèn)定人員的行為約束和責(zé)任追究，確保責(zé)任認(rèn)定工作得到落實(shí)；四是通過對處理程序的調(diào)整、完善，明確處理程序中應(yīng)貫徹的原則、責(zé)任認(rèn)定部門、責(zé)任認(rèn)定的監(jiān)察部門、責(zé)任認(rèn)定程序與處理程序的對接等。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 對策
從擁有233年歷史的巴林銀行的倒閉到2006年發(fā)生的涉案金額高達(dá)9.146億元的中國銀行第一案，都反映出一個銀行的內(nèi)部控制的缺陷都可能會給銀行帶來毀滅性的災(zāi)難，為此，本文試圖分析我國商業(yè)銀行內(nèi)控失效的原因，適當(dāng)提出一些改進(jìn)的建議。
一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的原因
我國商業(yè)銀行的缺陷體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境不良好、制度不完善、流程不合理、方法不科學(xué)等各方面。究其原因，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）我國商業(yè)銀行公司治理機(jī)制不夠完善
從總體上來說，我國商業(yè)銀行雖然按照國際慣例和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，設(shè)立了股東人會、董事會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)，但在公司治理的有效性上仍然存在很大的缺陷。主要表現(xiàn)在：
1．股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，存在“一股獨(dú)大”的問題，投資者缺位，容易導(dǎo)致監(jiān)督效率低下和內(nèi)部人控制等問題。
2．激勵機(jī)制不足。我國商業(yè)銀行的高級管理人員之間形成了一套“官本位”的激勵機(jī)制，并且我國對商業(yè)銀行的高級管理人員很少使用期權(quán)獎勵機(jī)制，缺乏長期激勵。激勵不足已成為我國商業(yè)銀行高層經(jīng)營行為短期化、引發(fā)嚴(yán)重道德風(fēng)險的重要原因。
3．缺乏有效的約束監(jiān)管機(jī)制。由于目前股份制商業(yè)銀行的董事與監(jiān)事主要由大股東提名選舉產(chǎn)生，而國有獨(dú)資商業(yè)銀行中幾乎不存在有效的董事會制度，使得其治理結(jié)構(gòu)缺少有效制衡，另外，監(jiān)事會也流于形式，各行的稽核部門人大多直接向經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)，這在一定程度上影響了稽核部門的獨(dú)立性和有效性。
（二）忽視內(nèi)部控制模式的建設(shè)
我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多采用頭痛醫(yī)頭的打補(bǔ)丁事后控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標(biāo)控制的方法，以具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，這與COSO報告的要素式控制方式存在著根本的不同。這種以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的，過多地強(qiáng)調(diào)結(jié)果的控制模式，雖然短期控制目標(biāo)容易實(shí)現(xiàn)，但卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境和過程的規(guī)范化建設(shè)，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運(yùn)行，最終必然會導(dǎo)致長期控制目標(biāo)的失效。失去了內(nèi)部控制長期有效的動因，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制成本的大幅上升。
（三）缺乏有效的風(fēng)險管理控制機(jī)制
雖然目前各商業(yè)銀行都能依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求進(jìn)行風(fēng)險管理，但管理系統(tǒng)不健全，依然是困擾我國銀行業(yè)內(nèi)部控制的木板效應(yīng)中的“低木板”。主要表現(xiàn)在
1．缺乏一支強(qiáng)有力的風(fēng)險管理隊(duì)伍，使得我國商業(yè)銀行對風(fēng)險評估只能進(jìn)行定性和人為可調(diào)整的管理方法，并且，授信業(yè)務(wù)審查、審批不規(guī)范，貸款“三查”制度執(zhí)行不嚴(yán)。
2．缺乏必要的風(fēng)險評估手段。
3．計算機(jī)風(fēng)險控制能力較差。金融電子化過程中，沒有建立計算機(jī)信息系統(tǒng)安全應(yīng)急機(jī)制，銀行內(nèi)部利用計算機(jī)作案的現(xiàn)象也時有發(fā)生，造成計算機(jī)的廣泛使用與審計監(jiān)督的盲點(diǎn)并存的尷尬局面。
（四）忽視內(nèi)部控制模式的建設(shè)，缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的評價控制程序
以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的，過多地強(qiáng)調(diào)結(jié)果的模式，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運(yùn)行，失去了其長期有效的動因，同時，該模式下，存在著嚴(yán)重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和很大程度上都存在忽視或缺乏內(nèi)部控制的測試評價系統(tǒng)的現(xiàn)象，因此，內(nèi)部控制程序也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范，由于對內(nèi)部控制的成效無法進(jìn)行反饋和評價，并根據(jù)評價結(jié)果采取相應(yīng)的策略，內(nèi)控系統(tǒng)不能得到持續(xù)改進(jìn)。
（五）內(nèi)部審計效力不足
我國目前商業(yè)銀行整體的審計制度存在內(nèi)部稽核的獨(dú)立性和權(quán)威性不夠、覆蓋面窄，稽核廣度、深度和頻度不夠、稽核人員不履職或履職不到位、對稽核出的問題整改查處不到位等問題。內(nèi)審缺乏計劃性，審計周期和頻率不合理、內(nèi)審人員責(zé)任心不強(qiáng)，獎懲機(jī)制不夠明顯，最終導(dǎo)致內(nèi)審的效力的失敗。
二、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的政策建議
（一）重塑科學(xué)內(nèi)控文化，營造良好內(nèi)控環(huán)境
商業(yè)銀行應(yīng)全面提升組織團(tuán)隊(duì)的文化涵養(yǎng)，打造具有高度凝聚力的內(nèi)控文化，將將管理意識、合規(guī)意識、制度意識深深根植于員工的思想觀念之中，這樣才能充分調(diào)動每位員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性使全行員工的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理行為控制和約束在既定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。通過“自控”實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，反過來推動公司持續(xù)發(fā)展的理念及動力。
（二）進(jìn)一步完善商業(yè)銀行公司治理機(jī)制，建立有成效和效率的監(jiān)督機(jī)制
1．要從根本上強(qiáng)化我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)，就必須建立一個目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，防止“一股獨(dú)大”和侵害中小股東利益的現(xiàn)象出現(xiàn)。
2．盡快完善激勵機(jī)制。改革“官本位”的傳統(tǒng)思維，對高級管理人員的任免、獎懲直接與經(jīng)營風(fēng)險掛鉤、與銀行的長期發(fā)展掛鉤，再不能只是與政績掛鉤、與短期業(yè)績掛鉤.把高管人員的收入與銀行資產(chǎn)的效益和質(zhì)量結(jié)合起來。
（三）借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高風(fēng)險管理水平
1．建立動態(tài)的積極的現(xiàn)代風(fēng)險管理模式。風(fēng)險管理是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的系統(tǒng)工程，我們需要改進(jìn)風(fēng)險管理機(jī)制，不僅要從根本上提高風(fēng)險管理意識、建立暢通的信急傳遞渠道、強(qiáng)化風(fēng)險管理的責(zé)權(quán)利關(guān)系，還要利用和完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)以及轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險的工具。
2．建立靈活適度的授權(quán)授信制度。
3．完善信息技術(shù)管理。這要求商業(yè)銀行建立審慎的會計、財務(wù)制度和透明的信息披露制度；在金融電子化過程中，廣大軟件工作人員需要將本行經(jīng)營方針、政策、業(yè)務(wù)操作規(guī)程及銀行經(jīng)營活動，尤其是信貸管理等風(fēng)險的識別、防范控制與化解制度措施納入系統(tǒng)管理，不斷更新軟件開發(fā)思路，應(yīng)為每項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)設(shè)計盡可能短的業(yè)務(wù)處理流程減少出現(xiàn)技術(shù)性風(fēng)險錯誤或事故的幾率。
關(guān)鍵詞：人民銀行；內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；治理程序
文章編號：1003－4625(2011)01－0106－04 中圖分類號：F832.31 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
按照國際上通行的定義，內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)、咨詢活動，其基本職能是評價和改善組織的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序。人民銀行內(nèi)審部門自成立以來，通過內(nèi)部審計和監(jiān)督，在健全和完善人民銀行自律機(jī)制，控制內(nèi)部風(fēng)險，糾正違規(guī)問題，督促各職能部門、分支機(jī)構(gòu)及其工作人員依法履行公務(wù)起到了巨大的推動作用。與此同時，關(guān)于人民銀行內(nèi)審職能的研究也逐漸增多，目前已經(jīng)積累了較為豐富的研究文獻(xiàn)。及時對這些文獻(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和分析，對于總結(jié)前一階段的經(jīng)驗(yàn)成果，推動人民銀行內(nèi)審職能研究的進(jìn)一步深入開展都具有十分重要的意義。
一、研究的總體情況概述
筆者選擇“人民銀行”、“央行”、“內(nèi)審”、“轉(zhuǎn)型”等為題名或關(guān)鍵詞，在中國期刊全文數(shù)據(jù)庫(CJFD)和中文科技期刊數(shù)據(jù)庫(維普)檢索了相關(guān)文獻(xiàn)，剔除非學(xué)術(shù)性文獻(xiàn)及重復(fù)文章后，得到專題研究的期刊論文417條。檢索沒有找到1999年以前的研究文獻(xiàn)，這是由于人民銀行的內(nèi)審部門是在1998年的機(jī)構(gòu)調(diào)整中才正式成立的，在這之前雖然也有“內(nèi)控”和“自律”的概念，但是沒有設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)，因此相關(guān)的理論研究并未受到重視。在1999年李成文等發(fā)表了《基層人行內(nèi)審工作初探》一文，首次在公開刊物上對人民銀行的內(nèi)審職能的定位和運(yùn)作進(jìn)行了探索后，相關(guān)的研究呈現(xiàn)出了逐年增加的趨勢(如圖1所示)。發(fā)文數(shù)量的增長，反映了研究
通過觀察可以發(fā)現(xiàn)，近十年來關(guān)于人民銀行內(nèi)審職能的研究有兩次，分別出現(xiàn)在2003年和2008年，這種情況不是偶然的。第一次研究的出現(xiàn)是因?yàn)槿嗣胥y行各級分支機(jī)構(gòu)設(shè)立內(nèi)審部門已有數(shù)年，在這期間積累了一定的工作經(jīng)驗(yàn)，完善了規(guī)章制度，對內(nèi)審的范圍和意義有了較為清晰的認(rèn)識；第二次研究是因?yàn)?008年人民銀行總行下發(fā)了《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》等文件，將內(nèi)審工作與國際接軌，正式向內(nèi)控確認(rèn)和風(fēng)險管理審計全面轉(zhuǎn)型，這就產(chǎn)生了很多亟待解決的新問題。
對所載文獻(xiàn)的內(nèi)容進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)這些研究成果主要涉及5個方面的內(nèi)容，其中對“內(nèi)審工作存在的問題與對策”的研究最多，約占研究總數(shù)的40％以上；其他研究領(lǐng)域包括內(nèi)審部門建設(shè)、某項(xiàng)具體內(nèi)審業(yè)務(wù)的開展、關(guān)于內(nèi)審轉(zhuǎn)型的探索、內(nèi)審部門與其他部門的關(guān)系等方面。總體來看，這些研究中應(yīng)用研究多，基礎(chǔ)研究少；定性研究多，定量研究少。這與內(nèi)審工作側(cè)重實(shí)踐的性質(zhì)存在密切關(guān)系，但也反映了當(dāng)前對人民銀行內(nèi)審職能研究的范圍還比較狹窄，內(nèi)容還不夠深入，整體來說尚屬于初級階段。
二、相關(guān)研究文獻(xiàn)分析
(一)關(guān)于內(nèi)審工作中存在的問題
內(nèi)審部門作為人民銀行內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，其設(shè)立的初衷在于完善內(nèi)部管理，防范和化解內(nèi)部風(fēng)險，防患于未然。這一目的決定了無論是內(nèi)審的對象，還是內(nèi)審的方法，都處在一個動態(tài)的變化中，都要隨著宏觀環(huán)境和審計對象的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整。再加上人民銀行內(nèi)審部門設(shè)立的時間不長，內(nèi)審人員對于內(nèi)審工作的認(rèn)識還不全面，因此人民銀行各分支機(jī)構(gòu)在履行內(nèi)審職能時，難免在發(fā)揮“再監(jiān)督”與“再管理”作用方面存在某些欠缺，在實(shí)際的操作中遇到不少問題，不少專業(yè)人士對這些問題進(jìn)行了探索，得出了一些有價值的結(jié)論。
在審計報告的利用方面，孫宏(2007)認(rèn)為制約審計成果利用效能的主要因素有：利用機(jī)制滯后，利用范圍受限，缺乏規(guī)范的評價標(biāo)準(zhǔn)，以及整改落實(shí)不到位等，并提出了健全審計成果利用機(jī)制，擴(kuò)發(fā)審計成果利用范圍，完善責(zé)任追究制度等對策。金東鎮(zhèn)等(2007)認(rèn)為存在的問題有：內(nèi)審報告沒有受到充分重視，報告中點(diǎn)與面相互脫節(jié)，內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不高等，并針對這些問題提出了自己的看法。杜曉春(2008)還提出了內(nèi)審成果共享度不高，內(nèi)審部門審計權(quán)和處理權(quán)不相匹配等問題，認(rèn)為應(yīng)該建立信息共享機(jī)制，突出內(nèi)審部門的獨(dú)立性與權(quán)威性。
在實(shí)施內(nèi)審問責(zé)的實(shí)踐方面，顧英東(2010)指出，基層人民銀行的內(nèi)審問責(zé)應(yīng)有的作用沒有得到充分發(fā)揮，在問責(zé)標(biāo)準(zhǔn)、問責(zé)程序、問責(zé)環(huán)境、問責(zé)主體等方面存在一些矛盾和問題，應(yīng)加大宣傳和溝通力度，為責(zé)任落實(shí)和追究創(chuàng)造環(huán)境，盡快制定統(tǒng)一明確的責(zé)任追究辦法，清楚區(qū)分各部門的責(zé)任，從而充分發(fā)揮內(nèi)審再監(jiān)督作用。
劉建平(2002)將視角轉(zhuǎn)移到內(nèi)審風(fēng)險方面，指出內(nèi)審人員存在有道德風(fēng)險、技能風(fēng)險、紀(jì)律風(fēng)險以及不作為風(fēng)險的可能性，造成審計結(jié)論報告與被審計單位實(shí)際情況不相符，從而給央行事業(yè)健康發(fā)展帶來損失，提出了劃清內(nèi)審工作職責(zé)、遵循內(nèi)審工作規(guī)律等防范內(nèi)審風(fēng)險的對策。
隨著近年來人民銀行辦公網(wǎng)絡(luò)化和信息化的深入，對信息系統(tǒng)安全進(jìn)行監(jiān)督已經(jīng)是內(nèi)審部門的一項(xiàng)重要職責(zé)。吳琳(2008)認(rèn)為信息技術(shù)審計中在內(nèi)控制度、系統(tǒng)運(yùn)行、軟件人才等方面存在諸多問題，提出要樹立新的信息技術(shù)審計理念，開發(fā)計算機(jī)輔助審計手段、加大對信息人才的選拔和培養(yǎng)等政策建議。
(二)關(guān)于某項(xiàng)具體審計業(yè)務(wù)
根據(jù)《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》，各級內(nèi)審部門要按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、監(jiān)督同級、下查一級”的原則，開展轄區(qū)內(nèi)的全面審計、專項(xiàng)審計和領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計。審計對象的多樣性和復(fù)雜性，對各級內(nèi)審部門的工作效率和人員素質(zhì)都提出了較高的要求。因此，對某一項(xiàng)具體審計業(yè)務(wù)的研究也受到了重視。
魏海幫(2004)提出財務(wù)審計是內(nèi)審工作的重中之重，并提出了履行財務(wù)審計監(jiān)督的八個重點(diǎn)：會計憑證、總分賬核算、內(nèi)外賬目核對、利息計算、賬務(wù)收支、表外科目核算以及會計報表。
隨著信息技術(shù)(IT)在人民銀行金融服務(wù)、內(nèi)部管理等領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，如何保證信息系統(tǒng)安全和有效運(yùn)行成為內(nèi)審部門一個不容回避的問題。劉學(xué)杰(2003)在介紹IT審計的產(chǎn)生與發(fā)展的基礎(chǔ)上，認(rèn)為人民銀行IT審計的目標(biāo)定位應(yīng)為保證計算機(jī)系統(tǒng)的安全穩(wěn)健運(yùn)行，有效控制系統(tǒng)風(fēng)險；審計的方法應(yīng)為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞徽归_IT審計應(yīng)分兩步走：先以IS審計為主，在此基礎(chǔ)上不斷探索IT審計途徑，第二步實(shí)現(xiàn)以IT審計為主。
年終決算審計是近年來人民銀行內(nèi)審部門每年必審的項(xiàng)目。王曉東(2005)提出制約年終決算審計
向縱深發(fā)展的因素有審計缺乏獨(dú)立性，審計缺乏時效性，報告缺乏權(quán)威性以及工作缺乏獨(dú)立性，并提出了相應(yīng)的整改措施；段桂生等(2005)進(jìn)一步認(rèn)為年終決算審計應(yīng)提前介入決算，并建立相關(guān)的考核制度。
對領(lǐng)導(dǎo)干部開展履職離職審計，是近年來新增的一個內(nèi)審項(xiàng)目。周航(2008)回顧了履職審計工作開展以來所取得的成效，總結(jié)了推行履職審計取得的基本經(jīng)驗(yàn)，并對需改進(jìn)和努力的方向做了探討；中國人民銀行西安分行課題組(2009)認(rèn)為隨著人民銀行在經(jīng)濟(jì)職能方面的不斷轉(zhuǎn)變，現(xiàn)實(shí)的離任審計工作也面臨著一些新情況，內(nèi)審人員在思想觀念、全面履行職責(zé)及審計的深度上，還不能完全符合科學(xué)發(fā)展觀的要求。
在對具體職能部門的審計方面，針對國庫部門是央行系統(tǒng)的主要風(fēng)險點(diǎn).吳凱等(2nn6)總結(jié)了圍庫業(yè)務(wù)可能存在的10大風(fēng)險，并提出了防范措施；任芳(2007)認(rèn)為內(nèi)審部門對征信業(yè)務(wù)審計開展較少，滯后于征信業(yè)務(wù)的發(fā)展。
(三)關(guān)于內(nèi)審部門建設(shè)
作為1998年人民銀行機(jī)構(gòu)改革中唯一新增機(jī)構(gòu)，內(nèi)審部門從無到有、從小到大，在促進(jìn)人民銀行履行中央銀行職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督等方面取得了明顯成效。成績的取得離不開人民銀行各級黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)，也離不開各級內(nèi)審工作人員艱辛探索。這其中既包括內(nèi)審部門的人力物力建設(shè)，也包括了內(nèi)審工作的制度方法改進(jìn)。
內(nèi)審人員的素質(zhì)高低直接影響著審計質(zhì)量。在內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)方面，劉秀全(2000)最早對內(nèi)審人員應(yīng)具備的素質(zhì)進(jìn)行了研究，認(rèn)為一個合格的內(nèi)審人員應(yīng)具備四個條件，即正確的政治和業(yè)務(wù)指導(dǎo)思想，過硬的業(yè)務(wù)能力，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)及高度的責(zé)任心；張君(2004)應(yīng)從明確目標(biāo)、擇優(yōu)選才、重視培訓(xùn)、明確權(quán)責(zé)等方面提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力；王干彬等(2008)對人民銀行內(nèi)審人力資源統(tǒng)籌使用模式提出了設(shè)想，指出建立垂直管理模式有利于增強(qiáng)履職的有效性。
制度建設(shè)是內(nèi)審工作的靈魂，完善的制度為內(nèi)審過程提供了指南和依據(jù)。在內(nèi)審制度建設(shè)方面，金邢亞(2003)指出內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)時人民銀行內(nèi)審工作的內(nèi)在要求，并從內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)審立項(xiàng)、內(nèi)審程序、內(nèi)審準(zhǔn)備工作、內(nèi)審記錄、內(nèi)審證明材料、內(nèi)審工作報告、內(nèi)審處理、內(nèi)審檔案管理及后續(xù)內(nèi)審等10個方面對規(guī)范化建設(shè)進(jìn)行了詳細(xì)的說明；張寶林(2007)指出現(xiàn)行的《內(nèi)審操作規(guī)程》已經(jīng)不適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，建議對其按照全面性原則進(jìn)行擴(kuò)充，按照適時性原則不斷完善，按照實(shí)用性原則豐富內(nèi)容；吳強(qiáng)(2009)通過對建立內(nèi)審處罰制度的重要性及制約因素的分析，指出目前建立內(nèi)審處罰制度仍存在干部職工思想認(rèn)識不到位，審計發(fā)現(xiàn)問題難以定性，處罰標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，內(nèi)審管理體制不順等問題，并針對性地提出相關(guān)建議。
隨著人民銀行業(yè)務(wù)處理自動化的實(shí)現(xiàn)，推行內(nèi)審信息化建設(shè)也勢在必行。黃必勛等(2005)闡述了加強(qiáng)內(nèi)審信息化建設(shè)的必要性，提出應(yīng)盡快引入計算機(jī)輔助審計手段，建立內(nèi)審基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，為內(nèi)審人員提供一個科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)、全面的平臺；鄭偉(2008)對當(dāng)前內(nèi)審信息化建設(shè)和傳統(tǒng)審計模式并存進(jìn)行了分析，并對這一不匹配的現(xiàn)象提出了相關(guān)對策。
在內(nèi)審方法的量化上，多數(shù)研究都將視角投向了審計評價指標(biāo)體系的構(gòu)建上。例如，在內(nèi)審質(zhì)量控制方面，王會奇等(2007)主張將定性分析和定量分析相結(jié)合，并建立了質(zhì)量控制評價指標(biāo)體系，在數(shù)據(jù)處理方面，采用了主成分分析的數(shù)學(xué)方法；在績效審計方面，王曉軍(2009)在將人民銀行績效審計劃分為全面工作績效審計和專項(xiàng)工作績效審計兩大類的基礎(chǔ)上，分別對指標(biāo)進(jìn)行了初步的探討，并確立了績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的基本原則。
(四)關(guān)于內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型
在繼賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計之后，國際上出現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式，并引領(lǐng)著內(nèi)審方式的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。為了更好地與國際接軌，從2008年開始，人民銀行的內(nèi)審工作也開始從傳統(tǒng)的真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計，向現(xiàn)代的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計全面轉(zhuǎn)型。內(nèi)審轉(zhuǎn)型是對內(nèi)審工作人員的一個重大挑戰(zhàn)，目前仍然處在探索的初期階段。作為一個嶄新的課題，關(guān)于內(nèi)審轉(zhuǎn)型的文獻(xiàn)數(shù)量還比較少，且多數(shù)是對概念層面上的闡述，但仍然有不少有價值的見解。
海云桃(2004)認(rèn)為人民銀行已經(jīng)具備實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臈l件，但在實(shí)施中仍有缺少組織制度、人員素質(zhì)限制、信息渠道狹窄等因素的限制。張偉等(2008)研究了風(fēng)險管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，認(rèn)為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是緊密相關(guān)的，風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制，兩者分別是一般到具體和具體到一般的過程。王晶(2009)從風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的內(nèi)涵人手，通過分析內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的辯證關(guān)系，闡述風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽θ嗣胥y行內(nèi)部控制的作用，提出風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計下人民銀行內(nèi)部控制工作的新構(gòu)思。南京分行內(nèi)審處課題組(2009)從人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義、總體目標(biāo)、指導(dǎo)思想等方面進(jìn)行具體闡述，指出了內(nèi)審轉(zhuǎn)型的基本原則是統(tǒng)籌兼顧、循序漸進(jìn)、全面協(xié)調(diào)，并著重說明了轉(zhuǎn)型過程中需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。張建軍(2010)提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型可以分解為5個方面的轉(zhuǎn)變，分別是內(nèi)審理念(從監(jiān)督者到管理者)、審計方法(從事后到全過程)、審計手段(從手工操作到信息技術(shù))、審計類型(從差錯糾弊到風(fēng)險導(dǎo)向)、審計結(jié)果(從責(zé)任追究到效益審計)。郭寶峰(2010)認(rèn)為當(dāng)前基層人民銀行實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型還存在5大障礙：尚未建立轉(zhuǎn)型相關(guān)制度，缺乏風(fēng)險評估體系，對轉(zhuǎn)型工作的認(rèn)知程度不夠，人員素質(zhì)有待提高，內(nèi)審觀念有待轉(zhuǎn)變。接貴鋒(2010)認(rèn)為績效審計是內(nèi)審轉(zhuǎn)型的突破口，對人民銀行績效審計的各要素進(jìn)行了分析探索，進(jìn)而對人民銀行績效審計評價指標(biāo)進(jìn)行了探討。
(五)關(guān)于內(nèi)審與其他部門的關(guān)系
內(nèi)部審計是人民銀行內(nèi)控機(jī)制的一個重要組成部分，擔(dān)負(fù)著對其他部門進(jìn)行監(jiān)督的責(zé)任，具有一定的獨(dú)立性，但本身又是人民銀行系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，不可避免要與其他職能部門發(fā)生業(yè)務(wù)合作與交流。在這方面的研究中，多數(shù)文獻(xiàn)都是關(guān)于內(nèi)審部門獨(dú)立性的研究，認(rèn)為提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，可以排除一些不必要的干擾，更好地履行內(nèi)審職責(zé)。在其他研究方面，吳濤(2000)與李力(2008)分別研究了內(nèi)審部門與人事、監(jiān)管等部門的業(yè)務(wù)整合問題。
三、簡要評述及展望
相比人民銀行其他職能部門，內(nèi)審部門成立較晚。盡管經(jīng)過十年的探索與開拓，已經(jīng)取得了積極效果，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但從總體研究現(xiàn)狀來看，無論是內(nèi)審的思想理念還是內(nèi)審的方法手段，研究的領(lǐng)域都相對狹窄，相關(guān)主題的研究也不夠深入，存在的問題和不足較為明顯。
第一，基礎(chǔ)研究欠缺。內(nèi)部審計強(qiáng)調(diào)應(yīng)用性和實(shí)用性，重視解決實(shí)踐中遇到的各種問題，但這并不否定基礎(chǔ)研究的重要性。這是因?yàn)椋瑧?yīng)用研究可以讓我們應(yīng)對實(shí)踐中的一些困難，而基礎(chǔ)研究則能從根本上給內(nèi)審的方法形式帶來重大變革與推進(jìn)。要繼續(xù)加強(qiáng)對內(nèi)審基礎(chǔ)理論的研究，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計的研究內(nèi)容和研究對象，對內(nèi)審的重要命題進(jìn)行攻關(guān)，同時借鑒其他學(xué)科經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建人民銀行的內(nèi)審理論體系。
第二，研究方法單一。已有文獻(xiàn)大多采用定性分析方法，缺乏對內(nèi)審工作必要的定量探索。對內(nèi)審工作的某些程序如內(nèi)審報告、內(nèi)控管理等進(jìn)行量化處理，有利于對內(nèi)審質(zhì)量控制情況進(jìn)行具體分析和解剖，從而把握內(nèi)審過程的細(xì)微變化。要采用案例分析和實(shí)證研究的方法，提高研究成果的針對性和準(zhǔn)確性。在具體研究中，研究者要善于運(yùn)用問卷調(diào)查、參與觀察、訪談等數(shù)據(jù)收集方法，注重定性與定量方法的充分結(jié)合。
