時間：2022-08-03 08:07:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇投融資分析報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：管理會計；施工企業；應用研究
一、引言
近年來，隨著我國在基礎設施建設方面的支出不斷增加，施工企業面臨新的發展機遇。但由于發展模式的轉型、經濟結構的調整及供給側改革的推進，建筑施工企業在獲得發展的同時，也將進行調整和深化。管理會計是施工企業進行科學有效決策及預測的重要保證。當前，管理會計在施工企業內部合理控制施工成本、科學進行人資考核和有效提供決策數據支撐等方面發揮了重要作用，但由于管理會計在報告形式、預算控制及業績評價等方面存在局限，無法有效發揮其作用。
二、管理會計在施工企業中的主要作用分析
（一）有效預測施工企業的經營前景
有效預測施工企業的經營前景是管理會計的主導。具體來說，施工企業的特點決定了其發展的特殊性和經營協作的復雜性。而施工企業進行有效預測的基礎是過去或者現在發生的成本、收入及利潤等相關信息，這些信息的取得以管理會計的相關記錄為依據。管理會計根據施工企業提供的財務數據進行定量分析，具體核算出相關指標的有效值，并根據現實經營業績對未來的預期成果進行科學合理預測。當然，管理會計對施工企業的經營前景預測主要集中在收入水平、成本范圍及利潤能力等方面，其中，獲取利潤的能力是管理會計進行預測的關鍵指標，這類指標能夠從一定層面反映出施工企業內部的經營管理水平和現有資金增值狀況。
（二）合理控制施工企業的經濟過程
合理控制施工企業的經濟過程是管理會計的突出。施工企業的經濟過程較為復雜，包括生產、施工及相關的外包行為，這些經濟活動的進行必須依賴一定的計劃，才能保證項目的有效運轉。預算是實現施工企業正常運營的保證。預算是由一系列的財務數據組成，這些數據來源于實際業務處理過程中的財務記錄，財務數據的真實性和可靠性影響了預算結果的準確性。進一步來說，預算的編制還要參照前期的預算計劃及實際發生額，并依據相應的本期發生額進行適當調整。管理會計則根據已有的預算計劃，并結合經濟發展的實際狀況，進行有效的記錄，對于超出預算計劃的行為，進行積極的調整和把控，通過削減開支和約束性支出等控制經濟過程，對于達不到預算計劃的行為，深入探究其存在的原因，并通過增加預算支出和鼓勵多元化投入來實現。
（三）科學考評施工企業的經營業績
科學考評施工企業的經營業績是管理會計的重要。管理會計主要通過經濟責任的認定進行業績的考核和評價。一般來說，施工企業的經營業績主要體現在兩個層面，一是絕對指標層面，即反映收入、支出和利潤的總量等；二是相對指標層面，即收入增長率、費用控制率及利潤成本率等。管理會計以歷史成本和現實成本的財務數據為依據，進行指標換算，擬定出經營業績的相應測度水平并進行評價。如經營者可根據管理會計提供的生產信息，明確各單位及個人的經濟責任，對取得經營績效的單位或者個人進行獎勵，也相應的對達不到經營業績要求的單位和個人進行懲戒。
三、管理會計在施工企業的應用問題及對策探究
（一）在管理會計的報告形式方面
當前，管理會計報告缺乏書面形式，嚴重限制了管理會計在施工企業中的效用。目前來說，施工類企業要在業務的發展過程中編制相應的經濟活動分析報告和財務分析報告，經濟活動分析報告在施工企業的經濟活動會議上提出并說明，主要解釋預算的執行情況、施工工程的相關進度及經營業務的市場占有率等方面，但此類報告僅以非正式報告的形式加以體現，并主要用于經營管理者的對比分析。由于缺乏正式報告的格式，故無法實現對各部門預算的有效性約束。在管理會計的報告制定方面，要注重形式的標準化，即根據經濟活動分析會議的要求和實際發展水平進行報告的編制，并在報告編制的過程中要注重利用文字、圖形及表格等多樣化的形式，形成經濟活動分析報告的有效體系。此外，相關責任部門要加強對報告的理解，充分認知各自的預算執行情況和業務發展狀況，并對施工企業的生產經營做出適當反饋。
（二）在管理會計的預算控制方面
在管理會計的預算控制方面，財務預算的設置相對完善，而經營預算、投融資預算等相對不足。施工企業經營業務復雜，必然會產生大量的資金流動，資金流動直接影響了資產負債、收入支出及利潤結余等賬面數據，這些指標更多的體現了財務預算的制定要求，如預計的資產負債率是多少、預計的盈利能力是多少及預計的內含報酬率是多少等。而在經營預算、投融資預算方面涉及較少，突出體現為大多數的施工企業未建立融資預算，只是在固定資產的投資預算方面有所提及。而且，預算的制定存在諸多不足，多缺乏系統的數據支持，也不能將預算總體進行具化，分配到部門層面。為此，一方面要注重建立全面的預算體系，在進行傳統的財務預算同時，更加注重對經營預算和投融資預算等的控制。具體來說，為實現有效的經營預算，可以對經營管理流程進行優化，也可以豐富預算的方式和手段，如采用系統分析法對特定期間的經營預算進行界定；為實現有效的投融資預算，要加強對投融資業務的考核，建立投融資預算比對分析表，對施工企業發生的投資融資預算行為進行管控。此外，預算的制定必須以具體的分析數據作為支撐，并將總預算按照特定的方法進行分解，以充分發揮管理會計的預算控制作用。
（三）在管理會計的業績評價方面
在管理會計的業績評價方面，其主要依賴經濟性指標，而對相應的非經濟性指標的重視程度相對不足。就施工企業來說，其性質大都是國有或者半國有，這就決定了對施工企業的業績評價對控股政府來說具有重要意義。當前，施工企業所有權與經營權分離成為行業常態，而委托責任制必然帶來一定的問題。為有效評價經營者業績，合理確定企業價值，管理會計采用經濟增長量等財務指標衡量經營者的管理成效，而對于企業文化、人力資本存量及持續發展能力等非經濟性指標缺乏足夠的重視，造成利益與效益的整體失衡。為此，施工企業在管理會計進行業績評價的過程中，要綜合財務和非財務指標，充分采用業界普遍接受的EVA指標對投入及產出狀況進行反映。要將施工企業的經濟增長量等財務指標與價值增值能力及經營持續發展能力等非財務指標有效結合，實現對經營業績的全面評價與考核。此外，管理會計在業績評價的過程中，還要充分關注企業文化、人力資本存量等因素的影響。
四、結語
當前，施工企業的業務發展呈現出快速增長的態勢，也必然會帶來相關會計處理的復雜化。管理會計能夠在有效預測施工企業的經營前景、合理控制施工企業的經濟過程及科學考評施工企業的經營業績等方面發揮重要作用，并彌補財務會計的不足，為施工企業的發展提供良好支撐。本研究通過對管理會計在施工企業的應用問題及對策的探討，以期為管理會計在施工企業中有效發揮作用提供有益借鑒。
作者:楊華靜 單位:重慶巨能建設（集團）有限公司
參考文獻：
一、商業計劃書與可行性研究報告的現狀與特點（一）基礎數據的采集缺乏科學依據基礎數據的采集對于整個項目的分析與決策具有非常重要的意義，基礎數據采集的科學性決定了分析報告是不是有使用價值。只有當數據采集具有科學性、客觀、嚴密的邏輯性時，建立在這樣的數據分析基礎之上的經濟效益評價、現金流量分析以及數據分析結論才具有現實的價值和意義。一般來說，當拿到一個項目時我們首先會結合項目的特點來進行基礎數據分析，一個項目剛形成時，基礎數據一般采用一手數據，因為它沒有歷史的軌跡來遵循。一手數據的采集方法如：問卷調查、觀察、抽樣技術等等。通常對擁有大量的歷史數據的項目如服裝業等，數據采集可借鑒同等的規模或一些歷史數據，以他為基礎來進一步研究和分析。同時也可借鑒行業公開的資料、網上資料、統計的年鑒等等來進行分析。從現有的一些商業計劃書以及可研報告來看，很多基礎的數據就是簡單的擺在那里，沒有數據來源、數據提示，沒有對基礎數據嚴謹的分析。這樣的報告在數據顯示環節，往往是經不起推敲的。（二）數據分析的過程缺乏邏輯性，論證的結論不具備系統性很多商業計劃書以及可研報告一般都是前面是一系列數據，后面是一個結論。當真正去研究數據和結論時，往往是結果單一，數據和結論之間找不到必然的聯系；另外就是只有一個結論，比如對凈現值、內部收益率作出說明等等。作為專業的針對投融資商出具的項目分析報告，必須在充分的考慮每一個數字科學來源的基礎上運用定量的模型來對數據進行分析，一步步推導到數據的結論上。例如，一個項目不確定性分析，風險概率分析A、什么是影響這個項目的風險點，這些風險因素就是我們通常意義上的不確定性分析的模型來做B、在這樣的風險因素基礎上，哪一些風險因素對投資項目的效益有重大影響，這些因素通過敏感性分析可以找出來。C、找出這些風險因素下一步就是分析，這些影響效益的風險點出現的概率有多大？三步分析完之后，風險對于這個項目的影響就顯露出來，到這個時候只是數據分析的第一步工作。有一些數字和比率出現在報告上，更重要的在于結論，針對于這樣的風險因素和風險變量（不可避免的），作為分析報告必須能提出來如何在項目的操作中有效的防范這些風險。這樣的風險點的提出和風險因素的防范對于報告的使用者來說是有意義的。而現實當中的一些商業計劃書以及可研報告在此方面的專業性還是較為欠缺的，這樣往往會影響分析報告的實用價值，因此會影響到投資公司的經濟效益。（三）結論單一，僅僅對于項目的可行性和計劃性進行研究建立在定量研究基礎上的分析報告還需要對于整個項目的戰略規劃提供一些更有價值的東西，包括項目中對于總投資的一些建議。比如總投資規模一定的情況下資金來源于自有資金、借貸資金；借貸資金和自有資金的比例或他的融資安排，如何能確保成本最低。進一步分析，如現金流量的分析可站在項目的角度也可站在投資人的角度，站在投資人的角度分析時是自有資金流量表；在項目是否盈利的角度分析時就是全投資的現金流量分析，不同的現金流量表可以對項目和投資人提供一些有價值的結果。現實當中的一些商業計劃書以及可研報告往往結論單一，僅僅對于項目的可行性和計劃性進行研究，缺乏以上更有價值的內容。（四）現有的形式多并帶有一定的目的性和傾向性根據委托方的要求操作，作為立項的依據，做出分析報告就是可行性研究報告的形式。從項目的融資角度分析，作融資的依據可以叫做商業計劃書形式。從數據分析的角度來說，對于委托方而言，可研和商業計劃書存在不獨立性。政府審批項目會委托咨詢公司等專業機構進行項目研究，而更多立項報告的可研分析和委托方式一致的，這樣的報告帶有一定的目的性和傾向性。從數據分析角度來說，堅持數據的獨立性、客觀性、公正性是這個行業最基準的要求，只有這樣才能為客觀地判斷一個項目的可行性提供正確、有力的決策依據，也只有如此，才能真正更加穩妥的判斷項目是否能夠收益，從而保證相關人的利益。中國的投資公司要真正的走向與國際接軌的高水準公司，其出具專業分析報告的專業水準也應當走向這個趨勢。
二、數據分析報告的特點目前，在國際投資領域，比較權威和流行的項目分析報告叫做數據分析報告，更強調定量研究。真正意義上的數據分析報告可以為客戶帶來真正巨大的經濟收益，以其無可替代的優越性被真正的專業人士所推崇。數據分析報告具有以下特點：獨立性、定量研究的分析方法、嚴謹和邏輯性、戰略規劃性、在格式上的規范性。關于獨立性、定量研究的分析方法、嚴謹和邏輯性、戰略規劃性的具體說明如下。獨立性報告必須獨立于委托方、報告的使用方，這樣的報告才不會有傾向性。定量研究的分析方法一個從無到有的項目缺乏歷史數據，但不可能獨立于現有的經濟活動或脫離現有的經濟生活。對于這些項目可采取定性的研究，通過一些專家的論壇、德爾菲法、市場問卷調查等方法來對于這個項目的市場需求基礎數據進行估算，估算的結果再進行定量分析，定性和定量相結合，最終定量化。拿到項目時，有一個總的投資金額、成本效益的分析，首先看項目是在微觀經濟的角度分析、國民經濟的角度分析，還是社會經濟角度分析，確立著眼點后再進行基礎數據的采集，找到適合項目的定量分析方法。進一步通過項目所在行業的特點對于成本和費用做出基礎的判斷。經濟效益用我們項目數據分析師學習課程中的學習過的模型來進行評判，包括對方案的選擇采取能夠使用的方法。嚴謹和邏輯性數據分析報告有科學的邏輯性，包括：基礎數據是怎么來的？有什么依據？對于說明判斷又有什么樣的依據？有什么樣的依據做立足點？基礎數據得到后對收入預測判斷有什么樣的依據？收入預測出來后成本預測是怎么出來的？成本費用的基礎數據是怎么樣得到的？以上內容數據分析報告都會一步一步進行判斷。戰略規劃性戰略規劃性越來越成為數據分析報告質量的一個基礎要求。當數據分析報告能對委托方的戰略規劃進行策劃和梳理的時候，數據分析報告的價值就體現出來了。
三、數據分析報告的市場定位對于投資領域當中的數據分析報告，研究和涉及的領域表現在三個方面：項目、企業經濟行為以及政府政策。從投資項目領域來看，一個項目的周期包括投資的前期、建設期、經營期三個階段，對于數據分析報告的要求是不一樣的。投資的前期是對項目預期的生命周期投入資金的投入和產出的關系，數據分析的目的是對項目的可行性做出判別，項目立項的依據。建設期的數據分析目的在于對項目建設期的投入和安排，和數據前期的數據分析結果與實施過程進行比較，根據實際情況進行相應的調整。經營期的數據分析報告是研究項目在實施以后預期和實際的偏差，找到項目科學管理的依據或對下一個項目實施的一個經驗的借鑒。在企業做為載體的經濟活動當中，資金有一個特點，他總是流向效益最高的地方。當資金表現在不同企業之間的流動時，表現為企業之間的購并，是資源重新配置的結果。同時在資金流動的本身也存在投資者對資金運動收益的要求，進一步而言對一個公司意味著如何實現公司股東財富的增長，如何實現公司價值的最大化。這些資金在企業當中流動的意義從數據表現為價值的評估和分析。從數據分析報告角度來說，我們可以在企業的并購和價值的評估當中為委托方提供企業并購業務當中的決策支持，為現有企業價值管理當中找到提升企業價值管理的途徑和方法。對政府政策的制定，從現在來看隨著市場經濟的發展，社會分工的專業化以及對投資行為的客觀和公正評估的要求，政府政策的制定對數據分析行業會提出更高的要求。民生的一些建設、電信產業、燃油稅等項目的建設和一些政策的制定等，都會對數據分析報告有嚴格的要求，因而數據分析報告的市場需求空間也會更加廣闊，對數據分析報告的需求是國內投資領域的必然趨勢。
日前，私募融資已成為不少中小企業發展過程中的重要階段之一。
海外風險投資者是中國企業海外IPO前私募的主要角色。有專家稱，2004年是中國創業投資元年，不少創業投資基金在這一年獲得理想的預期。在歐洲，連續4年風險投資下降的情況下，2004,年基金總量上升34％，并且主要投資方向在亞洲。美國創業投資基金的增長更高達50％，但相反，眾多增長性很強的中國企業卻在投資者如林的環境中找不到合適的合作者，表失了難得的良機。之所以出現這種情況，信息不對稱是主要原因之一，但其中企業自身的準備不足和不能有一個自我的客觀價值評價也是不可忽視的重要因素。
在融資實務中，不少創業者忽視對項目融資前的系列準備，以為“酒香不怕巷子深”，殊不知在中國目前這樣快速增長的經濟環境中，香酒很多，投資人更愿意發現成本更低且投資回報高的項目，由此凸現了融資項目前期準備工作的重要性。另一方面，項目的前期準備階段，其實也是一個梳理發展思路的過程。無論是公司發展戰略的確定，還是經營和盈利模式的確定，以及財務預測和資本造作方案的考慮，都是一個企業發展過程中要遵循的主線，同時，也是投資者全面了解企業發展歷程，業績及今后前景的重要決策依據。對投資者而言，對發展前景的重視程度要遠大于以前的業績。而實現所預測的業績的動力則來源于公司業務經營和盈利模式的確定，這個“發動機”配置的高低決定企業發展速度，進而直接影響著投資者對項目的認可程度。
投資者更關心項目的經營和盈利模式相比傳統模式，要有新的創新和變異。其實在新經濟的環境下，任何一個傳統行業，經過組合和提升都會有新的模式出現，這是創造核心競爭能力的關鍵。我們已經看到了在商業零售業中的沃爾瑪、旅游行業的攜程和e龍、招聘行業的前程無憂，那么，任何一個經過嫁接和提升的其他傳統行業都有可能出現更多的變異和獨創。投資者所熱衷的正是這些有著獨特風格的經營和盈利模式，發展前景有著巨大空間的項目，即使項目正處在非營利的成長期。當然，技術的先進性在某些行業是至關重要的，如果這項技術是保持企業核心競爭力的主要因素。但更多的產業，技術只是一時曇花，所起的作用是有限的。
此外，企業價值分析報告，對于已有意向的投資者是確定股權價格的主要參考依據。在融資實務中，有不少很具發展前景的項目由于在股權價格方面與投資者意見差異，而痛失引入資金之機。投融資各方對股權價值的認識度不同是投融資過程常見的問題。談判失敗的原因之一，是企業不能給投資方一個較為深入的客觀的價值分析。尤其是在科技型企業，無形資產比例較大，企業價值的認可更易出現錯層。
總之，企業融資是一個痛苦和艱難的過程，前期更多的付出則是為會增加融資成功的可能性，同時也是企業戰略梳理和提升的需要。
作者簡介：
鄭錦橋，北京嘉富誠資本研究有限公司董事長兼CEO。主持大量境內外上市及其他資產重組項目，如河南豫能股份有限公司境內A股，北青傳媒股份有限公司的資產重組。雪城國際控股有限公司。清華紫光環保等新加坡上市，英國Nando倫敦AIM上市等。
2016年2月14日，中國人民銀行、國家發展改革委、工業和信息化部、財政部、商務部、銀監會、證監會、保監會聯合印發了《關于金融支持工業穩增長調結構增效益的若干意見》，其中提到通過發展供應鏈金融來推動工業企業融資機制創新。這對促進我國供應鏈金融健康長遠發展是個好消息。目前我國供應鏈金融主要集中在計算機通信、電力設備、汽車、化工、煤炭、鋼鐵、醫療、有色金屬、農副產品以及家具制造業等行業。預計未來隨著供應鏈上占據優勢的大型工業企業發力供應鏈金融業務，讓金融更有效地服務實體經濟發展，我國供應鏈金融的發展將邁上新臺階，前景廣闊。
什么是供應鏈金融？
供應鏈中的中小企業固定資產等抵押擔保品少、財務信息不透明，所以很難從銀行等傳統渠道獲得融資或者融資成本很高。融資難、融資貴就成了困擾中小企業發展的桎梏，供應鏈金融則應“需”而生。供應鏈金融就是利用供應鏈中核心企業的信息優勢、資金優勢和樞紐地位，將單個企業的不可控風險轉變為供應鏈企業整體的可控風險，為上下游中小企業等相關參與方提供融資解決方案。核心企業不僅自身實力比較強，而且它在與上下游中小企業的長期經營活動中，積累了包括各方資金流水情況、合同履行誠信情況等寶貴的數據信息，可以有效評估融資對象的還款意愿和還款能力。這使得核心企業可以為上下游中小企業提供有力的融資擔保。面向企業的傳統融資模式多以不動產為抵押對標，而供應鏈金融可以讓中小企業憑借形式多樣的資產做抵押來獲得融資。目前供應鏈金融的主要模式可分為應收賬款融資模式、融通倉（存貨）融資模式、保兌倉（預付賬款）融資模式等。
無論從全球范圍看，還是在國內，供應鏈金融都在快速發展。根據英國供應鏈金融電子平臺提供商Demica公司的數據，從2011年到2013年，國際銀行的供應鏈金融業務的年增長率約為30%至40%。在2020年之前，供應鏈金融業務的年增長率將不會低于10%。而前瞻產業研究院的《2016―2021年中國互聯網金融行業市場前瞻與投資戰略規劃分析報告》顯示，當前我國供應鏈金融市場規模已經超過10萬億元。預計到2021年，市場規模將接近20萬億元。
供應鏈金融，創新中發展
供應鏈金融不是一個新生事物，已經有很長的發展歷史。互聯網、大數據、云計算等技術的快速發展和普及，不僅有助于提升供應鏈金融的交易效率，也觸發其進行一系列的業務模式創新。2016年1月24日，寶象金融與零壹財經共同了《互聯網+供應鏈金融創新報告》。該報告將供應鏈金融的發展歷程總結為三個階段：（1）供應鏈金融1.0階段的“1+N”模式：以銀行為主導的線下模式，銀行基于供應鏈中的核心企業“1”的信用支持為其上下游企業“N”提供融資服務;（2）供應鏈金融2.0階段的“1+N”模式的線上版本：隨著互聯網技術的推進，通過技術手段對接供應鏈的上下游及各參與方，其中包括核心企業、上下游中小企業、銀行等資金提供方、物流服務商等，將供應鏈中的商流、物流、資金流、信息流在線化，實時掌握供應鏈中企業經營情況，從而控制融資貸款的風險;（3）供應鏈金融3.0階段：通過互聯網技術的深度介入，打造一個綜合性的大服務平臺代替核心企業“1”來給平臺上的中小企業“N”提供信用支撐。互聯網可以有效推動物流、商流、資金流、信息流的“四流合一”，進而促進供應鏈金融的網絡化、精準化和數據化。
各路玩家，各具特色
我國供應鏈金融主要有五大類參與主體，他們在業務開展上發揮自身優勢，更具特色。
第一，以商業銀行為代表的銀行系主導模式，比如平安銀行和華夏銀行。“供應鏈金融+互聯網金融”已經成為平安銀行的重要戰略思想，而于2014年上線的供應鏈金融綜合服務平臺“橙e網”則成為了這一戰略思想的重要載體。橙e網不局限于供應鏈一級上下游企業，而是覆蓋整個供應鏈。利用物聯網技術動態跟蹤倉單融資是平安銀行在供應鏈金融領域的創新點。平安銀行通過引入物聯網的傳感設備和智能監管系統，對動產進行識別定位跟蹤監控，這有利于解決動產融資過程中的信息不對稱、監管不安全等問題。
第二，核心企業主導模式，比如海爾集團和新希望集團。供應鏈金融和消費金融已經成為海爾集團布局互聯網金融的兩個著力點。海爾集團已經與中信銀行就發展供應鏈網絡金融業務進行了戰略合作，打造線上線下相融合的供應鏈網絡融資平臺。海爾的經銷商多為小微企業，貸款需求額度基本在500萬元以下，普遍滿足不了抵押、擔保等傳統融資模式所要求的硬標準。而中信銀行和海爾集團共同搭建的“電子商務線上供應鏈金融平臺”為海爾的經銷商們提供了方便、快捷、靈活的線上金融服務。
第三，互聯網投融資服務平臺主導模式，比如寶象金融和中瑞財富。對于互聯網投融資平臺而言，由于供應鏈金融涉及到的行業范圍比較廣泛，各個行業都有自己的特點。這就要求互聯網投融資平臺要對一條或者是幾條產業鏈有著深入了解。作為大宗商品互聯網供應鏈金融平臺，中瑞財富一般是先找到煤炭、油氣、鋼鐵等大宗商品供應鏈中的核心企業，再從這些企業上游的眾多供應商中篩選出有持續用款需求的優質供應商，然后為其提供融資服務。
1.是一個具有良好文化氛圍的團隊（打造一支有效率的、有凝聚力、有戰斗力的團隊），從員工層面看，具有歸屬感的集體氛圍。
2.具有良好的業績表現（履行職責，成果卓越，不斷進步），從公司層面看，體現財務部存在的價值。
3.具有良好的外在專業形象（財務部要有品牌和地位塑造的意識），從外部相關方和人員的層面看，財務部要有職業、專業、值得信賴的形象。
下面詳細說說具體作法和技巧的要點（綱要）：
（一）組織結構設計、崗位職責確定、人員培訓、培養與優化
組織結構設計的前提是財務部的角色和目標，財務部的角色和目標源于對財務部的定位，也就是財務部存在的價值所在，不同的公司、處于不同的價值鏈環節的公司、集團與母子公司、大公司與小公司、不同所有制性質的公司、不同行業的公司、不同風格老板的公司、公司發展的不同階段等等，都會對財務部的定位有影響，而這些因素中，最重要的是要考慮：
1．公司文化
2．公司既定的組織框架和職責
3．老板的風格
4．財務部經理的風格
5．公司的目標和業務情況
6．公司的資源和財務部人員的素質
誰來給公司定位？財務部經理根據老板的期望和公司的其他情況來定位。這源于老板的需求和公司的需求（這是兩個不同層級的事情，一個是主觀需求，一個是客觀需求）。崗位職責定位主要關注三大方面的職能發揮：
1．會計（信息系統、保障系統、報告、審計、稅務）
2．資金（投融資、現金流、財務中心、風險控制）
3．運營管控（預算、成本、績效、流程、合同、項目、分析報告）
財務部門要明確每個崗位的職位發展、職位說明書、職位目標、職位確定的原則等。財務部架構和職位的定位要考慮到輪崗和培養，要考慮到扁平組織架構和樹狀架構的優劣。財務部組織架構應該是動態的（隨著業務、人事、目標、項目、發展而不斷調整），在保證基礎工作履行職責的情況下不斷適應需要而發展變化。
（二）業績創造和價值目標
1．三大扇區（ABC）、兩個重點（AB）、一個核心（A）
A．管理控制作流程和制度（做足會計專業）。責任人是財務經理。財務部是公司的維護保障系統之一，要履行法律職責，要服務于公司的財務收支手續，要保障制度的執行，要維護公司財產安全，風險控制是公司的保障體系和剎車系統。
B．業務支撐作原則和工具（做好管理藝術）。責任人是財務總監，負責計劃、預算、績效考核、成本控制，公司發展戰略、變革和決策支持。
C．資本運作是品牌（做足財務專業責任人）：通過資本市場和IPO，財務領導者可以直接創造價值，投融資是公司跳躍式發展的驅動力，是加速系統。
（2）兩個重點：
A．錢：支撐業務流，資金管理是必修課
B．稅：稅收籌劃是成本節約的一部分
（3）一個核心：
A．要注意會計報表與股東關系，會計報表的法律責任和對審計報告的影響
（三）外在專業形象
這方面應該考慮如下問題：
1．專業特征設計、價值觀和文化氛圍
2．如何與公司其他部門打交道
3．如何與公司內部人員打交道
4．公司政策與制度
5．財務報告與分析
6．績效考核文化
7．如何與公司高管層打交道
8．如何與董事會和股東打交道
9．如何與政府機構打交道（稅務、外管、統計、行業主管、地方政府等）
10．如何與財務供應商或者合作伙伴打交道
11．如何與業務供應商、客戶或者合作伙伴打交道
12．如何處理財務自身的差錯、問題
13．如何處理公司其他部門的差錯和問題
14．如何處理公司高管層的差錯和問題
15．如何應對公司內部利益團體和公司政治
16．如何把控分支機構
17．外部人員委派
昨天，南山區召開科技創新大會，頒布《關于加快區域創新體系建設的若干措施（2013-2015年）》，正式出臺加快區域創新體系的20條措施。南山在未來3年要實現5個“100”：就是實施不少于100個核心技術突破項目，新增不少于100個創新載體，引進不少于100個高層次人才和團隊，完成不少于100項科技成果產業化，引進與培育不少于100家科技服務專業機構。
深圳市副市長陳彪，廣東省科技廳副廳長鐘小平出會。
四單位獲科技創新獎
會上，南山區向11位科技顧問頒發聘書。11位科技顧問包括香港科技大學榮休校長吳家瑋、清華大學深圳研究院前院長馮冠平、中科院深圳先進技術研究院院長樊建平、研祥科技股份公司董事長陳志列等。南山區政府還授予4家單位南山區科技創新獎（2011-2012年），這4家單位分別是：深圳超多維光電子有限公司、中興通訊股份有限公司、深圳市閃聯信息技術有限公司、中國科學院先進技術研究院等。
南山區副區長紀震說，20條措施旨在實現3個“全面加快”：全面加快創新人才集聚、全面加快企業創新能力提升、全面加快戰略性新興產業發展。
南山的區域創新體系包括：區域科技創新體系、區域協同創新體系、區域科技投融資體系、區域科技創新服務體系和區域科技創新產業空間拓展體系。
進行6方面區域科技創新
區域科技創新體系方面具體包括：
——引導全社會加大科技創新投入。2013年區財政科技創新投入比上一年度翻一番，至2015年，3年累計安排不少于8億元專項資金。帶動全社會研發投入3年累計超過600億元。2015年全社會研發投入占GDP的比重不低于6%。
——實施核心技術突破。區財政3年累計安排資金不少于2億元，支持不少于100個核心技術突破項目，在4G通訊、移動互聯網、集成電路設計和高端醫療器械等20個以上重點領域，形成國際領先優勢，搶占戰略性新興產業技術制高點。
——加強高端創新載體建設。區財政3年累計安排資金不少于2億元，新增各類創新載體不少于100個，其中國家級5個以上。
——實施科技型中小企業重點培育計劃。區財政3年累計安排不少于1億元，支持不少于200個創新研發項目。
——引進和培育高層次創新人才及團隊。3年累計引進不少于100個高層次人才和團隊。
——加強技術轉移及成果產業化。通過研發資金和投融資支持，3年累計支持不少于100個科技成果產業化示范項目。
區域協同創新三項措施
區域協同創新體系具體措施包括：
——以企業為主導發展產業技術創新聯盟。至2015年，產業技術創新聯盟達到20個，其中省部級聯盟不少于8個，全國性聯盟不少于2個。
——促進科技創新資源共享。至2015年，服務平臺組成單位達到200家以上，為不少于2000家科技型中小企業，提供優惠的開放式資源共享和協同創新服務。
——加強深港合作與國際合作。建設深港青年創新創業基地。
三舉措搞好區域科技投融資
區域科技投融資體系方面的具體措施包括：
——促進科技與金融資源有效對接。鼓勵銀行在南山區設立專門為科技型中小企業服務的科技支行、信貸中心等專營機構。
——拓展中小科技企業貸款渠道。開展孵化貸、成長貸、研發貸、知識產權質押貸款，以及融資租賃等服務。區財政3年累計滾動安排資金不少于2億元，為企業提供貼息、貼保支持，對銀行和擔保機構給予一定的風險代償或風險補償，引導金融機構為科技型中小企業，累計提供不少于20億元的貸款。
——匯聚國內外創投資源。針對重大科技成果在南山區產業化設立投資基金。支持孵化器載體建立天使基金、孵化投資基金。
區域科技創新服務5措施
區域科技創新服務體系方面有5條措施：
——創新科技管理服務機制。編制《南山區高新技術產業年度行業分析報告》，深化研究“中國科技創新景氣指數（深圳南山指數）”。
——深入實施“大孵化器”戰略。打造孵化器集群，至2015年，孵化器數量達到40個，孵化面積200萬平方米，在孵企業數達到3000家。
——實施知識產權和標準戰略。至2015年，組建不少于6個標準聯盟。
——加快發展科技服務業。探索“科技服務超市”運營模式。3年累計引進與培育科技服務專業機構不少于100家。
——完善科技專家決策咨詢機制。聘請科技顧問為區域科技創新發展提供戰略咨詢。建立戰略性新興產業責任專家制度。
建設戰略性新興產業基地
區域科技創新產業空間拓展體系方面的具體措施包括：
——建設戰略性新興產業基地。規劃建設大沙河創新走廊研發及總部基地、南山智園戰略性新興產業集聚區。
一、企業財務管理制度在經濟管理中存在的不足
經濟的高速發展使現代企業制度不斷完善與普及，股份制成為企業設立的主流模式。現代企業制度要求配備現代化的企業管理，傳統的企業財務管理作為企業管理的重要組成部分已經暴露出許多制度上的不足與弊端，其主要體現在會計管理體系未充分細分，難以充分發揮會計的管理職能；企業的投融資制度落后，難以實現企業資金的高效運轉；企業運營中現金流量管理制度落后，難以化解企業的現金流風險；企業的成本核算體系不完善，難以達到充分控制經營成本的管理目標；企業績效考核機制不完善，激勵薪酬結構不科學，導致企業經營無效率問題。會計管理體系未充分細分，難以充分發揮會計的管理職能。傳統會計體系只包含一般會計，而忽略了責任會計與管理會計的管理職能，使得會計管理體系的職能缺失而無法實現其全面的管理作用。企業的成本核算體系不完善，難以達到充分控制經營成本的管理目標。企業成本核算體系的不完善主要體現在企業成本核算人員整體素質不高，核算的內容片面不夠全面，成本的核算方法不夠科學等。企業的投融資制度落后，難以實現企業資金的高效運轉。企業投融資管理制度落后，體現在：一是自有資本少而融資途徑單一，其經營使用的資金過分依賴銀行貸款，增大企業經營風險；二是企業投資過程中缺乏科學有效的決策機制，難以達到風險與收益的均衡。以上制度的不足導致企業的資產結構不合理，造成資金配置的資源浪費。企業運營中現金流量管理制度落后，難以化解企業的現金流風險。企業資金管理制度不足主要體現在：管理人員資金管理意識薄弱，未意識到貨幣資金管理的重要性；缺乏完善的資金管理控制體系，內部審批制度不完善。這導致企業經營過程中面臨較大的資金斷流風險，威脅企業的安全穩定經營。企業績效考核機制不完善，激勵薪酬結構不科學，導致的企業經營無效率問題。主要體現在：企業績效考核體系難以促進企業財務管理的積極性，考核評價體系沒有覆蓋企業的經營效率、企業的風險管理等各方面的內容。激烈薪酬結構單一，缺乏對員工的有效激勵等。
二、企業財務管理制度的完善與創新
針對我國傳統企業財務管理制度存在的種種不足，本文在會計制度、成本核算制度、投融資管理、企業運營資金安全、績效考核五個方面提出改進建議，以企業財務制度的創新來滿足現代企業對財務管理制度的新要求。（一）構建一般會計、責任會計及管理會計三個層次的會計管理體系細分會計管理體系，將會計管理體系細分為一般會計、責任會計以及管理會計三個層次，一般會計為其他兩種職能提供基礎財務信息，責任會計則負責對各個部門的監督管理，管理會計提高企業內部控制，形成三者相輔相成的會計管理格局。一般會計就是指傳統的會計職能，即負責對企業經濟活動的全面詳細記錄，為企業的經營管理人員及決策人員提供詳細的財務報表，良好的財務信息質量能夠保障企業經濟決策的科學性。責任會計是指通過建立專門的責任會計部門，通過會計管理手段實現對企業其他部門的管理監督，充分界定各部門的職責與權利，協調各部門順利完成企業的經濟活動。責任會計同時也負責對企業各部門的成本核算工作，充分實現了在企業規模不斷擴大情況下的有效管理。管理會計則是指通過收集積累企業生產方面的資料，為企業決策者提供有力的信息支持，從而提高企業決策的可行性與科學性。它同時也負責企業各個環節的管理工作，包括企業預算的編制與執行的監督等。（二）構建完備的企業成本核算體系，實現企業活動的全面詳實記錄首先，制定完備的企業成本核算規范與準則。根據我國頒布的《中華人民共和國會計準則》對企業的成本核算處理做出具體規定，明確核算工作中的核算方法、核算對象等。其次，對核算人員進行定期培訓，提升核算人員的專業素質與職業道德，同時及時通知核算人員在具體核算工作中的處理方法的變動。再次，充分運用信息技術實現企業成本核算的信息化，提升成本核算的可靠性，著力在企業內部建立一套完備的財務信息平臺，實現財務信息的一體化。最后，強化預算的管理職能，重視預算的編制工作，成立專門的預算編制委員會負責企業年度的預算編制工作，在預算編制工作中要注重預算編制方法的科學性及考慮不確定因素。嚴格預算的執行工作，充分發揮預算的約束管理職能，將預算的最終執行情況列入對考核單位的績效考核，提高各部門對預算的執行積極性。（三）構建嚴格科學的投融資管理體系，提高企業資金運轉效率1.在企業融資管理方面首先，構建完善的融資管理制度，明確融資管理工作在財務管理中的重要地位。成立專門的融資工作小組，負責融資方面的信息搜集以及決策工作，并且要求在融資工作開始之前制定嚴密的融資工作計劃。其次，在銀行貸款方面，要積極樹立企業良好的信用形象，改善本企業財務信息的質量，加強對企業財務信息的暴露度，建立良好的銀企關系。再次，積極拓寬企業融資渠道，借助國家金融改革這一有力背景，通過在資本市場上發行企業債券等融資方式獲取長期穩定的資金支持。最后，加強對融資工作的審批與監督力度，杜絕盲目融資的出現，將融資工作納入對企業財務管理水平的考核范圍。2.在企業投資方面首先，建立一套嚴格的投資管理制度，嚴格規范企業的投資活動。制度內容應包含各部門的職權劃分、投資項目的立項與匯報工作、投資項目的審批及投資項目的事后總結與考核工作。其次，建立專門的投資部門，聘請專業的投資管理人員負責企業的投資管理工作。同時要求每一項投資項目要有具體的分析報告，包括投資項目準確可靠的收益預期及風險評估等。最后，要注重投資項目的風險管理工作，對項目風險運用科學方法進行評估，風險評估報告要通過主管部門的審查。（四）提高企業風險管理意識，強化企業經營資金的風險管理水平企業運營資金的管理關系到企業能夠安全穩定經營，因此加強企業運營資金的管理工作至關重要，構建一套完善的運營資金管理體系具有重要意義。首先，要培養財務管理人的風險意識，認識到企業運營資金管理的重要性。其次，提高企業資產的流動性，施行資產負債表綜合管理的工作思路。在資產方面，要提高資產的流動性，加強應收賬款的催收工作，提高企業的資金周轉率。在負債方面，要積極拓寬企業的資金來源途徑，建立企業良好的信用形象，降低企業的融資成本。（五）建立完善的企業績效考核體系，構建科學激勵薪酬結構完善的企業績效考核評價體系應包含以下兩方面的內容：一是各部門的經濟效率，該指標主要包括各部門生產成本、企業的銷售收入；二是各部門管理效果，主要包括企業預算編制、執行情況、各部門對風險的控制能力等。構建科學的激烈薪酬結構能夠有效提高員工的工作積極性，提升企業經營效率。科學的激烈薪酬結構首先應做到薪酬激勵的多樣性，包含股權激勵等方式；其次是對員工需求的注重，在滿足員工物質需求的同時，注重員工的精神需求；最后努力構建和諧的企業文化，加強企業的凝聚力，提升企業的核心競爭力。
作者：厲強 單位：山東豐源集團股份有限公司
作為一個出色的CFO，其職責要求不但能為企業節省大量成本，還能為企業的發展掃除所有財務障礙。所以，企業都非常重視并嚴格挑選自已的CFO，他們認為一個合格的CFO必須同時擁有注冊會計師、高級會計師、管理會計師的綜合能力，最好還是一個溝通能力極強的口才大師。
擁有合理規劃企業財務的戰略頭腦
作為一個出色的CFO，戰略思想極其重要，戰略規劃是企業未來發展的道路，試問企業有哪一個戰略決策沒有牽涉到資金的投入產出？“兵馬未動，糧草先行”，CFO的重要職責就是根據企業未來的戰略提前做好財務預測決策工作，做到未雨綢繆，從財務的角度預先做好投融資、成本控制的準備，減少企業成本的最大虧損，為企業高層決策提供后續資金保障，確保企業的戰略決策能夠順利實施。
建立完善的企業財務管理制度
財務管理制度是否健全是衡量一家企業是否規范、也是衡量CFO水平高低的重要標志，財務制度協調的是企業內外的各種經濟紐帶關系，它依據國家的有關法律法規和企業的實際情況進行制定，是企業經濟活動和資金管理的“制勝法寶”。
每個企業都或多或少制定了一些財務管理制度，盡管有些是擺設，但隨著企業業務的發展和外部環境的不斷變化，財務管理制度也需要不斷地進行完善。作為企業財務方面的最高組織者和責任人，CFO應不斷地健全企業內部的財務管理制度，組織好對國家財政、財務、稅收等相關法規的學習與執行，對制度的執行嚴格檢查，以確保企業守法經營。
擁有預算檢查制度
企業規模的擴大，財務預算管理在企業管理中的重要性越顯突出，財務預算包括收入和支出預算，CFO必須把企業的戰略目標轉化成為財務目標，并細化成相應的財務指標，再把財務指標與各責任中心掛鉤，通過目標控制法，控制好成本、費用、資金、利潤等預算。當然預算編制只是財務管理的初始，關鍵還在于執行，如何使執行不偏離原定規劃，在執行過程中時刻進行預算的日常檢查必不可少。
詳細審核分析財務報告
CFO通過審核財務報告來監管企業會計核算、各項制度、政策的執行情況，監控企業預算執行過程與結果，但由于企業財務報告專業性、綜合性復雜，很多財務數據不夠直觀，如果把財務報告直接上報給管理層，相信管理層和其他部門都不是十分理解。
CFO應利用自己的專業知識，把復雜問題簡單化，把簡單問題通俗化，寫出比較系統、讓其他管理者都讀得懂的分析報告，為企業最高決策者和其他部門提供決策所需要的重要財務信息。
有效控制成本籌劃稅收
能否有效控制成本和合理避稅是所有CEO最看重的指標，也是衡量一個CFO有無真才實學的硬指標，因為其他能力固然重要，但都比較虛，只能間接產生收益，唯有這種能力能直接創造利潤。財務管理是一門藝術，更是一門魔術，玩法不同，結果自然不同。玩得不好，資金鏈斷裂，企業破產！玩得爐火純青，資金滾滾而來，企業利潤倍增！成本控制不是一味地節省成本，而是要計算投入產出，砍掉不能帶來更多價值的成本，而對能產生更多價值的項目要加大投入。
稅收籌劃必須事前規劃，不要等到生米煮成熟飯了才想著如何避稅，那時候可發揮的空間不大。最有效的辦法是潛心研究稅收政策和會計處理方法，在每個會計年度開始之前，結合企業的未來戰略和經營策略，做出最有利于企業的稅收籌劃，在遵守國家法律法規的基礎上，合理降低企業稅負，提升企業利潤。
合理調配企業營運資金
資金是企業的血液，也是企業過冬的棉襖，缺少血液人就會死，缺少棉襖就會感冒，企業也一樣，缺少資金企業會破產，資金流動不暢也會出現經營困難。CFO要特別關注經營活動現金流的異動，一旦出現負數要立刻查找原因，采取措施讓經營活動現金流恢復正向流動。
為了提高企業的資金使用效率，必須在企業內強化“一支筆”審批制度，避免多頭審批，資金分流。CFO必須負責資金流的總體調配，所有費用的支出除了日常性的一些費用可以授權審批外，其他一切費用統一由CFO進行審批，以利于把有限的資金用在刀刃上。
積極參與投資融資決策
CFO作為企業財務管理方面的最高組織者，作為財務方面的專業人士，必須積極參與企業投資融資決策，為企業決策者當好參謀，組織對投資承受力分析、投資經濟效益分析，并想方設法籌措投資所需要的資金。投資決策關鍵是平衡好回報與風險的關系，在充分考慮貨幣的時間價值和風險價值的基礎上，采用凈現值法、內含報酬率法、投資回收期法等投資決策工具進行測算決策。
融資決策關鍵是找到合適的融資渠道和融資方式，在融資成本和資金需求量、資金使用周期上尋找平衡點。融資工作不能靠臨時抱佛腳，必須在平時老老實實地與各種融資渠道和資金方進行多方位接觸，建立起信任關系和穩固的合作關系，并了解各種渠道的優缺點，才能在有資金需求時找到合適的途徑。
【關鍵詞】 銀根； 緊縮； 高校； 風險； 探究
2007年5月18日，央行再次上調存貸款利率和存款準備金率，同時宣布擴大人民幣兌美元匯率浮動幅度。如此在同一時間段內連出三拳，動用三大貨幣工具的組合套路，以高壓態勢實施緊縮性貨幣政策，在國內外的金融歷史上絕無僅有。僅2007年度存款準備金率10次上調，貸款利率6次上調，創20余年歷史新高。2007年12月，中央經濟工作會議上決定：實施10年之久“穩健的貨幣政策”將調整為“從緊的貨幣政策”。中信證券宏觀經濟學家陳濟軍表示，我國貨幣政策由“穩健”調整為“從緊”，意味著央行貨幣政策工具將在2008年被更加頻繁和主動的使用。他還預測：“央行2008年度將至少加息3次，但也不排除加息5次的可能。”這次大幅度貨幣政策的宏觀調控，是抑制貨幣信貸增長過快的必然要求，是落實科學發展觀的迫切需要，是我國經濟發展過程中的一個里程碑，將對我國財經體制產生深遠的影響。面對國家收緊銀根對高校理財創新機制的嚴峻挑戰，特別是在高校擴招政策和教育主管部門建立的五年一輪的高等學校教學評估制度，客觀上促使我國高等教育規模不斷擴大以及高校投融資決策的主觀缺失所誘發的高校基建規模擴張和巨額銀行貸款的財務風險存在普遍性的前提下，再次遭遇國家“從緊的貨幣政策”，使高校風險防范和財務管理出現了新特點、新變化和新問題，特別值得我們重視。比如：收緊銀根環境下高校的資金鏈銜接、資金周轉、資金使用效率、增收節支、內控機制以及財政風險、投融資政策等諸多問題，不僅直接影響到高校風險防范、資產安全與完整和高等教育健康可持續發展，而且也影響到公共財政改革、社會的安全和穩定以及國家貨幣政策的宏觀調控。探索國家貨幣政策從緊視角下高校財務風險、內控制度等高校理財的創新機制和效能機制，確保高校國有資產安全和保值增值的問題已日益突出。
一、高校財務風險形成的主要原因
（一）政府對高等教育投入不足，高等教育投入與資金需求之間的矛盾日益突出，財務風險不斷增大
1.教育投入不足。從1999年全國高校擴招以來，各級政府更加重視和關心高等教育事業的改革與發展，不斷增加高等教育資金投入。但政府對高等教育投入仍然不足，遠遠跟不上高等教育改革與發展之需，資金供求矛盾日益突出。近10年來，財政收入占GDP的比重不斷上升，從1995年的10.86%到2006年的20%左右，1993年-2006年間高達18.94%的年平均增長率，但財政性教育經費并沒有隨財政收入的增加而增加。有關資料顯示，國家財政性教育經費（包括所有的教育經費）的支出占GDP的比例分別為：2000年2.87%，2001年3.14%，2002年3.32%，2003年3.28%，2004年2.79%，2005年2.82%，2006年2.28%，2007年3.01%。而與此同時，政府行政開支：每年小汽車使用費3 000多個億，考察費用3 000多個億，吃喝玩樂3 000多個億，這三項加起來就是1萬個億，而法定普及的農村基礎教育才2 000多個億。1993年頒布的《中國教育改革與發展》中明確提出了“逐步提高國家財政性教育經費的支出占國民生產總值的比例，在本世紀末達到4%”的目標。聯合國有關機構的一份統計資料表明，一個國家正常用于教育的投資應占國民生產總值的6%左右，發達國家達到9%。
2.高校資金需求大，超度貸款越來越大。近年來，高等教育乘著擴招政策和“科教興國”的東風快速發展，全國大學從10年前的1 000所左右發展到目前的近2 000所，在學人數從1998年擴招前的108萬人，發展到1999年擴招時的413萬人，2001年為719萬人，2007年達到2 500萬人，毛入學率從1998年的9.8%提高到22%，高等教育已從精英教育發展到大眾化教育。我國高等教育規模先后超過俄羅斯、印度和美國，成為世界第一，這是一個奇跡！高等教育的迅猛發展，促使高校基建投資越來越大，項目貸款額度越來越大，幾乎所有的高校都有貸款，“負債經營”已成為我國現階段高等教育發展的一個基本特征。“公辦高校負債運作”已成為當今社會的熱議話題之一。2005年12月31日，中國社會科學院的《2006年中國經濟和社會藍皮書》預測，我國高校的銀行貸款在1 500億元―2 000億元之間。而業內人士認為：高校債務除去銀行貸款，許多債務是通過工程建設方墊資和一些單位投資，保守估計高校債務在4 000億元。國家審計署2006年3月29日的《審計公告》報告，被審計的18所高校2003年末債務總額為72.75萬元，比2002年末增長45%，基建超常規的巨大投入，在很大程度上僅僅依靠政府投入和收取學費所得資金是根本不可能實現的，最有效的辦法就是實施貸款融資，才能解決高校發展中的資金“瓶頸”問題。目前，高校在利用貸款加快事業發展的同時出現巨大財務風險不容忽視，甚至已是迫在眉睫。
（二）教育部“貸款辦學”的政策支持
擴招運動增加了學生，相應的教學設施和生活設施也要增加，而國家的財政性撥款并沒有隨之增加，解決資金緊缺問題就要依靠貸款。教育部2001年7月印發的《全國教育事業第十個五年計劃》中明確指出：“建立健全符合社會主義市場經濟體制和政府公共財政體制的教育撥款政策和成本分擔機制，適當運用財政、金融、信貸手段發展教育事業，合理使用銀行貸款，繼續爭取世界銀行貸款項目。”該計劃為高校與銀行間的資金需求業務提供了政策支持，也是目前高校巨額貸款的財務風險形成的主要因素。
（三）投融資決策失誤
學生擴招帶來的巨大經濟利益和教育主管部門建立的五年一輪的高等學校教學評估制度，使高校基本建設投入倍增，許多學校進行了擴建或遷址重建，全國各地“大學城”林立，舉債興教蔚然成風，貸款、圈地、基建一瞬間成為很多高校的頭等大事。此外，校社間、校際間違規擔保已得到商業銀行的默認。還有部分高校缺乏勤儉辦事業的思想，不切實際地依靠貸款鋪攤子，上項目，盲目追求高指標。事實上，豪華高校建設背后潛藏的金融風險已露出冰山一角，西安交大開元集團就是典型的個案。同時，高校在對外投資如聯營企業和投資三產以及舉辦中外合資等投資過程中，往往未經過科學的投資決策論證，不經評估，盲目投資，容易造成投融資失誤。
（四）高校內部控制制度缺失
一些高校的財務預算、財務控制和財務監督相脫節。特別是在基建項目建設過程中，在工程設計、咨詢、施工、監理和設備、材料采購中，沒有相應的招投標制度；在項目資金預算撥付前，沒有建立健全項目資金預算編制制度和項目投資效益預測分析報告制度；在資金撥付中，對于財政預算、工程進度、專款專用、工程預決算審核和經常性監督與專項檢查監督等方面，缺乏嚴密的監控制度。
（五）政府監督職能缺失
高等教育財政危機和財務風險是一個永恒的世界性問題，中國也不例外。對于現階段我國高校貸款引發的各種問題，政府監督職能沒有與時俱進地重新思考如何增加高校的融資和造血功能，沒有根據高等教育發展規律而相應地建立健全高校投融資監管機制、債務預警制度和風險防范機制，以有效遏制巨額貸款失控的強勁勢頭。
二、高校財務風險的主要形式
國家“從緊的貨幣政策”視角下，高校財務風險的主要形式有：
（一）金融風險
據統計，廊坊東方大學城投資達50億元，寧波市高教園區投資32億，南京市江寧大學城遠期投資40多億元，仙林大學城投資50多億元，廣州大學城投資120億元，這些資金主要靠銀行貸款。清華大學貸款10個億蓋學生公寓，公寓的收費（1500/年/生）根本不夠付息。收緊銀根環境下高校的在建工程、資金鏈銜接、資金周轉等等問題將被提到議事日程上來，一旦發生逾期、呆賬、壞賬，在目前“高校”和“銀行”的產權歸屬存在“產權不清”的情況下，釀成金融風險并非空穴來風。同時，來自國際的資本市場風險和金融風險更是深不可測。
（二）利率風險
在“從緊的貨幣政策”下，一方面國家收緊銀根，以抑制貨幣信貸增長過快，高校貸款門檻進一步提高；另一方面，加息會更加頻繁和主動地使用。因此，高校巨額貸款存在很大的利率風險。僅5年期以上的貸款利率就從2004年5.76%上升到目前的7.83%，增加了2.07個百分點。
（三）校產責任連帶風險
一方面，校社間、校際間違規擔保已得到商業銀行的默認，并成為事實；另一方面，高校在對外投資如聯營企業和投資三產以及舉辦中外合資等投資過程中，債務糾紛和經營管理不善導致校辦產業停產、倒閉。這些因素都為高校帶來了校產責任連帶風險。
（四）資產流失風險
重復建設、決策失誤、壞賬損失、資金占用以及資金運作等等風險引發資產流失姑且不說，僅支付不斷提高的利息，更加上高校長期以來“重錢輕物”、“重購置輕管理”的思想，就很容易引發資產流失的風險。
三、防范高校財務風險的主要對策
國家“從緊的貨幣政策”視角下，防范高校財務風險的主要對策有：
（一）實施高等教育的宏觀調控政策，合理控制高等教育規模
國家對高等教育宏觀調控。1.政府要切實履行辦學的社會責任，加大對高等教育投入的力度。擴招是國家政策，使眾多學子受益，從2000年到2005年五年間，我國大學擴招了本、專科生1 000萬人，高校對國家的擴招政策作出了巨大貢獻，培養了很多人才，但擴招的成本和壓力卻由高校自己來承擔，這完全超出高校的經濟承受能力，也違背了政治經濟學原理。教育是國家發展的基石，教育公平是重要的社會公平。堅持把教育放在優先發展的戰略地位，就必須加快各級各類教育的發展。因此，政府部門必須因勢利導，在優化高等教育資源的同時，加大教育的投入力度，使財政性教育投入占GDP的比重達到4%，以緩解高等教育發展中的資金緊張難題。2.加快對擴招政策調整步伐。3.國家在政策導向上要采取有力措施，改革大學治理體系，強化項目審批制度，防范高校舉債追求規模擴張所出現的風險。
（二）依法理財，民主管理，提高高校投融資決策水平
高校要正確理順投入與管理的關系，把政府補償性的有限投入與自身積累融合到培育新的經濟增長點上。要堅持科學發展觀，建立與社會主義市場經濟相適應、以政府投資為主、以市場調節投資行為和以投資主體決策自主、風險自負為基礎的新型的投資機制，按照“控制總量，調整存量，優化增量，提高質量”的思路，把高校的市場、資源、布局、規劃、資金與管理統一研究落實，依法理財，民主管理，提高投融資決策水平，努力降低財務風險。
（三）建立健全高校內部控制制度
高校必須實行嚴格的財務預算、財務控制和財務監督三管齊下制度，特別要加強工程項目財務控制，建立權責明確、管理科學、核算規范、激勵與約束機制相結合的內部管理制度，提高對風險的預警能力。實行項目負責制和項目問責制，做到制度管人管事，按章辦事，努力降低各種風險。
（四）發揮政府監督職能，加大審計監督力度，突出自我評估與外部審核的監督機制
一方面，國家要構建高校貸款的政府監督管理體系和風險預警機制。2004年，教育部、財政部出臺了《教育部 財政部關于進一步完善高等學校經濟責任制 加強銀行貸款管理 切實防范財務風險的意見》，對加強高校貸款管理、明確還貸責任、防范財務風險、確保高等教育事業的健康發展指明了方向，但對高校貸款如何控制、風險如何防范、如何實施有效的監督管理未作更詳細的說明和規定。為此，國家應及時出臺其詳細的操作規程。同時，政府相關職能部門要加強對高校預算的管理，強化對高校財務狀況的監督，加強對高校內部控制制度的監督和檢查。
另一方面，加大高校內審的監督力度，積極化解各種風險。內審人員要積極參與投融資決策，參與工程項目可行性研究、工程概算等前期管理工作，加強對工程招投標的監督，實行合同會簽制度，嚴格審查合同條款、付款方式等內容，跟蹤工程施工、監理、驗收、決算等環節，從工程開始到工程完工的各個控制點和貸款申請與付息還本進行全程監控，實行事前、事中、事后的全程監督，使工程建設和融資的每個環節都置于審計部門的監督之下；加強內部審計對內部控制和風險防范的檢查和評價，不斷提高資金和投資效果，防范基建風險和融資風險，充分發揮內部審計日常監督和全過程控制的作用。
【主要參考文獻】
[1] 黃欣.教育投入，離“4%”還有多遠.中國教工，2007.4.
關鍵詞：新醫改；醫院；財務分析
新醫改是一場全面、系統的改革，會對醫院造成全方位影響，醫院財務部門應把握醫改形勢，創新財務理念，認真做好財務分析工作，為醫院正確面對醫改挑戰和持續穩定發展提供數據支撐。
一、新醫改對醫院提出了新要求
2017年1月，國務院了《十三五深化醫藥衛生體制改革規劃》，具體提出了19項目標，包括緩解群眾看病貴、建立分級診療模式、實行異地就醫直接結算等，繪制出中國醫改路線圖。國家衛生計生委進一步發出通知，要求進一步深化醫改，轉變藥學服務模式，破除以藥補醫，取消藥品加成。各地紛紛開始推進新一輪醫改，例如，2017年4月8日北京市開始實施醫藥分開綜合改革，取消以藥補醫機制，建立了新的補償機制，規范醫療服務價格，醫藥費增長速度大幅度放緩，陽光采購帶來的藥品價格平均下降達8.2%，醫院的公益性得到加強，收入結構得以優化。新醫改強調讓醫療、醫藥、醫保聯動起來，以取消藥品加成為切入點，優化醫院收入結構，調整醫療服務價格，規范醫療服務行為，給醫院財務管理帶來了不確定因素和全方位挑戰。醫院必須及時轉變經營理念，規范經濟活動，嚴控不合理的費用，防控運營風險。為此，財務人員在日常工作中應積極搜集各種信息數據，梳理經營成果，揭示管理漏洞，對醫院的經營狀況、經濟活動等做出分析評價，從而提前采取相應的預防措施，為醫院管理者提供決策支持。
二、醫院做好財務分析的意義
顧名思義，財務分析是從財務的角度進行分析，指的是醫院財務人員全面搜集財務信息，利用各類指標，采用相應方法，分析和評價醫院的經營狀況、經濟活動等，為管理層提供數據支撐和決策支持。可見，財務分析能夠全面、客觀、準確地反映醫院過去一段時間的經營情況和經濟狀況，了解已取得的成果，揭示存在的問題，醫院管理者可以據此梳理各種不利因素，及時加強收支管理，優化資產結構，確保財務狀況運行良好，避免發生各種財務風險。財務管理是醫院管理的核心，醫院的藥品采購、醫療器械采購、門診檢查、住院治療、工資分配、基建投資等活動都與財務管理息息相關。財務分析能夠從紛繁復雜的會計數據、管理信息中發現內在規律以及風險隱患，從價值鏈的角度評價醫院經營管理的各個環節，從而優化資源配置、調整管理模式，確保各個環節暢通無阻。醫院在發展的道路上同樣離不開財務分析，財務分析能夠提供翔實的數據信息，便于醫院管理者對醫院資源進行優化配置。財務分析去粗取精，去偽存真，為醫院發展提出合理建議，管理者以此為基礎制定戰略決策和發展規劃。
三、現階段醫院財務分析的不足
財務分析可以反映醫院方方面面的問題。可是，從實際情況來看，很多醫院的財務分析并沒有發揮實際作用，醫院財務分析存在以下一些問題。一是重視不足。醫院普遍缺乏現代財務管理理念，對財務分析的目的和重要性認識不足，不少財務人員仍習慣于收費、記賬、報銷等工作，做財務分析只是為了完成上級交代的任務，只是隨便應付一下。二是指標不足。因為不夠重視，所以財務人員沒有根據醫院的實際情況科學編制財務分析指標，只是隨便羅列收入、支出、結余、每門診（住院）人次費用等指標，做些簡單的數字對比，無法滿足各方需求者對醫院財務管理的要求。三是人員水平不足。財務人員自身素質有限，缺乏有效利用數據信息的能力，更沒有密切聯系前端業務科室，深入剖析財務數據所蘊含的內在含義、變化規律、風險隱患等，因此難以為醫院的采購、診療、基建、決策等提供有價值的信息。四是利用不足。由于財務分析報告的深度、廣度、高度都不夠，難以為醫院管理和決策提供高質量的信息，因此財務人員不喜歡做，管理人員不喜歡看，沒有多少實際的利用價值。
四、新醫改背景下醫院做好財務分析工作的路徑
1．明確醫院財務分析目標
長期以來，醫院習慣了事業單位運行機制，市場競爭相對不足，所以很多醫院并不重視財務分析工作，甚至不做財務分析。從目前情況來看，醫院財務仍局限于記賬、算賬、報賬等會計核算，只是在應付檢查等不得已的情況下才匆忙進行財務分析，這樣的分析結果可想而知質量一般。實際上，財務分析能夠清晰反映醫院的經濟狀況，總結出制約醫院發展的不利因素，從價值增值的角度提出解決方案，實現醫院效益最大化。《醫院會計制度》也明確指出醫院應開展財務分析，以進一步調整財務指標、優化資產結構、促進醫院全面發展。因此，醫院應積極面對新醫改的挑戰，把財務分析當作一件重要工作和必要任務來抓。醫院的經營管理目標是提升經濟效益和社會效益，實現價值最大化，財務分析的目標應與此保持一致，同時契合醫院的戰略發展方向，而且財務分析指標應與財務管理目標保持一致。為此，財務部門應有效建立財務分析機制，創新財務分析方法，明確財務分析程序，定期實施財務分析，為醫院管理層出具高質量的財務分析報告。
2．建立財務分析指標體系
財務分析的內容很廣，包含成本分析、費用分析、資產評估、價值評估、權益分析、損益分析、發展能力分析、投融資決策分析等，醫院所處環境不同，發展階段不同，財務分析的層次和重點也就不同，因此醫院需要結合自身實際，建立起適用的財務分析指標體系。例如，在發展能力指標方面，初創期醫院主要分析收入、利潤的增長率，生存發展期需要關注總資產增長率、資本保值增值率，成熟期再增加資本積累率指標。總體而言，醫院財務分析指標包括：成本管理指標：包括衛生材料消耗，百元收入藥品，每住院人次收入、支出及收入成本率，每門診人次收入、支出及收入成本率。預算管理指標：財政專項撥款執行率、預算執行率。收支結構指標：藥品收入占醫療收入比重，管理費用率，人員經費支出比率，藥品、衛生材料支出率，公用經費支出比率。資產運營指標：總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉天數。結余和風險管理指標：流動比率、業務收支結余率、資產負債率。發展能力指標：總資產增長率、凈資產增長率、固定資產凈值率。
3．大力提高財務分析水平
大致來看，財務分析經歷了手工-計算機-網絡化-大數據分析四個階段，其特點是處理速度越來越快，自動化、智能化程度越來越高。近年來，醫院的經營規模越來越多，組織結構越來越復雜，相應的數據量不斷增加，對財務分析水平提出了更高的要求。財務分析的步驟可分為搜集數據-整理資料-指標分析-因素分析-戰略分析-綜合評價-出具報告，財務分析人員應規范財務分析程序，并且有效利用計算機、信息網絡、云計算、大數據等技術，制定翔實具體的財務分析方案，建立高效智能的財務分析系統，以便正確判斷醫院的財務狀況與經營成果，及時發現風險隱患，而且洞察先機，挖掘潛力，預測未來的發展方向。財務分析的方法很多，包括趨勢法、比較法、因素法、結構法、比率法、差額法、盈虧平衡法等，財務人員可以根據工作需要選擇適合的方法；也可以根據醫院經營管理目標，針對財務指標、財務要素、財務報表展開分析。財務分析人員應熟練掌握各種分析工具，主動深入前端業務科室，注重實時分析、過程分析、全方位分析，并且積極融入管理會計思維，把分析視角延伸到風險管理、業務支持、投資分析、決策支持等方面。
關鍵詞：新創企業；財務風險；成因；防范
近年來，隨著我國私營經濟創業活動的日趨活躍，居高不下的創業失敗率也引起了理論界與實踐界的廣泛關注。據統計，我國的創業企業平均壽命不足7年，小型創業企業平均壽命僅為3年。系統分析新創企業面臨的財務風險特征及成因，對于改善新創企業財務管理現狀，提高創業成功率，有著重要意義。
一、新創企業及財務風險的內涵
在創業學中。對創業的定義有狹義和廣義之分。狹義的創業是指創立一個新企業，而廣義的創業既包括新企業的創業，同時也包括企業內部的創新，也稱“二次創業”。本文的新創企業采取狹義定義，是指創業者利用創業機會，獲取并整合財務資源、人力資源、網絡資源等一系列資源，創辦一個新企業實體的過程。對新創企業而言，不確定性和高風險性是最突出的兩大特性，
新創企業的財務風險是由于其財務活動中各種不確定性因素的影響，以及企業財務結構不合理、投融資不當而致使新創企業實際財務收益與預期收益發生的偏差程度。對成熟企業而言，經歷了多年經營，其各項活動已逐步走向正軌，面臨復雜多變的外部環境形成了自己的應對機制，對于財務管理以及財務風險的控制也形成了一定的體系，因此應對財務風險的能力相對較強。而新創企業剛剛走向市場。創業者自身所擁有的管理經驗和技能相對不足，面對政治環境、市場環境、法律環境的變化，無法及時做出應對：同時，由于大多數創業者并非財務人員出身，對財務的控制能力相對較弱，對財務風險缺乏一定的警惕性，這就使得大量的新創企業由于無法應對財務風險而致創業失敗。在國家鼓勵全民創業的大環境下，系統分析新創企業財務風險的成因并提出相應的防范措施顯得尤為必要，
二、新創企業財務風險的表現
一是信用風險。信用風險是新創企業區別于成熟企業的一個重要表現。成熟企業對財務管理以及財務風險的控制已經形成了較為完善的體系，可以有效應對來自外部以及內部環境的一些挑戰。同時，在經營發展過程中，與政府部門及合作企業和上下游供應商等均形成了良好的社會網絡，有較強的社會支持，應對風險的能力相對較強。此外。成熟企業發展過程中也形成了較為雄厚的資產，故其資信等級相對較高。新創企業則面臨著較高的信用風險。從外部環境看，企業面臨著不確定性較高的政治環境，由于政府部門對新創企業的認可程度較低，因此新創企業難以從政府獲得其經營發展所需要的稀缺性資源：同時。行業內激烈的競爭以及替代產品存在的可能性，導致其面臨較為復雜的市場環境，而新創企業自身的經驗不足，導致其抗擊風險的能力很弱。從內部環境看，企業經營尚未步入正軌，內部控制機制不健全，公司治理機制不完善，企業信息尤其是財務信息無法做到完全的透明、公開，固定資產等財務資源單薄，導致新創企業資信等級不高，面臨較高的信用風險。
二是融資風險。新創企業對資金尤其是流動資金的需求量大，其融資卻比成熟企業困難。成熟企業有著常規的生產經營活動，企業的資金狀況較為穩定，所需的融資資金相對較少。另一方面，經過了創業期的信用積累，進入成熟期的企業有相對較高的資信等級。此外，基于企業前期建立起的社會關系網絡，融資渠道較為穩定，即便企業開展數額較大的融資活動時，面臨的融資風險也相對較低。財務資源是初始創業資源中最重要的資源，企業成立之初需要持續穩定的資金流。由于新創企業的產品、服務尚處于開發推廣階段。不能立即被消費者認可。無法迅速獲得現金流的回收，如果不能及時注入補充資金，很可能面l臨破產倒閉的境地。因此，融資對新創企業的生產經營非常重要。創業企業融資的形式也反映了企業財務風險的大小，不同的融資方式，其資金的收付時間不同，如果企業的現金流進出不同步，則會導致企業暫時性的資金短缺，從而引發企業的財務危機。
三是資本結構風險。資本結構是指企業負債與所有者權益的比例，這一比例表明了當企業面臨破產時，債權人的權益受保護的程度。因此，資本結構在一定程度上反映了企業財務風險的大小。由于債務利息通常低于股票的利率，且債務利息是稅前支付，而股票股息為稅后支付，因此利用債務融資可以使企業充分享受財務杠桿作用，降低企業的資本成本。然而，資產負債率過高將導致新創企業的資信能力下降，從而為融資帶來一定困難。新創企業對現金的需求量較大會增加融資成本，進而加大企業的財務風險。此外，由于借貸資金是需要到期還本付息，一旦企業無力償還到期債務，則會面臨破產倒閉的風險。同時，在流動資產中，貨幣資產和存貨比例對企業的財務風險也有一定的影響作用。貨幣資產的比重過小會導致資產流動性降低，增加企業償債風險。相反，存貨比重過大可以增加資產流動性，但周轉周期過長會導致企業的經營損失。
三、新創企業財務風險的成因
第一。復雜多變的宏觀環境。在此，宏觀環境包括經濟環境、政治環境、法律環境、市場環境、社會文化環境等，這些處于企業外部的環境因素對企業的財務管理有著至關重要的影響。比如，銀行利率的調整、經濟周期的波動以及物價指數的變動等，將導致新創企業面臨嚴峻的經濟環境。外部環境的多變與復雜在為新創企業提供機遇的同時。也為其帶來了更多的風險和威脅，從而給企業的財務管理增加了難度。目前我國的新創企業普遍存在著財務管理機構不合理、規章制度不完善、沒有良好的財務預警系統等狀況，對外部環境的變化難以做出科學預測，這給企業帶來了巨大的財務風險。
第二，財務風險防范制度不健全。新創企業財務風險防范制度的不健全、不合理是財務風險的主要成因之一。隨著經濟轉型的加快，現階段我國的創業者以專家型創業者居多。創業者的技術背景雄厚，但對財務管理以及財務風險的控制防范則缺乏基本的經驗和知識。對于新創企業而言，涉及的財務問題非常多：首先是自有資金以及借貸資金比例控制問題，借貸資金過高雖然可以享受到財務杠桿效應，但無疑加大了企業的財務風險：其次是現金流保障問題，充足的現金支撐，對新創企業的盈利以及償債能力有著重要的影響，而現金管理制度的缺失導致多數新創企業對現金沒有合理的控制，企業隨時存在著現金流斷裂的風險，進而引發企業的財務危機。目前多數新創企業在相關負債經營及現金流控制等方面沒有形成完善的財務管理制度及財務風險防范機制，這也是新創企業面臨較大財務風險的重要原因。
第三，對財務風險的客觀性認識不足。無論是新創企業還是成熟企業，外部環境的動態性和復雜性導致了財務風險的客觀性，只要有財務活動存在，必然
伴隨著一定的財務風險。由于財務經驗的缺失，多數新創企業沒有充分意識到企業面臨的財務風險：在融資時很少考慮企業的資產負債率，盲目擴大融資導致面臨償債風險：存貨周轉率過低導致其占用大量資金：只關注銷售額而不關注應收賬款的回收，導致大量應收賬款成為呆壞賬，企業的資產長期被債務人使用，企業本身的資金流動出現困難。這些活動嚴重影響了企業的信用以及資產的流動性和安全性，為企業帶來巨大的財務風險。
第四，投融資決策缺乏科學性。在財務管理以及財務風險控制上，我國的創業者普遍存在經驗決策和主管決策的現象，其行為不具科學性。調研中我們發現，很多創業者認為只要充分利用創業機會，擴大企業規模，將企業做大做強，企業就會有良好的發展前景，很少考慮到這種擴張的背后如果缺少了規范的財務管理和風險規避，將致使企業面臨著巨大的財務風險。甚至會導致新創企業的失敗。在融資決策上，鑒于我國資本市場不夠完善，企業發行股票有著嚴格的限制，一般情況下只有大型企業方能滿足條件，新創企業很難利用債券和股票融資。在外部融資方面，目前我國新創企業的流動資金主要來自于銀行貸款，由于新創企業資信等級不高，銀行向其貸款的條件比較苛刻。因此，新創企業在融資方面面臨巨大困難，這無疑增加了新創企業的財務風險。
四、新創企業財務風險的防范措施
第一，建立健全財務管理機制。建立健全財務管理機制是控制新創企業財務風險最有效的途徑。首先，建立完善的記賬系統。創業期企業面臨固定資產購置、原材料準備、產品生產、服務提供以及銷售等生產經營活動，創業者不但要重視對現金和產成品的管理，也應重視對原材料、半成品等的管理，對這些資產均要及時人賬，使企業的實際財務活動與賬面財務情況有良好的對接。其次，明確企業各項經營活動中財務管理的對象、目標和管理方式，對整個生產經營過程中的每項財務活動都進行有效的監督管理，形成良好的內部控制機制，保證財務決策的科學性。投資決策要有規范的財務資源需求及投資回報情況報表，融資決策要有明確的企業資本結構分析以及償債能力分析報告等。最后，建立良好的清查分析系統，定期盤查企業財務狀況，分析企業的資產負債率、存貨周轉率、應收賬款比例及壞賬比率等財務風險指標，將盤查結果形成規范的分析報告并記錄存檔。
第二，提高財務人員風險防范意識。中國的創業者深受儒家思想影響，對血緣關系和地緣關系以外的人存在一種天然的不信任，在財務這類重要資源部門，更傾向于任命自己的親屬或值得信賴的朋友來進行管理，這些非專業出身的管理人員往往財務意識淡薄，對財務風險的防范和控制缺乏一定的敏感性，這增加了企業的財務風險。對于這些非專業財務管理人員。要積極進行財務管理和財務風險控制培訓，提高其專業素養，增強其風險防范意識。隨著市場化程度逐漸加深，財務人員的職能已經不僅僅是記賬，要具備一定的財務信息收集能力，從中過濾出有效信息，分析其對企業生產經營的影響，與企業其他部門溝通并合理配置企業的財務資源。
第三，積極吸引風險投資公司投資。新創企業可以更多的尋求風險投資公司的基金支持。風險投資基金是風險投資公司的一種向新創企業提供股權資本的投資行為。風險投資公司不但可以為企業注入所需的資金，還會為新創企業的管理和經營等提供一定的咨詢和幫助。同時，較長的投資回收期以及靈活的投資回收方式大大緩解了新創企業資金短缺的困境。因此，新創企業應當重視其商業計劃書的制定，積極向風險投資公司尋求資金支持，在充實企業資本金的同時，調整企業的資本結構，提高企業的財務應對能力，降低企業面臨的財務風險。
一乘聯會統計數據，2010年1月份廣義乘用車批發銷量達130.78萬輛，同比增長111.2％，環比增長17.4％；國內銷量121.87萬輛，同比增長84.2％，環比增長5.1％。今年1月國內狹義乘用車產銷量分別為99.5萬輛和97.26萬輛。與去年同期相比分別增長138.8％和83％，創下了新高。
中國質量協會用戶委員會、車人網、清華汽車工程研究院聯合了《2009年度中國汽車產品質量與服務質量投訴分析報告》。報告顯示，2009年共收到有效投訴8515例，比2008年上升了39.7％。在汽車產品質量投訴中，除了發動機問題依然嚴重外，車身附件與電氣成為新重點。投訴占18.5％，這也說明汽車用戶越來越關注零配件的細節。
今年1月以來，由于提高汽車以舊換新補貼標準，允許車主同時享受汽車以舊換新補貼與車輛購置稅減征政策，補貼申請數量增加了50％，日均補貼申請量約為標準提高以前的2倍，發放補貼金額增加1倍以上，拉動新車消費增長52％。受政策影響較大的中型載客車、轎車、大型載客車和重型載貨車。增幅更為顯著，分別增加148％、139％、129％和97％。
南方電網公司首批電動汽車充電站(樁)于2009年12月28日在深圳建成投運，本期建設規模為兩個充電站、134個充電樁，充電容量總計達2480千伏安。深圳供電局表示，建設電動汽車充電站只是第一步，基于汽車充電的V2G技術、箱式儲能電站等將成為下一步研究的重點。
中國汽車工業協會統計整理的由海關總署提供的汽車商品進出口數據顯示，2009年，全國汽車商品累計進出口總額為699.19億美元，比上年減少112.39億美元，同比下降14％。2009年我國汽車出口36.96萬輛，同比下降46％；出口金額51.87億美元，同比下降46％。在汽車出口主要品種中，載貨車、轎車和客車等三大主導品種均呈現不同程度下降，其中轎車降幅更為明顯。
繼福特、馬自達、沃爾沃、鈴木之后，長安將迎來第五個合資伙伴――法國標致雪鐵龍集團(PSA)。目前長安與雪鐵龍合資談判進展順利，春節后正式成立長安標致雪鐵龍合資公司。
一汽馬自達2010年度計劃，今年產銷目標為15萬輛。與此同時，一汽馬自達正式品牌愿景――安全負責任的享受駕駛樂趣。一汽馬自達今年將完善產品布局。產品涵蓋中高級車轎車、大中型MPV、SUV、跑車等。經銷商網絡今年也將擴張到160家以上。
一汽夏利公告。已經與一汽簽署發動機技術許可協議，一汽夏利以支付技術轉讓費的方式在新建成的發動機工廠投產由一汽集團研發的TA發動機。但由于一汽夏利沒有發動機整機研發能力，因此，由一汽集團負責研發并支付前期研發資金，以技術許可的方式由一汽夏利生產。
2月23日，上海汽車公告稱，上海汽車通過全資子公司上海汽車香港投資有限公司以現金收購通用中國持有的上海通用1％股權，交易完成后，上海汽車直接持有上海通用50％股權，并通過上汽香港間接持有上海通用1％股權，合計持股比例為51％。
2010年吉利提出了全年確保完成整車銷售41.2萬輛的目標，并提出了“超越自我，做最好的自主品牌”的口號。今年吉利將有6款全新車型，10余款改款車型、不同動力總成匹配車型及新能源車型等20多款新車上市。
東風公司2010年的經營目標已經確定，全年計劃銷售汽車222萬輛，實現銷售收入2900億元左右，實現利潤保持較好水平。
2月24日，美國通用汽車公司宣布，由于未能將悍馬品牌出售給中國制造商，他們將“終結”悍馬這一被視作為“油老虎”的汽車品牌。四川騰中重工機械有限公司已經在一份聲明中聲稱他們收回標書，原因是不能獲得中國政府部門的審批。
“Tec-Man超能技師”培訓一季度北京舉行
“超能技師”是由、曼胡默爾、梅施、斯凱孚以及天合五家國際零部件供應商在中國推出的首家技術服務平臺，美國阿菲尼亞公司隨后加入。旨在通過向獨立售后市場的修理廠提供培訓及其他服務支持，使修理廠提高競爭力和不斷地發展活力。從而逐步縮小與4S服務體系的差距。
“超能技師”已在上海成功舉辦了兩次發動機系統培訓以及一次制動系統培訓。來自于十幾家售后市場修理廠的幾十位專業技師受邀參與了培訓。無論是經銷商還是修理廠，均對“超能技師”的理念和培訓表示歡迎和贊賞。
“超能技師”正在籌備2010年第一季度在北京的培訓。屆時將會給北方區的修理廠的技師們帶來一場別開生面、實用有效的培訓。
第六屆汽配行業聯合培訓廣州站3月開班
“汽配行業聯合培訓”繼在上海、北京、廣州、成都等地成功舉辦五屆后，經過第一階段籌備工作，將于2010年3月25、26日再次在廣州舉辦。
此次由德爾福(DELPHI)、海拉(HELLA)、曼胡默爾(MANN+HUMMEL)三大品牌企業合作，將攜手為華南區域經銷商及修理廠客戶提供專業的產品技術培訓。在為期兩天的培訓中，學員可現場聆聽來自三大品牌專業人士講解的產品介紹和技術答疑，并親身體驗產品測試和安裝演示。
2010中國汽車零部件產業投融資高峰論壇召開
1月14-16日，由中國汽車咨詢中心網主辦的“2010中國汽車零部件產業投融資策略與服務高峰論壇”在天津濱海假日酒店順利召開。此次論壇以“中國汽車零部件行業2010年投資布局策略”為主題，從零部件企業投融資的角度展開討論。
會上，演講嘉賓與參會人員分別就2010中國汽車零部件產業投融資策略的進行了探討。并就海外戰略投資、新材料新技術發展、新能源與低排放領域、提升園區競爭力、企業融資渠道與策略等方面進行探討。論壇代表覆蓋了國內外知名汽車零部件企業、海內外著名金融機構及行業管理機構。是中國汽車投資行業的一次盛會。論壇為汽車零部件企業、工業園區及金融機構搭建了一個相互交流、相互溝通的平臺，通過這個平臺，深入探討行業市場發展方向及投資熱點，及時把握行業投資機會，達成更高的企業發展目標。
中國汽車服務綠十字工程首屆汽車知識競賽成功舉辦
2月7日，中國汽車服務綠十字工程首屆汽車知識競賽在安萊大廈舉行。整個活動分為《中國汽車服務綠十字工程》車主聯盟成立儀式、汽車知識競賽、免費汽車檢測、觀看防扎輪胎軋鋼釘表演等環節。
活動由汽車服務專家、安萊(北京)汽車技術研究院闞有波主持，媒唪、汽修廠、車主三方代表組成八個小組進行汽車知識競賽，賽手的答題與專家點評得到與會觀眾陣陣掌聲。
汽修企業加入綠十字工程，成為企業會員單位，可以得到工程設置的十大平臺
(汽車技術資料圖書館、技術資科在線查詢、技術管理培訓平臺、維修養護設備分享平臺、ABS商務管理軟件、企業管理專家咨詢、汽配維權平臺、媒體廣告宣傳平臺、企業人才培訓平臺、客戶維系及拓展平臺)的支持，這十大平臺全方位提升了產業鏈的服務水平。
TRW開發新一代安全氣囊控制單元
美國天合汽車集團(TRW)日前宣布將開發其新一代安全氣囊控制單元。該單元的設計旨在提供最大限度的靈活性，從而可以將一系列保護乘員安全的預碰撞功能以及用于穩定性控制的慣性傳感器集成。TRW已經證實公司將攜手兩家大型車企生產該產品。于2012年投產。
傳統上，電子穩定性控制系統(ESC)與獨立的慣性傳感組件(慣性測量單元IMU)一起配置于車輛。為提高性價比。在保證電子穩定性控制系統性能的同時，TRW的安全氣囊控制單元提供了一個行之有效的方法來減少車輛內模塊的數量。此外，通過慣性傳感數據的運用，對側撞和翻滾的偵測功能得到增強。TRW擁有聲譽良好的技術組合。我們充分相信。無論是現在還是未來。公司都能在汽車電子系統領域為客戶提供必需的經驗和才智。
金奔騰客戶網絡服務中心正式運行
為了更好地服務全球客戶，體現“金奔騰服務就在您身邊”的服務理念，2010年1月22日，北京金奔騰汽車科技有限公司正式推出金奔騰網絡客戶服務中心平臺，客戶只要登錄注冊金奔騰公司網站主頁省略的“客戶服務中心”就可以獲得升級軟件下載、升級密碼查詢、技術資料下載等即時服務功能。
此平臺自啟動以來，受到了全球新老客戶的廣泛青睞，方便快捷的工作效率、創新的服務模式成為中國汽車電子業服務的又一亮點。
龍神第十期交職院校汽車鈑噴師資培訓圓滿結束
1月11日，來自全國各交職院校的19名汽車專業老師以及行業同仁齊赴珠海，參加了由珠海市龍神有限公司和國際鈑噴工業協會聯合舉辦的第十期汽車車身修復專業培訓。期間大家一起分享了龍神公司的汽車車身修復(鈑噴)專業校企合作建設經驗，探討了汽車車身修復專業教學大綱和課程設置，以及學生實訓實習車間場地規劃和設備配置的專業建設。
此前，龍神公司曾多方調研，發現如今國內較多的交職院校雖然都已逐步開辦了汽車車身修復專業，但在具體實施方面受到了多方因素的制約。咎其原因主要是交職院校目前普遍缺乏足夠的教學資金和實訓場地，沒有專業師資和完善的教學設施。珠海市龍神有限公司熱切希望能為廣大汽車交職院校攜手合作，共同分享已有的建設經驗。
長安福特全面推行鈑金噴漆業務流程改善項目
作為對消費者訴求的積極響應和有效回應，長安福特在國內率先全面推行面向經銷商鈑金噴漆業務的服務流程改善項目――鈑噴QualityCare項目，通過標準化的操作流程、訓練有素的維修人員以及專業化的設備和工具，有效提高了經銷商在事故車維修方面的效率水平和質量標準。
鈑噴QualityCare是基于對客戶需求的全面調查和深入分析，集合提煉了歐美等成熟市場汽車鈑金噴漆業務的成功經驗。側重于經銷商事故車業務的服務流程改善項目。項目包含客戶預約、事故信息跟蹤與處理、接待定損、客戶關懷、零件供應、控工排程、維修過程及品質控制、解釋后交車、服務后回訪、市場營銷10個關鍵流程，其目的在于提高事故車接待維修業務的效率和質量，提高客戶滿意度。
“杜邦杯”《大氣污染防治法》修訂案建言獻策征集活動啟動
繼去年推出“‘杜邦杯’《中華人民共和國循環經濟促進法》全國知識競賽”活動，取得社會各界的積極響應和顯著效果之后，杜邦中國集團有限公司再度在京啟動“杜邦杯”《大氣污染防治法》修訂案在全國范圍內的建言獻策征集活動。
該活動旨在最大限度地調動民眾和企業在法律制訂的過程中的參與積極性，形成正面的社會共識、鼓勵負責任的行為。杜邦在追求自身業務活動與環境、社會的可持續發展的同時，也一直通過各種活動在中國推廣環保和可持續理念。杜邦務求在公司運作價值鏈的所有環節上，減少經營活動給環境留下的“印記”。
萬力開科技啟用400熱線提升服務品質
