時(shí)間：2022-06-16 06:11:50
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保險(xiǎn)公司實(shí)踐報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
XX年這個(gè)暑假，對于我來說意義非凡。在這個(gè)假期里，我體驗(yàn)了找工作的艱辛，工作的勞累。但也因暑期實(shí)踐，讓我從中學(xué)到了很多在校園里，課本上學(xué)不到的東西！
今年暑假，我選擇了在中國人壽四川分公司作為我實(shí)踐的地方，在這里我作為一名電話銷售人員，每天都有不一樣的經(jīng)歷與不一樣的體會！說起為什么當(dāng)初會選擇去這兒，最重要的就是想有一個(gè)新的嘗試與挑戰(zhàn)，更重要的是去鍛煉一下自己膽量與口才！
從7月15號開始培訓(xùn)，一直培訓(xùn)到八月初，在這個(gè)短短的十多天里，四十多位一起培訓(xùn)的第60期伙伴們每天接受一樣的保險(xiǎn)知識，在入職保險(xiǎn)行業(yè)前必須通過的保險(xiǎn)從業(yè)資格考試時(shí)就已經(jīng)有幾位伙伴因?yàn)槲赐ㄟ^而離職。我很是為他們感到可惜。因?yàn)樵谖铱磥恚瑏矶紒砹耍绻瓦@樣走了，一定會有很多很多遺憾！
在培訓(xùn)期間，仿佛又回到了高中那種緊張而充實(shí)的學(xué)習(xí)生活，每天都要接受和吸收很多新的知識。說句實(shí)話每天很累但很快樂很充實(shí)！在這里，我認(rèn)識了很多人也結(jié)實(shí)了很多朋友！作為第60期第一小組組長的我，每天在早會前都會花一些時(shí)間，向我組的其他伙伴回顧昨天的知識實(shí)，相處得很愉快！在7月培訓(xùn)的十幾天里，接觸到了很多不同的人，有初入社會的師哥師姐，還有從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的，有和我一樣，想要有些嘗試的……很多很多。
每天早上6點(diǎn)20起床洗漱吃早飯，7點(diǎn)一刻準(zhǔn)時(shí)出門，途中轉(zhuǎn)2趟公交車。每天坐車花一個(gè)多小時(shí)到上班的地方，整理一下心情，就開始一天的工作了！
從8月5號開始，培訓(xùn)結(jié)束，正式的保險(xiǎn)銷售開始了！
也許保險(xiǎn)，對于很多人來說，是沒有必要的，騙人的！的確，在我沒有接觸這行之前，我也是這么覺得的。但也是因?yàn)楹捅ｋU(xiǎn)有了這樣一次接觸，讓我對它的看法有很大的改觀。
也許有人會說，不就是打電話嘛，誰不會啊！但真正做了這一行就會知道，每天要求至少打三個(gè)小時(shí)通時(shí)，一天基本要打三四百個(gè)電話，剛打電話那幾天我的通時(shí)最多只能是兩個(gè)小時(shí)左右……不僅如此，并非遇到的每一位客戶都會像紳士一樣聽我們把話講完，而是接了電話后一聽是這個(gè)人壽的，二話不說就吧電話掛了……更有甚者是很多客戶在電話那頭，用很傷人的臟話罵我們……剛剛開始幾天撥通電話，被客戶謾罵，那種心情都不能用傷心來描述。我呆呆的把電話掛了，眼睛里的淚水不停打轉(zhuǎn)，那一刻真的真的很想放棄了……我在想，為什么別人不相信我？為什么這么多人連聽我把話講完的機(jī)會都不給呢？難道人與人之間的信任就這么廉價(jià)嗎？呆想過之后，咽下眼淚，繼續(xù)撥通下一個(gè)電話，帶上微笑和熱情！
培訓(xùn)老師講過這樣一句話，縮短人與人之間距離的最好方法就是面帶微笑。就算做電話銷售，顧客看不見你在笑，但我們可以用聲音去傳遞這一份溫暖！因?yàn)槲⑿χf話感覺會很特別很親切！這也是我暑期工作的收獲：無論遇到什么，都要用微笑來面對！！！
就這樣，我堅(jiān)持了下來，在做保險(xiǎn)銷售的一個(gè)月來，小有一番成績。聽組長說過，因?yàn)楹芏嗳诉€都不太信任通過電話來銷售保險(xiǎn)，所以很多打電話的坐席三個(gè)月內(nèi)能出一份保險(xiǎn)就算很不錯(cuò)了……而我正是聽組長這樣說，才有決心去做出業(yè)績！在經(jīng)過10多天的培訓(xùn)，共計(jì)打了25天電話，我一共出了五份保單！盡管由于各種原因最后只收回一張，但自己已經(jīng)很滿足了！因?yàn)樽约簣?jiān)持了下來，并在這20多天里出了單，這就是對我最大的鼓舞！
實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的惟一標(biāo)準(zhǔn)。我們要把在課堂上學(xué)到的理論知識合理有效地運(yùn)用到實(shí)踐中去，這樣才能適應(yīng)當(dāng)今飛速發(fā)展的社會，才能確定自己的人生目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。
抱著這種想法，我走進(jìn)了中意人壽江蘇省分公司。在那里的一個(gè)多月時(shí)間（XX.1.20－XX.3.2），我學(xué)到了很多實(shí)用的知識。在此，我感謝教授我知識的山東大學(xué)威海分校以及給我這次實(shí)習(xí)機(jī)會的中意人壽江蘇省分公司。
二、公司簡介
中意人壽保險(xiǎn)有限公司是由意大利忠利保險(xiǎn)有限公司（assicurazioni gengerali）和中國石油天然氣集團(tuán)公司（cnpc）合資組建的人壽保險(xiǎn)公司，于XX年1月15日經(jīng)中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)在廣州成立，公司注冊資本13億元人民幣，成為中國加入wto后首家獲準(zhǔn)成立的中外合資保險(xiǎn)公司，是目前中國市場上最大的合資及外資保險(xiǎn)公司，其經(jīng)營理念為：誠信為本、客戶為尊、本業(yè)為基、創(chuàng)新為魂；企業(yè)使命為：把公司打造成國內(nèi)一流的保險(xiǎn)公司；企業(yè)定位為：創(chuàng)建知識型人壽保險(xiǎn)公司。
意大利忠利保險(xiǎn)有限公司成立于1831年，迄今已有170多年的保險(xiǎn)經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)。忠利集團(tuán)作為世界最大的保險(xiǎn)集團(tuán)之一，其旗下的100多家保險(xiǎn)及金融實(shí)體遍布全球50多個(gè)國家，是意大利羅馬足球俱樂部的老板，是法拉利的主要股東，擁有“水城”威尼斯80%的房地產(chǎn)，位于世界500強(qiáng)第21位。
中國石油天然氣集團(tuán)公司是中國特大開型企業(yè)集團(tuán)，是以石油天然氣為主營業(yè)務(wù)，集油氣上下游、內(nèi)外貿(mào)、產(chǎn)銷一體化經(jīng)營的國家控股公司，是中國銷售額、資產(chǎn)總額和利潤最大的企業(yè)之一，位于世界500強(qiáng)第39位。
三、實(shí)習(xí)內(nèi)容
第一個(gè)星期接受公司的ale（agent license examination）培訓(xùn)，主要是學(xué)習(xí)保險(xiǎn)常識和相關(guān)法律法規(guī)。雖然在校期間已經(jīng)學(xué)習(xí)了大部分內(nèi)容，但這次對于我來說不僅僅是溫故學(xué)過的知識，而是讓我明白在任何時(shí)候都必須腳踏實(shí)地，就算在你最擅長的領(lǐng)域，也會有不懂或不是很清楚的地方，肯定有你為之而學(xué)習(xí)的老師。ale培訓(xùn)結(jié)束之后，順利通過人資格考試，取得全國人資格證書。
第二個(gè)星期接受公司的btc（basic training course）培訓(xùn)，主要學(xué)些公司險(xiǎn)種和保險(xiǎn)的經(jīng)營理念與技巧。通過這個(gè)培訓(xùn)，我有兩點(diǎn)體會：一、此培訓(xùn)受用非淺，學(xué)到了很多有價(jià)值的東西，感覺收獲很大，對于保險(xiǎn)的理解也更加深刻，能夠“救死扶傷”的不單單是醫(yī)生，我們保險(xiǎn)從業(yè)人員從某一個(gè)角度也能夠起到這樣報(bào)作用。對于風(fēng)險(xiǎn)分析與需求保障分析，自己也能夠比較準(zhǔn)確地拿捏；二、要成為保險(xiǎn)公司一名合格的員工還有很多路要走，還有很多要學(xué)習(xí)的東西，還有很多素質(zhì)需要提高。人們常說相聲演員“說、學(xué)、逗、唱”樣樣都要會、樣樣都要精，其實(shí)我們保險(xiǎn)從業(yè)人員也同樣需要各種素質(zhì)：唱歌、跳舞、講故事、玩心理游戲、煽情、瘋狂等等。
后面3個(gè)星期在業(yè)務(wù)發(fā)展中心和業(yè)務(wù)培訓(xùn)中心實(shí)習(xí)，在這兩個(gè)部門實(shí)習(xí)，算是真正接觸到保險(xiǎn)公司營銷部門的工作。自我總結(jié)下來這個(gè)部門的工作是：需要激情與動力，需要智慧和穩(wěn)健，需要時(shí)間與精力，同時(shí)這也是一項(xiàng)“形散而神不散”的工作——表面看上去工作有些雜，有些多，但實(shí)則總會有一條工作主動脈貫穿其中。
每天上午跟大家一起開早會，吟唱著熟悉的旋律、跳著奔放的手語舞、分享著激動人心的業(yè)績匯報(bào)、聆聽著各位伙伴的成功心得，能夠感受到每個(gè)人的熱情與斗志。每天經(jīng)歷這樣的早會，你會由拘謹(jǐn)變成放松，天天都會有好心情。而在開早會的時(shí)候，我的另一份工作是做音樂dj，這個(gè)工作使我反映靈敏、身手敏捷，還要求我與主持人培養(yǎng)很好的默契，注重合作。
這段時(shí)間是大學(xué)生找工作的熱門時(shí)期，我們公司每天下午都會安排面試，而我的工作是面試要約以及面試調(diào)度（面試要約即是打電話要約他們過來我們公司面試，面試調(diào)度即安排給大家面試的考官以及現(xiàn)場一些調(diào)度工作），這工作雖然形式簡單，但其實(shí)也是挺累的，需要你良好的心理素質(zhì)、健康的體質(zhì)和堅(jiān)定的意志力。看到那么多的大學(xué)生來面試，我自己似乎有些畏懼：是啊，大學(xué)生太多了，優(yōu)秀的人才也是太多了。臨到我畢業(yè)，那時(shí)的就業(yè)壓力肯定會更大，到時(shí)我可能也不知何去何從。雖然有著這樣的感受，但我絕對不是消極的，我只是正視了目前中國的就業(yè)環(huán)境，我會從自身的不足出發(fā)，逐步提高自己的各項(xiàng)素質(zhì)，爭取使自己離一個(gè)優(yōu)秀的人才更近、更近！
在公司里， 還學(xué)習(xí)了其他很多內(nèi)容，比如：怎樣培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神、怎樣提高自身素質(zhì)、怎樣整理文件、貼發(fā)票、封塑照片等等。所學(xué)習(xí)的每一項(xiàng)內(nèi)容、所做的每一項(xiàng)工作，對于我來說都是新鮮的、都是有價(jià)值的。
四、合資及外資保險(xiǎn)公司的優(yōu)勢：
1、國際化：合資及外資保險(xiǎn)公司的外方股東一般是國外優(yōu)秀的保險(xiǎn)集團(tuán)，其經(jīng)營理念超前、財(cái)務(wù)實(shí)力過硬，而且能夠把握國際慣例，遵循國際標(biāo)準(zhǔn)，是適合當(dāng)今開放發(fā)展的中國。
2、效率高：就我所在的中意人壽保險(xiǎn)公司而言，其環(huán)節(jié)少、節(jié)奏快、服務(wù)到位，手續(xù)簡便。從經(jīng)營管理層次上講，外資機(jī)構(gòu)往往是簡單精干、扁平化管理，對市場反應(yīng)靈敏，對客戶反饋信息傳遞迅捷。
3、開發(fā)創(chuàng)新力強(qiáng)：合資及外資保險(xiǎn)公司產(chǎn)品開發(fā)順應(yīng)時(shí)代潮流和遵循各國特色，各產(chǎn)品均有自身特點(diǎn)，都有各自爭對的客戶。
4、經(jīng)營指導(dǎo)思想先進(jìn)：合資及外資保險(xiǎn)公司正確處理對業(yè)務(wù)與對客戶，眼睛盯著計(jì)劃與眼睛盯著市場，讓上級滿意與讓員工滿意之間的關(guān)系，真正做到以市場為導(dǎo)向、以客戶為中心、以業(yè)績論英雄，在內(nèi)部營造一種圍繞市場做業(yè)務(wù)、圍繞客戶講服務(wù)、圍繞競爭談發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，推動內(nèi)部各項(xiàng)改革，整合內(nèi)部各類資源，調(diào)動各種積極因素。
5、管理方式優(yōu)秀：合資及外資保險(xiǎn)公司實(shí)行扁平化管理，夯實(shí)微觀基礎(chǔ)，減少中間環(huán)節(jié)，提高公司的市場信息傳遞速度和應(yīng)變能力；同時(shí)，加快電子化建設(shè)步伐，不斷提升公司經(jīng)營管理水平。
6、員工隊(duì)伍結(jié)構(gòu)好：合資及外資保險(xiǎn)公司引進(jìn)了一批高層次的、復(fù)合型的管理人才和專業(yè)人才，以待遇和事業(yè)吸引和留住人才；加快內(nèi)部人才流動、人才培養(yǎng)的步伐，讓優(yōu)秀人才盡快脫穎而出；重視個(gè)人人隊(duì)伍的建設(shè)，充分發(fā)揮其作為公司人才隊(duì)伍重要補(bǔ)充的積極作用，吸引更多營銷從才加盟，促進(jìn)公司營銷業(yè)績的提升。就我所在的中意人壽保險(xiǎn)公司來說，其內(nèi)勤人員學(xué)歷高、能力高；外勤人員也都是本科學(xué)歷以上，還有不少是研究生和海歸派。
五、后語
通過一個(gè)多月的實(shí)習(xí)，學(xué)到了很多課堂上接觸不到的知識、鍛煉了不曾嘗試過的能力、熟悉了保險(xiǎn)公司的工作流程，對自己有一個(gè)準(zhǔn)確的定位，明確自己需要努力的方向。
關(guān)鍵詞償付能力保險(xiǎn)監(jiān)管資金運(yùn)用
償付能力是指保險(xiǎn)公司所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任在發(fā)生賠償和給付時(shí)所具有的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償能力，是衡量保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力的一個(gè)綜合指標(biāo)。償付能力一方面要求保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的市場價(jià)值大于負(fù)債，同時(shí)還要求有足夠的流動資產(chǎn)以履行所有因債務(wù)而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)責(zé)任。合理的償付能力應(yīng)該在使保單持有人得到充分保障和保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)營成本較低這兩個(gè)因素的權(quán)衡中達(dá)到均衡。目前，西方國家主要通過對償付能力有效監(jiān)管來達(dá)到監(jiān)督保險(xiǎn)公司經(jīng)營同時(shí)保障被保險(xiǎn)人利益的目的。
1美國償付能力監(jiān)管
為解決信息不對稱問題，降低保險(xiǎn)監(jiān)管成本，美國最早建立了償付能力評級機(jī)構(gòu)和評級制度。這些評級機(jī)構(gòu)以相對較低的成本提供了關(guān)于保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)實(shí)力的總體信息。保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)（IRIS）和財(cái)務(wù)分析跟蹤系統(tǒng)（FATS）作為美國保險(xiǎn)監(jiān)管預(yù)警機(jī)制的兩個(gè)重要的信息系統(tǒng)，主要幫助保險(xiǎn)公司的無償付能力進(jìn)行預(yù)測，避免更多保險(xiǎn)公司破產(chǎn)。20世紀(jì)90年代美國保險(xiǎn)監(jiān)管協(xié)會提出了風(fēng)險(xiǎn)資本要求法（RBC），該法隨著保險(xiǎn)公司資產(chǎn)、負(fù)債的具體數(shù)量和類型而變化，使保險(xiǎn)公司的資本與其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大體匹配。現(xiàn)金流量分析是以利率變動為主要假設(shè)來測定壽險(xiǎn)公司責(zé)任準(zhǔn)備金的充足性，分析壽險(xiǎn)公司的資產(chǎn)和負(fù)債是否匹配，屬于動態(tài)監(jiān)管方法。為了對保險(xiǎn)公司發(fā)生償付能力不足時(shí)能及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，美國建立了保證基金體系，以保護(hù)可能遭受損失的被保險(xiǎn)人。
美國的償付能力監(jiān)管既有事前的預(yù)警、事中的控制，又有事后的彌補(bǔ)；即有靜態(tài)監(jiān)管，又有動態(tài)監(jiān)管，兩種監(jiān)管相互補(bǔ)充，其體系建設(shè)比較完整。
2歐盟償付能力監(jiān)管
歐盟償付能力監(jiān)管內(nèi)容規(guī)定了法定償付能力額度，其由最低固定保證金和償付能力額度組成。同時(shí)，還規(guī)定可計(jì)入資本金的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。雖然歐盟投資管制較松，但對保險(xiǎn)公司責(zé)任準(zhǔn)備金的投資特別關(guān)注，注重協(xié)調(diào)投資的安全性、收益性、流動性，并規(guī)定責(zé)任準(zhǔn)備金投資的資產(chǎn)類型及各類資產(chǎn)占準(zhǔn)備金總額的最大比例，避免風(fēng)險(xiǎn)的過于集中。如果保險(xiǎn)公司償付能力未達(dá)到規(guī)定要求，監(jiān)管機(jī)構(gòu)會采取限制公司投資行為等舉措進(jìn)行干預(yù)。
歐盟保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管體系屬于比較寬松的監(jiān)管體系，它考慮的因素比美國簡單，操作起來比較簡便，但其保險(xiǎn)監(jiān)管對行業(yè)自律要求很高。
3加拿大償付能力監(jiān)管
加拿大動態(tài)資本充足性測試是在給定保險(xiǎn)人近期、當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，以及保險(xiǎn)人在未來一系列假設(shè)情景下的前提下，對保險(xiǎn)人資本金的變動趨勢進(jìn)行分析的過程，其主要目的在于通過測試分析，提供有關(guān)可能導(dǎo)致保險(xiǎn)人資產(chǎn)損耗的不利事件的信息，預(yù)測采取相應(yīng)糾正措施所產(chǎn)生的影響，以幫助保險(xiǎn)公司防范償付能力不足事件的發(fā)生。
4中國保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管現(xiàn)狀與存在問題
4.1現(xiàn)狀
我國新《保險(xiǎn)法》第108條規(guī)定：保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全保險(xiǎn)公司償付監(jiān)管指標(biāo)體系，對保險(xiǎn)公司的最低償付能力實(shí)施監(jiān)管。表明我國已從微觀的“條款費(fèi)率監(jiān)管”轉(zhuǎn)向宏觀的“償付能力監(jiān)管”。目前，我國的保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管是以法定最低償付能力額度為主，并通過計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析保險(xiǎn)公司償付能力風(fēng)險(xiǎn)。償付能力額度監(jiān)管可以簡單合理地處理復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)狀況，這種監(jiān)管方法所需的信息均可直接從現(xiàn)在的財(cái)務(wù)報(bào)告、監(jiān)管報(bào)告和精算報(bào)告中獲得。現(xiàn)行的償付能力監(jiān)管指標(biāo)主要學(xué)習(xí)美國保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)（IRIS）償付能力檢測系統(tǒng)。這種方法直接從保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告中獲取信息，綜合了影響償付能力的各方面風(fēng)險(xiǎn)在公司財(cái)務(wù)狀況中的表現(xiàn)形式，解決了我國保險(xiǎn)監(jiān)管的專業(yè)人才資源相對稀缺的問題，有助于縮小重點(diǎn)監(jiān)管的范圍，提高監(jiān)管效率。
4.2存在問題
（1）對償付能力額度計(jì)算方法和規(guī)定仍是照搬國外相關(guān)法規(guī)，如《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》中關(guān)于財(cái)務(wù)保險(xiǎn)、短期人身保險(xiǎn)和長期人身保險(xiǎn)償付額度的計(jì)算方法，準(zhǔn)備金提取比率等，都源自英國的《保險(xiǎn)公司法》和相關(guān)的法規(guī)，缺乏可行的資產(chǎn)認(rèn)可和實(shí)際負(fù)債界定制度支持。
（2）未充分考慮保險(xiǎn)公司承保風(fēng)險(xiǎn)的能力。如果公司保險(xiǎn)金額迅速增長，而保費(fèi)收入跟不上其增長，有可能會降低對保險(xiǎn)公司最低償付能力額度的要求，導(dǎo)致償付能力出現(xiàn)問題。另外，對于資產(chǎn)的流動性風(fēng)險(xiǎn)問題也未能考慮在內(nèi)，尤其是對公司的現(xiàn)金流量幾乎沒有分析，還有諸如經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)等也未加考慮。
（3）預(yù)測性保險(xiǎn)監(jiān)管不及時(shí)，信息披露頻率低。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是一種靜態(tài)分析，不能反映保險(xiǎn)公司償付能力風(fēng)險(xiǎn)的變化，可能會喪失及時(shí)采取補(bǔ)救措施的時(shí)機(jī)。當(dāng)前，我國償付能力監(jiān)管的信息建立在每年一次的審計(jì)報(bào)告、精算報(bào)告和公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)上，而報(bào)告的提交要到第二年度的前6個(gè)月內(nèi)，時(shí)間跨度長，指標(biāo)分析不能動態(tài)反映保險(xiǎn)公司償付能力狀況。對基層保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重影響到償付能力的經(jīng)營行為更無法及時(shí)管控。（4）保險(xiǎn)監(jiān)管報(bào)表內(nèi)容不能適應(yīng)當(dāng)前需要。沒有建立起一套既符合國際慣例、又適應(yīng)我國監(jiān)管要求的保險(xiǎn)監(jiān)管會計(jì)準(zhǔn)則。報(bào)表指標(biāo)體系不健全，且部分償付能力監(jiān)管指標(biāo)無法依據(jù)保險(xiǎn)公司所報(bào)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)表來測算，只能被動地由保險(xiǎn)公司填算，報(bào)表數(shù)據(jù)的利用率和有效性不高。由于缺乏真實(shí)性制約機(jī)制，受保險(xiǎn)公司高管人員的法制觀念和經(jīng)營指導(dǎo)思想的影響，基于外部市場競爭和內(nèi)部考核等壓力，保險(xiǎn)公司人為粉飾報(bào)表，主觀上造成監(jiān)管報(bào)表數(shù)據(jù)失真。
（5）我國的準(zhǔn)備金提取不具有彈性。如壽險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照有效的人壽保險(xiǎn)單的全部凈值提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，未決賠款準(zhǔn)備金的提取按照已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償或給付金額提取。而這種準(zhǔn)備金提取方式對新成立的保險(xiǎn)公司相當(dāng)不利，保險(xiǎn)公司所收的保險(xiǎn)費(fèi)如按規(guī)定提取準(zhǔn)備金，所剩余的部分不足以支付公司的營業(yè)費(fèi)用。這種準(zhǔn)備金的提取方式必然加重了新公司的儲蓄負(fù)擔(dān)，致使公司的資金不足，不利于公司的發(fā)展。
5加強(qiáng)中國保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管
5.1建立適合我國國情的保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管預(yù)警系統(tǒng)
所謂建立預(yù)警制度是指根據(jù)相關(guān)法令和保險(xiǎn)經(jīng)營原則，設(shè)立一套關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)體系，評審保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況，并對可能出現(xiàn)問題的公司在早期發(fā)出警告，或爭取必要的措施指導(dǎo)其盡快予以改善。美國設(shè)有保險(xiǎn)償付能力早期監(jiān)管預(yù)警系統(tǒng)（EWS）。根據(jù)《保險(xiǎn)法》第8條規(guī)定，在保險(xiǎn)公司經(jīng)營運(yùn)行過程中，國家金融監(jiān)督管理部門有權(quán)實(shí)施監(jiān)督管理，這為我國建立起一套早期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度提供了法律依據(jù)。根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)分業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)，建立不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。通過保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對保險(xiǎn)公司的檢查，可以得到評價(jià)結(jié)果，把該結(jié)果與設(shè)定預(yù)警指標(biāo)相對照，由保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對各個(gè)保險(xiǎn)公司實(shí)施預(yù)警。
5.2靈活監(jiān)管保險(xiǎn)企業(yè)資金的運(yùn)用
一方面放寬保險(xiǎn)資金的渠道，另一方面加強(qiáng)對其合理運(yùn)用的法律監(jiān)管。在具體的運(yùn)用渠道上，可借鑒西方通行作法，允許保險(xiǎn)資金按規(guī)定比例運(yùn)用。保險(xiǎn)公司應(yīng)主要投資那些平均違約風(fēng)險(xiǎn)較小、投資收益穩(wěn)定的中長期固定收入證券，同時(shí)為了避免中長期固定收入證券的利率風(fēng)險(xiǎn)，可以投資于對利率不敏感的短期固定收入證券，或者通過金融衍生產(chǎn)品的對沖來抑制利率風(fēng)險(xiǎn)。還可參加為支持國家大型工程建設(shè)項(xiàng)目而組織的銀團(tuán)貸款等。
5.3建立公開信息披露制度
保監(jiān)部門應(yīng)按《保險(xiǎn)法》要求，督促保險(xiǎn)公司向社會公眾財(cái)務(wù)狀況，披露公司資信，增加公司透明度，形成公眾的社會監(jiān)督。監(jiān)管部門還可以指定獨(dú)立的會計(jì)師事務(wù)所和獨(dú)立的精算機(jī)構(gòu)定期提供對各保險(xiǎn)公司的審計(jì)報(bào)告和精算報(bào)告，督促保險(xiǎn)公司不斷改善自身的經(jīng)營管理與資產(chǎn)狀況，充分發(fā)揮保險(xiǎn)同行間互相督促的作用，更能提高保險(xiǎn)監(jiān)管作用。
5.4建立保險(xiǎn)保證基金的集中管理制度
建立保險(xiǎn)保證基金的目的是保護(hù)無償付能力保險(xiǎn)公司保單持有者的利益。各國對保險(xiǎn)保證基金的征收一般有兩種方式，即無償付能力前征收和無償付能力后征收。在中國實(shí)行的是無償付能力前征收。我國《保險(xiǎn)法》規(guī)定，為了保障被保險(xiǎn)人的利益，支持保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定提存保險(xiǎn)保障基金。目前我國保險(xiǎn)保證基金由各保險(xiǎn)公司以大額存單的形式存在于中央銀行或中央銀行指定的商業(yè)銀行，沒有形成集中統(tǒng)一的管理制度，缺乏流動性，難以切實(shí)發(fā)揮其最后保障的功能。可成立專門的保證基金管理機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行集中管理，在必要時(shí)給被保險(xiǎn)人以補(bǔ)償。
參考文獻(xiàn)
1郭頌平．論國家對保險(xiǎn)公司最低償付能力的管理［J］．保險(xiǎn)研究，1997（4）
2黃宇．構(gòu)建保險(xiǎn)公司償付能力評級指標(biāo)體系［J］．浙江保險(xiǎn)，1998（5）
總體來說美國對于保險(xiǎn)公司償付能力的研究是圍繞三個(gè)方面展開的:一是考查保險(xiǎn)公司的經(jīng)營狀況與其償付能力之間的關(guān)系;二是研究保險(xiǎn)公司經(jīng)營環(huán)境對其償付能力的影響;三是保險(xiǎn)監(jiān)管部門對于保險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)管系統(tǒng)和工具的研究。本文將從上述三方面進(jìn)行介紹,并在最后一部分中指出美國償付能力的研究及其監(jiān)管實(shí)踐對于我國的借鑒意義。
一、保險(xiǎn)公司的經(jīng)營狀況與償付能力
償付能力是保險(xiǎn)公司資產(chǎn)與負(fù)債之間比較的結(jié)果,因此必然會在保險(xiǎn)公司的經(jīng)營過程或資產(chǎn)負(fù)債變化的狀況中體現(xiàn)出來。正是基于這樣一個(gè)理論前提,大量的研究以保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)比率為研究對象,通過分析公司的經(jīng)營業(yè)績來識別保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況,并檢驗(yàn)決定公司風(fēng)險(xiǎn)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和其它變量。
早期性的研究主要采用的是單變量分析方法,如Hofflander,A.E.andR.M.Duval(1967)根據(jù)一個(gè)保險(xiǎn)公司的數(shù)據(jù),應(yīng)用數(shù)學(xué)模型分析了損失準(zhǔn)備金、所持證券價(jià)格變動和經(jīng)營分散化對保險(xiǎn)公司破產(chǎn)概率的影響。結(jié)果顯示,平均來說損失準(zhǔn)備金每低估10%會造成保單持有人盈余(PHS)減少5%;所持股票的價(jià)值下降20%會引起PHS減少40%;多險(xiǎn)種經(jīng)營可以減少保險(xiǎn)公司面臨的總風(fēng)險(xiǎn),對資本的需求比專營公司相對要少。
單變量分析方法的缺點(diǎn)在于只考慮各變量單獨(dú)對保險(xiǎn)公司償付能力的影響,而沒有考慮各變量的綜合性的影響。為此,Trieschmann,J.S.&G.E.Pinches(1973)采用了多變量識別分析(Multi—DiscriminantAnalysis,MDA)法,該方法有兩個(gè)假設(shè)前提:一是假設(shè)各保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)組成的向量服從正態(tài)分布;二是將所有樣本分成具有償付能力和償付能力不足兩組,且假設(shè)兩組中各公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)組成的向量的均值和協(xié)方差矩陣已知且相等。其判別函數(shù)的形式為:Z=V1X1V2X2…VnXn,其中Xn為各種財(cái)務(wù)比率,Vn為各對應(yīng)的判別參數(shù),各變量影響經(jīng)過加總后得到Z值,根據(jù)Z值來判斷公司的償付能力狀況。后來他們在1977年的文章中指出了多變量分析方法存在的缺點(diǎn),那就是它的兩個(gè)假設(shè)前提所受到的質(zhì)疑。
鑒于多變量分析方法中的局限性,Eck,J.R.(1982)引進(jìn)了0-1回歸模型,并用最小二乘法來估計(jì)參數(shù)。Harrington,S.&Nelson,J.(1986)使用了回歸分析的方法,其依據(jù)是在給定保費(fèi)公積金比率的前提下,保險(xiǎn)公司的破產(chǎn)概率隨著公司的資產(chǎn)組合、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及其它一些公司特征的不同而變化,即保費(fèi)公積金比率和公司的破產(chǎn)概率之間的關(guān)系會因各公司的投資與承保風(fēng)險(xiǎn)的不同而變化。作者通過回歸方法分析了各公司保費(fèi)公積金比率與公司的資產(chǎn)組合、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及公司其它特征之間的關(guān)系,找出行業(yè)的正常標(biāo)準(zhǔn),通過觀察各公司是否偏離正常標(biāo)準(zhǔn)來識別出償付能力不足的公司。
后來更多的研究是使用Logit和Probit模型。模型的因變量為保險(xiǎn)公司是否具有償付能力的概率,屬于0-1型變量,其概率分布由Logit和Probit模型得到,其中Logit模型將判別函數(shù)表達(dá)為累積的邏輯概率分布,從而回歸出判別函數(shù)中自變量的系數(shù),再利用模型找出影響償付能力的重要財(cái)務(wù)變量,并對保險(xiǎn)公司的償付能力做出預(yù)測。如Ambrose,JanM.,andAnneM.Carroll(1994)將IRIS①比率、其它一些財(cái)務(wù)比率與Best公司的評級歸到一個(gè)統(tǒng)一的Logit模型中,采用了1969年~1986年人壽保險(xiǎn)公司的樣本數(shù)據(jù),準(zhǔn)確的對保險(xiǎn)公司的償付能力進(jìn)行了預(yù)測。
PatrickL.Brockett等(2006)運(yùn)用了非參數(shù)識別法中的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法對來識別保險(xiǎn)公司償付能力不足的問題。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是對生物神經(jīng)系統(tǒng)的仿真,它通過訓(xùn)練來解決問題,訓(xùn)練一個(gè)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)就是把輸入值和理想輸出值作為訓(xùn)練的樣本,通過一定的算法進(jìn)行足夠的訓(xùn)練,使得神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)學(xué)會包含在“解”中的基本原理,當(dāng)訓(xùn)練完成之后該模型就可以用來解決相同的問題。作者使用了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法中的反向傳播(back—propagation,BP)法和學(xué)習(xí)向量量化(learningvectorquantization,LVQ)法對保險(xiǎn)公司的償付能力進(jìn)行預(yù)測,并將它們的預(yù)測效果與傳統(tǒng)的MDA方法、Logistic回歸法進(jìn)行了比較,認(rèn)為神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法比傳統(tǒng)方法的預(yù)測效果更好。保險(xiǎn)公司償付能力研究中一些常用的方法及其作者見表1。
二、保險(xiǎn)公司的外部環(huán)境與償付能力
保險(xiǎn)公司經(jīng)營的外部環(huán)境的變化顯然會影響到公司的經(jīng)營效益。雖然外部環(huán)境對各個(gè)公司的影響程度會有所差別,但是,對于整個(gè)保險(xiǎn)市場來說,市場外部環(huán)境的變化會影響到市場中保險(xiǎn)公司總的償付能力狀況,增加償付能力不足的保險(xiǎn)公司的總數(shù)。為此,很多學(xué)者開始研究保險(xiǎn)公司經(jīng)營的外部環(huán)境對其償付能力的影響。
Browne,M.J.&RobertE.Hoyt(1995)使用了1970年至1990年每個(gè)季度的數(shù)據(jù),分析了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力不足率與經(jīng)濟(jì)和保險(xiǎn)市場環(huán)境之間的關(guān)系。作者使用了Logistic回歸的分析方法,分析結(jié)果表明:(1)公司總數(shù)作為衡量市場競爭程度的變量,其值越大,代表著保險(xiǎn)市場
的競爭越激烈,公司總的償付能力不足率就越高;(2)保險(xiǎn)公司的償付能力不足率在第一季度是最大的,可能是因?yàn)楸O(jiān)管過程中要求保險(xiǎn)公司每年在第一季度提交各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表,很多保險(xiǎn)公司的償付能力狀況才被發(fā)現(xiàn),因此,作者建議如果監(jiān)管者能夠及時(shí)收集到更多的保險(xiǎn)人經(jīng)營信息會幫助其更早的發(fā)現(xiàn)償付能力不足的公司;(3)未預(yù)期到的通貨膨脹對保險(xiǎn)人財(cái)務(wù)狀況的影響并不顯著,這個(gè)結(jié)果與其它一些研究有所不同;(4)利率變化對于償付能力的影響在模型中表現(xiàn)也不顯著,作者認(rèn)為,一個(gè)可能的解釋是在研究的期間中,利率變動引起的資產(chǎn)負(fù)債中久期匹配不當(dāng)?shù)挠绊懹捎诂F(xiàn)金流動效應(yīng)減輕了。
Browne.M.J.,J.M.Carson&R.E.Hoyt(1999)使用了1972年至1994年壽險(xiǎn)公司的數(shù)據(jù),采用泊松回歸模型(Poissonregressionmodel)對壽險(xiǎn)公司的償付能力不足與長期利率、個(gè)人收入、失業(yè)率、股票市場、保險(xiǎn)公司數(shù)量和固定資產(chǎn)投資的收益率之間的關(guān)系進(jìn)行分析。實(shí)證表明:(1)長期利率與壽險(xiǎn)公司的償付能力不足率正相關(guān),且相當(dāng)顯著,即長期利率的增長會使壽險(xiǎn)公司的償付能力不足率增加;(2)個(gè)人收入與壽險(xiǎn)公司的償付能力不足率之間是正相關(guān),且比較顯著。因?yàn)閭€(gè)人收入的增長會促進(jìn)壽險(xiǎn)產(chǎn)品銷售的增加,從而使壽險(xiǎn)公司的杠桿比率上升,對盈余也是很大的消耗(ADrainonSurplus),進(jìn)而使償付能力不足的概率增大。(3)失業(yè)率的增加會引起壽險(xiǎn)公司償付能力不足率的增加。(4)公司償付能力不足率與固定資產(chǎn)投資的收益率是負(fù)相關(guān)的,而與股票市場的指數(shù)變化則是正相關(guān)。
D.RichardCutler(2005)使用1969年至1996年非壽險(xiǎn)公司的數(shù)據(jù),采用多元線性回歸模型分析外部宏觀經(jīng)濟(jì)變量和保險(xiǎn)業(yè)的特征變量對于保險(xiǎn)業(yè)的損失比率的預(yù)測效果。作者通過實(shí)證分析發(fā)現(xiàn),宏觀經(jīng)濟(jì)變量對于解釋和預(yù)測保險(xiǎn)業(yè)的損失比率的效果并不顯著,而保險(xiǎn)業(yè)的具體的預(yù)測效果卻比較好。
三、償付能力的監(jiān)管系統(tǒng)和工具
償付能力的監(jiān)管是美國保險(xiǎn)監(jiān)管部門對保險(xiǎn)市場進(jìn)行監(jiān)管的重要手段,各州的保險(xiǎn)監(jiān)管部門在美國保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(NAIC)的指導(dǎo)下,主要通過保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)(IRIS)、財(cái)務(wù)分析和償付能力跟蹤系統(tǒng)(FAST)、風(fēng)險(xiǎn)資本金(RBC)和現(xiàn)金流量測試(CashFlowTesting)等工具對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,對償付能力不足的保險(xiǎn)公司進(jìn)行有效的識別。
1.保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)(InsuranceRegulatoryInformationSystem)。保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)(IRIS)是在1971年早期預(yù)警系統(tǒng)基礎(chǔ)上,于1974年逐步發(fā)展起來的一套比較完善的指標(biāo)系統(tǒng)。IRIS采用了比率分析的方法,非壽險(xiǎn)的比率分為盈利性、流動性、準(zhǔn)備金和綜合性比率四類,共11個(gè)指標(biāo);壽險(xiǎn)的比率分為盈利性、投資、經(jīng)營轉(zhuǎn)變和綜合比率四類,共12個(gè)指標(biāo),并且根據(jù)歷史資料設(shè)定每一項(xiàng)指標(biāo)的“正常范圍”。IRIS包括統(tǒng)計(jì)檢測(StatisticalPhase)和分析檢測(AnalyticalPhase)兩個(gè)階段。在統(tǒng)計(jì)檢測階段,NAIC將對保險(xiǎn)公司的法定年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)比率分析,并與“正常范圍”進(jìn)行比較,最后根據(jù)結(jié)果對保險(xiǎn)公司進(jìn)行評級;在分析檢測階段,將由專業(yè)人員組成檢查小組根據(jù)統(tǒng)計(jì)檢測階段的結(jié)果及考慮一些其他標(biāo)準(zhǔn)有針對性的對部分保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)分析。
2.財(cái)務(wù)分析和償付能力跟蹤系統(tǒng)(FinancialAnalysisandSolvencyTrackingSystem)。財(cái)務(wù)分析和償付能力跟蹤系統(tǒng)(FAST)是NAIC對大型保險(xiǎn)公司較為嚴(yán)格的要求,NAIC規(guī)定凡是在17個(gè)州以上營業(yè),且年毛保費(fèi)收入超過5000萬美元的壽險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)公司,以及年毛保費(fèi)收入超過3000萬美元的財(cái)產(chǎn)和責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn)公司都必須接受FAST的要求進(jìn)行分析。FAST以保險(xiǎn)公司在前三年中提交的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和季度財(cái)務(wù)報(bào)告作為依據(jù),分析25個(gè)指標(biāo),并給每個(gè)指標(biāo)的不同范圍賦予不同的分值,然后將所有指標(biāo)的分值相加就可以得到該公司的FAST檢測結(jié)果。FAST中指標(biāo)的詳細(xì)計(jì)算方法、有效范圍和相應(yīng)的得分值均是保密的。FAST系統(tǒng)對保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的進(jìn)行兩項(xiàng)分析:一是保險(xiǎn)公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)告的比率分析;一是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告別專項(xiàng)的五年歷史分析。NAIC會根據(jù)FAST系統(tǒng)分析的結(jié)果來決定是否會對某個(gè)公司采取進(jìn)一步的措施。
3.風(fēng)險(xiǎn)資本金(Risk—BasedCapital,RBC)。風(fēng)險(xiǎn)資本金是NAIC在1992年12月采用的一種償付能力分析工具,該工具的基本思想是保險(xiǎn)公司應(yīng)該持有與其業(yè)務(wù)規(guī)模和所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對應(yīng)的最小資本金,以保證其償付能力。RBC法把壽險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分為資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四類,對于非壽險(xiǎn)則分為資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、承保風(fēng)險(xiǎn)和表外風(fēng)險(xiǎn)四類,通過確定不同資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù),經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)求得累加的風(fēng)險(xiǎn)資本值,并將其于調(diào)整后的資本總額進(jìn)行比較,根據(jù)比較的結(jié)果將保險(xiǎn)公司分成不同的等級。最后,NAIC會根據(jù)保險(xiǎn)公司的不同等級分別采取不同的監(jiān)管措施。RBC方法與IRIS和FAST不同,前面兩個(gè)系統(tǒng)是對保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測,而RBC方法是對保險(xiǎn)公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行限制,因此,RBC運(yùn)用時(shí)應(yīng)該在保證保險(xiǎn)公司的償付能力水平的情況下,使其對保險(xiǎn)公司市場行為的影響最小化。
4.現(xiàn)金流量測試(CashFlowTesting)。現(xiàn)金流量測試(CFT)是一種動態(tài)的償付能力分析工具,通過對保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)狀況的諸變量(如利率、死亡率、費(fèi)用率、投資收益率等)在未來一段時(shí)間內(nèi)可能的變動范圍進(jìn)行模擬,計(jì)算各種情況下的資產(chǎn)和負(fù)債現(xiàn)金流量,并對每種情況下保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金及資本充足狀況進(jìn)行分析,從而確定每種情況下公司的償付能力水平。現(xiàn)金流量測試的優(yōu)點(diǎn)在于它是對保險(xiǎn)公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測,可以描述將來可能發(fā)生的各種情況下保險(xiǎn)公司的經(jīng)營狀況,并且通過對保險(xiǎn)公司在不同情景下進(jìn)行現(xiàn)金流量測試,可以使監(jiān)管部門了解各個(gè)保險(xiǎn)公司對具體的那種風(fēng)險(xiǎn)比較敏感,為監(jiān)管部門提供了一個(gè)有效的監(jiān)管工具。
另外,美國的評級機(jī)構(gòu)在保險(xiǎn)公司償付能力的研究中也發(fā)揮著不可忽視的作用。如A.M.Best,標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆迪等評級機(jī)構(gòu)都對保險(xiǎn)公司償付能力進(jìn)行專門的評級。同時(shí),近幾年來,保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管中也出現(xiàn)了一些新的趨
勢,如隨著金融業(yè)之間的混業(yè)經(jīng)營趨勢的進(jìn)一步加強(qiáng),大型金融集團(tuán)的出現(xiàn),如何對這些大型的、混業(yè)經(jīng)營的金融集團(tuán)的償付能力進(jìn)行監(jiān)管成為了償付能力研究中新的方向。
四、對我國保險(xiǎn)公司償付能力研究的借鑒意義
【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)會計(jì) 會計(jì)準(zhǔn)則 保險(xiǎn)會計(jì)信息 新型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
保險(xiǎn)業(yè)會計(jì)同其他社會實(shí)踐活動一樣，需要得到理論支持。同時(shí)保險(xiǎn)會計(jì)實(shí)務(wù)能夠促使保險(xiǎn)會計(jì)理論更加適應(yīng)保險(xiǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化和發(fā)展。這就需要我們能及時(shí)對保險(xiǎn)會計(jì)的發(fā)展及現(xiàn)狀做出研究。本文主要對保險(xiǎn)會計(jì)研究現(xiàn)狀做出總結(jié)，為保險(xiǎn)會計(jì)的發(fā)展做好準(zhǔn)備。
一、新會計(jì)準(zhǔn)則對保險(xiǎn)會計(jì)影響的研究
2006年2月財(cái)政部頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定了保險(xiǎn)公司會計(jì)準(zhǔn)則的最新執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，新會計(jì)準(zhǔn)則的使用打破了我國保險(xiǎn)合同會計(jì)與國際保險(xiǎn)會計(jì)的處理差異，為我國保險(xiǎn)公司走向國際市場打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
新保險(xiǎn)準(zhǔn)則與舊準(zhǔn)則區(qū)別主要在兩方面：第一，保費(fèi)收入確認(rèn)：以保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)作為確認(rèn)原保險(xiǎn)合同的依據(jù)，規(guī)定了保險(xiǎn)混合合同的拆分標(biāo)準(zhǔn)。第二，準(zhǔn)備金計(jì)量：對相關(guān)準(zhǔn)備金進(jìn)行充足率測試。新保險(xiǎn)準(zhǔn)則的實(shí)施的影響：
1.由于壽險(xiǎn)公司投資連結(jié)型保險(xiǎn)比重較大，因此新保險(xiǎn)準(zhǔn)則的實(shí)施會對壽險(xiǎn)業(yè)的保費(fèi)收入規(guī)模有較大影響，對于非壽險(xiǎn)企業(yè)的影響則主要體現(xiàn)在保險(xiǎn)合同的準(zhǔn)備金計(jì)量上。2.包含顯著邊際，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)邊際與剩余邊際計(jì)入當(dāng)期損益。3.對保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理與人員素質(zhì)的要求更高。4.增加了財(cái)務(wù)報(bào)告的波動性，降低了行業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告的可比性，監(jiān)管難度增大。
二、保險(xiǎn)會計(jì)信息質(zhì)量與信息披露的研究
保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營的是風(fēng)險(xiǎn)，銷售的是對投保人未來可能損失進(jìn)行賠償或給付的信用承諾，保險(xiǎn)會計(jì)作為核算反應(yīng)保險(xiǎn)公司經(jīng)營效果的工具，必須是真實(shí)、可靠、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確的，保險(xiǎn)誠信是保險(xiǎn)公司生存的基礎(chǔ)。但是由于保費(fèi)的估計(jì)，保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提的預(yù)計(jì)性、不確定性，收入補(bǔ)償與發(fā)生成本之間存在時(shí)間差，這就像一個(gè)“黑箱”，對保險(xiǎn)會計(jì)信息的可靠性產(chǎn)生影響。
針對我國保險(xiǎn)會計(jì)信息披露存在的問題的建議：1.明確保險(xiǎn)合同的報(bào)告分部口徑。2.加強(qiáng)未來現(xiàn)金流相關(guān)信息的披露。3.加強(qiáng)非財(cái)務(wù)信息的披露。4.增加對壽險(xiǎn)公司內(nèi)含價(jià)值信息披露。5.應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制披露與自愿披露相結(jié)合的方式。
三、保險(xiǎn)會計(jì)與erp（企業(yè)資源計(jì)劃）結(jié)合的研究
erp就是通過信息技術(shù)等手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源共享和協(xié)同，提高管理效率，降低成本（郭榮昌）。保險(xiǎn)公司erp系統(tǒng)建立在集成的基礎(chǔ)之上，避免了重復(fù)和自相矛盾的信息，保證資金流與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)處理信息流的同步性。
保險(xiǎn)公司erp系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)會計(jì)功能不只局限于保險(xiǎn)財(cái)務(wù)處理功能的完善，而是更多地立足于保險(xiǎn)人、被保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)中介等，盡可能維信息使用者提供高可靠性、高相關(guān)性的財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)信息。它比傳統(tǒng)的保險(xiǎn)會計(jì)信息系統(tǒng)（賬務(wù)處理系統(tǒng)）集成度更高、信息處理更及時(shí)。
四、新型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)會計(jì)研究
近年來我國投資連結(jié)保險(xiǎn)市場發(fā)展迅猛，也由于其組成相對復(fù)雜，對于如何對混合保險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和會計(jì)處理是一個(gè)重要難點(diǎn)。雖然我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第25號——原保險(xiǎn)合同》對混合保險(xiǎn)合同是否拆分作了一些規(guī)定，但是目前國內(nèi)學(xué)界和保險(xiǎn)界對于是否分拆混合保險(xiǎn)的爭議仍然較大。
我國投資連結(jié)保險(xiǎn)會計(jì)處理中存在的問題：1.未遵循拆分確認(rèn)的原則。2.獨(dú)立賬戶損益影響了公司利潤。3.獨(dú)立賬戶信息披露不規(guī)范。
五、保險(xiǎn)會計(jì)存在的問題
（一）保險(xiǎn)行業(yè)缺乏公平價(jià)格的形成機(jī)構(gòu)，業(yè)內(nèi)各公司的獲取成本指標(biāo)也相對保密，保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告的可比性較低，中介機(jī)構(gòu)難以做到公正、獨(dú)立、客觀，對一些資產(chǎn)或負(fù)債的評估有失公允，資產(chǎn)評估的科學(xué)性存在很大欠缺。保險(xiǎn)會計(jì)的多數(shù)資產(chǎn)和負(fù)債而言，很難可以觀察到統(tǒng)一的市場價(jià)格，這對保險(xiǎn)會計(jì)的發(fā)展造成很大的障礙。
（二）目前保險(xiǎn)會計(jì)新準(zhǔn)則所依據(jù)的三要素法中依據(jù)的主要是預(yù)期現(xiàn)金流，并不是單獨(dú)確認(rèn)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，只確認(rèn)一項(xiàng)凈負(fù)債，但現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的影響因素并不相同，直列式預(yù)期凈現(xiàn)金流出減少了很多有用信息，會降低各公司間保險(xiǎn)合同負(fù)債的可比性。
（三）
計(jì)信息披露不夠充分，一般的會計(jì)報(bào)表信息偏重財(cái)務(wù)信息，忽略了非財(cái)務(wù)信息的披露，但在現(xiàn)代保險(xiǎn)中非財(cái)務(wù)信息往往會對決策造成很大的影響，尤其是壽險(xiǎn)公司利潤的推遲展先可能會影響保險(xiǎn)會計(jì)報(bào)表的可信度。
一、保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的方式與手段
（一）保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管方式
在保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管方式上，中美與大多數(shù)國家一致，采用了實(shí)體管理方式，也稱批準(zhǔn)主義。實(shí)體管理是指國家制定完善的保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則，政府保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)法律法規(guī)賦予的權(quán)力，對保險(xiǎn)市場，尤其是對保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行全面、有效的監(jiān)督管理。其中美國實(shí)行聯(lián)邦政府與州政府的雙層監(jiān)管模式，而中國實(shí)行的是單一的分業(yè)監(jiān)管模式。
（二）保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管手段
一般來說，各國對保險(xiǎn)市場監(jiān)管的手段有法律手段、經(jīng)濟(jì)手段、行政手段和計(jì)劃手段。其中美國側(cè)重于法律手段，而中國側(cè)重于行政手段。
1.美國的監(jiān)管手段
美國保險(xiǎn)市場的監(jiān)管主要由州政府的三大監(jiān)管體系體現(xiàn)，即法律監(jiān)管、司法監(jiān)管和保險(xiǎn)監(jiān)理會監(jiān)管。法律監(jiān)管手段指，每個(gè)州政府都頒布了相關(guān)的法律條款，來監(jiān)管保險(xiǎn)行業(yè)的運(yùn)行。司法監(jiān)管手段，即美國判例法監(jiān)管，是指法庭根據(jù)保險(xiǎn)條款、保險(xiǎn)法及保險(xiǎn)條例形成的判決，通過這些判例對保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。保險(xiǎn)監(jiān)理會是每個(gè)州保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管最重要的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)監(jiān)理會主要負(fù)責(zé)保險(xiǎn)法的管理和保險(xiǎn)商業(yè)行為的監(jiān)管。保險(xiǎn)監(jiān)理會出臺具有法律效力和司法效力的規(guī)章規(guī)定，對保險(xiǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。
2.中國的監(jiān)管手段
中國保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管側(cè)重于行政手段，主要有國家監(jiān)管、行業(yè)自律和社會監(jiān)管三種方式。國家監(jiān)管的職能主要通過保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)行使。我國保險(xiǎn)法規(guī)定，我國保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管機(jī)關(guān)是中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會。行業(yè)自律，又稱同業(yè)公會，是非官方的保險(xiǎn)社會組織，對保險(xiǎn)市場的管理發(fā)揮著政府管理機(jī)構(gòu)所不具備的平行、橫向的協(xié)調(diào)作用。社會監(jiān)督一般是指社會上存在的獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)與社會媒體對保險(xiǎn)公司的監(jiān)督。
二、保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的范圍
（一）償付能力監(jiān)管
保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管的主要目是保險(xiǎn)公司破產(chǎn)預(yù)警和防止保險(xiǎn)公司破產(chǎn)對保單持有人造成損失。因此，償付能力監(jiān)管是保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的核心內(nèi)容。為了保證保險(xiǎn)公司具有償付能力，中國和美國的保險(xiǎn)法都制定了專門的措施，區(qū)別主要有以下幾點(diǎn)：
1.保險(xiǎn)公司注冊審核
中美保險(xiǎn)公司注冊需滿足公司成立的條件和取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可。美國定期對控股人進(jìn)行信用審核，而中國保險(xiǎn)公司主要是國家控股。
2.提交財(cái)務(wù)報(bào)告
保險(xiǎn)公司定期公布年度報(bào)告，中美保險(xiǎn)公司在公布年度報(bào)告時(shí)，受到的約束和監(jiān)管機(jī)構(gòu)不同。
3.準(zhǔn)備金制度
保險(xiǎn)公司必須按規(guī)定提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金，并在報(bào)表上列為負(fù)債，以保證保險(xiǎn)公司的賠償流動性，保護(hù)投保人的權(quán)益。中美保險(xiǎn)在責(zé)任準(zhǔn)備金的分類及評估方面均不相同。
4.保險(xiǎn)資金的運(yùn)用
保險(xiǎn)公司盈利主要體現(xiàn)在保險(xiǎn)資金的投資上，所以保險(xiǎn)公司的投資收益必須穩(wěn)定，以保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營的穩(wěn)定性和保護(hù)投保人的利益。中國在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用與美國相比相對保守，例如規(guī)定不得直接進(jìn)行房地產(chǎn)投資或者從事創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資等。
（二）費(fèi)率監(jiān)管
中國的保險(xiǎn)費(fèi)率，由中國人民銀行統(tǒng)一制定，保險(xiǎn)公司不得擅自制定或者更改。而美國在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)尤其是壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，實(shí)行了保險(xiǎn)費(fèi)率市場化。保險(xiǎn)費(fèi)率市場化是指監(jiān)管部門不再制定保險(xiǎn)費(fèi)率，而由保險(xiǎn)公司按照一定的原則和程序自定保險(xiǎn)費(fèi)率。美國對于費(fèi)率的監(jiān)管，相對要寬松很多，最初采用優(yōu)先審批制度。在此制度下，保險(xiǎn)公司在自定費(fèi)率生效之前，必須提交相關(guān)的文件，并且經(jīng)過監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審批，監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)隨時(shí)停止該費(fèi)率的使用。雖然優(yōu)先審批制度現(xiàn)在仍是一種常用的費(fèi)率監(jiān)管方式，但是美國已經(jīng)有了從審批制定費(fèi)率向競爭制定費(fèi)率的發(fā)展趨勢。下面是四種新興的保險(xiǎn)費(fèi)率制定監(jiān)管制度：
1.無呈報(bào)費(fèi)率監(jiān)管
也稱自由競爭費(fèi)率監(jiān)管。在此制度下，保險(xiǎn)公司不需要提供任何文件或者經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批，就可以使用自定的費(fèi)率。
2.呈報(bào)即生效費(fèi)率監(jiān)管
這種監(jiān)管模式為，保險(xiǎn)公司向監(jiān)管機(jī)構(gòu)呈報(bào)關(guān)于新費(fèi)率的相關(guān)文件，無需經(jīng)過監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審批，費(fèi)率立即生效。但是監(jiān)管機(jī)構(gòu)有廢除該費(fèi)率的權(quán)力。
3.信息呈報(bào)監(jiān)管
此監(jiān)管制度和無呈報(bào)監(jiān)管制度內(nèi)涵相同，費(fèi)率的制定與生效，不受到監(jiān)管者的約束。保險(xiǎn)公司為了提供參考信息需向監(jiān)管機(jī)構(gòu)呈報(bào)相關(guān)的文件。
4.浮動費(fèi)率
此費(fèi)率監(jiān)管制度是最新的費(fèi)率監(jiān)管模式，兼顧了優(yōu)先審批制度和自由競爭制度。保險(xiǎn)公司提交相關(guān)文件，審批得到一個(gè)費(fèi)率的范圍，在此范圍內(nèi)，保險(xiǎn)公司可以自由更改費(fèi)率，立即生效。如果費(fèi)率的浮動超過了審批范圍，則需要重新呈報(bào)審批。
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關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)；反洗工作；重要性
2007年我國保險(xiǎn)業(yè)正式開展反洗錢和反恐怖融資工作，在反洗錢行政監(jiān)管部門的正確領(lǐng)導(dǎo)和大力支持下，保險(xiǎn)公司的反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度逐步完善，信息系統(tǒng)建設(shè)水平逐年提高。但隨著反洗錢金融行業(yè)特別工作組（FATF）“風(fēng)險(xiǎn)為本”工作理念的實(shí)施，我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)反洗錢工作有效性問題成為困擾工作開展的主要問題，而農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)作為特殊的財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)類別，在開展反洗錢工作中問題更加凸顯。陽光農(nóng)業(yè)相互保險(xiǎn)公司在貫徹“風(fēng)險(xiǎn)為本”，確保反洗錢工作有效性過程中積極探索，充分考慮農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、客戶特點(diǎn)、經(jīng)營方式和外部環(huán)節(jié)等因素，按照保監(jiān)會出臺的《保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)評估及客戶分類管理指引》要求，力圖為提升農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司反洗錢工作有效性進(jìn)行有益嘗試。
1探索農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)反洗錢工作有效性的路徑
結(jié)合國際反洗錢監(jiān)管政策和國內(nèi)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)反洗錢和反恐怖融資工作實(shí)際，陽光農(nóng)業(yè)相互保險(xiǎn)公司通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估、識別、應(yīng)對等環(huán)節(jié)，探索將反洗錢工作與公司農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程有機(jī)結(jié)合，努力提高反洗錢工作水平。陽光農(nóng)險(xiǎn)通過研究農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從保險(xiǎn)產(chǎn)品洗錢風(fēng)險(xiǎn)入手，組織合規(guī)法律和產(chǎn)品研發(fā)部門合理確定產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)等級；將產(chǎn)品洗錢等級及風(fēng)險(xiǎn)嵌入承保、退保、理賠等流程，從關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制洗錢風(fēng)險(xiǎn)；完善反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)，重點(diǎn)對客戶身份識別、可疑交易報(bào)告、客戶風(fēng)險(xiǎn)等級劃分等工作進(jìn)行規(guī)范；定期進(jìn)行反洗錢培訓(xùn)，內(nèi)容緊密結(jié)合當(dāng)前反洗錢工作重點(diǎn)和行業(yè)反洗錢動態(tài)；開展形式多樣的反洗錢宣傳活動，將傳統(tǒng)的宣傳折頁、柜面宣傳與廣告電子屏、電視媒體宣傳有機(jī)結(jié)合，確保宣傳的有效性。
2農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)反洗錢工作存在的主要問題及困惑
我國農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)自2007年以來取得飛速發(fā)展，成績令人矚目。八年來，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)年均增速遠(yuǎn)超行業(yè)發(fā)展均速，保費(fèi)規(guī)模穩(wěn)居全球第二。但由于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在我國發(fā)展較晚，很多操作環(huán)節(jié)仍處在探索階段，需要制度規(guī)則的逐步完善與落實(shí)。從當(dāng)前我國農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司反洗錢工作開展情況看，缺乏有效性和針對性是主要問題。
2.1缺乏信息技術(shù)支持
國內(nèi)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)在反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評估模型和方法、反洗錢信息系統(tǒng)與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的結(jié)合等方面缺乏行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。各公司探索研發(fā)階段，難以獲得專業(yè)支持和行業(yè)借鑒。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程較其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有所區(qū)別，現(xiàn)有的保險(xiǎn)業(yè)反洗錢工作系統(tǒng)，無法滿足農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)。
2.2缺乏差異化洗錢監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)
農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)洗錢風(fēng)險(xiǎn)極低，首先大部分農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)都有國家政策性補(bǔ)貼，保戶自身承擔(dān)保費(fèi)數(shù)量有限；二是客戶群體多為農(nóng)民、農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織等低風(fēng)險(xiǎn)人群；三是投保后一般不允許中途退保。當(dāng)前我國的反洗錢監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)未實(shí)現(xiàn)按險(xiǎn)種的細(xì)化區(qū)分，并未針對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)設(shè)定更多的自主性工作標(biāo)準(zhǔn)。2.3缺乏可疑交易風(fēng)險(xiǎn)信息共享現(xiàn)反洗錢行政主管部門尚未建立保險(xiǎn)業(yè)可疑交易風(fēng)險(xiǎn)案例共享平臺，保險(xiǎn)公司無法分享行業(yè)可疑交易風(fēng)險(xiǎn)的新特征、洗錢的新方式、新動態(tài)等內(nèi)容，造成反洗錢工作方式較為局限、僵化，缺乏創(chuàng)新，無法實(shí)現(xiàn)取長補(bǔ)短、互相促進(jìn)的作用。
3農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)反洗錢工作的意見和建議
為推動農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)一步落實(shí)“風(fēng)險(xiǎn)為本”反洗錢工作理念，建議反洗錢行政主管部門和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在提升有效性方面完善以下方面：
3.1切實(shí)強(qiáng)化“有效性”監(jiān)管理念
在監(jiān)管思路方面，應(yīng)堅(jiān)持貫徹由“合規(guī)性監(jiān)管”轉(zhuǎn)變?yōu)椤坝行员O(jiān)管”，由“規(guī)則為本”轉(zhuǎn)變?yōu)椤帮L(fēng)險(xiǎn)為本”。但在實(shí)際操作層面監(jiān)管部門的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)仍集中在保險(xiǎn)公司是否建立反洗錢內(nèi)控制度、是否開展反洗錢教育培訓(xùn)以及履行三項(xiàng)核心義務(wù)、是否開展八項(xiàng)基本工作等合規(guī)要素上，造成保險(xiǎn)公司的反洗錢工作只能全面鋪開、被動應(yīng)付，占用保險(xiǎn)公司大量資源和精力，而實(shí)際效果卻是差強(qiáng)人意，針對性不強(qiáng)、有效性不高。在可疑交易報(bào)告方面，保險(xiǎn)公司也一般為滿足合規(guī)要素，采取“防御式報(bào)送”，報(bào)告數(shù)量較大、質(zhì)量和可利用價(jià)值卻不高。建議監(jiān)管部門在反洗錢監(jiān)管評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面進(jìn)一步突出“有效性監(jiān)管”理念，鼓勵保險(xiǎn)公司探索建立“有效性”工作模式，允許經(jīng)營洗錢風(fēng)險(xiǎn)低的保險(xiǎn)產(chǎn)品的公司簡化反洗錢工作流程，提高反洗錢工作效率、提升反洗錢工作的有效性。
3.2區(qū)別限定反洗錢監(jiān)管保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍
監(jiān)管部門應(yīng)組織建立我國保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)品監(jiān)管范圍，不同險(xiǎn)種依據(jù)洗錢風(fēng)險(xiǎn)的不同，采取不同的反洗錢義務(wù)和操作流程。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)上洗錢風(fēng)險(xiǎn)很低，建議監(jiān)管部門以險(xiǎn)種劃分，制定有所區(qū)別的反洗錢監(jiān)管要求，將監(jiān)管重點(diǎn)放在現(xiàn)金價(jià)值高、貼現(xiàn)能力強(qiáng)的壽險(xiǎn)保單、年金合同和投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品，而對經(jīng)營類似于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)這類產(chǎn)品的公司給予相對寬松的反洗錢義務(wù)，較為簡化的反洗錢工作流程。
3.3建立信息共享溝通平臺
目前保險(xiǎn)公司在可疑交易風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、信息系統(tǒng)建設(shè)升級方法、客戶風(fēng)險(xiǎn)等級劃分等方面缺乏有效的技術(shù)和政策支持，建議反洗錢監(jiān)管部門建立保險(xiǎn)業(yè)反洗錢典型案例和工作經(jīng)驗(yàn)交換平臺，定期保險(xiǎn)業(yè)可疑交易分析報(bào)告和典型案例，通過分析涉及保險(xiǎn)的可疑交易報(bào)告和典型案例，得出保險(xiǎn)類可疑交易類型、趨勢、形式、特征、保險(xiǎn)產(chǎn)品被利用洗錢可能性以及其他相關(guān)信息，幫助保險(xiǎn)業(yè)形成符合自身行業(yè)特點(diǎn)的反洗錢模式。及時(shí)通報(bào)保險(xiǎn)業(yè)洗錢活動趨勢、洗錢威脅地區(qū)、行業(yè)及業(yè)務(wù)分布，提示如何采取有效措施防范新型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的洗錢風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高行業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
3.4開展反洗錢專項(xiàng)培訓(xùn)與宣傳
反洗錢監(jiān)管部門應(yīng)從保險(xiǎn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā)，充分考慮保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)狀和反洗錢實(shí)際形勢，對保險(xiǎn)公司反洗錢工作進(jìn)行充分有效指導(dǎo)。開展針對保險(xiǎn)公司的專項(xiàng)反洗錢培訓(xùn)，給保險(xiǎn)公司更多經(jīng)驗(yàn)交流機(jī)會，為各保險(xiǎn)公司互相學(xué)習(xí)提供交流平臺，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)反洗錢工作有效性。對高級管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)一步提高保險(xiǎn)公司反洗錢意識和操作水平。加強(qiáng)適合保險(xiǎn)業(yè)反洗錢宣傳力度，使廣大保險(xiǎn)消費(fèi)者逐步了解和支持反洗錢工作，為保險(xiǎn)公司順利開展反洗錢工作提供有利的外部環(huán)境。綜上所述，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)目前已進(jìn)入依法合規(guī)的發(fā)展新階段，無論是參保農(nóng)戶還是監(jiān)管部門、各級政府乃至社會，對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)都有全新要求。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)需要積極探索和實(shí)踐創(chuàng)新反洗錢工作路徑，更需要保險(xiǎn)同業(yè)的交流、監(jiān)管部門的領(lǐng)導(dǎo)、鼓勵和支持，為提升農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)反洗錢工作有效性創(chuàng)造有利的環(huán)境。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】獨(dú)立性 會計(jì)師聘任機(jī)制 財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度 改進(jìn)思路
近年來，我國上市公司財(cái)務(wù)造假案時(shí)有發(fā)生，為其出具審計(jì)報(bào)告的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師因?qū)徲?jì)失敗受到有關(guān)部門的嚴(yán)厲處罰。注冊會計(jì)師審計(jì)失敗的原因有很多，如：注冊會計(jì)師職業(yè)道德低下、審計(jì)方法落后、專業(yè)素質(zhì)差等，但最主要的原因就是注冊會計(jì)師缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，而獨(dú)立性立性缺乏的根本原因在于審計(jì)委托模式存在缺陷。在目前的公司治理結(jié)構(gòu)下，注冊會計(jì)師的聘任、續(xù)聘、費(fèi)用等事項(xiàng)往往掌握在被審計(jì)單位管理當(dāng)局手中，使注冊會計(jì)師難以獨(dú)立于客戶而做出客觀的判斷和決策。而國內(nèi)外證券市場出現(xiàn)的公司造假和審計(jì)失敗案更是揭示出審計(jì)師的獨(dú)立性受損是導(dǎo)致審計(jì)失敗的一個(gè)重要根源。
一、現(xiàn)行審計(jì)制度的基本原理
從理論上講，注冊會計(jì)師審計(jì)起源于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，財(cái)產(chǎn)所有者將財(cái)產(chǎn)托付給經(jīng)理人管理，后者對前者承擔(dān)管理責(zé)任；為了解和考核經(jīng)營者的管理責(zé)任，財(cái)產(chǎn)所有者委托獨(dú)立的專業(yè)人員(即注冊會計(jì)師)對經(jīng)理人的經(jīng)營情況進(jìn)行審查，受托的注冊會計(jì)師將審查結(jié)果報(bào)告給委托人，這就是教科書對注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)基本委托關(guān)系的解釋。在這種委托關(guān)系的制度安排中，最核心的問題是注冊會計(jì)師必須獨(dú)立于被審計(jì)對象，注冊會計(jì)師與經(jīng)理人之間不能夠存在利益上的依賴或關(guān)聯(lián)關(guān)系。一百多年以來，獨(dú)立性一直是注冊會計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)特征和靈魂所在。
二、現(xiàn)行聘任機(jī)制對注冊會計(jì)師獨(dú)立性的影響
西方主流理論認(rèn)為，審計(jì)的需求來自于減少由于管理者與所有者之間信息不對稱而導(dǎo)致的管理者的偷懶行為。管理當(dāng)局將自愿通過聘請獨(dú)立審計(jì)師監(jiān)督其行為來提高其行為的可觀察性。由于管理當(dāng)局和投資者之間具有信息不對稱性，投資者對管理當(dāng)局報(bào)告的信息是否真實(shí)可信心存疑慮，這種疑慮將導(dǎo)致企業(yè)股票的抑價(jià)(under pricing)。審計(jì)降低了不確定性，減少了投資者搜尋信息的成本，因而愿意以更高的價(jià)格購買公司的股票。因此高質(zhì)量公司的管理當(dāng)局有聘請審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)以表明自己公司質(zhì)量高、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可信的動機(jī)，也就是有通過聘請事務(wù)所審計(jì)來傳遞公司私人信息的動機(jī)。
盡管管理當(dāng)局具有聘任外部審計(jì)師的動力，但現(xiàn)實(shí)中由管理當(dāng)局決定注冊會計(jì)師的聘任將會嚴(yán)重?fù)p害注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。對審計(jì)師獨(dú)立性的潛在威脅來自于管理當(dāng)局有聘請審計(jì)師和管理咨詢的權(quán)力。對聘任、解聘注冊會計(jì)師的控制是注冊會計(jì)師選擇保持獨(dú)立性或者妥協(xié)的關(guān)鍵因素。如果注冊會計(jì)師的聘任掌握在管理當(dāng)局手中，相關(guān)的續(xù)聘、審計(jì)公費(fèi)等事項(xiàng)也將受制于管理當(dāng)局，其在經(jīng)濟(jì)上就已經(jīng)不能獨(dú)立，審計(jì)關(guān)系演變成為上市公司而不是上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者花錢聘用注冊會計(jì)師。在此情況下，管理當(dāng)局可以以解聘來威脅注冊會計(jì)師，以迫使注冊會計(jì)師不發(fā)表對其不利的審計(jì)意見，處于弱勢的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師如果不遷就管理當(dāng)局，就有遭到解聘的危險(xiǎn)，注冊會計(jì)師就難以做出無偏的審計(jì)判斷和決策。尤其在會計(jì)市場不健全、處于賣方市場的情況下，面對集被審計(jì)人和實(shí)際聘任者身份于一身的管理當(dāng)局，注冊會計(jì)師更難以保持獨(dú)立。
因此，目前的聘任機(jī)制極大地影響了注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允性發(fā)表客觀的意見。從注冊會計(jì)師審計(jì)實(shí)踐來看，注冊會計(jì)師往往屈從于被審計(jì)單位的壓力而喪失獨(dú)立性，為其出具虛假的審計(jì)報(bào)告，即便是具有很高聲譽(yù)的國際著名會計(jì)公司也難完全避免，這與注冊會計(jì)師的聘任制度有很大關(guān)系。
三、對現(xiàn)行注冊會計(jì)師聘任機(jī)制的改進(jìn)思路
(一)建立和健全審計(jì)委員會制度
審計(jì)委員會制度要求在上市公司內(nèi)部建立和保持一個(gè)由完全獨(dú)立于管理部門，并不受任何其他關(guān)系牽連、能獨(dú)立進(jìn)行判斷的董事組成的常設(shè)審計(jì)委員會，審計(jì)委員會履行選擇、聘用和解聘注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所的職能，并有權(quán)與注冊會計(jì)師討論審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果、有關(guān)會計(jì)和內(nèi)部控制等事項(xiàng)，以增強(qiáng)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。
該審計(jì)委托模式的優(yōu)點(diǎn)在于以加強(qiáng)股東大會、董事會和監(jiān)事會建設(shè)，完善獨(dú)立董事和審計(jì)委員會制度為前提，削弱大股東和管理層對聘用會計(jì)師事務(wù)所的提名權(quán)，一方面提高了審計(jì)人的獨(dú)立性，另一方面為獨(dú)立董事發(fā)揮監(jiān)督職能提供了空間和舞臺，有利于改善上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。因此，審計(jì)委員會制度從上世紀(jì)70年代末期在美國資本市場上開始普及，目前我國上市公司正在完善公司治理結(jié)構(gòu)，推行獨(dú)立董事制度，這種審計(jì)委托模式也被廣泛接受。
(二)設(shè)立證券交易所招投標(biāo)制度
證券交易所招投標(biāo)制度是由國家監(jiān)管部門制定相應(yīng)制度，上市公司不再直接聘請會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而是向證券交易所上繳審計(jì)費(fèi)用，由證券交易所設(shè)立上市公司審計(jì)管理委員會，按照一定程序，在充分考慮會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)記錄等因素的基礎(chǔ)上，采用公開招標(biāo)的方式選擇由哪一家會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)在本交易所上市的公司財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)委員會制度相比，證券交易所招投標(biāo)制度將上市公司的審計(jì)委托權(quán)從上市公司轉(zhuǎn)移到證券交易所，從而實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師與上市公司之間的真正獨(dú)立。此外，由于這種審計(jì)委托模式借助了行政手段，在我國市場經(jīng)濟(jì)仍未完善的現(xiàn)階段具有執(zhí)行上的高效性。證券交易所招投標(biāo)制度將緩和當(dāng)前國內(nèi)審計(jì)市場的過度競爭，有利于事務(wù)所規(guī)模化發(fā)展。
盡管證券交易所招投標(biāo)制度具有上述優(yōu)點(diǎn)，可能是我國現(xiàn)階段改革審計(jì)委托模式最適合的方案，但由于獨(dú)立審計(jì)較強(qiáng)的專業(yè)性，公眾難以對招投標(biāo)過程進(jìn)行有效監(jiān)督，同時(shí)脫離了市場對資源配置的趨利性與合理性，一旦發(fā)生暗箱操作等腐敗現(xiàn)象，對我國資本市場秩序、政府公信力都將造成嚴(yán)重影響。
(三)逐步和全面推行財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度
1.財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的基本原理和特征
2002年，紐約大學(xué)喬斯華?羅恩(Joshua Rouen)教授提出建立財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度(Financial Statement Insurance，簡稱FSI)，從源頭上增強(qiáng)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，消除可能導(dǎo)致審計(jì)意見失實(shí)的制度基礎(chǔ)，從而有效遏制公司的造假行為。其原理為上市公司不再直接聘請會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而是向保險(xiǎn)公司投保財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司聘請會計(jì)師事務(wù)所對投保的上市公司進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果決定承保金額和保險(xiǎn)費(fèi)率。對因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)給投資者造成的損失，由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)向投資者進(jìn)行賠償。
在財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度下，聘用注冊會計(jì)師的決策權(quán)從被審計(jì)單位的管理層轉(zhuǎn)移到承保人手中，保險(xiǎn)公司的利益與上市公司投資者和社會公眾的利益趨于一致。由利益相容的保險(xiǎn)公司來代表上市公司股東行使對財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督職責(zé)，有利于解決上市公司公眾流通股權(quán)分散所帶來的監(jiān)督缺位問題。財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的另外一個(gè)特征是它是一種以市場機(jī)制為基礎(chǔ)的、針對審計(jì)失職和財(cái)務(wù)舞弊的綜合解決方案。財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度完全以市場機(jī)制為基礎(chǔ)。投保與否、保險(xiǎn)費(fèi)率的決定、注冊會計(jì)師的選擇和費(fèi)用、損失的賠付等均為市場行為，可以完全按照市場規(guī)律來運(yùn)作；更有利的是，財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的均衡方向與資源優(yōu)化配置的方向是一致的。市場機(jī)制意味著社會幾乎不需要為此制度付出額外的社會成本，更好地促進(jìn)資源的合理配置。
因此，財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度將恢復(fù)注冊會計(jì)師真實(shí)的獨(dú)立地位，并借助市場機(jī)制的力量賦予公司管理層自覺改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的內(nèi)在動機(jī)，不失為一種針對審計(jì)失敗和財(cái)務(wù)舞弊的較佳綜合解決方案。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的基本程序
首先，保險(xiǎn)公司對投保公司的風(fēng)險(xiǎn)評估，即由代表承保人的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估人對投保公司的財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，評估內(nèi)容包括投保公司所在行業(yè)的性質(zhì)、競爭度、管理層的信譽(yù)、經(jīng)營理念、控制環(huán)境、重大的管理和會計(jì)政策等等；第二步：保險(xiǎn)公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果向投保的上市公司提交投保建議書，建議書中應(yīng)包括保額與保險(xiǎn)費(fèi)率的對照表；第三步：上市公司的管理層向股東大會呈報(bào)自己的保險(xiǎn)計(jì)劃，由股東大會決定投保的保險(xiǎn)金額或不向保險(xiǎn)公司投保；第四步：由保險(xiǎn)公司聘請審核人員和會計(jì)師事務(wù)所對投保公司進(jìn)行審計(jì)；第五步：如果投保公司的財(cái)務(wù)報(bào)表獲得的是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，則保險(xiǎn)公司同意承保并向上市公司簽發(fā)保單；如果注冊會計(jì)師出具的是非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見，則由保險(xiǎn)公司和投保公司重新商議保單條款或者拒絕承保；第六步：投保公司向社會公眾披露保險(xiǎn)合同的主要內(nèi)容；第七步：如果保險(xiǎn)事故發(fā)生，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同的約定對投資人進(jìn)行賠償。
3.分階段在我國上市公司中推行財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度
(1)雙軌制階段
第一個(gè)階段是雙軌制階段，即在《公司法》和《證券法》有關(guān)股票發(fā)行制度、上市公司信息披露等法規(guī)不變的情況下，保險(xiǎn)公司設(shè)計(jì)出新的財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)險(xiǎn)種，由上市公司自愿購買。在這個(gè)階段，現(xiàn)有的審計(jì)制度安排與財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度是并存的。這時(shí)，有兩類上市公司最有動機(jī)投保：一是那些財(cái)務(wù)報(bào)表完全沒有問題的最誠實(shí)的公司，它們愿意帶頭購買保險(xiǎn)，接受保險(xiǎn)公司聘請的注冊會計(jì)師的審計(jì)來表明自己的清白以獲得其股票在市場上的“溢價(jià)”；另一類是那些問題很多的最不誠實(shí)的公司，他們購買財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的目的是為了混水摸魚并將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司。在正常的情況下，第二類上市公司的投保會被保險(xiǎn)公司拒絕或者必須支付高額的保險(xiǎn)費(fèi)。
雙軌制的成功必須注意解決如何有效地解決雙重審計(jì)成本的問題。如果在新制度引入的初期，僅僅把財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)作為現(xiàn)行審計(jì)體系的一個(gè)額外補(bǔ)充，那么按照新制度的要求，每個(gè)投保的上市公司會接受兩個(gè)不同的會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。一次是上市公司自己聘請的會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，另一次是由保險(xiǎn)公司委托的另一家會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。雖然后一家會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用由保險(xiǎn)公司支付，但實(shí)際上仍然是從投保企業(yè)的保險(xiǎn)費(fèi)中支付的。這就形成了雙重審計(jì)成本問題。目前我國上市公司年報(bào)審計(jì)的審計(jì)費(fèi)平均為60萬元左右(其中國內(nèi)所的審計(jì)收費(fèi)較低)，這個(gè)成本會使一部分想投保的誠實(shí)公司出于經(jīng)濟(jì)上的考慮而放棄投保。一個(gè)較好的解決辦法是在雙軌制期間實(shí)施審計(jì)報(bào)告的“雙主送人制度”。即投保的上市公司不再自己聘請會計(jì)師事務(wù)所，由保險(xiǎn)公司委托的會計(jì)師事務(wù)所對投保公司進(jìn)行審計(jì)后出具審計(jì)報(bào)告，保險(xiǎn)公司和上市公司的董事會(或股東大會)同時(shí)作為該審計(jì)報(bào)告的收件人。由于《公司法》、《證券法》等只規(guī)定上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，并沒有規(guī)定委托人必須是上市公司，因此，審計(jì)報(bào)告的雙主送人制度在現(xiàn)行法律框架中是可行的。
(2)平穩(wěn)度過市場期
如何平穩(wěn)度過市場初期?在新險(xiǎn)種進(jìn)入市場的初期，由于法律和行政沒有強(qiáng)制要求上市公司向保險(xiǎn)公司購買財(cái)務(wù)報(bào)表險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司在該險(xiǎn)種的市場中處于相對弱勢的地位，可能會引起保險(xiǎn)公司為進(jìn)入該市場而低價(jià)競爭或放寬承保條件，導(dǎo)致不誠實(shí)的那部分上市公司踴躍投保；其次是投保的上市公司不多，難以形成規(guī)模效應(yīng)，保險(xiǎn)公司可能會面臨無法在大數(shù)法則基礎(chǔ)上管理風(fēng)險(xiǎn)的困難。
雙軌制運(yùn)行一段時(shí)間后，財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)市場的規(guī)模達(dá)到一定程度，游戲規(guī)則逐漸成熟并得到市場認(rèn)同，新制度的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益明顯顯現(xiàn)，即可進(jìn)入第二個(gè)階段，即并軌階段。通過修改《公司法》、《證券法》、股票發(fā)行制度、上市公司信息披露等法規(guī)中有關(guān)審計(jì)制度安排的規(guī)定，改變傳統(tǒng)的審計(jì)制度安排，全面實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度。
論文摘要:管理式醫(yī)療是美國占主導(dǎo)地位的醫(yī)療保險(xiǎn)形式，可以看成是醫(yī)療保險(xiǎn)公司運(yùn)用期權(quán)思想管理風(fēng)險(xiǎn)的一種風(fēng)險(xiǎn)管理模式。深入剖析了我國醫(yī)療保險(xiǎn)現(xiàn)存的問題，在公平與效率兼顧的基礎(chǔ)上，借鑒美國管理式醫(yī)療的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，提出了適合我國國情的全民社會醫(yī)療保險(xiǎn)模式的構(gòu)想，即以政府委托社會保障部門作為管理式醫(yī)療組織者，通過買入社區(qū)醫(yī)療服務(wù)網(wǎng)絡(luò)這個(gè)買方期權(quán)，對沖其對投保人承擔(dān)的賣出買方期權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，建立社會保障部門、社區(qū)醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)和投保人三方三位一體的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。
醫(yī)療保險(xiǎn)是一個(gè)世界性難題，各國都在為尋求一種適合本國國情、高效公平的醫(yī)療保險(xiǎn)模式而努力。我國居民對醫(yī)療保險(xiǎn)的關(guān)注程度遠(yuǎn)大于對其他社會保障體系的關(guān)注。如何有效地?cái)U(kuò)大醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋面，使最大范圍的人群可以享受到醫(yī)療保險(xiǎn)，是當(dāng)前我國亟待解決的社會問題。管理式醫(yī)療(managed care)由于其在節(jié)省醫(yī)療費(fèi)用和提高醫(yī)療質(zhì)量方面的成效，已成為世界各國廣泛關(guān)注的一種醫(yī)療保險(xiǎn)發(fā)展方向[1]。我國對管理式醫(yī)療僅停留在介紹階段，張笑天[2]、楊新民[3]、黃煒[4]等較全面介紹了美國特有的這種醫(yī)療保險(xiǎn)模式，藍(lán)宇曦[5]指出引入管理式醫(yī)療存在制度性障礙，岳公正[6]分析了現(xiàn)階段中國管理式醫(yī)療保險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性特征，但管理式醫(yī)療在我國系統(tǒng)性應(yīng)用卻缺乏相關(guān)理論和實(shí)踐的進(jìn)一步探索和研究。本文將在深入剖析我國醫(yī)療保險(xiǎn)現(xiàn)存問題的基礎(chǔ)上，借鑒美國管理式醫(yī)療的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，提出全民社會醫(yī)療保險(xiǎn)模式的構(gòu)想。
一、 美國管理式醫(yī)療及其風(fēng)險(xiǎn)管理模式
管理式醫(yī)療是美國占主導(dǎo)地位的醫(yī)療保險(xiǎn)形式，社會醫(yī)療保險(xiǎn)和大部分商業(yè)保險(xiǎn)也都采用了這種模式。管理式醫(yī)療是指利用一定的組織和形式，由保險(xiǎn)人與醫(yī)療服務(wù)提供者聯(lián)合提供服務(wù)的醫(yī)療保險(xiǎn)形式。管理式醫(yī)療的提供者既可以是專業(yè)性的醫(yī)療保險(xiǎn)公司，也可以是民間非營利性團(tuán)體，還可以是醫(yī)院組織和醫(yī)生組織，其中最有代表性的是健康維持組織(HMO)、優(yōu)先服務(wù)提供者組織(PPO)和服務(wù)點(diǎn)計(jì)劃(POS)[7]。管理式醫(yī)療的基本特征是:醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)同醫(yī)療服務(wù)的供給者通過簽約等形式，形成一個(gè)相對密切合作的服務(wù)網(wǎng)絡(luò);保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以收取的保費(fèi)向醫(yī)療服務(wù)提供者支付相對固定的醫(yī)療費(fèi)(定額付費(fèi));醫(yī)療服務(wù)供給者收取預(yù)定費(fèi)用向參保人提供一套包括從預(yù)防保健到臨床治療的綜合性的、連續(xù)的服務(wù);投保人在保險(xiǎn)公司指定的醫(yī)療服務(wù)提供者處接受服務(wù)時(shí)享受優(yōu)惠。
管理式醫(yī)療在美國的發(fā)展也不是一帆風(fēng)順的，一直受到來自各方，特別是醫(yī)療界的批評和抵制，但最終通過不斷實(shí)踐和完善，其獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)管理模式逐漸為醫(yī)療保險(xiǎn)各方所認(rèn)可和接受，成為世界醫(yī)療保險(xiǎn)的發(fā)展方向。保險(xiǎn)公司與醫(yī)療服務(wù)者簽約的目的就是為防范自己由于承擔(dān)了對投保人的責(zé)任之后而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，因此，美國的管理式醫(yī)療是圍繞著保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理而展開的。保險(xiǎn)公司收取了投保人的保費(fèi)，承擔(dān)了投保人生病的風(fēng)險(xiǎn)，也就相當(dāng)于保險(xiǎn)人向投保人賣出了一個(gè)買方期權(quán)，允許投保人在生病的時(shí)候，以事先確定的低價(jià)獲得全套醫(yī)療服務(wù)。為規(guī)避保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司與一批醫(yī)生和醫(yī)院簽約，建立一個(gè)醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)。保險(xiǎn)公司每年投入一項(xiàng)固定的費(fèi)用來維持這個(gè)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行，就等于保險(xiǎn)人支付醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)維持費(fèi)而購買了一個(gè)買方期權(quán)，允許投保人在生病的時(shí)候，以固定的價(jià)格從這個(gè)醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)得到醫(yī)治。保險(xiǎn)公司通過買入醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)這個(gè)買方期權(quán)，對沖了其對投保人承擔(dān)的賣出買方期權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，這里醫(yī)院和醫(yī)生都成了保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的金融工具[8]。組建專業(yè)保險(xiǎn)公司，建立醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)，與一批醫(yī)生簽約的管理式醫(yī)療運(yùn)作模式實(shí)質(zhì)上是一種非常高明的期權(quán)運(yùn)作模式，管理式醫(yī)療可以看成是保險(xiǎn)公司運(yùn)用期權(quán)思想管理風(fēng)險(xiǎn)的一種風(fēng)險(xiǎn)管理模式。
管理式醫(yī)療模式以有效控制醫(yī)療費(fèi)用的增長而著稱。醫(yī)療服務(wù)市場是由醫(yī)療服務(wù)提供者控制的賣方市場，除非醫(yī)療服務(wù)者主動參與，其他手段對這一市場的控制和管理都是有限的。管理式醫(yī)療的實(shí)質(zhì)是通過與醫(yī)療服務(wù)者簽約，積極主動干預(yù)醫(yī)療行為，達(dá)到降低費(fèi)用支出的目的[9]。其核心方法是將傳統(tǒng)的按服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)改為按“人頭付費(fèi)”，即由保險(xiǎn)公司向醫(yī)療服務(wù)提供者定額付費(fèi)。當(dāng)醫(yī)生按服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)時(shí)，醫(yī)生傾向于提供更多的服務(wù);當(dāng)醫(yī)生收到的是一項(xiàng)固定費(fèi)用時(shí)，醫(yī)生就會傾向于減少服務(wù)，提高工作效率。據(jù)美國衛(wèi)生部公布的數(shù)據(jù)，采用管理式醫(yī)療的健康維持組織(HMO)比傳統(tǒng)按項(xiàng)目付費(fèi)的醫(yī)療保險(xiǎn)至少要節(jié)約30%的費(fèi)用。同時(shí)保險(xiǎn)公司也不用逐項(xiàng)詳細(xì)審核醫(yī)療服務(wù)賬單，達(dá)到降低管理成本的功效。
按“人頭付費(fèi)”，改變了醫(yī)療保險(xiǎn)作為第三方局外人的被動局面，通過制定預(yù)付標(biāo)準(zhǔn)來控制醫(yī)療費(fèi)用的總支出，并以此強(qiáng)迫醫(yī)療服務(wù)提供者承擔(dān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，自覺規(guī)范自己的行醫(yī)行為。另外，按“人頭付費(fèi)”在為醫(yī)療服務(wù)提供者提供了一筆相對穩(wěn)定并可預(yù)見的周轉(zhuǎn)資金的同時(shí)，也將這部分醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)的使用、管理權(quán)交給了醫(yī)院和醫(yī)生，調(diào)動他們精打細(xì)算、合理使用醫(yī)療保險(xiǎn)資金的積極性，既能達(dá)到控制費(fèi)用的目的，又保證了醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的提高。管理式醫(yī)療按“人頭付費(fèi)”原則，充分調(diào)動了醫(yī)療服務(wù)提供者的主觀能動性，提高了有限的醫(yī)療基金的使用效率，取得保險(xiǎn)方實(shí)現(xiàn)費(fèi)用控制，買方得到較好的醫(yī)療服務(wù)，供方獲得應(yīng)有利益的多贏效果。
二、 我國現(xiàn)階段醫(yī)療保險(xiǎn)的現(xiàn)狀
目前，國家11個(gè)相關(guān)部委組成的醫(yī)療體制改革協(xié)調(diào)小組已經(jīng)成立，掀起社會各界對醫(yī)療改革模式的探索和研究。早在2005年7月，國務(wù)院發(fā)展研究中心有關(guān)課題組發(fā)表了《中國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革》研究報(bào)告，認(rèn)為“目前中國的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革基本上是不成功的”。根據(jù)世界衛(wèi)生組織《2002年世界衛(wèi)生報(bào)告》顯示，中國和印度窮人必須承擔(dān)85%的醫(yī)療費(fèi)用，其中大部分來自不必要或不正確的檢查或藥品，因?yàn)獒t(yī)院只能通過變相增加檢查費(fèi)和藥費(fèi)來養(yǎng)活自己[6]。由于醫(yī)療服務(wù)提供者對確定患者所患疾病有絕對權(quán)威，對實(shí)施具體治療方案有絕對的決定權(quán)，導(dǎo)致醫(yī)療費(fèi)用居高不下，成為當(dāng)前制約醫(yī)療保險(xiǎn)發(fā)展的“瓶頸”。
我國現(xiàn)階段醫(yī)療保險(xiǎn)主要存在以下問題。
目前我國對外工程承包公司在海外尤其是在法語地區(qū)承攬建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)常會遇到工程業(yè)主要求投保工程潛在缺陷保險(xiǎn)，但由于我國有關(guān)的缺陷責(zé)任險(xiǎn)發(fā)展較晚，目前僅限于住宅項(xiàng)目上，工程承包公司往往沒有相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和知識。本文就工程承包公司在投保中會遇到的一些問題，如承保范圍、保險(xiǎn)期限、投保費(fèi)率、和運(yùn)作流程等進(jìn)行研究和分析。
工程潛在缺陷保險(xiǎn)的形成及發(fā)展
該險(xiǎn)種起源于上個(gè)世紀(jì)80年代，至今已有20余年的歷史，在國際上已經(jīng)是一種較為成熟的保險(xiǎn)制度。法國是最早開展這種保險(xiǎn)的國家之一，之后，逐步被英國、日本、新加坡等許多國家引入。目前在世界上，對工程潛在缺陷險(xiǎn)強(qiáng)制要求的國家和地區(qū)有法國、西班牙、意大利、芬蘭、澳大利亞、加拿大不列顛哥倫比亞省、美國新澤西州等；沒有工程潛在缺陷險(xiǎn)強(qiáng)制要求但有工程潛在缺陷險(xiǎn)市場的國家有：比利時(shí)、阿拉伯聯(lián)合酋長國、日本、科威特和塞內(nèi)加爾等；沒有工程潛在缺陷險(xiǎn)強(qiáng)制要求，也沒有工程潛在缺陷險(xiǎn)市場的國家和地區(qū)有：阿根廷、加拿大魁北克省、荷蘭、伊拉克、約旦和菲律賓等。
一個(gè)工程在竣工后多年，由于竣工時(shí)及以前未被發(fā)現(xiàn)的原始設(shè)計(jì)、材料、規(guī)程或工藝不善的缺陷，導(dǎo)致工程出現(xiàn)質(zhì)量問題，這對業(yè)主而言是一個(gè)常見卻又很難解決的問題。首先基本每個(gè)工程都存在不可忽視的缺陷風(fēng)險(xiǎn)；其次，如果修復(fù)這些缺陷需要很大的費(fèi)用，這筆費(fèi)用無論是業(yè)主或者建筑商都很難負(fù)擔(dān)。這種情況下，由誰來負(fù)擔(dān)是個(gè)問題，設(shè)計(jì)者、材料供應(yīng)商、還是承包商？另外很多時(shí)候，這種質(zhì)量問題往往是由于設(shè)計(jì)、材料或者工藝等多個(gè)因素共同造成的。發(fā)生質(zhì)量問題時(shí)，負(fù)有相應(yīng)責(zé)任的一方可能因正在從事其他項(xiàng)目而無暇顧及，甚至已經(jīng)破產(chǎn)。
工程潛在缺陷保險(xiǎn)主要承保新近完成的商用和工業(yè)建筑，通常是在十年內(nèi)因主體結(jié)構(gòu)存在缺陷發(fā)生工程質(zhì)量事故而造成的損失。保險(xiǎn)公司根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)和所在國家保險(xiǎn)市場的情況，一般提出的保險(xiǎn)費(fèi)報(bào)價(jià)為工程造價(jià)的0.5―3%。通常，在工程開工時(shí)，雙方協(xié)商質(zhì)量責(zé)任保險(xiǎn)條款，達(dá)成一致意見后，預(yù)付20―30%的保險(xiǎn)費(fèi)，當(dāng)工程竣工，并取得建筑師簽發(fā)的竣工證書以及技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)出具的最終報(bào)告及合格證書后，保險(xiǎn)單生效時(shí)，投保人繳納剩余70―80%的保險(xiǎn)費(fèi)。工程潛在缺陷保險(xiǎn)從工程竣工時(shí)開始生效（日本的住宅保險(xiǎn)從住宅交付使用時(shí)生效），在整個(gè)保險(xiǎn)期限內(nèi)不得撤消，并且通常足額投保。
工程潛在缺陷保險(xiǎn)單分析
工程潛在缺陷保險(xiǎn)是以工程質(zhì)量作為保險(xiǎn)對象的一種保證保險(xiǎn)，即由保險(xiǎn)人為工程潛在缺陷的可能責(zé)任主體向有關(guān)利益方提供的一種工程質(zhì)量保證。
一、被保險(xiǎn)人和投保人
潛在缺陷保險(xiǎn)是第一方保險(xiǎn)，意為這個(gè)保險(xiǎn)通常只保護(hù)業(yè)主和/或項(xiàng)目的融資機(jī)構(gòu)。該保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人是對內(nèi)在缺陷有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的一方或數(shù)方，指所有權(quán)人，業(yè)主或融資機(jī)構(gòu)，也可以是財(cái)產(chǎn)的后續(xù)購買者或其人。雖然保險(xiǎn)公司在向被保險(xiǎn)人支付了賠款之后，有權(quán)向有責(zé)任的第三者進(jìn)行追償，如承包商。但實(shí)踐中，在事先約定的情況下，保險(xiǎn)公司可以免除對承包商的代位追償權(quán)。而投保人通常是對工程內(nèi)在缺陷負(fù)有責(zé)任的承包商或設(shè)計(jì)單位，但如果是住宅工程，通常是開發(fā)商來負(fù)責(zé)投保。
二、適用性
潛在缺陷保險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)在于為指定的工程提供長期保險(xiǎn)，來避免工程使用的延期耽誤，并滿足索賠要求。該保險(xiǎn)具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是當(dāng)建筑結(jié)構(gòu)發(fā)生毀壞時(shí)，業(yè)主不需要證明任何一方的疏忽（主要指承包商工藝不善及材料不合格，或設(shè)計(jì)者設(shè)計(jì)的缺陷等）；二是對于承包商和專業(yè)團(tuán)隊(duì)中的成員進(jìn)行了保護(hù)；三是提高了投資者、開發(fā)商和用戶的安全性（如可以保護(hù)投資人長期債務(wù)的安全）；四是避免了繁瑣和昂貴的手續(xù)，并且質(zhì)量損失容易得到保險(xiǎn)賠付，確保能夠盡快實(shí)施必要的修理使建筑物免于破壞；五是即使承包商或咨詢公司已經(jīng)破產(chǎn)，仍能對潛在缺陷風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保險(xiǎn)；六是該保險(xiǎn)包括由潛在缺陷造成的經(jīng)濟(jì)損失、其他損失（如租金、收入利潤、稅收的損失，但有的保險(xiǎn)公司把間接損失除外）和即將來臨的倒塌危險(xiǎn)；七是該保險(xiǎn)適用于：1）外墻和覆層包括玻璃幕墻和無荷載的飾面及其他裝置，2）屋頂結(jié)構(gòu)、基礎(chǔ)、柱型梁和其他承載結(jié)構(gòu)，3）由此產(chǎn)生的建筑物的非結(jié)構(gòu)性的裝置和服務(wù)的破壞；八是除了工程服務(wù)例如熱量和空氣調(diào)節(jié)以外，該保險(xiǎn)還覆蓋了防風(fēng)雨和防水結(jié)構(gòu)（有的保險(xiǎn)公司把這一條作為除外責(zé)任）；九是總的保費(fèi)基于實(shí)際竣工后的復(fù)原成本，并由保險(xiǎn)期內(nèi)的通貨膨脹因素補(bǔ)充，包括了額外的重建成本，即它覆蓋了重建被保險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)所需的額外成本，確保這種損失不再發(fā)生。
三、承保范圍
一般臨時(shí)性項(xiàng)目和生命周期很短的項(xiàng)目不屬于工程潛在缺陷保險(xiǎn)的承保范圍。因?yàn)檫@些項(xiàng)目的成本通常不高，業(yè)主可通過現(xiàn)有的保險(xiǎn)獲得保護(hù)，例如職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)或工程一切險(xiǎn)。一些特殊的工程項(xiàng)目也不能得到保險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈円葱枰荒甑木S護(hù)計(jì)劃把它們養(yǎng)護(hù)在特定的環(huán)境中（如海洋工程），要么它們的使用期限主要取決于使用方式并不僅僅是它們的建造方式（如豎井）。綜上所述，符合潛在缺陷保險(xiǎn)承保范圍的建設(shè)項(xiàng)目必須至少滿足以下要求：
一是生命周期大于4年；二是使用期限不取決于維護(hù)計(jì)劃或使用方式；三是控制成本（技術(shù)審核）不能超過建設(shè)總成本。這個(gè)保險(xiǎn)的責(zé)任范圍包括在合同實(shí)際到期的10（或者12、15）年內(nèi)的以下費(fèi)用：修復(fù)損壞的費(fèi)用，阻止即將發(fā)生的損壞的補(bǔ)救行動的費(fèi)用，專業(yè)人員的費(fèi)用，清除殘骸和清理場地的費(fèi)用，公共權(quán)力部門要求復(fù)原工程所需的任何額外費(fèi)用和由建筑結(jié)構(gòu)潛在缺陷產(chǎn)生的與上述費(fèi)用有關(guān)的應(yīng)付的任何增值稅。
潛在缺陷必須由建筑的主體結(jié)構(gòu)產(chǎn)生，但是整個(gè)建筑物損害賠償費(fèi)包括非結(jié)構(gòu)部件和服務(wù)。以下情況一般不在保險(xiǎn)范圍內(nèi)：非結(jié)構(gòu)工程和設(shè)備的缺陷；由于缺少維護(hù)和錯(cuò)誤使用導(dǎo)致的缺陷；驗(yàn)收接受后由于結(jié)構(gòu)變化導(dǎo)致的缺陷；驗(yàn)收接受前的已知缺陷。
投保運(yùn)作流程
工程潛在缺陷保險(xiǎn)一直是一個(gè)非常專業(yè)的保險(xiǎn)。雖然由于保險(xiǎn)公司不同，這個(gè)保險(xiǎn)范圍也會有一些變化，但是大部分保險(xiǎn)單是基于一個(gè)通用模式。投保需要的信息包括合同概況、合同價(jià)值、合同期（維護(hù)期）、合同項(xiàng)目所在的位置、合同的采購方式、現(xiàn)場計(jì)劃（現(xiàn)場規(guī)劃等）和現(xiàn)場條件（已有結(jié)構(gòu)等情況）等。
工程潛在缺陷保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和運(yùn)作過程見圖1。它可以把施工工藝不善、原材料質(zhì)量不合格和設(shè)計(jì)缺陷的風(fēng)險(xiǎn)分別從承包商、材料供應(yīng)商、設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。投保人一般在項(xiàng)目立項(xiàng)設(shè)計(jì)時(shí)，就必須向保險(xiǎn)公司提出申請，保險(xiǎn)公司根據(jù)工程項(xiàng)目的具體情況提出報(bào)價(jià)，投保人接收后，保險(xiǎn)人出具保險(xiǎn)意向書。根據(jù)保險(xiǎn)意向書，保險(xiǎn)人僅僅承諾提供保險(xiǎn)意向，當(dāng)工程項(xiàng)目的建造不符合技術(shù)檢查服務(wù)機(jī)構(gòu)的要求時(shí)，保險(xiǎn)人有權(quán)選擇不提供保險(xiǎn)保障，同時(shí)不退還預(yù)付保費(fèi)，并有權(quán)要求投保人支付技術(shù)檢驗(yàn)服務(wù)費(fèi)。現(xiàn)在也可以在工程完成后再協(xié)商保險(xiǎn)事宜。
保險(xiǎn)公司的主要責(zé)任是了解設(shè)計(jì)和施工過程的影響因素，并最終使建筑物免于潛在缺陷等的影響。保險(xiǎn)公司的早期介入很重要（通常在施工前），作為為這類風(fēng)險(xiǎn)提供保險(xiǎn)的條件，保險(xiǎn)公司要求有一個(gè)技術(shù)檢查服務(wù)機(jī)構(gòu)（Technical Inspection Service，簡稱TIS）評審設(shè)計(jì)和施工風(fēng)險(xiǎn)，以保證工程質(zhì)量。技術(shù)檢查服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)能提供公正的技術(shù)建議，因此它必須獨(dú)立于業(yè)主、施工單位、建筑師和設(shè)計(jì)部門，且不能參與建筑的設(shè)計(jì)和施工及現(xiàn)場管理和監(jiān)督。此外，技術(shù)檢查服務(wù)機(jī)構(gòu)不能充當(dāng)過失調(diào)停者的角色。
技術(shù)檢查服務(wù)是指保險(xiǎn)人確定了承保意向之后，將與技術(shù)檢查服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，委托技術(shù)檢查服務(wù)機(jī)構(gòu)對于工程項(xiàng)目建設(shè)段過程進(jìn)行跟蹤與鑒定。在工程設(shè)計(jì)、建造的不同階段，技術(shù)檢查服務(wù)機(jī)構(gòu)對設(shè)計(jì)（計(jì)算假設(shè)、規(guī)范、圖紙）、材料（規(guī)范、試驗(yàn)證書、實(shí)施方法）、和現(xiàn)場作業(yè)進(jìn)行審核，并向保險(xiǎn)公司提供風(fēng)險(xiǎn)評審報(bào)告。技術(shù)檢查包含按照預(yù)定的檢驗(yàn)計(jì)劃，對建議的設(shè)計(jì)和現(xiàn)場工作檢查的全面評估，以便于保險(xiǎn)能夠在工程實(shí)際竣工后發(fā)揮作用，并且監(jiān)督施工過程。在檢查的過程中，如果工程不令技術(shù)檢查服務(wù)機(jī)構(gòu)滿意，它將出具限制性報(bào)告，列明其保留意見。如果投保人不按技術(shù)檢查服務(wù)機(jī)構(gòu)的意見作出調(diào)整，那么保險(xiǎn)公司在工程完工時(shí)，有權(quán)拒絕提供保險(xiǎn)保障。工程順利竣工后取得竣工證書，技術(shù)檢查服務(wù)機(jī)構(gòu)也將向保險(xiǎn)公司出具最終報(bào)告，并簽發(fā)合格證書，證明該工程符合潛在缺陷保險(xiǎn)的承保條件。投保人交清保費(fèi)后，保險(xiǎn)公司正式簽發(fā)保險(xiǎn)單。
索賠
索賠是在發(fā)生質(zhì)量缺陷后，在保險(xiǎn)的范圍內(nèi)被保險(xiǎn)人應(yīng)得的補(bǔ)償。索賠密切關(guān)系著各個(gè)參與方的利益，是整個(gè)保險(xiǎn)流程中重要一部分。
一、與缺陷通知期的關(guān)系
根據(jù)FIDIC《施工合同條件（1999年第1版）》，工程竣工驗(yàn)收后，缺陷通知期（Defects Notification Period，即維修期或缺陷責(zé)任期）就開始了。通常為12個(gè)月。在此期間內(nèi)，承包商應(yīng)負(fù)責(zé)修復(fù)業(yè)主方在缺陷通知其期滿之日或之前通知的缺陷，使工程達(dá)到合同要求。在沒有投保工程潛在缺陷保險(xiǎn)的時(shí)候，如果工程缺陷是由于承包商負(fù)責(zé)的設(shè)計(jì)工作，設(shè)備材料和工藝不符合合同要求，承包商沒有遵守其他合同義務(wù)三類原因中任一種情況造成的，那么，承包商應(yīng)自費(fèi)修復(fù)；否則將承包商修復(fù)缺陷的工作以變更方式處理。對于這兩種情況，其風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用分別由承包商和業(yè)主單獨(dú)承擔(dān)。
如果投保了工程潛在缺陷保險(xiǎn)，該保險(xiǎn)可以從工程竣工時(shí)開始生效，一般要求保險(xiǎn)期是十年。投保后，如果建設(shè)工程在缺陷通知期內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，若該缺陷是承包商造成的，一般承包商為第一負(fù)責(zé)人，由其負(fù)責(zé)維修，并承擔(dān)相應(yīng)費(fèi)用；若不是承包商造成的質(zhì)量缺陷，如設(shè)計(jì)和材料問題，一般由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠付。在缺陷通知期后的保險(xiǎn)期內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量缺陷，由承保保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)維修，并承擔(dān)維修費(fèi)用。
二、索賠的程序
一旦發(fā)生破壞、損害或坍塌的威脅，或遭遇保單索賠范圍內(nèi)的任何其他情況，以及發(fā)生的任何損失雖未投保但對結(jié)構(gòu)工程穩(wěn)定性造成了威脅，被保險(xiǎn)人應(yīng)（自己負(fù)擔(dān)以下費(fèi)用）：
(a) 及時(shí)給保險(xiǎn)公司書面通知；
(b) 采取一切合理的措施防止進(jìn)一步的損失；
(c)在事故發(fā)生后60天內(nèi)，向保險(xiǎn)公司呈交索賠細(xì)節(jié)的書面資料；
【關(guān)鍵詞】 保險(xiǎn)公司 內(nèi)部控制 建設(shè) 對策
一、內(nèi)部控制概念及基本要素
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成，提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是一個(gè)過程，是管理的關(guān)鍵部分。
保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)與公司發(fā)展的目標(biāo)實(shí)質(zhì)上是一致的，二者并不矛盾。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善，實(shí)際上就是強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)公司應(yīng)該在有效控制和妥善處理自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)公司的快速、健康和穩(wěn)健目標(biāo)。為此，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)該始終與整個(gè)公司的持續(xù)健康發(fā)展目標(biāo)保持一致，而且要始終圍繞公司的發(fā)展目標(biāo)來設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)。因而，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)既要體現(xiàn)保險(xiǎn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的基本要求和內(nèi)部控制建設(shè)的理論原則，具有一定前瞻性，又要反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)需要，具有一定的可操作性；既要反映對保險(xiǎn)公司“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”、“問題環(huán)節(jié)”的重點(diǎn)控制，具有一定的針對性，又要體現(xiàn)對保險(xiǎn)公司整個(gè)經(jīng)營管理過程的全“面”控制，具有一定的系統(tǒng)性。
內(nèi)部控制體系主要由以下五方面的基本要素構(gòu)成：
第一，控制環(huán)境。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成要素，是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的平臺和其他控制要素的基礎(chǔ)，它隨著內(nèi)部控制理論和實(shí)踐而不斷演變和豐富。
第二，風(fēng)險(xiǎn)識別與分析。風(fēng)險(xiǎn)的識別與分析是指壽險(xiǎn)公司對內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別并對可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行評估的過程。
第三，控制活動。控制活動是指確保企業(yè)指令得以貫徹實(shí)施的政策和程序。控制活動通常包括兩個(gè)要素：政策和程序。
第四，信息與溝通。信息與溝通是完整準(zhǔn)確及時(shí)地獲取與企業(yè)經(jīng)營管理密切相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)傳遞、有效溝通和正確使用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。
第五，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理層對內(nèi)部控制在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評估的過程。
本文以大眾保險(xiǎn)公司為例，研究公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及其中存在的問題，研究如何完善保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度。
二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
1.控制環(huán)境
公司認(rèn)識到內(nèi)部稽核的重要性，建立健全了紀(jì)檢監(jiān)察和稽核審計(jì)機(jī)構(gòu)，修改完善了有關(guān)內(nèi)控制度。大眾保險(xiǎn)審計(jì)部門實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)管理模式，省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市公司的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于所在公司，由總稽核或副總經(jīng)理主管內(nèi)審工作，同時(shí)接受總公司審計(jì)部的雙重領(lǐng)導(dǎo)。
2.風(fēng)險(xiǎn)識別與評估
公司管理委員會下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，同時(shí)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部，同時(shí)大眾保險(xiǎn)公司建立了一套與風(fēng)險(xiǎn)評估工作相關(guān)的制度和流程，規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)評估的頻率、風(fēng)險(xiǎn)評估的要素，并采用多種方法定性和定量分析風(fēng)險(xiǎn)。
3.控制活動
大眾保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)控制領(lǐng)域，對產(chǎn)品的開發(fā)、銷售、核保核賠、再保險(xiǎn)、單證、印鑒、檔案等業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格的控制。此外在公司財(cái)務(wù)方面也建立了財(cái)務(wù)會計(jì)、核算、管理等相應(yīng)制度。
4.信息溝通和管理報(bào)告制度
大眾保險(xiǎn)構(gòu)建了地市業(yè)務(wù)處理中心和客戶服務(wù)中心，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上建立了區(qū)域性的業(yè)務(wù)處理機(jī)構(gòu)，積極穩(wěn)步推進(jìn)業(yè)務(wù)的集中管理，實(shí)現(xiàn)了大多數(shù)分公司業(yè)務(wù)處理和服務(wù)后臺集中到省一級，通過服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)省級范圍內(nèi)的無縫服務(wù)。
5.內(nèi)部監(jiān)督
大眾保險(xiǎn)公司各部門經(jīng)常對業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，月度經(jīng)營分析會成為核對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一種機(jī)制。同時(shí)，各個(gè)事業(yè)部設(shè)有專人負(fù)責(zé)與IT部門、財(cái)務(wù)部門每月進(jìn)行核對，并對差異進(jìn)行跟進(jìn)。
三、大眾保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題分析
（一）公司相關(guān)制度
1.管理制度和規(guī)章
管理制度是保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部控制的依據(jù)，既為經(jīng)營活動設(shè)計(jì)了空間，又確定了限制。大眾保險(xiǎn)公司制定了《實(shí)務(wù)手冊》、《核保手冊》、《保全手冊》、《理賠手冊》、《咨詢手冊》等業(yè)務(wù)管理制度，逐步建立了科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程，實(shí)行了“展業(yè)、核保、契約管理、保全、理賠”分工協(xié)作的標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化管理。依托現(xiàn)代信息技術(shù)，對業(yè)務(wù)綜合處理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集中、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和辦公自動化進(jìn)行規(guī)范化管理。通過財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，加強(qiáng)了控制和降低經(jīng)營成本。處置了一部分不良資產(chǎn)，建立了實(shí)業(yè)投資項(xiàng)目目標(biāo)管理責(zé)任制和物業(yè)管理制度。資金管理和運(yùn)用進(jìn)一步集中化、制度化、規(guī)范化。
2.崗位職責(zé)
公司設(shè)計(jì)了以市場為導(dǎo)向的職責(zé)分明的公司組織架構(gòu)，人力資源部門負(fù)責(zé)制的組織機(jī)構(gòu)圖及各職能部門的設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限和工作關(guān)系，從教育、培訓(xùn)、技能和經(jīng)驗(yàn)方面識別并規(guī)定質(zhì)量活動相關(guān)崗位的能力要求，在各崗位的《崗位說明書》中加以規(guī)定，并通過教育、培訓(xùn)和定期的考核，確保所有人員能夠勝任各自崗位的工作。
（二）存在問題分析
1.控制環(huán)境問題分析
健全有效的公司治理結(jié)構(gòu)是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性的重要保證。我國大部分保險(xiǎn)公司包括大眾保險(xiǎn)，都是按行政區(qū)域設(shè)置，形成金字塔型的組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行多級管理，對內(nèi)部控制的敏感度較低，并且各職能部門存在職責(zé)交叉，分工不明確，以至于總公司對分支機(jī)構(gòu)不能夠有效的控制，內(nèi)部控制也因此存在交叉重疊與盲點(diǎn)。并且公司還沒有建立起符合當(dāng)代保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的合理有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)，與之相適應(yīng)的自我約束和自我發(fā)展機(jī)制也需要進(jìn)一步的完善。
2.控制活動環(huán)節(jié)問題分析
大眾保險(xiǎn)公司制度制訂很好，但執(zhí)行力較弱。簡單的認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)就是等同于各種規(guī)章制度的制定和匯總，而沒有把內(nèi)部控制建設(shè)作為內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性工作加以重視，把管理和內(nèi)控建設(shè)混淆，認(rèn)為做了整章建制就等于建立了內(nèi)控機(jī)制。常言道：沒有規(guī)矩，不成方圓。但有了規(guī)矩，如果沒有落實(shí)或落實(shí)不到位，即使內(nèi)控制度再好再完備，也只是紙上談兵，制度本身的約束力大打折扣。
3.問責(zé)制度執(zhí)行缺位
保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制主要執(zhí)行部門是財(cái)務(wù)部門及相應(yīng)的管理部門，內(nèi)部控制的工作程序、結(jié)果都需要監(jiān)督。
由于保險(xiǎn)公司的特殊性質(zhì)，外部公共部門對保險(xiǎn)公司也進(jìn)行監(jiān)督。外部監(jiān)督主要是公共部門中的有關(guān)行政部門進(jìn)行的。公共部門不能直接和完全參加保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和管理活動，進(jìn)行監(jiān)督的依據(jù)通常是保險(xiǎn)公司提供的報(bào)告，使監(jiān)督不能深入，導(dǎo)致一些監(jiān)督活動有效性低。
此外大眾保險(xiǎn)公司缺乏完善的有操作性的問責(zé)制度，問責(zé)追究流于形式。要盡快建立和落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行問責(zé)制，也就是對有制度、有要求而不執(zhí)行的，要追究執(zhí)行者責(zé)任；對有制度而不要求、不堅(jiān)持的，要追究管理者責(zé)任；對于有問題該查未查或未查出的，要追究檢查者責(zé)任；對于查出問題不按規(guī)定及時(shí)處理的，要追究領(lǐng)導(dǎo)者責(zé)任。
四、加強(qiáng)我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的策略
（一）控制環(huán)境優(yōu)化建議
首先，進(jìn)一步優(yōu)化保險(xiǎn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。應(yīng)注意積極推進(jìn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，使股東之間的監(jiān)督制約作用多元化。對股份制保險(xiǎn)公司，要注意控制素質(zhì)較差的股東的持股比例。引入國際戰(zhàn)略投資者，發(fā)揮國際資本的監(jiān)督作用；推進(jìn)保險(xiǎn)公司規(guī)范上市；推行員工持股計(jì)劃，使公司與員工的利益緊密結(jié)合。其次，加強(qiáng)董事會的功能。強(qiáng)化董事會董事的義務(wù)、責(zé)任，使董事長與總經(jīng)理的職責(zé)應(yīng)分開，董事長負(fù)責(zé)檢查董事會決議的實(shí)施情況，總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體的組織實(shí)施，行使公司章程和董事會授予的職權(quán)，發(fā)揮立董事在公司治理結(jié)構(gòu)中的積極作用。
（二）控制活動環(huán)節(jié)優(yōu)化建議
首先，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，尤其重視審計(jì)委員會的設(shè)置。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)督體系應(yīng)當(dāng)包括在董事會下設(shè)的審計(jì)委員會、在總公司一級設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門以及在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立二級機(jī)構(gòu)審計(jì)部。
其次，注意轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)的職能。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)的職能，改變過去只重視監(jiān)督職能，忽視服務(wù)職能的習(xí)慣。
第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要配備適當(dāng)?shù)娜藛T。不能僅憑公司規(guī)模來決定審計(jì)人員的數(shù)量。應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的職能、工作的具體內(nèi)容和工作量確定人員編制。這需要公司對內(nèi)部審計(jì)的職能、目標(biāo)、具體工作細(xì)則有清晰的把握。
（三）充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用
審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)控體系中是不可或缺的要素之一，如果缺乏審計(jì)監(jiān)督或者監(jiān)督不力，對于內(nèi)控體系建設(shè)方面，就缺少了推動作用。因此，保險(xiǎn)公司需要首先加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力。在次基礎(chǔ)上還要充分發(fā)揮審計(jì)功能，提高審計(jì)工作的主動性和預(yù)見性。
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[關(guān)鍵詞]外資公司；監(jiān)管策略；市場準(zhǔn)入；公司治理；償付能力
一、外資保險(xiǎn)公司發(fā)展的概況
(一)入世以來外資保險(xiǎn)公司的發(fā)展
2006年已經(jīng)是我國入世第五年，到目前為止，除了外資產(chǎn)險(xiǎn)公司不得經(jīng)營“交強(qiáng)險(xiǎn)”、外資設(shè)立壽險(xiǎn)公司必須合資且股比不得超過50%等限制外，保險(xiǎn)業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了全面對外開放。
根據(jù)保監(jiān)會統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，到2006年10月為止，共有15個(gè)國家和地區(qū)的47家外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在華設(shè)立了121個(gè)營業(yè)性機(jī)構(gòu)，135家外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)立了近200家代表處。2006年1—10月期間，外資保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入191.12億元，占市場份額4.07%。在北京、上海、深圳、廣東四個(gè)開放較早、外資較集中的保險(xiǎn)市場上，外資在當(dāng)?shù)氐氖袌龇蓊~已分別占到18.15%、18.62%、10.73%和9.68%。
我國保險(xiǎn)業(yè)開放以來，共有超過600億元人民幣的境外資金，通過設(shè)立外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或參股中資保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國。外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國保險(xiǎn)業(yè)，帶動了大量保險(xiǎn)相關(guān)資金投入我國經(jīng)濟(jì)和社會建設(shè)，使保險(xiǎn)作為經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和“社會穩(wěn)定器”的作用逐步增強(qiáng)。同時(shí)，外資保險(xiǎn)公司的進(jìn)入促進(jìn)了中資保險(xiǎn)公司深化改革，保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展質(zhì)量得到提高。
(二)外資保險(xiǎn)公司存在的問題及監(jiān)管狀況
實(shí)施“引進(jìn)來”戰(zhàn)略，就不可避免地面臨強(qiáng)大的競爭和國際市場動蕩對金融穩(wěn)定造成的沖擊。外資保險(xiǎn)公司在大舉擴(kuò)張的同時(shí)，也暴露出很多問題，包括超范圍經(jīng)營、損害合資伙伴的合法權(quán)益、公司組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能不健全、向境外非法轉(zhuǎn)移利潤和逃避納稅以及地下保單等。例如，廣州市地稅機(jī)關(guān)對在廣州注冊登記的27家外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)于2003年—2005年度納稅情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查后發(fā)現(xiàn)，有13家存在涉稅違法問題，共查補(bǔ)稅費(fèi)l359萬元，其中一家2005年才注冊開業(yè)的外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅費(fèi)達(dá)230萬元。還有一些保險(xiǎn)公司水土不服，經(jīng)營不善。
因此，在保險(xiǎn)業(yè)全面對外開放的同時(shí)，加強(qiáng)對外資保險(xiǎn)公司的監(jiān)管，才能維持公平競爭的市場秩序和被保險(xiǎn)人的合法利益，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展。
目前我國保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)全面開放，進(jìn)一步開放的余地不大。對外資保險(xiǎn)公司的國民待遇已經(jīng)使監(jiān)管的焦點(diǎn)由過去如何有序地開放，到現(xiàn)在的市場行為監(jiān)管，公司治理監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，以及外資保險(xiǎn)公司引起的特殊問題的監(jiān)管。
目前我國的保險(xiǎn)監(jiān)管法律制度主要由《保險(xiǎn)法》、《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》組成。加入WTO之后，為滿足新形勢下外資保險(xiǎn)公司監(jiān)管的需要，我國先后頒布了《外資保險(xiǎn)公司管理?xiàng)l例》和《外資保險(xiǎn)公司管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》。由此，以上四部法律、法規(guī)共同構(gòu)成了對外資保險(xiǎn)公司的宏觀監(jiān)管。但是，從目前看，我國對外資保險(xiǎn)公司的基層監(jiān)管還存在許多“真空”地帶，對外資的監(jiān)管還有待進(jìn)一步完善。
二、發(fā)達(dá)國家和地區(qū)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)借鑒
(一)美國保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)警戒系統(tǒng)：IRIS和RBC
美國的保險(xiǎn)業(yè)相當(dāng)發(fā)達(dá)，其保費(fèi)收入約占全球保費(fèi)收入的1／3，保險(xiǎn)監(jiān)管也由美國保險(xiǎn)委員協(xié)會(NAIC)和各州保險(xiǎn)局共同完成。
NAIC要求保險(xiǎn)公司有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表及會計(jì)準(zhǔn)則，并按時(shí)遞交年度報(bào)告。在這些信息的基礎(chǔ)上，NAIC建立了一個(gè)全美范圍內(nèi)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的數(shù)據(jù)庫，包括近5000家保險(xiǎn)公司最近十年內(nèi)的年度財(cái)務(wù)信息。
NAIC通過對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建立了早期警戒系統(tǒng)(1RIS)。IRIS主要分析以下比率：(1)資本金和盈余率；(2)總收入和凈收入；(3)傭金與費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)與最低資本金；(4)投資收益率；(5)保費(fèi)變化；(6)準(zhǔn)備金變化。如果IRIS對某保險(xiǎn)公司的分析結(jié)果超出預(yù)期正常結(jié)果，州保險(xiǎn)監(jiān)管部門會對該公司密切注意，追查原因和規(guī)定其限期改正，否則，將采取必要的措施，以保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益。
為強(qiáng)化償付能力監(jiān)管，NAIC在1993年、1994年分別對財(cái)產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)資本(BBC)監(jiān)管要求。它是借鑒巴塞爾協(xié)議對商業(yè)銀行資本充足性的要求，對保險(xiǎn)公司按其面臨的不同風(fēng)險(xiǎn)分別規(guī)定所需要的風(fēng)險(xiǎn)資本額，將各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理得出一個(gè)最小資本金數(shù)額，然后將這個(gè)數(shù)額與保險(xiǎn)公司經(jīng)過調(diào)整的資本金比較，以確定該公司的資本金是否充足，并授權(quán)監(jiān)管部門采取相應(yīng)的干預(yù)措施。
NAIC規(guī)定保險(xiǎn)公司必須每年提交RBC報(bào)告，根據(jù)RBC比率的范圍，各公司被分成五個(gè)“行動等級”，并分別采取不同的監(jiān)管措施。
(二)臺灣地區(qū)保險(xiǎn)業(yè)對外開放的經(jīng)驗(yàn)
臺灣地區(qū)保險(xiǎn)市場對外開放的歷史并不長。臺灣是在島內(nèi)保險(xiǎn)市場發(fā)展了二十多年后才逐步對外開放的，其間經(jīng)歷了20世紀(jì)80年代的初次開放和90年代的大規(guī)模開放兩次。80年代中期的經(jīng)濟(jì)“自由化、國際化和制度化”，促進(jìn)了保險(xiǎn)業(yè)的開放進(jìn)程；1990年，臺灣仍然嚴(yán)格限制進(jìn)入島內(nèi)的外資公司的具體條件，防止外資進(jìn)入后可能帶來的負(fù)面影響，直至1995年，臺灣才全面開放保險(xiǎn)市場。
盡管引入了外資保險(xiǎn)公司，但臺灣本土保險(xiǎn)業(yè)卻能夠在競爭激烈的保險(xiǎn)市場站穩(wěn)腳跟，并取得相當(dāng)可觀的成績。臺灣保險(xiǎn)市場對外開放的成功經(jīng)驗(yàn)，可以總結(jié)為以下幾個(gè)方面：首先，制定了一系列法律法規(guī)限制進(jìn)入島內(nèi)保險(xiǎn)公司的資格，對外資保險(xiǎn)公司的進(jìn)入進(jìn)行嚴(yán)格審核監(jiān)管，防止不合格的外資保險(xiǎn)公司給島內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)帶來負(fù)面影響；其次，十分重視保險(xiǎn)業(yè)的法制建設(shè)，早在開放之前，就對相關(guān)的對外開放方面的法律做了充分研究，這些規(guī)定對穩(wěn)定市場開放秩序、促進(jìn)保險(xiǎn)市場平穩(wěn)發(fā)展起到了十分重要的作用；再次，一直以非常謹(jǐn)慎的態(tài)度控制對外開放進(jìn)程，使島內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)主體能夠獲得較長時(shí)間發(fā)展成熟的機(jī)會，進(jìn)而得以增強(qiáng)自身的抗衡能力，有效地避免市場份額的流失。
(三)俄羅斯保險(xiǎn)市場對外開放的情況
1992年11月27日，俄羅斯審議通過《保險(xiǎn)法》，俄羅斯保險(xiǎn)市場向外國投資者敞開大門。俄羅斯《保險(xiǎn)法》規(guī)定，外國保險(xiǎn)公司在俄羅斯境內(nèi)不能從事保單中介和服務(wù)，為了突破這一限制，外資公司和俄羅斯本國保險(xiǎn)公司進(jìn)行了相應(yīng)的業(yè)務(wù)合作。俄羅斯聯(lián)邦政府于1993年2月26日又簽發(fā)了《關(guān)于外國投資者在俄羅斯聯(lián)邦設(shè)立經(jīng)營商業(yè)保單的跨國公司》的法令，進(jìn)一步向外資開放了保險(xiǎn)市場。外國保險(xiǎn)公司積極參與到俄羅斯保險(xiǎn)共同基金、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和退休金的建設(shè)中，促進(jìn)了俄羅斯保險(xiǎn)市場的發(fā)展和完善。
但是俄羅斯保險(xiǎn)市場過快、過急地向外資開放，導(dǎo)致市場競爭激烈，加劇了資本外逃。俄羅斯《保險(xiǎn)法》規(guī)定外資保險(xiǎn)公司最低注冊資本限額僅為200萬盧布，過低的市場準(zhǔn)入門檻使層次不一的保險(xiǎn)公司進(jìn)入國內(nèi)，加大了監(jiān)管難度。由于保險(xiǎn)市場改革缺乏配套的資本市場改革，大量資金流人并沒有發(fā)揮很好的作用。
三、對外資保險(xiǎn)公司監(jiān)管的“三支柱”
外資保險(xiǎn)公司蜂擁而人對我國保險(xiǎn)監(jiān)管提出了新的要求，促使保險(xiǎn)監(jiān)管依法行政和科學(xué)監(jiān)管的觀念逐步增強(qiáng)，監(jiān)管服務(wù)意識不斷提高。為適應(yīng)保險(xiǎn)市場開放和發(fā)展的需要，保監(jiān)會建立了以償付能力監(jiān)管、公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管和市場行為監(jiān)管“三支柱”的現(xiàn)代保險(xiǎn)監(jiān)管體系，但對外資保險(xiǎn)公司監(jiān)管可以有側(cè)重點(diǎn)。
(一)市場準(zhǔn)入與市場行為監(jiān)管
在市場準(zhǔn)入方面，目前《外資保險(xiǎn)公司管理?xiàng)l例》中規(guī)定：合資保險(xiǎn)公司、獨(dú)資保險(xiǎn)公司的注冊資本最低限額為2億元人民幣(或等值的自由兌換貨幣)，且經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)30年以上，申請前一年年末總資產(chǎn)不少于50億美元。
為了引進(jìn)資金雄厚、經(jīng)營穩(wěn)健的外資保險(xiǎn)公司，對于外資保險(xiǎn)公司市場準(zhǔn)入的限制在短期內(nèi)不會有變化，因?yàn)槟壳拔覈ｋU(xiǎn)市場開放程度已經(jīng)很大，市場準(zhǔn)人的限制是保證公平競爭與穩(wěn)定經(jīng)營的基礎(chǔ)。
但是從長期看，固定的資本標(biāo)準(zhǔn)會不適應(yīng)市場的變化。今后的發(fā)展可能要借鑒美國保險(xiǎn)公司資本金的“RBC"標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立適應(yīng)我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展需要的基于風(fēng)險(xiǎn)的資本金標(biāo)準(zhǔn)，控制保險(xiǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)保險(xiǎn)市場的健康發(fā)展。
在市場行為方面，針對外資保險(xiǎn)公司在經(jīng)營中出現(xiàn)的違規(guī)經(jīng)營問題，一方面要對數(shù)據(jù)真實(shí)性進(jìn)行自查，尤其要加大對基層機(jī)構(gòu)的內(nèi)審稽核力度，對于假報(bào)表、假數(shù)據(jù)、假賠案問題進(jìn)行嚴(yán)肅查處。另一方面，要聯(lián)合海外特別是港澳地區(qū)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司，嚴(yán)厲打擊非法銷售地下保單活動，防止資本外逃和洗錢行為，維持保險(xiǎn)市場有序發(fā)展。
(二)償付能力監(jiān)管
按照國際保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會提出的資本充足性和償付能力監(jiān)管的原則，資本充足性和償付能力監(jiān)管應(yīng)該和強(qiáng)化保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的要求結(jié)合起來。資本充足性和償付能力監(jiān)管框架必須設(shè)定資本和負(fù)債的匹配要求，并能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)做出敏感反應(yīng)。
目前，保監(jiān)會對償付能力不足和監(jiān)管指標(biāo)超標(biāo)的保險(xiǎn)公司采取的監(jiān)管措施包括：要求提交解釋報(bào)告、增資擴(kuò)股、監(jiān)管談話、限期整頓等。這種分類管理的層次過于簡單，界限也有些模糊，應(yīng)該借鑒美國的經(jīng)驗(yàn)對不同財(cái)務(wù)狀況的保險(xiǎn)公司實(shí)行更細(xì)致的分類管理，遵循“優(yōu)松劣緊”的原則，提高監(jiān)管的靈活性和效率。
(三)公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管
公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管關(guān)鍵在于確保董事會對總體決策負(fù)完全責(zé)任并保證公司按照適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有規(guī)劃和審慎的經(jīng)營。為此，有必要建立一套確保董事會和高級管理層對保險(xiǎn)公司的生存發(fā)展負(fù)主要責(zé)任的制度體系，以明確保險(xiǎn)公司內(nèi)部決策的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。通過公司治理結(jié)構(gòu)的強(qiáng)化，促進(jìn)保險(xiǎn)公司與監(jiān)管機(jī)構(gòu)更好地合作。
四、走向國際化的保險(xiǎn)監(jiān)管
我國保險(xiǎn)業(yè)全面對外開放是經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的體現(xiàn)。在這種背景下，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)都開始國際化，由此產(chǎn)生了保險(xiǎn)監(jiān)管國際化的要求。我國作為新興的保險(xiǎn)市場，保險(xiǎn)監(jiān)管制度與國際監(jiān)管水平相比還存在差距，實(shí)現(xiàn)國際化的監(jiān)管將是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。構(gòu)建完善的法律規(guī)章體系和會計(jì)、審計(jì)制度，聯(lián)合其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)是當(dāng)務(wù)之急。
(一)構(gòu)建嚴(yán)密的監(jiān)管規(guī)章體系
我國的保險(xiǎn)監(jiān)管正處在一個(gè)新舊體制交替的特殊階段，在制定適合市場環(huán)境的法律制度方面，面臨著特殊的挑戰(zhàn)。國內(nèi)的保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)雖然在內(nèi)容上已經(jīng)基本符合國際保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會頒布的《保險(xiǎn)監(jiān)管核心原則》，但還沒有形成一個(gè)系統(tǒng)、清晰的保險(xiǎn)監(jiān)管法律和規(guī)章體系。特別是各法律規(guī)章和規(guī)范性文件之間還缺乏協(xié)調(diào)，有些規(guī)定不盡合理。特別是，我國法律法規(guī)的制定具有時(shí)滯性，跟不上實(shí)際保險(xiǎn)市場日新月異的變化，使得很多市場行為無法可依，例如網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)法律的空白就給監(jiān)管帶來相當(dāng)大的難度。
目前，《保險(xiǎn)法》正處在第二次修改中。今后的方向是建立一個(gè)既適合我國保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營與監(jiān)管需要、又符合國際慣例的保險(xiǎn)監(jiān)管法律法規(guī)體系，使我國內(nèi)外資保險(xiǎn)公司經(jīng)營和監(jiān)管活動納入有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法制化軌道。
(二)完善保險(xiǎn)監(jiān)管會計(jì)、審計(jì)和精算制度
由于各國的會計(jì)制度和慣例存在很大差異，不同國家公司財(cái)務(wù)信息的可比度很難實(shí)現(xiàn)。對于反映保險(xiǎn)業(yè)特殊性的保險(xiǎn)會計(jì)制度，其規(guī)定應(yīng)該適用于所有保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，并且與國際認(rèn)可的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)保持一致。保險(xiǎn)公司公開披露的信息應(yīng)該滿足相關(guān)性、實(shí)效性、可靠性、可比性、一致性等會計(jì)要求。我國保險(xiǎn)業(yè)也正在朝這方面努力，自2007年1月1日起，保險(xiǎn)業(yè)將統(tǒng)一執(zhí)行財(cái)政部在2006年頒布的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。
此外，為確保保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)遵守會計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，遵守內(nèi)部控制程序，應(yīng)當(dāng)建立有效的外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和保險(xiǎn)精算制度。還要建立規(guī)范統(tǒng)一的保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系、報(bào)表體系和報(bào)送制度，統(tǒng)一業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑。這樣才能提高市場透明度，增強(qiáng)公眾對保險(xiǎn)市場的信心。
(三)加強(qiáng)國內(nèi)外金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作
入世以后，面對國際保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的新趨勢，保監(jiān)會在國際交流方面做了很多工作。2000年，中國正式加入國際保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(IAIS)，并于2006年10月在北京成功舉辦了IAIS第13屆年會。2005年，加入了國際養(yǎng)老金監(jiān)督官協(xié)會(I0PS)，并當(dāng)選為執(zhí)行委員會委員。同時(shí)，保監(jiān)會還加強(qiáng)了與亞洲保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的交流。2005年與14個(gè)國家和地區(qū)的保險(xiǎn)監(jiān)督官討論通過了《亞洲區(qū)域保險(xiǎn)監(jiān)管合作北京宣言》，為今后開展多層次、多領(lǐng)域的保險(xiǎn)監(jiān)管合作打下了基礎(chǔ)。
作為新興市場國家的保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，保監(jiān)會還需要研究借鑒國際保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會制定的各項(xiàng)保險(xiǎn)監(jiān)管原則、標(biāo)準(zhǔn)和建議，并結(jié)合中國國情，探索出一條既符合我國保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際，又能與國際接軌的保險(xiǎn)監(jiān)管制度。
