時間：2022-12-29 03:22:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保密領(lǐng)導(dǎo)履職報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞 高校 保密工作 《保密法》
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2016.10.005
Abstract Under the new situation， The scope of confidentiality of the university is more and more wide， the requirements are more and more high， the task is very arduous. The secrecy work in university is not only related to the long-term development of the school， but also to the national security and interests. This paper analyzes the problems existing in the current university secrecy work， and puts forward the solution to the problem.
Keywords university； secrecy work； "Secret Acts"
隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和高?？蒲邢蜍姽ゎI(lǐng)域拓展，高校保密工作涉及的范圍也隨之不斷擴大，要求越來越高，任務(wù)十分艱巨，其在高校的地位和作用也日益突出。高校保密工作不僅關(guān)系著學(xué)校長遠發(fā)展，更關(guān)系著國家的安全與利益。認清新形勢下高校保密工作存在的問題并有針對性地加以解決顯得尤為迫切和必要。
1 高校保密工作存在的問題
1.1 保密工作責任制落實不到位
依據(jù)《保密法》及其實施條例、《武器裝備科研生產(chǎn)單位保密資格標準》等有關(guān)法律法規(guī)，高校普遍制定并實施保密工作責任制，主要包括校級領(lǐng)導(dǎo)、定密責任人、二級單位負責人、保密要害部門部位負責人和人員保密工作責任。由于種種原因，每個層級都存在責任制落實不到位的情況。有的校領(lǐng)導(dǎo)對分管業(yè)務(wù)工作范圍內(nèi)的保密工作職責不清楚、重點不明確，對保密措施落實情況缺少監(jiān)督檢查；有的定密責任人重定密輕解密，履職不全；大多數(shù)二級單位負責人信息公開保密審查不嚴或者缺失、對員工很少開展保密教育，沒有做到將保密工作與業(yè)務(wù)工作同計劃、同部署、同落實、同檢查；保密要害部門部位負責人沒有定期對所屬工作人員進行保密教育，監(jiān)督檢查和考核所屬工作人員執(zhí)行保密制度、遵守保密紀律情況，對保密環(huán)境、載體和處理信息的設(shè)備進行檢查的較少；人員在規(guī)范使用和管理載體、計算機及辦公自動化設(shè)備，每月進行保密自查方面落實不到位。
1.2 保密意識淡薄、保密知識缺乏
長期的和平環(huán)境、開放的校園文化、網(wǎng)絡(luò)信息的高度普及，使得相當一部分教職工保密意識淡薄，敵情觀念不強，認為高?！盁o密可?！薄坝忻茈y?！薄氨Ｃ軣o用”或者“保密與己無關(guān)”。有的人員為圖方便在聯(lián)網(wǎng)計算機上處理信息，以為在處理信息時斷網(wǎng)了就不會有問題；有的為省事將信息采用電子郵件傳遞；有的人將文件、資料隨意掃描或復(fù)??；有的保密要害部位使用無線通信設(shè)備等等，都是保密意識淡薄、保密知識缺乏的表現(xiàn)。
1.3 定密存在問題
一是定密依據(jù)不完善。高?？蒲猩婕暗姆秶謴V，學(xué)校制定的《事項一覽表》沒有包含所有的領(lǐng)域，在采取“對號入座”的方式確定國家秘密時，常常出現(xiàn)無法“對號”的情況。二是把關(guān)不嚴。高校申請定密的多為科研成果和學(xué)位論文，由于承辦人員對具體密級范圍不清楚，很難準確地確定密級和保密期限，常常憑感覺。在確定密級和保密期限時，密級“寧高勿低”，期限“寧長勿短”。更有勝者，為了逃避論文相似性檢測而申請定密，定密責任人稍一疏忽，就會出現(xiàn)亂定密、亂標密的情況。三是缺乏動態(tài)管理。定密包括確定、變更和解除，高校普遍存在重確定輕變更和解除的現(xiàn)象，甚至“一定終身”。
1.4 保密干部隊伍建設(shè)有待加強
一是專（兼）職保密工作人員配備不足。由于武器裝備科研生產(chǎn)單位保密資格標準將保密工作機構(gòu)和專（兼）職人員配備作為“硬件要求”， 目前，除取得保密資格的高校外，設(shè)立專門機構(gòu)負責保密工作的為數(shù)不多，更談不上設(shè)立專職保密工作人員，一般是黨辦或校辦從事機要工作的人員兼做學(xué)校的保密員，其工作的重點是收文、傳文，對保密工作只限于上報有關(guān)精神的落實情況，開展學(xué)校保密工作無從談起。當前，高校已成為敵對勢力竊密的重點，復(fù)雜嚴峻的保密工作形勢和日益繁重的保密工作任務(wù)呼喚高校加強保密隊伍建設(shè)，設(shè)立專門的機構(gòu)，挑選合適的人員，組建強有力的保密工作隊伍。二是現(xiàn)有隊伍素質(zhì)亟待提高。新形勢下的保密工作范圍廣、任務(wù)重、手段新、技術(shù)含量高，對保密干部的素質(zhì)和能力提出了更高的要求。目前高校專職保密工作人員基本上是半路出家，沒有經(jīng)過院校系統(tǒng)培訓(xùn)，在保密知識和能力上都有所欠缺，難以勝任信息化條件下保密監(jiān)督檢查與管理工作。
2 抓好高校保密工作的途徑
2.1 加強督促檢查，促進責任落實
保密監(jiān)督檢查是推動保密工作深入開展、落實保密工作責任、發(fā)現(xiàn)保密隱患的重要手段。高校要將保密工作納入目標管理，每年初和二級單位簽訂保密工作目標責任書，領(lǐng)導(dǎo)干部個人述職、參加民主生活會時都要報告履行保密工作責任制情況。將保密工作與考核掛鉤、與獎懲掛鉤。年終考核時，黨委要按規(guī)定將各單位開展保密工作情況納入干部政績考核內(nèi)容。保密工作做得不好，年終考核不能評優(yōu)秀。對認真履行保密工作職責，為保守國家秘密做出顯著成績的單位和個人予以表彰和獎勵；對單位存在重大事故隱患或一旦發(fā)生泄密事件負有領(lǐng)導(dǎo)責任的干部按規(guī)定給予處分，并扣發(fā)獎金、津貼。從而促使各二級單位領(lǐng)導(dǎo)重視保密工作，認真履職。高校保密部門應(yīng)加強日常保密監(jiān)管，采取定期檢查、不定期抽查和專項檢查等方式，對學(xué)校各單位負責人、定密責任人、保密要害部門（部位）人員履行保密職責情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時指出并督促整改，促使相關(guān)人員認真履行自己的職責，避免出現(xiàn)因履職不力而發(fā)生失泄密事件。
2.2 加強教育培訓(xùn)，提高保密意識和技能
首先，要細分培訓(xùn)對象，有針對性地開展教育培訓(xùn)。高校人員構(gòu)成復(fù)雜，有教職工有學(xué)生，有干部有工人，有中國人也有外國人，有人員也有非人員，要想保證教育培訓(xùn)效果，必須細分教育培訓(xùn)對象，實施有針對性的教育培訓(xùn)。筆者認為高校保密教育培訓(xùn)可將人員分成四大類進行。一是領(lǐng)導(dǎo)干部，主要通過教育培訓(xùn)使他們了解國家保密法律法規(guī)，明確自己的保密職責并履行好。二是人員，培訓(xùn)的重點是保密基本知識、學(xué)校保密規(guī)章制度及與其工作相關(guān)的保密要求，通過教育培訓(xùn)增強其保密專業(yè)知識，提高其保密技能。三是教職工，重點進行保密形勢教育，增強其保密意識和保密觀念，避免出現(xiàn)無意泄密行為。四是學(xué)生，主要進行《保密法》及其實施條例的普及教育。
其次，要注重教育培訓(xùn)方式。在教育培訓(xùn)方式上可根據(jù)不同的對象采用不同的培訓(xùn)方法，使保密教育培訓(xùn)喜聞樂見又效果較佳。除傳統(tǒng)的保密知識講座、觀看保密警示教育片、舉辦保密教育展、發(fā)放保密教育輔導(dǎo)資料、開展保密知識測試活動等外，要充分利用短信、郵件、微博、微信等多種現(xiàn)代信息傳播手段和方式開展保密宣傳教育。通過教育培訓(xùn)，使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部、師生員工，尤其是人員認識到保密工作的重要性，認清自己在保密工作中的責任，知曉什么是自己應(yīng)該做的，應(yīng)該如何去做，即知保密、懂保密、善保密。
2.3 加強定密工作，促進規(guī)范、準確定密
定密是一項基礎(chǔ)性、源頭性的工作。準確確定國家秘密是維護國家秘密安全的基礎(chǔ)，是保密管理的基礎(chǔ)；定密是保密法律關(guān)系的源頭，是查處竊密、泄密事件的依據(jù)，一定要主體合法、依據(jù)合法、程序合法。做好高校定密工作可從以下方面著手：
一是加強對《保密法》及其實施條例中關(guān)于定密責任人的職責、定密程序等相關(guān)條款的宣講，使師生員工認識到定密是一項嚴肅的工作，屬于國家秘密沒有定要承擔責任，不屬于國家秘密定為國家秘密也要承擔責任；高密低定不行，低密高定也不行，一定要程序規(guī)范、準確定密。
二是根據(jù)《國家秘密及其密級具體范圍的規(guī)定》，本著“一事一密”原則，制定詳細的學(xué)校《事項一覽表》，信息的范圍、密級劃分、密級變更（ 解除） 要求等都要具體規(guī)定，為定密人員開展工作提供依據(jù)。另外，要根據(jù)形勢任務(wù)變化及時修訂《事項一覽表》，對密級變更隨時進行確認。
三是依據(jù)《保密法》及其實施條例、《國家秘密定密管理暫行規(guī)定》等，結(jié)合實際，制定學(xué)校國家秘密定密規(guī)定，明確定密責任、程序以及不按要求定密應(yīng)承擔的責任，對相關(guān)人員進行專題輔導(dǎo)，促進定密工作規(guī)范化。
2.4 加強隊伍建設(shè)，提高隊伍素質(zhì)
高素質(zhì)的保密干部隊伍是做好保密工作的重要保證。高校應(yīng)加強保密隊伍建設(shè)，構(gòu)建覆蓋學(xué)校各層級的保密工作網(wǎng)絡(luò)，確保各項保密工作任務(wù)的落實。
（1）完善學(xué)校保密工作網(wǎng)絡(luò)。學(xué)校成立保密工作委員會領(lǐng)導(dǎo)全校保密工作的開展，下設(shè)保密辦。另外，成立科技保密工作、信息網(wǎng)絡(luò)安全保密工作、涉外保密工作等小組，明確負責人。各黨總支要設(shè)有保密委員，各二級單位要明確保密工作責任人和專（兼）保密人員，各科研組、實習隊、實驗室都要設(shè)有保密員，使保密工作網(wǎng)遍及學(xué)?！案餍懈鳂I(yè)”。
（2）嚴把選人用人關(guān)。在選人用人上要堅持高標準。無論是專職還是兼職保密管理崗，都要挑選責任心強、樂于奉獻、熱愛保密工作的人員，且盡可能選既懂管理又有一定的計算機或信息安全專業(yè)背景的人，能直接引進國家保密學(xué)院畢業(yè)的專業(yè)人才更好。同時，做好崗前培訓(xùn)工作，堅持先培訓(xùn)、后上崗。
（3）提高現(xiàn)有人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。對現(xiàn)有人員采取在職崗位培訓(xùn)、自學(xué)、參加保密工作研究等多種方式和渠道，進行知識更新和技能培訓(xùn)，使之掌握過硬的本領(lǐng)，適應(yīng)新形勢對保密工作人員的要求。現(xiàn)有人員普遍缺乏信息安全知識（計算機網(wǎng)絡(luò)安全、通信保密、信息系統(tǒng)安全與保密等）和保密技能（信息檢索與信息分析能力、計算機系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)通信安全保障能力、保密技術(shù)設(shè)備檢測能力、計算機網(wǎng)絡(luò)泄密監(jiān)控與處理能力、信息對抗與反竊密能力等），這方面的培訓(xùn)要加強。
隨著形勢的發(fā)展變化，高校保密工作將會面臨新的挑戰(zhàn)，會有新的問題出現(xiàn)，清楚問題所在，以問題為導(dǎo)向開展工作是做好高校保密工作的必由之路。
參考文獻
我局根據(jù)市局《關(guān)于開展金融內(nèi)控與風險防范剖析檢查的通知》的文件精神，成立了檢查小組，由＊＊＊局長為組長，＊＊＊副局長為副組長，成員有：安保干事、農(nóng)村郵政檢查員、儲匯管理員、儲匯稽查員和八個聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點的班長、支局長，依據(jù)《＊＊省郵政金融資金安全檢查處罰試行辦法》、《＊＊省郵政儲匯業(yè)務(wù)稽查方案》（修改稿）和《＊＊省郵政金融中間業(yè)務(wù)稽查方案（試行）》等相關(guān)規(guī)定，對郵政金融內(nèi)控制度、相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章、操作規(guī)程、會計帳務(wù)處理和管理制度執(zhí)行，以及各類人員履職和安全設(shè)施等情況進行逐一剖析檢查，并在剖析檢查中堅持“四不放過”的原則（即風險隱患不查清不放過、原因分析不透徹不放過、全體職工不受教育不放過、整改措施不落實不放過），對發(fā)現(xiàn)問題逐一研究，以點帶面，逐一，解決,以此堵塞漏洞，消除隱患，提高全員防范郵政金融資金風險能力，確保郵政金融資金安全完整，促進郵政金融業(yè)務(wù)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。
一、基本情況
截止9月20日，全縣郵儲余額17636萬元，凈增余額1996萬元，
完成全年計劃的62.37%，點均余額2204.50萬元,活期比重31.33%；保費383萬元，完成全年計劃的93.41%，每月工資500多萬元，每月代收稅40多萬元，1-9月份無案件發(fā)生。
二、自查和剖析檢查
1、綜合管理
（1）、縣局儲匯資金票款安全聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)重視，按期和定期召開，會議議題明確，經(jīng)營思路清晰，措施要求具體。
（2）、局長按期和定期召開了儲匯資金票款安全聯(lián)席會議，對存在問題有整改措施和要求。
（3）、分管局長按月填報檢查報告書，并按月對儲匯稽查員、農(nóng)村郵政檢查員、安全保衛(wèi)人員、儲蓄會計的檢查報告書均進行了審簽，提出了建議意見及要求。
（4）、儲匯稽查員的履職情況：
按年制定了儲匯稽查計劃，認真開展了儲匯稽查工作，并認真填寫了原始稽查記錄、稽查記錄1-9表,按月填報了儲匯稽查報告書，檢查網(wǎng)點有走訪用戶記錄。
（5）、安全保衛(wèi)的履職情況：
按月填寫了安全保衛(wèi)檢查報告書，檢查內(nèi)容齊全，檢查發(fā)現(xiàn)的問題敢于逗硬考核；
（6）、農(nóng)村郵政檢查員的履職情況：
按月填寫了農(nóng)村郵政檢查報告書，檢查內(nèi)容較為全面，查賬記錄齊全，對代辦所、投遞人員的檢查較落實，有走訪用戶記錄。，
2、檢查儲匯會計和儲匯出納的檢查：
（1）、核對7-8月份郵儲、電子匯兌銀郵余額、7-8月份郵儲、電子匯兌資產(chǎn)負債表銀行余額，銀行對帳單余額，出納銀行日記帳余額、出納收支日報余額，帳帳相符。
（2）、檢查現(xiàn)金支票：轉(zhuǎn)賬支票。印鑒管理：現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票由儲匯出納保管，出納印鑒，會計印鑒由各自管理，財務(wù)提款專用章由局辦公室秘書保管；建立購買支票登記簿，作廢支票及時上交會計，現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票連號使用，儲匯出納賬簿無挖、刮、擦、補，賬頁無撕毀現(xiàn)象，改賬符合要求。
（3）、會計每月到銀行領(lǐng)取對賬單，按月對銀行賬單進行勾核。
（4）、會計未按頻次對網(wǎng)點業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。
4、金庫管理檢查：
（1）、現(xiàn)場盤點出納庫存現(xiàn)金賬實相符。
（2）、按規(guī)定建立了金庫“五大簿”，但金庫、票庫值守由于條件所限未落實雙人二十四小時值守。
（3）、儲匯出納和綜合出納輪崗，金庫內(nèi)鑄鐵保險柜鑰匙交接未在鑰匙交接本上登記交接。
5、儲蓄事后監(jiān)督，電子匯款事后檢查：
（1）、儲蓄事后監(jiān)督：盤點重要空白憑征管理賬實相符，密碼設(shè)置嚴密，管理完好，審核勾核不到位，報表有漏加蓋審核人員名章的情況。
（2）、電子匯款事后檢查：盤點重要空白憑證賬實相符，對手工網(wǎng)點收匯、兌付及時進行了補錄，審核勾核不到位，報表有漏加蓋審核人員名章的情況。
6、中間業(yè)務(wù)檢查：
（1）、養(yǎng)老金。工資由委托單位先將的資金轉(zhuǎn)入縣局指定的賬戶，出納收到進賬單后，將單位的細表交給網(wǎng)點，網(wǎng)點通過中間業(yè)務(wù)平臺做代字業(yè)務(wù)處理。會計、出納做相應(yīng)賬務(wù)處理，每月工資500多萬元。
（2）、保險業(yè)務(wù)，各網(wǎng)點按天繳款，會計按天收款，憑證次日結(jié)清，截止9月15日共計保費383萬元。
（3）、代收稅款，建立重要空白憑證登記簿，通過現(xiàn)金收繳和儲蓄代扣進行，按月與稅務(wù)部門結(jié)清賬務(wù)，每月代收和儲蓄代扣稅款40多萬元。
7、押運鈔管理：
（1）、現(xiàn)場檢查運鈔車車況較好，運鈔中嚴格執(zhí)行了規(guī)章制度未
搭載無關(guān)人員。
（2）、防爆槍、彈分管落實。
8、縣局中心機房管理：
機房建立了設(shè)備管理制度、安全保密制度、系統(tǒng)維護管理制度、機房管理制度、監(jiān)控設(shè)備管理辦法等制度并上墻，嚴格執(zhí)行了無關(guān)人員不能進入機房制度。
9、儲蓄聯(lián)網(wǎng)點的剖析檢查：
（1）、大石支局：
a、銀行余額113097.44元，核對銀郵余額相符，支局無手工銀行日記賬。
b、密碼管理：己按規(guī)定設(shè)置儲蓄臺席“三級”密碼和電子匯兌密碼，但執(zhí)行有一定差距，現(xiàn)場檢查儲蓄普柜、綜柜是普通柜員一個人掌握使用，三級密碼成了二級密碼，存在安全隱患。
c、大額存取款預(yù)約登記不規(guī)范，無大額存取款登記，新開卡登記簿7月—9月無記錄，現(xiàn)場檢查營業(yè)情況處理業(yè)務(wù)質(zhì)量較差。
（2）、孔京支局：
a、按月按頻次對支局進行了安全防范設(shè)施檢查，按月召開了內(nèi)控制度學(xué)習，但學(xué)習記錄不全。
b、金庫管理，己按規(guī)定建立了金庫“五簿”，但在執(zhí)行中有一定差距，經(jīng)手人姓名字跡潦草，金庫、票庫鑰匙交接登記不及時。
c、支局長履職情況，未按日及時審核繳撥款單、儲蓄日報單和電子匯款日報單，繳撥款單簽字潦草，對盤點現(xiàn)金查賬節(jié)目不全，未對儲蓄查帳，鄉(xiāng)投員有時利用逢場天有坐堂收費現(xiàn)象。
d、大額存取款登記與大額預(yù)約登記不符，未嚴格按大額預(yù)約登記制度執(zhí)行，營業(yè)室現(xiàn)金超限未放入鑄鐵保險柜。
e、執(zhí)行儲蓄“三級”密碼管理較差，普通柜員和綜合柜員是一個普通柜員保管使用，存在安全隱患。
（3）、吳東支局：
a、儲蓄營業(yè)員執(zhí)行離柜簽退或正式簽退制度較差。
b、金庫管理，已按規(guī)定建立金庫“五大簿”，但在金庫、票庫出入庫人員登記方面不規(guī)范，經(jīng)手人姓名字跡潦草，出入時間不符。
（4）、雙福支局：
a、金庫管理，已按規(guī)定建立了金庫“五大簿”，但執(zhí)行有一定
差距，現(xiàn)金出入庫登記簿未放入金庫內(nèi)的鑄鐵保險柜，金庫內(nèi)的鑄鐵保險柜未關(guān)鎖，金庫內(nèi)存放有包裹和分發(fā)的報刊雜志，造成有其他工作人員進入金庫。
b、大額存取款登記和預(yù)約登記不符，預(yù)約登記已按規(guī)定執(zhí)行，
但大額支付未登記。
（5）、清江支局：
a、支局長履職情況：支局長未按頻次進行履職檢查記錄，對
代辦所、投遞員未按頻次進行檢查，無走訪用戶記錄。
b、鄉(xiāng)投員、代辦員到支局報帳未將結(jié)存委托代存單帶到支局
銷號核對結(jié)存數(shù)。
c、營業(yè)室衛(wèi)生較差。
（6）、桂花支局：
a、支局長履職較差，未能規(guī)定檢查頻次對代辦所投遞員進行檢
查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，未按日審核儲蓄和匯兌日報表，對業(yè)務(wù)檢查頻次不夠。
b、金庫管理：按規(guī)定建立了金庫“五大薄”等，但現(xiàn)金出入登
記未放入鑄鐵保險柜。
c、鄉(xiāng)投員、代辦員到支局報賬未將結(jié)存委托代存單帶到支局銷
號核對結(jié)存數(shù)。
（7）、新新支局：
a、現(xiàn)場盤點金庫結(jié)存現(xiàn)金和營業(yè)現(xiàn)金賬實相符。
b、儲蓄、電子匯款、重要空白憑證賬實相符。
c、支局長履行檢查內(nèi)容不全，檢查頻次不夠。
d、按規(guī)定建立了金庫“五大薄”，但執(zhí)行有一定差距，金庫進
出入登記未按實際進出入頻次登記。
（8）、縣局郵政班：
a、班長的履職情況：對儲蓄日報表和電子匯兌日報表，繳撥
款單審核不很落實，對安防設(shè)施的檢查和查賬頻次不夠。
b、營業(yè)室內(nèi)的鑄鐵保險柜未使用密碼。
c、未嚴格執(zhí)行大額取款預(yù)約登記，大額預(yù)約登記與大額支付登
記不符。
三、整改要求及處理情況：
當前基層人民銀行履職中的難點與問題
金融監(jiān)管職責弱化。2003年銀監(jiān)會分設(shè)后，由于各種各樣的原因，基層人民銀行在履職方面存在模糊認識，認為銀行監(jiān)管職責劃轉(zhuǎn)到銀監(jiān)部門后，人民銀行不再承擔金融監(jiān)管職責，特別是一段時期以來，人民銀行自上而下對金融管理職責沒有進行安排部署，導(dǎo)致基層人民銀行不論在思想認識上還是在履職實踐中都存在強調(diào)金融服務(wù)、弱化金融管理的傾向。金融管理職責“空心化”導(dǎo)致人民銀行在金融機構(gòu)心目中的地位降低，金融機構(gòu)不重視、不配合人民銀行工作的問題時有發(fā)生，降低了基層人民銀行履職效能。
金融管理職責的弱化本質(zhì)上反映了基層人民銀行依法履職不到位?！吨袊嗣胥y行法》規(guī)定了9項直接監(jiān)督檢查權(quán)、1項建議監(jiān)督檢查權(quán)和1項全面監(jiān)督檢查權(quán)。國務(wù)院制定的人民銀行新“三定”方案，進一步擴展和明確了人民銀行對金融機構(gòu)、金融市場的監(jiān)督檢查權(quán)。同時，作為國務(wù)院組成部門，相比銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會等專項監(jiān)管部門，人民銀行天然負有對整體金融業(yè)的行政管理職責。因此，強化金融管理職責是當前形勢下人民銀行特別是基層人民銀行依法履職的重要內(nèi)容。
貨幣政策傳導(dǎo)機制不暢。當前，貨幣政策實施效果與政策預(yù)期有較大差別，主要原因在于傳導(dǎo)機制不暢，使貨幣政策信號的傳導(dǎo)隨著傳導(dǎo)路徑的加長而層層削弱，時滯較長，極大地影響了貨幣政策的傳導(dǎo)效果。
從人民銀行自身的角度分析。一是貨幣政策全國“一盤棋”與區(qū)域發(fā)展不平衡的矛盾弱化了對區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用。目前我國的國民經(jīng)濟發(fā)展很不均衡，貨幣信貸政策在全國范圍內(nèi)的高度統(tǒng)一不能實現(xiàn)與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的有機結(jié)合，沒有考慮區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的不同因素，人民銀行基層行難以根據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展狀況和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特點進行必要和及時的調(diào)整，弱化了貨幣信貸政策對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用。二是貨幣政策工具種類和運用權(quán)限在基層人民銀行層層削減，使貨幣政策工具的作用越來越弱。從貨幣政策工具的運用權(quán)限來看，人民銀行總行具有再貸款、再貼現(xiàn)、法定存款準備金、公開市場業(yè)務(wù)操作、利率制定和窗口指導(dǎo)等所有政策工具的操作權(quán)限；中心支行雖然名義上也具有再貸款、再貼現(xiàn)和窗口指導(dǎo)的權(quán)限，但是再貸款僅限于支農(nóng)再貸款，窗口指導(dǎo)的效果也大打折扣，真正可以運用的再貼現(xiàn)工具卻受規(guī)模約束；而縣支行則基本限于“軟約束”的窗口指導(dǎo)形式，大大影響了貨幣政策的傳導(dǎo)效果。
從商業(yè)銀行層面分析。貨幣政策傳導(dǎo)至商業(yè)銀行后，在商業(yè)銀行內(nèi)部還要經(jīng)歷一個再次傳輸?shù)倪^程。在從商業(yè)銀行總行向分支機構(gòu)傳導(dǎo)的過程中，由于商業(yè)銀行的集權(quán)管理、營銷策略、發(fā)展目標更加側(cè)重于自身，基層商業(yè)銀行受各種考核指標的利益驅(qū)使，也往往更專注于其上級行對貨幣政策的解讀與反應(yīng)，而“忽視”當?shù)厝嗣胥y行的窗口指導(dǎo)，在一定程度上導(dǎo)致貨幣政策信號被扭曲和削弱。
貨幣政策、財政政策和產(chǎn)業(yè)政策協(xié)調(diào)不緊密，相關(guān)配套措施跟不上也是影響貨幣政策實施效果的一個重要因素。2009年，我國出臺了4萬億元投資計劃，取得了明顯效果，但也給普通百姓帶來了迅速竄升的高房價和相對縮水的購買力，“馬太效應(yīng)”更加明顯。當前，中國宏觀經(jīng)濟面臨兩重約束，一是資產(chǎn)泡沫和通脹壓力；二是2009年“4萬億元投資+近10萬億元信貸”刺激政策的“后遺癥”開始顯現(xiàn)，從2009年上半年的流動性釋放信號已轉(zhuǎn)變?yōu)?011年的穩(wěn)健貨幣政策。
金融穩(wěn)定職能定位缺失。《中國人民銀行法》雖然從法律上明確了人民銀行維護金融穩(wěn)定的職能，但也僅在第二條、第三十四條進行了簡單的表述，基層人民銀行開展金融穩(wěn)定工作如何定位，沒有嚴格的制度規(guī)范依據(jù)，基本是上級安排什么干什么，主要存在著“四難”現(xiàn)象。
信息難共享。開展金融穩(wěn)定工作，需要加強與地方政府有關(guān)部門如財政局、稅務(wù)局、工商局、統(tǒng)計局、發(fā)改局、環(huán)保局、商務(wù)局等經(jīng)濟主管部門的溝通聯(lián)系，及時了解不同行業(yè)的相關(guān)信息。然而需要人民銀行采集哪些信息、如何采集等沒有具體規(guī)定，相關(guān)部門之間的配合缺乏相應(yīng)的機制，加大了基層人民銀行履行金融穩(wěn)定職能的難度。
資料難采集。風險監(jiān)測是人民銀行基層行在金融穩(wěn)定工作方面的重點工作，監(jiān)管職能分離后，各金融機構(gòu)向人行報送報表和資料相對很少，盡管可以發(fā)文或以“指導(dǎo)意見”等方式要求報送，但對于遲報、漏報或不報行為缺乏剛性約束，導(dǎo)致基層人民銀行對轄區(qū)金融運行情況缺乏全局性、完整性的判斷，更無法有效發(fā)現(xiàn)風險和防范風險。
技術(shù)難監(jiān)控?；鶎尤嗣胥y行處于防范和化解金融風險的最前沿，是轄區(qū)金融風險的直接監(jiān)測者，但目前人民銀行自上而下沒有形成一套完整的風險監(jiān)測、預(yù)警機制，基層人民銀行只能憑借以往的監(jiān)管經(jīng)驗對風險狀況、程度進行粗略的判斷、識別。這種落后的工作方式難以適應(yīng)日益發(fā)展的現(xiàn)代化技術(shù)手段和形勢要求。
檢查難落實。《中國人民銀行法》第三十三條規(guī)定：“中國人民銀行根據(jù)執(zhí)行貨幣政策和維護金融穩(wěn)定的需要，可以建議國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)對銀行業(yè)金融機構(gòu)進行檢查監(jiān)督。國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當自收到建議之日起三十日內(nèi)予以回復(fù)?！睂嶋H操作中，這條規(guī)定很難落實，在縣級人民銀行更不可行，大大降低了維護金融穩(wěn)定工作的效率。
提高基層人民銀行履職能力的建議
以“兩管理兩綜合”為抓手，大力強化基層人民銀行金融監(jiān)管職責
開展新設(shè)銀行機構(gòu)管理工作。為及時掌握新設(shè)銀行業(yè)機構(gòu)開業(yè)情況，指導(dǎo)其完善制度建設(shè)，順利接入人民銀行有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，作為基層人民銀行，應(yīng)該開展新設(shè)銀行機構(gòu)管理工作。制訂相應(yīng)的管理辦法和實施細則，要求擬新設(shè)立的銀行業(yè)金融機構(gòu)，應(yīng)當向當?shù)匮胄羞M行籌建與開業(yè)申報。明確規(guī)定經(jīng)檢查驗收、技能考核合格的，方可接入人民銀行有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)。
建議由人民銀行法律事務(wù)部門，負責新設(shè)銀行業(yè)金融機構(gòu)籌建與開業(yè)的申報受理和綜合協(xié)調(diào)等工作；人民銀行有關(guān)職能部門，負責對金融機構(gòu)籌建與開業(yè)申報材料進行審查，組織檢查驗收、業(yè)務(wù)技能考核，辦理接入人民銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)和有關(guān)業(yè)務(wù)等工作。
健全重大事項報告管理工作。為保障金融穩(wěn)定運行，基層人民銀行應(yīng)該建立重大事項報告管理制度，要求金融機構(gòu)對于不同的重大事項應(yīng)該按照不同的時間要求和標準向當?shù)厝嗣胥y行及時報送。通過金融機構(gòu)重大事項報告制度，可以進一步加強開業(yè)后的持續(xù)管理，在人民銀行法定職責范圍內(nèi)，對報告事項進行審查或分析研究，及時處置發(fā)現(xiàn)的可能影響金融穩(wěn)定的重大風險，有效監(jiān)測和預(yù)防了轄內(nèi)金融風險。
加強綜合執(zhí)法檢查工作。作為基層人民銀行，應(yīng)該把有效提升基層人民銀行依法履行管理與服務(wù)職能作為新的課題，整合監(jiān)管力量，成立綜合執(zhí)法檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，每年組織所有具有執(zhí)法職能的部門對金融機構(gòu)統(tǒng)一進行綜合執(zhí)法檢查。為最大限度減少檢查過程中可能出現(xiàn)的問題，綜合檢查應(yīng)該做到方案、隊伍、內(nèi)容、時間、文書、流程、標準和處罰八項統(tǒng)一，有效保證現(xiàn)場檢查和行政處罰工作合法、規(guī)范、高效進行。通過執(zhí)法檢查和行政處罰，可以有效地規(guī)范金融機構(gòu)的經(jīng)營管理，疏通貨幣政策傳導(dǎo)渠道，為基層人民銀行有效履行央行職能創(chuàng)造有利條件。
開展金融機構(gòu)綜合評價工作。作為對整個金融業(yè)都具有行政管理職責的部門，人民銀行可以對金融機構(gòu)執(zhí)行有關(guān)金融法律法規(guī)和人民銀行（含國家外匯管理局）政策措施、管理規(guī)定情況進行全面評估，確定評價等級，并分級采取相應(yīng)管理和服務(wù)措施。綜合評價的內(nèi)容應(yīng)該包括人民銀行履職涉及到的各項工作；評價結(jié)果可以在合適的范圍內(nèi)予以通報，并抄送給當?shù)卣推渖霞壭?。開展綜合評價工作是人民銀行強化履職效能、擴大履職影響，促進金融機構(gòu)依法合規(guī)經(jīng)營，促進法律法規(guī)貫徹執(zhí)行的重要舉措。
在時機成熟時，還可以在基層人民銀行增設(shè)管理檢查部門，專門行使對金融機構(gòu)管理檢查職能，承擔“兩管理兩綜合”的工作。明確《中國人民銀行法》等金融法律法規(guī)賦予基層人民銀行的業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督檢查職責納入管理檢查部門，既可以提高監(jiān)督管理效果，又可以減少監(jiān)管成本，從根本上改變以往人民銀行監(jiān)督管理職責由多個職能部門行使、各自為戰(zhàn)的局面，避免了多頭檢查和重復(fù)檢查。
總之，“兩管理兩綜合”不僅有利于規(guī)范商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作，而且有利于提高人民銀行履職的權(quán)威性和效能。但從依法履職要求看，還存在一些問題。針對這些問題，提出以下建議：一是建議完善“兩管理兩綜合”的有關(guān)法律依據(jù)。目前，除綜合執(zhí)法檢查外，其他三項工作的執(zhí)行依據(jù)多是規(guī)范性文件，法律效力不是很高。為此，建議總行以規(guī)章的形式對“兩綜合兩管理”工作進行定位，對工作的內(nèi)容、程序以及相關(guān)罰則等做出統(tǒng)一規(guī)定。二是建議加強法規(guī)清理。2003年以前制定的部分法規(guī)、規(guī)章的一些條文明顯過時，執(zhí)法檢查中對問題如何定性以及如何進行處罰時，基層人民銀行只能有選擇地使用相關(guān)法律依據(jù)，很不方便，建議總行能夠?qū)Ψㄒ?guī)、規(guī)章進行修訂規(guī)范。三是建議多開展綜合執(zhí)法檢查。相對于專項檢查而言，綜合執(zhí)法檢查在行政處罰方面的罰款金額更大，更能引起金融機構(gòu)的重視；同時綜合執(zhí)法檢查能夠整合檢查資源，在部分檢查專業(yè)間實現(xiàn)檢查信息共享。
以開展金融消費者權(quán)益保護為契機，切實提高基層人民銀行金融服務(wù)水平
進一步完善金融消費者保護的法律法規(guī)。法律法規(guī)是金融消費者維護其權(quán)利的最重要制度保障。要盡快修改或制訂新的法律法規(guī)，明確金融消費者的概念，改變立法對金融消費者權(quán)利保護的不足之處。一是修改《消費者權(quán)益保護法》，引入金融消費者概念，設(shè)立專門章節(jié)規(guī)定其權(quán)利義務(wù)，提高對金融消費者的適用性。二是在條件成熟時，制訂專門的金融消費者保護規(guī)范，強化監(jiān)督和保護。三是制訂《個人信息保密法》和《征信法》，明確個人信息特別是金融信息的收集和使用范圍，加大對違法使用個人信息的懲罰力度，禁止個人金融信息被用于法律規(guī)定以外的其他目的。四是頒布《金融機構(gòu)破產(chǎn)條例》、《存款保險條例》，明確對金融消費者財產(chǎn)權(quán)的保護和限制范圍，既實現(xiàn)對金融消費者合法權(quán)益的有效保護，又可防范金融機構(gòu)的道德風險。五是要進一步修改《商業(yè)銀行法》、《證券法》、《保險法》等法律，進一步增加和完善對金融投資者權(quán)利保護的內(nèi)容。
建立專門的金融消費者保護機構(gòu)。建議仿效美國做法，在人民銀行內(nèi)部設(shè)立金融消費者權(quán)益保護中心，負責金融消費者權(quán)益的保護工作。并且建立相應(yīng)的制度，進一步明確金融消費者權(quán)益保護中心的主要職能、受案范圍和工作流程。
理清思路，找準定位，認真履行基層人民銀行金融穩(wěn)定職能
金融穩(wěn)定事關(guān)經(jīng)濟增長和社會穩(wěn)定大局，基層人民銀行肩負著執(zhí)行貨幣政策、防范和化解系統(tǒng)性金融風險、維護金融穩(wěn)定的重任。因此，必須建立與各部門的協(xié)調(diào)合作機制，實現(xiàn)信息共享和工作互動，推動縣域經(jīng)濟金融的協(xié)調(diào)健康發(fā)展。加強與地方政府各職能部門的聯(lián)系和溝通，找準貨幣政策與金融穩(wěn)定的結(jié)合點，在貨幣政策傳導(dǎo)過程中促進金融穩(wěn)定。建立健全符合基層實際的金融穩(wěn)定工作機制，在風險防化過程中保障金融穩(wěn)定。
首先，要建立人民銀行與各金融監(jiān)管部門的監(jiān)管協(xié)作機制。在金融統(tǒng)計資料交流、文件抄送、信息通報方面搭建信息共享平臺，以利各方充分掌握貨幣信貸和金融監(jiān)管信息，相互協(xié)調(diào)監(jiān)管手段，提高工作效能。
第一，內(nèi)部審計的準確定位是前提。新版的IPPF明確內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。與過去的《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》(PPF)相比，內(nèi)部審計定義有兩大改進。一是由保證、咨詢活動改為確認、咨詢活動，這樣定義更準確，因為內(nèi)部審計活動無法保證什么，它只能是確認組織運營和管理活動的結(jié)果，這反映了內(nèi)部審計理念上的變化。二是新增了旨在增加價值和改善組織運營的內(nèi)容，體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)宗旨和目的，內(nèi)部審計是組織實現(xiàn)其目標的一種手段。內(nèi)部審計的職能定位是獨立、客觀的確認和咨詢活動，既可以是事后的檢查診斷，也可以是事前的保健防疫，還可以是事中的參謀顧問，這是由最高管理層的意志和組織治理的需要決定的。
第二，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是基礎(chǔ)。獨立性是指內(nèi)部審計部門不偏不倚地履行職責，免受任何干擾其履職能力的情況影響。要達到有效履行內(nèi)部審計職責所必須的獨立程度，首席審計執(zhí)行官需要無限制地與高級管理層和董事會接觸。IPPF中的董事會、高級管理層、首席審計執(zhí)行官分別反映了組織治理中三權(quán)分立，董事會是決策層，高級管理層是執(zhí)行層，首席審計執(zhí)行官居于監(jiān)督層。內(nèi)部審計章程、內(nèi)部審計計劃由董事會批準，首席審計執(zhí)行官必須定期向高級管理層和董事會報告工作開展情況。目前，國內(nèi)許多股份制銀行成立了監(jiān)事會，設(shè)立了總審計師或總稽核，采取內(nèi)審或稽核部門人員上收劃片管理的辦法，來確保內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。只有內(nèi)部審計機構(gòu)具有獨立性才能客觀、公正地履行職責。
第三，內(nèi)審人員的客觀與勝任是關(guān)鍵。職業(yè)道德規(guī)范要求內(nèi)部審計師應(yīng)信守誠信、客觀、保密、勝任四項原則。從內(nèi)審實踐來看，審計目標能否實現(xiàn)，關(guān)鍵在于內(nèi)審人員的客觀性能否保證，內(nèi)審人員是否具備所需的專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎?？陀^性要求首席審計執(zhí)行官在分配任務(wù)時，應(yīng)當避免潛在的或現(xiàn)實的利益沖突和偏見。勝任則要求內(nèi)審人員具備應(yīng)用內(nèi)部審計標準、程序、技術(shù)所必需的專業(yè)能力和某些領(lǐng)域的業(yè)務(wù)專長及溝通交流技巧，持續(xù)的后續(xù)職業(yè)教育給內(nèi)審人員增加知識、提高技能和能力提供了可能。
第四，內(nèi)部審計活動系統(tǒng)與規(guī)范是保證。內(nèi)部審計必須應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評估并協(xié)助組織改善組織治理、風險管理和控制過程。內(nèi)部審計人員在開展業(yè)務(wù)前制定業(yè)務(wù)計劃和工作方案，審計過程中記錄相關(guān)信息以支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果，以及貫穿于審計活動始終的業(yè)務(wù)督導(dǎo)，準確、客觀、富有建設(shè)性的審計報告，適當?shù)暮罄m(xù)程序等。通過業(yè)務(wù)督導(dǎo)、同業(yè)互查、意見反饋等質(zhì)量保證和改進程序促進審計程序的規(guī)范，保證審計質(zhì)量。
二、央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展必須解決的問題
一是管理體制問題。內(nèi)審職責的履行是央行內(nèi)部自律的體現(xiàn)，旨在推動各級分支機構(gòu)依法高效地履職，為公眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。內(nèi)審既為所在行行長和審計對象服務(wù)，又為總行服務(wù)。因此，針對影響內(nèi)審獨立性、客觀性的管理體制問題，有兩種選擇。一種是內(nèi)審工作對總行負責，內(nèi)審人員實行派駐制，實行統(tǒng)一管理和調(diào)度，考核和晉升由上級行負責；總行要加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，制定中長期的內(nèi)審規(guī)劃，明確內(nèi)審目標、內(nèi)容、頻率和內(nèi)審人員配備比例，指導(dǎo)各級內(nèi)審開展工作。另一種是內(nèi)審工作對本行黨委負責，各級行配備副行級的總審計師或總稽核，專司審計之職；設(shè)立內(nèi)審專項經(jīng)費，用于內(nèi)審項目、人員教育培訓(xùn)和考核獎勵，確保內(nèi)審資源配備適當；上級行組織同業(yè)互查，對內(nèi)審項目質(zhì)量進行督導(dǎo)，同時，將各級行執(zhí)行內(nèi)審規(guī)劃情況納入年度考評，推動內(nèi)審工作的深入開展。
二是思想認識問題。首先，各級行領(lǐng)導(dǎo)要改變內(nèi)審工作無所不包、無所不能、所查之處風險全無的觀念，內(nèi)審工作是有所為有所不為的。領(lǐng)導(dǎo)層要充分信任內(nèi)審人員，放心讓內(nèi)審人員履職，注意傾聽內(nèi)審人員的意見。其次，要提高對內(nèi)審工作的認識，充分認識到其在改善組織治理中的作用，發(fā)揮內(nèi)審人員熟悉制度、業(yè)務(wù)覆蓋面廣的優(yōu)勢，讓內(nèi)審人員查找制度、管理、操作上的漏洞，揭示問題，當好保健防疫者。再次，內(nèi)審人員要端正態(tài)度，摒棄雜念，不計個人得失，本著為央行大局著想，為黨委分憂的思想，主動利用自身的工作積累，為改善轄區(qū)風險管理、內(nèi)部控制出謀獻策，為各單位、職能部門提高履職能力、改進服務(wù)質(zhì)量出力。
三是制度配套問題。結(jié)合內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要，對內(nèi)審制度和操作程序進行修改完善，刪除繁文縟節(jié)，規(guī)范內(nèi)審公文，結(jié)合IPPF的要求調(diào)整內(nèi)審的職責權(quán)限，改進內(nèi)審工作方式和程序，做到既要保證審計規(guī)范，又不能舍本逐末，作繭自縛。對已較成熟的合規(guī)性審計的審計方案進行統(tǒng)一規(guī)范，按照方案的要求制作規(guī)范的審計工作底稿，內(nèi)審人員按照規(guī)范化的工作底稿開展現(xiàn)場審計，避免因經(jīng)驗不足或主觀臆斷導(dǎo)致的遺漏，也方便審計組長對項目質(zhì)量的控制，內(nèi)審人員也省去了字斟句酌的時間，有更多精力進行現(xiàn)場查證。同時，將給人事部門的審計結(jié)論制成格式化文本，內(nèi)審人員有針對地填寫評語，既簡潔又方便人事部門歸檔。此外，建立年度報告制度，將全年項目審計情況形成工作報告向黨委作專題匯報，加大內(nèi)審項目的通報或公告力度，發(fā)揮內(nèi)審的警示作用。
四是審計范嗣問題。為避免業(yè)務(wù)交叉、職能重疊，要合理劃分紀檢監(jiān)察與內(nèi)審職責范圍，明確各級內(nèi)審機構(gòu)權(quán)限；黨務(wù)、人事由紀檢監(jiān)察進行監(jiān)督，行務(wù)、政務(wù)由內(nèi)審進行監(jiān)督。針對央行會計集中、許多權(quán)限未下放、省會中支以下的資產(chǎn)負債表信息量不大的情況，對資產(chǎn)負債表的審計應(yīng)由省會以上中支(含)負責。涉及組織決策、財務(wù)預(yù)算、基建項目、信息系統(tǒng)的審計采取下查一級的方式；對同級監(jiān)督的范圍進行界定，各級內(nèi)審部門根據(jù)本行黨委的授意開展項目審計和提供咨詢服務(wù)。此外，應(yīng)賦予內(nèi)審部門相應(yīng)的處罰權(quán)、處理權(quán)，以及在重大問題上的發(fā)言權(quán)，以確立內(nèi)審的威信，促進內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化利用，為內(nèi)審轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。
五是內(nèi)審人才問題。各級行要嚴把內(nèi)審人員“入口關(guān)”，將有內(nèi)審知識和業(yè)務(wù)經(jīng)驗的人才充實到內(nèi)審隊伍。同時，加強內(nèi)審人員的上崗培訓(xùn)和重點培養(yǎng)，鼓勵內(nèi)審人員參加CIA的考試，采取以查代訓(xùn)、項目評審的方式，提高內(nèi)審人員的專業(yè)技能；通過知識競賽、理論研討的方法推動內(nèi)審隊伍綜合素質(zhì)提高。為給內(nèi)審人員提供更加全面的學(xué)習指南，要對總行的內(nèi)審依據(jù)電子手冊及時更新，由省會中支匯編各省的內(nèi)審依據(jù)電子手冊，搜集各領(lǐng)域的審計最佳實務(wù)和央行內(nèi)審案例編制成冊，將優(yōu)秀內(nèi)審項目制成電子手冊，供內(nèi)審人員學(xué)習和參考。為確保審計的客觀、公正，要規(guī)范內(nèi)審項目擬選人員客觀性和勝任能力的評價。
三、央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的路徑選擇
(一)深化合規(guī)審計，圍繞各級行的風險開展好確認工作。央行是金融部門，確保安全是各級行的基礎(chǔ)目
標。因此，根據(jù)IPPF風險管理工作標準：“內(nèi)部審計活動必須評估風險管理過程的有效性，并對其改善作出貢獻”的要求，內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變思想，更新理念，以總行的內(nèi)審規(guī)劃為指引，以風險為導(dǎo)向制定各級行的內(nèi)審計劃，以確定與組織目標相一致的內(nèi)審工作重點。繼續(xù)深化履職、離任、專項等合規(guī)性審計，在審計中突出風險管理要求，從而確認各級行和職能部門風險管理過程的適當性和制度的遵循性，在此基礎(chǔ)上，對其管理和控制能力給予評價，提出完善制度和改進管理的意見。
(二)更新內(nèi)審理念，圍繞央行治理開展內(nèi)控評估和審計。根據(jù)IPPF控制工作標準：“內(nèi)審部門必須評估控制的效果和效率，并促進控制持續(xù)改進，從而協(xié)助組織維持有效的控制”的要求，內(nèi)審部門要推動內(nèi)控自我評估的深入開展，充分調(diào)動全員參與評估的積極性，搜集更真實、更有用的內(nèi)控信息，據(jù)此分析轄區(qū)的內(nèi)控缺陷，評估內(nèi)控風險，有針對性地安排內(nèi)部控制審計。繼續(xù)探索內(nèi)部控制審計方法，完善審計方案，規(guī)范審計程序。內(nèi)部控制審計既要突出風險防范又要便于內(nèi)審人員操作，采用低碳環(huán)保的網(wǎng)上調(diào)查問卷方式，對控制環(huán)境、信息溝通等軟控制進行統(tǒng)一了解和評價。加大對內(nèi)控制度的審核和符合性測試，根據(jù)符合性測試的情況決定抽取的審計樣本量，對財務(wù)和運營信息的可靠性、完整性，對運營的效率和效果，對資產(chǎn)的安全，對法律、法規(guī)及合同的遵循情況進行評價，幫助組織改善治理。然后，依據(jù)控制適當性、有效性與否決定今后的審計頻率。
(三)拓展審計方法，圍繞系統(tǒng)運營的安全實施增值服務(wù)。加大信息系統(tǒng)的審計力度，對總行各司局及各級行開發(fā)的信息系統(tǒng)要求預(yù)留審計接口，內(nèi)審部門與職能部門實行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵信息共享，為內(nèi)審提取數(shù)據(jù)，捕捉風險，開展風險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┬畔碓础?nèi)審部門要組織力量對新開發(fā)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行風險評估，為系統(tǒng)改進提供建議，從源頭上控制系統(tǒng)風險。同時，針對業(yè)務(wù)量大、風險環(huán)節(jié)多的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)開發(fā)相應(yīng)的計算機輔助審計軟件，建立風險模型，內(nèi)審人員依據(jù)審計軟件篩選的信息有針對地開展風險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑥亩寣徲嬯P(guān)口前移，使內(nèi)審工作實時化、常態(tài)化、規(guī)范化、非現(xiàn)場化，減輕內(nèi)審人員勞動強度，也為央行更高效地服務(wù)于社會提供保障。
省勞教局：
省廳、局關(guān)于做好元旦、春節(jié)及“兩節(jié)”、“兩會”期間場所安全穩(wěn)定工作的通知下發(fā)后，我所黨委高度重視，立即進行研究部署，以省局提出的“四個強化”為要求，切實采取有力措施，狠抓工作落實，確保了場所安全穩(wěn)定，現(xiàn)將主要工作情況報告如下：
一、周密部署、狠抓落實
按照上級的要求，我所于1月9日上午召開了全體民警大會，部署了*年春節(jié)期間場所安全保衛(wèi)工作，統(tǒng)一了思想，明確了責任，制定了具體措施。一是開展安全工作大檢查。以“查隱患、堵漏洞、保安全”為目標，管理部門在元旦開展安全大檢查的基礎(chǔ)上，節(jié)前即1月20日，又組織了場所安全大檢查，按照省局提出的“所、隊領(lǐng)導(dǎo)要靠前指揮”的要求，所領(lǐng)導(dǎo)深入一線，機關(guān)民警、駐所檢察室干警也積極協(xié)助中隊進行，取得了較好效果；辦公室、生產(chǎn)科、生衛(wèi)科也于節(jié)前分別對槍支彈藥、機要保密、交通車輛、通訊系統(tǒng)、供電設(shè)備、生產(chǎn)車間、外租戶、勞教食堂、食品衛(wèi)生等責任范圍的安全工作進行了檢查，排除了安全隱患，確保了場所穩(wěn)定。二是強化門衛(wèi)管理和警戒巡邏制度。針對節(jié)日期間勞教人員親屬來所會見增多的情況，增派警力認真辦理會見，做好物品檢查，嚴防違禁品流入場所。同時，加強夜間巡查力度，充分發(fā)揮警戒護衛(wèi)和場所監(jiān)控設(shè)施的作用，全天候做好安全工作。三是嚴格備勤制度和值、帶班制度。落實了節(jié)日備勤制度，做到隨傳隨到。明確所領(lǐng)導(dǎo)帶班和各崗位值班制度。春節(jié)期間，值班所領(lǐng)導(dǎo)深入三大現(xiàn)場，檢查、監(jiān)督民警履職情況，做好安全督查。教育科民警協(xié)助中隊共同組織開展節(jié)日文體活動。大年初一***所長組織檢查場所安全工作，鼓舞了民警士氣，增強了責任心，共筑了安全防線。四是嚴格請示報告制度。堅持了24小時值班和交班交情況制度，發(fā)現(xiàn)問題，及時處置，及時上報。春節(jié)期間場所秩序平穩(wěn)，未發(fā)生任何事故。五是搞好后勤保障工作。對節(jié)日期間值班、備勤的民警，辦公室提前安排好節(jié)日伙食。同時還加強了警用車輛的管理以及供水、供電和通訊的暢通，保證了全所各項工作的有序運轉(zhuǎn)。六是做好高致病性禽流感防治工作。1月25日上午，我所接到省局電話通知，值班所領(lǐng)導(dǎo)紀檢書記***同志立即按照省局要求，部署了高致病性禽流感防治工作，組織生衛(wèi)科、勞教食堂管理員、采購員等傳達了上級文件精神，并要求各部門、崗位要緊急行動起來，嚴格按照上級指示，把好生活衛(wèi)生物品進口關(guān)，對節(jié)日期間購買的糧油禽蛋要認真檢查，確保食品安全。同時，對來所會見的勞教人員親屬攜帶的物品，要嚴格控制，禁止流入場所。對一中隊飼養(yǎng)的生豬、家禽，按照“早、快、嚴、小”的原則，及時做好防病工作，堅決把高致病性禽流感病情抵御在場所之外。
二、開展健康向上的文體活動，活躍場所氣氛
為了讓勞教人員過一個歡樂祥和的新春佳節(jié)，所里給各中隊共下?lián)?500元活動經(jīng)費，教育科組織籌劃了一系列文娛活動，各中隊也根據(jù)自身情況，因地制宜地開展了新春座談、猜迷和卡拉OK等活動，豐富勞教人員的節(jié)日文化生活，活躍了場所氣氛。
三、安排好節(jié)日伙食
春節(jié)期間，我所生衛(wèi)科根據(jù)場所實際，在做好食品衛(wèi)生安全監(jiān)督檢查的基礎(chǔ)上，認真安排節(jié)日勞教伙食，制定了節(jié)日食譜，做到早計劃、早安排、早部署，大年三十至初三，共安排了4餐節(jié)日伙食，盡可能地保證勞教人員吃飽、吃好，吃得衛(wèi)生。同時對少數(shù)民族學(xué)員還專門安排了民族餐。針對場所特困勞教人員，所里組織民警開展了送溫暖活動，給他們發(fā)放了救濟金和御寒衣物，確保每一位勞教人員都過上愉快的春節(jié)。
四、各級領(lǐng)導(dǎo)來所慰問情況
1月14日上午，來自**市、區(qū)兩級關(guān)工委的領(lǐng)導(dǎo)到我所看望、慰問南平籍勞教人員。他們深入到勞教人員的生活、學(xué)習和習藝場所參觀檢查，與勞教學(xué)員進行面對面的交談，噓寒問暖，詢問他們的生活及改造情況，并向勞教學(xué)員贈送了節(jié)日禮物。
在省廳、局的直接領(lǐng)導(dǎo)下，在各級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下，在全體民警職工的共同努力下，我所實現(xiàn)了“四個確?！?，即確保了管理安全、生產(chǎn)安全、食品衛(wèi)生安全、行政辦公安全，春節(jié)期間(截止目前)，未發(fā)生“四防”事故，保持了場所持續(xù)安全穩(wěn)定，整個場所呈現(xiàn)出一派歡樂祥和的節(jié)日氣氛。
一、引言
穩(wěn)健性評估是指在金融穩(wěn)定監(jiān)測分析工作的基礎(chǔ)上，對獲得的信息資料和數(shù)據(jù)，運用一定技術(shù)和方法得出定性或定量評估結(jié)論的過程，其主要內(nèi)容是識別金融體系的脆弱性和潛在風險，評估金融體系抵御負面沖擊的能力。穩(wěn)健性評估在“監(jiān)測分析評估預(yù)防、救助和處置”的金融穩(wěn)定工作框架中處于承上啟下的重要位置，它既是非現(xiàn)場監(jiān)測職能的延伸，又為早期介入措施、救助行動和風險處置工作提供必要的信息和研判依據(jù)。
近年來，穩(wěn)健性評估在金融穩(wěn)定工作的地位和作用日益突出，深入地監(jiān)測和評估金融風險狀態(tài)已成為維護金融穩(wěn)定的一個重要支柱。在經(jīng)濟全球化背景下，金融創(chuàng)新日益深入，金融體系復(fù)雜性不斷加深，穩(wěn)定當局迫切需要前瞻性地發(fā)現(xiàn)金融體系的脆弱性和潛在風險，并提前選擇適當?shù)膽?yīng)對措施，開展穩(wěn)健性評估、特別是深入金融機構(gòu)和金融市場業(yè)務(wù)實施現(xiàn)場評估，毫無疑問是實現(xiàn)這一工作目標的最有力手段之一。從國際實踐看，1999年國際貨幣基金組織和世界銀行聯(lián)合推出的“金融部門評估規(guī)劃(FSAP)”作為國家層面金融穩(wěn)健性評估的典型代表，已逐漸成為國際社會廣泛接受的穩(wěn)健性評估框架。FSAP為各國金融體系的穩(wěn)健性評估提供了一套綜合且客觀的分析方法，涵蓋銀行和非銀行金融部門，結(jié)合短期脆弱性評估和長期結(jié)構(gòu)性評估，使參評國對金融系統(tǒng)主要風險和脆弱性的觀測更為清晰，也有助于發(fā)現(xiàn)參評國金融監(jiān)管和金融基礎(chǔ)設(shè)施與國際最佳實踐的差距，促進參評國的金融改革與發(fā)展。2008年國際金融危機以來，各國金融穩(wěn)定當局在開展穩(wěn)健性評估過程中，在借鑒FSAP評估框架的同時，更加重視與金融市場和金融機構(gòu)之間的互動，特別是作為穩(wěn)健性評估的一個重要工具——自上而下和自下而上的壓力測試得到廣泛運用，如美國危機期間的SCAP、2013年以來的CCAR、歐盟層面的EBA/SSM壓力測試等。從國內(nèi)實踐看，我國的穩(wěn)健性評估也經(jīng)歷了一個由非現(xiàn)場向現(xiàn)場的轉(zhuǎn)變過程。在國家層面上，我國于2003—2005年開展了首輪運用FSAP標準對金融穩(wěn)定狀態(tài)的自評估工作，2005年10月首份《中國金融穩(wěn)定報告(2005)》，確立了維護金融穩(wěn)定的工作框架。這一時期的學(xué)術(shù)研究和探索也主要側(cè)重于穩(wěn)健性評估的技術(shù)、方法和指標體系等方面。2009年8月至2011年11月，我國接受了首次FSAP評估，在這一過程中，F(xiàn)SAP的評估方法、技術(shù)、組織實施和評估結(jié)論得出的過程，對我國金融穩(wěn)定評估工作的深入開展提供了全方位的啟發(fā)和借鑒。此后，我國參考FSAP評估框架，在開展金融機構(gòu)非現(xiàn)場監(jiān)測和評估工作的基礎(chǔ)上，逐步推動金融機構(gòu)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作，使其成為人民銀行及其分支行維護金融穩(wěn)定的一項常規(guī)履職手段。在區(qū)域?qū)用嫔希嗣胥y行各級分支機構(gòu)根據(jù)總行統(tǒng)一部署，不斷探索穩(wěn)健性評估的方式方法，豐富金融穩(wěn)定履職手段。金融穩(wěn)定工作逐步從非現(xiàn)場監(jiān)測轉(zhuǎn)向現(xiàn)場評估，向“貼近機構(gòu)、貼近市場”的方向推進。截至目前，人民銀行及各分支行已完成對600余家金融機構(gòu)的現(xiàn)場評估工作，在實踐中積累了大量的案例素材。實踐證明，穩(wěn)健性評估對于全面了解金融機構(gòu)運營狀況和穩(wěn)健性經(jīng)營水平，及時發(fā)現(xiàn)和防控金融風險隱患具有重要現(xiàn)實意義，對于中央銀行維護金融穩(wěn)定，實施宏觀審慎管理，防范和化解系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風險，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。
本文以中國人民銀行濟南分行(以下簡稱濟南分行)2011年以來開展的金融機構(gòu)穩(wěn)健性評估工作為例，深入總結(jié)梳理穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作的經(jīng)驗、機理、工作框架，對有效穩(wěn)健性評估的構(gòu)建要素和工作方向進行了分析歸納，對深入推動金融穩(wěn)定評估工作具有現(xiàn)實的借鑒意義。
二、穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的探索與實踐
2011年以來，濟南分行按照總行安排，結(jié)合區(qū)域金融穩(wěn)定履職需要，對轄區(qū)金融機構(gòu)開展了一系列穩(wěn)健性現(xiàn)場評估，在現(xiàn)場評估的發(fā)起、實施、結(jié)果運用等各個環(huán)節(jié)進行了積極探索，推動穩(wěn)健性現(xiàn)場評估作為一項常規(guī)履職手段，逐步形成規(guī)范的工作框架、組織流程和技術(shù)方法，評估的影響力和對于區(qū)域金融穩(wěn)定履職的貢獻顯著提升。
(一)起步：將現(xiàn)場評估引入金融穩(wěn)定工作框架
2008年國際金融危機爆發(fā)后，各國紛紛強化系統(tǒng)性風險的監(jiān)測、預(yù)警和處置，采取了一系列宏觀審慎管理措施，為金融穩(wěn)定履職提供了全新視角。同時，伴隨著我國金融業(yè)快速發(fā)展、跨業(yè)態(tài)創(chuàng)新逐步深入，風險來源和成因越來越復(fù)雜，風險蔓延范圍更加廣泛，豐富金融穩(wěn)定工作手段成為一個全新的課題。2010年，人民銀行金融穩(wěn)定工作意見中提出，要對金融機構(gòu)穩(wěn)健性狀況積極探索開展現(xiàn)場評估。但此前，各級金融穩(wěn)定部門從未有過現(xiàn)場檢查或評估工作經(jīng)驗，一支習慣了非現(xiàn)場調(diào)度數(shù)據(jù)、依靠監(jiān)管信息共享開展監(jiān)測分析的工作隊伍，普遍面臨著如何開展現(xiàn)場評估、有何方式方法以及現(xiàn)場評估究竟能發(fā)揮何種效用等問題和困惑。
對此，濟南分行2011年在全轄組織開展了現(xiàn)場評估研討，內(nèi)容全面涵蓋現(xiàn)場評估目標、作用、法律依據(jù)、工作程序、方式方法范圍、內(nèi)容、成果運用、報告撰寫等方面。后來又召開魯中7市、半島5市和省會城市圈5市金融穩(wěn)定論壇，就現(xiàn)場評估工作定位、指標體系、工作方法、程序流程、結(jié)果運用等問題再次進行深入探討，取得了一系列工作共識。這些工作共識包括：穩(wěn)健性現(xiàn)場評估總體上既要參考現(xiàn)場檢查建立相關(guān)工作原則、機制和操作流程，又要與傳統(tǒng)意義上的合規(guī)性檢查相區(qū)別，在評估內(nèi)容上，要從宏觀審慎管理視角出發(fā)，關(guān)注影響行業(yè)和金融體系穩(wěn)健性并可能導(dǎo)致系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風險的各種脆弱性因素和潛在風險隱患，同時注重與最新國際通行做法接軌。
(二)驅(qū)動：對風險事件的透視
2010年底，轄區(qū)發(fā)生一起涉及多家銀行和企業(yè)的特大偽造金融票證案，A銀行深陷其中，聲譽受到很大損害。案發(fā)時，其總資產(chǎn)逾800億元，資本充足率14.24%，不良貸款率1.12%，各項業(yè)務(wù)和監(jiān)管指標均居于全國同類機構(gòu)前列。這樣一家指標與形象良好的銀行，為何卻爆發(fā)特大案件，形成巨大風險?案件到底是怎么發(fā)生的，案情到底是如何發(fā)展的，對A銀行本身以及其他法人金融機構(gòu)的影響程度如何，A銀行內(nèi)部管理怎樣，案件發(fā)生的內(nèi)部原因和深層次原因是什么，這些問題是身處風險處置一線的人民銀行金融穩(wěn)定部門亟須深入了解的。
出于案件偵辦要求和保密考慮，A銀行涉案信息披露較為慎重，人民銀行獲取的信息極為有限并且大多來自外部媒體。由此，進駐A銀行實施現(xiàn)場評估，以揭示案件發(fā)生的深層次原因，成為順理成章的工作策略選擇。在明確了工作目標、原則和充分的前期醞釀后，濟南分行認真研究擬定現(xiàn)場評估工作方案，2011年5月抽調(diào)法律、貨幣信貸、金融穩(wěn)定、會計、支付結(jié)算、科技、內(nèi)審、征信8個專業(yè)共21人組成現(xiàn)場檢查評估工作組。工作組認真學(xué)習銀行業(yè)機構(gòu)穩(wěn)健性評估涉及的各類文件、監(jiān)管標準和相關(guān)資料，組織開展了多項針對性業(yè)務(wù)培訓(xùn)。經(jīng)過充分的準備后，工作組于2011年9月中旬正式進駐A銀行開展現(xiàn)場檢查評估。截至當年11月末，累計投入工作量987人天，對A銀行開展了全面評估，最終形成20余萬字的工作底稿和8萬字的評估報告。通過評估，濟南分行金融穩(wěn)定部門對案情和案件發(fā)生的深層次管理問題乃至公司治理缺陷有了深入了解，同時對現(xiàn)場評估工作的優(yōu)勢有了切身體會，即現(xiàn)場評估有別于監(jiān)管部門的合規(guī)檢查，不僅僅是發(fā)現(xiàn)具體的合規(guī)性問題，更重要的是對發(fā)現(xiàn)的問題進行深入剖析，不僅對金融機構(gòu)的穩(wěn)健性狀況進行總體判斷，還應(yīng)推而廣之，對問題的性質(zhì)和潛在影響進行研判，站在維護區(qū)域金融穩(wěn)定和防范化解區(qū)域性、系統(tǒng)性風險的角度采取進一步的防范措施。
對A銀行的全面評估得到了人民銀行金融穩(wěn)定局領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，也為后續(xù)評估項目的組織開展提供了經(jīng)驗借鑒。2011—2012年，濟南分行根據(jù)山東風險防控狀況，先后組織或直接實施了對10家股份制銀行、14家城商行、21家農(nóng)村合作機構(gòu)、2家村鎮(zhèn)銀行、3家保險公司、1家法人信托公司、3家證券公司的全面評估以及中國銀行山東省分行表外業(yè)務(wù)專項評估工作。通過上述一系列評估，濟南分行金融穩(wěn)定部門深入了解了銀行、證券、保險、信托等行業(yè)金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)運作新模式、風險特點和成因，掌握不同類型機構(gòu)的風險敞口以及風險在跨機構(gòu)、跨行業(yè)、跨市場之間傳遞的可能性和渠道，為全面掌握區(qū)域金融風險狀況提供了第一手資料。在大量的評估實踐中，濟南分行現(xiàn)場評估工作逐步走上正軌，評估工作經(jīng)驗也充分體現(xiàn)在人民銀行2012年組織編寫的《金融機構(gòu)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估指引》中。
(三)發(fā)展：將風險監(jiān)測線索轉(zhuǎn)化為評估項目
2012年下半年以來，濟南分行通過非現(xiàn)場監(jiān)測發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟增速放緩、轉(zhuǎn)型升級壓力逐步加大的背景下，山東省內(nèi)部分區(qū)域、行業(yè)和重點企業(yè)暴露問題不斷增多，省內(nèi)擔保圈問題陸續(xù)浮現(xiàn)。這些問題揭示出金融機構(gòu)信貸風險管理存在薄弱環(huán)節(jié)，資產(chǎn)質(zhì)量不實問題突出。為全面掌握商業(yè)銀行真實的信用風險狀況，2013年以來，濟南分行先后選取工商銀行山東省分行和齊商銀行兩家有代表性的機構(gòu)，組織開展了資產(chǎn)質(zhì)量真實性專項評估。通過評估發(fā)現(xiàn)了商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量管理中存在的問題以及確切的資產(chǎn)質(zhì)量底數(shù)，掌握了風險暴露的真實水平及變化趨勢，對被評估機構(gòu)提出了如實反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況和規(guī)范資產(chǎn)質(zhì)量管理的整改要求。
另一個實例，近些年來金融機構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，特別2013年以來業(yè)務(wù)模式更趨復(fù)雜，部分機構(gòu)與監(jiān)管部門玩起“貓鼠游戲”。由于同業(yè)業(yè)務(wù)交易對手多以省外銀行機構(gòu)、信托機構(gòu)、證券公司、保險公司等為主，交易環(huán)節(jié)復(fù)雜，貸后管理和風險管控的難度較大。2013年9月以來，濟南分行通過非現(xiàn)場監(jiān)測系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，轄內(nèi)某城商行同業(yè)存放持續(xù)放量增長，增速遠高于同業(yè)水平，且業(yè)務(wù)操作模式非常具有典型性。該監(jiān)測發(fā)現(xiàn)為深入分析當前同業(yè)業(yè)務(wù)的風險特點和跨機構(gòu)、跨區(qū)域、跨市場的風險傳遞狀況及其對區(qū)域金融穩(wěn)定的影響提供了“解剖麻雀”的機會。經(jīng)過初步調(diào)查后，濟南分行決定對該城商行開展同業(yè)業(yè)務(wù)專項現(xiàn)場評估，以全面掌握同業(yè)業(yè)務(wù)的運作模式、新特點和潛在隱患。該項評估共投入工作量70余人天，對同業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)避監(jiān)管、虛增規(guī)模、風險管理薄弱等共性問題和風險隱患進行了充分揭示，督促被評估機構(gòu)及時對相關(guān)問題進行了整改，評估報告得到了總行金融穩(wěn)定局和分行黨委的高度重視。為進一步了解其他法人機構(gòu)存在的共性問題，濟南分行進一步擴大了同業(yè)業(yè)務(wù)專項評估范圍，責成部分中心支行組成工作組，對同業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)種類較全面的2家農(nóng)商行和1家農(nóng)信聯(lián)社開展了延伸評估。評估結(jié)束后，濟南分行向總行提出了規(guī)范金融機構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的相關(guān)政策建議。這些工作成果，為中國人民銀行等部委出臺《關(guān)于規(guī)范金融機構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的通知》(127號文)提供了實踐上的依據(jù)和借鑒。
以上兩個項目體現(xiàn)了評估由案件(事件)推動向監(jiān)測推動的轉(zhuǎn)變，由對單家金融機構(gòu)的評估推及到對行業(yè)、區(qū)域和金融體系突出風險點的總體評估，體現(xiàn)出金融穩(wěn)定工作關(guān)口前移、實現(xiàn)早期介入的發(fā)展趨勢。
(四)深化：推動現(xiàn)場評估走向制度化、規(guī)范化
2011年至今，濟南分行先后對百余家金融機構(gòu)開展了現(xiàn)場評估，涉及銀行、證券、保險、信托、小貸等多類機構(gòu)，以及資產(chǎn)、負債、表外業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)、公司治理、流動性、利率風險等多個領(lǐng)域，共形成評估報告100余份，先后5次在全國性工作會議上做經(jīng)驗介紹。在工作機制建設(shè)方面，濟南分行在實施穩(wěn)健性評估項目時，要求各級行組織成立以分管金融穩(wěn)定工作的行長(主任)任組長的穩(wěn)健性現(xiàn)場評估領(lǐng)導(dǎo)小組，建立了相應(yīng)的工作機制和工作原則。在金融穩(wěn)定部門設(shè)立了現(xiàn)場評估領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，負責協(xié)調(diào)行內(nèi)各業(yè)務(wù)條線，在行內(nèi)建立了主查人制度，將金融穩(wěn)定、法律、貨幣信貸、會計、支付結(jié)算、科技、內(nèi)審、征信等專業(yè)納入現(xiàn)場評估隊伍，根據(jù)具體評估項目的實際需要，抽調(diào)相應(yīng)業(yè)務(wù)部門的精干力量組成現(xiàn)場評估工作組。持續(xù)的實踐探索與總結(jié)提煉，使?jié)戏中性诜€(wěn)健性評估項目的啟動與準備、現(xiàn)場評估實施、評估成果轉(zhuǎn)化與運用、配套機制建設(shè)等方面，形成了一整套科學(xué)有效的方法體系，推動現(xiàn)場評估框架逐步完善，為依法合規(guī)履職提供了制度保障。濟南分行先后參與了金融穩(wěn)定局《銀行業(yè)金融機構(gòu)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估指引》、《金融機構(gòu)現(xiàn)場評估工作手冊》等制度文件的編寫工作，對于現(xiàn)場評估工作的規(guī)范化、制度化做出了貢獻。
三、有效穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的構(gòu)建要素
有效的穩(wěn)健性評估應(yīng)在微觀審慎監(jiān)管基礎(chǔ)上，從更高層次、更寬視野來發(fā)現(xiàn)和防范跨機構(gòu)、跨行業(yè)、跨地域的風險隱患，通過對金融機構(gòu)的風險傳染性、抗沖擊性以及宏觀金融管理政策執(zhí)行和監(jiān)管有效性等方面的評估，體現(xiàn)中央銀行宏觀審慎管理的職能目標、特色和優(yōu)勢。基于以上認識和實踐探索，濟南分行總結(jié)提煉出有效穩(wěn)健性評估的以下構(gòu)建要素。
(一)項目啟動：選取有價值的評估項目
金融穩(wěn)健性評估不同于監(jiān)管部門的合規(guī)性檢查，在內(nèi)容方面重點關(guān)注系統(tǒng)性和區(qū)域性風險，對金融體系運行環(huán)境做出評價并識別出潛在的脆弱性和風險隱患，這是穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作的獨特價值。開展有效的穩(wěn)健性評估應(yīng)首先對金融體系的潛在風險來源有持續(xù)深入的把握，以準確地將具有潛在威脅的突出風險點轉(zhuǎn)化為主要評估內(nèi)容。濟南分行探索開展的一系列穩(wěn)健性評估項目的啟動主要體現(xiàn)為事件驅(qū)動和監(jiān)測驅(qū)動兩種。事件驅(qū)動主要由突發(fā)性案件或事件、負面沖擊等重大事項引發(fā)，評估的目的是深入了解案件發(fā)生的根源及背后深層次原因，為其他相關(guān)機構(gòu)提供借鑒，杜絕風險的擴散和蔓延，有效防范可能后續(xù)發(fā)生的系統(tǒng)性、區(qū)域性風險。監(jiān)測驅(qū)動主要是對非現(xiàn)場監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)的金融領(lǐng)域中脆弱性、苗頭性和傾向性風險，通過現(xiàn)場評估進一步深入掌握金融機構(gòu)和相關(guān)行業(yè)的脆弱性和風險狀況，使金融穩(wěn)定部門準確分析研判風險的來源、性質(zhì)、規(guī)模、傳導(dǎo)途徑和可能引發(fā)的負面后果，為下一步采取早期糾正等提前介入措施提供客觀依據(jù)。此外，根據(jù)上級行部署和本行年度工作計劃，也會啟動部分評估項目。
金融穩(wěn)健性評估可以采用全面評估、專項評估相結(jié)合的方式。出于特定工作目的和形勢的需要，評估可以區(qū)別采用柔性的“調(diào)研式評估”和剛性的“檢查式評估”等不同形式。在評估對象選擇上，既可以針對單個金融機構(gòu)或其特定業(yè)務(wù)進行，也可進一步引申為行業(yè)性評估和輪動評估?？紤]到人民銀行分支機構(gòu)履職需要，對地方法人金融機構(gòu)更側(cè)重于從行業(yè)和系統(tǒng)性風險的角度對公司治理、風險管理、內(nèi)部控制、企業(yè)文化以及業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)、制度等方面進行評估，對其分支機構(gòu)則側(cè)重于從內(nèi)部風險控制和穩(wěn)健經(jīng)營的角度對業(yè)務(wù)操作、制度落實等方面進行評估。同時穩(wěn)健性評估作為實施宏觀審慎管理的一個重要工具，評估內(nèi)容也應(yīng)當包括金融機構(gòu)傳染性風險、抗沖擊性以及金融管理政策執(zhí)行和監(jiān)管有效性方面的評估?？紤]到與國際、行業(yè)規(guī)范相接軌，評估依據(jù)應(yīng)覆蓋國際標準、準則和建議，以及法律、法規(guī)、規(guī)章、監(jiān)管部門其他的規(guī)范性文件以及行業(yè)自律性管理規(guī)定。
(二)組織實施：建立嚴格規(guī)范的評估流程
盡管現(xiàn)場評估項目在金融機構(gòu)類型、業(yè)務(wù)和風險特點以及適用現(xiàn)場評估方法等方面不完全相同，但總體上應(yīng)遵循準備、實施、報告、檔案整理四個階段，流程中涉及的各個環(huán)節(jié)在具體實施中也可根據(jù)實際情況有選擇地開展。
現(xiàn)場評估準備是整個評估過程的基礎(chǔ)。本階段工作包括立項并確定評估對象、成立現(xiàn)場評估組、撰寫現(xiàn)場評估方案、制發(fā)現(xiàn)場評估通知、收集有關(guān)資料、整理分析評估資料和現(xiàn)場評估前培訓(xùn)等步驟。近年來濟南分行在自行開展的全部現(xiàn)場評估項目中均要求被評估機構(gòu)開展自評估，并要求對方在進駐其現(xiàn)場前提供自評估報告，該做法充實了評估準備階段工作，為下一步現(xiàn)場評估的順利有效實施奠定良好基礎(chǔ)。
在現(xiàn)場評估實施階段，工作重點是實地了解被評估對象業(yè)務(wù)開展情況、風險狀況，圍繞評估目標組織開展相應(yīng)的評估措施，本階段發(fā)現(xiàn)的問題、確認的風險點將作為撰寫報告的依據(jù)和素材，是評估效果和質(zhì)量的集中體現(xiàn)?，F(xiàn)場評估實施主要包括進場會談、現(xiàn)場評估、召開評估組會議、擬寫評估事實確認書和結(jié)束駐場工作等步驟。
現(xiàn)場評估報告階段是總結(jié)評估問題、對評估事實進行定性和評價，形成評估事實結(jié)論的階段，具體包括撰寫現(xiàn)場評估報告、制發(fā)現(xiàn)場評估意見書和跟蹤整改情況等步驟。
評估檔案整理是現(xiàn)場評估成果的體現(xiàn)，現(xiàn)場評估各個階段的文書及其他相關(guān)資料均應(yīng)作為現(xiàn)場評估的重要文件加以保存和管理。現(xiàn)場評估檔案整理包括立卷建檔、編寫檔案目錄、整理現(xiàn)場階段相關(guān)文書、建立電子版現(xiàn)場評估檔案等步驟。整理好的評估檔案便于在開展后續(xù)評估或相關(guān)評估時查詢，為后期的評估工作提供借鑒;也有利于對評估對象開展持續(xù)的、趨勢性的分析、判斷或評價，根據(jù)歷次評估結(jié)果確定對評估對象的監(jiān)測重點。
(三)結(jié)論輸出：運用定量和定性評估方法
評估方法對于確保穩(wěn)健性評估的效率和質(zhì)量至關(guān)重要。評估方法大致可分為定性和定量兩大類。以合規(guī)性、調(diào)研性為主的評估項目側(cè)重于使用定性評估，在評估過程中可采取調(diào)閱資料、問卷調(diào)查、組織會談、穿行測試等方法和程序，通過合規(guī)性評價和風險點提示得出評估結(jié)論，通常不輸出量化的評估結(jié)果。其中，調(diào)閱資料是開展現(xiàn)場評估的最基本途徑，也是現(xiàn)場評估區(qū)別于其他非現(xiàn)場工作的主要優(yōu)勢，調(diào)閱資料既包括直接調(diào)取與評估內(nèi)容相關(guān)的紙質(zhì)材料，如公司章程、內(nèi)部規(guī)章制度、審計報告、會計賬冊、相關(guān)會議紀要、經(jīng)授權(quán)的客戶信用信息和監(jiān)管意見等，也包括查詢電子檔案和根據(jù)授權(quán)登錄各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)部管理系統(tǒng)。設(shè)計制作調(diào)查問卷和組織會談也是現(xiàn)場評估的重要手段，以FSAP為例，2009—2011年國際貨幣基金組織對我國開展的首次FSAP評估中，我方共向評估團提供了近百萬字FSAP問卷答復(fù)材料，與其進行了400余場會談，使其對我國金融體系有了更加深入、客觀的認識和理解。濟南分行開展現(xiàn)場評估實踐中充分運用了設(shè)計調(diào)查問卷和組織會談的評估方法，現(xiàn)場評估工作組通過合理設(shè)計調(diào)查問卷，向被評估金融機構(gòu)的負責人、工作人員、有關(guān)客戶以及外部機構(gòu)了解有關(guān)信息，并就金融機構(gòu)經(jīng)營異常變化、媒體關(guān)注問題和違法違規(guī)線索等，通過組織會談方式進行現(xiàn)場核實。此外，在專項業(yè)務(wù)評估、內(nèi)控評估等項目中，現(xiàn)場評估工作組還通過重新執(zhí)行、證據(jù)追蹤、穿行測試、實地觀察等方法，從符合性和實質(zhì)性兩個方面對金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度等進行深入測評。
隨著評估工作的深入開展和評估工作體系不斷完善，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估必然由定性評估為主過渡到定性和定量相結(jié)合，綜合運用定性、定量方法，全方位多角度分析金融機構(gòu)穩(wěn)健性狀況，增強現(xiàn)場評估結(jié)果的客觀性、準確性和權(quán)威性。在評估實踐中，濟南分行一直致力于量化評估體系的構(gòu)建。一是探索構(gòu)建穩(wěn)健性評估指標體系，針對單體金融機構(gòu)的全面評估，借鑒國內(nèi)外商業(yè)銀行穩(wěn)健性評估方法選取了資產(chǎn)質(zhì)量、流動性、盈利狀況、業(yè)務(wù)穩(wěn)定性、同業(yè)競爭力、抗沖擊性、可處置性以及公司治理、內(nèi)部控制和風險管理有效性等9大類指標體系，利用定性指標定量化處理和層次分析法等技術(shù)，對如何輸出量化評估結(jié)論進行了探索。二是將壓力測試作為穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的重要工具。壓力測試作為識別和度量風險的一種評估方法，對于開展金融機構(gòu)穩(wěn)健性評估工作具有重要意義。在現(xiàn)場評估工作中，濟南分行注重運用壓力測試工具，對金融機構(gòu)面臨的各類風險進行更精確的量化評估。在對全省城商行穩(wěn)健性現(xiàn)場評估、同業(yè)業(yè)務(wù)專項評估、信貸資產(chǎn)質(zhì)量真實性專項評估等項目中，針對具體評估內(nèi)容和被評估機構(gòu)特點，分別開展了流動性壓力測試、同業(yè)業(yè)務(wù)變動沖擊壓力測試、市場風險壓力測試和資產(chǎn)質(zhì)量下遷壓力測試等項目，進一步提高了現(xiàn)場評估結(jié)論的準確度和客觀性。
(四)成果運用：提升評估結(jié)論的影響力
現(xiàn)場評估成果的運用是穩(wěn)健性評估的關(guān)鍵所在，如果不注重現(xiàn)場評估結(jié)果的運用，現(xiàn)場評估就失去了目的和意義。現(xiàn)場評估結(jié)果的運用是要通過發(fā)現(xiàn)和揭示風險，督促金融機構(gòu)及時整改，杜絕風險從量變到質(zhì)變、從微觀到宏觀的發(fā)展演變，防范具有系統(tǒng)性的風險因素真正發(fā)展為系統(tǒng)性金融風險。現(xiàn)場評估結(jié)果運用的好壞，關(guān)系到現(xiàn)場評估的效率及中央銀行的權(quán)威性和嚴肅性。在評估實踐中，濟南分行主要從微觀機構(gòu)和宏觀管理兩個方面推動評估結(jié)果運用。
在微觀審慎層面，首先，濟南分行通過召開正式的評估結(jié)果通報會，向被評估機構(gòu)反饋評估結(jié)論，指出其存在的問題和脆弱性所在，并提出限期整改要求。對于嚴重的問題，視情況采取對高管人員誡勉談話，進行風險提示。其次，將現(xiàn)場評估結(jié)果納入轄區(qū)內(nèi)“兩管理、兩綜合”工作中，在人民銀行金融服務(wù)準入方面給予必要的限制，暫緩審批或接入某些金融基礎(chǔ)設(shè)施，對其開展進一步的專項檢查或納入年度綜合執(zhí)法檢查，并將評估結(jié)果作為金融機構(gòu)綜合評價內(nèi)容之一。再次，適當對利益相關(guān)方進行信息披露?？捎玫倪x項包括：選擇性地向金融機構(gòu)股東大會、董事會、監(jiān)事會、上級管理機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會等利益相關(guān)方披露;將評估結(jié)果反映出來的共性問題向政府反饋，提出相關(guān)政策建議，確保區(qū)域金融穩(wěn)定;將評估結(jié)果通過金融穩(wěn)定報告等形式有選擇性地向社會披露，增強對銀行業(yè)金融機構(gòu)的外部約束。對于涉及重大風險隱患或重要監(jiān)管合規(guī)性的評估發(fā)現(xiàn)，及時將評估結(jié)果向行業(yè)監(jiān)管和其他相關(guān)管理部門通報，建議其對有關(guān)問題進行專項檢查;采取建議銀行間交易商協(xié)會暫停其專項債務(wù)工具或資本工具發(fā)行、非金融企業(yè)債務(wù)融資工具承銷業(yè)務(wù)或暫緩接受、不接受其承銷項目的注冊等措施;對于上市或擬上市的金融機構(gòu)，也可選擇向證券監(jiān)管部門通報等方式，加強對金融機構(gòu)的外部約束。
在宏觀審慎層面，一方面，可將現(xiàn)場評估結(jié)果作為制定貨幣政策和信貸政策、推動金融改革和發(fā)展的決策依據(jù)。如對金融機構(gòu)執(zhí)行貨幣和信貸政策情況進行專項評估，對房地產(chǎn)金融、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)、績效考核機制、農(nóng)信社資金運用情況等進行專項評估，作為制定政策、完善改革的決策依據(jù);通過現(xiàn)場評估掌握的金融機構(gòu)公司治理、內(nèi)部控制和風險管理的真實狀況，也可以作為制定和落實宏觀改革措施、跟蹤評估改革成效的基礎(chǔ)。另一方面，可將現(xiàn)場評估結(jié)果作為宏觀審慎管理的參考因素。如結(jié)合人民銀行差別準備金動態(tài)調(diào)整，進一步研究如何運用評估結(jié)果來設(shè)置金融機構(gòu)穩(wěn)健性參數(shù)，更好地體現(xiàn)對高風險機構(gòu)和有重大問題機構(gòu)的差別政策。此外，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估結(jié)論可以通過專題報告等形式納入《金融穩(wěn)定報告》中，有助于深入揭示金融體系存在的風險因素。
四、幾點簡要結(jié)論
一是人民銀行及其分支機構(gòu)開展的穩(wěn)健性評估不同于監(jiān)管部門的合規(guī)性檢查，在內(nèi)容和目標方面重點關(guān)注系統(tǒng)性風險和穩(wěn)健經(jīng)營水平，旨在評價金融體系運行環(huán)境，識別出潛在風險和脆弱性，在宗旨上服務(wù)于人民銀行維護金融穩(wěn)定的總體目標，這既是現(xiàn)場評估區(qū)別于合規(guī)檢查的顯著特征，也是穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作的獨特價值所在。經(jīng)過多年實踐，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作已成為各級人民銀行金融穩(wěn)定履職的重要工具，在“監(jiān)測分析評估預(yù)防、救助和處置”的金融穩(wěn)定工作框架中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。
二是穩(wěn)健性現(xiàn)場評估應(yīng)做到定性和定量評估相結(jié)合。當前，各級人民銀行開展的穩(wěn)健性現(xiàn)場評估仍以定性評估為主，通過合規(guī)性評價和風險點提示得出評估結(jié)論，通常不輸出量化的評估結(jié)果。隨著評估工作的深入開展和評估工作體系的不斷完善，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估必然由定性評估為主過渡到定性和定量相結(jié)合，通過量化評估結(jié)論向金融機構(gòu)提示風險，并作為觸發(fā)宏觀審慎管理或監(jiān)管措施的依據(jù)。因此，今后應(yīng)充分借鑒FSAP分析和評估框架，著重加強穩(wěn)健性評估指標體系建設(shè)、定性評估結(jié)論的量化方法、金融穩(wěn)定壓力測試等工具措施的研究和應(yīng)用，逐步推動穩(wěn)健性現(xiàn)場評估向量化評估發(fā)展。
三是進一步提升穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的法律效力應(yīng)提上議事日程。如前文所述，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估是各級人民銀行立足于維護金融穩(wěn)定的履職需要，突破現(xiàn)有履職手段不足的困境，逐步探索開展的創(chuàng)新性工作。隨著穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作逐步深入，可以考慮制定相關(guān)金融規(guī)章制度，提高穩(wěn)健性評估的法律效力，將評估權(quán)上升為一項法定的金融穩(wěn)定履職手段。此外，在當前的法律框架下，人民銀行對證券業(yè)、保險業(yè)等非銀行金融機構(gòu)和具有融資功能的非金融機構(gòu)，除特定職能(如反洗錢)外，無權(quán)要求其報送必要的財務(wù)報表、統(tǒng)計報表和資料，對此類機構(gòu)開展現(xiàn)場評估的法律依據(jù)不足。這與當前金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營、風險交叉?zhèn)魅镜默F(xiàn)實及發(fā)展趨勢不相適應(yīng)，客觀上影響了金融穩(wěn)定履職效率。上述問題都有待在下一步工作中逐步解決。
一、考察學(xué)習的基本情況
為了學(xué)習內(nèi)地人大監(jiān)督工作、代表工作等方面的好做法、好經(jīng)驗，以巴州人大常委會主任布魯尕為團長，和碩縣、和靜縣、輪臺縣、尉犁縣、若羌縣、且末縣、博湖縣人大常委會主任(或副主任)和州人大常委會助理調(diào)研員為成員的學(xué)習考察團，對及呼和浩特、鄂爾多斯、包頭、海拉爾、滿洲里，黑龍江省大慶．哈爾濱，吉林省延邊朝鮮族自治州，遼寧省大連，山東省青島等省（市）進行了考察學(xué)習。在五省市的大力支持和精心安排下，考察學(xué)習達到了預(yù)期目的，取得了圓滿成功。
二、學(xué)習考察的主要收獲
這次考察學(xué)習的五省市都是我國改革開放起步較早，經(jīng)濟發(fā)達，地方人大工作卓有成效、富有特色的省市。這五省市人大及其常委會認真履行法定職責，充分發(fā)揮地方國家權(quán)力機關(guān)的作用，積極推動社會主義民主法制建設(shè)，保障和促進了本地區(qū)改革開放和經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。他們在人大監(jiān)督、代表工作、自身建設(shè)等方面，創(chuàng)造和積累了豐富的經(jīng)驗，值得我州各縣市人大學(xué)習借鑒。
(一)抓住本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展的重點，法律法規(guī)實施的難點和人民群眾關(guān)注的熱點，加大監(jiān)督力度，監(jiān)督工作卓有成效。
包頭市人大的監(jiān)督工作很有特色。包頭市人大常委會主任趙道爾基把他們在監(jiān)督工作方面的特色歸納為“兩書”(審議意見書、執(zhí)法檢查監(jiān)督書)、“兩評”(工作評議即接受評議的單位由代表在人代會上投票確定，評議意見通過新聞媒體向社會公布；述職評議)、“票決制”(人代會、常委會聽取報告后都要通過電子表決器表決)。
鄂爾多斯市人大常委會建立新聞發(fā)言人制度，根據(jù)需要在人代會和人大常委會會議期間舉行新聞會和記者招待會，向新聞媒體通報經(jīng)市人大常委會審議并作出決定、決議的重大事件，回答人民群眾關(guān)心、關(guān)注的社會熱點話題，必要時請“一府兩院”領(lǐng)導(dǎo)回答記者提問，解難去疑，體現(xiàn)民意，反映民聲，真正做到以人為本，執(zhí)政為民 ，為老百姓辦實事辦好事。
(二)通過制定規(guī)范，完善工作機制，在代表工作方面做了有益的探索。
包頭市代表活動形式多樣，內(nèi)容豐富。建立“代表之家”，建立各級人大代表信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，注重發(fā)揮人大代表作用。改進代表視察方式，把代表按地域分組視察與專業(yè)分組視察結(jié)合起來。加強代表培訓(xùn)工作，擴大代表向選民述職活動的范圍，把代表向選民述職與選民評議代表結(jié)合起來，加強代表履職情況的監(jiān)督考核，不斷提高各級人大代表的履職意識和參政能力。加大代表議案和建議、批評、意見的辦理力度，提高辦理工作的質(zhì)量和效率。
(三)重視常委會機關(guān)建設(shè)，在機關(guān)工作的建章立制人大會議硬件建設(shè)等方面都有值得我們借鑒的地方。
大連市人大常委會十分重視機關(guān)工作的建章立制，用制度
管人管事，在會務(wù)、公文處理、印信管理、公務(wù)活動、檔案、
保密、打印、復(fù)印、辦公自動化等方面制定了較為完善的規(guī)章
制度。包頭市辦公樓和會議中心功能齊全、設(shè)備先進，辦公自
動化系統(tǒng)覆蓋了人大機關(guān)工作的各個方面和各個環(huán)節(jié)，大大提
高了人大機關(guān)工作的效率，適應(yīng)了信息時代對人大工作的要求，體現(xiàn)了地方國家權(quán)力機關(guān)的尊嚴和地位，適應(yīng)了人大議事
決策的需要。
三、五省市經(jīng)驗的啟示及改進工作的建議
通過短短二十幾天緊張、充實的學(xué)習考察，五省市經(jīng)濟社會發(fā)展的巨大成就和城市建設(shè)的嶄新面貌令人鼓舞，各級人大及其常委會勇于開拓，善于創(chuàng)新，取得的突出成績極具借鑒意義。在改革開放和民主法制建設(shè)深入發(fā)展的新形勢下，各級地方國家權(quán)力機關(guān)發(fā)揮了越來越重要的作用，各地人大工作開展得有聲有色，顯示了勃勃生機。這也充分說明，人大工作大有可為，大有作為?！八街?，可以攻玉”，先進省市的經(jīng)驗對我縣加強和改進各項工作有多方面的啟示。
(一)關(guān)于加強和改進監(jiān)督工作
繼續(xù)把監(jiān)督作為我縣人大工作的重點，把監(jiān)督放在首位。五省市的經(jīng)驗表明，監(jiān)督工作是地方各級人大工作的重點，已成為共識。我們要進一步統(tǒng)一認識，堅定信念，突出監(jiān)督工作這一重點，圍繞我縣”水陸并進、項目帶動、優(yōu)勢資源轉(zhuǎn)化，可持續(xù)發(fā)展“的發(fā)展戰(zhàn)略，突出“紅色產(chǎn)業(yè)、特色種養(yǎng)業(yè)、蘆葦業(yè)、旅游業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)”等重大事項，圍繞執(zhí)法中的難點、以及人民群眾關(guān)心的熱點問題，做好我們的監(jiān)督工作。
執(zhí)法檢查的項目不在多，在于精，著重在實效上下功夫。五省市在執(zhí)法檢查上有一個共同點，就是每年只安排一、兩項執(zhí)法檢查，集中時間和精力扎扎實實抓出成效。在具體操作的步驟上，注意向兩頭延伸，強調(diào)做好前期調(diào)研和后期跟蹤落實，時間一般為半年。在具體操作的層面上，兩級人大上下聯(lián)動，相互配合，有的地方還組織交叉檢查，使執(zhí)法檢查有廣度、深度和力度。相比之下，我們每年安排的執(zhí)法檢查項目偏下落多，精力和時間分散，前期調(diào)研準備不夠充分，影響了執(zhí)法檢查的效果，確實要加以改進。今后的執(zhí)法檢查，一是要集中時間、精力，每年抓2—3項重點內(nèi)容；二是要加強執(zhí)法檢查的前期調(diào)研，充分運用明查暗訪、普遍檢查和隨機抽查等多種形式全面掌握情況；三是要抓住典型和突出的司題，監(jiān)督整改，講求實效，避免形式主義和走過場。
改進和加強個案監(jiān)督。我們個案監(jiān)督制度還不健全，要借鑒大連市的做法，建立健全個案監(jiān)督制度，把個案監(jiān)督和違法辦案責任追究制緊密結(jié)合，督促有關(guān)部門依法糾正錯案并實行錯案責任追究，強化個案監(jiān)督的權(quán)威性。
建立健全督查督辦工作制度。博湖縣人大及其常委會的督查督辦工作一直沒有形成制度，比較薄弱。要借鑒內(nèi)地人大的做法，進一步規(guī)范監(jiān)督工作的程序，改進監(jiān)督方式，試行審議意見辦理方法、執(zhí)法檢查監(jiān)督書和專題工作報告票決制辦法，運用督查督辦制度保證縣人大及其常委會的決定、決議、重要意見和建議的貫徹落實，對辦理不力或者逾期不報告辦理結(jié)果的承辦單位，要規(guī)定相應(yīng)的追究方式和程序。承辦單位不僅包括“一府兩院”的有關(guān)部門，也應(yīng)包括人大常委會的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。 運用各種有效形式，強化對“一府兩院”干部的任前把關(guān)和任后監(jiān)督。各地人大對擬任干部實行任前法律知識考試是普遍做法，但大連市規(guī)定考試不及格者不得提請任命的做法，大大提高了任前法律考試的約束力。有的地方對“兩院”擬任命干部實行任前公示制度，廣泛收集人民群眾對擬任干部的意見，提高了人大在干部任免上的透明度，有助于進一步增強被任命干部的使命感和責任感。大連市對審判人員在常委會上進行述職評議，拓展了述職評議的對象；有的地方人大對評議對象的整改工作情況的報告在審議的基礎(chǔ)上進行表決，對表決結(jié)果不滿意的要督促其重新整改，加大了評議的力度。包頭市對接受評議的單位由代表在人代會上投票確定，評議意見通過新聞媒體向社會公布，這些做法都值得我們學(xué)習借鑒。今后，我們要逐步實行擬任干部的任前調(diào)查了解和“兩院”工作人員任前公示制度，選擇“一府兩院”負責人為述職評議對象，適時開展對審判人員和檢察人員的述職評議。評議“兩院”工作人員和任前公示制度要盡快制定辦法，交主任會議通過。開展述職評議活動要把人大依法監(jiān)督、新聞輿論監(jiān)督與人民群眾的監(jiān)督密切結(jié)合起來。
(二)加強和改進代表工作
要進一步加強代表工作的制度建設(shè)，完善有關(guān)工作機制，使我縣代表工作有所創(chuàng)新，有所突破。具體來說，一是要借鑒五省市的經(jīng)驗，制定和完善代表視察辦法、常委會組成人員與代表聯(lián)系辦法，常委會領(lǐng)導(dǎo)與不駐會委員的聯(lián)系辦法，進一步加強“一府兩院”與代表的聯(lián)系，建立“一府兩院”向各級人大代表通報重要工作和重大事項、各級人大代表就重大問題約“一府兩院”負責人的制度，切實保障代表的權(quán)利，發(fā)揮代表的作用。二是要借鑒包頭市人大代表向選民述職、接受選民評議的做法，結(jié)合我縣實際，有步驟、有計劃地開展代表向選民和代表向選舉單位述職并接受評議的活動，并使之經(jīng)?；椭贫然?，以更好地增強代表的責任意識、代表意識。可以先選擇一、兩個單位進行試點，取得經(jīng)驗后再推廣。三是要借鑒大連市的做法，適時引進常委委員自選題目發(fā)言的做法。建議縣人大常委會就自選題目發(fā)言的選題范圍、提起程序等操作辦法作出規(guī)定，并將此制度列入常委會議事規(guī)則。
(三)加強常委會自身建設(shè)
常委會要借鑒包頭市人大常委會的履職思想，處理好六個關(guān)系，切實加強自身建設(shè)。常委會要正確處理履行人大常委會職能與突出黨的中心工作的關(guān)系，準確把握圍繞中心、服務(wù)大局的原則；要正確處理人大常委會與同級黨委的關(guān)系，準確把握堅持和依靠黨的領(lǐng)導(dǎo)的原則；要正確處理人大常委會與“一府兩院”的關(guān)系，準確把握既要監(jiān)督，又要支持的原則；要正確處理人大常委會與人大代表、人民群眾的關(guān)系，準確把握充分依靠代表、廣泛聯(lián)系群眾的原則；要正確處理人大常委會與人大各專門委員會的關(guān)系，準確把握協(xié)調(diào)一致、形成合力的原則；要正確處理人大常委會與下級人大及其常委會的關(guān)系，準確把握相互協(xié)調(diào)、構(gòu)建體系的原則。
要組織常委會組成人員、人大機關(guān)干部深入學(xué)習黨的方針、政策和有關(guān)法律法規(guī)，特別是經(jīng)濟法律法規(guī)和市場經(jīng)濟運作知識，努力提高人大干部的政治素質(zhì)、法律修養(yǎng)和理論水平，引導(dǎo)人大干部牢固樹立科學(xué)發(fā)展觀和求實創(chuàng)新的觀念，增強黨的觀念、法制觀念、群眾觀念和全局觀念，多辦一些為民、利民的好事，要從群眾最關(guān)心的事做起，把心思、精力集中到加快發(fā)展上，用到對特殊困難群體的幫助扶持上，做到思想觀念更新，工作方法創(chuàng)新，努力建設(shè)一支團結(jié)協(xié)作、充滿朝氣和活力的人大干部隊伍。
(作者：博湖縣人大常委會主任 巴 生
一、受理機構(gòu)及工作人員職責
（一）受理機構(gòu)
縣衛(wèi)生局機關(guān)效能監(jiān)察投訴中心（以下簡稱“投訴中心”），辦公室設(shè)在衛(wèi)生局行政辦公室，主任由陳陽生同志擔任，具體負責投訴受理工作。
（二）工作人員職責
1、認真處理來信，接待來訪，聽取人民群眾的意見、建議和要求，接受社會各界的監(jiān)督，努力為人民服務(wù)。
2、恪盡職守，秉公辦事，查清事實，分清責任，正確疏導(dǎo)，及時處理群眾投訴，不推諉、敷衍、拖延。
3、嚴守保密，注重保護投訴人，對需保密的材料不得轉(zhuǎn)送或透露給被投人員或被投單位。任何組織和個人不得壓制、打擊、報復(fù)、迫害投訴人。
4、對投訴人的當面投訴舉報，認真做好記錄，必要可錄音；電話投訴，必須認真接聽，詢問清楚，如實記錄，并可錄音；收到投訴信函和提高的書面材料，逐件拆閱、登記，及時處理。
5、對不屬于本“投訴中心”受理范圍的當面或電話投訴，及時告知投訴人向有處理權(quán)的單位反映，并做好解釋工作；對于其中的重要問題或緊急事項，積極協(xié)助投訴人聯(lián)系受理單位或報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)后處理；不屬于“投訴中心”受理范圍信函投訴，及時轉(zhuǎn)交有處理權(quán)的單位處理，并將情況告知投訴人。其中的重要問題或緊急事項，應(yīng)立即報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，待指示后及時處理。
6、對妨礙投訴秩序的人，可嚴肅批評教育，也可建議其所在單位給予批評教育或依據(jù)有關(guān)法規(guī)給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機關(guān)處理。
7、“投訴中心”發(fā)現(xiàn)下級組織對投訴人員的處理、復(fù)查有錯誤的，有權(quán)直接調(diào)查處理或者責成下級組織重新處理。
二、受理范圍
對投訴的下列問題，予以處理：
（一）違反政紀、從政從業(yè)道德規(guī)范；
（二），以醫(yī)謀私；
（三）執(zhí)法執(zhí)紀不公，徇私枉法；
（四）服務(wù)態(tài)度差；
（五）辦事效率低；
（六）亂收費、亂罰款、亂提價；
（七）監(jiān)管不嚴，導(dǎo)致非法行醫(yī)問題嚴重，擾亂醫(yī)療服務(wù)市場；
（八）不履行服務(wù)承諾；
（九）政務(wù)不公開，搞暗箱操作；
（十）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。
三、受理程序
（一）對從各種渠道獲得的投訴和信件進行分揀、拆封、裝訂、蓋收信章，確定承辦人；整理投訴電話、上訪人員情況及反映問題記錄。
（二）審閱來信、來訪登記、投訴電話記錄，明確投訴的主要問題、發(fā)生時間、地點、分清問題性質(zhì)，弄清投訴人的要求及其他關(guān)鍵細節(jié)；將投訴事項在登記?。ū恚┗螂娔X上進行摘記或錄入；對群眾來信、來訪或投訴電話，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行處理，并在按照程序處理后，酌情給投訴人以回復(fù)；同時把處理完畢的來信、來訪及電話投訴的數(shù)據(jù)填（錄）入統(tǒng)一格式的統(tǒng)計表，為研究一定時間的投訴情況提供依據(jù)。
（三）對上級交辦的重要投訴事項的處理情況，按時回報結(jié)果。在對重要投訴事項的處理過程中，要主動回匯報，爭取上級的指導(dǎo)和幫助。
（四）對承辦單位處理投訴舉報結(jié)果進行審核，結(jié)案、歸檔。
四、受理分工
受理社會各界投訴，實行分級管理。
（一）“投訴中心”負責調(diào)查處理群眾對本局機關(guān)公務(wù)員、下級組織領(lǐng)導(dǎo)成員投訴的問題。
（二）局機關(guān)各股股長按照“投訴中心”的要求，在分管領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，負責調(diào)查處理群眾對其所轄業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的投訴舉報。
（三）縣醫(yī)療集團公司、疾病預(yù)防控制和衛(wèi)生保健中心的投訴機構(gòu)、分管投訴工作的領(lǐng)導(dǎo)負責調(diào)查處理對本部門、本單位工作人員的投訴舉報。
（四）縣衛(wèi)生局“投訴中心”可以受理群眾對縣醫(yī)療集團公司、疾病預(yù)防控制和衛(wèi)生保健中心、衛(wèi)生監(jiān)督所和下一級醫(yī)療衛(wèi)生單位的工作人員的投訴；可以直接調(diào)查處理群眾的投訴舉報。
（五）辦理時限
1、“投訴中心”對上級轉(zhuǎn)辦并要求報結(jié)果的投訴事項，自收到之日起30日內(nèi)結(jié)辦，同時向轉(zhuǎn)辦機關(guān)回復(fù)辦理結(jié)果。
2、縣衛(wèi)生局各股室對“投訴中心”交辦并要求報結(jié)果的投訴事項，應(yīng)收到交辦件之日起15日內(nèi)辦結(jié)，并提供處理材料。
3、縣醫(yī)療集團公司、疾病預(yù)防控制和衛(wèi)生保健中心對“投訴中心”轉(zhuǎn)辦并要結(jié)果的投訴事項，應(yīng)當在收到轉(zhuǎn)辦件15日內(nèi)辦結(jié)，同時上報調(diào)查材料和處理決定。
4、“投訴中心”從各種渠道獲得的投訴事項，應(yīng)在獲得之日起3個工作日內(nèi)進行登記、疏理、分類、填寫單等，提出處理意見，呈領(lǐng)導(dǎo)閱示后作出處理。
5、投訴人和有關(guān)單位對縣衛(wèi)生局做出的投訴事項處理決定，應(yīng)當遵守、執(zhí)行；對處理不服的，除依照法律、行政法規(guī)申請復(fù)議或者提起行政訴訟外，可以自收到處理決定起30日內(nèi)向縣衛(wèi)生局提出復(fù)查意見；縣衛(wèi)生局自收到復(fù)查請求之日起15日提出復(fù)查意見，并予以答復(fù)。
在日常工作及生活中勤奮學(xué)習，刻苦鉆研，在實踐中不斷充實、完善自己。學(xué)習是迅速成長，走向成熟的重要途徑。當前，我們國家進入全面建設(shè)小康社會和社會主義和諧社會的新時期，市場經(jīng)濟發(fā)展很快，法律關(guān)系、經(jīng)濟關(guān)系、社會關(guān)系更加紛繁復(fù)雜，不學(xué)習就難以適應(yīng)形勢，不用心就必然做不好工作，不上進就要遭受淘汰。10年我深知監(jiān)察工作的重要性，作為一名合格的監(jiān)察人員知識結(jié)構(gòu)不可以單一，應(yīng)具備法律、財務(wù)、管理等綜合知識，只有通過不斷的汲取各類知識，才可以更加有效的做好的監(jiān)督工作。這一年認真研究了集團公司紀檢監(jiān)察工作的相關(guān)規(guī)定、公司內(nèi)部管理制度、iso相關(guān)知識、5s、6西格瑪、初級會計、勞動合同法、合同法等知識，參加了公司的iso培訓(xùn)、集團法務(wù)部的合同法培訓(xùn)，通過學(xué)習自己的業(yè)務(wù)能力有了明顯提高。
二、加強自身及我室人員愛崗敬業(yè)的教育，增強我室工作人員的責任心和使命感，以企業(yè)當家人的態(tài)度進行監(jiān)督管理工作，切實履行公司財產(chǎn)的守護責任。主要是培養(yǎng)新員工，使其盡快熟悉業(yè)務(wù)，勝任角色，通過到基層學(xué)習實際操作業(yè)務(wù)，并加強與集團公司監(jiān)察審計室領(lǐng)導(dǎo)、同事交流，經(jīng)過充分的溝通交流，不斷積累知識、經(jīng)驗，業(yè)務(wù)能力、視野有所提升。
三、加強公司員工思想政治教育工作，依法履職。
為加強廉政教育工作，做到事前監(jiān)督，防微杜漸，警鐘長鳴，我室組織部門主管以上員工簽訂廉政責任狀，市場部全體員工簽訂廉政自律書。通過建立上級領(lǐng)導(dǎo)對下級領(lǐng)導(dǎo)廉政責任制，層層抓落實，保證廉政教育工作得到有效貫徹落實。
四、充分發(fā)揮監(jiān)察審計的監(jiān)督作用，盡職盡責的做好監(jiān)督工作，保證企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展壯大。
1、物資采購及工程項目驗收監(jiān)督
2010年度共組織對502項，涉及金額共計約24463.5萬元的物資采購合同(訂單)、原料采購、外貿(mào)合同及其它合同項目審查;參與市場詢價共計94件，涉及金額446.1萬;參與招投標、采購商務(wù)談判共計11次價值1625.3萬元。包括：脫脂清洗線招標及商務(wù)談判工作、機修車間設(shè)備、佛洛林公司調(diào)試延期費用商務(wù)談判、公司財產(chǎn)保險詢價、公司物流供應(yīng)商招標等。通過對加強各類合同審計監(jiān)督管理，有效規(guī)避經(jīng)營風險，降低了采購成本，避免了合同糾紛和招投標違規(guī)違紀情況的發(fā)生。截至今日未發(fā)生較大違規(guī)案件。參與門衛(wèi)室門窗、日本生田雙面銑邊機、水平連鑄除塵設(shè)備、公司環(huán)保新設(shè)工程等6項驗收工作。本年度所有原輔料到貨基本全程參與驗收，確保原料安全入庫。定期參加車間生產(chǎn)消耗、固定資產(chǎn)等盤點工作，確保盤點工作的公正性。
五、完善公司管理制度。通過組織學(xué)習制度，狠抓落實，保證制度的合理性、科學(xué)性，并做到持續(xù)改進。本年度先后組織了對公司以下制度進行完善和增設(shè)。
(1)會同人力資源部對《勞動人事制度》的修訂和增加條款共計38項，主要對工作紀律、員工守則、員工儀表、著裝以及薪資保密等。
(2)為加強了對公司保安隊伍管理工作，提高安全保衛(wèi)工作的工作效能，我們擬定并試行了《保安管理規(guī)定》《保安人員績效考核辦法》《保安班長權(quán)責》。經(jīng)過制定制度將職責明確，責任到人，保安隊伍的工作效率和責任心得到明顯提高，為公司及員工的人身財產(chǎn)安全提供保障。
(3)擬定并下發(fā)《員工著裝和廠區(qū)車輛停放管理通知》規(guī)范廠區(qū)摩托車、小車、自行車的停放區(qū)域，明確員工進入生產(chǎn)區(qū)域的著裝規(guī)定，提高企業(yè)形象。
(4)擬定并試行《監(jiān)控系統(tǒng)管理辦法》，確定監(jiān)控室監(jiān)控系統(tǒng)的使用、維護規(guī)定。
(5)擬定《原輔材料驗收程序》，規(guī)范原輔料自過磅到驗收入庫程序，明確驗收人員的權(quán)責，將過磅、檢驗、復(fù)磅等工作進行標準化，防止發(fā)生數(shù)據(jù)記錄錯誤，并明確物流公司在驗收過程的責任權(quán)限。
(6)擬定《物資采購程序文件》《關(guān)于規(guī)范物資采購的管理辦法》
明確各部門的職責、權(quán)限;規(guī)范了使用部門對物資使用情況的跟蹤與反饋;由于使用需求不同將采購程序進行分類，分為普通、緊急、特殊采購，以保證不同性質(zhì)的采購能夠按照時間和其他特殊要求及時采購到位;明確了公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門主管審批時間、責任權(quán)限并制定跟蹤監(jiān)督辦法，避免審批效率不高，而影響采購物資供應(yīng);提出減少緊急采購的建議，規(guī)范了申購程序，降低采購成本。
(7)擬定并發(fā)文《關(guān)于禁止員工參與“地下xx”的通知》，通過管理通知告知全體員工要知法、遵法，維護企業(yè)形象，防止參與“xx”免于被騙取錢財。
(8)根據(jù)iso要求，修訂了監(jiān)察審計室程序文件和作業(yè)指導(dǎo)書，為規(guī)范監(jiān)督打下基礎(chǔ)。
六、案件調(diào)查和違紀處理
1、設(shè)立舉報投訴電話、信箱和電子信箱，拓寬監(jiān)督渠道。受理投訴舉報案件5件，通過及時展開調(diào)查，查清事實，發(fā)文公布，維護了員工權(quán)益，監(jiān)察審計室部門的公平、公正、公開處理違紀行為的職能得到員工認可和信任，提升了監(jiān)督部門嚴肅執(zhí)行的工作形象。
2、其他違規(guī)事件調(diào)查分析報告共計8件。為領(lǐng)導(dǎo)決策提高數(shù)據(jù)支持。
3、狠抓制度落實，規(guī)范員工行為，為企業(yè)創(chuàng)造一個井然有序，和諧共進的工作環(huán)境，保證企業(yè)高效率的運營。本年度處理員工舉報信件13件，處理關(guān)于違反勞動紀律、生產(chǎn)違規(guī)操作、責任事故等案24件，處理違紀員工34名，其中受行政警告處分有4人、辭退1人。
六、審計工作
全年完成審計工作3項，重點開展了對在制品浮虧分析、物流運輸?shù)荣Y金的審計，通過審計，促進了公司廉政建設(shè)。為領(lǐng)導(dǎo)管理決策提高相關(guān)數(shù)據(jù)。
七、法律事務(wù)
1、關(guān)于違規(guī)發(fā)貨至樂清富泰問題、屋頂通風器供應(yīng)商催款律師函問題、綠化工程供應(yīng)商催款、員工工資索賠糾紛等6項工作進行全面調(diào)查分析，并積極協(xié)調(diào)處理，免遭訴訟之苦。
2、修訂了《物資采購合同》、《勞動合同》、《勞動服務(wù)協(xié)議》等,通過對物資采購合同的修訂，完善了采購物資質(zhì)量、違約責任等條款,并得到集團監(jiān)察審計室的肯定。
八、通過與集團監(jiān)察審計室領(lǐng)導(dǎo)溝通交流，不斷提高了本部門的業(yè)務(wù)能力，并積極配合集團監(jiān)察審計室對我司年度審計工作,并跟蹤落實審計報告要求的整改情況。不斷完善企業(yè)風險控制管理制度，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。
九、其他工作：
除認真完成本部門的日常工作外，積極配合、協(xié)助其他職能完成相關(guān)工作，主要有參與績效考核的落實、協(xié)調(diào)工作，加速了績效考核工作的推進。協(xié)助辦公室做好重要客戶的接待工作，從中也學(xué)到社會知識，為后續(xù)合作談判起了一定的作用。本年度除了完成部門日常工作，將效能監(jiān)督也納入年度計劃中，主要是協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督會議紀要議定的事項和各部門工作計劃的落實情況，有效地改變了執(zhí)行力疲軟，確定的事項不執(zhí)行或執(zhí)行不到位的狀態(tài)。
關(guān)鍵詞：電網(wǎng)；審計；文化
中圖分類號：F239.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01
一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計文化構(gòu)建目標
內(nèi)部審計文化是企業(yè)管理文化的重要組成部分，是審計機構(gòu)及人員在履行審計職責、實施經(jīng)濟監(jiān)督行為時，培育形成的價值觀體系及其表現(xiàn)形式的總和，體現(xiàn)在審計工作所恪守的理念、所追求的價值、所遵循的規(guī)范、所體現(xiàn)的風骨、所展示的形象等各個方面。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計文化的目標，就是通過內(nèi)部審計文化建設(shè)，形成具有企業(yè)特點的內(nèi)部審計理念和價值觀，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和咨詢職能，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計文化的主要任務(wù)，就是大力宣貫企業(yè)內(nèi)部審計理念，牢固樹立內(nèi)部審計價值觀，積極構(gòu)建內(nèi)部審計文化體系框架。
二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計價值
依據(jù)國際內(nèi)部審計實務(wù)標準，電網(wǎng)審計人應(yīng)以“獨立、依規(guī)、公正、進取、奉獻”作為內(nèi)部審計價值觀。
（一）獨立是內(nèi)部審計文化最本質(zhì)的特征
獨立性是內(nèi)部審計的生命，是其賴以生存的必要條件，主要體現(xiàn)：一是組織獨立。審計機構(gòu)單獨設(shè)置，與被審計對象沒有組織上的隸屬關(guān)系。二是人員獨立。審計人員與被審計對象不存在經(jīng)濟利害關(guān)系，不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動。三是工作獨立。審計機構(gòu)及其人員依法獨立開展審計工作，不受來自其他職能部門、經(jīng)濟組織和個人的干擾。四是經(jīng)費獨立。審計機構(gòu)履行職責所必需的經(jīng)費，依照審計辦法的規(guī)定單獨列入企業(yè)財務(wù)預(yù)算。
（二）依規(guī)是內(nèi)部審計機構(gòu)最基本的行為規(guī)范
依規(guī)審計是企業(yè)制度管理在審計監(jiān)督活動中的具體體現(xiàn)。一方面要求審計機構(gòu)必須以國家法規(guī)和企業(yè)制度規(guī)定作為審計的依據(jù)與標準；另一方面要求審計機構(gòu)及審計人員依法履職時，規(guī)范自身行為。
（三）公正是審計人員履行職責時基本的價值取向
審計的客觀性要求內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作時必須保持一種公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)。內(nèi)部審計人員在履職時，不應(yīng)有任何質(zhì)量妥協(xié)，要依法辦事，在搜集審計證據(jù)、評價審計事項、提出處理意見和建議時，從企業(yè)發(fā)展大局出發(fā)，維護企業(yè)整體利益出發(fā)，謹慎執(zhí)業(yè)，客觀評價。
（四）進取是審計人員開拓創(chuàng)新的基本品質(zhì)
當前，電網(wǎng)依法治企工作正如火如荼地開展，審計工作必須滲透到企業(yè)各項管理活動中，審計人員需要適應(yīng)新的形勢需要，不斷鉆研新業(yè)務(wù)，不斷提高專業(yè)勝任能力。保持專業(yè)技術(shù)的適應(yīng)性，積極進取是審計人員基本品質(zhì)。
（五）奉獻是整個內(nèi)部審計價值體系的道德基礎(chǔ)
廉潔奉公，無私奉獻是內(nèi)部審計工作有效運行的必要保證。審計工作的定位和職責，要求審計人員要技高一籌、德高一籌。審計人員必須廉潔自律，不從被審計單位獲取任何可能妨礙職業(yè)判斷的利益；必須誠實守信，不得損害國家利益、企業(yè)利益；必須嚴守秘密，按規(guī)定使用履行職責時獲取的各種信息和結(jié)論。
三、內(nèi)部審計文化體系架構(gòu)探索
為有效地落實審計文化建設(shè)任務(wù)，需要要從“物質(zhì)、制度、行為、精神”四個方面構(gòu)建。
（一）夯實物質(zhì)基礎(chǔ)，構(gòu)筑保障機制
物質(zhì)文化建設(shè)理念是：機構(gòu)獨立、保障有力。審計物質(zhì)文化是內(nèi)部審計存在和發(fā)展必要的物質(zhì)基礎(chǔ)和工作環(huán)境。相對獨立的審計機構(gòu)、運作正常的審計委員會、符合程序的審計干部任免、必要的經(jīng)營管理會議參與度、定期的工作報告制度等，構(gòu)成審計工作必需的運作機制。必備的辦公場所、相對充裕的業(yè)務(wù)經(jīng)費、適當?shù)墓べY福利待遇、必要的現(xiàn)代化辦公設(shè)備等，構(gòu)成審計工作物質(zhì)保障。
（二）完善制度規(guī)范，構(gòu)建制度體系
制度文化建設(shè)理念是：體系健全、執(zhí)行到位。審計制度文化是保證審計工作正常運行、審計人員行為規(guī)范、審計組織職能有效履行的關(guān)鍵。涵蓋廣泛、相互銜接且落實到位的審計制度體系，代表著審計文化建設(shè)所達到的水平和高度。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)可從三個層次建設(shè)，一是審計工作辦法；二是審計業(yè)務(wù)辦法和審計管理制度；三是具體的審計業(yè)務(wù)指南。
（三）積極引導(dǎo)，營造良好氛圍
行為文化建設(shè)理念是：愛崗敬業(yè)、爭先創(chuàng)優(yōu)。營造健康向上的審計氛圍，有助于形成生動活潑的工作環(huán)境、愛崗敬業(yè)的道德風尚、爭先創(chuàng)優(yōu)的進取精神、團結(jié)友愛的人際關(guān)系。通過規(guī)范審計程序和審計行為，加強對審計人員工作業(yè)績考核評價，引導(dǎo)審計人員嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范和審計承諾。通過競爭的、動態(tài)的審計人才管理制度，加速人才培養(yǎng)，營造一個“學(xué)習、創(chuàng)新、務(wù)實、誠信”的人才輩出的激勵機制。
（四）塑造形象，培養(yǎng)精神
精神文化建設(shè)理念是：客觀公正、無私奉獻。審計精神文化是審計文化的核心和靈魂，要引導(dǎo)審計人員樹立正確的人生觀、價值觀，注意培養(yǎng)自身的溝通協(xié)調(diào)能力，提升個人的道德修養(yǎng)。牢固樹立“獨立、依規(guī)、公正、進取、奉獻”的企業(yè)內(nèi)部審計價值觀，做到“正直、客觀、保密、勝任”，建立企業(yè)內(nèi)部審計人員共有的精神家園。
四、內(nèi)部審計文化構(gòu)建與實施
文化理念的形成不能靠一朝一夕的靈感和熱情，而是來自于水滴石穿的潛移默化，需要遵循審計文化建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律，有計劃有步驟地積極推進。
（一）加強組織，持續(xù)推進
審計文化建設(shè)是一項長期任務(wù)，要按照審計文化建設(shè)的總體框架，進行長期的、持之以恒的工作努力。因此必須要加強對審計文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)工作，分解細化建設(shè)任務(wù)，將審計文化建設(shè)與審計工作目標管理、審計工作規(guī)劃、年度工作重點有機的結(jié)合起來，持續(xù)地加以推進。
（二）大力宣傳，形成氛圍
審計文化建設(shè)是一個新的文化理念，要通過各種宣傳形式，利用系統(tǒng)內(nèi)的各種信息宣傳載體，就審計文化建設(shè)的內(nèi)涵外延、重要意義、總體規(guī)劃、實施方案等方面，向企業(yè)審計人員及相關(guān)人員宣傳交底，引導(dǎo)審計人員提高認識，積極參與并形成自覺行動。
（三）突出重點，分步實施
審計文化建設(shè)是一項長期的漸進的系統(tǒng)工程。要按照總體規(guī)劃，根據(jù)本單位實際，選擇不同的突破口，抓住物質(zhì)、制度、行為和精神四個層面審計文化的關(guān)鍵內(nèi)容，精心策劃，逐步實施。在文化建設(shè)上要力戒本本主義和形式主義，更不能把文化建設(shè)狹義的理解為“搞活動”。
推動創(chuàng)新理論入腦入心
把系統(tǒng)的理論精煉化。理論及中國化的成果，源遠流長、博大精深。我們在常態(tài)化學(xué)習領(lǐng)會的基礎(chǔ)上，要組織開展思想調(diào)研，針對不同層次官兵，整合編印針對性的教材教案。對于高中級干部，以總部規(guī)定的學(xué)習書目為主，深入學(xué)重要講話精神特別是國防和軍隊建設(shè)重要論述，開展專題學(xué)習、課題調(diào)研、對策研討，深化理論素養(yǎng)、提升境界層次、強化領(lǐng)導(dǎo)能力；對于基層干部，以編印經(jīng)典著作精選本為主，掌握理論精髓，注重學(xué)深悟透，提高一線運用科學(xué)方法論的實際本領(lǐng)；對于基層士兵，編印下發(fā)“口袋書”“袖珍讀本”等便于攜行、易于消化的教材，掌握基本精神、主要觀點、核心要求，打好政治底色，確保科學(xué)真理全面落地生根深化。把高深的理論通俗化。組織對比式教育，通過學(xué)習國史黨史軍史部隊史，實地參觀愛國主義教育基地、社會主義和軍隊建設(shè)新成就，讓官兵學(xué)史明理明志，感受發(fā)展變化，深化理解認同，增強“四個自信”。組織開放式教育，挖掘駐地高校、研究機構(gòu)教育資源，邀請專家學(xué)者授課輔導(dǎo)，邀請老英模、老典型回部隊作報告，宣揚真理一脈相承、傳統(tǒng)薪火相傳；推動互聯(lián)網(wǎng)進軍營，發(fā)揮微博微信等新媒體作用，壯大網(wǎng)絡(luò)涉軍主流輿論，促使學(xué)習教育與信息技術(shù)高度融合，讓官兵通過不同維度和視野感知真理魅力。組織互動式教育，改革“我講你聽滿堂灌”的傳統(tǒng)授課模式，開展群眾性的自我教育，讓官兵登上講臺，道理大家講、觀點大家評、焦點大家議，形成“人人是教員、個個受教育”的局面，使青年官兵在經(jīng)常性的思想碰撞中明辨是非，不斷提高政治敏銳性和鑒別力。把務(wù)虛的理論實踐化。真理來源于實踐、服務(wù)于實踐。借助“學(xué)習踐行強軍目標，做新一代革命軍人”主題教育，采取“軍營大舞臺”“強軍競技場”等多種形式，把“有靈魂、有本事、有血性、有品德”革命軍人標準具象化生動化。借助軍事訓(xùn)練、戰(zhàn)備值勤、重大任務(wù)，開展靈活的場景教育、隨機教育，在軍事斗爭準備實踐一線鞏固深化學(xué)習效果。
做到思想行為規(guī)矩規(guī)范
養(yǎng)成依法治軍習慣。各級特別是領(lǐng)導(dǎo)干部，按照“三個根本性轉(zhuǎn)變”要求，緊跟時代趨勢，樹立強烈的法治觀念，主動學(xué)法、辦事依事、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法。在用權(quán)上，重大問題要上會、敏感問題要上墻、拿不準的要上報，絕不能把組織賦予的權(quán)力，當作個人的“自留地”，絕不能擅權(quán)、專權(quán)、越權(quán)、亂權(quán)，甚至拿權(quán)力做交易，真正做到秉公用權(quán)、廉潔用權(quán)。在執(zhí)行軍事制度上，必須做到黨委依法決策、機關(guān)依法指導(dǎo)、基層依法抓建，克服遷就照顧和求全責備兩種極端傾向，切實通過制度開展工作、對照檢查、規(guī)范秩序、強化養(yǎng)成，提高各項建設(shè)的精細化、標準化水平，確保部隊圓滿遂行任務(wù)，確保部隊集中統(tǒng)一和安全穩(wěn)定。鑄牢廉政建設(shè)防線。拓展廉政教育廣度深度，及時運用反腐倡廉實際成果，抓好黨風黨紀、示范警示和崗位廉政教育。加強重點領(lǐng)域常態(tài)監(jiān)察，突出黨委議訓(xùn)議戰(zhàn)、領(lǐng)導(dǎo)干部參加訓(xùn)練、依法按綱施訓(xùn)治訓(xùn)的監(jiān)督檢查，端正訓(xùn)風考風演風；認真落實《嚴格軍隊黨員領(lǐng)導(dǎo)干部紀律約束的若干規(guī)定》，抓好述職述廉、誡勉談話、民主評議和報告?zhèn)€人事項等制度落實，加強領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責情況的考察考核；嚴格執(zhí)行《軍隊重點領(lǐng)域預(yù)防職務(wù)犯罪工作細則》，防止權(quán)力失控、決策失誤、行為失范。認真處理群眾來信來訪事項，突出查辦“”方面違紀違法問題，依據(jù)法規(guī)從嚴懲處，始終保持嚴肅執(zhí)法執(zhí)紀的高壓震懾態(tài)勢。常態(tài)推進作風整改。堅持黨要管黨、黨管干部，嚴格落實民主集中制和組織生活制度，嚴肅黨內(nèi)政治生活，增強原則性戰(zhàn)斗性，克服隨意化、平淡化、庸俗化等問題。認真貫徹落實《關(guān)于加強軍隊基層風氣建設(shè)的意見》，落實辦事公開、黨務(wù)公開制度，加強住房分配、入黨考學(xué)、士官選取、表彰獎勵等敏感事務(wù)監(jiān)督，著力糾正發(fā)生在士兵身邊的不正之風。深化整治，持續(xù)推進清房、清車、清人、清財專項集中整治，推動各項清理見底見效。組織機關(guān)與基層“雙向講評”，主動接受官兵監(jiān)督，用問題倒逼機制促進作風建設(shè)常治長效。
確保練兵打仗決戰(zhàn)決勝
把信仰力量轉(zhuǎn)化為血性擔當。近年來，西方和周邊敵對勢力遏制、封堵和挑釁加劇，特別是東海當面，形勢最嚴峻、威脅最緊迫、挑戰(zhàn)最直接。崇尚真理、聽黨指揮就是要深刻認清形勢任務(wù)，眼睛里永遠有敵人、肩膀上永遠有責任、胸膛里永遠有激情，強化“戰(zhàn)斗就在今夜打響”的敵情觀念，時刻保持高度戒備、箭在弦上的臨戰(zhàn)狀態(tài)。就是要強化使命責任擔當，堅持一切精力和資源投向備戰(zhàn)打仗，積極主動、不等不靠，創(chuàng)造性抓好各項工作落實，解決好“老大難”，不產(chǎn)生新的歷史遺留問題，切實做到“用心備戰(zhàn)、用命鑄劍、用頭腦去戰(zhàn)斗”。就是要堅決服從戰(zhàn)略大局，圍繞“軍事工作講政治、圍繞政治抓軍事”要求，堅決服從政治外交斗爭需要，執(zhí)行任務(wù)充分考慮政治背景，行動舉措充分考慮政治因素，處置情況充分考慮政治后果，做到動靜有序、進退有矩，沉著冷靜、果斷正確處置突況，牢牢把握軍事斗爭主動權(quán)。把行為自覺凝聚到攻堅破難。積極擁護支持軍隊全面改革，在思想觀念、政治建設(shè)、戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)、體制編制、訓(xùn)練模式、人才培養(yǎng)、后裝保障等各個方面，突出信息化主題，實現(xiàn)新的突破和跨越。抓緊破除戰(zhàn)斗力建設(shè)中的“短板”“瓶頸”癥結(jié)，特別是在信息化建設(shè)、實戰(zhàn)化訓(xùn)練、高科技裝備使用、軍兵種聯(lián)合作戰(zhàn)、電磁空間對抗、抗擊敵精確制導(dǎo)武器打擊等方面存在的難題，應(yīng)當掛單拉賬、設(shè)定后墻、集智攻關(guān)，一步一個腳印地往前推、向?qū)嵗镒ィ瑒?wù)求功到必成，不斷提高近海防御、遠海護衛(wèi)能力。構(gòu)建全方位、寬領(lǐng)域、多層次軍民融合戰(zhàn)斗力建設(shè)格局，在國防動員、預(yù)備役和民兵訓(xùn)練、海上聯(lián)合反潛（掃雷）、心理戰(zhàn)法律戰(zhàn)輿論戰(zhàn)、防間保密、支前保障等方面，完善制度、創(chuàng)新方法、加大投入、提高信息化含量，切實發(fā)揮新形勢下人民戰(zhàn)爭的威力。把知行成果升華為科學(xué)指導(dǎo)。一方面要大力培養(yǎng)宣揚典型。落實總政治部近期下發(fā)的《關(guān)于進一步做好典型培養(yǎng)和宣傳工作的通知》，及時總結(jié)部隊在堅定信仰、規(guī)范行為特別是戰(zhàn)斗力建設(shè)中的新鮮經(jīng)驗和有益做法，培養(yǎng)宣傳不同類型部隊、不同戰(zhàn)線崗位、不同層級職別、時代感感召力強的先進典型，發(fā)揮酵母作用，擴大輻射影響，引領(lǐng)帶動官兵踐行“三嚴三實”要求，牢記強軍目標、堅定強軍信念、獻身強軍實踐，形成向能打仗打勝仗聚集用力的鮮明導(dǎo)向。另一方面要建立完善常態(tài)機制。制度管根本、管方向、管長遠。在戰(zhàn)斗力建設(shè)的實踐中，要注重抓好正反兩個方面經(jīng)驗教訓(xùn)的梳理總結(jié)，特別是要善于運用“檢討式”工作方法，查找解決制約戰(zhàn)斗力生成的矛盾和困難。形成的成果，要與現(xiàn)行的法規(guī)制度進行對照，做好“廢、改、立”，以固化和制度化的方式，剛性推動成果進入思想、進入工作、進入軍事斗爭準備，更好地反哺實踐、指導(dǎo)實踐，強勢促進戰(zhàn)斗力建設(shè)向縱深發(fā)展，為有效履行我軍根本職能、打贏信息化海戰(zhàn)發(fā)揮積極的作用。
作者：朱海華
【關(guān)鍵詞】審計質(zhì)量 質(zhì)量計劃 質(zhì)量控制 質(zhì)量改進
一、審計質(zhì)量的涵義與特點
審計質(zhì)量是衡量審計效益和效率、達到預(yù)期審計目標的決定性因素，是審計工作水平高低的直接體現(xiàn)。廣義的審計質(zhì)量，是指審計工作所確定的方向、遠期規(guī)劃和近期目標符合組織戰(zhàn)略規(guī)劃和目標的程度。狹義的審計質(zhì)量，是指審計項目實施全過程的質(zhì)量。審計質(zhì)量的界定有兩個角度，一是過程，即審計執(zhí)行過程的質(zhì)量，二是結(jié)果，即審計報告的質(zhì)量。過程是結(jié)果質(zhì)量的基本保證，結(jié)果是過程質(zhì)量的綜合反映。審計質(zhì)量的核心就是確保審計工作達到審計目的，它具有以下特點：
（一）全程性
審計質(zhì)量貫穿于審計的全過程。每一項具體審計工作，從審計項目立項開始直至出具審計報告結(jié)束，均應(yīng)以審計質(zhì)量為出發(fā)點，不僅要綜合考慮審計項目的性質(zhì)與復(fù)雜程度，參與項目人員的專業(yè)勝任能力以及審計技術(shù)方法的運用等內(nèi)部因素，還要受政策法規(guī)變化、被審計單位配合程度等外部因素的影響。
（二）規(guī)范性
中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》、國際內(nèi)部審計師協(xié)會《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》、中國內(nèi)部審計協(xié)會《中國內(nèi)部審計準則》以及商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門制訂的《內(nèi)部審計章程》等內(nèi)、外部規(guī)章制度，是衡量和判斷審計質(zhì)量優(yōu)劣的權(quán)威標準和依據(jù)，任一內(nèi)部審計師在執(zhí)行任一審計項目時都必須遵照執(zhí)行。
（三）不確定性
由于審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，不同審計師對某一具體審計事項的實施和判斷都可能存在較大差異，從而影響審計質(zhì)量。如，對審計方案的理解不同、采取的審計方法和手段不同，就可能對審計結(jié)論產(chǎn)生不同的評價和判斷。即使是嚴格審計方案和操作流程的審計項目，相對于不同的管理部門和業(yè)務(wù)部門，其滿意程度也可能不同。
（四）限制性
受成本效益原則的影響，審計質(zhì)量在一定程度上受制于審計成本控制。內(nèi)部審計資源的有限性與商業(yè)銀行各利益相關(guān)方對內(nèi)部審計工作的期望存在一定的矛盾，使商業(yè)銀行內(nèi)部審計更要注重對審計資源的精細化管理，才能有效地實現(xiàn)服務(wù)組織的目標。因此，令人滿意的審計質(zhì)量往往是在一定成本水平下的效益最大化。
二、運用質(zhì)量管理理論提高內(nèi)部審計質(zhì)量
朱蘭三步曲將質(zhì)量管理過程分為三個通用的步驟：質(zhì)量計劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量改進。這三個步驟互相關(guān)聯(lián)，貫穿于審計的整個過程。本文依照朱蘭三步曲對審計質(zhì)量管理的過程進行分析，并對各個階段的主要影響因素和關(guān)鍵控制措施進行詳細的闡述。
（一）質(zhì)量計劃階段
審計的質(zhì)量計劃，即設(shè)定質(zhì)量目標和確定為達到這些目標所需要的過程或方法。朱蘭質(zhì)量計劃的基本步驟為“設(shè)立項目、識別顧客、揭示顧客的需要、產(chǎn)品的開發(fā)、過程的開發(fā)、設(shè)定過程控制方式”。按此分析，商業(yè)銀行內(nèi)部審計師在審計質(zhì)量計劃階段，首先應(yīng)明確審計服務(wù)的目標是什么，其次是識別審計服務(wù)的對象是誰，才能做到有的放矢。
1.質(zhì)量計劃階段的主要影響因素。（1）審計服務(wù)目標。一般來講，審計的最終產(chǎn)品是審計報告、調(diào)研報告或咨詢服務(wù)報告等，也包括審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大風險提示和有針對性有價值的審計建議。商業(yè)銀行內(nèi)部審計的基本目標是，促進國家和外部監(jiān)管部門有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；對商業(yè)銀行的風險管理、內(nèi)部控制和公司治理提出意見和建議，促使風險控制在可接受水平；改善商業(yè)銀行的運營和管理，增加企業(yè)價值。（2）審計服務(wù)對象。直接服務(wù)對象即被審計單位，間接服務(wù)對象，即審計報告的所有使用人，包括董事會及其審計委員會、監(jiān)事會、高級管理層、業(yè)務(wù)管理部門、外部監(jiān)管部門等。識別審計服務(wù)的對象在質(zhì)量計劃階段尤為重要，它是做好審計質(zhì)量控制的前提，因此應(yīng)充分了解服務(wù)對象的需求，并在此基礎(chǔ)上找準審計服務(wù)的切入點，進而確定審計項目和重點。
2.質(zhì)量計劃階段的關(guān)鍵措施。（1）重視審計項目計劃與立項。審計計劃應(yīng)該建立在風險評估的基礎(chǔ)上，審計項目立項要充分體現(xiàn)組織不斷變化發(fā)展的審計需求。在計劃制定的過程中，應(yīng)充分考慮高級管理層和董事會意見，以確定審計計劃與組織目標相一致。在制定審計計劃時，還必須考慮高級管理層、董事會以及其他利益相關(guān)方對于審計報告或其他結(jié)論的預(yù)期。（2）實施審計項目分級管理。對審計項目計劃進行進一步的細化，確定審計項目的定位，明晰審計目標。根據(jù)審計目標的層次、審計報告的價值預(yù)設(shè)、風險評估結(jié)果、項目規(guī)模、實施范圍等因素，對審計項目劃分等級，確定與項目等級相匹配的審計周期、審計資源和報告形式，以充分體現(xiàn)項目計劃的效率性和效益性。
（二）質(zhì)量控制階段
朱蘭將質(zhì)量控制定義為：制定和運用一定的操作方法，以確保各項工作過程按原設(shè)計方案進行并最終達到目標。商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目的就是保證審計項目的實施能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)定的審計目標。審計質(zhì)量控制包括審計機構(gòu)質(zhì)量控制和具體項目質(zhì)量控制。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)將基本的質(zhì)量控制政策和程序傳達到全體內(nèi)審人員，并在具體審計項目中予以實施和改進。
1.質(zhì)量控制階段的主要影響因素。（1）審計人員素質(zhì)。任何產(chǎn)品、服務(wù)的提供，都離不開人的參與，內(nèi)部審計工作也不例外。審計是一項專業(yè)性、知識性要求較高的工作。因此，開展高質(zhì)量的審計工作，需要高素質(zhì)的審計人員。審計質(zhì)量的控制要從控制和提高審計人員的素質(zhì)開始，審計資源適當、充分、有效的配置是決定項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素之一。（2）內(nèi)部審計方法。審計方法是審計人員為達到審計目標所采取的程序、措施和手段的總稱。每一審計項目均是盡可能的通過實施一系列的審計方法和審計手段，來揭示和提供審計對象的真實信息和實際狀況。審計項目采用審計方法的恰當與否，會對審計證據(jù)的獲取、審計結(jié)論的定性產(chǎn)生較大的影響，進而影響審計質(zhì)量。
2.質(zhì)量控制階段的關(guān)鍵措施。（1）提高審計人員素質(zhì)。審計人員應(yīng)當具備履行其職責所必需的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗，而且能遵守誠信、客觀、保密的職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，并且具備良好的團隊協(xié)作精神和溝通協(xié)調(diào)能力，這樣才有利于進行審計質(zhì)量管理。對審計人員素質(zhì)的質(zhì)量控制要做好審計人員選拔和審計人員持續(xù)教育培訓(xùn)兩個方面的工作。（2）明確審計崗位責任制。審計責任是內(nèi)部審計人員在實施審計項目過程中應(yīng)承擔的職責和任務(wù)，審計風險是指審計師在項目實施過程中，由于諸多因素未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而得出不恰當意見和結(jié)論的可能性。審計責任和審計風險密切相關(guān)，因此，在審計工作中應(yīng)建立崗位責任制，明確審計人員在項目實施各環(huán)節(jié)應(yīng)承擔的責任，促使審計人員保持適當?shù)穆殬I(yè)謹慎，規(guī)范審計程序，提高審計質(zhì)量。（3）控制審計證據(jù)質(zhì)量。審計證據(jù)是審計人員形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)，也是控制審計工作質(zhì)量的核心，審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當充分考慮適當?shù)某闃臃椒ā⒑侠淼膶徲嬶L險水平、成本效益原則和審計事項的重要程度。在審計抽樣時，一方面要保證檢查結(jié)果能夠盡量準確地反映審計對象整體可能存在的重大問題，另一方面要保證檢查結(jié)果盡量準確地反映審計對象的總體情況。在條件允許的情況下，審計人員應(yīng)優(yōu)先采用計算機輔助測試方法，對樣本總體進行全面測試，或在抽樣中充分發(fā)揮計算機的作用，提高抽樣的效率。（4）加強項目督導(dǎo)與審理。在內(nèi)部審計工作中，由于審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平參差不齊，實行自上而下的人對人的督導(dǎo)非常必要。內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立內(nèi)部審計督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級督導(dǎo)人員的責任。在具體審計項目中，由項目負責人和主審人對具體審計人員進行監(jiān)督和指導(dǎo)，對于重要或敏感的審計或評價問題，項目領(lǐng)導(dǎo)組組長應(yīng)直接進行督導(dǎo)。但審計督導(dǎo)具有一定的局限性，一是督導(dǎo)的重點側(cè)重于審計事實和審計結(jié)論，二是在多個項目實施組實施同一審計項目時，督導(dǎo)的范圍側(cè)重于單個項目內(nèi)部。為彌補審計督導(dǎo)的不足，可以同時開展審計項目審理工作。審計項目審理是指審理人員對審計項目實施過程進行抽查和評價，以加強項目質(zhì)量控制，提高項目實施質(zhì)量的行為。與審計督導(dǎo)相比，審理工作更具獨立性，它不僅前移質(zhì)量控制關(guān)口，從審計準備階段就開始介入，從重點對審計事實和結(jié)論的質(zhì)量控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷椖扛鳝h(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，而且有利于各項目實施組之間的溝通和協(xié)調(diào)，更能從項目整體上把控審計質(zhì)量。
（三）質(zhì)量改進階段
質(zhì)量改進與質(zhì)量控制的性質(zhì)不同，質(zhì)量控制是要嚴格實施計劃、方案、步驟和流程，以保證達到審計目標。而質(zhì)量改進是要在原有框架的基礎(chǔ)上，進行補充、完善和調(diào)整，以達到更高的質(zhì)量管理水平。質(zhì)量改進是一個持續(xù)的過程，與質(zhì)量計劃和質(zhì)量控制息息相關(guān)。
1.質(zhì)量改進階段的主要影響因素。（1）管理層的反饋和回應(yīng)。內(nèi)部審計部門與被審計單位的目標從本質(zhì)上來講是一致的，都是為了實現(xiàn)組織的目標。審計項目是否取得預(yù)期的效果，最直接的體現(xiàn)就是管理層的反饋和回應(yīng)，良好的反饋和回應(yīng)可以使內(nèi)部審計部門和人員認識到審計項目與審計目標之間的偏差，從中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量管理過程中的不足，并在此后的審計項目和過程中加以改進。（2）考核激勵機制的影響。良好的考核激勵機制，有利于衡量審計人員工作業(yè)績和質(zhì)量，還能反映出審計質(zhì)量偏離審計目標和標準的程度，有利于對審計質(zhì)量管理情況進行持續(xù)改進。不科學(xué)和不合理的考核激勵機制，影響了審計人員的主觀能動性，對其自覺自發(fā)的提升履職能力，提高審計工作水平造成影響。
2.質(zhì)量改進階段的關(guān)鍵措施。（1）建立審計項目持續(xù)跟蹤機制。內(nèi)部審計價值最直接的體現(xiàn)，是被審計單位對所發(fā)現(xiàn)的問題及時采取糾正措施，并在改善經(jīng)營管理、內(nèi)部控制方面取得良好的效果，開展后續(xù)審計和跟蹤問題整改可以了解分行管理層對審計發(fā)現(xiàn)問題的接受和重視程度，從一個側(cè)面反映審計項目是否達到預(yù)期的效果，并根據(jù)管理層的反饋，發(fā)現(xiàn)審計實施過程中的不足并予以糾正。（2）實施內(nèi)部審計項目后評價。內(nèi)部審計部門可以在審計項目結(jié)束后，由項目工作組負責，對審計項目的有效性和恰當性開展自我評價活動，用于改進審計程序和方法，提升審計質(zhì)量和審計人員的履職能力。審計項目后評價工作的基本內(nèi)容可以包括以下三個方面：一是審計流程質(zhì)量評價，主要評價各審計組對審計方案的執(zhí)行情況。二是審計技術(shù)應(yīng)用評價，主要評價各審計組審計技術(shù)方法的應(yīng)用程度、參與技術(shù)創(chuàng)新的貢獻度。三是審計團隊履職評價，主要評價審計資源配置的合理性和審計人員履職的有效性。
三、總結(jié)
審計質(zhì)量管理是一個系統(tǒng)的理論，在質(zhì)量管理過程中不能僅強調(diào)審計項目質(zhì)量控制，同時要關(guān)注質(zhì)量計劃，并持續(xù)的進行質(zhì)量改進，這樣才能逐步提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計的質(zhì)量管理水平。
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