內部控制與個人信貸風險管理研究

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個人信貸業務是指銀行將資金在一定期限內提供給個人，借款到期時收回資金并以取得利息收益的業務。按用途主要分為個人消費類信貸和個人經營性信貸，其中個人消費信貸以個人住房貸款和汽車消費貸款為主。個人信貸風險是指由于主客觀因素而導致銀行信貸資金遭受損失的可能性。從目前國內現狀分析，應以信用風險、市場風險和操作風險為主。如果說資金在金融市場的融通猶如循環的血液，那么商業銀行作為金融市場的重要參與者就承擔著細胞的功能和作用，發揮著推動資金的融通、資源的優化配置和傳導宏觀經濟政策等不可替代的重要作用。因此，商業銀行經營的持續穩定直接關系著國民經濟的安全和宏觀政策的執行力度和效果，商業銀行的風險不僅危及其自身，也關系著國民經濟的安全。國內外復雜的經濟形勢和全球化趨勢，以及國內宏觀政策的調整為商業銀行帶來新的機遇和挑戰。如何建立和完善我國商業銀行的風險管理機制，維護國民經濟的安全性和持續發展，以最大化商業銀行在推動我國金融市場發育成熟和進一步融入國際金融市場，成為現實而迫切的問題。提高商業銀行對于信貸風險的管理能力，不僅有利于保證居民存款的安全性，也有利于推動個人信貸業務的長遠發展，最終受益的仍然是消費者本身。在發達國家，個人信貸業務發展歷程長，規模大，發展成熟，在為消費者提供便利的同時，也成為推動經濟增長的骨干力量，而經濟的增長又將進一步帶動信用消費的發展，因此，為獲得良性發展，就必須要規范信貸市場，提升銀行風險管理能力。

一、個人信貸業務發展現狀分析

1.個人信貸業務整體發展速度較快

近年來，由于居民收入水平大幅提高，“超前消費”觀念也應運而生，為國內個人消費信貸業務的高速發展孕育豐實的土壤；改革開放以來，民營經濟高速發展，個體工商戶遍及每個角落和行業，個人經營性信貸需求也隨之高漲，同時政府相繼出臺一系列指導和規范個人信貸業務發展的法律法規，促進個人信貸業務整體呈健康和快速發展態勢。

2.個人信貸業務產品較單一

個人信貸業務主要有兩大類：個人消費類貸款和個人經營性貸款。個人消費類貸款主要有個人住房貸款、汽車消費貸款、教育助學貸款，其中尤以房屋和汽車消費而形成的貸款為主。1996年中國人民銀行頒布《個人住房貸款辦法》和《汽車消費貸款管理辦法》后，各商業銀行大力發展作為民生工程的消費信貸業務，但受某些客觀因素影響，個人住房貸款仍是目前大部分商業銀行資產業務的主營產品之一。

二、存在問題與實例分析

隨著個人信貸業務的迅速發展，以虛假資料騙取、套取銀行個人貸款或開發商“虛假按揭”非法套現及銀行內部人員內外勾結騙貸等案件時有發生，暴露出快速發展背后一系列嚴重的內部控制和風險管理問題。

1.信貸風險意識薄弱，內部人員道德風險不斷

一方面，在市場競爭壓力下，信貸人員關注業績而忽略風險，貸款調查和審批流于形式，貸后管理的重要性認識不足，闕方平、張鵬、熊飛（2007）指出“逢貸必抵”觀念盛行，信貸人員只注重貸款抵押品而忽略貸前調查及第一還款來源。另一方面，由于過于追求擴大規模，員工考核機制不科學不合理，內部人員因道德風險引起的騙取資金、挪用資金事件層見疊出，凸顯銀行內部控制的重大缺陷。發生在溫州銀行的騙貸案，涉案人員均為銀行內部人員，犯罪手段包括偽造房產證、土地證和抵押證向銀行申請貸款騙取信貸資金，多次犯案共套取1600多萬，事件持續時間長卻沒有人發現。

2.“假個貸”、騙貸案現象頻繁，內部控制失效

以虛假資料向銀行申請個人貸款以套取銀行資金或進行重復貸款，開發商與借款人通過抬高住房價格套取銀行資金以獲得額外收益，或開發商與關系人合伙共同制造虛假按揭騙取銀行貸款并挪為他用或攜款潛逃，導致樓盤無法按時完工或發生資金周轉困難，形成爛尾樓，抵押物失去變現價值，這些金融欺詐和犯罪的行為屢見不鮮。北京華運達房地產開發有限公司在“森豪公寓”項目中運用造假房屋合同和收入證明的方法在中國銀行北京分行申請貸款，整個過程中騙取的貸款累計達到6.4億元。華運達外移了這筆資金，而“森豪公寓”這個項目則由于資金斷裂導致工程停工，無疾而終。最終，在北京分行的內部審計中被發現，但也暴露了我國商業銀行在放貸時的調查與監督力度不夠，貸款發放后的持續檢查工作也存在問題。2010年齊魯銀行發生一起震驚業界的金融詐騙案件，在這次事件中，關鍵人劉濟源利用了商業銀行內部控制中存在的漏洞，利用偽造的金融票證騙貸，涉案金額達到101億元。

3.“重貸輕管”觀念盛行，貸后管理缺位

貸后管理不到位，尚未形成一整套貸后管理體系使商業銀行未能及時發現風險，采取防范措施，是商業銀行風險事件頻發的重要因素，也是信貸風險管理工作中最為薄弱的環節。

三、問題形成的內部因素分析

諸多銀行案件和其反映出的問題歸結起來主要是三個方面：一是銀行員工本身素質問題，為了牟利私自挪用信貸資金；二是銀行業的攬儲大戰，為了追求利潤和規模，只重視業績而忽略風險；三是銀行內部控制和風險管理機制存在漏洞，基本上每個案件都涉及貸款審查過程和相關人員，有些甚至是利用職位便利，審查過程等內控機制形同虛設。從內外部因素分析來看，案件頻發歸根究底在于內部控制失效，而外部環境的缺陷又進一步催化了風險的產生。

1.信貸風險文化建設不足，信貸人員缺乏風險意識和專業知識

一方面，風險意識不足。隨著金融行業發展迅速，越來越顯著的競爭壓力容易使銀行為了擴大信貸規模，簡化貸款手續、降低貸款標準和擔保條件，忽視貸后管理，在機制不健全的情況下盲目擴張，忽略風險管理。信貸人員貸前調查不深入，過度依賴抵押質押品和擔保，貸中審查不嚴，責任無法追求到人，忽視貸后管理，普遍存在重貸前管的觀念，放松對貸后資金使用進行有效監控。同時還存在內外部人員勾結共同騙取資金的道德風險。另一方面，隨著業務規模擴大和產品種類增多，以及社會上不乏金融欺詐犯罪的行為，信貸人員的專業素質要求越來越高，不僅要求其熟悉本行規章制度和國家政策規定，還要對當前經濟金融環境和各行業發展情況和前景有清楚認識和掌握，既要宏觀把握又要善于發現細節的風險點，目前很多商業銀行對于信貸人員缺乏系統的培訓和準入資格的嚴格把控，由于信貸人員產生的操作風險屢見不鮮。

2.內部控制機制不健全，制度缺乏執行力和約束力

不良貸款居高不下，信貸風險缺乏合理有效的控制和防范，歸根到底都是內部控制機制缺乏執行力。很多商業銀行雖然建立了一整套的內部控制制度，但是在執行過程中卻成了一紙空文，沒有引起足夠重視；有些規章制度生搬硬套，缺乏對新的經濟形勢和銀行內部實際情況相結合，教條化、簡單化；缺乏執行制度配套的程序控制，制度運作中具有盲目性，可操作性差；內部控制組織結構不合理，業務分工不明確，權力制衡失效；沒有建立起合理有效的約束機制，導致內部控制失效和人員操作失誤，內部控制機制形同虛設。

四、構建個人信貸風險內部控制體系

1.培育先進的信貸風險文化，建立科學的績效考核和獎懲制度

先進的信貸風險文化是現代商業銀行持續發展的靈魂，培育先進的信貸風險文化不僅有利于規范人員的行為，防范道德風險，還有利于激發員工的積極性和創造力，同時也是企業向心力的重要保障。

2.健全公司治理結構和風險管理組織架構

大型國有商業銀行已完成了股份制改造，建立起以董事會、股東大會和高級管理層的治理結構為基礎的現代化公司治理機制，同時組建了較為完善的風險管理組織架構，縱向管理線條上實現了垂直化管理，對其他商業銀行具有重要參考價值。鞠惠文(2011)指出國內信貸縱向線條過長而橫向制約不足的缺陷。因此要在借鑒國外經驗的基礎上，建立扁平化的組織結構。目前中小型商業銀行大部分未上市，公司治理結構混亂，存在產權不明、內部人控制等現象。因此首先必須建立包含董事會和高級管理層的治理結構，各司其職、實現有效制衡。董事長和首席執行官即銀行行長相分離，確保董事會作為最高權力機構在銀行業務戰略的決策權、銀行管理政策和制度的制定權，并實現對高級管理層的有效監督，防止權力過于集中或內部人控制。

3.建立風險預警機制，重視貸后管理

強化對貸后管理重要性的認識。重視對銀行內部人員尤其是客戶經理和風險管理人員對于貸后管理重要性和必要性的宣傳教育，提高內部人員對貸后管理的認識，并加強對專業知識的培訓，提升貸后管理人員的專業化水平和綜合素質，建立貸后管理的專業隊伍。提供相關技術支持。借鑒國際先進的貸后管理技術，曲建輝（2012）提出從預警信息收集、信息分析、信息判斷和風險決策四個層次建立風險預警機制是完善貸后管理的重要舉措。商業銀行應充分采集銀行內外部和客戶的個人信息資源進行歸集和整合，在充分考慮行業、區域和客戶風險的前提下，科學合理地選擇預警指標，借助信息技術進行深層分析，由信貸部門綜合運用各種管理手段和工具對風險進行分散、轉移和轉化工作，同時還要注重對風險預警信息系統和管理機制的實時監控，對風險管理決策及時做出調整，以確保風險預警的準確性和風險控制的及時性。

4.實現全面風險管理理念下的稽核轉型，完善內部審計體系

首先，轉變傳統以糾錯檢查為重點的稽核理念，方學梅、歐暉(2012)提出要以使內部稽核服務于完善內部控制和風險管理工作為優秀理念，促進稽核部門協助業務部門發現并解決問題、優化操作流程和內部控制體系，而不能單純地將稽核作為一項檢查任務。其次，優化稽核組織架構，建立垂直化的內部審計體系。由總行向分行派駐稽核小組，實現總行合規部門和分支機構審計機構之間的溝通，按業務條線和風險條線劃分稽核范圍，對條線稽核人員進行培訓，由專業的內部審計機構的對口檢查，使稽核更具有針對性和有效性。再次，提高稽核工作的綜合性，對包括風險管理、日常經營和內部控制等進行綜合評價，實現向綜合審計的過渡。從優化業務流程和績效考核標準、從新產品、新業務、新系統、新風險尋找突破口、從業務條線層級管理等等方面入手，不斷豐富稽核項目的內容，實現價值增值。最后，不斷完善稽核手段，提高稽核質量。不僅要強化計算機技術對數據和信息的分析功能，還要利用信息化平臺使日常經營信息在銀行內部傳遞以便進行實時的監控，同時要從稽核隊伍建設、專業人員培訓和評價方法改進入手，使稽核更具專業性、科學性和有效性，既要重視全面檢查又要關注關鍵風險，既要全面提高稽核質量和稽核效率又要重視對稽核和審計結果的運用，建立相應的整改和責任認定等制度，從而為銀行改善風險管理和內部控制提供支撐。

作者:蔡韞 單位:杭州英杰會計師事務所