基層事業(yè)單位內部控制探討

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇基層事業(yè)單位內部控制探討，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

內部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。隨著財政部2014年起實施的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，再到2020年基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應的權責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內部控制體系。我國事業(yè)單位的內部控制管理工作的快速推行有其必然原因。單位主要負責人應當對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。主要負責人應該意識到一個合理有效的內控制度，對單位業(yè)務的良性運行、員工職責的合理界定、保護國有資產安全完整及員工工作的積極性等各個方面都起到了積極的保障作用。

一、事業(yè)單位業(yè)務活動層面內部控制管理現(xiàn)狀

（一）專項預算資金使用不合理

很多事業(yè)單位沒有設置預算崗位或設置存在缺陷，使預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位不能有效分離；專項資金預算沒有具體落實，財政預算的約束作用不強；沒有按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，變相成為職工為自己謀求福利的單位管理漏洞。

（二）固定資產管理混亂

事業(yè)單位的固定資產由于其取得容易，在資產中所占比重大，沒有建立完整的資產管理制度，缺乏有效的內部控制，監(jiān)督機制不健全，固定資產流失、重復購置和領用，許多國有資產閑置、毀損、浪費問題相當嚴重。1.購置、入庫環(huán)節(jié)存在的問題固定資產的配置缺乏科學有效的考評機制，缺乏統(tǒng)一的資產配置標準。購置的時候盲目購置，根本不考慮性價比，甚至出現(xiàn)剛購入的資產即已過時不能再使用的現(xiàn)象。采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴格，導致實際接受產品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損。單位內部雖然建立了《固定資產管理辦法》，但是形同虛設沒有嚴格按照管理辦法操作執(zhí)行。固定資產管理處與財務處銜接不到位：購置固定資產負債人未經(jīng)固定資產專門管理人員登記入庫直接將固定資產交給使用部門，致使固定資產賬與實物不符。2.使用環(huán)節(jié)存在的問題在資產的使用上存在著利用效率不高，重占有輕使用，重資金輕實物，重建設輕管理等，缺乏客觀、公正、合理、有效的考核、評價機制，致使資產閑置浪費嚴重。個別單位不思考資產的使用效率，對尚能使用的資產提前更新。3.處置環(huán)節(jié)存在的問題“資產單位所有制”的思想依然存在。單位負責人資產管理意識淡薄，認為資產管理工作做好做壞一個樣。資產實際上成為單位所有，在資產處置上，使用單位自行隨意處置，沒有應有的處置標準，無法說明該處置的資產是否達到報廢標準，造成資產的浪費和流失。私自出租、出借資產，形成灰色收入，滋生腐敗。4.資產記錄上存在的問題會計制度不健全，不規(guī)范，不按照資產分類進行登記，往往缺失固定資產卡片賬，造成很多的賬實不符，賬賬不符，管理混亂，緣由無從查起。

（三）招投標活動中違規(guī)操作

《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》中明確規(guī)定，招投標數(shù)額及相應招投標成員組成及人數(shù)，由于單位內部控制制度不完善，不按規(guī)定選擇采購方式、采購信息，以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標。招標一人做主，缺乏制衡機制，造成采購人與供應商相互勾結，侵害國家資產，中飽私囊，滋生腐敗。

（四）合同管理不到位

經(jīng)濟合同是事業(yè)單位進行業(yè)務往來的重要憑證。有些單位在與對方進行重要經(jīng)濟業(yè)務活動時，存在未訂立合同或是未經(jīng)授權訂立合同的現(xiàn)象；合同簽訂前經(jīng)濟業(yè)務的合理性、合法性、合規(guī)性沒有經(jīng)過論證，存在隨意、草率現(xiàn)象；履行過程中監(jiān)管不嚴，導致單位經(jīng)濟利益損失。

二、相應的建議及對策

（一）加強專項預算資金的合理使用

單位應當加強預算工作的組織和領導，明確管理的職責和權限。建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離。細化預算，嚴格按照年度批復的資金項目使用，不得擅自改變資金用途，堵塞管理漏洞，保障財政資金的有效使用。

（二）加強固定資產管理控制

1.單位應當加強固定資產采購管理，建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度并嚴格執(zhí)行。2.明確資產歸口管理部門，明確資產的使用和保管責任。3.加強資產管理，建立資產領用、發(fā)出等嚴格登記審批制度，建立資產臺賬和定期盤點制度。4.按照國有資產管理相關規(guī)定，明確資產的租借、處置的程序、審批權限和責任。另外，財政部門和上級主管部門應加強對事業(yè)單位資產的監(jiān)督和管理，防止國有資產的浪費和流失。

（三）加強招投標活動管理

單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招投標工作，建立健全招投標內部管理制度，在業(yè)務活動中嵌入制衡機制，并接受有關部門的監(jiān)督。

（四）加強合同管理

單位應當建立合同歸口管理部門，建立合同管理制度，明確合同的簽署權限、合同專用章的管理及授權審批事項；建立財務部門與合同管理部門的溝通機制。綜上所述，建立一套適合單位自身情況、設計合理、制度嚴密且運營有效的內部控制制度，對保護國有資產的安全完整，單位的健康、穩(wěn)定運行，提高對外服務能力，維護國家形象具有極為重要的積極意義。