測繪單位財務內控研究

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測繪行業在飛速發展過程中。競爭日益激烈，測繪項目利潤率不斷下降，為了增強自身生存能力，需不斷改善財務內部管理，提高資金使用效率，保障項目利潤。一般而言，內部控制制度是單位內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。工作范疇不僅僅是管理層確保單位經營活動的效率和效果，同時還涵蓋了成本預算和核算等工作。當前，許多測繪單位正處于由事業單位轉型為企業的階段。在轉型當中，由于受當前很多方面因素的制約，測繪單位內部控制制度還需要不斷健全和完善。

一、加強測繪單位內部控制制度的重要性

建立和完善科學合理的內部控制制度是保證測繪單位盈利能力的基礎條件。同時，通過內部控制制度制約單位中各個部門和環節，能進一步保證單位財產安全，減少財務風險。此外，內部控制制度可以使得經濟活動之間相互關聯并約束，避免或減少失誤，提高了數據記錄的可靠性，是保證財務信息真實準確的重要因素。

二、測繪單位內部控制的主要問題

單位財務內控制度包括的基本要素是：（1）明確合理的職責分工制度。（2）嚴格的審批檢查制度。（3）健全的會計制度。（4）嚴密的保管制度。（5）有效的內部審計制度。（6）勝任的工作人員。測繪單位同其他單位一樣，在財務內部管控上存在一些共性問題，包括內部控制制度的不完善，控制理念過于傳統，甚至是在各方面缺乏相關有效監管等。測繪單位又較其他單位不同之處在于，測繪單位的人員分散度高，且流動性相對其他單位員工較強，一般以小組為單位分開作業。其中，測繪作業程序復雜，作業工期久，且投入的人資物資也很大。因此，在很大程度上，測繪單位的財務內部控制具有很大的挑戰性。

1.資金流向分散。因為很多工作內容需要在外部進行，所以很多測繪工程項目在外業過程中，對于日用品的采購及生活費的使用等雜費上都需要資金保證。在工期開始前，一般來說資金就要到位。因此就會出現資金存放在工作人員手上，帶來丟失、混用的風險。

2.資金實際費用與上報情況不符。測繪項目多數是在野外，作業過程中，很難保證消費時候有正規發票開具，所以可能就出現資金實際使用情況與上報情況不符合，因而不能保證單位財務部門核算數據真實反映工作的實際經費和支出情況，從而導致管控風險。

3.預算使用失控。在測繪項目工程實施時，單位對于工作人員在此期間產生的活動費用雖一般進行了基本預判和計算，有一定預算和規劃。但在執行過程中，容易出現超出預算的情況，從而影響整個作業中的資金使用，不能夠按照單位預算嚴格執行。

4.績效計算不合理。一般測繪單位的績效都是按照工日計算，是單位作業效率的重要參考依據之一。測繪單位一般會根據目前現有的測繪技術和裝備技術，按照實際作業需求進行計算，并以此為依據核算工作人員的績效。但在真正計算和預估過程中，工日計算很容易受到外力因素的影響出現績效與項目收入，從而出現經營利潤流失。

三、建立和完善內部控制制度的措施

1.制定科學合理的費用管理制度。科學合理的費用管理制度應該具備三個方面的內涵：一是可操作性，就是要求制度中使用的語言要具體、明確；在標準與時間的安排上合理。二是內控制度具有一定的靈活性，即彈性。靈活性相對大，由未知事件所造成資金損失的危險就越小。三是復雜的事情程序化、簡潔化。再難的工作一旦“大事化小”就會變得容易，當然，制度設計要注意前后銜接。總之，量化的、可衡量的制度才是可操作的，這種制度執行起來，更有助于明確責任，強化財務費用管理。

2.嚴格規范票據管理。在測繪作業費用審核中，需要嚴格要求工作人員開具發票憑證。如外業工作需要的設備租賃，車輛使用，現經營部門對外開展營銷活動所使用的資金等，必須通過授權批準以進行控制，目的在于證實費用款項的真實性，同時需要相關符合規定和要求的憑證佐證，同時其過程中盡量減少現金流轉和使用。

3.加大對預算的控制。預算控制可以從三個方面來強化預算控制，一是財務部門根據歷年成本預算預估測繪項目使用成本的支出，并明確成本使用的具體內容。二是為加強對項目支出控制，測繪單位相關職能部門對測繪外業人員進行工作內容細化并制定資金使用計劃，采取填報申請方式使用資金。三是財務部門按分級別管理的形式，嚴格把控預算使用情況，按照各項支出進行核對和分析，及時調整預算不合理的情況，并努力將成本都控制在預算之中。

4.加強財務內部審核。內部財務審核是單位內部控制的再控制。內部財務審核通過對單位內部各種經營活動與控制系統進行評價，以檢查單位內部制度是否執行、流程是否遵守、資產的使用是否有效以及資金使用目標是否達到等。內部財務審核必須從各部門遞交的票據入手，加大對各項費用和支出的審查工作，審核各部門在經營過程中是否有違規行為發生，將已發生或潛在的風險及時提示，進而建議管理層對一些不合理的、過時的、與業務發展不相匹配的內控制度予以修改、完善。同時通過內部財務審核對有關財務數據的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價各部門經營業績，總結經濟活動的規律，從中揭示未被充分利用的人財物的內部潛力，并提出改進措施，可以極大地促進經濟效益的提高。

四、結語

在測繪行業不斷發展的今天，測繪單位更需要加強單位內控制度的建立和完善，并通過此制度來避免內部人員的占用挪用資金的情況，減少單位的經濟損失。同時通過加強內部的嚴格管理和把控，使得工作人員進一步樹立起責任安全意識，保證單位的健康發展。

參考文獻：

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作者簡介：陽光（1970-），男，經濟師，本科，主要從事測繪與經濟相關工作。