企業(yè)內部控制審計策略

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業(yè)內部控制審計策略，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

會計電算化歷程中，推廣度與普遍度均在逐步提升，從企業(yè)層面來說，嘗試使用電算化可以使企業(yè)內控審計變得更為便捷，并提高內控效率。與以往的會計審計模式比較，會計電算化方式有很多優(yōu)勢，但在應用時還有許多地方需要引起注意，因而基于會計電算化研究企業(yè)內控審計情況是非常有必要的。

一、會計電算化背景下企業(yè)內控審計的現(xiàn)狀

（一）審計機制不健全

信息化社會的發(fā)展給各行各業(yè)帶來了巨大的機遇，如果能夠抓好這一機遇，將給企業(yè)提供良好的發(fā)展前景[1]。比如在企業(yè)會計工作中，以往的審計方式已無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，信息化建設為企業(yè)會計帶來了迅速、高效的審計方式，即會計電算化。因為該種審計方式尚不成熟，故必須適當改進審計技術，以迎合新時期企業(yè)發(fā)展要求。

（二）應用軟件不標準

企業(yè)內控審計工作中經常采用的軟件是Windows資源控制器的審計信息管理模式，該種軟件在企業(yè)審計過程起到了重要意義，既能夠提升審計效果，而且審計速度十分迅速。但伴隨科技的發(fā)展，這類傳統(tǒng)的應用軟件已不能迎合企業(yè)發(fā)展需要，開始顯現(xiàn)出缺少標準性要求與系統(tǒng)優(yōu)化工作的問題，在與其他業(yè)務的結合上也不合理。

（三）會計檔案管理不當，信息備份問題很多

妥善管理會計電算化資料是會計業(yè)務的基本工作，其意義不容忽視，新時期的會計檔案相對于人工記賬多了很多內容，包含建立健全的會計資料管理機制，來確定會計電算化信息的范圍、保存模式等，以提高會計電算化資料管理效果。當前還有很多企業(yè)或者單位沒有分開會計檔案并創(chuàng)建會計檔案數(shù)據(jù)庫，在管理財務原始憑證和賬表時缺少合理性。部分企業(yè)會計者在日常工作之中難以保證每日備份，造成計算機等設施出現(xiàn)故障以后，相關會計信息出現(xiàn)丟失情況，對于備份的信息盤也極少會檢測是否存在缺陷，通常在產生問題以后已沒法補救[2]。

二、會計電算化背景下企業(yè)內控審計的對策

在使用會計電算化時會存在一些風險與不穩(wěn)定性因素，但由于計算機信息系統(tǒng)具有簡便性與高效性的特點，可以使企業(yè)中會計審計工作脫離該種會計電算方式，為此，需要提高會計電算化在內控審計中的安全性，并及時優(yōu)化與處理一些問題，進一步處理會計電算化環(huán)節(jié)脫離實際的現(xiàn)狀，能有效提高該種模式在企業(yè)內起到的作用。

（一）制定完整內控審計機制

與以往的紙質形式的審計工作比較，會計電算化借助計算機來操作會計與審計工作，存在的一個隱患就是計算機平臺如果受到入侵就可能泄露信息，或是數(shù)據(jù)被篡改并且不留痕跡。所以，傳統(tǒng)方式下的內控機制一定要進行深入革新，進而更好迎合新時期企業(yè)內控審計要求[3]。具體做好以下內容：①深入研究會計電算化方式的特點以及存在的不足，從而建立全新的內控機制，以保證會計信息的準確性與有效性，主要涉及信息記錄、會計處理等。②根據(jù)企業(yè)具體情況，堅持互相牽制原理，科學設立職位，保證分工科學，職責清晰，使每個職位間處于相互制約、相互監(jiān)督的狀態(tài)下，例如程序和系統(tǒng)研發(fā)、計算機操控等職位要分開，以保證內控措施可以得到貫徹執(zhí)行。③編制科學可行的內控程序，將所有內控機制分配到個人，審計者結合行業(yè)標準來執(zhí)行，將安全風險減到最小，進而保證內控質量。④對于優(yōu)秀的電子文件，要設立信息保護部門，使系統(tǒng)能夠智能辨別安全可行的終端接口，如果用戶反復操作失誤，那么系統(tǒng)將鎖定終端，智能記錄相關數(shù)據(jù)，并開啟報警器。而且，提升財務軟件密碼的保密性，定期調整密碼，及時創(chuàng)新安全防護系統(tǒng)，保證計算機平臺的安全性。

（二）開發(fā)內控審計軟件

當前，我國在開發(fā)財務軟件與審計軟件方面是完全脫離的。基于會計電算化，企業(yè)內控審計軟件需具有可以為審計業(yè)務的開展帶來優(yōu)質服務的作用，但實際狀況并不是這樣，很多財務軟件在開發(fā)時只兼顧到了會計功能，并未考慮到審計要求。由此，要根據(jù)企業(yè)內控審計業(yè)務的具體狀況，借鑒多種信息化平臺，進而研制出新的內控審計系統(tǒng)軟件，以更好為新時期內控審計業(yè)務服務，提升工作效率及質量。

（三）加強檔案管控，做好每日信息備份

第一，根據(jù)法律法規(guī)和行業(yè)標準，通過文件的方式確定會計資料管理崗位與負責的具體內容、職責范圍，保證前端業(yè)務信息管理更為標準化，以建立嚴密的業(yè)務網絡，保證會計資料管理可以實現(xiàn)體制化和規(guī)范化管理。第二，統(tǒng)一管理、保存會計檔案，定時更新與備份，歸集與共享每個專業(yè)、口徑和各部門信息資料，盡量保障信息的真實性、準確性。第三，開展培訓活動和講座，通過再教育途徑對檔案管理者的專業(yè)知識進行培養(yǎng)，保證會計者可以十分了解會計檔案的采集、整理與保管程序，從總體上提高會計資料管理理論內容與實踐水平。第四，為保證會計檔案可以得到妥善管理，科學有序的存儲，防止其受到損壞或者泄露，要求規(guī)范會計資料差異與復制登記體制，定時盤查庫存檔案，及時做好查漏補缺工作，所形成的文件要立即歸檔，保證檔案內容的完整性。此外，已采用會計電算化的單位或者企業(yè)，會計工作者在實際操作中必須嚴格遵循會計電算化各項規(guī)章制度，每日都要處理好會計信息備份，并妥善管理，盡量保證分人分處管理，并借助光盤來保存信息。

三、結束語

總之，會計信息化建設還尚待優(yōu)化，在細節(jié)方面還存在很多漏洞與不足，這要求加強會計內控審計，進一步改進科技來保證會計數(shù)據(jù)的安全性。此外，及早制定完善的保障機制與法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)具體情況，建立科學可行的會計數(shù)據(jù)管理、會計報告披露規(guī)定等，保證會計信息化建設具備可操作性和長遠發(fā)展性。

參考文獻：

[1]韋彥希.會計電算化對企業(yè)內部控制審計存在的問題及策略研究[J].財會學習，2018（12）：156.

[2]史建軍.探究會計電算化下企業(yè)內部控制審計策略[J].審計與理財，2018（03）：16-17.

[3]苑曼.會計電算化下的企業(yè)內部控制審計措施探究[J].中國國際財經（中英文），2018（02）：62.

作者簡介：張軍，無錫東華會計師事務所有限責任公司。