企業貨幣資金內部控制研究

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業貨幣資金內部控制研究，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

貨幣資金是企業賴以生存的基礎，也是生產經營活動有序開展的前提，同時也是具備最高風險的資產，因此完善貨幣資金管理體系，加強貨幣資金內部控制是企業獲得健康可持續發展的重要舉措，只有保證企業貨幣資金的安全性、完整性和最大化利用率，才能促進企業健康、持續發展，實現自身戰略目標。

一、企業貨幣資金內控現存問題

（一）粗放授權審批制度

一些企業在開展貨幣資金內部控制階段，對授權審批制度的管理粗放，為貪污、徇私舞弊創造了空間，我國很多企業為家族經營型企業，所有權同經營權緊密捆綁，這就導致授權審批管理始終處于粗放、人情化的狀態，例如新疆某貿易公司，該公司為家族式經營方式，在企業創建初期主要依靠經營者家庭、家族成員共同經營，基本上一切權利都掌握在家族成員手里，同時出于一些人情等關系，該企業所有者將很多關鍵部門選擇‘自己人’掌權，比如說公司貨幣資金崗位、出納崗位等等，這就造成了日常貨幣資金業務審批階段，因為人情關系、親情關系導致管理粗放，隨意審批，將企業內部控制的要求拋在腦后，一切以‘行方便’辦事。

（二）不相容人員頂崗

很多企業都雖有崗位分工，但是分工模糊、職責不明確，經常出現不相容職務由一人承擔的現象，違反了企業不相容崗位分離的管理要求。例如，一家建筑企業在年底開展相關項目核算，或是企業相關稅務籌劃等一系列有時間期限的會計工作，又恰逢企業會計崗位人員外出辦理其他事務，或是因個人問題生病請假等，為了不影響會計工作在正常期限內完成，經常會安排出納或是其他財務人員頂崗上任完成會計工作。

（三）現金盤點局限于定期形式

很多企業對現金的盤點，僅局限于定期的盤點，這種盤點形式不足以保證企業資金的安全性，經過調查，很多企業僅在月末進行盤點，這就造成出納人員可以利用職務之便，在現金盤點之前挪用公款，隨后在盤點時限內將缺口填補。

二、完善企業貨幣資金內部控制的對策分析

（一）建設嚴格授權審批制度

企業貨幣資金的內部控制，要求貨幣資金的支出審批手續必須具備制度化、規范化，最大化實現減少不必要支出，并有效預防貨幣資金貪污、徇私舞弊、挪用現象。企業必須在經營階段建立授權權限，審批人必須根據批準制度的規定，在崗位授權范圍內進行業務審批工作，嚴格遵循如下審批流程：企業內部各部門需要用款，或是個人需要用款支出階段，首先需要向會計主管，即審核人員提交‘支款申請書’，申請書內必須注明款項金額、支付方式、具體用途，并附相關原始憑證、合同、驗貨證明、送貨清單等文件，審核人方面需要嚴格審核申請的合法性、真實性，對每筆業務的相關單據、手續進行核實，明確金額是否計算準確、支付單位以及支付方式是否合理，一旦發現申請不符合規定，必須駁回申請，杜絕審批通過。在審批通過后，公司負責人需要對會計主管審核過的申請進行審批后交于出納人員辦理支付的相關手續。

（二）健全貨幣資金內控體系，建立崗位責任制

針對企業開展貨幣資金管理時存在的一人多崗、授權不明確的問題，企業應圍繞建立崗位責任制、嚴格執行業務授權審批機制兩個方面進行完善內部控制工作。

1、嚴格執行不相容崗位分離

企業在開展貨幣資金管理階段，要嚴格遵循不相容職務分離控制的原則，對不相容職務開展分工分責，嚴格杜絕多項職務一人承擔的現象，要明確財務部門各崗位的權、責、利，形成相互制約、相互監督的內部牽制機制，防止違法亂紀現象的發生：就企業的會計與出納兩個崗位來講，這兩個職務不可同一人擔任，并且重大事件和緊急事件也不得臨時頂崗上任，必須都嚴格遵循相關要求，負責崗位職責范圍內的工作，出納僅負責貨幣資金收付、保管收據、發票支票等，不可頂崗或者兼任會計的相關工作，嚴格依據分工原則，杜絕將關于現金的業務由不同的工作人員完成，避免貨幣資金業務由一人獨自掌握辦理全過程，在企業人力資源緊缺的情況下，也需要保證錢賬分管，即管賬不管錢、管錢不管賬。

2、嚴格執行崗位責任制

在開展貨幣資金內部控制階段，必須嚴格執行崗位責任制，在職責劃分方面，單位負責人負責審批貨幣資金制度、重大額度現金以及銀行存款支付的申請、財務部門負責制定貨幣資金管理制度，指導、協調貨幣資金的內部控制工作，并在單位內部對銀行存款支付、現金支付進行審核，出納人員負責現金、銀行存款日記賬等，會計負責編制記賬憑證、盤點庫存等，明確各崗位職責，一旦發生問題，依據崗位責任追求相關責任人，做到事事有章可循。

（三）采取定期/不定期結合現金盤點的形式

企業負責人必須加強對現金盤點的重視程度，不可將現金盤點固化于定期盤點，需要突擊性、經常性地開展盤點工作，以便于及時發現現金在收支、保管過程中存在的問題，不為徇私舞弊、挪用公款的違紀行為留有空間，確保企業現金的安全。結語：本文圍繞企業貨幣資金內部控制開展研究，分析企業在開展貨幣資金內部控制階段存在的粗放授權審批制度、不相容人員頂崗、現金盤點局限于定期形式的問題，并圍繞問題提出針對性的建設嚴格授權審批制度、健全貨幣資金內控體系，建立崗位責任制、采取定期/不定期結合現金盤點策略，深入優化企業貨幣管理內部控制，規范貨幣資金管理，提高資金管理效率。

參考文獻：

[1]劉清國.企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策[J].財會學習，2017（6）：244-244.

[2]陳蓮萍.企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2016（9）：38-39.

作者簡介：杜佳鍶，山西省交通開發投資集團有限公司。