衍生金融工具審計風險與控制

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇衍生金融工具審計風險與控制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

衍生金融工具利弊兼具，在對其進行分析時，不能采取一刀切的方式，應當通過辯證角度對其在市場發揮出的作用進行分析。通過對其的合理應用，可以增加交易量，并且具有無限派生能力，可以合成新衍生品，應用起來十分靈活，但是，人們也不得忽略其本身存在的高風險特征。因此，應當做好對衍生金融工具監管分析工作。

1衍生金融工具的特點

1.1跨期交易

衍生金融工具在時態上是未來的，交易雙方通過對匯率、理論、金融工具價格的具體變動情況進行預測，實現約定，在未來某一時間，依據制定的條件，完成交易，或者選擇是否進行交易的合約。該交易方式與傳統的定期交易相比，衍生金融工具都是在未來某個時間完成相應的交易，在時間性上屬于未來。因此，從合同簽訂到合同最終履行，金融工具的實際價格有可能會發生巨大變動。

1.2杠桿效應

衍生金融工具自身具有以小博大杠桿性，在進行具體交易時，只需要支付少量保證金便可以簽訂大額合約，也可以更換為不同各類型的金融工具[1]。企業在進行實際交易過程中，如果持有承擔一項金融負債或一項金融資產時，在適當時間點，實現最佳交易，這樣就可以使企業通過交易，獲取最初投資數倍的利潤，但是，若運作出現問題，也會導致企業蒙受巨大的經濟損失。

1.3不確定、高風險

巴塞爾銀行監管委員會在《金融衍生工具管理指南》中明確指出，金融衍生工具在其具有市場、信貸、流動、操作、法律方面的風險。金融衍生工具都是以交易合約或買賣契約作為基礎，在完成相應的合同簽訂后，對買賣雙方在進行交易過程中具有的義務以及權利進行確定，但是，實際交易的發生則要在將來的某一個時間點完成，這也就使金融衍生工具具有不確定性和高風險特點。

2衍生金融工具審計工作面臨的挑戰

2.1衍生金融工具特征具有特殊性

從目前我國金融市場的具體情況來看，一些衍生金融工具與傳統會計確認和計量標準之間存在的差距較大，因此，在實際作業過程中，無法在資產負債表中進行明確披露。這一情況的存在，在一定程度上也增加了審計人員在設計財務報表過程中的工作難度[2]。審計人員在審計過程中應當重視金融企業提供的信息內容，列出衍生金融工具交易過程中涉及到的各項事項，針對衍生金融工具交易較多的企業，為了確保審計作業的順利進行，以及最終審計結果的準確性，應當對其這一部分企業進行審查，并且在實際作業過程中，應當做好相關明細表內容的登記，對每一項業務的具體發生時間、計價貨幣、金額、貨幣、盈虧等情況進行明確，并且要做好相應的記錄工作，由此可見，在具體審計過程中，涉及到的內容較多，這也就增加了審計人員在實際審計過程中的工作量，在一定程度上增加了衍生金融工具審計的困難性，容易出現各種問題。

2.2確認衍生金融工具審計的依據難度大

在時間上衍生金融工具具有未來性，而在空間上具有廣泛性，在盈虧上則具有較強的不確定性，也正是因為衍生金融工具具有以上幾項特點，從而對傳統會計核算工作的開展造成了較大沖擊。從目前我國金融行業的發展情況來看，衍生金融工具會計確認、計量、披露等各個方面都存在的問題都較為嚴重，在實際作業期間要想解決這些問題，面臨的困難較大，因此，難以準確確認。例如，應當在什么時間，以什么樣的標準確認衍生金融工具；在什么時間開始確認衍生金融工具，又在什么時間終止；企業在什么時候應當對金融資產出轉讓為交易，什么時候又應當確認為低抵押借款交易等，各項內容都是相關工作人員在實際作業過程中，需要重點分析的內容，而從目前的情況來看，各項內容都無法在現有會計準則下確認，因此，在具體審計過程中，審計人員也就無法依據相應的依據，開展相應的審計工作，這也就增加衍生金融工具的審計難度，導致工作的開展會面臨各種困難[3]。

2.3審計衍生金融工具的技術存在問題

近幾年，國際經濟得到了快速發展，在此背景下，國際金融創新浪潮得到了快速發展，衍生金融工具在現代經濟領域中占有十分重要的位置。但是，衍生金融工具本身復雜，審計人員在具體工作中，難以通過有效的措施對其進行把握，這也將會對審計衍生金融工具工作的開展造成不良影響。此外，衍生金融工具在具體創新過程中，沒有相應的標準，具有較強的一定的隨機性，因此，專家在實際作業過程中，應當依據金額、時間、杠桿比率等多項內容，完成對金融工具的合理設計，進而滿足客戶的具體需求，達到保值、避免風險的目的。但是，需要相關工作人員特別注意的是，金融工具的衍生創新給相應的審計工作人員的工作開展帶來了一定挑戰，現階段，審計人員的綜合能力，以及相應的審計程度，都無法使審計作業過程中涉及到的信息不對稱問題得到解決，這也就增加了在具體交易過程中的風險，加大了審計風險。

3控制衍生金融工具審計風險的有效措施

3.1強化單位內控制度與內容體系

衍生金融工具需要載體的承載，而金融機構就是這個載體，金融機構內部控制制度不強是致使衍生金融工具交易過程中存在風險的主要因素，可見，在進行設計作業時，應當從實際情況出發，加強對審計機構內部控制制度的構建。審計人員應當明確，接受設計的單位內部是否具有一套完善的風險管理程序，例如，是否具有完整的風險控制體系，是否對存在的風險進行了合理檢測，風險檢測包裹的出具是否及時，是否妥善處理存在的各項風險，操作人員的各項業務是否熟練，交易管理人員，以及相應的風險控制人員是否明確各自的工作，以及在實際作業過程中，是否對每一筆衍生金融工具發生的交易行為進行準確記錄等，從而保證審計單位在實際作業中，衍生金融交易期間出現的風險都能夠得到合理控制。

3.2優化審計程序，合理應用審計措施

在對衍生金融工具進行審計時，要充分考慮其本身具有的特點，審計人員在具體審計期間，要以依據實際情況，不斷對審計程序進行優化，對合理的設計措施進行應用。第一，全面了解被審計單位的具體情況，對可能存在的各種風險加以明確。審計人員在工作中，要先對被審計單位中相關的衍生金融工具的信息資料內容進行收集，收集的信息主要包括以下內容：企業章程、合同、董事會記錄等，明確發生的衍生金融工具交易都是在經過企業中的高層領導審批后進行的。第二，依據國家相關政策，對交易是否合法進行審查，并且要對衍生金融工具交易涉及到的各項工作人員的具體分工內容進行明確。第三，確定企業是夠構建了風險控制體系[4]。同時，還要制定相應的審計計劃，對風險水平進行評估，出具設計報告。

3.3提升審計人員綜合能力，使其可以適應工作需求

衍生金融工具是一項金融創新，在新市場結構中勢必會出現與傳統金融工具交易過程中的不同類型風險，因此，審計人員在實際工作中，應當對設計思路進行創新，通過合理的方式，對現代金融風險進行合理審計。同時，審計人員在具體作業過程中，應當提高自身對衍生金融工具認識，通過對其特征、類型、交易過程各項內容分析，對衍生金融工具行業能夠有一個更加深刻的了解，從而對交易過程中可能會出現的各項風險進行預測，使審計效率和審計效果都能夠得到進一步提高。

4結語

延伸金融工具自身存在的風險就較大，相應的審計工作也存在一定風險。在具體風險控制過程中，作為審計人員應當將導向作為審計思路，不斷對審計模式進行創新，從而實現對衍生金融工具交易過程中存在風險的合理審計。

參考文獻

[1]張浩一.基于新會計準則下的衍生金融工具及其審計風險[J].中外企業家,2017(18).

[2]劉芳,王瑩,李帆.運用衍生金融工具的公司支付的審計費用更高嗎?[J].當代財經,2017(10).

[3]於瑩.衍生金融工具的審計評價及其風險防范——基于現代風險導向審計模型[J].中國商貿,2013(9).

[4]徐紅梅.新會計準則下的衍生金融工具及其審計風險分析[J].商場現代化,2016(6).

作者:趙映 單位:河南輕工職業學院