企業稅務風險管理思考

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業稅務風險管理思考，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

1企業稅務風險的內涵和稅務風險管理的重要作用

1.1稅務風險的內涵

稅務風險是企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業經濟利益帶來損失，是企業面臨的眾多風險之一。“金稅三期”實施以來，稅務部門獲取企業的涉稅信息更加便捷和準確，企業面臨的稅務風險也日益顯著。企業稅務風險主要包括兩方面：一方面是法律風險，主要是指企業的納稅行為違反稅法和各種行政法規，未繳納或是少繳納企業應納的各項稅費，企業不僅要全面補稅，還要面臨加收滯納金和巨額罰款的風險，并使企業進入黑名單，損害企業聲譽，影響企業正常經營；另一方面是稅務經濟風險，是指企業的經營行為適用的稅收法規不準確，沒有享受符合條件的稅收優惠政策，從而多繳納稅款，承擔不必要的稅收負擔。

1.2稅務風險管理的作用

稅務風險管理的主要目標：一是提高企業的稅收遵從度，降低因稅收法律適用不當而產生的稅務風險；二是正確使用國家稅收優惠政策合理降低企業稅負，由此節約稅務成本提高企業盈利水平。做好稅收管理工作可以讓企業按時、準確繳納應納的各種稅費，避免因此產生的滯納金及罰款損失；在企業進行投資或開展新項目前了解相關稅收法律政策，充分利用國家稅收優惠政策，做好稅務預測工作，使企業經營者作出正確決策，最大程度提高企業利潤水平。

2“金稅三期”下企業稅務風險管理存在的問題

2.1企業經營者涉稅意識不強

企業經營者對待稅務風險的態度以及進行稅務規劃的意識，直接影響到企業的稅務管理工作。在“金稅三期”之前，大部分企業管理者涉稅意識不強，不了解企業經營與稅務籌劃的密切關系，認為稅收只是財務部門的工作，只是下達任務降低稅負，甚至要求以不合法的手段逃避納稅義務。以前由于國地稅分開，各省稅務系統也分開，信息無法共享。“金稅三期”實施后，不同稅務系統數據共享，稅務稽查強強聯合，全稅種稽查時代來臨，特別是2018年7月5日，全國各市級國稅局、地稅局合并，稅務部門對企業的核查覆蓋范圍、核查效率都將大大提升。國地稅分開期間因企業的信息分散，各稅務部門根據自己掌握的信息對企業進行管理，合并后通過大數據判斷企業稅款異常情況，企業之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新扒出來補稅罰款的風險。同時稅務部門和其他部門數據共享，通過對這些數據的深入挖掘，可以進行交叉對比分析，找出其中的聯系。稅務部門通過社保數據，對比分析企業勞資情況，核對企業的個人所得稅繳納，據此對企業的涉稅行為進行分析判斷和預警；通過工商部門的大數據共享，對企業的經營范圍與企業開具發票的項目進行比對，對發票上的收發貨地址與供應商或客戶的實際地址進行比對等，這些數據的核對結果都會深入揭示企業的涉稅情況。

2.2企業內部控制制度不完善

內控制度不完善也是企業一項嚴重的涉稅缺陷，極易造成企業非蓄意的稅收違規行為，增加企業稅務風險。“金稅三期”的大數據系統，使納稅人在稅務機關面前數據更加透明，納稅人幾乎所有的經營數據都會被納入稅務機關的監控范圍。“金稅三期”運用大數據和云計算技術，對企業財務數據和已交納的稅務數據進行比對，核對企業發票之間的邏輯關系是否清晰，考核企業是否存在虛開發票行為等涉稅問題；稅務部門通過“金稅三期”還可以核查企業的費用發票，企業的固定資產發票等信息，通過交叉比對分析企業正常盈利水平。防偽稅控中的開票金額與納稅系統申報的銷售額是否一致；同類型企業的銷售收入和對應的成本費用比率是否異常；企業增值稅額與企業毛利是否一致；企業期末存貨與留底稅金是否匹配等，這些信息“金稅三期”都能全面覆蓋，計算并驗證其合理性。企業內控制度不完善，取得發票混亂，開具發票隨意，這些都無形中增加企業稅務風險。在“金稅三期”下，企業如果沒有形成有效地信息化納稅管理系統，難以應對稅務機關的納稅評估。

2.3缺少前期稅務籌劃

稅務籌劃是企業在開展經營活動和投資業務之前，利用稅收政策分析項目可行性，對涉稅事項進行提前安排，達到少交稅或遞延納稅的目的。目前一些企業在項目投資和經營活動前與企業財務部門脫節，無稅收方面籌劃，如業務部門在簽訂涉外合同時，因不清楚企業有代扣代繳稅款的義務而沒有明確境外收款方應承擔的稅款，導致在對外支付時企業承擔此部分稅費，增加額外成本；又如企業合同中的付款條款規定不當，會使企業提前交納稅款，影響企業流動資金，這些都是企業缺少稅務籌劃而造成的經營成本的增加。

2.4財務工作者業務水平偏低

大數據時代下，信息日新月異，為保持經濟持續發展，我國的稅收法律法規在不斷調整和更新，2017年稅務總局頒發101號文，進一步深化稅務系統“放管服”改革，在簡政放權上做“減法”，大幅度削減稅務行政審批事項，進一步優化審批流程，精簡涉稅資料，有效便利了納稅人；在后續管理上做“加法”，加快轉變稅收征管方式，出臺系列工作規范，依托“金稅三期”系統和增值稅發票管理新系統加大信息管稅和風險管理力度，建立健全了事中事后管理體系。國家稅務總局公告2018年第23號，針對企業所得稅優惠事項提出“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的新型辦理方式。新規則將確保符合優惠事項規定條件的責任轉嫁給納稅人，也增加了企業在事后核查時因不當享受稅收優惠而受到處罰的風險。因此，如果財務人員對最新的財稅政策法規不了解，或是對政策法規理解和運用出現偏差，都會給企業帶來稅務風險。

3大數據背景下企業加強稅務風險管理的建議

3.1提高企業稅收遵從意識和對待稅務風險的態度

提升稅收遵從度是企業首先要解決的一個問題。在大數據、云計算支持下，“金稅三期”的智能化稅收監查水平對企業稅收遵從度提出了更高的要求。“金稅三期”能夠實時收集企業的所有涉稅數據，并且據此對企業財務數據進行智能計算，分析企業的經營情況，進行事前事中預警和監督，企業的任何涉稅行為將無所遁形。企業如果不能準確地申報各項稅費，將面臨補稅帶來的滯納金和巨額罰款的風險。稅后利潤最大化是企業的終極目標，因此為了降低企業稅務成本，防止潛在稅務風險給企業帶來的后期損失，稅務風險管理今后會成為企業的硬性指標。企業經營者要正確對待稅務風險管理，通過提高產品競爭力提升利潤水平，通過稅務籌劃增加企業利潤，而不是想方設法通過不合法的手段轉移利潤逃避納稅義務。稅務風險管理過去是企業經營者沒有考慮和列入管理的內容，今后將是企業經營管理的重中之重。企業管理者必須規范企業的日常經營行為，提高企業稅務遵從度，正確運用稅法進行稅務風險規劃管理，才能從根本上解決稅務風險給企業帶來的巨大風險。

3.2強化企業內部控制

在“金稅三期”背景下，企業需要建立規范的內部控制系統，通過日常經營行為的規范，內部規章制度的完善，降低運營風險。完善的內控制度，第一，可以避免企業因經營活動中的稅務盲區而造成漏交或多交稅款，保證企業在簽訂合同、辦理業務、作出重大投資決策等事項時做好涉稅規劃，減少風險隱患；第二，在財務管理中可以確保財務信息有效收集、保管，保證稅務后期監查資料完整；第三，完善的內控制度可以明確各環節、部門應承擔的責任，形成相互監督，降低發生稅務風險的幾率。因此，企業應該通過內部控制制度對企業經營過程進行全面審核，對稅務事項進行事前合理規劃，對稅務風險進行適時監控，確保不發生因內部管理混亂而產生的非蓄意稅務風險，盡可能實現企業稅務零風險。

3.3做好企業稅收籌劃，減少企業稅務風險

“金稅三期”下，稅務稽查和監控依托大數據實施，傳統被動的納稅方式已經不適應大數據時代企業的發展，舊財稅理念的弊端也日益突出，企業必須重視稅務成本、稅務風險和企業利潤的關系，建立企業財稅管理的新格局，因此做好稅收籌劃是企業的一項重要工作。稅收籌劃是在稅法規定的范圍內，對經營、投資、理財等活動所涉及的稅務事項進行事先籌劃和安排，合理利用國家相關的稅收優惠政策進行節稅，降低稅負，實現企業經濟效益最大化。企業稅收籌劃是降低企業稅負的重要舉措之一，是合法行為，而企業任何一種漏稅、偷稅行為都是非法行為，都是以不正當方式達到降低稅負的目的，終會受到法律制裁，而使企業面臨巨大稅務風險。反之，做好稅收籌劃還可以提高企業納稅積極性。企業通過稅收籌劃享受國家稅法優惠，達到預期的節稅目的，使納稅人享受到自己應有的權利，進而改變納稅態度，由消極向積極轉變，增強納稅意識。另外，企業在進行稅收籌劃時，還可以通過收集各環節的信息，使納稅人更清楚的了解企業的納稅情況，識別納稅風險，并對稅務風險進行預期判斷，增強風險防范意識，促進科學有效地規避和控制納稅風險。

3.4提高財務人員業務能力

財務人員具備過硬的專業知識和業務水平，是企業正確進行稅務風險管理的基礎。“金稅三期”的應用將稅務監查從事后轉到事前和事中，企業的稅務風險意識也應從事后轉為事前。在新的稅務征管體系下，各類稅收優惠政策的執行，由最初“審批”變成“備案”到現在的“自行判別”，將稅務風險完全轉嫁給企業。想要提升稅務管理，企業除了要強化內部控制，更要提升財務人員的專業知識水平，尤其是營改增后，稅收政策不斷更新，目不暇接，要求我們不但要更新專業知識，還要加強法律、計算機等業務提升，努力成為復合型人才，只有如此才能更好的應對“金稅三期”新形勢下的稅務風險。

4結語

大數據、云計算技術支持下的“金稅三期”，對企業稅務管理產生了巨大影響。“金稅三期”對企業經營的全面監控，提高了企業稅收遵從度，促進了企業經營行為的規范化，使企業稅務管理更加科學完善。同時也提高了企業稅務籌劃工作，規避稅務風險，企業面對涉稅數據的處理能力越來越強，促進企業持續穩健發展。

參考文獻

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作者:李娜 單位:希杰大通物流(青島)有限公司