保險業財務內部控制研究

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇保險業財務內部控制研究，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

一、新會計準則的變化

內控管理是實現現代企業管理的重要部分，財務管理是內控的優秀，內部財務控制指財務監管部門通過財務法規、財務定額等對資金運動進行指導、約束，確保財務管理目標實現企業管理活動。目前我國學術界對保險業的財務控制尚未形成成型的理論，在新會計準則下，充分考慮我國保險業的實際情況，加強對企業財務內控的管理占據重要作用。保險公司的財務控制致力于消除隱患，防范風險，以提高效率為宗旨目標，建立多元的財務監控措施，全方位的財務控制體系。財務管理的目標是實現企業價值最大化，企業的報酬率高低與風險取決于資本結構，財務管理的主要內容是投籌資與股利決策。新會計準則對財務管理帶來很大的影響，必須加強對新會計準則下保險業財務內控，以促進企業持續健康的發展。新會計準則在財務報表中確立了資產負債的優秀位置，要求企業提升資產信息質量。新會計準則取消配比原則，在資產負債觀下，收益表信息得到完善，資產負債表得到凈化，以提供更全面的會計信息。實行新會計準則前，會計規范對所得稅會計方法無統一要求，普遍采用應負稅款法，資產負債表負債法的會計處理程序更符合實際，不同的會計理念對所得稅會計實務產生相異的處理方法。對各期所得稅費用及期末資產確認及計量帶來不同影響。新會計準則涉及大量的新理念要求，較多的壓縮了會計政策的選擇項目，規范控制企業對利潤的人為操作，以限定企業利潤調節范圍。新會計準則的實施對企業資產的減值準備做出了新的規定，利用減值準備調節利潤的手法被有效遏制。新會計準則的實施利于資本市場的發展，資本市場改革、金融改革等同步深入，企業資本結構更加合理，與西方資本結構理論的偏離逐步得以糾正。公允價值計量法的實施可能會使企業的資產負債率偏離實際情況。會計準則在公允價值的使用前提方法更加謹慎，是基于減少公允價值被濫用的現實選擇，會計信息的相關性沖突，資產反映公允價值，企業賬面資產價值增加，現實負債率下降。企業進行融資決策時要考慮目標資本結構，應充分關注資產負債的計量方法，以降低企業財務風險。公允價值的引入，增加企業盈利的波動性，推一些金融工具公允價值估算更為復雜，需財會人員運用其職業判斷妥善處理，掌握合理估值的技術。新會計準則擴大了會計合并報表范圍，要求母公司下子公司應納入合并報表范圍。阻斷了一些企業利用分離子公司，粉飾企業整體業績的手段。新會計準則的主要核算基礎發生變革，原有準則偏重工商企業，新準則覆蓋了債務重組、去年金等經濟業務，擴展到金融、保險等眾多領域。填補了我國市場經濟下新型經濟業務會計處理規定的空白。標志著中國會計制度與國際標準接軌，對上市公司業績與資產價值產生重要影響。新會計準則體系強調企業財務狀況的真實反映，規范企業會計行為秩序，滿足投資者等利益相關者對會計信息的需求。

二、新會計準則對財務內控的影響

新會計準則中多項規定與會計核算相關，實施新會計準則對公司系統操作有較大影響，需大量的時間完成培訓及部門間的協作，公司財務與業務部門對國際會計準則不熟悉，為財務內控管理提出了新的挑戰。組織結構上需保險公司做好新會計準則實施的宣傳推動工作，將財會工作的定位轉變為側重公司風險管控，充分發揮財務部門管理職能，及時組織相關人員進行學習培訓，做好各部門間的業務對應工作。新會計準則是實行對企業的經濟業務事項進行了全面的核算規定，要求企業相應改變財務管理方法。保險公司重新制定公司業務與會計標準處理流程。企業需結合自身具體情況按新準則要求重新確定會計核算方法。新準則的實施對會計人員的專業素質層次提出了更高的要求，對企業財務內控制度體系建設提出新的要求，企業應加強對會計人員的培訓工作，加快推動高素質復合型人才隊伍的建設。新會計準則下，更注重保險業的穩健經營，保費收入規模發生較大調整。要求保險公司的管理模式向財務管理為中心轉變，重新考慮公司保單的業務發展戰略，加強對關鍵環節的財務監管。要引入準備金充足性測試概念，要求在會計期末對準備金進行充足性測試，提轉差不再被用于調節利潤。將保險精算推向更重要的位置，財務工作人員必須走到業務前段規劃指導工作，加強對新會計準則的學習，大幅提高專業水平，向更多關注風險管理轉變。會計賬戶調整直接導致了財務信息系統及其有關功能的調整，必須進一步加強保險公司財務信息系統管理，公允價值計量等增加了公司盈利波動，要求合理調整多公司的現有業務流程。企業需通過開發完善實現功能的轉換，利用信息系統，建立及時的風險預警系統，及時反映企業資產變動背后的經營風險[1]。新會計準則的實施對企業預算管理的內外環境與經營成果產生影響，需改變以利潤為優秀的預算管理體制，企業需考慮對經營指導的有效性與激勵性作用，關注資產負債表，加強對經營風險的管理。新會計準則對投資進行了重新分類，企業需改變傳統的投資管理方式，采用公有價值計量方法，要求用不同會計準則對不同投資品種進行規范核算，對財務管理提出了更高的要求，企業應盡快建立完善公司投資管理的內控制度，以適應新會計準則對投資管理的要求。新會計準則規定再保險分出人不能將保險合同形成資產與負債抵消，必須同時分別核算保險合同的末到期準備金。加快完善再保部分未到期準備金與系統處理。保險公司合同準則要求按權責發生制原則進行核算，新會計準則的實施需改變再保險業務的操作流程，以加強企業財務內控管理。新會計準則關于披露的要求提出了新的具體規定，對子公司的經營管理提出了新的要求。新會計準則的實行對規范會計核算與經營管理提供了有力的制度保障。財會工作管理要提高行業會計核算與財務管理的工作質量水平。強化對目前易產生財務風險的關鍵環節監管，推動保險經營內部管理向財務管理的企業管理模式轉變。

三、加強保險業財務內控管理的措施

新會計準則對保險公司財務內控影響體現在多方面。風險管理、內部系統設置運行等多方面都產生不同程度的影響。應對新會計準則帶來的變化，需從戰略角度通盤考慮，統一部署，加強對財務內控風險管理。保險公司應組織相關人員進行分階段學習培訓，對實行新會計準則后的財務狀況、先進流量等做管理。根據新會計準則制定符合公司實際的會計事物操縱細則，調整信息系統與內部流程及相關財務管理內部制度[2]。實施新會計準則對公司帶來了多方面影響，改變了公司風險管理策略，財務信息系統，增大了公司盈利性的波動，要更高的應對新會計準則帶來的變化，應積極取得公司高層領導支持，加強高層管理者對新會計準則下財務管理的重視。加快成立新會計準則領導工作小組，對跨公司部門的協調與重大問題及時溝通解決，對形成的材料報新會計準則領導小組審批。對公司范圍內重大問題組織研討決定。對公司影響重大的工作，列入第一批財務內控制度建設規范，與公司現行財務內控制度進行修改調整，納入第二批財務內控制度建設規范。對電子化程度高的保險公司需進行各類系統改造，完成資產管理系統等改造更新。

四、結語

新會計準則在財務報告目標方面強調決策有用性，應按法定要求向企業利益相關者提供決策有用信息。新會計準則實現了國際趨同，中國市場經濟降低了財務報表編制與會計信息理解與應用的成本，拓寬了企業投融資的渠道與市場，降低了財務融投資成本。保險業應積極應對新會計準則下的挑戰，不斷加強公司會計人員職業培訓，加強財務風險管理，提升財務內控管理水平，更好的促進企業發展。

[1]葉映蘭.壽險公司財務管理運營機制研究——組織、控制與系統[D].武漢大學，2010.

[2]武曉君.新企業會計準則對財務管理的影響理念、決策及業績評價[D].蘭州大學，2017.

作者:傅柏青 單位:中華聯合財產保險股份有限公司浙江分公司