企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善策略

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善策略，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

1相關(guān)概念界定

1.1企業(yè)內(nèi)部控制成本和效益概述

內(nèi)部控制成本是指企業(yè)在建立和實施內(nèi)部控制過程中，投入的資源和發(fā)生的費(fèi)用。內(nèi)部控制所產(chǎn)生的效益是指內(nèi)部控制方法、措施和過程在企業(yè)中良好運(yùn)行，使企業(yè)按照經(jīng)營目標(biāo)穩(wěn)定發(fā)展。主要包括企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整等。實施內(nèi)部控制所帶來的效益主要體現(xiàn)在企業(yè)的間接效益、長期效益和社會效益。這些收益雖然不能直接構(gòu)成企業(yè)的利潤收益，但對于企業(yè)的長期發(fā)展是必不可少的。

1.2運(yùn)用成本效益原則探討企業(yè)內(nèi)控管理的價值

遵循成本效益原則，一個完善有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該帶來比成本更多的收益。根據(jù)這一原則，引入成本效益輸出分析內(nèi)部控制活動，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的成本進(jìn)行分析，包括人工成本、購置和建設(shè)辦公設(shè)施的成本、成本管理系統(tǒng)和信息系統(tǒng)軟件、日常運(yùn)營費(fèi)用以及用于內(nèi)部控制、評估、審計等工作的第三方指導(dǎo)費(fèi)用。在企業(yè)起步階段，企業(yè)由于人員數(shù)量少，業(yè)務(wù)量尚未形成規(guī)模，企業(yè)內(nèi)部控制處于萌芽階段，這時期的崗位分離、授權(quán)審批、檢查核實等一系列內(nèi)部控制活動沒有明確區(qū)分，內(nèi)部控制制度不完善且成本較少，采取人為控制，成本效益不明顯。企業(yè)進(jìn)入成長期后，業(yè)務(wù)量增長，人員數(shù)量也迅速增加，企業(yè)完善內(nèi)部控制的需求變得迫切，內(nèi)部控制制度也將逐步建立和完善。人工控制已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)會引入信息系統(tǒng)等技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，控制成本增長，但內(nèi)部控制的收入也有所提高，這時期的成本效益價值研究就非常重要。

1.3企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析

從廣義層面包含企業(yè)運(yùn)營過程全面不可預(yù)測的內(nèi)外部變量因素，具有很多不能控制的情況出現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營造成沖擊，出現(xiàn)經(jīng)營活動發(fā)生與資金有關(guān)的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的因素。財務(wù)風(fēng)險是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的一種風(fēng)險現(xiàn)象，現(xiàn)實企業(yè)因為內(nèi)部管理不善導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)盈利受損或最終破產(chǎn)倒閉。財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)理論知識的關(guān)鍵，財務(wù)風(fēng)險是公司通過財務(wù)活動表現(xiàn)出的經(jīng)營風(fēng)險，這是財務(wù)活動與預(yù)期不符的結(jié)果概率。客觀上在公司的財務(wù)活動中都會存在不確定因素，財務(wù)風(fēng)險預(yù)期收益會受不確定性影響無法消除。

2成本效益視角下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

2.1提升企業(yè)運(yùn)營效益

現(xiàn)階段隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，企業(yè)需求和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，引起企業(yè)成本構(gòu)成也隨之改變。建立一套科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制方法，不僅可以幫助企業(yè)做好技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，而且可以在企業(yè)定價決策、經(jīng)營決策、成本管理和企業(yè)長期投資決策等方面做出正確參考，幫助企業(yè)在多變的市場競爭中立于不敗之地。成本效益視角可以幫助企業(yè)合理控制企業(yè)發(fā)展中的成本和費(fèi)用支出，統(tǒng)籌安排各項生產(chǎn)經(jīng)營項目中的資金，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂問題，為企業(yè)的發(fā)展助力。合理利用企業(yè)的內(nèi)部控制管理，可以保證企業(yè)整體工作質(zhì)量，為企業(yè)的長期管理提供支撐，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤最大化的管理目標(biāo)。

2.2構(gòu)建系統(tǒng)化企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制

在數(shù)字化時代企業(yè)的管理中應(yīng)注重搭建系統(tǒng)化、現(xiàn)代化、智能化的財務(wù)信息化管理平臺，加速財務(wù)信息的傳遞和共享，提升財務(wù)管理的技術(shù)含量。企業(yè)需要進(jìn)一步完善財務(wù)核算相關(guān)技術(shù)和規(guī)章制度的完善，隨時能夠為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)做決策支撐。企業(yè)通過建立與完善內(nèi)部的控制體系，做好內(nèi)控的成本效益分析，提高企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、會計核算與會計的監(jiān)督職能，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理機(jī)制，為企業(yè)的多元化業(yè)務(wù)發(fā)展提供助力。

3成本效益視角下的企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

3.1企業(yè)缺乏有效的內(nèi)控管理制度

近年來，我國很多企業(yè)意識到內(nèi)部控制的重要性，這些企業(yè)從實際應(yīng)用的角度出發(fā)，確定企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上開展內(nèi)部控制工作，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。而企業(yè)想要在內(nèi)部發(fā)展中實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制管理工作，也需要積極探索，努力滿足企業(yè)發(fā)展要求。仍然有一些企業(yè)對內(nèi)部控制管理不夠重視，錯誤地認(rèn)為內(nèi)部控制管理只是財務(wù)部門的職責(zé)。由于企業(yè)內(nèi)部管理工作的開展是面向企業(yè)整體的，同時內(nèi)部控制管理工作的范圍涵蓋了企業(yè)內(nèi)部的所有部門，企業(yè)沒有動員內(nèi)部的所有部門參與預(yù)算管理，健全企業(yè)內(nèi)部的成本控制環(huán)境。

3.2企業(yè)缺乏靈活的信息化會計核算流程

很多企業(yè)財務(wù)管理粗放，雖關(guān)注點(diǎn)側(cè)重企業(yè)的業(yè)務(wù)增長，但傳統(tǒng)的手工記賬、各種財務(wù)數(shù)據(jù)分析缺乏財務(wù)共享平臺等信息系統(tǒng)支持，沒有及時共享標(biāo)準(zhǔn)化的資產(chǎn)負(fù)債表等報表，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營信息的不透明。企業(yè)建立健全的信息化平臺可實現(xiàn)多部門同時在線，實現(xiàn)信息的實時共享，可以在企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)走流程中縮短辦理時間，簡化流程，提高部門的工作效率。但是很多企業(yè)的經(jīng)營管理決策隨意性較大、經(jīng)營業(yè)績起伏不定，還未完全實現(xiàn)較為靈活的信息化成本與費(fèi)用的相關(guān)核算，不僅增加了企業(yè)會計核算的風(fēng)險，也容易引起財務(wù)建賬過程中出現(xiàn)違法、違規(guī)行為，造成嚴(yán)重的財務(wù)信息失真。雖然企業(yè)的主要核算流程相對較固定，會計憑證的填制、登記賬簿、編制會計報表，但工作效率低下，核算靈活性差，不能滿足客戶的多樣化溝通需求。很多財務(wù)崗位人員不清楚自己的工作內(nèi)容，缺乏企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制意識，獲取的會計信息準(zhǔn)確度不夠，會計人員離職率較高，很多財務(wù)數(shù)據(jù)和賬目失真較嚴(yán)重，對企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展缺失保障作用。

3.3財務(wù)體系不健全，預(yù)算管理的有效性不足

國內(nèi)的企業(yè)仍近六成以上是家族企業(yè)，沒有大力培養(yǎng)專業(yè)人才，進(jìn)入職場的員工沒有規(guī)范的培訓(xùn)機(jī)制，企業(yè)人員的管理模式不科學(xué)，在企業(yè)中管理更加隨意，變化較快沒有固定的制度建設(shè)，依靠個人能力和感覺進(jìn)行日常工作，缺少專業(yè)管理人才。目前企業(yè)的內(nèi)部控制仍不完善，缺少完整的、科學(xué)的、適合企業(yè)不斷發(fā)展的管理會計制度，這就導(dǎo)致成本與費(fèi)用控制的會計工作落不到實處，對企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)的綜合性分析缺少科學(xué)性、合理性和及時性。在企業(yè)做決策之前，管理層如果沒有依據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實際情況做參考，全憑感覺下決定，就會做出有悖于市場發(fā)展規(guī)律和與企業(yè)實際需求不匹配的錯誤決策，不僅造成企業(yè)的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，也會影響企業(yè)形象。同時，企業(yè)中未健全會計核算監(jiān)督機(jī)制，會計核算很難對企業(yè)管理起到監(jiān)督作用。一些較大規(guī)模的企業(yè)雖采取成本費(fèi)用的預(yù)算進(jìn)行財務(wù)控制，但缺少系統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理和監(jiān)督制度，多數(shù)流于形式，未能充分發(fā)揮成本預(yù)算的控制作用，在預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算結(jié)果反饋的環(huán)節(jié)都與各部門的績效考核脫節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)控效果不佳。

3.4企業(yè)和員工的風(fēng)險管理意識不強(qiáng)

會計核算的準(zhǔn)確性與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險密切相關(guān)，加強(qiáng)會計核算管理可以有效規(guī)避企業(yè)所得稅風(fēng)險的漏洞，從而減少風(fēng)險造成的損失。企業(yè)會計在進(jìn)行票據(jù)審核時要注意票據(jù)的合法性和合理性，尤其是工程項目的票據(jù)，因為在項目中往往會有零星的支出，在開具發(fā)票時，很容易造成支付單位是個人，該票據(jù)不能作為企業(yè)的原始憑證使用。由于企業(yè)所處的行業(yè)不同，稅收政策和優(yōu)惠政策存在差異性。企業(yè)在進(jìn)行會計內(nèi)部控制時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的項目做好分類核算，在分類時可以與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，避免因理解不一致而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。總之，企業(yè)加強(qiáng)會計內(nèi)部控制管理時，要在企業(yè)內(nèi)部建立全員對內(nèi)控管理的意識提升，引導(dǎo)企業(yè)所有部門都積極參與內(nèi)控管理。

4成本效益視角下的企業(yè)內(nèi)部控制的完善策略

4.1健全企業(yè)的財務(wù)管理制度，加強(qiáng)會計內(nèi)部控制

為了有效地實施和開展會計內(nèi)部控制工作，企業(yè)還必須積極構(gòu)建符合企業(yè)實際情況的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。構(gòu)建健全的財務(wù)治理機(jī)制，建設(shè)會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)，積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高會計內(nèi)部控制的效率。加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制的文化建設(shè)，提高企業(yè)的內(nèi)部凝聚力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。建立企業(yè)會計內(nèi)控的全面流程，保障各環(huán)節(jié)相互制約，各部門協(xié)同工作，推進(jìn)企業(yè)的有序管理。如建立《現(xiàn)金及存款管理制度》《固定資產(chǎn)管理制度》《招待費(fèi)開支管理制度》《合同類、采購類款項支付管理制度》等財務(wù)制度。通過健全企業(yè)的財務(wù)管理制度增加企業(yè)內(nèi)控價值，適應(yīng)新時代企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)展要求。企業(yè)根據(jù)內(nèi)部財務(wù)制度進(jìn)行賬務(wù)處理、內(nèi)部流程、內(nèi)控管理等方面的合規(guī)性審計，并給出審計意見。

4.2“互聯(lián)網(wǎng)+”下全面規(guī)范會計核算系統(tǒng)的搭建

“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)的會計核算變得更加全面和規(guī)范，為了解決企業(yè)存在的不足問題，會計核算體系就需要盡快制定相應(yīng)的政策、制度進(jìn)行干預(yù)。企業(yè)需要增加自身的內(nèi)生動力，建立更加科學(xué)、簡便的配套會計體系，以此為基準(zhǔn)修訂會計制度和規(guī)則，有效解決工作中遇到的相關(guān)問題，進(jìn)一步實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的開放共享，多部門同時協(xié)同工作，明確各部門的工作職責(zé)，規(guī)范會計核算系統(tǒng)操作流程，規(guī)范性建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的會計核算工作。“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)的財務(wù)核算系統(tǒng)需要對企業(yè)和財務(wù)信息給予高度重視，保障系統(tǒng)處于安全管理下進(jìn)行，尤其是要對系統(tǒng)的硬件加以保護(hù)，會計網(wǎng)絡(luò)要與外界相互隔絕，嚴(yán)厲禁止外網(wǎng)人員對會計信息網(wǎng)絡(luò)的訪問。除此以外，還要對于信息的調(diào)研工作進(jìn)行全面開展，建立大數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺，對于企業(yè)的相關(guān)信息做好及時報送，把好信息關(guān)，將關(guān)于企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)中的信息調(diào)研工作列入核算會計人員的重點(diǎn)工作并進(jìn)行考核，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)正確做決策提供有利依據(jù)。同時要建立資源豐富的財務(wù)信息共享平臺，將相關(guān)資源在平臺中推送，以便相關(guān)人員和部門合理使用，為企業(yè)核算系統(tǒng)發(fā)展起到推動作用，也為會計從業(yè)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，以此提高企業(yè)的綜合競爭實力。

4.3完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)機(jī)制，重視成本預(yù)算的運(yùn)用

首先，企業(yè)要夯實內(nèi)部核算工作基礎(chǔ)，建立完善的成本管理制度，明確規(guī)定成本管理的標(biāo)準(zhǔn)流程，建立全員責(zé)任管控機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)督管控工作的有效落實。企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)，努力搭建企業(yè)資源管理信息系統(tǒng)，提高企業(yè)成本核算數(shù)據(jù)、各項生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用核算數(shù)據(jù)、企業(yè)預(yù)算分析等相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性和可靠性。其次，企業(yè)要組織相關(guān)人員隨時研究生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的新特征和新變化，找出其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)和需要特別關(guān)注的主要問題，提高決策分析數(shù)據(jù)的時效性。企業(yè)在進(jìn)行決策分析過程中，需要建立健全相關(guān)法律法規(guī)，避免出現(xiàn)有違反法律法規(guī)的決策產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展途徑不合法。最后，企業(yè)的財務(wù)和成本核算工作要能夠合乎法規(guī)。另外，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行成本、費(fèi)用的預(yù)算管理，進(jìn)行精細(xì)化成本結(jié)構(gòu)分析，了解企業(yè)的真實費(fèi)用支出狀況編制月度預(yù)算和年度預(yù)算，以各個會計期間、各部門為單位管控成本目標(biāo)分解，結(jié)合市場發(fā)展做到有效預(yù)先控制，以便為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確的決策數(shù)據(jù)。

4.4加強(qiáng)企業(yè)和員工的風(fēng)險管理意識

內(nèi)部控制過程中，做好企業(yè)的風(fēng)險評估，要求企業(yè)及時識別，并正確分析經(jīng)營活動過程中對實現(xiàn)控制目標(biāo)產(chǎn)生影響的各種可能性。根據(jù)企業(yè)的情況和能力，合理制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。員工的消極反應(yīng)會使內(nèi)部控制過程流于形式，有可能增加內(nèi)部控制的實施成本。因此，加強(qiáng)員工的風(fēng)險管理意識和認(rèn)知水平，使員工認(rèn)識到建立和實施內(nèi)部控制，不僅是企業(yè)管理的責(zé)任，更是關(guān)系到企業(yè)中的每一個人。降低員工抵制內(nèi)部控制過程的消極心理，可以有效降低內(nèi)部控制過程的執(zhí)行成本，提高執(zhí)行效率。同時建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險報告系統(tǒng)管理，由企業(yè)的內(nèi)部控制部門定期準(zhǔn)備相關(guān)報告，根據(jù)季度、半年、年度等實際情況檢查與監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，做好內(nèi)部控制的風(fēng)險預(yù)防。根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營的實際情況，建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制，以成本效益為原則，建立適合企業(yè)自身發(fā)展的稅收風(fēng)險機(jī)制。

5結(jié)論

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是一項全體員工參與并貫穿整個過程的管理活動，構(gòu)建合理有效的內(nèi)部控制可能會產(chǎn)生較高的成本，但它可以規(guī)避風(fēng)險，提高企業(yè)的運(yùn)營效率，這是企業(yè)發(fā)展壯大的必由之路。企業(yè)管理要想與數(shù)字化技術(shù)發(fā)展相匹配，就需要增加全面預(yù)算、會計核算系統(tǒng)的技術(shù)含量，充分利用高科技技術(shù)手段對企業(yè)的成本、費(fèi)用核算數(shù)據(jù)以及資產(chǎn)評估做到準(zhǔn)確掌握和及時共享。因此，如何從成本效益的視角找到最優(yōu)組合的內(nèi)部控制策略，是企業(yè)實現(xiàn)總體管理目標(biāo)的重點(diǎn)工作。

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作者:張婷 單位:江西省華贛環(huán)境集團(tuán)有限公司