時間：2022-03-23 08:22:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇金融制度論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
存款保險制度是由政府或法人出資組建保險機(jī)構(gòu)、以存款銀行及其所吸收的存款為參保對象和保險范圍,并由政府對參加保險的形式、保險費(fèi)率、賠償方式等作出相應(yīng)規(guī)定的一種保險制度。存款保險制度作為金融安全網(wǎng)絡(luò)的重要組成部分,在西方發(fā)達(dá)國家早已建立并發(fā)揮著穩(wěn)定金融市場的重要作用,但我國目前尚未建立這項(xiàng)制度。本文擬就建立我國存款保險制度的必要性及其方案選擇作一探討。
一、我國建立存款保險制度的迫切性和重要性
1983年設(shè)立中央銀行之前,我國的銀行都是國有“專業(yè)”銀行,沒有股份制銀行或民營銀行,更無合資銀行或外資銀行,銀行信貸資金實(shí)行統(tǒng)存統(tǒng)貸,財(cái)務(wù)管理實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支,國家對銀行及其債權(quán)人承擔(dān)無限責(zé)任,當(dāng)然不需要存款保險制度。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入進(jìn)行和市場經(jīng)濟(jì)體制的確立,形成了以中央銀行為中心,商業(yè)銀行為主體,多種金融機(jī)構(gòu)并存的金融體系,優(yōu)勝劣汰這一市場機(jī)制已經(jīng)引入金融市場,商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣信用的企業(yè)實(shí)體也會因經(jīng)營不善而破產(chǎn)倒閉,“商業(yè)銀行法”規(guī)定商業(yè)銀行因解散、撤消和被法院宣告破產(chǎn)時,應(yīng)優(yōu)先支付存款人本息,因此儲戶的利益得到保障。然而,當(dāng)商業(yè)銀行因嚴(yán)重虧損等原因破產(chǎn)時,已很難有足夠資金支付所有儲戶的本息。目前我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的比例已經(jīng)很高,有的已出現(xiàn)支付困難,而其負(fù)債的一半以上是儲蓄存款,一旦出現(xiàn)銀行倒閉,最大的受害者將是廣大儲戶,這無疑會給廣大人民群眾的生活和國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行造成嚴(yán)重?fù)p害,甚至引發(fā)社會動蕩和危機(jī)。因此,建立了存款保險制度,保障存款人的利益、穩(wěn)定金融秩序,已是十分迫切和重要。具體體現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)高速增長的居民儲蓄需要有效的制度保障。長期以來,居民儲蓄一直是大多數(shù)人的首選投資方式,到目前為止,全國居民儲蓄存款已超過10萬億元,而作為信貸資金主要來源的儲蓄存款,也是銀行對億萬儲戶的硬負(fù)債,到期必須還本付息。然而,商業(yè)銀行資產(chǎn)運(yùn)用中的風(fēng)險及風(fēng)險程度一般存款人并不知曉,這種信息不對稱使得存款人的利益可能變得沒有保障,若銀行倒閉,首當(dāng)其沖的受害者將是普通存款人。建立了存款保險制度,當(dāng)商業(yè)銀行因種種原因而發(fā)生支付困難或倒閉時就能較充分地保護(hù)存款人、特別是小額儲戶的利益,避免其遭受重大經(jīng)濟(jì)損失,從而有利于社會經(jīng)濟(jì)生活的正常運(yùn)行。
(二)銀行業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行需要存款保險。自有資本是銀行抵御金融風(fēng)險的重要屏障,是衡量銀行信譽(yù)的重要指標(biāo),銀行經(jīng)營發(fā)生損失,最終只能以自有資本來抵補(bǔ)。一般而言,自有資本比重越高,銀行經(jīng)營的安全系數(shù)越大。我國四大國有商業(yè)銀行雖資產(chǎn)規(guī)模龐大,但資本金嚴(yán)重不足,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定的8%的最低資本充足率,且其資產(chǎn)質(zhì)量較差,據(jù)估計(jì),我國商業(yè)銀行的不良貸款高達(dá)25%,某些地區(qū)甚至達(dá)到40%,銀行業(yè)的經(jīng)營已經(jīng)出現(xiàn)了高風(fēng)險的趨勢,一旦因其經(jīng)營不善論文格式而倒閉,將直接威脅存款人的利益,且極易對社會產(chǎn)生連鎖性的破壞影響。存款保險制度建立后,投保銀行出現(xiàn)經(jīng)營困難時通過存款保險拯救,可以避免擠提風(fēng)潮,進(jìn)而避免整個金融體系受個別破產(chǎn)銀行的影響出現(xiàn)大的震蕩,將銀行經(jīng)營失敗的社會成本降低到最小,實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。
(三)存款保險是完善銀行業(yè)監(jiān)管的重要方面。銀行監(jiān)管的目的在于保障銀行業(yè)安全經(jīng)營,其監(jiān)管措施有三類,即預(yù)防性措施、臨時救援措施和事后補(bǔ)救措施,后兩類措施則主要是指存款保險制度。商業(yè)銀行參加存款保險后,存款保險機(jī)構(gòu)必然要對被保險銀行的資產(chǎn)運(yùn)用進(jìn)行監(jiān)管,促使其按照穩(wěn)定性原則開展經(jīng)營活動;而當(dāng)投保銀行經(jīng)營破產(chǎn)或支付困難時,則由存款保險機(jī)構(gòu)進(jìn)行拯救或直接代為兌付存款,提供事后補(bǔ)救。存款保險制度也就成為銀行業(yè)監(jiān)管體系的最后一道屏障。
(四)銀行業(yè)的對外開放需要存款保險。我國的金融市場正處于對外開放的進(jìn)程中,按照我國加入WTO的承諾,2006年底前全面開放金融市場,越來越多的外資銀行將進(jìn)入中國市場開拓業(yè)務(wù)。這些外資銀行,大多是私營銀行,其經(jīng)營狀況除受自身業(yè)務(wù)的影響外,還受母國的政治、經(jīng)濟(jì)以及其總行和其他分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營狀況的影響。為了保護(hù)存款人的利益,保證我國金融體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn),有必要由境內(nèi)存款保險機(jī)構(gòu)對其存款進(jìn)行保險,而外資銀行為了自身業(yè)務(wù)的更好發(fā)展,也希望中國盡快與國際慣例接軌,建立存款保險制度。(五)頻繁發(fā)生的各國銀行危機(jī)給我們以警示。20世紀(jì)90年代以來有關(guān)國家頻繁發(fā)生的銀行危機(jī)充分說明市場經(jīng)濟(jì)條件下金融機(jī)構(gòu)因經(jīng)營不善而發(fā)生困難以至于破產(chǎn)的事情將難以避免,且其對社會經(jīng)濟(jì)生活的危害和破壞作用極其巨大。我國應(yīng)吸取其教訓(xùn),盡快建立存款保險制度,防止因銀行擠兌而導(dǎo)致社會動蕩的悲劇在我國發(fā)生。
二、建立我國存款保險制度的思路
我國的存款保險制度應(yīng)在借鑒發(fā)達(dá)國家行之有效之處的基礎(chǔ)上,根據(jù)我國實(shí)際情況研究制定,它應(yīng)該既保護(hù)存款人的利益,又能監(jiān)督投保銀行的經(jīng)營活動,以確保金融機(jī)構(gòu)不濫用存款保險制度去進(jìn)醒過度風(fēng)險經(jīng)營,把銀行的信用風(fēng)險降低到最小,促進(jìn)銀行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,保證整個金融體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。建立我國存款保險制度應(yīng)從以下幾方面入手:
(一)首先明確存款保險機(jī)構(gòu)的職能。存款保險機(jī)構(gòu)的職能可分為單一職能型和復(fù)合職能型。單一職能是指存款保險機(jī)構(gòu)只擔(dān)負(fù)著保護(hù)存款人利益的職責(zé)。復(fù)合職能則是指存款保險機(jī)構(gòu)除保護(hù)存款人利益以外,還對參加保險的投保銀行進(jìn)行監(jiān)督、檢查,對經(jīng)營失敗或有問題的投保銀行提供資金援助等拯救措施。從世界各國存款保險機(jī)構(gòu)的職能演化過程為看,復(fù)合職能正在逐步取代單一職能。因此,我國存款保險機(jī)構(gòu)應(yīng)采取復(fù)合職能模式,其基本職能應(yīng)包括:11保險救助職能。即當(dāng)投保銀行出現(xiàn)經(jīng)營或清償力危機(jī)時,存款保險機(jī)構(gòu)動用保險基金對其進(jìn)行救助,防止銀行出現(xiàn)擠兌、破產(chǎn)倒閉和引發(fā)“多米諾骨牌效應(yīng)”而導(dǎo)致銀行業(yè)出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險。這是存款保險機(jī)構(gòu)最為重要的職能。21保險補(bǔ)償職能。如果救援無望或救援失敗,存款保險機(jī)構(gòu)通過保險基金補(bǔ)償存款人損失,保護(hù)存款人利益,重振公眾對銀行體系的信心。31接管破產(chǎn)銀行職能。即存款保險機(jī)構(gòu)采取轉(zhuǎn)移投保存款、購買承擔(dān)和資助兼并收購等方式構(gòu)接管破產(chǎn)銀行。41監(jiān)督職能。包括要求投保銀行定期提供有關(guān)報(bào)表和資料、對其風(fēng)險狀況進(jìn)行稽核監(jiān)測,其目的在于對投保銀行的經(jīng)營狀況和有關(guān)存款保險的風(fēng)險狀況進(jìn)行準(zhǔn)確評估。及時防范和發(fā)現(xiàn)銀行有無違規(guī)經(jīng)營行為或經(jīng)營管理不善,并要求其改正。若投保銀行拒絕“道義勸告”或改進(jìn)不力,存款保險機(jī)構(gòu)有權(quán)給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰和終止對該銀行的繼續(xù)保險,并及時向有關(guān)監(jiān)管部門通報(bào)。
(二)設(shè)立存款保險機(jī)構(gòu)的一般存款保險機(jī)構(gòu)由政府出資創(chuàng)辦并管理或政府與銀行共同出資創(chuàng)辦并管理、或由銀行業(yè)出資創(chuàng)辦行業(yè)性質(zhì)的存款保險機(jī)構(gòu)等三種類型。由政府出資創(chuàng)辦并管理的存款保險機(jī)構(gòu),其優(yōu)點(diǎn)是便于政府有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo),有很大的權(quán)威性,但政府獨(dú)資建立存款保險機(jī)構(gòu)會進(jìn)一步加重國家財(cái)政壓力,也不利于調(diào)動各大銀行參與的積極性。完全由銀行業(yè)自行出資創(chuàng)辦存款保險機(jī)構(gòu),可以減輕國家財(cái)政負(fù)擔(dān),但存款保險機(jī)構(gòu)的信譽(yù)和宏觀調(diào)控能力將會削弱,并且不便于政府的介入。鑒于存款保險制度的重要性,采用政府和銀行業(yè)共同出資組建的形式比較好,存款保險機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動接受政府監(jiān)管部門的監(jiān)督和控制,同時,參股的各大銀行有權(quán)享受存款保險。這樣,既可以提高存款保險機(jī)構(gòu)的信譽(yù)和實(shí)力,又可進(jìn)一步完善金融監(jiān)管工具,強(qiáng)化其宏觀調(diào)控能力。
(三)確立存款保險的對象和范圍。實(shí)施存款保險制度的大多數(shù)國家確定保險對象時以其所在空間地域?yàn)樵瓌t,即包括本國領(lǐng)土內(nèi)的全部存款金融機(jī)構(gòu)。就我國銀行業(yè)狀況而言,國有獨(dú)資商業(yè)銀行雖然規(guī)模龐大、實(shí)力雄厚,但其資產(chǎn)質(zhì)量低下,與龐大的風(fēng)險資產(chǎn)相比,自有資本嚴(yán)重不足,承擔(dān)金融風(fēng)險沖擊的能力實(shí)際上很弱;區(qū)域性商業(yè)銀行、城市合作銀行及信用合作社規(guī)模較小,經(jīng)營風(fēng)險十分巨大。顯然,內(nèi)資銀行是存款保險的主要對象。而為了保護(hù)存款人的利益及銀行業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行,中外合資銀行及經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的外資銀行也應(yīng)成為存款保險機(jī)構(gòu)的投保人。因此,存款保險的對象應(yīng)為我國境內(nèi)所有經(jīng)營存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。存款保險的范圍應(yīng)確定為居民儲蓄存款和企業(yè)單位存款,居民儲蓄是我國銀論文格式行存款資金的最主要部分(占銀行存款的50%以上),也是存款保險的重點(diǎn)所在;銀行存款的另一個重要內(nèi)容是企業(yè)單位存款,目前企業(yè)存款約占金融機(jī)構(gòu)存款總額的37%。兩者之和占金融機(jī)構(gòu)存款總額的90%以上,這兩部分存款有了保障,銀行業(yè)的穩(wěn)定也就有了保證。超級秘書網(wǎng)
(四)選擇存款保險的形式。存款保險的形式可分為:11強(qiáng)制保險方式,即依法規(guī)定金融機(jī)構(gòu)必須向存款保險機(jī)構(gòu)投保,如日本、加拿大等國;21自愿投保方式,即是否參加存款保險由銀行自行決定,法律并無強(qiáng)制規(guī)定,如德國、意大利等國;31強(qiáng)制與自愿相結(jié)合方式,如美國法律規(guī)定所有聯(lián)邦儲備體系成員的州銀行必須參加聯(lián)邦存款保險公司存款保險,非聯(lián)邦儲備體系的銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)可自愿參加。鑒于我國銀業(yè)自律比較差,加之我國居民及銀行的風(fēng)險意識不強(qiáng),采取自愿參加的形式,許多銀行為了降低經(jīng)營成本極有可能不參加存款保險,存款保險制度預(yù)期目的將無法達(dá)到。因此,宜采取強(qiáng)制性保險的方式,即國家通過相關(guān)法律規(guī)定,要求境內(nèi)包括國有商業(yè)銀行、股份制銀行、區(qū)域性商業(yè)銀行、城市合作銀行、信用合作社、民營銀行、外資銀行和合資銀行在內(nèi)的所有銀行業(yè)機(jī)構(gòu)均須參加人民幣存款保險,從而實(shí)現(xiàn)保障存款人的利益和金融業(yè)穩(wěn)定的目的,同時也使得所有的銀行在同一水平上競爭。
(五)明確存款險的標(biāo)的、金額和賠償方式。不同國家的存款保險制度中規(guī)定了各自的保險標(biāo)的和各不相同的最高保險金額,而存款保險的賠償則有三種不同方式:即全額賠償、部分賠償和分段比例遞減賠償。基于我國居民的金融風(fēng)險意識尚不很強(qiáng),單項(xiàng)存款規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡單的現(xiàn)狀,遵循保護(hù)小額存款、促進(jìn)存款增長、穩(wěn)定金融市場的原則,采取分段比例遞減的賠償方式較為適宜,即規(guī)定存款保險理賠最高額(現(xiàn)階段可暫定為20萬元),在這一額度內(nèi)的部分給予100%的賠償,超過最高點(diǎn)的增加額分段按遞減比例賠償。這種全額賠償與部分賠償相結(jié)合的方式,可以使存款銀行與存款人之間形成一種聯(lián)合保險,促使存款者關(guān)注銀行的經(jīng)營狀況,謹(jǐn)慎選擇銀行,同時督促銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理,增強(qiáng)競爭能力,穩(wěn)健經(jīng)營。
(六)合理確定保險費(fèi)率。存款保險費(fèi)率有固定費(fèi)率和浮動費(fèi)率之分。固定存款保險費(fèi)率是指保險費(fèi)率一定,保險費(fèi)金額取決于存款總額的大小,而與銀行自身的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)風(fēng)險無關(guān)。固定存款保險費(fèi)率即保險費(fèi)是按存款規(guī)模確定一個固定額。雖然簡便易行,但存在著風(fēng)險控制缺陷,沒有體現(xiàn)銀行經(jīng)營的風(fēng)險狀況,經(jīng)營好的銀行和經(jīng)營差的銀行、資產(chǎn)質(zhì)量好的銀行與論文格式資產(chǎn)質(zhì)量差的銀行在保險費(fèi)率上沒有差別。浮動保險費(fèi)率是依據(jù)銀行經(jīng)營狀況和資產(chǎn)的風(fēng)險程度不同實(shí)行差別費(fèi)率。保險費(fèi)率不固定、根據(jù)參加存款保險的金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險評估來確定保險費(fèi)率,對資本充足率較高、資產(chǎn)質(zhì)量好的銀行給予較低的保險費(fèi)率,而對風(fēng)險程度較大的銀行實(shí)行較高的保險費(fèi)率,可以促進(jìn)銀行加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)和風(fēng)險控制,強(qiáng)化銀行的風(fēng)險意識和穩(wěn)健運(yùn)營,并減少商業(yè)銀行因參加存款保險而產(chǎn)生的道德風(fēng)險。浮動保險費(fèi)率取代固定保險費(fèi)率已成為存款保險費(fèi)率的發(fā)展方向,考慮到我國銀行業(yè)信用風(fēng)險評估制度尚未建立,存款保險制度建立初期可實(shí)行固定費(fèi)率,待到建立起一套完善的銀行信用風(fēng)險評估制度后,再逐步改行浮動費(fèi)率。
參考文獻(xiàn)
[1]國家統(tǒng)計(jì)局1中國經(jīng)濟(jì)景氣月報(bào),2003(12)1
1、新制度在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量方面有所突破
其表現(xiàn)在：(1)明確了金融企業(yè)會計(jì)核算的基本假設(shè)和一般原則。會計(jì)假設(shè)和一般原則是會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的前提條件，比如權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則等是企業(yè)確認(rèn)費(fèi)用的前提條件，歷史成本原則是企業(yè)對資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行計(jì)價的前提條件。(2)對資產(chǎn)、負(fù)債、收入等概念進(jìn)行了重新定義。概念框架的重構(gòu)是進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的基礎(chǔ)，比如新制度對資產(chǎn)的重新定義，成為將開辦費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損失、資產(chǎn)減值等不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目排除在企業(yè)資產(chǎn)之外的理論依據(jù)。事實(shí)上縱觀通篇新制度，大多數(shù)的條款是關(guān)于如何進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的規(guī)定，其次是關(guān)于如何對外進(jìn)行信息披露的規(guī)定，而對會計(jì)記錄方面的規(guī)定則基本沒有涉及。會計(jì)記錄方面的規(guī)定留待與會計(jì)制度配套的分行業(yè)會計(jì)核算辦法來解決。
2、新制度采取了更加穩(wěn)健的會計(jì)政策
(1)對朝末資產(chǎn)的計(jì)價采用成本與市價孰低法，要求對不實(shí)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。新制度第四十五條規(guī)定：“金融企業(yè)應(yīng)該定期或者至少每年年度終了對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。”應(yīng)為之計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括：短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、各項(xiàng)貸款、抵債資產(chǎn)、長期投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，涉及金融企業(yè)的各種主要資產(chǎn)。提前確認(rèn)可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，充分體現(xiàn)了穩(wěn)健主義思想。
(2)對與或有事項(xiàng)相關(guān)的或有損失和預(yù)計(jì)負(fù)債予以確認(rèn)并充分披露，而對或有資產(chǎn)一般不予確認(rèn)。根據(jù)會計(jì)的實(shí)現(xiàn)原則，當(dāng)期沒有實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)就不能在當(dāng)期確認(rèn)。按此原則，各種擔(dān)保業(yè)務(wù)、未決訴訟、貸款承諾、銀行承兌匯票等依賴未來事項(xiàng)證明的或有事項(xiàng)，以及未履行或處于履行過程中的衍生金融工具，都不具備確認(rèn)條件，因而都屬于表外業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)雖然尚未實(shí)現(xiàn)，但給企業(yè)帶來極大的潛在風(fēng)險，特別是衍生金融工具，由于通常只需要5%－20%的保證金就能完成交易，其風(fēng)險放大作用就更加明顯，英國巴林銀行的倒閉即是一個明證。“以衍生金融工具為代表的表外業(yè)務(wù)是一把‘雙刃劍’，經(jīng)營得好會帶來較高收益，否則會蒙受巨額損失。”(劉玉廷，2001)因此，對與或有事項(xiàng)相關(guān)的或有損失和預(yù)計(jì)負(fù)債予以確認(rèn)和披露，是金融企業(yè)預(yù)防風(fēng)險的一項(xiàng)重要措施，有關(guān)規(guī)定在第一百二十五至一百三十一條中得到了充分體現(xiàn)。
(3)對收入確認(rèn)采取更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。第八十四條規(guī)定：“金融企業(yè)提供金融產(chǎn)品服務(wù)取得收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)：①與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；②收入的金融能夠可靠地計(jì)量”。這一條說明，如果有證據(jù)表明與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不能流人企業(yè)或者收入的金額不能可靠地計(jì)量，企業(yè)就不能在當(dāng)期確認(rèn)該項(xiàng)收入。因此，第八十五條進(jìn)一步規(guī)定：“(金融企業(yè))發(fā)放貸款到期90天后尚未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)人當(dāng)期利息收入，納入表外核算；已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計(jì)人損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。”(4)允許企業(yè)自主決定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和貸款損失準(zhǔn)備的范圍、方法、比例，簡化環(huán)賬(呆賬)核銷的審批程序，解決了準(zhǔn)備金不足、壞賬(呆賬)長期掛賬、資產(chǎn)不實(shí)的問題。壞賬準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備的提取和環(huán)賬、呆賬的核銷是金融企業(yè)會計(jì)制度改革的核心問題之一，新制度對此作了改進(jìn)。第四十七條規(guī)定：“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由金融企業(yè)自行決定。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提準(zhǔn)備的范圍、計(jì)提方法、賬齡的劃分和提取比例。”第五十九條規(guī)定：“對有確鑿的證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款、貸款、長期投資等，根據(jù)金融企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或行長會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為資產(chǎn)損失，沖銷已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。”
(5)借款費(fèi)用資本化的處理體現(xiàn)了穩(wěn)健性原則。第六十九條規(guī)定：“如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所構(gòu)建的固定資產(chǎn)成本，將其直接計(jì)入當(dāng)期損益。”
此外，允許企業(yè)對固定資產(chǎn)采用加速折舊法，將無形資產(chǎn)在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、工資、借款費(fèi)用等直接計(jì)入當(dāng)期損益，長期股權(quán)投資差額攤銷期限的選擇等方面的規(guī)定，都是穩(wěn)健性原則的具體運(yùn)用。
3、新制度體現(xiàn)了統(tǒng)一性與靈活性的結(jié)合
新制度的統(tǒng)一性表現(xiàn)在兩個方面：一是與《企業(yè)會計(jì)制度》統(tǒng)一。兩個制度在基本原則、基本概念等方面是完全一致的，對多數(shù)業(yè)務(wù)的核算原理也基本相同。二是在金融企業(yè)之間的統(tǒng)一。新制度不再區(qū)分銀行、保險公司、證券公司、期貨公司等制定不同的會計(jì)制度，而是制定統(tǒng)一的制度框架，對各類金融企業(yè)的會計(jì)核算和報(bào)告都有規(guī)范作用。
在努力實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一性的同時，新制度保持了必要的靈活性。從橫向上看，考慮到金融企業(yè)同一般企業(yè)在經(jīng)營性質(zhì)上的差異，新制度沒有照搬《企業(yè)會計(jì)制度》，而是吸取了其原則、概念、基本體系等可取內(nèi)容，并結(jié)合金融企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)重新制定了有關(guān)規(guī)定；考慮到不同金融企業(yè)之間經(jīng)營性質(zhì)上的差異，新制度針對各類金融企業(yè)有不同的規(guī)定。如第七十八條規(guī)定：“金融企業(yè)的所有者權(quán)益，主要包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計(jì)提的一般準(zhǔn)備、從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計(jì)提的總準(zhǔn)備金、從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計(jì)提的一般風(fēng)險準(zhǔn)備、以及從事信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計(jì)提的信托賠償準(zhǔn)備也是所有者權(quán)益的組成部分。”這一規(guī)定既指明了金融企業(yè)同一般企業(yè)在所有者權(quán)益構(gòu)成方面的相同和不同之處，也表明不同金融企業(yè)在所有者權(quán)益構(gòu)成方面的不同。從縱向上看，新制度的許多規(guī)定比老制度靈活，增加了企業(yè)自。比如環(huán)賬(呆賬)政策、固定資產(chǎn)折舊政策、所得稅政策等首由企業(yè)自行確定。
綠色金融在國內(nèi)尚屬新生事物，研究也并不成熟。而事實(shí)上，綠色金融概念在國際金融業(yè)界已使用多年。在上個世紀(jì)90年代末期，美國政府發(fā)揮其創(chuàng)造性思維把環(huán)境影響因素引入到金融創(chuàng)新之中，研究如何有效評估環(huán)境風(fēng)險，從而開發(fā)出成功的環(huán)境金融產(chǎn)品，并形成合適的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以此獲得發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、保護(hù)環(huán)境的充足資金。
二、綠色金融立法的必要性
1．實(shí)施綠色金融是金融業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任
金融行業(yè)應(yīng)將對經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境和諧統(tǒng)一的追求自覺納入自身的發(fā)展目標(biāo)之中。金融業(yè)要發(fā)揮好配置和調(diào)控資源的作用，利用金融服務(wù)和金融工具為增加企業(yè)盈利和納稅的同時，更要利用提供審慎的金融專業(yè)服務(wù)的時機(jī)促進(jìn)企業(yè)降低能耗、節(jié)能減排、革新技術(shù)以此增加社會福利。
2．實(shí)施綠色金融有利于促進(jìn)環(huán)境保護(hù)
盲目追求行業(yè)發(fā)展和地方政府政績，全國各地的高污染高排放行業(yè)仍然遍地開花，增速偏快。馬克思曾說過：“貨幣是最大的推動力。”這些行業(yè)迅速擴(kuò)張的背后，金融業(yè)的商業(yè)貸款起了決定性作用。如果各類金融機(jī)構(gòu)能采取相關(guān)措施對此類貸款進(jìn)行嚴(yán)格控制，將迫使污染企業(yè)重視環(huán)保問題，如在審批程序中加入環(huán)評制度，對違規(guī)違超限企業(yè)從融資根源上進(jìn)行控制。使企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)營加大環(huán)保投入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利和社會可持續(xù)發(fā)展的雙贏局面。
3．實(shí)施綠色金融有助于強(qiáng)化金融業(yè)環(huán)境風(fēng)險控制
營利是金融行業(yè)的主要目的，因此金融風(fēng)險控制在其日常運(yùn)營過程中占有重要地位。金融活動之安全性與企業(yè)環(huán)境狀況之穩(wěn)定性間的相互關(guān)系也逐漸喚起各方的關(guān)注。面對我國的依舊嚴(yán)重環(huán)境問題，不論是從中央還是地方加大環(huán)境保護(hù)力度已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，實(shí)行企業(yè)的環(huán)境責(zé)任也迫在眉睫。企業(yè)濫用金融行業(yè)的貸款融資，給金融業(yè)自身造成的風(fēng)險也不容忽視。
4．實(shí)施綠色金融有利于順應(yīng)接軌國際潮流之“赤道原則”
赤道原則，是全球主要金融機(jī)構(gòu)參照國際金融公司的《環(huán)境、健康與安全指南》建立的一套自愿性金融行業(yè)基準(zhǔn)，旨在判斷、評估和管理項(xiàng)目融資中的環(huán)境與社會風(fēng)險。該原則倡導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對于項(xiàng)目融資中的環(huán)境和社會問題應(yīng)盡到審慎性核查義務(wù)，只有在融資申請方能夠證明項(xiàng)目執(zhí)行對社會和環(huán)境負(fù)責(zé)的前提下，金融機(jī)構(gòu)才提供融資，該原則已成為各國銀行可持續(xù)金融運(yùn)作的行動指南。赤道原則作為國際實(shí)施綠色信貸的通行準(zhǔn)則，已經(jīng)在各大金融機(jī)構(gòu)中得到充分實(shí)踐。為便于國際社會交往、順利地參與國際融資項(xiàng)目，我國金融行業(yè)有必要根據(jù)赤道原則的要求，建立有關(guān)的綠色信貸機(jī)制。
三、我國綠色金融立法實(shí)踐
1．我國綠色金融實(shí)踐概況
我國在綠色金融領(lǐng)域的時間比發(fā)達(dá)國家起步晚。興業(yè)銀行作為國內(nèi)首家“赤道銀行”、綠色金融的先行者和倡導(dǎo)者，2005年與國際金融公司（IFC）設(shè)計(jì)能效融資項(xiàng)目產(chǎn)品，也成為國際金融公司首期中國能效融資項(xiàng)目唯一一家合作銀行2006年，國內(nèi)首家推出能效項(xiàng)目融資產(chǎn)品；2007年，在國內(nèi)首家推出碳金融綜合服務(wù)；2008年，公開承諾采納赤道原則，成為中國首家“赤道銀行”；2009年，國內(nèi)首家成立可持續(xù)金融專營機(jī)構(gòu)———可持續(xù)金融中心；2010年，將綠色金融從企業(yè)項(xiàng)目領(lǐng)域延伸到個人消費(fèi)領(lǐng)域，在全國首發(fā)低碳信用卡；2011年，發(fā)放國內(nèi)首筆碳資產(chǎn)質(zhì)押貸款，排污權(quán)抵押授信等創(chuàng)新性的綠色信貸產(chǎn)品也陸續(xù)落地；2012年，升格可持續(xù)金融中心為總行一級部門，成立可持續(xù)金融部，全方位統(tǒng)籌發(fā)展綠色金融業(yè)務(wù)。而后中國農(nóng)業(yè)銀行、招商銀行等商業(yè)銀行也相繼提出綠色金融的發(fā)展理念，并在操作層面上制定具體措施，推出了綠色金融產(chǎn)品。發(fā)展到現(xiàn)在，我國形成了以銀行綠色信貸為主，綠色信貸、綠色保險、綠色證券三種發(fā)展方式為支撐的綠色金融。
2．我國綠色金融立法實(shí)踐
伴隨著可持續(xù)發(fā)展觀念的提出、經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展，20世紀(jì)90年代成為我國綠色金融立法發(fā)展比較迅速的階段。1995年，中國人民銀行《關(guān)于貫徹信貸政策與加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)工作有關(guān)問題的通知》，該通知要求國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)要將支持國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展同保護(hù)環(huán)境資源、改善生態(tài)環(huán)境相結(jié)合，并把環(huán)境保護(hù)和污染防治作為銀行向企業(yè)貸款考慮的因素。2001年6月，原國家經(jīng)貿(mào)委、中國人民銀行等八部委聯(lián)合《關(guān)于加快發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)的意見》。該意見強(qiáng)調(diào)加快發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)是我國國家產(chǎn)業(yè)政策，要求中國人民銀行和各商業(yè)銀行應(yīng)該對有關(guān)政策制定出相應(yīng)法律法規(guī)，要發(fā)揮金融手段的杠桿優(yōu)勢大力扶持和優(yōu)先發(fā)展科技含量高、低能耗、低污染的產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益的三者的有機(jī)統(tǒng)一。2007年7月，原國家環(huán)保總局、中國人民銀行、中國銀監(jiān)會聯(lián)合制定并頒布了《關(guān)于防范和控制高污染行業(yè)貸款風(fēng)險的通知》，標(biāo)志著我國正式實(shí)施綠色信貸的開始，同年七月三部門再次聯(lián)合頒布了《關(guān)于落實(shí)環(huán)保政策法規(guī)防范信貸風(fēng)險的意見》。2008年1月，環(huán)境保護(hù)部與國際金融公司簽署協(xié)議，來合作研究制定符合中國國情的綠色信貸指南，為深化我國綠色信貸發(fā)展提供技術(shù)與智力支持。2009年1月，中國銀行業(yè)協(xié)會《中國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)企業(yè)社會責(zé)任指引》，以督促國內(nèi)銀行業(yè)承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任，促進(jìn)社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和諧可持續(xù)發(fā)展。
四、我國綠色金融法律制度的不足與完善
1．我國綠色金融法律體系的不足
一是立法層次低。近些年我國的綠色金融立法雖有很大的進(jìn)步，但可以看出，現(xiàn)有的關(guān)于綠色金融的規(guī)范性法律文件制定主體主要是國務(wù)院及有關(guān)部委，沒有最高國家權(quán)力機(jī)關(guān)的制定的專門綠色金融法律。位階較低的法律文件，多具有政策指導(dǎo)性、宣示性，缺乏法律本應(yīng)具有的強(qiáng)制力和權(quán)威性；二是內(nèi)容不全面。起步較晚導(dǎo)致我國綠色金融立法內(nèi)容欠缺、滯后，目前我國的綠色金融立法還僅局限于商業(yè)銀行綠色信貸方面，其他制度缺乏；三是可操作性不強(qiáng)。縱觀我國現(xiàn)有的綠色金融立法，多是宏觀性、原則性規(guī)定為主的部委意見和指引，因而實(shí)踐中難于執(zhí)行和落實(shí)，操作性不強(qiáng)；四是缺少相關(guān)法律責(zé)任規(guī)定。從法的強(qiáng)制性角度，責(zé)任制度作為經(jīng)濟(jì)法律制度的重要組成部分，奠定了經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系保護(hù)的實(shí)體法基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，我國綠色金融立法的條例條款規(guī)定都以建議和宣示性的聲明要求各金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，沒有相應(yīng)的責(zé)任追究制度和懲罰手段，以致于規(guī)定無法落到實(shí)處。綜上，我國尚未建立起完善的綠色金融法律制度，應(yīng)對政策調(diào)整和現(xiàn)實(shí)問題而出臺的意見和指導(dǎo)性文件難以形成縝密邏輯的法律體系，更難以肩負(fù)在“生態(tài)文明建設(shè)”背景下為綠色金融良好向上發(fā)展提供金融法律保障和制度支撐的重任。存在缺陷和不足，使得我國綠色金融立法有更廣闊的發(fā)展空間，在13億中華兒女都為建設(shè)美麗中國奮斗之時，我們應(yīng)大力加強(qiáng)綠色金融立法，落實(shí)現(xiàn)有規(guī)定措施，用科學(xué)完善的法律制度積極推動引導(dǎo)綠色金融在全社會的實(shí)施。
2．完善我國綠色金融法律制度的設(shè)想
①出臺《綠色金融促進(jìn)法》。
要在立法目的部分明確體現(xiàn)中央提出“生態(tài)文明”建設(shè)的重要精神為指導(dǎo)思想，以保障金融行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行為直接目的，把促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為最終目的。除了明確綠色金融等定義，還要明確監(jiān)督機(jī)關(guān)主體和各主體的監(jiān)督管理職責(zé)。在激勵措施方面，可全面運(yùn)用利率政策，稅收政策，授信額度等措施建立相關(guān)獎勵機(jī)制，扶持工藝、設(shè)備、技術(shù)高的企業(yè)。法律責(zé)任方面，規(guī)定金融企業(yè)因違法本法應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任和民事責(zé)任，對主管人員或者其他責(zé)任人員不履行監(jiān)督職責(zé)的，依法給予相應(yīng)處分。構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究其刑事責(zé)任。
②完善綠色信貸制度。
金融機(jī)構(gòu)要深刻認(rèn)識實(shí)施綠色信貸，及時處境經(jīng)濟(jì)與社會環(huán)境和可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展、建設(shè)美麗中國的要求，也是銀行優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)、降低信貸風(fēng)險的內(nèi)在要求。要建立貸款項(xiàng)目環(huán)境風(fēng)險審查評估制度，從源頭防范環(huán)境風(fēng)險以保障信貸安全。嚴(yán)格規(guī)定貸款人的注意義務(wù)，要將環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)與信貸風(fēng)險管理要求落實(shí)到客戶調(diào)查、授信、項(xiàng)目評估、信貸審查、貸后管理的環(huán)節(jié)。若未盡到有關(guān)注意義務(wù)，相關(guān)責(zé)任人要承擔(dān)包括刑事責(zé)任在內(nèi)的法律責(zé)任。
③完善政策性銀行法律制度。
日本的經(jīng)驗(yàn)很值得借鑒，日本投資銀行是注冊超過100億美元的大型國有銀行，2004年其提出以環(huán)境評級的手法確定投資對象，并加強(qiáng)與商業(yè)銀行的合作，更好的發(fā)揮政策銀行的協(xié)調(diào)作用，為綠色信貸的發(fā)展搭建平臺。我國亦應(yīng)當(dāng)建立類似“綠色生態(tài)銀行”作為政策性銀行，宏觀指導(dǎo)綠色投資方向，同時做好大型環(huán)保項(xiàng)目資金的管理。
④完善綠色證券的法律制度。
黨的十報(bào)告已經(jīng)明確把“生態(tài)文明”寫進(jìn)了中國未來可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃里。向綠色和可持續(xù)轉(zhuǎn)型已成為我國經(jīng)濟(jì)未來的發(fā)展趨勢，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，通過證券監(jiān)管將環(huán)境保護(hù)的要求融入投資活動和企業(yè)管理之中。完善上市公司的信息披露制度、環(huán)境報(bào)告制度，使企業(yè)在日常活動和重大決策中都必須考慮到環(huán)境成本和環(huán)境效果。
⑤完善綠色保險法律制度。
順應(yīng)國際上加強(qiáng)強(qiáng)制責(zé)任保險的趨勢，對環(huán)境產(chǎn)生環(huán)境污染物多、易發(fā)生重大環(huán)境事故的石油、化工、煤電、有毒廢棄物處理的行業(yè)實(shí)施強(qiáng)制責(zé)任保險。科學(xué)設(shè)計(jì)險種、保險費(fèi)率和除外責(zé)任，既不增加投保人的負(fù)擔(dān)，同時保證事故發(fā)生時受損人員及時得到賠償。
⑥完善綠色金融責(zé)任機(jī)制。
一、現(xiàn)行會計(jì)制度存在的若干問題
1、應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分類的差異性
按照《金融企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定：貸款本金或利息在逾期90天沒有收回的貸款應(yīng)作非應(yīng)計(jì)貸款核算，其已入賬的利息收入和應(yīng)計(jì)利息予以沖銷。但由于該制度未對計(jì)息期間做強(qiáng)制性規(guī)定，可能會導(dǎo)致同樣的貸款由于計(jì)息期間的不同，銀行披露的會計(jì)信息存在差異，從而削弱會計(jì)信息的可比性。如甲、乙兩銀行同時在1月1日向丙企業(yè)發(fā)放貸款，甲銀行采用月度計(jì)息，乙銀行采用季度計(jì)息，倘若丙企業(yè)在1月31日不能支付利息，那么，在4月末該筆貸款在甲銀行業(yè)已歸入非應(yīng)計(jì)貸款核算，但該筆貸款在乙銀行仍然處于正常的應(yīng)計(jì)貸款科目核算，雖然該筆貸款在兩行狀況并無差異：均不能支付利息且呈連續(xù)狀態(tài)。從而導(dǎo)致銀行在會計(jì)信息披露的差異性，不能正常反映自身的經(jīng)營狀況。
2、措辭不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致會計(jì)處理的無所適從
根據(jù)《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定：短期債券投資的利息，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際收到時，沖減投資的賬面價值。可見短期債券投資利息按照收付實(shí)現(xiàn)制核算。同時該制度又規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時對短期投資按成本與市價孰低計(jì)量，這樣，減值準(zhǔn)備的計(jì)提確認(rèn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制與短期債券投資利息確認(rèn)的現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制形成了制度反差，在同一制度中反映了兩種不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致了會計(jì)處理的無所適從。例如銀行在3月投資A債券30萬元，4月A企業(yè)宣布支付利息3萬元，并于5月收到，此時A債券的賬面價值為27萬元，倘若6月末A債券的市場公允價值為28萬元，那么此時銀行對A債券價值的核算則陷入兩難局面：會計(jì)報(bào)表列示27萬元則不合會計(jì)制度的規(guī)定；若列示28萬元則不合謹(jǐn)慎性原則。其實(shí)我們只要將短期投資的期末計(jì)價改為“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時對短期投資按賬面價值和市價孰低計(jì)量”則可以很好的解決短期債券的期末計(jì)價問題。
3、債券收入的歸類問題
按照1995年《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，債券投資同發(fā)放貸款一樣是商業(yè)銀行的重要業(yè)務(wù)之一，同時從商業(yè)銀行資金的運(yùn)用情況來看，不外是發(fā)放貸款和投資兩種，因此，銀行業(yè)債券投資收益采用同一般企業(yè)的列示方法（投資收益歸屬于營業(yè)外收入）則有不妥：一則商業(yè)銀行運(yùn)用資金一般為信貸投放和債券投資，債券投資的收益占收入多為20%以上，將其列示為營業(yè)外收入容易讓人誤解為我國銀行業(yè)主業(yè)不突出；二則銀行業(yè)的利息支出為最重要的營業(yè)成本，其間有相當(dāng)部分為債券資金的占用成本，如果將債券收益列示為營業(yè)外收入則容易導(dǎo)致收入與成本不配比，不利于進(jìn)行損益分析。因此我們可以通過修改會計(jì)報(bào)表的格式來解決債券收入的問題：在利潤表中將投資收益上移至利息收入后面，同時將營業(yè)利潤的公式修改為：營業(yè)利潤＝利息收入+投資收益利潤總額+其它業(yè)務(wù)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-其它業(yè)務(wù)支出。
4、資產(chǎn)減值導(dǎo)致的利潤調(diào)節(jié)問題
由于現(xiàn)行金融會計(jì)制度明確規(guī)定：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果高于已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額，按照其差額補(bǔ)提減值準(zhǔn)備；如果低于已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額，按其差額沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。同時，我國證券法規(guī)定上市公司連續(xù)三年虧損則退市處理，由此導(dǎo)致了不少上市銀行利用資產(chǎn)減值作為利潤的調(diào)節(jié)杠桿，通過“計(jì)提”和“轉(zhuǎn)回”的賬面游戲，誤導(dǎo)投資者的選擇。在財(cái)政部2006年2月15日新頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中通過明確規(guī)定“已經(jīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后年度不得轉(zhuǎn)回”來避免企業(yè)利用減值準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤，但這未免有矯枉過正之嫌，規(guī)定減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回則不符合資產(chǎn)自身的定義，其實(shí)我們通過嚴(yán)格規(guī)定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提條件和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件則可以使利用減值準(zhǔn)備來調(diào)整利潤的情況得以改觀。
5、短期債券投資收益的入賬時間問題
對于非金融企業(yè)來說，由于短期投資一般金額較小，流動性較強(qiáng)，投資收益于實(shí)際收到時確認(rèn)無可厚非。但對于銀行業(yè)來說，為保持資金的流動性和收益性，其擁有的短期債券投資較多，如果采用收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)投資收益則不太符合實(shí)際：一來銀行業(yè)持有的短期債券多為國債或金融債券，違約風(fēng)險較小，且利率多為固定，適宜按期計(jì)提收益；二來短期債券投資所承擔(dān)的存款利息支出多為按期計(jì)提，債券投資收益采用收付實(shí)現(xiàn)制則明顯收入成本不配比；三來短期債券投資收益采用收付實(shí)現(xiàn)制容易造成銀行業(yè)利潤的期間波動起伏太大，不符合銀行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的原則。因此，我們根據(jù)會計(jì)信息質(zhì)量的“重要性”原則和銀行業(yè)“穩(wěn)健經(jīng)營”的原則，可以對短期債券投資收益采用按期計(jì)提的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則予以確認(rèn)。
6、短、長期投資的劃轉(zhuǎn)條件不明確
《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定：“金融企業(yè)改變投資目的，將短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資，應(yīng)按短期的成本與市價孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價值作為長期投資新的投資成本。擬處置的長期投資不調(diào)整至短期投資，待處置時按處置長期投資進(jìn)行會計(jì)處理”。按照制度的理解：短期投資的劃轉(zhuǎn)的條件在于“改變投資目的”，而由于缺乏必要的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)務(wù)操作中難以把握。而在現(xiàn)實(shí)中，由于短期投資在期末必須按照成本和市價孰低提取減值準(zhǔn)備，相對來說長期投資計(jì)提準(zhǔn)備的要件嚴(yán)格得多，因此，銀行的財(cái)務(wù)部門會在短期投資市價持續(xù)下跌時完成短、長期投資的劃轉(zhuǎn)來規(guī)避短期跌價準(zhǔn)備的計(jì)提，從而達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的。
7、對金融衍生工具的關(guān)注程度不夠
金融衍生工具作為現(xiàn)代金融發(fā)展的產(chǎn)物，種類繁多，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，會計(jì)處理難度較大，同時具有收益不確定性、高杠桿性、高風(fēng)險性等特征，已經(jīng)成為銀行業(yè)新的利潤增長點(diǎn)和風(fēng)險規(guī)避工具。但在現(xiàn)行《金融企業(yè)會計(jì)制度》中只是簡單在第一百四十條提及“對于外匯交易合約、利率期貨、遠(yuǎn)期匯率合約、貨幣和利率套期、貨幣和利率期權(quán)等衍生金融工具應(yīng)說明其計(jì)價方法”，并未對金融衍生工具的計(jì)價和披露做出統(tǒng)一的規(guī)定，因此，國內(nèi)銀行一般將其作為會計(jì)報(bào)表的附注作一般性披露，難以客觀的確認(rèn)銀行業(yè)的風(fēng)險。
8、與稅收制度的銜接問題
2001版的《金融企業(yè)會計(jì)制度》遵循會計(jì)的穩(wěn)健性原則規(guī)范了銀行業(yè)對貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提。但現(xiàn)行的稅收制度仍然按照“期末貸款的1%差額計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備可以在計(jì)算所得稅中扣除，對實(shí)際計(jì)提超過1%的部分調(diào)增應(yīng)納所得稅額”，由此導(dǎo)致不少金融企業(yè)出于利潤考核的考慮對金融會計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)。當(dāng)然最根本的解決方法是國家稅務(wù)部門對稅前的“呆賬準(zhǔn)備金”抵扣額進(jìn)行調(diào)整。但目前我們可以通過在金融會計(jì)制度中明確：對由于會計(jì)政策與稅務(wù)規(guī)定不一致產(chǎn)生的所得稅差異允許單列科目“遞延所得稅”處理，同時將該科目歸屬于利潤分配項(xiàng)下做增項(xiàng)理，以此來激勵銀行采用金融會計(jì)制度的規(guī)定。
二、《金融企業(yè)會計(jì)制度》的對策分析
2001年度的《金融企業(yè)會計(jì)制度》基本適應(yīng)了當(dāng)時銀行業(yè)發(fā)展的需要，但隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和中國銀行業(yè)在加入WTO時關(guān)于銀行業(yè)開放承諾的逐步兌現(xiàn)，現(xiàn)行會計(jì)制度的不足之處便顯示了出來：外資銀行的加入帶來的國際會計(jì)準(zhǔn)則接軌問題；衍生工具的計(jì)量問題等等。因此我們可以通過進(jìn)一步在理論和制度上予以完善，做到與時俱進(jìn)適合銀行業(yè)發(fā)展的需要：
1、減少金融企業(yè)的選擇權(quán)，以提高會計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性
其實(shí)，早在二十世紀(jì)末，在美國的會計(jì)理論界就展開過“會計(jì)藝術(shù)論”和“會計(jì)制度論”的爭論，前者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予會計(jì)人員更多的會計(jì)判斷權(quán)和選擇權(quán)以促進(jìn)會計(jì)學(xué)理論的發(fā)展；后者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)減少會計(jì)人員的判斷權(quán)和選擇權(quán)以維護(hù)會計(jì)信息的可比性和相關(guān)性。2001年的“安然會計(jì)造假”事件讓這次爭論劃上了句號：美國國會2002年通過了“薩班斯-奧克斯利”法案對現(xiàn)行的公司和會計(jì)法律進(jìn)行了多處重大修改，以減少會計(jì)人員的價值判斷來強(qiáng)化了當(dāng)局的監(jiān)管。而我國近年來上市公司年報(bào)的不斷調(diào)整和不斷出現(xiàn)的會計(jì)差錯也從側(cè)面映射出會計(jì)判斷和會計(jì)政策選擇權(quán)過多會削弱會計(jì)信息的質(zhì)量。美國會計(jì)學(xué)界的價值形態(tài)的變化或許值得我們借鑒。
2、注重銀行體系的特殊性，如實(shí)反映金融企業(yè)的財(cái)務(wù)情況
與一般工商企業(yè)比較，金融企業(yè)的行業(yè)有著自身的特性，如果單純地按照一般企業(yè)的會計(jì)處理方法套用在銀行上，則容易令人誤解銀行體系的財(cái)務(wù)狀況，尤其在涉及到主營業(yè)務(wù)上。例如對投資收益按照一般工商企業(yè)屬于非主營業(yè)務(wù)，歸屬于營業(yè)外收入是正常的；但投資收益原本就是銀行的主營業(yè)務(wù)之一，倘若套用一般企業(yè)的歸屬方式則會影響外界對銀行的公允評價。同樣，在對短期投資收益的確認(rèn)上也有必要考慮銀行的特殊情況。
3、完善會計(jì)制度、準(zhǔn)則建設(shè)，適應(yīng)銀行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的需要
近年來，中國銀行業(yè)的發(fā)展用日新月異來形容并不為過，尤其是在外資銀行加大對中國市場的關(guān)注程度后更加帶動了金融衍生工具的不斷創(chuàng)新，同時，由于立法的滯后性，導(dǎo)致現(xiàn)行《金融企業(yè)會計(jì)制度》對金融衍生工具的計(jì)量和披露的關(guān)注程度不夠，而金融衍生工具大多只是一種合約，它只產(chǎn)生相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，實(shí)際的交易事項(xiàng)可能尚未發(fā)生，從而與歷史成本計(jì)量原則不符，因此在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)不能夠具體量化，企業(yè)多在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中提及，進(jìn)而掩飾了銀行業(yè)的潛在風(fēng)險，難以為投資者提供全面的財(cái)務(wù)信息。因此，銀行業(yè)的發(fā)展對會計(jì)制度的同步提出了更高的要求，在目前情況下，可以通過根據(jù)新出現(xiàn)的情況進(jìn)行新準(zhǔn)則的制定來予以補(bǔ)充。
4、明確會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化職業(yè)判斷水平
論文關(guān)鍵詞：金融成長，國際貿(mào)易中心
荷蘭是歷史上第一個資產(chǎn)階級政權(quán)國家，構(gòu)建了第一個現(xiàn)代意義的金融體系，加快了其國際貿(mào)易中心地位的確立。本文以荷蘭金融與產(chǎn)業(yè)成長歷史為線索，分析荷蘭成為超級大國的基礎(chǔ)和根本原因所在，從而揭示金融成長如何保證和加快產(chǎn)業(yè)成長，為我國發(fā)展提供借鑒。
一、農(nóng)業(yè)商品化、工場手工業(yè)規(guī)模化與商人資本
（一）農(nóng)業(yè)商品化與“商品農(nóng)”
荷蘭獨(dú)立后農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率迅速提高，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)的分工和專業(yè)化以及商品化，各地因地制宜發(fā)展專業(yè)化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，農(nóng)產(chǎn)品的商品率相當(dāng)高國際貿(mào)易論文，成為歐洲國家糧食的重要供給國。荷蘭弗里斯蘭的哈姆馬農(nóng)產(chǎn)品的商品率甚至達(dá)到92.3%，1572年由于弗里斯蘭經(jīng)歷戰(zhàn)爭商品率下降。
在沿海地帶漁業(yè)成為重要產(chǎn)業(yè)，與當(dāng)時其他國家不同，荷蘭的三大漁業(yè)（鯡魚、鯨魚和鱈魚業(yè)）不僅僅限于捕撈，而且還進(jìn)行加工、包裝或提煉，漁業(yè)成了一種工業(yè)。荷蘭省北部島嶼以及荷恩與阿姆斯特丹之間地帶17世紀(jì)上半葉從事海上漁業(yè)加工的鄉(xiāng)村男勞力占其總數(shù)的50%[1]。1562—1657年出口到波羅的海的鯡魚中75%是荷蘭運(yùn)輸，1661—1720仍占60%，此后比重大幅度下降，1730—1740，荷蘭一國要占?xì)W洲全部鯡魚年產(chǎn)量的1/2以上。
農(nóng)產(chǎn)品、畜產(chǎn)品和漁業(yè)從生產(chǎn)、加工到銷售已形成大規(guī)模商品生產(chǎn)，高產(chǎn)量、高商品率和眾多的從業(yè)人員說明荷蘭的農(nóng)業(yè)已突破傳統(tǒng)生產(chǎn)方式，農(nóng)業(yè)已形成一種產(chǎn)業(yè)，支撐著荷蘭經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國的基礎(chǔ)。德·弗雷斯(1971)[2]總結(jié)認(rèn)為，荷蘭鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的主要特征是資本主義性質(zhì)的“商品農(nóng)”的形成中國知網(wǎng)論文數(shù)據(jù)庫。作為前向聯(lián)系，農(nóng)產(chǎn)品的商品化維系著為之服務(wù)的運(yùn)輸和市場網(wǎng)絡(luò)。憑借繁密順暢的流通渠道，鄉(xiāng)村農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易不僅遍及國內(nèi)，而且擴(kuò)大到國際，成為荷蘭龐大商業(yè)帝國機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的“基本劑”。作為后向聯(lián)系國際貿(mào)易論文，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的商品化刺激了人們對于土地開發(fā)的投資興趣，推動了作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的肥料和飼料的貿(mào)易擴(kuò)大，促進(jìn)了鄉(xiāng)村手工業(yè)的興起和教育的興辦。直至整個18世紀(jì)，荷蘭農(nóng)業(yè)始終在歐洲保持了最先進(jìn)的生產(chǎn)水平。
（二）工業(yè)與金融業(yè)的形成
紡織業(yè)特別是呢絨工業(yè)是荷蘭的第一支柱產(chǎn)業(yè)，已形成生產(chǎn)的大眾化，而且紡織業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整（如新呢絨生產(chǎn)取代舊呢絨生產(chǎn)）使荷蘭保持著持續(xù)的優(yōu)勢。至17世紀(jì)，來登成為歐洲最大的毛紡織中心。
國內(nèi)工業(yè)中居突出地位的是造船業(yè)。在17世紀(jì)初期造船業(yè)已成為荷蘭居第二位的支柱產(chǎn)業(yè)。政府興建的國內(nèi)四通八達(dá)的運(yùn)河和造船業(yè)的大型化、機(jī)械化使荷蘭水上運(yùn)輸趨向經(jīng)濟(jì)化——運(yùn)輸成本低廉化。造船業(yè)既為荷蘭的海外貿(mào)易提供了重要的物質(zhì)保證，又為荷蘭國內(nèi)經(jīng)濟(jì)飛躍提供了基礎(chǔ)，促進(jìn)了荷蘭銀行業(yè)和保險業(yè)的形成和發(fā)展，同時推動了海上貿(mào)易在全球范圍的興起。
（三）商人資本與農(nóng)業(yè)、工業(yè)成長
在農(nóng)業(yè)、工業(yè)和工場手工業(yè)成長過程中，商人資本起著重要作用。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展起始階段，由于經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小，商人資本和產(chǎn)業(yè)資本采用正式或非正式合作方式，通常融為一體。當(dāng)荷蘭農(nóng)業(yè)商品化、工場手工業(yè)規(guī)模化迅速擴(kuò)大時，產(chǎn)業(yè)成長的預(yù)期收益吸引更多商人資本流向農(nóng)業(yè)和工業(yè)，由于商人資本具有雄厚的資金、專業(yè)的商業(yè)技能，從而逐漸控制了生產(chǎn)和銷售的全部過程；同時，與商人資本早期實(shí)行合伙制的原有生產(chǎn)者逐漸喪失生產(chǎn)資料國際貿(mào)易論文，淪為工資勞動者。產(chǎn)業(yè)資本的增加進(jìn)一步加強(qiáng)了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和工業(yè)的發(fā)展，即產(chǎn)業(yè)成長。在這一過程中，逐漸形成專門從事農(nóng)業(yè)、制造業(yè)的產(chǎn)業(yè)部門和專門為產(chǎn)業(yè)融資服務(wù)的金融部門。
二、現(xiàn)代金融制度的建立與國際貿(mào)易中心的確立
（一）現(xiàn)代銀行制度與對外貿(mào)易
農(nóng)業(yè)商品化和工場手工業(yè)規(guī)模擴(kuò)大以及造船業(yè)的經(jīng)濟(jì)化促進(jìn)了荷蘭的對外貿(mào)易，對外貿(mào)易的迅速擴(kuò)大內(nèi)在地要求金融機(jī)構(gòu)為之提供便利的國際貿(mào)易支付體系。在威尼斯銀行業(yè)模式基礎(chǔ)上建立的金融機(jī)構(gòu)框架已不能使支付體系順暢、有效。此時，1609年建立的阿姆斯特丹銀行進(jìn)行了一個劃時代的改革——銀行券代替硬幣，同時要求進(jìn)出口商在該行開立賬戶，600弗羅林以上的支付必須使用匯票。“銀行券的發(fā)行與流通是金融史上一個重要的里程碑，也是金融對經(jīng)濟(jì)推動作用產(chǎn)生一個飛躍的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，最初發(fā)行是為了節(jié)約金屬鑄幣和在支付體系內(nèi)提高效率，但卻為后來信用貨幣制度的建立做了重要嘗試，開辟了通過創(chuàng)造廉價貨幣以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的道路中國知網(wǎng)論文數(shù)據(jù)庫。”[1]阿姆斯特丹銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新對荷蘭經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了深刻的影響：首先，提高了支付效率，這是其最初的目的，而且事實(shí)也達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。更為重要的是支付的便利吸引了更多的其他國家的商人在阿姆斯特丹銀行結(jié)算，既帶來了資金，也使阿姆斯特丹由一般的商品集散地演變?yōu)閲H貿(mào)易中心。第二，信用工具的產(chǎn)生大大滿足了產(chǎn)業(yè)成長所需資金。農(nóng)業(yè)商品化和工場手工業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使得僅依靠內(nèi)源融資不能滿足產(chǎn)業(yè)成長的需要國際貿(mào)易論文，傳統(tǒng)的銀行借貸既受資金來源約束，也有籌資成本過高的影響。信用工具的產(chǎn)生使得貨幣乘數(shù)作用出現(xiàn)，從而為產(chǎn)業(yè)成長提供強(qiáng)有力的資金支持。對外貿(mào)易迅速成長為荷蘭的支柱產(chǎn)業(yè)。第三，降低了籌資成本。銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新大大便利了資金的借貸，也促進(jìn)了銀行業(yè)的競爭，大量銀行聚集在阿姆斯特丹，使得銀行的借貸利率比歐洲其他國家要低幾倍，低利率貸款為產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了有力支持。正如馬克思所言：“在荷蘭，商業(yè)信用和貨幣經(jīng)營已隨著商業(yè)和工場手工業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，而且在發(fā)展過程中，生息資本已從屬于產(chǎn)業(yè)資本和商業(yè)資本。這一點(diǎn)已經(jīng)表現(xiàn)在利息率的低微上”[2]。
（二）證券市場與貿(mào)易壟斷
海外貿(mào)易的迅速成長激發(fā)荷蘭人紛紛組織貿(mào)易公司，同時帶動了銀行業(yè)和保險業(yè)的擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)成長（海外貿(mào)易）大于金融成長，資金需求成為瓶頸；同時荷蘭在早期實(shí)行的合伙制貿(mào)易方式問題凸顯：這種具有短期行為特征的貿(mào)易方式與荷蘭迅速壯大的海外貿(mào)易不相匹配。為解決長期資金問題，1606年荷屬東印度公司成立之時即發(fā)行了世界上第一張股票，這張股票讓荷蘭經(jīng)歷了整整一個世紀(jì)的輝煌。該公司采用股份制向全社會募集資金，有的股東只有幾十個荷蘭盾，表明股份制在荷蘭已成為普及的籌資和投資方式。1608年國際貿(mào)易論文，阿姆斯特丹證券交易所建立，成為歷史上第一個正式的股票交易所。盡管只有聯(lián)合西印度公司和西印度公司的股票在此交易，另外還有政府發(fā)行的各種類型的債券（更多股票和證券交易在非正式市場交易），這個市場卻擁有成熟的交易技術(shù)，包括期權(quán)和期貨合約的使用。阿姆斯特丹是當(dāng)時歐洲的商業(yè)中心，與此相匹配，該交易市場成為國際股票市場的中心。——17世紀(jì)荷蘭資本積累比歐洲各國的資本總和還要多，對外投資比英國多15倍。投資于歐洲、東印度和美洲的外國債券的資金超過3.4億荷蘭盾。英國國債的很大一部分由荷蘭人持有，每年有上千萬荷蘭盾的利息收入[3]中國知網(wǎng)論文數(shù)據(jù)庫。更為重要的是17世紀(jì)中葉的“金融革命”——各省從向商人—銀行家借款轉(zhuǎn)為直接向富人出售國庫券。阿姆斯特丹成為當(dāng)時歐洲最著名的短期和長期信貸供應(yīng)者，成為一個規(guī)模空前的國際金融市場。
證券市場的迅速發(fā)展為對外貿(mào)易提供了豐富的資金，也解決了企業(yè)所需的長期資金問題；同時，證券市場的大眾化使得金融成長快于產(chǎn)業(yè)成長，從而保證和加快了現(xiàn)代商業(yè)（海外貿(mào)易）的成長。.
股份制幫助荷屬東印度公司打敗英屬東印度公司，奠定了其貿(mào)易壟斷地位；證券交易所和阿姆斯特丹銀行的建立為對外貿(mào)易提供了雄厚的資本和便利的支付體系；資金的自由流動使阿姆斯特丹成為資金的集散地：一方面，現(xiàn)代金融制度的建立和金融工具的創(chuàng)新使國際資金大量流向阿姆斯特丹，另一方面，發(fā)達(dá)的金融體系又為荷蘭和其他國家提供了廉價而便利的資金來源。金融成長把廣大居民購買力的利益和產(chǎn)業(yè)成長（海外貿(mào)易）直接結(jié)合起來，促進(jìn)了荷蘭國際貿(mào)易中心地位的確立。荷蘭成為國際貿(mào)易中心的同時國際貿(mào)易論文，也成為國際金融中心。至此，現(xiàn)代金融制度已成功幫助荷蘭確立了國際貿(mào)易中心，金融成長和產(chǎn)業(yè)成長進(jìn)入成熟期。
三、資本自由流動與產(chǎn)業(yè)衰落
海外貿(mào)易匯集的大量財(cái)富和諸多物產(chǎn)，源源不斷流入荷蘭，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為巨額商業(yè)利潤和資本，至17世紀(jì)中期，荷蘭已成為世界商業(yè)霸主。然而，曾促使阿姆斯特丹成為國際金融中心的資金自由流動，出現(xiàn)國內(nèi)資本脫離產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向借貸資本，貸款回收的困難和泡沫經(jīng)濟(jì)的破滅，動搖著其金融體系的穩(wěn)定。
首先，轉(zhuǎn)口貿(mào)易的興盛改變了商人資本的性質(zhì)。商人資本原為獲取商業(yè)利潤而參與并逐漸控制國內(nèi)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)，當(dāng)轉(zhuǎn)口貿(mào)易變得更為有利時，商人資本便傾向于進(jìn)口而非制造，資本則由產(chǎn)業(yè)資本轉(zhuǎn)向商業(yè)資本，顯然阻礙了國內(nèi)產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步成長。由于轉(zhuǎn)口貿(mào)易的特殊作用，以阿姆斯特丹為首的商業(yè)城市，期望靠轉(zhuǎn)口貿(mào)易擴(kuò)大財(cái)富國際貿(mào)易論文，無視國內(nèi)工業(yè)成長的根本利益，激勵政府實(shí)行低關(guān)稅，對國內(nèi)工業(yè)放棄保護(hù)，也就意味著對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)成長的阻礙：海外貿(mào)易脫離國內(nèi)產(chǎn)業(yè)成長，失去交換的基礎(chǔ)；放棄國內(nèi)工業(yè)保護(hù)，也就意味著商品生產(chǎn)國商品競爭力的提升和直接貿(mào)易的興起，荷蘭的轉(zhuǎn)口貿(mào)易失去依托。商業(yè)資本在荷蘭商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不是逐步讓位于工業(yè)資本，而是使工業(yè)資本越來越屈從于自己，這一演變趨勢與西方近代資本結(jié)構(gòu)演變的總趨勢恰好相反[4]。
其次，金融成長脫離國內(nèi)產(chǎn)業(yè)成長，失去基礎(chǔ)和載體。金融業(yè)在促進(jìn)海外貿(mào)易迅速成長的同時，荷蘭成為國際金融中心。然而至17世紀(jì)后期，荷蘭資本更多用于對外借貸而非國內(nèi)產(chǎn)業(yè)投資。荷蘭金融業(yè)的高度發(fā)達(dá)具體表現(xiàn)在利息率的低微上，而同期其他國家的利息率則是荷蘭的幾倍。由此不僅導(dǎo)致商人資本從產(chǎn)業(yè)資本轉(zhuǎn)向借貸資本，而且促使商人（尤其是大商人）在國內(nèi)低息借貸，國外高息放貸，進(jìn)一步加劇國內(nèi)產(chǎn)業(yè)資本和商業(yè)資本的減少。
第三，銀行壞賬形成金融危機(jī)中國知網(wǎng)論文數(shù)據(jù)庫。到18世紀(jì)末期國際貿(mào)易論文，荷蘭資本主義在很大程度上已由商業(yè)資本主義演變?yōu)榻栀J資本主義。對外大量放款為荷蘭贏得了金融資本家的美譽(yù)，然而對外放款的對象：一是外國政府、君主，一方面增強(qiáng)了外國的軍事和工業(yè)實(shí)力，另一方面戰(zhàn)爭使得大量貸款成為壞帳，嚴(yán)重影響著荷蘭的金融業(yè)；二是對外金融投機(jī)，到17世紀(jì)下半葉，其影響超過對外貿(mào)易。1758年，荷蘭商人購買的英格蘭銀行、英國東印度公司和南海公司股票占這些股票總額的1/3[5]。南海“泡沫事件”導(dǎo)致投資者損失慘重。壞賬的形成和商人資本的損失大大降低了荷蘭的金融競爭力。各種投機(jī)活動導(dǎo)致一系列銀行破產(chǎn)倒閉，引發(fā)1763年的金融危機(jī)。
四、啟示
1．產(chǎn)業(yè)成長是現(xiàn)代金融體系形成與成長的基礎(chǔ)
農(nóng)業(yè)、工場手工業(yè)、海外貿(mào)易等產(chǎn)業(yè)的興起增加了融資需求，銀行券、匯票、期權(quán)、期貨、國庫券等金融工具創(chuàng)新蓬勃發(fā)展，證券交易所、阿姆斯特丹銀行、非正式交易市場等現(xiàn)代金融體系產(chǎn)生，產(chǎn)業(yè)成長引致金融成長；另一方面，金融成長又為農(nóng)業(yè)、工場手工業(yè)、海外貿(mào)易等產(chǎn)業(yè)提供充足的資金，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)成長，在這一過程中金融業(yè)本身得以成長。
2．現(xiàn)代金融體系保證和加快了海外貿(mào)易的成長
阿姆斯特丹銀行建立的支付制度第一次顯示了現(xiàn)代金融制度的威力，促使阿姆斯特丹迅速成為國際貿(mào)易中心；荷屬東印度公司發(fā)行的股票既保證了企業(yè)長期生存，又促使荷蘭海外貿(mào)易迅速獲得壟斷地位；資金的自由流動促使阿姆斯特丹成為國際資金的集散地。因此，銀行券、國庫券、股票等金融工具的創(chuàng)新、銀行制度和證券市場等金融制度創(chuàng)新既保證和加快了國際貿(mào)易中心的確立國際貿(mào)易論文，又促進(jìn)了金融業(yè)自身的成長，使荷蘭保持了一個多世紀(jì)的世界霸權(quán)。根據(jù)馬克思的說法，荷蘭是“標(biāo)準(zhǔn)的資本主義國家”[3]，或如亨利?塞所言荷蘭是“商業(yè)和金融資本主義的象征” [4]。
3．金融成長與產(chǎn)業(yè)成長必須保持合理關(guān)系
金融成長以產(chǎn)業(yè)成長為基礎(chǔ)。“郁金香事件”顯示了泡沫經(jīng)濟(jì)的危害，此后歷史上多次的泡沫經(jīng)濟(jì)與此都有相似之處——金融成長脫離產(chǎn)業(yè)成長必然帶來泡沫的破滅；“南海事件”表明資本自由流動的負(fù)面效應(yīng)，美國歷史上也多次發(fā)生外國投資者遭受巨大損失的金融危機(jī)。因此，在金融全球化背景下，金融成長超過產(chǎn)業(yè)成長所需以及資本自由流動帶來的危害已引起各國關(guān)注，尤其是擁有外國巨額證券資產(chǎn)時更應(yīng)引起重視，國家金融安全成為政府的職能之一。
作者：史恩義 男，1967年8月生，山西襄汾縣人 工作單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)國際貿(mào)易學(xué)院
職稱：副教授
研究方向：國際經(jīng)濟(jì)與投資
學(xué)位：經(jīng)濟(jì)學(xué)博士
參考文獻(xiàn)
[1].范?德?沃德．鄉(xiāng)村史系學(xué)報(bào)與荷蘭鄉(xiāng)村史的研究[J]．歐洲經(jīng)濟(jì)史雜志，1971，31(1)：236．
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[3].唐晉．大國崛起[M]．北京：人民出版社，2006：126．
孫華妤，女，經(jīng)濟(jì)學(xué)教授、博士生導(dǎo)師、碩士生導(dǎo)師、暨南大學(xué)國際商學(xué)院副院長、國際金融與商務(wù)研究所所長。已獲得北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位;北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士學(xué)位;對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位。1990年7月―2012年11月在對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)經(jīng)過努力從助教升任至教授;2010年3月―2012年11月在對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)同時擔(dān)任中國國際貨幣研究中心主任;2012年12月至今，在暨南大學(xué)國際商學(xué)院擔(dān)任教授;在2013年7月同時擔(dān)任暨南大學(xué)國際商學(xué)院，副院長;2014年5月至今，擔(dān)任暨南大學(xué)國際金融與商務(wù)研究所所長。
二、研究領(lǐng)域
孫華妤教授長期從事微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、國際貿(mào)易學(xué)、國際金融學(xué)教學(xué)和科研工作，近年來特別聚焦于人民幣匯率形成機(jī)制改革、中國貨幣政策和資本市場關(guān)系等領(lǐng)域。強(qiáng)調(diào)中國經(jīng)濟(jì)問題的研究必須從中國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)和發(fā)展中經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)出發(fā)，參考和借鑒西方理論和經(jīng)驗(yàn)時務(wù)必對其前提條件和現(xiàn)實(shí)環(huán)境有細(xì)致和深刻的理解，不能簡單奉行“拿來主義”。
三、研究成果
孫華妤教授經(jīng)過多年研究，在國內(nèi)外學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表諸多論文，在2008年教育部的“新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計(jì)劃”活動中成為入選者。2013年發(fā)表的《操縱人民幣匯率的可能與現(xiàn)實(shí)》榮獲教育部第六屆“高等學(xué)校科學(xué)研究優(yōu)秀成果獎（人文社會科學(xué)）”優(yōu)秀論文三等獎。2013年發(fā)表的《人民幣升值并非解決中美貿(mào)易失衡問題的有效途徑》榮獲全國商務(wù)發(fā)展研究成果獎（優(yōu)秀報(bào)告）。2008年的《貿(mào)易差額的衡量：基于所有權(quán)還是所在地》榮獲第十五屆“安子介國際貿(mào)易研究獎”優(yōu)秀論文獎一等獎。2004年《資本賬戶和經(jīng)常賬戶負(fù)面沖擊與釘住匯率制度危機(jī)的理論分析》榮獲第十二屆“安子介國際貿(mào)易研究獎”優(yōu)秀論文獎二等獎。近年孫華妤教授的研究重點(diǎn)在人民幣匯率和匯率制度改革上，主持研究的科研項(xiàng)目有：1、國家社會科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目，我國貨幣政策與匯率政策協(xié)調(diào)研究：目標(biāo)與手段（項(xiàng)目號11AZD039）。2、國家社會科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目，后危機(jī)時代穩(wěn)步推進(jìn)人民幣匯率形成機(jī)制改革戰(zhàn)略研究（項(xiàng)目號10AZD017）。3、教育部社科研究規(guī)劃基金項(xiàng)目，利率管制條件下貨幣政策對外自主性的衡量（項(xiàng)目號09YJA790037）。4、教育部“新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計(jì)劃”，外部沖擊對我國宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響和應(yīng)對策略（資助編號NCET-08-0762）。5、國家社會科學(xué)基金一般項(xiàng)目，匯率制度與貨幣政策和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的協(xié)調(diào)關(guān)系（批準(zhǔn)號05BJL056）。6、國家外匯管理局研究項(xiàng)目《外匯儲備規(guī)模和損益的再審視一從政策角度》。
四、主要論著
1、匯率制度貨幣政策和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2009年。
2、升值壓力的緩解：利率機(jī)制和政府對策，金融研究，2004年第6期。
3、“不可能三角”不能作為中國匯率制度選擇的依據(jù)，國際金融研究，2004年第8期。
4、利率市場化：目標(biāo)、障礙和對策探討，金融論壇，2004年第9期。
5、通脹和通縮時期中國貨幣數(shù)量與價格的動態(tài)關(guān)系，國際貿(mào)易問題，2004年第10期。
6、化解熱錢流入形成的升值壓力――市場自動調(diào)節(jié)機(jī)制和政策措施，世界經(jīng)濟(jì)，2005年第4期。
7、固定匯率制度與浮動匯率制度下經(jīng)濟(jì)的自動穩(wěn)定性，國際貿(mào)易問題，2005年第8期。
8、貿(mào)易差額的衡量：基于所有權(quán)還是所在地，國際貿(mào)易問題，2006年第5期。
9、匯率的四個事實(shí)――伯格斯坦《匯率的四個神話》背后的事實(shí)，武漢金融，2006年第6期。
10、中國貨幣政策獨(dú)立和有效性檢驗(yàn)：1994―2004，當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2006年第7期。
11、傳統(tǒng)釘住匯率制度下中國貨幣政策自主性和有效性：1998到2005，世界經(jīng)濟(jì)，2007年第1期。
12、堅(jiān)持人民幣匯率基本穩(wěn)定，以改革促進(jìn)內(nèi)外均衡，國際貿(mào)易，2010年第4期。
13、堅(jiān)持人民幣匯率基本穩(wěn)定，中國金融，2010年第7期。
關(guān)鍵詞：小額信貸；小額貸款公司；發(fā)展模式；實(shí)踐分析
一、國外小額貸款發(fā)展的主要模式
小額貸款起源于20世紀(jì)70年代孟加拉國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家?尤努斯教授的小額貸款試驗(yàn)。經(jīng)過若干年的探索和完善，形成了兩大主流模式。
1、GB模式為代表的福利主義模式
1976年8月，尤里斯教授基于自己在鄉(xiāng)村研究，在吉大港大學(xué)附近村莊做了一個試驗(yàn)――利用他自己的財(cái)產(chǎn)擔(dān)保說服當(dāng)?shù)劂y行向貧困農(nóng)民提供一些貸款。實(shí)踐證明，這些貸款受到了這些人的歡迎，促進(jìn)了貧困農(nóng)民的生產(chǎn)自救，還款率也比較高。
GB模式下，以小組為基礎(chǔ)的農(nóng)民互助組織是其支柱。互助組織是按照“自愿組合，親屬回避，互相幫助”原則建立起來的，形成了“互助、互督、互保”的組內(nèi)制約機(jī)制――即一個組員不還款，整個小組就失去再貸款資格。整個模式兩大塊機(jī)構(gòu)中，自身機(jī)構(gòu)與一般金融機(jī)構(gòu)構(gòu)建無異，貸款人機(jī)構(gòu)也是從基層向上疊加構(gòu)建。
2、BRI-UD
它是小額信貸起步階段的兩大類型之一：制度主義模式的小額貸款。1983年，印尼開始金融改革。印尼唯一一家農(nóng)村國有商業(yè)銀行,BRI也引進(jìn)了新的小額貸款管理辦法。在1984年成立鄉(xiāng)村信貸部（BRI-UD），成為獨(dú)立運(yùn)營中心。通過5年的運(yùn)營，在保證較高的還款率的基礎(chǔ)上，它不僅成為了印度尼西亞最大的小額貸款機(jī)構(gòu)，同時也使BRI實(shí)現(xiàn)了真正意義上的商業(yè)化。
BRI-UP模式下，最基本的單位是村鎮(zhèn)銀行。它是進(jìn)行獨(dú)立核算，自定貸款規(guī)模、期限和抵押，具體執(zhí)行貸款發(fā)放與回收的單位。
3、兩種主流模式的特色
二、中國小額信貸公司的發(fā)展模式
1、小額貸款公司在中國的發(fā)展
我國小額信貸的發(fā)展大致可以劃分為四個階段：
其一（1993年底至1996年10月）小額信貸技術(shù)初步傳入，相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了小規(guī)模試點(diǎn)，NGO小額信貸得到了初步發(fā)展。
在此階段，我國引入了小組聯(lián)保貸款為主的信貸技術(shù)。社科院發(fā)農(nóng)所與商務(wù)部先后進(jìn)行了小規(guī)模的試點(diǎn)活動，在農(nóng)村引導(dǎo)了建立了聯(lián)保小組，以小組為單位進(jìn)行了小額的短期貸款。根據(jù)技術(shù)差距理論，由于外援資金的限制和技術(shù)的有限流入性，我國仍然要經(jīng)歷一段模仿滯后期。因此在這一階段，小額信貸的規(guī)模很小，收益不明顯，覆蓋面有限。
其二（1996年10月至1999年）“政策性小額信貸”扶貧項(xiàng)目擴(kuò)展，我國開始主要采取GB聯(lián)保模式。
更多的相關(guān)機(jī)構(gòu)（國務(wù)院扶貧辦系統(tǒng)、民政部門、社會保障部門、殘疾人聯(lián)合會、婦聯(lián)和工會等）參與到小額信貸領(lǐng)域，政策性小額信貸扶貧項(xiàng)目獲得發(fā)展。
此階段，我國主要采用GB模式，但與已經(jīng)發(fā)展成熟的GB不同，此時小額信貸還是以國家財(cái)政資金和各界貸款為資金來源，沒能成為真正自負(fù)盈虧的商業(yè)機(jī)構(gòu)。小額信貸的積極作用在這一階段還未能完全顯現(xiàn)，僅僅是作為扶貧多樣化的一種措施而存在。
其三（1999年至2005年6月）RCC(農(nóng)村信用合作社)小額信用貸款和聯(lián)保貸款逐漸發(fā)展。
此階段，我國度過了掌握滯后期，將小額信貸技術(shù)與國情密切聯(lián)系。在RCC開辟和擴(kuò)大小額信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)，此外還得到了中央銀行支農(nóng)再貸款的支持，擴(kuò)大了小額信貸的影響力和業(yè)務(wù)深度。這是我國首次將小額貸款技術(shù)運(yùn)用到正式金融機(jī)構(gòu)。順利開創(chuàng)了中國式的正式金融機(jī)構(gòu)與農(nóng)民互助組織相結(jié)合的小額貸款模式。但這仍然只是對已有主流模式的進(jìn)一步吸收和改造。
其四（2005年6月以后）小額信貸多樣化，小額貸款公司出現(xiàn)。這一階段至今，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和小額信貸技術(shù)的日臻成熟，我國開始培育多種形式的小額信貸。2005年6月我國開始了第一批試點(diǎn)，小額貸款公司應(yīng)運(yùn)而生。
而我國小額貸款公司的運(yùn)營和監(jiān)管則是以2008年的《意見》為藍(lán)本的。《意見》中提出了一些方向性措施：
A本省的省級政府有明確成立主管部門（金融辦或相關(guān)機(jī)構(gòu)）的方可成立小額貸款公司。
B應(yīng)建立發(fā)起人承諾制度：即公司股東應(yīng)與小額貸款公司簽訂承諾書，承諾自覺遵守公司章程，參與管理并承擔(dān)風(fēng)險。
C按照《公司法》建立健全公司治理結(jié)構(gòu)、貸款管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，真實(shí)記錄和全面反映其經(jīng)營活動。
D建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類制度和撥備制度，確保全面覆蓋風(fēng)險。
E實(shí)行信息披露制度并接受社會監(jiān)督，杜絕非法集資。
F中國人民銀行對小額貸款公司的利率、資金流向進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，并將其納入信貸征信系統(tǒng)。
2、小額貸款現(xiàn)行模式存在的及潛在的問題
A發(fā)展呈現(xiàn)違背最初宗旨的傾向，福利性效用未能較好實(shí)現(xiàn)。在小額貸款公司的發(fā)展過程中，尋租問題也不可避免地出現(xiàn)。政府的介入和公司背景的控制，使得信息更加不對稱，小額貸款公司悖離了其公益性宗旨，愈發(fā)地商業(yè)化。
B覆蓋的范圍有限，我國的貧窮人口未能獲益。原因有二：其一，市場經(jīng)濟(jì)欠完善，許多貧困的地區(qū)的市場機(jī)制尚未成形。這從某種程度上制約了小額貸款公司的發(fā)展。它們?nèi)谌胧袌鼋?jīng)濟(jì)的程度不夠深，在“三農(nóng)”問題上發(fā)揮的效用也相應(yīng)打了折扣。其二，由于我國小額貸款公司試點(diǎn)仍然在探索階段，貸款發(fā)放的條件相對也較為嚴(yán)格，能參與到這個市場中的人群也相對有限。最貧窮的人依然只能依靠國家的援助，而無法從小額信貸上發(fā)家脫貧。
C收益無法較好覆蓋運(yùn)營成本，長期發(fā)展受限。主要表現(xiàn)有二：其一，資金短缺且資金來源單一。融資形式缺乏多樣性。據(jù)《意見》的規(guī)定，小額貸款公司必須“只貸不存”。具體而言，如基金儲蓄、代扣罰金和吸收入股等方式在中國小額貸款公司中都比較少或者沒有。其二，理論與實(shí)際收益率出現(xiàn)偏差，受到稅收及利率等問題的限制，許多小額貸款公司并未達(dá)到預(yù)期收益率。從目前的試點(diǎn)結(jié)果來看，現(xiàn)行格局下，農(nóng)村閑置資金無法得到充分吸收，小額貸款公司的信貸規(guī)模不可能快速擴(kuò)張。
D內(nèi)部機(jī)制仍需完善。其一，中小企業(yè)普遍面臨著無力承擔(dān)不足的內(nèi)部控制以及不可抗力的事件造成意外損失的瓶頸。相應(yīng)的，小額貸款應(yīng)對此類風(fēng)險的能力也很弱。其二，內(nèi)部決策和監(jiān)督機(jī)制欠完善。其三，小額貸款公司高層并未有明確的計(jì)劃和目標(biāo)，僅僅知道從小項(xiàng)目做起，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。
在對小額公司的監(jiān)管中，現(xiàn)行的政策框架也存在很多漏洞和疏失：
A監(jiān)管主體的不明確性。盡管《意見》指出小額公司要有一個明確的主管部門，但在實(shí)際操作過程中，往往出現(xiàn)了是人民銀行還是銀監(jiān)局，是金融辦還是縣政府進(jìn)行管理的懸疑之爭。
B征信系統(tǒng)覆蓋還不夠完善。第一，員工的信息缺乏全面性，信息出現(xiàn)不對稱性，公司在博弈上處于不利地位，道德風(fēng)險系數(shù)更高。第二，在這種模式下客戶群狹窄，長此以往，并不利于公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)大。
C缺乏具體的規(guī)范文本和制度。相關(guān)主管部門并未對小額貸款公司的財(cái)務(wù)匯報(bào)材料及監(jiān)管細(xì)節(jié)要求給出明確規(guī)范。
三、我國小額貸款公司經(jīng)營模式的完善方向
1、中央進(jìn)一步推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)和城市化戰(zhàn)略，給小額貸款公司創(chuàng)造良好的市場載體時，還應(yīng)給予小額貸款公司有力的政策和資金傾斜。國家應(yīng)該充分認(rèn)識到小額貸款公司是解決“三農(nóng)”問題的重要推手。此外，小額貸款公司的發(fā)展也將為城市中小企業(yè)和薄弱產(chǎn)業(yè)提供更多樣化的融資方式。
2、國家有層次地進(jìn)行規(guī)劃，再補(bǔ)充相應(yīng)政策支持：首先，給予不同類型的小額貸款公司給與不同的政策優(yōu)惠。公益性的商業(yè)性的小額貸款公司在其發(fā)展初期，我國應(yīng)區(qū)別對待，在政策扶助資金及稅收政策上對公益性的公司有所傾斜。其次，逐步放松其利率及融資方式、規(guī)模限制。與市場化進(jìn)程同步，小額貸款公司的控制也應(yīng)相應(yīng)改變，促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展。此外，小額貸款公司的正名問題，一直保守爭議。作為非經(jīng)融機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)相對不易展開。在鼓勵經(jīng)營效益好的小額貸款公司向村鎮(zhèn)銀行轉(zhuǎn)型的同時，我國應(yīng)該相應(yīng)放寬準(zhǔn)入和限制，允許其參加一些簡單的金融活動。再次，為小額貸款公司發(fā)展提供良好的外部環(huán)境。國家及公司自身都應(yīng)加強(qiáng)對就業(yè)人員的培訓(xùn)及考核。同時，人民銀行應(yīng)盡快將其納入征信體系，部分有障礙的地區(qū)可以與公安部門的征信信息綁定。
3、加大力度完善農(nóng)村金融服務(wù)體系。在推進(jìn)完善農(nóng)村金融服務(wù)的同時，也應(yīng)將小額貸款公司納入農(nóng)村金融多層次服務(wù)體系進(jìn)行規(guī)劃。而現(xiàn)行的銀行類金融服務(wù)，特別是資金融通服務(wù)和資金管理服務(wù)，主要關(guān)注點(diǎn)在大眾城市和大中型企業(yè)，所以中小企業(yè)和中小資金需求的農(nóng)村客戶需要一個龐大的專門服務(wù)體系。今后的農(nóng)村金融的發(fā)展不僅需要繼續(xù)完善補(bǔ)充農(nóng)業(yè)銀行，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，農(nóng)村信用聯(lián)社等金融機(jī)構(gòu)，同樣也不能忽略小額貸款公司及其他的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)的不斷完善。此外，目前農(nóng)村金融服務(wù)的現(xiàn)狀，限制了閑散資金的吸收，小額貸款公司的運(yùn)營缺乏良好的環(huán)境。具體而言，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村金融服務(wù)的多樣化，需要完善相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施，扶植一些輔助金融機(jī)構(gòu)的成立，并且實(shí)現(xiàn)農(nóng)村的征信體系與相應(yīng)更多金融機(jī)構(gòu)的綁定。
4、建立健全內(nèi)部機(jī)制，從控制風(fēng)險推進(jìn)小額貸款公司良性發(fā)展。其一，從放貸程序到公司的財(cái)務(wù)會計(jì)制度均要嚴(yán)格規(guī)范。其二，設(shè)立風(fēng)險控制部門，加強(qiáng)對放貸資產(chǎn)的管理，在降低運(yùn)營成本的基礎(chǔ)上確保一定的收益率。其三，咨詢相關(guān)人才，并聘請法律顧問保證公司日常的文件材料及一些行為的合法性及嚴(yán)謹(jǐn)性。再次，公司的決策部門要形成嚴(yán)格的責(zé)任負(fù)責(zé)制，權(quán)責(zé)明確。
5、避免小額貸款公司的的服務(wù)宗旨和管理目標(biāo)的偏離。其一，完善小額貸款公司的監(jiān)管體系，防止公司背景及政府官員的操縱。在探索階段，我國尚未形成完善的監(jiān)管體系，各部門的監(jiān)管出現(xiàn)重疊和偏差。結(jié)合社會各界的監(jiān)督，我國應(yīng)出臺具體的條例輔助監(jiān)管，并劃出各監(jiān)管部門的職責(zé)范圍，有主有次，層次鮮明。其二，嚴(yán)格監(jiān)督小額貸款公司對國家扶助資金的運(yùn)用，在保證一定收益率的同時，應(yīng)真正惠及廣大貧農(nóng)及城市弱勢產(chǎn)業(yè)。
6、擴(kuò)大業(yè)務(wù)的覆蓋面。一方面，小額貸款公司應(yīng)該繼續(xù)多樣化，地域上從農(nóng)村向城市繼續(xù)拓展，服務(wù)領(lǐng)域不只局限于農(nóng)業(yè)領(lǐng)域等；另一方面，小額貸款公司在發(fā)展步入正軌后也應(yīng)該參考GB模式下的自動瞄準(zhǔn)機(jī)制小額貸款，發(fā)揮自己的效用。
7、實(shí)現(xiàn)小額貸款與小額保險的結(jié)合，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險控制。拓展小額信貸的保險市場，一方面可以拉動內(nèi)需，有利于保險業(yè)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和拓展；此外，也利于小額貸款公司承擔(dān)道德風(fēng)險或意外因素引起的損失。
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（遼寧科技大學(xué)工商管理學(xué)院，遼寧 鞍山 114051）
摘 要：電子商務(wù)的普及，使得電子貨幣即將取代傳統(tǒng)貨幣成為主要交易支付手段進(jìn)入人民日常生活的步伐不斷加快。本文首先將電子貨幣與傳統(tǒng)貨幣相比，闡述了電子貨幣的特點(diǎn)。其次，根據(jù)電子貨幣的特點(diǎn)從五個方面分析其存在的風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對電子貨幣的風(fēng)險防范措施，健全相關(guān)法律法規(guī)體系，加強(qiáng)風(fēng)險控制已是金融體系國際化發(fā)展的必經(jīng)之路。最后，對電子貨幣風(fēng)險防范具有的深遠(yuǎn)意義進(jìn)行總結(jié)。
關(guān)鍵詞 ：電子貨幣；風(fēng)險；意義
中圖分類號：F822文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2014）10-0135-02
1．前言
隨著經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，電子信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，金融市場的競爭日益激烈，人民的生活正進(jìn)入一個嶄新的經(jīng)濟(jì)時代，即電子商務(wù)時代，而電子商務(wù)的發(fā)展必須依托電子貨幣的存在，電子貨幣作為金融電子化的產(chǎn)物，已逐漸取代傳統(tǒng)貨幣成為經(jīng)濟(jì)交易的主要媒介，以電子支票、電子錢包、信用卡等為代表的電子貨幣逐漸成為人們經(jīng)濟(jì)生活的必不可少組成部分。電子貨幣較傳統(tǒng)貨幣相比提高了效率，解決了時間和空間上的差距。而電子貨幣在給人們帶來方便、快捷的同時，一系列風(fēng)險也應(yīng)運(yùn)而生。因此，加強(qiáng)電子貨幣風(fēng)險防范的步伐越來越迫在眉睫。
2．電子貨幣存在的風(fēng)險及其防范措施
隨著電子商務(wù)進(jìn)入人民生活各個領(lǐng)域，電子貨幣由于其實(shí)用簡便、安全迅速等優(yōu)點(diǎn)而得到廣泛的應(yīng)用，但同時一系列的風(fēng)險也隨之而來。[1]由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，使得電子貨幣的風(fēng)險也越來越大，越來越多，其主要的表現(xiàn)形式有：技術(shù)性風(fēng)險、流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、法律風(fēng)險和利率風(fēng)險。
2.1技術(shù)安全性風(fēng)險及其防范措施
電子貨幣是一種特殊的網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品，在網(wǎng)絡(luò)虛擬金融環(huán)境中電子貨幣的控制工作是由電腦程序和軟件系統(tǒng)完成的，而開放網(wǎng)絡(luò)的設(shè)備和程序及其復(fù)雜，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)故障都可能對電子貨幣的支付和流通造成威脅。[2]電子貨幣的技術(shù)安全性風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，電子貨幣容易因?yàn)橄到y(tǒng)本身的失誤而造成風(fēng)險，如計(jì)算機(jī)失靈、管理及控制系統(tǒng)缺陷引起的風(fēng)險；由于系統(tǒng)突然中斷、網(wǎng)絡(luò)黑客、數(shù)據(jù)丟失而造成的風(fēng)險。此外，計(jì)算機(jī)病毒干擾和破壞電子支付系統(tǒng)的正常運(yùn)行或數(shù)據(jù)，可能造成巨大的損失。另一方面，電子貨幣不同于傳統(tǒng)貨幣，由于電子貨幣的產(chǎn)生依附于電子信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)，并且電子假幣在技術(shù)上與電子真幣幾乎完全相同，所以只要掌握了電子貨幣關(guān)鍵的編碼技術(shù)和數(shù)據(jù)機(jī)密，以假亂真起來就輕而易舉了。[3]
針對技術(shù)安全性風(fēng)險，發(fā)行者應(yīng)該在開發(fā)電子貨幣之前要對其技術(shù)性、安全性進(jìn)行可行性分析。建立合理有效的內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)和電子貨幣識別制度，，使其能夠識別潛在的技術(shù)安全性風(fēng)險，防范計(jì)算機(jī)病毒、計(jì)算機(jī)犯罪、黑客入侵等，確保信息的完整性，保護(hù)消費(fèi)者的隱私。提供安全可靠地電子貨幣產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)電子貨幣的合法交易、安全支付。并建立一定的防范緊急事件的計(jì)劃，在發(fā)生系統(tǒng)中斷、數(shù)據(jù)丟失等狀況時，能夠及時處理進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)、數(shù)據(jù)代替處理等。
2.2流動性風(fēng)險及其防范措施
流動性風(fēng)險是指電子貨幣的發(fā)行者沒有足夠的資金來滿足消費(fèi)者的結(jié)算要求時所造成的風(fēng)險。流動性風(fēng)險形成的原因較為復(fù)雜，風(fēng)險的大小與電子貨幣的發(fā)行規(guī)模和數(shù)量以及價格有關(guān)，發(fā)行規(guī)模越大，數(shù)量越多，未用于結(jié)算的金額越多，發(fā)生流動性風(fēng)險的可能性就越大。同時還與市場和其他風(fēng)險的大小有關(guān)。在這種情況下，一旦發(fā)行者出現(xiàn)信譽(yù)或資產(chǎn)不足等問題，就會動搖電子貨幣持有者對電子貨幣的信心而要求贖回，如果發(fā)行者不能等價贖回其發(fā)行的電子貨幣，或者缺乏足夠的清算資金等就會有損失慘重，甚至破產(chǎn)的可能。
針對電子貨幣的流動性風(fēng)險，發(fā)行者應(yīng)該事先進(jìn)行電子貨幣的成本和收益分析，確保實(shí)施管理和內(nèi)部控制程序，擁有一定比例的準(zhǔn)備金和充足的資本。
2.3信用風(fēng)險及其防范措施
信用風(fēng)險與公眾對電子貨幣的信任程度有關(guān)，發(fā)行主體要發(fā)行電子貨幣必然會吸收社會公眾的大量預(yù)付資金，此時如果社會公眾對電子貨幣是否能運(yùn)營下去產(chǎn)生懷疑，電子貨幣的流通會受到很大程度的阻礙。這樣的經(jīng)營模式容易形成違約收益與違約成本發(fā)生背離的風(fēng)險。這類信用風(fēng)險可能源于網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)和電子貨幣本身沒有達(dá)到預(yù)期的效果并在消費(fèi)者心中造成廣泛的負(fù)面影響，也可能源于客戶，客戶并沒有對電子貨幣有足夠的了解，以及出現(xiàn)問題是否有可靠的保障。[4]
針對信用風(fēng)險的防范措施，發(fā)行者為了維護(hù)消費(fèi)者對電子貨幣的信心和減少商家的損失，應(yīng)該建立電子貨幣的損失擔(dān)保和其他損失分擔(dān)機(jī)制。建立發(fā)行主體的資格準(zhǔn)入制度，只有達(dá)到一定的資金數(shù)額才可發(fā)行電子貨幣，并根據(jù)發(fā)行電子貨幣的數(shù)額繳納一定的損失準(zhǔn)備金，避免人為放大社會信用規(guī)模從而產(chǎn)生的信用風(fēng)險。
2.4法律風(fēng)險及其防范措施
當(dāng)前由于網(wǎng)絡(luò)金融立法相對落后和不健全、不完善從而導(dǎo)致電子貨幣出現(xiàn)的交易風(fēng)險。電子貨幣在我國正處于初級階段，各類法律法規(guī)正處于探步的階段，[5]并沒有明確規(guī)定非銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行電子貨幣的法律文獻(xiàn)，由于發(fā)行主體的不明確性使一些不法分子利用法律的漏洞作案而逍遙法外。法律風(fēng)險通常包括兩個方面，一方面是由于商業(yè)法規(guī)的不健全而引起的當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)不明確而帶來的風(fēng)險，另一方面是由于電子貨幣操作系統(tǒng)中有關(guān)監(jiān)管規(guī)定不確定帶來的風(fēng)險，由于電子貨幣的匿名性、虛擬性使洗錢、逃脫等犯罪行為屢見不鮮。
針對法律風(fēng)險的防范措施，國家應(yīng)當(dāng)建立健全電子貨幣的法律法規(guī)，限制電子貨幣的發(fā)行主體，[6]允許私人部門發(fā)行電子貨幣，但發(fā)行主體必須是銀行，這樣現(xiàn)存的關(guān)于銀行監(jiān)管制度的法律仍然可以適用，等關(guān)于電子貨幣的法律漸漸成熟，可以允許信息企業(yè)與銀行合作開發(fā)電子貨幣，但一定要經(jīng)過事先批準(zhǔn)，達(dá)到一定的最低資金標(biāo)準(zhǔn)，并且具有健全的經(jīng)營機(jī)制和規(guī)章制度，以增強(qiáng)我國電子貨幣的覆蓋范圍和國際競爭力。
2.5利率風(fēng)險及其防范措施
利率風(fēng)險是指由于市場利率變動的不確定性而給電子貨幣的發(fā)行機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行造成損失的風(fēng)險。[7]利率的變動速度加快是由于電子貨幣在互聯(lián)網(wǎng)上的快速流通導(dǎo)致的，使資產(chǎn)相對于負(fù)債可能發(fā)生背離，從而使發(fā)行者遭受損失的可能性增大，因此可能承擔(dān)相當(dāng)高的利率風(fēng)險。
針對利率風(fēng)險，一方面，電子貨幣的發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立一項(xiàng)利率準(zhǔn)備金，這項(xiàng)準(zhǔn)備金可以包括由于實(shí)際利率變動而引起的額外收益和損失，類似于銀行的壞賬準(zhǔn)備，可以彌補(bǔ)發(fā)行者因利率變動而遭受的損失。另一方面，可以通過將電子貨幣等同的資金和負(fù)債進(jìn)行匹配，以降低全部或部分資產(chǎn)所面臨的利率風(fēng)險。
3．防范電子貨幣的重要意義
迄今為止，電子貨幣的發(fā)展正處于起步階段，還沒有一種電子貨幣是普遍被人們所接受的，各個國家或領(lǐng)域?qū)﹄娮迂泿诺谋O(jiān)管制度也沒有明確的法律法規(guī)，只依賴于原有的關(guān)于銀行制度的規(guī)定。但電子貨幣發(fā)展的十分迅速，應(yīng)用日益廣泛，人們對電子貨幣的需求越來越大，由于金融監(jiān)管水平的有限，因此，對電子貨幣風(fēng)險的防范具有重大的意義。
3.1 有利于確保商業(yè)銀行資金安全
隨著電子商務(wù)發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)，以電子貨幣作為交易媒介的頻率越來越快，因此，防范電子貨幣的風(fēng)險，確保電子貨幣的安全已成為電子貨幣者發(fā)行機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行的主流。傳統(tǒng)貨幣向電子貨幣的發(fā)展使得商業(yè)銀行由傳統(tǒng)的管理模式和經(jīng)營方式向信息化、電子化轉(zhuǎn)換。與此同時，更是出現(xiàn)了很多不法分子利用高技術(shù)犯罪，不必親臨作案現(xiàn)場，只需利用電子技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)入侵等途徑達(dá)到犯罪目的。然而由于電子貨幣的匿名性、虛擬性，使得很多犯罪行為證據(jù)極少，很難追蹤，因此，電子貨幣的發(fā)展勢必會給商業(yè)銀行帶不可小覷的影響，如果忽視電子貨幣的風(fēng)險及其防范措施，必然會給商業(yè)銀行帶來資金的損失。
3.2 有利于確保電子商務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行
電子商務(wù)是運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，依托開放式的國際互聯(lián)網(wǎng)在各國或各個領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行商業(yè)交流、營銷宣傳、以及支付結(jié)算等經(jīng)濟(jì)交易的電子交易方式和相關(guān)服務(wù)活動。電子商務(wù)的發(fā)展本身就與電子貨幣息息相關(guān)，在電子商務(wù)環(huán)境下，只有保證了電子貨幣的安全性、保密性，才能在電子商務(wù)中得到廣泛的應(yīng)用。因此，加強(qiáng)電子貨幣的防范風(fēng)險在電子商務(wù)中顯得尤為重要，使得金融交易順利進(jìn)行。
3.3 有利于防范金融風(fēng)險，保證社會穩(wěn)定
電子貨幣已經(jīng)成為商業(yè)銀行服務(wù)的重要組成部分，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，電子貨幣與人民群眾的日常生活已經(jīng)建立了十分密切的關(guān)系，如信用卡支付業(yè)務(wù)、淘寶幣、QQ幣、新出現(xiàn)的比特幣等在人民生活中已經(jīng)逐漸代替了傳統(tǒng)貨幣。電子貨幣的應(yīng)用減少了傳統(tǒng)貨幣的流通，加速了資金周轉(zhuǎn)與流動，提高了服務(wù)的質(zhì)量與效率。由于電子貨幣的安全性與貨幣流通的安全性以及人民的日常生活機(jī)密相關(guān)，所以防范電子貨幣風(fēng)險是勢在必行的，這關(guān)系到金融界乃至整個國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，有助于社會的穩(wěn)定，保證人民群眾的正常生活，維護(hù)公眾對電子貨幣的信心。[7]
4．結(jié)語
電子貨幣具有傳統(tǒng)貨幣之外的優(yōu)點(diǎn)，但由于其自身的特點(diǎn)以及發(fā)行主體的多樣性，電子貨幣同時也存在一定的風(fēng)險，另外由于電子貨幣正處于起步階段，這就對現(xiàn)存的銀行監(jiān)管制度提出了巨大的挑戰(zhàn)。國際上尚未有明確的法律法規(guī)，完善銀行監(jiān)管制度，目前我國正在探索中，建立一套完備的法律制度防范電子貨幣存在的風(fēng)險。
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[論文摘要]金融學(xué)是高職高專院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的重要課程，根據(jù)高職高專應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)要求，本文將從市場經(jīng)濟(jì)對金融人才綜合素質(zhì)要求分析入手，深入探討當(dāng)前金融人才培養(yǎng)方式存在的現(xiàn)狀與問題，探究金融學(xué)教學(xué)中加強(qiáng)學(xué)生實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力培養(yǎng)的教學(xué)模式，提出新形勢下實(shí)現(xiàn)金融人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新的相關(guān)措施。
自我院成立以來，已在師資隊(duì)伍建設(shè)、教學(xué)內(nèi)容建設(shè)、教材建設(shè)、實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)建設(shè)等方面進(jìn)行了積極的探索與實(shí)踐，效果顯著。但是，要改變專科學(xué)生在就業(yè)方面的劣勢，提高我校學(xué)生的就業(yè)率，樹立良好的形象，還必須在專業(yè)教學(xué)模式上另辟蹊徑，建立適合高職高專院校學(xué)生的、具有自身特色的教學(xué)模式，培養(yǎng)出更具有實(shí)踐操作能力、更能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的技能型、應(yīng)用型人才。
一、改革教學(xué)的組織形式，提高學(xué)生自主學(xué)習(xí)的積極性
(一)構(gòu)建合理的教學(xué)內(nèi)容體系
教學(xué)內(nèi)容建設(shè)方面，根據(jù)高職人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求，堅(jiān)持“理論夠用、實(shí)踐為重”的原則，從學(xué)生未來就業(yè)的崗位職業(yè)能力需要出發(fā)，選擇并設(shè)計(jì)課程教學(xué)內(nèi)容。依據(jù)我院學(xué)科專業(yè)的實(shí)際情況，堅(jiān)持以應(yīng)用能力為主線，突出產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的特色，優(yōu)化理論教學(xué)內(nèi)容，增強(qiáng)教學(xué)內(nèi)容的科學(xué)性、針對性、實(shí)用性，重在提高學(xué)生應(yīng)用能力。
(二)在教學(xué)活動改革方面，構(gòu)建完整的金融學(xué)實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系
從硬件、軟件和實(shí)驗(yàn)教學(xué)活動等方面改革實(shí)驗(yàn)教學(xué)，構(gòu)建完整的金融學(xué)實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系。從教育理念、教學(xué)觀念、教學(xué)體系等方面對傳統(tǒng)金融學(xué)科本科實(shí)驗(yàn)教學(xué)進(jìn)行改革。為原來分散的依附于金融學(xué)理論的課程設(shè)計(jì)形式多樣的實(shí)驗(yàn)，形成完善的實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系，包括驗(yàn)證性實(shí)驗(yàn)教學(xué)、綜合性實(shí)驗(yàn)教學(xué)、設(shè)計(jì)性實(shí)驗(yàn)教學(xué)等多種形式，建立具有多樣性、直觀性、動態(tài)性、模擬性、互動性、系統(tǒng)性等特點(diǎn)的教學(xué)模式，側(cè)重培養(yǎng)學(xué)生靈活運(yùn)用理論知識獨(dú)立發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題的能力。使學(xué)生在老師的指導(dǎo)和參與下，能夠在有限的時間內(nèi)，更好地將課堂的講授與實(shí)際的應(yīng)用相結(jié)合。
(三)加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)建設(shè)
實(shí)踐教學(xué)是與理論教學(xué)相對應(yīng)的教學(xué)過程，在人才培養(yǎng)過程中與理論教學(xué)相互配合、相互依托，是教學(xué)中不可缺少重要環(huán)節(jié)。開展實(shí)踐教學(xué)是金融學(xué)科的本質(zhì)要求，因?yàn)榻鹑趯W(xué)科理論是在實(shí)踐中產(chǎn)生的科學(xué)，該課程政策性、實(shí)務(wù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，決定只有通過社會實(shí)踐，金融學(xué)科理論才能融入學(xué)生的思想。為了突出培養(yǎng)學(xué)生處理金融業(yè)務(wù)、分析金融市場及政策、目標(biāo)的培養(yǎng)，《金融學(xué)》課程的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，由四部分構(gòu)成:
1.案例、模擬教學(xué):針對某一章節(jié)內(nèi)容的某一知識點(diǎn)，讓學(xué)生以“交易員、理財(cái)規(guī)劃師”的身份參與學(xué)習(xí)與訓(xùn)練，獨(dú)自策劃交易，進(jìn)行金融方面的活動等，讓學(xué)生在“訓(xùn)練”中學(xué)習(xí)，在“情景”中增長才干和積累經(jīng)驗(yàn)，有效地將知識轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)性的技能技巧，提高其解決和處理實(shí)際問題的綜合能力。
2.綜合實(shí)訓(xùn)教學(xué):按照各章節(jié)內(nèi)容的不同需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的技能訓(xùn)練項(xiàng)目。在本課程教學(xué)中增設(shè)“綜合技能訓(xùn)練”內(nèi)容，并在有關(guān)班級開展實(shí)施。在教學(xué)實(shí)施中以各章節(jié)的主要知識點(diǎn)為線索，將課程核心知識高度濃縮、有機(jī)串聯(lián)，組成系統(tǒng)的“知識鏈”。同時，將實(shí)際工作中涉及的有關(guān)業(yè)務(wù)知識納入其中，還可以彌補(bǔ)課堂教學(xué)的不足。
3.專題講座及暑期社會實(shí)踐及調(diào)查:聘請校外專家、學(xué)者舉行報(bào)告會、或?qū)ｎ}講座，介紹金融市場及其業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際情況。利用假期時間，通過社會調(diào)查了解金融實(shí)際問題，即開闊了學(xué)生視野，增進(jìn)學(xué)生對社會的了解，讓學(xué)生在社會環(huán)境里接受鍛煉，實(shí)現(xiàn)從學(xué)校到社會“零距離”的教學(xué)目標(biāo)。
4.指導(dǎo)畢業(yè)生實(shí)習(xí)及論文設(shè)計(jì):對學(xué)生畢業(yè)實(shí)習(xí)進(jìn)行指導(dǎo)，幫助學(xué)生確立論文選題、提出寫作目的與要求，提供相關(guān)參考書目和資料，對論文進(jìn)行修改等工作。
多種實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的安排，既對教師提出了更高的要求，又給予學(xué)生更大的主動性、靈活性，增加了學(xué)生學(xué)習(xí)《金融學(xué)》課程的興趣，調(diào)動了學(xué)生的自學(xué)積極性和創(chuàng)造性，學(xué)生對金融理論與實(shí)務(wù)的感知能力得到了加強(qiáng)，綜合素質(zhì)得到了很大提高。這種新的教學(xué)方法實(shí)踐驗(yàn)證，成為“能力培養(yǎng)”和“創(chuàng)新教育”的一種有效方法。
二、加強(qiáng)配套教材建設(shè)，著手教學(xué)參考(輔導(dǎo))資料的建設(shè)和題庫建設(shè)，以提高教學(xué)水平和教學(xué)質(zhì)量
在教材的選用和建設(shè)中，堅(jiān)持“選用優(yōu)秀教材為主、自編教材為輔”的原則，通過自編教材和引進(jìn)國內(nèi)外優(yōu)秀教材來充實(shí)、完善教學(xué)內(nèi)容。按照高職教育的人才培養(yǎng)目標(biāo)及教學(xué)要求，我們優(yōu)先選用獲省、部級以上獎的優(yōu)秀教材、新世紀(jì)高職高專實(shí)用規(guī)劃教材、同行公認(rèn)的優(yōu)秀教材及近三年出版的新教材。借助精品課程申報(bào)和教改立項(xiàng)的機(jī)會，不斷完善教學(xué)參考(輔導(dǎo))資料和題庫的建設(shè)，提高教學(xué)質(zhì)量。
同時，結(jié)合我院辦學(xué)特色，聯(lián)系學(xué)生實(shí)際，編寫出版自編教材。自編教材定位明確，突出實(shí)用性、應(yīng)用性、新穎性，以培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐應(yīng)用能力為主旨，使教材具有較強(qiáng)的實(shí)用性、應(yīng)用性。根據(jù)高職高專教育的特點(diǎn)，以理論難度適中、體系健全為原則，不僅要包含理論的起源、演變，還論述理論的經(jīng)濟(jì)含義及現(xiàn)實(shí)應(yīng)用;習(xí)題要做到難度適中、典型性強(qiáng)、靈活多變，以幫助學(xué)生對所學(xué)知識的理解、消化，培養(yǎng)學(xué)生的發(fā)散思維、擴(kuò)散思維能力。內(nèi)容新穎，重點(diǎn)突出。以生動的案例為引子，以問題為導(dǎo)向，以熱點(diǎn)為話題，以前沿理論為切口，并充實(shí)豐富的信息資源，以賦予單調(diào)的理論以生動的活力。
三、改進(jìn)教學(xué)手段，采用多樣化教學(xué)方法，拓寬學(xué)生知識面
在教學(xué)方法的革新上，我們根據(jù)課程內(nèi)容和高職院校學(xué)生的特點(diǎn)，采用能夠激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)主動性、調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)潛能、培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)能力、促使學(xué)生積極參與教學(xué)活動的教學(xué)方法，引導(dǎo)學(xué)生積極思考、樂于實(shí)踐，提高教學(xué)效果。例如，我們在長期的教學(xué)實(shí)踐中采用了以下多種教學(xué)方法:
1.多層次教學(xué)方法
這種教學(xué)方法主要體現(xiàn)在學(xué)生能力的培養(yǎng)和知識體系的構(gòu)架兩方面。在學(xué)生能力的培養(yǎng)方面我們遵循由淺入深、由簡單到復(fù)雜、從知識掌握到能力培養(yǎng)的循序漸進(jìn)的過程。在教學(xué)中，我們首先強(qiáng)調(diào)課堂知識學(xué)習(xí)的重要性，在課堂上將基本原理和方法講明講透，但更強(qiáng)調(diào)實(shí)踐能力的重要，將實(shí)踐能力培養(yǎng)劃分為實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)、案例分析、企業(yè)調(diào)研三個層次進(jìn)行培養(yǎng)。這樣在學(xué)生的學(xué)習(xí)過程中，能夠到達(dá)系統(tǒng)性和完整性的最佳結(jié)合，起到了較好的教學(xué)效果。
2.問題引導(dǎo)法與案例結(jié)合法
問題引導(dǎo)法，即以問題為引線，圍繞問題探討知識點(diǎn)，通過思考問題分析問題解決問題，步步為營，從而有效解決教學(xué)難點(diǎn)，同時，也加強(qiáng)了學(xué)生對理論的理解，并且，增強(qiáng)了學(xué)生將理論運(yùn)用到實(shí)際的應(yīng)用能力。案例法，通過典型的案例，強(qiáng)化學(xué)生對基本理論、基本概念的理解，提高對知識的運(yùn)用能力，實(shí)現(xiàn)理論與現(xiàn)實(shí)的緊密結(jié)合。
3.互動式教學(xué)方法
在教學(xué)活動中，我們采用了情景模擬、角色演練、虛擬經(jīng)營、互動交流、啟發(fā)誘導(dǎo)等多種互動教學(xué)方式，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，促使學(xué)生由被動接受轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃铀伎迹〉昧肆己眯Ч?/p>
4.實(shí)踐性教學(xué)法
實(shí)踐性教學(xué)是本課程教學(xué)過程中一個重要的教學(xué)環(huán)節(jié)，各種實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，都制定教學(xué)大綱和計(jì)劃，嚴(yán)格考核。通過實(shí)習(xí)報(bào)告與課程論文，鍛煉學(xué)習(xí)的論文寫作能力。在學(xué)習(xí)本課程的過程中，要求學(xué)生結(jié)合本課程理論，在實(shí)踐調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過閱讀大量的文獻(xiàn)資料，完成課程論文1~3篇。
5.資格認(rèn)證法
我們鼓勵學(xué)生參加相關(guān)的各項(xiàng)職業(yè)技能證書的考核，例如證券從業(yè)資格證、證券經(jīng)紀(jì)人等資格證，以鍛煉學(xué)生的自學(xué)能力，完善知識體系，與此同時還可以拓寬就業(yè)面。
6.網(wǎng)絡(luò)教學(xué)法
本課程提供了豐富的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源，給學(xué)生自學(xué)與復(fù)習(xí)打開了便利之門。在課程教學(xué)中，通過使用精心制作的電子教案和多媒體課件，使學(xué)生更方便地掌握講授內(nèi)容，既豐富了教學(xué)手段和內(nèi)容，又增強(qiáng)了課堂效果。我們還注重運(yùn)用國際互聯(lián)網(wǎng)資源，推薦學(xué)生瀏覽國內(nèi)外主要金融機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站，使學(xué)生生動地了解了主要金融機(jī)構(gòu)的組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)作機(jī)制，豐富了他們的金融學(xué)知識。在案例分析前，要求學(xué)生自主利用網(wǎng)絡(luò)資源，查閱相關(guān)資料。
四、加強(qiáng)“雙師型”教學(xué)隊(duì)伍的建設(shè)
在師資隊(duì)伍建設(shè)方面，構(gòu)建師德良好、結(jié)構(gòu)合理、人員穩(wěn)定、教學(xué)水平高、教學(xué)效果好、創(chuàng)新能力強(qiáng)的高素質(zhì)教學(xué)團(tuán)隊(duì)是我們師資隊(duì)伍建設(shè)的目標(biāo)。我們針對高職高專教學(xué)的特點(diǎn)，積極創(chuàng)造條件培養(yǎng)“雙師型”人才。同時，我們也聘請部分金融機(jī)構(gòu)的骨干人員擔(dān)任指導(dǎo)教師，定期為學(xué)生做實(shí)踐性專題講座和指導(dǎo)，確保實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量。
五、建立了有效的教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系
課程教學(xué)管理科學(xué)化、規(guī)范化和制度化是保證教學(xué)質(zhì)量穩(wěn)步提高的前提條件。為保障課程教學(xué)質(zhì)量、提高我校辦學(xué)聲譽(yù)，我們遵循教學(xué)規(guī)律，并根據(jù)學(xué)校和我院的教學(xué)管理要求，我們建立了教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系。根據(jù)不同的教學(xué)對象和課時數(shù)統(tǒng)一制定教學(xué)大綱，通過試題庫、參考答案、評分標(biāo)準(zhǔn)、教考分離、課程教學(xué)總結(jié)等制度，實(shí)施教學(xué)內(nèi)容的質(zhì)量控制;通過教案、教學(xué)日志制度、觀摩教學(xué)、教學(xué)督導(dǎo)聽課和學(xué)生評教等制度，實(shí)施教學(xué)質(zhì)量的過程控制。
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對于研究生來說是一大項(xiàng)，關(guān)系到是否能拿到學(xué)位。由于在論文寫作指導(dǎo)過程中沿用傳統(tǒng)的模式，對開放教育的特點(diǎn)考慮不夠，研究生畢業(yè)論文質(zhì)量整體上仍不盡如人意。論文寫作過程中還存在諸多問題。
（一）選題不準(zhǔn)，內(nèi)容偏離專業(yè)要求
有的選題過于寬泛，論題過大，超越了學(xué)生的駕馭能力，寫作時面面俱到，內(nèi)容空洞，論述膚淺；有的選題過于狹窄，缺乏氣度，達(dá)不到綜合訓(xùn)練的目的，論述拖泥帶水，顛三倒四；有的根據(jù)個人嗜好選題，文章內(nèi)容偏離專業(yè)要求，結(jié)果是“種了別人的地荒了自己的田”。
（二）進(jìn)度不勻，寫作過程前松后緊
部分學(xué)生論文寫作沒有計(jì)劃，想到一點(diǎn)就寫一點(diǎn)，指導(dǎo)教師也缺乏督促的依據(jù)，面對這樣的學(xué)生只能無可奈何，有的學(xué)生甚至臨到答辯前夕，才匆匆完稿。連消化論文準(zhǔn)備答辯的時間都難以保證。但木已成舟，重新寫作勢必影響學(xué)生正常畢業(yè)。在這樣一種情勢之下，答辯時學(xué)生倉促上陣，嚴(yán)重影響答辯質(zhì)量，最終導(dǎo)致少數(shù)學(xué)生只能草草過關(guān)。
（三）把關(guān)不嚴(yán)，抄襲現(xiàn)象時有發(fā)生
少數(shù)學(xué)生對待論文不求優(yōu)秀，只求通過的思想比較嚴(yán)重，在這種指導(dǎo)思想支配之下，他們往往在論文寫作過程中東拼西湊，敷衍了事，大段大段抄襲他人文章，稍作改頭換面，權(quán)充畢業(yè)論文上交。產(chǎn)生這些現(xiàn)象固然與少數(shù)學(xué)生急功近利思想有關(guān)，與個別指導(dǎo)教師責(zé)任心不強(qiáng)有關(guān)，但更與師生之間缺乏相互約束的制度有關(guān)。
（四）監(jiān)控不力，寫作指導(dǎo)呈現(xiàn)無序
由于缺乏統(tǒng)一的制度文本規(guī)范指導(dǎo)教師的行為，在論文指導(dǎo)上出現(xiàn)了“你敲你的鑼，我唱我的調(diào)”現(xiàn)象，一個老師一個指導(dǎo)法。論文進(jìn)度如何，教師在指導(dǎo)中投入了多少精力，教學(xué)主管部門和專業(yè)責(zé)任教師無法實(shí)施有效監(jiān)控，導(dǎo)致寫作指導(dǎo)呈現(xiàn)無序狀態(tài)，指導(dǎo)質(zhì)量的高低很大程度上取決于教師個人的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。
由上述存在的問題中，我們可以看出，畢業(yè)論文指導(dǎo)模式必須從傳統(tǒng)束縛中解脫出來，構(gòu)建新的論文指導(dǎo)模式。針對以往畢業(yè)論文指導(dǎo)中存在的問題，年初開始對畢業(yè)論文實(shí)施開題報(bào)告制度，正式啟動論文指導(dǎo)模式的改革。開題報(bào)告的六個欄目依次為：選題的目的、意義和必要性；國內(nèi)外研究現(xiàn)狀；研究的重點(diǎn)與主要研究方法、研究計(jì)劃；研究思路（寫作提綱或研究思路）；參考文獻(xiàn)；指導(dǎo)教師審定意見。工商管理專業(yè)按照開題報(bào)告的內(nèi)容要求，開展畢業(yè)論文指導(dǎo)，經(jīng)過兩學(xué)期的摸索，取得了初步經(jīng)驗(yàn)和成果。
（一）嚴(yán)把開題報(bào)告關(guān)，為高質(zhì)量完成畢業(yè)論文打下良好的基礎(chǔ)
1、引導(dǎo)學(xué)生寫好開題報(bào)告
在第三學(xué)期開學(xué)之初，由專業(yè)責(zé)任教師集中學(xué)生做好畢業(yè)論文寫作的宣傳動員工作，強(qiáng)調(diào)畢業(yè)論文在開放教育中的重要性和總要求，回顧歷屆畢業(yè)論文寫作中的問題和教訓(xùn)，并根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)學(xué)生可能遇到的困難和錯誤，事先確定解決的方法。公布選題范圍，介紹指導(dǎo)教師的基本情況及研究方向，方便學(xué)生根據(jù)自己的意愿選題和選指導(dǎo)教師。在此基礎(chǔ)上，引導(dǎo)學(xué)生寫好開題報(bào)告，詳細(xì)說明開題報(bào)告中的每一欄目及填寫過程中應(yīng)注意的事項(xiàng)，向?qū)W生著重交待開題報(bào)告是論文寫作的制度文本，一旦通過，將是論文寫作與指導(dǎo)的基本依據(jù)。這樣，學(xué)生就對論文寫作中要完成的主要任務(wù)有了整體上的了解。
2、指導(dǎo)教師審查開題報(bào)告
學(xué)生將填寫的開題報(bào)告交指導(dǎo)教師進(jìn)行審查。審查的內(nèi)容包括：一是看是否按要求寫好了開題報(bào)告中規(guī)定的所有欄目，格式是否規(guī)范；二是初步審查選題是否符合公布的選題范圍和工商管理專業(yè)要求以及選題的思想性、新穎性、時代性、開創(chuàng)性；三是看選題的難易程度是否與學(xué)生的文化知識水平與專業(yè)基礎(chǔ)理論相匹配；四是看學(xué)生完成畢業(yè)論文是否具備相應(yīng)的資源條件和可能遇到的困難；五是看指導(dǎo)教師本身對選題的熟悉程度和指導(dǎo)好論文寫作有把握的程度。對在審查過程中發(fā)現(xiàn)的小問題或只需作局部調(diào)整的問題，一般采取電話或網(wǎng)絡(luò)與學(xué)生進(jìn)行交流，適時提出修改意見；對于問題比較多或需要重寫的開題報(bào)告，就與學(xué)生直接面談，提出指導(dǎo)教師的具體看法。
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，能源使用所帶來的環(huán)境問題逐漸被社會所認(rèn)知。全球變暖現(xiàn)象已經(jīng)引起人們的關(guān)注和重視，其對人類生存環(huán)境所帶來的危害和壓力也是很多學(xué)者研究的重點(diǎn)，低碳經(jīng)濟(jì)逐漸被社會重視。眾所周知，黑龍江省是我國工業(yè)化發(fā)展起步較早的省份之一，但是由于發(fā)展模式以及工業(yè)結(jié)構(gòu)上存在的問題，使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到一定約束。黑龍江省應(yīng)當(dāng)好好利用豐富的地質(zhì)資源和廣闊的地理環(huán)境，在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，形成良性循環(huán)。低碳經(jīng)濟(jì)是黑龍江省區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重大舉措，實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)與財(cái)稅金融政策的支持密不可分，通過財(cái)稅金融政策的效力促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。提高黑龍江省的低碳技術(shù)水平及核心技術(shù)，助推產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與轉(zhuǎn)型升級，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
二、財(cái)稅政策與金融政策支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用機(jī)理
1．理論基礎(chǔ)
對于低碳經(jīng)濟(jì)的解釋有眾多說法，總結(jié)起來是基于可持續(xù)發(fā)展的觀點(diǎn)，采取技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，以及新能源開發(fā)等多種形式，盡量減少煤炭及石油等高碳產(chǎn)品能源消耗量，減少溫室氣體的排放量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)協(xié)調(diào)發(fā)展的良性循環(huán)。
2．財(cái)稅與金融政策支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的框架
財(cái)稅政策與金融政策的協(xié)調(diào)支持是政府與市場的關(guān)系協(xié)調(diào)，對于低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要，需要明晰其職責(zé)。政府與市場應(yīng)該明確各自的職責(zé)范圍，依據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，政府的職責(zé)范圍體現(xiàn)在運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼、稅收、轉(zhuǎn)移支付等方式支持與約束低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；作為金融部門應(yīng)該加大對低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信貸支持力度；建立相應(yīng)的低碳信用交易平臺，促進(jìn)低碳交易等方面的工作。財(cái)稅政策與金融政策的兩者協(xié)調(diào)配合，產(chǎn)生的合力才能擴(kuò)大政策的功效，從而推動低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
三、財(cái)稅政策與金融政策促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展對策
1．財(cái)稅政策促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展對策
（1）完善低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)財(cái)政政策。政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)走勢的重要工具之一就是財(cái)政補(bǔ)貼政策。政府可以開展有針對性的財(cái)政補(bǔ)貼政策補(bǔ)貼低碳經(jīng)濟(jì)企業(yè)，對于調(diào)動企業(yè)開展低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供財(cái)力支持，有利于社會資源傾向投資于低碳經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。因此，為了鼓勵支持企業(yè)積極研發(fā)低碳技術(shù)，對于能夠獨(dú)立實(shí)現(xiàn)研發(fā)和創(chuàng)新或者能夠采用先進(jìn)的低碳環(huán)保設(shè)備投入生產(chǎn)和運(yùn)營的，應(yīng)該給予相關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼。具體分為：企業(yè)價格方面補(bǔ)貼、虧損方面補(bǔ)貼、折扣方面等政策。對于購置了低碳環(huán)保設(shè)備設(shè)施的企業(yè)可以采取加速折舊方法，以盡快提完折舊，加快企業(yè)設(shè)備的更新進(jìn)程。（2）完善低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)稅收政策。在政府宏觀調(diào)控政策中稅收具有非常重要的功能。當(dāng)前稅收政策的功效主要集中體現(xiàn)在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，對于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的企業(yè)提供有力支持。用稅收的形式優(yōu)化配置有限資源，使其資源達(dá)到合理有效配置。通過征稅來處理企業(yè)污染外部性的問題，解決外部負(fù)效應(yīng)的問題。采取稅收優(yōu)惠政策激勵企業(yè)在低碳技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行科研創(chuàng)新。①健全資源稅的稅收政策。允許地方政府有權(quán)限適當(dāng)擴(kuò)大資源稅的征稅范圍。依據(jù)稅負(fù)公平的原則，應(yīng)將不可再生性的資源與再生性周期較長，以及生產(chǎn)難度較大的資源都應(yīng)擴(kuò)大到征稅范圍之內(nèi)；對于資源供給較為匱乏的，不宜大量開采的綠色資源產(chǎn)品也應(yīng)擴(kuò)充到征稅范圍之列。資源稅的征收范圍不僅要包括礦產(chǎn)性資源，還要包括土地、森林、海洋等自然資源與社會資源。只有把自然資源、社會資源均納入征稅范圍，擴(kuò)大資源稅的稅基，合理征收資源稅，才能真正實(shí)現(xiàn)合理地開發(fā)利用和保護(hù)資源，實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)。資源稅制中建立獎懲機(jī)制。對于節(jié)能環(huán)保型的企業(yè)給予適度的鼓勵，例如能夠采用先進(jìn)技術(shù)設(shè)備或低耗低排放行為的企業(yè)給予相應(yīng)稅收優(yōu)惠與采取補(bǔ)償?shù)拇胧Ｍ瑫r對于高耗能、高排放以及高污染的企業(yè)，不僅要課以重稅，還要對其進(jìn)行停業(yè)整頓、改進(jìn)技術(shù)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。②完善企業(yè)所得稅稅收政策。應(yīng)該在現(xiàn)有的企業(yè)所得稅制中對于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的企業(yè)的所得稅給予相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。對于研發(fā)低碳技術(shù)、環(huán)保技術(shù)以及新能源開發(fā)技術(shù)的低碳企業(yè)，實(shí)施免稅政策。對于能夠積極主動投資于低碳項(xiàng)目的企業(yè)可以采取減稅政策。由于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要大量投資，并且具有周期較長、收益較低的特性，低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與企業(yè)投資的力度密不可分。因此，應(yīng)該對于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)的企業(yè)給予相關(guān)稅收政策。對于能夠改善設(shè)備，使用低碳設(shè)備、回收利用再生資源，有效利用資源的企業(yè)，根據(jù)企業(yè)購買的環(huán)境保護(hù)設(shè)備設(shè)施，允許多抵扣，實(shí)現(xiàn)減稅。對于污染較為嚴(yán)重、生產(chǎn)效率低的企業(yè)鼓勵更新設(shè)備設(shè)施，提高資源利用效率，逐步實(shí)現(xiàn)由“高碳”向“低碳”的過度。雖然目前相當(dāng)大一部分中小企業(yè)在低碳經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的投入和研發(fā)達(dá)不到給予稅收優(yōu)惠政策的條件，但要看到其在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的貢獻(xiàn)力度，可以采取稅后補(bǔ)貼或延遲納稅的措施。
2．金融政策促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展對策
（1）形成政策性金融制度。現(xiàn)在是一個發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的大好時機(jī)，目前已有國家開發(fā)銀行制訂了促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)金融規(guī)定，除此之外還應(yīng)該為低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展設(shè)立專門的銀行機(jī)構(gòu)，致力于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融支持。實(shí)際上，許多發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)快速增長時期建立類似的特殊服務(wù)具有明顯的區(qū)域性和政策傾向金融機(jī)構(gòu)、金融政策，支持特別項(xiàng)目及相關(guān)領(lǐng)域，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展。用金融基金和金融債券籌集的資金支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并提供政策性金融支持低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。黑龍江省應(yīng)該成立低碳發(fā)展銀行，屬于地方性政策性銀行，銀行的資本來源于省市政府、有關(guān)企業(yè)以及民間資本金，廣泛籌集資金支持發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，尤其重點(diǎn)支持新能源、節(jié)能減排等低碳環(huán)保項(xiàng)目。逐步健全支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融機(jī)構(gòu)體系，如哈爾濱銀行、龍江銀行、黑龍江省農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等，充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)對黑龍江省發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的金融支撐作用。（2）增強(qiáng)信貸資金的支持力度。通過金融機(jī)構(gòu)信貸支持政策，完善黑龍江省低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展的資金需求。實(shí)施綠色信貸資金政策，著重商業(yè)性銀行對信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)環(huán)境風(fēng)險審查、評估和監(jiān)測，完善綠色信貸管理系統(tǒng)建設(shè)。借此擴(kuò)大商業(yè)性銀行的綠色信貸規(guī)模效應(yīng)，新能源、節(jié)能減排項(xiàng)目的貸款采取綠色通道快速辦理；提供以排污許可證作為綠色信貸額度的界定標(biāo)準(zhǔn)，降低新能源、節(jié)能減排項(xiàng)目的信貸風(fēng)險；加強(qiáng)低碳產(chǎn)業(yè)和下游產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目和增值。根據(jù)實(shí)際需要做好黑龍江省發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的綠色信貸的規(guī)模額度，并且有效規(guī)定綠色信貸的貸款期限和銀行利率。（3）加強(qiáng)資本市場推動作用。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)必須發(fā)揮優(yōu)勢資本市場的初始投資和融資。目前，大量的低碳經(jīng)濟(jì)相關(guān)行業(yè)和企業(yè)投資于資本市場的發(fā)展。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)數(shù)量和行業(yè)的市場價值低于其他省份。根據(jù)實(shí)際情況，證監(jiān)會應(yīng)該相關(guān)政策，對于財(cái)務(wù)指標(biāo)正常，符合低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)可以優(yōu)先考慮建設(shè)項(xiàng)目。以促進(jìn)上市公司的發(fā)展模式轉(zhuǎn)型，將其資本和技術(shù)更多的投放低碳經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。（4）提升金融產(chǎn)品創(chuàng)新和服務(wù)模式。根據(jù)黑龍江省低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特性，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取相關(guān)措施，不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品研發(fā)。第一，讓低碳項(xiàng)目有大額、穩(wěn)定、長期的資金來源，直接設(shè)置專屬低碳企業(yè)的投資基金。第二，為了促進(jìn)低碳交易，建議建立低碳信用交易平臺。第三，采用低碳品牌，促進(jìn)企業(yè)使用低碳經(jīng)濟(jì)信用卡。第四，加快低碳金融服務(wù)的進(jìn)程，如金融產(chǎn)品和碳排放交易數(shù)量組合，形成與資源相掛鉤的金融產(chǎn)品，結(jié)合氣候變化、環(huán)境保護(hù)的金融服務(wù)產(chǎn)品。第五，創(chuàng)新的金融中介服務(wù)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與并提供低碳項(xiàng)目信用登記、托管和基金為低碳項(xiàng)目結(jié)算和清算服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展新能源、節(jié)能減排。第六，繼續(xù)開發(fā)新的保險產(chǎn)品滿足黑龍江省低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，比如環(huán)境污染責(zé)任保險、強(qiáng)制責(zé)任保險的環(huán)保、碳交易信用保險以及綠色汽車保險等等，減少碳排量、減少氣候變化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響。
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1.1大力發(fā)展新農(nóng)村經(jīng)濟(jì),實(shí)現(xiàn)農(nóng)村金融需求與金融供給的均衡發(fā)展
金融和經(jīng)濟(jì)發(fā)展是離不開,是一個整體,經(jīng)濟(jì)決定金融,沒有一個個的經(jīng)濟(jì)體,金融就很難發(fā)揮其作用,因此,農(nóng)村金融服務(wù)滯后的現(xiàn)象,只有不斷地通過在供給中創(chuàng)造出更多的需求、在需求中提供更多的供給,才能真正的解決這一問題。
1.2建立和健全農(nóng)村金融體系,更好地為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)
根據(jù)農(nóng)戶和企業(yè)發(fā)展多層次性和多樣化的要求,構(gòu)建功能完善、分工合理、產(chǎn)權(quán)明晰、多種所有制并存的、競爭性的多層次農(nóng)村金融市場體系。允許農(nóng)發(fā)行逐步開展信貸以外的咨詢、項(xiàng)目融資、企業(yè)并購等金融業(yè)務(wù),以增強(qiáng)其盈利水平,催進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展;開發(fā)適合新農(nóng)村建設(shè)所需金融品種和服務(wù),使農(nóng)村金融資源總量平衡;建立和完善貸款的風(fēng)險管控機(jī)制,遵循信貸資產(chǎn)安全管理的基本原則,通過政策性、商業(yè)性和合作性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)協(xié)同運(yùn)作,能夠有效滿足農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金需要,促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會健康、快速發(fā)展。
1.3優(yōu)化農(nóng)村金融信用環(huán)境,為農(nóng)村金融健康運(yùn)行提供良好的環(huán)境
政府部門應(yīng)該加強(qiáng)農(nóng)村金融環(huán)境建設(shè),切實(shí)為金融機(jī)構(gòu)提供更好的服務(wù);強(qiáng)化農(nóng)村信用制度建設(shè),建立守信激勵機(jī)制和失信懲罰機(jī)制,為農(nóng)村信貸風(fēng)險控制提供依據(jù),營造良好的農(nóng)村信用環(huán)境;建立更加靈活的擔(dān)保機(jī)制,為貸款發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)掃除障礙。
1.4引導(dǎo)和規(guī)范農(nóng)村民間金融的發(fā)展
長期以來,由于農(nóng)村金融不能很好的滿足農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,農(nóng)村民間金融對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持在一定程度上起到了積極的作用,所以在農(nóng)村金融市場多元化、競爭性的發(fā)展過程中,不能忽視其作用,同時要重視民間金融的規(guī)范和引導(dǎo),加強(qiáng)有關(guān)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督,放寬市場準(zhǔn)入提交,杜絕非法操作,使其得到健康有序的發(fā)展。
2農(nóng)村金融對新農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的作用
2.1農(nóng)村金融促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和私營企業(yè)的發(fā)展
通過農(nóng)村金融信貸的支持,中小型鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和私營企業(yè),利用獲取到的資金發(fā)展起了自己的業(yè)務(wù)。隨著規(guī)模和業(yè)務(wù)擴(kuò)大,以及為了滿足適應(yīng)市場化和國家化的需要,都離不開農(nóng)村金融的支持。同時,農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也帶動了小城鎮(zhèn)建設(shè),從而帶動了企業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,這些都?xì)w功于農(nóng)村金融的支持。
2.2農(nóng)村金融帶動了農(nóng)村信息化和產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展
在“三農(nóng)”的開展過程中,引進(jìn)農(nóng)業(yè)所需要技術(shù)、購置優(yōu)良品種和進(jìn)行農(nóng)用設(shè)施的改造以及聘用技術(shù)人員等等,都需要大量的資金支持。隨著農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)的進(jìn)一步完善,將給激發(fā)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性,進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化的步伐。
2.3社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的農(nóng)民需要農(nóng)村金融來服務(wù)于自己的生活和生產(chǎn)
農(nóng)民發(fā)展農(nóng)業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)以及擴(kuò)大生產(chǎn)都需要在前期投入大量的人力、物力和財(cái)力,這些資金的來源就依靠農(nóng)村金融來解決。隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,農(nóng)民對農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)提出了更高的要求,不在僅僅滿足于以往的貸款和還款業(yè)務(wù),更加傾向于更豐富和方便的服務(wù),比如:結(jié)算業(yè)務(wù),投資業(yè)務(wù)等等。農(nóng)民的生產(chǎn)生活、收入的提高以及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的質(zhì)量在一定程度上都與農(nóng)村金融有直接的關(guān)系。
3結(jié)語
總之,只有不斷的深化農(nóng)村金融體制改革,規(guī)范和發(fā)展適合新農(nóng)村特點(diǎn)的金融體系,才能更好的為新農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展服務(wù),滿足建設(shè)具有中國特色的社會主義和諧社會的需要。
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