時間：2023-07-06 17:15:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇項目工程財務(wù)管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
目前，工程項目財務(wù)管理工作總體上看比較規(guī)范，但也存在一些問題。
1.1粗放經(jīng)營，財務(wù)管理滯后
經(jīng)營管理工作還處于生產(chǎn)型、經(jīng)驗型階段，各級管理者對財務(wù)管理是財務(wù)管理說起來重要，做起來次要，忙起來不要，虎頭蛇尾。財務(wù)會計的反映、監(jiān)督、參與決策的作用尚未發(fā)揮出來。
1.2資金管理分散
施工企業(yè)的特點是點多、線長、流動作業(yè)，這使得流動資金難于集中管理、統(tǒng)一調(diào)配。盡管這些年開展了工程項目管理經(jīng)理負責制，實行“買料到現(xiàn)場，撥款到項目”的管理方式，但仍然發(fā)生資金分流、財權(quán)分離、管理分散的現(xiàn)象。
1.3工程成本管理弱化
在成本管理和成本核算上，缺乏相應(yīng)的約束機制和內(nèi)部控制制度。成本意識淡薄，工程項目成本管理的重要性被削弱，片面認為企業(yè)的各項支出就是成本，什么樣的費用支出都可以列支，成本科目成了“萬能科目”，致使工程成本開支范圍擴大，造成成本核算不準確，亂擠、亂列、亂攤工程成本現(xiàn)象時有發(fā)生。
1.4工程價款結(jié)算清理困難，占用資金嚴重
目前，施工企業(yè)工程價款清算難已成為老大難問題，并且呈快速上升趨勢。由于應(yīng)收賬款不能及時收回，占用了大量流動資金，使施工企業(yè)變現(xiàn)能力減弱，資金周轉(zhuǎn)困難，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。
1.5基礎(chǔ)工作薄弱，人員素質(zhì)亟待提高
一些工程項目的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作粗放、不正規(guī)、不標準，會計人員是臨時借調(diào)的，甚至有的是未經(jīng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，無證上崗，從而出現(xiàn)了銀行、現(xiàn)金賬不能日清月結(jié)；會計賬簿設(shè)置不合理、不齊全；成本核算方式不科學，內(nèi)容不全面等問題。
2針對項目工程財務(wù)問題的對策
2.1工程項目應(yīng)實行獨立核算工程項目
財務(wù)管理是指從項目接受到項目完工這一施工生產(chǎn)過程至工程保修期結(jié)束后的財務(wù)管理。項目部應(yīng)根據(jù)項目規(guī)模的大小、施工組織特點、核算力量強弱及項目的地理位置等因素,采取獨立核算財務(wù)管理體制,明確責任并授予相應(yīng)權(quán)利,進行獨立的績效評價。因為每個工程項目都有其相對獨立的資金流動,工程成本的發(fā)生、工程價款的結(jié)算,都能夠可靠地歸集和確認,完全能夠獨立考察其成本效益情況。因此,施工企業(yè)對各工程項目應(yīng)進行獨立的財務(wù)核算,在條件許可的情況下,成立財務(wù)機構(gòu),配備財會人員,財務(wù)負責人由主管部門或施工企業(yè)委派,項目經(jīng)理不得白行調(diào)換。項目財務(wù)負責人全面負責分管項目的財務(wù)管理和會計核算。
2.2工程項目資金應(yīng)實行預(yù)算管理
在獨立核算財務(wù)管理體制下,工程資金回收與使用應(yīng)建立科學的資金預(yù)算管理體制,進行成本控制,通過預(yù)算、控制、監(jiān)督、分析、考核規(guī)范資金使用。項目資金使用應(yīng)嚴格執(zhí)行項目資金需求預(yù)算,增強計劃性,減少資金浪費和損失;在保障項目施工正常進行的前提下,提高資金使用效益,努力減少資金的占用,提高資金周轉(zhuǎn)率。在項目開工之前,依據(jù)項目工程預(yù)算、施工組織設(shè)計等原始資料,選擇最優(yōu)施工方案,按照工程項目各項費用支出類別、支出時間、支出數(shù)額編制項目資金需求預(yù)算。
以工程規(guī)模確定項目部人員編制,根據(jù)施工進展情況對作業(yè)人員實行動態(tài)管理,適時安排人員進退場;以工程進度安排材料機械采購、租賃、使用和保養(yǎng),保證材料、機械的利用率,避免浪費,減少中轉(zhuǎn),節(jié)省成本,為充分籌措、適時投入資金提供基本依據(jù)。當客觀情況發(fā)生變化時,應(yīng)及時調(diào)整資金需求預(yù)算。項目資金使用必須執(zhí)行嚴格內(nèi)部控制制度,資金需求預(yù)算必須經(jīng)項目部行政辦公會議討論,執(zhí)行情況應(yīng)及時向施工企業(yè)主要負責人和主管部門匯報。施工企業(yè)的財務(wù)管理負責人負責資金預(yù)算的審查和平衡,然后報分管領(lǐng)導(dǎo)批準并撥付。2.3正確核算工程項目成本,加強成本控制
工程成本是由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、分包工程支出組成。其中,“其他直接費用”包括臨時設(shè)施攤銷費、施工工具費、項目設(shè)備與物資的進退場費。間接費用包括管理費用、財務(wù)費用。項目部應(yīng)按照收入與支出類別,制定成本費用計劃,落實管理責任,盡量降低消耗、減少支出。接到施工任務(wù)之后,要細化成本和費用核算,要從實際出發(fā),制定嚴格的項目成本計劃表、降低成本措施計劃表、降低項目成本計劃表、間接費用計劃表,作為對成本控制、分析和考核的重要依據(jù)。對于直接費支出建議主要運用定額控制。對于間接費支山建議用包干預(yù)算,一次性包死預(yù)算總額,全年不變。爭創(chuàng)節(jié)約型企業(yè),創(chuàng)建節(jié)約型項目部,杜絕在物資采購、工程結(jié)算、設(shè)備材料使用中管理混亂;杜絕各種非生產(chǎn)性經(jīng)費開支,如電話費、招待費、差旅費等方面的浪費。項目部的資金、物資實行財務(wù)負責人、技術(shù)負責人和經(jīng)理“三支筆”聯(lián)批制度(資金支付還要執(zhí)行施工單位統(tǒng)一的審批程序)。除項目經(jīng)理授權(quán)之外,未經(jīng)項目經(jīng)理終批的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一律不得報銷入賬,違反聯(lián)批制度的支出,將視為違規(guī)問題查處。項目利潤總額是項目承包兌現(xiàn)的依據(jù),兌現(xiàn)承包獎金之后,項目凈利潤必須全部及時上交,不得作其他開支。要制定統(tǒng)一的會計政策,保證工程項目利潤口徑的相對一致。
3工程項目財務(wù)管理實施過程中應(yīng)注意的要點
由于工程項目具有價值量大、建設(shè)周期長、價格構(gòu)成比較繁雜等特點，因此在工程價格的確定、控制和管理過程中存在著眾多復(fù)雜多變、甚至是不可預(yù)見的因素。為避免造價的失控和“三超”現(xiàn)象，就必須建立一整套科學有效的工程項目財務(wù)管理控制措施，并使其貫穿于項目建設(shè)的全過程。具體說來，工程項目進行財務(wù)管理
可著重從以下幾個方面來展開工作:
（1）抓好設(shè)計階段的財務(wù)管理控制。技術(shù)先進、經(jīng)濟合理的設(shè)計是項目建設(shè)提高效益、節(jié)省投資、縮短工期的重要保證，抓住設(shè)計階段的造價控制,就抓住了造價控制的核心。
（2）做好項目資金管理工作。以項目經(jīng)理為首的項目部應(yīng)根據(jù)項目規(guī)模的大小、性質(zhì)、施工組織特點、核算力量強弱及項目的地理位置等因素，合理安排項目部的資金管理。
（3）建立有效地統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、責任到人的監(jiān)督體系，逐步培訓(xùn)建立一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊伍。通過建立一套完整的財務(wù)管理制度，靠制度來規(guī)范開支，靠監(jiān)督來約束開支。
（4）企業(yè)應(yīng)建立健全工程項目預(yù)算和定額管理等制度。如可建立材料訂單管理和訂單審批制度，從而形成責任約束機制。結(jié)合工程項目預(yù)算管理和財務(wù)管理的方法，年末根據(jù)預(yù)算編制情況編制設(shè)備購置計劃，做到設(shè)備采購事先有安排、財務(wù)有預(yù)算，籌資有計劃，這樣既可節(jié)約資金又能保證工程項目施工進度的需要。
（5）運用科技手段實現(xiàn)工程項目的各項資產(chǎn)和人員的優(yōu)化配置，實現(xiàn)工程項目的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的最大使用效率。
關(guān)鍵詞：海外工程項目；財務(wù)管理；成本控制
近年來，隨著國內(nèi)建筑市場競爭激烈，以建房施工為主的建筑施工企業(yè)進一步萎縮，面臨生存困境。而非洲經(jīng)濟增長速度較快，建筑市場呈現(xiàn)較強活力，發(fā)展前景廣闊，國內(nèi)建筑企業(yè)通過開拓海外市場，進一步擴寬企業(yè)生存與發(fā)展的空間。企業(yè)對日常經(jīng)營活動進行財務(wù)管理，在企業(yè)的日常管理中起著不可替代的作用。因此，研究海外工程項目財務(wù)管理具有重要的理論與現(xiàn)實意義。
一、海外工程項目財務(wù)管理的重要性
國內(nèi)市場的壓力，國外市場的吸引力，國家“一帶一路”戰(zhàn)略的重大政策紅利，為企業(yè)走出國門做強海外市場提供了廣闊的發(fā)展空間，復(fù)雜多變的海外市場，充滿了各種不確定因素，海外工程施工是機遇與風險并存、創(chuàng)效與減虧同行，在海外工程項目管理中不可預(yù)見的問題、情況隨時會發(fā)生。作為項目管理核心的財務(wù)管理對海外工程項目開源節(jié)流、降本增效、項目管理起著重要的作用。通過精細化的財務(wù)管理實現(xiàn)工程項目在海外的滾動發(fā)展，踐行著建一個工程樹一座豐碑，在海外項目所在國充分展現(xiàn)中國企業(yè)的風采，樹立良好的國際形象。
二、海外工程項目財務(wù)管理存在的問題
（一）重會計核算，輕成本控制
作為對企業(yè)經(jīng)濟活動全過程進行反映的會計核算，詳細、全面、及時的記錄了企業(yè)各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。通過會計核算結(jié)果能掌握企業(yè)的資產(chǎn)、負責、收入、成本，能反應(yīng)出企業(yè)管理中的創(chuàng)收增長、降本降耗。企業(yè)能否在市場競爭中生存、發(fā)展、壯大，成本的高低直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，成本的控制對企業(yè)的生存、發(fā)展起著重要的作用。有些海外工程項目的效益不理想，與單位一味地注重經(jīng)營承攬指標，注重產(chǎn)值收入的多少，投入的多、產(chǎn)出的少有關(guān)。對于會計工作多年來都是按步照班的按規(guī)范和要求做，如實的提供會計信息，提供各種財務(wù)報表，完成公司的各項財務(wù)指標。重視項目會計核算工作，但是對于各種指標數(shù)據(jù)沒有在進行進一步的分析、研究，距離會計核算工作的精細化程度還有一段的距離。
（二）材料設(shè)備物資匱乏，資金投入大，資金籌措難度大
海外工程項目的材料設(shè)備總額一般情況下大約要占到工程成本的60%，材料物資作為工程成本的重要組成部分，在工程中占有重要性。安哥拉經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，基礎(chǔ)設(shè)施陳舊、物資匱乏、物價高漲、交通秩序混亂、社會治安環(huán)境差、工程項目所需的物資幾乎全部要從國內(nèi)輸送，工程項目所在地與國內(nèi)距離遙遠，物資設(shè)備運輸及調(diào)配非常不便，增加了物資保障的難度。海外工程項目施工期及質(zhì)保期長，資金的回收期長，工程項目按工程節(jié)點進度計量計價后，有時候進度款不能及時撥付。工程前期從國內(nèi)采購大量的材料機械投入了大量的資金，出現(xiàn)開工很長的時間內(nèi)得不到中期支付進度款的情形，國內(nèi)采購的物資必須要清關(guān)驗收后才能付款，國內(nèi)會有供貨商因長時間沒有收到貨款拒絕再次發(fā)貨，直接影響到工程項目的施工進度。要保證材料設(shè)備物資的及時采購，資金必須及時籌措到位，加大了資金的籌措難度。
（三）財務(wù)人員重本職工作，輕溝通協(xié)作，輕財務(wù)監(jiān)督
有的企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)方面不太健全，有時候遇到財務(wù)管理出現(xiàn)無章可循的情況。公司領(lǐng)導(dǎo)對工程項目財務(wù)管理重視程度不足，在財務(wù)人員的配置方面，未按需要配足人員，對財會人員的崗位安排隨意性較大，財務(wù)人員的素質(zhì)高低不等，有的缺乏必要的財務(wù)管理知識。財務(wù)人員能立足本職工作，以嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，認真對待每一天的工作，但是工作中缺少激情，工作熱情不夠，積極性不高，缺乏敬業(yè)精神；有的迫于領(lǐng)導(dǎo)壓力，失去職業(yè)道德。部門之間缺少溝通協(xié)作，沒有形成信息互通資源互享，財務(wù)管理出現(xiàn)差錯，造成項目經(jīng)濟效益流失，沒能形成項目工程在海外的滾動發(fā)展。
三、完善海外工程項目財務(wù)管理的對策
（一）強化財務(wù)管理，降本增效
會計核算作為一種管理工具，對內(nèi)對外向各類報表使用者提供相關(guān)財務(wù)信息，能為企業(yè)管理者提供各類參考、決策所需要的財務(wù)信息。會計核算是進行工程項目管理的基礎(chǔ)，財務(wù)管理是工程項目管理的重要組成部分，滲透到工程項目的各個環(huán)節(jié)，抓工程項目管理要以財務(wù)管理為中心，尤其是把財務(wù)管理中成本和管控納入工程項目管理中。財務(wù)管理能反映工程項目的施工生產(chǎn)狀態(tài)，工程項目中的決策是否正確，施工生產(chǎn)高效都會在財務(wù)指標中反映出來。財務(wù)部門通過自己的工作，向領(lǐng)導(dǎo)匯報有關(guān)財務(wù)指標的變化情況，把各部門工作納入到提高項目效益上。重視日常財務(wù)收支管理，財務(wù)收支管理是單位財務(wù)管理工作的重中之重，加強收支管理，是緩解資金供需矛盾的需要。緊盯現(xiàn)金流，進行人工費的現(xiàn)金流對比、測算、分析，中國工人的工費高，嘗試使用當?shù)毓と恕?/p>
（二）強化材料設(shè)備管理，資金保障有力
根據(jù)工程進展情況，提前計劃物料組織，提報的材料計劃，必須要有100天的提前量。明確采購模式，確保采購質(zhì)量，提高采購效率，對資金需求大的設(shè)備物資采取聯(lián)合采購模式、質(zhì)量要求高的材料物資采取控制性采購模式，確定由甲方在撥付的進度款中扣除。其中：主要材料的攤銷周期為2～3個月，從領(lǐng)用之日起下個月開始等額扣款；機械設(shè)備攤銷期為26個月，從領(lǐng)用之日起下個月開始等額扣款，有效的緩解了資金壓力。對于資金占用比重大，現(xiàn)場嚴重制約工序的材料，財務(wù)人員要進行重點監(jiān)控，及時進行庫存盤點，以便采取相應(yīng)措施。對于時效性較強的物資，進行定量訂購發(fā)運，在消耗到最低庫存量之前，及時訂購補充庫存。保證工程進度每個工序階段的資金保障，積極想方設(shè)法籌集資金，資金極度缺乏時果斷向甲方有息借款保證資金按時到位，確保按時按節(jié)點的完成施工任務(wù)所需要的材料設(shè)備的資金。
（三）加強材料成本控制，提高效益
財務(wù)管理與物資設(shè)備管理相結(jié)合，始終保持財務(wù)管理通過物資設(shè)備部門提供的數(shù)據(jù)完成對物資采購資金的確定與劃撥，通過對其進行成本的控制給物資部門提供合理化建議，降低物資設(shè)備的采購成本。實現(xiàn)在工程項目的物資流全過程中始終有充足現(xiàn)金流保障的同時提高資金使用效率減少資金成本。本著厲行節(jié)約保證工程順利施工需要的原則，充分利用現(xiàn)有物資設(shè)備資源，合理調(diào)劑，能用則用，能修則修，以最小的支出獲取最佳效果。充分利用建立的物資設(shè)備臺賬，提高物資設(shè)備的利用率、完好率、做到物盡其用。通過財務(wù)管理對成本的控制，降本增效提高效益。
（四）加強財務(wù)人員職業(yè)道德
教育海外項目財務(wù)人員從事的會計核算和財務(wù)管理工作，提供的經(jīng)濟信息涉及面廣，影響深遠，其職業(yè)道德的優(yōu)劣，影響財務(wù)職能的發(fā)揮，影響領(lǐng)導(dǎo)的決策，對項目效益的影響大。財務(wù)管理工作離不開人的因素，財務(wù)人員要與各部門溝通協(xié)作，與有關(guān)人員保持密切聯(lián)系、及時溝通，有利于各部門加強成本控制，實現(xiàn)工程項目效益最大化。工作中要保持兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度，不能有拈輕怕重的想法，要有拈輕掇重的行動。要激發(fā)熱愛自己職業(yè)的熱情，強化愛崗意識、敬業(yè)精神，提升職業(yè)道德修養(yǎng)。海外工程項目所在地環(huán)境復(fù)雜，財務(wù)管理難度是國內(nèi)公司前所未有的。財務(wù)人員要主動利用會計的優(yōu)勢和特長，給領(lǐng)導(dǎo)當好參謀，合法合理合規(guī)處理好財會業(yè)務(wù)。財務(wù)人員不僅僅是處理賬務(wù)，應(yīng)該多注意與各個部門的溝通協(xié)作，積極與甲方、監(jiān)理、客戶、供應(yīng)商等之間溝通聯(lián)系，增強工作的預(yù)見性、創(chuàng)造性、有效性。熱情服務(wù)于財務(wù)管理工作，嚴格監(jiān)督項目領(lǐng)導(dǎo)及各部門執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度。財務(wù)管理的各項工作開展都要在實踐中和學習中不斷總結(jié)和探索，提高公司積累海外項目財務(wù)管理的經(jīng)驗，完善海外財務(wù)管理制度，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。
四、結(jié)語
財務(wù)管理貫穿于海外項目管理的全過程，把財務(wù)管理中的每個細節(jié)做好、做細，就能開源節(jié)流、降本增效。財務(wù)管理在海外工程項目管理中增加了項目效益。對出現(xiàn)的這些現(xiàn)狀不斷完善財務(wù)管理制度、促進財務(wù)人員全面提升素質(zhì)。相信通過不斷探索與實踐，財務(wù)管理將在海外工程項目管理中取得更好的發(fā)展，實現(xiàn)工程項目的做大做強。
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關(guān)鍵詞:EPC;海外工程項目;財務(wù)管理
隨著經(jīng)濟全球化向縱深發(fā)展，國際上大型工程項目的EPC總承包模式比例越來越高，對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等大規(guī)模投資的工程項目都釆用EPC總承包模式運作。海外EPC工程項目財務(wù)管理貫穿整個項目運行周期，包括項目評估、項目簽約、項目施工、項目完工、工程質(zhì)保期間。海外EPC工程項目的特點決定了總承包商在通過EPC項目獲取高額利潤的同時，也面臨著巨大的財務(wù)風險。本文重點分析在海外EPC項目運作過程中海外子公司產(chǎn)生的財務(wù)風險，并針對產(chǎn)生的財務(wù)風險提出解決建議，以此來提高公司運作海外EPC項目的管理水平。
一、J項目公司財務(wù)管理現(xiàn)狀
J項目公司是在柬埔寨當?shù)卦O(shè)立的項目公司。J項目公司僅僅負責整個EPC項目土建和安裝工作，因此J項目公司的財務(wù)是依據(jù)柬埔寨當?shù)氐呢斦吆投愂照撸M行財務(wù)核算，記錄柬埔寨項目在當?shù)匕l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，每月按時完成納稅申報并繳納稅款。本文將從以下幾個方面分析J項目公司財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題。
(一)成本控制
J項目公司負責項目的土建和安裝部分分別對外分包。土建部分分包給柬埔寨當?shù)毓?R公司；機器安裝部分分包給F公司。因此，J項目公司的成本，主要就是分包商的成本。土建分包商R公司是柬埔寨當?shù)毓荆┕と藛T也都是柬埔寨當?shù)毓と恕Ｓ捎诋數(shù)毓と说墓ぷ鞣e極性差，因此在和R公司簽訂分包合同時，特別附加了對工程期限的要求，并要求對方開出保函。機器設(shè)備的安裝是由國內(nèi)公司在柬埔寨當?shù)爻闪⒌淖庸?F公司來負責的。F公司的施工人員均是國內(nèi)派去工人，由于對柬埔寨當?shù)氐呢敹愓卟涣私猓瑢?dǎo)致對費用預(yù)計不足，造成工程報價過低。F公司不斷與我單位協(xié)商成本費用事宜，而我單位在與F公司簽訂分包合同時，對于F公司發(fā)生的稅費項目說明過于含糊，給F公司提供了與我單位議價的理由。最終導(dǎo)致項目公司承擔了部分F公司施工人員的往來機票、簽證等費用，增加了項目公司成本支出。
(二)費用控制
J項目公司費用相對固定，重點是避免發(fā)生不必要支出。項目組人員相對經(jīng)濟法律意識淡薄，經(jīng)常造成一些不必要的損失。針對公司現(xiàn)有項目組人員財務(wù)經(jīng)濟知識缺乏的現(xiàn)狀，應(yīng)加強相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。并且給每一位項目組人員，發(fā)放外海子公司基本情況卡，上面標明海外子公司基本信息（名稱、地址、稅號等），使每一位海外業(yè)務(wù)人員在當?shù)夭少彛枰獙Ψ介_具收據(jù)發(fā)票憑證時，均能準確提供本單位信息。
(三)全面預(yù)算與決算管理
J項目公司的全面預(yù)算主要有以下四部分預(yù)算組成：第一部分是工程進度預(yù)算。在J項目公司與業(yè)主簽訂分包合同時，與業(yè)主共同協(xié)商確定了項目進度計劃，項目公司每月根據(jù)實際工程進度情況，出具項目進度報告并上報總公司項目組。第二部分是收付款預(yù)算。業(yè)主對J項目公司付款按照“預(yù)付款-工程進度款-質(zhì)保金”模式付款。開工前支付工程總額15%的預(yù)付款；施工期間，業(yè)主按工程進度支付進度款，進度款=工程進度*合同總額*75%；完工后一年支付質(zhì)保金，質(zhì)保金占合同總額的10%。J項目公司對分包商付款，基本是按照工程進度付款。J項目公司整體的工程預(yù)算毛利率在10%左右，根據(jù)這樣的收付款計劃安排，就會造成在工程前期，J項目公司擁有大量的閑置資金，而隨著工程進度的增加，J項目公司就會出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象。第三部分是費用預(yù)算。每個月月末，要求J項目公司上報下個月的費用支出計劃，由總公司項目管理部等部門審核，項目公司在費用額度內(nèi)實際列支。柬埔寨當?shù)卮蠖鄶?shù)單位和個人是無法開具正式發(fā)票的，多數(shù)情況只有簡單的手寫收據(jù)，針對這樣的情況，要求項目經(jīng)理審核每一張收據(jù)。第四部分是盈利預(yù)算。柬埔寨項目作為海外子公司，需要按照柬埔寨當?shù)氐亩愂找?guī)定，進行納稅。為了保證企業(yè)利益的最大化，減少不必要的稅金支出，就需要平衡各個財政年度項目公司的利潤情況，最大限度少支付企業(yè)所得稅。項目決算管理更多的是財務(wù)決算，每月的財務(wù)報表、年度決算等，但項目決算并未與項目預(yù)算結(jié)合起來，未能體現(xiàn)財務(wù)決算所應(yīng)具備的監(jiān)督職能。如前文所述，業(yè)主付款計劃表未按實際情況編制，僅僅流于形式，財務(wù)每月根本無法對收款情況進行考核。建立全面預(yù)算制度的同時，一定要認真貫徹執(zhí)行項目決算制度，以項目決算來考核EPC項目預(yù)算執(zhí)行情況，從中總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為日后進一步提高工程管理水平提出借鑒。
(四)稅務(wù)籌劃
海外工程項目稅務(wù)籌劃是指工程承包商在按照當?shù)囟惙ㄒ?guī)定，對工程項目涉及納稅的事項進行事先籌劃，從而實現(xiàn)合理避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅務(wù)籌劃同樣貫穿海外EPC項目全周期，特別是在項目初期一定要進行稅務(wù)籌劃，在招投標階段首先要了解項目所在地的稅務(wù)規(guī)定、項目具體要求及其對稅負的影響等，只有在通過以上了解分析的基礎(chǔ)上，才可以計算出稅收籌劃的空間，調(diào)整海外EPC項目投標價款。問題一，由于J項目公司和業(yè)主談判中處于弱勢地位，在業(yè)主支付15%工程預(yù)付款時，J項目公司不但開出收據(jù)，同時要開出正式發(fā)票，這意味著，J項目公司當月產(chǎn)生了較大的銷項稅額，但項目初期，只有土建分包商可以為我單位開具發(fā)票，并且按照正常的付款進度，項目公司取得的進項稅額要遠遠小于銷項稅額，下月將面臨要支付大額增值稅的風險。問題二，購買商品及接受勞務(wù)未明確劃分清楚接受服務(wù)部分，而導(dǎo)致多繳納代扣稅。柬埔寨當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定，在無法取得增值稅發(fā)票的前提下，若一張收據(jù)上，假如沒有明確劃分清楚，購買商品和接受勞務(wù)部分，需要全額計提代扣稅。由于柬埔寨稅法規(guī)定，代扣稅是不允許所得稅前扣除的，屬于所得稅調(diào)增事項，因此應(yīng)盡量避免代扣稅的產(chǎn)生。因此在選擇供應(yīng)商時，對于價格的比較，還要考慮稅金的因素。問題三，人工成本。柬埔寨當?shù)厥杖胨较啾葒鴥?nèi)要低很多，個人所得稅起征點相比國內(nèi)也要低很多。一般工作人員在柬埔寨每月工資收入為900美元，個人所得稅為65美元，再加上每月的餐費補助300美元左右，最后個人承擔的所得稅基本占個人收入的10%。假如一年內(nèi)在柬埔寨境內(nèi)天數(shù)不滿180天的，個人所得稅是按20%計征。另外，辦理在柬埔寨辦理工作人員的簽證，不但要交納15%的代扣稅，還要交納20%的福利稅。J項目公司的翻譯人員，是從國內(nèi)委派人員，三個月更換一次，頻換的更換進一步增加了J項目公司的稅金支出。
二、財務(wù)管理優(yōu)化建議
(一)項目評估階段
從海外EPC項目財務(wù)管理的角度來看，只有合理的項目評估分析才能讓公司準確地估計潛在項目成本，從而準備具有競爭力及盈利的投標。前期的項目評估很大程度上決定了整個工程項目的成敗，很多失敗的海外EPC工程項目都是因為過于注重項目取得后的成本控制和風險管理，而忽視了更重要的前期項目評估。為了防止項目財務(wù)風險的發(fā)生，前期項目評估分析時應(yīng)考慮以下幾個方面：施工現(xiàn)場氣候、當?shù)厝宋那闆r等前期調(diào)查；對當?shù)刎斦岸悇?wù)政策的分析，合理安排國內(nèi)外投入比例，降低整體稅費支出，在保證利潤的情況下，以更有競爭力的價格投標；對項目發(fā)包方的信用分析及付款條款分析，確保我方有穩(wěn)定的現(xiàn)金流，不影響整體施工進度；對海外EPC工程項目的分包商分析，同等條件下，優(yōu)先選擇內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)。與分包商協(xié)商，充分共享項目施工地的稅收政策，與分包商作為利益共同體，以整個供應(yīng)鏈參與投標競爭。
(二)合同簽約階段
公司在海外EPC總承包合同簽約階段，由于公司處于相對弱勢地位，海外EPC合同商務(wù)部分的財務(wù)結(jié)算條款的設(shè)置往往對公司不利。由于承包商談判議價能力較低，公司相關(guān)部門為了EPC合同的訂立或者取得預(yù)收款，往往接受一些相對茍刻的條件，使公司面臨較大的財務(wù)風險，為了防止以上被動局面的出現(xiàn)，相關(guān)財務(wù)工作人員參與合同的簽署就顯得尤為重要。總承包商在與分包商簽訂合同需要特別注意以下兩個方面：加強分包商合同管理，明確各級分包商工程任務(wù)及期限；細化分包商各項費用支出歸屬明細，在合同中鎖定成本支出總額。另外，對于接受勞務(wù)或服務(wù)型的支出，應(yīng)特別注意對方是否能提供正規(guī)發(fā)票，在合同中單獨注明。
(三)建立全面預(yù)算管理、落實決算監(jiān)督
盡管目前公司對海外EPC工程項目運行各階段建立了費用控制制度，但針對每個海外EPC工程項目的全面預(yù)算管理制度并未建立起來。在工程施工前期，根據(jù)工程進度計劃，編制資金使用計劃和原材料、輔助材料采購計劃；每月根據(jù)實際工程進度，不斷修正資金使用計劃。按照全面預(yù)算的編制原則和編制順序，公司項目管理部需編制以下具體預(yù)算：收入預(yù)算、成本及付款總預(yù)算、稅費預(yù)算、盈利預(yù)算、資金收支預(yù)算。項目公司財務(wù)人員在編制上述各項預(yù)算時要注意以下幾點：一是預(yù)算的可操作性，要將各項預(yù)算數(shù)據(jù)分解到月；二是預(yù)算的確性和時效性，由于各項預(yù)算編制完成后實際情況不是一成不變的，預(yù)算編制人員要根據(jù)項目實際實施情況進行滾動調(diào)整；三是落實財務(wù)決算的監(jiān)督職能，專項考核現(xiàn)場項目組預(yù)算執(zhí)行情況，特別是對施工進度、費用超標、收款不及時等情況重點關(guān)注；四是建立定期的預(yù)決算分析制度，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提高項目管理水平。
(四)優(yōu)化人工成本核算方式
J項目公司現(xiàn)有核算人工成本模式是把工資和餐費補助分開核算。按照《財政部、外交部關(guān)于印發(fā)<臨時出國人員費用開支標準和管理辦法>的通知》標準，一般人員30美元/天的補助；參考當?shù)匚飪r水平，餐費10美元/天。企業(yè)所負擔的稅費為125美元。建議公司項目管理部門把餐補并入工資一起發(fā)放，則計算的個人所得稅為105美元。每人每月人工成本支出減少20美元。為柬埔寨現(xiàn)場項目組人員辦理的簽證費，假如一起并入工資核算，將會帶來更大的節(jié)稅效果。以一年期工作簽證為例，J項目公司一般是找中介機構(gòu)代辦，簽證費用290美元。現(xiàn)在的核算方式，J項目公司按接受勞務(wù)核算，如上表所示，需要分別繳納代扣稅和福利稅，并且繳納的43.5美元的代扣稅是不允許所得稅前扣除的，也就是說還存在8.7美元的所得稅風險。若是把簽證費用計入個人工資核算，僅僅只需要承擔29美元的個人所得稅。
(五)建立信息化財務(wù)及文控管理平臺
J項目公司在柬埔寨施工現(xiàn)場沒有設(shè)置常駐會計人員，僅安排一名工程預(yù)算人員兼職出納，負責日常現(xiàn)金的支付及票據(jù)收集等工作。J項目公司的會計人員一般在國內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)場掃描的電子單據(jù)負責會計記賬。由于會計人員與原始單據(jù)是相互分離的，因此需要建立一整套財務(wù)信息化制度，來提高日常的財務(wù)核算工作。建立適應(yīng)本公司管理需求和符合國際化要求財務(wù)ERP財務(wù)管理系統(tǒng)。在保證信息安全的情況下，實現(xiàn)海外登陸系統(tǒng)查詢；海外子公司配備掃描儀，對所有文檔實現(xiàn)電子化備份。需要國內(nèi)外項目組人員審批文件，記錄相關(guān)人員審批過程；所有單據(jù)應(yīng)當及時保存電子記錄。四、結(jié)束語海外EPC工程項目相比國內(nèi)項目面臨更高的項目風險，若是忽視項目的財務(wù)管理，將會使許多海外EPC項目面臨較高的財務(wù)風險。本文以J項目公司為研究對象，分別從成本控制、費用控制、全面預(yù)算與決算管理、稅務(wù)籌劃等角度出發(fā)對海外EPC模式下財務(wù)管理的優(yōu)化策略作了一定的研究，提出一些建議。將財務(wù)管理引入到項目管理中，一方面可以為項目決策提供數(shù)據(jù)支持；另一方面可以識別項目風險、保證EPC項目正常運行，提高EPC項目的內(nèi)部控制水平，保證資金的高效率運轉(zhuǎn)及資金安全。因此需要加大對海外EPC工程項目管理過程中財務(wù)管理的重視程度，從而有效提高公司海外EPC項目的運作能力。
作者:沈勇 單位:中信重工機械股份有限公司
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1.1以資金管理為中心
資金管理的好壞，直接影響工程的進度和項目的效益，因此海外石油工程項目的財務(wù)管理必須重視資金管理，并以資金管理為中心。海外項目普遍存在的問題是流動資金緊張、資金分散、缺乏資金成本意識。要做好資金管理，應(yīng)做到以下兩點：
1.1.1資金管理集中化
資金進行集中結(jié)算，全面監(jiān)控資金收付。海外分（子）公司在當?shù)剡x擇資信好的銀行開立統(tǒng)一的外幣結(jié)算賬戶和當?shù)貛刨~戶，所有收入均納入統(tǒng)一結(jié)算賬戶，項目部只在項目所在地開立當?shù)貛诺牟僮髻~戶。項目的各項支出在審批后的資金預(yù)算內(nèi)由統(tǒng)一賬戶轉(zhuǎn)入項目的操作賬戶后再進行支付。統(tǒng)一賬戶能夠進行統(tǒng)收統(tǒng)支，同時監(jiān)控項目資金流向及使用情況，使內(nèi)部資金相互調(diào)劑余缺，盡可能依靠自有資金滿足項目的資金需求，從而減少銀行貸款，降低資金成本。加強資金預(yù)算管理，按照國內(nèi)總部核定的全年資金預(yù)算指標，合理分解編制月度資金預(yù)算。對大額和異常支出予以關(guān)注，是否經(jīng)過審批流程、是否超出當期預(yù)算，是否存在風險，及時做好事前和事中控制。季度和年度末，做好資金預(yù)算執(zhí)行情況分析，并與其績效考核掛鉤，起到事后監(jiān)督作用。
1.1.2資金使用高效化
加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。盡可能地與業(yè)主爭取預(yù)付款，以便緩解項目前期費用和設(shè)備、物資采購的巨大資金壓力。工程進度款是項目資金的主要來源，也是使用成本最低的資金，及時收取業(yè)主付款可以減少墊付資金，降低資金成本。財務(wù)人員應(yīng)充分了解合同條款中有關(guān)業(yè)主付款時間、方式、幣種等相關(guān)結(jié)算內(nèi)容，催促項目現(xiàn)場人員及時反饋甲監(jiān)簽字的相關(guān)結(jié)算支持文件，并提交業(yè)主審核，依據(jù)審核后的資料開具發(fā)票，按照合同規(guī)定的付款時間，催要工程進度款；合同結(jié)束時，各部門要積極配合與協(xié)調(diào)，按時準備關(guān)閉合同所需的各項資料，盡快收回工程余款和質(zhì)量保證金。
1.2加強項目成本費用控制
對項目成本行之有效的控制，能夠合理的降低成本，提高經(jīng)濟效益。對項目成本費用的控制涉及以下幾個主要方面：
1.2.1控制設(shè)備、材料的采購成本
建立完善的采購制度，明確材料采購流程，對材料采購的申請、采購方式、報價等進行嚴格的審批。積極尋找貨源，做到比質(zhì)、比價采購。大宗設(shè)備、材料的采購采用競爭招標方式，保證采購過程公開化，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。同時，根據(jù)生產(chǎn)情況實時調(diào)整計劃，進行材料采購的優(yōu)化，減少不必要的浪費。
1.2.2控制油、材料的消耗成本
按期制訂油、材料消耗計劃，正常情況下既要保證項目所需材料的及時供應(yīng)，又不能突破成本計劃；做好油、材料消耗的統(tǒng)計工作，關(guān)注非正常的油、材料消耗，找出超、降原因；積極推進材料回收利用和修舊利廢，減少消耗材料的使用量，降低材料消耗成本。
1.2.3控制人工成本
控制人工成本，主要從以下幾方面入手。首先，做到用工當?shù)鼗Ｍ馐凸こ添椖恐蟹饺藛T由于工資、福利、差旅、補貼等各項支出使得人工成本偏高，實行用工當?shù)鼗擅黠@減少人工成本；其次，人員配置合理化，對中、外方人員合理定編、定崗、定員；最后，勞動合同靈活化，在項目所在國《勞動合同法》范圍內(nèi)，與雇員簽訂適合項目實際情況的勞動合同，動態(tài)掌握用工數(shù)量，隨時調(diào)整用工計劃提高勞動效率。例如：海外某項目前幾年人工成本高達30％～40％，由于工作量的不飽和與短期性，調(diào)整了與當?shù)毓蛦T簽訂的勞工合同模式，由一年一簽調(diào)整為每口井一簽，避免了在無工作量的情況下仍然支付較高的人員工資，有效降低了人工成本。
1.2.4其他主要成本費用
海外石油工程項目其他的主要成本費用包括：運輸搬遷費、租賃費、設(shè)備維修費、各項稅費等。合理高效地組織搬遷工作，優(yōu)選租賃商，及時退還不需用的租賃設(shè)備，加強設(shè)備的日常保養(yǎng)，采取一切有效措施，降低各項成本費用。
1.3加強外賬和稅收管理
1.3.1做好外賬管理工作
外賬是海外公司依據(jù)所在國法律、法規(guī)要求設(shè)置的會計核算賬簿。不同國家對會計記賬和核算方法有不同的規(guī)定，為了很好地應(yīng)對當?shù)刎斦⒍愂諜C關(guān)的檢查，應(yīng)當聘請業(yè)務(wù)能力強、英語水平好的當?shù)貢嫀熯M行外賬處理，并與當?shù)貢嫀熓聞?wù)所簽訂服務(wù)協(xié)議，做好外賬的審計及納稅申報工作，避免因財務(wù)人員的工作失誤或錯誤導(dǎo)致的高額罰款。此外，中方財務(wù)人員應(yīng)充分了解和掌握當?shù)貢嫼投愂照撸哂休^高的外語溝通能力，與外方財務(wù)人員及時溝通與交流，對外賬工作進行有效的管理和監(jiān)控。
1.3.2充分研究稅收政策
海外公司應(yīng)遵守所在國有關(guān)的稅收政策，按時向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。應(yīng)當聘請當?shù)鼐哂幸欢▽嵙Φ亩悇?wù)咨詢機構(gòu)，準確掌握項目所在國的稅種、稅率、征稅方式和稅收優(yōu)惠政策，正確選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，重視合同中有關(guān)納稅條款。以某海外項目為例，當?shù)囟惙ㄒ?guī)定：從國外永久進口生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，進口增值稅可以抵免企業(yè)應(yīng)交所得稅，此項政策使本項目能享受近900萬美元的稅收優(yōu)惠。
二、海外石油工程項目財務(wù)風險及防范措施
由于海外石油工程項目的客觀經(jīng)營環(huán)境的不確定性和無法控制的因素，其財務(wù)風險也是客觀存在和不斷變化的。總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)，我們將主要財務(wù)風險及防范措施列示如下：
2.1資金風險及防范
2.1.1資金回收風險及防范
海外石油工程項目普遍存在結(jié)算延遲問題，造成了一定的資金回收風險。一些業(yè)主由于資信不佳導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回成為壞賬，雖然可以通過法律途徑解決，但仍可能會陷入“贏了官司卻要不回錢”的為難境地。2009年末，某海外項目與當?shù)匾粋€規(guī)模較小的油公司簽訂了一口井的合同，合同付款期結(jié)束后業(yè)主遲遲不付工程款，實際了解得知業(yè)主的財務(wù)狀況陷入危機，可能申請破產(chǎn)，后將業(yè)主告上法庭勝訴，但至今未得到賠償。為了避免此類事件再次發(fā)生，企業(yè)應(yīng)在招投標環(huán)節(jié)對業(yè)主的信譽、能力、資本等條件進行評估后再決定是否投標，最大程度地降低壞賬損失發(fā)生的風險。
2.1.2資金安全風險及防范
海外石油工程項目所在國大多是不發(fā)達的第三世界國家，政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境、外匯政策等不穩(wěn)定性增加了項目資金的安全風險。因此，在保證項目正常施工的前提下，盡量減少庫存現(xiàn)金，將資金集中存放在信譽好的外資銀行，在可能的條件下，通過安全、合適的渠道，將富余資金及時匯回國內(nèi)，確保資金安全。
2.2匯率風險及防范
國際石油工程項目一般以外幣作為合同結(jié)算金額，普遍涉及美元及當?shù)貛艃蓚€幣種，這使得項目面臨巨大的匯率風險。首先，人民幣的匯率波動風險，即受人民幣不斷升值的影響，國內(nèi)為海外項目代購設(shè)備、材料等國內(nèi)支付行為產(chǎn)生的人民幣對美元的匯率風險；其次，項目所在國因工程結(jié)算產(chǎn)生的美元對當?shù)刎泿艆R率波動的風險；最后，外幣貸款的匯率風險，海外石油工程項目在施工前期可能需要外幣貸款，當貸款取得與償還時匯率發(fā)生變化，風險則隨之而來。如何最大限度的降低匯率風險？首先，財務(wù)人員需要密切關(guān)注外匯變化，分析影響匯率變動的因素，預(yù)測匯率變動的趨勢，一旦出現(xiàn)匯率劇烈動蕩，立即匯報國內(nèi)總部，采取有效的應(yīng)對措施；其次，可同時簽訂美元與當?shù)貛沤Y(jié)算的項目合同。某海外項目按照在當?shù)刭徺I物資材料、支付運輸遷費、發(fā)放當?shù)毓蛦T工資等主要資金支出匡算出當?shù)貛诺闹Ц侗壤扇×瞬糠謽I(yè)主進行美元結(jié)算，部分業(yè)主進行當?shù)貛沤Y(jié)算的模式，有效地規(guī)避了因支付產(chǎn)生的匯兌損失，同時因持有較低的美元金額，減少了將美元兌換成當?shù)貛女a(chǎn)生的匯兌損失。
2.3成本管理風險及防范
由于海外石油工程項目的執(zhí)行時間較長，外部成本受很多難以控制的客觀因素制約，如社會環(huán)境、匯率、材料價格、設(shè)備運輸?shù)龋菀装l(fā)生管理上的偏差，直接影響項目成本控制的有效性。實際工作中，可以采取向分包商收取一定比例的履約保證金，并視具體情況要求分包商墊付部分資金，要求運輸公司購買運輸保險等措施轉(zhuǎn)移風險。
2.4稅收管理風險及防范
由于缺乏國際化經(jīng)營管理經(jīng)驗，缺乏系統(tǒng)的稅收風險管理措施，缺乏對項目所在國的稅收制度的全面了解，導(dǎo)致稅收管理風險明顯上升。海外石油工程項目的稅收管理風險貫穿項目招投標、商業(yè)談判、啟動和運營全過程。由于各國的稅收制度差異較大，如何建立一套符合自身特點、有效運行的稅務(wù)風險管理體系，避免可能遭受的法律制裁和財務(wù)損失，在確保依法納稅的同時，保證利潤最大化，可以從以下幾個方面考慮：項目招投標階段，分析項目各階段所涉及的稅種、稅率并對其進行正確的估算，提供合理的工程項目報價；項目商業(yè)談判階段，對可能的簽約模式進行綜合分析與評估，以確定總、分包合同的簽約主體以及合同簽訂的具體模式，最終實現(xiàn)企業(yè)稅負的最優(yōu)化；項目啟動階段，充分考慮項目的運作模式和組織形式，對各種可能的融資模式的稅務(wù)成本和稅務(wù)風險進行綜合評估和合理籌劃；項目運營階段，設(shè)置稅務(wù)風險管理部門或崗位，有效地進行稅務(wù)管理和風險控制，及時進行納稅申報和處理相關(guān)稅務(wù)事宜，并與稅務(wù)機關(guān)保持通暢的溝通和聯(lián)系。
三、結(jié)束語
1.1我國工程項目財務(wù)管理制度完善程度較低
1．1.1我國工程項目財務(wù)管理制度建設(shè)時間較短
目前我國工程施工企業(yè)大多屬于剛剛成立或者改組建設(shè)而成，企業(yè)都較為年輕。并且在近些年，隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的大力開展，這些企業(yè)也獲得了超速的發(fā)展。因此，目前我國大多數(shù)工程施工企業(yè)之前并未建立較為完善的財務(wù)管理制度，且工程項目的財務(wù)管理制度建設(shè)時間都較短，因此工程財務(wù)管理水平較低，完整度較弱。例如，ZH施工企業(yè)承接大型油氣管道的地面建設(shè)工程項目，由于隨著近些年我國城市化建設(shè)加速，對于管道鋪設(shè)需求也日益增加，所以該企業(yè)在近些年獲得了迅猛的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模擴大了5倍，年業(yè)務(wù)量也增長了8倍之多。但是，由于該企業(yè)是一家較為年輕的企業(yè)，企業(yè)工程財務(wù)管理制度建立時間較短、完善程度較低，造成企業(yè)發(fā)展受到內(nèi)部條件制約，在項目選擇及資金流管理方面存在較多問題，難以再進行業(yè)務(wù)的拓展。
1.1.2我國工程項目管理制度中內(nèi)控性較弱
目前我國大多數(shù)工程施工企業(yè)對于工程項目的財務(wù)管理并沒有細化到各個部門在各個環(huán)節(jié)所需完成的職責和任務(wù)，這造成在施工的過程中隨意性較大，同時很難將職責落實到個人，在出現(xiàn)施工項目問題或者財務(wù)存在問題時難以找到第一責任人。除此之外，由于工程項目管理制度的內(nèi)部控制能力較弱，財務(wù)管理人員在其中的作用有限，很難發(fā)揮工程財務(wù)管理在企業(yè)中的重要作用，難以對企業(yè)所遇到的風險進行有效把控。
1.2我國大多數(shù)企業(yè)對于施工項目所需財力人力評估準確性較低
1.2.1我國大多數(shù)企業(yè)對于施工項目所需財力評估準確性較低
目前我國大多數(shù)工程施工型企業(yè)都存在因調(diào)研能力較低而造成對于所承接項目所需財力評估準確性較低的問題。由于企業(yè)對于施工項目所需財力的評估準確性較低，因此給企業(yè)正常經(jīng)營及項目的正常完成帶來了較大難度。財力估計不準確往往會造成企業(yè)資金鏈條斷裂等嚴重危害企業(yè)生存的問題，而這就需要財務(wù)管理人員加強對于企業(yè)的財務(wù)控制管理評估，減小企業(yè)風險。
1.2.2我國大多數(shù)企業(yè)對于施工項目所需人力評估準確性較低
我國施工工程企業(yè)除了對于施工項目所需財力存在評估偏差較大的情況外，對于所需人力物力也存在評估偏差較大的現(xiàn)象。人力物力的偏差容易造成施工項目的資金產(chǎn)生偏差，同時如果對于人力物力需求評估值大于真實需要，會造成資金的浪費，引起企業(yè)利潤下降，甚至產(chǎn)生虧損，使得企業(yè)蒙受損失。
1.3工程財務(wù)管理人才缺口較大
1.3.1企業(yè)內(nèi)部涉及工程財務(wù)管理的人才較少
目前我國施工工程企業(yè)存在財務(wù)管理人員較少的情況。這與我國粗放型生產(chǎn)管理模式是分不開的。在改革開放之后，為了追求發(fā)展速度，各家企業(yè)對于自身生產(chǎn)施工環(huán)節(jié)的管理較少，主要依據(jù)平時的經(jīng)驗進行簡單管理，很少對于管理進行量化分析。這造成財務(wù)管理人才需求量較少，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員配備不多。某大型施工企業(yè)主要從事道路建設(shè)工程，該企業(yè)于2013年負責ZA市某主干道的維護建設(shè)工作。該工程持續(xù)時間為6個月，有110名工人參與工程施工。但該項目并沒有配備專門的財務(wù)管理人員進行管理，而是和另一項目合用一名財務(wù)管理人員，造成該項目成本項目記載混亂，利潤核算不合理等問題。
1.3.2企業(yè)工程財務(wù)管理的財務(wù)專員風險控制能力較低
由于工程財務(wù)管理在近些年才獲得了較大程度上的發(fā)展，因此目前很多企業(yè)有關(guān)工程財務(wù)管理的財務(wù)專員在從事工程財務(wù)管理方面的水平較低，沒有專業(yè)的工程財務(wù)管理知識，造成企業(yè)對于工程的財務(wù)風險控制能力較低，難以提前對于某些風險進行規(guī)避。企業(yè)工程施工大多存在一定的風險，這是因為施工建設(shè)企業(yè)大多數(shù)資本密集型企業(yè)，需要前期投入大量資金參與施工建設(shè)，后期收回成本。而如果委托方到期不進行給付，會造成企業(yè)產(chǎn)生重大資金問題。因此，如果企業(yè)在工程施工期間未對委托方進行一定限制，會增大自身風險，難以提高企業(yè)應(yīng)對風險的能力。
2企業(yè)規(guī)避工程財務(wù)管理方面風險的舉措
2.1增強我國工程項目財務(wù)管理制度的完整性
目前我國大多數(shù)施工工程企業(yè)在控制財務(wù)風險方面都存在較大難度，而企業(yè)如何規(guī)避工程財務(wù)管理方面的風險，提高自身內(nèi)部控制水平呢？企業(yè)首先需要增強自身工程項目財務(wù)管理制度的完整性。工程項目財務(wù)管理制度的完整性不僅僅是針對財務(wù)管理方面，還包括企業(yè)內(nèi)部控制及員工管理等內(nèi)容。想要促使工程財務(wù)管理制度發(fā)揮其應(yīng)有的效果，必須有其余制度進行配套。
2.2增強我國企業(yè)在工程財務(wù)管理時對于財力人力評估的準確性
增強企業(yè)規(guī)避工程財務(wù)管理方面風險的能力，還可以通過增強企業(yè)在工程財務(wù)管理時對于財力人力評估的準確性來入手。評估系統(tǒng)是否完善會直接影響到企業(yè)在進行項目選擇及投融資決策時考慮的內(nèi)容。目前我國大多數(shù)企業(yè)在進行項目選擇決策和投融資決策時主要依據(jù)主觀判斷，很少采用客觀數(shù)據(jù)對有關(guān)市場情況進行分析。這樣必然會導(dǎo)致對于所需人力財力物力的評估準確性較低、有失偏頗。企業(yè)可以通過引進新型評估機制的方式提高評估準確性，同時企業(yè)還可以通過增強對于市場的調(diào)查來獲取更多真實信息以防止決策失靈給企業(yè)帶來巨大損失。
2.3提高從事工程財務(wù)管理的人員專業(yè)性
2.3.1增多從事工程財務(wù)管理人員的數(shù)量
施工企業(yè)除了提高評估的準確性來減小風險，還可以通過增加從事企業(yè)內(nèi)部工程財務(wù)管理人員數(shù)量的方式來增強企業(yè)財務(wù)管理的能力以減小財務(wù)風險。在很多時候，從事某項工作的人數(shù)增多可以有效提高工作的精細程度，及時發(fā)現(xiàn)存在問題并及時解決。對于某些評估指標也可以有準確的判斷。因此增加工程財務(wù)管理人員數(shù)量是一種快速有效提高財務(wù)管理能力、降低企業(yè)財務(wù)風險的方法。但這種方法會直接增大企業(yè)的經(jīng)營成本，當企業(yè)工程財務(wù)管理人員數(shù)量已經(jīng)較多時，此方法并不能很好地解決風險控制問題。
2.3.2提高企業(yè)從事財務(wù)管理人員的風險控制能力
對于現(xiàn)行大多數(shù)施工工程企業(yè)而言，提高企業(yè)從事工程財務(wù)管理人員的風險控制能力可以有效控制工程的財務(wù)風險。企業(yè)可以通過組織培訓(xùn)的方式對財務(wù)部門員工進行集中培訓(xùn)，對重點項目進行集中解釋。同時施工企業(yè)還需要加強內(nèi)部控制水平，增強員工的監(jiān)督管理能力，對于存在的現(xiàn)象或者違規(guī)操作現(xiàn)象進行及時舉報，以減輕企業(yè)存在的風險。對于正確行使自身監(jiān)督管理權(quán)力的員工，企業(yè)可以進行合理的嘉獎，以促進企業(yè)監(jiān)督體制的良性運轉(zhuǎn)。當施工企業(yè)的工程財務(wù)管理人員發(fā)現(xiàn)工程存在的財務(wù)風險或者經(jīng)營風險時需要及時和管理層進行溝通匯報。除此之外，施工工程企業(yè)的工程財務(wù)管理人員還需要時刻關(guān)注企業(yè)的資金流現(xiàn)狀，對于應(yīng)收賬款進行及時追繳，對于應(yīng)付賬款進行及時給付。防止因為應(yīng)收賬款未及時收回造成資金鏈斷裂和應(yīng)付賬款未及時給付造成的滯納金過高等問題。
3結(jié)語
【關(guān)鍵詞】 公路;工程項目;財務(wù)管理
一、公路工程項目財務(wù)管理存在的問題
1.固定資產(chǎn)購置、管理混亂。工程項目中固定資產(chǎn)購置上存在不按規(guī)定程序報批,私自購買,重復(fù)購買,不及時報賬,不按規(guī)定折舊,造成賬面虛夸、資金浪費、不能反映資產(chǎn)運行真實狀況。
2.財務(wù)管理難度大。財務(wù)管理的難度大主要原因是項目工程部和具體施工單位之間的合同關(guān)系,具體的施工賬目分別核算,工程工程項目部只是按合同條款負責工程計價、施工撥款、項目進度、質(zhì)量管理,各施工單位會計資料不上報工程工程項目部,使工程項目部不能及時、系統(tǒng)地了解各個施工單位的財務(wù)收支情況,對財務(wù)管理沒有一個總體的控制,不利于資金的合理調(diào)配使用。
3.采購制度不健全。材料采購、監(jiān)管制度不健全,采購中存在以購代銷、收取回扣、重復(fù)采購、以次充好,浪費了項目資金。這種情況在施工單位財務(wù)獨立、獨立核算收支的情況下,沒有統(tǒng)一有效的監(jiān)督管理,增大了建設(shè)成本、降低工程質(zhì)量,直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)形象。
4.各項支出沒有統(tǒng)一預(yù)算。工程項目中的賬目支出,沒有合理的前期預(yù)算,購買、工資的支出基本上由領(lǐng)導(dǎo)決定,導(dǎo)致項目經(jīng)費超支,企業(yè)效益降低。
二、加強項目財務(wù)管理應(yīng)采取的措施
1.健全工程項目部財務(wù)機構(gòu)。健全工程項目財務(wù)管理機構(gòu),可以減少財務(wù)核算層次,克服資金分散、銀行多頭開戶的弊端,應(yīng)實行工程項目統(tǒng)一財務(wù)管理和核算。要明確規(guī)定由工程項目部設(shè)置一個會計機構(gòu),開設(shè)一個銀行賬戶,負責一個工程項的資金管理、成本核算等業(yè)務(wù)工作。參加施工的內(nèi)部單位不再設(shè)置獨立會計機構(gòu)和銀行賬戶,財務(wù)人員采用會計委派制,以便充分發(fā)揮財會人員的監(jiān)督與控制職能。
2.加強工程項目內(nèi)部財務(wù)管理。強化內(nèi)部管理管理是目前工程項目部財務(wù)管理的中心任務(wù)。為了發(fā)揮資金的最佳效能,應(yīng)減少財務(wù)管理和核算層次,提高效率。工程項目部要進一步規(guī)范工程項目部財務(wù)管理辦法和制度、加強財務(wù)、資金流向的審批和監(jiān)督。加強銀行賬戶管理,一切資金收支統(tǒng)一由工程項目部財務(wù)管理,由工程項目部財務(wù)上報財務(wù)決算,對參加施工的內(nèi)部單位實行合同管理,獨立核算。對各個施工單位收入成本費用設(shè)明細賬單獨清算,由施工單位自負盈虧,杜絕銷購環(huán)節(jié)。
3.加強固定資產(chǎn)管理。固定值產(chǎn)管理是工程項目部門財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié),一般只對大型設(shè)備進行入賬、折舊,而很大一部分零部件、小型設(shè)備沒有進行有效統(tǒng)計和管理。還要嚴格控制固定資產(chǎn)增長速度。近年來,企業(yè)不合理的固定資產(chǎn)增長過快,使企業(yè)一部分流動資金變?yōu)椤肮潭ㄙY金”,阻礙企業(yè)的資金流動,導(dǎo)致資金鏈緊張,影響到企業(yè)的正常運行。企業(yè)在控制固定資產(chǎn)投資方面,要做到量人為出,量力而行與循序漸進,穩(wěn)步發(fā)展,精簡固定資產(chǎn)的規(guī)模,優(yōu)化固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)。一是對新設(shè)備的購置要嚴加控制。實行審批責任制,要做好充分的市場調(diào)研、項目招標。企業(yè)內(nèi)部充分利用原有設(shè)備、租賃社會閑置設(shè)備、職工集資形成、內(nèi)部單位調(diào)撥、分包自帶等多種形式解決設(shè)備不足問題;二是要對在用設(shè)備勤維護,最大限度地提高機械設(shè)備的利用率;三是對固定資產(chǎn)實行用管結(jié)合,實行定崗、定獎、定罰。把單車單機核算工作落實到機組個人,按照責任成本目標進行考核,防止在設(shè)備使用上吃老本、拼設(shè)備;四是對大型設(shè)備進行技術(shù)評估監(jiān)控。施工現(xiàn)場要成立設(shè)備評估小組,定期對設(shè)備技術(shù)狀況,新舊程度,保養(yǎng)、維修、大修等實際需要費用進行評估。書面提交詳細的評估報告,經(jīng)過合計研究,經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)部門審批后才能進行機械設(shè)備方面的支出。防止主觀武斷,不加調(diào)查研究,造成設(shè)備修理費、改造費用失控和虛高的現(xiàn)象。
4.嚴格控制施工過程中物資消耗。據(jù)統(tǒng)計,公路工程建設(shè)材料消耗占工程成本的六成左右,嚴格控制物資材料的進出和合理使用、不浪費是取得經(jīng)濟效益的關(guān)鍵。工程實際消耗品德成本能否得到有效控制是資金流控制的關(guān)鍵。在工程中標后,工程項目部要有組織有計劃地召集經(jīng)營、物資、財務(wù)等部門有關(guān)人員對市場行情、當?shù)夭牧瞎?yīng)和具體施工情況作深入細致的調(diào)查,對物資材料的購、審、管、供過程嚴加控制。一是要統(tǒng)一標準,集中供料。施工中的物資供應(yīng)由工程工程項目部按實際工程中物耗標準集中采購,盡量避免各行其是,采購價不合理、采購質(zhì)量不達標的現(xiàn)象;二是在工程物資采購過程中,要在保證物資材料質(zhì)量的同時,以大量采購為籌碼,盡量降低物資采購成本,徹底杜絕物資采購中舞弊行為;三是要嚴格工程物資出入庫點驗。嚴格把好三道關(guān),即開票、現(xiàn)場收驗、財務(wù)結(jié)算;四是在施工展開后,堅持對工程材料進行盤點核對,檢查物耗標準是否切合責任成本實際,是否賬物相符,獎罰措施是否落實;五是要嚴格執(zhí)行采購計劃,充分利用庫存物資,集中采購,但是分期分批取貨付款,盡量減少材料積壓。
5.人力資源開支。工程項目部工資管理關(guān)系企業(yè)效益,關(guān)系到員工切身利益,如果處理不當,就會影響企業(yè)經(jīng)濟效益和損害職工生產(chǎn)積極性,甚至會導(dǎo)致勞資雙方糾紛,損害企業(yè)形象。職工的工資分配與完成工作量掛鉤,多勞多得。對工資資金的管理,要有專門的人員負責,禁止挪用、墊支工資資金,保障職工的合法收入,保障項目的順利進行。
6.控制非生產(chǎn)性開支,減少鋪張浪費。在管理費控制過程中,可以采用一人多職、兼職的辦法,使工程項目部管理人員都滿負荷工作。要充分利用現(xiàn)代通信手段,盡量減少各種會議和單位人員出差,減少差旅費開支。辦公費、通迅費要定人、定量、定標準,按月以補助的形式發(fā)放。針對大型辦公用品(微機、手機、復(fù)印機等)的購置,要嚴加控制,根據(jù)實際需要合理采購。要按照上級有關(guān)文件規(guī)定,對各種招待費進行限制,接待中做到不浪費、不鋪張,標準寬松適度。
7.加大財務(wù)清欠力度。近年來由于公路建設(shè)市場招投標不規(guī)范,施工單位競爭激烈,相互壓低報價,導(dǎo)致項目資金短缺,直接影響工程質(zhì)量和經(jīng)濟效益。加大清欠力度,確保資金回攏,也是項目財務(wù)管理工作的重要組成部分。應(yīng)當著重做好以下三個點:一是要在規(guī)定的時間內(nèi)辦好竣工工程結(jié)算。組織專門小組催收拖欠的工程款。實行竣工項目清欠責任制,定時間,定數(shù)額,實行獎罰兌現(xiàn);二是遏制新的拖欠和墊支工程款,嚴格把好投標關(guān),做到墊資,不簽不平等合同,督促合作方嚴格履行合同;三是充分應(yīng)用法律手段保護企業(yè)自身權(quán)益,防止超越訴訟期限,給施工企業(yè)造成經(jīng)濟損失。
8.工程項目部經(jīng)濟活動分析。工程項目部經(jīng)濟活動分析有利于管理部門及時正確請把握工程進度和工程質(zhì)量,提早發(fā)現(xiàn)工程項目中的施工問題、財務(wù)問題,提早改動控制損失。工程項目部要堅持開好經(jīng)濟活動分析會,找出盈虧的因素,及時糾正影響目標責任成本和目標利潤的不利因素,把一切影響項目進度和項目質(zhì)量的負面因素消滅在萌芽狀態(tài),實現(xiàn)財務(wù)管理在項目管理中的監(jiān)控、反饋作用,給工程項目實現(xiàn)合理的利潤提供有效保障,使工程項目的各個環(huán)節(jié)都在可控的范圍之內(nèi)進行。
9.處理好與施工單位的財務(wù)關(guān)系。與施工單位的財務(wù)關(guān)系是工程項目中應(yīng)當著重在意的環(huán)節(jié),很多的勞務(wù)糾紛都發(fā)生在這一環(huán)節(jié)上,主要的原因主要在于事先沒有有效地溝通協(xié)調(diào),雙方各自按照自己的方式進行對外財務(wù)管理,這之間就會產(chǎn)生雙方之間的矛盾。開工之前,對各個款項的明細要討論清楚,避免出現(xiàn)開工不撥預(yù)付款,暫扣質(zhì)保金比例太大,遲遲不計價,計量依據(jù)不確定等情況。規(guī)避由此引起的財務(wù)風險給公路施工企業(yè)帶來虧損的局面,加強與分包隊伍的合同管理,注重項目和施工隊伍之間的合同管理工作,其中開工后在合作隊伍投標的過程中要嚴格把關(guān),對分包隊伍的資質(zhì)一定要嚴格審核,還要對分包隊伍建立信譽檔案庫,以便在以后項目選擇隊伍時加以參考。加強工程結(jié)算,嚴格把握與施工隊之間的結(jié)算,并且做到結(jié)算及時準確,使項目資金得以更好地控制和合理分配,達到杜絕分包隊伍的資金超支付現(xiàn)象的發(fā)生。加強與分包隊伍的補充協(xié)議的管理。對分包隊伍的索賠補充協(xié)議,一定要加強源頭控制,首先加強現(xiàn)場控制,由項目現(xiàn)場管理人員核對后,并且附必要的證明材料(照片,確認單等)。同時核對合同條款,并且加強與分包隊伍的反索賠,加強分包隊伍民工工資的管理。由于新勞動法的實施,為了維護民工的權(quán)益,更重要的是避免給項目帶來不必要的財務(wù)風險(如民工公司等),首先要制定項目民工工資管理辦法和預(yù)警措施,每個分包隊伍進場后,要及時將民工登記在冊,并且與民工簽訂勞動合同,平時要對民工進行考勤,做好民工工資發(fā)放前期準備工作,將工資直接發(fā)放到民工手中,杜絕一些分包商在民工工資上的不良行為,杜絕項目因民工工資產(chǎn)生財務(wù)風險。
10.通過社會保險降低項目風險。在工程項目中可能出現(xiàn)虧損的情況,財務(wù)部門除了應(yīng)該積極控制財務(wù)風險的出現(xiàn),還應(yīng)該做好風險出現(xiàn)后的應(yīng)對措施。為了降低不可預(yù)見費用的發(fā)生,各公司企業(yè)均參加了社會保險,對施工過程中所發(fā)生的一切財務(wù)關(guān)系進行監(jiān)督,依據(jù)計劃按工程量的大小和工程進度合理為工程調(diào)配資金,在此基礎(chǔ)上,進行合理分類。按照公路工程的性質(zhì)、對象,歸集費用,進行會計核算。定期、及時地向工程施工部門報告財務(wù)結(jié)果,讓工程部門心中有數(shù),為領(lǐng)導(dǎo)合理運用工程資金提供依據(jù),為綜合分析奠定基礎(chǔ),避風風險的發(fā)生。還要在施工生產(chǎn)過程中不僅要為特殊工種人員購買人身意外保險,而且要針對工程的特點參投工程保險。通過社會保險,可有效地避免和降低工程項目的風險,保障企業(yè)的利益。
11.提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)。財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平直接關(guān)系到財務(wù)工作的質(zhì)量和效果。提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)能夠有效避免各種違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,不給各種違規(guī)行為、浪費行為、投機行為生存的空間,保障工程項目正常進行。財務(wù)風險存在于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都有可能給企業(yè)帶來財務(wù)風險,從企業(yè)來講應(yīng)不斷強化會計基礎(chǔ)工作.提高財務(wù)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì),增強參與經(jīng)濟決策和經(jīng)濟活動分析的能力,能夠透過經(jīng)濟活動現(xiàn)象看本質(zhì),及時準確地捕捉財務(wù)風險信號并向管理者進行反饋,并積極采取措施進行防范和規(guī)避,同時做好風險的應(yīng)對措施。
三、總結(jié)
公路工程項目中經(jīng)常出現(xiàn)得財務(wù)管理問題主要預(yù)算、采購、管理、固定資產(chǎn)、工資發(fā)放等幾個方面,本文通過對上述問題的詳細分析,從健全財務(wù)管理機構(gòu)、加強財務(wù)管理、加強過程控制、減少非生產(chǎn)性開支、加大清欠力度、做好內(nèi)部財務(wù)統(tǒng)計、實行經(jīng)濟活動財務(wù)分析、提高財務(wù)人員整體素質(zhì)和財務(wù)風險的應(yīng)對措施等方面提出了解決現(xiàn)階段公路工程項目中財務(wù)問題的建議,相信能夠?qū)饭こ添椖控攧?wù)管理起到積極的作用。
參考文獻
[1]唐箐.建筑工程施工項目成本管理[M].北京:機械工業(yè)出版社,2007
1.投標階段
目前，我國建筑市場的競爭較為激烈，存在較多不規(guī)范操作的陋習，部分企業(yè)為了在項目投標上占有優(yōu)勢，其標價往往壓得較低，不斷縮小利潤空間。還有就是部分企業(yè)自身投標預(yù)測存在錯誤，在方案決策上存在較大的漏洞問題或資金預(yù)算錯誤，這些都會影響到項目工程的施工利潤，給施工企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的風險問題。另外，建筑業(yè)主出于資金與施工質(zhì)量保障等層面的考量，一般要求施工企業(yè)先期墊付一定的施工資金，同時還要求交付一定的履約、工程質(zhì)量等保證金。在這些財務(wù)壓力下，施工企業(yè)財務(wù)管理稍有不慎都會導(dǎo)致虧損問題的出現(xiàn)，甚至部分項目在中標承接后，其虧損已經(jīng)屬于必然問題，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的風險問題。
2.施工過程
在建筑工程施工的過程中，施工企業(yè)往往需要把相關(guān)項目進行分包或選擇相關(guān)協(xié)作單位。這時，如果相關(guān)分包單位與協(xié)作單位無法按照施工方案進行施工，導(dǎo)致工程延期、機械設(shè)備消耗過大以及施工質(zhì)量無法滿足要求等問題出現(xiàn)時，往往會導(dǎo)致實際效益和預(yù)期收益出現(xiàn)較大的差距。另外，部分企業(yè)的成本控制上存在較大的問題，對于施工過程中的人工費、材料費、機械損耗與維修費以及管理費等無法全面預(yù)算控制，導(dǎo)致施工成本超出預(yù)算范圍，使施工企業(yè)的虧損問題較為嚴重。而企業(yè)在財務(wù)核算工作上，對于合法票據(jù)歸集不全、賬務(wù)操作處理失誤等問題也造成流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加，使企業(yè)的納稅調(diào)整增加，不利于企業(yè)稅收有效籌劃。
3.工程竣工過程
在建筑工程上，無法根據(jù)項目預(yù)期完成竣工驗收辦理、竣工決算編制等問題時，都會導(dǎo)致建筑工程財務(wù)結(jié)算工作嚴重滯后，進而無法按照合同及時收回項目結(jié)算尾款，使企業(yè)的資金貸款利息無故提升。同時由于項目保修根據(jù)竣工交付開始算起，如果無法按時辦理竣工驗收時，將會延長項目保修時間，進而有可能增加工程保修費用，提高企業(yè)成本的支出，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的潛在性風險問題。
二、建筑工程項目財務(wù)風險的相關(guān)規(guī)避措施
1.加強投標的財務(wù)有效管理工作
一般情況下，企業(yè)能否在項目投標上脫穎而出，關(guān)鍵是看其投標方案的編制是否合理，標價是否在項目業(yè)主計劃承受范圍內(nèi)。因此，施工企業(yè)在進行投標工作前，要針對自身情況進行預(yù)算預(yù)測，給出一個較為合理的標價。而在投標方案中，對于整個項目的施工組織方案、施工成本、材料選購與應(yīng)用、調(diào)度生產(chǎn)以及工期計劃等要詳細列舉。然后財務(wù)部門在掌握標價與相關(guān)計劃方案的前提下，有針對性的制定出資金預(yù)算方案與成本費用開支管理計劃，針對不同時期與項目計算出實際施工成本，使人、材、機等成本費用支出控制在預(yù)算范圍上，真實反映出項目的盈虧情況。另外，還要做好財務(wù)資料的記錄與保持入檔工作，為項目的稅務(wù)稽查與會計審計等工作提供一手資料。
2.加強法律法規(guī)的運用
法律法規(guī)作為市場規(guī)范前提條件，企業(yè)在進行項目施工時，一定要熟練掌握有關(guān)內(nèi)容，為自身的利益提供重要保障。例如，對于分包項目與協(xié)作項目，企業(yè)與各單位要做好合同的簽署工作，明確雙方的責任與權(quán)力，避免后期糾紛給企業(yè)帶來財務(wù)風險問題。另外，企業(yè)與其他公司或單位存在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動時，財務(wù)人員要充分考慮相關(guān)業(yè)務(wù)與我國法律法規(guī)體系的關(guān)系，其中如果存在優(yōu)惠政策時，要強化利用，不斷擴大企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3.加強財務(wù)核算管理工作
對于整個工程項目，要強化會計主體的全面統(tǒng)一工作，要求協(xié)作單位執(zhí)行報賬制。在我國《建筑法》中明確規(guī)定：一般情況下，除了個別專業(yè)可以分包外，項目主體工程在中標后，不能再進行轉(zhuǎn)包與分包，而相關(guān)專業(yè)項目分包的工程價款要保持在工程總價款的30%以下。因此，在財務(wù)核算工作上，一定要以中標企業(yè)為主體，以各個項目為單位，要求協(xié)作單位或分包單位做好及時報賬工作，從而對外統(tǒng)一公布會計信息，避免違規(guī)問題的出現(xiàn)。
對于每一項目的施工，一定要及時收集整理會計信息與資料，在整個項目接近竣工階段時，要根據(jù)所簽署合同的竣工驗收標準整理相關(guān)財務(wù)信息。在完成全面核算的前提下，要及時交付施工企業(yè)與業(yè)主審批，避免竣工延期問題出現(xiàn)的同時，還能及時收回工程尾款，切實保障自身的經(jīng)濟利益。
4.加強內(nèi)部人員技能與素質(zhì)的提升
在工程項目施工工作上，相關(guān)人員技能與素質(zhì)直接關(guān)系到工程能否順利進行與風險問題的概率。例如，對于財務(wù)人員來說，工程項目資金的籌集、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、核算審計以及納稅等都屬于其工作范圍，在實際工作上，其是否可能根據(jù)實際情況進行有效處理直接影響到財務(wù)風險概率的出現(xiàn)。因此在實際工作上，企業(yè)在進行項目施工前，要針對相關(guān)項目進行培訓(xùn)工作，讓每一個財會人員掌握知識崗位標準要求。
5.審時度勢、謹慎投資
工程建設(shè)公司財務(wù)高風險的特征要求遵循謹慎性原則，審時度勢，只有這樣才能在風云變化的經(jīng)濟環(huán)境下立于不敗之地。而在實際工作上，企業(yè)管理層要具備長遠的眼光與決策能力，通過對自身優(yōu)勢與劣勢的把握，把握市場動態(tài)，讓自身的項目施工擁有更大的利潤空間，并要勇于創(chuàng)新、開拓經(jīng)營，在謹慎與創(chuàng)新有效結(jié)合下，在穩(wěn)定中求發(fā)展，不斷提高企業(yè)的市場競爭力與經(jīng)營規(guī)模。
關(guān)鍵詞：隧道工程企業(yè)；財務(wù)管理；成本控制
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
隧道是典型的交通基礎(chǔ)設(shè)施，隧道工程的施工性質(zhì)是屬于一次性的施工項目，其特點是投資規(guī)模大、所需時間長、施工條件特別復(fù)雜，因為這些難克服的特點，所以造成了隧道工程企業(yè)的項目分散，別且具有很大的流動性，不同于別的生產(chǎn)企業(yè)，隧道工程的企業(yè)缺乏精密和系統(tǒng)的生產(chǎn)指標規(guī)劃，投入和產(chǎn)出的標準比較模糊，所以給企業(yè)日常的經(jīng)營和管理帶來了很大的困難。
但是盡管如此，工程項目還是企業(yè)創(chuàng)造價值的中心，所以要求企業(yè)必須要以工程項目為起點，以企業(yè)的效益為根本，以工程的質(zhì)量為目標，要加強企業(yè)對于工程成本的控制，理清企業(yè)財務(wù)的管理，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，讓企業(yè)能夠不斷的發(fā)展壯大。
所以，每個項目在進行創(chuàng)建的過程中，應(yīng)該如何的加強項目工程的財務(wù)管理和控制成本，是非常重要的。
一、項目工程財務(wù)要獨立核算
項目工程的財務(wù)管理指的是項目從接受、創(chuàng)建、完成和審核等一系列生產(chǎn)和施工過程中的財務(wù)管理，因為隧道工程企業(yè)所建設(shè)的項目一般都需要大量的資金投入，所以，企業(yè)的負責項目建設(shè)的項目部應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所建項目的規(guī)模大小和施工環(huán)境等施工因素特點，采取對項目的獨立核算和管理的財務(wù)體制，明確財務(wù)管理的責任并且要給予相應(yīng)的權(quán)利，進行對項目的獨立效益評價，因為每個項目的工程所設(shè)地點和施工條件的不同，所需資金的量度也是不同的，因此，要對每個項目實行單獨的財務(wù)管理，這樣能夠更好更可靠的對項目資金進行確認和聚集，能夠更加全面的考察所建項目的成本以及其效益情況。
因此，隧道工程企業(yè)在對各個項目的組建時，應(yīng)該對各項目工程進行獨立的財務(wù)預(yù)算和管理，在企業(yè)條件許可的情況下，為項目成立專門的財務(wù)機構(gòu)，為項目配備專門的財務(wù)人員和財務(wù)負責人，在進行對項目財務(wù)的管理和成本核算時，直接對公司的總部負責，這樣能夠更好的加強企業(yè)總部對于項目財務(wù)的管理。
二、項目工程財務(wù)要進行預(yù)算
在獨立的財務(wù)管理體制下，項目工程資金的回收和使用情況要進行科學嚴密的資金預(yù)算管理，對項目工程進行成本的控制，通過對每個項目的不同情況，經(jīng)過預(yù)算、監(jiān)督、分析和審查來檢測項目資金的使用情況。在項目建立時期，項目工程所使用的資金應(yīng)該嚴格的按照前期對于項目資金的預(yù)算來使用，增強資金使用的計劃性，減少對于資金的損失和浪費，在保障項目質(zhì)量和項目正常工作的前提下，盡可能的提高資金的使用效率，這與能夠更好地提高資金的使用效益，努力減少資金的占有率，提高企業(yè)項目資金的周轉(zhuǎn)性。
就是說，要在項目的開工之前，根據(jù)對項目所需資金的預(yù)算，選擇最佳的施工方案，按照項目工程中所需的各種費用來預(yù)算項目中費用的使用類別，使用時間等，根據(jù)施工的時間和工程的進展情況來對工程的作業(yè)人員進行動態(tài)化的管理，這樣能夠更好地提高項目中資金的使用效率和靈活性，當工程的情況發(fā)生變化時，要及時地調(diào)整工程對資金需求的預(yù)算，項目資金的使用過程必須經(jīng)過嚴格的內(nèi)部控制手段，項目資金的需求預(yù)算也必須經(jīng)過系統(tǒng)和科學的分析，這樣之后，才能上報給企業(yè)總部，由企業(yè)總部來進行資金的調(diào)撥。
三、項目工程財務(wù)要加強成本管理
企業(yè)工程項目的財務(wù)管理是財務(wù)管理中一項很艱苦但是卻很重要的工作，因為它其中涉及到的方面有很多，包括項目的固定資產(chǎn)、建成項目所需要的主要材料，項目建成的臨時設(shè)施，項目建成的周轉(zhuǎn)材料等很多實物的資產(chǎn)，所以，企業(yè)的財務(wù)要對主要材料和固定資產(chǎn)進行科學合理的核算與管理。
（一）固定資產(chǎn)和高成本設(shè)備
隧道工程的企業(yè)在進行項目工程中，所使用的固定資產(chǎn)有具有很高的價值，并且會有很大的磨損性，其中，有很多大型的設(shè)備，因為高強度的使用而導(dǎo)致了報廢，這樣，其價值就轉(zhuǎn)移到了項目工程的成本中，這樣就會導(dǎo)致項目管理中資金預(yù)算的變更，所以，企業(yè)在項目工程經(jīng)行的時候，要加強對固定資產(chǎn)的核算與管理，按照項目的需求來購買各種屬于項目的固定資產(chǎn)，購買之后的固定資產(chǎn)全部都有企業(yè)進行統(tǒng)一的分配或使用，項目工程對固定資產(chǎn)只有使用權(quán)而沒有管理權(quán)，這樣才能更好的保障固定資產(chǎn)。
（二）施工材料
每個工程的建成尤其是隧道工程企業(yè)的項目工程建成都是需要大量的施工材料的，負責工程建造的項目部，應(yīng)該有組織性的根據(jù)項目工程的進展和對材料的損耗量來有計劃的購買項目所需的施工材料，并且要做好對施工材料的看管和保存，每次使用施工材料都要進行記錄和統(tǒng)計，這樣才能保證施工的正常進行。
（三）核算項目成本加強成本控制
隧道工程企業(yè)中的項目工程資金具有消耗大、流動大等特點，每一個項目都需要耗費大量的資金才能夠進行完成，所以，隧道工程企業(yè)在接到施工的任務(wù)后，要對成本的費用進行細化和核算，要從項目工程的實際出發(fā)，針對項目的所需資金制定一個嚴格的項目的成本計劃表，這個計劃表可以成為項目工程與成本的控制、成本的分析和成本的考核的重要依據(jù)，然后把成本的計劃進行拆分，把每個精確的指標落實到工程的各個項目組，對不合理的地方進行調(diào)查。
對于項目工程的預(yù)算費用要進行嚴格的定額控制，對于項目超出預(yù)算外所使用的資金要進行嚴格的審核和調(diào)查。
要提高項目工程建設(shè)的全體人員的成本控制意識，必須要明確項目的成本控制時僅僅只是企業(yè)內(nèi)財物部門的工作，而是全體員工共同都需要注意的，同時，要建立起有效的內(nèi)部控制的制度，對項目工程實施標準化的管理，是企業(yè)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營達到最大的合理化，還要提高財務(wù)人員的自身素質(zhì)，企業(yè)同時也要認真的開展對于項目的管理和跟蹤審查工作，確保項目對企業(yè)所帶來的最終效益。
四、總結(jié)
企業(yè)的管理鐘新是企業(yè)內(nèi)財務(wù)的管理，而財務(wù)管理基本上也就是資金的管理，企業(yè)內(nèi)項目工程的成本控制就是要最大化的發(fā)揮企業(yè)資金使用的效率，使企業(yè)的價值達到最大化，綜上所述，隧道工程企業(yè)的關(guān)務(wù)管理和項目成本的控制是相互依存的，只有加強施工項目的財務(wù)管理制度，才能控制好施工項目的項目成本，只有對項目的成本進行了控制和調(diào)控，項目的財務(wù)管理才會變得有意義，所以說，施工項目的成本控制正好體現(xiàn)了項目管理的特征和本質(zhì)，所以說，施工項目的成本控制時企業(yè)施工項目財務(wù)管理的評價和贊同。
參考文獻：
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在電網(wǎng)基建工程項目的財務(wù)管理中，非常關(guān)鍵的內(nèi)容就是保證投資決策是正確的，促使項目資金安全得到保證，投資成本得到有效控制，項目投資效益得到提升，以便將工程形成的固定資產(chǎn)真實準確的反映出來，以便更加順利的開展基建工程。
一、基建項目前期工作的財務(wù)管理
具體來講，建設(shè)項目有籌備時期到正式開工建設(shè)之前的各項工作都屬于電網(wǎng)基建項目的前期工作，如項目建議書的編制、可行性研究等等。在項目前期工作階段，需要將項目立項以及工程可行性研究作為財務(wù)管理的重點。
在立項和可行性研究階段，電力建設(shè)項目需要從技術(shù)經(jīng)濟角度來深入研究可行性，其中，財務(wù)評價和財務(wù)監(jiān)督是需要進行的，財務(wù)評價主要是結(jié)合如今國家的一系列政策，對項目的財務(wù)效益和費用進行計算，對項目盈利能力以及償債能力等財務(wù)狀況進行分析，以便對項目的財務(wù)可行性進行科學判斷。同時，要綜合考慮國民經(jīng)濟評價，將投資決策建議給提出來。如今，我國已經(jīng)有了較為完善的財務(wù)分析指標體系，如經(jīng)濟凈現(xiàn)值、經(jīng)濟內(nèi)部收益率、投資利潤率等等，這樣就可以科學評價建設(shè)項目。財務(wù)監(jiān)督的主要目的則是客觀公正的評價財務(wù)預(yù)測分析，對項目的風險充分預(yù)計，對于財務(wù)收益，不人為的夸大，避免在建設(shè)過程中，出現(xiàn)了違背經(jīng)濟規(guī)律的現(xiàn)象。
二、基建項目實施過程中的財務(wù)管理
電力基建項目實施階段指的是，相關(guān)部門核準過項目可行性研究報告之后，從開關(guān)建設(shè)到建成投產(chǎn)移交的階段。基建項目管理、財務(wù)管理的水平會直接影響到基建項目的順利開展。具體來講，可以從這些方面來努力：
一是工程造價及投資預(yù)算管理：為了對工程造價有效控制，就需要將全過程預(yù)算管理實施于工程項目建設(shè)階段，財務(wù)部門需要有效溝通其他的業(yè)務(wù)部門，構(gòu)建一種橫向聯(lián)系的工作機制。首先逐漸修正被批準的項目設(shè)計概算，將其修正為執(zhí)行概算，然后分解執(zhí)行概算，使其成為年度投資細項計劃。對于任何一個單項工程，工程投資控制的總體框架就是執(zhí)行概算，要在執(zhí)行概算范圍內(nèi)來安排年度投資計劃和財務(wù)預(yù)算，執(zhí)行概算盡量不能夠被超出。要互相銜接工程年度投資計劃和財務(wù)投資預(yù)算，統(tǒng)一金額和明細項目，按照相關(guān)的程序，來調(diào)整工程投資計劃，相應(yīng)調(diào)整財務(wù)投資預(yù)算，這樣就可以對基建工程投資進行有效的控制，促使工程建設(shè)成本得到了顯著降低。
二是招投標及合同簽訂的財務(wù)管理：具體來講，招投標階段的財務(wù)管理主要是評價參與競標企業(yè)的財務(wù)狀況，通過對財務(wù)年報和審計報告進行查看，對他們的盈利能力、償債能力和資金流狀況等指標進行分析和評估，以便保證競標企業(yè)在實施過程中，可以履行相關(guān)的約定，能夠在合同規(guī)定的工期內(nèi)完成項目，促使投資效果得到提升。在合同談判和簽訂階段，財務(wù)人員需要積極參與進來，對工程的特點、工期以及預(yù)算價格和承包方式等充分了解，仔細審核合同中的各個條款，從財務(wù)的角度上，來提出一些科學的意見。
三、基建項目竣工階段的財務(wù)管理
完成基建項目的施工之后，就需要做好竣工驗收工作，在竣工驗收階段，財務(wù)管理也是非常重要的，以便保證項目新增資產(chǎn)價值可以將投資者權(quán)益正確全面的反映出來。具體來講，需要從這些方面來努力：
一是對項目轉(zhuǎn)固時點科學合理的確定：對于各級審計人員來講，十分重要的一個問題就是要充分結(jié)合電力企業(yè)基建工程的實際情況，來對工程轉(zhuǎn)固的時點科學確定。每年都有著十分大的基建投資額，在建工程轉(zhuǎn)固的及時性，會對折舊的計提金額產(chǎn)生直接的影響，進而對企業(yè)的利潤指標造成影響，因此，就需要結(jié)合不同的工程類別，來對資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的條件分別確定，對資產(chǎn)暫估入賬手續(xù)及時辦理，以便將資產(chǎn)使用狀態(tài)給準確反映出來。
二是清理財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)：初步驗收項目之后，竣工決算辦理之前，財務(wù)人員需要結(jié)合其他的部門做好實物驗收工作，對各種物資、材料和設(shè)備進行清查盤點，對于剩余的工程物資，需要對退庫手續(xù)及時辦理，促使帳卡物一致得到保證。同時，財務(wù)部門需要結(jié)合工程部門，將工程結(jié)算工作給兒科學開展下來，全面清理工程賬務(wù)，如對工程結(jié)余資金、各項債權(quán)債務(wù)往來進行清理等等。
三是對工程竣工財務(wù)決算報告進行編制：竣工決算可以全面反映建設(shè)工程的經(jīng)濟效益，它可以促使項目法人對各類新增資產(chǎn)價值進行合理確定。建設(shè)單位需要組織專門的工作人員，完成了工程結(jié)算之后，對竣工財務(wù)決算進行合理編制。在竣工決算中，不僅需要將工程項目的撥借款金額以及交付使用資產(chǎn)價值給充分反映出來，還需要將基建項目的規(guī)模、完成的主要工作量以及主要消耗材料等進行反映。借助于竣工決算，可以將建設(shè)工程的實際造價和投資效果給充分反映出來，又可以對比分析竣工決算和概算，來對投資控制的工作效果進行考核，對獲得的經(jīng)驗和教訓(xùn)進行總結(jié)，以便促使未來建設(shè)工程的投資效益得到顯著提升。
四是組織工程竣工決算審計：編制了工程竣工決算報告之后，需要委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機構(gòu)來審計工程竣工決算，通過專業(yè)的咨詢公司，來全面系統(tǒng)的檢查和復(fù)核工程項目的資金使用情況以及合同執(zhí)行情況等等，以便對工程造價合理確定，更好的實現(xiàn)項目管理目標。
關(guān)鍵詞：共享服務(wù)；施工企業(yè)；財務(wù)管理
在全球經(jīng)濟一體化發(fā)展的背景下，施工企業(yè)所面臨的競爭壓力越來越大。因此，為了保持持久前進的動力，施工企業(yè)要不斷向集中的方向發(fā)展。現(xiàn)階段，傳統(tǒng)的財務(wù)管理思想和體制逐漸被淘汰，而財務(wù)共享服務(wù)中心模式營運而生。
一、傳統(tǒng)模式下企業(yè)財務(wù)管理所存在的問題
(一)會計基礎(chǔ)工作水平較低企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員素質(zhì)不一、會計基礎(chǔ)工作執(zhí)行不夠到位，導(dǎo)致基礎(chǔ)工作質(zhì)量一直處于低下的狀態(tài)。這主要體現(xiàn)在：會計憑證不全、會計資料不規(guī)范、臺賬登記不及時、核算科目不統(tǒng)一等。
(二)項目管控水平不高從理論來的角度看，當施工企業(yè)可以嚴格按照企業(yè)財務(wù)管理流程來進行財務(wù)管理時，其財務(wù)管理水平就會得到一定的保障。但是，在實際的工程管理工作中，管理人員往往會過于重視對施工質(zhì)量和施工進度的管理，而忽視了責任目標管理、審計監(jiān)管以及財務(wù)控制等工作，這導(dǎo)致工程項目在開展中，通常都會存在很多無法被及時發(fā)現(xiàn)和解決的問題，從而造成項目最終的收益嚴重脫離預(yù)期目標。
(三)風險管理意識不足現(xiàn)階段，很多大施工企業(yè)在實際管理工作中通常都會傾向于質(zhì)量管理，而忽視了風險管理，再加上會計人員業(yè)務(wù)能力水平較低、風險管理意識較差，因此無法正確地識別和預(yù)防財務(wù)風險，這給自身帶來了稅務(wù)檢查、法律訴訟等財務(wù)風險問題，嚴重地影響了項目的經(jīng)濟效益。
二、共享服務(wù)模式下的財務(wù)管理辦法的優(yōu)勢
(一)財務(wù)管理工作和信息技術(shù)的銜接更加密切目前，我國很多發(fā)展順利的施工企業(yè)都已經(jīng)認識到了財務(wù)共享服務(wù)模式的重要性，并已逐漸將其引入到自身的管理體系中。在信息時代，應(yīng)用該模式，可以幫助施工企業(yè)進一步提高管理效率。傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作往往過于依賴人工操作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)統(tǒng)計錯誤問題時有發(fā)生。針對此，使用共享模式下的財務(wù)管理模式，可以幫助施工企業(yè)進一步加強財務(wù)管理工作和信息技術(shù)之間的聯(lián)系，從而明顯地提升自身的財務(wù)工作質(zhì)量和工作效率都得。
(二)財務(wù)管理效率大大提升在共享服務(wù)模式下應(yīng)用財務(wù)管理辦法，可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各類資源的良好整合，從而提高企業(yè)內(nèi)部資金和信息的流動效率，以及新一步促進整個企業(yè)的財務(wù)管理效率。為此，財務(wù)工作人員在實際工作中，必須適應(yīng)該方法，努力學習提高自身專業(yè)技能水平，從而確保可以熟練的應(yīng)用財務(wù)共享服務(wù)模式。
(三)促使企業(yè)的財會內(nèi)部分工更加細化應(yīng)用共享服務(wù)模式下的財務(wù)管理辦法，可以更好地幫助施工企業(yè)來分類內(nèi)部的財務(wù)信息進行分類，以更好地保障財務(wù)管理工作和會計核算工作的獨立。不僅如此，這意過程很大程度地實現(xiàn)了財務(wù)管理人員的再分工，進一步細化了企業(yè)的財務(wù)分工。
(四)增強企業(yè)風險防范能力財務(wù)共享模式更具獨立性和客觀性，可以實現(xiàn)對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的嚴格監(jiān)控。通過規(guī)范流程、強化審核，可以杜絕一切不合規(guī)的票據(jù)進入到會計檔案中，從而大大地降低企業(yè)面臨審計風險和涉稅風險的幾率。對此，施工企業(yè)可以采取的措施有：(1)規(guī)范合同管理，加強合同內(nèi)容的控制，禁止一切法律風險問題的發(fā)生。(2)財務(wù)共享模式內(nèi)資金預(yù)算模塊，嚴格落實資金的規(guī)劃和審批，控制好資金的使用范圍，讓資金的使用過程更加透明，降低資金使用風險。(3)充分發(fā)揮財務(wù)共享模式的分析預(yù)警功能，建立動態(tài)分析模型，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況，完善風險管理機制，進一步提高企業(yè)抵御風險的能力。
(五)增強企業(yè)整體競爭實力共享服務(wù)模式下的財務(wù)管理方法的應(yīng)用不僅可以提高施工企業(yè)財務(wù)管理流程的規(guī)范化和標準化，還可以提高企業(yè)財務(wù)工作的科學化和自動化水平，將財務(wù)人員從繁重的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作中解放出來，從而解決企業(yè)內(nèi)部職能建設(shè)重復(fù)投入的問題，同時提高企業(yè)整體管理效率。施工企業(yè)可以通過加強人力資源優(yōu)人員可以集中精力開展高附加值的財務(wù)管理工作。而財務(wù)共享模式更符合現(xiàn)代企業(yè)對財務(wù)管理工作的要求，其應(yīng)用能夠全面地提高施工企業(yè)的整體財務(wù)管理水平。除此之外，財務(wù)共享中心還可以成為財務(wù)部門和其他部門之間的溝通橋梁，讓施工企業(yè)的業(yè)務(wù)工作和財務(wù)工作可以有機地結(jié)合起來，從而在為企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造更高價值的同時，降低企業(yè)管理成本，以進一步提高企業(yè)的核心競爭力。
三、基于共享服務(wù)模式下財務(wù)管理辦法的實施路徑
(一)加速財務(wù)人員的工作轉(zhuǎn)型想要更好的發(fā)揮基于共享服務(wù)模式下財務(wù)管理辦法的優(yōu)勢，必須加速財務(wù)人員的工作轉(zhuǎn)型。針對此，管理者要充分全面的地了解共享財務(wù)模式的應(yīng)用對人才的實際需求，并以此為基礎(chǔ)，為工作人員提供學習和培訓(xùn)的機會，切實提升員工的工作能力。對此，施工企業(yè)可以做到：(1)根據(jù)專業(yè)和能力，對財務(wù)管理人員進行合理的分類，做好財務(wù)人員的合理統(tǒng)籌和調(diào)整，讓企業(yè)財務(wù)部門的智能不斷向著管理型會計方向轉(zhuǎn)變，為實施戰(zhàn)略會計打好基礎(chǔ)。(2)選擇一些基礎(chǔ)知識扎實、能力水平較高的財務(wù)人員，為其提供更具針對性的培訓(xùn)，從而提高其資本運作能力和戰(zhàn)略規(guī)劃水平等。(3)針對業(yè)務(wù)性財務(wù)人才，則可以引導(dǎo)其向著財務(wù)共享服務(wù)的方面轉(zhuǎn)型，將其真正的培養(yǎng)成財務(wù)會計能力，發(fā)揮其核算優(yōu)勢，助力企業(yè)良性發(fā)展。(4)對于非共享中心財務(wù)人員，除了要對其進行專業(yè)知識的培訓(xùn)外，還要向其宣導(dǎo)物資設(shè)備、造價管理、合同管理等內(nèi)容，旨在提高項目內(nèi)容水平，降低風險發(fā)生概率，促進企業(yè)在激烈的市場競爭中平穩(wěn)的發(fā)展。
(二)引進新興的工作理念施工企業(yè)要積極引入先進的財務(wù)工作理念，轉(zhuǎn)變財務(wù)人員傳統(tǒng)的財務(wù)工作模式。這是因為，傳統(tǒng)的財務(wù)人員培訓(xùn)工作大多比較關(guān)注技能方面的培養(yǎng)，忽視了理念、思想等內(nèi)容，導(dǎo)致很多財務(wù)管理人員不能正確的認識自身的工作職責，而實際工作中也容易發(fā)生開小差的問題。財務(wù)共享服務(wù)模式下，企業(yè)在對財務(wù)人員進行培訓(xùn)的過程中，重視新型的工作理念的引入和財務(wù)共享工作理念的滲透，讓所有的財務(wù)人員都可以正確的認識自己的崗位職責和未來工作的定位，從而幫助他們做好職業(yè)規(guī)劃，明確自己的發(fā)展目標，進而提高其工作效率，有效降低了財務(wù)人員消極怠工的問題的發(fā)生。另外，共享服務(wù)中心財務(wù)人員應(yīng)深入到施工現(xiàn)場，全面的了解和掌握項目的實際情況，以便其在實際工作中更好的滲透新興思想。同時，施工現(xiàn)場財務(wù)人員要積極學習，以確保可以熟練地應(yīng)用會計核算方法與會計核算軟件，并應(yīng)用相應(yīng)的數(shù)據(jù)來完成具體的財務(wù)分析工作，為項目管理人員提供財務(wù)參考和依據(jù)。作為所有財務(wù)人員，應(yīng)該加強學習，提高自身專業(yè)技能水平，從而保證其知識和能力可以滿足財務(wù)共享服務(wù)模式的相關(guān)要求。
(三)建立共享服務(wù)中心會計與項目管理會計之間的聯(lián)系(1)打通財務(wù)管理工作和項目管理工作之間的通道，建立共享服務(wù)中心會計和項目管理會計之間的聯(lián)系。(2)為了更好的發(fā)揮財務(wù)共享服務(wù)模式的作用，施工企業(yè)不僅需要精通業(yè)務(wù)知識、熟悉企業(yè)內(nèi)控流程的共享服務(wù)中心會計，還需要了解項目實際情況，具有充足施工管理經(jīng)驗的項目管理會計。(3)打通財務(wù)共享服務(wù)中心會計與項目管理會計的流通通道，培養(yǎng)出一批精通業(yè)財管理理念的綜合型管理會計，進而提高企業(yè)財務(wù)部門的財務(wù)管理整體水平。(4)作為企業(yè)管理者，要積極和財務(wù)共享中心的管理者進行溝通，以招聘或者選拔的方式，將具有一定會計核算能力的工作人員調(diào)配至財務(wù)共享中心，加強財務(wù)、業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，培養(yǎng)一批具備綜合管理能力的項目財務(wù)總監(jiān)，負責企業(yè)財務(wù)會計管理工作。
關(guān)鍵詞：供配電工程項目管理；財務(wù)制度
中圖分類號： TM7 文獻標識碼： A 文章編號：
一、加強供配電建設(shè)工程項目的財務(wù)管理
1、強化工程項目財務(wù)管理制度
工程項目財務(wù)管理體制現(xiàn)在普遍推行了項目法人責任制、招標投標制、建設(shè)監(jiān)理制、合同管理制為核心的現(xiàn)代財務(wù)管理模式，這為規(guī)范建筑市場秩序，保證固定資產(chǎn)投資質(zhì)量，起到了積極作用。但由于多方面原因，目前建筑市場秩序依然存在一些混亂的狀況，如基本建設(shè)法定程序不到位，存在先建后批行為；招標中有失公平、公正，存在串標行為；財務(wù)管理活動中存在合同管理失控，資金使用不規(guī)范，存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)工程項目資金等現(xiàn)象。為解決上述問題，工程項目財務(wù)管理要在如下各方面繼續(xù)強化，杜絕財務(wù)管理中的漏洞。
2、強化建設(shè)單位負責人內(nèi)部控制意識
從近幾年發(fā)生在基本建設(shè)領(lǐng)域的經(jīng)濟案例中不難看出，問題的發(fā)生往往與建設(shè)單位負責人有著直接或間接的聯(lián)系，究其原因主要是建設(shè)單位沒有內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度不健全；建設(shè)單位有內(nèi)部控制制度，但往往是單位負責人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對下不對上；單位負責人控制的隨意性和超越內(nèi)部控制，甚至相互串通進行所謂的“內(nèi)部人控制”，不依據(jù)工程項目概算或隨意超概算施工時有發(fā)生。針對上述問題，當務(wù)之急是強化單位負責人內(nèi)部會計控制意識，不僅使單位負責人有職有責，更要盡職盡責。首先，是制定內(nèi)部會計控制制度，根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范-工程項目》結(jié)合本單位實際，建立和完善內(nèi)部會計控制體系。其次，是通過內(nèi)部監(jiān)督制約機制，化“一支筆”控制為“多支筆”控制，促使單位負責人自覺履行《內(nèi)部會計控制制度》的權(quán)利和義務(wù)。最后，是通過外部監(jiān)督，主管部門和審計機關(guān)的檢查監(jiān)督，來強化工程項目管理單位負責人的責任。
3、強化會計控制于工程項目管理全過程
充分發(fā)揮工程項目財務(wù)管理職能。會計控制應(yīng)著重從項目決策控制、勘察設(shè)計與概預(yù)算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等五個環(huán)節(jié)進行有效控制。
3．1 項目決策控制
會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)當對項目建議書中財務(wù)分析和預(yù)測結(jié)論的可靠性發(fā)表具體的書面意見，對可行性研究的過程及其結(jié)論的正確性和方法恰當性方面進行審查，并取得書面意見;參與項目決策的全過程，會簽相關(guān)決策決議。
3．2勘察設(shè)計與概預(yù)算控制
會計機構(gòu)或會計人員應(yīng)根據(jù)工程的特點選擇合適的方式對施工圖預(yù)算進行審核。審查內(nèi)容包括:工程量的準確性、定額套用的正確性、費用計取和匯總的合理性。
3．3招投標與合同控制
會計機構(gòu)或會計人員應(yīng)參與工程招投標過程;參與工程合同相關(guān)條款的起草，對合同價款的付款方式、進度款付款時間和比例，付款金額等發(fā)表意。
3．4施工過程控制
會計機構(gòu)或會計人員應(yīng)參與施工全過程，對關(guān)鍵點實施重點控制，包括:施工合同的執(zhí)行、付款程序、施工款項的撥付、工程進度、投資、施工費用的管理等內(nèi)容。
3．5工程驗收與決算控制
會計機構(gòu)或會計人員應(yīng)及時開展各項清理工作，審核各施工單位提交的竣工決算書，及時編制竣工決算初稿，報請決算審計；參與分析概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析；對投入使用的項目進行成本效益分析。
4、建立健全崗位責任制
建立健全崗位責任制是工程項目財務(wù)管理內(nèi)部會計控制的核心。實行有效控制的最佳方法是根據(jù)建設(shè)項目的具體特點，找準內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵控制點。確定關(guān)鍵控制點要緊緊圍繞工程項目內(nèi)部會計控制的五個中心環(huán)節(jié)，向周圍依業(yè)務(wù)流程擴展。在確定關(guān)鍵控制點時，要遵循以下原則:
4．1建設(shè)單位的各相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限要確保辦理業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
4．2確保每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有一系列相互聯(lián)系的授權(quán)批準程序。
4．3定崗時要考慮業(yè)務(wù)人員的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，考慮人事利害關(guān)系等因素。
4．4重視內(nèi)部會計控制的檢查與評價，不斷完善項目內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部審計在工程項目財務(wù)管理中占據(jù)特殊地位，基本建設(shè)單位要根據(jù)投資規(guī)模的大小和工期長短，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備相關(guān)專業(yè)內(nèi)部審計員，直接向建設(shè)單位負責人報告工作。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計側(cè)重于資金使用的合規(guī)性、合理性和效益性，今后，內(nèi)部審計也要將內(nèi)部會計控制的運行成效作為重要內(nèi)容，應(yīng)對內(nèi)部會計控制的再監(jiān)督負有重要責任。同時，要積極地實行內(nèi)外審計并舉的檢查評價方法，聘請社會中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員進行監(jiān)督以及自覺接受政府財政部門的督查，從而有效地保證整個建設(shè)工程項目內(nèi)部會計控制系統(tǒng)健康運行，不斷完善，實現(xiàn)內(nèi)部會計控制目標。
4．5工程項目財務(wù)管理人員要與時俱進，積極適應(yīng)工程項目建設(shè)管理的時代要求。工程項目財務(wù)管理人員要更新觀念，提高認識，主動參與工程項目的內(nèi)部會計控制，對過程積極干預(yù)、滲透和有效控制，適應(yīng)工程項目建設(shè)管理的時代要求。工程項目財務(wù)管理人員要提高政治素質(zhì)，恪守職業(yè)道德;要加強后續(xù)教育，擴充知識結(jié)構(gòu)，努力掌握概預(yù)算編制知識、工程項目建設(shè)程序、經(jīng)濟領(lǐng)域法律法規(guī)、計算機管理信息應(yīng)用技術(shù)等。把建賬、設(shè)置會計科目、記賬、成本核算等各個程序和工程內(nèi)部會計控制具體規(guī)范要求相結(jié)合，使內(nèi)部會計控制有形化，提高控制效果。
二、供配電建設(shè)工程項目財務(wù)信息化管理的解決方案
作者認為供配電建設(shè)工程項目財務(wù)信息化深層次發(fā)展的主要障礙不是資金和技術(shù)，而是相關(guān)信息資源開發(fā)不足，缺乏一套完整的發(fā)展規(guī)劃和開發(fā)計劃。財務(wù)系統(tǒng)軟件和其他物流系統(tǒng)之間缺乏聯(lián)系。財務(wù)信息管理系統(tǒng)只局限于財務(wù)部門使用，與市場開發(fā)、項目管理、生產(chǎn)計劃、物資等信息系統(tǒng)之間銜接不夠緊密，財務(wù)信息的作用無法得以充分發(fā)揮。因此，以現(xiàn)有的公司財務(wù)軟件平臺開發(fā)工程項目管理系統(tǒng)是很有必要的。
1、采用先進的管理思想，利用計算機、網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代通訊技術(shù)，實現(xiàn)工程項目財務(wù)管理的高度集中
電力建設(shè)施工企業(yè)和所屬各單位的關(guān)系是總公司與分公司的關(guān)系，各單位是集團公司的重要組成部分。與這種體制相適應(yīng)的財務(wù)管理體制和運行機制，決定了集團公司是戰(zhàn)略決策中心，基層單位財務(wù)核算是集團公司財務(wù)的延伸和有機組成部分，二者是—個整體，強調(diào)整體指揮的統(tǒng)一和暢通。因此，這就要求集團公司加強財務(wù)信息化建設(shè)，實現(xiàn)高度集中的管理模式，從單一會計主體的分布式管理模式發(fā)展到以集團公司為主體的集中管理和控制模式，并進一步延伸到下游企業(yè)。加快工程項目財務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，以集團公司整體利益最大化為目標，逐步實現(xiàn)工程項目財務(wù)管理決策、控制、核算的高度集中，以實現(xiàn)節(jié)約能源，降低成本的目標。
2、建立內(nèi)外約束機制，防范工程項目財務(wù)信息失真
工程項目財務(wù)信息的真實與有效，對電力建設(shè)施工企業(yè)的工程項目財務(wù)管理和決算起著十分關(guān)鍵的作用。規(guī)范企業(yè)信息失真的核心是完善信息質(zhì)量管理機制，即利用建立起來的工程項目管理系統(tǒng)完善集團公司各部門信息采集制度，嚴格公司市場開發(fā)、項目管理、生產(chǎn)計劃、物資等部門的基本工作程序，嚴格工程項目會計核算賬務(wù)處理的基本程序，健全財產(chǎn)物資、財務(wù)收支制度。同時應(yīng)加強集團公司財務(wù)監(jiān)督機制，即集團公司通過建立起來的系統(tǒng)實時對各分公司、子公司的工程項目財務(wù)狀況進行監(jiān)督、檢查，對其所提供的會計信息的真實性進行必要的評價，作為控制撥付工程項目資金的重要依據(jù)，從而來約束下屬公司的會計行為，增加會計信息的客觀性、真實性、公開性。工程項目財務(wù)信息系統(tǒng)的建立為提供真實的、高質(zhì)量的會計信息奠定了良好的基礎(chǔ)。
3、暢通財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息，實現(xiàn)集中式的工程項目財務(wù)信息管理
財務(wù)信息系統(tǒng)不僅要實現(xiàn)內(nèi)部各模塊的充分集成，同時應(yīng)加強與其他系統(tǒng)的銜接與聯(lián)系，即實現(xiàn)財務(wù)流與物流的無縫集成。將企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息及時準確地反饋，適時轉(zhuǎn)化為財務(wù)信息。通過信息系統(tǒng)，財務(wù)預(yù)算能夠及時、動態(tài)地做出調(diào)整，并轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)信息，對工程項目實施進度有效的控制。
4、工程項目財務(wù)管理系統(tǒng)的功能從事后的核算，發(fā)展到實現(xiàn)全面管理、控制、評價和優(yōu)化
當前會計模式是事后記錄，被動的核算型財務(wù)管理模式，使財務(wù)信息呈滯后性，財務(wù)會計的功能僅限于反映已經(jīng)存在的客觀情況，在管理控制和決策支持方面的功能相對較弱。工程項目財務(wù)管理系統(tǒng)的目標是實現(xiàn)事前有預(yù)算，事中有核算，事后有結(jié)算的全面管理，完整地配置、計量、記錄工程項目所有與財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)資源和業(yè)務(wù)活動，并進行詳盡的核算、統(tǒng)計、分析、考核，以實現(xiàn)物流、資金流、信息流、增值流、工作流的統(tǒng)一管理，達到優(yōu)化工程項目財務(wù)管理目標。
5、工程項目財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)以財務(wù)資金的活動為核心，貫穿整個經(jīng)營活動的全過程
企業(yè)是一個經(jīng)濟組織，企業(yè)資源的配置和控制的依據(jù)和目的，是以企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營要素(包括人力、物力、財力)的優(yōu)化和企業(yè)的利潤最大化為依據(jù)和目的。而工程項目財務(wù)管理系統(tǒng)是企業(yè)節(jié)約投資、控制好投資效率的關(guān)鍵保證，是企業(yè)財務(wù)管理架構(gòu)中核心的部分之一。工程項目財務(wù)管理應(yīng)從財務(wù)部門本身的管理業(yè)務(wù)發(fā)展到企業(yè)所有與工程項目相關(guān)的業(yè)務(wù)。企業(yè)的工程項目財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，應(yīng)當包括所有與企業(yè)工程項目財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)過程。
三、結(jié)束語
電力建設(shè)施工企業(yè)的工程項目在實施中，影響項目的順利開展與竣工有很多方面，尤其是項目的財務(wù)管理與信息化，只有著重把握好這一關(guān)，才能更好的開展項目建設(shè)。
參考文獻
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(一)財務(wù)體制不健全、財務(wù)人員經(jīng)驗的缺乏
國家投資體制的改革出現(xiàn)了基建財會制度的不斷變化，雖然會計準則以及制度體系不斷的完善，但是由于基建工程項目自身的特殊性，現(xiàn)有的會計準則對于基建工程項目會計核算都是基本的原則性的指導(dǎo)意見，導(dǎo)致基建工程中會計核算缺乏統(tǒng)一的標準、核算相對松散，一些小型的工程項目還存在會計核算滯后，不能按工程進度及時核算、企業(yè)資金調(diào)配不能及時滿足工程需求、對非業(yè)主采購的施工隊購進原材料監(jiān)管不到位等問題，這些問題會直接導(dǎo)致工程不能按時保質(zhì)保量完工及工程最終超概算等結(jié)果。另一方面基建工程項目中會計核算的從業(yè)人員常只具備了基本的會計核算知識，缺乏實戰(zhàn)經(jīng)驗、對工程概況及流程缺乏基本的了解，許多財務(wù)核算不及時、分配不合理，導(dǎo)致項目預(yù)算超標卻沒及時反映、核算過程出現(xiàn)錯漏造成工程完工后財務(wù)決算不能及時完成或不能達到資產(chǎn)交付使用后繼續(xù)核算的要求等問題。
(二)缺乏有效的財務(wù)核算監(jiān)督機制
我國當前有許多尚未建立行之有效的財務(wù)核算監(jiān)督體制的企業(yè)，加之會計核算人員的人為性太強，不容易控制，出現(xiàn)了基建工程項目中許多財務(wù)管理問題，企業(yè)管理者對基建項目投資過程的過度重視，以至于忽視了財務(wù)管理和會計核算的重要性，監(jiān)督機制的缺乏致使許多企業(yè)在基建項目建設(shè)中對于資金活動的控制力度不夠，錯失了會計核算的最佳時機，許多的財務(wù)支出從未納入財務(wù)預(yù)算體系中，最終使得財務(wù)資金超出了預(yù)算。
(三)加強基建工程項目會計核算和財務(wù)管理的有效措施
1、建立有效的財務(wù)制度有效的財務(wù)制度的建立是規(guī)范基建工程項目財務(wù)管理活動的重要標準，對會計核算行為起到了指導(dǎo)、規(guī)范及監(jiān)督的作用，針對基建工程項目中出現(xiàn)的各種財務(wù)問題能夠及時的提出解決對策，避免因為財務(wù)問題影響基建項目的工程工期。對財務(wù)制度的改進應(yīng)該從項目的預(yù)算、成本的控制、資金的預(yù)算、各項收支明細的監(jiān)督等方面進行完善，保證基建工程項目正常的財務(wù)工作秩序，為項目保駕護航。
2、建立健全的財務(wù)核算監(jiān)督機制針對當前基建工程中出現(xiàn)的各項財務(wù)管理和會計核算的各種問題進行深入分析，建立健全的財務(wù)核算的監(jiān)督機制，對現(xiàn)有的不合理的監(jiān)督機制進行改進，并根據(jù)特殊情況進行財務(wù)制度的更新，在槍火基建工程項目財務(wù)活動的同時，保證企業(yè)正常的財務(wù)工作秩序。作為業(yè)主，針對基建工程施工方所做的財務(wù)預(yù)算方案提出改進意見，針對施工中各個環(huán)節(jié)涉及的財務(wù)行為進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)基建項目中任何財務(wù)腐敗行為，并進行糾正。
3、建立有效的資金管理制度基建工程項目運作過程實際上就是資金的運作過程，只有對資金進行合理的預(yù)算，做出針對基建項目各個環(huán)節(jié)長期的資金運行方案，才能夠避免資金使用的超標及違規(guī)現(xiàn)象。業(yè)主在工程建設(shè)中除了強化財務(wù)監(jiān)管，還應(yīng)該針對項目的資金使用情況做出科學合理的資金預(yù)算，保證基建項目資金使用的規(guī)范化、合理化、制度化，嚴格控制項目中不必要的財務(wù)支出。
4、提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)基建項目財務(wù)管理和會計核算的從業(yè)人員的素質(zhì)是保證工程資金合理運用的保證，從業(yè)人員素質(zhì)的高低直接影響基建項目會計核算的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理和會計核算從業(yè)人員從業(yè)資格及專業(yè)勝任能力進行嚴格的評估并加強對該類員工的職業(yè)培訓(xùn)并確保其與其他各部門、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)溝通渠道的順暢，除了保證從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力，更重要的是保證從業(yè)人員能夠以公正、公平的心態(tài)進行基建項目的財務(wù)管理和會計核算工作。
二、結(jié)束語
