時間：2022-10-31 13:31:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇應收賬款風險管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、研究背景和意義
（一）研究背景。
我國市場經(jīng)濟尚處于發(fā)展完善過程中，應收賬款風險問題雖然普遍存在，但卻沒有得到足夠的重視。本文研究背景包括以下幾個方面：
外部環(huán)境的變化。外部環(huán)境變化會給企業(yè)帶來無法準確預見的風險，會對財務風險產(chǎn)生重大影響。外部環(huán)境包括政治、市場、金融、經(jīng)濟、資源等內(nèi)容。
企業(yè)盲目搶占市場。企業(yè)在國際化經(jīng)營中，都會遇到一個全球范圍內(nèi)資源配置、市場價格、競爭對手等諸多不確定因素的問題。企業(yè)為了擴大經(jīng)營，盲目搶占市場，會引起巨額應收賬款的風險。
信用危機。在市場經(jīng)濟體制不斷完善的進程中，存在著失信成本遠低于守信成本、鉆政策的空子、因“三角債”而不付欠款甚至惡意賴賬等問題，致使應收賬款不斷增加。
缺乏賒銷風險防范意識。部分企業(yè)重視銷售指標，提供優(yōu)惠的商業(yè)信用條件爭取客戶，認為銷售任務完成便萬事大吉，缺少風險防范意識；也有企業(yè)在尚未完全理解賒銷的涵義也未做好賒銷風險應對措施之時，就發(fā)放高額信用銷售比例，導致有銷售無回款、周轉(zhuǎn)資金困難。
（二）研究意義
本文以X公司為實例，對應收賬款風險管理進行研究，具有以下幾方面意義：
有利于增強企業(yè)資產(chǎn)的流動性。流動資產(chǎn)的流動性貫穿于應收賬款風險管理的全過程之中，是衡量資產(chǎn)變現(xiàn)速度的關鍵。因此，通過應收賬款風險的管理和控制，發(fā)揮其潛在價值，有利于加強企業(yè)資產(chǎn)的流動性，流動性越強，變現(xiàn)速度越快，風險就越小。
有利于加強企業(yè)風險防范意識。應收賬款風險管理措施的建立，能增強企業(yè)風險防范意識、堵塞漏洞；如若形成風險，也能及時采取補救措施，提高風險應對能力，將風險降到最低限度。
二、X公司應收賬款的現(xiàn)狀和存在的問題
（一）X公司應收賬款風險管理狀況。
X公司基本情況和應收賬款管理流程
X 公司屬于電器行業(yè)，為了擴大銷售在銷售部門下設一個信用管理小組。X公司向G公司提品。G公司采購部確認所需的產(chǎn)品、數(shù)量等結(jié)算信息，通過專門系統(tǒng)傳遞給X公司的銷售部，同時抄送給G公司的財務部。X公司的銷售部門收到的信息整理匯總后交給X公司的財務部，財務部據(jù)此開出發(fā)票送交G公司的財務部。G公司財務部將收到的發(fā)票與本公司采購部傳遞的結(jié)算信息進行核對，核對一致后付款。
X公司應收賬款管理流程的職責分工情況
事前管理：信用管理小組負責客戶資信數(shù)據(jù)的收集、信用等級打分、建立客戶信息卡，制定信用額度審批制度，報請銷售部門經(jīng)理審批。但資信數(shù)據(jù)中沒有大客戶變化了的記錄信息。
事中管理：貨款的核算、賬齡的分析由財務部門負責。
事后管理：逾期貨款催收由信用小組負責，款項由銷售部門的售后服務團隊收取，催討無果交由財務部門。
（二）Z公司應收賬款管理存在的問題。
公司雖然對應收賬款風險采取了控制措施，但仍存在以下問題：
風險評價體系不健全。在制定的應收賬款風險管理流程中，沒有設專人負責賒銷賬款事宜，沒有成立專門獨立的信用管理部門，僅在銷售部門下設信用管理小組。未建立完整的信用風險評價體系。客戶資信信息變動情況掌握不及時，發(fā)放過大的信用額度，容易出現(xiàn)壞賬損失。
應收賬款風險內(nèi)部管理職責不明晰。逾期貨款的款項由銷售部門的售后服務團隊收取，容易產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象和財務混亂。《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務》中明確了“銷售部門應負責應收賬款的催收，財務部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。”
應收賬款考核機制缺乏系統(tǒng)性。人事部門對銷售指標有詳細的獎懲制度，但沒有將應收賬款的回收納入考核指標。
信息溝通不及時。由于銷售與收款時間的不同步，銷售部門與財務部門溝通不及時，容易出現(xiàn)差錯。
三、應收賬款風險管理措施和對策
（一）建立健全應收賬款風險體系，成立獨立信用部門。信用部門必須建立客戶資信數(shù)據(jù)庫和管理系統(tǒng)，定期和不定期地更新客戶的信息，及時掌握重要客戶資信變動情況，做到信息的集中性和實時性。信用部門必須制定賒銷和應收賬款相關制度和管理流程，設有專人負責應收賬款的有關工作，包括定期編制應收賬款賬齡分析表、制定賬齡長短不同客戶的催收制度。
（二）應收賬款記錄必須以銷售部門核準的銷售發(fā)票和貨賬單為依據(jù)，保存原來的函證，防止虛列不存在的發(fā)票。
（三）公司內(nèi)部各部門要密切配合及時溝通。信用部門制定交易記錄表，與財務部門和銷售部門密切配合、及時溝通，定期進行應收賬款余額檢查核計工作，收回的貨款應及時入財務賬。
（四）制定審批制度，特別在賒銷額度、壞賬、折扣、折讓等方面必須經(jīng)由有關部門領導審批，大額度應由上一級領導批準。
（五）人事部門應建立應收賬款清收的獎懲制度。
參考文獻：
應收賬款的風險是指應收賬款遭受到損失的不確定性，這個不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小不確定。對于企業(yè)而言，應收賬款風險給企業(yè)帶來損失的具體為以下方面：
（一）影響企業(yè)支付能力會計上采用權責發(fā)生制為計量原則，即將本期未收到的現(xiàn)金收入也確認為本期收入，因此，應收賬款能使企業(yè)增加利潤。但由于權責發(fā)生制使收入的發(fā)生與現(xiàn)金的流入和流出并不一致，賒銷最終會導致賬面利潤與企業(yè)支付能力不符，甚至會出現(xiàn)盈利能力高，而支付能力低的情況，從而給經(jīng)營者的決策帶來失誤。目前某些上市公司年終因缺乏足夠的現(xiàn)金支付股利，往往采取低現(xiàn)金股利、高股票的分紅政策，就是明顯例證。
（二）發(fā)生壞賬風險 壞賬風險是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權、債務關系在清償時具有不確定性，使應收賬款不能收回而產(chǎn)生的損失。持有應收賬款就有發(fā)生壞賬損失的可能。據(jù)統(tǒng)計，近幾年企業(yè)呆賬、壞賬金額占應收款總數(shù)的比重，遠遠超過現(xiàn)行會計準則規(guī)定的壞賬準備提取標準。當發(fā)生壞賬時，不僅賬面利潤虛盈，而且會發(fā)生更大的虧損，使企業(yè)潛伏著破產(chǎn)、倒閉的巨大風險。
（三）占用時間價值的風險 企業(yè)持有的應收款，一方面必然喪失其他投資的收益，這是一種潛在的損失即機會成本，更重要的是如果應收賬款在企業(yè)資金總量的比重偏大，由于貨幣時間價值的原因，經(jīng)營量的減少，融資成本增大，都會給企業(yè)帶來損失，占用應收款的時間越長、數(shù)額越大，融資成本也越大，亦即占用時間價值的風險越大。
（四）提前納稅的風險 應收賬款使企業(yè)產(chǎn)生了利潤，并未使企業(yè)現(xiàn)金增加，反而會使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。這種未收到現(xiàn)金就提前支付的稅收，一方面使企業(yè)現(xiàn)金提前流出，支付能力降低；另一方面使時間價值（利息收入）損失。流轉(zhuǎn)稅的支出、所得稅的計算與交納以及現(xiàn)金股利的分配都存在這個問題。主要表現(xiàn)為: （1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應收賬款帶來的銷售收入， 并未實際收到現(xiàn)金， 流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等， 必然會隨著銷售收入的增加而增加。（2）企業(yè)所得稅的支出。應收賬款產(chǎn)生了利潤， 但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)， 而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。一旦應收賬款無法及時收回時，企業(yè)的資金就可能周轉(zhuǎn)不靈而不得不向銀行借債，借債就要承擔利息費用。
（五）增加催收欠款費用的風險企業(yè)催收欠款，要花費一定的收賬費用，如郵電通訊費、派專人收款的差旅費和不得已時的法律訴訟費等。但企業(yè)收賬費用的增加與壞賬損失的減少，并不一定存在線性關系。通常情況是開始花費一些收賬費用，應收賬款和壞賬損失有部分降低；收費費用繼續(xù)增加，應收賬款和壞賬損失明顯減少；收賬費用達到某一限度以后，應收賬款和壞賬損失的減少就不再明顯了，這個限度稱為飽和點，超過飽和點，企業(yè)再增加收帳費用，風險就很大，只能是得不償失。
應收賬款風險管理目標就是防止和降低上述風險帶來的損失，它具體可以分為兩個部分：損失發(fā)生前和損失發(fā)生后的目標。前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。
二、傳統(tǒng)應收賬款管理弊端分析
在市場競爭下，企業(yè)除了依靠質(zhì)量，價格等增加市場額以外，賒銷也是一種重要手段，而企業(yè)大多是傳統(tǒng)應收賬款管理模式，因此企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴重，壞賬損失率很高，在傳統(tǒng)的應收賬款管理中存在著許多弊端。
（一）缺乏應收賬款的日常管理，風險防范意識不強 在社會激烈的競爭下，企業(yè)為了擴大市場占有率，銷售部門在企業(yè)中的地位日益提高，尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè)。但是銷售部門往往只追求銷售業(yè)績，不重視銷售的回款，有很多企業(yè)沒有嚴格的賒銷審批制度，隨意給客戶優(yōu)惠的付款條件，結(jié)果使日后應收賬款的回收困難，導致有大量的應收賬款長期掛賬，大大增加了營業(yè)周期， 降低了資金的使用效率。并且在為了能進行擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去搶占市場只注重賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。
（二）應收賬款管理目標不明確，沒有注重相關成本 應收賬款的管理最基本的目標是收入大于成本，這樣的賒銷才是有利的。賒銷的增加，會造成壞賬損失率上升和管理費用增加。對于逾期應收賬款的收回，也需要滿足收入大于成本，即所收回的賬款必須大于收款過程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國，企業(yè)進行賒銷時一般不進行各種賒銷方案的對比研究；在采取各種收款方案時也不進行各種收款方案的對比分析，只要能收回貨款就行。
（三）缺少負責應收賬款管理的專門信用部門 負責賒銷的往往是銷售部門，而貨款的追討則通常成為財務部門的責任。有一些企業(yè)，財務部門只是將應收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細賬，賬齡的分析也是形式上的操作，這種簡單的記賬式管理解決不了問題；而另一些企業(yè)，由于各自職責所在，產(chǎn)生財務部門和銷售部門的矛盾，不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營。另外在某些實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而企業(yè)又未要求相關部門和銷售人員全權負責追款，從而導致應收賬款大量沉積，使企業(yè)經(jīng)營風險不斷加大。
三、合理的應收賬款風險管理模式思考
筆者認為，只要是管理，首先應當有管理目標，要實現(xiàn)這個目標，必須要制定相應的制度、措施與辦法，這些措施與辦法還必須明確指定相應的職能部門去執(zhí)行，只有這樣，才能保證一定的目標實現(xiàn)。對于企業(yè)的應收賬款管理，同樣應該包含上述內(nèi)容。因此，企業(yè)要做好應收賬款的風險管理，應構建合理的應收賬款風險的管理模式，如圖1所示：
（一）應收賬款風險管理目標應收賬款是一項高風險的投資，其報酬就是在銷售得到完全支付后所賺取的利潤，而有現(xiàn)金流量支撐的利潤才是有價值的，否則不僅是一種現(xiàn)實的損失和機會損失，還墊付進去大量的成本費用，這是一種有形的代價。相對于現(xiàn)銷方式，賒銷商品意味著應計現(xiàn)金流入量與實際現(xiàn)金流入量在時間上的不一致，所以產(chǎn)生拖欠甚至壞賬損失的可能性自然也比較高。因此，應收賬款的增加，會造成壞賬損失率上升和管理費用增加。也就是太過嚴苛的信用風險管理將損失銷售，而過于寬松的信用風險管理將導致壞賬損失增加，為此，企業(yè)應在發(fā)揮應收賬款強化企業(yè)競爭能力、擴大銷貨功能的同時，盡可能降低應收賬款投資的機會成本，減少壞賬損失與管理成本，提高應收賬款投資的收益率。只有當應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，才應當實行應收賬款賒銷；如果應收賬款賒銷有良好的盈利前景，就應當放寬信用條件增加賒銷量，這是實施應收賬款風險管理的重要決策思想。
所以企業(yè)對于賒銷產(chǎn)生的應收賬款進行管理的基本目標是降低持有這項應收賬款的各項有關成本，使企業(yè)因使用賒銷手段所增加的銷售收益盡可能地大于持有應收賬款所產(chǎn)生的費用。
（二）設立相關職能部門，加強風險控制企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要，而企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。
我國企業(yè)中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監(jiān)領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門。兩種方式可以分別適應于大小型的企業(yè)管理體制。一般來說，企業(yè)信用管理部門是公司總經(jīng)理或董事會負責，在公司總經(jīng)理或董事會的直接領導和協(xié)調(diào)下，信用管理目標必須超越任何一個部門局部的管理目標，要從企業(yè)整體的經(jīng)營目標和利益考慮問題，從而有效地協(xié)調(diào)公司的銷售目標和財務目標。
企業(yè)信用風險管理部門要對應收賬款進行系統(tǒng)管理，就要建立適合企業(yè)自身的應收賬款風險管理制度，那么就必須加強應收賬款事前，事中及事后的風險控制。
應收賬款的風險管理是識別、評估與控制企業(yè)應收賬款損失的程序。
（1）應收賬款的風險識別。風險識別是風險管理的基礎和起點，也是風險管理者首要的、難度最大的一項工作。其任務是辨別企業(yè)應收賬款面臨的風險因素，確定風險的性質(zhì)，分析可能發(fā)生的損失及風險，并將這些風險與企業(yè)銷售收款業(yè)務流程聯(lián)系起來，以發(fā)現(xiàn)潛在的風險，如：交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛；客戶經(jīng)營管理不善，無力償還到期債務；交易對象有意占用企業(yè)資金；交易對象蓄意的商業(yè)欺詐。對于每種原因，還可以繼續(xù)分析下去。如交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛，要看是合同中的特定條款約定不明確，或者是產(chǎn)品質(zhì)量的缺陷導致顧客不滿意拒絕付款；而后三種情況則是要檢查信用政策和銷售收款的業(yè)務流程，在賒銷的審批時，是否有對客戶的信用情況進行評估，是否對沒有資格的客戶進行賒銷，是否給予客戶不適當?shù)男庞妙~度是否發(fā)生越權審批，是否存在銷售人員與客戶相互勾結(jié)，損害企業(yè)的利益的情況。
風險的識別離不開相關部門的密切配合，而客戶往往會有意地隱藏一些不愿意透露的信息，有些客戶甚至是故意提供虛假的資信狀況信息，致使企業(yè)所掌握客戶的信息不全面、不真實。像拖欠員工工資，頻頻更換主管，開始銷售不動產(chǎn)等這些信息，都十分有用。而銷售人員直接與客戶交往，最容易了解客戶的情況，發(fā)現(xiàn)客戶的異常行為。如果企業(yè)能對銷售人員進行一定的培訓，提高其捕捉客戶風險信息的能力，就可以幫助企業(yè)盡早的發(fā)現(xiàn)風險。
（2）應收賬款的風險評估。在損失發(fā)生前，要評估發(fā)生損失的可能性，而在損失發(fā)生后，要評估損失的大小，但要做到較為準確的評估，有一定的難度，因為很多損失是比較難以估計的。
客戶信用信息管理包括信息搜集和建立資信數(shù)據(jù)庫兩個方面。評估工作離不開客戶信用信息的搜集，客戶信用信息是公司進行資信評價的基礎。一般說來，可以閱讀客戶的財務報告、實地訪問或電話聯(lián)絡、以往與客戶的交易經(jīng)驗、大眾傳播媒介或借助專業(yè)的信用中介機構等。顯然，高風險的客戶發(fā)生損失的可能性和損失的程度都比較高，最容易產(chǎn)生交易糾紛，償債能力差并且信譽不佳。所以，有必要對客戶進行風險等級的劃分，依據(jù)客戶的信用狀況，通過各種定量或定性分析模型來對各企業(yè)進行分析。在實際操作中，要注意的是客戶的風險等級并不是一成不變的，因此，要定期地根據(jù)客戶的最新情況，對客戶的風險等級進行再評定。此外，在進行定量分析的時候，往往借助于客戶的財務報表，要注意報表本身的局限性，辨別其中可能存在的被粉飾情況。如果企業(yè)實行“三角債”，拖欠供應商貨款的話，就無法取得購貨的現(xiàn)金折扣，或因為資信的降低而無法獲得較優(yōu)的購貨優(yōu)惠，這樣就會增加產(chǎn)品成本，在價格競爭時處于劣勢。如果同一時間發(fā)生多起損失，超出了企業(yè)對應收賬款損失最大的承受能力，企業(yè)就可能陷入嚴重的財務危機，甚至是破產(chǎn)。對客戶的好壞資信程度分析的方法很多，最常見的有判別分析法。判別分析法是一種統(tǒng)計工具，是根據(jù)某些相關變量決定哪些潛在客戶應該接受或者哪些應該拒絕。這種分析法類似于回歸分析法，但是其假定樣本觀察值來源于兩個或者多個不同的總體。
參考文獻：
［1］〔美〕斯蒂芬?A?羅斯/羅德爾福?W?威斯特菲爾德/杰弗利?F?杰富：《公司理財 （原書第6版）》，機械工業(yè)出版社 2006年版。
［2］〔美〕詹姆期.C.范霍恩著， 劉志遠譯：《財務管理與政策（第十一版）》，東北財經(jīng)大學出版社2006年版。
［3］洪錫熙：《風險管理》，暨南大學出版社1999年版。
［4］林義：《風險管理》，西南財經(jīng)大學出版社1990年版。
關鍵詞：應收賬款；風險管理；措施
很多年前，在各類企業(yè)中都有“三角帳”的問題，為了解決這一困撓企業(yè)發(fā)展的帳務問題，甚至在全國都掀起過開展“三角帳”清理工作。目前，企業(yè)的“三角帳”問題雖然解決了，但是，很多企業(yè)卻因為應收賬款拖欠造成經(jīng)營困難，甚至有些企業(yè)因被拖帳而陷入破產(chǎn)的境地。因此，企業(yè)經(jīng)營者應加強對應收賬款風險的管理，防止經(jīng)濟損失發(fā)生，確保生產(chǎn)和經(jīng)營得到較好的發(fā)展。
一、應收賬款風險產(chǎn)生的原因
1.企業(yè)缺乏競爭意識。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。
2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴。在某些實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業(yè)未要求相關部門和經(jīng)銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。
3.企業(yè)應收賬款管理失當。企業(yè)信用政策制訂不合理，日常控制不規(guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。
二、強化應收賬款風險管理的措施
(一)制訂合理的信用政策
所謂信用政策，是指企業(yè)對應收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。
1.確定正確的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。可見，信用標準合理與否，對企業(yè)的收益與風險有很大影響。企業(yè)確定信用標準時，一般采用比較分析法，分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本，以利潤最大或信用成本最低作為中選標準。
2.采用正確的信用條件。信用條件是指導企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標準。
3.建立恰當?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大風險額，確定恰當?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應對其進行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內(nèi)。
(二)加強內(nèi)部控制
1.認真作好賒銷對象的資信調(diào)查。企業(yè)應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。客戶資料可通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關信用資料取得。在實際中，通常采用“5C”評估法、信用評估法等方法對已獲資料進行分析，取得分析結(jié)果后應注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監(jiān)督。
2.制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針。如：(1)有擔保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。(2)條件銷售。賒欠期較長的應收賬款發(fā)生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業(yè)則有權收回商品，彌補部分損失。
3.建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應分別規(guī)定業(yè)務部、業(yè)務科長等各級人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經(jīng)上級或經(jīng)理審批。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務必須經(jīng)過相關人員的授權批準，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。
4.強化應收賬款的單個客戶管理和總額管理。企業(yè)對與自己有經(jīng)常性業(yè)務往來的客戶應進行單獨管理，通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務繁忙，不可能對所有客戶都單獨管理，則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風險損失，以便正確估量應收賬款價值，并相應地調(diào)整信用政策。
5.建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業(yè)應在內(nèi)部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到回收資金全過程負責。這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。
三、應收賬款風險的防范
企業(yè)為防范債務人無限期地拖欠貨款，可采用以下措施：
1.將應收賬款改為應收票據(jù)。由于應收票據(jù)具有更強的追索權，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險，所以當客戶到期不能償還貨款時企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。
2.應收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務將應收賬款變現(xiàn)。應收賬款抵押是企業(yè)以應收賬款為擔保品，眾金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機構作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機構有權向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。應收賬款讓售是企業(yè)將應收賬款出售給從事此項業(yè)務的機構以取得資金，售出的應收賬款無追索權。客戶還款時直接支付給機構，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不須承擔任何責任。這項業(yè)務可以使企業(yè)將全部風險轉(zhuǎn)移。這在西方比較盛行。我國某些金融機構可以對資信好的企業(yè)逐步建立這樣的金融業(yè)務，有利市場分工和健康發(fā)展。
3.進行信用保險。雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金融限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保企業(yè)承擔一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預料的重大損失的風險轉(zhuǎn)移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。
四、以市場信用機制和法律手段來加強收賬管理
企業(yè)向逾期尚未付款的顧客應采用適當?shù)氖湛钫呤杖召~款。若收款政策較嚴，雖然可以減少壞賬損失及應收賬款拖欠資金被占用的機會成本，但同時也會增加收賬費用；反之，可發(fā)生較少的收賬費用，但卻又會增加應收賬款的機會成本及壞賬損失。因此，企業(yè)應制訂最佳的收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大。
同時，要注意講究收賬技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進行收賬，如：寄函，打電話，派人上門催收，雙方協(xié)商解決，借助于有權威的第三者調(diào)解等等。以市場信用機制的各種方法來加強收帳管理，是我們應收帳款管理最重要的一種方法。
關鍵詞：中小企業(yè)；應收賬款；風險管理
引言
應收賬款對于中小企業(yè)而言具有兩面性，一方面能夠提升企業(yè)的銷售能力，降低企業(yè)庫存，促進企業(yè)市場競爭力提高；另一方面應收賬款回收不及時或金額數(shù)量過大，會增加企業(yè)的財務風險和壞賬風險，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，甚至會影響企業(yè)的運營發(fā)展。因此，圍繞中小企業(yè)應收賬款風險管理問題進行研究，幫助中小企業(yè)降低應收賬款風險是非常有必要的。
一、中小企業(yè)面臨的應收賬款風險問題
第一，引發(fā)財務風險。對于中小企業(yè)而言，如果不重視應收賬款風險管理，那么很容易導致財務風險問題的發(fā)生，給企業(yè)的運營和發(fā)展帶來不利的影響。比如，經(jīng)銷商的資信問題、應收賬款回收時間延長問題等等都會在一定程度上增加企業(yè)的財務風險，尤其是企業(yè)資金回籠慢會直接影響企業(yè)生產(chǎn)和銷售等各個環(huán)節(jié)，甚至可能會導致企業(yè)無法正常運營。第二，增加企業(yè)壞賬風險。應收賬款問題得不到有效的處理，會給中小企業(yè)帶來較大的壞賬風險，尤其是現(xiàn)階段很少有中小企業(yè)注重應收賬款的風險評估，這無疑增加了應收賬款的風險，導致企業(yè)壞賬風險增加，不僅會影響企業(yè)的信譽度，而且還會加大企業(yè)的財務風險，對企業(yè)的經(jīng)濟效益和穩(wěn)健發(fā)展造成嚴重不良影響。
二、應收賬款風險出現(xiàn)的原因
目前，中小企業(yè)應收賬款風險主要體現(xiàn)在應收賬款銷售占比過高、賬齡偏長壞賬比例過高兩個方面，導致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因包括以下幾個方面：第一，綜合競爭力不強。產(chǎn)品的市場競爭力不強是當前中小企業(yè)發(fā)展面臨的重要問題，相較于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)能力不強，產(chǎn)品的質(zhì)量無法得到有效保障，因此，有些中小企業(yè)為了占領市場，采取低價銷售的方式。特別是對于技術水平較弱的中小企業(yè)，市場的綜合競爭力不強，再加上產(chǎn)品生產(chǎn)能力與其市場銷售份額不相符，這些中小企業(yè)為了占領市場，提高經(jīng)濟效益，保證企業(yè)正常運營，被迫采取降低產(chǎn)品售價、延長收款期限等措施，以增加銷售額，長此以往，會不斷增加企業(yè)的應收賬款，導致財務風險和壞賬風險不斷加大，制約著企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。第二，戰(zhàn)略制定不合理。想要實現(xiàn)快速增長和迅速擴張是當前多數(shù)中小企業(yè)追求的目標，然而，有些中小企業(yè)在發(fā)展擴張過程中，不注重發(fā)展戰(zhàn)略的制定，制定的發(fā)展戰(zhàn)略往往比較激進。一些中小企業(yè)為了迅速提高銷售量，增加市場份額，選擇不斷擴大賒銷范圍，應收賬款期限不斷延長，雖然短時間內(nèi)企業(yè)的銷售額會出現(xiàn)不斷增長，但是應收賬款的份額也在不斷增加，導致企業(yè)資金回籠難度增加，流動資金大量減少，嚴重影響了企業(yè)的正常運營，極大的增加了企業(yè)的壞賬風險。第三，風險管理意識淡薄。相關調(diào)查數(shù)據(jù)結(jié)果表明，現(xiàn)階段，多數(shù)中小企業(yè)對應收賬款風險的認識不足，沒有充分認識到應收賬款風險管理的重要意義，在日常運營管理中也沒有采取相應的有效措施防范應收賬款風險的發(fā)生和擴大。國外一些優(yōu)秀的企業(yè)非常注重應收賬款風險管理工作，甚至應收賬款風險管理工作的地位要高于生產(chǎn)管理和戰(zhàn)略管理。但是，目前我國中小企業(yè)中很少企業(yè)會針對應收賬款風險管理制定完善的管理體系，即使有企業(yè)針對應收賬款風險管理制定了有關的制度，但是流于形式，執(zhí)行不到位，無法發(fā)揮應有的作用。第四，應收賬款管控不嚴。目前，中小企業(yè)的領導者在產(chǎn)品銷售過程中，沒有深入調(diào)查賒銷客戶單位的資信情況，更沒有根據(jù)客戶單位的資信情況制定科學合理的授信額度和賬期規(guī)定，增加了資金回籠的難度和壞賬風險。許多中小企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，為了追求訂單數(shù)量，而忽視了銷售管理，開票、發(fā)貨、合同簽訂、賬款回收等工作不規(guī)范，最終導致個別客戶單位鉆了合同或法律的漏洞，無疑極大的增加了應收賬款風險，給企業(yè)的經(jīng)濟效益造成了嚴重不良影響。第五，忽視逾期賬款管理。有些客戶單位由于多方面的原因不能及時償還欠款，就會出現(xiàn)應收賬款逾期的問題，而對于這部分客戶單位，部分中小企業(yè)為了保證訂單量、留住客戶，對外逾期賬款的管理力度不夠，沒有采取加大催款力度或停止發(fā)貨等措施，長此以往導致企業(yè)應收賬款的金額數(shù)量越來越大，增加了財務風險和壞賬風險，進而影響了企業(yè)的運營與發(fā)展。
三、加強中小企業(yè)應收賬款風險管理的對策建議
1.提升企業(yè)的綜合競爭力
如果企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品質(zhì)量較高，在市場上供不應求，在產(chǎn)品銷售過程中能夠有效的避免賒銷問題的出現(xiàn)，也就大大降低了應收賬款金額和應收賬款風險。由此可見，對于企業(yè)而言，想要實現(xiàn)應收賬款風險的有效管理，提升企業(yè)的綜合競爭力是非常重要的。企業(yè)要加強產(chǎn)品研發(fā)，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，在保證產(chǎn)品質(zhì)量和性能要求的基礎上，降低成本，同時滿足市場需求，提高產(chǎn)品的市場競爭力，降低產(chǎn)品賒銷問題發(fā)生的幾率，減少應收賬款金額。與此同時，企業(yè)要注重自身形象、信譽的營造以及品牌的打造，提升品牌價值，如果企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品在市場上頗受歡迎，供不應求，那么企業(yè)的應收賬款金額就會大幅度降低，甚至還可能會出現(xiàn)預收賬款，有效控制了企業(yè)的應收賬款風險。此外，企業(yè)在提高產(chǎn)品質(zhì)量的同時，要加強自身服務水平，為客戶提供高質(zhì)量服務，也是提升產(chǎn)品市場競爭力的重要手段。
2.加強客戶單位風險管理
首先，中小企業(yè)在選擇客戶時必須要謹慎，根據(jù)自身實際發(fā)展情況和行業(yè)特點制定適宜的信用標準，一方面可以借鑒參考市場上同行業(yè)其他企業(yè)采取的信用政策，另一方面要充分考慮自身的風險負擔能力。其次，中小企業(yè)要制定完善的信用條件，信用條件的制定要與企業(yè)產(chǎn)品的適用客戶具體情況相吻合，同時根據(jù)市場發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展狀況不斷調(diào)整和優(yōu)化信用條件，從而在保證有效提升銷售額的基礎上，確保應收賬款的及時回收。中小企業(yè)應該充分重視客戶單位的管理，建立健全客戶信用評價體系，相關工作人員要深入調(diào)查客戶單位的市場信譽、運營狀況、財務情況、資產(chǎn)數(shù)量等信息，特別是針對存在賒銷問題的客戶單位，要實時關注其運營情況和償還賬款的能力，對于新的客戶單位，除了要全面了解和掌握其信息狀況外，還要重點調(diào)查其資信狀況。中小企業(yè)應該根據(jù)對于客戶單位的調(diào)查情況，評估客戶單位的信用等級、賬款償還能力等，并根據(jù)評估結(jié)果對不同信用等級的客戶單位采取不同的銷售方式，比如針對信用等級較高的客戶單位，為了保持長久的合作關系，可以采用分期收款方式，而對于初次合作的客戶單位或信用等級不高的客戶單位盡可能的采取現(xiàn)銷的方式。
3.建立健全應收賬款管理制度
首先，企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況構建完善的應收賬款管理制度，將責任落實到個人身上，明確有關工作人員的職責，確保每筆應收賬款都能夠及時被收回，降低壞賬風險和損失，對于賬款逾期未回收的問題，企業(yè)可以給予相關工作人員一定的懲罰，促使工作人員提高自身的責任感。其次，加強賒銷業(yè)務的管控。企業(yè)應該將應收賬款的回收工作交由銷售人員負責，也就是說要求銷售人員從產(chǎn)品銷售到貨款回收要全程負責，構建一套完整的貨款回收管理制度，這樣一來可以有效的增強銷售人員的風險意識，在追求銷售任務的同時，注重貨款的回收。再次，加強銷售合同管理。中小企業(yè)在產(chǎn)品銷售時，必須要加強合同管理，在合同簽訂時要做到謹慎仔細，對合同中的重點內(nèi)容和關鍵點要認真審核，如付款方式、金額、期限，產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量，交貨地點、時間等等，這些內(nèi)容規(guī)定必須要明確，為降低應收賬款風險提供有力的保障。最后，還要加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和審計作用的充分發(fā)揮，盡可能的減少應收賬款，保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。
4.加大應收賬款的催收力度
首先，企業(yè)應該制定一套完整的應收賬款催收制度，將應收賬款的回收與相關工作人員的績效考核聯(lián)系在一起。中小企業(yè)應該充分重視應收賬款的催收，企業(yè)要對造成逾期應收賬款、壞賬損失的相關工作人員給予一定的懲罰。對于應收賬款，中小企業(yè)應該采取各種措施，盡可能的保證應收賬款能夠按時回收。應收賬款的金額越大、拖欠時間越長，造成壞賬的幾率也就越高。因此，企業(yè)應該抓住欠款初期，采取有效的措施進行應收賬款的催收，對于催收難度較大的業(yè)務或故意拖欠債款的業(yè)務可以通過法律途徑解決。應收賬款的催收要把握好時間，盡可能早的加大催收力度，防止隨著時間的推移，應收賬款變成壞賬，給企業(yè)帶來巨大的損失。
四、結(jié)語
中小企業(yè)面臨的應收賬款風險主要體現(xiàn)在財務風險和壞賬風險兩個方面，導致應收賬款風險出現(xiàn)的原因包括企業(yè)綜合競爭力不強、戰(zhàn)略制定不合理、風險管理意識淡薄、應收賬款管控不嚴以及忽視逾期賬款管理等等。對此，中小企業(yè)應該采取提升自身的綜合競爭力、加強客戶單位風險管理、建立健全應收賬款管理制度、加大應收賬款的催收力度等措施，降低企業(yè)應收賬款風險，保障企業(yè)的良好運營與穩(wěn)健發(fā)展。
參考文獻：
[1]盧永紅.淺談中小企業(yè)應收賬款的管理問題及對策[J].財經(jīng)界（學術版），2016,406（10）：272-272.
[2]魏巍.對我國中小企業(yè)應收賬款風險管理的研究[J].財會學習，2018（14）：156-156.
[3]馮文龍.中小企業(yè)應收賬款風險管理控制策略[J].福建質(zhì)量管理，2020（04）：86-86.
[4]杜婷婷.我國中小企業(yè)應收賬款的風險防范與管理研究[J].環(huán)球市場信息導報，2018（17）：214-214.
[5]胡林麗.中小企業(yè)應收賬款風險分析及控制研究[J].納稅，2019,227（11）：127-127.
[6]張家奇，宋紅朝.中小企業(yè)應收賬款的風險防范與管理研究[J].河北企業(yè)，2018,347（6）：30-31.
關鍵詞：熱電企業(yè) 應收賬款 風險管理 發(fā)展 措施
一、引言
熱電企業(yè)通常為國有，主要擔負著當?shù)仄笫聵I(yè)單位及居民大眾的供熱和部分發(fā)電任務，分布范圍廣，在我國國民經(jīng)濟建設中發(fā)揮了不可估量的重要作用。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和社會生活水平的提高，熱電企業(yè)在發(fā)展中愈發(fā)受到資金的制約。為了在激烈的市場競爭中求生存，除了傳統(tǒng)策略之外，利用商業(yè)信用進行賒銷，也不失為企業(yè)擴大銷售收入、提高市場競爭力的一種重要手段，從而就產(chǎn)生了應收賬款。但與此同時，因應收賬款而產(chǎn)生的管理成本、機會成本，以及壞賬成本也隨之增加，從而使企業(yè)承擔了巨大風險。因此，熱電企業(yè)在利用應收賬款的同時，還應加強應收賬款風險管理，增強風險意識。
二、幾種常見的應收賬款風險表現(xiàn)
（一）因現(xiàn)款回收慢而造成高額貼現(xiàn)成本
當企業(yè)出現(xiàn)資金短缺時，往往為了避免發(fā)生喪失商業(yè)信用的情況，而需要及時快速的收回現(xiàn)款。在此背景下，大量吸收承兌匯票的可能性大大增加。有些企業(yè)可能現(xiàn)款回收率不足一成，但承兌匯票可能達到七成以上。企業(yè)為了以解資金短缺的燃眉之急，不得不及時變現(xiàn)應收賬款，從而承擔高額的貼現(xiàn)利息。
（二）隨應收賬款不斷增加而導致企業(yè)承受過高的資產(chǎn)負債率
企業(yè)為了在激烈的市場競爭中求生存，除了傳統(tǒng)策略之外，利用商業(yè)信用進行賒銷，已經(jīng)成為企業(yè)提高市場競爭力的一種重要手段。但是，隨著應收賬款的增加，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金被占用的情況愈發(fā)增多，資金的使用效率明顯下降。同時，由于企業(yè)的收款力度較弱，應收賬款逾期現(xiàn)象較為普遍，壞賬比率大大增加。從而極易導致企業(yè)的營運資金短缺，影響企業(yè)的正常運營，繼而迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。此外，企業(yè)不僅具有較高的資產(chǎn)負債率，財務費用也會因此大大增加，長此以往，企業(yè)將面臨巨大的財務風險，甚至會遭受資不抵債的威脅。
（三）企業(yè)需承受一定的壞賬損失
壞賬，即為企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于市場及企業(yè)自身的發(fā)展都具有很大程度的不確定性，應收賬款具有無法收回或者無法全部收回的風險，也即壞賬風險。而應收賬款的賬齡越久，發(fā)生壞賬的可能性就越高。由此所產(chǎn)生的壞賬極有可能影響企業(yè)的當期利潤。
（四）企業(yè)需承受一定的現(xiàn)金流出損失
當前，我國企業(yè)的會計基礎是權責發(fā)生制。縱使并未收回款項，收入也應予以確認。對這部分利潤，企業(yè)并沒有現(xiàn)金流入。然而，根據(jù)我國的《稅法》要求，企業(yè)應在當期內(nèi)以現(xiàn)金方式向稅務機關繳納相關稅款。同時，企業(yè)對應收賬款的管理也許付出相應現(xiàn)金支出，從而使企業(yè)需承受一定的現(xiàn)金流出損失。
三、應收賬款風險的產(chǎn)生原因
（一）客觀因素
當前，我國處于社會主義初級階段，無論是經(jīng)濟體制還是市場經(jīng)濟，均尚不成熟。同時，社會民眾的信用意識不強，對短期利益的重視程度要明顯高于長期利益。在此背景下，普及企業(yè)各方遵守信用制度還很困難。由此造成我國資本市場整體的商業(yè)信用還普遍不完善、不發(fā)達。企業(yè)很容易就發(fā)生壞賬。
此外，目前我國整體經(jīng)濟蒸蒸日上，從大環(huán)境看，這是一個可喜的態(tài)勢。但與此同時，經(jīng)濟繁榮的背后卻伴隨著激烈的市場競爭。為了在激烈的市場競爭中求生存，利用商業(yè)信用進行賒銷，已成為企業(yè)擴大銷售收入、提高市場競爭力的一種重要手段。可以說，在當前的市場中，賒銷已經(jīng)成為主流。但在賒銷的同時卻也使企業(yè)面臨著不可估量的風險。
（二）主觀因素
1、企業(yè)管理者風險管理意識不足，重視不夠
當前，我國很多熱電企業(yè)的管理者對應收賬款了解不足，更無須說對應收賬款的管理和風險防范意識。通常，其只關心企業(yè)的運營是否持續(xù)等，至于應收賬款，很多管理者都認為是財務部門的工作，不甚關心，也沒有制定相關的約束政策和應收賬款風險管理策略。
2、信用政策的實施尚不全面
信用政策主要用于對應收賬款的事前控制。通過對企業(yè)有賒銷意愿的企業(yè)進行信用分析和評級，確認企業(yè)的賒銷風險，從而評判企業(yè)是否適合賒銷。信用政策能夠有效幫助企業(yè)的應收賬款管理和賒銷決策。然而，當企業(yè)選擇賒銷時，往往都會為了擴大市場占有率和銷售份額，從而盲目和過度的使用商業(yè)信用，對對方企業(yè)的信用調(diào)查和評價缺乏全面性和深入性。這樣的信用政策容易導致信用度不佳和責任心不足的客戶故意拖欠，從而使企業(yè)蒙受損失和承擔風險。
3、企業(yè)內(nèi)部管理不健全
目前，我國很多熱電企業(yè)都尚未建立明確且嚴格的應收賬款管理機制，不僅責任落實不明確，而且缺乏必要的內(nèi)控。從而造成很多熱電企業(yè)內(nèi)部管理混亂，大量應收賬款回款不及時，甚至壞賬責任無從追究。而有些企業(yè)雖然適當建立了應收賬款管理規(guī)章機制，但是卻“形同虛設”，有章不循，形式主義較為嚴重。在此情況下，財務部門也無法及時與業(yè)務部門就應收賬款進行核對，使得財務核算與實際業(yè)務想脫離，問題也無法得到及時和妥善的解決。
四、應收賬款風險管理策略分析
在此環(huán)節(jié)中，筆者將應收賬款的風險管理策略分為三個方面，即事前、事中、事后，并分別展開分析。
（一）事前分析：建立客戶信用檔案，制定嚴格的賒銷政策
賒銷政策的好壞將直接影響企業(yè)應收賬款的管理和收回，以及壞賬的追討和處置。因此，企業(yè)應當制定嚴格的賒銷政策。在進行賒銷選擇時，不能僅憑財務等人員的主觀經(jīng)驗判斷，而應進行細致分析和審批，經(jīng)審批后方可實行。企業(yè)在賒賬前，應先收集客戶信息，通過分析其財務報表等對其信用進行確定，并建立客戶信用檔案，在檔案中表明每一個客戶的信用等級。客戶檔案可以每個會計年度更新一次。建立客戶信用檔案要遵循信用等級與收賬政策一一對應原則，每個客戶的信用等級不同，所享受的優(yōu)惠政策也不同。同時，對每個客戶的每一次賒銷都要保存好歷史記錄，以供以后查找和使用。此外，熱電企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)的專有特點和運行模式建立自己的賒銷政策。具體而言，可以對不同級別的人員賦予其不同金額的審批權限，經(jīng)辦人員不能超限額或越權審批。凡是超過限額的，都要請示上一級分管領導認可。其次，一旦賒銷形成應收賬款，熱電企業(yè)就應對其落實“應收賬款催繳責任機制”。每一筆款項都要由具體的經(jīng)辦人員進行負責，并且回款情況要與人員業(yè)績相掛鉤。
（二）事中控制
1、企業(yè)應定期對賬
一旦形成應收賬款，企業(yè)就應對其進行定期核對。對此，企業(yè)應制定一套規(guī)范的對賬機制。在遵照對賬機制的同時，可以每季度末或者每半年跟應收賬款的對方企業(yè)進行賬目核對，每次對賬之后雙方要形成必要的具有法律效應的文書，而非簡單的口頭承諾。倘若雙方存在財務記錄差異，則可以避免雙方的財務記錄差距越來越大，同時還能避免呆、死賬現(xiàn)象。
2、合理確定合同文本
企業(yè)在簽訂合同前，首先應確定合同文本。具體文本的確定可以依照《中華人民共和國合同法》，對履約期限、合同價款、交易方式、違約條款等進行規(guī)范。同時，對違約責任也應一并指出。此外，合同文本并非一成不變，企業(yè)也可以根據(jù)具體的客戶制定不同類型的合同文本。但是，無論哪種文本模式，對于貨款的收回，都應明確收回方式，如：現(xiàn)金，支票，信匯，委托收款，電匯等。通過這種方式以降低應收賬款的壞賬損失風險。
（三）事后管理
1、企業(yè)應建立壞賬準備金機制
企業(yè)選擇賒銷之后，應針對應收賬款建立“壞賬準備金機制”，以用于防范和盡量減少壞賬、死賬的產(chǎn)生。可以利用賬齡分析，評測應收賬款未來發(fā)生壞賬的比率。并先行從應收賬款總額中提取一定比例作為壞賬準備。在這種方式下，企業(yè)在“虛增”的利潤面前也會保持頭腦清醒，從而更準確的反映其真實利潤。
2、企業(yè)應對應收賬款進行及時追償
具體可以分為兩個方面。其一，企業(yè)可以針對不同情況采取不同的措施催收拖欠的賬款，而且責任要落實到個人。對此，可以制定相應的“回款責任制”和適當?shù)募钫摺Ｆ涠瑢Σ糠謶召~款可以將其變?yōu)椤伴L期應收款”。同意對方企業(yè)分期償還，并確定一個合理的利率。同時，可以適當修改債務條件。比如，可以延長期限，減少本金，或者將應收賬款轉(zhuǎn)為投資等。通過此種方式協(xié)助對方企業(yè)，以達到激勵企業(yè)還款的目的。
參考文獻：
[1]隋玉鳳.應收賬款的風險分析及應對措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（15）
[2]謝權.對企業(yè)應收賬款風險管理的探討[J].財政監(jiān)督， 2013（08）
[3]陳愛云.降低應收賬款風險，提高經(jīng)濟效益[J].經(jīng)濟師， 2010（06）
[4]袁衛(wèi)秋.應收賬款對企業(yè)經(jīng)營的影響及其管理[J].蘭州商學院學報，2009（06）
關鍵詞：民營企業(yè) 應收賬款 風險管理
自改革開放以來，我國的民營企業(yè)在國家鼓勵下得到長期穩(wěn)定發(fā)展，為我國經(jīng)濟的繁榮昌盛做出巨大貢獻。在市場經(jīng)濟中，面對激烈的市場競爭，民營企業(yè)的發(fā)展越來越依賴于對應收賬款的管理，應收賬款的管理效率，對資金相對并不充裕的民營企業(yè)而言，往往起著非常重要的作用。
一、民營企業(yè)概念界定
國內(nèi)經(jīng)濟學界以產(chǎn)權來界定民營企業(yè)的定義，主要可以分為以下四種：寬派：主要包括國有民營企業(yè)、國有控股民營企業(yè)、非國有控股民營企業(yè)、城鄉(xiāng)集體企業(yè)、私營企業(yè)、個體企業(yè)和三資企業(yè);次寬派：國有民營企業(yè)、國有控股民營企業(yè)、非國有控股民營企業(yè)、城鄉(xiāng)集體企業(yè)、私營企業(yè)和個體企業(yè);中派：非國有控股民營企業(yè)、城鄉(xiāng)集體企業(yè)、私營企業(yè)和個體企業(yè);窄派：私營企業(yè)和個體企業(yè)。
本文所討論的民營企業(yè)偏向于窄派的觀點，即主要探討私營企業(yè)和個體企業(yè)，并且是其中絕大部分規(guī)模不大的中小企業(yè)。
二、民營企業(yè)應收賬款風險成因分析
（一）經(jīng)濟大環(huán)境的影響
美國“次貸”危機之后，全世界經(jīng)濟陷入長期萎靡狀態(tài)，我國經(jīng)濟也受到巨大沖擊，近幾年經(jīng)濟發(fā)展速度逐年降低。在國內(nèi)貿(mào)易和對外出口方面，經(jīng)濟危機對我國民營企業(yè)的影響尤其巨大。金融危機之后，美國以及歐洲等原本生機勃勃的市場開始衰退，而且速度極快;恰好這兩大市場又是我國民營企業(yè)出口中占比重相對較大的兩大市場，因此，在國際競爭中，民營企業(yè)為了維持市場份額，不得不采用賒銷的結(jié)算方式，這必然壞賬風險加大。
對外出口的業(yè)務受到極大波及，同時，民營企業(yè)在國內(nèi)貿(mào)易中也步履維艱。尤其是金融危機之后，商業(yè)銀行對民營企業(yè)的貸款審查力度加大，對民營企業(yè)貸款的條件更加苛刻，這使得民營企業(yè)貸款成本增加。而與此同時，民營企業(yè)在原材料成本以及勞動成本卻是不斷上升。這樣的大環(huán)境下，為了維持經(jīng)營，民營企業(yè)不得不采取比以前更加寬松的賒銷政策。但這樣的后果是，銷售收入雖然增加，但應收賬款也隨之增加，由于應收賬款難以收回，民營企業(yè)的現(xiàn)金流會更加緊張。
（二）國家相關法律法規(guī)不完善
由于企業(yè)發(fā)展需要和我國在商品交易上的客觀實際，促使企業(yè)在商品交易過程中不得不接受延期付款的現(xiàn)實。但是由于社會信用體系不健全等原因，相當數(shù)量的企業(yè)或單位不能嚴格信守合同契約，惡意拖欠賬款，使許多企業(yè)應收賬款不能完全收回，許多企業(yè)應收賬款賬齡期限延長，甚至出現(xiàn)壞賬。多數(shù)企業(yè)為求生存，對客戶企業(yè)的拖欠款，不敢輕易對簿公堂尋求法律保護，只能容忍。
除此之外，我國民營企業(yè)在應收賬款追回的相關法律法規(guī)上，還有許多不完善的地方，尤其是一些執(zhí)法部門在執(zhí)法力度上不夠嚴格，使得債務官司一直拖下去，最終得不到民營企業(yè)預期中的結(jié)果，反而是付出了較大維權成本。也正是因為即使打贏官司也因為執(zhí)行問題難以收回賬款，甚至收回的賬款不足以支付官司成本，這才導致了許多民營企業(yè)寧愿把應收賬款掛在賬上，也不敢和客戶企業(yè)對簿公堂。
（三）民營企業(yè)管理水平相對落后
在激烈的市場競爭中，優(yōu)秀的的企業(yè)往往有健全的管理制度和監(jiān)察制度，而企業(yè)管理水平在企業(yè)的發(fā)展中毋庸置疑有著最關鍵的作用。民營企業(yè)多數(shù)是私人企業(yè)或者家族企業(yè)，相對于管理日趨合理化的國有企業(yè)和外資企業(yè)，民營企業(yè)的管理嚴重滯后。
同時，我國多數(shù)民營企業(yè)在管理中還存在著任人唯親、賞罰不嚴，員工積極性差的情況。還存在任人唯親，對員工的獎懲責罰不力，不能調(diào)動員工的積極性的情況。也正是由于上述原因，并且我國許多民營企業(yè)是家族式企業(yè)，這就導致了公司內(nèi)部人事關系比較復雜，許多的企業(yè)內(nèi)控制度不能發(fā)揮出應有作用。企業(yè)內(nèi)部權力與責任出現(xiàn)不對等的情況，這樣一來，當出現(xiàn)應收賬款風險時，原本不能賒銷的情況，責任心不強的銷售代表，就極有可能漠視風險，盲目賒銷。
三、民營企業(yè)應收賬款管理不善的弊端
基于應收賬款在民營企業(yè)中愈發(fā)重要的地位，一旦應收賬款管理不善，對民營企業(yè)尤其是規(guī)模相對較小、極度依賴現(xiàn)金的民營企業(yè)來說，后果是難以估量的。這里所指的應收賬款管理不善，主要是指盲目賒銷所帶來的應收賬款過度膨脹問題。綜合而言，有以下弊端：
（一）容易造成企業(yè)資產(chǎn)流失
在我國，一些民營企業(yè)在產(chǎn)品投放市場初期，為了盡快搶占市場，往往沒有對客戶企業(yè)做深入調(diào)查，盲目賒銷。而在賒銷之后，大部分企業(yè)又缺乏必要的風險管理意識，加上企業(yè)內(nèi)控不健全，這就容易導致應收賬款相當一部分比例容易發(fā)展成為壞賬。在會計上，壞賬是資產(chǎn)的抵減項，是企業(yè)資產(chǎn)的損失，這就導致了企業(yè)凈收益和凈資產(chǎn)的減少。
（二）容易影響民營企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營
賒銷其實并未真正增加企業(yè)現(xiàn)金流入，相反，賒銷還會使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，從而加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出。我國多數(shù)民營企業(yè)都存在現(xiàn)金缺乏的情況，現(xiàn)金的流出，勢必給企業(yè)來帶極大負擔。并且，應收賬款過多增加了會計人員出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失，最終會增加應收賬款管理成本，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
（三）容易影響企業(yè)資金循環(huán)
營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間。對于一個企業(yè)而言，縮短營業(yè)周期和加速資金循環(huán)是其孜孜不倦追求的目標。然而，如果一個企業(yè)應收賬款過多，營業(yè)周期勢必延長，企業(yè)資金循環(huán)也勢必受到影響，這會使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，嚴重時會影響工資的發(fā)放和原材料的購買，破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
在我國，國有企業(yè)和進入中國市場的外資企業(yè)比民營企業(yè)有更豐富的銀行借貸資源，因此資金相對緊張的民營企業(yè)若是出現(xiàn)應收賬款管理不善的情況，企業(yè)營業(yè)周期延長，將會很難從銀行貸款。這樣一來，企業(yè)資金鏈勢必受到嚴重影響，輕則出現(xiàn)短暫資金缺口，企業(yè)資金循環(huán)受到影響;重則企業(yè)正常經(jīng)營被擾亂，各個環(huán)節(jié)受到嚴重影響，甚至會因為資金瓶頸問題而破產(chǎn)倒閉。
（四）容易使企業(yè)虛增營業(yè)利潤，與企業(yè)現(xiàn)金流脫節(jié)
在權責發(fā)生制的要求下，沒有貨款回籠的銷售收入仍需要確認，這勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的賬上利潤的增加，無形中就夸大了營業(yè)利潤，并最終產(chǎn)生銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅的預繳。這就會使得民營企業(yè)現(xiàn)金流量的規(guī)模和速度與企業(yè)賬面上的利潤嚴重脫節(jié)，雖然賬面上好看，但企業(yè)實際上資金已經(jīng)捉襟見肘。
這種虛增利潤或許能使企業(yè)賬面上好看，但對于企業(yè)而言沒有任何實質(zhì)上的好處，尤其是對于民營企業(yè)而言，這反而會使企業(yè)的流動資金出現(xiàn)嚴重問題。
四、控制民營企業(yè)應收賬款風險的對策
風險控制的對策有規(guī)避風險、減少風險、轉(zhuǎn)移風險和接受風險。本文著重從規(guī)避風險和減少風險的角度提出對策。具體闡述如下：
（一）加強信用風險管理
目前我國許多民營企業(yè)盲目擴大賒銷，但是對企業(yè)信用風險卻不重視，這樣一來，企業(yè)應收賬款的增加在賬上看上去不錯，獲利豐厚，但是實質(zhì)上企業(yè)卻是資金匱乏、資金周轉(zhuǎn)困難;而且，一些企業(yè)因為擔心應收賬款出現(xiàn)壞賬風險。又不敢盲目賒銷，患得患失之下，必然會導致企業(yè)一些獲利機會溜走，是企業(yè)陷入銷售與回款兩難的困境。因此，在當今市場越來越重視企業(yè)信用的情況下，我國民營企業(yè)應該加強信用風險管理，建立良好的信用評價體制，做好對客戶企業(yè)的信用評估，盡力防范和降低信用風險。
（二）建立完善的應收賬款管理制度
民營企業(yè)在進行賒銷前，各部門贏全力配合對目標客戶和目標業(yè)務進行審查和評估，同時，目標客戶的資質(zhì)、信用情況等要建立好檔案資料和臺賬，并跟蹤調(diào)查客戶對于業(yè)務合同的執(zhí)行情況和動態(tài)。除此之外，企業(yè)財務部門要根據(jù)銷售部門反饋的情況及時做好財務核算，將應收賬款的增減變化以及余額情況要及時、準確地反應出來并加強管理;還應定期編制應收賬款明細表，及時、準確的地向銷售部門及上級領導提供應收賬款的賬齡及余額信息。
（三）加強應收賬款的事后監(jiān)控
企業(yè)在向目標客戶提供賒銷之后，事情并沒有完，還應該定期對應收賬款的風險進行測算和評估;尤其是要對目標客戶的信用狀況的經(jīng)營情況要做到及時了解，以加強對應收賬款的事后監(jiān)控，降低應收賬款壞賬風險。
對應收賬款的分析和監(jiān)控，主要可以用以下兩種方法進行：一是賬齡分析法，主要是根據(jù)應收賬款時間的長短來估計壞賬損失的一種方法。賬齡越長，壞賬損失發(fā)生的可能性就越高;二是平均收賬期法，通過計算應收賬款從發(fā)生到收回所耗時間，并與目標值進行比較和分析，為應收賬款的監(jiān)控提供依據(jù)依據(jù)。
五、結(jié)束語
應收賬款對于民營企業(yè)來說是一項重要資產(chǎn)，在市場競爭中，民營企業(yè)總體上相對于國有企業(yè)或者外資企業(yè)而言處于弱勢地位，在銷售過程中，更可能會有更大比重的賒銷額，因此，應收賬款的管理，對于民營企業(yè)而言顯得尤為重要。總體而言，民營企業(yè)應該在應收賬款的管理上予以足夠的重視，并且對于企業(yè)賒銷的事前、事中、事后都應該建立相應的管理體制，并保證整個過程的收益大于成本。如果能合理控制應收賬款的風險，民營企業(yè)在激烈的市場競爭中，必定能大有作為。
參考文獻：
[1]陳立軍，劉永澤.中級財務會計[M].大連：東北財經(jīng)大學出版社，2009.
[2]陳衡華.淺析應收賬款的管理與風險防范[J].財會月刊，2006，（8）.
[3]吳金星，吳寶安.如何進行風險管理[M].北京：北京大學出版社，2004
[4]李亞.民營企業(yè)公司治理[M].北京：中國方正出版社，2004
“應收賬款”賬戶在資產(chǎn)負債表中屬于流動性較大的資產(chǎn)類賬戶。應收賬款作為企業(yè)的一項債權，對于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度和靈活性以及對企業(yè)經(jīng)濟效益都有很大的影響。應收賬款對于企業(yè)的影響是具有雙面性的。一方面擴大了企業(yè)市場銷售份額，增加了企業(yè)的銷售利潤，并且提高了市場競爭力。另一方面應收賬款相比貨幣資金而言，其流動性較差、風險較高，容易形成壞賬和呆賬，降低了資金的周轉(zhuǎn)速度，增加了企業(yè)經(jīng)營的風險。為了有效控制經(jīng)營風險，企業(yè)需要建立健全信用管理體系，運用多種方法加強應收賬款管理，完善應收賬款體系，從而切實降低因應收賬款對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的風險。
一、融合內(nèi)部控制與風險管理
1、內(nèi)部控制是風險管理的必要環(huán)節(jié)
全面風險管理的基礎是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制又是全面風險管理體系的一個組成部分。內(nèi)部控制是一個重要的手段，可促進企業(yè)全面風險管理的正常實施。從企業(yè)的風險意識角度看，內(nèi)部控制可為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供合理的保證。
2、內(nèi)部控制是風險管理的核心之一
風險管理比內(nèi)部控制所覆蓋的領域廣，為了能夠及時地發(fā)現(xiàn)風險、預測風險以及防止風險可能造成的不良影響，風險管理著重強調(diào)事前控制，以將不良因素控制在最低的限度內(nèi)，且全面風險管理不僅針對企業(yè)的內(nèi)部，還涵蓋企業(yè)外部對企業(yè)的影響。而內(nèi)部控制的重點是企業(yè)的內(nèi)部管理，通過事中和事后的管理控制來實現(xiàn)企業(yè)的管理目標。
二、應收賬款帶來的風險
1、造成企業(yè)經(jīng)營成果失真，利潤和資產(chǎn)虛增
現(xiàn)階段企業(yè)大多采取權責發(fā)生制的會計核算模式。根據(jù)權責發(fā)生制原則，商品或者服務的所有權及風險已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移，符合收入確認原則，在資產(chǎn)負債表中相應減少存貨，增加應收賬款，在利潤表中相應增加營業(yè)收入。但實際并沒有相應的現(xiàn)金流入，所以按照收付實現(xiàn)制原則編制的現(xiàn)金流量表就不能確認現(xiàn)金流入。因此，從利潤表看，表面上增加了收入和利潤，但應收賬款使得企業(yè)價值虛增，損益虛列，利潤虛增，不符合謹慎性原則。同時，很多企業(yè)對應收賬款的管理缺乏足夠的重視，特別是當企業(yè)發(fā)生呆賬壞賬的風險時，不但不及時對風險進行預判并采取相應的措施，而且還將無法收回的應收賬款長期掛賬，從資產(chǎn)負債表看，此舉將會造成企業(yè)資產(chǎn)虛增，賬面上的企業(yè)資產(chǎn)和實際上的企業(yè)資產(chǎn)并不匹配。
2、企業(yè)應收賬款還款期限長，加速了企業(yè)的資金流出
應收賬款在會計處理中一般是指有營業(yè)收入的賒銷形式。賒銷的營銷策略雖然在一定程度上擴大了銷售，增加了企業(yè)的利潤，但實際上應收賬款不會增加企業(yè)資金的流入。應收賬款越多，還款期限越長，企業(yè)滯留在外的資金就越多，客觀上就造成了企業(yè)的資金流出。此外，應收賬款并未形成實際現(xiàn)金流，但應收賬款既然帶來了收入、利潤，那么企業(yè)就有義務按時繳納流轉(zhuǎn)稅種，如增值稅、營業(yè)稅、關稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。企業(yè)收入、利潤的增加，不可避免地也會增加企業(yè)所得稅的支出。因此，在企業(yè)的資金收入沒有增加的情況下，企業(yè)不得不動用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用支出，造成企業(yè)資金支出的增加，加劇了企業(yè)現(xiàn)金短缺的情況。
3、造成流動資產(chǎn)短缺，易使企業(yè)資產(chǎn)負債率過高
很多企業(yè)為了留住客戶，提高銷售額度，大量賒銷，致使企業(yè)應收賬款余額不斷增加，大量的流動資金被積壓，企業(yè)呆賬壞賬的比例大幅度提升，直接的影響是企業(yè)的流動資金出現(xiàn)短缺，為企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難的風險。為了克服這一周轉(zhuǎn)難題，很多企業(yè)又不得不采取融資的方式擴大生產(chǎn)，不斷向銀行貸款，大幅舉債經(jīng)營。在高負債率經(jīng)營的情況下，此舉不但增加了企業(yè)的財務費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也會使企業(yè)邁向資不抵債的邊緣。
4、造成資金循環(huán)困難，影響企業(yè)短期償債能力
應收賬款占用了大量的流動資金，無法按期收回就會導致企業(yè)貨幣資金供應不足，資金鏈斷裂，從而破壞企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，增加企業(yè)的財務風險和經(jīng)營風險。當資金缺乏時，企業(yè)便會尋求外部借款，雖然借款能解一時的燃眉之急，但也會給企業(yè)帶來還款壓力，影響企業(yè)的短期償債能力。此外，應收賬款在收回時間和金額上均存在不確定性，導致應收賬款變現(xiàn)困難，增加呆賬壞賬損失的風險，造成了流動資產(chǎn)不流動，降低了企業(yè)的資金利用率，從而影響了企業(yè)的短期償債能力。
5、造成資金使用效率低下，應收賬款相關成本增加
應收賬款的大量存在，會增加企業(yè)的機會成本。為了避免呆賬壞賬的產(chǎn)生，企業(yè)會花費一些人力、物力和財力，對客戶資信進行收集、派專人出差催收賬款等，在一定程度上加大了對應收款項的管理和控制，也增加了企業(yè)催收、管理成本。由于各種不確定性因素的存在，有的逾期過長的應收賬款很有可能無法收回，其所造成的經(jīng)濟損失，即為企業(yè)的壞賬成本。壞賬不僅不能為企業(yè)帶來利潤，而且會為企業(yè)的正常運行帶來一定的風險。因此，信用政策越寬松，應收賬款就越多，企業(yè)的機會成本、管理成本和壞賬成本就會增加，企業(yè)所承擔的相應的風險也會隨之增加。
三、應收賬款風險產(chǎn)生的原因
1、外部環(huán)境因素
在激烈競爭的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)為了搶占市場，擴大產(chǎn)品的市場占有率，除了產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務、廣告宣傳等之外，賒銷也是企業(yè)擴大銷售吸引顧客的銷售手段之一。但是這樣會使由賒銷引起的應收賬款在流動資產(chǎn)中的比重過大，因為市場的需求是在不斷地變化的，這就導致企業(yè)在銷售產(chǎn)品時具有很大的不確定性，盲目賒銷必然會加大應收賬款的收回風險。
2、領導層風險意識淡薄，信用管理制度缺失
目前，我國很多企業(yè)領導層風險意識淡薄，還沒有意識到建立完善的企業(yè)信用管理制度的重要性，只一味擴大銷售，盲目的去搶占市場，追求賬面上的利潤，忽略了應收賬款能否及時收回的風險。在銷售前對客戶的資信度未能進行全面的調(diào)查分析，不了解客戶的信用情況、資金使用狀況，對企業(yè)的不良賬款以及經(jīng)濟合同的履行情況也缺乏應有的了解，因為忽略了對客戶資信狀況的評估，在不清楚顧客信用度的前提下，采用過松的信用政策，使得應收賬款收不回來的風險大大提高，增加了呆賬壞賬的可能性，影響了企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。
3、應收賬款內(nèi)部控制不完善
許多企業(yè)沒有建立一套針對應收賬款的內(nèi)部控制體系，導致企業(yè)在應收賬款無法收回時十分被動。銷售部門為了實現(xiàn)銷售目標，銷售人員為了追求自身的短期利益，即使在沒有相關領導審核簽字的情況下，也會大量賒銷或違規(guī)銷售。而財務部門只負責款項賬務登記，不負責催收，還有部分規(guī)模較小的企業(yè)，由于人員缺乏，財務部門甚至無暇顧及與客戶對賬確認，一旦應收款項逾期無法收回形成呆壞賬時，會出現(xiàn)無人負責的局面。可見，企業(yè)的職能劃分不清晰，責任不明確，沒有較好的內(nèi)部控制制度的制約，會導致企業(yè)存在大量的對不上賬、收不回款的應收賬款的現(xiàn)象。
4、應收賬款催收力度不夠，法律意識缺乏
當前企業(yè)大多數(shù)都是根據(jù)業(yè)績目標完成情況來考核績效、評優(yōu)劣，應收賬款與績效考核沒有直接利害關系，所以形成應收賬款之后，沒有相關部門和銷售人員負責追款。同時，許多企業(yè)根本就沒有對債務人訴訟的意識，發(fā)生應收賬款違約時不知所措，只能“啞巴吃黃連”自認倒霉，加之應收賬款訴訟是一個漫長的過程且成本代價很高，即使在訴訟中獲勝，后期實際執(zhí)行中也存在諸多問題，這也是大多數(shù)企業(yè)沒有運用法律武器來管理應收賬款的原因之一。
四、應收賬款的內(nèi)部控制措施
1、企業(yè)領導層要改變管理觀念
企業(yè)管理層特別是決策層領導，必需從根本上重視企業(yè)應收賬款風險，應該清楚地認識到應收賬款的雙面性。雖然賒銷可以更好地吸引客戶，促進銷售，擴大市場占有率，但同時應收賬款也增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。因此，管理者在應收賬款產(chǎn)生前，要對客戶財務狀況、信用度、企業(yè)在業(yè)界的口碑和地位等做出全面了解，盡可能多地獲取客戶信息，以評估該筆應收賬款的風險系數(shù)到底有多高，然后再結(jié)合本企業(yè)的實際情況制定營銷方案，正確處理企業(yè)應收賬款問題，避免盲目的賒銷，將應收賬款產(chǎn)生的呆賬壞賬降到最低。企業(yè)的應收賬款管理是一個系統(tǒng)工程，直接關系著企業(yè)的利益。只有領導層提高管理意識，相關部門之間配合協(xié)調(diào)，溝通順暢，才能有效控制應收賬款帶來的風險。
2、建立完善的內(nèi)部控制制度
（1）完善應收賬款管理制度，加強財務監(jiān)督。在風險管理、獲取最大利潤的理念下，企業(yè)要根據(jù)自身資金運作情況、產(chǎn)生應收賬款的成因以及企業(yè)可承受的風險等級等因素合理制定應收賬款管理制度。企業(yè)財務部門應按應收賬款總額一定比例計提壞賬準備金（一般來說，壞賬準備的計提率在3%～5%之間），建立壞賬準備金制度，這在一定程度上可減少企業(yè)損失、增強企業(yè)承受壞賬損失風險的能力。應收賬款根據(jù)賒銷對象設置二級科目，財務部門應指定專人，每月或至少每半年與往來單位核對應收余額，并取得具有法律效用的對賬函，做好應收賬款明細賬登記，對一定期間的客戶賒銷情況進行統(tǒng)計分析，并及時反饋給銷售部門和信用管理機構。同時，企業(yè)財務部門還要及時記錄每一項應收賬款往來款的實際情況，客觀真實有效反映應收賬款的形成、回收和支付情況，定期對應收賬款進行核對和清理，及時確認壞賬呆賬，并及時對壞賬進行清理、注銷，以真實反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。此外，企業(yè)在簽訂合同的過程中，還需要特別注意買賣雙方的名稱、合同標的、產(chǎn)品價格、支付方式以及特殊條款的描述等等，防止后期應收賬款在處理過程中出現(xiàn)糾紛。
（2）設置專門的信用部門，使責任劃分更清晰。企業(yè)的信用部門應當獨立于銷售和財務部門，應該從企業(yè)整體的經(jīng)營目標和利益考慮問題，有效地協(xié)調(diào)好企業(yè)銷售目標與財務目標，其管理目標應超越任何一個部門的管理目標。信用部門的工作主要有兩個方面，一是建立客戶資信管理制度，確定客戶信用等級。二是確定信用額度，信用額度是指企業(yè)愿意為客戶提供的賒銷最大限度。此外，信用部門不僅要根據(jù)評定的信用等級和年銷售情況等資料，為客戶設定相應的信用額度，還要根據(jù)市場和客戶信用狀況和企業(yè)能夠承擔的賒銷風險的變化，定期對信用額度作出相應調(diào)整。
（3）完善賒銷審批制度。企業(yè)需制定明確的賒銷審批制度，對大宗賒銷業(yè)務，需按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度。各級人員和職權部門在賒銷權限范圍內(nèi)，應規(guī)范賒銷工作，保證工作有序且職責分明，對超出限額的必須請示上一級領導批準，并落實責任制。
（4）制定合理的考核制度。企業(yè)應改變傳統(tǒng)的單一以利潤和銷售額為主的考核體系，將壞賬、回款等指標納入考核體系中，建立多元化考核制度，并對各考核指標賦予不同權重，以權重的高低來顯示企業(yè)對應收賬款管理的重視程度，這樣有利于提高管理層和業(yè)務員對應收賬款的重視。在銷售過程中，也應執(zhí)行賒銷責任制，誰簽字誰負責，制定應收賬款限額，嚴格遵守執(zhí)行，超出限額的將對其進行相應懲處。以業(yè)務人員收款為主，財務人員收款為輔，使每一筆應收賬款落實到個人，同時將欠款清收納入業(yè)務人員業(yè)績考核體系中，使業(yè)務人員在完成銷售目標的同時，也能重視銷售回款。
3、制定合理的信用政策并嚴格執(zhí)行
在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要避免應收賬款風險，首先要結(jié)合歷史情況制定嚴格的信用管理政策，可從信用期、信用條件、信用標準三個方面來加強對企業(yè)應收賬款的管理。制定完善的信用管理政策不但有利于企業(yè)擴大銷售，占領市場，還能從制度規(guī)范的層面對客戶行為進行約束，對產(chǎn)品賒銷行為進行科學的指導。其次業(yè)務部門在執(zhí)行信用政策前，應及時嚴格審查購貨方的資質(zhì)資信、信用記錄和償還能力等，比如銀行流水、公司財務報表、公司注冊資金等，并結(jié)合信用政策，決定是否給予賒銷以及賒銷的額度和期限等，從而降低應收賬款的風險。
4、加強應收賬款催收
應收賬款的追繳是保障應收賬款順利回收的重要手段，企業(yè)應該定期對企業(yè)內(nèi)部各項應收賬款進行分類整理，設定差異化的追繳政策和收款政策。對即將到期的賬款通過電話或會面的方式對客戶進行通知并確定還款日期；對逾期較短的顧客，可以不必過多打擾，以免將來失去這一市場；對于逾期稍長的顧客，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催繳；對逾期較長的顧客，則需頻繁的信件催款并電話催詢；對逾期很長拖欠不還的顧客，可在催款時措辭嚴厲，必要時請有關部門仲裁或提起訴訟；對已確定為壞賬呆賬的應聯(lián)合法律部門進行確認、審批和處理，防止?jié)撎潱_保財務報表能真實反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。此外，業(yè)務部門與財務部門要加強溝通，財務部門及時為業(yè)務部門提供帳齡分析表，提示業(yè)務部門抓緊催收。業(yè)務部門要將購貨方企業(yè)財務狀況的改變報告提供給財務部門和信用管理部門，以便及時調(diào)整壞賬準備的計提比例，調(diào)整信用政策。
5、重視內(nèi)部控制評價工作
建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)，應定期組織各部門對內(nèi)部控制制度的設計與執(zhí)行進行自我評價，對不合理部分做出修訂。同時，還應由董事會或總經(jīng)理牽頭組織公司外部專業(yè)人員對內(nèi)部控制運行的效果進行外部評價。評價內(nèi)容包括：賒銷審批是否按制度執(zhí)行、與信用制度相關的不相容崗位是否分離、政策制定是否有充分信息資料、合同管理是否符合要求、部門之間的協(xié)調(diào)溝通是否暢通、有無責任相互推諉或劃分不清現(xiàn)象、有無內(nèi)部審計、有無財務、內(nèi)審監(jiān)督機制等。
引言
隨著當前我國社會經(jīng)濟發(fā)展興義以及各種不確定因素的影響，要想保證企業(yè)能夠順利的運行，就要保證企業(yè)財務工作的穩(wěn)定性。在我國現(xiàn)階段，應收賬款形式的出現(xiàn)實現(xiàn)了各個企業(yè)銷售水平的不斷提高，能夠有效的減少企業(yè)的庫存和開支，但是，對于施工企業(yè)的財務狀況而言，應收賬款在施工企業(yè)中是一個不確定的風險因素，因此，施工企業(yè)要做好應收賬款的風險管理工作，促進企業(yè)的快速發(fā)展，增強企業(yè)的競爭力。
一、應收賬款風險形成的根本原因
1.企業(yè)只顧追求高利潤缺乏風險意識。現(xiàn)階段，施工企業(yè)為了在市場中占有一席之地，不進要在產(chǎn)品的價格及成本上進行有效的控制，還要運用企業(yè)的信用進行促進活動的進行，但是，由于有的企業(yè)風險防范意識薄弱，為了進行產(chǎn)品的擴銷，沒有事先對付款人及付款企業(yè)進行資信情況的深入調(diào)查，沒有對企業(yè)應收賬款的風險進行正確的評估及防范，盲目的進行使用賒銷策略擴張企業(yè)在市場中的占有率，對付款人及付款企業(yè)采用寬松的信用制度，只重視企業(yè)賬面的經(jīng)濟利益，忽略了被客戶占有的大量流動資金能否被收回的問題，這樣加大了施工企業(yè)應收賬款風險的主要原因。
2.企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善。企業(yè)內(nèi)部沒有應收賬款管理的規(guī)章制度，沒有責任到人及部門；很多企業(yè)內(nèi)部的相關機制不完善，將員工的薪酬與銷售的任務量相掛鉤，使企業(yè)可能出現(xiàn)壞賬情況的發(fā)生；企業(yè)沒有將應收賬款收錄到員工的考核體系中去，導致銷售人員為了提高自己的利益，只注重銷售，不注重企業(yè)的應收賬款；所以，企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，就會導致企業(yè)應收賬款風險的存在。
3.企業(yè)應收賬款管理適當。企業(yè)對于應收賬款的信用制度不明確，應收賬款的日常管理及控制不規(guī)范，最討債務工作不得力等因素都會導致企業(yè)存在一定的風險或者損失。
4.施工單位自身的原因也不容忽視。在施工企業(yè)中，自身的合同執(zhí)行能力不強，在成了工程施工質(zhì)量存在問題或者延誤工期，給建設方制造了很多拖欠或者拒付賬款的理由。
二、加強應收賬款的日常管理
1.對應收賬款實行輔助核算，建立應收賬款核銷制度。在施工企業(yè)中，財務部分應當按照收款發(fā)生時間的先后順序進行排列，以及賬款回收的先后順序進行逐筆的核銷，以此來確定企業(yè)中存在應收賬款的賬齡；對于因為產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量及合同糾紛等而導致賬款沒有及時收回的企業(yè)應該進行單獨的管理，通過賬款核銷制度，及時的收回企業(yè)中的應收賬款，降低其存在的風險。
2.建立切實可行的對賬制度。在企業(yè)中應當制定明確的對賬制度，降低企業(yè)應收賬款的風險，其中應收賬款對賬工作包括兩個方面：一是應收賬款的總賬和明細進行核對，及時的發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并予以調(diào)查及解決；二是企業(yè)中的明細賬與相關客戶的來往帳進行核對。
3.控制應收賬款的額度 。提高工程施工企業(yè)領導的職業(yè)素質(zhì)，樹立相應的現(xiàn)金流入管理意識，充分認識在施工企業(yè)中流動資金資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，有效的提高施工企業(yè)賬款的周轉(zhuǎn)率，加強企業(yè)中應收賬款的管理，減少企業(yè)中應收賬款的占有率，提高施工企業(yè)的利用效果。
4.建立完善的合同管理制度，用法律手段保護企業(yè)的合法權利。在施工企業(yè)中要對合同進行管理，施工企業(yè)與建設方在簽訂合同之前必須經(jīng)過相關法律部分或者法律顧問的嚴格審核，施工企業(yè)在中標后，在合同相關條款訂立中，除了對必要的工程的工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保、資源投入外，還應注重工程墊資等條款、現(xiàn)金履約金、預留工程質(zhì)保金、工程應收賬款、計量支付等條款的訂立，防止在合同中留下隱患。
三、企業(yè)應收賬款的風險控制
（一）事前控制
1.中小企業(yè)要生產(chǎn)有競爭力的產(chǎn)品。在企業(yè)中，建立良好的、穩(wěn)定的客戶關系，擴大企業(yè)的銷售收入，降低企業(yè)中壞賬的數(shù)量，同時在銷售時注意產(chǎn)品的質(zhì)量，在銷售服務上下功夫，實現(xiàn)我國現(xiàn)代化企業(yè)的資金流量，提高企業(yè)的競爭力及企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.核實對客戶的事前分析。對與企業(yè)有合作關系的中小企業(yè)進行細致的調(diào)查，建立企業(yè)客戶檔案，對其進行有效的信息評估和跟蹤記錄，降低企業(yè)應收賬款中存在的風險。
3.加強企業(yè)賒銷業(yè)務的合同管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的快速發(fā)展。
（二）事中控制
在這個階段企業(yè)的信用部門應該對與企業(yè)有合作關系的客戶資料進行有效的管理，隨時關注客戶的相關信息，企業(yè)的會計部門應當定期對客戶寄送相關的賬單，保證合作雙方在應收賬款、還款期限、應付款項數(shù)額、還款方式等方面得到一致的認可，同時還要對本企業(yè)的財務狀況及應收賬款進行定時的活著適時的分析，為企業(yè)信用部門制定新的賒銷政策提供一定的依據(jù)。
（三）事后控制
1.在企業(yè)中在應收賬款建立銷售工作人員全面負責及壞賬追究的相關制度，有效的控制企業(yè)中應收賬款存在風險。
2.將企業(yè)中應收賬款難以回收的賬款委托給專業(yè)的應收賬款公司進行回收，提高企業(yè)的的經(jīng)濟效益及競爭力。
關鍵詞：國際貿(mào)易企業(yè)；應收賬款風險管理；策略
中國對外貿(mào)易持續(xù)保持高速增長，為促進經(jīng)濟增長發(fā)揮了重要作用。從世界范圍來看，凡是能夠融入全球化生產(chǎn)網(wǎng)絡的國家和企業(yè)都將大有作為，而游離在外則將被邊緣化。中國企業(yè)匯入到經(jīng)濟全球化的洪流中，競爭與成長相伴，如何保障企業(yè)健康發(fā)展，擁有穩(wěn)定的資金鏈，做好應收賬款的風險管理工作成為企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展的必要手段之一。
一、國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款的特點
作為貿(mào)易中間商，國際貿(mào)易企業(yè)面對競爭，為了穩(wěn)定銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、占領市場份額，減少存貨、增加收入，賒銷通常是企業(yè)采取的一種常用手段。一旦信用業(yè)務發(fā)生，國際貿(mào)易企業(yè)由于境外客戶的賒購行為自然而然地形成了國際貿(mào)易項下的應收賬款。國際貿(mào)易企業(yè)上下游交易范圍觸及世界各地，交易各方所處的文化意識形態(tài)不同，不同，對待國際貿(mào)易的態(tài)度和支付習慣也不盡相同。因此，國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款常具有如下幾個特點：一是，應收賬款的對象在本國國境之外，涉及地域?qū)挾葟V；二是，應收賬款適用的法律法規(guī)可能是國際法或者他國法律；三是，應收賬款會面臨由于國際政治風險導致意料外客戶違約；四是，應收賬款遭遇本國或他國的外匯管制發(fā)生收款困難；五是，當面對貿(mào)易壁壘，國際貿(mào)易企業(yè)為打破壁壘采取激進的賒銷手段造成的收款風險；六是，國際貿(mào)易中交易主貨幣和本國貨幣匯率波動產(chǎn)生應收賬款的匯差損失。因此如何在交易過程中確保本企業(yè)的資金安全，降低資金成本成為國際貿(mào)易企業(yè)必須面臨的重要問題。
二、國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款風險管理存在的問題
（一）企業(yè)信控管理不足，造成日常管理中風險意識薄弱
一是，企業(yè)在發(fā)展過程中往往只注重銷售額的增長，利潤的增長，忽略了應收賬款風險；二是，內(nèi)部制度不夠健全，未建立起完善的信用管理體系；三是，銷售人員的風險意識薄弱，以擴張市場為導向，忽略財務風險；四是，財務人員綜合分析管理能力不足造成應收賬款賬齡分析、銷售額占比分析、客戶信用分析等不全面及時。這些環(huán)節(jié)的疏忽在日常經(jīng)營中常會導致賒銷比例占銷售比例過高，客戶信用度調(diào)查不足盲目授信，壞賬風險和壞賬金額增加，地緣政治風險意識淡薄及忽視匯率風險等問題存在。
（二）財務部門與業(yè)務部門溝通不力
應收賬款雖然屬于財務管理范疇，但是作為業(yè)務部門，銷售人員最了解行業(yè)動態(tài)，客戶狀態(tài)，對于財務部門對客戶設立賒銷額度，賒銷方式有著積極的輔助作用。財務人員在客戶管理時如未能及時與業(yè)務部門銷售人員進行廣泛的溝通，常常會對客戶缺乏足夠了解，導致信控管理失效，賒銷支付款條款設立與實際情況不匹配，應收賬款管理淪為簡單的數(shù)據(jù)分析，從而加劇財務人員與業(yè)務人員之間的矛盾。
（三）財務人員對影響應收賬款的國際因素不敏感
傳統(tǒng)理念中，對財務人員定義局限于會計核算人員，面對賬簿，賬冊進行單一的數(shù)字交流，每月例行的賬務會計處理和納稅申報。不少財務人員也缺乏提高自身綜合素質(zhì)動力，往往面對于國際政治經(jīng)濟局勢風云變化顯得漠不關心，更對應收賬款所屬客戶的所在國不甚了解。當應收賬款所屬客戶的所在國發(fā)生各類政治風險，政策變動時，國際貿(mào)易企業(yè)的財務人員往往后知后覺，造成了對應收賬款風險判斷的失誤，也影響對支付條款中匯率風險的判斷。而且在以往企業(yè)管理中，財務人員沒有參與到企業(yè)日常管理的各個環(huán)節(jié)的管理中，常常是逾期賬款發(fā)生后才介入，而匯率風險、政治風險這時已經(jīng)發(fā)生，財務人員不能通過提前控制手段起到規(guī)避應收賬款風險的作用。
三、國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款風險管理應對策略
（一）構建現(xiàn)代信用風險管理體系
傳統(tǒng)的應收賬款風險管理通常建立在對逾期應收賬款的控制上，往往是應收賬款發(fā)生了，才考慮怎么管理，財務人員常常處于被動的狀態(tài)，未全程參與到整個業(yè)務發(fā)展過程中實施風險管理。現(xiàn)代風險管理體系應該是貫穿于風險發(fā)生的事前、事中、事后整個鏈條體系中，從而建立起完整的應收賬款風險管理體系，并提高企業(yè)內(nèi)部人員的風險意識和信控管理能力。針對于應收賬款不同層面的風險，企業(yè)在建立風險管理體系中可以從以下三方面入手：
1．事前控制
設置企業(yè)風險管理部門，配置具備風險控制管理能力和相應財務知識體系完備的財務人員，并對應收賬款風險進行分類，針對不同類別風險建立事前控制手段。一是，新客戶建立時，完善客戶征信體系，設計完整的客戶檔案指標，從業(yè)務部門及第三方征信公司同時獲得客戶多方面的信用信息，制定與客戶信用度匹配的支付條款和信用額度；二是，定期從業(yè)務部門等渠道獲取行業(yè)資訊，建立行業(yè)風險對標；三是，掌握國際匯市變化，在銷售起始時就積極介入到銷售定價中，運用多種手段進行匯率鎖定來預防匯率風險。
2．事中控制
賒銷發(fā)生時，財務人員嚴格執(zhí)行公司訂單管理制度和賒銷審核制度，銷售部門、運輸部分、發(fā)貨部門準確編制提貨、發(fā)貨、運輸單據(jù)供財務部門開具銷售發(fā)票和相關單據(jù)以及時變更應賬款數(shù)據(jù)。當財務部門收到客戶回款后，及時入賬沖減應收賬款，同步更新客戶信用占用額度。同時信用管理人員需對客戶經(jīng)營狀況密切關注，當發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)營狀況變化時，信用管理人員應及時調(diào)整客戶信用等級并調(diào)整支付方式和信用額度。財務人員還應定期進行應收賬款賬齡分析，本企業(yè)財務狀況分析，根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營狀況、資金流情況進行信用政策調(diào)整。嚴格控制賒銷額占企業(yè)銷售收入比例，嚴防壞賬發(fā)生。
3．事后控制
財務人員定期進行客戶對賬，采用郵件、傳真等形式發(fā)送對賬單，并取得客戶確認。對于逾期賬款，進行賬齡分析，加緊催收力度。若客戶財務狀況發(fā)生實質(zhì)性困難，積極與客戶和業(yè)務人員溝通，共同制定可行的收款計劃，從而有效降低壞賬風險。
（二）加強與業(yè)務部門溝通合作，提升銷售人員應收賬款風險意識
日常工作中，財務人員不僅僅是只進行數(shù)字分析，更要看到數(shù)字背后的故事，及時掌握各種訊息。因此，財務人員與業(yè)務部門人員需加強相互間的了解，建立定期溝通機制，及時了解客戶情況、行業(yè)情況，產(chǎn)品銷路等情況。同時向銷售人員介紹應收賬款各種付款條件下的特征及風險所在，并及時向銷售人員反饋企業(yè)應收賬款的最新狀態(tài)，提高銷售人員對應收賬款的風險認識。明確企業(yè)現(xiàn)金流的重要性，強調(diào)只有貨款的順利回籠才是銷售環(huán)節(jié)的結(jié)束，企業(yè)銷售收入只有實現(xiàn)現(xiàn)金流的最終流入才是企業(yè)真正的利潤基礎。通過雙方不斷地溝通了解，共同維護應收賬款風險管理，控制應收賬款占銷售總額規(guī)模比例，保證應收賬款順利轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)現(xiàn)金流，從而降低企業(yè)經(jīng)營風險。
（三）應收賬款風險轉(zhuǎn)移
日常經(jīng)營中，企業(yè)的部分營業(yè)收入表現(xiàn)為應收賬款而非實質(zhì)性的現(xiàn)金流入，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流和日常運營。為避免這些風險，企業(yè)可以通過保付和出口信用保險等方式轉(zhuǎn)移應收賬款信用和匯率風險。一方面，企業(yè)可通過采用應收賬款保付業(yè)務，轉(zhuǎn)嫁企業(yè)的信貸和匯率風險，同時將應收賬款轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性的現(xiàn)金流，加速資金的流轉(zhuǎn)。另一方面，企業(yè)通過支付相對有限、固定的保險費，將不可預計的風險鎖定為企業(yè)固定的稅前財務成本支出，從而可以做到穩(wěn)定經(jīng)營。
四、結(jié)語
應收賬款是企業(yè)正常經(jīng)營活動中為擴大市場份額提高銷售收入采取賒銷手段的必然結(jié)果，是市場經(jīng)濟活動中一種正常現(xiàn)象。企業(yè)只有面對應收賬款進行有效的風險管理、采取一系列方法降低應收賬款風險和化解應收賬款帶來的不利因素，才能對企業(yè)在國際市場競爭中實現(xiàn)穩(wěn)健可持續(xù)的發(fā)展起到積極的作用，幫助企業(yè)健康成長。
參考文獻：
[1]田運銀.國際貿(mào)易實務精講[M].中國海關出版社,2012.
[2]牛麗麗齊飛.淺析應收賬款風險化解對策[J].經(jīng)營管理者,2014(55).
關鍵詞：信用風險管理；敞口；授信
1體系總體目標
應收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中因銷售商品、提供工程建造服務、提供勞務服務等業(yè)務，向購買單位收取的款項，它是伴隨著企業(yè)賒銷行為而形成的一項債權。企業(yè)應收賬款信用風險是指因客戶不能履行或不能全部履行支付款項責任而造成的風險，本質(zhì)上是一種損失的可能性。具體體現(xiàn)為資金周轉(zhuǎn)風險和壞賬風險。資金周轉(zhuǎn)風險是指由于客戶不能按時足額償付貨款或者拒絕付款，導致企業(yè)的資金不能按時回籠，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的風險。壞賬風險是指由于客戶拒絕付款或無力還款，而導致應收賬款無法收回的風險。逾期應收賬款和壞賬對企業(yè)造成的實際損失大于其賬面金額，還會拖慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，增加融資成本，減少利潤，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營活動[1]。據(jù)資料顯示：我國小型企業(yè)應收款平均回款期為90天左右，壞賬發(fā)生率平均是5%～10%，而作為西方商業(yè)信用發(fā)達的國家應收賬款的回收期僅為7天，壞賬發(fā)生率僅為0.25%～0.5%。這充分說明了我國應收款管理存在巨大問題，信用管理不完善[2]。為建立信用風險管理體系，完善相關制度和流程，建立債權保障措施和預警機制，年底將應收賬款控制在3000萬以內(nèi)。在某企業(yè)實施信用風險管理體系構建與實施工作。
2實施過程
2.1建立全面風險管理組織機構
為防范風險、規(guī)范生產(chǎn)和銷售運營方式、有效監(jiān)管企業(yè)運行情況，結(jié)合目前實際經(jīng)營情況，2017年7月開始組織籌備，8月正式成立了風險管理領導小組，風險管理領導小組下設風險管理工作組，明確了組成成員、職責及風險管理職能機構。企業(yè)管理部負責風險管理日常工作，明確風險管理人員和職責。
2.2建立信用風險管理體系
（1）建立信用風險管理制度體系。公司的管理基礎薄弱，為抓住重點解決主要問題，按照集團公司的管理模式，在集團公司整體規(guī)劃、集中管理的基礎上，根據(jù)公司的實際情況，逐步建立健全信用風險管理制度體系。制定了《信用風險管理辦法》、《產(chǎn)成品發(fā)貨管理試行規(guī)定》、《應收預付賬款管理暫行規(guī)定》、《客戶和供應商債權保障管理暫行規(guī)定》，完善業(yè)務合同和非業(yè)務合同審批、發(fā)貨流程。（2）建立起多職能部門協(xié)同共管的信用風險管理組織體系。風險管理領導小組作為是公司信用風險管理的議事和決策機構，負責把握公司信用風險管理策略，確定信用風險資產(chǎn)分配、組合，并審議各項信用風險管理制度、評估模型、評級標準等重大事項。企業(yè)管理部作為信用風險管理的職能部門，負責在集團公司信用風險管理相關制度的指導下，制定本企業(yè)發(fā)展需求的信用風險管理制度和管理流程，負責客戶、供應商的年度信用評估，對客戶、供應商信用信息進行統(tǒng)一收集管理；對所有授信客戶、供應商使用模型進行信用評估；根據(jù)業(yè)務部門提出的授信申請，復核客戶、供應商信用評估結(jié)果和信用等級，依據(jù)額度測算規(guī)則，提出測算額度、建議額度與賬期天數(shù)；組織編制年度信用預算，建立和維護客戶、供應商信用檔案；負責監(jiān)管公司發(fā)貨等工作，實現(xiàn)并完善“事前防范，事中監(jiān)控，事后處理”全流程的信用風險管理職能。根據(jù)公司信用風險管理制度要求，各職能部門負責各自管理職責和流程中涉及信用風險部分的管理工作。（3）制定完善風險管理制度和流程，建立中臺機制，加強信用風險管理過程管控。公司的管理基礎薄弱，為抓住重點解決主要問題，根據(jù)公司的實際情況，制定了《信用風險管理辦法》、《產(chǎn)成品發(fā)貨管理試行規(guī)定》、《應收預付賬款管理暫行規(guī)定》、《債權保障管理暫行規(guī)定》，完善業(yè)務合同和非業(yè)務合同審批、發(fā)貨流程。由于公司產(chǎn)品品種規(guī)格型號多、客戶較多、生產(chǎn)周期長、交貨期長、發(fā)貨頻繁等特點，為確保業(yè)務不受影響，又能有效的防范風險，建立業(yè)務中臺管理，通過業(yè)務合同和發(fā)貨審批對合同簽訂和發(fā)貨進行控制。發(fā)貨必須由財務審計部、企業(yè)管理部對客戶的合同簽訂、授信額度、應收賬款及逾期情況等審核后，倉庫見審批后的發(fā)貨通知單發(fā)貨。嚴格以銷定產(chǎn)，按合同進行發(fā)貨，嚴格執(zhí)行集團公司要求，禁止無授信發(fā)貨、超授信發(fā)貨、逾期發(fā)貨、無合同發(fā)貨、發(fā)貨量與合同不符等情況。（4）建立信用信息搜集與管理、信用評級與授信的事前防范管理流程。依據(jù)公司《信用風險管理辦法》，明確了企業(yè)管理部、財務審計部、業(yè)務部門的職責，對信用信息采集和管理、信用風險預警、信用風險評估、授信申請審批及應收賬款/預付賬款等進行規(guī)定。通過內(nèi)部和外部信用信息逐步完善客戶供應商信用信息，把信用信息分為定性信息、定量信息和交易信息三大類，加強客戶信用信息收集與管理。結(jié)合公司客戶類型，制定了國內(nèi)客戶信用評估模型，將客戶分為A、B、C、D四級。根據(jù)客戶往年的合作金額、回款情況、產(chǎn)品類型及公司未來的發(fā)展規(guī)劃對客戶進行分類，分為戰(zhàn)略性客戶、優(yōu)質(zhì)客戶、潛力客戶和一般客戶。通過對客戶和供應商進行分等級管理，將信用政策細化落實到每個客戶，逐步實現(xiàn)對客戶和供應商的差異化、精細化管理。嚴控授信總額，將風險控制在可承受范圍內(nèi)。根據(jù)公司的實際情況，在集團公司的年度授信額度的基礎上，梳理出確實需要臨時授信額度，核減不需年度授信額度客戶的額度，在集團下發(fā)的額度內(nèi)進行調(diào)劑，并向集團公司備案。經(jīng)過梳理，核減了17家客戶的授信額度191萬；臨時授信客戶12戶，授信額度1027萬元；2017年公司共對58家客戶授信3112萬年度授信。9月后公司共審批五家客戶的17筆臨時授信，共計108.55萬元。共有39家授信客戶通過信用交易產(chǎn)生2394.02萬元應收賬款，占總授信的80.63%。加大債權保障措施的宣傳和實施。通過業(yè)務員對客戶的解釋和介紹，對授信額度較大，注冊資本少的客戶，希望客戶盡量通過提供債務保障措施的方式取得授信額度，減小公司信用風險。（5）建立風險預警機制，加強事中監(jiān)控。除了從賒銷交易中的資金和貨物流轉(zhuǎn)進行嚴格控制外，建立了風險預警機制。根據(jù)集團公司風險預警機制的要求，結(jié)合公司實際情況，把合同簽訂、發(fā)貨情況、客戶和供應商信用敞口、應收/預付賬款逾期敞口及期限列入預警指標，將所有產(chǎn)生應收款與預付款的客戶和供應商都列為監(jiān)控對象，并特別關注通過特例信用額度審核流程交易的業(yè)務和曾經(jīng)發(fā)生過合同違約的客戶和供應商，通過風險預警對客戶和供應商進行實時動態(tài)跟蹤，做到信用風險“早發(fā)現(xiàn)，早處理”。（6）建立應收賬款應收/預付款例會機制，加強應收賬款管理，積極進行事后處理。制定了《應收預付賬款管理暫行規(guī)定》，明確了業(yè)務部門（銷售、采購、物資部門）、企業(yè)管理部、財務審計部、主管法律事務部的職責。建立了應收賬款例會機制和報告體系。企業(yè)管理部負責人在每月月初定期召集應收/預付賬款例會，對上月銷售、上月應收款與預付款情況、逾期賬款與壞賬情況，新增逾期應收賬款占比、客戶/供應商結(jié)構情況、客戶/供應商信息收集、賬務處理規(guī)范性、對賬工作和企業(yè)管理部的配合等信用風險管理基礎工作方面的總體評價等工作進行匯報。除按月召開應收/預付賬款會議以外，還按每季度召開季度應收/預付賬款工作例會，向公司領導匯報相關工作成果，及上報需由公司領導決策的疑難問題。根據(jù)每月的應收預付賬款例會按月撰寫應收預付賬款綜合分析報告，每季度撰寫季度分析報告。加強對賬、催收工作，確保債權清晰，加大力度催收逾期應收賬款，對于超出合同回款期限的逾期貨款，嚴格按照“四定”、“四督辦”、“三不放過”的原則，落實責任，切實催收，催收應收賬款落實到具體業(yè)務人員，制定回款計劃，明確責任，將應收賬款的回款情況列入考核中。根據(jù)客戶往年的合作金額、回款情況、產(chǎn)品類型及公司未來的發(fā)展規(guī)劃對客戶進行分類，針對不同的客戶采取不同的應收賬款催收措施。戰(zhàn)略客戶和優(yōu)質(zhì)客戶逐步收回應收賬款，在9月底將應收賬款敞口控制在授信額度內(nèi)；其他客戶在8月底收回應收賬款。通過發(fā)出集團和公司催款函的方式對逾期客戶進行催收，發(fā)出逾期一年以上客戶77家，總金額838.53萬元。對逾期應收賬款的客戶進行了梳理，目前根據(jù)客戶情況及可收回的可能性分析，已經(jīng)請律師對4家客戶進行催款。截止12月31日，公司的應收賬款信用敞口2474.06萬元。
2.3整改銷售模式，通過中臺加強過程管控，實現(xiàn)“四流”合一
通過建立合同簽訂、發(fā)貨等中臺監(jiān)控體系，每月財務審計部、市場營銷部、企業(yè)管理部、倉庫進行四方對賬，確保及時發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)貨物、現(xiàn)金、合同可追溯。嚴禁合同簽訂單位和開票單位不一致、發(fā)貨單位與開票單位不一致、貨款回籠與合同簽訂單位不一致等情況。梳理財務和銷售賬目，財務和市場營銷部門進行逐一對賬，將往年不清楚的賬目向客戶發(fā)送對賬函等進行對賬和處理，清理了帶拖斗客戶10家，清除拖斗109家。通過梳理客戶、規(guī)范合同簽訂和發(fā)貨流程，實現(xiàn)了現(xiàn)金流、貨物流、票據(jù)流、合同簽訂一致。
2.4建立和完善合同管理制度及審批流程，規(guī)范合同管理
根據(jù)集團公司合同管理規(guī)定和內(nèi)控管理要求，對業(yè)務合同和非業(yè)務合同的審批流程進行了完善，設定了業(yè)務合同審批權限，即合同金額300萬以內(nèi)的總經(jīng)理審批、300萬以上的上總經(jīng)理辦公會、2000萬以上的報集團公司審批。業(yè)務合同對外簽訂之前必須經(jīng)過生產(chǎn)安環(huán)部、財務審計部、風險管理部審核后提交法務副總監(jiān)、財務總監(jiān)（分管風險管理）、分管銷售副總、總經(jīng)理審批。制定了銷售合同標準合同文本。根據(jù)業(yè)務形式、客戶回款、發(fā)貨方式的不同，共擬定了5個版本。
2.5建立經(jīng)銷商選聘和準入機制，明確經(jīng)銷商權利和義務，做到有章可循
2017年8月至10月，對公司客戶資信、客戶分類、合同執(zhí)行情況、應收預付賬款、帶拖客戶進行了全面梳理。將現(xiàn)有交易客戶分為戰(zhàn)略客戶、重點客戶、潛力客戶、一般客戶四大類，系統(tǒng)整理客戶情況，針對不同類別客戶制定不同的銷售策略，明確客戶的權利和義務，真正體現(xiàn)讓低風險、優(yōu)質(zhì)客戶為公司創(chuàng)造更大利潤，嚴控高風險、差信用客戶，提高公司風險防范能力。12月，根據(jù)2017年的銷售情況，結(jié)合2018年公司的經(jīng)營計劃，經(jīng)過反復測算，對2018年經(jīng)銷商獎勵機制進行了調(diào)整，一是明確獎勵范圍，即特定低附加值產(chǎn)品不納入獎勵范圍；二是調(diào)整獎勵方式：所有產(chǎn)品的銷售獎勵只設定一種獎勵方式，取消現(xiàn)金折扣獎勵和特定產(chǎn)品的綜合獎勵。產(chǎn)品銷售獎勵實行超額累進的階段獎勵形式。獎勵以銷售折扣的方式進行兌現(xiàn)。設立享受獎勵的基本條件，達到條件的經(jīng)銷商才享有銷售獎勵。三是降低銷售獎勵返點。四是通過調(diào)整經(jīng)銷商的獎勵方式，調(diào)整經(jīng)銷商結(jié)構。2.6全面梳理客戶和供應商，保持科學合理的客戶比例，清理歷史遺留的睡眠客戶，保留優(yōu)質(zhì)客戶和供應商。已完成客戶梳理工作，梳理客戶為戰(zhàn)略客戶、重點客戶、潛力客戶、一般客戶，資源向優(yōu)質(zhì)客戶傾斜。規(guī)范三流，總體開票客戶151家，已經(jīng)平賬客戶37家，待處理客戶114家,不再增加新開票單位，89家客戶逐月減少。
1 風險管理層面上對內(nèi)部控制的理解
對于內(nèi)部控制,不同的行政和管理機構為其給出了各種定義。如COSO認為:內(nèi)部控制是一個要靠組織的董事會成員、管理層和其他員工去實現(xiàn)的過程。實現(xiàn)這一過程是為了合理地保證經(jīng)營的效果性和效率性、財務報告的可信性、對有關的法律和規(guī)章制度的遵循性。這一定義將內(nèi)部控制作為一種動態(tài)的過程而不僅是靜態(tài)的制度來闡述。內(nèi)部控制不僅僅著眼于會計和財務報告,還針對經(jīng)營活動的效率、效果和遵循法律法規(guī),體現(xiàn)了現(xiàn)代意義上的全程和全面的控制理念。此外,我國在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等文件中也對內(nèi)部控制作為了規(guī)定。
在這些規(guī)定中,無論是將內(nèi)部控制分解為五要素還是八要素,其中都將風險識別與評估作為其中一項重要內(nèi)容進行了強調(diào)。在風險管理層面上,內(nèi)部控制要求企業(yè)設立一個機制來識別、分析和管理影響既定目標實現(xiàn)的相關風險,并適時加以管理。
2 風險導向的應收賬款內(nèi)部控制的含義及其目標
從以上對內(nèi)部控制的理解來看,風險導向的應收賬款內(nèi)部控制要求企業(yè)做好應收賬款的事先預防、事中控制和事后監(jiān)督等管理工作,以保證應收賬款的合理占用水平和安全,盡可能減少壞賬損失,降低企業(yè)經(jīng)營風險。這種內(nèi)部控制具有以下目標。
首先,加強對應收賬款的管理,有利于保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。應收賬款內(nèi)部控制對企業(yè)應收賬款的管理和利用采取各種控制手段,防止和減少企業(yè)應收賬款減值的情況發(fā)生,同時,對不同性質(zhì)的應收賬款制定差異性的風險管理措施。
其次,加強對應收賬款的管理,可以最大限度地提高會計資料的正確性和可靠性。使企業(yè)經(jīng)營管理者做出決策的必要條件就是通過正確可靠的會計數(shù)據(jù)了解過去、控制現(xiàn)在、預測未來,而應收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)正是通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序,科學地進行職責分工,使應收賬款相關的會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生,從而能夠有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生,以保證會計資料的正確性和可靠性。
第三,通過應收賬款的嚴格管理,保證企業(yè)高效率經(jīng)營。制定科學的應收賬款內(nèi)部控制制度,能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使企業(yè)各級人員履行職責、明確目標,以保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。
3 風險導向應收賬款內(nèi)部控制的程序
確立風險導向的應收賬款內(nèi)部控制,是一個系統(tǒng)的工作流程。這主要包括以下三個環(huán)節(jié):風險導向應收賬款內(nèi)部控制制度的制定、風險導向應收賬款內(nèi)部控制的實施和風險導向應收賬款內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估。
3.1 風險導向應收賬款內(nèi)部控制制度的制定
構建健全的應收賬款內(nèi)部控制制度的主要原則是:必須遵循國家相關法律、法規(guī)及有關制度的規(guī)定,并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中。從制度結(jié)構來看,企業(yè)的應收賬款內(nèi)部控制體系應包括三個層次的內(nèi)容。第一個層次是將相互牽制、相互制約的控制制度融入在企業(yè)應收賬款產(chǎn)生、管理和收回的全過程中。第二個層次是設立專門的事后監(jiān)督崗位,即除正常的財務監(jiān)督外,應定期對應收賬款的風險狀況進行全面的、深入的檢查。第三個層次是強化內(nèi)部審計的作用,建立有效的以查為主的應收賬款風險防范制度。
3.2 風險導向應收賬款內(nèi)部控制的實施
第一,評估和確定影響財務報表的應收賬款風險。
風險評估是識別和分析影響目標實現(xiàn)的相關風險,為明確如何管理風險打下基礎。具體包括下列方面:識別財務報表的目標、識別威脅目標實現(xiàn)的風險因素、識別和評估對公司有影響的舞弊、識別客戶的信用情況、識別貿(mào)易合同的合理性和真實性等。應收賬款風險評估的意義在于,組織中的管理層和其他人均應該了解影響財務報表目標實現(xiàn)的主要風險。
第二,提供應收賬款風險控制的激勵和約束機制。
風險的產(chǎn)生與控制與主體的行為模式有很大關系,企業(yè)管理層應考慮這些對應收賬款有所影響的行為動機。典型的例子如,在一些企業(yè)中,公司一般是按照員工完成收入指標的完成情況進行績效考核的,對收入指標完成的情況是主要的激勵機制。這樣,某些銷售人員為了達成或超越自己的收入指標,忽略對客戶質(zhì)量的考慮,給不符合公司信用評估要求的客戶發(fā)放商業(yè)信用,從而造成不良質(zhì)量的應收賬款產(chǎn)生。因此,公司如何為各級管理人員提供適當?shù)募詈图s束機制是很有必要的。
3.3 風險導向應收賬款內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估
這主要包括三個方面內(nèi)容,一是建立經(jīng)營管理部門的“控制自我評估”機制,二是強化企業(yè)財務部門的后臺監(jiān)督,三是加強內(nèi)部審計。
首先,企業(yè)經(jīng)營管理部門應不定期或定期地對企業(yè)的應收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估,評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及實施的效率、效果,以期能夠更好地達成內(nèi)部控制的目標。這是對企業(yè)內(nèi)部控制設計和執(zhí)行情況進行監(jiān)督的第一道防線。
其次,財務部門的后臺監(jiān)督是化解企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制設計和執(zhí)行風險的第二道防線。一方面,財務部門應將企業(yè)的債權債務項目完整、全面地反映到賬面上來。另一方面,財務人員還應針對財務報表中應收賬款項目的帳齡、數(shù)額和性質(zhì)進行分析,促使企業(yè)改進應收賬款的管理。
第三,對應收賬款進行內(nèi)部控制的最后一道防線是企業(yè)內(nèi)部審計,這實際上是一種對應收賬款的“再監(jiān)督”。在應收賬款管理方面,內(nèi)部審計通過稽查、評價應收賬款的內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機構執(zhí)行其職能的效率,并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。
4 結(jié)語
企業(yè)提高應收賬款的管理水平,需要將風險意識貫穿整個內(nèi)部控制過程。在應收賬款發(fā)生、管理和回收的過程中,需要采取各種內(nèi)控手段,加強對應收賬款風險的識別、評估和處理工作力度。前臺業(yè)務部門、后臺財務管理部門和企業(yè)內(nèi)部審計部門在應收賬款的內(nèi)部控制過程中都負有責任,同時,還需要制定針對性的應收賬款風險管理制度并嚴格執(zhí)行,才能將其風險因素控制在可接受水平。
參考文獻
[1] 蘇夢穎,李俊文.淺議企業(yè)內(nèi)部控制——以應收賬款內(nèi)控為例[J].時代金融,2012(3).
關鍵詞：航運企業(yè)；應收賬款管理；風險防范；管理責任制
中圖分類號：F550 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1723（2013）04-0167-02
當前航運市場形勢的低迷、貨源短缺及船東信心的不足，對運輸?shù)陌l(fā)展帶來了很大的影響，一些船公司、船務公司和貨運公司，可能出現(xiàn)經(jīng)營困難、資金緊張，融資困難的情況。防范風險，緩解市場低迷帶來的不利影響，加強應收賬款風險管理、加快資金回籠、提高應收賬款周轉(zhuǎn)率、減少乃至杜絕壞賬發(fā)生，是當前形勢下航運企業(yè)重點需要關注的問題之一。
一、應收賬款管理責任制
面對競爭日益激烈的航運市場，要加強應收賬款管理，防范收賬風險，首先要落實責任，制定應收賬款管理責任制，航運企業(yè)應該以總經(jīng)理為應收賬款第一責任人，財務部經(jīng)理為直接責任人，應收賬款管理由財務部門具體負責和實施，商務部門予以協(xié)助配合。也有以商務部為主要負責和具體實施部門，這取決于企業(yè)的組織結(jié)構及業(yè)務分工，根據(jù)應收賬款具體實施的情況而定。以簽訂的服務合同為基礎，采取多方式、多渠道的催款手段，重點針對金額較大的客戶，強化應收賬款管理責任制。
企業(yè)各部門應切實履行本部門的各項職責，為加強應收賬款管理做好部門工作。通
過應收賬款管理責任制，根據(jù)客戶經(jīng)驗及信譽情況，采取適當?shù)拇胧┮?guī)避一些企業(yè)不能承擔的風險，或者采取措施降低發(fā)生壞賬的可能性，節(jié)約管理費用，防范收款風險，增加企業(yè)效益。
二、應收賬款管理
（一）應收賬款信用期限管理
1.企業(yè)按照客戶信譽情況享受賬期，根據(jù)其具體情況，分類管理。對不能按合同及時付款，賬期內(nèi)發(fā)生金額較大，欠款余額大的客戶，除按合同規(guī)定的“賬期”管理外，還采取“欠款限額”進行管理。
在規(guī)定的賬期內(nèi)，應收賬款發(fā)生額較大的客戶，是企業(yè)收人的主要來源，根據(jù)客戶每期業(yè)務發(fā)生額大小，拖欠程度、收款情況及其財務狀況和信用情況，參照雙方合同約定并適當放寬，將其列為應收賬款重大客戶，采取“限額”進行應收賬款催收管理。
2.欠款金額大的客戶，定期發(fā)送欠款詢證函，并與客戶定期對賬，對欠款時間較長，多次、多方式催收后仍不付款，或有以下情況之一的客戶：已經(jīng)進入重組、托管或兼并的；經(jīng)營風險較大、管理混亂的；與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的；發(fā)生擔保糾紛，可能承擔較大的擔保責任的；有明顯的跡象表明其財務狀況惡化、資不抵債的。
存在以上情形之一的客戶，在沒有有效擔保或合理付款計劃的情況下，應收賬款管理主要負責人應及時報告。經(jīng)管理層批準后取消賬期，必要時采取法律措施解決。
（二）應收賬款檔案管理
航運企業(yè)應收賬款單證管理采用分客戶、時間段、費用類別的方式進行管理。還沒有收款的原始單證，分類妥善管理，以便隨時與客戶對賬。未收款的單證，由專人分類存放保管。已經(jīng)收款的單證，根據(jù)客戶、人賬時間，分類歸檔并裝訂成冊。應收賬款清查報告以及明細賬及報表，按照檔案管理規(guī)定進行保存，電子賬單定期備份歸檔保存。檔案管理由專人
保管。
（三）應收賬款催收管理及轉(zhuǎn)移
應收賬款多采用銀行現(xiàn)款結(jié)算，隨著市場競爭的日益激烈，收款難度不斷加大，承兌匯票支付方式被越來越多的采用。尤其是欠款金額大的客戶，大多采用承兌匯票支付方式，期票結(jié)算給應收賬款帶來了票據(jù)承兌風險。
為了實現(xiàn)企業(yè)目標以及滿足資產(chǎn)流動和風險管理的需要，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，將應收賬款進行保理、應收票據(jù)進行貼現(xiàn)和票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓。通過這些措施，盤活基礎資產(chǎn)，提高資產(chǎn)流動性及風險管控水平和資金使用效率。在應收賬款采用無追索權的買斷式保理方式下，企業(yè)可以在短期內(nèi)大大降低應收賬款的余額，加快應收賬款周轉(zhuǎn)速度，改善財務報表的資產(chǎn)管理比率指標。
企業(yè)在貸款融資難度大，融資成本較高的情況下，采用應收賬款保理、應收票據(jù)貼現(xiàn)和票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的方式融通資金。票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓更是企業(yè)之間款項結(jié)算最普遍的資金轉(zhuǎn)移方式，在企業(yè)結(jié)算中被廣泛使用。
三、應收賬款催款措施
企業(yè)采取措施催收應收賬款，分客戶情況和企業(yè)內(nèi)部情況。針對不同的情形，分別采取不同的措施。
凡簽訂合同的客戶，應按照合同規(guī)定期限和欠款限額進行結(jié)算，逾期未結(jié)算或超過了規(guī)定欠款限額，企業(yè)應采取以下
措施：
1.逾期和超過限額之初，采取電話、上門催款、MSN或電子郵件等催收方式。
2.逾期一個月，書面通知客戶相關負責人及業(yè)務員；并告知進一步欠款造成的影響。
3.逾期兩個月，報財務經(jīng)理及相關部門，如不及時結(jié)算應收賬款，將進一步采取措施；在管理層討論決定后，暫停享受賬期，以后所有費用均在辦單時結(jié)清或交預付款后才提供碼頭服務；并對超期欠款部分，按天計收滯納金，直至結(jié)清
為止。
