時(shí)間：2022-06-03 02:25:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇應(yīng)收賬款管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
摘 要 在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間大量的商品交易都是建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上，以賒銷方式來實(shí)現(xiàn)的。商業(yè)信用在拓展市場(chǎng)、擴(kuò)大銷售、降低整體經(jīng)營成本、強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營等方面有著其他任何結(jié)算方式都無法比擬的優(yōu)勢(shì)。因此，以賒銷為表現(xiàn)形式的商業(yè)信用就成為競(jìng)爭的必然結(jié)果。那么由賒銷所形成的應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，同時(shí)，應(yīng)收賬款的等管理和企業(yè)的客戶信用管理制度也有密不可分的關(guān)系。因此，將企業(yè)應(yīng)收賬款管理與客戶信用管理制度建設(shè)做一個(gè)整體性的研究很有必要。本文首先對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款和信用制度建設(shè)得概況進(jìn)行了總體介紹，而后從基本前提、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要保證和技術(shù)支撐等四個(gè)方面對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理與客戶信用管理制度建設(shè)問題進(jìn)行了系統(tǒng)闡述。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 應(yīng)收賬款 信用管理 制度建設(shè)
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，也是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。如果企業(yè)缺乏客戶信用管理方面的必要制度，應(yīng)收賬款就極容易轉(zhuǎn)化為壞賬損失，而居高不下的壞賬率是企業(yè)經(jīng)營中的大忌之一。所以，若想最大限度地避免壞賬損失，必須進(jìn)行客戶信用管理制度建設(shè)。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款管理本身也是客戶信用管理制度的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
企業(yè)信用狀況主要包括合同履行、企業(yè)登記、銀行貸款償還、應(yīng)收應(yīng)付賬款、產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)濟(jì)、合同糾紛、法定代表人信用記錄等。所謂企業(yè)信用制度建設(shè)，是指企業(yè)通過對(duì)企業(yè)的信用資源進(jìn)行規(guī)范化管理，在管理過程中不斷地對(duì)信用管理過程進(jìn)行分析、測(cè)量和評(píng)審，持續(xù)性地改進(jìn)管理過程，最終達(dá)到企業(yè)信用管理目標(biāo)的管理措施。本文將從應(yīng)收賬款管理的角度出發(fā)，從基本前提、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、基本保證和技術(shù)支撐等方面探討客戶信用管理制度的內(nèi)容。
一、基本前提：充分考慮應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，建立客戶信用評(píng)價(jià)制度
做好客戶的資格信用管理，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行收集和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是強(qiáng)化信用管理的基礎(chǔ)。而對(duì)應(yīng)收賬款可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前瞻性分析，這對(duì)完善客戶信用評(píng)價(jià)制度也有很大的促進(jìn)作用。
應(yīng)收賬款的形成原因主要有如下三個(gè)：第一，為了擴(kuò)大銷售額，提高市場(chǎng)占有率，采取賒銷或現(xiàn)金折扣的方式進(jìn)行銷售而產(chǎn)生應(yīng)收賬款；第二，當(dāng)企業(yè)的庫存超過正常水平時(shí)，一般會(huì)采用較為寬松的信用條件進(jìn)行賒銷，進(jìn)而將庫存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款；第三，銷售和收款的時(shí)間差，商品銷售的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。
應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)同樣也表現(xiàn)為如下三個(gè)方面：第一，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出：首先應(yīng)收賬款的管理成本會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出，其次應(yīng)收賬款會(huì)使企業(yè)利潤增加，而企業(yè)增加的利潤需繳納企業(yè)所得稅；第二，應(yīng)收賬款占用了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低了資金的周轉(zhuǎn)速度；第三，應(yīng)收賬款容易形成壞賬損失，從而影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。
所以，在建立客戶信用評(píng)價(jià)制度時(shí)，一定要充分考慮應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄客戶往來情況，分別建立詳細(xì)的客戶檔案，檔案中應(yīng)該記載其經(jīng)營現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)狀況等基本信息，以及客戶所在國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況和信用等級(jí)等信息。客戶檔案的管理應(yīng)做到，一有新的信息出現(xiàn)，就及時(shí)載入相應(yīng)的客戶，以保證對(duì)所有客戶的信用管理是準(zhǔn)確的、最新的、動(dòng)態(tài)的，這就是說要采用動(dòng)態(tài)更新管理制。在這個(gè)基礎(chǔ)上，對(duì)客戶進(jìn)行內(nèi)部信用等級(jí)評(píng)定，并按信用等級(jí)進(jìn)行分類管理，對(duì)信用等級(jí)差的客戶拒絕與其交易，或采用謹(jǐn)慎的交易方式，對(duì)于信用等級(jí)高的客戶，則可采用靈活多樣的交易方式。
二、關(guān)鍵環(huán)節(jié)：以應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)最小化為原則，制定合理的信用政策并予以貫徹執(zhí)行
在某種程度上，企業(yè)的信用政策對(duì)應(yīng)收賬款的效果好壞有很大的影響，企業(yè)的信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和現(xiàn)金折扣政策等。信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶獲得企業(yè)交易信用所具備的基本條件。信用標(biāo)準(zhǔn)太高，雖然會(huì)減少企業(yè)遭受壞賬損失的可能性，卻不利于銷售水平的提高，信用標(biāo)準(zhǔn)太低，雖然會(huì)使銷售水平增長，卻有可能導(dǎo)致壞賬損失增加。信用期間是指企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時(shí)間間隔。延長信用期有利于銷售額增加，但同時(shí)壞賬損失、收賬費(fèi)用和應(yīng)收賬款會(huì)增加。當(dāng)延長信用期帶來的收益大于縮短信用期帶來的損失時(shí)，可考慮延長信用期，否則不宜延長。施行現(xiàn)金折扣政策可激勵(lì)顧客為享受優(yōu)惠政策而提前付款，從而縮短企業(yè)的平均收款期限。所以，企業(yè)在制定信用政策時(shí)，應(yīng)在信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和現(xiàn)金折扣政策三者之間進(jìn)行權(quán)衡，從而實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小化和企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。
三、重要保證：加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控力度，盡可能地減少損失
應(yīng)收賬款的賬齡與回收的可能性呈負(fù)相關(guān)的關(guān)系，賬齡越長則回收的可能性也就越小。所以，應(yīng)該建立應(yīng)收賬款的回收機(jī)制，所謂回收機(jī)制就是在應(yīng)收賬款發(fā)生后，通過一系列管理措施監(jiān)控應(yīng)收賬款，保障應(yīng)收賬款能夠按時(shí)回收。一旦賬款逾期，立即分階段加緊追收。具體而言，包括以下基本制度：
1.建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度。企業(yè)應(yīng)該將應(yīng)收賬款的回收與企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核掛鉤，切實(shí)落實(shí)內(nèi)部催收賬款的責(zé)任。
2.建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。企業(yè)應(yīng)該按客戶分別設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，用以詳細(xì)反映企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及每個(gè)客戶應(yīng)收賬款的信息。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。
3.轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式，減少企業(yè)的呆賬和壞賬損失。
（1）應(yīng)收賬款出售與抵押。應(yīng)收賬款出售是指企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)來取得資金，客戶還款時(shí)直接支付給機(jī)構(gòu)。一旦發(fā)生壞賬損失，企業(yè)不用承擔(dān)任何責(zé)任。應(yīng)收賬款抵押是指企業(yè)把應(yīng)收賬款作為擔(dān)保，從金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款，當(dāng)收到客戶支付的欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)，歸還借款。
（2）將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)到期前可以貼現(xiàn)或者背書轉(zhuǎn)讓，具有比較強(qiáng)的追索權(quán)，在一定程度上可以降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)客戶到期無法償還貨物款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票用以抵銷應(yīng)收賬款。
（3）建立應(yīng)收賬款保險(xiǎn)制度，參加商業(yè)保險(xiǎn)。這種方式可以把企業(yè)難以預(yù)知的損失風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
四、技術(shù)支撐：加強(qiáng)企業(yè)的信用技術(shù)建設(shè)
在企業(yè)的日常信用管理工作中，將會(huì)涉及到不同領(lǐng)域和學(xué)科的、大量的信用管理技術(shù)。可以通過學(xué)習(xí)先進(jìn)的信用管理技術(shù)，迅速提高企業(yè)的信用管理水平。
1.企業(yè)信用評(píng)估技術(shù)。對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)估是一項(xiàng)非常專業(yè)的技能。在國際上通常有兩種評(píng)估方法：一種是采用信用要素評(píng)估，稱為信用評(píng)級(jí)；另一種是采用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，稱為財(cái)務(wù)評(píng)估。信用評(píng)級(jí)可以將客戶的所有信用要素都包括進(jìn)來，然后按照“3C”原則對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)。信用評(píng)級(jí)有利于反映客戶的全面綜合信息，卻不利于很多信息的量化，或信用信息量化的標(biāo)準(zhǔn)容易出現(xiàn)偏差。另外，財(cái)務(wù)評(píng)估有利于量化客戶的信用狀況。
2.企業(yè)資信調(diào)查技術(shù)。企業(yè)資信調(diào)查技術(shù)是指，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有信用信息進(jìn)行收集和整理，且將這些信用獲取方信息資料進(jìn)行匯總、整合和歸檔。這些資料包括業(yè)務(wù)部門掌握的信用獲取方基礎(chǔ)信息、原始和法律文件，也包括信用獲取方的每次交易和付款情況、壞賬情況等。把這些數(shù)據(jù)收集起來，交由信用管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一管理。
3.債權(quán)保障技術(shù)。債權(quán)保障技術(shù)包括：擔(dān)保，包括自然人擔(dān)保和法人擔(dān)保；抵押，包括質(zhì)押和物權(quán)抵押；信用證；信用保險(xiǎn)；保理；出口信貸；承兌匯票和其他保障手段等技術(shù)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；信用
在我國，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭的加劇，賒銷成為企業(yè)爭取客戶、消化庫存的重要手段，也由此形成了企業(yè)應(yīng)收賬款。然而，在我國信用體系還未完善并運(yùn)行良好的情況下，不少企業(yè)的應(yīng)收賬款最終成為呆賬、壞賬，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流緊張，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，應(yīng)收賬款管理關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)決策層的高度重視。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題
目前，我國應(yīng)收賬款管理過程中存在以下幾個(gè)主要問題。
（一）企業(yè)內(nèi)部信用管理制度建設(shè)滯后
在西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置上，信用管理部門必不可少，其主要職能在于為銷售部門在制定賒銷策略上提供建議，同時(shí)對(duì)整個(gè)銷售過程進(jìn)行監(jiān)控，并將監(jiān)控結(jié)果更新至信用管理系統(tǒng)中。然而，我國卻鮮有企業(yè)設(shè)置該部門，即使設(shè)置了該部門，其被安排在銷售總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，成為銷售部門的附庸，根本起不到管控的效果。加之對(duì)應(yīng)收賬款的認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)信用管理制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)在客戶管理上失效，這樣不僅會(huì)使信用較差的客戶享受企業(yè)相關(guān)信用政策，加大了應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)，還可能會(huì)將信用優(yōu)良的客戶拒之門外，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展極為不利。
（二）企業(yè)賒銷盲目，缺乏必要的分析工作
企業(yè)銷售人員在對(duì)客戶賒銷前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的分析工作。例如，客戶的相關(guān)信用記錄，最近一年客戶的盈利情況以及現(xiàn)金充足率、客戶是否涉及重大擔(dān)保和訴訟等情況。然而，在現(xiàn)實(shí)中，銷售人員盲目追求銷售業(yè)績，在未進(jìn)行相關(guān)分析工作的情況下盲目賒銷，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模也就越來越大，從而增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
（三）應(yīng)收賬款管理的創(chuàng)新方法較少
目前，我國大多數(shù)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面局限于傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)和企業(yè)日常管理方面，而對(duì)相關(guān)創(chuàng)新的管理方法研究較少。應(yīng)收賬款本質(zhì)上也是一種有價(jià)證券，除了可以通過與銀行進(jìn)行貼現(xiàn)外，還應(yīng)當(dāng)在融資、金融、證券方面有著更為廣闊的解決方案。然而，在現(xiàn)實(shí)中相關(guān)創(chuàng)新方法太少。
二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)措施
針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，筆者就加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出以下幾點(diǎn)建議。
（一）建立信用管理機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部信用管理制度
在企業(yè)內(nèi)部建立信用管理機(jī)構(gòu)，可以是一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，也可以隸屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門。其根本職責(zé)在于確保企業(yè)賒銷活動(dòng)的有效性和可靠性，同時(shí)做好企業(yè)財(cái)務(wù)部門、銷售部門、信用管理部門的職責(zé)劃分，確保不相容職務(wù)的相互分離、相互制約，防止錯(cuò)誤及舞弊行為的發(fā)生，確保應(yīng)收賬款的安全和業(yè)務(wù)的合理性。在此基礎(chǔ)上，建立健全企業(yè)信用管理制度，制定并實(shí)施應(yīng)收賬款審批程序、客戶信用記錄數(shù)據(jù)庫管理模式、清算方式及企業(yè)信用獎(jiǎng)懲規(guī)定等。此外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信用管理教育，培養(yǎng)信用管理人員，使其更好的為企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)和制度執(zhí)行服務(wù)。
（二）制定并嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)、有效的信用策略
信用策略是指企業(yè)賒銷過程所進(jìn)行的考量，是企業(yè)經(jīng)營策略的組成部分，更是企業(yè)財(cái)務(wù)策略的重要組成部分。一般而言，信用策略包括信用標(biāo)準(zhǔn)策略和信用條件策略兩部分內(nèi)容。其中，信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)用束衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用而提出的基本要求，也就是客戶獲得商業(yè)信用所應(yīng)具備的最起碼條件。目前，在實(shí)踐中常用“5C”策略分析評(píng)估客戶的信用等級(jí)，“5C”包括：品德（character）、能力（capacity）、資本（capital）、擔(dān)保（collateral）以及條件（conditions）。而信用條件則是指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這主要指宏觀方面影響企業(yè)償還能力的因素。企業(yè)銷售人員在賒銷過程中應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的信用策略，不應(yīng)盲目追求銷售業(yè)績，而企業(yè)信用管理人員在監(jiān)督控制企業(yè)應(yīng)收賬款時(shí)也應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)信用策略對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，做出相關(guān)的信用決策。
（三）借鑒國際先進(jìn)應(yīng)收賬款管理方法
應(yīng)收賬款長期回收不力時(shí)往往造成企業(yè)現(xiàn)金流緊張甚至斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，國外規(guī)避該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的策略主要包括三類：應(yīng)收賬款保理模式、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓模式、應(yīng)收賬款證券化模式。在社會(huì)信用基礎(chǔ)差和社會(huì)信用體系不健全的環(huán)境下，應(yīng)收賬款保理模式可以充分運(yùn)用企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫、專業(yè)化資信人才和信貸專家等優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)資信做出權(quán)威、專業(yè)、迅捷的評(píng)估，在此基礎(chǔ)上，對(duì)客戶核定合理的信用銷售額度，并將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降至最低。而應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓模式和證券化模式則可以有效的幫助企業(yè)回籠資金，緩解企業(yè)現(xiàn)金流緊張的問題，同時(shí)有助于維持企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿比率，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)和資金循環(huán)，提高了資產(chǎn)收益率和資會(huì)的使用效率。確保企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。
三、結(jié)束語
對(duì)于企業(yè)而言，合理、適當(dāng)?shù)馁d銷有助于其擴(kuò)大市場(chǎng)份額、消化過剩產(chǎn)能以及提高企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，這在買方經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中顯得更為重要。然而，賒銷不能盲目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)信用管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)信用策略，從根本上防范壞賬、呆賬的發(fā)生。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)積極借鑒國外應(yīng)收賬款管理模式，在成本效益原則的基礎(chǔ)上，探索應(yīng)收賬款管理的新方法，將應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞] 上市公司；應(yīng)收賬款；管理
[中圖分類號(hào)] F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B
[文章編號(hào)] 1009-6043（2017）02-0036-03
前言
當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，采取的吸引客戶的手段是非常多的，一方面采取有效措施來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以大大增加企業(yè)的效益，另一方面也有利于企業(yè)的管理決策。本文主要講述企業(yè)的應(yīng)收賬款管理方式對(duì)企業(yè)起到的效果。
一、加強(qiáng)上市公司應(yīng)收賬款管理的必要性
在了解上市公司的相關(guān)應(yīng)收賬款管理制度的過程之前，我們首先需要對(duì)應(yīng)收賬款的概念進(jìn)行簡單的概述。企業(yè)應(yīng)收賬款就是指企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品或者服務(wù)的銷售過程中，向有關(guān)單位購買貨物或服務(wù)的一方收取的資金，其中包含企業(yè)收取的相關(guān)勞務(wù)費(fèi)、包裝費(fèi)等等。企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠幫助企業(yè)恢復(fù)一定的經(jīng)濟(jì)效益問題，當(dāng)前大多數(shù)的企業(yè)在發(fā)展的過程中都會(huì)使用應(yīng)收賬款制度來幫助企業(yè)渡過一些危險(xiǎn)時(shí)期，有的時(shí)候企業(yè)遇到一些金融危機(jī)等情況，采取應(yīng)收賬款管理制度能夠有效地幫助企業(yè)減少庫存，保證企業(yè)增加一定的利潤問題。但是同樣的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生較大的影響，一方面應(yīng)收賬款數(shù)額較大、時(shí)期較長的話，很容易使企業(yè)無法收回應(yīng)有的賬款數(shù)額，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失問題，另一方面隨著當(dāng)前企業(yè)的應(yīng)收賬款的數(shù)額不斷增加，如果不采取有效的管理措施，那么對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生非常大的影響。
首先，企業(yè)如果存在大量的應(yīng)收賬款的話，那么必然會(huì)影響到企業(yè)實(shí)際的資金流量，因?yàn)槠髽I(yè)的這部分應(yīng)收賬款相當(dāng)于債務(wù)，是不存在于企業(yè)內(nèi)部的，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益在短時(shí)間內(nèi)起不到積極的作用，而只有資金到賬之后才能夠有效的緩解企業(yè)現(xiàn)狀，因此加強(qiáng)上市公司的相關(guān)應(yīng)收賬款的管理措施是非常有必要的。如果沒有全面有效的應(yīng)收賬款管理措施來輔助企業(yè)的相關(guān)應(yīng)收賬款方式，那么對(duì)于企業(yè)來說是存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)的。其次，目前企業(yè)在應(yīng)收賬款上的壞賬現(xiàn)象也是非常常見，當(dāng)前隨著企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量和規(guī)模上的增加，企業(yè)的相關(guān)壞賬數(shù)量也在呈上升趨勢(shì)，而企業(yè)如果不制定相應(yīng)的全面有效管理體系，那么對(duì)于企業(yè)的發(fā)展，具有一定束縛的影響。最后，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)投資的過程中，如果存在大量的投資機(jī)會(huì)而企業(yè)內(nèi)部又存在大量的應(yīng)收賬款的話，那么對(duì)于企業(yè)的投資來說會(huì)產(chǎn)生非常大的影響，因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的相關(guān)資金是無法進(jìn)行有效投資的，在一定程度上造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的損失。總的來說，企業(yè)加強(qiáng)一定的應(yīng)收賬款管理決策是非常有必要的，如何能夠保證企業(yè)的應(yīng)收賬款最大化最快程度上收回是當(dāng)前企業(yè)應(yīng)當(dāng)格外重視的。
二、上市公司應(yīng)收賬款管理存在的問題
（一）應(yīng)收賬款總額龐大
當(dāng)前隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的應(yīng)收賬款的數(shù)額和規(guī)模一直呈上升趨勢(shì)，相比于前幾年的發(fā)展來看，企業(yè)的相關(guān)應(yīng)收賬款數(shù)額上升的非常大，因此可以看出，當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展過程中，不論是企業(yè)的何種發(fā)展形勢(shì)，應(yīng)收賬款數(shù)額大的現(xiàn)象是非常常見的。但是這種大數(shù)額的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，使得企業(yè)的投資金額大大降低，而且導(dǎo)致企業(yè)的資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，長此以往，可能會(huì)導(dǎo)致大量的壞賬現(xiàn)象，從而不利于企業(yè)的發(fā)展。
（二）公司缺乏有效的信用管理制度
首先，上市公司想要保證應(yīng)收賬款的效率問題，需要相關(guān)企業(yè)加強(qiáng)一定的信用管理制度，只有企業(yè)建立起全面有效的信用管理制度并且實(shí)施一定的管理決策才能夠保證企業(yè)的應(yīng)收賬款的有效性。但是就目前的發(fā)展情況來看，大多數(shù)的企業(yè)缺乏有效的信用管理制度，一方面在客戶信用授予上，企業(yè)缺乏有效的信用評(píng)級(jí)制度，而僅僅通過一些口頭上的承諾，或者憑借企業(yè)相關(guān)人士的主觀評(píng)判，就直接對(duì)客戶的信用進(jìn)行一定的定級(jí)，而缺乏對(duì)相關(guān)客戶的實(shí)際信用情況以及相關(guān)具體信息進(jìn)行準(zhǔn)確判斷的機(jī)制。
其次，當(dāng)前企業(yè)的相關(guān)客戶信息的掌握程度不夠完善。企業(yè)在進(jìn)行客戶信息的收集過程中，大量的客戶信息存在不完善的情況。往往企業(yè)在進(jìn)行客戶的信息建立過程中，過于重視客戶對(duì)企業(yè)創(chuàng)造的利益問題，而很少考慮到客戶的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，因此在這種片面的客戶信息制度的情況之下，企業(yè)很容易在應(yīng)收賬款上出現(xiàn)一定的問題，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到較大的影響。
第三，當(dāng)前企業(yè)缺乏一個(gè)獨(dú)立有效的信用管理部門，對(duì)上市公司內(nèi)部的相關(guān)客戶的信用問題進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)機(jī)制。在很多上市公司內(nèi)部對(duì)企業(yè)的相關(guān)信用評(píng)價(jià)制度來說，大多數(shù)公司會(huì)將企業(yè)的相關(guān)信用管理制度劃分為企業(yè)其他部門的一個(gè)下屬部門，這樣的管理方式對(duì)應(yīng)收賬款的收回效率得不到有效的保證。總的來說，上市公司這種信用管理體系上的缺失對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，對(duì)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生了非常大的阻礙。
（三）公司合同管理存在缺陷
在合同管理的過程中，企業(yè)應(yīng)收賬款的回收效率是與企業(yè)的合同掛鉤的。因?yàn)楹贤邆漭^為完善的法律效益，而如果上市公司盲目的為了能夠最大化企業(yè)的效益，而不對(duì)客戶進(jìn)行信用上的評(píng)級(jí)制度就與客戶建立一定的合同關(guān)系，當(dāng)產(chǎn)生了一定的應(yīng)收賬款之后，如果客戶不按照相關(guān)合同行使責(zé)任，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象。而且就當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)來看，企業(yè)這種由于合同管理上的不合理導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題的現(xiàn)象非常頻繁。企業(yè)對(duì)此應(yīng)當(dāng)予以重視。
（四）上市公司應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不完善
上市公司內(nèi)部的應(yīng)收賬款的控制力度不夠完善，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于應(yīng)收賬款的績效評(píng)價(jià)缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)應(yīng)收賬款頻頻出現(xiàn)問題。在企業(yè)的發(fā)展過程中，建立全面有效的信用評(píng)級(jí)審核制度是非常重要的，上市公司的相關(guān)銷售人員在進(jìn)行應(yīng)收賬款的出示過程中，往往只是憑借簡單意義上的主觀思維方式，導(dǎo)致后期應(yīng)收賬款出現(xiàn)一定的壞賬現(xiàn)象，而往往這種現(xiàn)象又難以追溯到合理的責(zé)任對(duì)象。因此企業(yè)建立一定的責(zé)任分配制度也是非常重要的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作人員在進(jìn)行授信的過程中進(jìn)行有效的責(zé)任分配，這樣當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)了一定的壞賬或者應(yīng)收賬款出現(xiàn)較大問題時(shí)，企業(yè)能夠根據(jù)責(zé)任制度來進(jìn)行責(zé)任的追溯，從而保證企業(yè)的合理發(fā)展。
由于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的管理制度使得企業(yè)當(dāng)前工作人員也存在較大問題。由于企業(yè)的員工在進(jìn)行工作的過程中存在較大的主觀能動(dòng)性，往往所收到的企業(yè)應(yīng)收賬款可能會(huì)貪污，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題。而如果相關(guān)企業(yè)缺乏一定的信用管理制度，對(duì)此就很難發(fā)現(xiàn)，從而造成了企業(yè)的損失。不僅如此，有的企業(yè)內(nèi)部的員工甚至還會(huì)出現(xiàn)收回扣的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象對(duì)于上市公司的發(fā)展來說造成了更加嚴(yán)重的影響，有的應(yīng)收賬款明明可以在短時(shí)間內(nèi)收回，但是由于相關(guān)員工的這種違規(guī)操作導(dǎo)致企業(yè)無法有效回收應(yīng)收賬款，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了較大的影響。
三、導(dǎo)致我國上市公司應(yīng)收賬款問題的原因
（一）市場(chǎng)外部原因
首先，當(dāng)前我國面臨著競(jìng)爭非常激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，而在這種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之下，大量的上市公司為了能夠在短期內(nèi)獲取到最大的利益，就會(huì)與一些沒有信用評(píng)級(jí)的相關(guān)客戶簽訂一些合同，這樣雖然保證了企業(yè)的庫存獲得了一定的減少，但是使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)與這種沒有信用評(píng)級(jí)制度管理下的客戶簽訂的合同存在非常大的隱患，很容易導(dǎo)致企業(yè)受到較大損失。其次，當(dāng)前我國企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)趨向完善，已經(jīng)不再是前期迅速發(fā)展的時(shí)期，而當(dāng)前這種發(fā)展情況之下，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)應(yīng)收賬款管理的過程中，往往會(huì)放寬自身的管理制度，導(dǎo)致在進(jìn)行合同簽訂過程中，所簽訂合同的客戶缺乏有效的信用評(píng)價(jià)制度。最后，當(dāng)前我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制缺乏有效的誠信機(jī)制，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中為了企業(yè)自身利益的最大化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中勾心斗角的現(xiàn)象非常常見。而在這種現(xiàn)象之下所出現(xiàn)的應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象就非常常見，企業(yè)如果無法有效的按時(shí)收回應(yīng)收賬款，那么所造成的損失就是企業(yè)自身，對(duì)企業(yè)造成的資金上的影響是非常大的。總的來說，這部分主要是市場(chǎng)外部的原因?qū)ζ髽I(yè)的應(yīng)收賬款所造成的影響。
（二）上市公司內(nèi)部原因
當(dāng)前上市公司內(nèi)部對(duì)于客戶的信用評(píng)級(jí)制度的重視程度不夠，導(dǎo)致實(shí)際的與客戶簽訂的合同缺乏有效的信用管理，使得企業(yè)盲目追求自身利益最大化，而長此以往對(duì)于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，與其他各個(gè)部門之間的信息存在封閉性的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)信用評(píng)級(jí)制度缺乏有效信息的支持，而這種企業(yè)內(nèi)部自身的原因所導(dǎo)致的應(yīng)收賬款現(xiàn)象是非常嚴(yán)重的。
四、完善上市公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理
首先，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)賬戶的管理過程中，應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)賬目明細(xì)分類，定期的對(duì)企業(yè)的相關(guān)賬款進(jìn)行核算審核，保證企業(yè)日常管理符合正常的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的客戶信息問題，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的客戶信息管理，將企業(yè)內(nèi)部的客戶信息進(jìn)行信用評(píng)級(jí)制度的加強(qiáng)，保證企業(yè)在進(jìn)行合同的簽訂過程中能夠與具備一定信用基礎(chǔ)的客戶簽訂有效合同，從而保證企業(yè)的應(yīng)收賬款回收效率。其次，企業(yè)對(duì)自身的應(yīng)收賬款的具體時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄。將企業(yè)內(nèi)部的所有應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄，將壞賬的應(yīng)收賬款以及即將到回收時(shí)間的應(yīng)收賬款進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和分析，從而為企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供一定的理論基礎(chǔ)。最后相關(guān)上市公司還應(yīng)當(dāng)建立全面有效的應(yīng)收賬款報(bào)告機(jī)制，對(duì)于收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款予以管理，建立相關(guān)的信用部門，將逾期的相關(guān)應(yīng)收賬款的相關(guān)客戶進(jìn)行信用制度的建立，使得企業(yè)在后續(xù)的合同簽訂過程中避免與這種信用等級(jí)較低的客戶進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而最大化的保證企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收效率。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的信用政策管理
上市公司在進(jìn)行相關(guān)客戶信用評(píng)級(jí)制度的過程中應(yīng)當(dāng)建立全面有效的評(píng)價(jià)制度，對(duì)企業(yè)相關(guān)客戶建立一定的信用政策，從而最大程度保證應(yīng)收賬款的回收效率，大大降低企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬比例。如果相關(guān)上市公司建立了全面有效的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)那么能夠使與企業(yè)建立合同的客戶符合一定的標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)行信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立過程中，相關(guān)上市公司可以根據(jù)實(shí)際客戶的相關(guān)品質(zhì)以及能力和條件資本等幾個(gè)方面來進(jìn)行評(píng)判，對(duì)客戶的這幾個(gè)方面進(jìn)行有效的審核，能夠保證上市公司應(yīng)收賬款的收回效率問題。而且盡可能的將客戶信用評(píng)級(jí)進(jìn)行有效評(píng)判能夠在最大程度上降低應(yīng)收賬款的成本問題，保證企業(yè)的發(fā)展。
（三）加強(qiáng)合同管理
合同在當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展過程中是一個(gè)非常重要的法律保障，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了非常堅(jiān)實(shí)的保護(hù)。相關(guān)上市公司建立全面有效的合同管理能夠使應(yīng)收賬款的回收效率得到有效保障，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的相關(guān)合同管理制度，定期的對(duì)企業(yè)的相關(guān)合同簽訂內(nèi)容進(jìn)行審核，對(duì)于合同內(nèi)部的相關(guān)內(nèi)容定期的進(jìn)行完善，對(duì)于不符合規(guī)范以及合同內(nèi)容不確切的合同進(jìn)行改善。企業(yè)完善相關(guān)的合同管理制度能夠加強(qiáng)客戶與企業(yè)雙方之間建立合理有效的信用和信譽(yù)，在合作的過程中能夠使得雙方對(duì)象更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。
（四）建立健全企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自身獨(dú)立的信用評(píng)價(jià)制度。對(duì)于企業(yè)來說相關(guān)信用評(píng)價(jià)不應(yīng)當(dāng)依附于其他的生產(chǎn)部門，信用評(píng)價(jià)部門的建立能夠使企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的回收得到一定的保障，建立一定的信用評(píng)價(jià)制度，定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部客戶信息進(jìn)行更新，對(duì)于所產(chǎn)生壞賬現(xiàn)象的應(yīng)收賬款的客戶予以警告并進(jìn)行記錄，從而降低企業(yè)的壞賬現(xiàn)象。在進(jìn)行核算方式上，采取有效結(jié)算方式，對(duì)于信用良好的人員可以借助于商業(yè)承兌匯票的方式來實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的回收，而對(duì)于一些信用差的客戶來說則采用其他方式的承兌匯票，這樣能夠在最大程度上保證企業(yè)的應(yīng)收賬款回收效率。
五、結(jié)束語
綜合全文所述我們可以看出，當(dāng)前在市場(chǎng)競(jìng)爭效率如此激烈的情況之下，企業(yè)加強(qiáng)一定的應(yīng)收賬款的管理措施是非常有必要的，不僅能夠加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的回收效率，還能在很大程度上保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益問題。因此不僅企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)一定的管理力度，外部市場(chǎng)以及政府也應(yīng)當(dāng)出臺(tái)相關(guān)的政策，保證市場(chǎng)競(jìng)爭的合理有序發(fā)展。
[參 考 文 獻(xiàn)]
[1]田丹陽.我國上市公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀與對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2014，6（8）：102-103
現(xiàn)階段，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，必不可少的會(huì)采用信用銷售這種營銷策略，這對(duì)于擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品或者是服務(wù)的市場(chǎng)占有率，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力有非常關(guān)鍵的作用。但信用銷售同樣也帶來了企業(yè)的應(yīng)收賬款問題，一些企業(yè)在自身的經(jīng)營管理過程中，由于忽視了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理防范，所以內(nèi)部出現(xiàn)了應(yīng)收賬款居高不下的局面，有的企業(yè)甚至由于應(yīng)收賬款中的壞賬和死賬比例過高，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量，出現(xiàn)資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)倒閉的問題。因此，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要內(nèi)容。這對(duì)于防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營效益也有非常重要的作用。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概述及其表現(xiàn)形式
應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售過程中，由于資金結(jié)算的滯后性，造成企業(yè)與客戶之間出現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以及其他應(yīng)收款在內(nèi)的所有流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)則主要是由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性以及債權(quán)債務(wù)關(guān)系的不確定性，所造成的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間以及回收數(shù)額上的不確定性。企業(yè)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)表現(xiàn)形式有以下幾方面：
第一，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增加。企業(yè)應(yīng)收賬款在企業(yè)的財(cái)務(wù)處理中屬于流動(dòng)資產(chǎn)，如果應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例相對(duì)較大，就會(huì)造成流動(dòng)資金等在內(nèi)的流動(dòng)資產(chǎn)比例降低。如果不能及時(shí)回籠資金，企業(yè)為了確保自身正常經(jīng)營發(fā)展的資金需求，就不得不借款融資，很有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較高的資產(chǎn)負(fù)債率，造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題。
第二，企業(yè)出現(xiàn)較高的貼現(xiàn)成本。有時(shí)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，為了及時(shí)地回收應(yīng)收賬款，往往會(huì)允許接受承兌匯票。承兌匯票過高，當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金短缺的時(shí)候，不得不向外界舉債，因而容易出現(xiàn)較高的貼現(xiàn)成本，這會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成非常不利的影響。
第三，以物抵債造成了企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。一些客戶由于經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)了變化，難以及時(shí)地支付貨款，往往會(huì)采取以物抵債的方式來清理債務(wù)。這就造成了企業(yè)清理應(yīng)收賬款，往往收回的是物資，這些物資往往需要低價(jià)出售，從而企業(yè)雖然回籠了資金，但回收應(yīng)收賬款的成本提高。
三、企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題分析
（一）缺少風(fēng)險(xiǎn)管理制度
現(xiàn)階段，部分企業(yè)在自身應(yīng)收賬款管理方面普遍都沒有建立相對(duì)較為健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，尤其是缺失事前管理制度。這就造成了企業(yè)整個(gè)應(yīng)收賬款管理工作缺少相關(guān)的指導(dǎo)，應(yīng)收賬款管理程序流于形式，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)缺少準(zhǔn)確的評(píng)估，容易出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款難回收的問題。
（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范方法不健全
不同賬齡以及不同數(shù)額的應(yīng)收賬款有不同的風(fēng)險(xiǎn)管理要求，但是不少企業(yè)沒有針對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理方法，也沒有準(zhǔn)確地進(jìn)行應(yīng)收賬款計(jì)提。在應(yīng)收賬款的催收方面，更沒有成系統(tǒng)的應(yīng)收賬款催收管理體系，因此很容易出現(xiàn)各種應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題。
（三）信用機(jī)制不健全
良好的信用體系是防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，但是目前很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面沒有設(shè)立相應(yīng)的信用管理機(jī)制。這就造成了應(yīng)收賬款事前管理方面存在較多的問題，不能根據(jù)客戶的信用情況來制定營銷策略，無法從源頭上控制企業(yè)的應(yīng)收賬款額度以及期限。
四、防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系
防范企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，首先應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度，特別制定應(yīng)收賬款目標(biāo)管理制度、信用政策、授信授權(quán)機(jī)制、日常預(yù)測(cè)機(jī)制、信用評(píng)估機(jī)制、應(yīng)收賬款保障機(jī)制等，通過健全的應(yīng)收賬款管理制度，確保企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作規(guī)范有序地開展。其次，應(yīng)該進(jìn)一步明確企業(yè)的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。一般企業(yè)除了總體的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)以外，還應(yīng)該根據(jù)不同階段的資金需求來確定賒銷計(jì)劃，并時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的賬款周轉(zhuǎn)率以及持有成本，同時(shí)還要進(jìn)一步細(xì)化明確企業(yè)的收賬政策。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估
識(shí)別與評(píng)估是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作。在信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估方面，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該綜合采取財(cái)務(wù)分析法、分解分析法、現(xiàn)場(chǎng)考察法、風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查列舉法、流程圖法、失誤樹分析法等多種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析方法，及時(shí)總結(jié)分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度及相關(guān)誘因，進(jìn)而有意識(shí)地采取相應(yīng)措施規(guī)避防范。其次，應(yīng)該提高企業(yè)的應(yīng)收賬款評(píng)估分析水平，對(duì)各種應(yīng)收賬款經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可能發(fā)生概率、應(yīng)對(duì)防范處理措施等進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，最大程度防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題。
（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測(cè)和預(yù)警管理
防范企業(yè)的應(yīng)收賬款問題，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測(cè)。主要是企業(yè)的應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該對(duì)企業(yè)客戶未支付的一些款項(xiàng)進(jìn)行全程持續(xù)的監(jiān)督，通過日常監(jiān)測(cè)來及時(shí)了解企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，并及時(shí)對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行了解。特別是綜合采用周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)比法、賬齡分析法、余額分析法等，對(duì)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)、賬齡以及應(yīng)收賬款余額等進(jìn)行分析檢測(cè)。通過應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測(cè)，掌握應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)。如果出現(xiàn)可能發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的問題，應(yīng)該及時(shí)采取措施，應(yīng)對(duì)處理。
（四）建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用管理機(jī)制
信用政策是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基本原則，企業(yè)的信用政策主要包括兩方面的內(nèi)容，即信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件。在信用標(biāo)準(zhǔn)方面，企業(yè)應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該全面考慮到市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境尤其是財(cái)務(wù)環(huán)境、客戶個(gè)人的信用狀況等，根據(jù)不同的客戶群體來確定銷售的信用額度。在信用條件方面，則主要是指根據(jù)客戶的信用情況來確定企業(yè)的信用條件，主要是對(duì)客戶的信用期限、折扣期限以及現(xiàn)金折扣等進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定。
（五）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的具體管理
在應(yīng)收賬款的具體管理中，企業(yè)的管理部門應(yīng)該遵循源頭控制、過程監(jiān)控的原則，制定應(yīng)收賬款回款計(jì)劃，由應(yīng)收賬款管理部門根據(jù)回款計(jì)劃及時(shí)催款。其次，應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款清單，動(dòng)態(tài)監(jiān)控應(yīng)收賬款進(jìn)展情況，加大應(yīng)收賬款的回收管理。在企業(yè)應(yīng)收賬款的收賬政策上，如果客戶違背約定的信用條件，企業(yè)應(yīng)該采取多種催收策略，如聯(lián)系溝通、上門催收、法律手段等不同的催收手段。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，綜合采取其他多種應(yīng)收賬款管理措施，如辦理應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)、辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記。
五、結(jié)語
【關(guān)鍵詞】賒銷；應(yīng)收賬款；管理
在我國企業(yè)經(jīng)營中，應(yīng)收賬款的管理一直是個(gè)令人頭痛的問題。面對(duì)存在的問題，國家曾下大力氣整治過，問題也在一定程度上得到了緩解，但應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀仍不容樂觀。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理，沒有全面管理意識(shí)，使得應(yīng)收賬款賬齡較長，甚至變成壞賬、死賬。為此，企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。
一、國內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的存在的問題
企業(yè)不能按期收回的應(yīng)收賬款有一部分是由于客戶財(cái)務(wù)狀況原因造成的，但大多是因?yàn)閼?yīng)收賬款管理內(nèi)部存在問題，主要表現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理制度不完善、收賬政策不夠合理、信用政策不規(guī)范、法制觀念淡薄等四個(gè)方面。
1．應(yīng)收賬款管理制度不完善。企業(yè)在管理制度的整體建設(shè)上目前還不是十分完善，缺少一套詳細(xì)的，能夠真正落到實(shí)處的應(yīng)收賬款管理制度，如關(guān)于實(shí)施應(yīng)收賬款分類管理制度；對(duì)異常的應(yīng)收賬款分額度向不同層級(jí)的管理者報(bào)告制度；一貫執(zhí)行應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失的準(zhǔn)備制度；落實(shí)適當(dāng)?shù)氖召~制度等。同時(shí)沒有落實(shí)應(yīng)收賬款管理的專門人員，沒有實(shí)行專人負(fù)責(zé)，責(zé)任不明；對(duì)應(yīng)收賬款管理存在重記賬輕管理的現(xiàn)象，缺乏進(jìn)行專業(yè)分析，應(yīng)收賬款存在很大風(fēng)險(xiǎn)。
2．收賬政策不夠合理。有些企業(yè)由于缺乏必要的收賬政策和手段，催收人員的工作主動(dòng)性和積極性不高，致使應(yīng)收賬款回收速度緩慢。另外，企業(yè)應(yīng)收賬款的回收中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生客戶單方面減少應(yīng)支付金額的情況。
3．信用政策不規(guī)范。企業(yè)應(yīng)收賬款管理中往往缺少或不太重視信用政策這一環(huán)節(jié)。由于擔(dān)心客戶轉(zhuǎn)向競(jìng)爭對(duì)手，只顧當(dāng)時(shí)促銷，對(duì)客戶了解不深，盲目賒銷，又由于沒有制定嚴(yán)格的信用政策，放寬甚至不設(shè)信用條件，致使賬款一拖再拖，不僅提高了賬款的收賬成本，而且加大了變成壞賬的可能性。
4．法制維權(quán)意識(shí)薄弱。雖然市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，法制不斷健全，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)不采用法律的方式來保護(hù)自己，沒有抓住最好時(shí)機(jī)給企業(yè)降低損失，這是企業(yè)管理者法制維權(quán)意識(shí)薄弱的結(jié)果。
二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款賬齡老化、余額偏大、質(zhì)量不佳的原因很多，從企業(yè)的外部影響因素來看主要有：
（1）商業(yè)競(jìng)爭。這是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和完善，商品極大豐富，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭迫使企業(yè)以各種手段增加營業(yè)收入。除了依靠各種營銷、價(jià)格折扣、售后服務(wù)、廣告等外，信用賒銷越來越廣泛地被應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，其結(jié)果就產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。（2）法律因素。目前我國的信用體系在規(guī)范授信、平等授信、保護(hù)個(gè)人隱私等方面還沒有完善的法律法規(guī)，因此，很多失信問題仍無法可依，使得商業(yè)銀行、金融機(jī)構(gòu)、房產(chǎn)、消費(fèi)者資信調(diào)查、商賬追收等行業(yè)都不能夠受到直接和明確的法律規(guī)范與約束，為誠信危機(jī)的發(fā)生創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。但同時(shí)，有法不依的現(xiàn)象也在一定程度存在，我國已頒布的法律中，刑法、民法通則、合同法、擔(dān)保法、票據(jù)法和反不正當(dāng)競(jìng)爭法中都有有關(guān)誠實(shí)守信的條文，但在現(xiàn)實(shí)中法律執(zhí)行不力的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。（3）市場(chǎng)機(jī)制因素。信用存在的前提是行為主體的人格獨(dú)立和行為自主、市場(chǎng)體系健全和交換關(guān)系的正常發(fā)展。市場(chǎng)秩序紊亂和不良交換行為時(shí)有發(fā)生，會(huì)出現(xiàn)一些與市場(chǎng)規(guī)律相違背的事情，影響了企業(yè)間正常交往和信用關(guān)系的建立；各類中介組織不健全，服務(wù)不到位，以致缺少溝通、連接、調(diào)節(jié)各行為主體間關(guān)系的有效形式，使得信用環(huán)境培育困難。
從企業(yè)內(nèi)部因素影響看，主要有：（1）企業(yè)經(jīng)營行為的制度性缺陷。企業(yè)對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)不足，成本意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。許多企業(yè)過分追求市場(chǎng)份額及銷量，只重視賬面的高利潤，不適當(dāng)?shù)夭捎觅d銷方式。對(duì)于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款的成因以及欠款時(shí)間等因素未能進(jìn)行經(jīng)常性分析，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及防范機(jī)制，使應(yīng)收賬款不斷膨脹。（2）部分企業(yè)的整體管理水平較低。主要體現(xiàn)在：信用政策標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行有較大隨意性和不經(jīng)濟(jì)性；不注重對(duì)應(yīng)收賬款的防范和控制；對(duì)出現(xiàn)的問題又缺少有效的治理方法等。企業(yè)的這種管理水平抑制了企業(yè)競(jìng)爭能力。（3）績效考核機(jī)制不科學(xué)。在某些企業(yè)中，為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤。因此，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，不考慮款是否可以收的回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。
三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施
1．制定并落實(shí)應(yīng)收賬款管理制度。為保證應(yīng)收賬款管理有效，企業(yè)應(yīng)在制度建設(shè)上狠下功夫，建立和完善一系列規(guī)章制度，為應(yīng)收賬款的管理在機(jī)構(gòu)和制度上提供良好的保證。應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：（1）建立銷售和收款內(nèi)部控制制度，貫徹職務(wù)不相容原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，將賒銷的決定權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底地分開，使每個(gè)環(huán)節(jié)都處于其他相關(guān)部門的監(jiān)控之下，最大限度地減少個(gè)別人員或部門的可能性。（2）建立信用管理制度。對(duì)不同客戶進(jìn)行信用分級(jí)，設(shè)定合理授信額度和期限、建立客戶數(shù)據(jù)庫，收集客戶信息并進(jìn)行分析，設(shè)立信用申請(qǐng)、信用決策授信、審批等程序，設(shè)立銷售業(yè)務(wù)流程，對(duì)欠款客戶的后續(xù)提貨進(jìn)行監(jiān)控等等。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理，減少應(yīng)收賬款的壞賬損失。（3）建立銷售部門和人員的績效考核制度，對(duì)市場(chǎng)部和銷售人員執(zhí)行雙重考核制度。考核指標(biāo)也實(shí)行既有銷售收入，也要有銷售收現(xiàn)指標(biāo)，而且收現(xiàn)指標(biāo)是最終考核指標(biāo)，促使銷售人員對(duì)賒銷手段的利用、賒銷對(duì)象的選擇都和款項(xiàng)的催收重視。這樣，才能從根本上杜絕重銷售、輕收現(xiàn)的傾向。（4）建立合同管理制度，加強(qiáng)對(duì)合同的審核與跟蹤執(zhí)行管理，從事前、事中、事后對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程跟蹤，將合同履約率大大提高，同時(shí)減少壞賬損失率。（5）制定各部門相關(guān)業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，抓好落實(shí)。日常業(yè)務(wù)的開展嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程規(guī)定進(jìn)行，有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全部進(jìn)入相關(guān)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作效率，可方便有效地獲取了客戶的信用信息，便于企業(yè)準(zhǔn)確地作出信用評(píng)價(jià)。
2．加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，提高應(yīng)收賬款的管理效率。第一，企業(yè)在制定信用政策時(shí)，要在增加的成本與收益之間做出權(quán)衡，應(yīng)制訂合理的信用政策，既不能為了增加銷售而置風(fēng)險(xiǎn)于不顧，也不能為了減少風(fēng)險(xiǎn)而影響正常銷售。第二，應(yīng)做好應(yīng)收賬款的日常管理工作，具體包括：（1）做好基礎(chǔ)記錄。如對(duì)用戶提供的信用條件、建立信用關(guān)系的日期、用戶付款時(shí)間、目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，以便及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。（2）檢查用戶是否突破信用額度。每發(fā)生一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過期的債務(wù)并采取相應(yīng)的催收措施。（4）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，信用條件是否需要修正（5）考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以判定企業(yè)信用政策是否過于嚴(yán)格或太松，有無必要修正。（6）編制賬齡分析表，據(jù)此了解有多少欠款尚在信用期內(nèi)，有多少已超過信用期，并計(jì)算出超時(shí)長短的款項(xiàng)所占的百分比，估計(jì)壞賬率，如有大部分超期，則應(yīng)檢查信用政策。第三，加強(qiáng)收賬管理。（1）確定合理的收賬程序，視拖欠期限程度，采取不同的收賬政策，在收賬費(fèi)用和回收賬款數(shù)之間進(jìn)行權(quán)衡。（2）確定合理的討債方法。視情況采取債權(quán)重整、非貨幣資產(chǎn)予以抵償、延長付款期、將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)殚L期投資、訴諸法律等方式回收賬款。第四，管理人員應(yīng)該注意培養(yǎng)自身的收賬能力，以提高管理效益。在收到訂單時(shí)應(yīng)特別注意的附加條件，以免給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。寄出發(fā)票前檢查填開票是否正確，以避免發(fā)票由于地址或金額錯(cuò)誤再次回到開票人手中。注意保持與客戶的交流與溝通，確保客戶能了解本企業(yè)的信用政策與標(biāo)準(zhǔn)，并保證向客戶傳達(dá)信息的準(zhǔn)確無誤。
3．做好資信調(diào)查，制定合理信用政策。（1）設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門。在發(fā)達(dá)國家，一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國外的一些先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，我國企業(yè)也需要設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員，建全資信管理制度。對(duì)客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后管理，具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對(duì)應(yīng)收賬款采用科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達(dá)到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。（2）未雨綢繆，對(duì)客戶資信進(jìn)行調(diào)查，作出賒銷決策。一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件。對(duì)上述信息進(jìn)行信用綜合分析判斷后，建立客戶檔案，對(duì)每一客戶確定相應(yīng)的信用等級(jí)，分級(jí)管理。應(yīng)階段性審核信用等級(jí)，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，經(jīng)過成本與受益的分析，采取不同的銷售策略及結(jié)算方式。
4．采用法律措施，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。對(duì)那些有清償能力在幾經(jīng)催收仍然無效的情況下，企業(yè)應(yīng)尋求法律措施維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。（1）申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全。債權(quán)人在向人民法院提出債務(wù)訴訟的同時(shí)，遞交一份財(cái)產(chǎn)保全申請(qǐng)，并提供有關(guān)債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)情況，以使人民法院采取查封、扣押、凍結(jié)或法律規(guī)定的其他方法，防止債務(wù)人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，造成債權(quán)人經(jīng)濟(jì)損失。（2）申請(qǐng)破產(chǎn)還債。按法律規(guī)定，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)依次清償：所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用、所欠稅款、還債。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足清償同一程序的清償要求的，按照比例分配。（3）申請(qǐng)法院執(zhí)行。當(dāng)法律做出有效的民事判決后，債務(wù)人卻拒絕履行，債權(quán)人可向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。債權(quán)人則應(yīng)收集債務(wù)人的有關(guān)存款、收入、財(cái)產(chǎn)的證據(jù)，為法院提出并實(shí)施執(zhí)行提供可靠依據(jù)。（4）申請(qǐng)支付令。債務(wù)人在法律規(guī)定期限內(nèi)不提異議又不履行支付令的，債權(quán)人可向法院申請(qǐng)執(zhí)行。債權(quán)人在向法院申請(qǐng)支付令之前，要做好以下準(zhǔn)備工作：一是理順債權(quán)債務(wù)關(guān)系，提出書面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)文書；二是沒有債務(wù)憑據(jù)的，要向債務(wù)人出具表明拖欠金額或有價(jià)證券數(shù)額的書面憑證；三是核實(shí)清楚債務(wù)人名稱、所在地等情況，以便支付令能送達(dá)債務(wù)人。（5）辦理公證債權(quán)文書。在一般的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，合同雙方都以協(xié)議的方式明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。債權(quán)人在協(xié)商還債的過程中，應(yīng)爭取辦理文書公證，在公證的文書中明確所欠債務(wù)金額、償還債務(wù)時(shí)限、抵押擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)或保證擔(dān)保的保證人、計(jì)息辦法等事項(xiàng)。這樣債務(wù)償還期限到后，債務(wù)人如不履行，債權(quán)人可直接向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行，而不必再經(jīng)過訴訟程序。
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關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理
應(yīng)收賬款控制管理不當(dāng)，很容易由于應(yīng)收賬款回籠困難或者是壞賬損失，造成企業(yè)利潤損失，甚至是影響資金周轉(zhuǎn)，誘發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，這就要求企業(yè)在自身的管理過程中，必須將應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制作為自身管理的關(guān)鍵內(nèi)容，完善應(yīng)收賬款控制，進(jìn)而防范企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)問題，促進(jìn)新時(shí)期企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因分析
應(yīng)收賬款，主要是指企業(yè)在信用銷售階段所帶來的各類應(yīng)收貨款、票據(jù)以及其他款項(xiàng)等。應(yīng)收賬款管理內(nèi)容較多，特別是信用管理與賬款追討管理難度較大，管理不當(dāng)很容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題。總結(jié)目前一些企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，成因主要如下：
（一）對(duì)應(yīng)收賬款控制管理的重視程度不足
現(xiàn)階段一些企業(yè)的管理層，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的重視，沒有全面的認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款在企業(yè)整個(gè)資金鏈流通環(huán)節(jié)中的重要作用，只是將精力放在了企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大及銷售業(yè)績提升上，造成了在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收不及時(shí)以及回收困難的問題。
（二）信用管理不到位
信用管理是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的源頭環(huán)節(jié)，雖然信用銷售有助于提升企業(yè)的銷售業(yè)績，但是很多企業(yè)沒有正確的運(yùn)用信用銷售。一方面，財(cái)務(wù)部門與銷售部門缺少對(duì)于客戶準(zhǔn)確的信用評(píng)價(jià)分析以及差異化銷售政策的制定；另一方面，信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制不健全，對(duì)于可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)問題，缺少提前的預(yù)警分析，造成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，甚至是導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
（三）應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)工作水平不高
防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，最有效的手段就是在企業(yè)內(nèi)部建立健全完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理體系。但是很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作上還存著一些薄弱點(diǎn)，應(yīng)收賬款管理制度不健全，特別是授信制度、監(jiān)管制度、追逃制度不健全，應(yīng)收賬款管理的相關(guān)信息也沒有實(shí)現(xiàn)有效的共享利用，這些都制約了企業(yè)應(yīng)收賬款的控制管理。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理分析
應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理主要是指在企業(yè)的內(nèi)部控制管理過程中，針對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，有效地制定具有事前預(yù)防、事中控制以及事后監(jiān)督等功能的內(nèi)部控制管理體系，以達(dá)到控制企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模，防范控制應(yīng)收賬款壞賬問題的作用。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)遵循以下幾方面的原則：
（一）合法合規(guī)
對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度的健全完善，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)的法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)政策來制定，重點(diǎn)是確保企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，能夠起到規(guī)范企業(yè)應(yīng)收賬款管理的作用。
（二）較高的成本效益
對(duì)于內(nèi)部應(yīng)收賬款管理，并不單純就是降低企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模，而在于通過科學(xué)合理的信用政策以及賬款回收管理，避免應(yīng)收賬款壞賬問題，同時(shí)不斷地增加企業(yè)的銷售額，要求必須協(xié)調(diào)好應(yīng)收賬款與銷售利潤的關(guān)系。
（三）滿足系統(tǒng)性要求
在企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理中，應(yīng)該注重應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)性原則要求，從企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的業(yè)務(wù)初期，直至信用調(diào)查、授信管理、賬款追討以及壞賬計(jì)提等環(huán)節(jié)，均應(yīng)該完善相應(yīng)的管理措施。
（四）可操作性原則
應(yīng)收賬款內(nèi)部控制各項(xiàng)管理制度在設(shè)計(jì)上，應(yīng)該全面考慮制度措施的可操作性，按照企業(yè)自身的實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，確保真正發(fā)揮規(guī)范約束應(yīng)收賬款的作用。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制具體實(shí)施策略
（一）優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理取得良好效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理環(huán)境的優(yōu)化上，首先應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立信用管理部門，專職負(fù)責(zé)對(duì)銷售客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行信用的評(píng)級(jí)、信用銷售政策審批以及應(yīng)收賬款催收等一系列管理工作，通過這些措施來強(qiáng)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的源頭工作。其次，應(yīng)該注重應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度的完善，特別是相應(yīng)的績效考核管理制度，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范控制效果作為考核的重要內(nèi)容，激勵(lì)內(nèi)部各部門，尤其是銷售部門加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制，避免后期出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難的問題。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
防范控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，最有效的手段就是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，針對(duì)信用管理的實(shí)際情況明確相應(yīng)的信用評(píng)價(jià)價(jià)值指標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。同時(shí)在銷售管理中，對(duì)可能出現(xiàn)的應(yīng)收賬款進(jìn)行必要的分析，并以應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的方式，為內(nèi)部管理層管理決策提供依據(jù)。此外，在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理上，應(yīng)該注重加強(qiáng)與外部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，尤其是征信機(jī)構(gòu)的合作，依靠專業(yè)的信用評(píng)級(jí)，提高應(yīng)收賬款管理中信用管理環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性，防范風(fēng)險(xiǎn)問題。
（三）規(guī)范內(nèi)部的應(yīng)收賬款控制管理
首先，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)銷售客戶的信用管理，針對(duì)不同的客戶群體，建立相應(yīng)的銷售客戶資信管理檔案，準(zhǔn)確記錄客戶的企業(yè)規(guī)模、組織類別、業(yè)務(wù)范圍等，并進(jìn)行信用等級(jí)的評(píng)定，確定相應(yīng)的信用額度。其次，在銷售環(huán)節(jié)，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的控制管理，在收貨確認(rèn)以及發(fā)票的送達(dá)等環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制各類發(fā)票的開具，防范各類風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。第三，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款確認(rèn)程序的管理，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)工作中對(duì)收入確認(rèn)原則相關(guān)要求，進(jìn)行應(yīng)收賬款的確認(rèn)管理。此外，還應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收管理工作，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部的信用部門主導(dǎo)，及時(shí)地進(jìn)行催收管理，綜合采取電話提醒、信函、上門催收以及法律訴訟等措施進(jìn)行催收。
（四）通過抵物對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行債務(wù)重組
在應(yīng)收賬款的控制管理過程中，如果出現(xiàn)了客戶資金周轉(zhuǎn)困難，難以進(jìn)行應(yīng)收賬款的支付等情況時(shí)，應(yīng)該綜合考慮客戶的具體情況，采用客戶的資產(chǎn)抵付應(yīng)收賬款，以實(shí)現(xiàn)賬款的回收。在抵頂業(yè)務(wù)的操作過程中，管理部門應(yīng)該提前與客戶在信用銷售階段做好協(xié)商，按照抵頂貨物質(zhì)地與市場(chǎng)價(jià)格等確定金額，在抵頂貨物資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)后，應(yīng)組織財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行驗(yàn)收，并開具驗(yàn)收入庫單，同時(shí)對(duì)貨物或者是資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移進(jìn)行確認(rèn)，并將應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷。
（五）強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的監(jiān)督管理
為了確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的效果，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理。在內(nèi)部審計(jì)過程中，應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的制度落實(shí)情況、賬款回收情況、職責(zé)履行情況、控制環(huán)節(jié)的疏密性等進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理中所存在的問題，進(jìn)而有針對(duì)性地制定防范控制管理措施，確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。此外，在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中，還應(yīng)該積極邀請(qǐng)外部會(huì)計(jì)事務(wù)所等對(duì)應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析評(píng)價(jià)，指導(dǎo)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理體系的改善。
四、結(jié)語
應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營管理中具有非常重要的作用，企業(yè)的經(jīng)營管理層應(yīng)該高度重視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的作用，在信用管理、制度管理、程序控制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對(duì)等方面采取有效的措施，以防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，確保企業(yè)應(yīng)收賬款能夠及時(shí)安全地回收。
（作者單位為沈陽新光華晨汽車發(fā)動(dòng)機(jī)有限公司）
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；控制；管理
應(yīng)收賬款是指經(jīng)營者（債權(quán)人）在經(jīng)營活動(dòng)中依法有權(quán)向?qū)Ψ剑▊鶆?wù)人）收取的各種款項(xiàng)的總稱。在范圍上它囊括了會(huì)計(jì)科目應(yīng)收賬款和其他收款，以及應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他預(yù)付款等科目所核算的相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容，是會(huì)計(jì)學(xué)上應(yīng)收賬款和同類科目的借方余額總和。
1.大連市交通銀行應(yīng)收賬款控制與管理中存在的問題
1.1沒有制定明確、科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度
大連市交通銀行沒有一套完善、合理的應(yīng)收賬款管理制度，推銷人員可以為了個(gè)人利益盲目賒銷，而其本身的應(yīng)收賬款管理就很薄弱，加上銀行常常重貸款而輕管理，導(dǎo)致本來就不科學(xué)的管理制度還不能夠很好的執(zhí)行，更談不上從根本上解決應(yīng)收賬款管理存在的問題。
1.2忽視信用調(diào)查，貿(mào)然與客戶簽約
近年來大連市交通銀行步入業(yè)務(wù)擴(kuò)展的快車道，但由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，其最近兩年的營業(yè)額有所減少，銀行為了增加業(yè)績、搶用戶，提高市場(chǎng)占有率，公司對(duì)銷售人員提出更高的銷售任務(wù)，并以銷售額來評(píng)價(jià)業(yè)績。企業(yè)對(duì)客戶資信情況認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，特別是在當(dāng)前買方市場(chǎng)形成的條件下，饑不擇食，產(chǎn)品銷售既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協(xié)議，導(dǎo)致企業(yè)壞賬的增加。銷售人員為了完成任務(wù)，對(duì)客戶的信用情況沒有進(jìn)行調(diào)查了解，貿(mào)然與客戶簽約。許多業(yè)務(wù)員到商場(chǎng)門口或者在商店賣場(chǎng)為信用卡做登記，手里都拿著辦卡即贈(zèng)的豐厚禮品，這樣服務(wù)員們被禮品吸引都紛紛辦理信用卡，但是其實(shí)他們的信用度是多少都沒有合理的調(diào)查，有的甚至連信用卡是什么都不了解。就是因?yàn)楹鲆暳藨?yīng)收賬款不能及時(shí)收回所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。每年新增客戶也不斷增多，總體上存在新客戶進(jìn)入門檻較低的現(xiàn)象。
1.3沒有獨(dú)立的信用管理人員
大連市交通銀行的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是由銷售部門商務(wù)人員負(fù)責(zé)，由于沒有獨(dú)立的客戶信用管理部門，對(duì)新增客戶的評(píng)審認(rèn)定工作是由銷售部門負(fù)責(zé)的，只要銷售部門決定與該客戶交易即可，造成交易的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)都集中在銷售部，不利于對(duì)交易決策進(jìn)行有效的監(jiān)督。加之銷售部門的業(yè)績主要是靠銷售額評(píng)定的，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)片面注重銷售而忽視客戶本身存在的風(fēng)險(xiǎn)的情況。
1.4缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
大連市交通銀行相關(guān)業(yè)務(wù)比較廣泛，客戶性質(zhì)和交易金額存在差異，其經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大小不同，加強(qiáng)全程管理的同時(shí)，沒有充分、有效地利用好應(yīng)收賬款，當(dāng)債權(quán)發(fā)生時(shí)只限于簡樸的管理，而沒有利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、解決應(yīng)收賬款未回收時(shí)資金短缺的問題，大連市交通銀行的每個(gè)客戶應(yīng)收賬款所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也各不相同，針對(duì)單一客戶賬款風(fēng)險(xiǎn)，沒有明確的風(fēng)險(xiǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)，缺少一套有效的可適用于整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使得大連市交通銀行沒有明確的賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度可依，從而無法實(shí)施預(yù)防并降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的措施。
2.加強(qiáng)大連市交通銀行應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
2.1健全內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，完善應(yīng)收賬款管理制度
要想解決大連市交通銀行信用風(fēng)險(xiǎn)問題就必須從銀行的經(jīng)營管理體制入手，體制就是銀行的組織結(jié)構(gòu)，是業(yè)務(wù)流程和方法得以順利完成的基本保證。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各安閑跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。同時(shí)還需要銀行內(nèi)部多個(gè)部門的配合，信用管理部門的主要工作內(nèi)容之一就是為其他部門提供服務(wù)。
2.2建立完善的客戶信用管理體系，制定合理的信用政策
想要全面提升交通銀行的應(yīng)收賬款管理水平，必須建立完善的客戶信用管理體系，這樣才有助于對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施信用管理。信用標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而要求對(duì)方必須具備的最低條件，一般以壞賬損失率表示，企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)越高，壞賬損失的可能性就越少。但是，過高的信用標(biāo)準(zhǔn)不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售；相反，假如企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)過低，雖然有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，但會(huì)相應(yīng)增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本與管理成本，因此，企業(yè)需要制定一個(gè)合乎企業(yè)自身情況的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)著重考慮以下三個(gè)方面的因素：一是同行業(yè)競(jìng)爭對(duì)手的情況，如果競(jìng)爭對(duì)手實(shí)力很強(qiáng)，企業(yè)就應(yīng)考慮是否可以采取較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)對(duì)客戶的吸引力；反之，則可以考慮制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)。二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力，當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的違約風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力時(shí)，就可以考慮采用較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，以提高企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭能力；反之，如果企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱時(shí)，則應(yīng)制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)防壞賬的發(fā)生。三是客戶的資信程度，企業(yè)應(yīng)在對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析判定，并決定是否給客戶提供商業(yè)信用。
2.3設(shè)立獨(dú)立的信用管理人員
按照大連市交通銀行的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模式，把原本隸屬于銷售部的信用風(fēng)險(xiǎn)管理人員從銷售部門中獨(dú)立出來，使其成為一個(gè)在組織結(jié)構(gòu)上獨(dú)立于銷售部和財(cái)務(wù)部的人員，設(shè)立信用部門主管，他可以依客觀獨(dú)立的立場(chǎng)來設(shè)定信用政策、信用期間、賒銷限額，因而，信用部門主管執(zhí)行其職務(wù)時(shí)有其客觀性和權(quán)威性，容易被接受。設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門，直屬總經(jīng)理督導(dǎo)，專門執(zhí)行信用管理，對(duì)其有關(guān)事項(xiàng)負(fù)責(zé)。這樣，對(duì)于應(yīng)收賬款的回收，有專門部門推動(dòng)；同時(shí)對(duì)于信用管理不當(dāng)而產(chǎn)生巨額壞賬損失時(shí)，其責(zé)任的歸屬亦較明確。這樣能夠保證信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門職能的正確行使和最大化該部門存在的價(jià)值，減少信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門與其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門的沖突，規(guī)范企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行。
2.4建立統(tǒng)一的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度
要建立自上而下統(tǒng)一的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度，作到“有法必依”，減少最高管理層對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理政策執(zhí)行過程中不必要的干預(yù)。首先，定期檢查分析應(yīng)收賬款的時(shí)間，通過編制賬齡分析表建立應(yīng)收賬款的核對(duì)制度，銀行應(yīng)收賬款每年均應(yīng)同客戶對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，以保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、正確；堅(jiān)持應(yīng)收賬款定期審計(jì)，對(duì)銀行應(yīng)收賬款從發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等加強(qiáng)內(nèi)部控制，以降低風(fēng)險(xiǎn)、死賬。其次，利用利息杠桿，核算資金成本。核銷制度，按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后次序，以及貸款回收的先后次序逐筆核銷，以準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡；對(duì)于合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理。對(duì)賬制度，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對(duì)，有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理本就是一項(xiàng)十分艱難的工作，需要公司從上至下每一位相關(guān)員工的積極配合，最高管理層更需要支持員工的工作，不能輕易更改已經(jīng)制定并實(shí)施的政策，一個(gè)管理嚴(yán)格的公司需要方方面面的努力，管理層的模范作用不容忽視。
【參考文獻(xiàn)】
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摘要應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)資金運(yùn)營中不可或缺的部分，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的良好與否。隨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，賒銷成為企業(yè)經(jīng)營和保證市場(chǎng)份額的重要方法，但同時(shí)也使企業(yè)呆賬壞賬增加，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)程度增加。良性的應(yīng)收賬款管理，成為企業(yè)在現(xiàn)代競(jìng)爭中占據(jù)優(yōu)勢(shì)的重要方法。本文通過發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題，針對(duì)企業(yè)以及市場(chǎng)現(xiàn)狀，探討應(yīng)收賬款管理不善的原因，提出解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策
一、應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵及重要意義
1．應(yīng)收賬款及其作用
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，是企業(yè)的債權(quán)，是企業(yè)一項(xiàng)重要的、風(fēng)險(xiǎn)較大的流動(dòng)資產(chǎn)，其質(zhì)量好壞往往對(duì)企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量有著重大影響。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)主要有如下兩點(diǎn)作用：
第一，穩(wěn)定銷售渠道，擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭力。
第二，減少企業(yè)庫存，維持企業(yè)活力。
2．應(yīng)收賬款管理概述
應(yīng)收賬款管理就是如何制定科學(xué)合理的信用政策，管理好、利用好應(yīng)收賬款，加強(qiáng)資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。賒銷等信用業(yè)務(wù)的存在，是形成企業(yè)應(yīng)收賬款的主要根源，也是企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要方面。應(yīng)收賬款數(shù)額的增加是買方市場(chǎng)的重要特征，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理更是當(dāng)今企業(yè)所面臨的重要問題之一。
應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡；通過合理的信用額度的設(shè)置，以及完善的信用追蹤制度，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)的流動(dòng)性和安全性。應(yīng)收賬款管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)安全性的重點(diǎn)，是把企業(yè)內(nèi)部完善與外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的管理措施。
二、應(yīng)收賬款管理存在問題
從目前我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)本身的發(fā)展而言，應(yīng)收賬款總額增加，資金沉淀嚴(yán)重。通過WIND數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，1447家制造業(yè)上市公司在2011年三季度中應(yīng)收賬款總額達(dá)到8056億元，而去年同期的應(yīng)收賬款金額為5733億元，平均同比增長率為40.5%，應(yīng)收賬款增加使企業(yè)很多正常營運(yùn)資金變?yōu)榱顺恋碣Y金，企業(yè)營運(yùn)難以正常進(jìn)行，同時(shí)整個(gè)社會(huì)的資金流通也受到了阻礙，社會(huì)再生產(chǎn)能力受到很大影響。這些數(shù)據(jù)也表明了我國企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是很不完善的，存在很多問題。
1．市場(chǎng)競(jìng)爭導(dǎo)致企業(yè)輕易放開信用管理，應(yīng)收賬款巨額增加。市場(chǎng)競(jìng)爭的日益激烈，企業(yè)之間競(jìng)爭也是不斷加劇，為了爭奪市場(chǎng)份額和客戶資源，企業(yè)不惜放寬信用政策，為客戶提供信用，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的巨額增加。
2．企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度不完善，內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重。
我國企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理制度方面存在缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
第一，企業(yè)對(duì)客戶信用監(jiān)督不嚴(yán)格，忽視對(duì)客戶的信用調(diào)查及管理環(huán)節(jié)。
第二，企業(yè)內(nèi)部控制乏力，應(yīng)收賬款管理缺位。
三、應(yīng)收賬款管理解決對(duì)策
針對(duì)目前企業(yè)所出現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理中的問題，企業(yè)要通過對(duì)自身管理的加強(qiáng)和內(nèi)部、外部環(huán)境的控制來增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的能力，本文主要提出以下幾個(gè)方面的對(duì)策措施：
1．對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)行全過程的管理。全過程的應(yīng)收賬款管理應(yīng)該包括事前管理、事中管理和事后管理：
第一，事前管理。主要是針對(duì)客戶資信狀況管理而言，根據(jù)不同客戶的資信情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，作為是否進(jìn)行賒銷的依據(jù)。
第二，事中管理。主要是針對(duì)合同管理，在與客戶訂立合同時(shí)，要充分注重合同中關(guān)于賬款回收的條款，以此作為回收賬款的主要依據(jù)；與此同時(shí)，還要注意合同文本中語言的表述與關(guān)鍵字詞的審核和斟酌；合同條款盡量要通過律師的審核，對(duì)合同加以規(guī)范，以免日后發(fā)生爭議時(shí)處于被動(dòng)地位；還要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，加強(qiáng)合同在各環(huán)節(jié)的審批，根據(jù)不同合同性質(zhì)和金額，相應(yīng)由不同層級(jí)、不同職位的人員進(jìn)行把關(guān)審批，防止員工或者領(lǐng)導(dǎo)濫放信用使企業(yè)致?lián)p。
第三，事后管理。針對(duì)于客戶信用跟蹤和賬款回收等管理需求，通過建立應(yīng)收賬款職能部門，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理，從而明確責(zé)任，各司其職。應(yīng)收賬款的回收需要根據(jù)實(shí)際情況采取不同的具體措施，在信用期限內(nèi)時(shí)，要注重客戶信用跟蹤，把握客戶動(dòng)態(tài)，保證客戶的還款能力，如若發(fā)現(xiàn)客戶信用出現(xiàn)問題，要采取及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施確保應(yīng)收賬款的安全回收；在信用期限到期之后，要積極與客戶協(xié)調(diào)回收賬款事宜，可通過一次性回收與階段性回收相結(jié)合的方式進(jìn)行；當(dāng)客戶發(fā)生信用違約行為時(shí)，安排專人負(fù)責(zé)，及時(shí)了解違約的原因，針對(duì)不同的原因采取不同的對(duì)策，可采取發(fā)函、上門催收、律師信、或者訴諸法律等途徑加以解決，從來維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。
2．提升品牌競(jìng)爭力，通過技術(shù)創(chuàng)新提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。在市場(chǎng)競(jìng)爭中，單純依靠寬松的信用政策是不能從根本上解決市場(chǎng)占有問題，企業(yè)在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的同時(shí)，要致力于產(chǎn)品質(zhì)量和創(chuàng)新，提供差異化產(chǎn)品，適時(shí)調(diào)整營銷策略，提高產(chǎn)品質(zhì)量，提升品牌競(jìng)爭力，從根本上控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
總之，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)離不開信用，同時(shí)也就必然產(chǎn)生應(yīng)收賬款，因此，采取相應(yīng)的對(duì)策，通過企業(yè)內(nèi)部控制和社會(huì)信用提高，做到目標(biāo)明確、制度完善、管理到位等，可以降低應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)，最終提高企業(yè)的經(jīng)營效益。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 管理 工程結(jié)算
施工企業(yè)的應(yīng)收賬款主要是指施工企業(yè)在履行施工合同過程中提供勞務(wù)、耗用的材料等應(yīng)向客戶即建造（發(fā)包）單位收取的工程結(jié)算款項(xiàng)及其他應(yīng)收款項(xiàng)。施工企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因主要有兩種：第一，商業(yè)競(jìng)爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，增強(qiáng)競(jìng)爭力，不得不采用墊資、延長收款期限等商業(yè)信用。第二，結(jié)算和收款的時(shí)間差。這是由建筑施工企業(yè)經(jīng)營方式的特殊性所決定的，并承擔(dān)由此引起的資金墊付，這是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的根本原因。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)金融資產(chǎn)，是企業(yè)營運(yùn)資金的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要組成部分。施工企業(yè)應(yīng)收賬款一般占到資產(chǎn)總額的40%左右，因此施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理顯得尤為重要。作為施工企業(yè)來說，得從完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度和建立必要的授權(quán)控制機(jī)制等基礎(chǔ)管理來加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，來控制應(yīng)收賬款額度，加快應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。
一、應(yīng)收賬款的事前管理--從源頭上化解風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
企業(yè)一般進(jìn)行應(yīng)收賬款管理主要在事中和事后的管理，往往忽視和不重視應(yīng)收賬款的事前管理。作為施工企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)周期長、造價(jià)高、施工合同在先施工生產(chǎn)在后、施工生產(chǎn)經(jīng)營成果與收入同步實(shí)現(xiàn)等特殊性決定了應(yīng)收賬款管理應(yīng)實(shí)行全過程管理，施工企業(yè)應(yīng)重視和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前管理。施工企業(yè)應(yīng)收賬款的事前管理的好壞在一定程度上影響應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量。
（一）建立客戶品質(zhì)評(píng)價(jià)制度，防范信用風(fēng)險(xiǎn)
作為施工企業(yè)在簽訂合同前應(yīng)對(duì)客戶的信用品質(zhì)進(jìn)行一定的了解和客觀合理的評(píng)價(jià)。這可以通過常用的“5C” 系統(tǒng)來評(píng)估客戶賴賬的可能性。“5C” 就是指對(duì)客戶的：品質(zhì)（Character）指客戶的信譽(yù)即履行償債義務(wù)可能性，這是評(píng)價(jià)客戶信用的首要因素；能力 （Capacity）指客戶償債能力，即其流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與其流動(dòng)負(fù)債的比例；資本（Capital）指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景；抵押（Collateral）指客戶拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時(shí)能比用作抵押的資產(chǎn)；條件（Condition）：是指可能影響客戶付款能力的各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自己的信用標(biāo)準(zhǔn)制度。根據(jù)信用品質(zhì)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)照企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)制度，對(duì)于不能達(dá)到信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶，便不能享受企業(yè)信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠，甚至否決。
（二）建立施工合同的預(yù)評(píng)審和臺(tái)賬管理制度，防范合同風(fēng)險(xiǎn)
施工合同是承包人進(jìn)行工程建設(shè)施工，發(fā)包人支付價(jià)款，同時(shí)也是工程建設(shè)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制的主要依據(jù)。施工合同中的進(jìn)度款的支付和質(zhì)保金等條款在一定程度上制約著應(yīng)收賬款額度和資金占用時(shí)間。施工企業(yè)建立施工合同預(yù)評(píng)審程序和管理有利于從根源上控制應(yīng)收賬款額度，對(duì)于防范應(yīng)收賬款中的合同風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。首先施工企業(yè)應(yīng)在承攬項(xiàng)目之前對(duì)建設(shè)單位的項(xiàng)目情況、施工環(huán)境、工期、技術(shù)要求、質(zhì)量要求、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等情況進(jìn)行全面了解，并對(duì)一些未知因素進(jìn)行合理預(yù)計(jì)和判斷，并組織開發(fā)、施工、造價(jià)、法務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門對(duì)合同擬定條款等進(jìn)行評(píng)審，預(yù)防合同條款漏洞及潛在風(fēng)險(xiǎn)。防止應(yīng)收賬款額度過大，回收期過長、履約保證金過多、預(yù)留質(zhì)保金過多等而給企業(yè)帶來資金壓力和風(fēng)險(xiǎn)。其次施工企業(yè)要通過建立施工合同臺(tái)賬來加強(qiáng)施工合同管理，就合同的簽訂、執(zhí)行、結(jié)算、盈利、工程款回收等信息進(jìn)行臺(tái)賬登記，這也是建立客戶信用檔案的基礎(chǔ)資料，有利于企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款的全面管理。
（三）建立完善的應(yīng)收賬款管理制度
由于建筑施工生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營方式的特殊性，所建造的產(chǎn)品通常體積大、建造周期長、價(jià)值高，造成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的回收期長、占用金額大，因此施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，這是做好應(yīng)收賬款事前管理的制度保證。主要包括施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行全過程管理，針對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生的前期、中期、后期等所處的不同階段制定相應(yīng)的管理程序和催收制度，明確相應(yīng)的管理部門及責(zé)任，確保部門之間相互銜接，保證應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)無空當(dāng)，保證應(yīng)收賬款時(shí)時(shí)刻刻有人管有人問，不留死角，確保應(yīng)收款能夠及時(shí)足額收回，從源頭上化解和防范企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
二、應(yīng)收賬款的事中管理--注重過程控制，強(qiáng)化日常監(jiān)督管理
應(yīng)收賬款的事中管理主要是指從債權(quán)開始成立到到期日這段時(shí)間的管理，即拖欠前的賬款管理，也就是應(yīng)收賬款的形成過程的管理。
（一）規(guī)范應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算
應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算是施工企業(yè)一般按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行建造合同對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量，包括明細(xì)核算和總分類核算，是施工企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的主要手段。施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款首先要按建設(shè)（發(fā)包）單位即客戶設(shè)立二級(jí)明細(xì)往來會(huì)計(jì)核算，其次，按合同項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)項(xiàng)目輔助核算，合同項(xiàng)目分類口徑要與建設(shè)（發(fā)包）單位的分類口徑保持一致，按工程進(jìn)度簽認(rèn)審定單或工程結(jié)算單計(jì)量確認(rèn)應(yīng)收金額。施工企業(yè)核算反映應(yīng)收賬款的賬面信息是企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理重要資料來源和依據(jù)。
（二）建立工程計(jì)量和報(bào)審制度
工程計(jì)量是編制工程進(jìn)度結(jié)算（決算）的直接依據(jù)，進(jìn)度結(jié)算（決算）是施工企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算依據(jù)，對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款信息能否得到及時(shí)反映具有非常重要的意義，因此施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的工程計(jì)量和報(bào)審制度。施工企業(yè)工程計(jì)量和報(bào)審制度主要包括：施工過程中的原始記錄制度、工程聯(lián)系制度、檢驗(yàn)制度、工程計(jì)量制度、工程進(jìn)度報(bào)審制度等。施工過程中原始記錄比如聯(lián)系單、設(shè)備材料驗(yàn)收單、變更單、簽證單等都是工程量初始計(jì)量的直接依據(jù)，并且要按施工合同規(guī)定程序辦理相關(guān)的簽字確認(rèn)，及時(shí)組織編制工程進(jìn)度結(jié)算資料并按規(guī)定程序的報(bào)審。
（三）建立應(yīng)收賬款信息臺(tái)賬
由于建筑施工企業(yè)建造周期長的特點(diǎn)，往往跨越會(huì)計(jì)核算期間，造成施工企業(yè)資金占用大、回收時(shí)間長、難度大等，因此施工企業(yè)要建立應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，進(jìn)行全過程管理，這是進(jìn)行應(yīng)收賬款事中管理的重要手段。應(yīng)收賬款臺(tái)賬主要以客戶、合同項(xiàng)目、價(jià)款、完工時(shí)間、結(jié)算時(shí)間、工程進(jìn)度、合同約定付款比例、收款、結(jié)算情況、質(zhì)保金到期時(shí)間等為要素建立信息臺(tái)賬。定期依據(jù)臺(tái)賬分析計(jì)算應(yīng)收賬款構(gòu)成，也就是賬面應(yīng)收賬款、到期應(yīng)收款和延期應(yīng)收款。對(duì)于到期應(yīng)收款是進(jìn)行應(yīng)收賬款事中管理的重點(diǎn)。應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬為制定清收責(zé)任、目標(biāo)和應(yīng)收賬款分析提供強(qiáng)大的信息支持和基礎(chǔ)，這也是做好應(yīng)收賬款過程管理的基礎(chǔ)。
（四）建立應(yīng)收賬款核查制度
施工企業(yè)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核查，這是進(jìn)行應(yīng)收賬款過程管理的主要方面。應(yīng)收賬款核查主要包括內(nèi)部和外部核查。內(nèi)部主要核查應(yīng)收業(yè)務(wù)是否得到全面反映、計(jì)價(jià)的正確性、賬面余額的真實(shí)性、表述的完整性（有無虛增或虛減情況）等。外部主要核查同建設(shè)（發(fā)包）單位的掛賬金額、結(jié)算值、資金往來等是否一致。資金往來核對(duì)主要核對(duì)撥付工程款、代扣的水電費(fèi)、稅金、甲供材料款、罰款等是否及時(shí)入賬，外部核查時(shí)雙方必須簽訂對(duì)賬單。
（五）建立應(yīng)收賬款項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制
施工企業(yè)應(yīng)收賬款的過程管理的重點(diǎn)是施工進(jìn)度款的管理。我國施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目管理時(shí)，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制度。項(xiàng)目經(jīng)理是一個(gè)施工項(xiàng)目的總組織者、總協(xié)調(diào)者、總指揮者，直接組織和管理施工現(xiàn)場(chǎng)的人員和機(jī)構(gòu)，掌握和了解建設(shè)單位對(duì)工程的進(jìn)度安排、資金計(jì)劃等，便于組織和協(xié)調(diào)項(xiàng)目各部門、人員等有利條件，因此建立應(yīng)收賬款項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，有利于工程進(jìn)度款管理和催收工作，為應(yīng)收賬款進(jìn)行過程管理提供了強(qiáng)有力的組織保障。
三、應(yīng)收賬款的事后管理――提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，降低壞賬損失
應(yīng)收賬款的事后管理主要是延期后的應(yīng)收賬款，也就是應(yīng)收賬款的后期管理。施工企業(yè)具有施工作業(yè)流動(dòng)性大的特點(diǎn)，隨著施工生產(chǎn)任務(wù)重心的轉(zhuǎn)移，造成對(duì)這些應(yīng)收賬款的后期管理難度加大，回收期較長，欠款金額相對(duì)合同結(jié)算金額所占比率較低，在現(xiàn)實(shí)工作中施工企業(yè)往往放松應(yīng)收賬款的事后管理。由于延期后的應(yīng)收賬款往往回收的困難較多，形成壞賬的可能性較大，因此施工企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的后期管理，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，降低壞賬損失。
（一）建立應(yīng)收賬款清收制度，經(jīng)常保持與客戶聯(lián)系以及往來賬戶核對(duì)
施工企業(yè)建立應(yīng)收賬款清收制度是應(yīng)收賬款的事后管理主要制度保障。主要包括明確清收責(zé)任部門，落實(shí)到人，設(shè)立一定的清收目標(biāo)，制定相關(guān)激勵(lì)政策，完善客戶跟蹤管理制度。在實(shí)際工作中要定期聯(lián)系客戶、郵發(fā)催款單、對(duì)賬單和提醒客戶付款等積極措施，進(jìn)一步關(guān)注和了解客戶的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合客戶生產(chǎn)經(jīng)營周期特點(diǎn)，抓住客戶資金寬松和生產(chǎn)經(jīng)營形勢(shì)好的情況下有利清收時(shí)機(jī)。
（二）建立應(yīng)收賬款分析報(bào)告制度
施工企業(yè)建立應(yīng)收賬款分析報(bào)告制度是做好應(yīng)收賬款的事后管理的必要手段。主要包括施工企業(yè)要定期（一般按季）對(duì)應(yīng)收賬款按項(xiàng)目進(jìn)展歸類整理，即在建項(xiàng)目、已完工項(xiàng)目、已結(jié)算項(xiàng)目等為類別，結(jié)合應(yīng)收賬款臺(tái)賬信息分別分析計(jì)算賬面應(yīng)收數(shù)、到期應(yīng)收數(shù)、延期應(yīng)收數(shù)，分析到期和延期應(yīng)收款形成的原因。同時(shí)采用應(yīng)收賬款的常用分析方法賬齡分析法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，延期應(yīng)收賬款應(yīng)重點(diǎn)分析，也一并分析客戶目前的經(jīng)營、資金等狀況。建立應(yīng)收賬款分析報(bào)告制度將有助于決策層和管理層制定科學(xué)合理的清收政策。以便企業(yè)可以采取靈活的清收方式，比如債轉(zhuǎn)股、抵押、債務(wù)重組、出售債權(quán)等策略。
（三）建立應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和核銷制度
施工企業(yè)建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和壞賬核銷制度是做好應(yīng)收賬款的事后管理預(yù)防措施，對(duì)于化解壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，有利于提高企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和謹(jǐn)慎性原則的要求按一定的會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，建立企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。同時(shí)企業(yè)需建立完備的壞賬核銷制度。主要包括壞賬核銷具備的條件、授權(quán)審批程序、核銷客戶備查登記、后續(xù)管理、等。對(duì)于核銷壞賬應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的管理審批程序，防止濫用，造成應(yīng)收賬款流失、作弊等行為的發(fā)生。已發(fā)生壞賬的客戶建立核銷備查臺(tái)賬，做到賬銷案存，要進(jìn)行專門的管理，以后又收回的應(yīng)收款要及時(shí)恢復(fù)。
四、結(jié)束語
總之，施工企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生不可避免，普遍存在，企業(yè)存在應(yīng)收賬款就有潛在風(fēng)險(xiǎn)，因此施工企業(yè)在日常運(yùn)營中應(yīng)重視應(yīng)收賬款的日常管理，形成一套規(guī)范化的系統(tǒng)的應(yīng)收賬款全過程管理習(xí)慣，預(yù)防和減少壞賬的發(fā)生，進(jìn)一步提高資產(chǎn)質(zhì)量和效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭能力。
參考文獻(xiàn)
[1]張健.如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].財(cái)會(huì)研究，2006（02）.
關(guān)鍵詞：地勘單位；應(yīng)收賬款；管理問題；管理措施
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-02
一、地勘單位應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀
地質(zhì)勘查單位現(xiàn)在雖仍是事業(yè)單位體制，但實(shí)質(zhì)已邁入市場(chǎng)化運(yùn)作，一方面市場(chǎng)開拓力度不斷加強(qiáng)，市場(chǎng)盈利能力得到提高；另一方面是流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，營業(yè)利潤不能有效實(shí)現(xiàn)。
究其原因，其一是地勘單位體制造成原始積累不足，對(duì)外融資籌資力度不夠；但更關(guān)鍵的是應(yīng)收賬款數(shù)額較大，占流動(dòng)資金比例過大造成的。隨著地勘單位競(jìng)爭的日益激烈，應(yīng)收賬款數(shù)額也呈逐年上升趨勢(shì)。
二、應(yīng)收賬款管理成效對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的影響
如果沒有強(qiáng)有力收款措施，應(yīng)收賬款長期得不到收回，單位壞賬比率將大幅提高，導(dǎo)致單位資產(chǎn)損失；應(yīng)收賬款長期大額存在使貨幣資金流量減慢，降低了單位資金的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益；由于我國實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期結(jié)算收入計(jì)入當(dāng)期收入，一旦發(fā)生應(yīng)收賬款無法收回的情況，就會(huì)造成虛增單位的經(jīng)營成果，增加稅收負(fù)擔(dān)的不良后果，單位賬面上的利潤的增加并不表示能夠如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。所以，加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收賬款管理工作是非常重要的任務(wù)。
三、地勘單位應(yīng)收賬款管理中常見問題
（一）單位沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。經(jīng)營活動(dòng)中往往把經(jīng)營收入放到第一位，片面追求利潤最大化，忽視了單位的現(xiàn)金流量，特別是對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績考核，比較關(guān)注的是主營業(yè)務(wù)收入、利潤指標(biāo)，對(duì)應(yīng)收賬款的回款率及壞賬率考慮較少。
（二）應(yīng)收賬款清查核實(shí)工作漏洞較多。1.有的單位不重視對(duì)賬制度的執(zhí)行，往來賬的核對(duì)工作出現(xiàn)缺失，造成應(yīng)收賬款清收不及時(shí)；2.壞賬管理制度不健全，應(yīng)收賬款長期無法收回也不做相應(yīng)處理，保留在賬面上，實(shí)質(zhì)上此部分應(yīng)收賬款已不具有資產(chǎn)的特點(diǎn)；3.應(yīng)收賬款日常監(jiān)控存在諸多問題，清收工作相關(guān)人員職責(zé)不清、獎(jiǎng)罰不明，存在互相推諉現(xiàn)象；清欠方法單一，力度不強(qiáng)；經(jīng)營人員工作交接時(shí)，相應(yīng)的應(yīng)收賬款工作由于各種原因無法很好地銜接。
（三）應(yīng)收賬款管理責(zé)任模糊不清。各部門在應(yīng)收賬款管理中所承擔(dān)的責(zé)任不明確，經(jīng)營部門和財(cái)務(wù)部門如何才能協(xié)調(diào)一致做好此項(xiàng)工作，使得經(jīng)營與核算掛鉤，沒有行之有效的制度做保證。或者雖制度建立了不少，卻有章不循，制度與實(shí)際運(yùn)作脫節(jié)，出現(xiàn)問題責(zé)任不明，無人追究，造成應(yīng)收賬款的壞賬損失。
（四）社會(huì)信用管理體系不夠規(guī)范，企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。目前我國信用管理體系還處于建設(shè)初期，有關(guān)信用管理的制度還不夠完善，一些單位未對(duì)應(yīng)收賬款的客戶進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理。如：有的單位事先沒有對(duì)甲方資信情況了解清楚，不能很好的把握客戶的信用程度的情況下，為了完成經(jīng)營任務(wù)，匆忙與甲方簽訂合同，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。短期內(nèi)制定的信用政策可能會(huì)出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)過高、過低等情況，影響對(duì)合作方的正確判斷。
（五）缺乏法律保護(hù)意識(shí)。許多單位對(duì)相關(guān)法律知識(shí)缺乏了解，對(duì)于明顯存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，不會(huì)使用法律途徑來維護(hù)自身的合法權(quán)益。客戶經(jīng)營狀況出現(xiàn)問題時(shí)，因擔(dān)心失去長期合作伙伴而不采取相應(yīng)的催收手段，錯(cuò)失了收款機(jī)會(huì)，無意識(shí)地助長有些信用差的客戶拖欠習(xí)慣，形成惡性循環(huán)。在應(yīng)收賬款無法收回時(shí)，不及時(shí)通過法律途徑解決矛盾，導(dǎo)致超過2年應(yīng)收賬款訴訟時(shí)效期，喪失了最佳的訴訟時(shí)機(jī)。有些情況下，雖然單位贏得了訴訟，在法院強(qiáng)制執(zhí)行下，仍難以收回全部的款項(xiàng)，造成單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失。
四、地勘單位加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施
（一）應(yīng)收賬款催款工作要想取得顯著的、實(shí)質(zhì)性的效果，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心重視是基礎(chǔ)，各相關(guān)部門積極配合是保障，執(zhí)行部門措施具體可行、方法實(shí)用是決定性因素。各經(jīng)營單位應(yīng)根據(jù)“沒有現(xiàn)金流量的利潤不是利潤”的理念進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，始終把資金回籠放在經(jīng)營活動(dòng)的首位。成立由單位領(lǐng)導(dǎo)牽頭的應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，根據(jù)單位實(shí)際情況制定相關(guān)的管理制度，明確各項(xiàng)目應(yīng)收賬款回收期限及具體負(fù)責(zé)人，建立應(yīng)收賬款防范機(jī)制，完善逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警環(huán)節(jié)的監(jiān)控體系。
（二）建立完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度，加大清欠力度。
1.單位建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)控制度，形成分工明確、職責(zé)清晰、相互協(xié)調(diào)、相互牽制的應(yīng)收賬款管理模式。
（1）建立應(yīng)收賬款定期核對(duì)制度。日常財(cái)務(wù)工作中注重清查核實(shí)各類項(xiàng)目工程結(jié)算單和財(cái)務(wù)原始憑證，將項(xiàng)目從簽訂合同、工作量確認(rèn)、工程結(jié)算單辦理等程序，到每次收到項(xiàng)目款、未收款余額的形成，都要進(jìn)行資料匯總、分析、核對(duì)，按照各項(xiàng)目的應(yīng)收款賬金額、年限，客戶的信用程度、收款難度等因素分門別類管理。如：中央項(xiàng)目、地方項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、社會(huì)項(xiàng)目等不同資金來源項(xiàng)目的收款風(fēng)險(xiǎn)不一樣，所采取的清查核對(duì)手段也要區(qū)別對(duì)待，相對(duì)來說，社會(huì)項(xiàng)目應(yīng)收賬款的對(duì)賬管理應(yīng)該更加嚴(yán)格細(xì)致。定期與客戶核對(duì)賬目，發(fā)現(xiàn)金額不符要查明緣由，應(yīng)收款額較大的項(xiàng)目，如果通過對(duì)賬單、電話無法核實(shí)的，由相關(guān)人員直接與客戶面對(duì)面查證，取得雙方認(rèn)可。如無法達(dá)成一致，需要查清原因找到相關(guān)責(zé)任人協(xié)商確認(rèn)，采取措施調(diào)整至雙方確認(rèn)，妥善保管對(duì)賬的記錄，杜絕因雙方對(duì)不上往來賬造成單位壞賬損失。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)效益
中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1005-913X（2015）05-0131-02
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭能力也不斷的增強(qiáng)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了巨大的作用，應(yīng)收賬款的有效管理可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響
建筑企業(yè)中應(yīng)收賬款直接關(guān)系到建筑施工中現(xiàn)金的流量，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，現(xiàn)在很多企業(yè)通過賒銷的方式形成了大量的銷售債權(quán)，不斷地提高了企業(yè)中應(yīng)收賬款的額度。對(duì)于很多企業(yè)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中應(yīng)收賬款管理不善，也就出現(xiàn)了財(cái)務(wù)危機(jī)。應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于建筑企業(yè)的盈利會(huì)造成嚴(yán)重的影響，很多的應(yīng)收賬款都可能出現(xiàn)逾期的情況，這種應(yīng)收賬款的出現(xiàn)也就會(huì)出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，這些壞賬在一年以內(nèi)追賬成功率一般都在50%以下，越到后面收款的成功率也就越低，導(dǎo)致企業(yè)造成了重大的損失。對(duì)于中國現(xiàn)有的企業(yè)來說，尤其是國有企業(yè)，對(duì)于已經(jīng)存在的壞賬很多的時(shí)候都沒有做壞賬處理，還有很多的企業(yè)因?yàn)橘Y金無法回收導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，這也就是現(xiàn)在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。在財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，可以很好的反映相應(yīng)的情況，讓其成為一種控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參考依據(jù)，能夠更好地沿著預(yù)期的計(jì)劃進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的控制降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、建筑施工企業(yè)形成大量的應(yīng)收賬款的原因
（一）建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)法律約束機(jī)制不完善
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制中法律約束機(jī)制不完善，我國實(shí)行的經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)滲透到社會(huì)生活的各個(gè)方面，隨著時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展，企業(yè)管理體制也為了滿足時(shí)展的需要，對(duì)這些新問題，企業(yè)沒有形成一套有效的處理機(jī)制，雖然在我國已經(jīng)頒布了新的《會(huì)計(jì)法》，但是一些相應(yīng)的法律還有待完善，甚至還有很多企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的管理制度，并沒有嚴(yán)格按照新的會(huì)計(jì)法去執(zhí)行，這也就造成了財(cái)務(wù)管理的秩序混亂。同時(shí)大部分的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，沒有加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)成本不斷的增加，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展。
（二）大部分的應(yīng)收賬款管理滯后
對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理中，應(yīng)收賬款產(chǎn)生滯后企業(yè)沒有做任何的管理措施，一般都是讓這些賬款掛在賬上，沒有很好的對(duì)收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，導(dǎo)致很多時(shí)候都是發(fā)現(xiàn)賬款逾期，才對(duì)這些賬款進(jìn)行催收，也就導(dǎo)致賬款越來越多，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營也就造成了嚴(yán)重的影響。有些企業(yè)自身并沒有實(shí)行內(nèi)部的良好管理，一些企業(yè)雖然制定了良好的應(yīng)收賬款的管理措施，但是沒有很好的進(jìn)行落實(shí)與執(zhí)行，在一定程度上也就造成了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督失調(diào)，也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂。
（三）施工項(xiàng)目管理者約束機(jī)制不健全
在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的時(shí)候，沒有健全的約束機(jī)制，在對(duì)財(cái)務(wù)輔助管理的時(shí)候?qū)е沦Y產(chǎn)負(fù)債不斷的增加，造成應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，也就不能更好地滿足企業(yè)發(fā)展的需要。目前建筑項(xiàng)目管理中，很多項(xiàng)目管理人員的專業(yè)素質(zhì)缺乏，這也是建筑項(xiàng)目管理中普遍存在的問題。要建立良好的管理團(tuán)隊(duì)，提高隊(duì)伍人員的職業(yè)素質(zhì)，在選擇人員方面，必須堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格要求，提高建筑項(xiàng)目管理人員的技術(shù)能力，還要具有較強(qiáng)的事業(yè)心，同時(shí)還要具有足夠法律知識(shí)和管理協(xié)調(diào)能力，有效地提高建筑項(xiàng)目管理水平。建筑企業(yè)管理者很多時(shí)候都只是看到了自身的利益，對(duì)于財(cái)務(wù)管理機(jī)制約束沒有實(shí)施，甚至有些工作人員暗地里弄虛作假，在辦理財(cái)務(wù)相關(guān)事情的時(shí)候出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，這也就導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理階層的潛質(zhì)，也就必然導(dǎo)致他們無法有效的實(shí)施監(jiān)督的職權(quán)，嚴(yán)重地影響了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展。
（四）施工項(xiàng)目管理體制不完善，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高
對(duì)于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和職業(yè)道德對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的完善。在實(shí)行改革開放以來，我國企業(yè)努力推動(dòng)財(cái)務(wù)管理與國際接軌，由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)問題嚴(yán)重的影響了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制的正常開展，財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，技術(shù)水平等方面存在明顯的偏差，很多情況都導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息的失真。企業(yè)面臨的競(jìng)爭十分激烈，很多銷售人員的工資都與業(yè)績掛鉤，很多員工為了完成銷售任務(wù)也就采取了賒銷的辦法，也就很大程度的增加的企業(yè)應(yīng)收賬款，給企業(yè)造成了嚴(yán)重的運(yùn)營壓力。
三、加強(qiáng)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策
（一）應(yīng)收賬款管理意識(shí)的更新與轉(zhuǎn)變
新會(huì)計(jì)制度的頒布為企業(yè)的發(fā)展帶來的新的機(jī)會(huì)的同時(shí)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式也帶來新的要求，新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展導(dǎo)致傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則越來越不能滿足市場(chǎng)的需要，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式無法滿足財(cái)務(wù)管理的需要，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理發(fā)展方向的控制也無法滿足，對(duì)會(huì)計(jì)利潤的核算無法反映企業(yè)的經(jīng)營全貌。在新會(huì)計(jì)背景下，為了能夠符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭觀念，滿足財(cái)務(wù)管理發(fā)展的新概念，讓企業(yè)能夠充分的發(fā)揮主觀意識(shí)的能動(dòng)性，財(cái)務(wù)工作者要勇于開拓創(chuàng)新，迎接新挑戰(zhàn)，并積極地做好有關(guān)的工作，讓企業(yè)財(cái)務(wù)工作不斷的趨向國際化，能夠更好地與其他國家交流。
提高培訓(xùn)力度，讓財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)的掌握工作技巧，針對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理情況和一些問題，做出相應(yīng)的更新和轉(zhuǎn)變，不斷地提高財(cái)務(wù)管理工作人員的能力，不斷地提高企業(yè)的整體管理水平。加強(qiáng)防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力，在對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的管理中我們要做出詳細(xì)的規(guī)定，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理意識(shí)是使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式能與時(shí)俱進(jìn)，企業(yè)財(cái)務(wù)的整體監(jiān)控，既要不斷的創(chuàng)新拓展財(cái)務(wù)管理理念，又要腳踏實(shí)地地提高財(cái)務(wù)人員的水平，保證企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益。
（二）完善建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系
所謂應(yīng)收賬款預(yù)算主要就是對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間的經(jīng)營活動(dòng)，全面的監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營模式，對(duì)企業(yè)中各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃以及數(shù)量進(jìn)行說明，讓其實(shí)現(xiàn)對(duì)下一時(shí)期的整體的把握，企業(yè)管理主要就是要以財(cái)務(wù)核算為中心，當(dāng)前還有很多企業(yè)沒有建立完善的應(yīng)收賬款預(yù)算體系，提高企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制。有些應(yīng)收賬款預(yù)算過程中很多時(shí)候都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)要保證應(yīng)收賬款的有效的管理，在實(shí)際管理工程中及時(shí)的做出調(diào)整，保證企業(yè)應(yīng)收賬款管理模式的整體效果，徹底排除那些不完善和不正確的財(cái)務(wù)體系，對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度必須正確的完善防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國社會(huì)主義現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度不斷的發(fā)展，應(yīng)收賬款管理制度也要不斷的完善，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)也就提出了更高的要求，要追求利益最大化的目標(biāo)，還要追求企業(yè)價(jià)值的最大化，這樣也就可以更好地減少對(duì)管理目標(biāo)的抵觸心理，同時(shí)可以很好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（三）完善建筑企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制
建筑企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制主要是通過政府監(jiān)督來完成，其中主要有財(cái)務(wù)和稅務(wù)等，企業(yè)自身的財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，通過和企業(yè)內(nèi)部人員一起進(jìn)行監(jiān)督。政府部門的監(jiān)督主要是通過定期檢查和重點(diǎn)核查來完成的，對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款要制定有效的管理方法，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，提高對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)。
四、結(jié)束語
企業(yè)必須認(rèn)清應(yīng)收賬款的重要性，更好地建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，更好地防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營者還要通過正確的管理和科學(xué)的分析，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，分析應(yīng)收賬款中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，加快企業(yè)的發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 全程管理 信用政策 內(nèi)部控制制度
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。
一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響
(一)應(yīng)收賬款的作用
一是可以增加企業(yè)的銷售，提高企業(yè)市場(chǎng)占有率，利于開拓新市場(chǎng)；二是可以減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。企業(yè)生產(chǎn)的目的在于銷售產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)收入，而應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為收入的債權(quán)。同時(shí)，應(yīng)收賬款的持有成本低于存貨的持有成本。
(二)企業(yè)持有應(yīng)收賬款的成本
一是管理成本。二是機(jī)會(huì)成本。三是壞賬損失。企業(yè)持有應(yīng)收賬款會(huì)發(fā)生因欠款無法收回而導(dǎo)致的損失。在實(shí)際中，企業(yè)的壞賬損失在應(yīng)收賬款的持有成本中占有很大比例。
(三)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)
一是高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流人，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。二是應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)和管理成本對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響。壞賬作為一種損失，會(huì)直接降低企業(yè)的利潤。管理成本的支出也會(huì)影響企業(yè)利潤的水平。
(四)應(yīng)收賬款居高不下的原因
1.市場(chǎng)環(huán)境。目前，大多數(shù)行業(yè)買方市場(chǎng)的特征越來越明顯。這樣企業(yè)作為供應(yīng)商就會(huì)為穩(wěn)定老客戶或擴(kuò)大市場(chǎng)范圍、爭奪有限的消費(fèi)群體而盡力提供優(yōu)惠條件，于是賒銷就成為企業(yè)一種重要的銷售手段。市場(chǎng)競(jìng)爭環(huán)境的存在，是應(yīng)收賬款居高不下的客觀原因。
2.企業(yè)對(duì)客戶資信程度不夠了解。有些企業(yè)在進(jìn)行賒銷時(shí)，對(duì)賒銷客戶信用情況、資金狀況不夠了解。這樣草率作出賒銷決定，是造成目前應(yīng)收賬款的居高不下的又一主要原因。
3.企業(yè)事后管理不善。很多企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后就掛在賬上，不聞不問，坐等到時(shí)回收。
4.企業(yè)自身對(duì)賒銷額度沒有限制。
5.企業(yè)內(nèi)部各部門間協(xié)調(diào)不夠。企業(yè)各部門間，尤其是銷售部門與財(cái)務(wù)部門間缺乏必要的溝通與聯(lián)系，銷售部門往往以增加銷量為目標(biāo)，而不管財(cái)務(wù)狀況的好壞，給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
二、應(yīng)收賬款管理中存在的問題
(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，缺乏內(nèi)部控制制度
相當(dāng)多企業(yè)應(yīng)收賬款管理缺乏相應(yīng)的監(jiān)控制度，也沒有引起領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在追求業(yè)績時(shí)采用大量的賒銷手段，而企業(yè)對(duì)賒銷行為發(fā)生前又沒有相應(yīng)的審批監(jiān)控制度，對(duì)客戶的資信情況了解不夠，企業(yè)沉淀下來的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)管理部門也沒有及時(shí)地進(jìn)行應(yīng)收款賬齡分析。
(二)會(huì)計(jì)核算粗放
相當(dāng)多的企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款沒有按實(shí)際項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)核算或配套不健全，企業(yè)賬簿中應(yīng)收、預(yù)收賬款多頭長期掛賬、客戶不明或張冠李戴，隨意沖賬現(xiàn)象相當(dāng)普遍，更有些老客戶因業(yè)務(wù)量不大，賬務(wù)人員記憶不深刻，當(dāng)發(fā)生新的業(yè)務(wù)時(shí)不記得該客戶已存在，又添設(shè)新的客戶名稱和明細(xì)科目造成一個(gè)客戶有幾個(gè)明細(xì)科目。應(yīng)收賬款核算和管理上的混亂，以及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)收回款，造成賬目與實(shí)際情況不符。財(cái)務(wù)部門根本無法以賬面情況與客戶進(jìn)行對(duì)賬，更談不上進(jìn)行信息反饋和風(fēng)險(xiǎn)控制。
(三)壞賬損失嚴(yán)重
由于企業(yè)賒賬，不同部門、部門人員之間互相推脫責(zé)任，收款責(zé)任不明，造成賬款無人催收或收款不力，即使客戶信用不良或陷入賬務(wù)危機(jī)仍對(duì)其賒銷。這些現(xiàn)象都會(huì)加重壞賬損失。
(四)會(huì)計(jì)監(jiān)督失效
相當(dāng)多的企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)不熟悉，僅僅是事后被動(dòng)地記賬，對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回、損失等情況缺乏全面、系統(tǒng)、及時(shí)、準(zhǔn)確地了解，對(duì)可能發(fā)生的壞賬不及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門催收，會(huì)計(jì)監(jiān)督失去應(yīng)有效能。
(五)缺乏誠信機(jī)制
客戶信用狀況透明度低，對(duì)客戶信用狀況了解困難，對(duì)形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少?zèng)]有底數(shù)。為了提高業(yè)績，業(yè)務(wù)員常會(huì)把產(chǎn)品銷售給那些容易銷售的客戶，如快倒閉的企業(yè)、皮包公司、信用不良的企業(yè)，向這樣的企業(yè)收款難度很大，收回的可能性很小。
(六)法律懲戒措施乏力
一是現(xiàn)有法律法規(guī)對(duì)失信的有關(guān)規(guī)定還不健全，還有漏洞，這就使惡意拖欠債務(wù)的企業(yè)和個(gè)人有空子可鉆。二是現(xiàn)有法律法規(guī)對(duì)失信行為的懲戒力度依然不夠。失信行為如果得不到足夠的懲戒，就會(huì)導(dǎo)致惡意拖欠債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小而收益大的不合理現(xiàn)象，無形中鼓勵(lì)了失信行為。
三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施
(一)企業(yè)管理層在思想上應(yīng)予重視
企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的一個(gè)組成部分。管理不善造成壞賬損失直接抵減企業(yè)利潤。應(yīng)收賬款的管理不僅是業(yè)務(wù)部門的事，需要計(jì)劃部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、法律等相關(guān)部門的共同參與，但業(yè)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收帳款的清欠負(fù)主要責(zé)任，那種只管銷不管收的思想必須徹底清除。只有在思想上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，企業(yè)各職能部門才能在應(yīng)收賬款管理中充分發(fā)揮其作用。
(二)制定適當(dāng)?shù)男庞谜?/p>
信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的重要組成部分。制定合理的信用政策是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與管理而制定的基本原則和行為規(guī)范，其包括：(1)信用標(biāo)準(zhǔn)。(2)信用條件。(3)收賬政策。
(三)貫徹實(shí)施企業(yè)的信用政策
信用政策制定之后，一定要全面地、有效地貫徹實(shí)施，否則只是紙上談兵，發(fā)揮不了信用政策的作用。在貫徹實(shí)施信用政策時(shí)可按以下步驟進(jìn)行：(1)對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)估。(2)為客戶確定適當(dāng)?shù)男庞妙~度。(3)采取有效的收賬策略。
(四)建立和完善內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度
以制度形式明確企業(yè)業(yè)務(wù)控制程序和管理方法，有助于企業(yè)各相關(guān)部門履行其管理職能。內(nèi)部控制制度包括計(jì)劃控制、授權(quán)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等，財(cái)務(wù)管理制度包括賒銷管理、壞賬管理、傭金費(fèi)用管理等，這些制度是企業(yè)應(yīng)收賬款安全完整的保證。認(rèn)真作好信用促銷對(duì)象的資信調(diào)查，企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)。客戶資料可通過直接查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。同時(shí)，制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。
(五)轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，盡可能減少本企業(yè)的呆壞賬損失
1.應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。
2.應(yīng)收賬款抵押與讓售。
3.進(jìn)行信用保險(xiǎn)。
