時間：2022-10-18 17:40:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇系統(tǒng)審計論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）信息系統(tǒng)審計的定義。中國內(nèi)部審計協(xié)會（2014）認為信息系統(tǒng)審計是指“內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對組織的信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程所進行的審查與評價活動”。按照上述定義，信息系統(tǒng)審計的重點跟傳統(tǒng)審計一樣，還是專注于內(nèi)部控制與流程，但關(guān)注點不同，信息系統(tǒng)審計的關(guān)注點是信息系統(tǒng)的控制和流程，而不僅僅只關(guān)注相關(guān)的制度和規(guī)范。
（二）信息系統(tǒng)審計的目標。信息系統(tǒng)審計和控制聯(lián)合會（ISACA）COBIT框架認為組織內(nèi)部的信息系統(tǒng)需求三原則是：質(zhì)量、成本和安全，即在保證信息系統(tǒng)滿足組織需求的前提下，盡可能避免組織內(nèi)外部風(fēng)險，并減少研發(fā)和維護成本。因此信息系統(tǒng)審計的目標就是對組織信息系統(tǒng)的運行的可靠性，數(shù)據(jù)的真實性和安全性提供評價。
（三）信息系統(tǒng)審計的步驟。由于大多數(shù)高校內(nèi)審機構(gòu)在“數(shù)字化校園”開發(fā)階段并沒有參與其中。本文所述的信息系統(tǒng)審計專指信息系統(tǒng)運行維護階段的審計。
1.審計準備階段。信息系統(tǒng)審計準備階段步驟與傳統(tǒng)審計類似，通過從被審計單位獲取相關(guān)信息系統(tǒng)管理的規(guī)章制度，找負責(zé)系統(tǒng)維護管理的工作人員座談，實地觀察等方式，完成審前調(diào)查，進行風(fēng)險評估、初步確定審計重點和制定審計實施方案等工作。
2.審計實施階段。信息系統(tǒng)審計在實施階段分為兩部分，分別為信息系統(tǒng)一般控制審計和應(yīng)用控制審計。一般控制審計往往比應(yīng)用控制審計更為重要，因為應(yīng)用控制的有效性常常受到一般控制的影響。根據(jù)審計項目不同，審計人員可以只實施一般控制審計或者兩者結(jié)合進行審計。（1）一般控制審計。一般控制審計又可以分為硬件和軟件兩部分，兩部分的審計重點和方法有所不同，分別為：對硬件的審計通過實地觀察法實施，主要有審計網(wǎng)絡(luò)接口是否安全，是否有硬件防火墻，硬件設(shè)備存放環(huán)境是否安全，防火、防雷、防盜措施是否完備，是否裝備了UPS，在硬件出現(xiàn)故障時是否制定了應(yīng)急響應(yīng)計劃等。對軟件的審計通過抽樣、觀察和面談實施，審計重點為：一是系統(tǒng)管理控制，主要有系統(tǒng)設(shè)定的職責(zé)分離是否合理，授權(quán)管理是否充分，是否做到一個系統(tǒng)賬戶對應(yīng)一個工作人員，是否確保了只有被授權(quán)的用戶才能對特定資源和數(shù)據(jù)進行訪問等；二是軟件安全控制，主要有是否安裝了殺毒軟件，軟件是否定時升級，未經(jīng)授權(quán)的軟件能否安裝，是否有系統(tǒng)操作規(guī)范等；三是數(shù)據(jù)管理控制，主要有數(shù)據(jù)傳輸是否加密，系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否定期備份，有無冗余備份，數(shù)據(jù)修改是否按照規(guī)定程序進行審核，向外部傳輸系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否有身份認證，是否定期對數(shù)據(jù)質(zhì)量進行檢查等。（2）應(yīng)用控制審計。信息系統(tǒng)應(yīng)用控制是指為保證應(yīng)用程序處理數(shù)據(jù)時按照組織流程運行，確保數(shù)據(jù)的完整性和真實性的控制，包括輸入控制、處理控制、輸出控制三部分。輸入控制包括輸入授權(quán)、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和編輯校驗，處理控制包括運行總數(shù)控制、計算機匹配和批處理控制，輸出控制包括復(fù)核系統(tǒng)處理日志、審核輸出文本、審核程序。對應(yīng)用控制的審計，主要通過分析性復(fù)核和計算機輔助模擬的方法，審計重點為信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)的控制點設(shè)置是否合理，數(shù)據(jù)處理程序最多運行數(shù)，是否有審核系統(tǒng)日志程序等。
3.報告階段。內(nèi)審人員根據(jù)實施階段編制的工作底稿，出具審計報告初稿，與被審單位充分溝通后，修改審計報告，報相關(guān)層級領(lǐng)導(dǎo)審核后，簽發(fā)正式審計報告。
二、高校做好信息系統(tǒng)審計的措施
1.轉(zhuǎn)變觀念，提高開展信息系統(tǒng)審計必要性的認識。“數(shù)字化校園”建成以后，高校內(nèi)部控制環(huán)境已經(jīng)悄然發(fā)生改變，內(nèi)部審計要想充分發(fā)揮其獨有的管理評價職能，必須迎頭而上，及時開展信息系統(tǒng)審計。不少內(nèi)審機構(gòu)認為信息系統(tǒng)審計專業(yè)性太強，無從著手，實際上信息系統(tǒng)審計的核心并沒有改變，還是對信息系統(tǒng)控制的評價，并沒有超出審計人員專業(yè)知識的范疇。
2.結(jié)合實際，建立信息系統(tǒng)審計的體系。當(dāng)前，國際上已經(jīng)有比較成熟的關(guān)于信息系統(tǒng)審計的體系，那就是信息系統(tǒng)審計和控制聯(lián)合會（ISACA）COBIT體系，但完全照搬肯定是不行的，在實際操作中，內(nèi)審機構(gòu)必須結(jié)合國情、校情，進行修訂更改，出臺符合自身工作實際的、具備可操作性的信息系統(tǒng)審計體系，以規(guī)范審計工作。
3.加強對內(nèi)審人員的培養(yǎng)。內(nèi)審機構(gòu)可以通過以下方式提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)：一是鼓勵內(nèi)審人員取得CISA資格。由ISACA頒發(fā)國際信息系統(tǒng)審計師（CISA）執(zhí)業(yè)證書是唯一在國際上獲得認可的證書，具有很強的權(quán)威性。二是在聘請外部審計機構(gòu)進行信息系統(tǒng)審計的同時，讓內(nèi)審人員參與其中，做到邊實踐邊總結(jié)，起到“以審帶練”的作用。
1.內(nèi)部審計重要性認識不足。
筆者對廣西教育系統(tǒng)部分高校調(diào)查了解，結(jié)果表明：只有一半的高校設(shè)立審計部門，這其中有三分之一是與紀檢、監(jiān)察合署辦公；審計人員大部分是從財務(wù)崗位勸退轉(zhuǎn)型的，一部分審計人員還兼任學(xué)校其他管理崗位。調(diào)查顯示：某些校領(lǐng)導(dǎo)認為公立高校屬于全額撥款預(yù)算單位，不象企業(yè)存在風(fēng)險問題，內(nèi)審工作可有可無，沒必要設(shè)立獨立部門和配備專職專業(yè)人員。
2.內(nèi)部審計信息化水平過低。
由于受到環(huán)境、人才、硬件、軟件等多種因素的制約，中國的審計信息化發(fā)展遠遠落后于會計信息化。比如廣西教育系統(tǒng)的財務(wù)部門基本上采用會計電算化軟件，業(yè)務(wù)部門采用信息管理系統(tǒng)，這些信息技術(shù)比較成熟，更新升級的速度快，但是相對應(yīng)的審計部門主要采用手工審計，計算機起到輔助作用，并沒有一個成熟的審計軟件能趕得上審計對象的變化少數(shù)高校也采用審計軟件，但事實證明實用性不強，使用效果不理想。原始的簡單的審計方法適合于傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向的財務(wù)收支審計，根本無法滿足現(xiàn)代風(fēng)險社會和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進步對內(nèi)部審計的基本要求，無法進行涉及各種環(huán)境因素的綜合風(fēng)險分析及防范。
3.內(nèi)部審計制度建設(shè)不到位。
盡管審計署2007年以來了《國家審計數(shù)據(jù)中心基本準則》和一系列專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，以及2008年通過建立審計方法目錄體系和審計方法規(guī)范要素而完成了計算機審計方法體系的標準規(guī)范工作，但是各施各法的內(nèi)部審計執(zhí)法行為可能隱藏著會計信息真實性、完整性和審計作業(yè)安全性、科學(xué)性、審計證據(jù)可靠性及審計報告恰當(dāng)性等背后的各種審計風(fēng)險。信息化背景下內(nèi)部審計工作環(huán)境發(fā)生了根本變化，工作中出現(xiàn)的新情況新問題，因計算機審計的范圍、目標、程序、技術(shù)、方式等缺乏法律法規(guī)的明確規(guī)定而導(dǎo)致在審計實踐中遇到了很多的障礙。
4.內(nèi)部審計風(fēng)險更趨復(fù)雜化。
在信息技術(shù)普及化、信息交流全球化和信息傳輸自動化的背景下催生了會計核算電算化以及內(nèi)部審計信息化。這種背景下內(nèi)部審計，審計環(huán)境更趨復(fù)雜化，審計數(shù)據(jù)采集難度、審計證據(jù)的充分性、信息系統(tǒng)的成熟度與安全性、審計人員掌握計算機專業(yè)知識與技能的熟練度等審計因素，均有可能使得審計風(fēng)險在審計業(yè)務(wù)發(fā)生前就已經(jīng)產(chǎn)生或存在。
二、內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施建議
1.與時俱進，更新理念。
對于內(nèi)部審計的負責(zé)部門，應(yīng)做好內(nèi)部審計制度建立和完善工作，形成完備的內(nèi)部審計制度體系，避免出現(xiàn)以領(lǐng)導(dǎo)的意圖作為內(nèi)部審計工作的基本要求的情況。對于被審單位，要樹立主動接受內(nèi)部審計的意識。只有這樣，才能不斷提升從傳統(tǒng)的查錯防弊到現(xiàn)在的價值增值管理服務(wù)的內(nèi)部審計內(nèi)涵。
2.重視技術(shù)，堅持創(chuàng)新。
隨著信息時代的迅猛發(fā)展，內(nèi)部審計人員的工作理念必須隨著內(nèi)部審計標準、審計方式、審計手段、人員要求、審計目標等變化而與時俱進，必須從傳統(tǒng)的手工作業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代內(nèi)部審計的辦公自動化系統(tǒng)、審計項目管理系統(tǒng)的信息化軌道上來，實現(xiàn)由財務(wù)控制逐步向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，以計算機及其軟件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、集成技術(shù)、數(shù)據(jù)管理為依托，重視科技知識與技能在創(chuàng)新內(nèi)部審計方法上的作用。
3.完善制度，健全體系。
廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計風(fēng)險防范工作應(yīng)盡快研究制訂適應(yīng)本地本系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀的、統(tǒng)一的審計準則和標準，這些準則和標準應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部審計工作標準、風(fēng)險評估、系統(tǒng)評價、內(nèi)控評價、人員資質(zhì)以及審計技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施、系統(tǒng)流程等方面的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)規(guī)范和管理體系。不僅僅從戰(zhàn)術(shù)上對廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部制制度進行健全性和符合性測試，繼而識別風(fēng)險并進行有效防控，而且要強調(diào)審計戰(zhàn)略，應(yīng)慮廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部的各種環(huán)境因素，強調(diào)財務(wù)審計與績效審計等多種審計模式融合成一個整體體系，以達到審計工作的效率性和效果性。
4.強化培訓(xùn)，打造隊伍。
廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計風(fēng)險防范工作質(zhì)量很大程度上取決于所打造的內(nèi)審隊伍的綜合素質(zhì)。培養(yǎng)滿足廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計風(fēng)險防范工作要求的、財審專業(yè)知識與實踐經(jīng)驗和計算機技能交融的復(fù)合型內(nèi)部審計人才尤為重要。應(yīng)通過多種途徑培養(yǎng)和培訓(xùn)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)與能力，諸如加強審計理論研究及其成果轉(zhuǎn)化，以科研促進審計實踐，理論研究指導(dǎo)審計實務(wù)，并進行考核評價，以適應(yīng)時代對內(nèi)審人員的基本要求。
5.注重分工，強調(diào)效率。
根據(jù)亞當(dāng).斯密（AdamSmith，1776）著名的勞動分工論，廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計風(fēng)險防范工作可以充分利用社會優(yōu)質(zhì)的專業(yè)審計資源如審計中介機構(gòu)，將部分風(fēng)險程度高以及我們力所不能及的業(yè)務(wù)項目（如大型基建審計項目或者是巨額融資項目等審計成本高相對較高、專業(yè)分工相對專業(yè)的審計業(yè)務(wù)實行內(nèi)部審計外部化，外包給社會專業(yè)機構(gòu)，不但可以轉(zhuǎn)移和規(guī)避審計風(fēng)險，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性和公信力，而且可有效提高審計質(zhì)量與效率。
三、結(jié)語
一、內(nèi)部控制審計對審計質(zhì)量的影響
內(nèi)部控制審計對審計質(zhì)量的影響與財務(wù)報表審計息息相關(guān)。由于內(nèi)部控制審計的目標是能過檢查和評價內(nèi)部控制來確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，即確保企業(yè)內(nèi)部控制的合法性、充分性、有效性和適宜性。而財務(wù)報表審計則是需要對財務(wù)報表的真實性、合法性和公允性發(fā)展審計意見。兩者之間的目標雖然側(cè)重點不同，但其目標是相似的，都是為了能夠提高會計信息質(zhì)量。而且在財務(wù)報表審計工作中，涉及了較多內(nèi)部控制審計的部分，而且內(nèi)部控制審計的諸多內(nèi)容中也與財務(wù)報表審計息息相關(guān)，兩者之間可以在成果在相互驗證，而且通過內(nèi)部控制審計可以為財務(wù)報表審計提供重要的依據(jù)。兩者在程序執(zhí)行上存在著差異，但其在目標上基礎(chǔ)是一致的，即向公司外部財務(wù)信息使用者提供高質(zhì)量的會計信息，兩者之間相互作用，并相互產(chǎn)生影響，而內(nèi)部控制審計對審計質(zhì)量的影響，則主要來源于對財務(wù)報表審計質(zhì)量提高的影響，加強內(nèi)部控制系統(tǒng)審計，可以為財務(wù)報表真實公允性發(fā)揮重要的作用，所以可以通過將內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計進行有效的整合，從而有效的提高審計質(zhì)量。
二、完善內(nèi)部控制審計，提高審計質(zhì)量
1.擴大重點審計范圍由于我國內(nèi)部控制系統(tǒng)審計開展的時間較晚，目前還處于實施的初步階段，特別是在當(dāng)前內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制系統(tǒng)審計實施不利的情況下，更應(yīng)該加大對重點審計范圍。我國企業(yè)內(nèi)部控制實施的目的是為了起到對管理者監(jiān)督的作用，從而確保企業(yè)能夠健康的發(fā)展，所以內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的審計重點需要找出內(nèi)部控制制度的漏洞和不足之處，同時還要根據(jù)行業(yè)和企業(yè)規(guī)模的不同，制定不同的審計計劃，同時可以將與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的重點范圍，同時還要對其他內(nèi)部控制信息加強審計。
2.吸取別國經(jīng)驗與創(chuàng)新審計方法內(nèi)部控制系統(tǒng)審計最早由美國開始實施，所以目前各國內(nèi)部控制審計準則都是以美國為范本而制定的，這就需要我們在內(nèi)部控制審計實施過程中要做好吸收和借鑒工作，趨利避害，做好提前預(yù)防工作。目前經(jīng)濟全球化的發(fā)展步伐不斷加大，但這并不意味著全球內(nèi)部控制控制或是內(nèi)部控制系統(tǒng)審計準則都要具有一致性，其實在具體實務(wù)中，企業(yè)內(nèi)部控制制度都是針對企業(yè)自身的特點制定的，所以差異性較大，這就決定了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計也不可能都如出一轍。所以在目前這種情況下，我國企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計需要根據(jù)我國的實際國情，制定與我國社會主義市場經(jīng)濟相符合的內(nèi)部控制系統(tǒng)審計準則，這親不僅有利于我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康刀菜，而且對于降低社會成本也具有積極的意義。
3.重視實務(wù)操作過程，提高審計人員素質(zhì)由于我國內(nèi)部控制系統(tǒng)審計還處于起步階段，很大一部分企業(yè)對于內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的重要性還缺乏了解，在企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)員工對于內(nèi)部控制的具體流程也無法保質(zhì)保量的完成，這就需要內(nèi)部控制系統(tǒng)審計人員城朵充分的發(fā)揮其敏銳的職業(yè)判斷力，提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，通過嚴謹?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，從而在內(nèi)部控制制度下使企業(yè)的內(nèi)部控制情況進行公開，這不僅對于企業(yè)管理者能夠更好的對企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部控制狀況進行充分的了解，而且也有利于社會監(jiān)督職能的實現(xiàn)，所以對于內(nèi)部控制系統(tǒng)審計人員需要具有良好的道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，確保審計質(zhì)量的提升。
內(nèi)部控制系統(tǒng)審計作為審計的重要組成部分，是企業(yè)管理工作中必不可少的前提和基礎(chǔ)，特別是在當(dāng)前市場經(jīng)濟快速發(fā)展條件下，企業(yè)經(jīng)營活動呈現(xiàn)多元化和現(xiàn)代化的特點，這種情況下，更需要強化內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的功能性，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利運行，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度運行效率，確保審計的質(zhì)量，從而加快推動企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。
作者：張敏單位：黑龍江省青龍山農(nóng)場農(nóng)業(yè)分公司審計部
計專業(yè)本科畢業(yè)論文要求總體上見《學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(論文)周志》中的"哈爾濱工業(yè)
大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應(yīng)符合以下要求
:
〖BT1〗一,畢業(yè)設(shè)計(論文)的目的
1.提高學(xué)生綜合運用所學(xué)專業(yè)理論知識的能力,探討會計,財務(wù)管理前沿理論問題;
2.運用所學(xué)基礎(chǔ)知識,專業(yè)知識,提高學(xué)生綜合分析問題,解決問題的能力,提出并
解決財務(wù),會計實務(wù)中存在的問題;
4.培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神,進一步提高學(xué)生的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì).
〖BT1〗二,畢業(yè)設(shè)計(論文)的選題
1.論文選題應(yīng)盡量理論結(jié)合實際,達到能運用所學(xué)專業(yè)知識,解決會計實踐中的問題;
2.應(yīng)注意選題的創(chuàng)新性,題目應(yīng)盡量避免與往屆重復(fù);
3.選題的難易程度,工作量應(yīng)適當(dāng),避免過于簡單,達不到本科畢業(yè)論文要求的工作量;
也盡量避免難度過大,影響完成質(zhì)量;更應(yīng)避免選題面過寬,過大,無法縱深探討.
以下論文寫作方向和題目,可供大家在選題時參考:
1.標準成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究
2.目標成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究
3.責(zé)任會計在企業(yè)中的應(yīng)用研究
4.作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用
5.企業(yè)成本控制體系的建立
6.企業(yè)責(zé)任成本管理問題研究
7.企業(yè)成本管理中存在的問題及對策
8.上市公司信息披露問題研究
9.上市公司關(guān)聯(lián)方交易問題的實證研究
10.激勵股票期權(quán)理論及應(yīng)用研究
11.上市公司利潤操縱的行為與動機
12.資產(chǎn)減值對上市公司的影響?yīng)?/p>
13.企業(yè)重組的會計問題研究
14.上市公司會計報表信息質(zhì)量管理
15.企業(yè)兼并中的財務(wù)分析與財務(wù)決策
16.企業(yè)財務(wù)控制機制研究
17.企業(yè)激勵機制的建立
18.企業(yè)并購的會計處理方法研究
19.企業(yè)存貨管理中存在的問題及對策
20.資本結(jié)構(gòu)理論與應(yīng)用研究
21.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的實證研究
22.激勵和約束機制在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用
23.集權(quán)式財務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用
24.分權(quán)式財務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用
25.會計準則的國際比較
26.企業(yè)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理研究
27.企業(yè)成本核算系統(tǒng)設(shè)計
28.計算機輔助教學(xué)系統(tǒng)設(shè)計
29.會計會計報表系統(tǒng)設(shè)計
30.計算機會計學(xué)中總賬的設(shè)計分析
31.企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善
32.獨立審計質(zhì)量控制
33.會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理
34.企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題及對策
35.獨立審計風(fēng)險的實證分析
36.審計風(fēng)險及防范的實證研究
37.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟條件下的審計模式研究
38.電子商務(wù)下的審計風(fēng)險及控制
39.人力資源會計研究
40.環(huán)境會計理論研究
41.債轉(zhuǎn)股問題及對策研究
42.風(fēng)險投資問題研究
43.商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)管理
44.會計師事務(wù)所審計項目質(zhì)量控制研究
45.企業(yè)質(zhì)量成本管理研究
46.集團公司內(nèi)部審計問題探討?yīng)?/p>
47.企業(yè)對外投資財務(wù)控制研究
48.企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)財務(wù)控制研究
內(nèi) 容 摘 要
計算機信息管理是一門綜合計算機科學(xué)和管理科學(xué)的邊緣學(xué)科，其目的在于培養(yǎng)管理活動中的信息處理復(fù)合型人才。在系統(tǒng)學(xué)習(xí)了計算機信息管理學(xué)的各門課程后，設(shè)計一個信息管理系統(tǒng)對于培養(yǎng)綜合能力是非常必要的。PowerBuilder是一種被廣泛使用的可視化的、面向?qū)ο蟮闹匾獞?yīng)用開發(fā)工具，本論文的內(nèi)容，就是對采用PowerBuilder開發(fā)本單位自用的內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)的介紹。
論文全篇共分四部分：第一章為系統(tǒng)分析部分，從系統(tǒng)初步調(diào)查到系統(tǒng)邏輯模型的提出，詳細闡述了“內(nèi)部審計成果管理信息系統(tǒng)”系統(tǒng)分析的全過程；第二章為系統(tǒng)設(shè)計部分，包括系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)設(shè)計和系統(tǒng)詳細設(shè)計二部分；第三章為系統(tǒng)實施部分，闡述了“內(nèi)部審計成果管理信息系統(tǒng)”的主要功能模塊實現(xiàn)方法及部分重要程序腳本；第四章為系統(tǒng)開發(fā)中的幾個難點、解決思路與具體實現(xiàn)。
：21000多字
有目錄、參考文獻
300元
備注:此文版權(quán)歸本站所有；。
注:。
提示：點擊此處 查看付款方式
我們在引用他人的論點、數(shù)據(jù)等內(nèi)容載錄下來，在論文引用的地方標注出來，把它的來源作為參考文獻列出來就可以了。關(guān)注學(xué)術(shù)參考網(wǎng)，查看更多優(yōu)秀的論文參考文獻，下面是小編整理的個關(guān)于校園網(wǎng)論文參考文獻，歡迎大家閱讀欣賞。
校園網(wǎng)論文參考文獻：
[1]張勝利.局域網(wǎng)內(nèi)網(wǎng)格計算平臺構(gòu)建[J].碩士學(xué)位論文，西北工業(yè)大學(xué)，2007.3.
[2]殷鋒，李志蜀，楊憲澤等.基于XML的校園網(wǎng)格應(yīng)用研究[J].計算機應(yīng)用研究，2007.12.
[3]殷鋒.網(wǎng)格關(guān)鍵技術(shù)及校園網(wǎng)格應(yīng)用研究[M].西南交通大學(xué)出版社，2007.6.
[4]王海燕.基于.net的校園網(wǎng)格異構(gòu)數(shù)據(jù)統(tǒng)一訪問接口[J].計算機工程，2010.6.
[5]韓旭東，陳軍，郭玉東，等.網(wǎng)格環(huán)境中基于Web服務(wù)的DAI中間件的設(shè)計與實現(xiàn)[J].計算機工程與設(shè)計，2007.5.
[6]鄭榮，馬世龍.網(wǎng)格環(huán)境下基于XML的異構(gòu)數(shù)據(jù)集成系統(tǒng)[J].計算機工程，2008，34(22).
校園網(wǎng)論文參考文獻：
[1]李春霞，齊菊紅.校園網(wǎng)安全防御體系的相關(guān)技術(shù)及模型[J].自動化與儀器儀表，2014（1）：122-124.
[2]智慧.計算機信息安全技術(shù)在校園網(wǎng)中的應(yīng)用[J].信息安全與技術(shù)，2014（3）：94-96.
[3]高楊.淺談網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)及其在校園網(wǎng)中的應(yīng)用[J].科技與創(chuàng)新，2014（11）：135.
[4]樊建永，薛濱瑞.網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)在校園網(wǎng)絡(luò)中的應(yīng)用與研究[J].中國教育信息化，2011（7）.
[5]李斌.學(xué)校網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)的研究與探索[J].中國管理信息化，2016（4）.
校園網(wǎng)論文參考文獻：
[1]沈卓逸.校園網(wǎng)貸規(guī)范發(fā)展策略[J].金華職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2016，（05）：812.
[2]包艷龍.“校園網(wǎng)貸”發(fā)展情況調(diào)查與分析[J].征信，2016，（08）：7375.
[3]謝留枝.如何解決大學(xué)生網(wǎng)貸出現(xiàn)的問題[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2016，（19）：7374.
[4]林麗群.網(wǎng)貸視域下當(dāng)代大學(xué)生科學(xué)消費觀培育探究[J].長江工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2016，（03）：4850.
[5]馬俊.淺談高校校園網(wǎng)的管理[J].長沙醫(yī)學(xué)院學(xué)報，2008（7）：93.
Abstract: This paper describes the conceptual framework of the continuous audit, conducted a comparative analysis of the traditional continuous audit model, combines the characteristics of XBRL technology, analyzes the basic elements of building continuous auditing under XBRL environment, builds a new type of continuous audit model based on XBRL environment on this basis, in order to achieve real-time continuous audit function of financial reporting. On this basis, the operation mechanism of the new type of continuous audit model based on XBRL environment is analyzed.
關(guān)鍵詞：XBRL；連續(xù)審計；審計模式；構(gòu)建要素
Key words: XBRL；continuous audit；audit mode；building elements
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）20-0152-02
0 引言
隨著XBRL的發(fā)展以及一系列XBRL技術(shù)標準的，XBRL與企業(yè)經(jīng)營活動的結(jié)合日漸緊密，基于該環(huán)境，本文將連續(xù)審計定義為：審計人員在充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，通過計算機網(wǎng)絡(luò)建立與被審客戶之間的實時有效連接，對被審計單位財務(wù)系統(tǒng)生成的基于XBRL的數(shù)據(jù)信息以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況進行連續(xù)監(jiān)控，隨時對企業(yè)異常情況進行檢測，獲取實時審計證據(jù)，對審計報告隨時更新并向信息使用者提供實時的審計報告的一種審計模式。
1 連續(xù)審計的概念框架
連續(xù)審計概念框架是連續(xù)審計模式的基礎(chǔ)，只有在明確連續(xù)審計概念框架的前提下，才能成功分析連續(xù)審計模式所需要的構(gòu)建要素，才能實現(xiàn)新型連續(xù)審計模式的構(gòu)建。連續(xù)審計的概念框架分以下七個組成部分。
1.1 網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器 專用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器安裝配置被審計單位的實時報告系統(tǒng)。對接特殊服務(wù)器使得內(nèi)部審計師和審計單位連接起來，使內(nèi)部審計人員審計核查相關(guān)的數(shù)據(jù)庫就可以監(jiān)視和控制被審計單位專用服務(wù)器的運行情況，審計后產(chǎn)生的報告置于單位內(nèi)部審計師的特殊服務(wù)器里，為被授權(quán)的第三方提供審核的數(shù)據(jù)材料。
1.2 審計環(huán)境 被審計單位的實時會計報告系統(tǒng)和內(nèi)部審計人員的監(jiān)控設(shè)備持續(xù)不斷的運作產(chǎn)生的信息流組成連續(xù)審計環(huán)境。這些信息流將會被會計系統(tǒng)進行具備時效性的，由此可見，內(nèi)部審計人員的服務(wù)也是隨著時間的更近進行更新的。
1.3 審計業(yè)務(wù)約定 連續(xù)審計業(yè)務(wù)約定是連續(xù)審計當(dāng)事人之間的合同，業(yè)務(wù)約定的相關(guān)條件和款項主要取決于所提供的服務(wù)類型，包括傳統(tǒng)審計部分和連續(xù)審計技術(shù)兩個方面。
1.4 審計信息系統(tǒng) 連續(xù)審計的實際采用完全取決于相互連接的信息系統(tǒng)是否可靠，也就是說審計系統(tǒng)是否是完整的，安全的，有效的，以及可維修護理的。
1.5 安全信息傳輸 得到授權(quán)特定信息傳輸具有身份識別功能，能夠保證私密信息不外漏并保持其完整性。確保服務(wù)認定水平的圖章或標簽可通過內(nèi)部審計人員整理隨時更新的審計報告電子版來生成。
1.6 長青報告 長青報告是指只要特定的第三方有需要，連續(xù)審計環(huán)境殊服務(wù)器可隨時生成審計報告供其使用。訪問服務(wù)器的時間內(nèi)審計報告完全是開放的，動態(tài)更新的。連續(xù)審計報告提供三個層次的保證類型，根據(jù)重要性程度和對內(nèi)部審計人員的特定要求而定。
2 傳統(tǒng)連續(xù)審計模式比較分析
連續(xù)審計模式是連續(xù)審計系統(tǒng)整體實現(xiàn)的理論模式，以技術(shù)實現(xiàn)為外在邏輯形式，內(nèi)含審計各要素排列以及審計契約各方關(guān)系而形成的抽象邏輯框架。至今為止學(xué)術(shù)界提出過不少連續(xù)審計模式，目前，國際上應(yīng)用連續(xù)審計的模式有以下四種：①Woodroof—SearCy模式；②Rezaee模式；③Onions模式；④ABCAM模式。每一種連續(xù)審計模式在精確性、報告方法和實時性等方面都有各自的優(yōu)勢和特點，具體差別如表1所示。由表1可以看出，四種模式通過采用數(shù)字、嵌入技術(shù)等不同的審計技術(shù)實現(xiàn)了連續(xù)審計，但是這些模式大多數(shù)所采用的審計技術(shù)，不可避免的存在不支持XBRL，占用大量系統(tǒng)資源等缺陷，而隨著XBRL財務(wù)報告被廣泛的應(yīng)用，為了適應(yīng)審計環(huán)境的這一變化，就需要一個適應(yīng)XBRL環(huán)境的連續(xù)審計模式，基于已有模式的比較研究，論文將嘗試構(gòu)建一個新型連續(xù)審計模式。
金秋十月，在單位的領(lǐng)導(dǎo)的熱心關(guān)懷和幫助下，作為審計新兵的我有幸到__參加計算機審計中級培訓(xùn)。剛剛走出校園四個月，還能有機會再一次坐在教室里聽課，拋開工作的壓力心無旁騖的學(xué)習(xí)，在__的校園里感受青春飛揚的氣息，撇開“魔鬼訓(xùn)練營”的培訓(xùn)來說，一切都是令人輕松愉悅。
白天坐在__窗明幾凈的教室里學(xué)習(xí)，每當(dāng)看到校園里穿著西裝革履的求職學(xué)子，總會不由自主的想起去年此時的自己。十月對于應(yīng)屆畢業(yè)生同學(xué)來說，是求職的高峰期，去年的這時我也時常來__跑招聘。已記不得多少次天還沒亮，我已坐在來__的公交車上，也記不得多少次搭上最后一趟公交回校。數(shù)不清投過多少份簡歷，跑過多少場招聘會?？赡芟鄬τ谖业膶I(yè)來說，我的學(xué)校和性別在求職中都不占優(yōu)勢，并且自己對于工作也有一定的要求，因此很長時間都沒有得到工作的機會。那半年找工作的時光，真的是對身心的一次磨練。畢業(yè)論文和找工作的雙重壓力，時常讓我對自己能力產(chǎn)生懷疑，有時甚至在想要不要降低標準，先就業(yè)再擇業(yè)，論文也可以應(yīng)付畢業(yè)?？擅慨?dāng)看到一些優(yōu)秀的同學(xué)拿到不錯的offer，論文也改過無數(shù)遍了，夜深人靜時總會默默的給自己較勁：過得艱難那是因為人生在走上坡路，關(guān)鍵時刻一定不能松懈。就這樣咬牙堅持著，曾經(jīng)一天之內(nèi)在網(wǎng)上投遞上百封簡歷，用兩周時間沒日沒夜地完成了論文的初稿，一次比一次地在面試中更加善于表現(xiàn)自己。找工作的后期，不知是運氣好了，還是準備更充分了，理想的工作都在向我招手，在多個工作機會中，結(jié)合興趣和對工作的了解，我選擇了進審計系統(tǒng)。如今的我十分慶幸在人生的關(guān)鍵時刻沒有放松自己，降低標準，不然哪里會達到今天稱心如意的狀態(tài)。
思緒回到現(xiàn)在，在__培訓(xùn)已有十多天了，終于見識到傳聞中的“魔鬼訓(xùn)練營”。兩個多月學(xué)習(xí)10本書的內(nèi)容，并且與我之前的專業(yè)毫無相關(guān)，難度也是可想而知。老師課程講的飛快，每天都得讓自己繃著一根弦，怕稍不留意就云里霧里。短短十多天已經(jīng)明顯覺著很吃力，可是每當(dāng)想到單位里跟我一樣的女同志都一次性通過考試，我就倍受鼓舞，別人能做到的我也能做到。去年找工作的考驗，我不也給自己滿意的答卷了嗎。之前的種種經(jīng)歷都告訴我，困難面前再堅持堅持，人生就會達到一個新的高度，以后的我一定會感謝今天奮斗的自己。
在這樣一個桂花飄香的十月的深夜，我深吸一口氣，在心里給自己鼓勁：努力，再堅持兩個月就能看到勝利的曙光！我這樣鼓勵我自己，也鼓勵和我一樣的年輕人！
關(guān)鍵詞：高校；人文社科；科研經(jīng)費；管理
當(dāng)前，我國財政科研投入逐年增加，全年研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費支出從2005年的2367億元增長到2011年的8610億元，增長了2.6倍。而高校作為國家創(chuàng)新體系建設(shè)中的重要創(chuàng)新主體，其可支配的科研經(jīng)費也增長迅速，全年研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費支出從2005年的242.3億元增長到2010年的597.3億元，增長了1.5倍。從微觀角度來看，國家社科基金重大項目2005年的資助額度在20-50萬，2011年的資助額度在50-80萬；年度一般項目2005年的資助額度是7萬，而2011年的資助額度是15萬，可見項目資助額度幾乎都翻了一番。在科研經(jīng)費翻倍增長的同時管理好、使用好人文社科科研經(jīng)費成為科研管理者和一線科研人員思考的重點。本文試從科研管理者和科研人員的角度剖析目前我國高校人文社科科研經(jīng)費管理使用中的諸多問題，并提出相應(yīng)的對策和建議。
一、高校人文社科科研經(jīng)費管理的問題及成因分析
人文社科科研經(jīng)費無論從總量上還是從單個項目資助額度上都不及科技科研經(jīng)費，這與人文社科科研性質(zhì)不無關(guān)系。但隨著社科研究的不斷深入以及跨學(xué)科研究的出現(xiàn)，單純思辨型研究模式已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)向?qū)嵶C與思辨相互融合的研究模式。這就意味著研究手段、途徑的多樣性開始呈現(xiàn)，以往“社科類的研究成本幾乎為零，一臺電腦、幾本書、幾篇論文就可以完成”的狀況將不復(fù)存在，科研經(jīng)費支持力度和用途也將擴大。然而在經(jīng)費的使用過程中，科研管理者和一線科研人員對科研經(jīng)費的理解、利用、管理都存在諸多的誤解和分歧，使得目前人文社科科研經(jīng)費與科研成果產(chǎn)出效率間存在不對稱性，成果數(shù)、論文數(shù)很多，但優(yōu)秀的、高質(zhì)量的科研成果少之又少，能應(yīng)用到社會經(jīng)濟領(lǐng)域的則更是寥寥無幾。
（一）社科科研經(jīng)費管理的兩難處境
1． 顧此失彼的尷尬：社科科研項目管理和經(jīng)費管理的失重問題
社科科研活動的管理包括社科項目管理和社科科研經(jīng)費管理，各高?；径挤浅Ｖ匾曧椖抗芾?，而忽視經(jīng)費的管理。項目管理中的項目申報和立項過程是管理者關(guān)注的重點。因為衡量和評價高校社科科研水平和科研管理水平高低的標準就是申報數(shù)、立項數(shù)和到款數(shù)等指標。同時，科研經(jīng)費的到款數(shù)也或多或少決定著科研管理部門業(yè)務(wù)經(jīng)費的多少。眾多高校社科管理部門的業(yè)務(wù)經(jīng)費都來源于科研經(jīng)費的到款提成，項目越多經(jīng)費就越多，提成也更多。因此，高校重視社科科研項目管理而忽視科研經(jīng)費管理的現(xiàn)象就不難理解。
2． 管與不管的尷尬：科研經(jīng)費管理與科研積極性鼓勵間的矛盾問題
各高校雖然忽視社科科研經(jīng)費的管理，但在社科科研經(jīng)費管理制度、政策的制定上都不馬虎，都有非常明確的社科科研經(jīng)費管理辦法等。但仔細深究卻可以發(fā)現(xiàn)，這些管理辦法多數(shù)都是程序性條文，包括科研經(jīng)費的管理權(quán)責(zé)、到款管理流程、支出管理范圍、結(jié)算管理流程等具體的管理要求，相對來說只是流程上的規(guī)定。管理辦法中社科科研經(jīng)費的限定性條款內(nèi)容相對過少，主要涉及的就是管理費、人員勞務(wù)費、特支費等的比例。從限定性條款的內(nèi)容一方面可以看出社科科研管理者不敢“放開手腳”去管，因為管的過嚴、經(jīng)費比例提取過高都會不同程度的打擊教師從事社科科研活動的積極性。在鼓勵和嚴管之間，科研管理者選擇的是前者。因為目前高校的發(fā)展很大程度上是靠科研在推動的，教師科研積極性的激發(fā)和鼓勵是科研管理者首先要考慮的，沒有人去從事科研活動，科研成果就無從談起。另一方面可以看出社科科研管理者“不敢不管”，因為上級主管部門、項目主管部門都有明確的項目經(jīng)費管理辦法，并要求項目依托單位也要有相應(yīng)的項目經(jīng)費管理辦法?？蒲薪?jīng)費如果不按照財務(wù)、審計等方面的要求進行管理，就會出現(xiàn)“亂像”，一定程度上會影響正常教學(xué)和科研工作的開展。
3． 誰來管經(jīng)費的尷尬：科研經(jīng)費管理主體缺位問題
社科科研活動，尤其是社科科研經(jīng)費的管理需要多個部門協(xié)同合作。然而目前社科科研經(jīng)費管理主體不明確，管理單位間不協(xié)作的現(xiàn)象尤為突出。社科科研管理部門負責(zé)項目管理，“通常不跟蹤經(jīng)費使用的合理性和有效性”[1]。財務(wù)部門負責(zé)經(jīng)費的到款、支出和結(jié)算管理，對社科科研項目的具體研究進展、經(jīng)費使用的合理性、有效性無從了解與判斷，其只能根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)設(shè)定的比例要求以及支出性內(nèi)容（票據(jù)）的真實性進行簡單判斷，無法對項目進行合理的監(jiān)督和管理。審計部門幾乎在社科科研經(jīng)費管理中處于缺位狀態(tài)。學(xué)校的審計工作職責(zé)中幾乎未提及科研項目的財務(wù)收支審計工作，而目前各級別的社科科研項目結(jié)題過程中，審計部門幾乎是不參與的?？蒲薪?jīng)費管理主體不明確及缺位的現(xiàn)象，造成了科研經(jīng)費預(yù)算管理的失效。雖然項目運作前有預(yù)算，但項目執(zhí)行過程中的監(jiān)督和執(zhí)行后的決算過程就明顯缺乏科學(xué)的審計環(huán)節(jié)和公開審計信息的環(huán)節(jié)，使得項目完成后只是給“少數(shù)人審閱”的現(xiàn)象屢見不鮮，最終影響項目的應(yīng)用推廣。
論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；公司治理；作用
論文摘要：內(nèi)部審計已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證。該文著重論述了內(nèi)部審計在公司治理中的作用。
隨著市場經(jīng)濟體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，內(nèi)部審計制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。內(nèi)部審計已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高審計工作的層次和水平，是新形勢下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。
1.內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的定位
西方國家內(nèi)部審計是經(jīng)營者的高級參謀和助手，已經(jīng)由“獨立評價活動”的財務(wù)審計，發(fā)展到“以增加價值和改進公司經(jīng)營為目的的確認和咨詢活動”的現(xiàn)代審計?，F(xiàn)代內(nèi)部審計不再過分強調(diào)內(nèi)部審計人員作為監(jiān)督者的身份，而更多地強調(diào)他們是咨詢顧問、風(fēng)險的控制者、以及改革的推動者。
2.內(nèi)部審計在公司治理中的作用
2.1評價并改善風(fēng)險管理。風(fēng)險影響組織的生存能力和競爭能力，也影響其產(chǎn)品、服務(wù)及員工的整體素質(zhì)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相隨相伴。日常的內(nèi)部審計包括評價企業(yè)的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流量、舉債質(zhì)量的安全性和完整性，從側(cè)重財務(wù)和戰(zhàn)略管理角度揭示短期行為，預(yù)測經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險及其可能造成的損失，預(yù)先對影響方針目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，針對企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題提出改進意見和措施。通過這些活動將公司運做中的風(fēng)險影響控制在可接受范圍內(nèi)或最低程度，同時為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
2.2評價并改善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司治理中內(nèi)部管理的監(jiān)控系統(tǒng)，是公司法人正確處理各相關(guān)者利益關(guān)系的重要手段。日常的內(nèi)部審計是運用測試和主觀判斷，對企業(yè)人、財、物，及牽涉到供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、人事、技改、后勤等各個環(huán)節(jié)和各個方面進行管理與控制，同時稽查損失浪費，查明錯誤弊端，從側(cè)重業(yè)務(wù)流程內(nèi)部管理和經(jīng)濟效益兩個角度評價控制強點和弱點，從獨立客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，把發(fā)現(xiàn)的漏洞、盲點、盲區(qū)和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時客觀地向企業(yè)高層反饋，最終應(yīng)用審計活動中所掌握的信息來幫助董事會和高級管理層認識內(nèi)部控制環(huán)境。
2.3評價并改善公司治理。公司治理從企業(yè)內(nèi)部而言，是機構(gòu)和制度有機結(jié)合形成的激勵和約束機制。日常的內(nèi)部審計可以通過對規(guī)章制度、報告程序、授權(quán)控制、組織機構(gòu)分工、人力資源管理的審查，來評價其健全性和有效性，并判斷管理缺陷，追究經(jīng)濟責(zé)任。同時客觀地披露公司治理的空白、滯后、沖突、落空，揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績，最終形成約束機制，促進監(jiān)督機制、激勵與約束機制的有效建立和公司治理不斷完善。
2.4幫助組織實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計人員對企業(yè)的生存和發(fā)展會具有高度的責(zé)任感，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務(wù)，以達到促使企業(yè)目標實現(xiàn)的目的。日常的內(nèi)部審計工作是通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)的。其所有工作都以實現(xiàn)企業(yè)目標為出發(fā)點，幫助企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時更多關(guān)注企業(yè)的長遠利益，促進企業(yè)各項管理活動規(guī)范、高效、經(jīng)濟地運作，共贏實現(xiàn)近期和遠景目標。
3.更好地發(fā)揮公司治理中內(nèi)部審計的幾點建議
3.1內(nèi)部審計應(yīng)通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險管理過程的建立。風(fēng)險管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會負責(zé)制定戰(zhàn)略目標，高層領(lǐng)導(dǎo)各負責(zé)一個方面的風(fēng)險管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計人員則負責(zé)定期評價和保證工作。如果管理層提出建立風(fēng)險管理系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。內(nèi)部審計師可以促進、協(xié)助風(fēng)險管理過程的建立，但不負風(fēng)險管理的責(zé)任。
3.2內(nèi)部審計應(yīng)通過將風(fēng)險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。
內(nèi)部審計主要從兩個方面評估風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。
3.2.1評價風(fēng)險管理主要目標的完成情況。主要表現(xiàn)在評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險；檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標、存在的風(fēng)險，以及管理層采取的降低風(fēng)險和加強控制的活動，并評價其有效性等。
3.2.2評價管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性。每個公司應(yīng)根據(jù)自身活動來設(shè)計風(fēng)險管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險管理委員會定期開展評價活動。內(nèi)部審計人員的職責(zé)是評價公司風(fēng)險管理方式與公司活動的性質(zhì)是否適當(dāng)。
3.2.3內(nèi)部審計應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程，對風(fēng)險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)。
論文關(guān)鍵詞：新會計準則，資產(chǎn)減值，資產(chǎn)減值損失
一、資產(chǎn)減值及相關(guān)原則概述
資產(chǎn)是可能的未來經(jīng)濟利益，它是特定個體從已經(jīng)發(fā)生的交易或事項中所取得的或者加以控制的資源。資產(chǎn)減值的本質(zhì)是資產(chǎn)的現(xiàn)時經(jīng)濟利益預(yù)期低于原記賬時對未來經(jīng)濟利益的評估值，在會計上體現(xiàn)為資產(chǎn)的可收回金額低于其歷史成本，這種差異源于社會經(jīng)濟環(huán)境的不確定性。根據(jù)會計信息的相關(guān)性和可靠性的要求，當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生減值時，財務(wù)會計應(yīng)當(dāng)正確反映資產(chǎn)的減值，其實質(zhì)是對減值資產(chǎn)按減值后的現(xiàn)行價值進行重新計量，當(dāng)企業(yè)的未來可預(yù)期經(jīng)濟利益高于賬面成本時，記錄為一筆資產(chǎn)減值損失。與資產(chǎn)減值會計相關(guān)的會計原則主要有兩個：一是資產(chǎn)減值會計是對歷史成本原則的修正，如今，通貨膨脹的存在增加了企業(yè)面臨的風(fēng)險和不確定性資產(chǎn)減值損失，資產(chǎn)減值會計是針對現(xiàn)有的環(huán)境和條件提出來的，是基于歷史成本計價模式的重大突破；二是資產(chǎn)減值會計是對穩(wěn)健原則的應(yīng)用，在復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下，滋生的不確定性因素的增多，經(jīng)營風(fēng)險的不斷增大，就需要更加廣泛深刻的運用穩(wěn)健原則，穩(wěn)健性原則要求企業(yè)正確地反映風(fēng)險，以有利于會計報表使用者做出正確的決策。資產(chǎn)減值會計就是這樣應(yīng)運而生的。
二、上市公司資產(chǎn)減值存在問題及成因分析
（一）資產(chǎn)減值會計實務(wù)中常遇到的問題
1.上市公司財務(wù)預(yù)測能力較低
我國大部分上市公司對于現(xiàn)金流量預(yù)測缺乏經(jīng)驗，預(yù)測的可靠性低，證監(jiān)會曾先后強制性要求上市公司提供3年至10年期的盈利預(yù)測，結(jié)果都不理想，結(jié)果只能把盈利預(yù)測列入自愿披露的信息，究其原因主要體現(xiàn)上市公司的財務(wù)預(yù)測能力偏低。
2.弄虛作假層出不窮
在中國證券市場取得重大發(fā)展的十多年中，虛假的財務(wù)會計報告屢屢出現(xiàn)論文格式模板。2001年，爆發(fā)了銀廣夏、麥科特等多家上市公司造假案。在每一份虛假財務(wù)報告的背后，都附帶著一份由注冊會計師出具的虛假審計報告。
3.會計人員的綜合素質(zhì)偏低
目前，我國會計人員的業(yè)務(wù)水平低，操作能力受到局限，缺乏洞悉市場信息的能力，對于錯綜復(fù)雜的資產(chǎn)減值問題，一些會計人員有心無力，這就影響了我國資產(chǎn)減值會計準則實施的效率資產(chǎn)減值損失，也讓我們必須加快提高會計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，才能達到要求。
4.法人治理結(jié)構(gòu)不夠健全
現(xiàn)在大多數(shù)上市公為是由國有企業(yè)改制而來，這使得所有者缺位，對經(jīng)營者的約束力小，企業(yè)形成不了一個健全的監(jiān)管約束經(jīng)營者的機制，會增加經(jīng)營者為獲取自身的利益而利用資產(chǎn)減值會計政策進行盈余操縱的機率。
5.上市公司資產(chǎn)減值準備的計提不合理
上市公司受其利益的驅(qū)動性，通常會千方百計地尋找新的利潤操縱手段以逃避市場的監(jiān)管，從而達到上市、“保牌”、“摘帽”、“扭虧增盈”和增發(fā)配股等多重性目的，且在相關(guān)信息披露時會選擇最有利于自己的方式和內(nèi)容予以披露，利用壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備及其他減值準備的計提操縱利潤。
（二）上市公司資產(chǎn)減值問題的原因分析
1.市場經(jīng)濟發(fā)展不夠完善
市場經(jīng)濟體制不健全，在經(jīng)濟發(fā)展程度不足以形成一個統(tǒng)一的交易信息系統(tǒng)，便不能取得具有實際意義的預(yù)期未來收益信息。這使會計人員在考慮資產(chǎn)減值的因素時，不能獲取可觀的估計數(shù)據(jù)。而且在多變的當(dāng)今環(huán)境下，公司的運作，經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，偶發(fā)性因素較多，因而在市場上要獲得準確的信息仍需時日。
2.外部審計監(jiān)督力度不夠
注冊會計師是會計外部審計監(jiān)督的主要力量，它對于會計信息的質(zhì)量保證具有十分重要的地位，我國注冊會計師的監(jiān)督力度還不夠，這主要是由于注冊會計師制度的不健全，會計師聘用、輪換制度尚不完善，影響了注冊會計師審計的獨立性資產(chǎn)減值損失，我國還缺少給予注冊會計師支撐的專業(yè)審計準則。造成我國獨立審計報告失真的原因很多，其中，上市公司治理結(jié)構(gòu)的不完善，導(dǎo)致外部審計制度的固有缺陷，是造成審計質(zhì)量低下的重要原因。
3.會計人員素質(zhì)不高
我國高層次會計人才匱乏，而低學(xué)歷或無學(xué)歷的會計人員還占有相當(dāng)大的比率，有的甚至沒有受過專門的會計教育。雖然他們在多年的工作中積累了一定的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，但是由于快速發(fā)展的經(jīng)濟形勢和新的會計制度及相關(guān)準則的實施，一些會計人員的知識結(jié)構(gòu)難以適應(yīng)新形勢下實際工作的需要。有的會計人員職業(yè)判斷能力不強，對政策法規(guī)的運用和業(yè)務(wù)處理不夠準確，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理的估計、判斷偏差較大，會計信息失真。另外，我國會計專業(yè)教育對會計道德教育重視不夠，對一些會計人員的營私舞弊行為不聞不問，聽之任之，還有些會計人員不認真學(xué)習(xí)國家有關(guān)的法律、法規(guī)，不能嚴格要求自己，法制觀念淡薄論文格式模板。
4.上市公司治理機構(gòu)不完善
建立良好的內(nèi)部控制制度對于規(guī)范上市公司會計行為有十分重大的意義，我國上市公司內(nèi)部控制制度有明顯的缺陷。一是在授權(quán)審批控制時沒有做到按資產(chǎn)減值準備額的大小進行分級審批和審核；二是對資產(chǎn)減值準備計提中的不相容職務(wù)的分離工作沒做好，有時原始數(shù)據(jù)的提供、計算和審核都是同一批人完成；三是資產(chǎn)減值準備計提中的審計監(jiān)督弱化，真實有效的信息并未反映在財務(wù)報表中，而是為了上市公司自身利益進行編制。
5.會計政策選擇權(quán)的運用不合理及減值準備披露的透明度不夠
很多企業(yè)并沒有正確運用《企業(yè)會計制度》賦予的會計選擇權(quán)資產(chǎn)減值損失，而是將其視作了利潤操縱的機會，往往利用會計選擇權(quán)重組“報表業(yè)績”，違背了資產(chǎn)減值會計相關(guān)規(guī)定的初衷，造成了股票市場資源的不良配置。上市公司信息披露的透明度不高，也沒有在改變會計方法和原則時詳細披露其改變對利潤的影響。
三、上市公司資產(chǎn)減值問題的解決對策
（一）進一步完善信息市場和價格市場
有效的信息和價格市場是順利實施資產(chǎn)減值準則的重要保障，它可以使企業(yè)各項資產(chǎn)的公允價值和市價得到公正合理的確定和公開。健全和發(fā)展我國的信息市場和價格市場就必須健全和發(fā)展期貨市場、房地產(chǎn)市場、金融市場等，進一步建立國民經(jīng)濟核算體系中的報價系統(tǒng)，為信息使用者提供公正合理的信息，使企業(yè)資產(chǎn)減值準備的計提具可操作性，提高信息的客觀性和公允性。
（二）強化外部監(jiān)督作用
注冊會計師的審計報告對被審計公司年度報表中所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的合法性和公允性具有鑒證作用。因此，注冊會計師應(yīng)該評價資產(chǎn)減值準備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法；檢查資產(chǎn)減值準備計提的批準程序；比較前期計提資產(chǎn)減值準備數(shù)與本期實際發(fā)生數(shù)；復(fù)核資產(chǎn)減值準備的正確性；評價資產(chǎn)減值準備披露的充分性。在審計工作報告階段，注冊會計師依據(jù)審計證據(jù)所估計的各項資產(chǎn)減值準備與被審計單位會計報表列示有差異時，應(yīng)判斷差異是否合理。只有加強外部監(jiān)督才能更好的規(guī)范上市公司資產(chǎn)減值會計。
（三）增強會計人員的綜合素質(zhì)
會計人員應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)減值規(guī)范規(guī)定的計量標準，正確確定資產(chǎn)減值的數(shù)額，并及時通過會計記錄反映在會計報表上，使報表使用者及時了解企業(yè)資產(chǎn)的實際狀況，以做出正確決策，這都要求上市公司的會計人員具有較高的專業(yè)判斷能力和綜合能力，會計人員應(yīng)自覺、自動去學(xué)習(xí)、思考、探索和實踐，不斷提高自身的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平來提高職業(yè)判斷能力，來適應(yīng)會計變革的需要、現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。提高會計職業(yè)判斷水平資產(chǎn)減值的分析和判斷的過程中更多注人了會計人員的主觀因素。這需要會計人員從各方面提高自身素質(zhì)，一方面需要會計人員的自覺主動性資產(chǎn)減值損失，另一方面也需要國家從法律法規(guī)的角度對企業(yè)會計人員的上崗要求、后續(xù)教育等方面進行規(guī)范。
（四）完善上市公司的治理機構(gòu)
公司需要通過與之相適應(yīng)的組織體制和管理機構(gòu)來行使決策、管理等權(quán)利，承擔(dān)責(zé)任，相互監(jiān)督和約束，完善上市公司的治理機構(gòu)是很重要的環(huán)節(jié)論文格式模板。加強所有者的控制權(quán)，真正實現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，完善上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變股權(quán)過于集中的局面，形成國有股權(quán)適當(dāng)分散持有、國有股權(quán)人間有效競爭、相互制衡的國有股持股結(jié)構(gòu)。通過激烈競爭的外部市場，形成對高層管理人員的外部監(jiān)督，使其因擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)而去監(jiān)督和約束經(jīng)理人，這樣能提高上市公司動作的自律性和自覺性，還能提高信息披露質(zhì)量。
（五）加強資產(chǎn)減值會計政策的信息披露和減少人為因素
在準則中盡量采用定性與定量描述相結(jié)合的方法，將有助于減少會計人員職業(yè)判斷的主觀性差異，減少資產(chǎn)減值確認與計量的人為因素，在一定程度上限制主觀上有目的的操縱利潤行為。會計準則制定部門應(yīng)該盡可能明確資減值會計政策的選擇權(quán)，使資產(chǎn)減值準備的計提方法，計提比例更先進、更科學(xué)，嚴格限制可能導(dǎo)致會計信息模糊和失真的處理方法，盡可能縮小會計人員人為估計和判斷的范圍，避免企業(yè)執(zhí)行會計政策的主觀隨意性，不斷提高會計信息質(zhì)量，減少人為的估計和判斷資產(chǎn)減值損失，加強資產(chǎn)減值會計政策的信息披露。
結(jié)束語
由于新準則有引入了資產(chǎn)組的概念，減值跡象要求明確，以及計提的減值不得轉(zhuǎn)回等特點，所以對上市公司的利潤和會計信息都有重要影響。不得轉(zhuǎn)回的規(guī)定，符合上市公司監(jiān)管現(xiàn)狀，也是我國在賦予企業(yè)資產(chǎn)減值會計選擇權(quán)的謹慎性體現(xiàn)，但上市公司資產(chǎn)減值會計仍存在許多問題。影響資產(chǎn)減值會計處理的有關(guān)問題，不僅僅是準則因素，更重要的是制度因素。因此，要上市公司真實地計提資產(chǎn)減值，一方面是技術(shù)問題，有賴于公允價值的研究；而更重要的另一方面是企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)與管理者的誠信問題，這就有賴于整個社會、企業(yè)和廣大會計人員自身素質(zhì)的提高和相關(guān)部門人員進行有效的監(jiān)督管理。只有把主觀和客觀相結(jié)合，不斷的剖析問題，解決問題，才能更好的規(guī)范和完善資產(chǎn)減值會計。
參考文獻
[1]蘇瀾.典當(dāng)企業(yè)2010年將執(zhí)行新會計準則[N].商務(wù)時報，2009（6）。
[2]郭恒泰.試論我國資產(chǎn)減值會計政策選擇[J].財會研究2008（2）。
論文摘要：內(nèi)部審計一直以來在強化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)活動的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對于規(guī)范組織經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟利益，防范和降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，增強組織的竟爭能力等方面發(fā)揮著重要的作用。
內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理，以及審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動相關(guān)的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計工作成果，把內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內(nèi)部審計工作有回報、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。
一、提高組織負責(zé)人的認識
領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，相應(yīng)地整個企業(yè)的工作人員都會重視該項工作。內(nèi)部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責(zé)人，只有提高組織負責(zé)人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。
針對我國企業(yè)存在的對內(nèi)部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計處于組織內(nèi)部，同外部審計相比具有較強的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當(dāng)?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時它還可以對執(zhí)行情況進行后續(xù)審計和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。
組織負責(zé)人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責(zé)人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責(zé)人的認識提高，才能保證內(nèi)部審計成果的作用得到充分發(fā)揮。
二、優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對內(nèi)部審計新的發(fā)展趨勢，必須不斷加強內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)。首先可以通過吸收具有國際注冊內(nèi)部審計師資格的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，使內(nèi)部審計盡快與國際連軌;其次，改善內(nèi)部審計人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計算機、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實到內(nèi)部審計隊伍中;最后，嚴格內(nèi)部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。
內(nèi)部審計人員雖然對本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計人員清楚，但是，內(nèi)部審計人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所以內(nèi)部審計人員需加強學(xué)習(xí)，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對不斷擴大的經(jīng)營風(fēng)險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學(xué)的方法和工具來更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關(guān)系，實現(xiàn)積極、有效的溝通
內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會、審計委員會和負責(zé)人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時積極有效的溝通又會促進內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質(zhì)量，使審計結(jié)果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個審計過程。在審計規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)特點、控制系統(tǒng)及風(fēng)險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系。現(xiàn)場審計結(jié)束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認可，保證審計結(jié)論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計程序的執(zhí)行和落實
為了保證內(nèi)部審計成果發(fā)揮出相應(yīng)的效用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題應(yīng)及時向上級領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督部門匯報，建立一整套信息反饋系統(tǒng)，嚴格執(zhí)行責(zé)任制度和報告制度。新晨
