時(shí)間：2023-08-27 15:09:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；排查；防控
一、建立財(cái)務(wù)預(yù)警防控體系的重要意義
根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會制度，為了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格實(shí)施財(cái)會監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，不斷促進(jìn)學(xué)院財(cái)務(wù)工作高效、有序進(jìn)行，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)廉政陽光財(cái)務(wù)，保障學(xué)院財(cái)務(wù)健康發(fā)展，我們針對排查出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并結(jié)合學(xué)院實(shí)際情況，制定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序，為建立健全長效防控體系打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序的實(shí)施范圍
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是一個(gè)連續(xù)的、循環(huán)的、動態(tài)的過程，需要各個(gè)部門的積極配合和大力支持。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序的實(shí)施范圍包括學(xué)院全體教職工，重點(diǎn)是掌握審批權(quán)、審核權(quán)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員及全體財(cái)務(wù)人員。不僅財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定，學(xué)院教職工在財(cái)務(wù)核銷過程中及財(cái)務(wù)管理涉及環(huán)節(jié)也要嚴(yán)格遵照執(zhí)行，立足建立一個(gè)“全員化、全程化、全優(yōu)化”的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的原因
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段不足，風(fēng)險(xiǎn)識別能力不高。2.財(cái)務(wù)管理存在諸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.財(cái)務(wù)決策缺乏全面的論證、科學(xué)的分析。
四、財(cái)務(wù)預(yù)警防控的主要風(fēng)險(xiǎn)
點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防控的具體措施根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制原則及效益優(yōu)化原則，我們排查出的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：核算管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、收入管理風(fēng)險(xiǎn)、支出管理風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。針對以上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們總結(jié)了他們的主要表現(xiàn)形式，并制定了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范措施。（一）核算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.會計(jì)人員未按支出審批程序和支出標(biāo)準(zhǔn)審核支出憑證。2.會計(jì)人員對數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤。3.原始憑證不真實(shí)，從而套取現(xiàn)金。4.網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。核算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控措施：加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)安全措施，全面遵守會計(jì)核算規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序，把思想行動統(tǒng)一到貫徹落實(shí)制度、規(guī)定上來，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞。在會計(jì)核算工作中，我們要嚴(yán)格遵照會計(jì)核算規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序，對發(fā)生的費(fèi)用支出要及時(shí)進(jìn)行歸集處理。排查核算中是否按學(xué)院財(cái)務(wù)管理規(guī)定核銷，是否是有效票據(jù)，對于各類票據(jù)、印章不全或偽造變造的票據(jù)不予報(bào)銷；審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目、金額、日期等事項(xiàng)是否屬實(shí)，財(cái)務(wù)核銷審批和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批的程序是否完整等，通過落實(shí)制度、規(guī)定，做到事事按規(guī)定辦、事事有據(jù)可依，堵塞管理漏洞，保證會計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要財(cái)務(wù)和信息部門的密切配合、能力協(xié)作，采取以下措施，增強(qiáng)系統(tǒng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全。1.強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全。2.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)防范。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理。4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化安全制度建設(shè)。5.加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)病毒和黑客的防范。6.加強(qiáng)身份認(rèn)證和權(quán)限控制。（二）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)，核定預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。2.隱瞞預(yù)算收入和支出，未按要求全部納入預(yù)算管理，預(yù)算反映不全面。3.預(yù)算編制不準(zhǔn)確，未經(jīng)依法批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算，導(dǎo)致無預(yù)算、超預(yù)算支出。4.虛列預(yù)算項(xiàng)目、擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。5.預(yù)算安排不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位。6.沒有按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，支出不合理、不合法。預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：制定全面預(yù)算相關(guān)制度，詳細(xì)規(guī)定預(yù)算管理體制、組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制的內(nèi)容和方法，加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審核，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。強(qiáng)化預(yù)算收支管理，科學(xué)合理編制部門預(yù)算，各職能部門負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的收支編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行。強(qiáng)化法制觀念，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》和實(shí)施條例。強(qiáng)化監(jiān)督，加大預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督力度。（三）收入管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.虛報(bào)收入，截留、挪用、隱瞞、擠占、坐收坐支、公款私存或相互轉(zhuǎn)移行政性收費(fèi)、罰沒款及各項(xiàng)收入。2.私設(shè)“小金庫”。3.資產(chǎn)處置、出租等經(jīng)營性收入不入帳。4.違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派。收入管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：進(jìn)一步規(guī)范《財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)格控制費(fèi)用，合理、有效地利用資源，提高資金營運(yùn)效益。在收入管理程序中，我們應(yīng)堅(jiān)持“集體決策、層層負(fù)責(zé)、控制使用、厲行節(jié)約”的原則，嚴(yán)格控制費(fèi)用，合理有效的使用資源。進(jìn)一步規(guī)范《財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)禁私設(shè)銀行帳，完善程序制約和責(zé)任牽制制，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)目標(biāo)責(zé)任制，提高工作效率，有效合理地調(diào)度配置資源。（四）支出管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式：1.假公濟(jì)私、虛報(bào)發(fā)票、偽造憑證。2.超支出預(yù)算列支。3.違反規(guī)定報(bào)銷，擅自擴(kuò)大開支、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。4.專項(xiàng)資金未專款專用。5.不執(zhí)行采購規(guī)定，弄虛作假、違章購買。6.會議、招待、差旅和公車使用費(fèi)等擠占項(xiàng)目支出。7.重大開支不經(jīng)集體研究。支出管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：制定《財(cái)務(wù)公開制度》，完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出管理制度，加大財(cái)務(wù)支出審核力度，定期開展內(nèi)部審計(jì)。（五）票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式：1.違反規(guī)定印制財(cái)政票據(jù)。2.偽造、變造、買賣、擅自繳銷財(cái)政票據(jù)。3.轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政票據(jù)。4.票據(jù)保管不力，丟失票據(jù)。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：落實(shí)《票據(jù)管理辦法》，落實(shí)票據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度。1.不得使用自制票據(jù)收費(fèi)和罰款，不得使用往來款收據(jù)收取法定收費(fèi)罰款，不得使用往來款收據(jù)自立項(xiàng)目收費(fèi)，不得向其他單位出借票據(jù)。2.票據(jù)領(lǐng)用登記手續(xù)齊全，票據(jù)領(lǐng)用登記與庫存實(shí)際情況相符。3.開具票據(jù)規(guī)范、內(nèi)容完備、項(xiàng)目齊全、字跡清楚，出票人必須簽名，杜撰使用時(shí)加蓋單位收費(fèi)章或財(cái)務(wù)專用章。4.專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（六）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式1.現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，隨意借支、非法挪用、“白條”抵庫。2.固定資產(chǎn)處置不按規(guī)定辦理。3.大額固定資產(chǎn)處置不經(jīng)集體研究。4.應(yīng)納入資產(chǎn)管理范圍的沒有納入資產(chǎn)管理范圍。5.應(yīng)收款和預(yù)付款長期結(jié)算不清。6.因車輛事故而造成經(jīng)濟(jì)損失。7.車輛保險(xiǎn)購置違規(guī)操作。8.車輛報(bào)廢、拍賣違反程序。資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施：加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，保障固定資產(chǎn)安全、完整。固定資產(chǎn)采購實(shí)行學(xué)院集中采購、統(tǒng)一采購的方式，嚴(yán)格按照采購程序進(jìn)行招標(biāo)；在固定資產(chǎn)防控過程中要進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對固定資產(chǎn)實(shí)行專人管理，手續(xù)齊全，定期清查，做到帳物相符。控制管理風(fēng)險(xiǎn)，按照固定資產(chǎn)的不同類別和使用特點(diǎn)進(jìn)行分門另類的管理，固定資產(chǎn)由各職能部門具體歸口管理，明確管理職責(zé)；固定資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格按照院有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行，保證各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整，防止流失、毀損。
五、學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避的要點(diǎn)
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警防控;應(yīng)急處理
全球金融危機(jī)與國內(nèi)周期性結(jié)構(gòu)的調(diào)整使企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，遭遇著前所未有的挑戰(zhàn)。面臨空前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢，防范、化解好處置企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金鏈安全好現(xiàn)金流暢通，已是企業(yè)面臨的首要任務(wù)。而企業(yè)集團(tuán)因成員單位多、產(chǎn)業(yè)跨度大、產(chǎn)業(yè)鏈長、管理層級多，需要構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)，實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部可以按以下幾個(gè)方面為重點(diǎn)，著手構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系:
一、提高控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，企業(yè)經(jīng)營范圍和規(guī)模逐步擴(kuò)大，面臨的競爭越來越激烈，面對的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢更加多變，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求也越來越迫切。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，促進(jìn)企業(yè)完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制好制約機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)敏感度，做到及時(shí)分析，準(zhǔn)確評價(jià)和有效控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可促進(jìn)企業(yè)樹立現(xiàn)金至上意識，正確分析，科學(xué)應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，保持資本的流動性。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)企業(yè)增加收入，節(jié)支降耗，壓縮應(yīng)收財(cái)款與存貨資金占用，及其他非生產(chǎn)性支出，以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)處理措施，避免和挽回財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營活動高效有序進(jìn)行。
二、加強(qiáng)對控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)
企業(yè)應(yīng)成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組，負(fù)責(zé)組織開展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警和處置工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組由企業(yè)總會計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭，各責(zé)任部門負(fù)責(zé)人參加。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組應(yīng)按以下四項(xiàng)原則開展工作:
(一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)。集團(tuán)型企業(yè)母公司應(yīng)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)工作。各所屬公司分級負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。
(二)及早預(yù)警，及時(shí)處置。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告，并采取果斷措施，及時(shí)控制和化解，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散和蔓延。
(三)各司其職，團(tuán)結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門按照職責(zé)分工，積極籌劃落實(shí)各項(xiàng)防范、化解和處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，相互協(xié)調(diào)，共同防范，化解和處置風(fēng)險(xiǎn)。
(四)防化結(jié)合，重在防范。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測，督促企業(yè)各級財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門及時(shí)提供相關(guān)信息，監(jiān)控要做到及時(shí)有效，以提高應(yīng)對各類突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。
三、加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理
(一)強(qiáng)化現(xiàn)金管理
規(guī)范資金預(yù)算網(wǎng)絡(luò)化申報(bào)及審批流程，加強(qiáng)付款審批和資金集中管理，確保企業(yè)資金鏈安全并實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
(二)加強(qiáng)全面預(yù)算管理
堅(jiān)持一切經(jīng)營活動受控于預(yù)算管理，擴(kuò)大預(yù)算控制范圍，健全預(yù)算預(yù)警機(jī)制，規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為，完善預(yù)算管理手段，強(qiáng)化預(yù)算過程控制，凡預(yù)算外資金一律不準(zhǔn)支出。
(三)強(qiáng)化兩金占用管理
除正常長期戰(zhàn)略用戶滾動結(jié)算外，其他用戶一律不得賒銷。嚴(yán)禁為確保開工組織生產(chǎn)，為確保銷售進(jìn)行賒銷，對客戶信用品質(zhì)進(jìn)行評價(jià)并建立信用檔案，分類管理。動態(tài)調(diào)整客戶的信用等級。在企業(yè)主管部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，與司法機(jī)關(guān)配合開展法律清欠工作，主動采取財(cái)產(chǎn)保全和強(qiáng)制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作，分析存貨結(jié)構(gòu)，分清正常儲備及非正常儲備。實(shí)行市場決定生產(chǎn)原則，以銷定產(chǎn)，避免產(chǎn)品積壓;嚴(yán)格追究產(chǎn)品殘次責(zé)任人責(zé)任。
(四)嚴(yán)格成本費(fèi)用控制
全面實(shí)施成本費(fèi)用定額管理，積極運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化成本費(fèi)用監(jiān)控，以單耗管理為總抓手，做好主要產(chǎn)品成本控制工作。
四、做好控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)對所屬公司進(jìn)行分類指導(dǎo)、重點(diǎn)監(jiān)控、定期報(bào)告。通過分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成過程，采用定性預(yù)警分析和定量預(yù)警分析相結(jié)合的方法，建立切實(shí)有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做到早發(fā)現(xiàn)、早啟動、早處理。
(一)分類指導(dǎo)，重點(diǎn)監(jiān)控，定期報(bào)告
根據(jù)盈虧和現(xiàn)金流情況，集團(tuán)型企業(yè)可將所屬公司分為一般風(fēng)險(xiǎn)單位、較大風(fēng)險(xiǎn)單位、重大風(fēng)險(xiǎn)單位、特大風(fēng)險(xiǎn)單位四類進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)對較大、重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。對于較大風(fēng)險(xiǎn)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取月度報(bào)告制度，對于重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取每周報(bào)告制度。
(二)預(yù)警信息收集和傳遞
企業(yè)應(yīng)以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所需的各類資料，資料的來源應(yīng)是開放式的。預(yù)警信息系統(tǒng)不僅包括預(yù)警資料的收集，還要包括對收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)危機(jī)的專家咨詢系統(tǒng)。對收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息，要及時(shí)逐級匯總和上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組。對需企業(yè)批準(zhǔn)的事項(xiàng)應(yīng)逐級進(jìn)行上報(bào)和批復(fù)。
(三)建立定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)采用定性指標(biāo)主要包括:經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化和部分定量預(yù)警指標(biāo)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控。定量預(yù)警主要指標(biāo)包括:限定速動比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等。各單位可結(jié)合單位實(shí)際，適當(dāng)增加一定數(shù)量的定量預(yù)警指標(biāo)，提高預(yù)警質(zhì)量。
企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際，參照國家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對上述指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和量化，以滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的質(zhì)量要求，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。
(四)預(yù)警分析
預(yù)警分析人員首先通過預(yù)警分析快速排除影響小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。有重點(diǎn)地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，評估其可能造成的損失。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，針對性的制訂處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)當(dāng)措施。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)重大異常之一的，企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理。
五、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理過程中。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制訂出防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的、具有針對性的應(yīng)急處理措施，包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴(kuò)大關(guān)聯(lián)貿(mào)易、實(shí)施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產(chǎn)、根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和市場預(yù)測情況，企業(yè)應(yīng)對部分特大風(fēng)險(xiǎn)單位施行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。不能關(guān)停的按最經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能安排生產(chǎn)和其他有利于增加現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金流出的措施。
六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理的自我完善
對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理要建立自我完善功能。通過系統(tǒng)、詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、造成后果、處理經(jīng)過、化解和處置風(fēng)險(xiǎn)措施，以及處理反饋與改進(jìn)建議，對應(yīng)急處理進(jìn)行修改完善，以備處理類似重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)參考。
在危機(jī)面前，企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)，既艱巨又嚴(yán)峻。通過對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的百效控制，及時(shí)預(yù)警找規(guī)律，精心預(yù)案謀對策，把風(fēng)險(xiǎn)變成機(jī)會，挑戰(zhàn)變成機(jī)遇，確保企業(yè)順利渡過危機(jī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全、健康、和諧、有序、快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下五個(gè)方面的特征：
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有全局性，所謂全局性，是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會影響到醫(yī)院各個(gè)大小部分的發(fā)展，具有牽一發(fā)而動全身的效果。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，由于醫(yī)院的發(fā)展會受到不同環(huán)境因素的影響。而這些環(huán)境特征會隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、時(shí)代的進(jìn)步不斷變化，因此，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因不能夠得到確切的評估。
3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于財(cái)務(wù)活動的正常運(yùn)行中。
4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有激勵(lì)性，在一定程度上，適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)壓力，可以幫助醫(yī)院的管理者形成一種憂患意識，能夠使他們在工作中提高警惕，確保決策的正確性、合理性。
5.風(fēng)險(xiǎn)和效益具有并存性，也就是說在運(yùn)行中，風(fēng)險(xiǎn)的大小與效益的大小在很大程度上都是成正比的，風(fēng)險(xiǎn)越大，帶來的經(jīng)濟(jì)效益就越大。
二、分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
1.環(huán)境因素對醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。
目前，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境、資源環(huán)境、社會文化環(huán)境等因素都會給醫(yī)院帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨好，居民生活水平的提高，社會公眾的信任度大幅度增加，拖欠醫(yī)療費(fèi)用的情況就會減少，這些因素都會促使醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的降低。相反，許多醫(yī)院對這種環(huán)境變化的應(yīng)對能力相對較弱，采取應(yīng)對措施不當(dāng)，因而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益受到損害。
2.財(cái)務(wù)管理人員對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，缺乏管理能力。
現(xiàn)在眾多醫(yī)院財(cái)務(wù)人員知識更新停滯不前，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)為只要正確使用資金就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種錯(cuò)誤的理念會導(dǎo)致醫(yī)院決策者做出錯(cuò)誤的判斷，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一；另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者對財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致決策失誤也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一原因。因此，為避免醫(yī)院財(cái)務(wù)重大決策失誤，就要醫(yī)院管理者實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化、合理化。從整個(gè)醫(yī)院管理上來看，各醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，導(dǎo)致決策失誤時(shí)而發(fā)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而來。
3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)管理策略缺乏。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)，為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制在單位中的作用，條件允許的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)成立單獨(dú)的內(nèi)部控制部門，而且還要根據(jù)本醫(yī)院的特點(diǎn)，建立起一套完整的、系統(tǒng)的、科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，來保證醫(yī)院內(nèi)部控制的有效運(yùn)行；沒有條件的醫(yī)院即使不成立單獨(dú)內(nèi)部控制部門，也應(yīng)該成立專門的內(nèi)部控制小組來監(jiān)管醫(yī)院的財(cái)務(wù)經(jīng)營活動。現(xiàn)在大部分醫(yī)院將更多的精力投入到風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，而欠缺對風(fēng)險(xiǎn)管理策略的研究和考慮，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的分配不均，影響醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。
4.投資不當(dāng)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
醫(yī)院在治療過程中，會用到專業(yè)性極強(qiáng)的醫(yī)療設(shè)備，而這些醫(yī)用設(shè)備的采購費(fèi)用普遍較高，因此，在引進(jìn)這些先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備時(shí)，醫(yī)院要根據(jù)目前的發(fā)展水平以及財(cái)務(wù)狀況，對市場進(jìn)行準(zhǔn)確的調(diào)查研究，對有可能產(chǎn)生的效益進(jìn)行科學(xué)論證后做到謹(jǐn)慎投資。
三、建立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系
隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的飛速發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生體制已在逐步完善，建立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，是醫(yī)院預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立一套完整、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，不僅要在組織架構(gòu)、醫(yī)院文化、人力資源、發(fā)展戰(zhàn)略等層面進(jìn)行控制，業(yè)務(wù)層面的控制更為關(guān)鍵。
四、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施
1.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員綜合能力。
財(cái)務(wù)工作貫穿于醫(yī)院的整體運(yùn)行中，占有重要地位；關(guān)系到整個(gè)醫(yī)院內(nèi)部的運(yùn)行情況，財(cái)務(wù)人員需要具備較強(qiáng)的法制觀念，要增強(qiáng)工作的使命感和緊迫感，提高工作的責(zé)任心。醫(yī)院要經(jīng)常組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)新制度，研究新問題來提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在崗人員應(yīng)定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核,以適應(yīng)新時(shí)期新要求,對沒有能夠通過考核的人員應(yīng)再集中進(jìn)行培訓(xùn),同時(shí)要實(shí)行薪金與考核成績、工作業(yè)績相掛鉤。
2.提高醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控意識。
、醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，很大程度上受財(cái)務(wù)工作者自身風(fēng)險(xiǎn)意識的影響，要想做好財(cái)務(wù)管理工作，就必須從財(cái)務(wù)工作人員入手，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識，充分了解醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)行過程，在對有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行預(yù)測，將可能出現(xiàn)的后果，做好心理準(zhǔn)備。同時(shí)，要有處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，當(dāng)醫(yī)院陷入財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，能夠謹(jǐn)慎處理業(yè)務(wù)，采取適當(dāng)?shù)拇胧浹a(bǔ)損失。
3.建立內(nèi)外共審制度。
審計(jì)是一個(gè)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。醫(yī)院可以采用內(nèi)外兼審來控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。外部審計(jì)可以監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，減少財(cái)務(wù)人員營私舞弊的可能性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以對醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作中的弊病，通過對成本、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的審計(jì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，反饋醫(yī)院當(dāng)前經(jīng)營管理工作中的主要風(fēng)險(xiǎn)、薄弱環(huán)節(jié)與制度缺陷,并提出相應(yīng)改進(jìn)建議,防范并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.加強(qiáng)預(yù)算管理控制。
醫(yī)院預(yù)算管理是根據(jù)當(dāng)?shù)蒯t(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算目標(biāo),建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。
5.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。
財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然客觀上存在于醫(yī)院之外，醫(yī)院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫(yī)院面對環(huán)境變化就無能為力。首先，醫(yī)院應(yīng)對不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境認(rèn)真分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策，改變財(cái)務(wù)管理方法，從而提高醫(yī)院對財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，面對不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新完善。設(shè)置合理、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)語
1．創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)用管控手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分層分類管理首先構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理模型、探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稽核模式，然后對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行分層、分類和集中管理，較重大風(fēng)險(xiǎn)隱患企業(yè)總部集中管理，建立重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度進(jìn)行及時(shí)有效管控；日常理財(cái)活動風(fēng)險(xiǎn)通過創(chuàng)新和豐富稽核手段、將常態(tài)化在線稽核與日常風(fēng)險(xiǎn)巡查高效融合，達(dá)到防控關(guān)口前移目標(biāo)，自下而上、層層抓落實(shí)，不但提高了稽核工作效率，而且提升了基層單位依法治企的自覺性和風(fēng)險(xiǎn)防范意識。2．創(chuàng)建檢查問題整改跟蹤信息平臺，實(shí)現(xiàn)檢查風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)閉環(huán)管理隨時(shí)將內(nèi)外部檢查、專項(xiàng)治理、日常風(fēng)險(xiǎn)巡查等發(fā)現(xiàn)的問題提交跟蹤整改信息平臺，在線監(jiān)控問題整改工作。建立人機(jī)共管機(jī)制，使每一個(gè)問題始終處于在線監(jiān)控狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)問題跟蹤管理精細(xì)化，達(dá)到“三不放過”目標(biāo)，即大小問題均不放過、整改不徹底不放過，問題反彈未問責(zé)不放過。
二、構(gòu)建多層防控體系、實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過程閉環(huán)管理主要做法
（一）做好事前控制
以編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和建立重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度為基礎(chǔ)，做好事前控制。1．編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施計(jì)劃管理全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告由財(cái)務(wù)部門牽頭，各職能部門分工協(xié)作，公司系統(tǒng)全員參與。報(bào)告全面總結(jié)上一年全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，研判當(dāng)年風(fēng)險(xiǎn)管理總體形式，收集辨識風(fēng)險(xiǎn)信息，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，對重大風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵成因進(jìn)行量化分析，制定風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃、措施和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過程中，按照風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和措施，分步實(shí)施，全程管控，責(zé)任到部門、到崗位，施行問責(zé)制，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作落到實(shí)處。2．實(shí)行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度，嚴(yán)格控制較重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定《重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告管理辦法》明確重大報(bào)告事項(xiàng)的內(nèi)容、報(bào)告程序和責(zé)任，并在報(bào)告的基礎(chǔ)上定期或不定期對所屬單位進(jìn)行約談，傳遞了財(cái)務(wù)管理責(zé)任，形成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的齊抓共管的有利局面，有效地管控了較重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）強(qiáng)化事中控制
加強(qiáng)常態(tài)化在線稽核，擴(kuò)大稽核覆蓋面，建立日巡查月報(bào)告制度，施行問責(zé)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)口前移，實(shí)時(shí)防范日常理財(cái)活動存在的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化事中控制。1．大力加強(qiáng)常態(tài)化在線稽核從在線稽核規(guī)則中選擇實(shí)用性強(qiáng)且能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)核算差錯(cuò)或賬務(wù)處理遺漏的稽核規(guī)則，在財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中配置作為定期稽核任務(wù)，每月結(jié)賬前系統(tǒng)自動運(yùn)行對所屬單位當(dāng)月數(shù)據(jù)進(jìn)行在線稽核，所屬單位對稽核發(fā)現(xiàn)問題明確整改責(zé)任人，及時(shí)將問題解決在當(dāng)月，不留遺患。省公司對各單位定期稽核工作加強(qiáng)監(jiān)督和考核，并吸取各方建議，使常態(tài)化在線稽核項(xiàng)目在日常實(shí)踐中不斷更新、補(bǔ)充和完善。擴(kuò)大稽核覆蓋面，使在線稽核單位由公司所屬電業(yè)局?jǐn)U大到所屬各單位，在線稽核覆蓋率達(dá)到100%，稽核任務(wù)完成率、發(fā)現(xiàn)問題整改率均為100%。2．建立落實(shí)日巡查月報(bào)告制度制定財(cái)務(wù)稽核日巡查月報(bào)告工作制度，制度適用于公司所屬全資子公司、控股子公司、分公司、代管農(nóng)電企業(yè)和公司擁有控制權(quán)的其他單位，將日常財(cái)務(wù)稽核制度化；稽核內(nèi)容涵蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部，列示風(fēng)險(xiǎn)巡查提綱，重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)158個(gè)；當(dāng)日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)日稽核，當(dāng)日發(fā)現(xiàn)問題，當(dāng)日整改；按月形成日常稽核報(bào)告，單位主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)在報(bào)告上簽字，若以后內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題，單位主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)連帶責(zé)任；稽核報(bào)告作為會計(jì)檔案管理，歸為會計(jì)報(bào)告類檔案，按期轉(zhuǎn)入檔案館，保存三年。
（三）重視事后控制
開展專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核，檢查會計(jì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性；創(chuàng)建檢查問題整改信息平臺，舉一反三，防微杜漸，完善管控要素，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控長效機(jī)制。1．組織開展專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核以強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和確保“三集五大”體系建設(shè)期間資產(chǎn)安全為目的，省公司開展了財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)移交等項(xiàng)目專項(xiàng)稽核。財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)稽核內(nèi)容為八類，涵蓋了預(yù)算、電價(jià)、資金、會計(jì)基礎(chǔ)工作等，財(cái)務(wù)部全員參加，保證了稽核質(zhì)量和效果。聘請社會中介結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)移交稽核，對“五大體系”建設(shè)期間合并單位、撤銷單位開展資產(chǎn)清查，盤點(diǎn)資產(chǎn)，建立移交清冊，確保按時(shí)移交，確保資產(chǎn)安全完整。2．創(chuàng)建檢查問題整改平臺在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中開發(fā)檢查問題整改信息平臺，全過程跟蹤管理問題整改工作。全面收集2005年以來各種內(nèi)外部檢查問題，實(shí)施在線監(jiān)控管理，及時(shí)跟蹤和落實(shí)內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，分析問題產(chǎn)生的原因，總結(jié)財(cái)務(wù)管理工作中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善管理制度和措施。不但實(shí)現(xiàn)了檢查風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理，而且為豐富財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫、運(yùn)用稽核成果和建立長效機(jī)制提供了可靠依據(jù)。檢查問題整改跟蹤信息平臺基本功能包括以下幾方面：（1）收集功能：隨時(shí)將內(nèi)外部各種檢查、專項(xiàng)治理、月度風(fēng)險(xiǎn)巡查等發(fā)現(xiàn)問題以EXCEL表格方式直接導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行歸集分類和編碼，動態(tài)維護(hù)問題數(shù)據(jù)庫。（2）查詢功能：省公司和各單位可以通過系統(tǒng)、離線或在線根據(jù)不同緯度（例如：檢查部門、責(zé)任單位、問題<風(fēng)險(xiǎn)>類別、發(fā)生時(shí)間、整改計(jì)劃、整改措施、整改狀態(tài)等）查詢問題狀態(tài)；按月生成整改進(jìn)度表。（3）管理功能：問題責(zé)任單位可以通過系統(tǒng)，輸入風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施、責(zé)任單位和整改時(shí)間表；反饋整改完成情況及結(jié)果、上傳整改證明文檔，省公司稽核財(cái)稅處及時(shí)在線審核各單位提交整改證明文檔，在線確認(rèn)整改完成狀態(tài)，關(guān)閉整改徹底問題。（4）一鍵生成年度整改情況表：年終決算一鍵實(shí)時(shí)自動生成問題整改工作情況表，真正做到不重不漏、整改信息準(zhǔn)確可靠，進(jìn)一步提高年度決算工作效率和質(zhì)量。
三、實(shí)施效果
（一）風(fēng)險(xiǎn)管控能力有效提升，形成了良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化
2012年，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以實(shí)用化為首要目標(biāo)，更加貼近日常經(jīng)營管理活動，風(fēng)險(xiǎn)管理體系日臻成熟，風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到有效提升。通過組織基層單位開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)梳理評估和月度風(fēng)險(xiǎn)巡查，提高了財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)識別能力和依法治企的自覺性，并通過執(zhí)行日常風(fēng)險(xiǎn)巡查程序和落實(shí)檢查整改措施等，從財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)向業(yè)務(wù)部門傳導(dǎo)，多管齊下加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識教育，在公司系統(tǒng)內(nèi)形成了良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
（二）稽核工作效率顯著提高，培養(yǎng)了高素質(zhì)財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍
通過扎實(shí)推進(jìn)常態(tài)化在線稽核與月度風(fēng)險(xiǎn)巡查機(jī)制，在線稽核覆蓋率達(dá)到100%，當(dāng)年稽核任務(wù)完成率、發(fā)現(xiàn)問題整改率完成100%。以在線稽核和單位開展日巡查為主，以省公司安排專項(xiàng)稽核方式來督導(dǎo)各單位巡查質(zhì)量，在確保質(zhì)量的前提下提高了稽核工作效率。各單位通過實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練，提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別能力，熟練掌握了在線稽核功能應(yīng)用，扎實(shí)開展了日常財(cái)務(wù)稽核，深刻領(lǐng)會了稽核工作規(guī)范要求，培養(yǎng)了一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍。
（三）財(cái)務(wù)稽核成果強(qiáng)化運(yùn)用，健全了長效的風(fēng)險(xiǎn)管控體系
公司以“重在整改規(guī)范、重在完善規(guī)章制度、重在構(gòu)建長效管控體系”為目標(biāo)強(qiáng)化稽核檢查成果運(yùn)用。定期對歷年檢查發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較、分類分層梳理、深度剖析成因、分析變化趨勢，并針對重大和共性問題提出有價(jià)值的管理建議，形成專項(xiàng)報(bào)告向各級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并逐步將財(cái)務(wù)稽核中提出的有效措施和管理建議轉(zhuǎn)化為規(guī)章制度，健全了長效監(jiān)管體系。
（四）現(xiàn)有信息技術(shù)充分利用，創(chuàng)建了常態(tài)化整改工作平臺
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
國家基礎(chǔ)建設(shè)的深入推進(jìn)，使建筑施工企業(yè)有更為廣闊的發(fā)展空間，但面臨的挑戰(zhàn)也更加嚴(yán)峻。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的生命線，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和持續(xù)發(fā)展，若缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識以及完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，則十分容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不但影響企業(yè)生存發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)資金鏈斷，難以維持。因此，重視財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防控對建筑施工企業(yè)十分必要。
一、建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)
1.資金籌措方面
建筑施工企業(yè)通常同時(shí)運(yùn)行多個(gè)施工項(xiàng)目，面臨資金不足的風(fēng)險(xiǎn)較高，通常會選擇融資的方式來填補(bǔ)資金缺口。并且選擇費(fèi)率較低的銀行作為融資的主要渠道，但銀行貸款提供的資金額度相對較少，并有較多限制，單靠貸款會有很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，會在一定程度上占用供應(yīng)商貨款，來自供應(yīng)商的催款也有可能財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.合同風(fēng)險(xiǎn)
合同風(fēng)險(xiǎn)往往是施工企業(yè)在進(jìn)行招投標(biāo)過程中實(shí)施財(cái)務(wù)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型，在簽署合同過程中以及后續(xù)的合同續(xù)訂和變更都有可能存在合同陷阱問題，對合同審核簽訂過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，則會導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明現(xiàn)象以及各類財(cái)務(wù)糾紛問題。
3.投資方面
投資方面存在的問題具體表現(xiàn)在施工準(zhǔn)備階段，各類機(jī)械設(shè)備無計(jì)劃、無預(yù)算采購，一次性使用之后，設(shè)備處于閑置或丟棄狀態(tài)，造成無謂的場地和成本浪費(fèi)問題。股權(quán)投資過程缺乏股權(quán)管理以及來源于資方的不確定因素所引發(fā)的各類風(fēng)險(xiǎn)，例如資金延時(shí)到賬或者資金鏈斷裂，這些都會直接影響自身的資金周轉(zhuǎn)。
4.財(cái)務(wù)預(yù)算管理
財(cái)務(wù)預(yù)算管理所包含的工作內(nèi)容眾多，包括收益預(yù)算，收支預(yù)算等等，對財(cái)務(wù)管理具有指導(dǎo)作用。在各施工階段，都是以財(cái)務(wù)預(yù)算所設(shè)定的目標(biāo)為依據(jù)，預(yù)算管理擔(dān)負(fù)著制定合理目標(biāo)的責(zé)任。
5.稅收風(fēng)險(xiǎn)
目前國內(nèi)大多數(shù)施工企業(yè)都采用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，在一定程度上降低了企業(yè)對于項(xiàng)目日常管理的話語權(quán)。并且工程完工后項(xiàng)目部解散，后期質(zhì)量問題難以追責(zé)。建筑施工企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并且當(dāng)前存在一些制度隱患，例如不開發(fā)票或者是虛開發(fā)票等行為屢禁不止，也使得建筑施工企業(yè)面臨著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6.資金預(yù)支風(fēng)險(xiǎn)
建筑行業(yè)的結(jié)算通常采用按月結(jié)算的模式，建筑施工企業(yè)必須通過提前墊付的方式預(yù)支建設(shè)資金，只有在建設(shè)工程項(xiàng)目完成之后，才能夠回收預(yù)支資金。并且從目前情況來看，建筑施工企業(yè)使用自有資本預(yù)付建設(shè)項(xiàng)目的趨勢越發(fā)的明顯，而這種墊資行為會提高企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，在自有資金不足的情況下，會直接影響對項(xiàng)目的投標(biāo)能力。若企業(yè)所選擇的合作單位缺乏信譽(yù)也有可能導(dǎo)致建筑企業(yè)自身資金周轉(zhuǎn)困難問題。
二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因
1.外部風(fēng)險(xiǎn)
（1）國際經(jīng)濟(jì)形勢。建筑業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要的支柱作用，因此國際大環(huán)境對其會產(chǎn)生直接影響。尤其是受到金融危機(jī)的影響。為了更好地與國際發(fā)展形勢相匹配，建筑行業(yè)無論是在規(guī)模或者是數(shù)量方面都有了明顯的增長，但同時(shí)也需要考慮到其所面臨的泡沫效應(yīng)。（2）環(huán)境方面所引發(fā)的各類風(fēng)險(xiǎn)。建筑工程通常處于室外作業(yè)，施工環(huán)境較為復(fù)雜，受各種環(huán)境因素的影響，例如高空作業(yè)、自然溫度，氣候條件以及地質(zhì)條件等，都有可能對施工產(chǎn)生影響，引發(fā)經(jīng)濟(jì)損失或者是人員傷亡。（3）市場風(fēng)險(xiǎn)，主要是指建筑行業(yè)本身的競爭激烈性對于企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，無論是經(jīng)營或者是日常發(fā)展，都面臨著市場方面的挑戰(zhàn)。
2.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
（1）合同風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段大型建筑企業(yè)在國內(nèi)建筑市場中占據(jù)主導(dǎo)地位，這就致使一些中小型企業(yè)處于競爭的劣勢地位，為尋求長遠(yuǎn)生存和發(fā)展考慮，會被迫簽訂一些霸王條款，導(dǎo)致自身部分合法權(quán)益遭受侵害。企業(yè)會面臨著更加嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。（2）設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段現(xiàn)場實(shí)際情況估計(jì)不足，導(dǎo)致大量設(shè)計(jì)變更，影響施工計(jì)劃的順利進(jìn)行。（3）成本風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)為了爭項(xiàng)目，會通過壓低價(jià)格的方式獲得招投標(biāo)，并以縮短工期為代價(jià)快速完工，這些不良的競爭手段十分常見，除了工程質(zhì)量難以保證，對整個(gè)建筑市場的健康發(fā)展也會產(chǎn)生影響。（4）融資風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)為了確保工程能夠如期完成，大多會通過銀行借貸進(jìn)行融資，但工程項(xiàng)目周期較長，且資金周轉(zhuǎn)相對較慢，銀行借貸到期無法償還時(shí)，就會導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，直接影企業(yè)的償債能力。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害
1.資金短缺
因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而引發(fā)的資金短缺，會導(dǎo)致建筑施工企業(yè)無法及時(shí)償還債務(wù)或者缺乏足夠的資金用于支付工資，致使工程結(jié)算延期或者是影響工程進(jìn)度。同時(shí)市場對于建筑施工企業(yè)的信任度下降，銀行評級的下降會影響后續(xù)資金的籌集。
2.施工過程的不確定和秩序的混亂
成本的增加意味著對于正常材料供給的干擾，導(dǎo)致市場競爭力的下降，影響企業(yè)對于設(shè)備的更新化的速度，并且也會影響工期，使得企業(yè)在行業(yè)競爭中缺乏足夠的硬實(shí)力。
3.墊資風(fēng)險(xiǎn)
墊資對于建筑施工企業(yè)帶來的影響較大，不確定性因素較多。工程墊資占用的資金量較大，對施工企業(yè)是一項(xiàng)沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，縮減企業(yè)的流動資金，加上回收賬款時(shí)面臨的困難，會壓縮施工企業(yè)可調(diào)用的活動資金。
四、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范措施
1.建立良好的合同風(fēng)險(xiǎn)管理意識
完善施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。作為企業(yè)的管理層，要意識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，通過提升專業(yè)知識技能實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效認(rèn)知。并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識灌輸給所有員工，實(shí)現(xiàn)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理重要性精神和思想的傳遞，并在此基礎(chǔ)上制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度。
2.嚴(yán)格施工管理規(guī)范
財(cái)務(wù)部擔(dān)負(fù)著項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架搭建任務(wù)。在施工準(zhǔn)備階段，應(yīng)和預(yù)算部共同協(xié)作完成項(xiàng)目的成本預(yù)算，內(nèi)容涉及材料和人工的費(fèi)用占比以及項(xiàng)目對應(yīng)的費(fèi)用估算，為施工成本控制提供數(shù)據(jù)支持，在確保工程質(zhì)量的同時(shí)達(dá)到成本節(jié)約，同時(shí)也負(fù)責(zé)實(shí)際成本和預(yù)算成本對比分析工作，進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，并制定相應(yīng)的補(bǔ)貼措施。
3.提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能
財(cái)務(wù)人員承擔(dān)著日常財(cái)務(wù)管理工作具體執(zhí)行的職責(zé)，其職業(yè)素養(yǎng)直接影響著管理的工作成效。企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，對財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)會有較高要求。除了具備扎實(shí)的專業(yè)知識以及財(cái)務(wù)管理能力外，更應(yīng)當(dāng)對于稅務(wù)，法律以及與施工相關(guān)的各個(gè)行業(yè)專業(yè)知識有所涉獵，這就要求財(cái)務(wù)人員要注重自我能力的提升。企業(yè)方面也應(yīng)當(dāng)給予財(cái)務(wù)人員自我提升的機(jī)會，定期提供專業(yè)技能培訓(xùn)，并不定期展開學(xué)習(xí)與自我學(xué)習(xí)。
4.建立適合自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制關(guān)鍵在于保障機(jī)制內(nèi)容和企業(yè)實(shí)際情況相匹配，運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制達(dá)到對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)警，做好防控措施以降低風(fēng)險(xiǎn)。這其中包含對于定量和定性分析法的應(yīng)用，最近內(nèi)容主要涉及企業(yè)的盈利，償債能力，資產(chǎn)運(yùn)營能力以及現(xiàn)金流等關(guān)鍵指標(biāo)，并參照企業(yè)等實(shí)際情況做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。通過計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的方式找尋異常情況，保證對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的及時(shí)，避免損失的擴(kuò)大。例如，關(guān)于分包商的選擇需要重點(diǎn)管控分包商的入圍數(shù)量以及質(zhì)量，從其中挑選信譽(yù)度良好且具有較高專業(yè)水平的分包商進(jìn)行合作，對于信譽(yù)差且水平低的分包商需要進(jìn)行剔除，實(shí)現(xiàn)關(guān)于分包合同部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制。
5.加強(qiáng)稅收籌劃管理
建筑施工企業(yè)所從事的項(xiàng)目具有廣地域性和大型性等特征，因此相關(guān)項(xiàng)目多采用分級承包制度，就會涉及大量的異地施工，若缺乏稅收檢查機(jī)制，則很有可能導(dǎo)致各種稅收管理漏洞的出現(xiàn)。因此，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)稅收申報(bào)任務(wù)，涉及各類發(fā)票的管理力度也需要進(jìn)行增強(qiáng)，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票和理性的檢驗(yàn)，杜絕假發(fā)票或者不開發(fā)票情況的出現(xiàn)。并稅務(wù)審核和申報(bào)過程的監(jiān)督，用于應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)。
6.建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制
考慮到部分財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性，因此有必要建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制進(jìn)行應(yīng)對，目的在于實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的分散或者是交易，以此來弱化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。企業(yè)可以通過比較和分析各種財(cái)務(wù)管理計(jì)劃的方式，選擇最優(yōu)財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，也可以選擇和其他企業(yè)進(jìn)行合作的方式，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)或者是轉(zhuǎn)移。要求在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)或轉(zhuǎn)移的過程中，始終遵循公平，公正的原則，在合法的情況下進(jìn)行操作。綜上所述，鑒于建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)決定其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為繁多，出于維護(hù)建筑施工企業(yè)自身利益以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的考慮，強(qiáng)調(diào)通過提高財(cái)務(wù)管理水平的方式應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文提出樹立良好合同風(fēng)險(xiǎn)防范意識，完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平等措施用于改善建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，助力建筑施工企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
1.蔣素君.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施探討.中國管理信息化，2021（04）.
（一）業(yè)務(wù)運(yùn)營事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)
一般而言，我們經(jīng)常會從經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及其他等四個(gè)方面來度量企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，而貿(mào)易型企業(yè)的特點(diǎn)是來自業(yè)務(wù)運(yùn)營產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)較多，以某集團(tuán)公司為例筆者統(tǒng)計(jì)了其控股范圍內(nèi)企業(yè)自2004年至2012年風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分類事項(xiàng)，其中與業(yè)務(wù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)占到60%左右，這一方面是貿(mào)易型企業(yè)作為“輕資產(chǎn)”公司的特點(diǎn)，另一方面也是近年來企業(yè)對重大投資、重大資金運(yùn)作方面嚴(yán)格管控的結(jié)果。
（二）營運(yùn)資金的安全性、流動性管理風(fēng)險(xiǎn)
從總體情況看，貿(mào)易型企業(yè)在按照安全性、流動性和效益性的綜合要求對營運(yùn)資金作出安排、加強(qiáng)管理控制，保證營運(yùn)資金的安全性特別是保障應(yīng)收賬款安全回籠，防止資產(chǎn)固化等方面，存在流動性管理風(fēng)險(xiǎn)的情形。
（三）資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)杠桿與業(yè)務(wù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)
一般而言，企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，但在貿(mào)易型企業(yè)往往存在業(yè)務(wù)總量偏大，單項(xiàng)業(yè)務(wù)或單一客戶業(yè)務(wù)量偏大，和自身凈資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)不相匹配，客觀上造成財(cái)務(wù)杠桿過度使用，在某些特定條件下造成“短債長用”的風(fēng)險(xiǎn)。
二、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系設(shè)計(jì)思路
國外理論界對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的研究大多集中在財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析上面，通過建立一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析模型來對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動性風(fēng)險(xiǎn)以及長期償債風(fēng)險(xiǎn)為指標(biāo)的單變量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動性、償債能力等指標(biāo)）為基礎(chǔ)的Z積分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對數(shù)分析法的多變量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測要從投資（資產(chǎn)的相對流動性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對比例）、經(jīng)營（盈利性的相對水平、經(jīng)營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計(jì)保留意見）等四大類九個(gè)方面的因素進(jìn)行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警兩大系統(tǒng)的本質(zhì)出發(fā)來研究影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)主要因素及其控制策略，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警應(yīng)該統(tǒng)一于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中，構(gòu)建了兩者耦合的分析框架體系。基于以上理論研究，結(jié)合貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，我們提出了以下三個(gè)層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的設(shè)計(jì)思路：第一層次：指標(biāo)預(yù)警。以通用的預(yù)警指標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)不同業(yè)態(tài)設(shè)計(jì)個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，以業(yè)內(nèi)指標(biāo)平均水平為基準(zhǔn)，設(shè)定不同的區(qū)間提示不同程度的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。第二層次：事項(xiàng)預(yù)警。按日常運(yùn)營、投資、融資及其他等類別設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的基本標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)生符合該類情況即提示預(yù)警并上報(bào)。第三層次：制度防控。根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型的具體特點(diǎn)，設(shè)計(jì)研究重點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程內(nèi)控建設(shè)，財(cái)務(wù)重點(diǎn)從流動性風(fēng)險(xiǎn)控制、償債能力風(fēng)險(xiǎn)控制以及防止過度使用財(cái)務(wù)杠桿等方面建立內(nèi)部控制制度。這三個(gè)層面的關(guān)系是層層遞進(jìn)的關(guān)系，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控關(guān)口層層前移的關(guān)系：指標(biāo)預(yù)警是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化和波動情況分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，挖掘指標(biāo)變化背后的具體因素并采取相關(guān)應(yīng)對措施來控制風(fēng)險(xiǎn)；事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)則是在具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)即行介入，及時(shí)應(yīng)對，而此時(shí)反映到財(cái)務(wù)指標(biāo)方面可能還不能看出財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體變化或向壞趨勢，在預(yù)警時(shí)間上會比指標(biāo)預(yù)警更早提示；制度防控則更是從內(nèi)部控制角度出發(fā)，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，從經(jīng)營理念和風(fēng)格、流程設(shè)計(jì)、授權(quán)制度、職責(zé)分離、信息處理、業(yè)績評價(jià)等各個(gè)方面進(jìn)行布控，從源頭上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，突出了“預(yù)”字，來避免或盡可能降低各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這三者之間又是相互協(xié)同的關(guān)系，制度防控越完善，內(nèi)部控制各個(gè)方面（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通、控制活動、監(jiān)督）做得越到位，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的幾率就越小，財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警提示就越少；反過來，從財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警提示可以倒過來分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體原因，是哪些事項(xiàng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)預(yù)警，從而來進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度。這三者之間的協(xié)同，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合機(jī)制，將會有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平，避免導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)和經(jīng)營失敗的發(fā)生。
三、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系三個(gè)層次的具體內(nèi)容
（一）指標(biāo)預(yù)警主要內(nèi)容
1.選用預(yù)警指標(biāo)
根據(jù)斯蒂克尼和布朗提出的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測要從投資（資產(chǎn)的相對流動性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對比例）、經(jīng)營（盈利性的相對水平、經(jīng)營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計(jì)保留意見）等四大類九個(gè)方面的因素進(jìn)行考慮，其中涉及投資因素的指標(biāo)包括現(xiàn)金總資產(chǎn)比、流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比、凈營運(yùn)資本占總資產(chǎn)比、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等六項(xiàng)；涉及融資因素的指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、總負(fù)債權(quán)益比、流動負(fù)債占總資產(chǎn)比等三項(xiàng)；涉及經(jīng)營因素的指標(biāo)包括總資產(chǎn)收益率、息稅前收益占總資產(chǎn)比、營業(yè)利潤率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總資產(chǎn)比等四項(xiàng)；涉及成長性的指標(biāo)包括銷售收入增長率、資產(chǎn)增長率、凈收益增長率等三項(xiàng)。2010年上海市國資委推出了四大類（債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)）十四項(xiàng)反映企業(yè)生存性質(zhì)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。主要包括債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)四項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率、速動比例、擔(dān)保凈資產(chǎn)比、已獲利息倍數(shù)；現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)四項(xiàng)：現(xiàn)金總資產(chǎn)比、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)；盈利能力風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)三項(xiàng)：凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營性營業(yè)利潤占利潤總額的比重、主營業(yè)務(wù)利潤率；投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)共三項(xiàng)：金融類投資收益率、資產(chǎn)類投資收益率、投資現(xiàn)金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測前三大類（投資、融資和經(jīng)營）和上海市國資委財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警前三大類（債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)）指標(biāo)來看，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)是高度重合的，都反映了流動性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據(jù)實(shí)際情況，貿(mào)易型企業(yè)選用上海市國資委財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警四大類十四項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)作為通用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)也是可行的。
2.設(shè)計(jì)并優(yōu)化個(gè)性化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)
由于不同類型的企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)不同、風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)也不同，推行財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警管理就不能搞“一刀切”，預(yù)警指標(biāo)應(yīng)更有針對性、更切合實(shí)際，這樣才更能發(fā)揮出有效的預(yù)警作用。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊的特點(diǎn)，研究設(shè)計(jì)個(gè)性化的分行業(yè)板塊的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系。以某貿(mào)易型企業(yè)為例，其旗下有進(jìn)口、出口、物流、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)板塊，在基本指標(biāo)外，分別增設(shè)了一些符合行業(yè)特點(diǎn)個(gè)性化的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，例如：（1）對于以進(jìn)口為主的外貿(mào)板塊，如主營進(jìn)口業(yè)務(wù)以進(jìn)口業(yè)務(wù)為主，則資產(chǎn)負(fù)債率一般較高，但并非就表示存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如能利用好客戶的預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款等無息負(fù)債，對公司資金面是有利的；而真正會對此類公司造成債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，則是有息負(fù)債，為此設(shè)置了“有息負(fù)債比率”這一指標(biāo)（有息負(fù)債合計(jì)/負(fù)債合計(jì)×100%）。（2）對于以貨代業(yè)務(wù)為主的物流板塊，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)操作特點(diǎn)決定了日常經(jīng)營過程中的應(yīng)收賬款規(guī)模較大，根據(jù)實(shí)際情況應(yīng)重點(diǎn)控制的是現(xiàn)金流中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，在已經(jīng)設(shè)置的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)外，增設(shè)“應(yīng)收賬款與月營業(yè)額比率”（[月初應(yīng)收賬款凈額+月末應(yīng)收賬款凈額)/2]/當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入×100%）指標(biāo)，以實(shí)施對應(yīng)收賬款總量的控制；“應(yīng)收、應(yīng)付賬期差異”（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款付賬天數(shù)）指標(biāo)，以控制和減少墊付資金數(shù)額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業(yè)，又另設(shè)了“銷售邊際利潤率”指標(biāo)（營業(yè)利潤率-費(fèi)用水平），來分析營業(yè)利潤整體覆蓋總費(fèi)用情況的程度，通過該指標(biāo)來更為實(shí)際地反映企業(yè)的盈利能力風(fēng)險(xiǎn)。
（二）事項(xiàng)預(yù)警主要內(nèi)容
根據(jù)貿(mào)易型公司的運(yùn)行特點(diǎn)，按照業(yè)務(wù)運(yùn)營、投資管理、擔(dān)保管理、籌融資管理、其他預(yù)警事項(xiàng)分別設(shè)置預(yù)警項(xiàng)目。如業(yè)務(wù)運(yùn)營設(shè)置呆滯存貨（賬齡6個(gè)月以上）、逾期應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款）、重點(diǎn)客戶情況（占應(yīng)收賬款總額10%以上單一客戶）等三項(xiàng)；投資管理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)投資（企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)從事股票、基金、債券、外匯買賣、期貨及委托理財(cái)?shù)葘ν馔顿Y業(yè)務(wù)，且占本企業(yè)本期末凈資產(chǎn)5%以上的投資業(yè)務(wù)）、長期股權(quán)投資單位凈資產(chǎn)低于投資成本情形兩項(xiàng)；擔(dān)保管理則設(shè)置對集團(tuán)外單位擔(dān)保和有跡象可能要承擔(dān)清償或損失的擔(dān)保等兩項(xiàng)；籌融資管理則設(shè)置逾期貸款及其他融資風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)兩項(xiàng)；其他預(yù)警事項(xiàng)則設(shè)置反映應(yīng)收款、被投資企業(yè)、擔(dān)保企業(yè)、資金運(yùn)作有關(guān)方面的意外情況,包括破產(chǎn)、資不抵債、清算、重大資產(chǎn)損失、管理層非正常變動、出走、遭受司法調(diào)查、發(fā)生重大訴訟等影響持續(xù)正常經(jīng)營的重大事項(xiàng);以及進(jìn)口墊付資金、貨物滅失等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。一旦發(fā)生以上設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，必須馬上采取應(yīng)對措施，并報(bào)告上一級母公司，對預(yù)警事項(xiàng)實(shí)施全程跟蹤，持續(xù)上報(bào)預(yù)警事項(xiàng)的后續(xù)進(jìn)展及處理情況，直至風(fēng)險(xiǎn)解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預(yù)警事項(xiàng)的發(fā)生、進(jìn)展及最終結(jié)果的全過程。
（三）制度防控的重點(diǎn)內(nèi)容
根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，著重加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制制度、流動性風(fēng)險(xiǎn)控制制度、財(cái)務(wù)杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點(diǎn)建立完善以授權(quán)、審批、業(yè)務(wù)運(yùn)作為主的ERP業(yè)務(wù)內(nèi)控流程制度，特別加強(qiáng)對應(yīng)收款的管控，嚴(yán)格評估客戶信用，加強(qiáng)放賬額度的控制，嚴(yán)密監(jiān)控跟蹤逾期應(yīng)收款，落實(shí)催收責(zé)任；二是建立流動性風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警管理制度，一方面要切實(shí)提高資金周轉(zhuǎn)率，另一方面在籌資結(jié)構(gòu)上要防止“短貸長投”的資本錯(cuò)配，同時(shí)將遠(yuǎn)期信用證等表外負(fù)債作為控制重點(diǎn)在內(nèi)部管理時(shí)計(jì)入表內(nèi)，提高企業(yè)在日常經(jīng)營活動中以流動資產(chǎn)清償流動負(fù)債的保證程度，避免企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，公司的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)相匹配，切忌盲目擴(kuò)張。
四、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題
（一）治理層面重視，發(fā)揮各方合力
在公司治理層面上，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理工作由董事會領(lǐng)導(dǎo)、董事會審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制委員會對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度及狀況進(jìn)行定期評估、經(jīng)營層組織落實(shí)、監(jiān)事會定期監(jiān)督檢查。在財(cái)務(wù)管控層面上，財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的責(zé)任部門，授權(quán)專人負(fù)責(zé)落實(shí)預(yù)警信息的匯總、分析、報(bào)告等工作，其他相關(guān)職能部門根據(jù)預(yù)警事項(xiàng)的不同性質(zhì)配合做好預(yù)警應(yīng)對等工作。在子公司層面上，子公司總經(jīng)理對本公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織并承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，并層層監(jiān)督、落實(shí)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的全覆蓋。
（二）對預(yù)警提示合理分析，落實(shí)好預(yù)警應(yīng)對工作
對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)中出現(xiàn)的預(yù)警提示信息應(yīng)進(jìn)行原因分析，做到心中有數(shù)：哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是屬于階段性的(如有些業(yè)務(wù)有季節(jié)性特點(diǎn))，短期內(nèi)指標(biāo)就可改善；哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是屬于近期內(nèi)比較難以改善的，需要通過中長期的行動規(guī)劃如業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、盈利模式的改變等來進(jìn)行逐步調(diào)整。哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會影響到企業(yè)生存發(fā)展的；哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)雖然連續(xù)提示，但短期內(nèi)可能對企業(yè)并不構(gòu)成威脅的。在此基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)建設(shè)
信息系統(tǒng)建設(shè)不僅是內(nèi)部控制的重要控制手段，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作必不可少的基本工具，如通過開發(fā)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，可以自動計(jì)算出各板塊企業(yè)的預(yù)警指標(biāo)值、并顯示預(yù)警結(jié)果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過一定的流程設(shè)計(jì)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作更規(guī)范、受控。
五、總結(jié)
關(guān)鍵詞 : 建筑企業(yè):財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):風(fēng)險(xiǎn)管理，
1、 引言
近年來，隨著國際化大都市建設(shè)發(fā)展的要求，建筑市場快速發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)目模式多元化，更多BT、PPP、EPC項(xiàng)目模式在建筑行業(yè)推廣開來，行業(yè)新變化對于建筑企業(yè)融資能力、成本管理能力水平要求越來越高，同時(shí)給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理防控提出了更高的要求。
2 、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征
(1)客觀性。
建筑施工企業(yè)產(chǎn)生和誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，社會環(huán)境、市場環(huán)境、競爭策略、施工過程的復(fù)雜性、多變性及各方面能力的局限性，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在有了一定的必然性。
(2)不確定性。
建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)活動中力求控制成本、優(yōu)化利潤。然而，財(cái)務(wù)活動的過程和結(jié)果中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受許多不確定性因素影響，投資過程的不可預(yù)見因素有可能導(dǎo)致虧損，資產(chǎn)管理不到位可能產(chǎn)生呆壞賬，經(jīng)營管理不善可能造成重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)全面性。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程，體現(xiàn)在投標(biāo)、預(yù)算、計(jì)劃、控制、分析等各個(gè)管理環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并存。
3 、建筑施工企業(yè)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)。
通常企業(yè)籌措資金可通過發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等方式，而一般建筑企業(yè)受規(guī)模影響，采用向銀行中短借款融資方式居多，貸款籌資成本雖低，但也存在資金額度受限、使用受限、按期還本付息等多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且單一的融資方式更加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)資金回收風(fēng)險(xiǎn)。
建筑施工企業(yè)供需結(jié)構(gòu)的變化，造成多數(shù)施工企業(yè)處于被動地位，過程中項(xiàng)目進(jìn)度款的支付基本按照70%～85%的比例支付，剩余15%～30%的項(xiàng)目款項(xiàng)，往往由于清收不及時(shí)或后期清收難度較大，未形成良好的管理機(jī)制，造成長期掛賬，甚至造成呆壞賬損失，極大影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，影響經(jīng)營效果的實(shí)現(xiàn)。
(3)存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。
建筑施工企業(yè)的存貨管理主要是未完施工，工程項(xiàng)目完工后未及時(shí)辦理交驗(yàn)或竣工結(jié)算，造成大量已完工項(xiàng)目無法及時(shí)確權(quán)，更不能實(shí)現(xiàn)權(quán)力的變現(xiàn)，造成“兩金占比”高。
(4)合同風(fēng)險(xiǎn)。
建筑施工企業(yè)在投標(biāo)時(shí)，對于圖紙、工程清單、地勘等的復(fù)查復(fù)測沒有做到扎實(shí)考量，導(dǎo)致合同簽訂后，會出現(xiàn)因?yàn)楝F(xiàn)場環(huán)境、地質(zhì)條件、設(shè)計(jì)變化等因素發(fā)生變更，對于超合同10%的部分一般作為重大變更，要求簽訂補(bǔ)充合同，而補(bǔ)充合同的簽訂審批過程緩慢，工程項(xiàng)目在施工過程中，直接影響施工企業(yè)收入確認(rèn)及施工進(jìn)展。
(5)成本風(fēng)險(xiǎn)。
建筑施工企業(yè)的普遍特點(diǎn)是體量大、工期長、程序復(fù)雜等，因此要求在施工前做好成本計(jì)劃，過程嚴(yán)格按計(jì)劃控制，但實(shí)際不可預(yù)見因素多，物價(jià)上漲因素、施工變更因素等造成成本控制風(fēng)險(xiǎn)。
4 、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
4.1、 宏觀方面
一是隨著改革的不斷深化，整個(gè)建筑施工市場涌入更多更廣范圍的新興競爭企業(yè)，施工企業(yè)供過于求，往往會造成過度競爭，這種市場形勢導(dǎo)致施工企業(yè)處于被動地位，建筑施工企業(yè)想要占據(jù)一席之地，在投標(biāo)過程中，常常不得不以低價(jià)中標(biāo)或以墊資的形式承接項(xiàng)目，對于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無疑增大了阻力；二是國家金融政策的變化，給建筑施工企業(yè)資金的籌措增加了難度，建筑領(lǐng)域上下游資金鏈的不暢，直接影響到施工企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，為保證正常經(jīng)營更多施工企業(yè)都舉債經(jīng)營，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也無從談起；三是通過銀行進(jìn)行貸款。銀行對貸款風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控非常嚴(yán)格，當(dāng)出現(xiàn)凈資產(chǎn)利潤率小于資金成本率等方面的問題時(shí)，企業(yè)不但無法利用財(cái)務(wù)杠桿發(fā)揮作用，還有可能加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并由此產(chǎn)生一系列不良反應(yīng)，如無法支付材料費(fèi)、人工費(fèi)等。
4.2 、微觀方面
建筑施工企業(yè)目前沒有有效地實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，不能做到讓財(cái)務(wù)掌握財(cái)務(wù)政策的同時(shí)，進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)具體實(shí)施環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)更有效的管控，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目管理中所倡導(dǎo)的“網(wǎng)格化管理”模式，在實(shí)際施工過程中普及率不高，項(xiàng)目核算也經(jīng)常會出現(xiàn)“兩個(gè)不及時(shí)”現(xiàn)象，合同不及時(shí)、結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目效益激勵(lì)機(jī)制得不到充分發(fā)揮；企業(yè)全面預(yù)算的推進(jìn)不到位，往往有預(yù)算無執(zhí)行或預(yù)算編制不規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，無法執(zhí)行；企業(yè)內(nèi)控管理體系運(yùn)行存在瑕疵，對于項(xiàng)目工程管理的控制、考核、評價(jià)往往虎頭蛇尾，沒能實(shí)現(xiàn)有效地激勵(lì)，從而激發(fā)企業(yè)內(nèi)部動力，達(dá)到內(nèi)控的最終目的。
5、 建筑施工企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
5.1、 貫通業(yè)務(wù)鏈，開展多融資渠道
建筑施工企業(yè)應(yīng)隨時(shí)了解國家政策導(dǎo)向，盡可能爭取到政府補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠及融資鼓勵(lì)等；減少流動資金貸款，避免過度舉債；利用國家對小微企業(yè)各種普惠政策，將供應(yīng)鏈融資業(yè)務(wù)在企業(yè)落地實(shí)施，通過業(yè)務(wù)鏈，打通資金鏈，在施工任務(wù)量大、資金緊張的情況下，一方面有效減輕資金支付時(shí)間壓力，另一方面保證項(xiàng)目工程順利推進(jìn)。
5.2 、建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制
建筑施工企業(yè)要建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。通盤謀劃，加強(qiáng)過程管理，明確要求在建項(xiàng)目實(shí)際工程量全部確認(rèn)，進(jìn)度款如期回款，及時(shí)化解可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)；已結(jié)算項(xiàng)目對工程尾款的清理責(zé)任，要求做到及時(shí)清收，指定專人負(fù)責(zé)清收，賬款未清，責(zé)任不減，關(guān)鍵崗位人員仍須保持穩(wěn)定，不調(diào)離，責(zé)任履行不減弱，特別防止出現(xiàn)不良資產(chǎn)或造成企業(yè)壞賬。
建筑施工企業(yè)普遍存在工程尾款難以清收的問題，對此，建議施工企業(yè)在決策項(xiàng)目投標(biāo)前，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)落實(shí)建設(shè)單位項(xiàng)目的資金來源、項(xiàng)目背景、國家政策、相關(guān)手續(xù)、建設(shè)單位合同習(xí)慣等，避免承接存在巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的施工項(xiàng)目，防止企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。此外，還要多與建設(shè)單位溝通，一方面在合同簽訂時(shí)取得較高的支付比例，減少墊資；另一方面在項(xiàng)目工程施工過程中，企業(yè)在戰(zhàn)略上也可以采取暫停施工，但一定要做好相關(guān)手續(xù)，以免造成主動變被動。最后，面對確實(shí)難以追繳的工程款，也可以通過法律途徑予以解決。借外力，促清收，防風(fēng)險(xiǎn)。國務(wù)院第728號令《保障中小企業(yè)款項(xiàng)支付條例》2020年9月1日起施行，讓建筑施工企業(yè)對工程款清收工作看到曙光，更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)降杠桿、減負(fù)債、防風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
5.3、 加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)算管理
建筑施工企業(yè)做好項(xiàng)目收尾結(jié)算工作是各項(xiàng)管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的最后一環(huán)、關(guān)鍵一環(huán)。必須嚴(yán)格對上對下“兩結(jié)算”工作的時(shí)效，對上已完工項(xiàng)目，盯緊工程交驗(yàn)的辦理、與建設(shè)單位工程結(jié)算的辦理，明確時(shí)效性要求，如完工后的1個(gè)月內(nèi)完成工程交驗(yàn)手續(xù)，工程交驗(yàn)后2個(gè)月內(nèi)完成工程結(jié)算手續(xù)等；對下已完工驗(yàn)收項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行合同管理，扎住失血口，嚴(yán)禁反復(fù)出現(xiàn)結(jié)算成本。
5.4、 合同關(guān)口前移
建筑施工企業(yè)應(yīng)完善項(xiàng)目招投標(biāo)機(jī)制，建立相關(guān)的評審制度。經(jīng)營部門對項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)之前，做好前期項(xiàng)目跟蹤，并運(yùn)用BIM技術(shù)復(fù)核工程量，審查設(shè)計(jì)圖紙，進(jìn)一步理解分析招標(biāo)文件，組織專人對項(xiàng)目報(bào)價(jià)進(jìn)行前期評估，結(jié)合自身綜合實(shí)際，有效預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對項(xiàng)目建設(shè)單位的商業(yè)信用和財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目所在地的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境等進(jìn)行調(diào)查，權(quán)衡項(xiàng)目的投標(biāo)價(jià)值。
合同是施工企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的源頭，往往也最可能潛藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此把好合同關(guān)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范至關(guān)重要。建筑施工企業(yè)實(shí)際簽訂合同前，企業(yè)各部門對于合同簽訂前的審核，要重點(diǎn)關(guān)注各自專業(yè)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估，防止建設(shè)單位隱含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)；合同簽訂時(shí)，合同條款中需明確約定預(yù)收款項(xiàng)、不含稅價(jià)、稅率及稅金、工程進(jìn)度確認(rèn)時(shí)間、付款時(shí)間及方式、質(zhì)保期及質(zhì)保金支付等事項(xiàng)，防止不利條款的出現(xiàn)，消滅合同隱患；嚴(yán)格合同的簽訂審批流程，對于有失公允的、資金保證不明確的、不符合程序的、未經(jīng)審查評審的合同堅(jiān)決不予以簽訂。
5.5、 建立健全內(nèi)部控制機(jī)制
(1)促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，推進(jìn)管理提升。
“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。預(yù)算是施工企業(yè)有效管理與健康發(fā)展的基本條件與保證。要加強(qiáng)信息化建設(shè)，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，運(yùn)用全面預(yù)算管理，施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目預(yù)算，充分利用軟件管理系統(tǒng)，加強(qiáng)成本費(fèi)用監(jiān)控及項(xiàng)目管理，進(jìn)而提升項(xiàng)目創(chuàng)效能力；通過預(yù)算管控，將建筑施工企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行全面統(tǒng)籌預(yù)控，有效控制成本，實(shí)現(xiàn)降債、降費(fèi)。
(2)建立健全考核激勵(lì)機(jī)制。
加強(qiáng)對施工過程的控制，杜絕整體分包轉(zhuǎn)包情況的發(fā)生。項(xiàng)目人員工資實(shí)行績效考核制，將項(xiàng)目參與人員的薪酬與項(xiàng)目完成質(zhì)量安全和完工進(jìn)度掛鉤，“責(zé)權(quán)利”相結(jié)合，充分調(diào)動相關(guān)人員的工作積極性，同時(shí)限制項(xiàng)目責(zé)任人或項(xiàng)目經(jīng)理部的權(quán)利范圍，有效避免一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管控。
嚴(yán)格企業(yè)“三重一大”決策制度，重大合同簽訂，合同關(guān)口前移，防止公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；重大項(xiàng)目投資、資金融資等，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，防范投資風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。尤其是EPC、PPP項(xiàng)目的施工參與，對于項(xiàng)目聯(lián)合體成員做好盡職調(diào)查，確保其他成員有能力有資質(zhì)履行分工義務(wù)；對于項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性做好前期測算，保證項(xiàng)目目標(biāo)利潤可實(shí)現(xiàn)；對于合規(guī)性從項(xiàng)目性質(zhì)、前期論證程序、準(zhǔn)備程序、財(cái)政審批程序、交易結(jié)構(gòu)等進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，減少因項(xiàng)目合規(guī)性有瑕疵而遭受損失；對于設(shè)計(jì)的合理性要在保證質(zhì)量安全、滿足規(guī)范要求及概算的前提下，充分考慮后期運(yùn)營維護(hù)成本。
6、 結(jié)論
建筑施工企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了深刻變化，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化發(fā)展是大趨勢，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了巨大沖擊，未來只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)劃、優(yōu)化管理流程、防控財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)具備有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展增強(qiáng)內(nèi)部動力。
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Abstract： The introduction of the electricity market mechanisms brings many uncertainties， so it is the necessary task of power generation companies to enhance risk awareness， establish the concept of risk and enhance risk management. Therefore， it is necessary to reveal the main risk and find targeted countermeasures for the sustained and healthy development of power generation companies.
關(guān)鍵詞： 發(fā)電企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；防控管理
Key words： power generation enterprises；risk management；prevention and control management
中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）05-0129-02
0 引言
對于發(fā)電企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理控制是加強(qiáng)企業(yè)管理、提高企業(yè)效益的重要內(nèi)容。目前我國的發(fā)電企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面還存在一些問題，影響發(fā)電企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)發(fā)電企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與措施。
1 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)
風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息收集是發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)的主要工作。信息資源是發(fā)電企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重要理論依據(jù)，因此需要發(fā)電企業(yè)做好對初始信息的收集、分析、篩選、整理及應(yīng)用等工作。現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息可包括兩大類：歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測數(shù)據(jù)，按照這些數(shù)據(jù)信息對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，從風(fēng)險(xiǎn)形成原因角度看，可將發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)劃分為內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)和外生風(fēng)險(xiǎn)兩大類；從風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)角度看，可將發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)劃分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)五大類，本文將具體論述上述五大類風(fēng)險(xiǎn)：
1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不規(guī)范、融資行為不合理而導(dǎo)致企業(yè)償債能力較低，使得投資者預(yù)期收益大大下降而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。對于發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要體現(xiàn)在資金周轉(zhuǎn)率、企業(yè)的負(fù)債水平、盈利能力、各項(xiàng)成本費(fèi)用、成本核算、資金結(jié)算等方面。
1.2 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn) 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)受諸多不穩(wěn)定因素的影響，導(dǎo)致運(yùn)營活動未能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)或遭受重大損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。對于發(fā)電企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要體現(xiàn)在市場營銷策略、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、管理人員從業(yè)素質(zhì)及信息系統(tǒng)操作等方面。
1.3 法律風(fēng)險(xiǎn) 法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在投融資過程中因違反相關(guān)的商業(yè)準(zhǔn)則和法律原則，給予自身或商業(yè)銀行帶來重大經(jīng)營損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。對于發(fā)電企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要體現(xiàn)在發(fā)電企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、政策文件等方面。
1.4 市場風(fēng)險(xiǎn) 市場風(fēng)險(xiǎn)是指因股市價(jià)格、匯率、利率等的變動而導(dǎo)致價(jià)值未預(yù)料到的潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)。對于發(fā)電企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要體現(xiàn)在煤炭市場信息、電價(jià)信息、計(jì)劃電量完成率及電量供需狀況等方面。
1.5 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 一直以來，關(guān)于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的概念國內(nèi)外學(xué)者爭議不斷，不同的學(xué)者有著不同的認(rèn)識，持有不同的態(tài)度。簡單來說，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可被定義為因企業(yè)整體損失的不確定性而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。對于發(fā)電企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要體現(xiàn)在電力企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、發(fā)電量預(yù)測文件等方面。
綜合上述，國內(nèi)發(fā)電企業(yè)可致力于以上五大風(fēng)險(xiǎn)的分析之上收集相關(guān)信息，并依據(jù)所收集的信息評估各類風(fēng)險(xiǎn)，挖掘引起各類風(fēng)險(xiǎn)的原因，從而有針對性的制定相關(guān)策略。
2 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評估流程與風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系
2.1 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評估流程 風(fēng)險(xiǎn)分析評估是加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)分析評估工作由發(fā)電企業(yè)職能部門、風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及總辦會共同完成。由發(fā)電企業(yè)相應(yīng)的職能部門落實(shí)好相關(guān)信息收集工作，并對收集到的信息分析、篩選及整理，編制日常風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。同時(shí)，相應(yīng)的職能部門以日常風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告為依據(jù)全面探究風(fēng)險(xiǎn)成因和風(fēng)險(xiǎn)影響，從而制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施。之后發(fā)電企業(yè)職能部門將開展的所有活動以報(bào)告的形式上報(bào)于風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和總辦會，由其進(jìn)行審核、監(jiān)督和指導(dǎo)各項(xiàng)活動的實(shí)施。
2.2 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系是發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重要平臺，該體系全面貫穿發(fā)電企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，行使著對決策、執(zhí)行及監(jiān)督等過程的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，對發(fā)電企業(yè)更為準(zhǔn)確、高效的決策起著重要的積極作用。
隨著我國社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，加上發(fā)電市場競爭力日益激烈，使得發(fā)電企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)日益突出。目前，我國仍有相當(dāng)一部分發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識薄弱，風(fēng)險(xiǎn)防控管理能力不足，缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，以至于各類風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制，制約著我國發(fā)電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為推進(jìn)我國發(fā)電企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，需要發(fā)電企業(yè)重視起風(fēng)險(xiǎn)防控，結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀和需求，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。首先，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)承擔(dān)起企業(yè)管理層面的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)；其次，發(fā)電企業(yè)定期召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，在該會議上詳細(xì)評估、審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況，以便各部門更好的了解企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況；最后，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)機(jī)制和政策，明確各職能部門相應(yīng)的職責(zé)，如營銷部門承擔(dān)預(yù)測和分析電力銷售市場風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)；策劃部門承擔(dān)本廠安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)；燃料供應(yīng)部門承擔(dān)預(yù)測和分析煤炭市場風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，各部門之間各司其職，切實(shí)履行好各自的職責(zé)。
3 有效地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的措施
3.1 根據(jù)危害因素確定預(yù)防目標(biāo) 對于發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其以“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”為指導(dǎo)方針，以“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)”為堅(jiān)持原則、以規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)、保證發(fā)電企業(yè)運(yùn)行順利性、安全性為目的。現(xiàn)階段，發(fā)電企業(yè)總調(diào)已經(jīng)統(tǒng)一確定了電網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并由各級調(diào)度機(jī)構(gòu)承擔(dān)組織實(shí)施所轄電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)評估工作，通過加強(qiáng)和其他部門的協(xié)作共同管理、控制風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)行發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求實(shí)行超前控制，即通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測估測可能會發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并事先做好防范措施，待風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)將其消除在萌芽狀態(tài)，防止給發(fā)電企業(yè)帶來重大損失。風(fēng)險(xiǎn)事故預(yù)測是一項(xiàng)復(fù)雜且重要的過程，其需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和事故教訓(xùn)，結(jié)合電力企業(yè)自身的內(nèi)部因素（系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、電源分布影響）和外部因素（地域特征影響、自然災(zāi)害影響、污穢影響以及外力破壞影響），運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)，從多角度、全方位對電網(wǎng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并有針對性的制定有效控制和管理措施，從而起到風(fēng)險(xiǎn)事故預(yù)防的目的。
3.2 建立廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控體系，推進(jìn)懲防體系建設(shè) 按照“全員參與、突出重點(diǎn)、融入管理、務(wù)求實(shí)效”的原則，一是分個(gè)人、部門（單位）、公司三個(gè)層面，著重從思想道德、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制、外部環(huán)境等五個(gè)方面入手，采取“自己找、同事議、群眾評、領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)、組織審”等方法，認(rèn)真查找廉政和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是緊緊抓住風(fēng)險(xiǎn)收集、排查、評估等環(huán)節(jié)，建立廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控信息庫，并制定出相關(guān)措施，推進(jìn)懲防體系建設(shè)。在“找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，筑牢防火墻”的基礎(chǔ)上，將對廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控信息庫進(jìn)行動態(tài)管理，不斷加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)防控措施的研究，重點(diǎn)開展防控措施制度建設(shè)，逐步構(gòu)筑“崗位履職有標(biāo)準(zhǔn)，防控管理有措施，問責(zé)追究有依據(jù)”的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控體系，切實(shí)做到用制度管權(quán)、管事、管人，全面提升發(fā)電企業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作整體水平，為發(fā)電企業(yè)改革發(fā)展提供政治和紀(jì)律保障。
3.3 以風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為依據(jù)完善發(fā)電企業(yè)安全保證制度 發(fā)電企業(yè)需針進(jìn)行全面控制，其分析內(nèi)容如下所示：發(fā)電企業(yè)結(jié)構(gòu)、電力電量平衡、系統(tǒng)潮流及無功電壓、系統(tǒng)N-1靜態(tài)安全、系統(tǒng)暫態(tài)穩(wěn)定性、系統(tǒng)動態(tài)穩(wěn)定性。待發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)評估后發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)行制度、應(yīng)急管理預(yù)案嚴(yán)重脫節(jié)，通過對其進(jìn)行分析，將為完善發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)評估制度提供了充足的理論依據(jù)。實(shí)踐證明，風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)并未能夠滿足發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，因此需要積極探索更為有效的措施實(shí)現(xiàn)發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)高效預(yù)防。
通過實(shí)行發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)評估有助于完善發(fā)電企業(yè)安全保證制度，增強(qiáng)評價(jià)結(jié)構(gòu)檢查保證和保護(hù)制度的有效性。于此同時(shí)，更需要進(jìn)一步強(qiáng)化電力企業(yè)廣大員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，使其充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，從而更加積極、自主的參與到風(fēng)險(xiǎn)防范過程中。
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(一)工程財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐意義
為提升工程財(cái)務(wù)管理的開展實(shí)效，必須首先制定出科學(xué)的財(cái)務(wù)管理流程，財(cái)務(wù)管理流程需嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，與公司所制定的相關(guān)規(guī)章制度。在流程中充分落實(shí)工程財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，構(gòu)建完善的工程財(cái)務(wù)管理體系，提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。在工程財(cái)務(wù)管理流程的制定中，必須充分結(jié)合企業(yè)與工程實(shí)際情況，還可借鑒同類企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，總之，無論是制定何種財(cái)務(wù)管理流程，都必須確保流程的科學(xué)性、合理性、適用性。在工程財(cái)務(wù)管理流程制定工作完成后，應(yīng)當(dāng)以所制定的工程管理流程作為依托，開展工程業(yè)務(wù)活動，確保項(xiàng)目的可行性、合理性，保證項(xiàng)目順利實(shí)施。以陜西有色集團(tuán)下屬金鉬股份為例，該公司為了提升工程財(cái)管水平，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定了基于項(xiàng)目啟動、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、備選方案設(shè)計(jì)、最佳方案選擇、計(jì)劃與實(shí)施、效果評價(jià)等幾大步驟的流程模式。在流程制定后，在這一框架內(nèi)實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作，大大提升了工程財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。由此可見，開展科學(xué)規(guī)范的工程財(cái)務(wù)管理，能為有效提升工程的財(cái)務(wù)管理效果，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。
(二)工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中存在的問題概述
現(xiàn)階段，許多企業(yè)對工程財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識不夠，往往片面的認(rèn)為工程財(cái)務(wù)僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的工作，并單純地認(rèn)為工程財(cái)務(wù)管理也僅僅就是工程結(jié)算支付款項(xiàng)等內(nèi)容。正是因缺乏工程財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)識，使得在實(shí)際操作中大大制約了工程財(cái)務(wù)管理的開展實(shí)效，難以有效發(fā)揮其應(yīng)用的開展效果。針對此種問題，需要相關(guān)管理人員及時(shí)改變思想，強(qiáng)化企業(yè)對工程財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識，促進(jìn)企業(yè)與涉及工程建設(shè)的相關(guān)項(xiàng)目的部門和人員積極的參與到工程財(cái)務(wù)管理中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。除認(rèn)識不到位的問題外，還存在如立項(xiàng)前期工作粗放、如缺乏可行性研究、實(shí)施方案的反復(fù)論證等問題，還有一些單位的投資估算工作缺乏科學(xué)性，僅以經(jīng)驗(yàn)做出大概匡算，這也就致使了工程控制缺乏可靠依據(jù)，從而增加了造價(jià)超預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)。
二、工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐所面臨的風(fēng)險(xiǎn)
(一)工程項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)
工程項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)管理，主要是以工程項(xiàng)目前期的可行性研究、實(shí)施方案及投資預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)等工作作為管理對象。現(xiàn)階段很多單位僅重視施工環(huán)節(jié)，對工程開展前期的相關(guān)工作缺乏足夠重視，增加風(fēng)險(xiǎn)。例如如果工程項(xiàng)目中沒有結(jié)合工程實(shí)際，開展相應(yīng)的可行性研究，那么在工程實(shí)際開展中，很可能存在影響工程進(jìn)度的施工問題，導(dǎo)致工程頻繁變更，大大增加工程資金投入，影響工期。
(二)施工過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
工程施工中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：項(xiàng)目結(jié)算資料審核不嚴(yán),降低了工程結(jié)算資料的有效性，這些與實(shí)際施工存在出入的結(jié)算資料，勢必會對財(cái)務(wù)工程結(jié)算以及工程款支付帶來嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。一些工程管理人員沒有足夠的工程成本控制意識，在施工過程中也就不能開展有效的工程成本節(jié)約工作，造成大量資源浪費(fèi)，進(jìn)而增加了工程資金投入。在工程現(xiàn)場簽證過程中，一些管理人員沒有按照現(xiàn)場簽證的相關(guān)規(guī)定對簽證過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，現(xiàn)場簽證資料審核工作不嚴(yán)，造成工程因工作量簽證過多，增加工程造價(jià)超預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。
(三)缺乏事后考核和責(zé)任追求
很多工作并沒有構(gòu)建完善考核與激勵(lì)制度，此種情況也一定程度上增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。考核與激勵(lì)制度不僅僅能夠提升人員的工作積極性，還能從一定程度上提升工程人員的工程成本意識，強(qiáng)化工程中結(jié)算資料審核等工作，從而減少成本超預(yù)算等風(fēng)險(xiǎn)。此外一些工程項(xiàng)目還缺乏責(zé)任追究制度，正是因?yàn)槿鄙龠@一制度，導(dǎo)致工程存在一定的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，影響工程項(xiàng)目的應(yīng)用和使用壽命，降低企業(yè)的社會評價(jià)與經(jīng)濟(jì)效益。
(四)相關(guān)工作人員的職業(yè)道德存在風(fēng)險(xiǎn)
工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作的執(zhí)行主體是與工程管理相關(guān)的人員，因此工程管理人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德的高低也是可引起工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。現(xiàn)階段，很多工程的工程財(cái)務(wù)管理人員其職業(yè)道德與素質(zhì)并不能夠達(dá)到各個(gè)過硬的程度，此外在工程財(cái)務(wù)人員的任用上，也缺乏良好的選拔機(jī)制、監(jiān)督管理機(jī)制，這都一定程度上增加了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
三、工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控
(一)完善工程財(cái)務(wù)管理制度
完善的工程財(cái)務(wù)管理制度是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，企業(yè)的發(fā)展需要不斷的進(jìn)行融資，以便獲取更多的資金。在進(jìn)行融資的過程中需要掌握企業(yè)的承受能力和發(fā)展期望，確保工程承受能力和資金、資金和負(fù)債的平衡，完善的工程財(cái)務(wù)管理制度能夠有效的將企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力降到最低。
(二)加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理
1、事前的控制措施
事前的風(fēng)險(xiǎn)防控主要是針對工程項(xiàng)目前期的可行性研究、實(shí)施方案和投資預(yù)算等工作內(nèi)容展開風(fēng)險(xiǎn)控制，制定有效的預(yù)算規(guī)范，確保預(yù)算的有效性和針對性，增加預(yù)算的執(zhí)行效果。基于工程前期工作的重要性，還需在工程前期財(cái)務(wù)管理中，強(qiáng)化前期工作的執(zhí)行力度，防止工程前期可行性研究、投資預(yù)算等工作形同虛設(shè)，以完備的工程前期工作，保障工程經(jīng)濟(jì)效益。
2、事中的控制措施
施工過程中應(yīng)加強(qiáng)工程變更的管理工作，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)頻繁變更的現(xiàn)象，并做好施工的監(jiān)督管理，規(guī)范資料到達(dá)財(cái)務(wù)的中間過程，降低或避免這一過程中的風(fēng)險(xiǎn)情況，并由專門的人員進(jìn)行監(jiān)督管理，從而確保資料的準(zhǔn)確性。同時(shí)，還需要確保相關(guān)制度的執(zhí)行力度，促進(jìn)工程財(cái)務(wù)管理所制定的相關(guān)制度能夠有效的執(zhí)行。在增加制度執(zhí)行力度的過程中，首先要確保制度的科學(xué)性和有效性，還要培養(yǎng)工作人員的制度意識，形成制度管人，良好的制度辦事的氛圍，最后形成良好的監(jiān)督機(jī)制，確保相關(guān)制度的有效執(zhí)行，從而起到有效的實(shí)現(xiàn)工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的風(fēng)險(xiǎn)防控任務(wù)。此外為建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算與支付過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，需要并加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)算資料的審核,確保工程結(jié)算資料的準(zhǔn)確性、有效性。通過前文分析還可看出，缺乏工程成本意識是造成當(dāng)前工程財(cái)務(wù)資金浪費(fèi)的一大要因，因此需強(qiáng)化工程管理人員與施工人員的工程成本意識，開展嚴(yán)格的考核與績效工作，加強(qiáng)工程成本意識教育培訓(xùn)，防止資源浪費(fèi)，管理人員需嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，做好現(xiàn)場簽證資料的審查工作。
3、事后的控制措施
在施工完成后，需要嚴(yán)格的對工程項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢測，確保工程能夠符合相關(guān)使用標(biāo)準(zhǔn)。此外還應(yīng)制定有效的責(zé)任制度，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，能夠第一時(shí)間找到問題責(zé)任人，并由其承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制效率。
(三)人員方面的風(fēng)險(xiǎn)防控強(qiáng)化策略
企業(yè)應(yīng)制定一套完備的人才選拔機(jī)制，增加企業(yè)項(xiàng)目管理的人才準(zhǔn)入門檻。并采取有效措施，留住人才。除積極引進(jìn)優(yōu)秀人才外，還應(yīng)對現(xiàn)有工程財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行職業(yè)技能與職業(yè)道德的培養(yǎng)工作，定期開展培訓(xùn)工作，在培訓(xùn)中引入當(dāng)前先進(jìn)的工程財(cái)務(wù)管理理論與技能知識，并強(qiáng)化管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，培養(yǎng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)識別能力。除職業(yè)技能外，人員的道德素質(zhì)也是防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，為降低或消除企業(yè)的工程財(cái)務(wù)管理中的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，可制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而確保企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)決策能夠獲得有效的執(zhí)行。規(guī)范工程財(cái)務(wù)管理人員的相關(guān)行為，提高職業(yè)道德，對為自己的利益，而影響企業(yè)的工程建設(shè)的工程相關(guān)管理人員進(jìn)行開除，并追究相應(yīng)的法律責(zé)任。力爭為企業(yè)提高職業(yè)技能與道德操作均過硬的工程財(cái)務(wù)管理綜合型人才。
四、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；醫(yī)藥企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
隨著當(dāng)前國家社會和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境也在逐漸加劇。國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展對提高促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展有著極為重要的意義。近年來，國內(nèi)新興醫(yī)藥市場發(fā)展、人口結(jié)構(gòu)變化、老齡化情況加劇等因素給國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了更大的機(jī)遇。如今，作為世界上的第一人口大國，我國醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模，并逐步躋身于世界制藥大國的行列。2016年底，我國的衛(wèi)生總費(fèi)用支出為35312.40億元，衛(wèi)生費(fèi)用在GDP中占比也保持著逐漸攀升的趨勢，醫(yī)藥工業(yè)總產(chǎn)值在GDP中的占比已經(jīng)上升到了4.06%。國內(nèi)醫(yī)藥市場需求的不斷擴(kuò)大和國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的快速發(fā)展給一樣企業(yè)提供了更加有力的發(fā)展環(huán)境。但是，隨著市場因素對企業(yè)發(fā)展作用的加大，醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增加。為了加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)自身的管理能力、應(yīng)對當(dāng)前企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制同風(fēng)險(xiǎn)防控的結(jié)合成為了當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)管理改革中的重要手段。
一、醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
目前，我國醫(yī)藥企業(yè)的IPO持續(xù)走高，行業(yè)保持著良好的發(fā)展前景。可以說，由于我國當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)在發(fā)展過程中由于市場保持著較高的需求，且需求彈性較小，因此當(dāng)前及未來一段時(shí)間內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展都可以保持著較高的增長速度。在這樣的行業(yè)前景下，醫(yī)藥行業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、附加值利潤和市場占有量的增長，醫(yī)藥行業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營過程中企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和新產(chǎn)品開發(fā)中投入資金。但是，由于醫(yī)藥行業(yè)本身受到科技水平和國家相關(guān)政策影響較大、企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)中資金投入量多、企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)周期過長，導(dǎo)致了醫(yī)藥行業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)除了受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響外，最主要來源于醫(yī)藥企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中纏身高的各種問題，尤其是企業(yè)資金上的風(fēng)險(xiǎn)，對醫(yī)藥企業(yè)生存和經(jīng)營發(fā)展有著十分嚴(yán)重的影響。例如，我國醫(yī)藥企業(yè)前期投入費(fèi)用過高，在成本回收過程中就會面臨著巨大的市場風(fēng)險(xiǎn)。且企業(yè)出產(chǎn)的醫(yī)藥產(chǎn)品大部分將進(jìn)入公共醫(yī)院，可拓展的市場范圍相對較小，隨著行業(yè)的發(fā)展，市場競爭壓力在逐步增長。因此，為了盡量規(guī)避醫(yī)藥企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和規(guī)模擴(kuò)張過程中面臨的投資、融資、資金回收等財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制能力的提升成為了醫(yī)藥企業(yè)謀求進(jìn)一步發(fā)展的重要保障。
二、內(nèi)控視角下醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
(一)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不完善
內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，然而目前醫(yī)藥企業(yè)中面臨的問題在于企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)管理框架中建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度尚未得到完善。因此，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理活動中，由于缺少切實(shí)可行的制度體系，存在著管理混亂且極易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。尤其是企業(yè)在藥品生產(chǎn)、原料采購、市場影響等方面，由于缺乏有力的內(nèi)部控制制度體系，企業(yè)的成本、資金、負(fù)債、應(yīng)收賬款等方面存在著控制失效，資金占用率高、周轉(zhuǎn)期長等問題，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及風(fēng)險(xiǎn)影響均在不斷上升。
(二)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性難以得到保障
為了加強(qiáng)對醫(yī)藥企業(yè)資金系統(tǒng)的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理、成本控制等工作的有效進(jìn)行，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性是企業(yè)管理決策和相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施的主要依據(jù)。然而，在醫(yī)藥企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營過程中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門缺乏有效的內(nèi)部控制管理和內(nèi)控監(jiān)督，在實(shí)際經(jīng)營中資金的使用、預(yù)算的執(zhí)行、會計(jì)核算等工作方面中人為性干預(yù)影響過大，不乏存在一些虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容，為了一己私利對企業(yè)的資金及盈利情況進(jìn)行縮減或擴(kuò)大，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性難以得到保障，導(dǎo)致了企業(yè)無法根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營策略和企業(yè)相關(guān)管理決策，使得企業(yè)失去了相應(yīng)的市場敏感性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的增加。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防控專業(yè)人才不足
目前，醫(yī)藥企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中更加注重對醫(yī)藥科研型人才的培養(yǎng)，卻忽視了財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才的引入和管理工作。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理方面由于缺乏專門的管理型人才，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，導(dǎo)致了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)步伐緩慢。企業(yè)的內(nèi)部控制體系、信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防控系統(tǒng)等相關(guān)設(shè)施難以得到完善和應(yīng)用。同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人才結(jié)構(gòu)多以會計(jì)基礎(chǔ)工作及核算性人才為主，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理型人才，導(dǎo)致了醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力同企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求之間存在著一定的差距，加大了企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。
三、基于內(nèi)控的醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
(一)加大醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)制度體系的建設(shè)力度
為了應(yīng)對當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率持續(xù)上漲的問題，企業(yè)經(jīng)營管理過程中在積極提高市場競爭和資金管理意識的基礎(chǔ)上，為了確保企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的順利開展，應(yīng)加快對自身內(nèi)部控制制度體系和財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)。在內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理制度體系中，要落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)相關(guān)制度、考核評價(jià)指標(biāo)，并以制度的形式將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)同企業(yè)職工績效考評聯(lián)系起來，切實(shí)起到提高企業(yè)各部門和崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識，明確非風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，從而提升企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)防控管理的有效性。
(二)建立財(cái)務(wù)信息化建設(shè)
為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供科學(xué)、有效的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)盡快加強(qiáng)對自身的內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。通過現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)和云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等財(cái)務(wù)信息處理技術(shù)，企業(yè)管理層可以實(shí)現(xiàn)對市場環(huán)境、行業(yè)競爭、企業(yè)生產(chǎn)、資金使用情況等有價(jià)值的信息內(nèi)容進(jìn)行全面的分析，為企業(yè)做出正確的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供必要的保障。同時(shí)，通過信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效披露，通過信息化的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)將企業(yè)財(cái)務(wù)信息的記錄、分析、結(jié)果、公示等工作逐步引導(dǎo)到規(guī)范化的道路上，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，防止人為干預(yù)財(cái)務(wù)信息導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
(三)引入專業(yè)內(nèi)控人才，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平
為了防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)對管理型人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，除了醫(yī)藥專業(yè)人才外，還應(yīng)盡快完善企業(yè)內(nèi)部控制管理型專業(yè)技術(shù)人才引入和培養(yǎng)機(jī)制。根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)工作及風(fēng)險(xiǎn)防控的需要，在企業(yè)內(nèi)部控制崗位制度管理下，企業(yè)應(yīng)減快建立起一支高素質(zhì)、綜合性的財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防控的團(tuán)隊(duì)，采用現(xiàn)代科學(xué)的企業(yè)管理手段，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和戰(zhàn)略決策中的風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要的數(shù)據(jù)支持、決策方案等，保障企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性，從而有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。同時(shí)，對于企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)工作，加強(qiáng)企業(yè)管理及內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控等方面的教育，從而在企業(yè)中逐步形成全員化的風(fēng)險(xiǎn)意識，增強(qiáng)企業(yè)在對經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的管理能力。
四、結(jié)束語
隨著醫(yī)藥行業(yè)市場競爭壓力的不斷增加，醫(yī)藥企業(yè)不但要提高自身在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的綜合競爭優(yōu)勢，同時(shí)也要加強(qiáng)自身對市場風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對自身經(jīng)營和發(fā)展特性的認(rèn)識，進(jìn)一步提升自身的財(cái)務(wù)管理能力，從而實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，并加快對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估及管理體系的建設(shè)，從而為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展提供更加有力的保障。
作者:唐閏春 單位:廣東安諾藥業(yè)股份有限公司
參考文獻(xiàn)：
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我國事業(yè)單位包括全額撥款事業(yè)單位和差額撥款事業(yè)單位。一般不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，是以社會公益、服務(wù)性為目的，經(jīng)費(fèi)全部或大部分來源于國家財(cái)政，業(yè)務(wù)活動具有一定的重復(fù)性，財(cái)務(wù)活動著重于預(yù)算管理，并對所獲得的財(cái)政資金使用情況及使用效應(yīng)進(jìn)行監(jiān)督和控制。事業(yè)單位的首要任務(wù)是完成其自身的社會職能，各事業(yè)單位把工作的重點(diǎn)都放在了社會效益上，而對經(jīng)濟(jì)效益有所忽視；而在財(cái)務(wù)管理方面，長期以來一直強(qiáng)化會計(jì)核算的職能，而對管理職能則不夠重視。近幾年來，隨著國家整體經(jīng)濟(jì)體制的變革和事業(yè)單位管理的改革，我國的事業(yè)單位逐步走向社會進(jìn)入市場，事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，做好新形勢下的財(cái)務(wù)管理工作。
1事業(yè)單位存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在組織的財(cái)務(wù)管理活動過程中，由于不確定因素的影響和制約使得該組織的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期產(chǎn)生差異，使得組織受到損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含了以下的定義：第一個(gè)指的是對于未來結(jié)果表示出的不確定性；第二個(gè)指的是未來結(jié)果預(yù)算有可能會造成一定量的損失；第三個(gè)指的是有可能未來結(jié)果和事先預(yù)測會有一定的偏差。由于我國事業(yè)單位基本上是非營利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動，因此，相比于企業(yè)等其他營利性組織的經(jīng)濟(jì)活動，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有特殊的表現(xiàn)形式。
1.1管理風(fēng)險(xiǎn)
由于事業(yè)單位的管理制度不健全，造成了自身財(cái)務(wù)活動中管理的盲區(qū)，財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行效果差，管理過程當(dāng)中監(jiān)管的控制力度較弱，管理效率不高，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性無法得到有效的保障，進(jìn)而使得事業(yè)單位各項(xiàng)決策的科學(xué)性與合理性受到了很大的影響，從而在客觀上難以合理有效地降低決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。
1.2支付風(fēng)險(xiǎn)
事業(yè)單位財(cái)務(wù)的支出就是指事業(yè)單位各項(xiàng)費(fèi)用開支的總和。隨著預(yù)算管理相關(guān)制度的不斷深化和完善，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)支出之間出現(xiàn)了一些矛盾，雖然已嚴(yán)格控制了一般性支出，但單位支出仍存在各種體制外的項(xiàng)目占用經(jīng)費(fèi)和公費(fèi)私用等額外支出，這些都嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的正常發(fā)展。1.3核算風(fēng)險(xiǎn)為了適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計(jì)制度也在不斷更新和完善。財(cái)務(wù)人員在新的會計(jì)政策、制度、準(zhǔn)則實(shí)施過程中，理解的偏差導(dǎo)致采用會計(jì)處理方法錯(cuò)誤從而導(dǎo)致會計(jì)核算質(zhì)量的下降，因核算錯(cuò)誤形成的財(cái)務(wù)管理失誤進(jìn)而造成違規(guī)處罰的現(xiàn)象。
1.4道德風(fēng)險(xiǎn)
社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，道德觀念和行為也發(fā)生深刻變化，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動的有效開展中，財(cái)務(wù)人員的道德和專業(yè)素質(zhì)作用明顯。在財(cái)務(wù)人員的配置、任用、選拔、崗位分工、交流和教育等方面應(yīng)建立一套科學(xué)規(guī)范的管理機(jī)制。使財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識職業(yè)道德建設(shè)的重要性，加大投入力度，不至于使財(cái)務(wù)人員的整體道德水平不能完全適應(yīng)財(cái)務(wù)管理活動的要求，造成偏離財(cái)務(wù)管理制度，甚至違規(guī)從事財(cái)務(wù)活動的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策
隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，如何防范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，越來越成為一種必要。如果不能很好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在運(yùn)行過程中，事業(yè)單位就會出現(xiàn)很多問題，因此需要加強(qiáng)以下四個(gè)方面改造，加強(qiáng)對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，營造一個(gè)良好、安全的活動環(huán)境。
2.1全面培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識
做好防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，加強(qiáng)對事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。
2.2加大事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度
事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部和外部兩因素，加大事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度，采用內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合的方式，防范風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部監(jiān)督方面，合理配置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，制定內(nèi)部控制相關(guān)制度，建立成型的內(nèi)部管理制度體系，并落實(shí)實(shí)施，加大監(jiān)督力度，鼓勵(lì)管理部門各成員間相互監(jiān)督，積極履行職責(zé)，并對如何有效進(jìn)行內(nèi)控管理提供指導(dǎo)。在外部監(jiān)督方面，相關(guān)部門盡量對財(cái)務(wù)項(xiàng)目前、中、后等全過程進(jìn)行動態(tài)跟蹤，防范于未然，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的第一時(shí)間將其解決；同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，加大違法犯罪的懲罰力度，簡化監(jiān)管流程，進(jìn)行會計(jì)審查突襲，提高經(jīng)濟(jì)信息披露的真實(shí)性和完整性。
2.3實(shí)施績效預(yù)算，提高預(yù)算管理水平
事業(yè)單位在編制部門預(yù)算時(shí)，在安排所需資金時(shí)既要考慮重點(diǎn)，同時(shí)又要兼顧一般，在安排各支出項(xiàng)目時(shí)要注意各項(xiàng)分配的科學(xué)性和合理性。同時(shí)，事業(yè)單位要細(xì)化相關(guān)的預(yù)算支出明細(xì)，使事業(yè)單位的部門預(yù)算清晰明了，通過細(xì)化有利于事業(yè)單位預(yù)算的有效執(zhí)行，也便于事業(yè)單位事后對其績效管理的考核和評價(jià)。事業(yè)單位預(yù)算管理還應(yīng)注重其績效考評的合理性和有效性，并且將相應(yīng)的考評結(jié)果及時(shí)予以兌現(xiàn)以便增強(qiáng)績效考核的執(zhí)行力度。
2.4培養(yǎng)高素質(zhì)人才，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力
內(nèi)控制度正常運(yùn)行的關(guān)鍵性因素是人員。必須增強(qiáng)人員的責(zé)任心和執(zhí)行力，財(cái)務(wù)人員要不斷地加強(qiáng)職業(yè)修養(yǎng)，自覺遵守和維護(hù)會計(jì)職業(yè)道德。面對日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理工作，定期對事業(yè)單位的人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)知識的普及和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)法制觀念，提高政策法規(guī)水平，合理運(yùn)用法律規(guī)范手段進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，并能科學(xué)合理地設(shè)計(jì)出資金風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
3結(jié)語
關(guān)鍵詞：電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控評估
一、電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控概述
（一）電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的含義
電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，是指為防止電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行偏離預(yù)期管理財(cái)務(wù)目標(biāo)而采取的預(yù)先控制措施。預(yù)控借助于電力工程項(xiàng)目的相關(guān)會計(jì)資料，融合金融、財(cái)會、統(tǒng)計(jì)及市場營銷等理論，采用比較分析、比率分析及因素風(fēng)險(xiǎn)等方法，來達(dá)到盡早發(fā)現(xiàn)電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)是否出現(xiàn)惡化征兆，能否及時(shí)采取有效措施避開或化解可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)這一目的。
（二）電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的主要功能
筆者認(rèn)為，電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的功能主要體現(xiàn)在如下三個(gè)方面：首先，通過電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的實(shí)施，企業(yè)可以盡早預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率、發(fā)生時(shí)間及發(fā)生程度；其次，通過電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的實(shí)施，企業(yè)利用其定性分析和定量分析的結(jié)合，在不斷觀察、計(jì)算和分析的過程中，對電力工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)督，有效把控項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)偏差，并盡早制定出防范措施來阻止財(cái)務(wù)偏差向著不利方向發(fā)展，將電力工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)危機(jī)降到可接受的范圍內(nèi)，確保項(xiàng)目建設(shè)的順利實(shí)施；最后，通過電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控實(shí)施，企業(yè)可以根據(jù)其財(cái)務(wù)分析資料，進(jìn)一步評價(jià)和總結(jié)類似電力工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為，為日后類似項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控提供參考。
二、電力工程項(xiàng)目具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）電力工程項(xiàng)目資產(chǎn)管理疏忽而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
目前電力施工企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在很多問題，其中絕大部分是因人為疏忽而造成的，具體體現(xiàn)在：1.物資管理純粹依靠人力，沒有采用現(xiàn)代化物資管理技術(shù)（如物資管理系統(tǒng)）而導(dǎo)致物資丟失的現(xiàn)象屢屢發(fā)生；2.工程物資的存儲、分類及領(lǐng)取沒有形成完善的制度，極易出現(xiàn)工程物資亂堆亂放、工程物資隨意領(lǐng)用、工程物資沒有按用途進(jìn)行分類等問題；3.沒有配置專門的物資管理人員，物資采購、保管及派發(fā)等崗位人員的職責(zé)沒有明確劃分，極易出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。
（二）電力工程項(xiàng)目合同管理不當(dāng)而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
受到施工現(xiàn)場、社會環(huán)境及自然環(huán)境等因素的影響，電力工程項(xiàng)目建設(shè)中經(jīng)常會出現(xiàn)索賠情況（如部分承包商以低價(jià)獲得承包合同，為彌補(bǔ)損失而在施工中尋找機(jī)會來進(jìn)行索賠），如果缺乏有效的合同管理，則可能引發(fā)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，當(dāng)前電力工程項(xiàng)目合同管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在如下方面：1.合同中沒有對付款的條件和具體方式進(jìn)行明確規(guī)定，導(dǎo)致無法科學(xué)控制付款進(jìn)度和付款金額；
2.合同的簽訂比較隨意，甚至部分合同是在電力工程項(xiàng)目竣工后才進(jìn)行補(bǔ)簽，導(dǎo)致合同在電力工程項(xiàng)目建設(shè)中的控制作用無法有效發(fā)揮；3.企業(yè)在簽訂合同前，沒有就合同的條款進(jìn)行認(rèn)真分析和修正，導(dǎo)致部分合同條款自相矛盾，極有可能給工程的財(cái)務(wù)管理造成法律風(fēng)險(xiǎn)；4.合同中注明了包工包料條款，但依然存在承包商向發(fā)包方領(lǐng)料的現(xiàn)象；5.企業(yè)沒有嚴(yán)格根據(jù)合同規(guī)定來對付款時(shí)間和付款金額進(jìn)行審核，導(dǎo)致資金管理失控，嚴(yán)重時(shí)可能出現(xiàn)資金緊缺的問題。
（三）電力工程項(xiàng)目成本控制不力而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
成本控制是電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，成本控制不到位將導(dǎo)致項(xiàng)目投入使用后經(jīng)濟(jì)效益的下降，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致項(xiàng)目在建設(shè)過程中出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為：首先，電力工程項(xiàng)目決策的成本控制沒有得到重視。雖然決策階段所消耗的人力、物力和財(cái)力在電力工程項(xiàng)目總成本中所占的比例較少，但決策定下的問題卻直接關(guān)系著后續(xù)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、項(xiàng)目施工和竣工驗(yàn)收等階段的成本費(fèi)用的高低。當(dāng)前，電力企業(yè)在開展電力工程項(xiàng)目時(shí)并不重視決策的成本控制，只重視施工過程的成本控制，一開始做策劃報(bào)告并沒有對項(xiàng)目的可行性進(jìn)行全面分析，而僅僅是為了吸引更多的投資而對項(xiàng)目進(jìn)行了包裝。所以，我們在進(jìn)行決策前，在收集材料的廣泛性和代表性，分析計(jì)算過程的規(guī)范性，邏輯推理的嚴(yán)謹(jǐn)性，指標(biāo)選擇的合理性，計(jì)算結(jié)果的可靠性等方面都有待提高。其次，電力工程項(xiàng)目施工方案的成本控制沒有得到重視。多年來，很多電力企業(yè)在制定電力工程項(xiàng)目施工方案時(shí)，幾乎都是套用一個(gè)框架性版本，按“工程概況介紹、施工現(xiàn)場布置、質(zhì)量管理措施、安全管理措施、施工進(jìn)度計(jì)劃”等內(nèi)容編制，卻忽視了在其中進(jìn)行成本控制方案設(shè)計(jì)，缺少了考慮成本控制這一重要因素。這樣的施工方案，自然很不完整，使電力工程項(xiàng)目的成本控制沒有明確的指導(dǎo)方針、控制目標(biāo)、控制路線、控制方法和控制措施，導(dǎo)致項(xiàng)目部對施工項(xiàng)目成本控制上處于“摸著石頭過河”，邊干邊算，甚至干完再算，發(fā)現(xiàn)問題無法補(bǔ)救的失控狀態(tài)。
（四）電力工程項(xiàng)目組織管理不合理而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)階段電力工程項(xiàng)目多是沿用將財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要任務(wù)委托給財(cái)務(wù)部門的做法，但由于財(cái)務(wù)部門并沒有深入到項(xiàng)目實(shí)施的一線工作中，對工程的實(shí)際情況缺乏全面掌握和分析，因此更多地是根據(jù)收支情況進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，缺少一套責(zé)、權(quán)、利的約束與激勵(lì)機(jī)制。我們必須清醒地認(rèn)識到，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理絕不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，它涉及規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工組織、監(jiān)督管理等各個(gè)部門，因此僅僅依靠財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的傳統(tǒng)做法，已經(jīng)很難適應(yīng)時(shí)展的需求。
三、電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的措施
（一）構(gòu)建完善的電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控制度
筆者認(rèn)為，要從如下方面構(gòu)建完善的電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各部門及管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控中應(yīng)具備的職能及原則、工作業(yè)務(wù)范圍、擁有的權(quán)力、應(yīng)盡的責(zé)任、應(yīng)得的利益等聯(lián)系實(shí)際整理成文。1.分別對合同預(yù)算員、工程技術(shù)人員、現(xiàn)場施工人員、材料員、機(jī)械管理人員、行政管理人員及財(cái)務(wù)人員等制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控崗位職責(zé)，如健全原始記錄與統(tǒng)計(jì)工作制度，對人工、材料、機(jī)械臺班消耗、費(fèi)用開支等都必須做好及時(shí)的、完整的、準(zhǔn)確的原始記錄；2.明確各部門業(yè)務(wù)范圍，以及各部門之間的協(xié)調(diào)配合程序；3.定期對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不僅要讓參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的每個(gè)人能夠及時(shí)掌握相關(guān)的新知識、新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新方法，而且讓他們都能意識到加強(qiáng)電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控對項(xiàng)目建設(shè)的重要意義，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的各項(xiàng)工作在電力工程項(xiàng)目建設(shè)中得到有效地貫徹和實(shí)施。
（二）加強(qiáng)電力工程項(xiàng)目準(zhǔn)備和施工階段的成本控制
首先，加強(qiáng)電力工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的成本控制。1.企業(yè)要選擇科學(xué)合理且經(jīng)濟(jì)可行的施工方案，認(rèn)真研究和分析施工技術(shù)組織措施，并且對設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行充分調(diào)研和了解，確保技術(shù)資料、施工順序、機(jī)械設(shè)備選型、施工方法等都要和設(shè)計(jì)方案相適應(yīng)；2.對施工隊(duì)伍班、組的工作進(jìn)行認(rèn)真分解，詳細(xì)編制聯(lián)系勞動定額、技術(shù)組織措施和材料消耗定額的節(jié)約計(jì)劃；3.在認(rèn)真分解工作任務(wù)和責(zé)任的基礎(chǔ)上，分解農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目的預(yù)算明細(xì)，并根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)周期和所需人數(shù)來編制間接費(fèi)用預(yù)算。其次，加強(qiáng)電力工程項(xiàng)目施工階段的成本控制。施工階段的成本控制要點(diǎn)主要包括如下幾個(gè)方面：1.對材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)及人工費(fèi)等進(jìn)行控制。例如各班組和施工隊(duì)伍可以配備專門的材料員來實(shí)行物資的班組包干，根據(jù)班組的實(shí)際需求來發(fā)放物資，從而節(jié)省時(shí)間費(fèi)用；2.通過指標(biāo)和包干等手段來降低生產(chǎn)項(xiàng)目以外的開支，財(cái)務(wù)人員每月定期計(jì)算工程成本，對實(shí)際成本與預(yù)算成本間的偏差進(jìn)行分析并作為責(zé)任考核的依據(jù)；3.認(rèn)真做好發(fā)生費(fèi)用的資料收集和整理工作，并且每個(gè)包干班組的責(zé)任者在月底自行對實(shí)際費(fèi)用和預(yù)算費(fèi)用間的偏差進(jìn)行分析，并采取措施進(jìn)行內(nèi)部糾正，最大限度減少由于偏差造成的后續(xù)影響；建立對外經(jīng)濟(jì)檔案管理制度，對物資供應(yīng)的廠家進(jìn)行定期、經(jīng)常性的檢查，并且建立備用合作伙伴，一旦發(fā)生不能保質(zhì)保量的情況可盡量避免延長工期造成的經(jīng)濟(jì)損失。
（三）加強(qiáng)電力工程項(xiàng)目的合同管理
企業(yè)可以從如下方面來加強(qiáng)電力工程項(xiàng)目的合同管理。1.在編制合同前，要提前分析可能發(fā)生的索賠事項(xiàng)，并在合同中以清晰的條款進(jìn)行規(guī)定，為日后處理索賠提供合同依據(jù)；2.在建設(shè)過程中做好索賠準(zhǔn)備，一旦發(fā)生索賠事件要嚴(yán)格按照法定程序來開展相關(guān)工作，確保處理的合法性和公平性；3.建設(shè)過程中加強(qiáng)現(xiàn)場施工管理，嚴(yán)格控制變更洽商、現(xiàn)場簽證、材料代用、額外用工和各項(xiàng)預(yù)算外費(fèi)用，對必要的變更要及時(shí)計(jì)算因工作量變更而發(fā)生增減的費(fèi)用，同時(shí)及時(shí)掌握項(xiàng)目費(fèi)用額度；4.在竣工驗(yàn)收時(shí)，構(gòu)建完整的審查檔案，督促承包商積極配合審價(jià)單位在合理時(shí)間內(nèi)完成審價(jià)，然后根據(jù)工程最終審價(jià)報(bào)告進(jìn)行工程款的支付。
（四）完善電力工程項(xiàng)目的組織管理
根據(jù)現(xiàn)階段電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的現(xiàn)狀，可將其項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控劃分為如下三個(gè)層次：第一，公司管理層次對項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、組織、監(jiān)督、考核責(zé)任；第二，項(xiàng)目管理層次（項(xiàng)目經(jīng)理部）對電力工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控進(jìn)行全權(quán)負(fù)責(zé)（如項(xiàng)目的成本降低率、項(xiàng)目成本）；第三，崗位管理層次根據(jù)不同崗位所承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控責(zé)任來實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施（如按時(shí)報(bào)送有關(guān)報(bào)表和材料、制定具體的落實(shí)措施和相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施）。
四、結(jié)語
在電力工程項(xiàng)目建設(shè)的全壽命周期內(nèi)存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)最為明顯和突出，它直接影響著電力工程項(xiàng)目的投資效益。然而現(xiàn)階段電力工程項(xiàng)目建設(shè)中，管理層到普通員工都沒有對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控給予足夠重視，從項(xiàng)目資金審批到實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控都沒有制定科學(xué)合理的管理方法，故筆者希望以本課題的研究來引起大家對電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的重視，從而為我國電力事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出相應(yīng)貢獻(xiàn)。
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