時(shí)間：2023-01-18 22:11:18
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計(jì)問(wèn)題整改報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、微商平臺(tái)建設(shè)涉嫌違規(guī)
接到反饋后，全局第一時(shí)間召開了關(guān)于微商平臺(tái)建設(shè)涉嫌違規(guī)問(wèn)題的專題會(huì)議，經(jīng)過(guò)對(duì)全局的工作職責(zé)和行政審批及行政處罰等方面的認(rèn)真梳理和研究，整改情況如下：
1、《電子商務(wù)法》第二章：電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者，第二節(jié)：電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者規(guī)定：電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的身份信息，提示未辦理市場(chǎng)主體登記的經(jīng)營(yíng)者依法辦理登記，并配合市場(chǎng)監(jiān)督管理部門，針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，為應(yīng)當(dāng)辦理市場(chǎng)主體登記的經(jīng)營(yíng)者辦理登記提供便利。
2、微商平臺(tái)是電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者之一。
3、全局沒(méi)有權(quán)利審批關(guān)于電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力。
4、經(jīng)認(rèn)真調(diào)查統(tǒng)計(jì)未發(fā)現(xiàn)全局培育和扶持的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者在微商平臺(tái)開展違法違規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
5、我縣電子商務(wù)示范縣項(xiàng)目在省商務(wù)廳的具體指導(dǎo)下，嚴(yán)格按照省廳有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審、招標(biāo)等工作，已順利通過(guò)商務(wù)部第三方績(jī)效評(píng)估檢查和省審計(jì)廳財(cái)務(wù)審查。
二、1—5樓辦公室，涉嫌違規(guī)辦公室面積超標(biāo)
依據(jù)靖管局發(fā)[2018]7號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步開展全縣黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位辦公用房清理整改的通知》的要求，全局共有68人，其中正科1人，副科3人，副科以下64人，辦公樓3樓—6樓可應(yīng)用辦公面積為630平方米，實(shí)際全局3至6樓共用16個(gè)辦公室，總面積為540平方米，其中32平方米的辦公室有9間，每個(gè)辦公室均配備4人以上，36平方米的辦公室有7間，每個(gè)辦公室均配備5人以上，所以全局每人辦公面積不超標(biāo)。經(jīng)過(guò)調(diào)整科室辦公人員，目前全局6樓還有3間辦公室閑置，已貼封條封存。
三、關(guān)于2017年公車改革后，領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)車補(bǔ)后到、等地還繼續(xù)使用公務(wù)用車,涉嫌違規(guī)。
2017年車改后，由于縣機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心需要進(jìn)一步理順，在車改過(guò)渡期內(nèi)，凡來(lái)我縣洽談項(xiàng)目的客商，有需要接送站的，由縣機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心派出公務(wù)用車負(fù)責(zé)接送，但要求申請(qǐng)用車單位自行負(fù)責(zé)加油等費(fèi)用，不存在違規(guī)現(xiàn)象。
四、2017年招待費(fèi)有審批單，但來(lái)人和陪餐人員名單記錄不全，就餐次數(shù)不明確，無(wú)公函，無(wú)菜單，涉嫌違規(guī)。（比如2018年6月7號(hào)憑證，付客商來(lái)靖考察項(xiàng)目用招待費(fèi)2085元，共2餐，招待對(duì)象江蘇省現(xiàn)代商務(wù)數(shù)據(jù)研究院，無(wú)來(lái)函。
在招商引資工作中，許多客商到我縣考察項(xiàng)目并不提供公函，但為了成功招商，引進(jìn)資金投入，來(lái)靖客人需熱情招待。由于工作人員結(jié)完賬后沒(méi)有收取將菜單，現(xiàn)已無(wú)法整改，今后會(huì)吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，嚴(yán)格管理，糾正錯(cuò)誤做法。
五、關(guān)于2017、2018年支付印刷、工作手冊(cè)等費(fèi)用，沒(méi)有明細(xì)，就一張發(fā)票，涉嫌套取經(jīng)費(fèi)。
經(jīng)查閱相關(guān)票據(jù)后發(fā)現(xiàn)，原商務(wù)和糧食局2017-2018年開具的安全生產(chǎn)條幅、展板、安全生產(chǎn)手冊(cè)等相關(guān)發(fā)票缺少具體內(nèi)容和詳細(xì)的明細(xì)及相關(guān)文件，由于原商糧局負(fù)責(zé)全縣商貿(mào)流通行業(yè)2700多戶企業(yè)和商戶的安全生產(chǎn)指導(dǎo)工作，按照安委會(huì)要求，需常態(tài)化經(jīng)常性地開展安全生產(chǎn)輿論宣傳和教育指導(dǎo)工作，原商糧局此項(xiàng)工作也獲得市縣安委會(huì)的認(rèn)可并被評(píng)為年度安全生產(chǎn)優(yōu)勝單位，但由于時(shí)間太久、機(jī)構(gòu)改革等客觀原因，相關(guān)資料明細(xì)已經(jīng)無(wú)法完善，并沒(méi)有套取經(jīng)費(fèi)。在今后的工作中我們一定引以為戒、汲取教訓(xùn)，堅(jiān)決按照相關(guān)法律法規(guī)要求，做到所有工作有章可循，有據(jù)可查。
六、關(guān)于2018年3月7日憑證，支付招商畫冊(cè)款6400元，委托印刷合同書甲方縣商務(wù)和糧食局未蓋公章，無(wú)相關(guān)依據(jù)，涉嫌套取經(jīng)費(fèi)。
由于縣領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)出去招商，急需隨身帶新的招商宣傳畫冊(cè)，沒(méi)有能印制招商畫冊(cè)的企業(yè)，所以委托市數(shù)碼印務(wù)有限公司印制招商宣傳畫冊(cè)，全局負(fù)責(zé)印制畫冊(cè)工作人員由于工作不細(xì)致、疏忽，忘記了蓋甲方單位公章，只有乙方的公章，不存在套取經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。機(jī)構(gòu)改革、商務(wù)和糧食局與經(jīng)濟(jì)局合并后，已不再啟用商務(wù)和糧食局公章，今后加強(qiáng)對(duì)工作的認(rèn)真細(xì)致，避免類似問(wèn)題發(fā)生。
七、關(guān)于2018年6月第16號(hào)憑證，付明珠裝飾公司項(xiàng)目款，去付50000元，此筆款項(xiàng)來(lái)源、發(fā)放依據(jù)不明，支出去向不明，涉嫌套取經(jīng)費(fèi)。
此筆款項(xiàng)發(fā)放依據(jù)為省商務(wù)廳和財(cái)政廳聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于做好2018年省級(jí)服務(wù)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金(第一批)有關(guān)工作的通知》并下達(dá)了內(nèi)貿(mào)服務(wù)業(yè)資金。根據(jù)《關(guān)于申報(bào)2018年省級(jí)服務(wù)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金（第一批）項(xiàng)目的通知》靖商糧聯(lián)字[2018]5號(hào)文件規(guī)定，資金支持方向?yàn)橥苿?dòng)消費(fèi)促進(jìn)結(jié)構(gòu)升級(jí)的限上商貿(mào)入庫(kù)企業(yè)，我縣共兩戶條件合格的企業(yè)符合申報(bào)條件，全局按項(xiàng)目申報(bào)流程受理并和財(cái)政部門聯(lián)合組織了評(píng)審，將資金撥付至明珠裝飾有限公司和五世同堂參茸有限公司各5萬(wàn)元，不存在套取資金現(xiàn)象。
八、關(guān)于2018年1月12號(hào)憑證，付精準(zhǔn)扶貧糧油款15450元，無(wú)發(fā)放依據(jù)，領(lǐng)取名單無(wú)簽字捺手印。
按照縣委縣政府關(guān)于扶貧工作的相關(guān)要求，各扶貧包保部門應(yīng)盡快落實(shí)脫貧攻堅(jiān)任務(wù)，使貧困戶能盡快受益、感受到黨和政府的關(guān)懷，全局為每個(gè)貧困戶購(gòu)買了米、面、油等春節(jié)必需品，但因工作人員的認(rèn)識(shí)偏差和疏忽，認(rèn)為由村委會(huì)書記和村主任簽收并蓋章就可以了，并沒(méi)有讓貧困戶簽字，紀(jì)委反饋問(wèn)題后，全局已積極整改，找貧困戶補(bǔ)摁了手印，貧困戶對(duì)我們工作均表示理解。
文章結(jié)合部門內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際，就當(dāng)前落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改中存在的理論和實(shí)踐中的突出問(wèn)題進(jìn)行了深入分析，并從被審計(jì)單位、督促審計(jì)整改的責(zé)任部門以及內(nèi)部審計(jì)的體制和機(jī)制等角度，剖析了問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出了一些解決問(wèn)題的對(duì)策和建議。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)整改；對(duì)策
審計(jì)整改，就是被審計(jì)單位在對(duì)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見和建議沒(méi)有異議的基礎(chǔ)上，自我進(jìn)行整改和糾偏的過(guò)程。審計(jì)整改作為審計(jì)閉環(huán)中的最后一環(huán)，是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要延伸，直接影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只審計(jì)不查處、不整改，等于沒(méi)有審計(jì)。從一定意義上說(shuō)，沒(méi)有整改的審計(jì)發(fā)現(xiàn)比沒(méi)有發(fā)現(xiàn)更可怕。發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到整改，審計(jì)意見和建議得不到采納，既達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)糾弊、揭示和預(yù)防的目的，也直接影響到內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威，不僅發(fā)揮不了審計(jì)制度本身應(yīng)具有的震懾作用，相反還可能增加被審計(jì)單位“前審后犯、邊審邊犯”的膽量，從而導(dǎo)致類似違法違規(guī)問(wèn)題屢查屢犯、屢禁不止。本文結(jié)合系統(tǒng)主管部門內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際，著重從主管部門內(nèi)部審計(jì)的角度，對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)整改中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析探討。
一、內(nèi)部審計(jì)整改存在的主要問(wèn)題及原因
（一）主觀認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致審計(jì)整改難落實(shí)
從被審計(jì)單位看，一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改促進(jìn)單位加強(qiáng)規(guī)范管理、堵塞漏洞、抓早抓小的預(yù)防作用認(rèn)識(shí)不足，擔(dān)心整改使自身利益受損，往往采取避重就輕、避實(shí)就虛，有意識(shí)地進(jìn)行“選擇性”整改［1］，使得審計(jì)整改難落實(shí)。表現(xiàn)為：一是對(duì)與切身利益關(guān)聯(lián)度不大的問(wèn)題，一般比較容易整改。如對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議，只要象征性地修改或完善幾個(gè)制度就可以算是完成整改。由于制度的執(zhí)行效果有一定的滯后性，內(nèi)部審計(jì)部門短時(shí)間內(nèi)很難對(duì)整改的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，使得審計(jì)整改僅限表面化，整改工作往往流于形式。二是對(duì)涉及單位局部利益的問(wèn)題淺源性整改。一些單位對(duì)普遍存在的共性問(wèn)題在整改時(shí)存在攀比心理，徘徊觀望、左顧右盼，不愿深入整改。如糾正單位超標(biāo)準(zhǔn)超范圍發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)等問(wèn)題時(shí)，被審計(jì)單位往往以維護(hù)穩(wěn)定為由，采取由少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)層退回多發(fā)的獎(jiǎng)勵(lì)，不愿觸及多數(shù)人的“利益”，只是進(jìn)行淺源性整改就算是完成了審計(jì)整改任務(wù)。三是對(duì)責(zé)任難以界定的問(wèn)題拖延整改。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于前任或者歷史遺留的一些問(wèn)題，“現(xiàn)任不管前任賬”的現(xiàn)象普遍存在。因?yàn)闅v史遺留問(wèn)題大多情況復(fù)雜，整改難度大，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)不愿花大力氣去整改，或是表面上答應(yīng)、實(shí)際上就是不改，敷衍拖沓，嚴(yán)重影響整改時(shí)效。從內(nèi)部審計(jì)部門看，內(nèi)部審計(jì)“監(jiān)”而不“督”，重審計(jì)、輕整改現(xiàn)象普遍。由于內(nèi)部整改主體之間關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，審計(jì)整改的問(wèn)題往往會(huì)觸及一些部門或個(gè)人利益，督促審計(jì)整改遠(yuǎn)比審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要復(fù)雜，利益沖突導(dǎo)致很多單位內(nèi)部審計(jì)部門的后續(xù)審計(jì)工作流于形式。如內(nèi)部審計(jì)部門一般僅要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)提交整改落實(shí)情況報(bào)告，對(duì)被審計(jì)單位的整改報(bào)告只作書面形式上的審核，并未依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的相對(duì)重要程度，及時(shí)采取不同的后續(xù)跟蹤審計(jì)，使得被審計(jì)單位的一些表面化、形式化的整改蒙混過(guò)關(guān)。
（二）內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性差，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計(jì)整改難落實(shí)
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是否獨(dú)立、審計(jì)報(bào)告關(guān)系是否恰當(dāng)，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性以及在組織中地位至關(guān)重要，它是內(nèi)部審計(jì)有效履行其責(zé)任的必要因素［2］。在內(nèi)部審計(jì)部門隸屬層次不高，內(nèi)部審計(jì)不是主要領(lǐng)導(dǎo)分管的情況下，其在審計(jì)中就很難保證適當(dāng)?shù)男畔贤ǎ瑢徲?jì)報(bào)告關(guān)系不順導(dǎo)致審計(jì)信息在向上報(bào)告的過(guò)程中，受個(gè)人利益沖突影響，往往會(huì)選擇性過(guò)濾掉一些性質(zhì)敏感的問(wèn)題。一些應(yīng)該反映的重大問(wèn)題未能如實(shí)反映，審計(jì)報(bào)告中意見或建議不夠客觀，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的后續(xù)審計(jì)、被審計(jì)單位的審計(jì)整改只能跟著流于形式。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，一般情況下，審計(jì)組組長(zhǎng)的職級(jí)往往遠(yuǎn)低于被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的職級(jí)，如果內(nèi)部審計(jì)部門的主管領(lǐng)導(dǎo)再不具有職級(jí)優(yōu)勢(shì)的話，內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)多少會(huì)有所顧慮，往往不能客觀地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，審計(jì)整改失去了良好的基礎(chǔ)，使得被審計(jì)單位的審計(jì)整改和內(nèi)部審計(jì)部門的后續(xù)審計(jì)都只能對(duì)一些表面上的問(wèn)題進(jìn)行整改，一些深層次的重要問(wèn)題反而得不到整改，審計(jì)整改僅限表面化。
（三）督促審計(jì)整改的監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致審計(jì)整改難落實(shí)
一是內(nèi)部審計(jì)部門督促審計(jì)整改的后續(xù)審計(jì)力度有限。由于內(nèi)部審計(jì)部門只有建議權(quán)，沒(méi)有決策權(quán)，使得審計(jì)意見或建議本身缺乏硬性的約束力，在出現(xiàn)被審計(jì)單位消極應(yīng)付審計(jì)整改的情形時(shí)，后續(xù)審計(jì)的督促作用就顯得十分有限。二是缺乏督促審計(jì)整改的部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，監(jiān)督合力遠(yuǎn)未形成。由于大多數(shù)被審計(jì)單位審計(jì)整改的問(wèn)題與主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、督促、管理有關(guān)，內(nèi)部審計(jì)部門如未將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要情況通報(bào)主管部門的紀(jì)檢、監(jiān)察、巡察、人事和財(cái)務(wù)等各相關(guān)業(yè)務(wù)部門，讓“條條”這條線也來(lái)督促整改，就難以形成監(jiān)督合力。從內(nèi)審工作的實(shí)踐來(lái)看，僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立督促審計(jì)整改，是很難有所作為的。三是審計(jì)整改結(jié)果透明度不夠，群眾監(jiān)督乏力。公開、透明是促進(jìn)審計(jì)整改的最有效手段之一。目前，內(nèi)部審計(jì)中普遍缺乏審計(jì)結(jié)果公告制度，審計(jì)查出的問(wèn)題以及審計(jì)整改情況一般只有審計(jì)整改責(zé)任主體自己知道，群眾對(duì)此并不知情，更無(wú)從監(jiān)督，這在一定程度上助長(zhǎng)了“屢審屢犯”行為的發(fā)生［3］。
（四）督促審計(jì)整改的考核、問(wèn)責(zé)力度不夠，導(dǎo)致審計(jì)整改難落實(shí)
目前，雖然大多數(shù)單位內(nèi)部審計(jì)部門建立了審計(jì)回訪、審計(jì)約談制度，對(duì)督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改取得了一定效果，但由于相應(yīng)的獎(jiǎng)懲問(wèn)責(zé)力度不夠，其執(zhí)行效果不夠明顯。一是主管部門對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改情況考核力度不夠。如有的未將被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改情況納入對(duì)該單位的綜合考核、評(píng)先評(píng)優(yōu)中，有的雖納入考核但所占分值權(quán)重太小，引不起被審計(jì)單位整改責(zé)任相關(guān)部門的重視。二是審計(jì)整改結(jié)果運(yùn)用流于形式。由于被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改的情況對(duì)其主要領(lǐng)導(dǎo)考核、提拔的“參考”作用十分有限，甚或基本不起作用，以致很難引起相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)者高度重視。三是審計(jì)整改追究問(wèn)責(zé)力度不夠。多數(shù)單位未建立內(nèi)部審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制度，或是建立的制度中關(guān)于問(wèn)責(zé)的獎(jiǎng)懲規(guī)定過(guò)于原則，缺乏可操作性。實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)部門很難依據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)整改措施落實(shí)情況對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究問(wèn)責(zé)。
二、內(nèi)部審計(jì)整改的對(duì)策與建議
（一）提高認(rèn)識(shí)，積極推動(dòng)審計(jì)整改工作落實(shí)
內(nèi)部審計(jì)整改到不到位，關(guān)鍵在于落實(shí)審計(jì)整改的各責(zé)任主體的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到不到位，是否真正從思想上、行動(dòng)上高度重視內(nèi)部審計(jì)整改工作。一是要明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人。只有被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人重視審計(jì)整改工作，親自組織整改工作，被審計(jì)單位的整改部門之間才不會(huì)相互推諉，審計(jì)整改工作才能有效推進(jìn)。二是內(nèi)部審計(jì)部門要高度重視后續(xù)審計(jì)工作。后續(xù)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的延伸，對(duì)于督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)部門要改變以往“監(jiān)”而不“督”，“重審計(jì)、輕整改”的誤區(qū)，切實(shí)履行督促審計(jì)整改的后續(xù)審計(jì)責(zé)任，使內(nèi)部審計(jì)工作有始有終，取得應(yīng)有的成效。
（二）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，為審計(jì)整改奠定良好的基礎(chǔ)
一是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門要與單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)保持恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告關(guān)系。單位主要負(fù)責(zé)人要主管內(nèi)部審計(jì)工作，經(jīng)常聽取內(nèi)部審計(jì)部門工作匯報(bào)，及時(shí)、全面了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)整改的落實(shí)進(jìn)度，切實(shí)解決內(nèi)部審計(jì)工作中存在的實(shí)際困難和問(wèn)題，支持和鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員大膽開展工作、客觀反映問(wèn)題。二是提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，為推進(jìn)審計(jì)整改工作奠定良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)部門要依法履行審計(jì)職責(zé)，嚴(yán)守職業(yè)道德，不斷強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制，提高審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門要積極與被審計(jì)單位就審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議進(jìn)行必要的討論和交流，取得被審計(jì)單位管理層理解和認(rèn)同，促使其從“要我改”向“我要改”轉(zhuǎn)變，為推進(jìn)審計(jì)整改工作奠定良好的基礎(chǔ)。
（三）健全和完善督促審計(jì)整改監(jiān)督機(jī)制，提升監(jiān)督合力
一是健全和完善內(nèi)部審計(jì)部門的后續(xù)審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的類型，細(xì)化審計(jì)整改內(nèi)容、目標(biāo)、時(shí)點(diǎn)。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重性及其整改所需時(shí)間決定采取不同的后續(xù)審計(jì)程序。如采取專項(xiàng)后續(xù)審計(jì)，或是附帶式的后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)重要的問(wèn)題整改措施進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)、評(píng)估，評(píng)價(jià)整改現(xiàn)狀，形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告及時(shí)報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)單位，加大督促審計(jì)整改的力度。二是健全和完善審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門要爭(zhēng)取在主管部門負(fù)責(zé)人的支持下，建立督促審計(jì)整改的聯(lián)席會(huì)議制度。定期將審計(jì)發(fā)現(xiàn)、提出審計(jì)意見和建議情況向主管部門的紀(jì)檢、監(jiān)察、巡察、組織人事等有監(jiān)督、獎(jiǎng)懲權(quán)的部門通報(bào)，借助相關(guān)管理部門的力量，共同督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改。如一些單位已經(jīng)在探索將被審計(jì)單位審計(jì)整改情況納入巡察整改工作督辦中，以巡察整改督促審計(jì)整改，由于主管部門巡察工作直接對(duì)單位權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，無(wú)形中加大了督促的力度，使得一些屢查屢犯的“老大難”問(wèn)題得到解決。三是逐步擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)整改結(jié)果公告范圍。內(nèi)部審計(jì)部門要逐步擴(kuò)大審計(jì)報(bào)告的主送和抄送范圍，將過(guò)去只向被審計(jì)單位主送審計(jì)意見書的做法，改為根據(jù)不同情況、有針對(duì)性向?qū)Ρ粚徲?jì)單位上級(jí)主管部門領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督、管理部門抄送，形成對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改的壓力和推力。借鑒國(guó)家審計(jì)整改結(jié)果公告制度的做法，建立內(nèi)部審計(jì)整改結(jié)果公告制度，逐步擴(kuò)大審計(jì)整改情況的公開范圍，除及特殊原因不宜披露的內(nèi)容外，要充分保障職工的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)，以發(fā)揮群眾監(jiān)督的積極作用。
（四）健全和完善審計(jì)整改結(jié)果運(yùn)用、問(wèn)責(zé)機(jī)制，加大問(wèn)責(zé)力度。
一是將審計(jì)整改結(jié)果與干部選拔任用結(jié)合。把被審計(jì)單位落實(shí)整改的情況與其領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人政治前途掛鉤，促進(jìn)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任。二是把審計(jì)整改結(jié)果納入考核范圍。主管部門要將被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改情況作為考核其績(jī)效、評(píng)選評(píng)優(yōu)的重要內(nèi)容，推動(dòng)被審計(jì)單位整改責(zé)任相關(guān)部門的落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任。三是加大審計(jì)整改問(wèn)責(zé)力度。要健全和完善審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制度，增強(qiáng)懲處的威懾力。加大對(duì)拖延審計(jì)整改或應(yīng)付整改、造成重大損失或惡劣影響的相關(guān)責(zé)任人的問(wèn)責(zé)力度，必要時(shí)移交紀(jì)檢、監(jiān)察等部門，發(fā)揮問(wèn)責(zé)的震懾作用，確保審計(jì)整改工作真正落到實(shí)處。
作者：曹曉娟 單位：安徽省司法廳
參考文獻(xiàn)
［1］廣州市公安局審計(jì)處課題組.基于審計(jì)整改視角的內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值評(píng)價(jià)體系研究［J］.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（10）：41-45.
【關(guān)鍵詞】 審計(jì)整改 審計(jì)意見 風(fēng)險(xiǎn) 長(zhǎng)效工作機(jī)制
1 引言
審計(jì)整改長(zhǎng)效工作機(jī)制，是能長(zhǎng)期保證組織有關(guān)審計(jì)整改的系列制度正常運(yùn)行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。2012年，國(guó)家電網(wǎng)公司陽(yáng)泉供電公司以防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，研究創(chuàng)建了一套科學(xué)、完整、規(guī)范的審計(jì)整改管理體系，解決了公司審計(jì)整改中出現(xiàn)的諸多問(wèn)題，提升了審計(jì)意見下達(dá)的客觀性和準(zhǔn)確性，推動(dòng)了審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，規(guī)避了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)了公司內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)發(fā)展。
2 創(chuàng)建審計(jì)整改長(zhǎng)效工作機(jī)制的背景
2.1 “審計(jì)意見落實(shí)難”影響公司的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展
審計(jì)意見，是指審計(jì)部門按照規(guī)定的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)檢查而取得的被審計(jì)單位某一方面業(yè)務(wù)或整體經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)合法合規(guī)性、安全性、流動(dòng)性及效益性的信息，主要包括整體評(píng)價(jià)、存在問(wèn)題、審計(jì)意見及建議三大部分。因多種成因影響，導(dǎo)致公司部分單位及部門對(duì)審計(jì)意見難以客觀、系統(tǒng)、完整地進(jìn)行落實(shí)，審計(jì)檢查陷入了“屢犯屢查、屢查屢犯”的怪圈。如何有效解決這一問(wèn)題，成為擺在公司管理層面前的一個(gè)課題。
2.2 審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制尚未建立，影響審計(jì)整改的規(guī)范進(jìn)行
影響“審計(jì)意見落實(shí)難”的因素較多，但公司審計(jì)整改管理工作存在缺陷，是導(dǎo)致“審計(jì)意見落實(shí)難”、“審計(jì)成果轉(zhuǎn)化難”、“審計(jì)問(wèn)題屢查屢犯”等問(wèn)題的重要成因。具體而言，目前公司審計(jì)整改管理工作缺失主要體現(xiàn)在以下方面：
（1）缺乏審計(jì)問(wèn)題整改的標(biāo)準(zhǔn)。以往審計(jì)部門在給被審計(jì)單位下達(dá)的審計(jì)意見中，往往只給出了要求整改的事項(xiàng)。但這些事項(xiàng)如何整改，因公司缺乏問(wèn)題整改的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)部門下達(dá)審計(jì)意見時(shí)，或“隨心所欲”下達(dá)，或用“只言片語(yǔ)”來(lái)敷衍，形成“模糊審計(jì)意見”。這導(dǎo)致整改單位也可“隨心所欲”地整改；至于整改是否完畢，審計(jì)部門也因缺乏標(biāo)準(zhǔn)而難以判定，從而導(dǎo)致許多問(wèn)題貌似整改完畢，其實(shí)是“治標(biāo)不治本”，難以從根本上解決問(wèn)題。
（2）缺乏科學(xué)的審計(jì)意見落實(shí)質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)。以往被審計(jì)單位審計(jì)整改完畢后，審計(jì)部門對(duì)其審計(jì)意見落實(shí)質(zhì)量的高低，缺乏一個(gè)科學(xué)、規(guī)范的衡量標(biāo)準(zhǔn)。久而久之，整改單位逐漸形成了“改好改壞一個(gè)樣”的慣性思維，原先積極整改的單位逐漸失去了整改積極性，整改不積極的單位更不會(huì)有提高整改效果的積極性。
（3）缺乏對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)重程度的判定標(biāo)準(zhǔn)。由于公司缺乏對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)重程度的判定標(biāo)準(zhǔn)，在以往的審計(jì)報(bào)告中，雖然羅列出了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題，但這些問(wèn)題的數(shù)量是多還是少，這些問(wèn)題是輕微問(wèn)題還是突出問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告中從未提及。至于利用發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重程度來(lái)判定單位負(fù)責(zé)人任期規(guī)范經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行，更是無(wú)從談起。這容易造成領(lǐng)導(dǎo)干部“帶病提拔”，給公司的依法治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)帶來(lái)隱患和蒙上陰影。
（4）缺乏督促審計(jì)意見落實(shí)的實(shí)質(zhì)性機(jī)制。以往對(duì)被審計(jì)單位未盡力整改、導(dǎo)致審計(jì)意見未充分落實(shí)的行為，或被審計(jì)單位積極整改、清理歷史遺留問(wèn)題等行為，公司缺乏有效的督促機(jī)制，尤其是缺乏成文的懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)制度，這也導(dǎo)致被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)整改工作的重視度不高，使審計(jì)問(wèn)題就很難做到充分整改。
3 創(chuàng)建的理念及策略
創(chuàng)建審計(jì)整改長(zhǎng)效工作機(jī)制，屬于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的范疇。加上企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已成為我國(guó)“三位一體”監(jiān)督體系的一部分，因此創(chuàng)建審計(jì)整改長(zhǎng)效工作機(jī)制，是以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、強(qiáng)化依法治企、防范各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為理念所開展的活動(dòng)。公司以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題為中心和出發(fā)點(diǎn)，提出若干在實(shí)際工作中客觀存在的、迫切需要解決難題，構(gòu)成了研究主要內(nèi)容，最終形成了一套完整的審計(jì)整改管理體系。
4 審計(jì)整改長(zhǎng)效工作機(jī)制的具體內(nèi)容
公司創(chuàng)建的審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，由以下六大模塊組成：（見圖1）：
上述六大模塊既相互聯(lián)系，又各成一體；既包括了一系列規(guī)范、穩(wěn)定、配套的審計(jì)整改制度體系，又包括了促進(jìn)審計(jì)整改制度正常運(yùn)行的“推動(dòng)力”；共同運(yùn)行，共同發(fā)生作用，從而形成了一套科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)整改的長(zhǎng)效工作機(jī)制。下面對(duì)上述模塊分別簡(jiǎn)述。
4.1 標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)意見
在公司制定的《審計(jì)整改操作指南》中，給出了整改問(wèn)題，問(wèn)題的具體表現(xiàn)，給公司帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，該問(wèn)題違反的國(guó)家法律法規(guī)及公司系統(tǒng)的管理制度，可采取的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，整改采取的具體方法等內(nèi)容。不僅適用于公司審計(jì)部門對(duì)所屬單位下達(dá)審計(jì)意見時(shí)參考，也適用于所屬單位在審計(jì)整改時(shí)參照或借鑒執(zhí)行；另外，指南也有助于公司經(jīng)營(yíng)管理人員增強(qiáng)對(duì)所涉及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及理解。
4.2 整改落實(shí)工作規(guī)范
為了加強(qiáng)審計(jì)整改基礎(chǔ)工作，公司制定了《審計(jì)整改工作管理辦法》，基本涉及了審計(jì)整改工作的方方面面。以整改工作流程為例，制定了環(huán)環(huán)緊扣的整改流程，從審計(jì)部門向整改單位下達(dá)整改通知書開始，到考評(píng)組出具審計(jì)意見落實(shí)考評(píng)報(bào)告，及報(bào)告的審閱、上報(bào)。另外給出了審計(jì)整改通知書、整改方案、整改中期簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)意見反饋報(bào)告、審計(jì)意見落實(shí)考評(píng)報(bào)告等具體而詳實(shí)的模板，對(duì)規(guī)范整改基礎(chǔ)工作起到了極大作用。
4.3 整改效果評(píng)估
在公司制定的《審計(jì)意見落實(shí)考評(píng)管理辦法》中，“審計(jì)意見落實(shí)質(zhì)量評(píng)價(jià)辦法”是核心內(nèi)容。辦法中給出了“整改考核計(jì)算表”（見表1）。在上表中：（1）實(shí)得分值，是指每一項(xiàng)整改問(wèn)題經(jīng)考評(píng)人員評(píng)價(jià)后，應(yīng)得的具體分?jǐn)?shù)，用B表示。該分值分為六個(gè)檔次：1分、0.7分、0.5、0.3分、0.1分、0分，辦法中詳細(xì)規(guī)定了每個(gè)檔次得分的情況。（2）整改難易系數(shù)，是用來(lái)表示整改事項(xiàng)進(jìn)行整改時(shí)難易程度的系數(shù)，用C表示。該系數(shù)分為四個(gè)檔：1、1.1、1.2、1.3。辦法中詳細(xì)給出了適用于上述系數(shù)的具體整改問(wèn)題。
考評(píng)人員通過(guò)填寫該表得出：整改意見落實(shí)質(zhì)量評(píng)價(jià)得分= ∑D/∑A×100。然后根據(jù)不同的得分區(qū)間來(lái)確定整改單位的審計(jì)意見落實(shí)質(zhì)量等級(jí)：優(yōu)秀、良好、及格、不及格。
整改單位的審計(jì)整改工作，屬于單位負(fù)責(zé)人履行其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容，因此公司將其納入了單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核范疇，整改考評(píng)結(jié)果也列入了其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告之中。
4.4 單位負(fù)責(zé)人規(guī)范經(jīng)營(yíng)考核
為了客觀考評(píng)所屬單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重程度，以評(píng)價(jià)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任（規(guī)范經(jīng)營(yíng)方面）的履行情況，公司制定了《單位負(fù)責(zé)人任期規(guī)范經(jīng)營(yíng)考評(píng)辦法》。考評(píng)方法如下：
（1）制定“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題類別及分值確定表”，將審計(jì)問(wèn)題劃分為輕微問(wèn)題、一般問(wèn)題和突出問(wèn)題三個(gè)類別，并將輕微問(wèn)題、一般問(wèn)題和突出問(wèn)題分別賦值為1分、2分、3分。
（2）考評(píng)人員依據(jù)“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題類別及分值確定表”，對(duì)所有匯總的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分類，并將統(tǒng)計(jì)、分類結(jié)果納入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告之中，進(jìn)行如下描述：XXX同志在擔(dān)任XX公司經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）期間，公司經(jīng)各類檢查，被發(fā)現(xiàn)問(wèn)題X項(xiàng)，其中：輕微問(wèn)題X項(xiàng)，一般問(wèn)題X項(xiàng)，突出問(wèn)題X項(xiàng)。
（3）考評(píng)人員依據(jù)“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題類別及分值確定表”，對(duì)所有審計(jì)問(wèn)題的分值進(jìn)行加總，得出審計(jì)問(wèn)題的匯總分值，依據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定該單位負(fù)責(zé)人在規(guī)范經(jīng)營(yíng)方面的履職情況：很好地履行、較好地履行、基本履行、未履行，并將考評(píng)結(jié)果納入單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告之中。
4.5 審計(jì)案例
為加強(qiáng)和規(guī)范審計(jì)案例的管理，發(fā)揮審計(jì)案例在公司經(jīng)營(yíng)管理中的積極作用，公司制定了《審計(jì)案例管理辦法》，包括案例的組織與分工、案例的開發(fā)、案例庫(kù)的建設(shè)與管理、案例的應(yīng)用與推廣等內(nèi)容。按照該辦法規(guī)定，每次審計(jì)整改項(xiàng)目結(jié)束后，各個(gè)審計(jì)組應(yīng)及時(shí)收集素材，編寫案例，經(jīng)審核后納入公司案例庫(kù)。審計(jì)案例可應(yīng)用于公司及各單位的經(jīng)營(yíng)管理培訓(xùn)、審計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、監(jiān)察審計(jì)部與其他部門經(jīng)驗(yàn)交流等方面。
4.6 審計(jì)成果教育培訓(xùn)
為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)公司審計(jì)成果教育培訓(xùn)工作，公司制定了《審計(jì)成果教育培訓(xùn)管理辦法》。按照該辦法，每次審計(jì)整改項(xiàng)目結(jié)束后，監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容，開展審計(jì)整改成果教育培訓(xùn)工作。通過(guò)召開審計(jì)案例培訓(xùn)會(huì)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題剖析會(huì)、編寫審計(jì)問(wèn)題相關(guān)資料并分發(fā)等方式，就審計(jì)整改中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行剖析及講解，以達(dá)到規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等目的。
5 結(jié)語(yǔ)
近年來(lái)，隨著金融領(lǐng)域合規(guī)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不斷增強(qiáng)，內(nèi)外部審計(jì)檢查項(xiàng)目日益頻繁，我行上下對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作也越來(lái)越重視，通過(guò)多種途徑，不斷加大整改力度，使整改工作逐步走上了常態(tài)化和規(guī)范化軌道。從唐山分行來(lái)看，分行領(lǐng)導(dǎo)班子一直高度重視對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，先后通過(guò)健全組織機(jī)構(gòu)、完善規(guī)章制度和工作流程、強(qiáng)化資源配置、加大責(zé)任追究力度等多種措施，不斷細(xì)化管理，狠抓落實(shí)，連續(xù)多年完成了上級(jí)行下達(dá)的整改率目標(biāo)，整改報(bào)告上報(bào)質(zhì)量也受到了省分行的通報(bào)表?yè)P(yáng)，在確保整改工作任務(wù)順利完成的同時(shí)，有效促進(jìn)了全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)、健康發(fā)展。
以上成績(jī)的取得，是與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視、全行上下齊抓共管密不可分的，在今后的工作中還應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持和發(fā)揚(yáng)。但從全行整改工作實(shí)踐來(lái)看，我認(rèn)為仍存在一些問(wèn)題或不足，如防范風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)發(fā)展擺布還不盡合理、職責(zé)分工還不夠明晰、舉一反三整改措施還不夠具體、整改工作標(biāo)準(zhǔn)還不夠清晰、整改結(jié)果報(bào)送質(zhì)量仍需進(jìn)一步提高等，在一定程度上影響了整改工作的效果。
為進(jìn)一步提高整改工作質(zhì)量，全面消除各類違規(guī)問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，在整改工作中建議從以下幾個(gè)方面采取措施，加以完善：
一、應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)整改工作的重視程度
內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作是保證我行合規(guī)經(jīng)營(yíng)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。隨著近年來(lái)，內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)管檢查工作力度的不斷加大，相關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)條線部門應(yīng)切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，克服“重發(fā)展、輕管理”的思想，合理擺布好兩者的關(guān)系，進(jìn)一步完善組織機(jī)制，合理安排資源配置，細(xì)化責(zé)任分工，深入研究整改工作方法，確保整改工作的全面落實(shí)。
二、應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化系統(tǒng)性整改措施，務(wù)必杜絕屢查屢犯
針對(duì)每項(xiàng)整改項(xiàng)目，建議條線部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)建立整改項(xiàng)目專題會(huì)議制度，認(rèn)真對(duì)照上級(jí)行整改要求或?qū)徲?jì)檢查部門的管理建議、整改建議等內(nèi)容，針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)梳理和分析，注意對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題區(qū)分共性和個(gè)性，制定切實(shí)可行的舉一反三整改措施，提高系統(tǒng)性整改效果，堅(jiān)決杜絕類似問(wèn)題再次發(fā)生，避免因“就問(wèn)題改問(wèn)題”而導(dǎo)致的整改建議不落實(shí)或落實(shí)不到位的情況發(fā)生。同時(shí)，按照《工作人員違規(guī)失職處理辦法》和《輕微違規(guī)行為積分管理辦法》等相關(guān)文件要求，及時(shí)確認(rèn)問(wèn)題責(zé)任人，認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好認(rèn)定和追究工作，充分發(fā)揮懲戒制度的警示作用。
三、應(yīng)進(jìn)一步提高整改報(bào)告質(zhì)量
目前，內(nèi)外部審計(jì)檢查項(xiàng)目較多，整改工作量較大，審計(jì)部門和上級(jí)行對(duì)整改工作上報(bào)時(shí)限要求比較嚴(yán)格，各整改主辦部門和整改經(jīng)辦行，應(yīng)對(duì)涉及本條線、本機(jī)構(gòu)的問(wèn)題從發(fā)現(xiàn)之日起，盡早制定相應(yīng)措施，抓緊落實(shí)整改，并嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)送要求和時(shí)限進(jìn)行報(bào)送，避免發(fā)生遲報(bào)、漏報(bào)的情況。應(yīng)切實(shí)提高整改工作報(bào)送質(zhì)量，嚴(yán)格按報(bào)告要求撰寫整改報(bào)告及相關(guān)報(bào)表，其中對(duì)問(wèn)題整改狀態(tài)的界定，要嚴(yán)格按照省分行下發(fā)的《關(guān)于明確內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改狀態(tài)及整改完成率計(jì)算口徑的通知》，結(jié)合問(wèn)題整改的實(shí)際情況，準(zhǔn)確區(qū)分整改狀態(tài)，避免主觀臆斷，同時(shí)，在整改過(guò)程中，力爭(zhēng)做到完全整改，盡量避免出現(xiàn)“無(wú)效整改”等情況。
一、國(guó)際治理中審計(jì)整改工作中出現(xiàn)的問(wèn)題
（一）審計(jì)整改的效率低下
當(dāng)前的審計(jì)整改工作中出現(xiàn)了整改效率低下，無(wú)法充分體現(xiàn)政府審計(jì)工作的指導(dǎo)作用。首先，當(dāng)前的審計(jì)工作完成后，還需要再經(jīng)過(guò)審計(jì)部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核確認(rèn)、領(lǐng)導(dǎo)簽字等環(huán)節(jié)，一般需要1～2個(gè)月來(lái)完成該審計(jì)流程，對(duì)于特殊的審計(jì)項(xiàng)目可能需要更長(zhǎng)的時(shí)間。其次，需要進(jìn)行整改的工作部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未必能夠完成整改工作，并且也不具備相應(yīng)的證據(jù)可以使整改時(shí)間延長(zhǎng)，也在一定程度上影響了審計(jì)整改工作的進(jìn)行，導(dǎo)致整改工作的效率大打折扣。
（二）審計(jì)整改效果的不突出
首先，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)檢查的問(wèn)題并不重視，在整改期間只是完成了表面上的整改工作，并沒(méi)有深入認(rèn)識(shí)到整改工作的重要性。其次，被審計(jì)部門只是對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了整改，但是沒(méi)有相應(yīng)的后續(xù)整改計(jì)劃，導(dǎo)致每年的審計(jì)工作都需要進(jìn)行相應(yīng)的整改，不利于審計(jì)整改計(jì)劃的全面實(shí)施。最后，被審計(jì)單位并沒(méi)有站在企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的高度看待企業(yè)的審計(jì)整改工作，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行暫時(shí)整改只是為了應(yīng)付審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督工作，企業(yè)的后續(xù)發(fā)展收不到審計(jì)整改的成效。
（三）審計(jì)整改的責(zé)任追究尚未落實(shí)
由于政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于被審計(jì)單位中的出現(xiàn)的問(wèn)題只是勒令其進(jìn)行相應(yīng)整改，并沒(méi)有深入開展責(zé)任追究，導(dǎo)致一些被審計(jì)單位對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題不夠重視，審計(jì)整改工作也得不到有效實(shí)施。對(duì)于這種責(zé)任制度落實(shí)不到位，執(zhí)行力度缺乏警示性的審計(jì)整改工作將直接造成部分單位無(wú)視相關(guān)審計(jì)整改制度，并且出現(xiàn)屢查屢犯的現(xiàn)象。
二、影響審計(jì)整改的因素
（一）審計(jì)整改缺乏相應(yīng)的整改制度
目前，我國(guó)的審計(jì)制度建立還不完善，缺乏完善的整改措施。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有建立完善的審計(jì)報(bào)告制度，對(duì)于需要進(jìn)行工作整改的單位，在整改工作完成后，沒(méi)有將相應(yīng)的審計(jì)整改情況交到審計(jì)負(fù)責(zé)部門，不利于妥善監(jiān)督審計(jì)工作的后續(xù)進(jìn)展。其次，缺乏相關(guān)的審計(jì)整改考核制度和責(zé)任追究制度，在被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)考核中沒(méi)有納入相關(guān)的整改知識(shí)考核，導(dǎo)致整改工作不徹底，留下審計(jì)工作上的遺漏。
（二）審計(jì)人員的工作觀念陳舊
在當(dāng)前的審計(jì)工作中普遍存在“重審計(jì)，輕整改”的觀念，甚至認(rèn)為審計(jì)工作就是進(jìn)行審查監(jiān)督，對(duì)于被審計(jì)單位的整改工作與自己的工作沒(méi)有直接關(guān)系，缺乏正確的審計(jì)觀念指導(dǎo)。并且在審計(jì)部門還存在非常明顯的工作人員能力不足的現(xiàn)象，主要是審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)有限，缺乏大量的專業(yè)的審計(jì)人員，所以應(yīng)該不斷更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)工作人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)力度，樹立正確的審計(jì)工作服務(wù)理念，才可以更加有效的提高審計(jì)部門的工作效率。
（三）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改工作不重視
被審計(jì)單位最關(guān)心的是企業(yè)的考核指標(biāo)是否能夠順利完成，對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)提出的管理項(xiàng)目和要求并不重視，甚至?xí)扇‰S意應(yīng)付、消極懈怠的處理方式，對(duì)于整改工作無(wú)法落實(shí)到實(shí)處。被審計(jì)單位即使是按照相關(guān)要求進(jìn)行了審計(jì)整改，但是其管理層也未必能夠進(jìn)行整改報(bào)告的仔細(xì)研究，對(duì)于整改中的問(wèn)題不能做到監(jiān)督的作用，忽視審計(jì)整改對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義。
三、加強(qiáng)審計(jì)整改，提高審計(jì)質(zhì)量的策略
（一）加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)人員的整改意識(shí)
對(duì)于審計(jì)單位的工作人員而言，應(yīng)該樹立為企業(yè)的服務(wù)的思想，改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，積極落實(shí)審計(jì)工作的相關(guān)工作要求，不但要經(jīng)常增加自身的專業(yè)審計(jì)知識(shí)，還要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)請(qǐng)教專業(yè)人士，提出更加切實(shí)可行、行之有效的審計(jì)整改方案，并積極協(xié)助工作領(lǐng)導(dǎo)小組及時(shí)督促被審計(jì)單位完成審計(jì)整改工作。
對(duì)于被審計(jì)單位的工作人員而言，要深刻認(rèn)識(shí)到整改工作對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要性，被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人要促進(jìn)整改工作的有效實(shí)施，并堅(jiān)持將整改工作落實(shí)到實(shí)處，對(duì)于整改不到位的地方要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，不斷增強(qiáng)整改工作的責(zé)任意識(shí)。通過(guò)與審計(jì)部門形成良好的監(jiān)督督促關(guān)系，協(xié)助并配合審計(jì)單位的審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。
（二）積極探索行之有效的整改方法
為了更加有效的促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，必須在工作中不斷探索新的整改方法，使之有效的運(yùn)用于被審計(jì)單位的問(wèn)題整改過(guò)程中[3]。首先，審計(jì)工作部門在形成審計(jì)報(bào)告的初稿時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)與被審計(jì)部門之間的交流溝通，并要求被審計(jì)部門嚴(yán)格制定審計(jì)整改工作的責(zé)任制度，并明確整改工作的相關(guān)負(fù)責(zé)人，督促審計(jì)整改工作的具體落實(shí)情況。對(duì)于審計(jì)中出現(xiàn)的整改方案，需要審計(jì)部門分配到個(gè)人任務(wù)，嚴(yán)格監(jiān)督被審計(jì)部門的整改情況，做到每件整改工作都要具體落實(shí)，并收到最終的整改報(bào)告。
（三）增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性
影響國(guó)家審計(jì)的因素不僅包括體制問(wèn)題，而且還包括審計(jì)人員問(wèn)題。所以，應(yīng)該不斷提升審計(jì)工作者獨(dú)立性，具體在工資、人事晉升、審計(jì)部門關(guān)系等領(lǐng)域體現(xiàn)出來(lái)，應(yīng)該實(shí)行定期輪崗體制，以降低束縛人際關(guān)系的程度，除此之外，還應(yīng)該行政與業(yè)務(wù)晉升渠道提供給審計(jì)人員，確保審計(jì)人員工資待遇可觀性，以提升審計(jì)工作的聲譽(yù)，同時(shí)還應(yīng)該樹立國(guó)家審計(jì)工作者守法意識(shí)與責(zé)任心，提升審計(jì)整改效果。
一、基層央行內(nèi)審整改工作的主要做法
“整改”通常由被審單位依據(jù)內(nèi)審整改建議，在規(guī)定期限內(nèi)開展糾正，做出《整改落實(shí)情況匯報(bào)》，內(nèi)審部門收到書面整改匯報(bào)后，視同整改工作完成，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)項(xiàng)。《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》為整改監(jiān)督提出了強(qiáng)制性要求，業(yè)內(nèi)“鞏固內(nèi)審成果，轉(zhuǎn)化與利用成果，樹立內(nèi)審權(quán)威”的呼吁，喚起基層央行內(nèi)審對(duì)整改工作的重視，快速走出現(xiàn)狀，步入制度化建設(shè)軌道，建立富有各地特色的整改督查督辦制度，摸索出如下工作流程：
一“估”，主觀估量，判斷整改落實(shí)狀態(tài)。堅(jiān)持“誰(shuí)主審、誰(shuí)承辦”原則，分析《整改落實(shí)情況匯報(bào)》詳實(shí)、完整、時(shí)效和文本標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合資金需求和技術(shù)等允諾，判斷整改落實(shí)真實(shí)性，整改措施可行性。從匯報(bào)的字里行間梳理并勾對(duì)“已整改、未整改、在整改和無(wú)須整改”等狀態(tài)，對(duì)模棱兩可、含糊其辭的用語(yǔ)和作答做出標(biāo)識(shí)，回執(zhí)整改落實(shí)執(zhí)行確認(rèn)書，索要補(bǔ)正說(shuō)明。
二“聽”，建立審計(jì)回訪制度，聽取被審單位心聲。對(duì)被審單位落實(shí)整改建議所采取的措施，執(zhí)行整改后的效果及遇到的阻力和困難進(jìn)行回訪。通過(guò)調(diào)查、咨詢和座談方式，了解內(nèi)審整改建議的恰當(dāng)性、操作性和先導(dǎo)性。從內(nèi)審服務(wù)角度，從被審單位切身利益出發(fā)，聽取被審單位對(duì)內(nèi)審工作的建議，做好回訪筆錄，核查關(guān)鍵證據(jù)，落實(shí)整改完成率，規(guī)避書面整改匯報(bào)的搪塞與敷衍，達(dá)到總結(jié)、交流良好管理經(jīng)驗(yàn)，糾正內(nèi)審“錯(cuò)誤與遺漏”之目的。
三“建賬”，建立整改臺(tái)賬，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地保存信息。依據(jù)已確認(rèn)或已核實(shí)的整改情況，按被審單位建立整改問(wèn)題手工總賬，按審計(jì)類別建立整改問(wèn)題手工明細(xì)賬，提示、監(jiān)測(cè)整改狀態(tài)，導(dǎo)入內(nèi)審綜合管理信息系統(tǒng)整改管理模塊，轉(zhuǎn)入年度內(nèi)審查處問(wèn)題綜合分析。依據(jù)整改完成率，總結(jié)歸納普遍性、苗頭性和傾向性問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生及整改落實(shí)過(guò)程中的主、客觀因素，對(duì)下一步工作提出建議，形成專題綜合分析報(bào)告。
四“切”，依據(jù)制度，開展整改落實(shí)情況專項(xiàng)檢查。依據(jù)《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》和《中國(guó)人民銀行內(nèi)審操作程序》，從降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)審獨(dú)立性和客觀性的角度，成立內(nèi)審小組，對(duì)被審單位整改落實(shí)情況開展后續(xù)審計(jì)。依據(jù)基層大監(jiān)督工作制度，與事后監(jiān)督中心、人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門形成合力，與職能部門形成聯(lián)合檢查小組，開展整改落實(shí)情況專項(xiàng)核查，減少違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，增強(qiáng)管理活動(dòng)的充分性和有效性。
五“究”，依據(jù)問(wèn)題輕重緩急，采取不同追究方式。從制度方面，針對(duì)整改措施不力，落實(shí)不到位所造成屢查屢犯，且問(wèn)題性質(zhì)處于重要程度的被審計(jì)單位，由派出機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)所在組織領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)被審單位領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行集體約見談話。針對(duì)不按規(guī)定報(bào)送整改報(bào)告，提供虛假整改報(bào)告，拒不糾正違規(guī)問(wèn)題，阻撓整改等情形，給予通報(bào)批評(píng)。情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人予以行政處分等做出規(guī)定。
六“機(jī)制”，利用大監(jiān)督機(jī)制，搭建整改落實(shí)信息溝通平臺(tái)。大監(jiān)督機(jī)制是由紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督和相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成，通過(guò)定期召開大監(jiān)督聯(lián)系會(huì)議，通報(bào)情況，實(shí)現(xiàn)問(wèn)題集中統(tǒng)一管理與處置。基層央行一級(jí)組織基本形成了以召開專題會(huì)議的方式，研究上級(jí)內(nèi)審整改建議，制定整改方案，按領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、分管責(zé)任和直接責(zé)任落實(shí)整改任務(wù)，分管領(lǐng)導(dǎo)全程監(jiān)督，職能部門具體落實(shí)，同級(jí)內(nèi)審監(jiān)督實(shí)施的整改格局。基層內(nèi)審部門能借助組織力量，將下達(dá)整改建議過(guò)程中遇到的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，提交大監(jiān)督聯(lián)系會(huì)議研究，聽取領(lǐng)導(dǎo)層、相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人的意見，確保擬下達(dá)的整改建議具體、富有指導(dǎo)性。
二、強(qiáng)化整改工作的現(xiàn)實(shí)意義
檢查是方式，處置是手段，整改是目的。整改工作是對(duì)已確認(rèn)的查實(shí)問(wèn)題依法執(zhí)行糾正的過(guò)程，是內(nèi)審部門和被審單位之間相互配合，聯(lián)手實(shí)現(xiàn)“維護(hù)各項(xiàng)活動(dòng)正常、有序運(yùn)作，資金安全，資產(chǎn)完整和信息可靠”目標(biāo)的過(guò)程。在現(xiàn)代審計(jì)活動(dòng)中，整改落實(shí)情況與績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)緊密結(jié)合，共同發(fā)揮增值作用。
整改是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的組成部分。查實(shí)問(wèn)題是整改的內(nèi)容，它包括制度缺失、滯后、沖突，行為人執(zhí)業(yè)行為所帶來(lái)的不確定因素，以及對(duì)目標(biāo)的影響程度。上次審計(jì)查實(shí)問(wèn)題的整改落實(shí)情況是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要內(nèi)容，是內(nèi)審開展預(yù)測(cè)和分析的第一手資料，利用上次審計(jì)查實(shí)問(wèn)題整改落實(shí)情況，發(fā)揮內(nèi)審工作前瞻與預(yù)警是內(nèi)審轉(zhuǎn)型目標(biāo)與方向。
整改是內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化的渠道。整改舉措是被審單位依據(jù)整改建議做出糾正的步驟和方法。已揭示的查實(shí)問(wèn)題凝聚著內(nèi)審人員誠(chéng)信、客觀、保密和勝任的職業(yè)道德。舉措到位與否，關(guān)系到內(nèi)審?fù)度氲闹R(shí)、技能和資源所產(chǎn)出的成果是否得到轉(zhuǎn)化。整改舉措執(zhí)行后所產(chǎn)生的效果，關(guān)系到內(nèi)審績(jī)效，關(guān)系到內(nèi)審在組織中的地位與作用。
整改推動(dòng)內(nèi)審職能向前發(fā)展。具有強(qiáng)制執(zhí)行性，富有法律程序的整改，從整改建議下達(dá)，到整改落實(shí)匯報(bào)，已得到內(nèi)審工作制度保障。一份就事論事的整改建議，同樣產(chǎn)生法律效應(yīng)，但只能讓內(nèi)審監(jiān)督停留在查錯(cuò)糾弊的監(jiān)督層面。若跳出就事論事，融入先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，注入先進(jìn)性指標(biāo)，符合被審單位所需，適合業(yè)務(wù)發(fā)展且易操作，勢(shì)必推動(dòng)內(nèi)審職能由單一的監(jiān)督職能，向監(jiān)督和咨詢并重的雙重職能發(fā)展，這是基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的另一目標(biāo)。
整改推動(dòng)內(nèi)審監(jiān)督走向連續(xù)。基層央行內(nèi)審所開展的履職審計(jì)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審、信息技術(shù)審計(jì)及以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)，以內(nèi)控評(píng)估為主線，深化履職審計(jì)，認(rèn)真開展離任審計(jì)和各類后續(xù)審計(jì)，朝著績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方向發(fā)展的總體轉(zhuǎn)型目標(biāo)，已蘊(yùn)含了適時(shí)控制、成本效益的審計(jì)理念，集聚與溝通審計(jì)結(jié)果與整改情況，堅(jiān)持“專項(xiàng)審計(jì)、履職審計(jì)和離任審計(jì)”相結(jié)合，開展審計(jì)整改落實(shí)情況評(píng)估與分析，在現(xiàn)有條件下，可逐步改變傳統(tǒng)審計(jì)方式的時(shí)點(diǎn)性與間斷性。
三、完善基層央行內(nèi)審整改工作的建議
基層央行內(nèi)審整改工作，各地做法不一，標(biāo)準(zhǔn)各異。在制度建設(shè)方面，能依據(jù)內(nèi)審相關(guān)制度，建立整改督查督辦制度，但絕大多數(shù)存在制度建設(shè)與制度執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象。本文所列整改流程，有的是基層央行內(nèi)審上級(jí)制度規(guī)定的，有的是基層央行內(nèi)審結(jié)合實(shí)際彌合的，鑒于整改現(xiàn)實(shí)意義，提出如下完善建議：
從溝通入手，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持和重視。內(nèi)審服務(wù)于組織，應(yīng)組織需要開展工作，“圍繞中心，服務(wù)大局”是內(nèi)部審計(jì)工作宗旨。“全面整改難，難全面整改”是整改階段的通病，也是一個(gè)“癥結(jié)”。一方面反映內(nèi)審整改工作制度執(zhí)行不到位，整改工作不深入，另一方面反映被審單位不認(rèn)真、不積極、不配合。取得本級(jí)組織領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是解決此類問(wèn)題最好辦法，溝通便是良好途徑，溝通方式離不開《內(nèi)審準(zhǔn)則》這根準(zhǔn)繩。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)高度重視《內(nèi)審查處問(wèn)題整改報(bào)告》的撰寫工作，準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)整改完成率，梳理整改狀態(tài)，對(duì)主觀未整改和客觀不能整改的，進(jìn)行重點(diǎn)分析和提示，將下一階段工作舉措一并形成專題報(bào)告，向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，引起重視，而不是例行公事。
從源頭入手，提升建議恰當(dāng)性。整改建議是整改工作的源頭，整改建議源于查實(shí)問(wèn)題及分析。建議下達(dá)應(yīng)圍繞查實(shí)問(wèn)題與原因分析，遵循現(xiàn)有法律、法規(guī)和制度等規(guī)定，做到有理有據(jù)，不避重就輕，不回避事實(shí)。建議下達(dá)應(yīng)符合被審單位經(jīng)營(yíng)狀況，立意于科學(xué)管理，對(duì)癥下藥，力薦先進(jìn)內(nèi)控模式。建議對(duì)路，還需內(nèi)審工作質(zhì)量作保障，通過(guò)嚴(yán)密內(nèi)審操作程序，嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，注重審計(jì)方式和方法，關(guān)聯(lián)地看待每個(gè)問(wèn)題，厘清問(wèn)題的主干和枝干，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，堅(jiān)持內(nèi)審報(bào)告審核制，內(nèi)審建議合議制，做到人員、信息、技術(shù)和知識(shí)在同一目標(biāo)下的協(xié)調(diào)、配合，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
從問(wèn)責(zé)入手，建立考核，執(zhí)行追究。基層央行內(nèi)審整改工作尚未納入內(nèi)審績(jī)效考核范疇，對(duì)被審單位查實(shí)問(wèn)題僅停留在責(zé)任人的處罰上，對(duì)被審單位應(yīng)整未整等現(xiàn)象，未依據(jù)制度執(zhí)行追究。基層央行內(nèi)審應(yīng)將依據(jù)《中國(guó)人民銀行工作人員違反規(guī)章制度行為處理暫行規(guī)定》等制度所制定的《責(zé)任追究辦法》與內(nèi)審整改辦法或整改責(zé)任追究制度相結(jié)合，執(zhí)行同一標(biāo)準(zhǔn)，歸口管理，一并處罰。對(duì)職能部門自查自糾，做出的責(zé)任追究，應(yīng)送管理部門備案，內(nèi)審部門不重復(fù)追究。整改情況應(yīng)與內(nèi)審人員，被審單位年終績(jī)效考核掛鉤，同時(shí)，充分利用聯(lián)系會(huì)議，通報(bào)整改工作。
從制度入手，提升整改監(jiān)督水平。基層央行內(nèi)審應(yīng)將實(shí)踐中的好做法、好經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，形成條款，充實(shí)到整改督查督辦制度中，細(xì)化整改工作流程和要求。明確關(guān)聯(lián)方職責(zé)與目標(biāo)，明確整改督查督辦內(nèi)容、方式、頻率和覆蓋面，明確整改工作機(jī)制及運(yùn)作規(guī)律，加大部門間協(xié)調(diào)力度和信息溝通。規(guī)范與完善整改評(píng)估，研究整改評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，將整改評(píng)估結(jié)果與內(nèi)審工作計(jì)劃制定相銜接，依據(jù)問(wèn)題產(chǎn)生的原因和整改態(tài)度，正確處理各類整改狀態(tài)，強(qiáng)化整改問(wèn)責(zé)，使內(nèi)審整改工作的每一步納入制度化、規(guī)范化的管理。
近年來(lái)，隨著金融領(lǐng)域合規(guī)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不斷增強(qiáng)，內(nèi)外部審計(jì)檢查項(xiàng)目日益頻繁，我行上下對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作也越來(lái)越重視，通過(guò)多種途徑，不斷加大整改力度，使整改工作逐步走上了常態(tài)化和規(guī)范化軌道。從唐山分行來(lái)看，分行領(lǐng)導(dǎo)班子一直高度重視對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，先后通過(guò)健全組織機(jī)構(gòu)、完善規(guī)章制度和工作流程、強(qiáng)化資源配置、加大責(zé)任追究力度等多種措施，不斷細(xì)化管理，狠抓落實(shí)，連續(xù)多年完成了上級(jí)行下達(dá)的整改率目標(biāo)，整改報(bào)告上報(bào)質(zhì)量也受到了省分行的通報(bào)表?yè)P(yáng)，在確保整改工作任務(wù)順利完成的同時(shí)，有效促進(jìn)了全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)、健康發(fā)展。
以上成績(jī)的取得，是與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視、全行上下齊抓共管密不可分的，在今后的工作中還應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持和發(fā)揚(yáng)。但從全行整改工作實(shí)踐來(lái)看，我認(rèn)為仍存在一些問(wèn)題或不足，如防范風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)發(fā)展擺布還不盡合理、職責(zé)分工還不夠明晰、舉一反三整改措施還不夠具體、整改工作標(biāo)準(zhǔn)還不夠清晰、整改結(jié)果報(bào)送質(zhì)量仍需進(jìn)一步提高等，在一定程度上影響了整改工作的效果。
為進(jìn)一步提高整改工作質(zhì)量，全面消除各類違規(guī)問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，在整改工作中建議從以下幾個(gè)方面采取措施，加以完善：
一、應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)整改工作的重視程度
內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作是保證我行合規(guī)經(jīng)營(yíng)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。隨著近年來(lái)，內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)管檢查工作力度的不斷加大，相關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)條線部門應(yīng)切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，克服“重發(fā)展、輕管理”的思想，合理擺布好兩者的關(guān)系，進(jìn)一步完善組織機(jī)制，合理安排資源配置，細(xì)化責(zé)任分工，深入研究整改工作方法，確保整改工作的全面落實(shí)。
二、應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化系統(tǒng)性整改措施，務(wù)必杜絕屢查屢犯
針對(duì)每項(xiàng)整改項(xiàng)目，建議條線部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)建立整改項(xiàng)目專題會(huì)議制度，認(rèn)真對(duì)照上級(jí)行整改要求或?qū)徲?jì)檢查部門的管理建議、整改建議等內(nèi)容，針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)梳理和分析，注意對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題區(qū)分共性和個(gè)性，制定切實(shí)可行的舉一反三整改措施，提高系統(tǒng)性整改效果，堅(jiān)決杜絕類似問(wèn)題再次發(fā)生，避免因“就問(wèn)題改問(wèn)題”而導(dǎo)致的整改建議不落實(shí)或落實(shí)不到位的情況發(fā)生。同時(shí)，按照《工作人員違規(guī)失職處理辦法》和《輕微違規(guī)行為積分管理辦法》等相關(guān)文件要求，及時(shí)確認(rèn)問(wèn)題責(zé)任人，認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好認(rèn)定和追究工作，充分發(fā)揮懲戒制度的警示作用。
三、應(yīng)進(jìn)一步提高整改報(bào)告質(zhì)量
目前，內(nèi)外部審計(jì)檢查項(xiàng)目較多，整改工作量較大，審計(jì)部門和上級(jí)行對(duì)整改工作上報(bào)時(shí)限要求比較嚴(yán)格，各整改主辦部門和整改經(jīng)辦行，應(yīng)對(duì)涉及本條線、本機(jī)構(gòu)的問(wèn)題從發(fā)現(xiàn)之日起，盡早制定相應(yīng)措施，抓緊落實(shí)整改，并嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)送要求和時(shí)限進(jìn)行報(bào)送，避免發(fā)生遲報(bào)、漏報(bào)的情況。應(yīng)切實(shí)提高整改工作報(bào)送質(zhì)量，嚴(yán)格按報(bào)告要求撰寫整改報(bào)告及相關(guān)報(bào)表，其中對(duì)問(wèn)題整改狀態(tài)的界定，要嚴(yán)格按照省分行下發(fā)的《關(guān)于明確內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改狀態(tài)及整改完成率計(jì)算口徑的通知》，結(jié)合問(wèn)題整改的實(shí)際情況，準(zhǔn)確區(qū)分整改狀態(tài)，避免主觀臆斷，同時(shí)，在整改過(guò)程中，力爭(zhēng)做到完全整改，盡量避免出現(xiàn)“無(wú)效整改”等情況。
四、應(yīng)進(jìn)一步完善整改工作檔案資料
各機(jī)構(gòu)和各部門應(yīng)明確專人，對(duì)整改資料要實(shí)行專夾保管，按規(guī)定歸檔；針對(duì)具體問(wèn)題盡量留存整改依據(jù)，以便在后續(xù)追蹤檢查中及時(shí)提供；嚴(yán)格落實(shí)整改臺(tái)賬銷號(hào)制度，確保存在問(wèn)題徹底消除。
如何針對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特色，緊密結(jié)合國(guó)家審計(jì)統(tǒng)計(jì)體系，有針對(duì)性地創(chuàng)新地方審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作，為進(jìn)一步提高審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考和建議的作用，這是當(dāng)前審計(jì)統(tǒng)計(jì)實(shí)踐所要積極推進(jìn)落實(shí)的工作。為強(qiáng)化審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作為領(lǐng)導(dǎo)決策的參考和建議功能，針對(duì)地方審計(jì)工作發(fā)展進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展決策需求，圍繞計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)、地方效益審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)和地方審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)等當(dāng)前審計(jì)工作熱點(diǎn)和重點(diǎn)，從審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、審計(jì)統(tǒng)計(jì)內(nèi)容、審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作方式等幾個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新工作。
一、加強(qiáng)審計(jì)整改統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作
政府審計(jì)不僅要查出問(wèn)題，更重要的是要督促抓好審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作，以進(jìn)一步提升審計(jì)效果，不斷提高政府效能。因此，審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作要加強(qiáng)創(chuàng)新，以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的形式全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)事求是地將審計(jì)整改工作狀況反映出來(lái)，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。為達(dá)到這樣一個(gè)目標(biāo)，在審計(jì)實(shí)踐中探索創(chuàng)新幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，根據(jù)地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際初步確定該指標(biāo)的內(nèi)涵和外延，對(duì)各類型審計(jì)項(xiàng)目的整改工作統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)路徑，提高統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作質(zhì)量。
1、創(chuàng)新審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展決策需求和地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，初步確定年度審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對(duì)審計(jì)進(jìn)行建章立制的個(gè)數(shù)、審計(jì)整改率等。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算地方審計(jì)整改比例，為提高審計(jì)效率和效果提供決策參考。
2、審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)范圍。在具體設(shè)計(jì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)時(shí)，參考國(guó)家審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，對(duì)以下審計(jì)統(tǒng)計(jì)欄目的范圍進(jìn)行：一是審計(jì)單位名稱，系指經(jīng)審計(jì)通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告的部門或單位名稱。二是審計(jì)調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)調(diào)查，并報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的部門或單位名稱。三是審計(jì)資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計(jì)覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計(jì)預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)上級(jí)批準(zhǔn)計(jì)劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個(gè)方面是指全面審計(jì)情況下的統(tǒng)計(jì)口徑。在專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，按專項(xiàng)資金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。四是查出問(wèn)題金額，系指審計(jì)查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費(fèi)金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計(jì)數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，被審計(jì)（調(diào)查）單位已糾正或整改的問(wèn)題金額。六是查出問(wèn)題個(gè)數(shù)，以審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題個(gè)數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問(wèn)題個(gè)數(shù)。針對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對(duì)違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對(duì)管理不規(guī)范、制度不完善等問(wèn)題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對(duì)違規(guī)收費(fèi)等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對(duì)不涉及資金的管理性或其他類似問(wèn)題，有關(guān)部門和單位通過(guò)會(huì)議等形式提出相關(guān)要求或在審計(jì)整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要循序漸進(jìn)地針對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程和政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。
3、關(guān)于審計(jì)整改率。審計(jì)整改率的計(jì)算是個(gè)敏感問(wèn)題，涉及到方方面面的工作。對(duì)于審計(jì)整改率的統(tǒng)計(jì)本身，就涉及到統(tǒng)計(jì)角度問(wèn)題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計(jì)，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計(jì)統(tǒng)計(jì)。對(duì)于審計(jì)整改工作的統(tǒng)計(jì)，除了要研究統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問(wèn)題個(gè)數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問(wèn)題金額的整改狀況，以達(dá)到實(shí)事求是地統(tǒng)計(jì)審計(jì)整改工作實(shí)際，切實(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。
二、加強(qiáng)地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作
經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，我國(guó)政府審計(jì)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的水平。《審計(jì)署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到50%的目標(biāo)，同時(shí)對(duì)審計(jì)管理提出了一系列目標(biāo)。這些發(fā)展目標(biāo)對(duì)審計(jì)管理提出了具體要求。各地方政府審計(jì)也在積極推進(jìn)效益審計(jì)工作。效益審計(jì)工作不僅涉及政府審計(jì)發(fā)展目標(biāo)，而且也涉及政府審計(jì)工作進(jìn)程。因此，要針對(duì)地方政府審計(jì)實(shí)際創(chuàng)新效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作。
1、創(chuàng)新地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)工作。結(jié)合審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，根據(jù)地方政府審計(jì)特色有針對(duì)性地整合效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)：效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)，包括以效益審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的項(xiàng)目數(shù)和其他類型審計(jì)項(xiàng)目中的效益審計(jì)子項(xiàng)目；效益審計(jì)項(xiàng)目資金總額；效益審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題資金額；占效益審計(jì)資金額的百分比；占審計(jì)資金總額百分比。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題所涉及的資金總額占效益審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題所涉及的資金總額占年度所有審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市效益審計(jì)工作提供決策參考。超級(jí)秘書網(wǎng)
2、地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)創(chuàng)新的統(tǒng)計(jì)范圍。根據(jù)審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系和地方效益審計(jì)特色，探索確定以下范圍：一是效益審計(jì)項(xiàng)目，系指單獨(dú)立項(xiàng)，或與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)相結(jié)合的效益審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目的個(gè)數(shù)。二是效益審計(jì)項(xiàng)目資金額：指單獨(dú)立項(xiàng)的效益審計(jì)項(xiàng)目總金額或?qū)徲?jì)（調(diào)查）項(xiàng)目中效益審計(jì)部分涉及的資金總額。三是審計(jì)查出問(wèn)題金額，系指填入審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)“效益審計(jì)情況報(bào)表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計(jì)資金額比例。五是占審計(jì)資金總額的比例。
在進(jìn)行地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，既要針對(duì)地方政府審計(jì)發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展進(jìn)程，又要考慮地方政府審計(jì)目標(biāo)。在涉及具體統(tǒng)計(jì)技術(shù)時(shí)，要考慮到經(jīng)濟(jì)社會(huì)和政府審計(jì)發(fā)展的宏觀和微觀層面的實(shí)際問(wèn)題。
三、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是政府審計(jì)發(fā)展所必須解決的問(wèn)題。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在政府審計(jì)中重要性越來(lái)越強(qiáng)。李金華審計(jì)長(zhǎng)在有關(guān)會(huì)議上多次強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重要性，并多次要求大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。
1、地方計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新指標(biāo)。針對(duì)地方計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r，有針對(duì)性地探索創(chuàng)新以下指標(biāo)：運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)項(xiàng)目數(shù)；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)項(xiàng)目資金總額；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)資金總額；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所查出問(wèn)題的資金總額，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)查出資金總額占審計(jì)項(xiàng)目資金總額比例。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題所涉及的資金總額占（或年度）審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作提供決策參考。
Abstract: In order to promote corporation interior audit on new background facing the change of corporation exterior environment, the organization situation and personnel configuration of interior audit structure, the audit development on concept, content and means, the fulfillment of hinder interior audit, the communication in interior audit, the scientific development view in interior audit, is analyzed throughly.
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);后續(xù)審計(jì);科學(xué)發(fā)展觀
Key words: interior audit;hinder audit;scientific development view
中圖分類號(hào):F271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)25-0052-02
0引言
隨著外部環(huán)境的發(fā)展變化,要求強(qiáng)化內(nèi)部控制、完善公司治理的呼聲越發(fā)強(qiáng)烈,內(nèi)部審計(jì)面臨著巨大的發(fā)展機(jī)遇,企業(yè)的和諧發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求,應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用,改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì),以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的良性互動(dòng)。
1以人為本,設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)組織和人員結(jié)構(gòu)
組織位置和人員配置是基本的環(huán)境因素之一,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織位置和人員配置反映其獨(dú)立程度,也反映其在企業(yè)的社會(huì)地位,直接影響審計(jì)職能的發(fā)揮。獨(dú)立性是審計(jì)的生命力所在。
1.1 組織位置國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在其制定并修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說(shuō)明》(2001年)中認(rèn)定:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)治理、控制和治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這是目前較為權(quán)威的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的界定,也是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展的方向。
1.2 人員配置審計(jì)的新定位、新的歷史使命要求內(nèi)部審計(jì)涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面,因此內(nèi)部審計(jì)部門需要配置適應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目要求的人才資源。①為審計(jì)機(jī)構(gòu)配置復(fù)合型專業(yè)人才;②充分調(diào)配企業(yè)的人力資源,甚至聘請(qǐng)外部專家。
2與時(shí)俱進(jìn),重視審計(jì)觀念、內(nèi)容、手段的發(fā)展
2.1 轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念內(nèi)部審計(jì)的職能是順應(yīng)漸進(jìn)的,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要從堅(jiān)持落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,促進(jìn)構(gòu)建和諧社會(huì),深化企業(yè)改革,完善法人治理結(jié)構(gòu)的大局,全面促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型。
2.2 拓展審計(jì)內(nèi)容在新的歷史使命下,加大增值型審計(jì)力度,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握:①以化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn);②以整合企業(yè)資產(chǎn)為重點(diǎn);③以強(qiáng)化成本管理為重點(diǎn);④以完善內(nèi)部控制制度為重點(diǎn)。
2.3 創(chuàng)新審計(jì)手段信息化時(shí)代的到來(lái),它展示了科學(xué)發(fā)展的必然趨勢(shì),它不僅激活了人才的需求,更是對(duì)人才整體的較量。信息技術(shù)是迄今為止人類歷史上發(fā)展最快、滲透力最強(qiáng)、應(yīng)用最廣泛的高新技術(shù)。加快內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程,充分發(fā)揮信息化在轉(zhuǎn)變審計(jì)發(fā)展方式中的重要作用,不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率,是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一項(xiàng)重要舉措。
3重視后續(xù)審計(jì),促進(jìn)審計(jì)意見落實(shí)
根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)程序是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)已報(bào)告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動(dòng)是否適當(dāng)、有效和及時(shí)的過(guò)程。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚,受審計(jì)環(huán)境等因素的影響,后續(xù)審計(jì)在我國(guó)尚未得到足夠的重視,2003年6月1日《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第八號(hào)―后續(xù)審計(jì)》出臺(tái),對(duì)后續(xù)審計(jì)做了具體規(guī)定,強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作,并把它作為年度審計(jì)計(jì)劃的一部分。做好后續(xù)審計(jì)要把握好五個(gè)環(huán)節(jié)。
3.1 熟悉審計(jì)報(bào)告,落實(shí)后續(xù)審計(jì)工作責(zé)任找準(zhǔn)審計(jì)決定和審計(jì)意見中的重要問(wèn)題和疑難問(wèn)題,逐條列出后續(xù)審計(jì)清單,將后續(xù)審計(jì)任務(wù)分解落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員,為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)打基礎(chǔ)。
3.2 檢查被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議做出答復(fù)的一種書面文件,是落實(shí)審計(jì)意見和建議的一項(xiàng)要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門報(bào)告存在問(wèn)題整改情況,是落實(shí)審計(jì)意見和建議的具體體現(xiàn)。
3.3 關(guān)注已整改問(wèn)題的真實(shí)性和有效性后續(xù)審計(jì)時(shí),對(duì)被審計(jì)單位整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問(wèn)題,要關(guān)注其真實(shí)性和有效性。一是檢查被審計(jì)單位已實(shí)際采取的糾正措施是否正確。二是將被審計(jì)單位實(shí)際采取的糾正措施(糾正措施的運(yùn)行情況)與審計(jì)回復(fù)中所述的已經(jīng)采取的措施(糾正措施的書面記錄)相比較,看是否一致、實(shí)現(xiàn)程度如何,有沒(méi)有言過(guò)其實(shí)的情況。三是看是否存在根本未整改,而審計(jì)回復(fù)中報(bào)告稱已經(jīng)整改的情況,看是否有弄虛作假行為。
3.4 重點(diǎn)審查未整改問(wèn)題并分析未整改原因?qū)υ趯徲?jì)決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的,要作為后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)未整改的問(wèn)題,要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。都要做好審計(jì)日志,形成審計(jì)工作底稿。
3.5 認(rèn)真做好后續(xù)審計(jì)記錄基礎(chǔ)工作為了有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),在后續(xù)審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員要認(rèn)真做好審計(jì)日記。認(rèn)真收集整理好各類后續(xù)審計(jì)資料,并做到審結(jié)卷成,歸檔管理,以便索引查閱。
4溝通中融洽,營(yíng)造和諧審計(jì)環(huán)境
溝通貫穿審計(jì)過(guò)程的不同階段,只有良好的溝通,才能更高效率的完成審計(jì)工作,達(dá)到更好的效果。
4.1 準(zhǔn)備階段審計(jì)人員在準(zhǔn)備階段應(yīng)了解被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)管理方式、基本財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度情況、以往年度審計(jì)情況、企業(yè)的歷史沿革、存在的主要風(fēng)險(xiǎn)等。召集被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人及審計(jì)涉及部門的負(fù)責(zé)人出席審前會(huì)。通過(guò)審前會(huì)可以使被審計(jì)對(duì)象詳細(xì)了解本次審計(jì)的目的、性質(zhì)和具體安排。
4.2 實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段的溝通環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在審計(jì)訪談上,做好充分的訪談準(zhǔn)備是實(shí)現(xiàn)良好的溝通的關(guān)鍵。審計(jì)人員在訪談前準(zhǔn)備好相關(guān)的材料,分析具體事項(xiàng)的主客觀因素,預(yù)見訪談中可能出現(xiàn)的問(wèn)題及被訪者可能出現(xiàn)的反應(yīng),組織好談話結(jié)構(gòu);充分聽取意見,在保持訪談主動(dòng)和控制地位的同時(shí),給予被訪者表達(dá)的空間,在訪談結(jié)束前給被訪者時(shí)間進(jìn)行補(bǔ)充。重要事項(xiàng)向不同層次人員進(jìn)行調(diào)查,同時(shí)根據(jù)訪談結(jié)果調(diào)整下一階段訪談安排,確保掌握所審計(jì)事項(xiàng)的全部信息,避免信息不完全造成的結(jié)論失誤。
4.3 報(bào)告階段為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正,并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前與被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通。應(yīng)要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果提出書面意見,并將該材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存,避免今后出現(xiàn)異議。
4.4 后續(xù)審計(jì)階段就審計(jì)意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通,同時(shí)征求其對(duì)審計(jì)的反饋意見。
5堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作,促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展
科學(xué)發(fā)展觀是新時(shí)期開展內(nèi)部審計(jì)工作的指南。學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀是一個(gè)長(zhǎng)期的、不能間斷的過(guò)程,作為內(nèi)部審計(jì)人員要在學(xué)習(xí)實(shí)踐中準(zhǔn)確把握科學(xué)發(fā)展的精神實(shí)質(zhì),努力把學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化為做好內(nèi)部審計(jì)工作的本領(lǐng),轉(zhuǎn)化為解決各種問(wèn)題、化解各種矛盾的能力,轉(zhuǎn)化為做好內(nèi)部審計(jì)工作的思路和作風(fēng),牢固樹立科學(xué)發(fā)展觀,創(chuàng)新審計(jì)理念,推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；結(jié)果利用；思考
內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是，提高企業(yè)管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的目的是結(jié)果的利用，只有結(jié)果的利用才是對(duì)審計(jì)的肯定，才是對(duì)審計(jì)人員工作的認(rèn)可，才能體現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員存在的價(jià)值。因此審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)精心組織，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真工作，使每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都有一個(gè)理想的結(jié)果，使提出的審計(jì)建議和意見都具有較強(qiáng)的針對(duì)性、可操作性，為審計(jì)結(jié)果利用提供基本的前提條件，對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果更是如此。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用，筆者有如下建議：
一、審計(jì)整改不力的原因分析
在實(shí)際工作中，審計(jì)建議得不到有效執(zhí)行，審計(jì)問(wèn)題沒(méi)有徹底整改，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還存在反復(fù)發(fā)生，影響著審計(jì)結(jié)果利用。事實(shí)上，審計(jì)結(jié)果得不到有效利用，受內(nèi)外部多種因素的影響，筆者認(rèn)為主要有以下幾個(gè)方面原因：
（1）依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)。部分企業(yè)規(guī)范管理、合法經(jīng)營(yíng)的意識(shí)不強(qiáng)，忽視制度建設(shè)和基礎(chǔ)管理，致使內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題長(zhǎng)期得不到糾正。
（2）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。缺少主要領(lǐng)導(dǎo)的重視，審計(jì)整改工作是很難開展和深入的，也只有得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)結(jié)果才能真正地得到轉(zhuǎn)化利用。
（3）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。有關(guān)人員執(zhí)行制度的自覺(jué)性不強(qiáng)，存在僥幸心理，往往有章不循，有規(guī)不守，使內(nèi)控制度不能發(fā)揮應(yīng)有的效能。
（4）監(jiān)督流于形式。一些企業(yè)只重視監(jiān)督形式，忽視內(nèi)部控制互相制衡的作用，監(jiān)督不到位，監(jiān)督過(guò)程中由于礙于情面，對(duì)違反規(guī)定的責(zé)任人批評(píng)、教育、處理不到位，放松了責(zé)任追究，使問(wèn)題屢屢發(fā)生。
（5）審計(jì)力度不夠，權(quán)威性不高。有的企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，或未設(shè)立審計(jì)部門，或與其他部門合署辦公，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)人員配置數(shù)量不足，結(jié)構(gòu)不合理，審計(jì)覆蓋面偏低。
二、落實(shí)審計(jì)問(wèn)題的整改措施建議
為充分發(fā)揮審計(jì)在查處違規(guī)、服務(wù)管理、支持決策等方面的作用，必須認(rèn)真搞好審計(jì)整改和落實(shí)，使審計(jì)工作成果真正落到實(shí)處。事實(shí)上，由于缺乏系統(tǒng)性，有些問(wèn)題年年查，年年有，可能這個(gè)部門發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，該部門進(jìn)行了整改，又在那個(gè)部門發(fā)現(xiàn)同樣問(wèn)題，這些都影響著審計(jì)結(jié)果利用，制約企業(yè)發(fā)展。筆者特提出如下建議：
（一）加強(qiáng)制度和執(zhí)行力建設(shè)，進(jìn)一步完善內(nèi)控體系
內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，要通過(guò)審計(jì)問(wèn)題整改，不斷優(yōu)化內(nèi)控體系建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，一是要繼續(xù)完善法人治理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層要相互制衡、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，要按照董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則，該上會(huì)的要上會(huì)，切實(shí)保障權(quán)力制衡機(jī)制的有效運(yùn)行。二是要加強(qiáng)預(yù)算、資金、投資、物資設(shè)備采購(gòu)等重要環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度建設(shè)，健全、完善項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)機(jī)制，避免和化解可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)合理授權(quán)、清晰職責(zé)，避免審批權(quán)限過(guò)分集中，形成集體決策、民主決策，使權(quán)力受到監(jiān)督，確保內(nèi)控體系有效運(yùn)行。三是要扎實(shí)提升執(zhí)行力。加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理，關(guān)注管理過(guò)程中崗位人員管控措施的有效實(shí)施，關(guān)鍵環(huán)節(jié)必須留下可供查實(shí)的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性，進(jìn)一步強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督和流程控制，將監(jiān)督關(guān)口前移，發(fā)揮內(nèi)控體系對(duì)于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)作用。
（二）建立部門溝通機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題的系統(tǒng)整改
審計(jì)整改工作是個(gè)系統(tǒng)工程，牽涉到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的方方面面，雖然審計(jì)整改主要是被審計(jì)單位的責(zé)任，但是相關(guān)職能部門通過(guò)對(duì)下屬單位業(yè)務(wù)上指導(dǎo)和日常監(jiān)管，對(duì)問(wèn)題加速整改、防止問(wèn)題重復(fù)發(fā)生將發(fā)揮更大作用。建議建立部門溝通機(jī)制，定期召開審計(jì)專題會(huì)議，由內(nèi)部審計(jì)部門將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分類整理提交相關(guān)部門，特別是發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題要及時(shí)向相關(guān)職能部門溝通，了解各職能部門對(duì)于審計(jì)工作的意見和建議，發(fā)揮各職能部門在審計(jì)整改中的專業(yè)性和主動(dòng)性，與相關(guān)部門共同分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、共同推動(dòng)問(wèn)題整改，通過(guò)發(fā)揮多部門監(jiān)督合力，形成齊抓共管局面，在更廣的范圍和更高的層次上促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題整改。
（三）將審計(jì)問(wèn)題整改，納入業(yè)績(jī)考核體系
將審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)工作與業(yè)績(jī)考核工作結(jié)合起來(lái)，推動(dòng)審計(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)。一是要將審計(jì)問(wèn)題整改情況納入“評(píng)先獎(jiǎng)優(yōu)”考核中。審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況，要與“評(píng)先獎(jiǎng)優(yōu)”掛鉤，作為減分或加分因素之一，對(duì)于不進(jìn)行整改的企業(yè)或個(gè)人，情節(jié)特別嚴(yán)重的，在獎(jiǎng)優(yōu)評(píng)先中可以實(shí)行“一票否決”，影響年度考核等次。二是要與薪酬考核掛鉤。審計(jì)整改的落實(shí)情況通過(guò)薪酬激勵(lì)體系，促進(jìn)員工增強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的關(guān)切度，切實(shí)保障審計(jì)結(jié)果利用，對(duì)于審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)情況的好與壞，直接與個(gè)人薪酬兌現(xiàn)掛鉤。三是要與個(gè)人職業(yè)發(fā)展掛鉤。強(qiáng)調(diào)審計(jì)的整改落實(shí)，將整改完成情況直接與個(gè)人職業(yè)發(fā)展掛鉤，將審計(jì)整改情況作為職務(wù)晉升、職稱晉升的評(píng)定內(nèi)容之一。
（四）建立審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度，促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題的及時(shí)整改
建立審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度，將重要、緊急、具有代表性的審計(jì)問(wèn)題在企業(yè)一定范圍內(nèi)進(jìn)行報(bào)告、通報(bào)，促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題的及時(shí)整改，避免在不同部門或子公司反復(fù)出現(xiàn)。利用公文流轉(zhuǎn)或年度會(huì)議的形式，對(duì)公司治理或經(jīng)營(yíng)管理存在的典型案例進(jìn)行通報(bào)，予以警示，通過(guò)自查自糾，防止同一問(wèn)題在其他部門或子公司重復(fù)出現(xiàn)。通過(guò)對(duì)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)信息的歸納、分析和提煉，建立審計(jì)案例庫(kù)，以案例庫(kù)、審計(jì)報(bào)告及管理建議書為載體，為公司決策和業(yè)務(wù)部門管理活動(dòng)提供建議和支撐服務(wù)，以案說(shuō)法提高項(xiàng)目管理水平，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。
（五）查處違法違規(guī)行為，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用
對(duì)于企業(yè)而言，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，必須得到有效的整改落實(shí)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的企業(yè)及直接責(zé)任人、拒絕審計(jì)整改或整改落實(shí)不及時(shí)、不到位的單位及相關(guān)責(zé)任人，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行責(zé)任追究，建立審計(jì)追責(zé)制度，堅(jiān)決查處違法違規(guī)行為，確保審計(jì)成果能夠得到及時(shí)有效的利用，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。首先，要明確追責(zé)主體。內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究的對(duì)象是被審計(jì)單位及主要責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人。其次，追責(zé)手段要通過(guò)政紀(jì)處分、組織處理等多種方式。對(duì)被審計(jì)單位可以做出如下處理：1）通報(bào)批評(píng)；2）糾正違法行為；3）追還被侵占、挪用的資金；4）收繳應(yīng)上繳的收入；5）沒(méi)收非法所得；6）根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。對(duì)主要責(zé)任人及相關(guān)責(zé)任人的追責(zé)，還應(yīng)視情節(jié)輕重，移交公司干部部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門處理，若構(gòu)成犯罪的，由紀(jì)檢監(jiān)察部門按規(guī)定程序移交司法機(jī)關(guān)處理。要完善審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制，嚴(yán)格問(wèn)責(zé)，這樣才能避免同一問(wèn)題反復(fù)發(fā)生。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；操作流程；整改；思考
一、前言
審計(jì)單位在審計(jì)過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)諸多問(wèn)題，針對(duì)這些具體問(wèn)題，審計(jì)單位為了提高管理水平會(huì)采取相應(yīng)手段對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)和更正，這一過(guò)程便是整改工作的大致流程。之所以要進(jìn)行審計(jì)整改，其根本目的在于能夠有效糾正審計(jì)過(guò)程中揭示的問(wèn)題、構(gòu)建起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部管理的效能，最終杜絕該問(wèn)題的再次出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治的目標(biāo)。在本文中，筆者首先分析了整改操作流程中內(nèi)部審計(jì)工作的不足之處，而后結(jié)合自己的專業(yè)知識(shí)和相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)給出了幾點(diǎn)建議，希望能夠?yàn)橛嘘P(guān)人員提供有益借鑒。
二、整改操作流程中內(nèi)部審計(jì)工作的不足
（一）審計(jì)問(wèn)題揭示階段
第一，審計(jì)供工作能夠根據(jù)被揭示問(wèn)題的嚴(yán)重程度、發(fā)生層面進(jìn)行分級(jí)和分層，讓人能夠清晰了解哪些是重點(diǎn)問(wèn)題，哪些是次要問(wèn)題。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，很多被揭示的問(wèn)題根本沒(méi)有并科學(xué)合理地分級(jí)和分層，讓許多重要問(wèn)題和許多次要問(wèn)題混淆在一起，沒(méi)有體現(xiàn)出揭示問(wèn)題的重要性，而僅僅是體現(xiàn)了揭示問(wèn)題的數(shù)量，這根本無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行全面、客觀地反應(yīng)。假設(shè)同類問(wèn)題嚴(yán)重程度判斷不一致，或?qū)L(fēng)險(xiǎn)性較大、監(jiān)管當(dāng)局明令禁止的問(wèn)題（如個(gè)貸資金違規(guī)流入股市）判斷為一般問(wèn)題，為實(shí)施有重點(diǎn)和有針對(duì)性的后續(xù)追蹤帶來(lái)困難。
第二，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)論是否產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，均統(tǒng)計(jì)問(wèn)題金額。如將貸款檔案資料（非重要）不全等基礎(chǔ)規(guī)范性問(wèn)題以貸款金額統(tǒng)計(jì)為問(wèn)題金額，造成問(wèn)題金額較大，不能反映出該類業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況。同時(shí)，還存在統(tǒng)計(jì)問(wèn)題金額時(shí)有的以發(fā)生額、有的以余額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)以及重復(fù)統(tǒng)計(jì)的情況，數(shù)據(jù)的可用性不強(qiáng)，不利于分析。
第三，未能夠?qū)徲?jì)揭示問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，導(dǎo)致不少審計(jì)工作存在著同類問(wèn)題定性不相同甚至是問(wèn)題定性錯(cuò)誤的現(xiàn)象，使得審計(jì)工作的歸類匯總分析工作難以得到貫徹和落實(shí)，或者是降低了工作效果。
第四，審計(jì)揭示問(wèn)題沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，或是在審計(jì)工作當(dāng)中沒(méi)有認(rèn)真審核被揭示的審計(jì)問(wèn)題，導(dǎo)致個(gè)別問(wèn)題出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤。
第五，沒(méi)有對(duì)審計(jì)揭示問(wèn)題的整改可能性與可行性進(jìn)行認(rèn)真思考，沒(méi)有能夠從系統(tǒng)和整體的角度思考被揭示問(wèn)題，導(dǎo)致最后雖然問(wèn)題被提出，但是后續(xù)整改工作難以落實(shí)。
（二）審計(jì)追蹤階段
第一，當(dāng)前審計(jì)追蹤的工作范圍當(dāng)中沒(méi)有囊括入外部監(jiān)管部門所揭示的問(wèn)題，而是單純地關(guān)注自身開展審計(jì)工作時(shí)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)容，因此，一旦沒(méi)有及時(shí)地發(fā)現(xiàn)整改信息反映不真實(shí)的情況，則日后的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)大幅度提升。
第二，審計(jì)追蹤存在執(zhí)行不到位的問(wèn)題。當(dāng)前，常見的審計(jì)追蹤方式主要包括三種，即報(bào)送追蹤、合并追蹤以及立項(xiàng)追蹤。但是在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，每一種追蹤方式都存在著執(zhí)行細(xì)則不夠明確具體的問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)追蹤工作存在著較多的執(zhí)行不到位的問(wèn)題。具體表現(xiàn)為：首先，采用報(bào)送追蹤方式時(shí)，存在著過(guò)度依賴審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)判斷的情況，在整改證明材料的提供方面，只是提供整改反饋明細(xì)表的信息內(nèi)容方面與了整改報(bào)告這兩方面。其次，采用合并追蹤方式時(shí)，常常存在著追蹤結(jié)果反映不及時(shí)的問(wèn)題、例如，各個(gè)項(xiàng)目被了安排了合并追蹤，但是沒(méi)有歸集追蹤信息和整改信息，導(dǎo)致信息分布零散；再如，雖然某些審計(jì)項(xiàng)目具有專門的統(tǒng)計(jì)表，方便對(duì)各項(xiàng)信息進(jìn)行歸集處理，但是在這些信息沒(méi)有在同一的信息平臺(tái)上進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，導(dǎo)致合并追蹤審計(jì)結(jié)果也沒(méi)有在審計(jì)報(bào)告當(dāng)中得到體現(xiàn)。再次，采用立項(xiàng)追蹤方式時(shí)，因?yàn)楫?dāng)前的審計(jì)資源非常優(yōu)先，所以通常都會(huì)以半年或者一年為周期進(jìn)行立項(xiàng)審計(jì)，并給予集中追蹤，顯然地，這種審計(jì)方面無(wú)法保障審計(jì)工作的及時(shí)性。最后，采用現(xiàn)場(chǎng)追蹤方式時(shí)，工作不細(xì)致、追蹤不認(rèn)真的情況比較多見，往往存在著相同問(wèn)題進(jìn)行兩次現(xiàn)場(chǎng)追蹤時(shí)便出現(xiàn)了結(jié)果不相同的問(wèn)題，這也導(dǎo)致本來(lái)能夠直接進(jìn)行利用的審計(jì)結(jié)果卻變得好無(wú)用武之地。
三、整改操作流程中內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)建議
第一，提高審計(jì)監(jiān)督層次 ，加強(qiáng)對(duì)流程控制 、前兩道內(nèi)控防線職責(zé)履行情況的分析研究和審計(jì)，既充分發(fā)揮一、二道防線的作用，也有效利用審計(jì)資源。
第二，提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，一是應(yīng)嚴(yán)格、審慎，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)予以分層，綜合考慮提出的方式和角度；二是系統(tǒng)思考問(wèn)題整改方式，提高審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性，加強(qiáng)與被審計(jì)單位溝通，探討有效的整改行動(dòng)措施；三是嚴(yán)格三級(jí)復(fù)核制，對(duì)問(wèn)題性質(zhì)、問(wèn)題嚴(yán)重程度等重要信息進(jìn)行認(rèn)真審核，并加大對(duì)其考核力度。
第三，提高問(wèn)題追蹤層次，區(qū)分問(wèn)題發(fā)生層面和問(wèn)題嚴(yán)重程度，采取不同的追蹤策略，審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注管理層面、重要問(wèn)題的整改情況。同時(shí)，針對(duì)屢查屢犯的問(wèn)題，以及長(zhǎng)時(shí)間難以整改的普遍性問(wèn)題，成立專題課題組，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)、現(xiàn)場(chǎng)取證、小組研究等形式，從流程上、制度上進(jìn)行集中揭示和分析，提出有針對(duì)性的整改建議，促進(jìn)問(wèn)題的系統(tǒng)性解決，提升審計(jì)項(xiàng)目附加值。
第四，擴(kuò)充審計(jì)追蹤范圍，將外部監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問(wèn)題納入追蹤范圍；對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)提示”類問(wèn)題要求被審行反饋應(yīng)對(duì)措施，并進(jìn)行跟蹤。
四、結(jié)束語(yǔ)
針對(duì)上文當(dāng)中提出的這些問(wèn)題，必須要進(jìn)行及時(shí)解決，否則必然會(huì)影響若干整個(gè)審計(jì)工作的實(shí)際成效，浪費(fèi)了寶貴的審計(jì)資源。在現(xiàn)代審計(jì)中，審計(jì)整改的重要性是不容忽視的，如果審計(jì)工作僅僅停留在問(wèn)題查處的階段，不僅會(huì)導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)工作環(huán)節(jié)的不完整，更會(huì)使得前期審計(jì)工作的努力付之東流；如果審計(jì)查出的問(wèn)題能夠被及時(shí)地追蹤整改，則管理必然得到強(qiáng)化、制度必然得到完善。
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區(qū)委、區(qū)政府高度重視審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作。區(qū)委書記、區(qū)委審計(jì)委員會(huì)主任何野平在區(qū)委審計(jì)委員會(huì)第二次全體會(huì)議上明確要求，堅(jiān)決抓好審計(jì)問(wèn)題整改，要建立問(wèn)題清單，落實(shí)整改責(zé)任，提高整改成效，對(duì)于虛假整改、表面整改、敷衍整改的堅(jiān)決嚴(yán)肅處理。區(qū)長(zhǎng)、副區(qū)長(zhǎng)多次調(diào)度、聽取審計(jì)查出問(wèn)題整改情況匯報(bào)，要求各部門必須高度重視整改工作，按規(guī)定整改到位。
根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府的安排，區(qū)審計(jì)局針對(duì)區(qū)2019年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)查出的問(wèn)題和提出的建議，積極跟蹤督促相關(guān)部門整改落實(shí)。
截至2020年10月底，《審計(jì)工作報(bào)告》問(wèn)題清單反映的14個(gè)方面的30個(gè)問(wèn)題中，相關(guān)部門通過(guò)上繳財(cái)政、納入預(yù)算管理、及時(shí)返還支付、加大投入等進(jìn)行整改，同時(shí)減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，并且修訂或完善了相關(guān)規(guī)章制度。
一、區(qū)級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)整改情況
（一）超支掛賬問(wèn)題暫時(shí)無(wú)法整改，只能在往來(lái)中掛賬，待財(cái)政形勢(shì)好轉(zhuǎn)后再列支。
（二）滯留專項(xiàng)資金問(wèn)題正在整改，財(cái)政部門正積極籌措資金，力爭(zhēng)年末將剩余專項(xiàng)撥付到位。
（三）未納入預(yù)算內(nèi)管理問(wèn)題已經(jīng)整改。
（四）政府債務(wù)未入賬問(wèn)題正在整改。
二、區(qū)直部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)整改情況
（一）應(yīng)繳未繳財(cái)政資金問(wèn)題已經(jīng)整改，已經(jīng)全部上繳財(cái)政。
（二）存量資金問(wèn)題正在整改。
（三）未及時(shí)撥付資金問(wèn)題已經(jīng)整改，相關(guān)資金已經(jīng)追回。
（四）擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題已經(jīng)整改，相關(guān)資金已經(jīng)追回。
（五）管理方面存在的問(wèn)題已經(jīng)整改，相關(guān)部門進(jìn)一步完善了單位已有內(nèi)控制度。
三、推動(dòng)打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)相關(guān)審計(jì)整改情況
（一）防范化解風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)審計(jì)整改情況。區(qū)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控，未達(dá)到預(yù)警標(biāo)識(shí)，區(qū)財(cái)政目前嚴(yán)格按照債務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行管理。
（二）扶貧審計(jì)整改情況。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目進(jìn)展緩慢問(wèn)題已經(jīng)整改，相關(guān)項(xiàng)目已經(jīng)實(shí)施。
（三）生態(tài)保護(hù)和污染防治相關(guān)審計(jì)整改情況。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的落實(shí)秸稈禁燒目標(biāo)責(zé)任書不到位、擅自改變林地用途等問(wèn)題，這些問(wèn)題相關(guān)部門已做出相應(yīng)處理和處罰。
四、重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)整改情況
（一）第一季度財(cái)政存量資金審計(jì)整改情況。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)繳未繳預(yù)算收入、水利建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收等問(wèn)題已經(jīng)整改，資金已經(jīng)上繳財(cái)政，項(xiàng)目已經(jīng)驗(yàn)收。
（二）第二季度光伏扶貧審計(jì)整改情況。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的村級(jí)光伏扶貧電站項(xiàng)目未按工程進(jìn)度支付工程款問(wèn)題已經(jīng)整改。
（三）第三季度“放管服”改革政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)整改情況。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的2個(gè)方面7個(gè)問(wèn)題已經(jīng)整改，相關(guān)行為得到糾正，相關(guān)保證金已經(jīng)返還。
（四）第四季度區(qū)醫(yī)共體政策措施落實(shí)情況審計(jì)整改情況。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題基本完成整改，健全了相關(guān)機(jī)制，人員已經(jīng)下沉，加大投入用于房屋改建和購(gòu)置設(shè)備。
五、采納審計(jì)建議建立長(zhǎng)效機(jī)制情況
（一）持續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革方面。財(cái)政部門著力推進(jìn)減稅降費(fèi)相關(guān)政策措施落實(shí)；政務(wù)服務(wù)局梳理出我區(qū)政務(wù)服務(wù)辦事事項(xiàng)共459項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)“最多跑一次”事項(xiàng)共389項(xiàng)，同時(shí)積極推進(jìn)“一網(wǎng)、一門、一次”改革，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)微觀主體活力，推動(dòng)營(yíng)商環(huán)境不斷優(yōu)化。
（二）全力打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)方面。出臺(tái)了《區(qū)建立防止返貧監(jiān)測(cè)和幫扶機(jī)制實(shí)施細(xì)則》，進(jìn)一步鞏固脫貧成果、保障穩(wěn)定脫貧。規(guī)范政府舉債融資行為，堅(jiān)決遏制隱性債務(wù)增量，積極化解存量債務(wù)。積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生態(tài)保護(hù)協(xié)同，加強(qiáng)污染防治責(zé)任落實(shí)。
（三）繼續(xù)深化部門預(yù)算編制制度改革方面。堅(jiān)持“政府要過(guò)緊日子”，從嚴(yán)編制部門預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理。
（四）推動(dòng)積極財(cái)政政策加力提效方面。大力壓減一般性支出，加大對(duì)重大改革、重要政策和重大項(xiàng)目的支持力度。積極盤活財(cái)政存量資金，加強(qiáng)資金統(tǒng)籌使用。
