時間：2022-08-19 12:50:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇竣工決算審計報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
建設(shè)項目竣工決算是指在工程竣工驗收交付使用階段,由建設(shè)單位編制的建設(shè)項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設(shè)費用。竣工決算是整個建設(shè)工程的最終價格,是作為建設(shè)單位財務(wù)部門匯總固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。竣工決算審計,是基本建設(shè)項目審計的重要環(huán)節(jié),加強對竣工決算的審計監(jiān)督,對提高竣工決算的質(zhì)量,正確評價投資效益,總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗,改善基本建設(shè)項目管理有著十分重要的意義。
一、竣工決算審計主要內(nèi)容
1、建設(shè)程序執(zhí)行情況
對建設(shè)項目所涉及的立項決策、勘察設(shè)計、施工建設(shè)和竣工驗收等各個環(huán)節(jié)的相關(guān)文件、批復(fù)進(jìn)行檢查,看其是否符合國家或公司相關(guān)法律或規(guī)定的要求。
2、招標(biāo)投標(biāo)情況
根據(jù)國家和公司的相關(guān)法律和規(guī)定,對招投標(biāo)的充分性、合法性及有效性進(jìn)行檢查。
3、物資供應(yīng)管理情況
檢查與物資供應(yīng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效;訂貨渠道是否符合國家和公司有關(guān)規(guī)定,標(biāo)準(zhǔn)以上的設(shè)備、材料采購是否經(jīng)過了招投標(biāo);物資供應(yīng)是否符合設(shè)計要求,是否存在損失浪費情況。
4、會計核算及資金管理
檢查建設(shè)資金的來源是否合規(guī);資金使用是否合規(guī)。
檢查建設(shè)成本的歸集、分配是否恰當(dāng)準(zhǔn)確,有無混淆不同項目成本界限的情況;有無混淆資本性支出與收益性支出界限情況;建設(shè)期間的或有收入的處理情況。
5、合同管理
檢查合同簽訂的充分性;合同文件的合法性;合同的嚴(yán)密性。
6、工程造價
審查工程結(jié)算是否與合同規(guī)定一致,計價核算是否正確、合規(guī);現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更是否真實有效,手續(xù)是否完備;材料價格是否真實、準(zhǔn)確。
二、竣工決算審計應(yīng)注意的幾點問題
1、做好項目審計前的調(diào)查
通過ERP等信息系統(tǒng)可以即時查詢建設(shè)項目的設(shè)備、材料采購情況、安裝工程費及待攤投資的支付情況等等。規(guī)范的審前調(diào)查有利于編制竣工決算審計方案,對項目的竣工決算審計很有幫助。
2、將一線勘察貫穿項目現(xiàn)場審計全過程
送達(dá)與就地審計是建設(shè)項目審計所采用的常用方式。雖然送達(dá)審計具有可以減少作業(yè)成本,提高工作效率,但也存在工程現(xiàn)場、工程變更狀況、材料使用情況不能及時檢查、對照,易給正確計算審計結(jié)果造成困難的弊端。因此,審計組堅持一線審計工作法顯得尤為重要。一是要注意現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更內(nèi)容是否真實有效,手續(xù)是否完備。檢查設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證是否有相應(yīng)的實物工程量;設(shè)計變更是否有設(shè)計單位出具的設(shè)計變更通知單,現(xiàn)場簽證是否有甲乙雙方及監(jiān)理方的簽字。二是要通過現(xiàn)場抽查、實物盤點的方式來驗證交付固定資產(chǎn)的真實性、完整性及可靠性,將實際盤點數(shù)與交付竣工決算報表數(shù)進(jìn)行比較。
3、加強竣工項目物資管理情況審計
檢查建設(shè)項目中的物資采購的渠道和程序是否符合公司相關(guān)規(guī)定,其詢價、比價、申購、審批程序是否完整合規(guī)。特別是要核對采購的物資是否符合建設(shè)項目的設(shè)計要求,一是要看工程質(zhì)量及試運行情況,二是看庫存有沒有因達(dá)不到設(shè)計要求而閑置浪費的物資,或因多采購而造成的浪費損失。
4、嚴(yán)把審計結(jié)果控制關(guān)
由于整個審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和審計報告來體現(xiàn),所以審計底稿和報告階段的控制尤為重要。一是審計人員要對審計單位提出的有異議的審計證據(jù)進(jìn)行核實,對確實錯誤或偏差的要重新取證。二是要嚴(yán)格審計工作底稿復(fù)核制度。主審必須對審計人員的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核,審查審計工作底稿所反映的問題定性是否準(zhǔn)確,所引用的法規(guī)名稱、文號和具體條款三要素是否齊全,所附審計證據(jù)是否充分、有力、有助于審計發(fā)現(xiàn)和建議,以及是否經(jīng)被審計單位相關(guān)人員確認(rèn)。三是審計底稿復(fù)核后,連同審計報告征求意見稿,須再提交審計部門負(fù)責(zé)人。審計部門負(fù)責(zé)人在審核過程中,發(fā)現(xiàn)事實不清,證據(jù)不充分,應(yīng)通知審計人員予以補充取證。
5、抓好竣工項目審計反饋整改工作
【關(guān)鍵詞】工程竣工；財務(wù)決算審計；措施
一、引言
竣工決算審計是竣工驗收前的重要環(huán)節(jié)，主要針對工程建設(shè)過程中的財務(wù)狀況和工程建設(shè)情況加以反映，體現(xiàn)工程項目建設(shè)過程中的資金支出，對無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的價值核定，可確保工程順利竣工。竣工環(huán)節(jié)的財務(wù)決算是監(jiān)督工程竣工決算的經(jīng)濟效益，保障其合法性和真實性有效手段，能起到正確評價投資收益，提高決算質(zhì)量等促進(jìn)作用。
二、相關(guān)概念綜述
工程竣工決算是工程項目建設(shè)完成后，經(jīng)過項目法人、施工單位、設(shè)計監(jiān)理公司、工程質(zhì)量監(jiān)督部門等多方初步驗收合格后，由法人根據(jù)工程收支情況，進(jìn)行計算并編制反映該項工程在建設(shè)中的資金使用情況的經(jīng)濟文件，是該項工程的全面經(jīng)濟反映。工程竣工決算包括財務(wù)決算說明書、財務(wù)決算報表、竣工圖和工程造價分析四個部分。
工程竣工決算審計是指在工程竣工驗收前，審計機構(gòu)對工程竣工的財務(wù)決算工作的真實性、完整性、合法性進(jìn)行審核監(jiān)督的過程。通過工程決算審計工作的展開，確認(rèn)該項建設(shè)資金來源情況、資金支出情況、資金結(jié)余情況等，并將工程項目的財務(wù)核算與實際情況進(jìn)行對比，最終確認(rèn)資產(chǎn)投資及資金使用的真實情況。工程竣工環(huán)節(jié)的財務(wù)審計工作不僅可幫助建設(shè)單位減少違規(guī)現(xiàn)象，還可保障資金使用的合法性。
三、_展工程竣工財務(wù)決算審計的注意事項
第一，必須確保審計人員的專業(yè)性。由于工程項目投資金額大、項目周期較長、投資成本費多類雜，這就要求審計人員具有足夠的專業(yè)判斷能力，鎖定審計重點，以此保障財務(wù)決算工作要達(dá)到的效果。第二，關(guān)注收集整理項目前期資料，對工程是否滿足審計的條件進(jìn)行確認(rèn)，檢查項目建設(shè)是否合法合規(guī)，工程驗收環(huán)節(jié)是否滿足規(guī)定等。第三，關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，能在一定程度體現(xiàn)工程投資的真實度。第四，審計人員發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時收集資料并進(jìn)一步核實，與被審計單位人員進(jìn)行溝通時，需注意記錄、取證，確保審計評價準(zhǔn)確真實。第五，審計人員有必要到工程現(xiàn)場進(jìn)行盤點，以保障審計結(jié)果的真實性。
四、工程竣工財務(wù)決算的具體審計程序
1.充分的審前調(diào)查
審前調(diào)查是竣工決算審計工作的基礎(chǔ)，充分的審前調(diào)查有助于選擇合適的項目負(fù)責(zé)人，能降低審計風(fēng)險，也是竣工決算審計工作順利進(jìn)行的保障。審前調(diào)查的方式很多，包括與被審計單位或其上級主管單位、施工單位等相關(guān)單位的溝通，通過網(wǎng)絡(luò)搜查該項目有否有特殊報道等等。
2.審核項目竣工決算資料的完整性
工程竣工的財務(wù)決算審計主要針對的是審批手續(xù)、概算、合同履行情況等，確保該項資料與法律法規(guī)的一致性。對于竣工財務(wù)決算，資料的完整性主要包括以下幾點：
（1）經(jīng)過相關(guān)部門審核的項目立項文件、可行性研究報告、初步設(shè)計報告、水保評價報告、環(huán)保評價報告、地質(zhì)災(zāi)害評價報告、文物調(diào)查報告、壓覆礦產(chǎn)資源評價報告等。（2）投資計劃，資金計劃下達(dá)文件等資料。（3）土地使用批準(zhǔn)文件、占用耕地林地批準(zhǔn)文件、施工許可文件、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)、項目開工報告、質(zhì)量檢測報告、質(zhì)量監(jiān)督報告、環(huán)境和消防單項驗收報告、工程竣工驗收清單或工程竣工報告等。（4）招投標(biāo)資料，如招標(biāo)文件、招標(biāo)公告、投標(biāo)文件、評標(biāo)報告、中標(biāo)通知書。（5）設(shè)計圖紙的會審和設(shè)計圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現(xiàn)場設(shè)計變更情況。（6）業(yè)主與設(shè)計、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)單位及中介機構(gòu)等簽訂的合同。（7）項目法人資格申報批準(zhǔn)文件、項目法人組織機構(gòu)、崗位職責(zé)、項目實施管理辦法、財務(wù)管理部分、內(nèi)部控制制度等。（8）工程財務(wù)的會計憑證和財務(wù)報表，資產(chǎn)盤點和移交情況等。
3.清理賬目及合同，編制工作底稿
在實際工作中，多數(shù)建設(shè)單位都不能依據(jù)《基本建設(shè)會計師制度》專戶專賬規(guī)范的對項目進(jìn)行賬務(wù)管理，因此審計人員要加強對投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。（1）關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)部控制制度，特別是財務(wù)管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內(nèi)部控制程序是否健全，這決定了工程項目的審計風(fēng)險。建設(shè)單位支付過程審批手續(xù)健全，能發(fā)揮內(nèi)控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實程度。（2）逐筆清理項目支出，審查會計憑證，審核每張票據(jù)的真實性，編制賬面清理表，是審計工作最基礎(chǔ)、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相關(guān)的合同，根據(jù)合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。（4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設(shè)管理費、業(yè)務(wù)招待費所占的比例是否合規(guī)合法。（5）根據(jù)合同約定及工程師審定的工程結(jié)算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。
4.審定竣工決算報表，編制審計報告
在實際工作中，多數(shù)建設(shè)單位財務(wù)人員不具備編制竣工決算報表的能力，往往審計人員需要代替建設(shè)單位編制竣工決算報表。（1）根據(jù)上述工作底稿中調(diào)整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調(diào)整分錄是否準(zhǔn)確。（2）根據(jù)資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類工作底稿的基礎(chǔ)上，整理出該項目債權(quán)債務(wù)的情況。（3）在上述審計工作的基礎(chǔ)上，編制審計報告，對工程項目進(jìn)行客觀的審計評價，真實的反映審計發(fā)現(xiàn)的問題。
[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目；數(shù)智化審計；應(yīng)用方案
一、引言
工程建設(shè)項目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容，建設(shè)項目審計既是內(nèi)部審計的重點領(lǐng)域，也是資本市場對投資進(jìn)行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對于以基礎(chǔ)設(shè)施為主要資產(chǎn)的企業(yè)，如電信運營企業(yè)，其建設(shè)項目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日常化等特點。傳統(tǒng)的建設(shè)項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設(shè)單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在生產(chǎn)和管理中的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計須堅持業(yè)務(wù)創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)意義上的審計思維和審計方式，運用數(shù)字化、智能化手段提升審計效率和質(zhì)量，實現(xiàn)流程再造，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設(shè)項目審計未來發(fā)展的必然趨勢。本文以通信運營商建設(shè)項目審計實踐為例，探討如何構(gòu)建建設(shè)項目數(shù)智化審計方案。
二、建設(shè)項目審計特點分析
建設(shè)項目審計是對建設(shè)項目實施全過程或部分環(huán)節(jié)的真實性、合法合規(guī)性、效益性進(jìn)行的獨立監(jiān)督和評價活動。按審計所處環(huán)節(jié)一般分為預(yù)算審計、全過程跟蹤審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據(jù)企業(yè)建設(shè)項目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計的內(nèi)容主要包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等各環(huán)節(jié)的審查和評價。項目建設(shè)是投資形成資產(chǎn)的過程，為加強和完善資產(chǎn)監(jiān)管，國有企業(yè)一般規(guī)定建設(shè)項目須通過審計方可正式竣工。建設(shè)項目審計與財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設(shè)項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環(huán)節(jié)；二是對審計機構(gòu)來說，建設(shè)項目審計是被動式審計，當(dāng)項目流程到達(dá)審計環(huán)節(jié)時，由項目發(fā)起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結(jié)果作為招標(biāo)控制價、施工費結(jié)算、項目竣工決算的依據(jù)，審計報告是建設(shè)項目檔案的一部分。基于上述特點，建設(shè)項目數(shù)智化審計必須在項目管理流程信息化基礎(chǔ)上，將審計環(huán)節(jié)嵌入項目管理信息化流程，才可發(fā)揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應(yīng)用及時性等優(yōu)勢，高效支撐項目建設(shè)投資管理需求。
三、建設(shè)項目審計信息化基本流程設(shè)計
建設(shè)項目審計作為項目建設(shè)總體流程的一部分，當(dāng)項目流程進(jìn)展到應(yīng)提交審計環(huán)節(jié)時，方可觸發(fā)審計。預(yù)算審計、結(jié)算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進(jìn)行，可多次報審，也可能無須報審。竣工決算審計對整個建設(shè)項目進(jìn)行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結(jié)合，主要區(qū)別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當(dāng)項目流程到達(dá)可報審環(huán)節(jié)時，項目管理人員收到項目報審待辦任務(wù)，打開任務(wù)后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應(yīng)由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統(tǒng)前期生成的應(yīng)有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進(jìn)行的預(yù)結(jié)算審計，提交審計申請時應(yīng)可以建立多次報審任務(wù)，但流程將仍處于本環(huán)節(jié)；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經(jīng)審批同意后，提交到項目或地域?qū)?yīng)的審計管理人員，進(jìn)行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對應(yīng)的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發(fā)送審計委托函的情況，此階段由系統(tǒng)自動生成電子委托函發(fā)送給對方,審計中介可通過門戶網(wǎng)站收到任務(wù)待辦。3.審計過程監(jiān)控。審計實施過程一般分為資料審查、現(xiàn)場勘察、定案確認(rèn)三個環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計人員與項目管理人員進(jìn)行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監(jiān)控應(yīng)實現(xiàn)三個環(huán)節(jié)的進(jìn)展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預(yù)警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統(tǒng)后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領(lǐng)導(dǎo)兩級審核，并對本次審計質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計報告模板，將審計發(fā)現(xiàn)的問題作為模板內(nèi)容，并內(nèi)置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發(fā)現(xiàn)問題由審計管理人員進(jìn)行歸類，并納入案例庫，便于后續(xù)統(tǒng)計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進(jìn)”選項后，審計問題將隨審計報告一起發(fā)送給建設(shè)管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設(shè)管理部門將整改結(jié)果及相關(guān)證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環(huán)，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應(yīng)考慮特殊情況下的審計報告調(diào)整，當(dāng)審計報告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時，須履行報告調(diào)整的審批流程，調(diào)整接入點一般應(yīng)在上述流程的“審計報告復(fù)核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配，還應(yīng)建立對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)配置功能，如對中介信息數(shù)據(jù)、審計管理人員數(shù)據(jù)、審計資費數(shù)據(jù)等進(jìn)行管理，實現(xiàn)審計任務(wù)的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。
四、建設(shè)項目審計數(shù)智化應(yīng)用方案
（一）建設(shè)項目審計數(shù)智化功能架構(gòu)
建設(shè)項目數(shù)智化審計建立在工程項目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開發(fā)需求。從建設(shè)項目物資信息、造價信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設(shè)計關(guān)聯(lián)信息輸出結(jié)果，從而將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項目相關(guān)的物資采購審批、物資出庫領(lǐng)用和退庫信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計所須數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一接入數(shù)智審計平臺，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設(shè)項目數(shù)智化審計基于智能工具應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風(fēng)險、提升管控質(zhì)量，數(shù)智審計平臺的功能架構(gòu)如圖3所示。
（二）建設(shè)項目數(shù)智化審計功能應(yīng)用案例
1.報審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗。將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報審項目相關(guān)的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn)，同時引入AI能力，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報審數(shù)據(jù)的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行重點核準(zhǔn)。比如，依據(jù)出庫光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動核對結(jié)算表中敷設(shè)各規(guī)格光纜長度工作量，依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對設(shè)備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監(jiān)控預(yù)警。為解決建設(shè)單位項目經(jīng)理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設(shè)單位及時提交結(jié)算審計和決算審計，開發(fā)基于項目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報審及時性預(yù)警功能，即根據(jù)項目前期預(yù)設(shè)的報審時間節(jié)點，統(tǒng)計驗收后未及時提交結(jié)算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進(jìn)行統(tǒng)計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現(xiàn)事后審計向事前預(yù)防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)與定額標(biāo)準(zhǔn)、材料價格自動比對。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，將運用通信工程定額的項目與標(biāo)準(zhǔn)定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數(shù)量、機械及儀表使用費進(jìn)行自動匹配和稽核，提示未采用定額標(biāo)準(zhǔn)的子目。引入“爬蟲”技術(shù)，抓取當(dāng)?shù)卦靸r管理機構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設(shè)項目開、完工時間信息匹配出相應(yīng)材料價格，為項目材料審計提供結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費用預(yù)警和分析。按專業(yè)類型將同類專業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)定額用工進(jìn)行權(quán)重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權(quán)重值考慮，審計人員錄入結(jié)算工程量，逐步積累各年各市同類項目結(jié)算數(shù)據(jù)，形成各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工程量費用數(shù)據(jù)庫，并形成各專業(yè)平均造價指標(biāo)庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結(jié)算單價與造價庫比較結(jié)果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結(jié)算費用單位比值進(jìn)行分析比較，對異常費用自動輸出預(yù)警。5.基于NLP和OCR的審計結(jié)果準(zhǔn)確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率，在審計系統(tǒng)中開發(fā)基于NLP和OCR的審計結(jié)果準(zhǔn)確性的一鍵核查按鈕。當(dāng)審計中介人員審結(jié)并提交報告及相關(guān)信息后，系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內(nèi)容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統(tǒng)頁面關(guān)鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如，在結(jié)算審計流程中，可實現(xiàn)“審計報告”“定案表”“系統(tǒng)頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場勘察的真實性、準(zhǔn)確性監(jiān)控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理，開發(fā)現(xiàn)場勘察軌跡呈現(xiàn)功能，對勘察照片中的日期、時間、經(jīng)緯度等信息進(jìn)行分析識別并展示軌跡。對進(jìn)行遠(yuǎn)程站點勘察作業(yè)的項目，依靠GIS定位技術(shù)建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應(yīng)勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現(xiàn)場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。
五、建設(shè)項目審計數(shù)智化發(fā)展展望
第一條為加強對政府公共工程的內(nèi)部審計監(jiān)督，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《貴州省國家建設(shè)項目審計辦法》、《貴州省國家建設(shè)項目審計操作規(guī)程》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本縣實際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱政府公共工程是指縣級政府投資或者融資為主的基礎(chǔ)建設(shè)項目和公共設(shè)施，主要是使用縣級財政性資金、各項政府專項資金(基金)、政府統(tǒng)一融資資金及國有獨資(控股)公司投入資金等進(jìn)行的公共工程。上級財政投資的基礎(chǔ)建設(shè)項目和公共設(shè)施，由具有對項目資金有管轄權(quán)的機關(guān)組織審計。
第三條成立*縣公共工程內(nèi)部審計監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組(以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)小組)，縣政府分管領(lǐng)導(dǎo)任組長，審計、財政、發(fā)改、監(jiān)察、政府法制辦等單位負(fù)責(zé)人為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)部審計復(fù)核辦公室，辦公室主任由審計局局長兼任，復(fù)核辦公室成員從相關(guān)單位抽調(diào)。辦公室在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，依照法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，對縣本級政府公共工程前期準(zhǔn)備情況、預(yù)(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實施審計監(jiān)督。
第四條需要審計的重點工程項目，由縣政府確定，并下發(fā)指令。
第五條領(lǐng)導(dǎo)小組實施審計監(jiān)督時，人力資源不足，可根據(jù)需要組織具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識和技能的人員參與審計。中介機構(gòu)的選擇，由領(lǐng)導(dǎo)小組采取招標(biāo)或委托方式選擇，由審計局與中介機構(gòu)簽訂合同。
第六條領(lǐng)導(dǎo)小組組織和聘請社會審計力量進(jìn)行審計所需專項經(jīng)費由同級財政予以保證，列入建設(shè)項目支出。
第七條項目審批部門應(yīng)當(dāng)將本縣當(dāng)年重點公共工程計劃和政府公共工程的批復(fù)抄送領(lǐng)導(dǎo)小組和復(fù)核辦公室；財政部門應(yīng)當(dāng)將重點公共工程的建設(shè)資金撥付情況通報領(lǐng)導(dǎo)小組和復(fù)核辦公室。
其他與重點公共工程有關(guān)的政府職能部門和單位應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)小組開展審計監(jiān)督工作。
重點公共工程的建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向領(lǐng)導(dǎo)小組和復(fù)核辦公室定期報送反映工程各階段實施情況的資料，具體要求由領(lǐng)導(dǎo)小組提出。
第八條重點公共工程建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依法建立內(nèi)部審計制度，對重點公共工程全過程履行內(nèi)部監(jiān)督職能。
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時將內(nèi)部審計結(jié)果報送領(lǐng)導(dǎo)小組，依法接受領(lǐng)導(dǎo)小組對其審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。
第九條對重點公共工程以外的政府公共工程，財政部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定擇優(yōu)選擇并委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進(jìn)行竣工財務(wù)決算審核，審核結(jié)果應(yīng)報送領(lǐng)導(dǎo)小組備案。領(lǐng)導(dǎo)小組可進(jìn)行抽審，社會中介機構(gòu)應(yīng)予以配合。
第二章審計內(nèi)容
第十條對政府公共工程前期準(zhǔn)備階段審計的主要內(nèi)容：
(一)前期準(zhǔn)備階段基本建設(shè)程序執(zhí)行情況及設(shè)計用途、設(shè)計規(guī)模、投資概算情況；
(二)建設(shè)資金來源渠道的真實性、合法性，己到位資金的真實性和項目前期資金使用的合法性、合規(guī)性；
(三)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。
第十一條對政府公共工程預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：
(一)項目管理中執(zhí)行項目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設(shè)規(guī)定的情況。
(二)預(yù)(概)算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法性、合規(guī)性；設(shè)計變更內(nèi)容、程序的合法性、合規(guī)性。
(三)建設(shè)成本的真實性、合法性、經(jīng)濟性；與項目相關(guān)的其他財務(wù)收支核算的真實性、合法性。
(四)項目資金到位及管理、使用的真實性、合法性、效益性。
(五)項目各種稅費計提和繳納的真實性、合法性、合規(guī)性。
(六)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和落實情況，各個建設(shè)環(huán)節(jié)管理的真實性、合法性、效益性。
(七)勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位的資質(zhì)以及與政府公共工程直接有關(guān)的收費和其他財務(wù)收支事項的真實性、合法性。
(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。
第十二條對政府公共工程竣工決算審計的主要內(nèi)容：
(一)項目竣工決算財務(wù)報表和說明書以及竣工決算財務(wù)報表編制依據(jù)的真實性、合法性；
(二)建設(shè)規(guī)模及總投資控制的有效性；
(三)建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實性、合法性；
(四)建設(shè)資金到賬情況和未到賬資金對該項目產(chǎn)生的影響；
(五)交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實性、合法性、完整性；
(六)建設(shè)期收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性、合法性；
(七)尾工工程未完工程量和資金預(yù)留情況的真實性、合法性；
(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。
竣工決算審計時，可以根據(jù)需要對其投資效益進(jìn)行評價。
第十三條對未實施預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計的政府公共工程，竣工決算審計時應(yīng)包括本辦法第十一條規(guī)定的內(nèi)容。
第三章審計程序
第十四條領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和
縣人民政府的要求，制定政府公共工程審計計劃。
當(dāng)年度已完成竣工決算的重點公共工程應(yīng)列入審計計劃。
第十五條領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)計劃，從有關(guān)單位選派審計人員組成審計組，實施審計。
第十六條審計組向領(lǐng)導(dǎo)小組提交審計報告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。
第十七條政府公共工程必須按有關(guān)規(guī)定及時辦理竣工決算審計。
第十八條縣政府決定審計的重點公共工程項目，重點公共工程的建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項目初步驗收(交工驗收)結(jié)束后120天內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)小組報審竣工決算，報審時，竣工決算資料必須完整齊全。
領(lǐng)導(dǎo)小組因?qū)徲嬋肆Y源不足，需委托中介機構(gòu)審計的，由領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)招標(biāo)或授權(quán)委托中介機構(gòu)審計。審計結(jié)果由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織復(fù)核答復(fù)意見后，相關(guān)單位加蓋公章才能生效。中介機構(gòu)與審計局簽訂授權(quán)委托書后，要在領(lǐng)導(dǎo)小組的監(jiān)督下對具備審計條件的事項按照規(guī)定組織審計。
第十九條重點公共工程的建設(shè)單位在簽定承發(fā)包合同時，應(yīng)明確以審計結(jié)果為價款結(jié)算依據(jù)。
第二十條領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的審計報告所反映的審計結(jié)果向縣政府報告，由審計局等相關(guān)部門根據(jù)縣政府的意見，在各自的法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰。涉嫌犯罪的，作出移送司法機關(guān)處理書。
第二十一條對重點公共工程以外的政府公共工程，社會中介機構(gòu)在接受委托審核時，其程序應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和行業(yè)規(guī)范操作。
第四章法律責(zé)任
第二十二條被審計單位違反國家法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料，或者拒絕、阻礙檢查的，審計機關(guān)等相關(guān)部門可按照相關(guān)法律法規(guī)處理、處罰。
第二十三條對建設(shè)單位違反有關(guān)項目批準(zhǔn)文件規(guī)定，擅自要求設(shè)計部門擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，領(lǐng)導(dǎo)小組責(zé)令建設(shè)單位報原審批部門重新審查批準(zhǔn)；對設(shè)計部門擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加概算投資的，責(zé)成建設(shè)單位追究設(shè)計部門的賠償責(zé)任。
第二十四條對建設(shè)單位改變建設(shè)資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，領(lǐng)導(dǎo)小組有權(quán)予以制止，責(zé)令其限期收回，并由審計機關(guān)等相關(guān)部門建議依法追究有關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。
對竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的多計或少計的工程款項，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)責(zé)成有關(guān)單位予以調(diào)整。建設(shè)單位對已簽證多付的工程價款，建設(shè)單位應(yīng)予以追回。對建設(shè)單位管理不力，造成損失的，應(yīng)追究建設(shè)單位相關(guān)人員的責(zé)任。
第二十五條對應(yīng)計、應(yīng)繳而未計繳的各種稅費，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)督促責(zé)任單位補計、補繳，并按有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、規(guī)定進(jìn)行處理。
第二十六條對虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)責(zé)成有關(guān)責(zé)任單位按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度以糾正；情節(jié)嚴(yán)重的，建議主管部門對有關(guān)責(zé)任人給予處分。
第二十七條領(lǐng)導(dǎo)小組在審計過程中發(fā)現(xiàn)的其他違反國家法律、法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。
第二十八條領(lǐng)導(dǎo)小組審計時，發(fā)現(xiàn)社會中介機構(gòu)存在有一般違法行為的，審計機關(guān)等相關(guān)部門可以責(zé)令改正，給予警告、通報批評；有違反國家規(guī)定的職業(yè)行為的，審計機關(guān)等相關(guān)部門可建議有關(guān)主管部門依法予以處理、處罰。
1引言
近一個時期以來，國家先后出臺了多部關(guān)于加強地質(zhì)勘查工作的政策法規(guī)，特別是2006年《國務(wù)院關(guān)于加強地質(zhì)工作的決定》（國發(fā)〔2006〕4號）下發(fā)后，地質(zhì)勘查行業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機遇。2011年國務(wù)院辦公廳下發(fā)了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰(zhàn)略行動綱要》（2011―2020年），我省國土資源廳等四部門隨后制定和下發(fā)了《黑龍江省找礦突破戰(zhàn)略行動實施方案》（2011―2020年）。先后建立了國家和省級的地質(zhì)勘查基金、國家和省級財政專項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質(zhì)勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著國家對能源和戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質(zhì)找礦項目和地質(zhì)科研項目的資金投入。本文通過對國家出資地質(zhì)勘查項目（以下簡稱地質(zhì)勘查項目）資金管理規(guī)范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質(zhì)勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關(guān)監(jiān)管政策提供有益參考。
2加強地質(zhì)勘查項目資金管理的重要性
國家和省級國土資源部門和財政部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的主管部門，中國地質(zhì)調(diào)查局及各地勘查行業(yè)主管部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的執(zhí)行部門，分別對地質(zhì)勘查項目的組織實施和資金使用負(fù)有監(jiān)督和管理責(zé)任。尤其是隨著國家對地質(zhì)勘查項目投入的不斷增加，地質(zhì)行業(yè)涉及的資金數(shù)量也越來越多，應(yīng)用范圍也越來越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質(zhì)項目資金管理的重要性和緊迫性。相關(guān)部門只有對地質(zhì)項目的資金管理給予足夠重視，增強地質(zhì)勘查單位在項目實施中的責(zé)任感和使命感，提高項目管理人員的職業(yè)道德水平，才能做好資金使用的監(jiān)督和管理工作，避免地質(zhì)勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產(chǎn)資源勘查投入的良性循環(huán)機制，更好地維護(hù)國家的整體利益，促進(jìn)我國地質(zhì)找礦工作的順利開展。
3地質(zhì)勘查項目資金管理存在的問題
31資金來源分散，多頭管理
就目前而言，地質(zhì)勘查項目投資渠道有國土資源調(diào)查專項資金、中央地質(zhì)勘查基金、地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價專項資金、國家級礦產(chǎn)資源補償費、各省級地質(zhì)勘查基金、省級礦產(chǎn)資源補償費及財源專項資金等。另外還有部分基礎(chǔ)性地質(zhì)研究項目，可以利用各級發(fā)改、科技部門的技改、創(chuàng)新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業(yè)主管部門自主設(shè)立的公益性項目投資渠道。
32預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
黑龍江省2004年制定的《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》，現(xiàn)在仍在使用。這些預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用的預(yù)算參數(shù)、取費額度和預(yù)算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)作出的預(yù)算，額度相差多少不等，沒有統(tǒng)一的評價依據(jù)和可信度。地勘單位在編制項目預(yù)算時，要根據(jù)所申報的資金渠道選擇不同的標(biāo)準(zhǔn)。如果某一個渠道沒能被受理，申報其他渠道時就要重新編制預(yù)算。浪費了大量人力物力，往往一無所獲。
另外，預(yù)算編制參數(shù)的選擇不科學(xué)，以《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》為例，定額選擇過細(xì)，定額數(shù)據(jù)來源無從考核，不能實行動態(tài)化更新，使預(yù)算編制增大了工作量，預(yù)算結(jié)果的可信度不高。
33項目資金管理混亂
地質(zhì)勘查項目經(jīng)費大都是由政府無償撥款，管理方式采用項目實施單位自主負(fù)責(zé)制。這雖然有利于項目實施單位合理地進(jìn)行項目運作，但是由于缺乏有效監(jiān)督機制，項目資金很難管理。一方面，地質(zhì)勘查項目由于探礦工程施工受季節(jié)和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實行承包制，其內(nèi)部財務(wù)管理與野外施工管理工作脫節(jié)，無法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經(jīng)費管理的行政化傾向，項目資金與工程質(zhì)量和實際找礦效果不相匹配，無法從項目管理角度對資金管理進(jìn)行監(jiān)督。
34項目實施效果普遍不好
地勘單位在申請項目時，重創(chuàng)收輕成果。很多是為了通過項目增加創(chuàng)收，項目申報前的調(diào)研和野外現(xiàn)場踏勘工作嚴(yán)重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據(jù)，但預(yù)期的可靠性和針對性很差，往往實施后一無所落。項目資金監(jiān)管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質(zhì)找礦效果卻不好。
35缺乏項目竣工決算與審計
項目竣工決算與審計，是項目監(jiān)督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進(jìn)行評價的最重要的環(huán)節(jié)。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結(jié)算匯報的形式，缺少竣工決算和審計過程。《中央地質(zhì)勘查基金項目資金預(yù)（結(jié)）算管理暫行辦法》規(guī)定，項目工作結(jié)束或終止，項目單位應(yīng)編制項目結(jié)算，提交項目監(jiān)理機構(gòu)審查。結(jié)算匯報的內(nèi)容為結(jié)算編制說明與結(jié)算表。沒有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒有規(guī)定對項目資金使用情況進(jìn)行審計。《黑龍江省國土資源項目資金管理暫行辦法》規(guī)定，國土資源項目資金實行預(yù)算管理制度。工程項目完工后，項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時辦理工程項目竣工決算，并按規(guī)定提交項目資金審計報告。這一規(guī)定十分籠統(tǒng)，決算和審計報告均要求由項目承擔(dān)單位提供，無監(jiān)督的可操作性。沒有制定詳細(xì)的竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內(nèi)只有內(nèi)蒙古和新疆等少數(shù)地方，制定了地質(zhì)勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數(shù)國家資金渠道均沒有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結(jié)論性評價。
4地質(zhì)勘查項目資金規(guī)范化管理的對策
41統(tǒng)一預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制
制定國家統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制定強制性的地質(zhì)勘查項目預(yù)算編制規(guī)范，使預(yù)算編制具有可操作性。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中所采用的參數(shù)和定額，應(yīng)在全國范圍內(nèi)適用。不同地區(qū)不同礦種可根據(jù)地區(qū)和礦種調(diào)整系數(shù)進(jìn)行調(diào)整，且隨著市場物價指數(shù)的變化按年度進(jìn)行更新。所有地勘單位應(yīng)采用相同的標(biāo)準(zhǔn)編制項目預(yù)算，不同項目類別所側(cè)重的工作手段，可以在標(biāo)準(zhǔn)中根據(jù)實際情況取舍。這既能保證項目預(yù)算的可操作性，又能提高預(yù)算的可信度。
42實行過程監(jiān)控，提高使用效率
建立地質(zhì)勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門應(yīng)負(fù)責(zé)管理和協(xié)調(diào)各類地質(zhì)勘查項目的資金使用。條件具備時，對各類地質(zhì)勘查項目均可實行監(jiān)理制度。項目的日常質(zhì)量監(jiān)督和野外工作驗收應(yīng)與資金使用情況同步，實行統(tǒng)一管理。項目野外驗收的專家應(yīng)盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應(yīng)與項目資金決算審計同步進(jìn)行。
43規(guī)范竣工決算，加強項目審計
建立健全統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規(guī)定。組建專業(yè)的項目決算評審審計專家隊伍。地質(zhì)勘查項目完工后，項目承擔(dān)單位應(yīng)按照項目管理的有關(guān)要求編制竣工決算報告。沒有按要求編制竣工決算報告的地質(zhì)勘查項目，主管部門不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實行一票否決制度。
竣工決算報告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計、預(yù)算、完工結(jié)算、財務(wù)會計核算、工程質(zhì)量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關(guān)政策文件編制。項目竣工決算報告應(yīng)與項目會計核算基礎(chǔ)資料相一致，做到賬實相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應(yīng)由翔實的編制說明和專業(yè)的決算報表組成。決算報告應(yīng)首先進(jìn)行審計，審計情況經(jīng)確認(rèn)后上報主管部門，主管部門應(yīng)組織由各專業(yè)專家組成的專家組，對經(jīng)審計的決算報告進(jìn)行評審，連同項目成果報告評審?fù)ㄟ^后，項目方可進(jìn)行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應(yīng)統(tǒng)一匯交。
項目決算環(huán)節(jié)的審計和評審，是核實和評價項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。
一、遵循國家審計準(zhǔn)則，投資審計項目實行計劃管理
1.嚴(yán)格執(zhí)行項目計劃管理，杜絕項目安排隨意性。我局每年將投資審計項目列入了局年度審計項目計劃管理。結(jié)合我市政府投資建設(shè)項目計劃、項目實施、項目竣工情況，在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，每年從符合審計條件的南昌市政府主導(dǎo)投資的建設(shè)項目庫中選擇投資項目列入年度審計工作項目計劃，經(jīng)局黨組討論通過后報市政府批準(zhǔn)實施。我局的投資審計項目納入年度審計項目計劃管理后，項目計劃在執(zhí)行中一般不追加任務(wù)，體現(xiàn)投資審計項目計劃的嚴(yán)肅性。
2.嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則，保證審計取證和審理規(guī)范。審計程序、審計方法、審計取證過程、審計結(jié)果確認(rèn)，做到程序合規(guī)、取證充分、定性準(zhǔn)確、處理合規(guī)。審計實施過程中形成審計取證記錄和底稿，形成完整的審計證據(jù)材料；審計取證記錄要求被審計單位簽字蓋章，核減工程款編制了審計工作底稿，對建設(shè)項目結(jié)算中涉及大額資金、重大事項進(jìn)行了審計復(fù)核；按審計審理要求送審，按審計檔案管理要求規(guī)定歸檔。
二、嚴(yán)格法定審計程序，投資審計項目依法實施
1.按審計程序下達(dá)項目審計通知書，明確投資項目審計對象。根據(jù)市政府批準(zhǔn)的年度項目審計計劃安排投資審計工作，成立投資項目審計組，確定審計組組長、審計組成員及人員分工；在做好前期調(diào)研和工作安排基礎(chǔ)上，制定審計實施方案，在實施審計三日前向被審計單位下達(dá)審計通知書；明確投資審計對象是項目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位。
2.按審計程序出具審計報告，規(guī)范投資審計文書。結(jié)算審核報告征求結(jié)算報送單位意見，投資項目審計報告征求被審計單位意見，按照審計署規(guī)定的程序向被審計單位出具審計機關(guān)的審計報告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理意見和建議，審計結(jié)果以審計報告、審計決定、審計移送等方式體現(xiàn)。
三、履行法定審計職責(zé)，防范投資審計風(fēng)險
1.確保無任何經(jīng)濟利益掛鉤，維護(hù)審計機關(guān)客觀公正形象。部分工程竣工結(jié)算審計工作若委托外聘中介機構(gòu)實施則采取服務(wù)外包形式，通過局綜合處在中介單位庫中招標(biāo)確定中標(biāo)中介，審計費由財政局或建設(shè)單位直接支付給外聘中介機構(gòu)。審計機關(guān)在投資審計中與財政、建設(shè)單位、施工單位、外聘中介機構(gòu)之間不存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系，無任何收費現(xiàn)象發(fā)生，保證審計機關(guān)客觀公正。
2.規(guī)范投資項目送審行為，防范竣工結(jié)算高估冒算。通過明確審計對象是項目責(zé)任單位，督促業(yè)主單位履行職責(zé)，要求項目責(zé)任單位對送審資料進(jìn)行初審把關(guān)，并以報告形式報送審計局，報告中確定送審內(nèi)容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結(jié)算金額超過批復(fù)概算金額10%以上的項目，否則要求項目責(zé)任單位在送審報告中說明概算外增加內(nèi)容、原因及金額；對施工單位報送竣工結(jié)算高估冒算行為承擔(dān)一定經(jīng)濟責(zé)任，要求監(jiān)理單位、項目責(zé)任單位對施工單位送審資料要規(guī)范管理，項目責(zé)任單位與施工單位簽定承諾協(xié)議，由施工單位做出承諾，當(dāng)審定項目結(jié)算核減率超過10%時須由施工單位承擔(dān)超出10%部分的審計費。
3.建立防火墻隔離網(wǎng)，有所為有所不為。通過與外聘中介機構(gòu)簽訂委托合同和承諾書，規(guī)定雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系，明確外聘中介機構(gòu)在各階段各環(huán)節(jié)需承擔(dān)的工作職責(zé)、完成的工作內(nèi)容，避免因職責(zé)不明而導(dǎo)致工作推諉和審計效率低下。在整個審計項目實施過程中，充分發(fā)揮外聘中介機構(gòu)的工程技術(shù)特長，由其完成具體的結(jié)算審核工作，獲取結(jié)算審計證據(jù)，審計局審計人員主要進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，不直接與利益相關(guān)方直接發(fā)生關(guān)系，不直接參與具體的實務(wù)工作；對施工單位報送審計的資料、需要施工單位提供、反饋的事項均由被審計單位轉(zhuǎn)送。外聘中介機構(gòu)遇到問題和困難時，應(yīng)盡量爭取自行解決；確實無法解決的，需及時向我局匯報并提供相關(guān)材料，由我局按照《南昌市政府投資項目竣工結(jié)算審計操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項目結(jié)算審核會商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度要求，組織相關(guān)單位和人員通過會議形式集體討論決定。通過主動建立“防火墻、隔離網(wǎng)”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業(yè)的工作交給專業(yè)機構(gòu)去完成，從各方利益博弈中超脫出來，最大程度的實現(xiàn)自我保護(hù)和高質(zhì)量完成工作任務(wù)。
四、充分發(fā)揮固投審計職能作用，積極探索投資審計工作新思路
1.做好建章立制工作，完善工程竣工決算審計程序。根據(jù)近年來投資審計經(jīng)驗，結(jié)合其他省市審計局的一些好的做法，已完成《南昌市政府投資項目竣工結(jié)算審計操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項目結(jié)算審核會商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度的編制，重點完善委托外聘中介機構(gòu)工程結(jié)算審計工作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，完善委托外聘中介機構(gòu)協(xié)議及承諾文書，明確委托業(yè)務(wù)雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系；把握投資審計時間節(jié)點，在委托結(jié)算審計項目時，對完成每個環(huán)節(jié)工作的時間要求上都予以了明確，實現(xiàn)審計效率提高。通過建章立制工作，將政府投資項目竣工結(jié)算審計程序和步驟以制度的形式確定下來，使我市投資審計工作公開透明、有據(jù)可依、陽光運行，最大限度的減少自由裁量權(quán)，規(guī)范投資審計行為。
2.做好投資項目決（結(jié)）算審計工作，加強工程項目管理審計。近年來，我局以結(jié)算審計為基礎(chǔ)，加大項目管理審計力度，豐富投資審計內(nèi)容，投資審計工作實現(xiàn)了從單純的工程決（結(jié)）算審計逐步向工程管理審計發(fā)展，投資審計層次提高，投資審計內(nèi)容在每年市財政“同級審”報告中得以大篇幅體現(xiàn)，體現(xiàn)了我局投資審計工作成果，投資審計工作地位日益顯現(xiàn)。工程投資審計內(nèi)容不僅僅局限于單純的結(jié)算審計，更包括對投資項目管理方面的審計，如前期基本建設(shè)程序管理、招投標(biāo)程序管理、合同管理、簽證變更管理、項目資金管理、工程預(yù)算執(zhí)行管理、工程造價控制管理、工程結(jié)算數(shù)超概算等方面內(nèi)容。工程項目管理審計充實了項目投資審計報告的內(nèi)容，審計報告不再是簡單的核減數(shù)字，還包括項目管理方面的問題，并針對性的提出審計意見和建議，對于建設(shè)單位提高、改進(jìn)項目管理水平有促進(jìn)作用，投資項目管理審計更易受到發(fā)改委、規(guī)劃局、財政局、項目責(zé)任單位、監(jiān)理單位、勘察設(shè)計、施工單位等的重視，推動了政府投資項目真實性、合法性和效益性的提高。
第一條為加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、國家審計署《政府投資項目審計規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)［2012］173號）等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本辦法。
第二條本市行政區(qū)域范圍內(nèi)政府投資項目的審計監(jiān)督，適用本辦法。
第三條本辦法所稱政府投資項目是指：
㈠財政預(yù)算安排的建設(shè)項目；
㈡納入財政預(yù)算管理的專項建設(shè)項目；
㈢政府擔(dān)保、融資和利用國債的建設(shè)項目；
㈣預(yù)算單位非稅收入建設(shè)的項目；
㈤轉(zhuǎn)讓、出售、出租、拍賣國有資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得國有資產(chǎn)權(quán)益收入建設(shè)的項目；
㈥利用土地使用權(quán)出讓金建設(shè)的項目；
㈦事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)投資的建設(shè)項目和技術(shù)改造項目，以及利用國家補助資金建設(shè)的項目；
㈧接受、使用社會捐贈資金（包括接受國際金融組織、外國政府、企業(yè)、個人捐贈）建設(shè)并委托政府部門、國有單位實施管理的公益性項目；
㈨以其他形式投入的政府投資項目。
第四條市審計局依法對本行政區(qū)域內(nèi)政府投資建設(shè)項目和以政府投資為主的建設(shè)項目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況、項目竣工決算、年度預(yù)算執(zhí)行情況和年度決算實施全過程審計監(jiān)督。并依法對與建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進(jìn)行審計調(diào)查。
市審計局要建立政府投資項目信息庫，實現(xiàn)政府投資項目審計全覆蓋。
第二章職責(zé)與權(quán)限
第五條市審計局應(yīng)設(shè)置專門的機構(gòu)，組織專業(yè)審計人員依法按程序進(jìn)行政府投資項目的審計。審計費用納入市審計局年度部門預(yù)算，實行專款專用。市審計局要科學(xué)設(shè)定審減率，保證審計質(zhì)量，節(jié)約審計費用。
市審計局根據(jù)需要，可以聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的人員和委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介組織參與政府投資項目的審計監(jiān)督。市審計局應(yīng)依法對接收委托的社會中介組織承辦的投資審計項目的審計質(zhì)量進(jìn)行核查，社會中介組織應(yīng)當(dāng)接受。
第六條市審計局在真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府投資項目都開展績效審計。
第七條市審計局開展政府投資項目審計，應(yīng)確定項目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理單位作為主要被審計對象，審計通知書只發(fā)送建設(shè)單位。同時應(yīng)當(dāng)在審計通知書中明確，實施審計中將對建設(shè)項目相關(guān)的單位進(jìn)行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查。延伸審計發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位存在問題需要做出處理、處罰的，在審計職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理、處罰。
第八條市審計局依法對政府投資項目進(jìn)行審計監(jiān)督，具體審計事項包括：
㈠建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的政府投資項目概算，調(diào)整投資概算或者預(yù)算是否符合規(guī)定的程序，總投資是否按批準(zhǔn)的概算進(jìn)行控制，有無擅自調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)規(guī)模、興建概算外工程等情形；
㈡概（預(yù)）算編制有無多計工程量、高套定額、高取費用等情形；
㈢資金是否按規(guī)定及合同約定條款撥付，有無攤派和違法集資、收費等情形；
㈣有無侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留資金等情形；
㈤確定建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否依法經(jīng)過招標(biāo)投標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，上述被確定單位是否有違法分包、轉(zhuǎn)包的情形，其與項目直接相關(guān)的財務(wù)收支是否真實合法；
㈥有關(guān)合同的訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓和終止是否合法，是否約定保留一定比例的待結(jié)價款；
㈦設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，內(nèi)容是否真實，量價是否明確，計價是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計價文件的規(guī)定；
㈧工程造價結(jié)算是否真實，有無虛簽變更記錄、虛報工程量、高估冒算、多結(jié)或者少結(jié)工程價款等情形;
㈨設(shè)備和材料的采購、保管、使用手續(xù)是否完備，是否符合合同規(guī)定的質(zhì)量要求，有無損失浪費的情形；
㈩建設(shè)成本的核算、歸集、分配是否符合會計制度的規(guī)定；
(十一)債權(quán)和債務(wù)是否真實，有無呆賬、死賬、長期掛賬、擅自沖銷往來賬目等情形；
(十二)是否按照規(guī)定計提和繳納有關(guān)稅費；
(十三)竣工決算報表和竣工決算說明書是否真實、合法；
(十四)基建收入的來源、分配、上繳和留成是否真實、合法；
(十五)尾工工程投資和未完工程量是否真實、準(zhǔn)確；
(十六)其他需要審計和調(diào)查的事項。
市審計局根據(jù)需要，對前款所列事項可以進(jìn)行全面審計，也可以進(jìn)行多項、單項審計或者審計調(diào)查。
第九條市審計局對政府投資項目實施審計，可以依法行使下列職權(quán)：
㈠檢查被審計對象工程概（預(yù)）算、工程造價結(jié)算及與政府投資項目工程成本造價有關(guān)的資料等；
㈡檢查被審計對象會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他與政府投資項目財務(wù)收支有關(guān)的資料、資產(chǎn)、電子數(shù)據(jù)等；
㈢向有關(guān)單位和個人調(diào)查與政府投資項目審計有關(guān)的事項；
㈣向金融機構(gòu)查詢被審計對象的各項存款，并取得有關(guān)證明材料；
㈤在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，采取先行登記保存或者封存的措施；
㈥發(fā)現(xiàn)被審計對象正在進(jìn)行違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為且制止無效時，通知財政部門或者有關(guān)主管部門暫停撥付直接相關(guān)的款項，責(zé)令被審計對象暫停使用已撥付的款項；
㈦法律、法規(guī)賦予的其他職權(quán)。
第四章計劃與執(zhí)行
第十條市審計局應(yīng)根據(jù)發(fā)展和改革部門制定的年度投資項目計劃編制年度審計計劃，報市政府批準(zhǔn)后實施。發(fā)展和改革、建設(shè)、財政等部門及其他與政府投資項目建設(shè)有關(guān)的單位和個人應(yīng)當(dāng)積極配合并提供協(xié)助。
市審計局應(yīng)當(dāng)將政府重點投資項目，涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程列為年度重點審計項目，對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。
第十一條年度審計計劃確定的審計項目，當(dāng)年必須審計完畢。其中，列入年度審計計劃的竣工決算審計項目，一般應(yīng)當(dāng)在審計通知書確定的審計實施日起90日內(nèi)（含節(jié)假日，下同）出具審計報告，確需延長審計期限的，應(yīng)當(dāng)報市人民政府批準(zhǔn)。
第十二條列入年度審計計劃的政府投資項目，未經(jīng)竣工決算審計，財政部門或項目主管部門預(yù)付工程價款不得超過合同總價款的80%，并不得辦理工程結(jié)算、竣工決算和驗收手續(xù)。
第十三條列入年度審計計劃政府投資項目的建設(shè)單位及相關(guān)的單位和個人，應(yīng)在項目完工后90日內(nèi)向市審計局提供下列資料（含電子數(shù)據(jù)）：
㈠建設(shè)項目前期評估、征地、拆遷、勘察等資料及項目概、預(yù)算編制資料和相關(guān)部門的批準(zhǔn)文件；
㈡建設(shè)項目招投標(biāo)資料和合同文本；
㈢建設(shè)項目設(shè)計方案、施工圖紙、竣工圖、設(shè)計變更等；
㈣工程結(jié)算資料及工程價款支付資料（含各類協(xié)議、紀(jì)要、簽證、竣工驗收報告等）；
㈤工程項目竣工決算資料及財務(wù)會計資料；
㈥建設(shè)項目內(nèi)控制度資料及其他需要提供的資料。
被審計對象應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助審計人員工作，真實、完整、及時提供審計所需的資料，不得拒絕、隱匿，并對所提供資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。
第十四條列入年度審計計劃的政府投資項目，在提供齊全的審計資料后，市審計局一般應(yīng)在45日內(nèi)審計完畢，最長不得超過90日。
第十五條市審計局依法出具的審計報告、作出的審計決定書，自送達(dá)之日起生效。項目相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，并將執(zhí)行結(jié)果書面告知市審計局。市審計局出具的審計報告同時抄送財政、發(fā)展和改革部門。年度重點審計項目的審計結(jié)果應(yīng)及時向市人民政府報告，并納入本級預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告。
第十六條列入年度審計計劃的政府投資項目，在建設(shè)過程中調(diào)整建設(shè)方案、變更設(shè)計、增加隱蔽工程量、調(diào)整特殊材料和設(shè)備價款等超過合同總價款5%以上的，建設(shè)單位應(yīng)及時告知市審計局。
第十七條列入年度審計計劃的政府投資項目，其項目負(fù)責(zé)人在項目竣工后解除職務(wù)，或者在項目施工過程中發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、解職等變化的，由市審計局依據(jù)權(quán)限對其進(jìn)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。
項目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計可以與政府投資項目審計一并進(jìn)行。未辦理離任經(jīng)濟責(zé)任審計及各項交接的項目負(fù)責(zé)人，不得解除經(jīng)濟責(zé)任。
第五章罰則
第十八條市審計局對政府投資項目實施審計后，認(rèn)定被審計對象有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法給予處理、處罰：
㈠擅自調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或者擅自擴大建設(shè)規(guī)模的；
㈡建設(shè)概算外工程的；
㈢工程結(jié)算多計或者少計工程款項，或者多付工程款的；
㈣施工單位偷工減料或者虛報冒領(lǐng)工程款的；
㈤侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留建設(shè)資金或者基建收入的；
㈥虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金的；
㈦應(yīng)計、應(yīng)繳而未計、未繳各種稅費的；
㈦違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。
第十九條市審計局在政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)被審計對象有下列情形之一，屬于其他部門處理的，應(yīng)當(dāng)制作審計移送處理書，連同相關(guān)資料移送有關(guān)部門：
㈠建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等活動未依法經(jīng)過招標(biāo)投標(biāo)，或者違法分包、轉(zhuǎn)包的；
㈡概算調(diào)整未按照規(guī)定程序報批的；
㈢設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證未按照規(guī)定程序進(jìn)行的；
㈣設(shè)備和材料的采購、保管、使用手續(xù)不完備，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的；
㈤因勘察、設(shè)計單位的責(zé)任造成預(yù)算嚴(yán)重失控的；
㈥工程造價咨詢機構(gòu)編制虛假工程造價文件，或者少算、高估冒算工程造價，或者串通虛報工程造價的；
㈦違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。
有關(guān)部門收到移送處理書后，應(yīng)當(dāng)依法調(diào)查處理，并將調(diào)查處理情況書面告知市審計局。
第二十條市審計局應(yīng)當(dāng)及時將審計中發(fā)現(xiàn)的違法和涉嫌犯罪的案件線索，按照規(guī)定的程序移送，任何人不得隱瞞或者阻擾。
第二十一條被審計對象拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由市審計局責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定追究責(zé)任。
第二十二條市審計局工作人員、社會中介機構(gòu)和相關(guān)專業(yè)人員在政府投資項目審計中，有違法違規(guī)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定予以處理、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第六章附則
2018年是我進(jìn)入公司財務(wù)資產(chǎn)與資金管理部工作的第四年,感謝公司提供了實踐鍛煉的平臺，感謝領(lǐng)導(dǎo)的培養(yǎng)和信任，感謝同事的協(xié)作與幫助，讓我從職場新人逐漸成長為一名專業(yè)的財務(wù)人員。現(xiàn)將一年的工作情況簡要匯報如下。
一、 主要工作內(nèi)容
2018年1至2月我負(fù)責(zé)水電顧問本部、建管公司和工會的會計工作，3月崗位調(diào)整后負(fù)責(zé)中南區(qū)域桃源、隆回、崇陽、桂陽、睢縣（11月新增）五家公司和工會的會計工作。崗位日常工作主要包括以下內(nèi)容：
（一）會計核算。負(fù)責(zé)合同付款流程的審核，收入類單據(jù)的稽核，通用業(yè)務(wù)單的填報和其他各項單據(jù)的復(fù)核；網(wǎng)銀支付復(fù)核，對賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；按時完成財務(wù)快報、季報和中報的編制工作；完成2017年度水電顧問本部、投資公司本部財務(wù)決算報表編制和審計工作；完成中南區(qū)域五家公司2019年財務(wù)預(yù)算編制上報工作；核對增值稅進(jìn)項留抵稅額，修改賬表差異；完成水電顧問本部、建管公司、投資公司和工會會計檔案的整理、裝訂工作；負(fù)責(zé)水電顧問全級次工會報銷單據(jù)的審核、記賬，印章管理和數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作。
（二）稅務(wù)管理。負(fù)責(zé)審核每月納稅申報表；年初認(rèn)證國際公司增值稅專用發(fā)票1200余張，完成2017年水電顧問本部全年合同印花稅的整理和申報等遺留工作；5月代處理水電顧問本部會計工作期間，完成納稅申報和各類發(fā)票的開具等工作。
（三）統(tǒng)計工作。協(xié)助計劃部填報投資項目經(jīng)營情況月報、季報，協(xié)助運管部填報運行維護(hù)費統(tǒng)計報表，編制預(yù)算執(zhí)行情況月報，統(tǒng)計售電結(jié)算差異，填報在建和投產(chǎn)項目情況表、應(yīng)收應(yīng)付賬款統(tǒng)計表、帶息負(fù)債預(yù)測表等各類統(tǒng)計報表。
（四）財務(wù)管理。負(fù)責(zé)部門管理制度修編的匯總評審、修改和發(fā)文工作。
（五）財務(wù)信息化建設(shè)。負(fù)責(zé)財務(wù)系統(tǒng)往來單位、開戶行的維護(hù)和整理，期初數(shù)錄入以及預(yù)算系統(tǒng)錄入測試工作。
除日常基礎(chǔ)性工作外，完成的其他專項財務(wù)工作主要包括：配合桃源公司稅務(wù)稽查，完成數(shù)據(jù)采集，核實并處理稽查發(fā)現(xiàn)的問題；準(zhǔn)備630審計盤點資料；配合完成周志炎經(jīng)濟責(zé)任審計、彭凌云經(jīng)濟責(zé)任審計，編寫財務(wù)相關(guān)整改報告，核實審計問題并進(jìn)行賬務(wù)處理；完成隆回公司寶蓮風(fēng)電場項目竣工決算審計，根據(jù)補充協(xié)議和造價審計重新編制竣工結(jié)算報表和執(zhí)行概算表；完成崇陽公司金塘項目竣工預(yù)結(jié)轉(zhuǎn)報表編制；編寫關(guān)于成立境外平臺公司的請示等。
除財務(wù)工作外，作為部門文書，負(fù)責(zé)組織部門例會和培訓(xùn)、整理會議紀(jì)要，統(tǒng)計上報各類部門信息，并完成黨支部相關(guān)學(xué)習(xí)、工作以及部門保密員工作。
二、存在主要不足或收獲
工作以來，我主要負(fù)責(zé)財務(wù)會計的基礎(chǔ)核算領(lǐng)域，沒有將所學(xué)專業(yè)知識與工作實踐很好的結(jié)合，深感自己在財務(wù)分析、管理會計、稅務(wù)籌劃等財務(wù)核心工作和價值創(chuàng)造領(lǐng)域經(jīng)驗的匱乏。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行，今后我會在工作中主動思考、積極實踐，努力提高相關(guān)業(yè)務(wù)能力，爭取更大程度發(fā)揮財務(wù)工作的價值，實現(xiàn)自己職業(yè)選擇的初衷。
工程建設(shè)環(huán)節(jié)多、涉及面廣，因此往往存在招投標(biāo)過程不規(guī)范、工程施工現(xiàn)場管理不到位以及工程結(jié)算高套取費等行為，而工程建設(shè)的管理跟一個企業(yè)的管理最終體現(xiàn)財務(wù)的管理上相類似，管理的好壞也最終體現(xiàn)在工程造價的確定上，如果建設(shè)單位不注重工程造價的核定，往往會造成大量工程資金的流失。審計人員通過客觀公正、合理地確定造價，核減工程結(jié)算中的不合規(guī)計價，不僅維護(hù)施工單位的利益，而且也降低建設(shè)單位的成本，在加強和規(guī)范工程管理、控制工程投資等方面發(fā)揮了重要的作用，取得了非常大的成效。因此，工程竣工決算審計是非常必要的，近幾年來，各單位都積極開展了投資項目決算審計，取得較大的經(jīng)濟效益。同時，審計人員在工作中不斷積累經(jīng)驗，使得工程決算審計的質(zhì)量和效果得到很大的提高。
工程審計程序
一、審前準(zhǔn)備。
審計人員的組織。按照現(xiàn)有審計組織形式，很多單位配備的專職工程審計人員很少，而且，大多數(shù)工程都是年底突擊報審、結(jié)算，造成工作量集中，工程審計力量嚴(yán)重不足，這樣，要么造成無法在承諾時限內(nèi)完成審計任務(wù)，要么為了趕時間，審計質(zhì)量有可能下降，審計風(fēng)險加大。另一方面，由于每個工程審計人員的工作經(jīng)歷不同，專業(yè)擅長不同，如果能根據(jù)審計內(nèi)容的不同，開展聯(lián)合審計等統(tǒng)籌安排人員的審計形式對審計工作的順利開展很有好處。
下達(dá)結(jié)算審計通知書。下達(dá)的審計通知書包括應(yīng)提交資料及其審計實施方案等。審計人員將審計所需的資料事先通知被審單位，由被審單位準(zhǔn)備好，免得因為資料原因而增加現(xiàn)場審計時間。報送的工程審計資料應(yīng)包括：工程項目立項計劃、概預(yù)算及審查意見、工程設(shè)計、施工、監(jiān)理、設(shè)備采購等合同文件、施工組織設(shè)計、設(shè)計變更通知書，隱蔽工程驗收記錄，現(xiàn)場簽證、完整的工程竣工竣工圖、工程結(jié)算資料（含工程量計算書）、工程項目相關(guān)會計核算的憑證、帳簿和報表、其他工程技術(shù)經(jīng)濟文件資料等。在初步了解審計內(nèi)容和實際情況后，應(yīng)當(dāng)制定審計作業(yè)計劃，編寫審計實施方案，進(jìn)行人員的分工安排，并注意明確審計重點、任務(wù)和職責(zé)，提出時間進(jìn)度要求等。
二、審計階段。
首先，審計人員在審計過程中要堅持原則、嚴(yán)肅認(rèn)真，對所審計內(nèi)容要做到依據(jù)充分、合理準(zhǔn)確，對不同的工程項目應(yīng)視工程的具體情況區(qū)別對待，靈活掌握，在進(jìn)行決算審計過程要根據(jù)“全面審計，突出重點”的原則，仔細(xì)對照決算項目，區(qū)分重點，對一些疑點問題要認(rèn)真調(diào)查、核實，一查到底，查清楚為止，必要時可深入現(xiàn)場，進(jìn)行實地考察。工程竣工決算審計涉及面廣，包括資金的來源、使用等全部資金運作過程，又涉及工程招投標(biāo)、物資采購等各個環(huán)節(jié)的方方面面。因此，審計人員應(yīng)以保質(zhì)、高效為原則，按照朱 基總理提出“傷其十指，不如斷其一指”的指導(dǎo)思想進(jìn)行審計。事實上，當(dāng)今大多基建工程均實行招投標(biāo)制，工程施工合同價一般會按投標(biāo)干，然后再按設(shè)計變更進(jìn)行調(diào)整，而項目建設(shè)的其他費用存在的不合規(guī)行為相對較多。因此，工程竣工決算審計的重點是其他費用的列支是否合理，而不是單位工程造價的審核。
工程審計應(yīng)根據(jù)審計實施方案，逐步逐項進(jìn)行核實、認(rèn)定。在審計過程中，被審單位應(yīng)積極配合，畢竟資料的及時提供是審計工作順利實施的根本保證。審計人員對較重要的審計依據(jù)都應(yīng)有復(fù)件存檔，審計人員在審計底稿填寫完畢后應(yīng)交給被審單位有關(guān)人員進(jìn)行核實、會簽，沒有意見后蓋章生效。
現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計人員應(yīng)認(rèn)真整理、分析資料，針對管理中存在的不足，提出針對性的意見和可操作性強的審計建議，出具審計報告及審計意見書。審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括以下幾部分：
工程基本情況：工程建設(shè)目的、建設(shè)規(guī)模、立項批文，設(shè)計、監(jiān)理、施工單位，開、竣工時間，工程質(zhì)量評定情況、資金來源與使用情況、概算執(zhí)行情況等。
工程竣工決算審計情況：建安工程費、設(shè)備費、其他費用等各項費用的財務(wù)支出、單項工程竣工結(jié)算情況（包括施工單位送審數(shù)、有關(guān)部門審核數(shù)、審計數(shù)），審計核增或核減的主要內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)問題的處理意見等。
審計發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理中存在的問題，特別是工程執(zhí)行“五制”（項目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制）方面存在的不足。這一部分是審計報告的重點，應(yīng)對產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，提出防范措施。
工程審計的主要內(nèi)容
工程立項及執(zhí)行情況。審查項目立項是否符合國家的有關(guān)政策，項目建設(shè)是否按基建程序進(jìn)行，是否按批準(zhǔn)的概算執(zhí)行，有無隨意超標(biāo)準(zhǔn)或超概算建設(shè)的行為。審查資金來源、到位情況及資金拔付與使用情況，主要審查工程價款的支付是否按合同條款及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按規(guī)定留足工程尾款與質(zhì)保金，是否有挪用資金問題。
項目投資的建設(shè)成本。審核工程竣工圖是否與實物相符，建安工程投資、設(shè)備投資、其他費用內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確，是否亂計或虛列成本，審查工程量計算是否準(zhǔn)確，是否有高套定額取費等。
審查工程 “五制”執(zhí)行情況，特別是工程施工、物資采購的招投標(biāo)、合同管理是否嚴(yán)格按照國家有關(guān)程序進(jìn)行，其是否合規(guī)、有效。
交付使用資產(chǎn)審計。審查交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無虛交資產(chǎn)或賬外資產(chǎn)等問題。
投資效益情況。評審?fù)顿Y效益等經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到要求，對投資項目的經(jīng)營管理、營銷狀況等方面進(jìn)行綜合分析，評價項目投資的社會效益和經(jīng)濟效益。
工程審計的質(zhì)量、風(fēng)險控制
加強制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部管理。根據(jù)實際情況制訂審計工作規(guī)則，用于規(guī)范審計人員的行為，提高審計工作效率和審計質(zhì)量。應(yīng)建立審計工作底稿的多級復(fù)核制度，避免由于數(shù)據(jù)計算復(fù)雜等原因造成的工作失誤，建立復(fù)核制度，有利于減少審計風(fēng)險，提高工程審計質(zhì)量。
要對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持“三不放過”的原則，即“問題原因不清楚不放過、凡是責(zé)任者和應(yīng)受教育者沒有受到教育不放過、凡是整改措施不落實不放過”，要加強對審計成果應(yīng)用的跟蹤檢查，做到“審而要究，審而要改，審而要用”，對一些帶有普遍性的問題，要通過調(diào)查和分析，查找管理制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的意見和建議。
一、基層政府投資審計的現(xiàn)狀——以深圳市龍崗區(qū)為例
（一）基層政府投審計的主要內(nèi)容。主要包括3個方面的內(nèi)容：一是竣工決算審計。2004年6月，深圳市人大常委會通過的《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》規(guī)定，“政府投資項目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行項目竣工決算審計”、“政府投資項目經(jīng)過項目竣工決算審計、財務(wù)決算批復(fù)，方可辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)”。為結(jié)合實際落實好該條例，龍崗區(qū)政府批轉(zhuǎn)了區(qū)審計局《關(guān)于結(jié)算金額20萬元以下的政府投資零星工程辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)有關(guān)問題的意見》，明確對結(jié)算金額20萬元以下政府投資零星工程的竣工決算，由區(qū)造價管理機構(gòu)或有資質(zhì)的造價咨詢機構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審核，報區(qū)審計部門備案。結(jié)算造價20萬元以上的政府投資工程竣工決算，則必須經(jīng)區(qū)審計局審計。二是預(yù)算（標(biāo)底）審計和預(yù)算執(zhí)行審計。《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》還規(guī)定，應(yīng)當(dāng)“有選擇地進(jìn)行項目前期審計或者項目預(yù)算執(zhí)行審計”。2008年3月，區(qū)政府修訂《龍崗區(qū)政府投資項目管理辦法》規(guī)定，“審計部門出具的政府投資項目審計結(jié)論性文書作為有關(guān)部門組織項目工程招標(biāo)投標(biāo)活動、撥付項目工程款、審批竣工財務(wù)決算、產(chǎn)權(quán)登記與移交的依據(jù)”。2008年5月，深圳市政府出臺《關(guān)于加強建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理的若干規(guī)定》規(guī)定，“財政性資金投資工程編制的標(biāo)底，應(yīng)按規(guī)定報審計機關(guān)審定”。2009年6月，區(qū)政府《龍崗區(qū)政府投資項目建設(shè)管理實施辦法》規(guī)定，“50萬元以上的標(biāo)底報區(qū)審計部門審定”、設(shè)計變更“一次變更達(dá)到或超過50萬元的需報審計部門進(jìn)行現(xiàn)場見證及備案”、“對于重大建設(shè)項目，審計部門應(yīng)全過程審計”。三是拆遷補償資金跟蹤審計。2007年2月，深圳市政府頒布《深圳市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目房屋拆遷管理辦法》，規(guī)定“審計等有關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)各司其職”。隨后，《龍崗區(qū)實施〈深圳市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目房屋拆遷管理辦法〉若干規(guī)定（試行）》規(guī)定，“區(qū)審計部門的主要職責(zé)是對街道辦及相關(guān)部門的拆遷補償資金進(jìn)行跟蹤審計”。2009年6月，區(qū)政府出臺《龍崗區(qū)政府投資項目建設(shè)管理實施辦法》規(guī)定，“對拆遷量較大的市、區(qū)重大項目，審計部門應(yīng)進(jìn)行跟蹤審計；一般項目則在拆遷工作結(jié)束后及時予以審計”。
（二）基層政府投審計的組織管理。為確保政府投資審計政策的有效執(zhí)行，龍崗區(qū)采取了一系列措施，主要有：一是有專門負(fù)責(zé)政府投資審計的機構(gòu)和人員，有經(jīng)費保障。龍崗區(qū)承擔(dān)政府投資審計的機構(gòu)是區(qū)審計局下屬的政府投資審計中心，成立于2002年9月，為正科級事業(yè)單位。區(qū)政府對政府投資審計所需的經(jīng)費給予了充分保障。二是政府投資管理相關(guān)部門之間建立了配合、協(xié)調(diào)、信息溝通機制。政府投資管理相關(guān)政策的執(zhí)行機構(gòu)，如發(fā)改、財政、審計、建設(shè)等單位之間經(jīng)常召開座談會，相互通報情況，對需要合作配合的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，解決了大量具體矛盾和問題。同時，建立了審計報告抄送紀(jì)委、監(jiān)察、發(fā)改、財政等部門的制度，及時告知審計發(fā)現(xiàn)的情況，共同督促相關(guān)單位整改規(guī)范。三是政策本身一直在作漸進(jìn)式的持續(xù)改進(jìn)，一直在不斷改進(jìn)和完善。
（三）基層政府投審計的主要成效。龍崗區(qū)對政府投資審計工作高度重視，政策執(zhí)行的力度很大，取得了很好的成效：一是節(jié)約了政府資金。做好政府投資項目的預(yù)算審計、決算審計，做好重大項目設(shè)計變更現(xiàn)場見證和全過程審計，做好拆遷補償資金跟蹤審計，對政府投資項目建設(shè)進(jìn)行全過程的監(jiān)督和服務(wù)，從源頭上促進(jìn)工程規(guī)范管理，把好造價審核關(guān)。二是規(guī)范了建設(shè)程序。加強對項目建設(shè)程序的監(jiān)督，重點關(guān)注工程招投標(biāo)、預(yù)結(jié)算、設(shè)計變更，以及設(shè)計、監(jiān)理和施工等多個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)肅查處高估冒算、弄虛作假等違法違規(guī)行為，審計發(fā)現(xiàn)的弄虛作假行為等逐步減少，建設(shè)程序和市場秩序逐漸規(guī)范。三是服務(wù)了宏觀管理。龍崗區(qū)審計局對審計中發(fā)現(xiàn)的一些帶有普遍性、傾向性的問題，注重從體制機制方面深入分析原因，向區(qū)政府報送有關(guān)情況的綜合報告，系統(tǒng)地提出完善政策、強化管理的建議，為區(qū)領(lǐng)導(dǎo)全面掌握情況、加強宏觀管理提供了決策參考。四是增強了法紀(jì)觀念。龍崗區(qū)開展政府投資工程審計初期發(fā)現(xiàn)一個現(xiàn)象，即建設(shè)單位事先知道要進(jìn)行審計的項目，會比較規(guī)范地處理工程管理、財務(wù)事項、支出管理。這充分說明領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法紀(jì)意識正在增強，對有效預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗發(fā)揮了重要作用。
二、基層政府投資審計的主要問題
（一）審計資源與審計任務(wù)要求不適應(yīng)。由于政府對審計工作高度重視，對審計工作寄予厚望，多個政府投資項目管理的法規(guī)、制度都規(guī)定要審計介入把關(guān)。這也導(dǎo)致了政府投資審計涉及的機構(gòu)和人員也較多，需要觸動的權(quán)力關(guān)系也較多，難度很大。從單個方面看，審計把關(guān)是必要的，審計部門也必須履行好職責(zé)。但從總體看，廣泛介入的審計工作導(dǎo)致審計部門超負(fù)荷運作，甚至?xí)绊懙揭恍└匾獙徲嫻ぷ鞯纳钊爰?xì)致實施，影響審計的實效。一方面需要審計的政府投資項目數(shù)量和金額呈爆炸式增長，另一方面審計人力資源卻沒有增加，審計人力資源與審計任務(wù)需求不適應(yīng)的矛盾非常突出。這也是當(dāng)前基層政府投資審計面臨的最大問題。
（二）部分法規(guī)制度不夠合理、不夠完善。部分政府投資審計相關(guān)規(guī)定仍存在一些操作難、對新情況新問題界定不夠明晰的問題。如目前還沒有制度對拆遷補償資金跟蹤審計工作的具體要求作出規(guī)定，對于拆遷補償工作經(jīng)費如何開支核算等也無明確的規(guī)定和指引，造成各個建設(shè)項目自行擬定使用辦法，標(biāo)準(zhǔn)不一，導(dǎo)致審計雖然發(fā)現(xiàn)了部分不合理開支，但缺乏足夠的法規(guī)依據(jù)來要求被審計單位整改。這些法規(guī)制度的不完善，導(dǎo)致審計事實認(rèn)定工作難度和審計風(fēng)險加大，影響了投資審計工作的質(zhì)量和效果。
（三）政府投資審計的外部環(huán)境還有待優(yōu)化。一方面部分被審計單位對審計工作不夠配合。由于直接關(guān)系到有關(guān)單位的經(jīng)濟利益，或者有時工程建設(shè)管理可能存在較多問題，部分施工、監(jiān)理單位甚至建設(shè)單位往往采取拖延、拒絕提供審計資料的手段，阻礙審計工作的正常開展。還有部分工程因管理不夠規(guī)范，造成審計必需的工程資料保管不齊，影響審計或根本無法正常審計，增加了審計難度和審計風(fēng)險。另一方面，部分中介機構(gòu)存在弄虛作假行為。勘測、設(shè)計、監(jiān)理等中介機構(gòu)提供的資料（特別是簽證資料）是否真實、準(zhǔn)確，對工程質(zhì)量與造價的影響十分巨大。審計發(fā)現(xiàn)部分招標(biāo)、監(jiān)理、勘測、設(shè)計等作用發(fā)揮不到位，執(zhí)業(yè)行為不夠規(guī)范，甚至誠信缺失，存在弄虛作假問題。
三、加強和改進(jìn)基層政府投資審計的建議
（一）增強審計力量，科學(xué)設(shè)置政府投資審計機構(gòu)。為解決任務(wù)重、人員少的問題，龍崗區(qū)目前的主要辦法是聘用部分社會中介機構(gòu)工程審計專業(yè)人員參與審計，并采取一系列措施加強對聘請中介機構(gòu)人員的管理。這種方法可以在一定程度上緩解人力資源不足的矛盾。但聘請人員主要代表中介機構(gòu)的利益，而其工作結(jié)果又要由審計機關(guān)負(fù)責(zé)，這大大增加了審計機關(guān)的風(fēng)險，不能從根本上徹底解決政府投資審計人力資源不足的問題。政府投資審計任務(wù)十分繁重的問題將會長期存在，需要從政府投資審計機構(gòu)設(shè)置入手，提高機構(gòu)級別或增加人員編制，從根本上解決這個問題，以進(jìn)一步拓展政府投資審計的深度。
關(guān)鍵詞：造價審計 審計風(fēng)險 風(fēng)險防范
中圖分類號：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
引言：長期以來，我國的工程建設(shè)一直存在著嚴(yán)重的投資膨脹現(xiàn)象，其造成的后果是工期延長、施工索賠增多，工程造價越來越高。針對這種現(xiàn)象，實施有效的工程造價控制顯得尤為重要。
1、工程造價審計現(xiàn)狀分析
工程造價審計，通常是通過工程項目的預(yù)決算審計來完成的。預(yù)決算是一個統(tǒng)稱，它包括投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算和竣工決算四大主要文件形式。在工程造價審計過程中還存在許多問題，這些問題不解決，工程造價審計工作很難按照客觀存在的要求正常發(fā)展與深入。
2、工程造價審計潛在的風(fēng)險
首先，施工過程的多變性容易造成審計期間工作的忽略和疏漏。一個基建工程項目的實施，既要經(jīng)過立項、勘察、設(shè)計、施工等基建程序，同時又要經(jīng)過計劃、概(預(yù))算、實施過程中追加投資以及最后結(jié)算的財務(wù)環(huán)節(jié)。在這過程中，往往受到人為的、自然條件的制約而出現(xiàn)多變性，如變更設(shè)計、擴大規(guī)模、增設(shè)項目等。其次在市場調(diào)節(jié)的情況下，建筑材料價格的起落政策、法規(guī)的廢止、調(diào)整和起用也足以說明工程造價審計所碰到的多變性。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，顯然給審計工作增加了一定的工作量和難度，審計人員如果對某個細(xì)節(jié)忽略或疏漏，都會給工程造價的真實性帶來不同程度的影響，審計人員也不可推脫地要承擔(dān)審計責(zé)任。
其次，工程造價審計的滯后性容易造成審計質(zhì)量下降和工程造價不實。一是基建項目種類繁多，這些項目雖然規(guī)模大小不一，但都具有自己的特點。要開展對這些項目的審計，需要專業(yè)知識比較全面的審計人員加以實施。但是,當(dāng)前各級審計單位對工程造價的審計都普遍存在專業(yè)人才缺乏，審計方法和經(jīng)驗都有待提高的實際問題。二是介入審計的滯后。近幾年的實踐證明，審計單位對工程造價審計的介入，在時間上大都是滯后的。有的工程項目在竣工交付使用近一年，審計單位才接到開展審計的指令。如果僅對財務(wù)收支實施審計，借助于被審計單位的會計資料是可以查清楚的，但如果要對某一具體項目進(jìn)行現(xiàn)場考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場已經(jīng)面目皆非，根本無從考究。
3、工程造價審計面臨的審計風(fēng)險根源
工程造價審計與其它審計存在兩大不同之處：一是它所面對的被審計主體經(jīng)濟成份的復(fù)雜性。一個建設(shè)項目同時針對的是建設(shè)單位、多個施工單位和多個中介組織；二是建設(shè)項目審計內(nèi)容繁雜，所涉規(guī)范較多，專業(yè)廣泛。因此審計風(fēng)險根源主要體現(xiàn)在以下方面：
第一，工程合同的性質(zhì)認(rèn)定對國家建設(shè)項目工程建設(shè)合同性質(zhì)存在兩種觀點：一種觀點是國家建設(shè)項目承發(fā)包本身是一種建筑市場交易行為，在建設(shè)合同簽訂過程中，不涉及行政權(quán)力的行使，建設(shè)合同雙方主體均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一種觀點認(rèn)為，國家建設(shè)項目使用的多為財政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事務(wù)，審計部門有權(quán)根據(jù)《審計法》及相關(guān)條例的規(guī)定，對利用建設(shè)合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。
第二，工程價款認(rèn)定的文書不同，對于工程價款的出具認(rèn)定文書很多，其中主要有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告。在不同的環(huán)節(jié)采用不同的報告，導(dǎo)致了混亂、無序的狀態(tài)。上述文書存在著工程造價審核角度不一致、法律效力不一致的問題，必然造成工作方法和審價口徑有很大的區(qū)別，工程價款最終確定也不盡相同。
4、工程造價審計風(fēng)險防范
由前面的分析可以看出，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，工程造價審計風(fēng)險可歸結(jié)為以下幾種類型；由于審計人員素質(zhì)原因造成的工程造價審計人員素質(zhì)風(fēng)險；由于審計方法不得當(dāng)造成的工程造價審計方法風(fēng)險；由于審計手段運用不合理造成的工程審計手段風(fēng)險；由于行業(yè)規(guī)范不完善和法規(guī)不健全造成的工程造價規(guī)范風(fēng)險；由于審計客體的復(fù)雜化造成的工程造價審計客體風(fēng)險；由于審計報告的不合理和不完善造成的工程造價審計報告風(fēng)險。針對以上各種工程造價審計風(fēng)險的成因及類型，防范工程造價審計風(fēng)險可以通過以下對策來實現(xiàn)。
第一，建設(shè)高素質(zhì)工程造價審計人員隊伍。通過對政冶理論的學(xué)習(xí)提高審計人員政治素質(zhì)；通過專業(yè)選拔、定期培訓(xùn)、績效考核等方式提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；通過學(xué)習(xí)先進(jìn)人物光輝事跡和先進(jìn)思想提高審計人員的道德素質(zhì)。
第二，采用先進(jìn)科學(xué)的審計方法。這是做好審計工作的關(guān)鍵。為此我們應(yīng)吸收和引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的審計方法，以適應(yīng)新出現(xiàn)的工程造價審計風(fēng)險；采用合理的審計方法，防范具有特殊特征的審計風(fēng)險；不斷改進(jìn)審計方法，適應(yīng)變化了的新情況。
第三，采用先進(jìn)的審計手段。這是提高審計效率、降低審計風(fēng)險的必備條件。采用工程全程審計手段，是做好審計工作的必備基礎(chǔ)；實行主動控制，可以能動地影響投資決策、設(shè)計、施工等過程，是防范審計風(fēng)險的內(nèi)因；利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，提高審計方法的科技含量，能夠提高審計效率，降低審計風(fēng)險。
第四，加強行業(yè)規(guī)范化建設(shè)。完善的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的法律制度的健全,可以降低工程建設(shè)中存在的不確定因素，約束工程建設(shè)的不合理行為。首先，完善工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設(shè)的各項工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時更加有利于審計部門對工程建設(shè)企業(yè)的審計監(jiān)督；其次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對工程建設(shè)的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設(shè)方面做到有法可依、有法必依，對于降低審計風(fēng)險具有巨大的促進(jìn)作用。
第五，完善審計主體內(nèi)部運行機制。它能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善此機制要從以下兩個方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的．合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計質(zhì)量檢查工作。
第六，規(guī)范審計報告的完整性。審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價問題。但一般的審計報告只是單純注重報告審計結(jié)果，而不標(biāo)明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計工作自身存在的問題，導(dǎo)致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規(guī)范審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對于其他審計工作有借鑒意義；其次，把切實有用的信息納入審計報告中來，這樣不但可以幫助防范審計風(fēng)險，還可以促進(jìn)其他各項工作的不斷完善。
5、完善審計主體內(nèi)部運行機制
完善的審計主體內(nèi)部運行機制是應(yīng)對審計客體的復(fù)雜化的有效保證，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善審計主體內(nèi)部運行機制要從以下兩個方面人手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計制度。任何一項審計制度都不可能是放之四海而皆準(zhǔn)的真理，都不可能適合所有的實際狀況。只有根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的、合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計質(zhì)量檢查工作。審計質(zhì)量檢查是檢驗審計質(zhì)量的重要手段。建立審計工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規(guī)范行為，能夠充分審計人員工作的主動性和積極性，對于做好審計工作和防范審計風(fēng)險具有積極意義。
結(jié)束語：審計人員要樹立審計風(fēng)險和自我保護(hù)意識，應(yīng)以當(dāng)時適用的和有效的法規(guī)制度為審計工作準(zhǔn)繩，對問題定性定量結(jié)論必須準(zhǔn)確并要謹(jǐn)慎，以人為本, 注意審計技巧。對于審計風(fēng)險要敢于正視它，認(rèn)真貫徹謹(jǐn)慎原則，有效地防范審計風(fēng)險。
參考文獻(xiàn)：
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第二十四條審核人員應(yīng)當(dāng)在實施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報告。
第二十五條審核報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
（一）標(biāo)題。標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告”或“基本建設(shè)工程決算審核報告”；
（二）收件人。收件人為審核業(yè)務(wù)的委托人，審核報告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱；
（三）范圍段。范圍段應(yīng)當(dāng)說明審核范圍、被審核單位責(zé)任與審核責(zé)任、審核依據(jù)和已實施的主要審核程序；
（四）意見段。意見段應(yīng)當(dāng)明確說明審核意見；
（五）簽章和會計師事務(wù)所地址。審核報告應(yīng)當(dāng)由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會計師事務(wù)所公章；
（六）報告日期。審核報告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報告日期不應(yīng)早于被審核單位確認(rèn)和簽署基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的日期；
（七）附件。基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告附件包括“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”，基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告附件包括“基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”。第二十六條審核人員應(yīng)當(dāng)在審核報告范圍段中明確指明已審核基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的名稱、建設(shè)期間及建設(shè)單位、施工單位名稱，工程項目質(zhì)量驗證情況。
第二十七條審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程預(yù)算或工程結(jié)算審核報告的意見段中說明基本建設(shè)工程預(yù)算或結(jié)算金額、審定金額、核增或核減金額。
第二十八條審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。
第二十九條審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時，應(yīng)當(dāng)在意見段之后增列說明段予以說明。
第三十條審核人員在出具基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告時，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程預(yù)算書》。
審核人員在出具基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告時，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程結(jié)算書》。
審核人員在出具基本建設(shè)工程決算審核報告時，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表》。
××?xí)嫀熓聞?wù)所
基審[2×x×] x x號
——————————————————————————————————
基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告
x x委托單位：
我們接受委托，審核了貴單位提供的x x建筑安裝公司2x××年×月x日編制的x x單位工程(土建、安裝等)竣工結(jié)算書，合理編制并充分披露基本建設(shè)工程結(jié)算是×x建筑安裝公司的責(zé)任，保證結(jié)算及相關(guān)資料的真實、合法、完整是×x委托單位的責(zé)任；我們的責(zé)任是對工程結(jié)算發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進(jìn)行的，在審核過程中，我們結(jié)合實際情況，實施了包括審查分項工程結(jié)算的編制方法，核對項目與圖紙及有關(guān)變更情況，會同施工、建設(shè)單位現(xiàn)場查勘、會審等我們認(rèn)為必要的審核程序。
根據(jù)我們的審核，上述x x單位(土建、安裝等)工程竣工結(jié)算審核后金額為x x元：比原送審結(jié)算金額x x元核減金額x x元，核減x x％，業(yè)經(jīng)委托單位、建設(shè)單位、施工單位共同鑒證確認(rèn)，在重大方面足以公允地反映了x x單位(土建、安裝等)工程造價的實際情況。
(如果基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上有不同意見對應(yīng)在此增加解釋性說明)
附件：(一)基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表
(二)審核說明
(三)基本建設(shè)工程結(jié)算書
x x會計師事務(wù)所 注冊會計師 (簽名并蓋章)
注冊造價師 (簽名并蓋章)
二×××年×月×日
基建預(yù)決算審計業(yè)務(wù)查詢 *
（一）基建工程結(jié)算審核程序
1、與委托方（一般多為建設(shè)單位）簽訂工程審計委托合同。
2、聽取建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人關(guān)于項目總體建設(shè)情況介紹，實地查看現(xiàn)場工程情況。
3、具體操作階段：
（1）審計人員熟悉圖紙、工程聯(lián)系單、工程承包合同、監(jiān)理合同等；
（2）根據(jù)竣工圖紙、工程聯(lián)系單等進(jìn)行工程量計算，并由專人負(fù)責(zé)復(fù)核（審計最關(guān)鍵階段）；
（3）套用各種專業(yè)定額，需要組價的同時按規(guī)定進(jìn)行組價；
（4）按有關(guān)文件規(guī)定確定工程類別，套取相應(yīng)費率
4、對帳階段：
具體操作階段結(jié)束后與送審工程項目結(jié)算進(jìn)行對比、分析，匯總所有問題，一般先向建設(shè)單位匯報審核情況，聽取建設(shè)單位意見，然后與施工單位對帳，交換工程量、定額套用、取費等方面的不同意見（一般時間較長）。
5、對帳結(jié)束意見一致后，審計人員匯總審計結(jié)果，請建設(shè)單位、施工單位代表簽字、蓋各單位公章，最后由審計單位出具審計報告。
（二）基建工程項目決算審計需提供資料
1、工程竣工圖紙，包括土建、水、電、暖通、市政、園林、房修等相應(yīng)各專業(yè)圖紙一套；
2、工程結(jié)算書及編制說明書，各專業(yè)至少一份；
3、工程施工承包合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議書；
4、工程項目會議紀(jì)要、技術(shù)聯(lián)系單、甲方簽證單；
5、提供施工組織設(shè)計和開竣工報告；
6、提供工程量計算書、鋼筋配料單；
