基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計研究

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計研究，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

進(jìn)行基本建設(shè)項目的竣工決算審計工作不但要對整個項目的資金來源渠道和資金支出、剩余情況進(jìn)行了解，也需要對資金的預(yù)算和實際執(zhí)行情況進(jìn)行審核與比對分析。正確評價資金使用的績效。同時，還要審查整個項目資金在使用過程中有無違規(guī)違紀(jì)行為。本文通過揭示基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計中常見的疑難問題，就怎樣才能做好相關(guān)工作的決算審計工作做了進(jìn)一步的思考研究。

一、基本建設(shè)項目竣工決算審計的內(nèi)涵

基建審計是基本建設(shè)經(jīng)濟監(jiān)督活動的一種重要形式，是技術(shù)性、專業(yè)性和政策性很強的工作，是審計機構(gòu)在當(dāng)前法律規(guī)定允許的范圍之內(nèi)借助比較先進(jìn)的審計方法和審計技術(shù)，對項目施工單位進(jìn)行有關(guān)項目決策、項目招投標(biāo)、項目預(yù)算決算等的審計監(jiān)督，進(jìn)而做出合規(guī)評價并提供審計報表。其能夠維護(hù)國家和工程業(yè)主的自身權(quán)益，還能夠促進(jìn)企業(yè)的廉政文化建設(shè)，提高對各項業(yè)務(wù)的監(jiān)督。基建審計為有效控制和防范投資風(fēng)險，確保投資項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)，一般都是使用全過程的審計跟蹤形式，通過對項目的事前、事中、事后全方位監(jiān)督加強對項目財務(wù)管理的糾錯，進(jìn)一步提高項目投資效率。

二、基本建設(shè)項目實施過程中存在的主要問題

（一）項目立項審批及內(nèi)部控制方面

1.違規(guī)立項。建設(shè)項目未經(jīng)批準(zhǔn)立項或者先開工后立項；建設(shè)項目未經(jīng)上級單位審批擅自在地方立項；建設(shè)項目立項周期長，資金未落實，建設(shè)工期失控。

2.建設(shè)規(guī)模控制不嚴(yán)。建設(shè)項目超面積、超投資、超標(biāo)準(zhǔn)，初步設(shè)計變更不經(jīng)審批，隨意增加變更工程項目的問題仍然存在。

3.施工許可不按規(guī)定辦理。建設(shè)項目先開工后辦理施工許可證或者到項目完工時仍未辦理施工許可證，特別是個別項目不具備開工條件的依然開工建設(shè)，工程質(zhì)量和安全存在較大隱患。

4.項目管理不規(guī)范。建設(shè)單位機制不健全，職責(zé)落實不到位，應(yīng)配備專職基建財務(wù)會計和懂基建工程的管理人員而未能配備，內(nèi)部必要的牽制制度未落實，出現(xiàn)基建會計、出納一人兼，重大決策沒有相關(guān)的會議記錄、基建檔案資料不全，內(nèi)部控制薄弱。

（二）財務(wù)管理方面

1.施工單位的會計核算體系不科學(xué)。一些項目施工單位尚未按照建筑行業(yè)的會計核算管理要求建立會計賬目，又或者現(xiàn)有會計科目的管理體系不規(guī)范、模糊性較強，未能夠真實反映出企業(yè)的投資支出、壞賬成本等，還有一些單位直接吧基本建設(shè)項目的費用和管理經(jīng)費混在一起核算，導(dǎo)致項目建設(shè)成本和企業(yè)的經(jīng)營管理成本核算內(nèi)容重疊混淆，重復(fù)計算嚴(yán)重。

2.建設(shè)資金管理不規(guī)范。有的施工單位尚未建立專用賬戶對項目建設(shè)資金進(jìn)行管理，導(dǎo)致項目自己能和其他資金費用混合在一起；還有一些施工單位為了獲得項目標(biāo)的隨意承諾墊付工程款的比例，導(dǎo)致有時比例過高影響企業(yè)的資金流動性，降低了資金使用效率。

3.財務(wù)管理制度不健全、執(zhí)行不力。有的建設(shè)單位沒有嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，制定適合本單位特點和管理要求的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定，有的單位雖然制定了制度，但是沒有嚴(yán)格按照制度規(guī)定執(zhí)行，制度形同虛設(shè)。

三、基本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審計要點分析

（一）摸清建設(shè)項目基本情況

1.熟悉和施工建設(shè)項目有關(guān)的關(guān)于項目的建設(shè)可行性報告和項目初步投資概算等各種相關(guān)資料，設(shè)置各種進(jìn)行資料審批和項目權(quán)力調(diào)整的實際職能部門；

2.保證項目建設(shè)資金的來源渠道清晰透明，規(guī)劃好對資金和貸款的使用計劃。

3.落實建設(shè)項目的內(nèi)部控制的制度建立和執(zhí)行，如規(guī)范內(nèi)部控制制度程序，加強合同的關(guān)注和對工程結(jié)算環(huán)節(jié)的重視。

4.了解基本建設(shè)工程項目會計核算的方法，包括各類款項的支付審批程序、會計事項的處理、甲供設(shè)備及材料的采購、驗收、交付安裝等程序。

5.了解基本建設(shè)工程項目各種經(jīng)濟合同訂立和履行等情況，按照勘察設(shè)計、設(shè)備采購、建筑安裝施工、其他服務(wù)類合同等進(jìn)行適當(dāng)分類。

6.了解基本建設(shè)工程項目適用的行業(yè)預(yù)算定額和規(guī)范等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)文件。

（二）竣工財務(wù)決算審計要點

1.項目竣工決算報告的編制情況。審計人員應(yīng)重點了解決算編制工作的責(zé)任單位，其編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，對項目遺留問題的處理是否合規(guī)。

2.建設(shè)項目概算執(zhí)行情況。重點審查建設(shè)項目是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)行。

3.建設(shè)項目資金來源。重點審查各種資金渠道投入的實際金額，實際完成投資額，審核建設(shè)資金來源是否與設(shè)計概算內(nèi)容相一致，資金到位情況及原因等。

4.工程造價的審查。重點審查工程項目的建設(shè)成本，成本核算是否完整，各項費用支出是否合法合規(guī)，是否按合同結(jié)算工程款，有無擠占工程成本，提高工程造價，有無超標(biāo)準(zhǔn)開支管理費、混淆事業(yè)成本和建設(shè)成本的情況。

5.工程項目的結(jié)余資金。重點審查庫存物資實存量的真實性，基建投資是否控制在總投資之內(nèi)，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

6.交付使用財產(chǎn)。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，是否符合交付條件，有無轉(zhuǎn)移投資的問題。

7.掃尾工程的審查。核實掃尾工程的未完工程量和投資，是否經(jīng)有關(guān)部門核實或?qū)徟补すこ膛c預(yù)留資金是否相匹配。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容，擠占工程投資。

參考文獻(xiàn)：

[1]張文秀.基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計工作的思考[J].財會學(xué)習(xí)，2018（5）：94-95.

[2]陳惠烈.基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計[J].財會學(xué)習(xí)，2018（2）：141-142.

作者簡介：姚桂霞，中國國土資源航空物探遙感中心。