內部審計對公司治理的影響

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇內部審計對公司治理的影響，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

內部審計是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整性，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。

一、內部審計的發展現狀

從1941年至今，內部審計在國際內部審計師協會(IIA)的改進與完善下不斷發展，1999年國際內部審計師協會(IIA)對內部審計的定義做了進一步的闡釋，指出內部審計的宗旨是為了加強組織價值，對組織營運的獨立性進行改善，對客觀評價以及咨詢方式進行指導，運用系統與規范的方法，對風險的管理、公司內部的實際控制與治理程序科學化進行評價和改善，以達到預期的效果，來完成組織的既定目標。我國確立了以市場經濟為主體的經濟模式，隨著市場的擴大、經營體制的進一步健全，我國企業在內部審計方面有了一定規模的發展，一些大型的公司在具體經營過程中設置了相對獨立的內部審計機構，進行各種各樣的審計行為?？v觀內部審計的具體實施，其運作的模式跟不上企業管理的步伐，在公司經營具體管理過程中滿足不了實際的需要。

（一）監事會領導的內部審計運行模式

在公司治理結構中監事會隸屬于監督部門，監事會的組成人員主要是股東與職工的代表，其主要職責就是監督董事以及經理在公司經營活動過程中，在執行具體職務時是否遵守法律法規，是否依據具體的章程辦事。在監事會的領導下，內部審計的身份就是脫離于公司經營活動的監督者和公司的管理機構，這樣就使得內部審計與公司行政脫鉤，審計的具體運作更加獨立公正。

（二）總經理領導的內部審計運行模式

在總經理領導下的公司治理結構中的內部審計模式，讓內部審計與公司的管理層之間拉近了距離，能夠直接為公司在經營過程中最高管理層制定的決策進行服務，更進一步提高內部審計的管理能力，既保證了審計在具體運行時的獨立性，還提高了在公司管理中的地位，也進一步促進了企業經濟效益的提高。如果將內審機構與公司管理中的其他職能部門分離開來，就能夠對其他職能部門經營活動實施監督，對他們的業績實施有效的評價。但是在公司管理中這樣的一種設置，就使得內部審計不能對總經理在公司經營中的責任進行監督，也不能正確合理地對總經理業績進行評價。

（三）董事會領導的內部審計運行模式

董事會在公司的具體經營活動中具有絕對的決策權，股東大會通過相應的決議之后，董事會的主要職責就是具體執行，決定公司經營的方式、規劃生產的規模、對總經理的任免。董事會領導下公司治理結構中的內部審計模式在行使職權時表現出相對的獨立性，審計與監督也有一定的權威性，在公司管理中也有相應的地位。內部審計在具體運作時就表現出工作時的靈活性，能夠服務于委托人和公司的管理層，監督管理層的經營活動與決策，評價他們所取得的業績，幫助公司強化管理、擴大規模、增加效益。

二、內部審計存在的主要問題

（一）認識不到位，客觀性與獨立性沒有保證

在企業的高管層面，對內部審計的重要性與必要性沒有認識到位，這就使得在設置內部審計機構的時候，與其他部門平行，甚至是低于其他部門，在總經理的領導與財務部門的管轄之下，人員的穩定性沒有一個強有力的保障，對董事與總經理以及財務部門不能進行有效的監督。在這種相對錯位的領導下，審計機構沒有自身相應的地位，具體工作的時候沒有一定的獨立性，同時內部審計工作的范圍不全面。

（二）內部審計與公司治理相互分離

在公司治理的過程中，對內部審計應有的地位與要發揮的作用沒有注重，使得內部審計與公司治理之間的關系有時背道而馳，在內部審計的實際運作中，存在著很大的誤區，認為公司內部審計機構以及人員的具體工作范圍不是很大，只是對經濟審計并進行監督，也沒有把內部審計歸入公司的治理范圍，沒有辦法觸及公司的經濟管理，內部審計也不能充分發揮其應有的管理職能,使得內部審計工作沒有相應的主動性。

（三）沒有建立健全內部審計制度

當前，大部分公司內部審計工作不是很規范，且制度化的規模與水平不是很高，在進行內部審計工作時表現出很大的難度。內部審計工作缺乏在運行過程中所必需的條件保障，沒有把內部審計人員擺在相應的位置上，被審計部門在接受審計時消極懈怠，內部審計在審計時的權威性表現不出來。

（四）內部審計忽略了對公司風險的控制

大部分公司把內部審計的精力投之于對財務數據的真實與合法查證上，以及對公司經營過程的監督上，僅僅是局限于查找錯誤、防止弊端，沒有對公司管理進行準確的分析與科學的評價，以及提出管理的具體建議，內部審計的職能沒有表現出具體的權限。內部審計的職能是對公司管理提高控制的效率、增強監督管理的效果，更主要的是避免轉移有可能出現的風險，把風險控制在最小的范圍內，運用切實而有效的風險管理，強化整體管理過程中的最高效率與預期效果。

（五）內部審計專業人員的技能與素養要提高

要確保內部審計人員在公司管理中的配備，對他們進行業務方面的培訓，使得公司治理制度日臻完善，向著良好的方向發展。在內部審計中，隨著工作范疇進一步擴大，由檢查監督財務向著公司經營管理的范圍進一步深入，那么相應的就使得審計機構的組成人員在具體要求上就應該是多元化的，內部審計部門的人員不但要精通自己的專業知識，還應該掌握公司的一些相關業務，以確保經營活動適應市場的要求與規則。

三、內部審計在公司治理中有效實施的措施

在我國公司治理的過程中，內部審計的技術相對比較落后，監督與檢查缺乏應有的力度。為了使公司規模發展，管理更加規范，內部審計發揮其應有的職能，要有具體可行的措施。

（一）確保內部審計的獨立性

進一步改進公司治理的構成體系，確保審計部門發揮出其相對的獨立性，在公司治理的過程中體現出審計委員會的檢查與監管監督職責。在董事會、股東大會以及監事會等管理者之間創設一種有利于公司運行的權力制約與平衡措施，達到對公司的有效治理。在公司內部的治理中，審計委員會的一些成員大部分應當是獨立的董事，使得審計委員會在具體的形式上保持相對的獨立性。

（二）改變內部審計的范圍與方式

公司運營管理的每一個方面都要發揮內部審計應有的職責，使得監督、咨詢和評價處于同等重要的地位，尤其是要重視風險預測的模式，也就是對企業管理中有可能發生的風險控制點進行分析與監控，使企業管理與審計二者所制訂的計劃表現出一致性，在內部審計的過程中實施風險管理，把審計的信息化作為拓展的重點，使內部審計科學而合理。

（三）健全內部審計行業的運行模式

在我國企業發展壯大的過程中，內部審計沒有統一可行的標準，因此要對國外內部審計的先進運行模式進行吸收與借鑒，使得我國內部審計向著科學有序的方向邁進，讓我國內部審計的管理模式更加健全。創設業務技能較高的內部審計協會，進一步提高公司機構與內部審計人員的管理水平，科學規范地開展內部審計工作，把由原來分散管理的內部審計方法，轉變成為現行的專業管理模式，讓內部審計體現出其應有的職責。

（四）充分發揮內部審計在公司風險控制中的作用

內部審計工作主要是對公司運作管理的過程、具體的情況和發展的趨勢做出相應的評價，以及對相同行業之間的特征進行分析，找出企業在發展過程中可能存在的風險因素。任何一個公司都會依據經營活動制定風險管理的具體辦法，內部審計人員的主要任務就是對公司風險管理方式進行評價。企業內部審計從內部控制的相關部門查找出管理過程中存在的問題，對有可能出現的風險采取的防范措施進行評價。

（五）加強內部審計人員的綜合能力與專業技能

內部審計工作的范疇有了進一步的延伸，拓展到了企業在經營過程中的管理范圍，這就要加強內部審計人員的專業技能與綜合能力。內部審計人員不但應當有專業的審計與財務的素質，還要知悉企業管理的具體業務，掌握企業管理的運行方法。所以要加強內部審計人員隊伍的建設，要相應提高進入的標準，保證內部審計人員具有相應專業知識的同時要有全面的知識能力去完成工作，以確保審計的質量，提高審計的工作效率。

四、結論

公司管理的不斷發展，對內部審計的職能提出了全新的要求并賦予了具體的權利。內部審計在具體工作中的重點，要從以往的查找問題防止弊端的傳統運行流程與模式中轉變過來，參與公司內部的經營活動與管理，對所制定的決策進行評價，為提高公司的經濟效益積極服務。內部審計的工作范圍不能僅僅局限于財務范疇，應當加強對風險管理與戰略管理等方面的審計領域進行拓展，降低風險發生并對舞弊現象進行管理，使得內部審計職能的擴大成為可能。內部審計對于風險的預測與控制就其工作的重點而言，具體工作的重心也要發生改變，內部審計要對公司經營出現的風險進行綜合分析、歸納認定、揭示規律，將風險降到最低，體現出內部審計在公司治理中不可或缺的作用。

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作者:方麗 單位:江海職業技術學院