時(shí)間：2022-04-29 08:17:49
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：民營參股的國有控股企業(yè)；財(cái)務(wù)監(jiān)管；存在的問題；對(duì)策和建議
中圖分號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-01
近年來，國有企業(yè)嘗試多元化發(fā)展戰(zhàn)略，通過成立民營參股的國有控股公司，希望借助民營企業(yè)在一些渠道和資源等方面的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)自身新的發(fā)展，打破主業(yè)經(jīng)營單一、缺乏活力的局面，愿望是美好的，但在工作中我曾經(jīng)接觸到一些民營參股的國有控股企業(yè)，這些企業(yè)普遍存在雖然國有股東都占51%-60%的控股股權(quán)，但民營股東在經(jīng)營活動(dòng)中處于主導(dǎo)地位的情形，銷售和采購等主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都依賴于民營股東的渠道和資源，雙方合作的過程中出現(xiàn)了許多問題，現(xiàn)就財(cái)務(wù)監(jiān)管等方面存在的問題進(jìn)行分析和研究。
一、存在的主要問題
（一）國有企業(yè)委派的高層管理人員多選擇兼職人員
民營參股的國有控股企業(yè)（以下簡稱公司）的高層管理人員，董事長、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)等一般由控股的國有企業(yè)委派人員擔(dān)任，總經(jīng)理由民營方擔(dān)任，其余經(jīng)營層由總經(jīng)理負(fù)責(zé)架構(gòu)。由于考慮到本身對(duì)剛進(jìn)入的投資領(lǐng)域并不擅長，作為控股的國有企業(yè)派出的董事長多選擇國有企業(yè)里的領(lǐng)導(dǎo)班子成員兼任，監(jiān)事也多由投資方國有企業(yè)職能部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任，相關(guān)高層管理人員本身就有較多的事務(wù)性工作，很難再抽出更多的時(shí)間參與對(duì)公司的日常經(jīng)營管理，董事會(huì)也較少召開，對(duì)可能發(fā)生的監(jiān)管漏洞不能及時(shí)察覺，更別提采取相應(yīng)的措施堵塞監(jiān)管漏洞了。
（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)不明確、履職不到位
在高層管理人員多是兼職人員的情況下，委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要性就毋庸置疑了，但是控股方國有企業(yè)未能對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)進(jìn)行明確，財(cái)務(wù)總監(jiān)在實(shí)施監(jiān)管時(shí)，對(duì)監(jiān)管的范圍、權(quán)限等沒有明確的規(guī)定，相關(guān)監(jiān)管受到一定的制肘；一些財(cái)務(wù)總監(jiān)身兼主辦會(huì)計(jì)的職能，編制記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，難以對(duì)財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表進(jìn)行有效的審核；一些選派的財(cái)務(wù)總監(jiān)自身素質(zhì)難以擔(dān)負(fù)起監(jiān)督職責(zé)，未制止公司違反國家法律法規(guī)以及可能損害國有控股東利益的行為；財(cái)務(wù)總監(jiān)的薪酬由總經(jīng)理決定，對(duì)經(jīng)營層違反公司規(guī)定等重大事項(xiàng)，不能據(jù)理力爭，有時(shí)甚至不能及時(shí)向委派方報(bào)告。
（三）沒有建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系
財(cái)務(wù)監(jiān)管是有賴于一系列內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，但委派的高管和財(cái)務(wù)總監(jiān)并沒有進(jìn)行建章立制工作，也沒有致力于建立一套符合公司實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，而是覺得民營參股進(jìn)來后，一些自身原有的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)放松，以適應(yīng)現(xiàn)有的公司文化，一些制度成了貼在墻上的制度，內(nèi)部控制存在缺陷。
（四）由于信息的不對(duì)稱，不能對(duì)資金走向進(jìn)行有效的控制
民營股東在公司的經(jīng)營活動(dòng)中處于主導(dǎo)地位，銷售和采購等渠道掌握在民營股東手中，有些采購等并未簽訂正式的合同，由于信息的不對(duì)稱，一些采購和銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性難以把握，不能對(duì)資金的流向進(jìn)行有效的控制和監(jiān)管。
二、對(duì)策建議
探索多元化經(jīng)營是國有企業(yè)一項(xiàng)有益的嘗試，雖然在實(shí)踐中存在著一些問題，但可以通過建立和健全內(nèi)部控制等，提高公司的經(jīng)營管理水平，從而實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。我認(rèn)為在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面可以采取如下措施：
（一）完善公司法人治理體系建設(shè)。公司應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，健全和完善法人治理結(jié)構(gòu)。股東會(huì)、董事會(huì)應(yīng)按照《公司法》、公司章程等規(guī)定，定期召開會(huì)議，按規(guī)定程序履行職權(quán)，經(jīng)理層應(yīng)認(rèn)真落實(shí)股東會(huì)、董事會(huì)所作出的決議，董事和監(jiān)事應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理層執(zhí)行決議情況的監(jiān)督，采取措施對(duì)公司經(jīng)營管理進(jìn)行有效的監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)所委派董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)資格審查和監(jiān)督，必要時(shí)可以聘請(qǐng)專業(yè)、專職人員作為委派的高級(jí)管理人員。所委派的董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履職，定期向派出單位提交工作報(bào)告。
（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職的監(jiān)管。應(yīng)審查委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格和勝任能力，選擇能夠擔(dān)負(fù)起全面參與公司經(jīng)營管理、履行投資者財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)的人選，委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的有關(guān)規(guī)定，明確其職責(zé)，定期報(bào)告公司資產(chǎn)運(yùn)營、財(cái)務(wù)情況，及時(shí)報(bào)告特殊、異常和重大事項(xiàng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)薪酬標(biāo)準(zhǔn)及支付方式應(yīng)由董事會(huì)作出決定，公司據(jù)以執(zhí)行，以確保其應(yīng)有的獨(dú)立性。
（三）完善公司內(nèi)部控制體系。首先公司應(yīng)盡快建立全面和完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，其次是按照財(cái)政部等五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理和優(yōu)化，進(jìn)一步完善和健全內(nèi)部控制制度，做好建章立制工作，并加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，。
（四）加強(qiáng)合同管理工作。無論采購、銷售業(yè)務(wù)均應(yīng)簽訂正式的合同，加強(qiáng)貨物的驗(yàn)收和發(fā)出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，采購應(yīng)開展詢價(jià)、招標(biāo)等，涉及采購和銷售業(yè)務(wù)的每筆資金的收付應(yīng)附齊有關(guān)的審批、驗(yàn)收、發(fā)貨單據(jù)等，避免內(nèi)部信息的不對(duì)稱，加強(qiáng)采購、銷售業(yè)務(wù)資金流向的監(jiān)管，避免公司“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象出現(xiàn)。
（五）完善審計(jì)監(jiān)督制度。國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，定期或不定期對(duì)公司進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)的審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保公司健康有序地運(yùn)行。
一、籌資戰(zhàn)略決策的控制力指標(biāo)體系分
析在對(duì)籌資戰(zhàn)略決策實(shí)施控制力管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重從籌資決策程序、子公司自行籌資、負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)以及籌資質(zhì)量等多個(gè)方面進(jìn)行管理控制。確?；I資決策程度的可控性和科學(xué)性。籌資活動(dòng)跟投資活動(dòng)一樣，都是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要組成部分，為了使得結(jié)果具有有效性，實(shí)施主體在進(jìn)行相關(guān)籌資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保籌資過程的有效性。在進(jìn)行籌資決策時(shí)，企業(yè)集團(tuán)管理者需要進(jìn)一步明確籌資的目標(biāo)，并進(jìn)一步分析評(píng)價(jià)各種籌資方案的優(yōu)勢(shì)以及劣勢(shì)，并從中選擇最為合適的方案進(jìn)行籌資，預(yù)測(cè)未來決策結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度。除此之外，還需要對(duì)集團(tuán)企業(yè)的負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)可控性進(jìn)行指標(biāo)衡量。企業(yè)的籌資方式一般包括權(quán)益籌資以及負(fù)債籌資兩大類，在這其中負(fù)債籌資具有杠桿作用，但是也存在著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠確保集團(tuán)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)始終處于合理科學(xué)的狀態(tài)，就必須在籌資過程中控制好負(fù)債籌資的規(guī)模，盡量避免不合理的籌資活動(dòng)。這一項(xiàng)控制力指標(biāo)能夠體現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理者對(duì)于項(xiàng)目的控制力?；I資戰(zhàn)略決策的控制力也表現(xiàn)在籌資質(zhì)量控制力上，在企業(yè)集團(tuán)不同的籌資期限以及籌資方式中，企業(yè)籌資的質(zhì)量存在著比較大的差距，正是基于此，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)籌資質(zhì)量的控制力，籌資質(zhì)量越高，則意味著企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理者對(duì)于子公司的控制力就越強(qiáng)，反之對(duì)于子公司的控制力就越弱。
二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略控制力指標(biāo)體系分析
企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略控制力指標(biāo)體系作為一個(gè)重要的一級(jí)指標(biāo)體系，也是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制力指標(biāo)體系的重要組成部分，這一體系也包含了三個(gè)二級(jí)指標(biāo)以及十一個(gè)三級(jí)指標(biāo)。這些指標(biāo)分別從籌資戰(zhàn)略控制、投資戰(zhàn)略控制以及收益分配戰(zhàn)略控制這三個(gè)方面來評(píng)價(jià)分析集團(tuán)公司管理者對(duì)于整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略控制力。對(duì)投資戰(zhàn)略控制來講，相關(guān)的指標(biāo)控制具有重要意義。戰(zhàn)略投資在企業(yè)的發(fā)展過程中占據(jù)著非常重要的地位，應(yīng)當(dāng)將技術(shù)以及資金投放到具有較大價(jià)值的領(lǐng)域才能夠確保公司投資收益。在進(jìn)行公司投資戰(zhàn)略控制力指標(biāo)分析時(shí)，可以從以下幾個(gè)指標(biāo)來進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，即控制投資決策權(quán)、投資決策過程、子公司投資決策以及子公司自行決策項(xiàng)目的能力評(píng)價(jià)等。對(duì)于投資項(xiàng)目決策權(quán)的控制力指標(biāo)分析上，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)本集團(tuán)所有的戰(zhàn)略投資項(xiàng)目具有決策權(quán)。根據(jù)實(shí)際投資金額的大小以及投資項(xiàng)目的戰(zhàn)略性質(zhì)來分析判斷投資項(xiàng)目的重大性，將那些能夠?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略構(gòu)成重大影響、跟企業(yè)集團(tuán)主營業(yè)務(wù)有著密切聯(lián)系、可以對(duì)集團(tuán)公司未來發(fā)展產(chǎn)生決策影響的投資項(xiàng)目歸結(jié)為重大范疇。在對(duì)投資政策的可控性指標(biāo)分析上也需要進(jìn)行合理科學(xué)的指標(biāo)設(shè)定。建立和完善投資政策是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)自身投資行為制度化以及規(guī)范化的重要手段和途徑。作為指導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)重大投資行為的制度性文件，投資政策的設(shè)置需要明確企業(yè)集團(tuán)的投資方式、投資領(lǐng)域、投資財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以及投資質(zhì)量等。在對(duì)投資決策過程的可控性進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)分析時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注投資決策目標(biāo)的合理性、各種投資方案的合理性、最終方案的可行性以及決策結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度等。投資活動(dòng)是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資本運(yùn)作的重要形式，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)將自身的資金投資到具有較好的預(yù)期收益的領(lǐng)域、行業(yè)以及項(xiàng)目之中去。在開展投資項(xiàng)目的過程中，集團(tuán)公司本身是戰(zhàn)略投資的審批者，具有不可推卸的責(zé)任。集團(tuán)企業(yè)只有在實(shí)施戰(zhàn)略投資的過程中進(jìn)行有效的控制力管理，才能夠確保投資的科學(xué)性和合理性，減少盲目投資。
三、財(cái)務(wù)人員控制力指標(biāo)體系分析
企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)人員控制力指標(biāo)體系一般包含三個(gè)二級(jí)指標(biāo)以及十個(gè)三級(jí)指標(biāo)，它是整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制力建設(shè)體系的第一個(gè)一級(jí)指標(biāo)體系。這些指標(biāo)體系分別從集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、財(cái)務(wù)人員授權(quán)任免以及財(cái)務(wù)總監(jiān)的責(zé)任履行情況等方面來分析和評(píng)價(jià)集團(tuán)公司對(duì)于自身整個(gè)財(cái)務(wù)管理人員的控制力情況。對(duì)于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)控制力來講，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)以及財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平情況。要想順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，強(qiáng)化在財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)方面的控制力就需要加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的文化建設(shè)，逐步提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，進(jìn)一步強(qiáng)化員工對(duì)于公司集團(tuán)的目標(biāo)認(rèn)同感。一般來講，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)控制力指標(biāo)可以從專業(yè)知識(shí)、學(xué)歷等級(jí)、職業(yè)道德遵循程度以及公司忠誠度等方面進(jìn)行考量。財(cái)務(wù)總監(jiān)責(zé)任履行情況的控制力指標(biāo)分析主要是基于公司的委托現(xiàn)象。一般情況下，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制都會(huì)存在著委托的相關(guān)問題，盡管公司的所有者會(huì)根據(jù)委托理論對(duì)激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行設(shè)計(jì)和維護(hù)，但是這一措施并不能夠從根本上解決公司內(nèi)部人的道德風(fēng)險(xiǎn)選擇問題。在這一情況下，實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況控制力管理就可以對(duì)原有的控制機(jī)制進(jìn)行完善和加強(qiáng)。委派方式不同就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)利職責(zé)有所不同，但是要對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的履職情況進(jìn)行控制力指標(biāo)評(píng)價(jià)，大致可以從以下幾個(gè)方面來展開：監(jiān)督子公司重大經(jīng)濟(jì)管理經(jīng)營項(xiàng)目的執(zhí)行情況。作為企業(yè)集團(tuán)所委派的公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，監(jiān)督子公司是其首要的職責(zé)，要對(duì)子公司的政策制定情況進(jìn)行事前的控制，經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事中控制以及經(jīng)營管理后期的事后控制評(píng)價(jià)。再就是完善對(duì)于財(cái)務(wù)總監(jiān)考評(píng)評(píng)價(jià)體系。在對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行考評(píng)評(píng)價(jià)上應(yīng)當(dāng)采取約束跟激勵(lì)相互結(jié)合的方式進(jìn)行，努力構(gòu)建合理公平的物質(zhì)激勵(lì)以及非物質(zhì)激勵(lì)管理機(jī)制，在此基礎(chǔ)上不斷強(qiáng)化約束機(jī)制，并完善企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制力評(píng)價(jià)指標(biāo)管理體系。實(shí)施崗位輪換的合理性，盡管企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)施委派，但是假如某一財(cái)務(wù)總監(jiān)長期被委派在一個(gè)子公司，就很可能會(huì)使得財(cái)務(wù)總監(jiān)與該子公司進(jìn)行傳統(tǒng)，不利于集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
四、總結(jié)
除此之外，要對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員控制力進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)還需要關(guān)注財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)研究總監(jiān)述職報(bào)告的可控性。作為集團(tuán)公司委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)，應(yīng)當(dāng)定期將工作情況向集團(tuán)公司進(jìn)行報(bào)告，對(duì)子公司所發(fā)生的重大事項(xiàng)進(jìn)行反饋，依靠財(cái)務(wù)總監(jiān)的述職報(bào)告分析評(píng)價(jià)，來實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的控制力。
作者：王秀華單位：山東塑料試驗(yàn)廠
去民企就要知根知底
作為內(nèi)地資歷較老的獨(dú)董，張克東從2001年出任安信信托獨(dú)董后，先后出任了多家上市、非上市公司的獨(dú)董，如南嶺民爆、有研新材、華微電子、司爾特、寶鈦股份、華創(chuàng)證券、國金通用基金管理有限公司。這位信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、副總經(jīng)理，對(duì)如何選擇企業(yè)有自己的標(biāo)準(zhǔn)。
“我選企業(yè)，首先是管理是比較好的。第二，我選的大部分是國企，純民營的企業(yè)比較少。因?yàn)閲Y監(jiān)管模式等原因國企管理者往往比較守規(guī)矩，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的動(dòng)力不足。去民營企業(yè)，就要對(duì)管理者知根知底，管理者人品要不錯(cuò)。那種不守規(guī)矩、胡作非為的公司，如果去當(dāng)獨(dú)董，風(fēng)險(xiǎn)很大，要遠(yuǎn)離?！睆埧藮|表示，一年數(shù)萬元的獨(dú)董津貼完全不是自己是否出任獨(dú)董的考慮因素。
在他看來，要么不當(dāng)，當(dāng)獨(dú)董就得清楚相應(yīng)的責(zé)任。做獨(dú)董待遇不高，一年幾萬塊，但如果出了事，聲譽(yù)受到的影響很大。
近年來，獨(dú)董“出事”的案例增多。最近的一個(gè)例子是，2015年1月，湖北三峽新型建材股份有限公司收到證監(jiān)會(huì)湖北監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰決定書》，對(duì)信息披露的違法行為中直接負(fù)責(zé)的主管人員董事長徐麟、董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)劉玉春給予警告，并分別處以二十萬元罰款，對(duì)其他直接責(zé)任人員公司獨(dú)董梅順健、獨(dú)董殷明發(fā)、獨(dú)董徐長生給予警告，并分別處以三萬元罰款。其中，唯一進(jìn)行申辯的是獨(dú)董徐長生。但證監(jiān)局認(rèn)為，現(xiàn)有證據(jù)不足以證明徐長生忠實(shí)、勤勉地履行了職責(zé)。
針對(duì)獨(dú)董被處罰漸多之勢(shì)，張克東表示，董事責(zé)任險(xiǎn)是應(yīng)該考慮的。
按規(guī)則運(yùn)作最重要
張克東是資深財(cái)務(wù)專家，公司邀請(qǐng)他做獨(dú)董時(shí)大多會(huì)表示，希望他在財(cái)務(wù)、內(nèi)控方面有所幫助。張克東一旦應(yīng)允，一般會(huì)出任董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)主任，敦促審計(jì)委員會(huì)按程序規(guī)范運(yùn)作，確保報(bào)表質(zhì)量。
他認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)往往是董事會(huì)各委員會(huì)中作用發(fā)揮最好的，這跟監(jiān)管要求有關(guān)。比如審計(jì)委員會(huì)聽取年報(bào)編制工作匯報(bào)，會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)委員會(huì)的要求需上心，因?yàn)閷徲?jì)委員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師的聘任有權(quán)發(fā)表意見。作為審計(jì)委員會(huì)主任，他召集、主持公司內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議：對(duì)公司定期報(bào)告、審計(jì)部日常審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)續(xù)聘、審計(jì)工作計(jì)劃及總結(jié)等事項(xiàng)進(jìn)行審議;對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督;對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
財(cái)務(wù)方面，張克東主要關(guān)注收入的確認(rèn)、成本的完整、資本化的問題、補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理，看這些是否符合國家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)的實(shí)際情況，屬于合規(guī)性范疇。他會(huì)提醒公司，首先得符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。國企管理者往往比較守規(guī)矩，其任職的企業(yè)中有董事長是“黨和國家培養(yǎng)多年的干部”。他也遇到過，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就相關(guān)財(cái)務(wù)問題自以為是、匯報(bào)不充分的情況。有時(shí)，張克東擔(dān)心公司因不知道相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)則而犯錯(cuò)，就會(huì)提醒、交流這方面的內(nèi)容，以促進(jìn)合規(guī)運(yùn)作。比如，有些補(bǔ)貼需要上市公司進(jìn)行臨時(shí)公告。再如，企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生重大變化時(shí)，需要按證監(jiān)會(huì)的規(guī)定做預(yù)披露，而不能等到年報(bào)時(shí)披露，形成業(yè)績大變臉。
他覺得，自己目前任職的幾家上市公司審計(jì)委員會(huì)都按程序在運(yùn)作、還是不錯(cuò)的。例如，有研新材的重組事項(xiàng)比較多，但都按程序在走。而華微電子董事長夏增文強(qiáng)調(diào)，有什么重大的事先通報(bào)獨(dú)董，不隱瞞?！岸麻L、總經(jīng)理、董秘、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人這些管理者，如果他們很尊重獨(dú)董制度、充分認(rèn)識(shí)獨(dú)董的作用，而不是拿獨(dú)董制度糊弄事，這樣他們才能尊重你、配合你、不抵觸你，這是獨(dú)董順利履職的重要保障?！?/p>
制度完善仍需探索
14載獨(dú)董當(dāng)下來，張克東感覺獨(dú)董制度有進(jìn)步，對(duì)上市公司健康發(fā)展有好處，但是各公司管理層對(duì)獨(dú)董制度的理解、獨(dú)董群體本身等都還參差不齊。
監(jiān)管層也很清楚獨(dú)董制度還需要完善。證監(jiān)會(huì)主席肖鋼在《上市公司獨(dú)立董事履職指引》序言中指出，中國獨(dú)董制度存在許多不盡如人意的地方，一是上市公司對(duì)獨(dú)董的角色定位仍有偏差，二是獨(dú)董的獨(dú)立性有待進(jìn)一步加強(qiáng)，三是獨(dú)董的問責(zé)評(píng)價(jià)機(jī)制和退出機(jī)制缺失，四是獨(dú)董職責(zé)不夠明確。
近幾年來，公司積極實(shí)施資產(chǎn)重組和兼并收購，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，先后以控股和參股形式并購了多家與公司戰(zhàn)略相符、業(yè)務(wù)相關(guān)的企業(yè)，這其中也包括一些民營企業(yè)。這些被收購的企業(yè)由于各自歷史和發(fā)展原因，內(nèi)控體系構(gòu)建和內(nèi)控管理水平參差不齊，對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)、操作等也存有較大差異，比較突出的問題：一是對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)淡薄。有的企業(yè)沒有完善的內(nèi)控制度，有的把加強(qiáng)內(nèi)控和發(fā)展對(duì)立起來，片面強(qiáng)調(diào)規(guī)模、效益，無視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏制衡機(jī)制，存在“老板說了算”、“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象；三是對(duì)管理系統(tǒng)缺乏控制力，由于人為因素影響，控制程序、標(biāo)準(zhǔn)紕漏，內(nèi)外部監(jiān)督不到位導(dǎo)致內(nèi)控管理失效。
針對(duì)并購企業(yè)中內(nèi)控管理的種種問題，上海儀電電子股份有限公司狠抓在并購企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)控管理的工作，主要的實(shí)施途徑是：并購企業(yè)內(nèi)控管理宣傳為先導(dǎo)，內(nèi)控管理培訓(xùn)為抓手，完善治理結(jié)構(gòu)作為關(guān)鍵，內(nèi)控管理體系建設(shè)作為保證，內(nèi)控管理監(jiān)督作為手段，使并購企業(yè)較快融入到“儀電電子”大家庭。
通過5年多對(duì)并購企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，“儀電電子”已基本形成了規(guī)范的控制體系和動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)體系。內(nèi)控制度現(xiàn)已成為公司應(yīng)對(duì)金融危機(jī)和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一道有效的“防火墻”，同時(shí)在全面提升公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力方面發(fā)揮了“正能量”，保障了“儀電電子”成功地從以消費(fèi)電子、特殊電子為核心業(yè)務(wù)的上市公司，轉(zhuǎn)型成為一家以云計(jì)算和大數(shù)據(jù)、智慧城市整體解決方案和智能化產(chǎn)品為核心業(yè)務(wù)的專業(yè)化信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)。
一、并購企業(yè)內(nèi)控管理宣傳是先導(dǎo)
內(nèi)控管理宣傳的目的是增強(qiáng)企業(yè)的“內(nèi)控觀”。收購的子公司唯有認(rèn)可和接受母公司的管理文化、制度和方式，才會(huì)與母公司的內(nèi)控體系“無縫對(duì)接”，形成內(nèi)控的“共同體”，真正融合到母公司內(nèi)控體系之中。企業(yè)可通過企業(yè)報(bào)、宣傳欄，以及現(xiàn)代化信息平臺(tái)等媒介大力宣傳，或讓員工展開討論、交流，還可以開展一些如征文、演講、聚會(huì)等活動(dòng)，為內(nèi)控管理營造良好氛圍。
我們開展內(nèi)控宣傳，主要包含四方面內(nèi)容：
1.“儀電電子”是一家負(fù)責(zé)任的公司。“儀電電子”作為上市公司，要對(duì)大股東負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)股民負(fù)責(zé)，對(duì)公司員工負(fù)責(zé)，因此，必須依靠現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)；保護(hù)公司資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失和損害；保證業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)、合法性。
2. 內(nèi)部控制是企業(yè)自身發(fā)展的需要。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中，企業(yè)面臨對(duì)外要適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)則有如何調(diào)動(dòng)資源適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭的問題，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不斷防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，也是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要保證。
3. 內(nèi)部控制是企業(yè)全員的內(nèi)控。企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮全體員工的作用，依靠提高全員的綜合素質(zhì)、道德水平和法規(guī)意識(shí)，以及發(fā)揮控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，才能達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。
4. 增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控管理中擔(dān)當(dāng)關(guān)鍵角色，因此首先要選配好企業(yè)負(fù)責(zé)人，讓有內(nèi)控意識(shí)、有內(nèi)控能力、做得好內(nèi)控管理的人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)工作；二是把內(nèi)控管理作為領(lǐng)導(dǎo)履職內(nèi)容，促使領(lǐng)導(dǎo)者做完善和遵守內(nèi)控制度規(guī)范的表率；三是健全監(jiān)督制度，把權(quán)力關(guān)進(jìn)“制度籠子”，健全企業(yè)議事規(guī)則，用制度保證領(lǐng)導(dǎo)做到不獨(dú)斷擅權(quán)。
總之，通過宣傳讓大家知曉，內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和員工共同實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)費(fèi)的使用效率和效果、相關(guān)法律、法規(guī)的遵守等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程，也是企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。
二、并購企業(yè)內(nèi)控管理培訓(xùn)是抓手
培訓(xùn)是入耳到入腦的過程，企業(yè)通過灌輸理念，培植員工內(nèi)控思想，再由思想變成行動(dòng)，由行動(dòng)變成習(xí)慣，由習(xí)慣變成自然。
內(nèi)控管理培訓(xùn)主要突出四方面內(nèi)容：
1. 培訓(xùn)內(nèi)控管理的目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)控總體目標(biāo)是：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全可靠、財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息真實(shí)完整，提高企業(yè)運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
2. 培訓(xùn)內(nèi)部管理的對(duì)象。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到全覆蓋，一要實(shí)施預(yù)算控制。預(yù)算必須服從于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和長期發(fā)展目標(biāo)，并在實(shí)際執(zhí)行中切實(shí)可行。二要實(shí)施運(yùn)營控制。運(yùn)營監(jiān)控就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行狀況進(jìn)行預(yù)防性、發(fā)現(xiàn)性控制，其主要內(nèi)容就是開展月、季的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)綜合分析，并通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，制定措施加以改進(jìn)和控制。同時(shí)，在運(yùn)營控制中，建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，做到有明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)、有應(yīng)急預(yù)警方案、有規(guī)范處置程序。三要實(shí)施資產(chǎn)控制。企業(yè)投融資是資產(chǎn)控制的重點(diǎn)對(duì)象，企業(yè)投資和融資，從前期的立項(xiàng)申請(qǐng)、科研分析到盡職調(diào)查、授權(quán)審批，再到合同的草擬、會(huì)簽到簽訂，以及最后的投資退出和融資償還，企業(yè)需要對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格把控，有嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程和權(quán)限進(jìn)行控制，以保證重大資金的安全。四要財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。
3. 培訓(xùn)內(nèi)控管理的流程。把握內(nèi)控管理流程五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查。內(nèi)部環(huán)境指企業(yè)進(jìn)行控制所面臨的環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指在組織控制中應(yīng)能辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)因素，并能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估?？刂拼胧┲笌椭芾韺邮蛊渲噶钅鼙粓?zhí)行的政策與程序，包括授權(quán)、調(diào)節(jié)等；信息與溝通是指企業(yè)在進(jìn)行控制過程中，應(yīng)保證信息真實(shí)完整，企業(yè)內(nèi)部及外部溝通及時(shí)；監(jiān)督檢查是指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的過程。
4. 培訓(xùn)內(nèi)控管理的關(guān)鍵人員。加強(qiáng)“內(nèi)部人”的管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要保障。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，行為主體均是“內(nèi)部人”，要隨時(shí)把握關(guān)鍵崗位人員，如會(huì)計(jì)人員、業(yè)務(wù)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，便于采取措施加以防范和控制。所以，對(duì)“內(nèi)部人”要經(jīng)常性開展職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高自我約束能力和遵紀(jì)守法、廉潔自律的自覺性，做思想上、行動(dòng)上守規(guī)矩的人。
三、并購企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵
1. 法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)控管理的組織保證。企業(yè)應(yīng)建立由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營班子組成的治理結(jié)構(gòu)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。董事會(huì)下可設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制。
2. 實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制形成一種兩權(quán)互相制約的機(jī)制，強(qiáng)化了所有權(quán)對(duì)經(jīng)營權(quán)的約束，可以有效改變所有者主體缺位和經(jīng)營者權(quán)力失控狀況，使經(jīng)營者在重大決策和財(cái)務(wù)收支上最大程度地體現(xiàn)所有者的意志。財(cái)務(wù)總監(jiān)通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行，和對(duì)企業(yè)一切重大的交易、財(cái)務(wù)開支、資產(chǎn)變動(dòng)、信用擔(dān)保等擁有的審批權(quán)，或?qū)嵭械呢?cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理聯(lián)簽制，可最大程度保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真和資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)其定期報(bào)告制度及重大事項(xiàng)隨時(shí)報(bào)告制度，使公司能及時(shí)了解投資企業(yè)經(jīng)營動(dòng)態(tài)，并采取應(yīng)對(duì)措施，從而降低或避免經(jīng)營者背離經(jīng)營目標(biāo)的行為，大大降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
3、明確管理權(quán)責(zé)是內(nèi)控管理的重要機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)營班子負(fù)責(zé)組織實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。通過厘清各管理層次的工作界面，劃分工作權(quán)限，建立激勵(lì)辦法，落實(shí)監(jiān)督措施，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的治理機(jī)制。
四、并購企業(yè)內(nèi)控管理體系是保證
1. 制度文化是支撐。企業(yè)制度文化是企業(yè)營運(yùn)中所建立的一種廣大員工能夠自我管理、自我約束的制度機(jī)制，而這種制度機(jī)制能使企業(yè)中人的工作積極性和自覺能動(dòng)性不斷提高。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)制度文化建設(shè)的支持，因?yàn)槠髽I(yè)制度文化既包含制度約束，又具有企業(yè)文化作用，支配企業(yè)中人的思維方式和行為方式。被收購企業(yè)只有在認(rèn)同母公司制度文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，才能與母公司內(nèi)控要求保持一致，將內(nèi)控管理作為經(jīng)營責(zé)任和自覺行為。
2. 建立企業(yè)內(nèi)部管理程序。一要建立授權(quán)審批制度。對(duì)授權(quán)的相關(guān)責(zé)任、工作目標(biāo)和權(quán)限要加以明確，授權(quán)人要有效、適度授權(quán)，并有相關(guān)監(jiān)督措施；被授權(quán)人必須要有自我約束力，做到不越權(quán)或擅權(quán)，重大事項(xiàng)及時(shí)向授權(quán)人報(bào)告。二是落實(shí)不相容職務(wù)分離制度。在業(yè)務(wù)流程中，涉及不相容職務(wù)要實(shí)施分離措施，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核；重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。
3. 建立內(nèi)控管理動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)體系。包括控制目標(biāo)的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、檢查、評(píng)估、改進(jìn)、再設(shè)計(jì)、再執(zhí)行、再檢查、再評(píng)估、再改進(jìn)……。根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)，編制企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立制度執(zhí)行程序和流程。同時(shí)，編制企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)，為企業(yè)開展內(nèi)控評(píng)價(jià)提供依據(jù)。建立自我評(píng)價(jià)和外部審計(jì)的評(píng)價(jià)體系，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控工作，提高內(nèi)控管理水平。
4. 執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。企業(yè)內(nèi)部控制的核心是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整和有效，而會(huì)計(jì)系統(tǒng)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)生成、確認(rèn)、記錄、報(bào)告的運(yùn)行系統(tǒng)，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的來源要做嚴(yán)格的審核和比對(duì)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，達(dá)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從源頭到處理過程，以及反映最終結(jié)果的全過程符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
五、并購企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督是手段
企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，既要與經(jīng)營相適應(yīng)，又要通過檢查、評(píng)估、考核、激勵(lì)等措施，形成內(nèi)控管理的長效機(jī)制。
1. 企業(yè)內(nèi)控管理與企業(yè)經(jīng)營相匹配。適應(yīng)性和經(jīng)濟(jì)性是內(nèi)部控制的基本原則。每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)與其經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭狀況、風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷調(diào)整、改進(jìn)和完善。適應(yīng)性還包括企業(yè)適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時(shí)采取補(bǔ)救和改善措施。一個(gè)完善的內(nèi)控架構(gòu)應(yīng)當(dāng)兼顧到效率、成本以及實(shí)際操作中的若干特性，權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比，以最低的成本實(shí)現(xiàn)有效控制。
2. 激勵(lì)和約束經(jīng)營者。在投資者和經(jīng)營者雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，比較突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對(duì)稱”。公司希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營，只能通過會(huì)計(jì)信息“間接”控制；企業(yè)經(jīng)營者則“直接”控制企業(yè)經(jīng)營和會(huì)計(jì)信息的生成和報(bào)告方式，并希冀由此擺脫經(jīng)濟(jì)責(zé)任和獲得期望報(bào)酬。公司內(nèi)部控制首先要協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，通過切實(shí)有效的協(xié)調(diào)，找到公司和所并購企業(yè)之間的利益平衡點(diǎn)。“激勵(lì)+約束”是引導(dǎo)并購企業(yè)經(jīng)營者行為的主要途徑，將經(jīng)營者的報(bào)酬與經(jīng)營業(yè)績掛鉤，這樣可最大限度防止和避免經(jīng)營者有可能存在的“隱藏行動(dòng)”和“隱藏信息”等道德風(fēng)險(xiǎn)的問題。
2010年6月27日,深圳市五屆人大一次會(huì)議閉幕不到一個(gè)月,幾名深圳普通市民自發(fā)組成民間觀察組,以人大、政協(xié)和政府網(wǎng)站上的數(shù)據(jù)為依托,對(duì)2008年至2010年人大代表、政協(xié)委員所提議案、建議和提案數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。
觀察組成員對(duì)外公開的這份《深圳市人大代表政協(xié)委員履職瓶蓋瓶底排行榜》,別出心裁地選擇了“瓶蓋”和“瓶底”作為考評(píng)標(biāo)準(zhǔn),提出議案、建議和提案數(shù)量最多的人大代表和政協(xié)委員,可登上“瓶蓋”排行榜;而登上“瓶底”排行榜的,則清一色為“零”議案、建議和提案,即在“兩會(huì)”期間,這些人大代表、政協(xié)委員自己提出,或者與他人聯(lián)名提出的議案、建議和提案數(shù)量均為“零”。
上“瓶蓋”榜的人大代表、政協(xié)委員均獲得了觀察組送出的別致的“民意系列酒”,如民意牌紅酒、民意牌白酒、民意牌香檳酒、農(nóng)民工牌啤酒等。上“瓶底”榜的人大代表、政協(xié)委員獲得的則是“沉默是金瓶底獎(jiǎng)”――空瓶獎(jiǎng)。
此外,排行榜還得出“人大代表人均議案建議數(shù)量逐年下降”,“建議最多的前5名代表建議數(shù)量竟約占?xì)v年總數(shù)的1/5”,“每年建議提案交白卷者幾乎全是企業(yè)家,且馬化騰、王傳福均有上榜記錄”等統(tǒng)計(jì)結(jié)果。
醞釀了3年的排行榜
“2008年‘兩會(huì)’時(shí),我已開始關(guān)注人大代表、政協(xié)委員的履職情況,當(dāng)時(shí)深圳人大的官方網(wǎng)站已經(jīng)開放了查詢代表議案、建議的信息,但是并沒有引起任何民間、學(xué)術(shù)團(tuán)體或媒體的關(guān)注?！庇^察組成員、勞資關(guān)系論壇發(fā)起人吉峰是排行榜最早的發(fā)起人。2008年“兩會(huì)”時(shí),他發(fā)現(xiàn)深圳民間關(guān)注政府和社會(huì)熱點(diǎn)的各種聲音很多,于是關(guān)注“承擔(dān)反映民聲,擁有向政府部門提出意見和建議權(quán)力”的人大代表和政協(xié)委員能否真正把大眾關(guān)心的問題反映上去。由于在政府網(wǎng)站上只有2008年的信息,吉峰希望多積累幾年,產(chǎn)生一定的時(shí)間跨度,好讓數(shù)據(jù)有參照和對(duì)比,更具厚重感、更有說服力。
之后,吉峰遇到了范軍。范軍有一支名為“公眾力”的民間專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì),團(tuán)隊(duì)中有公共政策觀察學(xué)者、律師等。2010年“兩會(huì)”期間,他們向政府提供了一份民間版本的政府工作報(bào)告,調(diào)查了市民對(duì)政府工作的滿意度和建議,獲邀與市委書記王榮座談。隨后,兩人決定用“瓶蓋瓶底”的方式對(duì)人大代表和政協(xié)委員所提議案、建議和提案數(shù)量進(jìn)行排名,“瓶蓋”表示領(lǐng)先,“瓶底”則意為“末底”、“落后”。
“差不多用了兩周時(shí)間,對(duì)2008年348名、2009年348名、2010年407名人大代表,以及2010年498名政協(xié)委員提交的議案、建議和提案進(jìn)行統(tǒng)計(jì),數(shù)據(jù)超過3000個(gè)。了40個(gè)排行榜,設(shè)置了38個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng),‘獎(jiǎng)勵(lì)’了125名人大代表和41名政協(xié)委員?！奔逭f,原本想在“兩會(huì)”結(jié)束后第一周就,但因數(shù)據(jù)的不完整導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)難度的加大,拖延了時(shí)間。
在這份統(tǒng)計(jì)表上,一些結(jié)果極為引人關(guān)注。如“2008年以來,人大代表的人均議案建議數(shù)量逐年下降”;“2010年人大代表的名額增加了70名之多(龍崗、寶安兩個(gè)區(qū)的增量最多),但議案、建議數(shù)量沒有增加”;“近3年來,建議最多的前5名代表,如市民熟知的楊劍昌、吳立民、肖幼美、鄭學(xué)定等人的建議數(shù)量竟約占?xì)v年總數(shù)的1/5,而這些代表的人數(shù)尚不到代表總數(shù)的1.5%”;“近3年,女性代表履職的積極性總體高于男性”。
有意思的是,榜單在統(tǒng)計(jì)議案、建議、提案(包括主提和附提)“瓶底”榜單時(shí),發(fā)現(xiàn)連續(xù)3年以企業(yè)界“老總級(jí)”人大代表或政協(xié)委員為主,提交數(shù)量全部為“零”。
記者注意到,除了馬化騰、王傳福等企業(yè)界明星在2009年上榜外,企業(yè)高管如平安保險(xiǎn)財(cái)務(wù)總監(jiān)任匯川2008年也“榜上有名”,深圳華強(qiáng)集團(tuán)有限公司總裁梁光偉、廣東核電集團(tuán)有限公司總經(jīng)理賀禹,以及華潤(深圳)有限公司董事長、總經(jīng)理吳向東則2008年、2009年都交白卷。
榜單受肯定但細(xì)節(jié)遭質(zhì)疑
對(duì)于這一來自民間的人大代表、政協(xié)委員履職排行榜,不少學(xué)者和社會(huì)觀察者均給予一片叫好聲。
“人大代表和政協(xié)委員履職情況誰來評(píng)估,一直是個(gè)真空,包括其產(chǎn)生方式實(shí)際上也一直有爭議,這個(gè)排行榜的巨大意義就在于,提出了人大代表和政協(xié)委員的來源與監(jiān)督的問題,對(duì)民主化進(jìn)程是非常重要的推進(jìn)?！敝幕瘜W(xué)者胡野秋認(rèn)為,排行榜就是要讓一些人大代表、政協(xié)委員明白,人大代表和政協(xié)委員并不是開幾天的會(huì)就行了的。
北京大學(xué)社會(huì)學(xué)院于長江教授認(rèn)為,由社會(huì)和公眾給人大代表、政協(xié)委員做排行榜,打破了平常由上對(duì)下的形式,開始從基層向上層監(jiān)督。
深圳大學(xué)當(dāng)代中國政治研究所陳家喜博士則直言,公民社會(huì)參與對(duì)人大、政協(xié)的監(jiān)督,是深圳公民社會(huì)不斷成長的重要體現(xiàn),“我想這個(gè)排行榜公開以后,對(duì)‘瓶底’會(huì)有一個(gè)觸動(dòng),他們肯定會(huì)有很大的壓力”。
不過,胡野秋等部分學(xué)者也對(duì)排行榜榜單中設(shè)置“雷人牌啤酒”等獎(jiǎng)項(xiàng)表示了“是否過于娛樂化”的擔(dān)憂。“我非常贊同這個(gè)排行榜,但非常不認(rèn)可娛樂化的方式。如果說把這件有關(guān)公眾權(quán)利的問題,用戲劇化的方式來,類似把它變成美國電影發(fā)金酸莓獎(jiǎng)的話,其積極意義可能會(huì)被削減?！焙扒锝ㄗh,應(yīng)該以一個(gè)很嚴(yán)肅的調(diào)查報(bào)告,遞給人大、政協(xié),“甚至可以考慮將網(wǎng)站上的一些言論截屏拷下來,附在后面,讓人覺得是真正代表民間在發(fā)言。”
“民間團(tuán)體搞了這樣一個(gè)排行榜本身沒有大問題,他們采取幽默的方式來做這個(gè)事情,我想他們其實(shí)也知道在做一件很嚴(yán)肅的事情,這是需要鼓勵(lì)的,社會(huì)應(yīng)該允許他們以更加嚴(yán)肅的方式來做這件事?！鄙钲谑腥舜蟪Ｎ瘯?huì)委員王富海說。
此外,針對(duì)此次排行榜主要以議案、建議、提案數(shù)量為排榜標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué),榜單中為何剔除了公職人員等現(xiàn)狀,專家們也提出了相應(yīng)的質(zhì)疑。
深圳市政協(xié)委員徐龍認(rèn)為,要從兩方面來看提案數(shù)量能否作為評(píng)價(jià)委員履職的客觀標(biāo)準(zhǔn)這一問題:“第一,政協(xié)委員參政議政的基本平臺(tái)就是提案,通過提案表達(dá)對(duì)社會(huì)事務(wù)的思考,這是公認(rèn)的,從數(shù)量上來衡量有一定的意義;第二,提案數(shù)量不能作為唯一標(biāo)準(zhǔn),有些人寫的數(shù)量不多,但有深度,價(jià)值也大?！?/p>
“人大代表作用的發(fā)揮不能完全通過建議的方式來表達(dá),數(shù)量還是要盡量淡化?！蓖醺缓ＵJ(rèn)為,“不能完全以數(shù)量來論處,但數(shù)量在某種程度上反映了代表履職的認(rèn)真程度。這個(gè)民間排行榜對(duì)人大代表和政協(xié)委員來說是一種激勵(lì),也是一種壓力?！?/p>
在人大代表、政協(xié)委員議案、建議、提案數(shù)量排行榜的會(huì)上,許多專家、市民代表呼吁,將這種監(jiān)督延伸到議案、建議、提案質(zhì)量,以及人大代表、政協(xié)委員的產(chǎn)生過程和日常履職中去。
各界普遍認(rèn)為,雖然這樣一個(gè)民間娛樂化的排行榜沒有任何約束力,但所體現(xiàn)的民意卻是不容忽視的。
將建立議案、建議、提案質(zhì)量評(píng)價(jià)體系
“其實(shí),我們不是不想以議案、建議、提案的質(zhì)量來評(píng)定人大代表、政協(xié)委員的履職情況,而是沒辦法做到?！贬槍?duì)以數(shù)量排榜的最大質(zhì)疑,吉峰道出背后的難處:“我們的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)全部來自人大、政協(xié)和政府網(wǎng)站,但資料并不完整。其中,人大網(wǎng)站有每一個(gè)人大代表的姓名、年齡、性別、職務(wù)、相片等,還比較詳細(xì),但現(xiàn)在只有2010年的,2008年、2009年的都已經(jīng)找不到。政協(xié)的就更缺失,2010年是政協(xié)公布委員提案的第一年,且沒有像人大網(wǎng)站那樣公布所有人的個(gè)人信息。”
盡管資料不完全,但觀察小組認(rèn)為,這總體上并不影響排行榜的準(zhǔn)確性。對(duì)于“娛樂化”的問題,吉峰則持保留態(tài)度,“我們只是希望用一種幽默化的方式去表現(xiàn),并不是在娛樂。在公布的40個(gè)榜單中,90%是屬于表揚(yáng)性質(zhì)的,10%即4個(gè)才是‘瓶底獎(jiǎng)’。這是想突出一個(gè)鮮明的觀點(diǎn),即制作這樣的榜單不是在故意找茬,而是善意的,為了解決問題而來,是帶著建設(shè)性和積極性的。”
范軍則直言,剔除了公職人員,且非公職也不是完全公布,也是出于這樣的考慮。
吉峰坦言,榜單后,雖不能很好地跟蹤其效果,但會(huì)以書面形式分別向人大和政協(xié)正式提交,傳達(dá)給相關(guān)負(fù)責(zé)人,希望能做出些有意義的行動(dòng)。他還透露,2011年觀察組還將在2010年的基礎(chǔ)上,召集公共政策、社會(huì)科學(xué)、法學(xué)等各界學(xué)者、專家,一起來建立一個(gè)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。
“我們希望每年‘兩會(huì)’后都一期,我們不擔(dān)心在這次后,會(huì)引發(fā)什么限制或拿不到真實(shí)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),我們相信深圳有這樣的容納和承受能力?！奔逭f。
2010年6月28日,深圳市人大常委會(huì)委員和市政協(xié)委員在回應(yīng)榜單時(shí)也表示,如何真正履好職經(jīng)常在會(huì)上被提及,既然承擔(dān)了職責(zé),就應(yīng)該對(duì)此心存敬畏,并盡量發(fā)揮作用,輿論、制度的確應(yīng)對(duì)此予以一定的監(jiān)督壓力。而更多的人則認(rèn)為,榜單的出現(xiàn),意義絕非只是一批履職情況數(shù)據(jù)的公布,其背后所帶來的多元附加價(jià)值更值得關(guān)注。
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部分單項(xiàng)獎(jiǎng)
最具人氣建議:“關(guān)于提高我市最低工資占GDP比重的建議”
獎(jiǎng)品:農(nóng)民工牌啤酒
獲獎(jiǎng)代表:鄭學(xué)定
最具關(guān)注建議:“停止使用手機(jī)短信敬告執(zhí)法,加大力度查處非法停車行為的建議”
獎(jiǎng)品:停車位牌啤酒
獲獎(jiǎng)代表:黃翔
最具爭議建議:“關(guān)于立項(xiàng)制定我市交通發(fā)展大計(jì)的建議”(寶安、龍崗、光明新區(qū)、坪山新區(qū)牌照的車輛不得進(jìn)入市區(qū))
威高的產(chǎn)品細(xì)分市場(chǎng)非常廣泛，無論是技術(shù)密集型的骨科、心血管科醫(yī)療耗材，還是勞動(dòng)密集型的注射輸入設(shè)備均有所涉及。據(jù)威高集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)崔謹(jǐn)介紹，醫(yī)療耗材與藥品類似，研發(fā)、注冊(cè)流程和時(shí)間較長，因此也就具有前期研發(fā)成本較大、后期毛利難以維持的特點(diǎn)。輸液耗材等勞動(dòng)密集型產(chǎn)品看似門檻較低，但事實(shí)上也有很高的技術(shù)門檻，尤其是技術(shù)密集型的高端耗材，在國內(nèi)市場(chǎng)上一直被外資企業(yè)所把持。不過讓威高引以自豪的是，威高在一些高端耗材上已經(jīng)可以以挑戰(zhàn)者的身份與外資企業(yè)競(jìng)爭。
作為一家典型的本土企業(yè)，經(jīng)過20多年的發(fā)展威高已經(jīng)遇到了發(fā)展的瓶頸。在視野和思路上都急需開拓的威高管理層開始主動(dòng)在外部尋找有著外企管理經(jīng)驗(yàn)的戰(zhàn)略、人事、財(cái)務(wù)、海外事務(wù)等方面的人才，希望能夠提升企業(yè)的管理水平。2011年8月，崔謹(jǐn)和幾個(gè)同樣具有外企背景的高管一同加入了威高。
師夷長技
1998年從北大畢業(yè)后，將德勤作為職業(yè)生涯的第一站后，喜好挑戰(zhàn)的崔謹(jǐn)最終加入了巴德。巴德是一家具有百年歷史的從事醫(yī)療器械開發(fā)、生產(chǎn)和銷售的跨國公司，1996年進(jìn)入中國建立辦事處。崔謹(jǐn)恰好經(jīng)歷了巴德在中國市場(chǎng)快速發(fā)展的時(shí)期，伴隨公司從辦事處成長為擁有一個(gè)完整產(chǎn)品線的銷售和服務(wù)支持網(wǎng)絡(luò)的外商獨(dú)資公司。從事務(wù)所專注于審計(jì)，到擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告，再到擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)后體會(huì)整個(gè)公司的運(yùn)營，在不同外資企業(yè)不同財(cái)務(wù)部門的工作經(jīng)歷使崔謹(jǐn)在能力積累方面受益匪淺。
如今跨入民企的崔謹(jǐn)認(rèn)為，外資企業(yè)的歷史悠久，積淀深厚，像巴德這種上世紀(jì)60年代就在紐交所上市的百年老店，無論是內(nèi)控還是財(cái)務(wù)分析都已經(jīng)非常完備。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說外企是打基礎(chǔ)的良好土壤。
從外企到民企，崔謹(jǐn)坦言是一個(gè)很大的變化。他介紹威高是一家典型的本土公司，在24年前是生產(chǎn)隊(duì)的書記憑借從地稅所借來的2萬塊錢將企業(yè)發(fā)展起來，崔謹(jǐn)對(duì)公司的創(chuàng)業(yè)者們表示由衷的欽佩，“他們能夠在缺乏資源的情況下，憑借山東人的好客、攬才和奮斗精神將一個(gè)企業(yè)從無到有并發(fā)展成如此規(guī)模，實(shí)在令人佩服?！贝拗?jǐn)認(rèn)為，民企的好處是如果能夠向企業(yè)決策者證明所做的事情能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來幫助，老板會(huì)反過來大力支持，并且決策速度非常快。
“其實(shí)民企對(duì)能力的要求更高?！贝拗?jǐn)說，“外企總部會(huì)有現(xiàn)成的模版、流程，財(cái)務(wù)人員只需要在框架內(nèi)完成分內(nèi)之事。而在民企主持財(cái)務(wù)工作，一切都需要自己總結(jié)、規(guī)劃。這是對(duì)財(cái)務(wù)管理者能力的要求?！绷硗鉁贤芰σ彩怯绊懾?cái)務(wù)管理者展開工作的因素。
實(shí)際上，民企對(duì)財(cái)務(wù)的重視程度其實(shí)并不低，崔謹(jǐn)介紹說，“財(cái)務(wù)是企業(yè)的管家，而企業(yè)家的管家意識(shí)通常比較強(qiáng)烈，所以并不缺乏對(duì)財(cái)務(wù)的重視。但現(xiàn)代財(cái)務(wù)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)存在著較多的不同?！爆F(xiàn)代財(cái)務(wù)細(xì)分的內(nèi)控、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析等在外企已經(jīng)有著明確的劃分和執(zhí)行，而民企往往還沒有建立起相應(yīng)的理念。初到威高時(shí)，崔謹(jǐn)經(jīng)歷了威高內(nèi)部關(guān)于財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的大討論。民企的財(cái)務(wù)工作者會(huì)認(rèn)為，財(cái)務(wù)是用來監(jiān)督會(huì)計(jì)的，這是一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)體系中，財(cái)務(wù)起到提供分析，輔助決策支持的作用，而會(huì)計(jì)師進(jìn)行交易合算，鞏固企業(yè)制度，另外建立一個(gè)內(nèi)審的機(jī)制來保證財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)執(zhí)行企業(yè)的政策，并隨時(shí)修訂政策。崔謹(jǐn)說，最初做的工作是溯本清源，幫助企業(yè)老板理清幾條脈絡(luò)的關(guān)系，將財(cái)務(wù)架構(gòu)搭建起來。
威高有一支約200人的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，在崔謹(jǐn)看來，仍然有改進(jìn)的空間。來到威高一年，崔謹(jǐn)一方面將會(huì)計(jì)隊(duì)伍充實(shí)、配置，另一方面進(jìn)行培訓(xùn)，在北京安排了一名財(cái)會(huì)技術(shù)人員，負(fù)責(zé)答疑、內(nèi)控和培訓(xùn)。他介紹，現(xiàn)在比較成形的是一個(gè)在線教育平臺(tái)。民企有自己獨(dú)特的成本結(jié)構(gòu)，民企由于發(fā)展時(shí)間較短，品牌和質(zhì)量上可能達(dá)不到國際高標(biāo)準(zhǔn)，依靠價(jià)格低來提高自己的競(jìng)爭力，這就會(huì)導(dǎo)致非生產(chǎn)部門盡力壓低成本。例如在培訓(xùn)上，民企的成本結(jié)構(gòu)要求花最少的錢實(shí)現(xiàn)最大的價(jià)值，崔謹(jǐn)便改變通常派出學(xué)習(xí)的方式，請(qǐng)講師到威海進(jìn)行講課，讓更多的財(cái)務(wù)人員分享。同時(shí)崔謹(jǐn)還致力于尋找更好的商業(yè)智能工具改造IT系統(tǒng)，IT系統(tǒng)的提高能夠減輕財(cái)會(huì)人員的工作量，使他們從繁重的做數(shù)據(jù)中抽身，更多地去分析、研究數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的本質(zhì)目的，另外工具本身也會(huì)帶來新的管理理念，有助于企業(yè)的提升。
崔謹(jǐn)認(rèn)為，財(cái)務(wù)的地位在未來企業(yè)發(fā)展中會(huì)越來越高，財(cái)務(wù)是企業(yè)的參謀本部，參謀做好了企業(yè)的勝算就會(huì)變大，企業(yè)的市值有著財(cái)務(wù)人員的功勞。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)中，財(cái)務(wù)已經(jīng)從過去單純的算賬變成了價(jià)值工程師，規(guī)劃如何進(jìn)行資源配置，如何實(shí)施戰(zhàn)略，如何控制風(fēng)險(xiǎn)，如何將產(chǎn)出最大化，利用財(cái)務(wù)工具提升企業(yè)的價(jià)值。
織網(wǎng)行動(dòng)
2011年8月份開始履職的崔謹(jǐn)恰好趕上了威高一年一度的預(yù)算，威高自身有一套基礎(chǔ)的預(yù)算體系，是依靠書本、講座中的知識(shí)和管理者的總結(jié)逐漸摸索出來的，包含基本的資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。但現(xiàn)代預(yù)算的核心是預(yù)算與戰(zhàn)略的掛鉤，預(yù)算不能進(jìn)行跟蹤、修訂，無法真正利用起來發(fā)揮指導(dǎo)價(jià)值，不僅是威高存在的問題，也是民企的普遍特征?！斑@與民企的成本結(jié)構(gòu)和傳統(tǒng)觀念有關(guān)，依靠自身資源模仿學(xué)習(xí)外部經(jīng)驗(yàn)在產(chǎn)品上可以行得通，但在管理上不能生硬的照搬，只有把具備專業(yè)知識(shí)和能力的人納入企業(yè)才能了解真正的先進(jìn)管理?！?/p>
崔謹(jǐn)發(fā)現(xiàn)從預(yù)算下手是一條梳理管理體系，發(fā)現(xiàn)存在問題的捷徑，過去的一年他致力于建立預(yù)算體系，為之后數(shù)據(jù)的運(yùn)用，內(nèi)控的開展做好準(zhǔn)備。
“我個(gè)人比較喜歡預(yù)算，在之前的工作經(jīng)歷中也有兩年時(shí)間專門做預(yù)算，我認(rèn)為預(yù)算是一種很好的工具?！贝拗?jǐn)在預(yù)算方面頗有心得，他非常贊賞巴德的預(yù)算管理。他介紹說，巴德在華爾街的財(cái)務(wù)表現(xiàn)非常好，雖然資產(chǎn)規(guī)模不大，但股票價(jià)格常年維持在較高水平。巴德是百年老店，對(duì)財(cái)務(wù)的理解已經(jīng)非常精辟，他們認(rèn)為預(yù)算最重要的是要準(zhǔn)確，而準(zhǔn)確對(duì)企業(yè)運(yùn)營能力要求極高。崔謹(jǐn)用射擊做比喻，如果打出一槍后，通過讀環(huán)得知打了9環(huán)，這是簡單的會(huì)計(jì)核算，而如果在射擊之前預(yù)告將要打9環(huán)并真的實(shí)現(xiàn)了，便是狙擊手一樣準(zhǔn)確的預(yù)算。狙擊手需要了解槍的構(gòu)造、射擊原理、風(fēng)向，并需要經(jīng)過嚴(yán)格的訓(xùn)練，企業(yè)同樣如此。提前對(duì)一年的業(yè)績作出判斷并最終實(shí)現(xiàn)，需要財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)有深入了解，而不是對(duì)業(yè)務(wù)人員上交的數(shù)據(jù)照單全收。應(yīng)當(dāng)通過研究數(shù)據(jù)，看到過去的發(fā)展趨勢(shì)、戰(zhàn)略，分析市場(chǎng)，用得出的觀點(diǎn)與業(yè)務(wù)人員產(chǎn)生碰撞，在碰撞的過程中得到更加合理可行的數(shù)字。這就要求會(huì)計(jì)核算要準(zhǔn)確。統(tǒng)一、清楚，不能今年用一種核算方法，明年用另一種方法，這樣會(huì)導(dǎo)致數(shù)字失去比較的意義。要真正實(shí)現(xiàn)最終結(jié)果與預(yù)算相同，需要在實(shí)施環(huán)節(jié)、內(nèi)控環(huán)節(jié)非常完善。資產(chǎn)產(chǎn)生損失，生產(chǎn)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響，想要實(shí)現(xiàn)預(yù)算準(zhǔn)確就要求企業(yè)有很強(qiáng)的內(nèi)功。提出的目標(biāo)最終往往能夠達(dá)到，會(huì)使投資者、市場(chǎng)、客戶對(duì)企業(yè)產(chǎn)生認(rèn)可。
崔謹(jǐn)說，中國企業(yè)的一個(gè)特征是提出的目標(biāo)往往缺乏論證，可能只是管理者的一個(gè)粗略構(gòu)想，數(shù)字背后缺乏論證，缺乏能力和戰(zhàn)略上的支持。相對(duì)而言外企對(duì)數(shù)字會(huì)更重視，提出實(shí)打?qū)嵉哪繕?biāo)，每個(gè)數(shù)字后面都有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C。
崔謹(jǐn)用行軍打仗來比喻企業(yè)經(jīng)營，他說，“人們用商戰(zhàn)來形容企業(yè)之間的競(jìng)爭，戰(zhàn)略這個(gè)詞也是從戰(zhàn)爭中移植而來。戰(zhàn)略是如何把戰(zhàn)爭打贏的主意，預(yù)算便是出征前在沙盤上的模擬，戰(zhàn)略是一個(gè)想法，沙盤去模擬如何實(shí)現(xiàn)想法、如何配置資源、最終結(jié)果的勝算多大，全部計(jì)算妥當(dāng)再去開展工作。如果在模擬時(shí)都無法實(shí)現(xiàn)，真正實(shí)施時(shí)的勝算就很難衡量?！?/p>
“打仗就是算算術(shù)，企業(yè)也是一樣?！蓖赓Y企業(yè)會(huì)非常重視戰(zhàn)略表現(xiàn)，一份預(yù)算的底稿可能會(huì)做七八版，直到算到滿意才會(huì)進(jìn)行投資。民企在決策前期的準(zhǔn)備會(huì)差一些，可能產(chǎn)生一個(gè)想法便去實(shí)施。在過去無需競(jìng)爭的時(shí)期這種方法可以搶占市場(chǎng)先機(jī)，但現(xiàn)在競(jìng)爭激烈，缺乏論證會(huì)使失敗的風(fēng)險(xiǎn)增加，而競(jìng)爭的殘酷性容不得企業(yè)發(fā)生大的閃失。
一、出席會(huì)議情況
(一)度，本人認(rèn)真參加了公司的董事會(huì)和股東大會(huì)，履行了獨(dú)立董事勤
勉盡責(zé)義務(wù)。具體出席會(huì)議情況如下:
內(nèi)容董事會(huì)會(huì)議股東大會(huì)會(huì)議
年度內(nèi)召開次數(shù)96親自出席次數(shù)70委托出席次數(shù)20是否連續(xù)兩次未親自出席會(huì)議否否表決情況均投了贊成票----
(二)作為公司董事會(huì)提名委員會(huì)的委員，本人參加了召開的委員會(huì)日常
會(huì)議，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真地審議和表決，履行了自身職責(zé)。
二、發(fā)表獨(dú)立意見情況
(一)在3月21日召開的公司第三屆董事會(huì)第十六次會(huì)議上，本人就以下
事項(xiàng)發(fā)表了獨(dú)立意見:
1、關(guān)于公司對(duì)外擔(dān)保情況:
公司除對(duì)控股子公司江蘇聯(lián)化擔(dān)保外，沒有發(fā)生為控股股東及本公司持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、其它任何法人和非法人單位或個(gè)人提供擔(dān)保的情況。公司累計(jì)擔(dān)保發(fā)生額為6000萬元，為對(duì)控股子公司江蘇聯(lián)化提供擔(dān)保。該項(xiàng)擔(dān)保已經(jīng)公司股東大會(huì)決議通過，符合中國證監(jiān)會(huì)、深圳證券交易所關(guān)于上市公司對(duì)外提供擔(dān)保的有關(guān)規(guī)定。截止12月31日，公司對(duì)外擔(dān)保余額為0元。公司嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保，根據(jù)《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》規(guī)定的對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限、決策程序和有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施嚴(yán)格執(zhí)行，較好地控制了對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，避免了違規(guī)擔(dān)保行為，保障了公司的資產(chǎn)安全。認(rèn)為，公司能夠嚴(yán)格遵守《公司章程》、《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》等規(guī)定，嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。
2、關(guān)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告:
公司內(nèi)部控制制度符合有關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管部門的要求，也適合當(dāng)前公司生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況需要;公司的內(nèi)部控制措施對(duì)企業(yè)管理各個(gè)過程、各個(gè)環(huán)節(jié)的控制發(fā)揮了較好的作用。公司《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》客觀、全面地反映了公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)及運(yùn)行的真實(shí)情況。
3、關(guān)于續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所:
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司在擔(dān)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)等各項(xiàng)審計(jì)過程中，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，出具的審計(jì)報(bào)告能夠客觀、公正的反映公司各期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，同意繼續(xù)聘任立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為公司度的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并同意將該事項(xiàng)提請(qǐng)公司股東大會(huì)進(jìn)行審議。
4、關(guān)于高管薪酬:
公司董事、高級(jí)管理人員的基本年薪和獎(jiǎng)金發(fā)放基本符合公司整體業(yè)績實(shí)際及崗
位履職情況，公司董事會(huì)披露的董事、高級(jí)管理人員的薪酬情況與實(shí)際相符。
(二)在5月17日召開的公司第三屆董事會(huì)第十八次會(huì)議上，本人就以下
事項(xiàng)發(fā)表了獨(dú)立意見:
1、公司能夠嚴(yán)格遵守《公司章程》、《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》等規(guī)定，嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，避免違規(guī)擔(dān)保行為，保障公司的資產(chǎn)安全。
2、公司為全資子公司臺(tái)州市聯(lián)化進(jìn)出口有限公司提供擔(dān)保，該公司主體資格、資信狀況及對(duì)外擔(dān)保的審批程序均符合中國證監(jiān)會(huì)《關(guān)于規(guī)范上市公司對(duì)外擔(dān)保行為的通知》、《公司章程》及《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。本次公司為進(jìn)出口公司提供擔(dān)保額度不超過人民幣1億元，符合其正常經(jīng)營的需要。公司已履行了必要的
審批程序，我們同意上述擔(dān)保事項(xiàng)。該事項(xiàng)經(jīng)公司董事會(huì)審議通過后，尚需提交
年第二次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過。
(三)在7月26日召開的公司第三屆董事會(huì)第十九次會(huì)議上，本人就以下
事項(xiàng)發(fā)表了獨(dú)立意見:
1、關(guān)于對(duì)關(guān)聯(lián)方資金占用1-6月公司不存在控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用公司資金的情況。
2、關(guān)于公司對(duì)外擔(dān)保情況上半年公司除對(duì)控股子公司江蘇聯(lián)化和全資子公司進(jìn)出口公司擔(dān)保外，沒有發(fā)生為控股股東及本公司持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、其它任何法人和非法人單位或個(gè)人提供擔(dān)保的情況;上半年公司累計(jì)擔(dān)保發(fā)生額為2，578.68萬元，截止6月30日，公司對(duì)外擔(dān)保余額為2，578.68萬元，為對(duì)江蘇聯(lián)化提供擔(dān)保1，450萬元和對(duì)進(jìn)出口公司提供擔(dān)保1，128.68萬元。該兩項(xiàng)擔(dān)保均已經(jīng)公司股東大會(huì)決議通過，符合中國證監(jiān)會(huì)、深圳證券交易所關(guān)于上市公司對(duì)外提供擔(dān)保的有關(guān)規(guī)定。公司嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保，根據(jù)《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》規(guī)定的對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限、決策程序和有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施嚴(yán)格執(zhí)行，較好地
控制了對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，避免了違規(guī)擔(dān)保行為，保障了公司的資產(chǎn)安全。公司能夠嚴(yán)格遵守《公司章程》、《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》等規(guī)定，嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。
3、關(guān)于董事會(huì)換屆選舉
本次董事會(huì)換屆改選的董事候選人的提名推薦程序符合法律法規(guī)和《公司章程》
的規(guī)定;公司董事會(huì)提名委員會(huì)對(duì)被推薦的董事候選人進(jìn)行了任職資格審查，向董事
會(huì)提交了符合董事任職資格的被推薦人名單，符合有關(guān)法律法規(guī)和《公司章程》的規(guī)
定;公司第三屆董事會(huì)第十九次會(huì)議就《關(guān)于董事會(huì)換屆改選的議案》的表決程序合
法有效;
本次推薦的第四屆董事會(huì)非獨(dú)立董事候選人牟金香女士、王萍女士、張有志先生、
彭寅生先生均具備有關(guān)法律法規(guī)和《公司章程》所規(guī)定的上市公司董事任職資格，具備履行董事職責(zé)所必需的工作經(jīng)驗(yàn)，未發(fā)現(xiàn)有《公司法》、《公司章程》中規(guī)定的不得擔(dān)任公司獨(dú)立董事的情況，也未受到中國證監(jiān)會(huì)及其他有關(guān)部門的處罰和深圳證券
交易所的懲戒。同意提名上述人員為公司第四屆董事會(huì)非獨(dú)立董事候選人;
本次推薦的第四屆董事會(huì)獨(dú)立董事候選人楊偉程先生、馬大為先生、黃娟女士均
符合《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《公司章程》所規(guī)定的獨(dú)立董事應(yīng)具備的基本條件，具有獨(dú)立性和履行獨(dú)立董事職責(zé)所必需的工作經(jīng)驗(yàn)。未發(fā)現(xiàn)有《公司法》、《公司章程》中規(guī)定的不得擔(dān)任公司獨(dú)立董事的情況，也未受到中國證監(jiān)會(huì)及其他有關(guān)部門的處罰和深圳證券交易所的懲戒。同意
提名上述人員為公司第四屆董事會(huì)獨(dú)立董事候選人。
因此，同意上述七名董事候選人(其中三名獨(dú)立董事候選人)的提名，并提交公司第三次臨時(shí)股東大會(huì)審議。
(四)在8月12日召開的公司第四屆董事會(huì)第一次會(huì)議上，本人就以下事
項(xiàng)發(fā)表了獨(dú)立意見:
已審閱了公司董事會(huì)提交的擬聘任的高級(jí)管理人員王萍、彭寅生、鄭憲平、張賢
桂、鮑臻涌、葉淵明、何春和曾明的個(gè)人履歷等相關(guān)資料，上述人員具備擔(dān)任公司高級(jí)管理人員的任職條件，不存在《公司法》第147條規(guī)定不得擔(dān)任公司高級(jí)管理人員
的情形，亦不存在被中國證監(jiān)會(huì)確定為市場(chǎng)禁入者且未被解除的情形。公司董事會(huì)聘
任高級(jí)管理人員的程序符合相關(guān)法律、法規(guī)及公司章程的有關(guān)規(guī)定。同意公司董事會(huì)
聘任王萍為總裁，彭寅生為常務(wù)副總裁，鮑臻涌為副總裁兼董事會(huì)秘書，鄭憲平、張
賢桂、何春、葉淵明為副總裁，曾明為財(cái)務(wù)總監(jiān)。
(五)在9月21日召開的公司第四屆董事會(huì)第二次會(huì)議上，本人就以下事
項(xiàng)發(fā)表了獨(dú)立意見:
本次公司公開增發(fā)人民幣普通股(a股)的方案符合法律法規(guī)及中國證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管規(guī)則，方案合理、切實(shí)可行，募集資金投資項(xiàng)目符合公司長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，符合公司和全體股東的利益。本次公司公開增發(fā)人民幣普通股(a股)的議案尚待公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。
三、公司現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查情況度本人通過對(duì)公司實(shí)地考察，詳細(xì)了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)通過電話和郵件等方式，與公司其他董事、監(jiān)事、高管等相關(guān)人員保持密切聯(lián)系，及時(shí)獲悉公司各重大事項(xiàng)的進(jìn)展情況，對(duì)公司的未來發(fā)展戰(zhàn)略提出了建設(shè)性的意見。
四、保護(hù)投資者權(quán)益所做工作情況
1、公司信息披露情況在度公司日常信息披露工作中，本人及時(shí)審閱公司相關(guān)公告文稿，對(duì)公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平等情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，維護(hù)了公司和中小股東的權(quán)益。
2、公司治理情況根據(jù)監(jiān)管部門相關(guān)文件的規(guī)定和要求，本人持續(xù)關(guān)注公司治理工作，認(rèn)真審核公司相關(guān)資料并提出建議。通過有效地監(jiān)督和檢查，充分履行獨(dú)立董事的職責(zé)，促進(jìn)了
董事會(huì)決策的科學(xué)性和客觀性，切實(shí)地維護(hù)了公司和廣大投資者的利益。
3、自身學(xué)習(xí)情況本人通過認(rèn)真學(xué)習(xí)中國證監(jiān)會(huì)、浙江證監(jiān)局及深圳證券交易所的有關(guān)法律法規(guī)及其它相關(guān)文件，進(jìn)一步加深了對(duì)公司法人治理結(jié)構(gòu)和保護(hù)社會(huì)公眾投資者的合法權(quán)益的理解和認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)公司和投資者的保護(hù)能力。
五、其他情況
1、無提議召開董事會(huì)的情況;
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)主要因素強(qiáng)化施工企業(yè)
On the construction of enterprise internal audit
Zheng Jing
Zhejiang Hangzhou
Abstract : in order to ensure the healthy development of construction enterprises, strengthening the enterprise internal audit work is very important. This paper presents the internal audit problems and factors, improve the quality of internal audit staff as to how to strengthen the construction of enterprise internal audit of.
Key words: key factors to strengthen the internal audit of construction enterprises
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，但其內(nèi)部審計(jì)仍停留在原有的以查錯(cuò)防弊為目的、以財(cái)務(wù)檢查為開展方式,在財(cái)務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的階段,這種審計(jì)不但不能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,更談不上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)經(jīng)營管理的作用,已經(jīng)越來越難以滿足企業(yè)不斷發(fā)展的需要了。因此,必須根據(jù)施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),搞好施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。
一、內(nèi)部審計(jì)的重要性
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理服務(wù)的，是為提高企業(yè)的經(jīng)營效益、管理效率服務(wù)的，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)自身的獨(dú)立性和對(duì)本企業(yè)情況的了解，以及在長期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，使它能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，找出措施和方法來完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。
二、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題
1、管理意識(shí)偏差，弱化了內(nèi)部審計(jì)地位。施工企業(yè)大多存在著重?cái)堓p管的弊端，事后核算的問題仍未根本解決。2、傳統(tǒng)的審計(jì)方法無法提供及時(shí)的信息。目前，內(nèi)審工作仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)的框框，以查錯(cuò)究弊、事后監(jiān)督為主，欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義。3、內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大。對(duì)于施工企業(yè)來說，良好的審計(jì)開展需要審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)、投標(biāo)競(jìng)標(biāo)、資源配置和整個(gè)工程流程有所了解，能夠從各類報(bào)表中看出問題來，從而參與到管理中來。而這往往是企業(yè)中所缺乏的。
三、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的主要因素
1、近年來，由于建筑市場(chǎng)競(jìng)爭越來越激烈，施工企業(yè)為了承攬工程項(xiàng)目有時(shí)候也是“饑不擇食”，有的工程采取低價(jià)中標(biāo)；有的工程資金不到位就開工建設(shè)，長期墊資施工；有的業(yè)主不按雙方簽訂的合同行事，隨意削減工程造價(jià)。這些現(xiàn)象造成工程項(xiàng)目盈虧具有很大的不確定性，往往需要工程項(xiàng)目完全結(jié)束、資金全部回收才能確定，造成工程結(jié)束后若干年還不能進(jìn)行項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)。
2、隨著施工領(lǐng)域的不斷發(fā)展，施工企業(yè)產(chǎn)品層出不窮，各類工程項(xiàng)目的工程技術(shù)人員均按工程種類配備，財(cái)務(wù)人員在工程技術(shù)方面存在先天不足，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)不熟悉，加上施工現(xiàn)場(chǎng)隨時(shí)發(fā)生變化，會(huì)計(jì)期末對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)的未完施工盤點(diǎn)往往流于形式，使得占工程造價(jià)約一半以上的工程物資成本與實(shí)際難以配比，財(cái)務(wù)部門核算時(shí)只能按照工程部門提供的資料核算，造成產(chǎn)品成本很難確定，導(dǎo)致帳面財(cái)務(wù)成果與實(shí)際有較大差異。
3、審計(jì)人員既偏少，又普遍缺乏工程技術(shù)專業(yè)知識(shí)和現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)驗(yàn)，只能通過被審計(jì)單位提供的資料進(jìn)行確認(rèn)，很難達(dá)到審計(jì)目的。
4、審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)，與被審計(jì)單位員工較熟悉，發(fā)現(xiàn)問題不深究；有些被審計(jì)單位提前做好了“防備”，使調(diào)查取證增加了困難。這些人為因素對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響也是非常重要的。
四、強(qiáng)化施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓好以下幾方面
施工企業(yè)具有生產(chǎn)周期長、生產(chǎn)環(huán)境惡劣、投入產(chǎn)出較大等特點(diǎn)，加之在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭中許多企業(yè)為了中標(biāo)而不得不將計(jì)劃利潤壓得過低，其盈利空間大打折扣，經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重下滑。因此，為了保證企業(yè)的健康發(fā)展，加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就顯得尤為重要。強(qiáng)化施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓好以下幾方面工作。
1、取得領(lǐng)導(dǎo)支持，確立內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的角色地位
內(nèi)部審計(jì)對(duì)改善施工企業(yè)經(jīng)營管理和提高盈利水平具有促進(jìn)作用。要搞好施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，首先要取得領(lǐng)導(dǎo)支持。只有提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的充分認(rèn)識(shí)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要從領(lǐng)導(dǎo)做起廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位，樹立內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理過程中的權(quán)威，為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定并且能夠獨(dú)立工作的外部環(huán)境。針對(duì)管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，合理使用資源，以提高經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、改進(jìn)審計(jì)方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量
隨著施工企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)做出全面、科學(xué)、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，因此新的形勢(shì)要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)相結(jié)合。事前預(yù)測(cè)重點(diǎn)是對(duì)施工合同的簽訂、評(píng)審以及資金來源等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)；事中控制是指對(duì)項(xiàng)目的施工管理特別是各職能人員履職情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定；事后審計(jì)主要是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)考核與評(píng)價(jià)。采取“三結(jié)合”的審計(jì)方法，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中多個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保項(xiàng)目效益的最大化。同時(shí)，要將計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)引入到施工企業(yè)審計(jì)中，自行開發(fā)適用的應(yīng)用軟件，建立企業(yè)在建工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫，對(duì)全部工程全面實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)掌握工程的相關(guān)信息、進(jìn)度，將各工程項(xiàng)目部的會(huì)計(jì)報(bào)表等各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及工程項(xiàng)目完成情況等相關(guān)資料輸入審計(jì)資料庫，只有這樣，才能隨時(shí)掌握工程的施工情況和財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)情況，為安排審計(jì)工作方案奠定基礎(chǔ)。
3、確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，內(nèi)部審計(jì)也要增強(qiáng)獨(dú)立性獨(dú)立于基建等部門、項(xiàng)目部等一切被審計(jì)對(duì)象。不僅要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，而且要確保審計(jì)人員的獨(dú)立。在保持審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，實(shí)行定期換崗，以防止審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員與被審計(jì)對(duì)象合謀竊取公司資財(cái)?shù)男袨?。由于施工企業(yè)生產(chǎn)周期較長，各項(xiàng)目部的職工在長期的共事過程中容易形成一定的裙帶關(guān)系，因而項(xiàng)目部的組合看似由各相互獨(dú)立的人員組成，或?qū)徲?jì)部門、審計(jì)人員看似與被審計(jì)單位獨(dú)立，但可能其中包雜著復(fù)雜的親屬、朋友、原同事等關(guān)系網(wǎng)。因而施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)尤其要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，一定要做到形式和實(shí)質(zhì)都獨(dú)立。
4、加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，確保審計(jì)結(jié)果的貫徹落實(shí)
施工企業(yè)的設(shè)備和人力投入一般都比較大，但在目前勞動(dòng)力自由流動(dòng)市場(chǎng)尚沒有完全形成的情況下，設(shè)備和人力一旦投入就成了企業(yè)的沉沒成本。能否使投入的設(shè)備和人力不斷創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)價(jià)值，需要有利的市場(chǎng)條件和競(jìng)爭環(huán)境，還需要企業(yè)過硬的施工技術(shù)和高效益的管理水平。審計(jì)在其中發(fā)揮著監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)的職能，但對(duì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)的職能的發(fā)揮必須加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，以督促審計(jì)結(jié)果貫徹落實(shí)，維護(hù)審計(jì)的權(quán)威。否則審出的問題不改，發(fā)現(xiàn)的跡象不防微杜漸，結(jié)果等于沒有審計(jì)，使審計(jì)成果付諸東流。一方面，這可能給審計(jì)人員造成審計(jì)報(bào)告提交后審計(jì)工作就大功告成，審計(jì)結(jié)果的落實(shí)與己無關(guān)的缺乏后續(xù)審計(jì)意識(shí)的心理。另一方面，企業(yè)的審計(jì)報(bào)告甚至還可能成為其他項(xiàng)目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。為避免這種加倍的負(fù)面影響的產(chǎn)生，審計(jì)的導(dǎo)向一定要既重視審計(jì)本身，又重視審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，形成一種威懾機(jī)制，確保審計(jì)結(jié)束后審計(jì)結(jié)果的貫徹落實(shí)，真正使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到以審促管的作用。
5、提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，滿足企業(yè)的需要
目前，我國施工企業(yè)多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部門分離出來的，專業(yè)單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏工程管理的相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。隨著施工企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張、施工領(lǐng)域不斷延伸、項(xiàng)目種類不斷繁多，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力也提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員越來越不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。內(nèi)審人員要想有為、有位、有威，當(dāng)務(wù)之急是要全面提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，尤其要培養(yǎng)內(nèi)審方面的復(fù)合型人才。一是審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上應(yīng)該是多樣化，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的人才，還應(yīng)配備懂工程技術(shù)、法律、計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才；二是要選拔懂經(jīng)營管理才能的人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。由于審計(jì)是高層次的監(jiān)督，工作中不但需要懂專業(yè)，而且更需要善管理的審計(jì)人才?？傊┕て髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只有全面提高了綜合素質(zhì)，才能適應(yīng)形勢(shì)需要，其審計(jì)措施才會(huì)得當(dāng)，審計(jì)建議才會(huì)有的放矢，審計(jì)作用才有可能充分發(fā)揮。
五、總結(jié)
以上闡述了施工企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作 , 強(qiáng)化施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，使施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)質(zhì)的飛躍,為施工企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展提供有力的保障。
參考文獻(xiàn):
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【關(guān)鍵詞】 監(jiān)事會(huì) 審計(jì) 合署辦公 機(jī)制
在現(xiàn)代企業(yè)制度中，公司制是主要的、典型的組織形式。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司治理結(jié)構(gòu)越來越成為關(guān)注的焦點(diǎn)。公司一般是根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，依據(jù)法律制定企業(yè)的章程，組建由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層組成的公司組織機(jī)構(gòu)。為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的機(jī)制，必須建立與之相適應(yīng)的監(jiān)督制度，包括內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、人員的素質(zhì)等都需要提高和改善，如何在企業(yè)內(nèi)部建立起有效制衡經(jīng)營者行為的監(jiān)督機(jī)制，保護(hù)投資人利益，成為現(xiàn)代企業(yè)公司治理的核心問題。監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為公司治理和經(jīng)營中的主要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)等多方面有著諸多共通之處，如果能有效整合這兩項(xiàng)工作程序，提高企業(yè)監(jiān)管資源使用效率，不但能夠相互促進(jìn)，還能更好地發(fā)揮二者的職責(zé)和作用。
1. 監(jiān)事會(huì)辦公室與審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能和現(xiàn)狀
1.1監(jiān)事會(huì)
1.1.1 監(jiān)事會(huì)的主要職能
監(jiān)事會(huì)是專門的獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理行使職能、執(zhí)行股東大會(huì)和董事會(huì)決議、執(zhí)行公司章程等情況，以形成對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層的制衡。監(jiān)事會(huì)側(cè)重于檢查企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)資金調(diào)度、投資、盈余管理等進(jìn)行檢查，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且這種檢查主要是針對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的問題，提出自己的建議。
1.1.2監(jiān)事會(huì)的現(xiàn)狀
監(jiān)事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中起著至關(guān)重要的作用。但我國的監(jiān)事會(huì)并未能有效發(fā)揮其監(jiān)督職能，究其原因主要有一下幾個(gè)方面：
（1） 監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性差
獨(dú)立性是公司監(jiān)事會(huì)制度的靈魂，保持自身的獨(dú)立性是監(jiān)事會(huì)有效履行監(jiān)督權(quán)的根本前提，但事實(shí)上恰恰相反。首先，我國《公司法》規(guī)定監(jiān)事會(huì)成員來自股東和職工代表，在企業(yè)內(nèi)任職取薪的居多，處于公司董事長和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)之下，既缺乏權(quán)威性又無獨(dú)立性可言，工作有效性一直受到質(zhì)疑。其次，監(jiān)事會(huì)成員的人員構(gòu)成及專業(yè)水平?jīng)Q定了其不可能履行監(jiān)督的職責(zé)。許多公司監(jiān)事會(huì)成員缺乏相應(yīng)的經(jīng)營管理、法律、會(huì)計(jì)審計(jì)、專業(yè)技術(shù)等方面的知識(shí)，難以對(duì)企業(yè)中存在的問題實(shí)施有效的監(jiān)督和檢查。再次，監(jiān)事會(huì)的日常工作經(jīng)費(fèi)不能獨(dú)立，監(jiān)事會(huì)無獨(dú)立支配的資金，使得監(jiān)事會(huì)不得不受制于董事會(huì)或經(jīng)理以求得資助，甚至有些公司的董事會(huì)及經(jīng)理采取間接的方式阻礙公司監(jiān)事會(huì)正常工作的開展。
（2） 監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督受到限制
根據(jù)公司法的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)與股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層共同構(gòu)成了公司制企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)在其中承擔(dān)了重要的監(jiān)督職能，可以監(jiān)督制約公司董事、經(jīng)理。但是公司法對(duì)于監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)規(guī)定比較原則，并未明確規(guī)定監(jiān)事會(huì)的議事方式和表決程序以及檢查形式和程序，缺乏法律上的強(qiáng)制性保障，無法發(fā)揮作用?，F(xiàn)在監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的了解，普遍要通過董事會(huì)的“中介”和“過濾”，難以發(fā)揮獨(dú)立監(jiān)督作用。監(jiān)事會(huì)不參加過程的監(jiān)督，而只側(cè)重于結(jié)果的事后監(jiān)督，對(duì)公司過去的具體情況不了解，沒有參與到整個(gè)決策過程中，使得監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用大打折扣。
1.2審計(jì)機(jī)構(gòu)
1.2.1審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職能
公司內(nèi)部審計(jì)制度是公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。核心是對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)及其反映經(jīng)營活動(dòng)成果的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行的審核。側(cè)重于加強(qiáng)監(jiān)督和控制經(jīng)理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)通過監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作，提高獨(dú)立性，在董事會(huì)內(nèi)部對(duì)公司的信息披露、內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)建立起一個(gè)控制和監(jiān)督的職能機(jī)制。
1.2.2審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀
（1） 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍受到限制
在現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，這就使內(nèi)部審計(jì)也僅屬于財(cái)務(wù)性質(zhì)，而歸屬于財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)，從而使財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明、職責(zé)不清。事實(shí)上這就使內(nèi)部審計(jì)部門演變成為財(cái)務(wù)部的一個(gè)下屬部門，使內(nèi)部審計(jì)變?yōu)樨?cái)務(wù)審計(jì)的自審過程，其公正性受到影響。
（2） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不明確，獨(dú)立性受到限制
地位不明確不統(tǒng)一，既表現(xiàn)在法律法規(guī)上沒有明確規(guī)定我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司法人治理結(jié)構(gòu)中的地位，又表現(xiàn)在隸屬關(guān)系的極不統(tǒng)一，既有對(duì)財(cái)務(wù)副總（財(cái)務(wù)總監(jiān)）負(fù)責(zé)的，也有對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的、還有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的。而且，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅僅強(qiáng)調(diào)它與被審計(jì)的其他職能部門相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由經(jīng)理層、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，就會(huì)形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身，自己決策、自己執(zhí)行和自己監(jiān)督自己的不合理現(xiàn)象。
同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還存在公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠、支持不夠，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)多是事后的查錯(cuò)補(bǔ)漏，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員素質(zhì)參差不齊，總體上不能滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的需要等問題。
2. 監(jiān)事會(huì)辦公室和審計(jì)機(jī)構(gòu)合署辦公的優(yōu)點(diǎn)
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督弱化的根源在于多頭監(jiān)督和監(jiān)督者權(quán)威性、獨(dú)立性、專業(yè)性差，地位低，解決問題的關(guān)鍵在于克服多頭監(jiān)督，提高其權(quán)威性、獨(dú)立性、專業(yè)性，明確監(jiān)督責(zé)任，應(yīng)整合監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，把監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)合在一起，形成統(tǒng)一、獨(dú)立的多層次監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)督系統(tǒng)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。
2.1合署辦公符合獨(dú)立性和權(quán)威性原則
設(shè)置監(jiān)事會(huì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持的兩條基本原則就是獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則。獨(dú)立行使權(quán)利，以體現(xiàn)其客觀性、公正性和有效性。組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越強(qiáng)，作用就發(fā)揮得越充分。監(jiān)事會(huì)主要成員由市國資委委派，監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)并立，獨(dú)立地行使對(duì)董事、高級(jí)管理人員及整個(gè)公司管理的監(jiān)督權(quán)，可以直接對(duì)市國資委匯報(bào)工作，這就大大提高了監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使得監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)地位相同，不存在誰領(lǐng)導(dǎo)誰，誰對(duì)誰負(fù)責(zé)的問題，更能體現(xiàn)和維護(hù)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督檢查權(quán)威，因?yàn)閺默F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來看，最有權(quán)力最容易違反公司財(cái)經(jīng)制度和紀(jì)律的不是公司一般人員，而恰恰是公司董事會(huì)和經(jīng)理層的高級(jí)管理人員。內(nèi)部審計(jì)人員長期以來一直受到人事關(guān)系的束縛，難以在審中完全行使權(quán)力。審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)事會(huì)合署辦公后，為內(nèi)部審計(jì)提供了良好的平臺(tái)，可以大大提高工作效率，更加有效地開展工作。
2.2二者的有機(jī)結(jié)合構(gòu)成了全過程的監(jiān)督體系監(jiān)事會(huì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)之間原本存在職責(zé)交 叉重疊、劃分不清的現(xiàn)象。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制的效率、效果與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性進(jìn)行的監(jiān)督，是公司內(nèi)部的一種過程監(jiān)督，包括事前、事中與事后三個(gè)時(shí)間段的監(jiān)督，彌補(bǔ)監(jiān)事會(huì)只能提供事后監(jiān)督的不足。監(jiān)事會(huì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)合署辦公后，一項(xiàng)決策的做出，從前期策劃、中期控制到后期執(zhí)行均有他們參與，形成過程與結(jié)果相結(jié)合的雙重監(jiān)督作用,因而能達(dá)到有效監(jiān)督的目的，可見監(jiān)事會(huì)與審計(jì)機(jī)構(gòu)這二者的有機(jī)結(jié)合構(gòu)成了全過程的監(jiān)督體系，有利于理順公司內(nèi)部管理體制，避免出現(xiàn)多個(gè)監(jiān)督檢查中心的混亂現(xiàn)象。監(jiān)事會(huì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)合署辦公有利于突出三大重點(diǎn)履行監(jiān)督職能。一是有效開展年度集中檢查和日常監(jiān)督工作，密切關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營效益、利潤分配和國有資產(chǎn)保值增值，履行好財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。二是重點(diǎn)監(jiān)督“三重一大”（重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排及大額資金運(yùn)作事項(xiàng)），強(qiáng)化對(duì)出資人關(guān)注的重要事項(xiàng)的監(jiān)督，履行好對(duì)董事高管人員的履職監(jiān)督職權(quán)。三是著力促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)督企業(yè)整改提高，履行好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職責(zé)。
2.3合署辦公后充分利用獨(dú)立的專家判斷力，節(jié)約公司管理成本
監(jiān)事會(huì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)均要求熟悉財(cái)務(wù)、法律、業(yè)務(wù)的人員來為其服務(wù)，由具有豐富職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好職業(yè)道德的專家組成，他們熟悉公司法律、法規(guī)，對(duì)董事和高層管理人員的權(quán)利和義務(wù)有清晰的認(rèn)識(shí)，能夠獨(dú)立閱讀、分析理解公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。因此，他們能對(duì)公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)做出客觀有效的評(píng)價(jià)，能較為有效地防范財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生，對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還節(jié)約了公司的管理成本。這樣實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督資源的集約化。大多數(shù)企業(yè)監(jiān)事會(huì)辦公室與企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)合署辦公，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督緊密結(jié)合，在節(jié)約監(jiān)督成本的同時(shí)有助于形成監(jiān)督合力。這使監(jiān)事會(huì)監(jiān)督在有效性、一致性和成果運(yùn)用等方面得到了保障。
2.4充分利用成果
利用審計(jì)結(jié)果是監(jiān)事會(huì)在充分參考國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行各種形式審計(jì)的情況和結(jié)論的基礎(chǔ)上，有效進(jìn)行監(jiān)督檢查活動(dòng)的一種手段。監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，相互配合，在審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃的前后，監(jiān)事會(huì)可以結(jié)合日常監(jiān)督的調(diào)查摸底掌握的情況，將關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)與其進(jìn)行溝通，對(duì)其審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)提出建議，及時(shí)了解審計(jì)重點(diǎn)和進(jìn)度安排等情況，達(dá)到全過程參與，有效利用工作成果目的。監(jiān)事會(huì)可對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)可配合監(jiān)事會(huì)開展各種調(diào)查工作，使得監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力形成互補(bǔ)。
綜上所述，審計(jì)機(jī)構(gòu)在我國目前的公司治理結(jié)構(gòu)中，是對(duì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督功能的完善。監(jiān)事會(huì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)合署辦公，可以加強(qiáng)對(duì)公司管理層的監(jiān)督與制約，約束內(nèi)部人的行為，減少給公司造成的損失，更加有效的履行監(jiān)督之職，切實(shí)地保護(hù)投資者的合法權(quán)益不受到侵害，通過調(diào)查研究，及時(shí)反饋信息，增強(qiáng)決策者的判斷性和決策的可行性。只有監(jiān)事會(huì)與審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合后，才能避免董事會(huì)和總經(jīng)理的行政干預(yù)和束縛，使兩者達(dá)到1+1>2的運(yùn)行效果，更好地發(fā)揮監(jiān)督檢查職能，建立起一整套事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后審計(jì)相結(jié)合的全程監(jiān)控的內(nèi)部管理模式，促進(jìn)公司良心健康發(fā)展，從而提升公司治理水平，也是健全和完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的客觀要求。
第一條為規(guī)范中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱銀監(jiān)會(huì)）及其派出機(jī)構(gòu)實(shí)施非銀行金融機(jī)構(gòu)行政許可行為，明確行政許可事項(xiàng)、條件、適用操作流程和期限，保護(hù)申請(qǐng)人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國行政許可法》等法律、法規(guī)及國務(wù)院的有關(guān)決定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱非銀行金融機(jī)構(gòu)，包括經(jīng)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的信托公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、境外非銀行金融機(jī)構(gòu)駐華代表處等機(jī)構(gòu)。
第三條銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)依照本辦法和《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)行政許可實(shí)施程序規(guī)定》，對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)實(shí)施行政許可。
第四條非銀行金融機(jī)構(gòu)以下事項(xiàng)須經(jīng)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)行政許可：機(jī)構(gòu)設(shè)立，機(jī)構(gòu)變更，機(jī)構(gòu)終止，調(diào)整業(yè)務(wù)范圍和增加業(yè)務(wù)品種，董事和高級(jí)管理人員任職資格等。
第五條申請(qǐng)人應(yīng)按照《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)非銀行金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)申請(qǐng)材料目錄和格式要求》提交申請(qǐng)材料。
第二章機(jī)構(gòu)設(shè)立
第一節(jié)信托公司法人機(jī)構(gòu)設(shè)立
第六條設(shè)立信托公司法人機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）有符合《中華人民共和國公司法》和銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的公司章程；
（二）有符合規(guī)定條件的出資人，包括境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)和銀監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他出資人；
（三）注冊(cè)資本為一次性實(shí)繳貨幣資本，最低限額為3億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣；處理信托事務(wù)不履行親自管理職責(zé)，即不承擔(dān)投資管理人職責(zé)的，最低限額為1億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣；
（四）有符合任職資格條件的董事、高級(jí)管理人員和與其業(yè)務(wù)相適應(yīng)的合格的信托從業(yè)人員；
（五）有健全的組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)操作規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)控制制度；
（六）有與業(yè)務(wù)經(jīng)營相適應(yīng)的營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和其他設(shè)施；
（七）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第七條境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)作為信托公司出資人，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）在工商行政管理部門登記注冊(cè)，具有法人資格；
（二）有良好的公司治理結(jié)構(gòu)或有效的組織管理方式；
（三）有良好的社會(huì)聲譽(yù)、誠信記錄和納稅記錄；
（四）經(jīng)營管理良好，最近2年內(nèi)無重大違法違規(guī)經(jīng)營記錄；
（五）財(cái)務(wù)狀況良好，且最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；
（六）年終分配后，凈資產(chǎn)不低于資產(chǎn)總額的30%（合并會(huì)計(jì)報(bào)表口徑）；
（七）入股資金來源真實(shí)合法，不得以借貸資金入股，不得以他人委托資金入股；
（八）單個(gè)出資人及其關(guān)聯(lián)方投資入股信托公司不得超過2家，其中絕對(duì)控股不得超過1家；
（九）承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所持有的信托公司股權(quán)（銀監(jiān)會(huì)依法責(zé)令轉(zhuǎn)讓的除外），不將所持有的信托公司股權(quán)進(jìn)行質(zhì)押或設(shè)立信托，并在公司章程中載明；
（十）除國務(wù)院規(guī)定的投資公司和控股公司外，權(quán)益性投資余額原則上不超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％（合并會(huì)計(jì)報(bào)表口徑）；
（十一）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第八條境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)作為信托公司出資人，應(yīng)當(dāng)符合與該類金融機(jī)構(gòu)有關(guān)的法律、法規(guī)、相關(guān)監(jiān)管規(guī)定及本辦法第七條（第六項(xiàng)除外）規(guī)定的條件。
第九條境外金融機(jī)構(gòu)作為信托公司出資人，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）最近1年年末總資產(chǎn)原則上不少于10億美元；
（二）銀監(jiān)會(huì)認(rèn)可的國際評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)最近2年對(duì)其作出的長期信用評(píng)級(jí)為良好及以上；
（三）財(cái)務(wù)狀況良好，最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；
（四）境外金融機(jī)構(gòu)為商業(yè)銀行時(shí)，其資本充足率應(yīng)不低于8%；為其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)滿足住所地國家（地區(qū)）監(jiān)管當(dāng)局相應(yīng)的審慎監(jiān)管指標(biāo)的要求；
（五）內(nèi)部控制制度健全有效；
（六）承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所持有的信托公司股權(quán)（銀監(jiān)會(huì)依法責(zé)令轉(zhuǎn)讓的除外）、不將所持有的信托公司股權(quán)進(jìn)行質(zhì)押或設(shè)立信托，并在公司章程中載明；
（七）注冊(cè)地金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理制度完善；
（八）所在國（地區(qū)）經(jīng)濟(jì)狀況良好；
（九）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第十條單個(gè)境外機(jī)構(gòu)向信托公司投資入股比例不得超過20%，且其本身及關(guān)聯(lián)方投資入股的信托公司不得超過2家。
第十一條信托公司設(shè)立須經(jīng)籌建和開業(yè)兩個(gè)階段。
第十二條籌建信托公司，應(yīng)由出資人各方共同作為申請(qǐng)人向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起4個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第十三條信托公司的籌建期為批準(zhǔn)決定之日起6個(gè)月。未能按期籌建的，可申請(qǐng)延期一次，延長期限不得超過3個(gè)月。申請(qǐng)人應(yīng)在籌建期限屆滿1個(gè)月前向銀監(jiān)會(huì)提交籌建延期申請(qǐng)。銀監(jiān)會(huì)自接到書面申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)延期的決定，并抄送有關(guān)銀監(jiān)局。
申請(qǐng)人應(yīng)在前款規(guī)定的期限屆滿前提交開業(yè)申請(qǐng)，逾期未提交的，籌建批準(zhǔn)文件失效，由決定機(jī)關(guān)注銷籌建許可。
第十四條信托公司開業(yè)，應(yīng)由籌備組向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起2個(gè)月內(nèi)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的書面決定。
第十五條申請(qǐng)人應(yīng)在收到開業(yè)核準(zhǔn)文件并領(lǐng)取金融許可證后，辦理工商登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
信托公司應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起6個(gè)月內(nèi)開業(yè)。不能按期開業(yè)的，可申請(qǐng)延期一次，延長期限不得超過3個(gè)月。申請(qǐng)人應(yīng)在開業(yè)期限屆滿1個(gè)月前向銀監(jiān)會(huì)提交開業(yè)延期申請(qǐng)。銀監(jiān)會(huì)自接到書面申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)延期的決定，并抄送有關(guān)銀監(jiān)局。未在規(guī)定期限內(nèi)開業(yè)的，開業(yè)核準(zhǔn)文件失效，由決定機(jī)關(guān)注銷開業(yè)許可，收回金融許可證，并予以公告。
第二節(jié)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司法人機(jī)構(gòu)設(shè)立
第十六條設(shè)立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司（以下簡稱財(cái)務(wù)公司）法人機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）確屬集中管理企業(yè)集團(tuán)資金的需要，經(jīng)合理預(yù)測(cè)能夠達(dá)到一定的業(yè)務(wù)規(guī)模；
（二）有符合《中華人民共和國公司法》和銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的公司章程；
（三）有符合規(guī)定條件的出資人；
（四）注冊(cè)資本為一次性實(shí)繳貨幣資本，最低限額為1億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣；
（五）有符合任職資格條件的董事、高級(jí)管理人員，并且在風(fēng)險(xiǎn)管理、資金集約管理等關(guān)鍵崗位上有合格的專門人才（指在財(cái)務(wù)公司主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理和資金集約管理的工作人員）；
（六）財(cái)務(wù)公司從業(yè)人員中從事金融或財(cái)務(wù)工作3年以上的人員應(yīng)當(dāng)不低于總?cè)藬?shù)的三分之二、5年以上的人員應(yīng)當(dāng)不低于總?cè)藬?shù)的三分之一；
（七）在公司治理、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面具備完善的制度，建立了完善的管理信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)；
（八）有與業(yè)務(wù)經(jīng)營相適應(yīng)的營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和其他設(shè)施；
（九）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第十七條財(cái)務(wù)公司的出資人主要應(yīng)為企業(yè)集團(tuán)成員單位，也包括成員單位以外的具有豐富行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的戰(zhàn)略投資者。
除國家限制外部投資者進(jìn)入并經(jīng)銀監(jiān)會(huì)事先同意的特殊行業(yè)的企業(yè)集團(tuán)外，新設(shè)財(cái)務(wù)公司應(yīng)有豐富行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的戰(zhàn)略投資者作為出資人，或經(jīng)營團(tuán)隊(duì)中至少引進(jìn)1名有豐富從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)管理人員和1名風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員。
第十八條申請(qǐng)?jiān)O(shè)立財(cái)務(wù)公司的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）符合國家產(chǎn)業(yè)政策并擁有核心主業(yè)；
（二）最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度末期，按規(guī)定并表核算的成員單位的資產(chǎn)總額不低于50億元人民幣，凈資產(chǎn)不低于資產(chǎn)總額的30%；
（三）財(cái)務(wù)狀況良好，最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度按規(guī)定并表核算的成員單位營業(yè)收入總額每年不低于40億元人民幣，稅前利潤總額每年不低于2億元人民幣；
（四）現(xiàn)金流量穩(wěn)定并具有較大規(guī)模；
（五）母公司成立2年以上且具備企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和資金管理經(jīng)驗(yàn)；
（六）母公司最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度末期的注冊(cè)資本金不低于8億元人民幣；
（七）母公司有健全的公司治理結(jié)構(gòu)，無不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易;
（八）母公司有良好的社會(huì)聲譽(yù)、誠信記錄和納稅記錄，最近2年內(nèi)無重大違法違規(guī)經(jīng)營記錄；
（九）母公司入股資金來源真實(shí)合法，不得以借貸資金入股，不得以他人委托資金入股；
（十）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第十九條成員單位作為財(cái)務(wù)公司出資人，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）在工商行政管理部門登記注冊(cè)，具有法人資格；
（二）具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)或有效的組織管理方式；
（三）具有良好的社會(huì)聲譽(yù)、誠信記錄和納稅記錄；
（四）經(jīng)營管理良好，最近2年無重大違法違規(guī)經(jīng)營記錄；
（五）財(cái)務(wù)狀況良好，最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；
（六）年終分配后，凈資產(chǎn)不低于總資產(chǎn)的30％（合并會(huì)計(jì)報(bào)表口徑）；
（七）入股資金來源真實(shí)合法，不得以借貸資金入股，不得以他人委托資金入股；
（八）該項(xiàng)投資符合國家法律、法規(guī)規(guī)定；
（九）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第二十條成員單位以外的戰(zhàn)略投資者作為財(cái)務(wù)公司出資人，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所持財(cái)務(wù)公司股權(quán)（銀監(jiān)會(huì)依法責(zé)令轉(zhuǎn)讓的除外）并在財(cái)務(wù)公司章程中載明；
（二）有3年以上經(jīng)營管理財(cái)務(wù)公司或類似機(jī)構(gòu)的成功經(jīng)驗(yàn)；
（三）具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)；
（四）具有健全、有效的內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度；
（五）財(cái)務(wù)狀況良好，最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；
（六）入股資金來源真實(shí)合法，不得以借貸資金入股，不得以他人委托資金入股；
（七）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第二十一條成員單位以外的戰(zhàn)略投資者為金融機(jī)構(gòu)的，除應(yīng)符合本辦法第二十條規(guī)定的條件之外，還應(yīng)具備以下條件：
（一）資信良好，最近2年未受到境內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重大處罰；
（二）滿足有關(guān)監(jiān)管要求和指標(biāo)，且該項(xiàng)投資符合相關(guān)法律、法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定；
（三）戰(zhàn)略投資者為境外金融機(jī)構(gòu)的，其最近1年年末總資產(chǎn)原則上不少于10億美元,且銀監(jiān)會(huì)認(rèn)可的國際評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)最近2年對(duì)其作出的長期信用評(píng)級(jí)為良好及以上；
（四）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第二十二條成員單位以外的戰(zhàn)略投資者為非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)的，除應(yīng)符合本辦法第二十條規(guī)定的條件之外，還應(yīng)具備以下條件：
（一）具有良好的社會(huì)聲譽(yù)、誠信記錄和納稅記錄；
（二）經(jīng)營管理良好，最近2年無重大違法違規(guī)經(jīng)營記錄；
（三）年終分配后，凈資產(chǎn)不低于總資產(chǎn)的30％（合并會(huì)計(jì)報(bào)表口徑）；
（四）該項(xiàng)投資符合國家法律、法規(guī)規(guī)定；
（五）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第二十三條單個(gè)成員單位以外的戰(zhàn)略投資者向財(cái)務(wù)公司投資入股比例不得超過20%，且其本身及關(guān)聯(lián)方投資入股的財(cái)務(wù)公司不得超過2家。
第二十四條財(cái)務(wù)公司設(shè)立須經(jīng)籌建和開業(yè)兩個(gè)階段。
第二十五條企業(yè)集團(tuán)籌建財(cái)務(wù)公司，應(yīng)由母公司向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起4個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第二十六條財(cái)務(wù)公司的籌建期為批準(zhǔn)決定之日起6個(gè)月。未能按期籌建的，可申請(qǐng)延期一次，延長期限不得超過3個(gè)月。申請(qǐng)人應(yīng)在籌建期限屆滿1個(gè)月前向銀監(jiān)會(huì)提交籌建延期申請(qǐng)。銀監(jiān)會(huì)自接到書面申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)延期的決定，并抄送有關(guān)銀監(jiān)局。
申請(qǐng)人應(yīng)在前款規(guī)定的期限屆滿前提交開業(yè)申請(qǐng)，逾期未提交的，籌建批準(zhǔn)文件失效，由決定機(jī)關(guān)注銷籌建許可。
第二十七條財(cái)務(wù)公司開業(yè)，應(yīng)由母公司向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起2個(gè)月內(nèi)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的書面決定。
第二十八條申請(qǐng)人應(yīng)在收到開業(yè)核準(zhǔn)文件并領(lǐng)取金融許可證后，辦理工商登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
財(cái)務(wù)公司應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起6個(gè)月內(nèi)開業(yè)。不能按期開業(yè)的，可申請(qǐng)延期一次，延長期限不得超過3個(gè)月。申請(qǐng)人應(yīng)在開業(yè)期限屆滿1個(gè)月前向銀監(jiān)會(huì)提交開業(yè)延期申請(qǐng)。銀監(jiān)會(huì)自接到書面申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)延期的決定，并抄送有關(guān)銀監(jiān)局。未在規(guī)定期限內(nèi)開業(yè)的，開業(yè)核準(zhǔn)文件失效，由決定機(jī)關(guān)注銷開業(yè)許可，收回金融許可證，并予以公告。
第三節(jié)金融租賃公司法人機(jī)構(gòu)設(shè)立
第二十九條設(shè)立金融租賃公司法人機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）有符合《中華人民共和國公司法》和銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的公司章程；
（二）有符合規(guī)定條件的出資人；
（三）注冊(cè)資本為一次性實(shí)繳貨幣資本，最低限額為1億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣；
（四）有符合任職資格條件的董事、高級(jí)管理人員和熟悉融資租賃業(yè)務(wù)的合格從業(yè)人員；
（五）具有完善的公司治理、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)管理等制度；
（六）有與業(yè)務(wù)經(jīng)營相適應(yīng)的營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和其他設(shè)施；
（七）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第三十條金融租賃公司的出資人分為主要出資人和一般出資人。
主要出資人是指出資額占擬設(shè)金融租賃公司注冊(cè)資本50%以上的出資人。主要出資人須為中國境內(nèi)外注冊(cè)的具有獨(dú)立法人資格的商業(yè)銀行、租賃公司，在中國境內(nèi)注冊(cè)的、主營業(yè)務(wù)為制造適合融資租賃交易產(chǎn)品的大型企業(yè)，以及銀監(jiān)會(huì)認(rèn)可的可以擔(dān)任主要出資人的其他金融機(jī)構(gòu)。
一般出資人是指除主要出資人以外的其他出資人。符合主要出資人條件的出資人可以擔(dān)任金融租賃公司的一般出資人。
第三十一條在中國境內(nèi)外注冊(cè)的具有獨(dú)立法人資格的商業(yè)銀行作為金融租賃公司主要出資人，應(yīng)具備以下條件：
（一）資本充足率符合注冊(cè)地金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求且不低于8％；
（二）最近1年年末總資產(chǎn)不低于800億元人民幣或等值的自由兌換貨幣；
（三）最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；
（四）遵守注冊(cè)地法律法規(guī)，最近2年內(nèi)未發(fā)生重大案件或重大違法違規(guī)行為；
（五）具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制機(jī)制和健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度；
（六）境外商業(yè)銀行作為主要出資人的，其注冊(cè)地應(yīng)有完善的金融監(jiān)督管理制度，所在國（地區(qū)）經(jīng)濟(jì)狀況良好；
（七）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第三十二條在中國境內(nèi)外注冊(cè)的具有獨(dú)立法人資格的租賃公司作為金融租賃公司主要出資人，應(yīng)具備以下條件：
（一）最近1年年末總資產(chǎn)不低于100億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣；
（二）最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；
（三）遵守注冊(cè)地法律法規(guī)，最近2年內(nèi)未發(fā)生重大案件或重大違法違規(guī)行為；
（四）境外租賃公司作為主要出資人的，其所在國（地區(qū)）經(jīng)濟(jì)狀況良好；
（五）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第三十三條在中國境內(nèi)注冊(cè)的、主營業(yè)務(wù)為制造適合融資租賃交易產(chǎn)品的大型企業(yè)作為金融租賃公司主要出資人，應(yīng)具備以下條件：
（一）最近1年的營業(yè)收入不低于50億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣；
（二）最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；
（三）最近1年年末凈資產(chǎn)不低于總資產(chǎn)的30％（合并會(huì)計(jì)報(bào)表口徑）；
（四）主營業(yè)務(wù)銷售收入占全部營業(yè)收入的80%以上；
（五）信用記錄良好；
（六）遵守國家法律法規(guī)，最近2年內(nèi)未發(fā)生重大案件或重大違法違規(guī)行為；
（七）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第三十四條境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)作為金融租賃公司一般出資人，應(yīng)具備以下條件：
（一）在工商行政管理部門登記注冊(cè)，具有法人資格；
（二）有良好的公司治理結(jié)構(gòu)或有效的組織管理方式；
（三）有良好的社會(huì)聲譽(yù)、誠信記錄和納稅記錄；
（四）經(jīng)營管理良好，最近2年內(nèi)無重大違法違規(guī)經(jīng)營記錄；
（五）財(cái)務(wù)狀況良好，且最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；
（六）年終分配后，凈資產(chǎn)達(dá)到全部資產(chǎn)30%（合并會(huì)計(jì)報(bào)表口徑）；
（七）承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所持有的金融租賃公司股權(quán)（銀監(jiān)會(huì)依法責(zé)令轉(zhuǎn)讓的除外），不將所持有的金融租賃公司股權(quán)進(jìn)行質(zhì)押或設(shè)立信托，并在公司章程中載明；
（八）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第三十五條境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)作為金融租賃公司一般出資人，應(yīng)當(dāng)符合與該類金融機(jī)構(gòu)有關(guān)的法律、法規(guī)、相關(guān)監(jiān)管規(guī)定并具備本辦法第三十四條（第六項(xiàng)除外）規(guī)定的條件。
第三十六條境外金融機(jī)構(gòu)作為中資金融租賃公司一般出資人，應(yīng)具備以下條件：
（一）最近1年年末總資產(chǎn)原則上不少于10億美元；
（二）最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；
（三）境外金融機(jī)構(gòu)為商業(yè)銀行時(shí)，其資本充足率應(yīng)不低于8%；為其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)滿足住所地國家（地區(qū)）監(jiān)管當(dāng)局相應(yīng)的審慎監(jiān)管指標(biāo)的要求；
（四）內(nèi)部控制制度健全有效；
（五）承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所持有的金融租賃公司股權(quán)（銀監(jiān)會(huì)依法責(zé)令轉(zhuǎn)讓的除外）、不將所持有的金融租賃公司股權(quán)進(jìn)行質(zhì)押或設(shè)立信托，并在公司章程中載明；
（六）注冊(cè)地金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理制度完善；
（七）所在國（地區(qū)）經(jīng)濟(jì)狀況良好；
（八）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第三十七條單個(gè)出資人及其關(guān)聯(lián)方投資入股的金融租賃公司不得超過2家。
第三十八條金融租賃公司設(shè)立須經(jīng)籌建和開業(yè)兩個(gè)階段。
第三十九條籌建金融租賃公司，應(yīng)由主要出資人作為申請(qǐng)人向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起4個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第四十條金融租賃公司的籌建期為批準(zhǔn)決定之日起6個(gè)月。未能按期籌建的，可申請(qǐng)延期一次，延長期限不得超過3個(gè)月。申請(qǐng)人應(yīng)在籌建期限屆滿1個(gè)月前向銀監(jiān)會(huì)提交籌建延期申請(qǐng)。銀監(jiān)會(huì)自接到書面申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)延期的決定，并抄送有關(guān)銀監(jiān)局。
申請(qǐng)人應(yīng)在前款規(guī)定的期限屆滿前提交開業(yè)申請(qǐng)，逾期未提交的，籌建批準(zhǔn)文件失效，由決定機(jī)關(guān)注銷籌建許可。
第四十一條金融租賃公司開業(yè)，應(yīng)向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起2個(gè)月內(nèi)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的書面決定。
第四十二條申請(qǐng)人應(yīng)在收到開業(yè)核準(zhǔn)文件并領(lǐng)取金融許可證后，辦理工商登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
金融租賃公司應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起6個(gè)月內(nèi)開業(yè)。不能按期開業(yè)的，可申請(qǐng)延期一次，延長期限不得超過3個(gè)月。申請(qǐng)人應(yīng)在開業(yè)期限屆滿1個(gè)月前向銀監(jiān)會(huì)提交開業(yè)延期申請(qǐng)。銀監(jiān)會(huì)自接到書面申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)延期的決定，并抄送有關(guān)銀監(jiān)局。未在規(guī)定期限內(nèi)開業(yè)的，開業(yè)核準(zhǔn)文件失效，由決定機(jī)關(guān)注銷開業(yè)許可，收回金融許可證，并予以公告。
第四節(jié)汽車金融公司法人機(jī)構(gòu)設(shè)立
第四十三條設(shè)立汽車金融公司法人機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：
（一）有符合《中華人民共和國公司法》和銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的公司章程；
（二）有符合規(guī)定條件的出資人；
（三）注冊(cè)資本為一次性實(shí)繳貨幣資本，最低限額為5億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣；
（四）有符合任職資格條件的董事、高級(jí)管理人員和熟悉汽車金融業(yè)務(wù)的合格從業(yè)人員；
（五）有健全的公司治理、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)管理等制度；
（六）有與業(yè)務(wù)經(jīng)營相適應(yīng)的營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和其他設(shè)施；
（七）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第四十四條汽車金融公司的出資人為中國境內(nèi)外依法設(shè)立的企業(yè)法人，其中主要出資人須為生產(chǎn)或銷售汽車整車的企業(yè)或非銀行金融機(jī)構(gòu)。
前款所稱主要出資人是指出資數(shù)額最多且出資額不低于擬設(shè)汽車金融公司全部股本30％的出資人。
第四十五條非金融機(jī)構(gòu)作為汽車金融公司出資人，應(yīng)具備以下條件：
（一）最近1年的總資產(chǎn)不低于40億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣，年?duì)I業(yè)收入不低于20億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣（合并會(huì)計(jì)報(bào)表口徑）；
（二）經(jīng)營業(yè)績良好，且最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；
（三）入股資金來源真實(shí)合法，不得以借貸資金入股，不得以他人委托資金入股；
（四）遵守注冊(cè)地法律法規(guī)，最近2年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為；
（五）同一企業(yè)法人不得投資2個(gè)以上的汽車金融公司；
（六）承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所持有的汽車金融公司股權(quán)（銀監(jiān)會(huì)依法責(zé)令轉(zhuǎn)讓的除外），并在公司章程中載明；
（七）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第四十六條非銀行金融機(jī)構(gòu)作為汽車金融公司出資人除應(yīng)具備第四十五條第二項(xiàng)至第七項(xiàng)的規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)具備注冊(cè)資本不低于3億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣的條件。
第四十七條汽車金融公司設(shè)立須經(jīng)籌建和開業(yè)兩個(gè)階段。
第四十八條籌建汽車金融公司，應(yīng)由主要出資人作為申請(qǐng)人向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起4個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第四十九條申請(qǐng)人自收到批準(zhǔn)籌建文件之日起6個(gè)月內(nèi)完成籌建工作。未能按期籌建的，可申請(qǐng)延期一次，延長期限不得超過3個(gè)月。申請(qǐng)人應(yīng)在籌建期限屆滿1個(gè)月前向銀監(jiān)會(huì)提交籌建延期申請(qǐng)。銀監(jiān)會(huì)自接到書面申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)延期的決定，并抄送有關(guān)銀監(jiān)局。
申請(qǐng)人應(yīng)在前款規(guī)定的期限屆滿前提交開業(yè)申請(qǐng)，逾期未提交的，籌建批準(zhǔn)文件失效，由決定機(jī)關(guān)注銷籌建許可。
第五十條汽車金融公司開業(yè)，應(yīng)向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起2個(gè)月內(nèi)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的書面決定。
第五十一條申請(qǐng)人應(yīng)在收到開業(yè)核準(zhǔn)文件并領(lǐng)取金融許可證后，辦理工商登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
汽車金融公司應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起6個(gè)月內(nèi)開業(yè)。不能按期開業(yè)的，可申請(qǐng)延期一次，延長期限不得超過3個(gè)月。申請(qǐng)人應(yīng)在開業(yè)期限屆滿1個(gè)月前向銀監(jiān)會(huì)提交開業(yè)延期申請(qǐng)。銀監(jiān)會(huì)自接到書面申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)延期的決定，并抄送有關(guān)銀監(jiān)局。未在規(guī)定期限內(nèi)開業(yè)的，開業(yè)核準(zhǔn)文件失效，由決定機(jī)關(guān)注銷開業(yè)許可，收回金融許可證，并予以公告。
第五節(jié)貨幣經(jīng)紀(jì)公司法人機(jī)構(gòu)設(shè)立
第五十二條設(shè)立貨幣經(jīng)紀(jì)公司法人機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）有符合《中華人民共和國公司法》和銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的公司章程；
（二）有符合規(guī)定條件的出資人；
（三）注冊(cè)資本為一次性實(shí)繳貨幣資本，最低限額為2000萬元人民幣或者等值的可自由兌換貨幣；
（四）有符合任職資格條件的董事和高級(jí)管理人員；
（五）從業(yè)人員中應(yīng)有60%以上從事過金融工作或相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作；
（六）有健全的組織機(jī)構(gòu)、管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度；
（七）有與業(yè)務(wù)經(jīng)營相適應(yīng)的營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和其他設(shè)施；
（八）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第五十三條申請(qǐng)?jiān)诰硟?nèi)獨(dú)資或者與境內(nèi)出資人合資設(shè)立貨幣經(jīng)紀(jì)公司的境外出資人應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）為所在國家（地區(qū)）依法設(shè)立的貨幣經(jīng)紀(jì)公司；
（二）所在國家（地區(qū)）有完善的金融監(jiān)督管理制度，并且申請(qǐng)人受到所在國家（地區(qū)）有關(guān)主管當(dāng)局的有效監(jiān)管，其監(jiān)管當(dāng)局與銀監(jiān)會(huì)簽署了監(jiān)管備忘錄；
（三）從事貨幣經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)20年以上，經(jīng)營穩(wěn)健，并有完善的內(nèi)部控制制度；
（四）有良好的社會(huì)聲譽(yù)、誠信記錄和納稅記錄，最近2年內(nèi)無重大違法違規(guī)經(jīng)營記錄；
（五）經(jīng)營業(yè)績良好，且最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利，每年稅后凈收益不低于500萬美元；
（六）有從事貨幣經(jīng)紀(jì)服務(wù)所必需的全球機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)和資訊通信網(wǎng)絡(luò)；
（七）在中國境內(nèi)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)2年以上；
（八）承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所持有的貨幣經(jīng)紀(jì)公司股權(quán)（銀監(jiān)會(huì)依法責(zé)令轉(zhuǎn)讓的除外），并在公司章程中載明；
（九）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第五十四條申請(qǐng)?jiān)O(shè)立貨幣經(jīng)紀(jì)公司或者與境外出資人合資設(shè)立貨幣經(jīng)紀(jì)公司的境內(nèi)出資人應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）為依法設(shè)立的非銀行金融機(jī)構(gòu)；
（二）從事貨幣市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)等業(yè)務(wù)5年以上；
（三）經(jīng)營穩(wěn)健，有完善的內(nèi)部控制制度；
（四）有良好的社會(huì)聲譽(yù)、誠信記錄和納稅記錄，最近2年內(nèi)無重大違法違規(guī)經(jīng)營記錄；
（五）經(jīng)營業(yè)績良好，且最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；
（六）承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所持有的貨幣經(jīng)紀(jì)公司股權(quán)（銀監(jiān)會(huì)依法責(zé)令轉(zhuǎn)讓的除外），并在公司章程中載明；
（七）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第五十五條貨幣經(jīng)紀(jì)公司設(shè)立須經(jīng)籌建和開業(yè)兩個(gè)階段。
第五十六條籌建貨幣經(jīng)紀(jì)公司，應(yīng)由投資比例最大的出資人作為申請(qǐng)人向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起4個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第五十七條申請(qǐng)人自收到批準(zhǔn)籌建文件之日起6個(gè)月內(nèi)完成籌建工作。未能按期籌建的，可申請(qǐng)延期一次，延長期限不得超過3個(gè)月。申請(qǐng)人應(yīng)在籌建期限屆滿1個(gè)月前向銀監(jiān)會(huì)提交籌建延期申請(qǐng)。銀監(jiān)會(huì)自接到書面申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)延期的決定，并抄送有關(guān)銀監(jiān)局。
申請(qǐng)人應(yīng)在前款規(guī)定的期限屆滿前提交開業(yè)申請(qǐng)，逾期未提交的，籌建批準(zhǔn)文件失效，由決定機(jī)關(guān)注銷籌建許可。
第五十八條貨幣經(jīng)紀(jì)公司開業(yè)，應(yīng)向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起2個(gè)月內(nèi)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的書面決定。
第五十九條申請(qǐng)人應(yīng)在收到開業(yè)核準(zhǔn)文件并領(lǐng)取金融許可證后，辦理工商登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
貨幣經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起6個(gè)月內(nèi)開業(yè)。不能按期開業(yè)的，可申請(qǐng)延期一次，延長期限不得超過3個(gè)月。申請(qǐng)人應(yīng)在開業(yè)期限屆滿1個(gè)月前向銀監(jiān)會(huì)提交開業(yè)延期申請(qǐng)。銀監(jiān)會(huì)自接到書面申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)延期的決定，并抄送有關(guān)銀監(jiān)局。未在規(guī)定期限內(nèi)開業(yè)的，開業(yè)核準(zhǔn)文件失效，由決定機(jī)關(guān)注銷開業(yè)許可，收回金融許可證，并予以公告。
第六節(jié)分支機(jī)構(gòu)設(shè)立
第六十條貨幣經(jīng)紀(jì)公司分支機(jī)構(gòu)包括分公司、代表處。
第六十一條設(shè)立貨幣經(jīng)紀(jì)公司分公司應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）有最低限額為1000萬元人民幣或等值的可自由兌換貨幣的營運(yùn)資金；
（二）有符合任職資格條件的高級(jí)管理人員；
（三）有健全的業(yè)務(wù)操作、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及問責(zé)制度；
（四）有與業(yè)務(wù)經(jīng)營相適應(yīng)的營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和其他設(shè)施；
（五）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第六十二條申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分公司的貨幣經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）確屬業(yè)務(wù)發(fā)展需要；
（二）設(shè)立2年以上，且注冊(cè)資本不低于5000萬元人民幣或等值的可自由兌換貨幣；
（三）經(jīng)營狀況良好，最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；
（四）最近2年無重大違法違規(guī)經(jīng)營記錄；
（五）撥付各分公司（含擬設(shè)分公司）的營運(yùn)資金總額不超過其注冊(cè)資本的50%；
（六）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第六十三條貨幣經(jīng)紀(jì)公司設(shè)立分公司須經(jīng)籌建和開業(yè)兩個(gè)階段。
第六十四條貨幣經(jīng)紀(jì)公司籌建分公司，應(yīng)由貨幣經(jīng)紀(jì)公司作為申請(qǐng)人向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，同時(shí)抄報(bào)貨幣經(jīng)紀(jì)公司所在地銀監(jiān)局，由擬設(shè)地銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起4個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。擬設(shè)地銀監(jiān)局在將初審意見上報(bào)銀監(jiān)會(huì)之前應(yīng)征求貨幣經(jīng)紀(jì)公司所在地銀監(jiān)局的意見。
第六十五條申請(qǐng)人自收到批準(zhǔn)籌建文件之日起6個(gè)月內(nèi)完成籌建工作。未能按期籌建的，可申請(qǐng)延期一次，延長期限不得超過3個(gè)月。申請(qǐng)人應(yīng)在籌建期限屆滿1個(gè)月前向銀監(jiān)會(huì)提交籌建延期申請(qǐng)。銀監(jiān)會(huì)自接到書面申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)延期的決定，并抄送有關(guān)銀監(jiān)局。
申請(qǐng)人應(yīng)在前款規(guī)定的期限屆滿前提交開業(yè)申請(qǐng)，逾期未提交的，籌建批準(zhǔn)文件失效，由決定機(jī)關(guān)注銷籌建許可。
第六十六條貨幣經(jīng)紀(jì)公司分公司開業(yè)，應(yīng)由貨幣經(jīng)紀(jì)公司作為申請(qǐng)人向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，同時(shí)抄報(bào)貨幣經(jīng)紀(jì)公司所在地銀監(jiān)局，由擬設(shè)地銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起2個(gè)月內(nèi)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的書面決定。
第六十七條申請(qǐng)人應(yīng)在收到開業(yè)核準(zhǔn)文件并領(lǐng)取金融許可證后，辦理工商登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
貨幣經(jīng)紀(jì)公司分公司自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起6個(gè)月內(nèi)開業(yè)。不能按期開業(yè)的，可申請(qǐng)延期一次，延長期限不得超過3個(gè)月。申請(qǐng)人應(yīng)在開業(yè)期限屆滿1個(gè)月前向銀監(jiān)會(huì)提交開業(yè)延期申請(qǐng)。銀監(jiān)會(huì)自接到書面申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)延期的決定，并抄送有關(guān)銀監(jiān)局。未在規(guī)定期限內(nèi)開業(yè)的，開業(yè)核準(zhǔn)文件失效，由決定機(jī)關(guān)注銷開業(yè)許可，收回金融許可證，并予以公告。
第六十八條貨幣經(jīng)紀(jì)公司根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要，可以在業(yè)務(wù)比較集中的地區(qū)設(shè)立代表處。由貨幣經(jīng)紀(jì)公司作為申請(qǐng)人向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，同時(shí)抄報(bào)貨幣經(jīng)紀(jì)公司所在地銀監(jiān)局，由擬設(shè)地銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起2個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第六十九條境外非銀行金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立駐華代表處，應(yīng)具備以下條件：
（一）所在國家或地區(qū)有完善的金融監(jiān)督管理制度；
（二）是由所在國家或地區(qū)金融監(jiān)管當(dāng)局批準(zhǔn)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，或者是金融性行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員；
（三）經(jīng)營狀況良好，無重大違法違規(guī)記錄；
（四）具有有效的反洗錢措施；
（五）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第七十條境外非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立駐華代表處，應(yīng)由其母公司向擬設(shè)地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起6個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第七十一條其他非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定由銀監(jiān)會(huì)另行制定。
第三章機(jī)構(gòu)變更
第一節(jié)法人機(jī)構(gòu)變更
第七十二條非銀行金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)變更事項(xiàng)包括：變更名稱，變更股權(quán)或調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，變更注冊(cè)資本，變更住所或營業(yè)場(chǎng)所，變更組織形式，修改公司章程，分立或合并，以及銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他變更事項(xiàng)。
第七十三條銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)變更名稱，由銀監(jiān)會(huì)受理、審查并決定。銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)變更名稱，由所在地銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局受理、審查并決定。
銀監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。由銀監(jiān)局決定的，應(yīng)將決定抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)；由銀監(jiān)分局決定的，應(yīng)將決定同時(shí)抄報(bào)銀監(jiān)局和銀監(jiān)會(huì)。
第七十四條擬投資入股非銀行金融機(jī)構(gòu)的所有出資人的投資入股資格以及非銀行金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)變更或股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整均應(yīng)經(jīng)過審批，但持有上市的非銀行金融機(jī)構(gòu)流通股份未達(dá)到公司總股份5%的除外。
第七十五條非銀行金融機(jī)構(gòu)變更股權(quán)及調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，擬投資入股的出資人應(yīng)分別具備以下條件：
（一）信托公司出資人的條件適用本辦法第七條至第十條規(guī)定的條件；
（二）財(cái)務(wù)公司出資人的條件適用本辦法第十九條至第二十三條規(guī)定的條件；
（三）金融租賃公司出資人的條件適用本辦法第三十條至第三十七條規(guī)定的條件，其中現(xiàn)有金融租賃公司變更股權(quán)，出資人的條件適用本辦法第三十四條至第三十七條規(guī)定的條件；
（四）汽車金融公司出資人的條件適用本辦法第四十四條至第四十六條規(guī)定的條件；
（五）貨幣經(jīng)紀(jì)公司出資人的條件適用本辦法第五十三條、第五十四條規(guī)定的條件。
第七十六條銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司變更股權(quán)或調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，由銀監(jiān)會(huì)受理、審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的信托公司、金融租賃公司變更股權(quán)或調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，單次變更比例達(dá)到總股本10%或者變更后持股比例達(dá)到10%的，由所在地銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定，銀監(jiān)會(huì)自收到完整的申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定；銀監(jiān)局監(jiān)管的信托公司、金融租賃公司變更股權(quán)或調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，單次變更比例低于總股本10%且變更后持股比例低于10%的，由所在地銀監(jiān)局受理、審查并決定，銀監(jiān)局自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定，并抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)；銀監(jiān)分局監(jiān)管的信托公司、金融租賃公司變更股權(quán)或調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，單次變更比例低于總股本10%且變更后持股比例低于10%的，由所在地銀監(jiān)分局受理并初步審查、銀監(jiān)局審查并決定，銀監(jiān)局自收到完整的申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定，并抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)。
銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的財(cái)務(wù)公司由于被銀監(jiān)局轄區(qū)外企業(yè)集團(tuán)收購或重組引起變更股權(quán)或調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)的，由所在地銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定，銀監(jiān)會(huì)自收到完整的申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定；銀監(jiān)局監(jiān)管的財(cái)務(wù)公司由于其他原因引起變更股權(quán)或調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)的，由所在地銀監(jiān)局受理、審查并決定，銀監(jiān)局自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定，并抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)；銀監(jiān)分局監(jiān)管的財(cái)務(wù)公司由于其他原因引起變更股權(quán)或調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)的，由所在地銀監(jiān)分局受理并初步審查、銀監(jiān)局審查并決定，銀監(jiān)局自收到完整的申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定，并抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)。
銀監(jiān)局監(jiān)管的汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司變更股權(quán)或調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，由所在地銀監(jiān)局受理、審查并決定，銀監(jiān)局自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定，并抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)。
銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的信托公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司變更股權(quán)或調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)涉及境外投資者投資入股的，財(cái)務(wù)公司變更股權(quán)或者調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)涉及集團(tuán)外戰(zhàn)略投資者投資入股的，由所在地銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定，銀監(jiān)會(huì)自收到完整的申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第七十七條非銀行金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)變更注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）變更注冊(cè)資本后仍然符合銀監(jiān)會(huì)對(duì)該類公司最低注冊(cè)資本和資本充足性的要求；
（二）變更注冊(cè)資本涉及變更股權(quán)或調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)的，應(yīng)同時(shí)符合變更股權(quán)或調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)的條件；
（三）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第七十八條非銀行金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)變更注冊(cè)資本的許可程序適用本辦法第七十三條的規(guī)定，變更注冊(cè)資本涉及變更股權(quán)或調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)的，許可程序適用本辦法第七十六條的規(guī)定。
第七十九條非銀行金融機(jī)構(gòu)變更住所或營業(yè)場(chǎng)所包括同城遷址、異地遷址，其中，異地遷址包括跨銀監(jiān)局遷址和在銀監(jiān)局轄內(nèi)跨銀監(jiān)分局遷址。
第八十條非銀行金融機(jī)構(gòu)同城遷址應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）能夠合法使用擬遷入的新住所或營業(yè)場(chǎng)所；
（二）擬遷入的新住所或營業(yè)場(chǎng)所應(yīng)具有符合規(guī)定的安全防范設(shè)施；
（三）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第八十一條銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)同城遷址由銀監(jiān)會(huì)受理、審查并決定，銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)同城遷址由所在地銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局受理、審查并決定。銀監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。由銀監(jiān)局決定的，應(yīng)將決定抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)；由銀監(jiān)分局決定的，應(yīng)將決定同時(shí)抄報(bào)銀監(jiān)局和銀監(jiān)會(huì)。
第八十二條非銀行金融機(jī)構(gòu)異地遷址應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）原經(jīng)營所在地遺留業(yè)務(wù)得到妥善處置，無風(fēng)險(xiǎn)隱患；
（二）能夠合法使用擬遷入的新住所或營業(yè)場(chǎng)所；
（三）擬遷入的新住所或營業(yè)場(chǎng)所應(yīng)具有符合規(guī)定的安全消防設(shè)施；
（四）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
非銀行金融機(jī)構(gòu)異地遷址應(yīng)事先向遷出地和擬遷入地地方政府報(bào)告。
第八十三條銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)異地遷址，向銀監(jiān)會(huì)提交申請(qǐng)，同時(shí)抄報(bào)擬遷入地銀監(jiān)局，由銀監(jiān)會(huì)受理、審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定，并抄送遷入地銀監(jiān)局。
銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)跨銀監(jiān)局遷址，向所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，同時(shí)抄報(bào)擬遷入地銀監(jiān)局，由所在地銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定并抄送所在地銀監(jiān)局和遷入地銀監(jiān)局。所在地銀監(jiān)局在將初審意見上報(bào)銀監(jiān)會(huì)之前應(yīng)征求擬遷入地銀監(jiān)局的意見。
申請(qǐng)人應(yīng)在收到批準(zhǔn)文件之日起6個(gè)月內(nèi)完成遷址工作，并在正式營業(yè)前向遷入地銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局書面報(bào)告遷址完成情況。
第八十四條銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)在銀監(jiān)局轄內(nèi)跨銀監(jiān)分局遷址，向銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理、審查并決定。銀監(jiān)局自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定，并抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)，抄送有關(guān)銀監(jiān)分局。
第八十五條信托公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司變更組織形式，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）符合《中華人民共和國公司法》、《信托公司管理辦法》、《金融租賃公司管理辦法》、《汽車金融公司管理辦法》、《貨幣經(jīng)紀(jì)公司試點(diǎn)管理辦法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；
（二）變更組織形式涉及需要許可的其他變更事項(xiàng)的，應(yīng)同時(shí)符合本辦法相應(yīng)變更事項(xiàng)許可的規(guī)定；
（三）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第八十六條銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的信托公司、金融租賃公司變更組織形式，由銀監(jiān)會(huì)受理、審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的信托公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司變更組織形式由所在地銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整的申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第八十七條非銀行金融機(jī)構(gòu)修改公司章程應(yīng)符合《中華人民共和國公司法》、《信托公司管理辦法》、《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》、《金融租賃公司管理辦法》、《汽車金融公司管理辦法》、《貨幣經(jīng)紀(jì)公司試點(diǎn)管理辦法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。
第八十八條非銀行金融機(jī)構(gòu)因?yàn)榘l(fā)生變更名稱、股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊(cè)資本、營業(yè)場(chǎng)所、組織形式等許可事項(xiàng)而引起修改公司章程的，可以在申請(qǐng)上述許可事項(xiàng)中一并提出修改公司章程的申請(qǐng)，決定機(jī)關(guān)可一并作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的決定。其許可條件、程序和期限適用本辦法相應(yīng)變更事項(xiàng)許可的規(guī)定。
非銀行金融機(jī)構(gòu)除因前款規(guī)定以外的原因修改公司章程的，應(yīng)單獨(dú)提交修改公司章程的申請(qǐng)。銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)修改公司章程由銀監(jiān)會(huì)受理、審查并決定。銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)修改公司章程由所在地銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局受理、審查并決定。銀監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定，由銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局決定的，應(yīng)同時(shí)將決定抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)。
第八十九條非銀行金融機(jī)構(gòu)分立應(yīng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。
銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)分立，向銀監(jiān)會(huì)提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)會(huì)受理、審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)分立，向銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
非銀行金融機(jī)構(gòu)分立后依然存續(xù)的，在分立公告期限屆滿后，應(yīng)按照有關(guān)變更事項(xiàng)的條件和程序通過行政許可。分立后成為新公司的，在分立公告期限屆滿后，應(yīng)按照法人機(jī)構(gòu)開業(yè)的條件和程序通過行政許可。
第九十條非銀行金融機(jī)構(gòu)合并應(yīng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。
非銀行金融機(jī)構(gòu)吸收合并，由吸收合并方向其所在地銀監(jiān)局提出申請(qǐng)，并抄報(bào)被吸收合并方所在地銀監(jiān)局，由吸收合并方銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。吸收合并方銀監(jiān)局在將初審意見上報(bào)銀監(jiān)會(huì)之前應(yīng)征求被吸收合并方銀監(jiān)局的意見。吸收合并公告期限屆滿后，吸收合并方應(yīng)按照變更事項(xiàng)的條件和程序通過行政許可；被吸收合并方應(yīng)按照法人機(jī)構(gòu)解散的條件和程序通過行政許可。被吸收合并方改建為分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)按照分支機(jī)構(gòu)開業(yè)的條件和程序通過行政許可。
非銀行金融機(jī)構(gòu)新設(shè)合并，由其中一方作為主報(bào)機(jī)構(gòu)向其所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，同時(shí)抄報(bào)另一方所在地銀監(jiān)局，由主報(bào)機(jī)構(gòu)所在地銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。主報(bào)機(jī)構(gòu)所在地銀監(jiān)局在將初審意見上報(bào)銀監(jiān)會(huì)之前應(yīng)征求另一方所在地銀監(jiān)局的意見。新設(shè)合并公告期限屆滿后，新設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照法人機(jī)構(gòu)開業(yè)的條件和程序通過行政許可；原合并機(jī)構(gòu)應(yīng)按照法人機(jī)構(gòu)解散的條件和程序通過行政許可。
第二節(jié)分支機(jī)構(gòu)變更
第九十一條非銀行金融機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)、境外非銀行金融機(jī)構(gòu)駐華代表處變更事項(xiàng)包括：變更名稱，變更住所或營業(yè)場(chǎng)所等。
第九十二條非銀行金融機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)變更名稱的申請(qǐng)，由其法人機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)所在地銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局提出，由分支機(jī)構(gòu)所在地銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局受理、審查并決定。由銀監(jiān)局決定的，應(yīng)將決定抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)；由銀監(jiān)分局決定的，應(yīng)將決定同時(shí)抄報(bào)銀監(jiān)局和銀監(jiān)會(huì)。
第九十三條非銀行金融機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)變更住所或營業(yè)場(chǎng)所的申請(qǐng)，由其法人機(jī)構(gòu)提出，其許可條件、程序和期限適用本辦法第七十九條至第八十四條的規(guī)定。
第九十四條境外非銀行金融機(jī)構(gòu)駐華代表處申請(qǐng)變更名稱，由其母公司向代表處所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的決定。
第九十五條境外非銀行金融機(jī)構(gòu)駐華代表處變更住所，由代表處向所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理、審查并決定。銀監(jiān)局自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的決定，并抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)。
第四章機(jī)構(gòu)終止
第一節(jié)法人機(jī)構(gòu)終止
第九十六條非銀行金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)滿足以下情形之一的，可以申請(qǐng)解散：
（一）公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)時(shí)；
（二）股東會(huì)議決定解散；
（三）因公司合并或者分立需要解散；
（四）其他法定事由。
組建財(cái)務(wù)公司的企業(yè)集團(tuán)解散，財(cái)務(wù)公司不能實(shí)現(xiàn)合并或改組的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)解散。
第九十七條銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)解散，向銀監(jiān)會(huì)提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)會(huì)受理、審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)解散，向所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第九十八條非銀行金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)有以下情形之一的，向法院申請(qǐng)破產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向銀監(jiān)會(huì)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)：
（一）不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，自愿或應(yīng)其債權(quán)人要求申請(qǐng)破產(chǎn)的；
（二）已解散但未清算或者未清算完畢，依法負(fù)有清算責(zé)任的人發(fā)現(xiàn)該機(jī)構(gòu)資產(chǎn)不足以清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)破產(chǎn)的。
第九十九條銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)擬破產(chǎn)，向銀監(jiān)會(huì)提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)會(huì)受理、審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
銀監(jiān)局轄內(nèi)的非銀行金融機(jī)構(gòu)擬破產(chǎn)，向所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第二節(jié)分支機(jī)構(gòu)終止
第一百條信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司分支機(jī)構(gòu)、境外非銀行金融機(jī)構(gòu)駐華代表處終止?fàn)I業(yè)或關(guān)閉（被依法撤銷除外），應(yīng)當(dāng)提出終止?fàn)I業(yè)或關(guān)閉申請(qǐng)。
第一百零一條信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)終止?fàn)I業(yè)或關(guān)閉，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）公司章程規(guī)定的有權(quán)決定機(jī)構(gòu)決定該分支機(jī)構(gòu)終止?fàn)I業(yè)或關(guān)閉；
（二）分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)已進(jìn)行了適當(dāng)?shù)奶幹冒才牛?/p>
（三）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第一百零二條信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司分支機(jī)構(gòu)終止?fàn)I業(yè)或關(guān)閉，由其法人機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第一百零三條境外非銀行金融機(jī)構(gòu)駐華代表處申請(qǐng)關(guān)閉，由其母公司向代表處所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)資料之日起3個(gè)月內(nèi)，作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第五章調(diào)整業(yè)務(wù)范圍和增加業(yè)務(wù)品種
第一節(jié)信托公司開辦企業(yè)年金基金管理業(yè)務(wù)
第一百零四條信托公司申請(qǐng)開辦企業(yè)年金基金管理業(yè)務(wù)，應(yīng)具備以下條件：
（一）具有良好的公司治理和組織架構(gòu)，并有效發(fā)揮作用；
（二）有與開辦企業(yè)年金基金業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理制度；
（三）無挪用信托財(cái)產(chǎn)、發(fā)生存款性負(fù)債、以信托等業(yè)務(wù)名義變相負(fù)債以及違反信托業(yè)務(wù)分別管理、分別記賬的規(guī)定等行為，且最近3年內(nèi)無其他重大違法違規(guī)經(jīng)營記錄；
（四）有與開辦企業(yè)年金基金管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的合格的專業(yè)人員；
（五）有開辦企業(yè)年金基金管理業(yè)務(wù)所需的管理信息系統(tǒng)和其他設(shè)施；
（六）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第一百零五條銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的信托公司開辦企業(yè)年金基金管理業(yè)務(wù)，向銀監(jiān)會(huì)提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)會(huì)受理、審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的信托公司開辦企業(yè)年金基金管理業(yè)務(wù)，向所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第二節(jié)信托公司申請(qǐng)?zhí)囟康男磐惺芡袡C(jī)構(gòu)資格
第一百零六條信托公司申請(qǐng)?zhí)囟康男磐惺芡袡C(jī)構(gòu)資格，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）完成重新登記3年以上；
（二）注冊(cè)資本不低于5億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣，且最近3年年末按要求提足全部準(zhǔn)備金后，凈資產(chǎn)不低于5億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣；
（三）自營業(yè)務(wù)資產(chǎn)狀況和流動(dòng)性良好，符合有關(guān)監(jiān)管要求；
（四）無挪用信托財(cái)產(chǎn)、發(fā)生存款性負(fù)債或以信托等業(yè)務(wù)名義變相負(fù)債等行為，且最近3年內(nèi)無其他重大違法違規(guī)經(jīng)營記錄；
（五）有良好的社會(huì)信譽(yù)和經(jīng)營業(yè)績，到期信托項(xiàng)目全部按合同約定履行完畢；
（六）有良好的公司治理和內(nèi)部控制，完善的信托業(yè)務(wù)操作流程和風(fēng)險(xiǎn)管理體系；
（七）有履行特定目的信托受托機(jī)構(gòu)職責(zé)所需要的專業(yè)人員、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度；
（八）已按照規(guī)定披露公司年度報(bào)告；
（九）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第一百零七條銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的信托公司申請(qǐng)?zhí)囟康男磐惺芡袡C(jī)構(gòu)資格，向銀監(jiān)會(huì)提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)會(huì)受理、審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自受理之日起1個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的信托公司申請(qǐng)?zhí)囟康男磐惺芡袡C(jī)構(gòu)資格，向所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自收到完整申請(qǐng)材料之日起1個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的書面決定。
第一百零八條獲得特定目的信托受托機(jī)構(gòu)資格的信托公司發(fā)行資產(chǎn)支持證券，應(yīng)與符合規(guī)定條件的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合向銀監(jiān)會(huì)提出申請(qǐng)，由銀監(jiān)會(huì)受理、審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自受理之日起3個(gè)月內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的書面決定，并抄送相關(guān)銀監(jiān)局。
第三節(jié)信托公司開辦受托境外理財(cái)業(yè)務(wù)
第一百零九條信托公司申請(qǐng)開辦受托境外理財(cái)業(yè)務(wù)資格，應(yīng)具備以下條件：
（一）注冊(cè)資本不低于10億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣；
（二）經(jīng)批準(zhǔn)具備經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)資格，且具有良好的開展外匯業(yè)務(wù)的經(jīng)歷；
（三）連續(xù)2年監(jiān)管評(píng)級(jí)為良好以上；
（四）最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利，且提足各項(xiàng)損失準(zhǔn)備金后的年末凈資產(chǎn)不低于其注冊(cè)資本；
（五）最近2年沒有受到監(jiān)管部門的行政處罰；
（六）具有健全的公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，且執(zhí)行良好；
（七）配備能夠滿足受托境外理財(cái)業(yè)務(wù)需要且具有境外投資管理能力和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才（2年以上從事外幣有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)的專業(yè)管理人員不少于2人）；設(shè)有獨(dú)立開展受托境外理財(cái)業(yè)務(wù)的部門，對(duì)受托境外理財(cái)業(yè)務(wù)集中受理、統(tǒng)一運(yùn)作、分賬管理；
（八）具備滿足受托境外理財(cái)業(yè)務(wù)需要的風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)；具有滿足受托境外理財(cái)業(yè)務(wù)需要的營業(yè)場(chǎng)所、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、安全防范設(shè)施和其他相關(guān)設(shè)施；在信托業(yè)務(wù)與固有業(yè)務(wù)之間建立了有效的隔離機(jī)制；
（九）中國銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第一百一十條信托公司申請(qǐng)開辦受托境外理財(cái)業(yè)務(wù)資格的許可程序適用本辦法第一百零五條的規(guī)定。
第一百一十一條銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的信托公司取得受托境外理財(cái)業(yè)務(wù)資格后，開辦受托境外理財(cái)業(yè)務(wù)前應(yīng)向銀監(jiān)會(huì)報(bào)告。銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的信托公司取得受托境外理財(cái)業(yè)務(wù)資格后，開辦受托境外理財(cái)業(yè)務(wù)前應(yīng)向銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局報(bào)告。
第四節(jié)財(cái)務(wù)公司開辦發(fā)行債券等五項(xiàng)業(yè)務(wù)
第一百一十二條財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)開辦發(fā)行債券、承銷成員單位的企業(yè)債券、對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資、有價(jià)證券投資以及成員單位產(chǎn)品的消費(fèi)信貸、買方信貸和融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)具備以下條件：
（一）財(cái)務(wù)公司設(shè)立1年以上，且經(jīng)營狀況良好；
（二）注冊(cè)資本不低于3億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣，從事成員單位產(chǎn)品消費(fèi)信貸、買方信貸及融資租賃業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本不低于5億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣；
（三）經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)同意；
（四）有比較完善的投資決策機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制制度、操作規(guī)程以及相應(yīng)的管理信息系統(tǒng)；
（五）有相應(yīng)的合格的專業(yè)人員；
（六）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第一百一十三條財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)開辦發(fā)行債券、承銷成員單位的企業(yè)債券、對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資、有價(jià)證券投資以及成員單位產(chǎn)品的消費(fèi)信貸、買方信貸和融資租賃業(yè)務(wù)的許可程序適用本辦法第一百零五條的規(guī)定。
第一百一十四條財(cái)務(wù)公司獲準(zhǔn)開辦發(fā)行債券業(yè)務(wù)后，申請(qǐng)發(fā)行債券的有關(guān)規(guī)定，由銀監(jiān)會(huì)另行制定。
第五節(jié)信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司開辦外匯業(yè)務(wù)
第一百一十五條信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司申請(qǐng)開辦外匯業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）依法合規(guī)經(jīng)營，內(nèi)控制度健全有效，經(jīng)營狀況良好；
（二）有健全的外匯業(yè)務(wù)操作規(guī)程和風(fēng)險(xiǎn)管理制度；
（三）有與開辦外匯業(yè)務(wù)相適應(yīng)的合格的外匯業(yè)務(wù)從業(yè)人員；
（四）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第一百一十六條信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司申請(qǐng)開辦外匯業(yè)務(wù)的許可程序適用本辦法第一百零五條的規(guī)定。
第六節(jié)信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司開辦衍生金融產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)
第一百一十七條信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司開辦衍生金融產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）經(jīng)營狀況良好，主要風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)符合要求；
（二）有健全的衍生產(chǎn)品交易風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度；
（三）具備完善的衍生產(chǎn)品交易前中后臺(tái)自動(dòng)聯(lián)接的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)；
（四）衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)具備5年以上直接參與衍生交易活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)管理的資歷，且無不良記錄；
（五）擁有從事衍生產(chǎn)品或相關(guān)交易2年以上、接受相關(guān)衍生產(chǎn)品交易技能專門培訓(xùn)半年以上的交易人員至少2名，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理人員至少1名，風(fēng)險(xiǎn)模型研究人員或風(fēng)險(xiǎn)分析人員至少1名，以上人員均需專崗人員，相互不得兼任，且無不良記錄；
（六）有符合衍生產(chǎn)品交易要求的場(chǎng)所和設(shè)備；
（七）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第一百一十八條信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司申請(qǐng)開辦衍生金融產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)的許可程序適用本辦法第一百零五條的規(guī)定。
第七節(jié)非銀行金融機(jī)構(gòu)開辦其他新業(yè)務(wù)
第一百一十九條非銀行金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開辦其他新業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：
（一）有良好的公司治理和內(nèi)部控制；
（二）經(jīng)營狀況良好，主要風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)符合要求；
（三）有有效識(shí)別和控制新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度；
（四）有開辦新業(yè)務(wù)所需的合格管理人員和業(yè)務(wù)人員；
（五）最近3年內(nèi)無重大違法違規(guī)經(jīng)營記錄；
（六）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
前款所稱其他新業(yè)務(wù)，是指除本章第一節(jié)至第六節(jié)規(guī)定的業(yè)務(wù)以外的現(xiàn)行法規(guī)中已明確規(guī)定可以開辦，但非銀行金融機(jī)構(gòu)尚未開辦的業(yè)務(wù)。
第一百二十條非銀行金融機(jī)構(gòu)開辦其他新業(yè)務(wù)的許可程序適用本辦法第一百零五條的規(guī)定。
第一百二十一條非銀行金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開辦現(xiàn)行法規(guī)未明確規(guī)定的業(yè)務(wù)，由銀監(jiān)會(huì)另行規(guī)定。
第六章董事和高級(jí)管理人員任職資格許可
第一節(jié)任職資格條件
第一百二十二條非銀行金融機(jī)構(gòu)董事長、副董事長、獨(dú)立董事和其他董事等董事會(huì)成員須經(jīng)任職資格許可。
非銀行金融機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理（首席執(zhí)行官、總裁）、副總經(jīng)理、總審計(jì)師（總稽核）、財(cái)務(wù)總監(jiān)（首席財(cái)務(wù)官）、總會(huì)計(jì)師、首席運(yùn)營官、首席風(fēng)險(xiǎn)控制官、首席技術(shù)官、總經(jīng)理助理，分公司的經(jīng)理（主任），境外非銀行金融機(jī)構(gòu)駐華代表處首席代表等高級(jí)管理人員，須經(jīng)任職資格許可。
未擔(dān)任上述職務(wù)，但實(shí)際履行前二款所列董事和高級(jí)管理人員職責(zé)的人員，應(yīng)按銀監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定納入任職資格管理。
第一百二十三條申請(qǐng)非銀行金融機(jī)構(gòu)董事和高級(jí)管理人員任職資格，擬任人應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：
（一）具有完全民事行為能力的自然人；
（二）具有良好的職業(yè)道德、操守、品行和聲譽(yù)，熟悉并遵守法律、行政法規(guī)和規(guī)章，有良好的守法合規(guī)記錄；
（三）具備履職所需的專業(yè)知識(shí)、技能、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，確保履職所需的時(shí)間和精力，在行為及決策上顯示出良好的判斷和管理能力，有良好的從業(yè)記錄；
（四）具備履職所需的獨(dú)立性；
（五）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第一百二十四條擬任人有以下情形之一的，不得擔(dān)任非銀行金融機(jī)構(gòu)董事和高級(jí)管理人員：
（一）有故意或重大過失犯罪記錄；
（二）擔(dān)任或曾任因違法經(jīng)營或經(jīng)營管理不善而被接管、撤銷、合并、宣告破產(chǎn)或吊銷營業(yè)執(zhí)照的機(jī)構(gòu)的董事或高級(jí)管理人員，但能證明自己對(duì)此不負(fù)主要責(zé)任的除外；
（三）指使、參與所任職機(jī)構(gòu)阻撓、對(duì)抗監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查或案件查處；
（四）被監(jiān)管機(jī)構(gòu)取消董事或高級(jí)管理人員任職資格或禁止從事金融行業(yè)工作的年限未滿；
（五）兩次以上被監(jiān)管機(jī)構(gòu)取消董事或高級(jí)管理人員任職資格或禁止從事金融行業(yè)工作；
（六）明知有本辦法規(guī)定的不具備任職資格條件的情形，采用欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段以獲得任職資格核準(zhǔn)；
（七）有違反職業(yè)道德、操守或工作嚴(yán)重失職情形，并造成重大損失或惡劣影響；
（八）參加任職資格考試或談話未通過；
（九）本人或其配偶負(fù)有數(shù)額較大的債務(wù)且到期未償還；
（十）本人或其配偶不能按期償還從其擬（現(xiàn)）任職金融機(jī)構(gòu)處獲得的貸款；
（十一）本人或其直系親屬單獨(dú)或共同持有擬（現(xiàn)）任職金融機(jī)構(gòu)5%以上股份，且從該金融機(jī)構(gòu)獲得的貸款明顯超過持有的該金融機(jī)構(gòu)股權(quán)凈值；
（十二）本人或其直系親屬在持有擬（現(xiàn)）任職金融機(jī)構(gòu)5%以上股份的股東單位任職，且該股東單位從該金融機(jī)構(gòu)獲得的貸款明顯超過其持有的該金融機(jī)構(gòu)股權(quán)凈值；
（十三）擬任的高級(jí)管理人員在其他經(jīng)濟(jì)組織兼職；
（十四）法律、行政法規(guī)、監(jiān)管規(guī)章及銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的不得擔(dān)任金融機(jī)構(gòu)董事和高級(jí)管理人員的其他情形。
前款第十二項(xiàng)不適用于財(cái)務(wù)公司董事和高級(jí)管理人員。
第一百二十五條申請(qǐng)非銀行金融機(jī)構(gòu)董事任職資格，擬任人除應(yīng)符合第一百二十三條、第一百二十四條的規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）具有5年以上的經(jīng)濟(jì)、金融、法律、財(cái)會(huì)或其他有利于履行董事職責(zé)的工作經(jīng)歷，其中擬擔(dān)任獨(dú)立董事的還應(yīng)是經(jīng)濟(jì)、金融、法律、財(cái)會(huì)方面的專家；
（二）能夠運(yùn)用非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表判斷非銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營、管理和風(fēng)險(xiǎn)狀況；
（三）了解非銀行金融機(jī)構(gòu)的公司治理結(jié)構(gòu)、公司章程以及董事會(huì)職責(zé)，并明確知道董事的權(quán)利和義務(wù)。
第一百二十六條擬任人有以下情形之一的，不得擔(dān)任非銀行金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事：
（一）本人或其直系親屬持有或者通過協(xié)議等安排與他人共同持有擬任職非銀行金融機(jī)構(gòu)1%以上股份；
（二）本人或其直系親屬在持有或者通過協(xié)議等安排與他人共同持有擬任職非銀行金融機(jī)構(gòu)1%以上股份的單位任職；
（三）本人或其直系親屬任職的機(jī)構(gòu)與擬任職非銀行金融機(jī)構(gòu)之間存在法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理咨詢等方面的業(yè)務(wù)聯(lián)系或利益關(guān)系；
（四）本人或其直系親屬可能被擬任職非銀行金融機(jī)構(gòu)控制或施加重大影響的其他情形；
（五）本人已在同類型非銀行金融機(jī)構(gòu)任職的。
第一百二十七條申請(qǐng)非銀行金融機(jī)構(gòu)董事長、副董事長任職資格，擬任人除應(yīng)符合第一百二十三條至第一百二十五條的規(guī)定外，還應(yīng)分別具備以下條件：
（一）擔(dān)任信托公司董事長、副董事長，應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，從事金融工作6年以上，或從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作10年以上（其中從事金融工作3年以上）；
（二）擔(dān)任財(cái)務(wù)公司董事長、副董事長，應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，從事金融工作6年以上，或在本集團(tuán)從事財(cái)務(wù)或資金管理工作8年以上，或從事本集團(tuán)核心主業(yè)及相關(guān)管理工作10年以上（其中從事金融工作3年以上）；
（三）擔(dān)任金融租賃公司董事長、副董事長，應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，從事金融工作或融資租賃工作6年以上，或從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作10年以上（其中從事金融工作或融資租賃工作3年以上）；
（四）擔(dān)任汽車金融公司董事長、副董事長，應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，從事金融工作5年以上，或從事汽車生產(chǎn)銷售管理工作10年以上；
（五）擔(dān)任貨幣經(jīng)紀(jì)公司董事長、副董事長，應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，從事金融工作10年以上，或從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作15年以上（其中從事金融工作5年以上），并有3年以上擔(dān)任業(yè)務(wù)部門經(jīng)理或相當(dāng)于業(yè)務(wù)部門經(jīng)理以上職位的經(jīng)驗(yàn)。
第一百二十八條申請(qǐng)非銀行金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格，擬任人除應(yīng)符合第一百二十三條、第一百二十四條的規(guī)定外，還應(yīng)分別具備以下條件：
（一）擔(dān)任信托公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理，應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，從事信托業(yè)務(wù)5年以上，或從事其他金融工作8年以上；
（二）擔(dān)任財(cái)務(wù)公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理，應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，從事金融工作6年以上，或從事財(cái)務(wù)或資金管理工作10年以上（其中從事金融工作3年以上）；
（三）從國外引進(jìn)的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理，應(yīng)熟悉中國的經(jīng)濟(jì)、金融政策以及有關(guān)金融監(jiān)管法律法規(guī)，熟悉國內(nèi)外金融市場(chǎng)運(yùn)作規(guī)律和特點(diǎn)；并在國際知名跨國金融機(jī)構(gòu)或大型企業(yè)集團(tuán)從事資金集中管理5年以上，或在國際知名商業(yè)銀行或投資銀行從業(yè)5年以上，熟悉資金計(jì)劃和資本市場(chǎng)投融資業(yè)務(wù)，同時(shí)具有3年以上擔(dān)任業(yè)務(wù)部門經(jīng)理或相當(dāng)于業(yè)務(wù)部門經(jīng)理以上職務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；
（四）擔(dān)任金融租賃公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理，應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，從事金融工作或從事融資租賃工作6年以上，或從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作10年以上（其中從事金融工作或融資租賃工作3年以上）；
（五）擔(dān)任汽車金融公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理，應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，從事金融工作5年以上，或從事汽車生產(chǎn)銷售管理工作10年以上；
（六）擔(dān)任貨幣經(jīng)紀(jì)公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理，應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，從事金融工作10年以上，或從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作15年以上（其中從事金融工作5年以上），并有3年以上擔(dān)任業(yè)務(wù)部門經(jīng)理或相當(dāng)于業(yè)務(wù)部門經(jīng)理以上職位的經(jīng)驗(yàn)；
（七）擔(dān)任各類非銀行金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)總監(jiān)（首席財(cái)務(wù)官）、總會(huì)計(jì)師、總審計(jì)師（總稽核），應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作6年以上；
非銀行金融機(jī)構(gòu)首席執(zhí)行官、總裁、總經(jīng)理助理、首席運(yùn)營官、首席風(fēng)險(xiǎn)控制官和首席技術(shù)官的任職資格條件比照各類機(jī)構(gòu)總經(jīng)理（副總經(jīng)理）的任職資格條件執(zhí)行。
第一百二十九條申請(qǐng)非銀行金融機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格，擬任人除應(yīng)符合第一百二十三條、第一百二十四條的規(guī)定外，還應(yīng)分別具備以下條件：
（一）擔(dān)任財(cái)務(wù)公司分公司經(jīng)理（主任），應(yīng)具備大專以上學(xué)歷，從事金融工作5年以上，或從事財(cái)務(wù)或資金管理工作9年以上（其中從事金融工作2年以上）；
（二）擔(dān)任貨幣經(jīng)紀(jì)公司分公司經(jīng)理（主任），應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，從事金融工作5年以上，或從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作10年以上（其中從事金融工作3年以上），并有2年以上擔(dān)任業(yè)務(wù)部門經(jīng)理或相當(dāng)于業(yè)務(wù)部門經(jīng)理以上職位的經(jīng)驗(yàn)；
（三）擔(dān)任其他非銀行金融機(jī)構(gòu)分公司經(jīng)理（主任）的任職資格條件比照財(cái)務(wù)公司分公司經(jīng)理（主任）的任職資格條件執(zhí)行。
第一百三十條擬任人未達(dá)到第一百二十七條至第一百二十九規(guī)定的學(xué)歷要求，但具備以下條件之一的，視同達(dá)到規(guī)定的學(xué)歷：
（一）取得國家教育行政主管部門認(rèn)可院校授予的學(xué)士以上學(xué)位；
（二）取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師或與擬（現(xiàn)）任職務(wù)相關(guān)的高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，且相關(guān)從業(yè)年限超過相應(yīng)規(guī)定4年以上。
第一百三十一條擬任人未達(dá)到第一百二十七條至第一百三十條規(guī)定的學(xué)歷或從業(yè)年限條件，但符合其他任職資格條件的，非銀行金融機(jī)構(gòu)如認(rèn)為其具備擬任職務(wù)所需的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力，可提出個(gè)案申請(qǐng)。
第一百三十二條擔(dān)任境外非銀行金融機(jī)構(gòu)駐華代表處首席代表，應(yīng)具備下列條件：
（一）具有3年以上的金融或相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作經(jīng)歷；
（二）具備大學(xué)本科以上學(xué)歷，若不具備大學(xué)本科以上學(xué)歷，須相應(yīng)增加3年從事金融或相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作經(jīng)歷；
（三）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。
第二節(jié)任職資格許可程序
第一百三十三條銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)核準(zhǔn)董事和高級(jí)管理人員任職資格，向銀監(jiān)會(huì)提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)會(huì)受理、審查并決定。銀監(jiān)會(huì)自受理之日起30日內(nèi)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的書面決定。
銀監(jiān)局、銀監(jiān)分局監(jiān)管的信托公司申請(qǐng)核準(zhǔn)董事長或總經(jīng)理的任職資格，向所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理并初步審查、銀監(jiān)會(huì)審查并決定，銀監(jiān)會(huì)自收到完整的申請(qǐng)材料之日起30日內(nèi)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的書面決定；銀監(jiān)局監(jiān)管的信托公司申請(qǐng)核準(zhǔn)董事長、總經(jīng)理之外的董事和高級(jí)管理人員任職資格，向所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理、審查并決定，銀監(jiān)局自受理之日起30日內(nèi)作出核準(zhǔn)或不核準(zhǔn)的書面決定，并抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)；銀監(jiān)分局監(jiān)管的信托公司申請(qǐng)核準(zhǔn)董事長、總經(jīng)理之外的董事和高級(jí)管理人員任職資格，向所在地銀監(jiān)分局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)分局受理并初步審查、銀監(jiān)局審查并決定，銀監(jiān)局自收到完整的申請(qǐng)材料之日起30日內(nèi)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的書面決定，并抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)。
銀監(jiān)局監(jiān)管的財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)核準(zhǔn)董事和高級(jí)管理人員任職資格，向所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理、審查并決定，銀監(jiān)局自受理之日起30日內(nèi)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的書面決定，并抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)；銀監(jiān)分局監(jiān)管的財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司申請(qǐng)核準(zhǔn)董事和高級(jí)管理人員任職資格，向所在地銀監(jiān)分局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)分局受理并初步審查、銀監(jiān)局審查并決定，銀監(jiān)局自收到完整的申請(qǐng)材料之日起30日內(nèi)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的書面決定，并抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)。
非銀行金融機(jī)構(gòu)分公司申請(qǐng)核準(zhǔn)高級(jí)管理人員任職資格，由其法人機(jī)構(gòu)向分公司所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理、審查并決定。銀監(jiān)局自受理之日起30日內(nèi)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的書面決定，并抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)，抄送非銀行金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)所在地銀監(jiān)局。
第一百三十四條非銀行金融機(jī)構(gòu)董事和高級(jí)管理人員任職資格的個(gè)案核準(zhǔn)權(quán)限及程序與非個(gè)案的核準(zhǔn)權(quán)限及程序相同。
第一百三十五條境外非銀行金融機(jī)構(gòu)駐華代表處首席代表的任職資格核準(zhǔn)，向所在地銀監(jiān)局提交申請(qǐng)，由銀監(jiān)局受理、審查并決定。銀監(jiān)局自受理之日起30日內(nèi)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的書面決定，并抄報(bào)銀監(jiān)會(huì)。
第一百三十六條非銀行金融機(jī)構(gòu)或其分支機(jī)構(gòu)新設(shè)立時(shí)，董事和高級(jí)管理人員任職資格申請(qǐng)，按照該機(jī)構(gòu)開業(yè)的許可程序一并受理、審查并決定。
第一百三十七條擬任人在同一法人機(jī)構(gòu)內(nèi)，同類性質(zhì)平行調(diào)整職務(wù)，或改任較低職務(wù)的，不需重新申請(qǐng)任職資格。在該擬任人任職前，應(yīng)向擬任職機(jī)構(gòu)所在地銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局提交離任審計(jì)報(bào)告或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告及有關(guān)任職材料。擬任職機(jī)構(gòu)所在地銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局應(yīng)向原任職機(jī)構(gòu)所在地銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局征求監(jiān)管評(píng)價(jià)意見。
有以下情形之一的，擬任職機(jī)構(gòu)所在地銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局應(yīng)書面通知擬任人及其所在非銀行金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)重新申請(qǐng)任職資格：
（一）未在擬任人任職前提交離任審計(jì)報(bào)告或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告及有關(guān)任職材料；
（二）離任審計(jì)報(bào)告或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告結(jié)論不實(shí)或顯示擬任人可能存在不適合擔(dān)任新職的情形；
（三）原任職機(jī)構(gòu)所在地銀監(jiān)局或銀監(jiān)分局的監(jiān)管評(píng)價(jià)意見顯示，該擬任人可能存在不符合本辦法任職資格條件的情形；
（四）已連續(xù)中斷任職1年以上。
第七章附則
第一百三十八條獲準(zhǔn)機(jī)構(gòu)變更事項(xiàng)許可的，非銀行金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)自許可決定之日起6個(gè)月內(nèi)完成有關(guān)法定變更手續(xù)，并向決定機(jī)關(guān)和所在地銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告。獲準(zhǔn)董事和高級(jí)管理人員任職資格許可的，擬任人應(yīng)自許可決定之日起3個(gè)月內(nèi)正式到任，并向決定機(jī)關(guān)和所在地銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告。
未在前款規(guī)定期限內(nèi)完成變更或到任的，行政許可決定文件失效，由決定機(jī)關(guān)注銷行政許可。
第一百三十九條非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立、終止事項(xiàng)，應(yīng)在完成有關(guān)法定手續(xù)后1個(gè)月內(nèi)向銀監(jiān)會(huì)和所在地銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告。
第一百四十條本辦法所稱境外含香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)。
第一百四十一條本辦法中的“日”均為工作日，“以上”均含本數(shù)或本級(jí)。
