時間：2022-08-22 07:55:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計工作安排，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、圍繞加強財政管理開展財政本級預算執(zhí)行及其他財政收支審計
（一）財政局年度預算執(zhí)行情況審計。將財政掌管的全部資金納入審計范圍，摸清財政家底，分析支出構成。著重對契稅、耕地占用稅、基礎設施配套費及本級財政專項補助資金展開審計或延伸調(diào)查，促進財政資金足額征收和合理有效使用。直接審計的單位：市財政局。
（二）地方稅收征管情況審計。對全市稅收數(shù)據(jù)進行綜合分析，摸清稅收結構，了解行業(yè)稅收貢獻。重點延伸審查房地產(chǎn)企業(yè)的納稅情況，跟蹤落實土地增值稅清算工作推進和企業(yè)主輔分離政策執(zhí)行情況，對全市中介機構納稅及注冊情況進行調(diào)查，促進稅收征繳管理不斷規(guī)范。直接審計的單位：市地稅局。延伸審計的單位：部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
（三）部門預算執(zhí)行情況審計。結合經(jīng)濟責任審計，對18個市直部門和22個二級預算單位的預算執(zhí)行情況進行審計。重點關注土地房屋產(chǎn)權實施集中管理政策是否有效落實；非稅收入是否及時足額征收并按規(guī)定管理使用；專項資金是否專戶核算、?？顚Ｓ?，有無弄虛作假、截留、挪用和損失浪費等問題；國庫集中支付制度是否有效落實，是否還存在脫離財政集中監(jiān)管的資金；政府采購政策落實是否到位等情況。直接審計的單位：市民政局、殘聯(lián)、食品工業(yè)局、科協(xié)、文聯(lián)、旅游局、口岸辦、供銷社、公安局、司法局、人防辦、畜牧局、城管執(zhí)法局、物價局、經(jīng)信局、行管局、公資公司、廣播電視臺、第一中學、第三中學、第六中學、成人中等專業(yè)學校、職業(yè)中等專業(yè)學校、第三職業(yè)中等專業(yè)學校、第四職業(yè)中等專業(yè)學校、紅十字會、衛(wèi)生監(jiān)督所、婦幼保健院、疾病控制中心、愛國衛(wèi)生運動委員會辦公室、人民醫(yī)院、中醫(yī)院、第三人民醫(yī)院、交通巡邏警察大隊、規(guī)劃管理處、風景園林局、鎮(zhèn)村建設辦公室、文體中心、八河水庫管理局、綠色食品辦公室。
二、圍繞加強政府投資建設管理開展投資審計
（一）根據(jù)市政府安排，對15個政府重點建設項目進行跟蹤審計和結算審計。直接審計的項目：
（1）未完工需要繼續(xù)跟蹤審計的項目：新婦幼保健院搬遷工程、東城區(qū)污水管網(wǎng)工程、新初中建設工程。
（2）已完工需要進行工程結算審計的項目：北外環(huán)路人行道與路燈工程、路燈綠化工程、河下游綠化工程、公園觀光路建設綠化工程、公園建設工程。
（3）年新建計劃實施跟蹤審計的項目：公園配套工程、街道路建設工程、街道路建設工程、北外環(huán)路綠化工程、河上游治理工程、段公路建設工程、北路路基工程。以上列入投資審計計劃的項目，工程完工后由市審計局進行結算審計。
（二）做好中小學校舍改造、農(nóng)村住房建設與危房改造項目的跟蹤審計，并根據(jù)完工項目進行決算審計。
（三）結合政府建設項目跟蹤審計和結算審計，對政府投資建設總體情況進行調(diào)查，從體制、機制層面提出意見和建議，促進政府投資管理不斷規(guī)范和財政資金有效節(jié)約。
三、圍繞加強干部監(jiān)督管理，開展經(jīng)濟責任審計
（一）大力推進任中審計。擬對34名截止年底在同一單位任職超過三年的領導干部開展任中審計。直接審計的單位：鎮(zhèn)、街道、城西街道、民政局、城管執(zhí)法局、物價局、經(jīng)信局、行管局、公資公司、廣播電視臺、第一中學、第三中學、第六中學、成人中等專業(yè)學校、職業(yè)中等專業(yè)學校、第三職業(yè)中等專業(yè)學校、第四職業(yè)中等專業(yè)學校、衛(wèi)生監(jiān)督所、婦幼保健院、疾病控制中心、愛國衛(wèi)生運動委員會辦公室、人民醫(yī)院、中醫(yī)院、第三人民醫(yī)院、交通巡邏警察大隊、規(guī)劃管理處、鎮(zhèn)村建設辦公室、文體中心、水庫管理局。
（二）受市委組織部委托，對18名領導干部實施離任審計。直接審計的單位：鎮(zhèn)、財政局、公安局、供銷社、畜牧局、司法局、市殘聯(lián)、食品工業(yè)促進局、市科協(xié)、市文聯(lián)、旅游局、口岸辦、人防辦、風景園林局、紅十字會、綠色食品辦公室。
四、圍繞服務中心工作開展專項審計和調(diào)查
（一）上級統(tǒng)一組織的項目：
1、農(nóng)村綜合整治資金管理使用情況調(diào)查。被調(diào)查單位：各鎮(zhèn)街。
2、抗旱資金物資專項審計。被審計單位：財政局及相關單位。
（二）根據(jù)市委、市政府工作部署確定的項目：
1、鎮(zhèn)級財政性資金、資產(chǎn)、資源管理使用情況專項審計調(diào)查。被調(diào)查單位：各鎮(zhèn)街。
2、與有關部門聯(lián)合對－供暖期政策性虧損情況進行調(diào)查。被調(diào)查單位：市熱力燃氣公司、市熱電廠。
五、圍繞促進提升鎮(zhèn)級財政管理水平開展鎮(zhèn)級財政決算審計
對部分鎮(zhèn)街所承擔的財權事權、財政資金來源和支出結構、債務負擔、資產(chǎn)管理及財政決算數(shù)據(jù)的真實合法等情況進行剖析，為規(guī)范鎮(zhèn)級財政管理，促進鎮(zhèn)級財政安全運行提供科學依據(jù)。直接審計的單位：鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)。
【關鍵詞】內(nèi)部審計； 質(zhì)量； 控制
隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和企業(yè)改革的不斷深化，審計工作在經(jīng)濟生活中的地位越來越重要，社會對審計工作的質(zhì)量提出了更高的要求。審計工作面臨著更多、更新的挑戰(zhàn)。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，審計質(zhì)量的優(yōu)劣會影響到審計工作的聲譽，也會影響審計機關的權威和形象，影響到審計主體能否健康發(fā)展、能否真正發(fā)揮監(jiān)督和評價的作用，承擔起歷史賦予的重任。要切實提升審計工作質(zhì)量，降低審計風險，必須加強以下環(huán)節(jié)的管理。
一、審計項目安排
審計工作具有一定的計劃性。每年年初，審計部門都要圍繞所在單位的中心工作，從本單位實際出發(fā)事先確定一定數(shù)量的審計項目。如果審計項目安排不夠得體，考慮不夠充分，就會影響到審計工作質(zhì)量。因此，在審計項目安排時要考慮以下五個方面：第一，在項目安排時圍繞本單位中心工作，選準領導重視、群眾關心的熱點。第二，安排選擇審計項目時，一定要考慮審計人員的精力、知識結構，充分考慮審計項目數(shù)量及審計范圍，以保證審計工作質(zhì)量，從而使審計出精品，出成效，造影響，求效果。第三，在安排項目選題時，要確定審計目標、審計重點，制定切實可行的審計實施方案。第四，把好審計實施關，善于跳出方案查問題。第五，把好延伸審計關，善于跳出行業(yè)搞審計。
二、推行審計責任追究制度
所謂審計責任追究，就是審計人員所負責的審計事項按一般理解應該能夠發(fā)現(xiàn)的問題，由于審計人員責任心不強而沒能發(fā)現(xiàn)，或發(fā)現(xiàn)了由于害怕得罪人而不予披露，或發(fā)生其他重大審計失誤的時候，而給予審計當事人的處分。實行審計責任追究制度，有利于審計人員增強責任感、危機感，樹立責任意識，從而保證審計工作質(zhì)量。實行審計責任追究，就要建立工作底稿復核制度，制定具體的質(zhì)量考核評價體系，給審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣予以量化。實行審計責任追究制的同時，要進行優(yōu)秀審計項目評選制度，鼓勵審計人員出“精品”。對產(chǎn)生良好經(jīng)濟效益的項目，要給予審計人員一定的物質(zhì)和精神獎勵。
三、加強報告環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制
審計報告是審計工作的“產(chǎn)品”，審計工作的優(yōu)劣都會體現(xiàn)在審計報告之中。審計現(xiàn)場工作結束后，主審人員應根據(jù)查出的問題作出初步意見，交審計小組討論，再由主審根據(jù)討論結果進行綜合分析、匯總整理，并充分征求被審計單位意見，交換看法，然后決定審計結論和處理決定。盡管審計報告的內(nèi)容是由審計實施過程中收集的審計證據(jù)決定的，但上報的、領導所閱的只能是審計報告而不可能是審計形成的全部資料，所以審計報告的重要性是不言而喻的。審計報告的質(zhì)量控制要注意以下三點：第一，審計報告由主審起草撰寫，起草前后都應充分聽取審計小組成員的意見并交審計機構負責人審定。第二，審計報告要抓住關鍵的、有影響的、能決定性質(zhì)的問題，并且報告中所列出的問題要有足夠的審計證據(jù)予以佐證。第三，審計措辭要嚴謹，定性要準確，不能使用模棱兩可的字樣和語氣，要使報告使用人在閱讀報告時感到此次審計工作有力度、有成果。
四、強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制
（一）審計程序質(zhì)量控制
審計程序質(zhì)量控制是指對內(nèi)部審計業(yè)務過程進行質(zhì)量控制，促使各項內(nèi)部審計活動都按照規(guī)定的質(zhì)量標準進行操作，并對發(fā)生的質(zhì)量偏差及時糾正。這種方法的實施體現(xiàn)在四個階段。一是制定計劃階段。這一階段的主要任務是，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的現(xiàn)狀進行調(diào)查，找出所存在的問題，并分析其造成的原因，以便在此基礎上制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制的措施和實施計劃。二是執(zhí)行計劃階段。在這一階段，需要落實第一階段所制定的計劃。落實計劃要有高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員作保證，由其嚴格按照所制定的內(nèi)部審計質(zhì)量控制的措施與實施計劃進行。三是檢查計劃執(zhí)行階段。在這一階段，需要對內(nèi)部審計質(zhì)量控制計劃的執(zhí)行情況進行檢查，以了解其有無未執(zhí)行或未很好執(zhí)行計劃的問題或情況，并找出造成問題的原因。四是處理問題階段。在這一階段，應根據(jù)以前幾個階段所發(fā)現(xiàn)或存在的問題及其造成的原因，提出處理問題以及消除問題原因的措施，并保證措施的落實或執(zhí)行。
（二）關鍵點控制
關鍵點控制是對列為關鍵點的審計業(yè)務環(huán)節(jié)或活動采取各種必要的手段和措施進行重點控制和管理。找出審計業(yè)務中的關鍵點。不同的審計業(yè)務或項目，其關鍵點是不同的，審計準備階段的關鍵點主要是審計內(nèi)容和范圍、審計人員的素質(zhì)兩個方面。審計實施階段的關鍵點可以按審計內(nèi)容的性質(zhì)不同確定。審計結束階段的關鍵點主要是審計工作底稿與審計證據(jù)的整理、分析與綜合、審計報告的編寫與出具等。判斷是否為關鍵點的標準有二：一是看其是否會對整個審計業(yè)務或項目的質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響，這種影響可能是直接影響，也可能是間接影響。二是看其是否容易產(chǎn)生質(zhì)量問題。容易產(chǎn)生審計質(zhì)量問題的業(yè)務環(huán)節(jié)或項目便是關鍵點。每個審計人員對自己所負責控制的關鍵點應心中有數(shù)。審計質(zhì)量控制部門對每個質(zhì)量關鍵點應提出明確的質(zhì)量要求，關鍵點的責任人員應制定出切實可行的控制措施，以保證其審計質(zhì)量。在制定措施時應充分分析關鍵點容易發(fā)生的質(zhì)量問題以及所造成的相關影響，分析容易發(fā)生質(zhì)量問題的原因。審計工作完成以后，審計質(zhì)量控制部門應對關鍵點的質(zhì)量及控制情況進行檢查，以了解關鍵點責任人員是否真正履行了控制關鍵點的責任，是否達到了預想的效果，以便總結經(jīng)驗，為以后的關鍵點質(zhì)量控制工作所借鑒。
（三）人力資源
審計質(zhì)量控制的中心是人，以人為本、合理運用人力資源是審計質(zhì)量的保障。審計隊伍要“精”，高質(zhì)量的審計來自于高素質(zhì)的人才，要充分調(diào)動審計干部的工作積極性和創(chuàng)造性，加強審計隊伍建設，培養(yǎng)、開發(fā)、利用審計人才資源。首先，審計人員必須堅持獨立性。審計部門應建立保證審計人員獨立性的制約機制。審計部門應與被審計單位保持聯(lián)系，定期檢查審計人員有無損害獨立性原則的情況。其次，審計人員必須掌握較豐富的專業(yè)知識和較高的工作技能，并精通所承擔的審計工作。審計部門應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，對審計人員進行必要的專業(yè)培訓。第三，建立嚴格的工作考核制度，以促進和保證審計人員能夠勝任自己的工作。第四，根據(jù)項目的性質(zhì)和復雜程度、被審單位規(guī)模的大小等派遣內(nèi)審人員，分清重點，對一般的項目也要加強控制，安排經(jīng)驗豐富的內(nèi)審人員進行督導。
總之，只有重視和提高審計質(zhì)量，內(nèi)部審計工作才能發(fā)揮其應有的作用，才能使內(nèi)部審計工作越走越遠。
【參考文獻】
近年來，雖然高校內(nèi)部審計部門相關審計工作的實施水平有了一定程度的提高，高校的相關審計人員和領導也對相關審計工作的效果提高做出了很大努力，但是高校審計工作的效果，目前仍然不盡如人意。這對高校的內(nèi)部審計工作真正作用的發(fā)揮產(chǎn)生了不小的負面影響。高校內(nèi)部審計工作存在的問題主要包括以下幾方面：
（一）審計權責不明確
高校內(nèi)部審計活動的相關活動宗旨以及權力、責任的劃分，就如其他相關社會組織一樣，是通過相關的章程進行規(guī)定、限制的，相關的審計工作人員和領導則是通過這些審計章程來對自己的審計工作進行有效定位。俗話說：無規(guī)矩不成方圓，審計章程就是審計人員的“規(guī)矩”。但是有極個別高校審計章程的制定并不完善，有的即使制訂了相關規(guī)章也不能完全按照規(guī)章的規(guī)定去做。所以“規(guī)矩”并沒有充分實現(xiàn)好“規(guī)矩”的價值，那么“方圓”也就不復存在。審計人員無法通過審計規(guī)章對自己的審計職責進行定位，便無法有效開展審計工作。嚴重地影響審計活動質(zhì)量的提高。
（二）審計部門的獨立性
目前我國各高校普遍設立了獨立的審計部門，這是審計部門實現(xiàn)獨立的重要保障。雖然審計部門名義上已經(jīng)獨立設置，但是，在審計活動的具體實施過程中，在審計環(huán)節(jié)安排、審計經(jīng)費的預算安排以及審計人員的工作職責等方面，仍然對審計部門的獨立性和審計人員在審計工作開展時看待問題的客觀性等帶來影響，在一定程度上審計工作的獨立性還不能真正地完全做到。
（三）審計項目的規(guī)劃不合理
高校內(nèi)部的審計項目規(guī)劃目前還存在諸多的不科學、不合理的因素，這些因素在一定程度上影響著內(nèi)部審計水平的提高。具體表現(xiàn)有：審計項目所規(guī)劃的任務與審計人員的安排不相匹配，審計業(yè)務盲目性較大；審計工作人員不足，審計期限較短；被審計部門的不配合；審計規(guī)劃人員的自身審計知識和眼界的有限等。
（四）審計的質(zhì)量保證制度的不完善
審計的質(zhì)量保證制度是高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量提高的一項基本保障，它是以保證和改進高校內(nèi)部審計工作水平和質(zhì)量為具體目標，對高校內(nèi)部審計的效果提高具有重大意義。但是，有些高校對審計的質(zhì)量保證制度沒有給予足夠的重視，他們的審計部門和審計機構幾乎處于被放任自流的狀態(tài)，審計人員的審計工作開展無法得到有效管理和監(jiān)督，導致高校內(nèi)部審計工作的滯后和質(zhì)量不高。
（五）責任追究制的缺失
目前，國內(nèi)一些高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量的追究責任制度存在規(guī)范和實施方面的不足。具體表現(xiàn)為：高校內(nèi)部審計工作的責任主體無法有效確認；追究責任制度建設力度不足；審計工作人員責任意識的缺失等等。
二、高?；椖績?nèi)部審計質(zhì)量的控制存在的問題及成因
（一）相關法律法規(guī)的建設不完善
高校內(nèi)部的審計工作的相關法律法規(guī)，目前只有審計署的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。而關于面向高校基建項目審計的相關法律法規(guī)則只有國家教育部所頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。這與國家審計和社會審計所擁有的法律法規(guī)而言，法律法規(guī)基礎較為薄弱。
（二）高校基建項目的內(nèi)部審計體制的不健全
目前高校內(nèi)部審計的獨立性和審計人員看待問題的客觀性較弱，這也是高校基建項目的內(nèi)部審計體制的不健全所造成的問題之一。高校內(nèi)部審計體制不健全主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計人員的利益和被審計主體相掛鉤；審計部門的審計工作開展受到紀檢監(jiān)察部門等的相關限制；內(nèi)部審計的領導者難以確定等等。
（三）審計操作過程不嚴格
由于內(nèi)部審計體制不健全、審計人員知識儲備不足以及審計經(jīng)費緊張等眾多不利因素的影響導致審計工作的審計方案制定環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，繼而使得審計工作的操作過程存在諸多問題。出現(xiàn)了某些不符合內(nèi)部審計程序和相關法規(guī)要求的現(xiàn)象，進而可能導致項目最后的審計結果失去應有的作用和意義。
（四）審計工作開展前的調(diào)查準備工作不足
當前情況下，高校開展審計工作時對審計工作前的調(diào)查準備工作不重視，導致審計工作開展前的相關被審計主體情況的調(diào)查嚴重不足。具體來說，審計部門在審計工作正式開展前只是通過書面報告對高校項目工程的相關合同條款、項目工程的建設預算、建成工程的時間和期限以及每日項目工程的建設進展情況等進行較為片面的了解，而沒有進行實際走訪活動，缺乏直觀的認識和判斷，這對內(nèi)部審計工作的結果產(chǎn)生嚴重的不利影響。
（五）工程審計的組織力量不足
工程審計一般而言具有系統(tǒng)性較強的特性，所以對于工程審計而言，審計工作的組織安排較為重要。然而，在實際的審計實踐中，工程審計組織的能力嚴重不足，審計組織安排水平較低，導致工程審計工作嚴重滯后且審計工作結果質(zhì)量較低。
（六）審計重點不突出
工程審計涉及的內(nèi)容多，工作量大，尤其是一些利潤和成本較大的工程項目。工程審計如果對工程項目的各項內(nèi)容眉毛胡子一把抓，忽視了突出重點的審計原則，就會導致工程審計無法深入下去。再者，由于審計人員數(shù)量不足、精力有限，審計工作者對工程項目的組織科學性、相關數(shù)據(jù)分析的真實性以及相關費用支出的合理性進行事無巨細的審計，會導致審計人員疲于應付，各項審計程序流于形式。
（七）內(nèi)部審計監(jiān)督不到位
內(nèi)部審計對于工程的審計工作主要包括兩方面：一方面，內(nèi)部審計貫穿審計全過程，即審計準備、審計實施和審計報告等，也能夠指導和監(jiān)督工程審計人員；另一方面，內(nèi)部審計監(jiān)督機制的有效完善，促使工程審計工作的相關調(diào)查和整理等煩瑣任務的減少，大大減輕了審計工作者的審計負擔，使得審計人員可以集中精力處理和審查關鍵問題和關鍵環(huán)節(jié)。
（八）審計結果得不到有效落實
在進行審計時，由于要受到人員年齡結構的限制、領導和審計工作者個人的知識和道德修養(yǎng)的限制，導致審計工作進行中的分析和認識事物的角度不同，從而影響到審計結果的有效落實。再加上，某些高校的內(nèi)部審計部門和被審計單位或主體還存在利益聯(lián)系或者博弈關系，從而對審計工作的開展造成較大的困難，并使得高校內(nèi)部審計監(jiān)督的能力難以準確度量、確定，而且內(nèi)部審計監(jiān)督機制的有效實施又受到各個方面的制約，對被審計單位處罰時顧慮較多，所以審計結果難以得到有效落實。
（九）分級監(jiān)督制度的缺失
分級監(jiān)督制度就是對各級別的審計工作以及審計工作者進行相關指導監(jiān)督以及審核和評價。但是，就現(xiàn)在而言，高校的內(nèi)部審計部門所受到的各種因素的制約較多，例如：人員、機構編制等因素。所以必要的內(nèi)部審計分級監(jiān)督機構的設立較少，這使得高校內(nèi)部審計的審核和評價體制機制處于真空狀態(tài)，從而進一步導致內(nèi)部審計質(zhì)量不能得到有效地提高。即使某些高校設立了分級監(jiān)督的內(nèi)部審計機構，但是分級監(jiān)督機構的監(jiān)督內(nèi)容也不過是編制底稿人員的簽字活動、工作底稿填寫齊全的審核以及審計報告結構和用語規(guī)范的合格性審核等，缺乏較為實質(zhì)性的指導監(jiān)督。
（十）審計管理水平低，審計質(zhì)量控制薄弱
審計部門實行業(yè)績考核是審計工作的客觀需要，通過審計業(yè)績考核可以增加隊伍的活力，創(chuàng)造一種競爭氛圍，增強審計人員緊迫感、危機感和責任感，增強審計隊伍的憂患意識和凝聚力。同時，實行內(nèi)部審計工作業(yè)績考核制度，也能夠引導和督促審計人員努力提高自身的業(yè)務技術水平，從而推動審計事業(yè)的發(fā)展。
一、考核及
審計業(yè)績考核包括審計工作量考核和審出考核兩方面。審計工作量考核采取計分形式，審出問題考核按金額折合計分形式。對審計人員業(yè)績考核以審計工作量和審出問題兩項合計得分為依據(jù)。
（一）考核內(nèi)容
1、審計工作量。包括審計項目立項、審計項目實施、審計處理、綜合工作四方面。（1）審計項目立項：編制審計項目計劃、辦理臨時項目立項手續(xù)。（2）審計項目實施：編制審計工作方案、下達審計通知書、編制審計工作底稿、搜集審計證據(jù)、出具審計報告。（3）審計處理：征求被審計單位意見，出具審理意見書、審計意見書、審計決定書、審計建議書。（4）綜合工作：收集被審計單位對審計報告的書面意見，收集審計意見和審計決定執(zhí)行情況回執(zhí)及問題整改憑證，建立審計臺賬，項目檔案管理及立卷歸檔，完成審計統(tǒng)計工作、審計信息、工作、審計工作量及審計成果分配等。
2、審出問題。審出問題指依據(jù)相關規(guī)定對審出問題定性、歸類，并在審計報告或報告附表中予以確定的問題。其金額以已完審計項目資料卡中確定的數(shù)據(jù)為準。審計發(fā)現(xiàn)的問題，報告未能敘述的，要在審計報告后附表說明。
（二）考核方法
1、審計工作量。完成審計工作內(nèi)容，取得相關審計項目資料，依據(jù)我們制定的《審計工作評分標準》進行量化打分，將不可比的審計工作量得分乘以折算系數(shù)，出可比審計工作量得分。計算公式如下：
可比審計工作量得分=∑（各項工作內(nèi)容得分×折算系數(shù)Z1×折算系數(shù)Z2×折算系數(shù)Z3）
2、審計成果。以審出金額為基礎，將不可比的審出問題金額乘以折算系數(shù)Z4，計算出可以審出問題金額。（其中，折算系數(shù)Z1根據(jù)項目審計資金額確定；折算系數(shù)Z2根據(jù)項目審計范圍確定；折算系數(shù)Z3根據(jù)項目性質(zhì)和占用審計工作日確定；折算系數(shù)Z4根據(jù)審出問題類別確定。具體數(shù)值可根據(jù)單位實際情況予以確定。）計算公式如下：
可比審出問題金額=審出問題金額×折算系數(shù)Z4（三）分配
1、審計工作量。一個人單獨作業(yè)，直接計入個人業(yè)績；兩人以上（含兩人）共同作業(yè)，按工作量大小協(xié)商分配。
2、審計成果。一個人單獨作業(yè)，直接計入個人業(yè)績；兩人以上（含兩人）共同作業(yè)，由參審人員協(xié)商分配計入個人業(yè)績。
二、應注意的幾個問題
1、堅持審計工作程序和審計成果計量標準。各級領導要加強對項目運行工作的組織協(xié)調(diào)，合理安排人力、時間，及時了解和解決審計項目實施過程中遇到的困難和問題，從審計項目運行各環(huán)節(jié)和關鍵點上嚴格把關，加強審計項目全過程的質(zhì)量監(jiān)督檢查。各項目組要嚴格遵守審計程序、規(guī)范操作，在編制審計工作方案、實施審計等環(huán)節(jié)上高標準，嚴要求，努力提高審計工作質(zhì)量。各科室要嚴格按照國家、法規(guī)及規(guī)章制度，對每一個項目認真進行審理，規(guī)范審出問題處理依據(jù)，加大審出問題處理力度。嚴格按照相關規(guī)定，填報、核實審計工作量和審出問題金額，準確進行成果統(tǒng)計。
2、合理安排審計項目和審計人員。合理安排審計項目和審計人員是實行審計業(yè)績考核制度的前提，不同審計項目審計工作成果差別很大，如項目管理審計、效益審計等項目審計工作量大，提出管理性建議較多，審出問題較少，而財務收支審計、成本審計等則相反。同是參加一個審計項目，分工不同，審計人員審計工作量和審出問題差別很大，如撰寫審計報告等工作量大，而不出審計成果，而實施現(xiàn)場審計，出成果的幾率很大。又如同是查證賬戶，不同賬戶存在問題的可能性也有所不同。為保證審計工作業(yè)績考核的公正性，要注意審計項目分配和審計人員崗位的輪換。
1995年,山東荷澤地區(qū)率先對領導干部離任審計試點以來,各地陸續(xù)進行了參觀學習,并進行了推廣實行,探索出了一些經(jīng)驗和成效。一是初步建立了離任審計制度。正式把審計監(jiān)督納入干部監(jiān)督管理的軌道,初步形成了組織監(jiān)督、紀律監(jiān)督和審計監(jiān)督有機結合的干部監(jiān)督管理新機制,使離任審計工作走向制度化;二是初步規(guī)范了離任審計的操作方法。制訂了《離任審計實行辦法》,對離任審計的范圍、內(nèi)容、程序、方法、紀律和成果應用都作了規(guī)范,使離任審計有章可循;三是初步取得了離任審計效果。通過離任審計,既檢查糾正了財務管理中的違紀違規(guī)問題,又為組織部門安排使用干部提供了參考依據(jù)。僅山東荷澤地區(qū)三年來,參照審計結果,使226名干部得到提拔重用,114名干部受到誡勉、降免職和黨紀政紀處理,75個單位82名干部被取消榮譽,15人移送司法機關處理,充分顯示了離任審計在干部監(jiān)督管理中的作用。難怪組織部門概嘆“不審不知道,一審全明了,離任審計好,監(jiān)督少不了”。
但是對照中央“兩辦”的規(guī)定,從實際操作的情況看,領導干部離任審計工作還存在以下問題:
1．離任審計工作的認識統(tǒng)一不夠。1999年5月中央兩辦規(guī)定下發(fā)以來,各地雖然相應制定了試行辦法,但對離任審計的宣傳不力,黨政領導的認識不高,有關部門的支持配合不夠,離任審計工作尚未到位,致使離任審計工作執(zhí)行混亂,流于形式,審計結果的運用受到影響,基本上把離任審計混淆于常規(guī)審計。如有的地方中央兩辦規(guī)定下發(fā)后,熟視無睹,無動于衷;有的審計機關對離任審計期望過高,認識偏激,沒有正確認識到審計認定的領導干部任期經(jīng)濟責任,審計結果是組織人事部門對領導干部調(diào)任、免（辭）職、退休等提出審查處理意見時的一項參考依據(jù),而不是全部依據(jù)。離任審計是加強干部管理的一種重要手段,而不是全部手段。
2．離任審計制度的落實到位不夠。離任審計制度的落實涉及到組織、紀檢和審計三家。這也正是干部監(jiān)督機制的聯(lián)合體現(xiàn)。有一個環(huán)節(jié)不落實,離任審計工作就會受到影響。從目前多數(shù)地方執(zhí)行的情況來看,普遍存在審計結果的落實不夠,最明顯的就是“先任后審”的逆程序作法,這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便,特別是辦理了調(diào)任、轉任、升遷的領導干部若發(fā)現(xiàn)了重大違紀違法問題,給組織人事部門和紀檢監(jiān)督部門處理問題帶來更大的難度,給社會造成不良影響。如某地有一領導干部2個月前已下文轉任某局局長,組織部才委托進行離任審計,結果審計中發(fā)現(xiàn)原單位的財務違紀,處理時組織部門認為已作安排,不便,使這次離任審計結論得不到落實。
3．離任審計方案的可操作性不強。現(xiàn)行的離任審計制度中審計范圍、程序、紀律和結果運用都是硬性規(guī)定了的,但在實際操作中離任審計的對象、內(nèi)容、方法、質(zhì)量要求、責任界定、評價標準以及離任審計各方的風險責任等方面都顯得不夠具體明確。比如審計對象上,如何規(guī)范立項,正確處理審計對象多而時間要求緊與審計力量少、經(jīng)費少而工作要求高的矛盾;審計內(nèi)容上有下屬單位的是全面審計還是只審所在機關的財政財務;在評價標準上,應把握什么樣的評價范圍和標準？在風險責任上,組織、審計、紀檢和被審計單位在離任審計工作中應承擔什么風險？審計應達到什么質(zhì)量標準等等,都沒有一個詳細可操作的規(guī)定。致使目前一些離任審計操作中,繁簡不一,標準不同,結果的真實性和效益性受到影響。特別在責任的劃分和評價上,五花八門,空洞單調(diào)和不負責任,這顯然有失公正。
4．離任審計工作的實效性不強。由于目前人事制度改革步伐加快,人動頻繁,離任審計對象較多,有的時間跨度較長,而審計部門力量較少,審計人員素質(zhì)參差不齊,審計方法上老一套,單純于就賬論事,審計資料的連貫利用也不夠,審計經(jīng)費跟不上,往往使離任審計工作“馬拉松”,人疲馬乏,效率不高,嚴重影響離任審計結果的運用。如某地年初安排離任審計28個,全局6名審計人員全力以赴,拖至年底才拿出審計結果,這樣的結果在組織部門早已失去了使用價值。
二、加強和改進離任審計工作的對策
1．提高認識,加強離任審計工作的組織領導。加大離任審計的宣傳力度,增強各級領導干部的離任審計意識,積極主動爭取各級領導的重視支持。嚴格按照中央兩辦《規(guī)定》,成立一個由黨政有關領導參加,組織、人事、監(jiān)察、審計、財政等部門組成的離任審計工作領導小組,專門負責離任審計的組織協(xié)調(diào)和管理工作,建立聯(lián)系會議制度,及時布置、反饋和研究離任審計工作,設立專門經(jīng)濟責任審計科室,建立專門的離任審計數(shù)據(jù)庫,適當補足離任審計工作經(jīng)費,真正支持審計執(zhí)法,為離任審計工作撐腰壯膽,給離任審計工作創(chuàng)造一個寬松的環(huán)境。
2．注重成果,發(fā)揮離任審計工作的真正效應。要真正發(fā)揮離任審計的作用,必須把審計成果,特別是財政財務真實性、合法性和效益性作為任用干部的重要依據(jù)。這是離任審計工作成敗的關鍵,這就需要組織部門嚴格落實“先審計后離任”的原則,做到不審計不離任不重用,參考審計結果,再決定人事去留。為了解決換屆輪崗與審計時效不夠的矛盾,也可采取先離任待崗,再審計安排的方法,確保離任審計工作效率效果兩不誤。
一、加強財務審計的重要性
在新時期環(huán)境下，我國醫(yī)院財務審計無論是從宏觀政策還是內(nèi)部管理上，財務管理水平是極其重要的，并且對醫(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。
（一）宏觀政策促進財務審計工作的發(fā)展
從政治層面的角度而言，在2011年國家都頒布相關對頂，并且對醫(yī)院的財務制度與會計制度進行修改，對新制定的醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務會計制度進行試點，直到2012年，該項工作在全國推廣。在這些財務制度中可以得知，財務制度的實行在一定程度上對醫(yī)院財務進行進行規(guī)范，從根本上加強財務審計工作。
（二）加強財務管理水平，提高財務審計工作
首先，醫(yī)院要對財務決策進行審計，無論是醫(yī)院多舉辦的重大活動還是其它，都要在有關部門的幫助下進行嚴格審計。從本質(zhì)上而言，審計工作的開展能夠對活動的風險進行有效預防，能夠從根本上提高醫(yī)院的財務管理水平。其次，醫(yī)院財務審計工作在一方面能夠形成巨大的心理壓力，能夠使財務審計工作人員嚴格按照規(guī)章制度進行工作，在另一方面也能夠及時的發(fā)現(xiàn)所存在的問題，并及時進行糾正，從根本上提高財務管理的水平。
二、醫(yī)院財務審計工作效率低下的原因
（一）醫(yī)院財務審計工作的前期準備不夠充分
審計工作之前的準備工作對財務審計起到重要的作用，也在一定程度上提高工作效率。醫(yī)院財務審計工作在前期準備中主要包括人員的分工、工作目標、審計方案，并且要對審計單位的機構設置、管理方式、資產(chǎn)狀況進行了解。只有將財務審計工作的前期工作準備充分，才能促使后續(xù)審計工作的發(fā)展，否則，會對醫(yī)院財務審計工作產(chǎn)生影響，延誤工作時間。
（二）醫(yī)院財務審計工作人員意識薄弱
醫(yī)院財務審計工作人員缺乏專業(yè)知識，對財務會計業(yè)務知識了解不夠透徹，這種情況對醫(yī)院財務審計工作產(chǎn)生阻礙作用。醫(yī)院財務審計工作人員在工作過程中相關意識比較薄弱，無法在審計工作中判斷事物的準確性，從而很難進行角色。如果醫(yī)院財務審計人員不具備良好的財務知識，那么對財務工作中出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象無法及時進行判斷與處理，從而導致在工作過程中拖延時間，影響財務審計工作的整體效率。
（三）醫(yī)院財務審計工作選用的方法不當
審計方法是醫(yī)院財務審計工作的重要因素之一，對審計方法的選擇，就要嚴格按照醫(yī)院的發(fā)展狀態(tài)，結合實際，以醫(yī)院審計的目的作為出發(fā)點。由于審計單位的不同，在進行審計工作時要選擇適合的審計方法。但是，通過對醫(yī)院審計單位的調(diào)查可以得知，很多審計人員對審計方法并不重視，在工作中只是單純的參照參考文獻，隨便抄寫資料、文字或者數(shù)據(jù)，對主要問題進行忽略，從根本上影響醫(yī)院財務審計工作效率。
三、加強醫(yī)院財務審計工作效率的具體措施
（一）重視醫(yī)院財務審計工作
要想從根本上提高醫(yī)院財務審計工作，就要建立專業(yè)的審計人員以及團隊。醫(yī)院相關領導要對機構與部門進行審查，并且設立相應的紀檢部門、監(jiān)督部門，實現(xiàn)審計機構的一體化，除此之外，還要加強各個部門之間的聯(lián)系，使其相互監(jiān)督，從根本上促進醫(yī)院財務審計工作的發(fā)展，提高工作效率。
（二）合理安排審計計劃，做好審計前工作
做好醫(yī)院財務審計計劃工作，要嚴格按照實際工作情況，對審計計劃進行合理、科學的安排。醫(yī)院財務審計工作具備復雜性，每一個環(huán)節(jié)都要由具體的人員進行負責與落實。除此之外，醫(yī)院審計人員要進行不定期的培訓，加強審計知識，提高審計能力，加快審計速度。
（三）加強醫(yī)院財務人員建設，提高審計人員素質(zhì)
審計工作不僅具備復雜性，并且具有特殊性，在這種特點下，醫(yī)院財務審計人員就要具備專業(yè)的審計知識、會計知識以及法律知識，與此同時，醫(yī)院財務審計人員還要具備判斷能力與觀察能力，對事物具有敏銳的分析能力。就目前而言，醫(yī)院財務審計人員的綜合素質(zhì)不高，不僅缺乏專業(yè)的會計技巧與知識，并且對現(xiàn)代化審計手段不夠熟練，這種情況就會對審計工作的質(zhì)量與效率有多影響。因此，加強醫(yī)院財務人員的隊伍建設，提高審計人員的綜合素質(zhì)，促進醫(yī)院財務審計工作的順利開展。
2013年我鄉(xiāng)內(nèi)審工作的指導思想是：以科學發(fā)展觀為指導，以服務經(jīng)濟發(fā)展方式轉變?yōu)橹骶€，以促進富民強鄉(xiāng)、社會和諧為目標，牢固樹立科學審計理念，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，充分發(fā)揮審計保障經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，服務經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。
二、組織領導
為確保今年審計工作實施，經(jīng)研究決定成立以鄉(xiāng)長同志任組長，常務副鄉(xiāng)長同志任副組長。
三、審計工作計劃
（一）審計年限：2012年度
（二）審計對象
1.鄉(xiāng)屬鄉(xiāng)辦單位：機電站、水廠、林管站、養(yǎng)路隊、茅蓮湖魚場、旋風湖魚場
2.村委會：各村委會
（三）時間安排：具體時間安排以審計通知書為準
四、審計工作內(nèi)容
（一）財務收支常規(guī)審計，一是對支出的審計，重點是對公務接待費、公務車輛運行費、學習考察費“三公經(jīng)費”的審計；二是對收入的審計，核對村集體經(jīng)濟組織收據(jù)，看是否存在漏收的情況，重點是對村委會社會撫養(yǎng)費征收的審計，是否存在村委會未通過鄉(xiāng)計生辦收取社會撫養(yǎng)費，是否存在收取社會撫養(yǎng)費未上村集體收入的情況；
（二）村、組干部工資發(fā)放情況的審計，重點是審計當年村、組干部工資是否及時足額發(fā)放，是否按鄉(xiāng)文件規(guī)定發(fā)放，是否存在違規(guī)發(fā)放；
（三）債權債務的審計，重點是對村委會及各單位當年是否違規(guī)發(fā)生新的舉債及資金用途的審計；
（四）各村代收代付資金的審計，重點是對各村集體代收代付的農(nóng)民電排費用收繳、管理、使用情況的審計，是否存在巧立名目、搭車收費、變相增加農(nóng)民負擔;
（五）上級撥付各項專項補助資金審計。重點是審計專項資金的使用、管理、報賬手續(xù)是否規(guī)范，做到專款專用；
（六）庫存現(xiàn)金的審計，重點是對各單位的現(xiàn)金進行盤點，是否存在白條抵庫，坐收坐支及個人違規(guī)借用單位資金的情況；
（七）需要延伸的其他審計事項。
五、審計工作部署
（一）召開全體審計工作人員會議，布置審計任務，明確審計成員分工，提出審計要求，明確具體操作程序及相關事宜；
（二）召開被審單位審計工作布置會，明確審計工作的目的、意義，公布審計操作程序，明確要求涉及審計的相關人員配合和支持審計工作；
內(nèi)部審計是一種客觀、獨立的保障性工作，其目的是提高企業(yè)的運作效率及保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進行，內(nèi)部審計采取規(guī)范化、程序化的方法來控制風險，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。企業(yè)內(nèi)部審計機構的設置形式并沒有統(tǒng)一的規(guī)定，通常包括以下幾種：第一，企業(yè)財務部門下設置內(nèi)部審計小組，內(nèi)部審計工作由財務部門統(tǒng)籌實施；第二，紀檢監(jiān)察部門下設置內(nèi)部審計機構；第三，企業(yè)單獨設置一個內(nèi)部審計部門，該部門與財務部平行存在；第四，在監(jiān)事會下設置審計委員會，企業(yè)的內(nèi)部審計工作由審計委員會統(tǒng)一安排、調(diào)度；第五，在董事會下設審計委員會,其工作結果直接對企業(yè)董事負責。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，各行各業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視程度越來越高，并且已經(jīng)把內(nèi)部審計工作當成了企業(yè)管理工作中的重要組成部分，其對企業(yè)發(fā)展的關系可概括為：第一，內(nèi)部審計工作在企業(yè)風險管理中的作用越來越大；第二，內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為公司治理的重要推動力量；三是內(nèi)部審計正在成為企業(yè)管理問題的發(fā)現(xiàn)者和解決者；第四，內(nèi)部審計已經(jīng)成為實現(xiàn)企業(yè)增值的推動者。
二、電力行業(yè)審計風險的種類及其形成的原因
審計風險是指在對被審計對象進行審計的過程中，因為某一種或若干種因素的干擾，最終出具了不實際、不恰當?shù)膶徲嬕庖姸l(fā)的風險。從實際工作角度來看，可將審計風險按其形成原因劃分為兩大類，即內(nèi)部因素形成的審計風險和外部因素形成的審計風險：
（一）電力行業(yè)外部因素形成的審計風險
1.國家相關法律法規(guī)不完善導致的審計風險
市場經(jīng)濟要有法律作為保障才能穩(wěn)定發(fā)展，市場經(jīng)濟內(nèi)的一切經(jīng)濟行為都要有法可依。從目前實際情況來看，我國在審計方面的立法不夠完善，與市場經(jīng)濟的發(fā)展速度不匹配，針對電力行業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)則更少。法律法規(guī)的不完善導致電力行業(yè)內(nèi)部審計工作過程中輔以了大量的主觀判斷，而這些帶有主觀性質(zhì)的職業(yè)判斷是否合理則取決于審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務能力，因審計人員的工作能力不同，往往就會出現(xiàn)判斷失誤、審計結果失真的情況。
2.審計客體復雜化導致的審計風險
經(jīng)濟業(yè)務的多元化發(fā)展使審計客體變得更為復雜化，這給電內(nèi)部審計工作帶來一定的難度，也容易產(chǎn)生內(nèi)部審計風險。例如：某電力集團公司開展內(nèi)部審計工作，審計客體既包括集團公司和外面單位的經(jīng)濟業(yè)務，又包括集團和下屬各單位的相關業(yè)務，客體錯綜復雜，一旦取證不足或判斷失誤，便會形成審計風險。
3.被審計單位誠信度導致的審計風險
部分被審計單位存在阻撓、干擾審計工作的情況，其故意提供給審計人員虛假的經(jīng)濟資料，誠信度較低，加上的手段越發(fā)高明，這使得審計人員不能深入細致的去發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)，導致審計結論不全面、不真實的情況發(fā)生。例如：某電力公司領導私設小金庫，并通過虛擬工程項目、列支虛假費用的手段來套取現(xiàn)金，審計人員在審計過程中如果只看表面資料，不去深入了解客觀情況，則很難發(fā)現(xiàn)這一問題，最終形成審計風險。
4.內(nèi)部審計缺乏獨立性導致的審計風險
電力行業(yè)內(nèi)部審計工作容易受到保護主義和小集團的干擾，致使審計工作獨立性喪失、審計監(jiān)督職能不能充分的發(fā)揮，發(fā)現(xiàn)違紀問題避重就輕或不及時上報，形成嚴重的審計風險。
5.工作安排不合理導致的審計風險
本單位或上級單位領導對審計流程不了解，在某一期間段內(nèi)安排了過重的審計任務，過大的工作量及過于復雜的情況使得審計人員無法對有關事項進行深入調(diào)查，走馬觀花的審計難以保證質(zhì)量。特別與電力行業(yè)領導離任等有關的經(jīng)濟責任類審計，如果沒有足夠的時間作為保障，很容易因為遺漏重大事項而發(fā)生審計風險。
6.審計方法導致的審計風險
審計方法本身有缺陷也是形成審計風險的原因之一。現(xiàn)代審計強調(diào)審計風險和審計成本的均衡性，這就是說客觀上允許了在審計程序、審計方法上存在審計風險。例如：審計時采用的分析性復核法和抽樣審計方法就是為了降低審計成本，然后這必然會導致審計結果出現(xiàn)一定誤差，當然這種審計風險是人們提前已經(jīng)知曉的。
（二）電力行業(yè)內(nèi)部因素形成的審計風險
1.取證不充分導致的審計風險
一些審計人員在工作過程中對被審計事項未能充分取證，審計結論缺少證據(jù)支撐而形成審計風險。此類風險產(chǎn)生通常是因為審計人員在引用法律不當、取證不足、過程不清、審計資源利用不充分的情況下，自己妄下審計結論，不加思索的引用被審計單位的自我檢查結果，甚至將被審計單位的自我陳述作為審計證據(jù)，造成審計風險。
2.審計工作不按程序進行導致的審計風險
審計人員在審計過程中不按既定程序開展工作，不遵循審計規(guī)范制度會造成判斷失誤，從而引發(fā)審計風險。審計方案制定不周全、審計過程組織實施不利會使審計內(nèi)容出現(xiàn)遺漏，對被審計單位的某些固有風險提前準備不足，或對被審計單位高風險項目的抽查取樣量過小，以及對一些異常事項沒有給予足夠的關注也形成的審計檢查型風險。
3.審計人員能力不足導致的審計風險
審計人員的專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)、業(yè)務水平參差不齊，審計經(jīng)驗多少各不相同，這些審計人員自身的原因會影響審計結果，并形成審計風險。
三、電力行業(yè)內(nèi)部審計風險的規(guī)避與防控
（一）外部因素形成審計風險的防控
1.完善相關法律法規(guī)
國家要不斷的完善相關法律法規(guī)，在此基礎上審計人員也要提高自身專業(yè)能力和工作水平，特別是在處理一些較為復雜又無法律法條可依的事項時，一定要進行深入的取證和細致的分析，最大程度的規(guī)避審計風險。
2.面對復雜的被審計客體要做好充足的準備
面對復雜化、經(jīng)濟活動多元化的被審計客體，在審計前期就應該通過各種渠道對被審計單位進行調(diào)查和研究，并對其與外界之間的各種業(yè)務聯(lián)系有一定的掌握，同時進行必要的分析，只有這樣才能在審計工作開展時做到心中有數(shù)，面對復雜的情況而不忙亂。
3.建立承諾責任制
建立承諾責任制來解決被審計單位誠信度差、弄虛作假等問題。承諾責任要求被審計單位的主要負責人及相關人員作出書面承諾，保證提供資料的真實性和完整性，誰違反了承諾約定就要承擔相應的責任，以此來規(guī)避和防范審計風險。
4.強化審計工作的獨立性
電力行業(yè)管理層要給予審計機構足夠的權利和支持，并對審計工作進行全過程的質(zhì)量控制，審計工作在哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，哪一個環(huán)節(jié)的負責人就要承擔相應的責任。
5.科學安排審計工作
審計工作要進行細致的分類，分清重點、難點，充分利用自身有限的審計資源，科學的安排審計工作。審計工作開展時要抓好審計計劃控制、審計取證控制、審計作業(yè)控制、審計報告的控制等工作。
（二）內(nèi)部因素形成審計風險的防控
1.加強對審計取證的控制
取證是審計工作的核心工作點，審計質(zhì)量的好壞直接受審計取證數(shù)量和質(zhì)量的影響。在考慮到成本效益原則的基礎上，審計證據(jù)的獲取要突出真實性、客觀性及充分性，以達到規(guī)避審計風險的目的。
2.審計工作程序化
審計人員主觀上要加強自身建設，端正思想態(tài)度，工作嚴格按照審計規(guī)范和既定程序來開展，整個審計過程要環(huán)環(huán)緊扣，提高審計工作的質(zhì)量。
3.提高審計人員工作能力及職業(yè)道德
【關鍵詞】審計；獨立性；影響要素；措施
一、引言
審計工作是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，隨著企業(yè)發(fā)展壯大，內(nèi)部結構不斷復雜，審計工作對于企業(yè)也顯得越來越重要，我國審計制度在上個世紀八十年代隨著改革開放的腳步得到恢復，但是由于很多原因，我國審計制度發(fā)展的并不完善，審計工作的獨立性和權威性受到很大的威脅。其中，企業(yè)內(nèi)部治理結構的不完善，企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊以及第三方審計機構獨立性不足成為制約審計工作獨立性的重要因素。獨立性被視為是審計工作的靈魂，缺乏獨立性很可能導致審計工作的失真與審計質(zhì)量的下降。近年來，由于缺乏獨立性，審計失敗的案例屢見不鮮，這給企業(yè)、會計事務所以及社會造成了巨大的危害，因此加強對企業(yè)審計獨立性的研究具有十分重要的意義。
二、當前影響企業(yè)審計獨立性的要素
1.企業(yè)內(nèi)部治理機構影響審計工作的獨立性
目前，我國大型企業(yè)特別是大型上市企業(yè)主要由計劃經(jīng)濟時代的國有企業(yè)轉型而來，其內(nèi)部治理結構還有很多不完善的地方，嚴重影響了審計工作的獨立性。首先，很多企業(yè)的管理者對審計工作不夠重視，很多企業(yè)將審計部門設置在財務部門之中，將審計工作與財務工作混為一談，審計工作的獨立性根本無從談起。其次，從大型上市企業(yè)的股權構成來看，“一股獨大”的現(xiàn)象十分突出，股權集中問題嚴重，持股比例較大的股東利用其在董事會中的影響操縱企業(yè)的運營，在特殊情況下，大股東會給審計機構施加壓力，損害小股東和上市公司的利益，從而達到某些不可告人的目的。再次，從人員委派方面來看，上市公司的管理人員很多都是通過行政手段進行任命，管理人員的薪酬沒有與企業(yè)效益掛鉤，有些管理人員可能不滿足于現(xiàn)有的收入，通過會計和審計造假，運用一些非法手段獲取“黑色收入”。
2.企業(yè)內(nèi)部審計人員水平不高限制了審計工作的獨立性
企業(yè)審計工作的獨立性需要依靠一支高水平的審計隊伍，然而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)水平層次不齊，從而影響了審計工作的獨立性。首先，由于“裙帶關系”在很多企業(yè)中十分常見，一些企業(yè)的領導可能會安排“自己人”到企業(yè)的審計部門，他們當中的很多人缺乏專業(yè)的審計基礎，對審計工作一知半解，不能很好的履行自己的職能，而且由于和領導的特殊關系，在進行審計工作的過程中，可能會出現(xiàn)特定偏向，從而影響審計工作的獨立性。其次，由于審計工作需要投入特定的人力和財力，一些企業(yè)為了節(jié)約開支，企業(yè)可能會安排其他部門的人員如財務人員來兼任審計人員，審計人員出現(xiàn)“既當運動員又當裁判員”的現(xiàn)象，影響了審計工作的獨立性。
3.審計市場的競爭壓力與運作模式導致了獨立性受損
很多大型企業(yè)將審計工作委托給第三方會計事務所，然而我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的歷史還很短，發(fā)展水平距離西方發(fā)達國家也有很大差距，會計事務所無法保障其審計工作的獨立性。首先，目前我國很多會計事務所規(guī)模相對較小，其業(yè)務收入普遍不高，因此，爭取客戶從而維持自身生存和發(fā)展成為許多會計事務所的首要目標，這使得一些會計事務所對大企業(yè)產(chǎn)生了很強的經(jīng)濟依賴性，非常容易被企業(yè)內(nèi)部人員所控制，在對大企業(yè)進行審計時很難做到獨立、公正和客觀，致使會計事務所審計工作的獨立性受到損害。其次，由于會計事務所之間的競爭，很多會計事務所不惜降低審計費用來爭取業(yè)務，而過低的審計費用將無法保證其審計工作的質(zhì)量，很多會計事務所得出的審計結論與實際情況有很大偏差。再次，會計事務的審計業(yè)務事實上具有很強的地域性，在對當?shù)刂е髽I(yè)進行審計的時候，很容易受到有關政府部門的不正當干預，而會計事務所由于自身力量的弱小根本不想或無法與之進行抗爭，這使得會計事務所審計工作的獨立性受到挑戰(zhàn)。
三、加強審計工作獨立性的相關措施
1.完善企業(yè)內(nèi)部治理結構
首先，企業(yè)管理者應該積極提高自身綜合水平，增強對企業(yè)管理和財務相關知識的學習，提高對審計工作重要性的認識，在企業(yè)內(nèi)部抽調(diào)專業(yè)人員，組建獨立的內(nèi)部審計部門，從而保障審計工作的權威性和獨立性。其次，應該完善內(nèi)部組織結構，對股權結構進行改革，提高公司董事會的地位，增強其獨立性，提高獨立董事在董事會中的比重，從而有效阻止“一股獨大”產(chǎn)生的大股東一意孤行的問題，緩解企業(yè)審計工作的壓力，增強其工作的獨立性。再次，應該加強對監(jiān)事會的建設，企業(yè)日常的財務審計監(jiān)督工作可以由監(jiān)事會負責，而重大的財務審計工作則由董事會來控制，避免監(jiān)事會與董事會之間出現(xiàn)制度沖突，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，使監(jiān)事會與董事會一起發(fā)揮對企業(yè)財務審計的監(jiān)督作用，提高審計工作的獨立性。最后，企業(yè)應該從公司內(nèi)部抽取具有會計和審計背景的專家組成審計委員會，加強審計委員會對企業(yè)內(nèi)部財務和審計工作的監(jiān)督，有效地扼制企業(yè)相關管理者財務舞弊行為。青島啤酒股份有限公司于1993年在香港交易所上市，同年在上海證券交易所上市，上市后該企業(yè)積極對公司內(nèi)部結構進行調(diào)整，對公司股權進行改革，目前香港中央結算有限公司和日本朝日集團控股株式會社等外來資本的持股比例不斷增加，有效的增強了董事會的作用，企業(yè)同時建立了有效的監(jiān)事會制度，增強了公司審計工作的獨立性。
2.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
為了加強企業(yè)審計工作的獨立性，企業(yè)應該從自身入手，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)。首先，企業(yè)應該重視對于內(nèi)部審計工作人員培訓力度，企業(yè)環(huán)境是不斷變化的，因此企業(yè)審計人員應該及時補充新的審計知識，增強審計工作的實踐能力。其次，應該加大對審計人員思想道德的教育，在日常的培訓中增加職業(yè)道德教育課程，并采取相應的行政手段，加強對審計人員的約束，增強企業(yè)審計人員的責任感，確保審計工作的獨立和客觀。再次，企業(yè)應該根據(jù)自身情況加大對審計工作的投入，適當聘用專業(yè)的審計人員，提高企業(yè)審計隊伍的業(yè)務水平，為審計工作的獨立性創(chuàng)造有利條件。浙江吉利控股集團有限公司成立于1986年，成立初期企業(yè)就非常注重對于審計工作獨立性的建設，多次對內(nèi)部審計人員進行道德和職業(yè)培訓，將職業(yè)道德和業(yè)務水平放在同等重要的位置，除此之外，企業(yè)還十分重視引進專業(yè)審計人才，這些舉措使得企業(yè)審計隊伍水平得到了很大提升，促進了企業(yè)審計工作獨立性的實現(xiàn)，進而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，企業(yè)于2012年進入世界500強，年營業(yè)額超過1500億元。
3.加強市場制度建設與事務所組織建設
首先，會計事務所應該完善其組織體制，將現(xiàn)有的有限責任制調(diào)整為合伙制，會計事務所可以通過合并擴大其規(guī)模，增強影響力，會計事務所合伙人的利益與事務所經(jīng)營狀況直接相關，可以有效的增強會計事務所的抗風險能力，提高會計事務所的品牌壓力和經(jīng)營動力，并為會計事務所審計工作的獨立性提供更大的約束力。其次，應該明確會計事務所的業(yè)務范圍，企業(yè)應該根據(jù)實際情況將審計業(yè)務和非審計業(yè)務進行分離，避免會計事務所在審計工作中出現(xiàn)利益沖突，從而有效加強會計事務所在審計業(yè)務方面的獨立性。再次，應該加大對第三方會計事務的約束力度，當會計事務所因為審計工作的偏差而給企業(yè)或社會帶來損失時，應該對加大其進行處罰力度，使其承當相應的民事賠償責任，情節(jié)嚴重的要依法追究其刑事責任，從制度上保證會計事務審計工作的客觀、公正和獨立。立信會計師事務所成立于1927年，2000年6月與上海長江會計師事務強強聯(lián)合，合并為上海立信長江會計師事務所有限公司，企業(yè)實力得到了很大提升，影響力也不斷擴大，這使得該事務所審計工作的獨立性得到了極大的保障，審計工作獨立性增強又反過來促進了事務所的發(fā)展。
四、結論
審計工作對于企業(yè)健康持久的運行具有重要的作用，加強企業(yè)審計工作的獨立性需要采取多種手段，大型企業(yè)尤其是上市企業(yè)應該積極優(yōu)化內(nèi)部治理結構，為審計工作的獨立性創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)應該注重內(nèi)部審計人員水平的提高，從根源提高審計工作的獨立性。再次，審計機構應該注重自身的建設，擴大其影響力，增強其審計工作的權威性，充分發(fā)揮審計在企業(yè)中的作用，為企業(yè)營造一個良好的經(jīng)營環(huán)境，促進企業(yè)又好又快的發(fā)展，并最終促進我國經(jīng)濟的穩(wěn)定增長具體不可替代的作用。
參考文獻：
[1]龐育梅.對審計獨立性的思考[J].沿海企業(yè)與科技，2013（4）
關鍵詞：信息化；電力工程；標準化；策略
隨著現(xiàn)代城市文明的不斷發(fā)展，審計部門的工作和責任反而越來越重。人們被物質(zhì)和利益蒙蔽了雙眼，遺忘了艱苦樸素的優(yōu)良傳統(tǒng)，社會上鋪張浪費的現(xiàn)象比比皆是。電力工程更是如是，因此，電力工程的內(nèi)部審計工作越來越受到重視。隨著科技的進步和信息化時代的到來，審計工作逐漸的被迫要求與計算機、智能化接軌。信息化的出現(xiàn)使審計工作更加嚴謹和細致，信息的把握更加及時準確，信息的監(jiān)督更加全面到位，因此，信息化與審計二者相互促進，互惠互利。信息化下的背景，給審計賦予新的概念，本文將首先介紹新時代下審計工作的特點，接著從各方各面分析影響審計標準化的影響因素，最后為提高審計標準化提供策略。
一、電力工程信息化下的審計特點
信息化的審計包括與信息化結合和融入的審計技術，審計技術在信息化的背景下實現(xiàn)巨大的改革和進步，并且逐漸形成了自己的工作模式。審計的信息化有審計對象的信息化和審計工作模式的信息化。審計其實就是審計法，是具有法律效益的行為。這種行為的主體是電力機關的審計部門，行為對象包括電力工程的各個相關部門，行為內(nèi)容有檢查財務行為規(guī)范、會計部門的行為標準審核、財政收支狀況、資產(chǎn)和資金和來源和開銷等等。通過信息化背景與電力工程審計工作的相互融合促進，使電力工程的審計工作更加高效、準確，從而讓審計工作更好地為企業(yè)服務。企業(yè)在電力工程的投資眾多，因此電力工程受到內(nèi)部審計部門和各級政府地高度關注，必須深入地進行審計標準化研究，更好地將審計工作與信息化進行融合發(fā)展。
二、信息化下的審計成本的影響因素
在新的信息時代背景下，電力工程審計的工作流程和工作模式都發(fā)生了巨大的變化，這就造成了影響審計成本的各方各面的細節(jié)發(fā)生了變化，影響審計成本主要有三方面因素審計主體、審計客體、審計管理。
1.審計主體
審計主體就是指審計的工作人員，隨著信息化的發(fā)展，信息化審計的設備也了越來越先進、越來越復雜化。因此，審計工作人員的工作效率、工作技能素質(zhì)以及工作人員的心情態(tài)度都會影響著審計的工作效率?，F(xiàn)如今審計信息系統(tǒng)的種類多種多樣，操作難度系數(shù)越來越高，越來越專業(yè)，因此，工作人員的工作對設備的熟悉程度和專業(yè)技能很大程度上決定著自身的工作效率。另外，同一個審計工作人員的工作情緒也會影響到審計的工作效率，審計工作的特殊性，煩躁、無聊，很容易會造成審計人員心情低落，這就會造成工作人員在工作時分心，這也大大降低了工作效率。
2.信息化平臺的搭建程度
電力工程信息化平臺的搭建可以提高審計工作的標準化、規(guī)范化、無紙化，大大提高審計工作的效率。在標準化研究中，可以在審計工作之前將電力工程的審計內(nèi)容和一系列標準制度以數(shù)據(jù)信息的形式輸入到信息化管理平臺中，作為審計系統(tǒng)的執(zhí)行標準。另外，審計信息化的全面性對于審計工作也是至關重要。在信息化審計系統(tǒng)中，需要將電力工程項目的所有有效數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)庫中，這樣審計系統(tǒng)在工作過程中可及時地根據(jù)數(shù)據(jù)的變化和工程生產(chǎn)狀態(tài)發(fā)現(xiàn)是那一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，這樣的全面標準化審計系統(tǒng)不僅有利于審計工作，還為電網(wǎng)企業(yè)帶來了巨大的生產(chǎn)效益。
3.審計標準化管理
審計標準化管理包括常見的三個方面。第一審計方案的準確全面性。審計方案是審計工作之前預先準備和計劃。一個好的審計方案便代表了審計工作成功了一半，因此，審計方案的設計關系著審計成本控制的關鍵因素[1]。審計方案的合理性包括審計的時間安排、審計模式的選擇、如何處理審計主體與審計客體的關系等等。這些因素都是關系著審計成本的高低以及審計工作的效率高低。第二個方面是審計的過程中的監(jiān)督和指導。由于人為因素的主觀性，好的審計方案有可能因為人為因素而使審計方案達不到計劃的目的。因此，在審計工作人員的工作過程中，一定要設置審計工作的管理人員，給予審計過程中的監(jiān)督和管理，對于審計工作不到位的員工要給與批評和懲罰，防止錯誤下次再犯，對于審計工作認真負責，工作效率高的員工要給予鼓勵和獎勵，發(fā)揚優(yōu)良員工的精神[2]。第三，審計資源的整合程度。審計中成本的控制因素還與審計資源的整合程度有莫大的關系。如何將審計資源合理整合、最大限度的利用身邊的資源、將資源充分利用是關系審計成本的重要因素，因此，我們應該重視審計資源，合理安排人力資源、物質(zhì)資源、時間資源，充分降低成本，有效控制成本。
三、提升審計標準化的策略
1.制定科學先進的審計方法和技術
高效、準確的審計方法，是提高審計效率的直接保障。由于信息化背景下的審計工作在我國的發(fā)展還處于初步階段，因此，審計的方法還保留著傳統(tǒng)的模式和套路，傳統(tǒng)陳舊的方法顯然是不適合現(xiàn)階段的審計工作特點，因此，必須摒棄傳統(tǒng)的工作特點，充分適應時展的需要，因此，我們應該開發(fā)出一套適合現(xiàn)階段發(fā)展特點的審計流程。在工作之前應該充分的分析審計的主客體，采取合理的工作方法，以提高工作效率和降低審計成本為主。在工作時全面的指導和管理審計工作人員，盡量減少因主觀因素發(fā)生的問題和錯誤，最后對整體的審計流程加以評價防止下次的工作再出現(xiàn)類似的錯誤，對好的地方應該加以發(fā)揚和鼓勵。最先進好的審計技術是在于工作時就可判斷出工作可能面臨的風險和錯誤，因此，應增加對整個工作流程的了解，及時分析情況，避免發(fā)生風險，從而提高工作的準確性，降低成本，提高審計標準化。
2.建立審計模型庫
在信息化審計標準研究工作中，電力工程企業(yè)面臨著大數(shù)據(jù)云時代的挑戰(zhàn)。對于海量的數(shù)據(jù)和復雜的信息化管理，如何巧妙的提高審計工作的管理效率是審計工作的重中之重。建立電力工程的審計模型庫至關重要。數(shù)據(jù)庫是審計工作的工作目標，所有的生產(chǎn)狀況和人員狀態(tài)以及成本收益都可直接的反應在數(shù)據(jù)庫中，而數(shù)據(jù)模型庫則是處理這些數(shù)據(jù)的方法資源。負責審計工作的技術人員可以根據(jù)不同的變量變化情況準確的選取一種或多種模型直接對生產(chǎn)狀況或收益情況進行準確地預測，從而及時的采取適當?shù)墓ぷ鞣椒ㄟM行處理，挽救損失增加收益。另外，通過信息化的建立，可使審計人員實現(xiàn)對電力工程項目的在線監(jiān)控，再加上數(shù)據(jù)模型，可以實現(xiàn)審計系統(tǒng)的智能化運行，從而更加滿足用戶需求。最后，由于電網(wǎng)企業(yè)的電力工程項目增多，數(shù)據(jù)信息也越來越多，人為操控遠遠不能滿足生產(chǎn)和用戶需求的，簡單的人工計算準確率低，速度慢，影響企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，所以采用數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)模型庫是審計信息化的必然選擇。
3.全面的提高審計管理
全面的提高審計管理對于審計標準化和信息化審計平臺的構建尤為重要。審計管理的主要目的在于全面的提高審計的工作效率，因此，審計管理旨在合理分配審計工作的各個要素，協(xié)調(diào)好各因素之間的各種關系，使它們發(fā)揮出全部的職能，為提高工作效率而服務。所以，全面提高審計管理至關重要[2]。管理好審計方案，管理好審計工作人員，管理好審計程度和各種管理制度。在審計工作人員的工作過程中，一定要設置審計工作的管理人員，給予審計過程中的監(jiān)督和管理，對于審計工作不到位的員工要給與批評和懲罰，防止錯誤下次再犯，對于審計工作認真負責，工作效率高的員工要給予鼓勵和獎勵，發(fā)揚優(yōu)良員工的精神。為了追求最低的成本，對于預算的控制是必不可少的。因此，要做好付出與收獲的對比，做好預算成本與審計結果的比例分析圖，如果不成正比，一定要分析問題出在什么地方，減少下次問題發(fā)生的概率，為下次審計工作做借鑒。
四、結論
隨著時代的發(fā)展，各行各業(yè)都在尋求的自己的創(chuàng)新，審計行業(yè)面臨著審計信息化和審計標準化地挑戰(zhàn)，因此，我們應該想盡一切辦法來提高審計效率。審計工作不僅關系著審計行業(yè)的發(fā)展，更是關系我國未來的經(jīng)濟和文化發(fā)展。提高審計工作效率，改善審計管理，提高審計人員整體素質(zhì)是促進審計行業(yè)發(fā)展的重要因素之一。
參考文獻
[1]呂文波.電力工程項目審計信息化管理的意義及策略[J].企業(yè)改革與管理，2016，（11）：150，153.
關鍵詞：新形勢；企業(yè)；內(nèi)部審計
企業(yè)內(nèi)部審計存在的意義是服務于企業(yè)，通過對會計工作的監(jiān)督，加強組織的內(nèi)控制度，進而能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并有針對性地解決問題，最大限度地降低組織或者經(jīng)濟管理出現(xiàn)的失誤而造成的損失。因此，新形勢下做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，才能保障企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展與進步。
一、完善企業(yè)治理機構
企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時，部分企業(yè)產(chǎn)權主體形同虛置，企業(yè)管理層制定的內(nèi)部控制制度一紙空文，導致內(nèi)部審計共處于相對比較尷尬的位置。從自身工作經(jīng)驗來看，內(nèi)部審計最大的敵人便是高層管理者越權操作內(nèi)部控制。但是，新形勢下企業(yè)掛歷制度與企業(yè)治理層次方面還是存在很大的差距，若要徹底改善這種不利的現(xiàn)象，企業(yè)董事會、管理者、所有者之間必須有一個系統(tǒng)的權力分配安排，要系統(tǒng)的安排責任。企業(yè)治理是基礎，一個企業(yè)沒有好的治理，就無法形成良好企業(yè)經(jīng)營管理。所謂企業(yè)經(jīng)理是治理層的管理，充分按照新形勢下現(xiàn)代企業(yè)管理理論，就是財產(chǎn)所有者對經(jīng)營者的管理。企業(yè)設立與規(guī)劃的治理范圍一旦得到規(guī)范時，企業(yè)內(nèi)部各個部門必須按部就班，才能真正意義上實現(xiàn)相互制約的權衡制度，唯有這樣的企業(yè)內(nèi)部審計，才能獨立發(fā)揮其功效。
二、保障企業(yè)內(nèi)部審計的權威性與獨立性
企業(yè)內(nèi)部審計部門只有相對的保持獨立，并且可以運行相對的權力里，以此為基礎的內(nèi)部審計才能客觀、公正、真實的開展工作。相關法律法規(guī)明確指出：“內(nèi)部審計工作必須要有企業(yè)的負責人領導”，這是針對企業(yè)內(nèi)部審計工作獨立性所提出來的具體喲求。企業(yè)內(nèi)部審計工作在開展的過程中，必須要與企業(yè)撇清關系。目前，我國企業(yè)內(nèi)部設計機構的領導體制類型有這些方面：第一，內(nèi)部審計機構隸屬董事會；第二，內(nèi)部審計機構隸屬董事會下屬審計委員會；第三，內(nèi)部審計機構由企業(yè)最高行政管理人員領導執(zhí)行，例如：總裁、總經(jīng)理、廠長；第四，內(nèi)部審計機構由企業(yè)財務部門負責人領導，也就是財務處長。從客觀角度來分析，企業(yè)內(nèi)部審計機構的領導體制類型是影響企業(yè)內(nèi)部審計效率與質(zhì)量的主要因素，可以說負責內(nèi)部審計的領導地位越高，企業(yè)內(nèi)部審計機構的獨立性與權威性便越高。例如：上市公司。我國對上市公司的具體要求是：企業(yè)內(nèi)部審計機構直屬董事長或者董事長下屬審計委員會，而目前這種方式也是當前上市公司采取最多的模式。
企業(yè)內(nèi)部審計工作還可以適當?shù)慕梃b社會審計的模式，企業(yè)之外的審計機構具有一定程度的獨立性與客觀性，這樣也能夠增加企業(yè)內(nèi)部審計的檢驗程度。直觀來說，企業(yè)內(nèi)部審計工作所做出的結論不能夠完全照搬直接使用，可以由企業(yè)之外獨立的社會審計機構進行檢驗，這樣得出的最終審計結論具有很高的信服力。
企業(yè)還需要最大限度保障內(nèi)部審計人員與審計機構的權威性，企業(yè)組織內(nèi)部審計機構應該享有企業(yè)賦予的一定權利。眾所周知，必須要有一定的權利才能順利辦事，才能依法辦事，沒有相關法律法規(guī)的約束與強制性，企業(yè)內(nèi)部審計工作就無法落到實處，企業(yè)內(nèi)部審計機構就等同于虛設。因此，企業(yè)要保障內(nèi)部審計人員與審計機構的權威性，才能更好地履行監(jiān)督職責。企業(yè)內(nèi)部審計人員在實際工作開展的過程中，才能保障相關工作能夠穩(wěn)定執(zhí)行。另外，企業(yè)內(nèi)部審計機構還需要建立反饋系統(tǒng)，這是對審計結果的處理處罰等等相關情況進行跟蹤，將后續(xù)工作進行完善，最大限度限度保障企業(yè)的合法利益。企業(yè)高層管理者也必須一視同仁，按章辦事，審計結果中出現(xiàn)的各類舞弊行為必須及時進行處理，要堅持嚴肅對待每一個審計結果，不能姑息養(yǎng)奸，要從行動上進行支持，這樣的企業(yè)內(nèi)部審計工作才能順利有效的開展。
三、強化內(nèi)部審計結果在企業(yè)管理中的應用
企業(yè)內(nèi)部審計工作的目的是要做出審計結果，如何充分有效的利用審計結果，有這些方面的要求：第一，必須將重點放在審計工作的質(zhì)量方面，要不斷提高審計工作的質(zhì)量。一方面，要求企業(yè)內(nèi)部審計人員必須具備能夠應用應對的專業(yè)知識，善于從管理層的角度來處理企業(yè)內(nèi)部的重要事務，針對一些特殊情況還需要以更高層次的思想來實現(xiàn)管理的審計目標。第二，企業(yè)內(nèi)部后續(xù)審計工作需要加強重視，這樣才能最大限度保障審計成果的落實。企業(yè)內(nèi)部審計人員做出審計結果之后需要得到企業(yè)管理層的認可與支持，才能保障審計后續(xù)工作的順利開展。第三，企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的過程中一旦發(fā)現(xiàn)有異樣的地方必須進行分析，要加強審計結論的客觀性與及時性，充分利用企業(yè)內(nèi)部戶各個信息渠道對審計結論的報告信息進行詳細的分析與披露，目的是為了得到企業(yè)內(nèi)部更多管理者的認可與實際的支持，這樣才能加強內(nèi)部審計結果在企業(yè)管理中的應用。
四、企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化建設
隨著信息技術的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的對象與環(huán)境也越來越復雜，審計工作沒有及時更新硬件設施與技術經(jīng)驗的話，必然在審計工作開展過程中處于被動地位，無法真正延伸到企業(yè)經(jīng)驗管理的每個細節(jié)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計工作應該加強信息化建設，在信息技術的支撐下逐步提高內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，推進企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠平穩(wěn)快速的發(fā)展。加快企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設，主要從這兩個方面入手：審計日常工作信息化、積極完善企業(yè)內(nèi)部審計資源數(shù)據(jù)庫的建設等等。
參考文獻：
[1]孫藝丹.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2013，01：95-96+115.
一、全科審計工作完成情況
1、起草了XX年全 市預算執(zhí)行情況審計安排意見下發(fā)至各縣（市）區(qū)和市局各科室；
2、起草了XX年鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計安排意見，下發(fā)各縣（市）區(qū)審計局。
3、對全市及市本級預算執(zhí)行情況審計進行了匯總，向市政府和省廳出具了審計結果報告。
4、起草了市本級預算執(zhí)行及其他財政收支的審計工作報告，報告中揭示的問題受到了市人大常委會的重視和關注。
5、代市政府起草了市本級XX年預算執(zhí)行及其他財政收支審計查出問題整改情況報告。
6、匯總全市縣級財政決算審計情況，向省廳出具綜合報告（正在進行）。
7、起草全市XX年預算執(zhí)行審計安排意見(正在進行)。
8、承擔了對市財政局、市地稅局XX年預算執(zhí)行情況審計。任務完成。
9、承擔了城區(qū)、澤州、沁水三個縣區(qū)的財政決算審計任務，任務已完成。
通過對市財政局、市地稅局的預算執(zhí)行情況審計和城區(qū)等三個縣（區(qū)）的財政決算審計，共收繳市局審計罰沒款專戶900余萬元，征收應征的財政收入78000萬元。
二、廉政承諾履行情況
按照年初的廉政承諾，一年來，我科全體人員時刻做到自重、自省、自警、自勵：一是認真學習并深刻理解xx大會議精神，堅持做到權為民所用，情為民所系，利為民所謀。二是強化廉政意識，每個審計項目完成后，審計組全體成員就審計工作紀律、廉政紀律遵守情況進行自查，時刻保持高度警惕，增強拒腐防變的能力。三是堅持公開審計程序、公開審計重點和內(nèi)容、公開審計人員守則和廉政紀律、公開接受被審計單位監(jiān)督，以廉政謀工作發(fā)展，以工作促廉政建設。
由于我們注重從提高審計人員自身素質(zhì)入手，不斷加強廉政建設，激發(fā)審計人員的主觀能動性，有效地促進了審計工作的深入開展，圓滿完成了審計工作計劃，審計人員遵章守紀，恪盡職守，全科人員沒有不廉潔現(xiàn)象發(fā)生。
