學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃

開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

摘 要 本文以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序作為研究對(duì)象，對(duì)程序結(jié)構(gòu)的基本構(gòu)建，及其在實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，各階段工作的操作要點(diǎn)展開(kāi)了較為詳細(xì)的分析與闡述，希望能夠引起各方工作人員的特別關(guān)注與重視。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì) 程序 構(gòu)建 實(shí)施

對(duì)于我國(guó)而言，內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的踐行經(jīng)驗(yàn)還比較薄弱，發(fā)展時(shí)間也相對(duì)較短。現(xiàn)階段，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)所的包括基本準(zhǔn)則在內(nèi)的相關(guān)審計(jì)行為標(biāo)準(zhǔn)共計(jì)29部，特別是在2005年，內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)文件當(dāng)中，由于首次提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念，因而標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作一個(gè)長(zhǎng)足性的發(fā)展?？v觀國(guó)際市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，受到全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展低迷性因素的影響。在企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)管理水平不斷發(fā)展壯大的過(guò)程當(dāng)中，其所處的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也更加激烈。在此環(huán)境背景下，為了能夠使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益得到最大限度的保障，就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行全面性的干預(yù)管理，將內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中，構(gòu)建并逐步完善立足于企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序，使其更好地為風(fēng)險(xiǎn)控制所服務(wù)。本文即主要針對(duì)以上相關(guān)問(wèn)題作詳細(xì)分析與說(shuō)明。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序構(gòu)建分析

結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序方面的研究進(jìn)展來(lái)看，現(xiàn)階段并沒(méi)有形成統(tǒng)一性的程序?qū)嵤?biāo)準(zhǔn)與框架結(jié)構(gòu)。因此，在有關(guān)此項(xiàng)問(wèn)題的研究與探索過(guò)程當(dāng)中，需要以國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)作為藍(lán)本，借鑒其中的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，構(gòu)建具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序操作流程。筆者認(rèn)為：在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，其操作程序應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段、以及后續(xù)審計(jì)階段這四個(gè)方面。現(xiàn)針對(duì)程序構(gòu)建過(guò)程中所涉及到的關(guān)鍵問(wèn)題作詳細(xì)分析說(shuō)明：

首先，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的角度上來(lái)說(shuō)，此階段的主要工作內(nèi)容在于，在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)加以充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)之上，確定與之相對(duì)應(yīng)的管理目標(biāo)，并對(duì)企業(yè)的各個(gè)管理層次潛在的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估。通過(guò)此種方式將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成有不良影響的風(fēng)險(xiǎn)要素確定為內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施重點(diǎn)，并通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)大小進(jìn)行量化性評(píng)估的方式，研究?jī)?nèi)部審計(jì)相關(guān)措施開(kāi)展的優(yōu)先順序。同時(shí)，還需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況，編制具有針對(duì)性的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與年度審計(jì)安排，借助于此，確保內(nèi)部審計(jì)資源得到最大限度的優(yōu)化與分配。

其次，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的角度上來(lái)說(shuō)，在審計(jì)準(zhǔn)備階段已對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)之上，需要對(duì)被審計(jì)工作單位相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)要素是否具有內(nèi)部控制以及管理制度保障等相關(guān)方面的問(wèn)題加以測(cè)試與評(píng)價(jià)，同時(shí)還需要研究以上項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的剩余風(fēng)險(xiǎn)，并以剩余風(fēng)險(xiǎn)為對(duì)象，制定可靠的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施與方法、策略。

再次，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的角度上來(lái)說(shuō)，建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作人員通過(guò)對(duì)相關(guān)程序措施的落實(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，通過(guò)量化指標(biāo)數(shù)據(jù)的方式，對(duì)審計(jì)行為的結(jié)果加以評(píng)估。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況提出針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)工作建議，以此為依據(jù)實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部管理工作的改善。

最后，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段的角度上來(lái)說(shuō)，在發(fā)出審計(jì)報(bào)告之后，要求內(nèi)部審計(jì)工作人員針對(duì)相關(guān)的審計(jì)結(jié)果及審計(jì)建議展開(kāi)跟蹤檢測(cè)，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)建議予以采納，并落實(shí)了相關(guān)的審計(jì)要點(diǎn)等問(wèn)題。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序?qū)嵤┓治?/p>

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的實(shí)施與開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、采購(gòu)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、信息系統(tǒng)在內(nèi)的相關(guān)要素均是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注對(duì)象所在。特別是對(duì)于集團(tuán)性、規(guī)模型企業(yè)而言，由于其在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中的涉獵范圍比較廣泛，還需要充分結(jié)合其所處行業(yè)領(lǐng)域以及項(xiàng)目的差異性特征，劃分與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，是內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展能夠建立在行業(yè)差異性基礎(chǔ)之上，體現(xiàn)其針對(duì)性特征。

在可供選擇審計(jì)項(xiàng)目確定之后，需要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素加以衡量。結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，我們無(wú)法通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)值評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)的累積，構(gòu)建一套理論意義上的指標(biāo)工作體系。但，內(nèi)部審計(jì)工作部門可結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，制定涵蓋各類風(fēng)險(xiǎn)要素的集成匯總表，選擇當(dāng)中的部分事項(xiàng)作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)要素并加以評(píng)估。具體而言，企業(yè)所涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)因素包括以下多個(gè)方面：（1）企業(yè)內(nèi)部工作人員的勝任能力；（2）企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模；（3）企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性；（4）企業(yè)所處行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件；（5）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)復(fù)雜性特征；（6）企業(yè)面向供應(yīng)商及顧客的影響；（7）企業(yè)管理層會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性；（8）審計(jì)日期及審計(jì)結(jié)果；（9）企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電算化工作水平。

結(jié)合以上分析不難發(fā)現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)而言，審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)要素十分的多。因此，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程當(dāng)中，無(wú)法直接通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施加以實(shí)施，而應(yīng)當(dāng)采取對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)要素加以量化的方式，研究風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)所實(shí)施的項(xiàng)目而言，在將其視作總風(fēng)險(xiǎn)的背景下，則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特征、經(jīng)營(yíng)管理水平、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，以上四個(gè)方面的內(nèi)容就屬于總風(fēng)險(xiǎn)下屬的子風(fēng)險(xiǎn)，而子風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步劃分為相關(guān)的具體風(fēng)險(xiǎn)要素。

在明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的相關(guān)要素基礎(chǔ)之上，需要對(duì)各類要素進(jìn)行量化處理。實(shí)際工作當(dāng)中，應(yīng)用較多的量化方法為：將風(fēng)險(xiǎn)程度按照其嚴(yán)重性劃分為A、B、C、D、E共五個(gè)級(jí)別，與之相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)分別為1、2、3、4、5。對(duì)于單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素而言，其所取得的風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)越高，則意味著風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度越大。通常意義上可以將以往年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、專家意見(jiàn)、以及數(shù)據(jù)指標(biāo)作為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)分所采取的數(shù)據(jù)支持。

進(jìn)而，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，還需要將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣的應(yīng)用最為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣的應(yīng)用，能夠確定企業(yè)在當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中，需要予以優(yōu)先審計(jì)的工作項(xiàng)目。在此基礎(chǔ)之上，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，要求相關(guān)工作人員嚴(yán)格參照項(xiàng)目總風(fēng)險(xiǎn)的大小水平，確定各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施先后順序，并按照其優(yōu)先順序?qū)徲?jì)資源進(jìn)行合理的分配。最終，以此為依據(jù)，制定針對(duì)性的年度審計(jì)工作計(jì)劃。通常意義上來(lái)說(shuō)，需要將風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估水平較大的項(xiàng)目，為其配備充足的人力資源作為支持。

最后，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，需要以企業(yè)所確定的本年度經(jīng)營(yíng)管理期間，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下所卻確定的內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)的優(yōu)先次序，由內(nèi)部審計(jì)工作部門編制年度經(jīng)審計(jì)工作計(jì)劃文件，將企業(yè)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)要素以文字說(shuō)明與計(jì)劃表配合的方式加以呈現(xiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全面建設(shè)與發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程日益完善與擴(kuò)大的背景之下，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的參與主體，其所處的整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境呈現(xiàn)出了極為顯著的激烈化、綜合化發(fā)展趨勢(shì)。在這樣一種發(fā)展環(huán)境作用下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何對(duì)既有的風(fēng)險(xiǎn)體系加以健全與完善，提高自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作水平，將風(fēng)險(xiǎn)要素對(duì)企業(yè)的影響降至最低，此問(wèn)題無(wú)疑備受企業(yè)各方管理人員的關(guān)注與重視。總而言之，本文針對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序在構(gòu)建與實(shí)施過(guò)程當(dāng)中所涉及到的相關(guān)問(wèn)題做出了簡(jiǎn)要分析與說(shuō)明，希望能夠引起各方人員的特別關(guān)注與重視。

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