時(shí)間：2023-01-16 05:55:28
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
隨著我國(guó)人民群眾生活水平的不斷提高，對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的質(zhì)量也越來(lái)越高。同時(shí)在醫(yī)療改革不斷深入的背景下，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，提高醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和水平，切實(shí)發(fā)揮醫(yī)院的社會(huì)作用。財(cái)務(wù)審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容，對(duì)于醫(yī)院的正常運(yùn)行具有重要意義，因此加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的審計(jì)研究是非常有必要的。
【關(guān)鍵詞】
醫(yī)院；財(cái)務(wù)審計(jì)；方法
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)院的規(guī)模也越來(lái)越大，特別是醫(yī)院的資產(chǎn)規(guī)模得到了快速的增長(zhǎng)。在這種情況下，加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，特別是財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)具有重要的意義。為了規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)，這對(duì)規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為起到了很好的指導(dǎo)作用。但是在我國(guó)的醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作中仍然存在一些問(wèn)題，需要進(jìn)一步的規(guī)范和提高。
1 醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題分析
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作也得到了快速的發(fā)展。但是在我國(guó)醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中仍然存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（1）醫(yī)院管理人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不夠重視，同時(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)也不能滿足設(shè)計(jì)工作的需要。隨著醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作也逐漸的復(fù)雜，在一定程度了加大了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的難度。部分醫(yī)院的管理者沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)和醫(yī)院服務(wù)的變化，仍然延續(xù)傳統(tǒng)的管理方法，對(duì)醫(yī)院的審計(jì)工作重視不夠，特別是沒(méi)有看到審計(jì)工作對(duì)于醫(yī)院發(fā)展的重要意義。同時(shí)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)也不能滿足市場(chǎng)和醫(yī)院發(fā)展的需要，降低了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性，醫(yī)院迫切需要具有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。
（2）審計(jì)方法落后。醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作是對(duì)醫(yī)院的整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，以便及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，在一定程度上要求審計(jì)人員具有一定的獨(dú)立性和客觀性。雖然部分醫(yī)院已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠確保醫(yī)院的財(cái)務(wù)安全，滿足財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。但是部分醫(yī)院的內(nèi)部控制意識(shí)淡漠，不能滿足財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。表現(xiàn)在審計(jì)方法落后，審計(jì)人員的工作不能保證獨(dú)立性的要求，容易受到人為因素的干擾，最終降低了審計(jì)工作的效果。審計(jì)方法對(duì)于審計(jì)效率也具有重要的影響，特別是現(xiàn)在醫(yī)院每天都具有大量的財(cái)務(wù)收入和支出，這對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作提高了更高的要求。醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，不斷的改進(jìn)工作方法，提高醫(yī)院審計(jì)工作的效率。
2 提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的方法分析
為了有效的提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以按照以下方法進(jìn)行：
（1）正確的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的意義，同時(shí)加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)。醫(yī)院的管理部門(mén)要看到審計(jì)工作對(duì)于醫(yī)院發(fā)展和運(yùn)行的重要性，特別是對(duì)確保醫(yī)院的資金安全的意義。從院長(zhǎng)開(kāi)始重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的審計(jì)工作給予高度的支持，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展中存在的問(wèn)題，提高醫(yī)院資源的利用效率，減少不必要的財(cái)務(wù)支出。管理人員和財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真的學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)和醫(yī)改文件，不斷的認(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作在醫(yī)院改革中的重要性，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。同時(shí)，為了充分的發(fā)揮審計(jì)工作的作用，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)，使醫(yī)院的審計(jì)工作逐漸的邁向科學(xué)化和全面化的發(fā)展軌道上。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)重視對(duì)設(shè)計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷的學(xué)習(xí)新的的設(shè)計(jì)方法和技巧。最終提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員洞察力和判斷力，提高財(cái)務(wù)工作的意義。
（2）不斷的改進(jìn)審計(jì)方法，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用，減少人為因素的干擾，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，做到審計(jì)工作的有序進(jìn)行。在制度建立之后，要嚴(yán)格的按照審計(jì)工作的流程進(jìn)行，避免其它部門(mén)和人員的影響，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。醫(yī)院管理人員要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的情況來(lái)制定專門(mén)的審計(jì)工作計(jì)劃，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員的規(guī)范以及考核等都進(jìn)行專門(mén)的規(guī)定。從制度上保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，充分的發(fā)揮醫(yī)院審計(jì)工作的作用。醫(yī)院的財(cái)務(wù)安全對(duì)于醫(yī)院的正常工作具有重要的意義，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)和不定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、審核，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)賬目中存在的錯(cuò)誤，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)行中存在的漏洞。財(cái)務(wù)審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中要對(duì)醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究，特別是對(duì)于資金支出比較大的項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)審核，同時(shí)對(duì)資金支出的經(jīng)濟(jì)效益要進(jìn)行追蹤，保障醫(yī)院的合法利益。對(duì)于醫(yī)院的資產(chǎn)處理狀況和合法性進(jìn)行審核，要審查是否存在資金非法挪用的情況，特別要重視手續(xù)上的合法性。
3 結(jié)束語(yǔ)
醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)安全，以及醫(yī)院的發(fā)展和正常運(yùn)行具有重要的意義。醫(yī)院管理人員要正確的認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的意義，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍人才的建設(shè)。提高建立有效的審計(jì)制度，切實(shí)的發(fā)揮審計(jì)工作的意義，不斷的完善醫(yī)院的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于提高醫(yī)院的管理質(zhì)量和效率具有重要的促進(jìn)意義。
【參考文獻(xiàn)】
[1]楊樺.現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題分析與對(duì)策[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），2012，（12）：217-218
[2]王肖瓔.醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題與改進(jìn)策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，（15）：144-144.
主要工作內(nèi)容：
一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度；強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問(wèn)題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。
二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。在具體工作中對(duì)學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對(duì)作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。
三、對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支情況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了教育經(jīng)費(fèi)使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：
1、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無(wú)隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。
2、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)支出情況，包括教師工資、績(jī)效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒(méi)有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項(xiàng)支出均屬合理。
3、對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù)；固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來(lái)款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。
4、對(duì)學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從XX年后沒(méi)有產(chǎn)生新債，更沒(méi)有舉債消費(fèi)。
5、對(duì)學(xué)校收費(fèi)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開(kāi)，并做到了收前公示。并對(duì)學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。
四、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門(mén)的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。
審計(jì)工作中的措施
1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對(duì)計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問(wèn)題。
2、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入地分析，爭(zhēng)取了從機(jī)制上和制度上提出解決問(wèn)題的辦法。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；內(nèi)部控制
[中圖分類號(hào)]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432(2008)44-0060-02中國(guó)恒天集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱恒天集團(tuán)）是國(guó)資委管理的大型國(guó)有企業(yè)，幾年來(lái)，集團(tuán)公司按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，在積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，促進(jìn)集團(tuán)公司健康發(fā)展方面進(jìn)行了積極探索和改革。
1 加快內(nèi)部審計(jì)工作職能轉(zhuǎn)變
現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，也是在企業(yè)內(nèi)部建立并完善決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個(gè)體系，形成董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)相互分離又相互制衡，激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。恒天集團(tuán)作為國(guó)資委董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)之一，在2006年底建立了集團(tuán)公司董事會(huì)。董事會(huì)下設(shè)五個(gè)委員會(huì)，董事會(huì)和各委員會(huì)在公司重大經(jīng)營(yíng)決策和重要事務(wù)中發(fā)揮控制和把關(guān)作用。
董事會(huì)下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，委員會(huì)由5名董事組成，其中外部董事3名，內(nèi)部董事2名，委員會(huì)的主任由外部董事?lián)巍徲?jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主要職能是負(fù)責(zé)評(píng)估、監(jiān)督公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作。董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的建立，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的職能轉(zhuǎn)變。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不單單是公司的職能部門(mén)，也是董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)上接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免要聽(tīng)取審計(jì)委員會(huì)的意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人要向總經(jīng)理和審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)的雙重屬性，決定了內(nèi)部審計(jì)的雙重職能，一方面內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部控制的一部分，它作為企業(yè)管理的重要組成部分要在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，當(dāng)好總經(jīng)理的“監(jiān)視器”;另一方面內(nèi)部審計(jì)作為董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)，向董事會(huì)匯報(bào)工作，對(duì)公司的內(nèi)審控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，從這個(gè)意義上說(shuō)內(nèi)部審計(jì)也是公司治理的一部分。公司治理結(jié)構(gòu)的變化，促進(jìn)了集團(tuán)審計(jì)職能的重要轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計(jì)更加具有權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)集團(tuán)審計(jì)工作提出了更高的要求。
2 完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 實(shí)施集團(tuán)化管理
為了進(jìn)一步理順集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的體系化、制度化建設(shè)，恒天集團(tuán)根據(jù)國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求以及國(guó)家相關(guān)法律制度，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)工作對(duì)審計(jì)工作的新要求，制定了《中國(guó)恒天集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》和《中國(guó)恒天集團(tuán)有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，從內(nèi)部審計(jì)的工作機(jī)制、內(nèi)容、方法、形式等方面進(jìn)行了改革和創(chuàng)新。
一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)力量進(jìn)行資源整合，充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)集團(tuán)所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)力量，在內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行垂直化管理，建設(shè)和完善集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作體 系。
二是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)集團(tuán)化管理工作方式的開(kāi)展，形成內(nèi)部審計(jì)工作合力，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃由集團(tuán)總部和所屬企業(yè)共同制訂并完成，改變以前集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃僅為總部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門(mén)工作計(jì)劃的模式，內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃要圍繞集團(tuán)公司的工作重點(diǎn)制訂，項(xiàng)目計(jì)劃須上報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)批復(fù)下達(dá)以后統(tǒng)一實(shí)施。
三是細(xì)化了內(nèi)部審計(jì)的工作程序，從制訂審計(jì)計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)通知、進(jìn)行審前調(diào)查、制訂審計(jì)方案、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、征求審計(jì)意見(jiàn)以及到最終出具審計(jì)報(bào)告，所有工作程序都在技術(shù)層面進(jìn)行了規(guī)范。
四是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的日常管理，對(duì)定期報(bào)送的內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表規(guī)定了報(bào)送時(shí)間、報(bào)送方式以及報(bào)送內(nèi) 容。
五是建立內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃與總結(jié)報(bào)告工作制度，及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況，并結(jié)合具體審計(jì)監(jiān)督工作，不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。
3 以風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn) 開(kāi)展全面審計(jì)工作
近年來(lái)，恒天集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)始終把保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高放在首位，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)重要子企業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)和境外企業(yè)的審計(jì)。一是加強(qiáng)對(duì)重要子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督。紡織企業(yè)以及重要子企業(yè)是集團(tuán)公司的支柱和骨干企業(yè)，每年集團(tuán)審計(jì)將重要子企業(yè)納入實(shí)時(shí)重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)控范圍，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等，及時(shí)了解企業(yè)的資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況，確保企業(yè)的安全運(yùn)營(yíng)，增強(qiáng)重要子企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和可持續(xù)發(fā)展能力。二是加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督。隨著集團(tuán)公司的發(fā)展，集團(tuán)公司業(yè)務(wù)單元呈現(xiàn)多元化，房地產(chǎn)、證券投資成為集團(tuán)公司的策略性業(yè)務(wù)，為了控制風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司每年把房地產(chǎn)、證券投資等業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)進(jìn)一步完善高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，建立高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。三是加強(qiáng)對(duì)境外子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督。由于境外企業(yè)或單位受所在地域、會(huì)計(jì)制度、稅收政策、外匯管理等因素的限制，長(zhǎng)期以來(lái)，境外企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控一直是薄弱環(huán)節(jié)，境外企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)單獨(dú)核算、經(jīng)營(yíng)效益存放海外、財(cái)務(wù)出納一人兼任、境內(nèi)投資主體對(duì)境外企業(yè)難以監(jiān)控或監(jiān)控不力等問(wèn)題。針對(duì)境外企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，集團(tuán)所屬企業(yè)積極探索境外企業(yè)審計(jì)的有效方法，認(rèn)真研究境內(nèi)外會(huì)計(jì)制度、稅收政策及外匯管理等方面的差異，建立境外企業(yè)定期審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。下面就是小編給大家?guī)?lái)的財(cái)政審計(jì)處個(gè)人工作計(jì)劃2020范例，希望大家喜歡!
財(cái)政審計(jì)處個(gè)人工作計(jì)劃【一】
2020年已經(jīng)離去，2020年已經(jīng)到來(lái)了，為了財(cái)政審計(jì)處的工作更好地開(kāi)展，現(xiàn)將2020財(cái)政審計(jì)處工作計(jì)劃如下：
1，做好財(cái)務(wù)內(nèi)審的掃尾工作。撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)結(jié)果反饋各縣(市)局，并提出整改措施，抓緊落實(shí)。
2，做好迎接省局財(cái)務(wù)內(nèi)審前的各項(xiàng)工作。及時(shí)總結(jié)我局的內(nèi)審工作，結(jié)合整改情況寫(xiě)出自查總結(jié)，編制有關(guān)報(bào)表，迎接省局內(nèi)審。
3，加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，注重預(yù)算執(zhí)行情況分析，繼續(xù)樹(shù)立過(guò)緊日子的思想。
4，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的管理監(jiān)督，繼續(xù)做好縣(市)局憑證日常審核工作，及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
5，認(rèn)真貫徹落實(shí)省局會(huì)議精神，扎扎實(shí)實(shí)地把財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作落實(shí)到實(shí)處。
6，在完善財(cái)務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，進(jìn)一步抓好崗責(zé)體系建設(shè)。
7，做好二季度，三季度經(jīng)費(fèi)收支的分析工作。
8，想辦法出注意，提出增收節(jié)支措施。
9，按照市局統(tǒng)一部署，繼續(xù)做好機(jī)關(guān)效能建設(shè)的組織實(shí)施階段工作，不斷提高處內(nèi)每位干部的行政能力和工作效率，不斷提高工作質(zhì)量和服務(wù)水平，圓滿全年完成任務(wù)。
10，做好年終結(jié)賬的準(zhǔn)備工作，所有經(jīng)費(fèi)收入，支出按所屬年度入賬，調(diào)整各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的余額。
11，局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。市局財(cái)務(wù)審計(jì)處
財(cái)政審計(jì)處個(gè)人工作計(jì)劃【二】
為了財(cái)政審計(jì)處工作更好地開(kāi)展，現(xiàn)將2020財(cái)政審計(jì)處工作計(jì)劃如下：
一、創(chuàng)新審計(jì)理念不斷深化全部政府性資金審計(jì)
全部政府性資金審計(jì)是一個(gè)全新的理念，有著豐富的內(nèi)涵和不確定的外延，需要我們?cè)趯徲?jì)中逐步穩(wěn)定鞏固，不斷探索深化。要從理論上完善全部政府性資金審計(jì)，總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)，將全部政府性資金審計(jì)系統(tǒng)化、體系化是進(jìn)一步深化全部政府性資金審計(jì)的根本要求。要不斷深化全部政府性資金審計(jì)內(nèi)容，“從大處著眼，摸清全部政府性資金總量、規(guī)模、支出重點(diǎn)和支出方向，從小處著眼、由表及里對(duì)全部政府性資金使用過(guò)程中的突出問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)和規(guī)范”。
二、完善預(yù)算管理審計(jì)，促進(jìn)預(yù)算管理體制的建立
根據(jù)黨的某某報(bào)告“深化預(yù)算制度改革，強(qiáng)化預(yù)算管理和監(jiān)督”的精神，和省長(zhǎng)提出的“三個(gè)子”的預(yù)算管理目標(biāo)，作為改變舊的政府性資金管理理念、模式的三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是加強(qiáng)和規(guī)范全部政府性資金預(yù)算管理的必經(jīng)程序，推進(jìn)預(yù)算民主化進(jìn)程。
三、深化政府負(fù)債審計(jì)，規(guī)避和防范政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)
適度的政府負(fù)債是地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)不可或缺的資金來(lái)源，但政府負(fù)債過(guò)多過(guò)重，則會(huì)制約地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康的發(fā)展。財(cái)政審計(jì)工作，仍然把審計(jì)重點(diǎn)之一集中于《某某省地方政府債務(wù)管理實(shí)施暫行辦法》執(zhí)行情況的檢查，尤其關(guān)注了負(fù)債計(jì)劃是否統(tǒng)一歸口管理，負(fù)債率、債務(wù)率、償債率指標(biāo)有無(wú)突破的警戒線標(biāo)準(zhǔn)以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、償債準(zhǔn)備金制度的建立和償債準(zhǔn)備金的足額計(jì)提等內(nèi)容，更好發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)作用。
四、以政策為導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)宏觀調(diào)控措施落實(shí)情況的審計(jì)監(jiān)督
進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)宏觀調(diào)控中的作用，把貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀政策的情況作為審計(jì)的一項(xiàng)主要內(nèi)容，當(dāng)前財(cái)政管理中突出的問(wèn)題主要有六個(gè)方面：一是預(yù)算管理;二是收支兩條線管理;三是財(cái)政專項(xiàng)資金使用;四是轉(zhuǎn)移支付;五是土地出讓金的管理;六是政府負(fù)債問(wèn)題。這些問(wèn)題應(yīng)引起我們的高度重視。通過(guò)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)宏觀調(diào)控政策執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和隱患，找出其中具有規(guī)律性和普遍性的現(xiàn)象，探究成因，尋求對(duì)策，為政府制定貫徹和落實(shí)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的措施和對(duì)策提供參考依據(jù)。
總之，在實(shí)踐中探索財(cái)政審計(jì)轉(zhuǎn)型，在深化中體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的核心價(jià)值，把創(chuàng)新深化審計(jì)理念、審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)管理作為重點(diǎn)。要提高掌握科學(xué)發(fā)展觀的理論水平，要提高實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的知識(shí)水平。要根據(jù)履行職責(zé)的要求，學(xué)習(xí)相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)，不斷完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實(shí)踐中才能不斷深化認(rèn)識(shí)、增長(zhǎng)才干。
財(cái)政審計(jì)處個(gè)人工作計(jì)劃【三】
一、關(guān)于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作
1、要進(jìn)一步加大對(duì)財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)宣傳力度。加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化建設(shè)，通過(guò)多種形式不斷強(qiáng)化財(cái)政工作人員的法制觀念。
2、區(qū)政府要加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)管工作。對(duì)個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在的財(cái)政財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，區(qū)財(cái)政部門(mén)要安排專人負(fù)責(zé)督促整改，其處理情況和整改措施應(yīng)向人大常委會(huì)或主任會(huì)議報(bào)告。
3、進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算約束力，提高預(yù)算編制的完整性、科學(xué)性。在預(yù)算執(zhí)行中如需調(diào)整，應(yīng)依法將預(yù)算調(diào)整方案報(bào)區(qū)人大常委會(huì)審查批準(zhǔn)。
4、要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收收入征管，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。強(qiáng)化非稅收入管理，建立統(tǒng)一規(guī)范的非稅收入征管模式，保證預(yù)算健康實(shí)施。
5、進(jìn)一步深化財(cái)政改革，加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管。要進(jìn)一步完善規(guī)范部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、“收支兩條線”和政府收支分類改革工作。強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管，不斷提高財(cái)政資金使用效益。
二、關(guān)于審計(jì)監(jiān)督工作
要進(jìn)一步加大審計(jì)監(jiān)督力度，堅(jiān)持查處結(jié)合，防止屢查屢犯。對(duì)少數(shù)部門(mén)擠占專項(xiàng)資金，個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)務(wù)管理混亂，少數(shù)單位違規(guī)收費(fèi)等問(wèn)題，要認(rèn)真分析和查找產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因，按照標(biāo)本兼治的原則制定切實(shí)可行的整改措施予以糾正，同時(shí)要完善有關(guān)制度。對(duì)審計(jì)報(bào)告中查出的問(wèn)題，區(qū)政府應(yīng)責(zé)成相關(guān)部門(mén)和單位以及責(zé)任人徹底整改。
財(cái)政審計(jì)處個(gè)人工作計(jì)劃【四】
一、審計(jì)計(jì)劃任務(wù)
按照上級(jí)審計(jì)部門(mén)有關(guān)要求，結(jié)合我區(qū)的實(shí)際，2020年安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要突出抓好五個(gè)重點(diǎn)：
一是深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，樹(shù)立大財(cái)政的觀念。財(cái)政收入審計(jì)要覆蓋預(yù)算外收入等全部財(cái)政資金和政府債務(wù)，重點(diǎn)審計(jì)稅收征繳情況。支出審計(jì)要側(cè)重關(guān)注、延伸至部門(mén)支配的所有專項(xiàng)資金。
二是強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目審計(jì)，對(duì)資金管理部門(mén)及建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。從源頭上對(duì)重點(diǎn)資金管理部門(mén)區(qū)基司、東大街改造辦、提升辦資金管理情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)跟進(jìn)、全程監(jiān)督。
三是強(qiáng)化民生項(xiàng)目審計(jì)，促進(jìn)社會(huì)事業(yè)專項(xiàng)資金管理。重點(diǎn)開(kāi)展醫(yī)療、教育、社保等關(guān)系國(guó)計(jì)民生、涉及群眾切身利益的民生審計(jì)，促進(jìn)社會(huì)事業(yè)專項(xiàng)資金管理。
四是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，認(rèn)真完成組織部門(mén)下達(dá)的任務(wù)。
五是加強(qiáng)AO計(jì)算機(jī)審計(jì)，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用能力，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)審計(jì)覆蓋面。另外，加強(qiáng)對(duì)我區(qū)各部門(mén)及事業(yè)單位因公出國(guó)(境)經(jīng)費(fèi)使用情況的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)因公出國(guó)(境)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化。本著“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”原則，努力提升審計(jì)質(zhì)量和成果，2020年安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃共9大項(xiàng)，其中確定的審計(jì)項(xiàng)目有32個(gè)，分別是：同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1個(gè)，延伸地稅分局1個(gè);街道財(cái)務(wù)收支審計(jì)4個(gè);行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)6個(gè);教育經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)5個(gè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)12個(gè)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查3個(gè)。未確定的審計(jì)項(xiàng)目有：災(zāi)后恢復(fù)重建資金審計(jì)以上級(jí)審計(jì)部門(mén)布置任務(wù)為準(zhǔn);政府投資項(xiàng)目審計(jì)具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容以項(xiàng)目進(jìn)展情況為準(zhǔn);企業(yè)改制審計(jì)將以區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)委托為準(zhǔn)。
二、幾點(diǎn)要求
(一)區(qū)審計(jì)局要根據(jù)《市區(qū)2020年審計(jì)工作計(jì)劃》的具體安排，按時(shí)保質(zhì)保量地完成審計(jì)工作任務(wù)。
(二)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的重要性，積極配合審計(jì)部門(mén)的工作，保證審計(jì)工作順利開(kāi)展。
(三)在審計(jì)工作中，審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守“八不準(zhǔn)”紀(jì)律規(guī)定，客觀公正，實(shí)事求是，保守被審計(jì)單位秘密。
(四)審計(jì)工作計(jì)劃由區(qū)審計(jì)局具體負(fù)責(zé)實(shí)施并負(fù)責(zé)解釋。
一、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
（一）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境不完善
1、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不斷變化。近年來(lái)，隨著學(xué)校建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)校辦學(xué)條件的不斷改善，事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和會(huì)計(jì)的集中核算，會(huì)計(jì)信息電算化的運(yùn)用等，這些必然使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增加，也更加復(fù)雜，審計(jì)業(yè)務(wù)日益增加，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求。
2、對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)全新的工作，目前不論是審計(jì)人員還是被審人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)都比較模糊，簡(jiǎn)單的把內(nèi)部審計(jì)工作看成是財(cái)務(wù)審計(jì)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，對(duì)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)不僅是確認(rèn)活動(dòng)，同時(shí)還具有咨詢功能。被審人員往往會(huì)認(rèn)為自己的主要責(zé)任是教育教學(xué)，只要自己搞好教育教學(xué)，對(duì)于經(jīng)費(fèi)的使用、國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用效果并不加以衡量，對(duì)審計(jì)會(huì)有抵觸情緒；由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)不僅是對(duì)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)，還要對(duì)單位的內(nèi)部控制體系、組織目標(biāo)、相關(guān)部門(mén)等多方面進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)也有畏難情緒。另外，由于審計(jì)的指標(biāo)體系不完善，特別是教育作為公益性的事業(yè)單位，對(duì)其目標(biāo)的評(píng)價(jià)沒(méi)有明確的量化標(biāo)準(zhǔn)，造成審計(jì)難度的增加，審計(jì)報(bào)告出具困難，加之現(xiàn)行的行政管理體制的限制，審用兩條線，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用還缺少必要的規(guī)范，這也導(dǎo)致審計(jì)人員工作積極性不高。
（二）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范
審計(jì)程序是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工作程序和內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和安排。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)有系統(tǒng)、規(guī)范的審計(jì)程序和方法，目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)缺少必要審計(jì)準(zhǔn)備和審前調(diào)查，往往是按照上級(jí)安排，也僅對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支或者專項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)范圍過(guò)窄，對(duì)資產(chǎn)的使用和管理責(zé)任、內(nèi)控制度、財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任、社會(huì)責(zé)任等都不能給以很好的審查和評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)報(bào)告不能全面反映被審單位的實(shí)際情況，因而達(dá)不到審計(jì)的目的。
（三）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確，審計(jì)規(guī)范準(zhǔn)則滯后
1、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)工作的核心內(nèi)容，對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)是審計(jì)工作的目標(biāo)所在，而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，不僅要做耐心的工作，還要有一個(gè)明確、具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，目前不論是定量的標(biāo)準(zhǔn)還是定性的標(biāo)準(zhǔn)都不很明確，這也影響了審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果作出客觀的評(píng)價(jià)。
2、審計(jì)規(guī)范準(zhǔn)則滯后。教育作為一種公共事業(yè)，必然不同于常規(guī)的審計(jì)工作，近年來(lái)，由于教育內(nèi)部管理體制的變化很大，對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)也更加困難，加之現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)規(guī)范相對(duì)滯后，這也在客觀上影響了審計(jì)工作的發(fā)展。
（四）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能有待提高
教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)目前主要是由教育局財(cái)審科承擔(dān)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，但由于人員少，學(xué)校眾多，也不能對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面的審計(jì)，對(duì)審計(jì)的廣度和深度還達(dá)不到教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的具體要求；另外，由于審計(jì)人員少，任務(wù)重，缺乏必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)往往審不透，造成審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)結(jié)果缺乏可信度；還有，內(nèi)部審計(jì)僅是審計(jì)部門(mén)的事，沒(méi)有加強(qiáng)同紀(jì)檢、監(jiān)察、人事及組織部門(mén)交流和協(xié)作，也不能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、防范作用。
二、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)措施和建議
（一）加大宣傳力度，提高審計(jì)人員素質(zhì)
加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度。只有認(rèn)識(shí)了解內(nèi)部審計(jì)的意義，審計(jì)人員才能重視內(nèi)部審計(jì)，被審人員才能正視內(nèi)部審計(jì)，特別是現(xiàn)在審計(jì)的外部環(huán)境不斷變化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求不斷提高，作為審計(jì)部門(mén)本身要做好內(nèi)審人員思想工作，要改變工作中的畏難情緒，要認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)工作不僅是對(duì)問(wèn)題的檢查糾正，更重要的是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，只有這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
（二）明確內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明晰被審計(jì)主體、客體責(zé)任的界定
目前對(duì)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)主要是《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和兩個(gè)《暫行規(guī)定》，這對(duì)內(nèi)審工作作了原則的規(guī)定，但在具體的執(zhí)行中要把握好評(píng)價(jià)的尺度，不僅要求審計(jì)人員有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還要有一定的職業(yè)判斷能力，這也在客觀上要求明確內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也要求審計(jì)人員規(guī)范自己的審計(jì)行為，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，不僅對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)告，還要注重對(duì)數(shù)據(jù)的分析，要透過(guò)現(xiàn)象揭示本質(zhì)，不僅要注意報(bào)表上的數(shù)據(jù)，還要注重決策面的問(wèn)題，不僅要在定量上評(píng)價(jià)，還要在定性上評(píng)價(jià)；也不能僅對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要對(duì)組織機(jī)構(gòu)、組織目標(biāo)等進(jìn)行評(píng)價(jià)，只有這樣，才能客觀、真實(shí)、全面地對(duì)被審對(duì)象作出評(píng)價(jià)。
（三）改進(jìn)工作方法，規(guī)范審計(jì)行為
1、要規(guī)范審計(jì)程序。首先要注重審計(jì)的準(zhǔn)備工作，在進(jìn)行審計(jì)前，明確審計(jì)的范圍、時(shí)限、方法，對(duì)被審單位的總體情況進(jìn)行了解，做好審前調(diào)查工作，確定審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，做好審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)時(shí)能有的放矢心中有數(shù)；其次，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，要按審計(jì)規(guī)范要求辦理，要深入調(diào)查，對(duì)重點(diǎn)要審?fù)浮徣龊脤徲?jì)底稿的編制工作；在審計(jì)終結(jié)時(shí)，對(duì)審計(jì)底稿要進(jìn)行分析性復(fù)核，作出的審計(jì)結(jié)論要客觀公正，并要及時(shí)報(bào)送給相關(guān)部門(mén)和人員，同時(shí)做好審計(jì)檔案的歸檔。
2、要改進(jìn)審計(jì)的工作方法。內(nèi)部審計(jì)和常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別，不僅要加強(qiáng)對(duì)學(xué)校的收支的審計(jì)，更要注重對(duì)資產(chǎn)的管理使用，要改變只重視錢(qián)不重視物的觀念，還要加強(qiáng)對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，在審計(jì)時(shí)不僅要運(yùn)用常規(guī)的檢查法、詢問(wèn)法、觀察法和實(shí)物盤(pán)點(diǎn)法，更要運(yùn)用分析性復(fù)核，要全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，真正做好審計(jì)評(píng)價(jià)和咨詢工作。
3、要把事后審計(jì)和事前、事中審計(jì)相結(jié)合。當(dāng)前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)單位財(cái)務(wù)審計(jì)和專項(xiàng)的審計(jì)，這不利于發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督防范作用。應(yīng)加強(qiáng)事前和事中審計(jì)，對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在立項(xiàng)前先由被審單位報(bào)送相關(guān)部門(mén)進(jìn)行可行性分析，教育局財(cái)審科可進(jìn)行定期和不定期的事中審計(jì)，把事前、事中、事后審計(jì)結(jié)合起來(lái)，使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮考核評(píng)價(jià)作用。
（四）加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，做好審計(jì)人員培訓(xùn)工作
1、配備適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)要求的審計(jì)人員。由于內(nèi)部審計(jì)不同于常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員的要求也不同。內(nèi)部審計(jì)不僅要求審計(jì)人員有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還要求審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德和人際關(guān)系溝通能力，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不僅是對(duì)單位的財(cái)務(wù)的審計(jì)，還要針對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制體系和機(jī)構(gòu)人員的協(xié)等。另外，加強(qiáng)同紀(jì)檢、監(jiān)察、人事及組織部門(mén)溝通和協(xié)作，利用外部審計(jì)的成果，這樣能更好地突出重點(diǎn)，從而提高審計(jì)的效率。
1完善體制、健全機(jī)制，夯實(shí)審計(jì)工作基礎(chǔ)
領(lǐng)導(dǎo)重視、機(jī)制健全、制度完善是提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。多年來(lái)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)十分重視內(nèi)部審計(jì)工作，在事業(yè)單位機(jī)構(gòu)分類改革大的背景下，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)主管審計(jì)，親自審定審計(jì)工作計(jì)劃，定期聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)，提出工作重點(diǎn)和要求，批閱審計(jì)報(bào)告，過(guò)問(wèn)審計(jì)意見(jiàn)整改;建立由相關(guān)職能部門(mén)參加的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，每年度召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)審計(jì)情況，不斷強(qiáng)化審計(jì)效果，樹(shù)立審計(jì)權(quán)威;審計(jì)處長(zhǎng)與學(xué)校簽定任期目標(biāo)責(zé)任書(shū)。這些都為促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量提高提供了體制上、機(jī)制上的支持。
健全的審計(jì)工作制度使內(nèi)部審計(jì)工作有序、持續(xù)、健康開(kāi)展，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低程度，有利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)，審計(jì)處緊密圍繞學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點(diǎn)，以流程標(biāo)準(zhǔn)、制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范為目標(biāo)，逐步構(gòu)建了具有自身特色的審計(jì)制度體系。先后制定了學(xué)校《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《基建、修繕工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施辦法》、《委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等具體審計(jì)制度和規(guī)定，同時(shí)建立健全了《內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任制度》和《考核制度》，設(shè)計(jì)了審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作方案等一系列標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文書(shū)表格，不斷推進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化，為提高審計(jì)質(zhì)量和工作效果提供了制度上的保障。
2規(guī)范程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。審計(jì)程序是確定審計(jì)方法的前提，只有設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、規(guī)范、符合客觀實(shí)際的審計(jì)程序，才能高效地實(shí)施審計(jì)，才能將內(nèi)部審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷有機(jī)結(jié)合起來(lái)，最大限度地提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。在日常審計(jì)工作中，我們重視審計(jì)環(huán)節(jié)的規(guī)范操作，各審計(jì)項(xiàng)目由2人以上組成審計(jì)組，進(jìn)行細(xì)致的審前調(diào)查，科學(xué)、合理制定審計(jì)方案，做到有的放矢。同時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書(shū)，召開(kāi)教職工代表座談會(huì)，采取抽取樣本進(jìn)行符合性測(cè)試等審計(jì)技術(shù)方法以及現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問(wèn)、突擊性盤(pán)點(diǎn)等方式，審查、了解被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)物質(zhì)、會(huì)議記錄等內(nèi)容，從而確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐一核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，搜集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿并進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，經(jīng)過(guò)綜合、分析與判斷，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，在充分征求被審計(jì)單位意見(jiàn)基礎(chǔ)上，形成審計(jì)報(bào)告，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批閱后送達(dá)被審計(jì)單位。由于注重在每一審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)階段、審計(jì)環(huán)節(jié)遵循規(guī)范的審計(jì)程序，從而規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見(jiàn)和建議得到認(rèn)可，大大的提高了審計(jì)效果，也逐步提升了審計(jì)的威信力。
3注重隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)力量
人是生產(chǎn)力諸要素中最主要的、最活躍的因素，一切制度和程序都需要人去制定和執(zhí)行。劉家義審計(jì)長(zhǎng)在談到審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)時(shí)曾提出“要培養(yǎng)查核賬務(wù)的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和精通管理的行家里手”，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，是關(guān)乎審計(jì)成效、質(zhì)量和水平的基礎(chǔ)性工程。我們認(rèn)為，注重審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、完善內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。
高校作為財(cái)政全額預(yù)算單位，在不斷加強(qiáng)公共財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向以管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)為主的現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)也隨之改變，由原來(lái)單一的人才結(jié)構(gòu)向多元化、多層次人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，不僅要有熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)的專業(yè)人才，還要配備精通基建、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等人才。二要強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)，提升隊(duì)伍素質(zhì)。為了進(jìn)一步提升審計(jì)人員的依法審計(jì)能力和政策法規(guī)水平，高校審計(jì)部門(mén)認(rèn)真組織審計(jì)人員參加后續(xù)教育和有關(guān)培訓(xùn)。近年來(lái)，我們每年都組織審計(jì)人員輪流參加遼寧省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的培訓(xùn)班，同時(shí)還在單位內(nèi)部定期組織開(kāi)展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與工作交流，通過(guò)學(xué)習(xí)與交流，使審計(jì)人員的知識(shí)得以補(bǔ)充和更新，經(jīng)驗(yàn)和失誤得以總結(jié)和提高，增強(qiáng)審計(jì)人員依法審計(jì)的意識(shí)，提高了審計(jì)工作能力和水平，同時(shí)也提高了審計(jì)質(zhì)量。
推進(jìn)審計(jì)信息化，提高審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)信息化是提高高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和評(píng)價(jià)體系建設(shè)的必要基礎(chǔ)工作。在審計(jì)信息化下，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確、全面的目標(biāo)，可以全面記錄審計(jì)工作內(nèi)容，根據(jù)設(shè)定要求自動(dòng)反映審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量過(guò)程化控制。近年來(lái)我們利用工程造價(jià)審計(jì)軟件、財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，并恰當(dāng)運(yùn)用數(shù)據(jù)自動(dòng)篩選、匯總、分析等手段開(kāi)展審計(jì)工作，有效的降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量。
開(kāi)展審計(jì)評(píng)估，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督
開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種方式，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足及時(shí)完善和改進(jìn)工作。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估包括內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估。內(nèi)部評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)主管為了檢查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量定期進(jìn)行的自我評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)容包括對(duì)審計(jì)方案的合理性、審計(jì)依據(jù)的充分性、審計(jì)程序的規(guī)范性、審計(jì)底稿的完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的考核以及遵守職業(yè)道德規(guī)范和行為規(guī)范的評(píng)價(jià)。外部評(píng)估一般組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)來(lái)完成。外部評(píng)價(jià)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后，出具外部評(píng)價(jià)報(bào)告，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部評(píng)價(jià)報(bào)告所提出的重大問(wèn)題及時(shí)擬定改革方案和措施，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
近年來(lái)，我們除了堅(jiān)持審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核、審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)外，為了使審計(jì)質(zhì)量控制工作做到實(shí)處，我們每年年末都開(kāi)展審計(jì)自我評(píng)估活動(dòng)，通過(guò)評(píng)估促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)工作水平、審計(jì)效率的不斷提高。
結(jié)論
做工作總結(jié)是件令人苦惱的事情，既不能過(guò)度的夸耀自己，也不能貶低自己。但又要在這樣的基礎(chǔ)上，凸顯出自己的工作能力，這么一來(lái)，確實(shí)是讓人苦惱至極。小編為大家準(zhǔn)備了內(nèi)部審計(jì)上半年工作總結(jié)范文材料，僅供參考，歡迎大家閱讀。
內(nèi)部審計(jì)上半年工作總結(jié)范文材料一
我校在XX年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)于有效地防范風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了用心作用。我校內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)教育局審計(jì)室XX年度年初工作計(jì)劃和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作資料：
一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的資料和工作制度；強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問(wèn)題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。
二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。在具體工作中對(duì)學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對(duì)作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算狀況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用狀況等作為一項(xiàng)重要資料進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。
三、對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支狀況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了教育經(jīng)費(fèi)使用效益。
根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要資料有：
1、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無(wú)隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的狀況。
2、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)支出狀況，包括教師工資、績(jī)效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出狀況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒(méi)有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均貼合有關(guān)規(guī)定要求。
3、對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成狀況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù)；固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來(lái)款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。
4、對(duì)學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從xx年后沒(méi)有產(chǎn)生新債，更沒(méi)有舉債消費(fèi)。
5、對(duì)學(xué)校收費(fèi)狀況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開(kāi)，并做到了收前公示。并對(duì)學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。
四、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門(mén)的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。
審計(jì)工作中的措施
1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對(duì)計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問(wèn)題。
2、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本狀況摸清楚，又抓重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入地分析，爭(zhēng)取了從機(jī)制上和制度上提出解決問(wèn)題的辦法。
3、完善了制度，嚴(yán)格了管理。嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)行審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制，將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到了審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。
4、今后進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，把審計(jì)工作做得更好。
內(nèi)部審計(jì)上半年工作總結(jié)范文材料二
本人于今年調(diào)至分公司從事審計(jì)工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司一年的工作情況總結(jié)如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)
為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實(shí)際工作中端正思想，進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義信念，自覺(jué)抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個(gè)合格的審計(jì)人員。
二、強(qiáng)化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作能力和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)
在此從事審計(jì)工作以來(lái)，參加了分公司系統(tǒng)內(nèi)三個(gè)電廠的物資專項(xiàng)審計(jì)，還實(shí)施了對(duì)分公司所屬電廠的資本性支出專項(xiàng)審計(jì)、xx電廠的內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督、xx電廠熱值差專項(xiàng)審計(jì)及xx、xx電廠的廠內(nèi)費(fèi)用及損耗專項(xiàng)審計(jì)，得到分公司領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。除分公司系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目外，還圓滿地完成了xx電廠的任中審計(jì)、股份公司借調(diào)的xx電力檢修公司離任審計(jì)和_電廠績(jī)效審計(jì)，每一項(xiàng)審計(jì)工作，特別是隨股份公司去審計(jì)，不僅學(xué)到了不少知識(shí)，也積累了不少經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)工作能力有了一定的提高。
通過(guò)審計(jì)工作，使我認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開(kāi)闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識(shí)，在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，也認(rèn)識(shí)到自己存在的不足，如還不能充分運(yùn)用_審計(jì)平臺(tái)、電子商務(wù)平臺(tái)等現(xiàn)代信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、不太了解生產(chǎn)方面的知識(shí)和流程等，造成審計(jì)工作的局限性，在今后的工作中，將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要，更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。
內(nèi)部審計(jì)上半年工作總結(jié)范文材料三
20XX年公司在董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按政府“深化改進(jìn)作風(fēng)提高效率”要求，不斷強(qiáng)化大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，進(jìn)一步解放思想，促進(jìn)公司審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，全面履行審計(jì)監(jiān)督職能，圍繞加強(qiáng)管理、提高效益、發(fā)展經(jīng)濟(jì)這一目標(biāo)，開(kāi)展了一些卓有成效的工作，總結(jié)如下：
（一）狠抓內(nèi)審項(xiàng)目落實(shí)，項(xiàng)目工作有序推進(jìn)
20XX年，公司能過(guò)各種途徑，運(yùn)用多種方式，積極支持、推動(dòng)各區(qū)域的內(nèi)審業(yè)務(wù)工作，在區(qū)各級(jí)部門(mén)、單位內(nèi)審人員積極努力下，20XX年內(nèi)審項(xiàng)目此項(xiàng)工作和有序推進(jìn)，并取得了較快地發(fā)展，至11月中旬已累計(jì)完成審計(jì)項(xiàng)目1870個(gè)，查出損失浪費(fèi)xx萬(wàn)元，增加效益xx萬(wàn)元，提出審計(jì)建議被采納xx條。同時(shí)集團(tuán)公司下屬各區(qū)域公司和內(nèi)審人員積極爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)，取得了新佳績(jī)，同時(shí)各區(qū)域公司還充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性，科學(xué)嚴(yán)密按排審計(jì)項(xiàng)目，取得了項(xiàng)目數(shù)量和質(zhì)量的雙優(yōu)。
（二）充分發(fā)揮公司職能作用，提升公司社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益
今年公司注重發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，用各種形式促進(jìn)各區(qū)域的信息交流，提升內(nèi)審理念和實(shí)務(wù)水平，從而提高內(nèi)審工作效率，公司內(nèi)審重點(diǎn)從以前的強(qiáng)制性審計(jì)監(jiān)督到自發(fā)審查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，從被動(dòng)地發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)單位存在的高風(fēng)險(xiǎn)控制區(qū)域，到主動(dòng)地預(yù)防和控制高風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并建立各種風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加上充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段進(jìn)行舞弊預(yù)測(cè)，公司內(nèi)部審計(jì)還在遏制腐敗方面發(fā)揮出越來(lái)越明顯的作用。公司還針對(duì)全集團(tuán)區(qū)域公司眾多，但各區(qū)域管理水平參差不齊，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“土洋結(jié)合”這一特點(diǎn)，利用這些公司現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制較完備，內(nèi)部控制制度較完善的長(zhǎng)處，充分發(fā)揮重點(diǎn)企業(yè)公司的引領(lǐng)作用，召集各區(qū)域公司如開(kāi)研討會(huì)互動(dòng)交流形式，針對(duì)本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)的不可控因素，通過(guò)成本審計(jì)、內(nèi)部指導(dǎo)方式尋求對(duì)策，成效比較顯著，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，并將這些經(jīng)驗(yàn)以信息交流方式內(nèi)審信息平臺(tái)，得到了各企業(yè)內(nèi)審人員的好評(píng)。
（三）努力提高內(nèi)審人員素質(zhì)，積極組織并鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加各類培訓(xùn)和考試
今年集團(tuán)按照XX省內(nèi)審協(xié)會(huì)的要求，對(duì)已取得內(nèi)審資格證書(shū)的人員，組織了后續(xù)教育培訓(xùn)，對(duì)未取得崗位資料證書(shū)的人員，則鼓勵(lì)他們積極參加市會(huì)組織的考前培訓(xùn)和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內(nèi)審培訓(xùn)。分會(huì)同時(shí)還鼓勵(lì)廣大內(nèi)審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內(nèi)審人員對(duì)CIA資格考試有了深入地了解，及時(shí)到市內(nèi)審協(xié)會(huì)報(bào)名，五人參加CIA報(bào)名。
（四）注重內(nèi)審理論交流，能過(guò)開(kāi)展項(xiàng)目評(píng)比考核，論文課題撰寫(xiě)促進(jìn)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量提高
為進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，上半年我們組織了集團(tuán)年度度內(nèi)審項(xiàng)目評(píng)選，同時(shí)還組織了各單位撰寫(xiě)內(nèi)審課題論文，通過(guò)上述活動(dòng)，一批程序規(guī)范、工作嚴(yán)謹(jǐn)、成效突出的優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目受到了表彰。此外，公司有關(guān)人員從工作實(shí)踐中，積極采集各種素材，撰寫(xiě)內(nèi)審信息。
（五）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的綜合利用
總公司審計(jì)部
我們總公司現(xiàn)有職工1584人、農(nóng)電工595人。公司下設(shè)14個(gè)供電所、35個(gè)電工組，轄有220千伏變電站2座、110千伏變電站9座、35千伏變電站114座，主變總?cè)萘窟_(dá)到124.4萬(wàn)千伏安。2008年公司完成售電量13.65億千瓦時(shí)，主副業(yè)銷售收入突破10億元，2008年，被山東省電力集團(tuán)公司確定為全省售電量在8億千瓦時(shí)以上縣供電企業(yè)綜合標(biāo)桿和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、發(fā)展?jié)摿蓚€(gè)標(biāo)桿單位。
近年來(lái)，我們總公司審計(jì)部在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會(huì)的指導(dǎo)幫助下，不斷完善內(nèi)部審計(jì)體系，建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的審計(jì)工作機(jī)制，結(jié)合電力體制改革的新形勢(shì)，突出工作重點(diǎn)，抓好重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)；進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、各類工程與合同、財(cái)務(wù)預(yù)決算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)；通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)工作不斷提質(zhì)提速，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)“促進(jìn)管理，提高效益”的職能作用。2008年以來(lái)，我們通過(guò)審計(jì)直接和間接為企業(yè)節(jié)約資金1698萬(wàn)元，其中實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的項(xiàng)目資金占70以上，為公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了強(qiáng)有力的支撐。2008年先后榮獲“威海市內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位”和“全省2008年度做出突出貢獻(xiàn)和創(chuàng)造新經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)”等榮譽(yù)稱號(hào)。
一、加大投入，優(yōu)化配置，為審計(jì)信息化建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)
公司黨委始終高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，并順應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)工作信息化和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的要求，將信息化建設(shè)提上了重要議事日程，從人員配備和軟硬件建設(shè)上給予大力支持。
一是建立復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍。公司不斷優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，為我們審計(jì)部組建了一支既精通計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)，又通曉審計(jì)業(yè)務(wù)，能夠勝任硬件維護(hù)、軟件開(kāi)發(fā)、程序設(shè)計(jì)的復(fù)合型人員隊(duì)伍。目前，審計(jì)部擁有工程審計(jì)骨干2名，高級(jí)財(cái)審人員2名，計(jì)算機(jī)骨干3名，為開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)提供了人才保障。
二是配置先進(jìn)實(shí)用的硬件設(shè)備。工欲善其事，必先利其器。公司為審計(jì)部每人配備了一臺(tái)微機(jī)，并購(gòu)置了打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、數(shù)碼相機(jī)、全自動(dòng)測(cè)距儀、掃描儀等設(shè)備。為方便內(nèi)審人員實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，還專門(mén)為審計(jì)部配備了筆記本電腦，為內(nèi)審人員利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)提供了硬件支撐。[本文來(lái)源于 --有文章需求，請(qǐng)到 站留言板，12小時(shí)內(nèi)解決您的問(wèn)題]
三是努力提升整體的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能。我們采取“全員培訓(xùn)，重點(diǎn)培養(yǎng)”的方式，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐運(yùn)用相結(jié)合。首先抓好計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)應(yīng)用的全員培訓(xùn)。通過(guò)開(kāi)展經(jīng)常性的專業(yè)培訓(xùn)、實(shí)務(wù)研究、經(jīng)驗(yàn)交流等活動(dòng)，為內(nèi)審人員講解計(jì)算機(jī)知識(shí)和解答實(shí)際工作中遇到的一些疑難問(wèn)題，切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)審人員的計(jì)算機(jī)操作技能。目前審計(jì)部所有內(nèi)審人員都通過(guò)了國(guó)家電網(wǎng)公司考試，取得了A級(jí)證書(shū)。其次是對(duì)計(jì)算機(jī)骨干實(shí)行重點(diǎn)培養(yǎng)。我們開(kāi)展每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都至少配備1名高級(jí)財(cái)審人員和1名計(jì)算機(jī)骨干，實(shí)行優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，解決審計(jì)實(shí)踐中遇到的問(wèn)題，并將工作中遇到的一些難點(diǎn)、需求進(jìn)行技術(shù)攻關(guān)，為開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件、實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)奠定基礎(chǔ)。（本篇于 -百度直接輸入“ ”第一個(gè)網(wǎng)站便是[注：中間加的符號(hào)請(qǐng)勿復(fù)制]）
二、整合資源，探索創(chuàng)新，在計(jì)算機(jī)審計(jì)和審計(jì)信息管理方面實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)突破
近年來(lái)，我們榮成市電業(yè)總公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要，先后建設(shè)了辦公自動(dòng)化、調(diào)度管理系統(tǒng)、配網(wǎng)自動(dòng)化系統(tǒng)、營(yíng)銷管理系統(tǒng)、計(jì)劃管理系統(tǒng)、95598服務(wù)系統(tǒng)、視頻會(huì)議系統(tǒng)和GPS綜合管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)過(guò)程的自動(dòng)化和管理方式的現(xiàn)代化，為審計(jì)信息化管理提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)針對(duì)各管理信息化系統(tǒng)相對(duì)孤立，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)分散的實(shí)際，大膽探索，通過(guò)整合現(xiàn)有資源，建成了對(duì)公司所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)管理、控制、查詢、監(jiān)督功能為一體的共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了各類信息傳輸、存儲(chǔ)、處理的自動(dòng)化，從而形成了公司內(nèi)部審計(jì)信息的快速通道，先后建立了“新產(chǎn)品信息庫(kù)”、“材料、設(shè)備價(jià)格信息庫(kù)”、“工程造價(jià)與質(zhì)量信息數(shù)據(jù)庫(kù)”、“人才資源信息庫(kù)”、“會(huì)計(jì)憑證及帳表庫(kù)”等信息庫(kù)。同時(shí)，我們初步建設(shè)了對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、部門(mén)和財(cái)務(wù)信息及電子數(shù)據(jù)的密切跟蹤系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方式從單一的事后審計(jì)向事中與事前審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，從單一的靜態(tài)審計(jì)向靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，在加強(qiáng)干部管理、促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面均發(fā)揮出了重要的作用。
（一）信息化手段加速了日常的辦公自動(dòng)化進(jìn)程。我們?cè)诩訌?qiáng)信息化建設(shè)的同時(shí)，注重將信息化與審計(jì)工作規(guī)范化結(jié)合在一起考慮，先后利用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作計(jì)劃與總結(jié)、審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)、審計(jì)日
記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)檔案等電子化，做到公文處理無(wú)紙化，全面提升了審計(jì)工作的管理水平。并經(jīng)常利用公司的網(wǎng)站宣傳財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)，做到警鐘常鳴。平常工作中，我們注重積累審計(jì)資料，目前已初步建立了審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)報(bào)表統(tǒng)計(jì)、審計(jì)常用法規(guī)檢索、工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)、材料設(shè)備價(jià)格信息、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等數(shù)據(jù)庫(kù)，為審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)項(xiàng)目的查閱、審計(jì)成果統(tǒng)計(jì)和審計(jì)情況分析等一整套審計(jì)資料，為審計(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，提供了及時(shí)有效的支持。
（二）信息化手段更好地促進(jìn)了“超前預(yù)防”和“事中監(jiān)督”。
自1997年公司成立審計(jì)部以來(lái)，我們對(duì)總公司的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)進(jìn)行全程的審計(jì)監(jiān)督，在審計(jì)工程中逐步完善了經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)程序，并不斷探索、大膽創(chuàng)新，充分利用我公司計(jì)算機(jī)信息化管理的優(yōu)勢(shì)，形成了經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)化。例如總公司下屬的物資公司的物資比價(jià)采購(gòu)、招投標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)，審計(jì)部通過(guò)局域網(wǎng)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，真正做到了“事中監(jiān)督”和“超前預(yù)防”。具體做法是：物資公司在需要采購(gòu)招標(biāo)時(shí)，首先將電業(yè)總公司物資采購(gòu)選廠審批表以電子郵件的方式發(fā)送到審計(jì)人員郵箱里，審計(jì)人員經(jīng)過(guò)審核后確定此項(xiàng)工程物資可以進(jìn)行招投標(biāo)，通知物資公司按照招投標(biāo)的要求以電子文件的形式發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)函，上述等項(xiàng)工作準(zhǔn)備好以后，審計(jì)人員根據(jù)情況從總公司人才信息庫(kù)中隨機(jī)抽取招標(biāo)小組成員，分別成立技術(shù)組、綜合組、商務(wù)組、監(jiān)督組，并組織協(xié)調(diào)該項(xiàng)工程物資的開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)會(huì)議，評(píng)標(biāo)結(jié)果由審計(jì)人員當(dāng)眾宣布。會(huì)議在電子會(huì)議室舉行，全過(guò)程由審計(jì)人員通過(guò)攝像機(jī)拍攝下來(lái)，并以電子文檔保存，真正做到了審計(jì)過(guò)程、審計(jì)成果的公開(kāi)化、透明化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化。通過(guò)健全完善經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)程序，運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助手段，堵塞了公司在物資采購(gòu)、工程物資招投標(biāo)及合同簽訂等環(huán)節(jié)的漏洞，每年可為總公司節(jié)約資金 多萬(wàn)元，大大降低了公司的經(jīng)營(yíng)成本。
（三）信息化手段在會(huì)計(jì)電算化審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮了重要作用。近幾年來(lái)，公司審計(jì)人員不斷探索新方法、解決新問(wèn)題，逐步完善運(yùn)用了一系列的系統(tǒng)分析技術(shù)、系統(tǒng)測(cè)試技術(shù)、數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)、管理自動(dòng)化運(yùn)用、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等審計(jì)方法，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)等方面的作用。針對(duì)下屬單位全部實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際情況，我們將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案等通過(guò)局域網(wǎng)發(fā)給被審計(jì)單位，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案運(yùn)用審計(jì)軟件將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)格式的會(huì)計(jì)憑證及帳表庫(kù)，然后審查分析會(huì)計(jì)報(bào)表及其各個(gè)項(xiàng)目，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和疑點(diǎn)，再有針對(duì)性地核對(duì)總帳和明細(xì)帳，最后審查記帳憑證和原始憑證，對(duì)需要從對(duì)方取證、簽證的審計(jì)工作底稿通常采用手工的方法來(lái)進(jìn)行，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而其他工作底稿則全部從信息庫(kù)中下載標(biāo)準(zhǔn)格式的工作底稿，工作底稿、審計(jì)報(bào)告及項(xiàng)目建議書(shū)在微機(jī)中編輯完成后，通過(guò)局域網(wǎng)轉(zhuǎn)發(fā)給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行批示，從而大大提高了審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。幾年來(lái)，我們充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用，克服了人手少、時(shí)間緊、任務(wù)重的矛盾，大大提高了審計(jì)效率及審計(jì)質(zhì)量，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控制度評(píng)審、財(cái)務(wù)決算審計(jì)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、電費(fèi)資金管理審計(jì)以及電網(wǎng)建設(shè)審計(jì)等方面做了大量的工作，累計(jì)完成審計(jì)項(xiàng)目600多個(gè)，提出審計(jì)建議 多條，為總公司決策提供了可靠的依據(jù)。
三、自主研發(fā)，深化應(yīng)用，以手段革新促使審計(jì)工作再上新水平
我公司電氣工程主要由各施工單位負(fù)責(zé)施工，工程結(jié)算也由各施工單位的預(yù)算員編制。由于他們的理解和編制水平不同，導(dǎo)致工程結(jié)算編制不盡完善。近年來(lái)，我市正處于電網(wǎng)建設(shè)大面積改造時(shí)期，改造項(xiàng)目多、工程量大，而工程審計(jì)人員相對(duì)較少，靠人工審計(jì)無(wú)力完成。針對(duì)這些情況，我們組成了專業(yè)攻關(guān)隊(duì)伍，先后自主開(kāi)發(fā)了不同電壓等級(jí)的“計(jì)算機(jī)輔助工程審計(jì)軟件”，并在總公司系統(tǒng)內(nèi)部推廣使用，實(shí)現(xiàn)了電氣工程的結(jié)算編制、驗(yàn)收和審核一體化：施工單位可以利用該程序編制工程預(yù)、結(jié)算，驗(yàn)收人員可以利用該程序驗(yàn)收各部分工程量。施工單位將編制好的結(jié)算以及相關(guān)資料通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)綄徲?jì)部，審計(jì)部通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)墓こ虒徲?jì)信息，利用自行開(kāi)發(fā)的軟件進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)。這樣既規(guī)范統(tǒng)一了結(jié)算編制，又極大地提高了結(jié)算審核的效率，同時(shí)大大降低了差錯(cuò)率。通過(guò)自主研發(fā)軟件、實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，我們有著非常深刻的體會(huì)：一是信息化手段帶來(lái)了高效率。去年，我們利用該軟件對(duì)438個(gè)電氣工程進(jìn)行了審核，審計(jì)工程造價(jià) 億元，審減額達(dá) 多萬(wàn)元。如果這些項(xiàng)目沿用傳統(tǒng)的手工審計(jì)來(lái)完成的話，就需要幾個(gè)月甚至更長(zhǎng)的時(shí)間，而利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在較短的時(shí)間內(nèi)就全部完成了，而且確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，較之以前人工計(jì)算、提高工作效率15倍以上。二是擴(kuò)大了審計(jì)效果，提高了審計(jì)質(zhì)量。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可以根據(jù)審計(jì)需要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行智能化檢索，審計(jì)范圍由以前的抽樣檢查擴(kuò)大到了全面檢查，從而提高了審計(jì)質(zhì)量，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2008年以來(lái)，我們先后對(duì)公司下屬單位的工程結(jié)算編制進(jìn)行了全面審計(jì)，累計(jì)審計(jì)資金 億多元，其中實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的項(xiàng)目資金達(dá) 多萬(wàn)元。對(duì)重點(diǎn)工程實(shí)施了實(shí)地拍攝、錄像，為工程結(jié)算審計(jì)提供準(zhǔn)確的信息，保證了工程審計(jì)質(zhì)量。
隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化、一體化發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境日益復(fù)雜化，市場(chǎng)對(duì)應(yīng)用型審計(jì)人才的各方面要求在逐步的轉(zhuǎn)變和提高，為培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和社會(huì)實(shí)踐能力的中高級(jí)審計(jì)人才，審計(jì)教育界必須創(chuàng)新審計(jì)教學(xué)方式，加強(qiáng)審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)。
一、審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)的重要性
《中華人民共和國(guó)教育法》明確規(guī)定：“高等教育的任務(wù)是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和社會(huì)實(shí)踐能力的高級(jí)專業(yè)人才。”培養(yǎng)應(yīng)用型人才是審計(jì)專業(yè)教育工作者的責(zé)任。教育部部長(zhǎng)周濟(jì)在全國(guó)普通高校教學(xué)工作會(huì)議上的講話曾指出“高校要建立完善實(shí)踐性教學(xué)作為教學(xué)評(píng)估的關(guān)鍵指標(biāo)之一”。因此，各高校應(yīng)改變“重理論，輕實(shí)踐”的觀念，改革傳統(tǒng)的審計(jì)教學(xué)模式。
（一）加強(qiáng)審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)是審計(jì)專業(yè)及課程的內(nèi)在要求。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)業(yè)務(wù)程序涉及編制客戶的基本情況調(diào)查表；與客戶簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；初步評(píng)審內(nèi)部控制制度；確定審計(jì)重要性；評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域；編制審計(jì)工作計(jì)劃與方案；進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試并獲取審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿；評(píng)定審計(jì)證據(jù)及編制審計(jì)調(diào)整匯總表和試算平衡表；確定擬發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型并編制審計(jì)報(bào)告及管理建議書(shū)等。
可見(jiàn)，審計(jì)專業(yè)課程具有很強(qiáng)的實(shí)務(wù)性、綜合性及社會(huì)性的特點(diǎn)，審計(jì)業(yè)務(wù)中許多環(huán)節(jié)。如，審計(jì)重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域的確定等都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，“參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試，成績(jī)合格者，并從事工作兩年以上者，才可以申請(qǐng)注冊(cè)”。兩年以上的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是獲取注冊(cè)計(jì)師從業(yè)資格證的必備條件。所以加強(qiáng)審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)是審計(jì)專業(yè)及課程的內(nèi)在要求。
（二）加強(qiáng)審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)的意義。
2008年4月，我在進(jìn)行《財(cái)務(wù)審計(jì)》教學(xué)的同時(shí)，利用課外時(shí)間帶領(lǐng)本學(xué)院財(cái)務(wù)管理系2006級(jí)四個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)班的學(xué)生分批、輪流到海南譽(yù)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、海南佳合信會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)踐。雖然實(shí)踐時(shí)間不長(zhǎng)，但從學(xué)生交來(lái)的實(shí)踐報(bào)告與實(shí)踐心得來(lái)看，將審計(jì)理論教學(xué)與審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)相結(jié)合的教學(xué)模試，對(duì)學(xué)生各方面有很大的促進(jìn)，深受學(xué)生歡迎，學(xué)生們紛紛強(qiáng)烈要求多進(jìn)行這樣的實(shí)踐性教學(xué)活動(dòng)。
總之，加強(qiáng)審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)，具有以下意義：
1.有利于審計(jì)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
審計(jì)專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)是為社會(huì)培養(yǎng)具有實(shí)踐能力、職業(yè)判斷能力的應(yīng)用型高級(jí)專業(yè)人才。當(dāng)今社會(huì)衡量審計(jì)教學(xué)質(zhì)量的高低并不僅僅局限于傳授給學(xué)生多少審計(jì)基本知識(shí)，更重要的是畢業(yè)后他們能否很快適應(yīng)審計(jì)工作，能否在復(fù)雜多變的審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，靈活自如地進(jìn)行審計(jì)實(shí)務(wù)作業(yè)，有效地完成審計(jì)工作任務(wù)。實(shí)踐性教學(xué)活動(dòng)能夠使學(xué)生真正體驗(yàn)到實(shí)際的審計(jì)工作，增強(qiáng)實(shí)踐能力及職業(yè)判斷能力，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)。
2.有利于促進(jìn)審計(jì)理論教學(xué)。
在今年4月份的審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)活動(dòng)結(jié)束后，每位參加這次審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)活動(dòng)的學(xué)生都提交了一份實(shí)踐體會(huì)。學(xué)生的實(shí)踐體會(huì)反映出他們過(guò)去對(duì)課堂理論教學(xué)的學(xué)習(xí)積極性不高，主要原因在于他們對(duì)于課堂中老師所教授的哪些理論知識(shí)、有什么用、用在哪里、如何用而感到疑惑。通過(guò)這次審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)活動(dòng)后，他們心中的這些疑惑自動(dòng)解開(kāi)了，學(xué)習(xí)目標(biāo)由此變得明確而堅(jiān)定，課堂理論學(xué)習(xí)的主動(dòng)性也增強(qiáng)了。這些變化從本學(xué)期的到課率中得到了驗(yàn)證，本學(xué)期學(xué)生的到課率明顯高于上學(xué)期。
3.有利于縮短審計(jì)理論與實(shí)際的差距，提高學(xué)生的創(chuàng)新思維能力和動(dòng)手能力。
在到會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)踐過(guò)程中，學(xué)生面對(duì)的是真實(shí)的審計(jì)資料及真實(shí)的審計(jì)業(yè)務(wù)程序和問(wèn)題，他們必須積極地分析思考并提出解決問(wèn)題的對(duì)策，從而使學(xué)生的創(chuàng)新思維能力和動(dòng)手能力在實(shí)踐中得到相應(yīng)的提高。
二、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)構(gòu)成
到會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)踐只是審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)中的一個(gè)重要組成部分，審計(jì)課程的實(shí)踐性教學(xué)一般由案例教學(xué)、校內(nèi)模擬與校外實(shí)踐所構(gòu)成。通過(guò)這三個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)踐性教學(xué)，可以使學(xué)生了解審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，掌握實(shí)務(wù)操作方法與技巧，實(shí)現(xiàn)課堂教學(xué)與崗位需求的零距離。
（一）案例教學(xué)。
案例教學(xué)法是指教師在課堂上通過(guò)典型案例提供一個(gè)或一連串的問(wèn)題給學(xué)生，并組織引導(dǎo)學(xué)生結(jié)合理論進(jìn)行分析討論，以進(jìn)一步學(xué)習(xí)理解和掌握課程原理、原則的一種方法。案例教學(xué)法在激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣、開(kāi)發(fā)學(xué)生潛能、提高分析應(yīng)用能力等方面很有成效。
教師在準(zhǔn)備案例教學(xué)時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
1.案例的主題。案例的主題和課程是否銜接，是否引導(dǎo)學(xué)生把書(shū)本上的知識(shí)應(yīng)用到案例分析中。
2.案例的篇幅。案例篇幅不宜太短，太短易造成過(guò)分簡(jiǎn)化，難以了解全盤(pán)事實(shí)，但也不應(yīng)太長(zhǎng)，太長(zhǎng)易造成分析者無(wú)法抓住分析重點(diǎn)混淆重要環(huán)節(jié)。
3.案例名稱。有些案例名稱是采用原始名稱，此類案例是讓學(xué)生進(jìn)入狀況，但以虛名代替原始名稱的案例，則可能更具研究?jī)r(jià)值。而教師應(yīng)視教學(xué)主題而選擇。
（二）校內(nèi)模擬。
校內(nèi)模擬的目的之一就是使學(xué)生鞏固已學(xué)知識(shí)，增強(qiáng)學(xué)生的操作及應(yīng)用能力，在校內(nèi)應(yīng)分別建立審計(jì)手工實(shí)驗(yàn)室、計(jì)算機(jī)模擬實(shí)驗(yàn)室。
1.手工模擬實(shí)驗(yàn)室。根據(jù)事先準(zhǔn)備的被審計(jì)單位的一套仿真會(huì)計(jì)核算資料，進(jìn)行手工模擬注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程。
（1）計(jì)劃階段的實(shí)務(wù)操作流程包括：了解被審計(jì)單位情況初審報(bào)表簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度制定審計(jì)計(jì)劃。
（2）實(shí)施階段，總體包括以下報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)務(wù)操作：①貨幣資金的審計(jì)；②應(yīng)收及預(yù)付賬款審計(jì)；③存貨審計(jì)；④投資審計(jì)；⑤固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)；⑥負(fù)債審計(jì)；⑦所有者權(quán)益審計(jì)；⑧收入審計(jì)；⑨費(fèi)用審計(jì)；⑩利潤(rùn)及利潤(rùn)分配審計(jì)。在每一報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)中都具有相應(yīng)的操作流程，并且都要形成或編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。
（3）審計(jì)終結(jié)與報(bào)告階段。審計(jì)終結(jié)與報(bào)告階段實(shí)務(wù)操作流程主要是：編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表獲取管理層聲明書(shū)和律師聲明書(shū)執(zhí)行分析性復(fù)核程序，撰寫(xiě)審計(jì)小結(jié)完成審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果就審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型等有關(guān)事項(xiàng)與被審計(jì)單位溝通調(diào)整被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表確定審計(jì)意見(jiàn)的類型與措辭，編制和出具審計(jì)報(bào)告等。
2.計(jì)算機(jī)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)。當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)鑒證業(yè)務(wù)也應(yīng)運(yùn)而生。審計(jì)手段趨于計(jì)算機(jī)化，因而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)也應(yīng)引入審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)之中。計(jì)算機(jī)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)建設(shè)的基本模式是在審計(jì)軟件的支持下，根據(jù)被審計(jì)單位的一套仿真模擬電算化會(huì)計(jì)核算資料，進(jìn)行計(jì)算機(jī)模擬審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，其內(nèi)容與手工模擬大致相同。
（三）校外實(shí)踐。
校外實(shí)踐是將學(xué)生送到校外的行業(yè)、企業(yè)進(jìn)行實(shí)踐，讓學(xué)生自己運(yùn)用所學(xué)的審計(jì)理論及基本方法去解決審計(jì)工作中的實(shí)際問(wèn)題，以有效縮短就業(yè)后的適應(yīng)期。校外實(shí)踐基地包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和大公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。校外實(shí)踐可以分兩個(gè)階段進(jìn)行：
1.根據(jù)課程進(jìn)度和學(xué)生學(xué)習(xí)情況及要求，將學(xué)生分批、分期送到會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由審計(jì)實(shí)踐指導(dǎo)教師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)學(xué)生整個(gè)實(shí)踐過(guò)程進(jìn)行引導(dǎo)和監(jiān)督。
2.選拔在實(shí)踐基地表現(xiàn)突出的學(xué)生，進(jìn)駐實(shí)踐單位進(jìn)行畢業(yè)實(shí)習(xí)，獨(dú)立處理審計(jì)業(yè)務(wù)，真正走入社會(huì)錘煉。
三、加強(qiáng)審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)的建議
（一）加快審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)師資隊(duì)伍建設(shè)。
可采取以下措施，以提高審計(jì)教師業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)踐性教學(xué)水平。
1.鼓勵(lì)審計(jì)教師積極報(bào)考全國(guó)統(tǒng)一的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試，并給予報(bào)銷報(bào)名費(fèi)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試通過(guò)后的注冊(cè)費(fèi)、年審費(fèi)。
2.制定校內(nèi)教師深入會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)踐制度。
輪流安排每位審計(jì)教師一個(gè)學(xué)期的時(shí)間深入到會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)踐，在資金保障的情況下，使教師完成技能指導(dǎo)水平的提高。
3.聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所里的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為長(zhǎng)期兼職實(shí)踐指導(dǎo)教師，把聘任教師納入學(xué)校統(tǒng)一管理體制。
（二）加強(qiáng)校企聯(lián)合，建立校外實(shí)踐基地。
學(xué)校應(yīng)有意識(shí)地與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，簽訂合作協(xié)議，制訂合作計(jì)劃。
學(xué)校企業(yè)聯(lián)合的意義在于：
1.有利于委派審計(jì)教師深入會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行實(shí)踐。
2.有利于教師收集審計(jì)案例教學(xué)及校內(nèi)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)資料。
3.有利于進(jìn)行校外實(shí)踐性教學(xué)活動(dòng)。
4.有利于聘請(qǐng)校外專家擔(dān)任實(shí)踐性教學(xué)指導(dǎo)。
（三）加強(qiáng)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)資料建設(shè)。
審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)資料應(yīng)達(dá)到以下要求：
1.審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)資料應(yīng)反映出我國(guó)新的審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的基本程序，同時(shí)兼顧各地審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。
2.審計(jì)模擬應(yīng)能提供原始資料，提供適用的審計(jì)工作底稿。
3.審計(jì)模擬資料應(yīng)便于學(xué)生根據(jù)個(gè)人的分析取證，形成審計(jì)意見(jiàn)，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。
關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制
企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須加以重點(diǎn)防范和控制，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，就必須進(jìn)行自我監(jiān)督和自我約束，而企業(yè)進(jìn)行審計(jì)就是自我監(jiān)督的重要組成部分，是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度中完善法人治理結(jié)構(gòu)的必然需求。由于企業(yè)的審計(jì)人員在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中還存在著各種失誤的可能性，從而導(dǎo)致了審計(jì)工作中肯定存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放力度的不斷加大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大，從而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷加大。
一、影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素
（一）主觀因素
1、審計(jì)人員的素質(zhì)達(dá)不到審計(jì)發(fā)展的需求。審計(jì)人員的素質(zhì)包括兩個(gè)方面，一方面是指審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心，另一方面是指審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平，在實(shí)際的工作過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)該保持高度的職業(yè)道德和責(zé)任心，在很大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由于內(nèi)部控制制度不完善，相當(dāng)一部分審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，為了個(gè)人利益，缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，盲目接受委托、未嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計(jì)范圍、簡(jiǎn)化審計(jì)程序、提供虛假的審計(jì)資料或故意放棄對(duì)重大問(wèn)題的追查，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的錯(cuò)誤。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，隨著審計(jì)工作的發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也提出更高的要求。審計(jì)活動(dòng)是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。如果審計(jì)人員達(dá)不到這樣的素質(zhì)，就很難對(duì)會(huì)計(jì)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出科學(xué)的判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就在所難免了。但是現(xiàn)有的審計(jì)人員主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)化而來(lái)，綜合素質(zhì)較低，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)判定，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的足夠了解，審計(jì)工作帶來(lái)了較大的風(fēng)險(xiǎn)。
2、審計(jì)方法本身存在的缺陷。現(xiàn)代審計(jì)是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上的抽樣審計(jì)，所奉行的是成本效益相結(jié)合的原則，而這兩點(diǎn)本身就是允許一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在為前提的。在抽樣審計(jì)中，審計(jì)人員往往為了用有限的成本達(dá)到較高預(yù)期的效益，放棄相當(dāng)一部分的樣本資料，這就更加大了作出正確審計(jì)結(jié)論的難度，審計(jì)結(jié)果存在的誤差就不足為奇。
（二）客觀因素
1、法律環(huán)境不斷變化。法律在賦予審計(jì)職業(yè)專門(mén)的鑒證權(quán)力的同時(shí)，其也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中因發(fā)生違約、失察等行為而提供了虛假的審計(jì)信息，并因此損害了國(guó)家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。
2、審計(jì)范圍的拓展。審計(jì)范圍的擴(kuò)大遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，不僅要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運(yùn)作效率進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)，而且還要就企業(yè)未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加。
3、審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)大和期望差距的存在增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所謂期望差距是指審計(jì)職業(yè)界對(duì)本身的認(rèn)識(shí)與社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)職業(yè)界認(rèn)識(shí)上的差距。長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)職業(yè)界一直認(rèn)為，只要按照審計(jì)準(zhǔn)則去執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)就是履行了其應(yīng)盡的職責(zé)，并把會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任區(qū)分開(kāi)來(lái)，認(rèn)為按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的期望不僅僅是審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則就被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息提出審計(jì)意見(jiàn)，而且還要求審計(jì)人員能夠查出被審計(jì)單位的舞弊和錯(cuò)誤。審計(jì)職業(yè)界和社會(huì)公眾對(duì)于審計(jì)責(zé)任的理解不同產(chǎn)生了期望差距，這主要表現(xiàn)在對(duì)檢查舞弊責(zé)任的認(rèn)識(shí)上。
二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及對(duì)策
企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因此經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的范圍內(nèi)。可以采取以下方法，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：
（一）嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則
審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，來(lái)制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)，除對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外，還需考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉(cāng)庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的調(diào)查，以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。
（二）建立各級(jí)內(nèi)部控制制度
建立配套的質(zhì)量控制措施，實(shí)行工作職能分工和牽制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制，即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會(huì)議審定制，以有效控制審計(jì)過(guò)程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審，需對(duì)助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行復(fù)核，審理會(huì)議對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會(huì)診”，確保證據(jù)充分有效，必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。
（三）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法
審計(jì)人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作方法，對(duì)一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng)，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段，進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。
（四）建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系
實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明，只有通過(guò)審計(jì)多次與被審單位接觸，審計(jì)人員放下架子，碰到問(wèn)題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前，要對(duì)被審單位全面了解，平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料；審計(jì)中要多方面聽(tīng)取情況，詳細(xì)詢問(wèn)，審計(jì)簽證時(shí)，本著實(shí)事求是原則，公平對(duì)話；審計(jì)結(jié)束，及時(shí)反饋審計(jì)意見(jiàn)，與被審單位對(duì)問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商和探討，以征求意見(jiàn)的態(tài)度出現(xiàn)。
（五）要區(qū)分會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任
在實(shí)施審計(jì)中，區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任非常重要。如審計(jì)人員對(duì)被審單位提供的資料，應(yīng)有資料接收清單，并要求被審單位對(duì)其所提供資料的真實(shí)性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)部門(mén)不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對(duì)于上述情況，審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映有關(guān)情況或?qū)?bào)告反映內(nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清，才能避免審計(jì)中帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在其財(cái)務(wù)管理中有著較大的影響，是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理秩序的重要因素，更是制約企業(yè)資金有效運(yùn)用的關(guān)鍵，在審計(jì)方法上，可以引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各測(cè)試方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 劉偉偉，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]， 企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009（2）：71；
[2]周紅，淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J]，中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011（9）；
關(guān)鍵詞：審計(jì) 鐵路
鐵路運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)階段正處于鐵路改革發(fā)展的攻堅(jiān)時(shí)期，在確保安全基本穩(wěn)定的前提下，企業(yè)的中心工作是在鐵道部“轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略”的決策部署下，將“圍繞三個(gè)最大化、突出四個(gè)一體化、抓住三個(gè)重點(diǎn)、拓展三大領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)兩個(gè)增長(zhǎng)”的總體思路貫徹到經(jīng)營(yíng)工作中。企業(yè)審計(jì)部門(mén)也要在發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，勇于擔(dān)當(dāng)，堅(jiān)持融入中心、服務(wù)大局的工作宗旨，從以下五個(gè)方面的理念提升審計(jì)水平，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能，并努力向增值和服務(wù)方面發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)目標(biāo)保駕護(hù)航。
一、樹(shù)立“大審計(jì)”理念
結(jié)合當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)和一體化管理戰(zhàn)略，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要按照高度融合的要求，服務(wù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)運(yùn)行機(jī)制，把運(yùn)輸業(yè)和非運(yùn)輸業(yè)這個(gè)整體作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，并加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)自身及相關(guān)資源的整合，將“大審計(jì)”理念貫穿于審計(jì)工作中去，為鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體效益最大化發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用。
（一）審計(jì)對(duì)象的整合
隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)四個(gè)“一體化”運(yùn)行機(jī)制的構(gòu)建，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要立足企業(yè)改革實(shí)際，與時(shí)俱進(jìn)，在制定審計(jì)工作計(jì)劃安排時(shí)將運(yùn)輸業(yè)和非運(yùn)輸業(yè)及運(yùn)輸輔業(yè)單位作為整體納入審計(jì)部門(mén)監(jiān)督的重點(diǎn)。特別在經(jīng)營(yíng)任務(wù)完成存在困難的情況下，更要抽調(diào)力量對(duì)非運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行全面的效益審計(jì)，挖潛提效，為企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成作貢獻(xiàn)。
另外，審計(jì)部門(mén)在實(shí)施審計(jì)中還要充分考慮被審單位因?yàn)楣芾怼⒔?jīng)營(yíng)、清算、考核機(jī)制帶來(lái)的變化，將關(guān)聯(lián)單位的審計(jì)工作進(jìn)行有機(jī)的整合，提高審計(jì)效率和審計(jì)的針對(duì)性，并結(jié)合效能監(jiān)察、績(jī)效審計(jì)對(duì)一體化機(jī)制下關(guān)聯(lián)單位的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行檢驗(yàn)。
（二）審計(jì)力量的整合
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在一體化要求下，將由以往對(duì)下屬企業(yè)審計(jì)部業(yè)務(wù)指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，施行全面審計(jì)工作一體化管理。在安排審計(jì)任務(wù)時(shí)充分考慮各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量，合理分配資源、優(yōu)化配置力量。
（三）審計(jì)成果利用的整合
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要由偏重微觀審計(jì)向更好地服務(wù)宏觀管理轉(zhuǎn)變。在審計(jì)中要進(jìn)行“解剖式”分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，既要依法依規(guī)處理，又要分析原因動(dòng)機(jī)，從內(nèi)控制度的建立和健全方面提出審計(jì)建議。在對(duì)各系統(tǒng)的審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門(mén)要對(duì)發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)、疑點(diǎn)和共性問(wèn)題進(jìn)行整合，逐項(xiàng)研究，撰寫(xiě)有分量、有價(jià)值的專項(xiàng)報(bào)告，從體制上、制度上提出審計(jì)，有效的預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，為鐵路運(yùn)輸企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。
二、樹(shù)立“增值”審計(jì)理念
在鐵路運(yùn)輸企業(yè)推進(jìn)多元化經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)部門(mén)要融入中心、服務(wù)大局，認(rèn)清形勢(shì)，轉(zhuǎn)變思路，迅速將審計(jì)工作融入鐵路運(yùn)輸企業(yè)中心工作中來(lái)，面對(duì)當(dāng)前增收節(jié)支、減虧補(bǔ)欠的艱巨任務(wù)和嚴(yán)峻考驗(yàn)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)目標(biāo)也相應(yīng)的由傳統(tǒng)的防弊審計(jì)調(diào)整發(fā)展為增值審計(jì)。審計(jì)不是最終目的，審計(jì)部門(mén)要將審計(jì)監(jiān)督與整改轉(zhuǎn)化為企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營(yíng)與效益增加。
增值審計(jì)是以提高企業(yè)的運(yùn)作效率和增加企業(yè)的價(jià)值為目的，利用內(nèi)部審計(jì)特殊的地位、資源和方法，在提高自身效率的同時(shí)，提供在變化的新環(huán)境下不斷實(shí)現(xiàn)增值的新型內(nèi)部審計(jì)。增值審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是一種新的內(nèi)部審計(jì)理念。價(jià)值是從生產(chǎn)和銷售過(guò)程中創(chuàng)造出來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，但它可以通過(guò)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來(lái)為企業(yè)增加價(jià)值。
為適應(yīng)開(kāi)展富有建設(shè)性的增值審計(jì)需要。審計(jì)部門(mén)應(yīng)采取“參與性”等多種審計(jì)方式，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要善于解決問(wèn)題。成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的熱心顧問(wèn)和有力助手。
三、樹(shù)立“查證與整改并重”理念
審計(jì)部門(mén)要加大對(duì)被審單位審計(jì)決定與建議的執(zhí)行情況的跟蹤檢查，加大審計(jì)查處問(wèn)題的整改落實(shí)力度；繼續(xù)抓好對(duì)重要單位、重要事項(xiàng)的審計(jì)抽查和回訪，對(duì)屢審屢犯的問(wèn)題堅(jiān)決予以嚴(yán)肅處理；進(jìn)一步加強(qiáng)與財(cái)務(wù)、人事、紀(jì)檢（監(jiān)察）等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，建立審計(jì)問(wèn)題整改長(zhǎng)效機(jī)制和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成監(jiān)督合力，落實(shí)責(zé)任追究，加大審計(jì)成果轉(zhuǎn)化力度；充分發(fā)揮審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議等制度的平臺(tái)功能，把各職能部門(mén)的監(jiān)督合力常態(tài)化，做到風(fēng)險(xiǎn)覆蓋到位、后續(xù)跟蹤到位、責(zé)任追究到位，形成審計(jì)整改落實(shí)的閉環(huán)管理。
四、樹(shù)立“安全風(fēng)險(xiǎn)管理”理念
鐵路運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)前面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂(lè)觀，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)外部環(huán)境的不確定性使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)增大。不確定性既代表風(fēng)險(xiǎn)，也代表機(jī)遇。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)改革創(chuàng)新深化發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，風(fēng)險(xiǎn)管理必然是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的核心內(nèi)容，想要實(shí)現(xiàn)效益越高，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越大，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求就越高。
風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層及相關(guān)人員的一項(xiàng)主要職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有獨(dú)立性、綜合性、經(jīng)常性和及時(shí)性等特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的及時(shí)性、科學(xué)性進(jìn)行檢查、評(píng)估和報(bào)告，特別關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，找出風(fēng)險(xiǎn)管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，幫助發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，指出其控制缺陷并提出改進(jìn)意見(jiàn)，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和控制措施，幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，從而確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
審計(jì)部門(mén)還要結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)安全生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，在審計(jì)系統(tǒng)健全完善安全風(fēng)險(xiǎn)管理制度辦法，認(rèn)真開(kāi)展安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，切實(shí)加強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理，將安全風(fēng)險(xiǎn)管理的理念傳達(dá)到每一位審計(jì)人員，并貫徹到每個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目。
五、樹(shù)立“強(qiáng)管理抓隊(duì)伍建設(shè)”理念
在鐵路運(yùn)輸企業(yè)推進(jìn)管理大強(qiáng)化，全面提升精細(xì)化規(guī)范化管理水平下，審計(jì)部門(mén)也要積極轉(zhuǎn)變管理模式，全面強(qiáng)化精細(xì)化、規(guī)范化管理理念，提高管理效能效益。為切實(shí)提升審計(jì)理念并有效服務(wù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作大局，根據(jù)當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)部門(mén)現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)管理機(jī)制的改革與創(chuàng)新，首先要繼續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。一是建立必要的程序。合理保證審計(jì)人員提出的建議富有價(jià)值。二是加強(qiáng)與被審單位的聯(lián)系，促使其盡早接受審計(jì)建議并有效落實(shí)，以實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。三是采取合理的人力資源政策與實(shí)務(wù)，選拔、聘任具有專業(yè)勝任能力的高素質(zhì)審計(jì)人員從事審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。四是進(jìn)一步完善審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核制度。然后要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度。對(duì)違反審計(jì)工作制度、審計(jì)質(zhì)量控制制度、審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，有重大過(guò)錯(cuò)以及謀取不正當(dāng)利益的單位（部門(mén)）負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)人員，要進(jìn)行責(zé)任追究，嚴(yán)肅處理。
審計(jì)部門(mén)人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì)是決定審計(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)增值的關(guān)鍵因素。隊(duì)伍建設(shè)應(yīng)與強(qiáng)化管理擺在同等重要的位置。首先要拓寬內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源渠道。審計(jì)部門(mén)既要從高等院校吸引充滿活力的青年畢業(yè)生，又要從單位內(nèi)部招募富有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才，更要特別注意選拔熟悉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制程序的業(yè)務(wù)管理人員以及曾經(jīng)負(fù)責(zé)過(guò)某些業(yè)務(wù)管理工作、具有豐富的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的人員。然后要改善內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。一是在審計(jì)人員配備上，注意財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息技術(shù)、工程、法律、管理等專業(yè)背景的人員各占一定比重，相互彌補(bǔ)知識(shí)缺口，形成審計(jì)合力。（據(jù)調(diào)查，目前英國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)審計(jì)人員不到30%，大量的是工程技術(shù)、管理咨詢、計(jì)算機(jī)和法律方面的專家。）二是聘請(qǐng)客座審計(jì)員，即臨時(shí)從本企業(yè)抽調(diào)或從外面聘請(qǐng)某一領(lǐng)域的專家參與或指導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目，以保證審計(jì)的質(zhì)量和效果。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育是確保審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的又一項(xiàng)有力保障。后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)一般人員三個(gè)層次。突出重點(diǎn)、按需施教。
參考文獻(xiàn)：
國(guó)有企業(yè)委托中介審計(jì)評(píng)估的業(yè)務(wù)大體可分為以下幾類：(1)企業(yè)改制或股權(quán)變動(dòng)(以下簡(jiǎn)稱“改制”)的審計(jì)評(píng)估。(2)對(duì)外投資或已投資企業(yè)股權(quán)變動(dòng)(以下簡(jiǎn)稱“投資”)的審計(jì)評(píng)估。(3)對(duì)本企業(yè)或投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)(以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”)。(4)內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。(5)一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。(6)其他專項(xiàng)審計(jì)。顯然，不同委托業(yè)務(wù)，委托人關(guān)注的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)不同。一般來(lái)說(shuō)，改制業(yè)務(wù)關(guān)注的重點(diǎn)是企業(yè)的凈資產(chǎn)，因?yàn)閮糍Y產(chǎn)的大小直接影響改制企業(yè)的股權(quán)比例安排。對(duì)擬投資企業(yè)或項(xiàng)目的審計(jì)評(píng)估關(guān)注的重點(diǎn)是被審計(jì)企業(yè)或項(xiàng)目的獲利能力、成長(zhǎng)性，原股東及管理團(tuán)隊(duì)、市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)與政策風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)已投資企業(yè)股權(quán)變動(dòng)的審計(jì)評(píng)估，若系委托方投資，視同擬投資項(xiàng)目，如屬委托方減持或其他方增持，則主要關(guān)注凈資產(chǎn)、增持或新進(jìn)入股東的意圖、股權(quán)結(jié)構(gòu)變動(dòng)后管治態(tài)勢(shì)的變化等。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既要得出經(jīng)營(yíng)者是否完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的結(jié)論，也須關(guān)注其經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性、企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，還應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者與其前后任的業(yè)績(jī)進(jìn)行合理界定。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度、實(shí)現(xiàn)方案的可行性以及實(shí)現(xiàn)成本。對(duì)不同目的、不同性質(zhì)的審計(jì)評(píng)估業(yè)務(wù)的重點(diǎn)是否關(guān)注和關(guān)注方式、關(guān)注時(shí)間的不同，其效果大不一樣。委托方相關(guān)職能部門(mén)和人員的責(zé)任心、業(yè)務(wù)水平和工作方法可能直接或間接地影響委托業(yè)務(wù)的結(jié)果，因而顯得尤為重要。
二、委托主體及影響
同樣的審計(jì)評(píng)估業(yè)務(wù)，委托的主體即委托人不同，直接影響到委托業(yè)務(wù)的效率、質(zhì)量甚至最終數(shù)據(jù)和結(jié)論。這與中介的客觀公正并不矛盾。因?yàn)槲腥瞬煌潢P(guān)注的重點(diǎn)可能有所不同。不同委托人委托的中介機(jī)構(gòu)可能不同，而不同的中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平很難一致。被審計(jì)評(píng)估單位直接委托與他人委托，單位的配合情況可能不太一樣。中介費(fèi)用由被審計(jì)評(píng)估單位承擔(dān)與由他人承擔(dān)，中介的態(tài)度可能有所不同。不同的委托人愿意支付的中介費(fèi)用的金額可能有差異，這也會(huì)影響中介對(duì)委托業(yè)務(wù)的投入等。審計(jì)評(píng)估的“軟科學(xué)”屬性決定了它有別于工程技術(shù)和自然科學(xué)。它的工作標(biāo)的也即工作范圍和工作對(duì)象因受到審計(jì)評(píng)估單位和中介機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員的感情、責(zé)任心和業(yè)務(wù)水平的影響而有較大的不確定性，從而直接或間接地影響審計(jì)評(píng)估的質(zhì)量和結(jié)果。
由于委托業(yè)務(wù)的目的、利益相關(guān)度、中介費(fèi)用的承受能力等復(fù)雜因素，政府有關(guān)部門(mén)對(duì)于國(guó)有企業(yè)審計(jì)評(píng)估業(yè)務(wù)的委托主體很難有詳盡的規(guī)定。根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理等部門(mén)的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)的通常做法，國(guó)有企業(yè)委托中介審計(jì)評(píng)估業(yè)務(wù)的委托主體的確定情況大致如下：(1)企業(yè)改制業(yè)務(wù)的委托由改制企業(yè)的上級(jí)產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)或單位主導(dǎo)，委托合同一般由委托方、改制企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)共同簽訂，中介費(fèi)用視情況由改制企業(yè)或委托方承擔(dān)。(2)擬對(duì)外投資業(yè)務(wù)的委托人和中介費(fèi)用的承擔(dān)者均為投資企業(yè)。已投資企業(yè)股權(quán)變動(dòng)業(yè)務(wù)由相關(guān)各方視情況協(xié)商決定。(3)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托主體和中介費(fèi)用的承擔(dān)者一般為上級(jí)產(chǎn)權(quán)主管部門(mén)。(4)內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)一般由本企業(yè)董事會(huì)決定、本企業(yè)委托。(5)一般財(cái)務(wù)審計(jì)(通常為年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì))業(yè)務(wù)的委托由企業(yè)的上級(jí)產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)或單位主導(dǎo)，委托合同一般由委托方、被審計(jì)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)共同簽訂，中介費(fèi)用由被審計(jì)企業(yè)承擔(dān)。其他專項(xiàng)審計(jì)的委托人一般在被審計(jì)企業(yè)的章程中有規(guī)定。企業(yè)章程中無(wú)具體規(guī)定的由股東或董事會(huì)決定。
企業(yè)委托中介審計(jì)評(píng)估業(yè)務(wù)委托主體和中介費(fèi)用承擔(dān)者的確定直接影響委托業(yè)務(wù)的開(kāi)展和最終結(jié)果，同時(shí)涉及政策、紀(jì)律和利益，可是國(guó)家又無(wú)統(tǒng)一規(guī)定，因而顯得較為敏感而微妙。企業(yè)及其相關(guān)上級(jí)主管部門(mén)或單位對(duì)此應(yīng)予以高度重視，妥善處理、權(quán)衡利弊，不可違規(guī)違紀(jì)，也不可因小失大。
三、委托前的準(zhǔn)備工作
一般在中介機(jī)構(gòu)接受委托前主要應(yīng)做好以下幾項(xiàng)準(zhǔn)備工作：(1)立項(xiàng)批復(fù)手續(xù)。立項(xiàng)批復(fù)的準(zhǔn)備因?qū)徲?jì)項(xiàng)目不同而有所不同。一是，企業(yè)改制、對(duì)外投資均系企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展事項(xiàng)，其整體方案和立項(xiàng)報(bào)告須經(jīng)本企業(yè)董事會(huì)審議通過(guò)并報(bào)上級(jí)產(chǎn)權(quán)主管部門(mén)或單位審批。審計(jì)評(píng)估作為改制和對(duì)外投資整體工作的一個(gè)重要組成部分，應(yīng)在取得經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件后啟動(dòng)。二是，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。三是，一般財(cái)務(wù)審計(jì)和其他專項(xiàng)審計(jì)按照公司章程、董事會(huì)決議或企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃安排進(jìn)行。四是，中介機(jī)構(gòu)的選聘根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的有關(guān)要求及企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定的程序或權(quán)限進(jìn)行。(2)收集相關(guān)資料，了解相關(guān)情況，明確委托事項(xiàng)的目的和關(guān)注重點(diǎn)，評(píng)估委托事項(xiàng)的工作量，考量工作的難點(diǎn)、敏感點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，做到心中有數(shù)。(3)與被審計(jì)評(píng)估對(duì)象溝通，求得其理解、支持和配合。這一點(diǎn)對(duì)企業(yè)改制尤為重要。對(duì)改制企業(yè)，不但應(yīng)與其管理層溝通，還應(yīng)與員工溝通。要把包括資產(chǎn)損失核銷、股權(quán)設(shè)置、資產(chǎn)評(píng)估處理、員工補(bǔ)償安置、歷史遺留問(wèn)題的處理等內(nèi)容在內(nèi)的改制方案向員工公示征求意見(jiàn)。國(guó)有企業(yè)改制涉及到各方面的利益關(guān)系，政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)復(fù)雜，問(wèn)題也十分敏感。國(guó)家規(guī)定，企業(yè)改制方案的制訂、員工補(bǔ)償方案的審核和審計(jì)評(píng)估應(yīng)分別委托不同的中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)。(4)與中介進(jìn)行充分溝通后簽訂委托審計(jì)評(píng)估合同。委托合同對(duì)委托事項(xiàng)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)、范圍、工作質(zhì)量、完成時(shí)間、中介費(fèi)用等應(yīng)有明確約定，以避免因工作內(nèi)容、表達(dá)方式、工作量、時(shí)間進(jìn)度等意見(jiàn)不一致導(dǎo)致扯皮的情況。
四、審計(jì)評(píng)估實(shí)施過(guò)程中的跟蹤、協(xié)調(diào)與配合
在委托中介審計(jì)評(píng)估的實(shí)務(wù)中，不少企業(yè)一經(jīng)與中介機(jī)構(gòu)簽訂委托合同，便認(rèn)為企業(yè)付給中介服務(wù)費(fèi)，一切都可交由中介去做，企業(yè)只等結(jié)果出來(lái)即可。這是一種天真消極的糊涂認(rèn)識(shí)。有的企業(yè)事中跟蹤協(xié)調(diào)與配合不力，任憑中介處置，中介報(bào)告出來(lái)以后發(fā)覺(jué)與企業(yè)預(yù)期相差甚遠(yuǎn)，就提出進(jìn)行大調(diào)整、大修改，甚至要求重來(lái)，鬧得雙方甚至幾方意見(jiàn)不一，從而拖延了工作進(jìn)程。實(shí)踐證明，審計(jì)評(píng)估實(shí)施過(guò)程中應(yīng)做好跟蹤、協(xié)調(diào)與配合工作一般有如下幾項(xiàng)：(1)委托單位必須安排足夠的有相應(yīng)業(yè)務(wù)和協(xié)調(diào)能力的人員對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤。業(yè)務(wù)量大的重大項(xiàng)目甚至應(yīng)有專人全程參與整個(gè)審計(jì)評(píng)估過(guò)程。除了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)隨時(shí)向職能部門(mén)甚至管理層匯報(bào)請(qǐng)示外，還應(yīng)有定期召開(kāi)專題會(huì)議的制度，從而使委托方及時(shí)獲得第一手情況，及時(shí)解決問(wèn)題，保證審計(jì)評(píng)估事項(xiàng)按進(jìn)度規(guī)范合規(guī)地推進(jìn)。(2)需委托方與審計(jì)評(píng)估的中介機(jī)構(gòu)(有些項(xiàng)目可能有幾家中介機(jī)構(gòu)同時(shí)進(jìn)場(chǎng)開(kāi)展工作，如改制企業(yè)有分別負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資審計(jì)、員工安置補(bǔ)償方案審核、土地資產(chǎn)評(píng)估、整體資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)的中介同時(shí)工作)、與審計(jì)評(píng)估單位，有時(shí)甚至與律師、與審計(jì)評(píng)估單位的其他股東等利益相關(guān)方協(xié)調(diào)商討的事項(xiàng)很多，其內(nèi)容因企業(yè)而異，難以一一列舉。例如：需被審計(jì)評(píng)估單位在辦公場(chǎng)地、聯(lián)系人等事宜的配合；會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表以及內(nèi)部制度規(guī)定等基礎(chǔ)資料的提供；資產(chǎn)核銷資料欠缺手續(xù)不全；費(fèi)用計(jì)提和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)不
足；實(shí)物資產(chǎn)權(quán)屬不清；收入確認(rèn)依據(jù)不足等。相關(guān)問(wèn)題不及時(shí)解決，往往會(huì)成為工作推進(jìn)的“攔路虎”。有的問(wèn)題涉及范圍廣、人員多，解決起來(lái)頗費(fèi)時(shí)日，有時(shí)甚至要召開(kāi)一系列會(huì)議才能得出結(jié)論。(3)在遇到一時(shí)難以統(tǒng)一認(rèn)識(shí)的問(wèn)題時(shí)，為了做到既保證工作質(zhì)量又保證工作進(jìn)度，應(yīng)注意處理好以下幾個(gè)關(guān)系：一是原則性和靈活性的關(guān)系；二是整體和局部的關(guān)系；三是死數(shù)據(jù)和活情況的關(guān)系；四是結(jié)果和過(guò)程的關(guān)系：五是合理和合法的關(guān)系；六是歷史遺留和現(xiàn)實(shí)狀況的關(guān)系；等等。處理好這些關(guān)系是對(duì)相關(guān)人員法規(guī)意識(shí)、業(yè)務(wù)水平、工作能力、思維方式和責(zé)任心的考驗(yàn)和鍛煉。
